Аннотация: Предметом исследования является налоговое консультирование, призванное обеспечить функционирование коммерческих организаций в условиях финансовой нестабильности. Объектом исследования является финансовые отношения, возникающие между государством, налогоплательщиками и налоговыми консультантами в процессе принятия управленческих решений на всех этапах налогообложения. Автором подробно рассматриваются теоретические и методические подходы к определению места налогового консультирования в системе финансово-хозяйственных отношений. Обуславливается необходимость определения ответственности налогового консультирования путем определения ценности транзакции, в отношении которой проводится налоговое консультирование. Рассматриваются показатели результативности и эффективности налогового консультирования, а также направления его развития, заключающееся в оценке влияния судебной практики на стоимости доходности компаний. При проведении исследования применялись общенаучные методы такие, как анализ, синтез, дедукция, обобщение, сравнение, классификация, аналогия, расчетные методы. Научная новизна заключается в том, что автором предложены основные теоретические подходы к налоговому консультированию, принципы налогового консультирования, аргументирована необходимость правового регулирования данного вида деятельности; сформировано положение, что налоговое консультирование, как экономический институт, характеризуется двумя направлениями: инклюзивное и экстрактное; теоретически доказана «опережающая роль» налогового консультирования в бизнес-процессе компании. Предложен показатель эффективности оптимизации налогообложения экономического субъекта с целью оценки трансакционных издержек организации на налоговое консультирование. В качестве нового направления налогового консультирования и налоговой экспертизы предложена оценка влияния налогообложения на стоимость компаний.

Ключевые слова: экстрактные институты, инклюзивные институты, принципы налогового консультирования, эффективность налогового консультирования, налоговое консультирование, налоговые органы, экономические посредники, транзакция, ценность налогового консультирования, поведенческие финансы

Abstract: The subject of the research is the tax consulting that is supposed to ensure the proper functioning of companies under today's conditions of financial instability. The object of the research is the financial relations arising between the state, taxpayers and tax consultants in the process of management decision making at all stages of taxation. The author of the article examines theoretical and methodological approaches to describing the role of tax consulting in financial and economic relations. Baburyan proves the need to define responsibility of a tax consultant by giving a definition to the transaction value the tax consulting is given for. The author analyzes the indicators of the efficiency of tax consulting as well as areas of its improvement including evaluation of the influence of judicial practice on the profitability value of a company. In his research Baburyan has used general research methods such as analysis, synthesis, deduction, comparison, generalisation, classification, analogy, and calculation methods. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author describes the main theoretical approaches to tax consulting, principles of tax consulting, and proves the need in the legal regulation of this activity. He also makes a statement that as an economic institution, tax consulting can be divided into two branches, inclusive and extractive. The researcher also proves the prevailing role of tax consulting in business processes and introduces an efficiency of economic entity's tax optimization indicator to evaluate transaction expenses for tax consulting incurred by a company. The author also offers to evaluate the influence of taxation on the company value as a new area of tax consulting and tax audit.   

Keywords: transaction, economic intermediaries, tax authority, extract institutes, inclusive institutions, principles of tax consulting, efficiency of tax consulting, tax consulting, the value of tax advice, behavioral finance

Аннотация: Предметом исследования является налоговая база по НДС, возникающая при оказании иностранными компаниями услуг в электронной форме на территории Российской Федерации. Статья посвящена разработке подхода к оценке налоговой базы иностранных поставщиков электронных услуг на территорию Российской Федерации. С помощью данных ФНС и ЦБ рассчитаны пределы потенциальной налоговой базы по НДС по трансграничным поставкам услуг в электронной форме. Также проведена оценка уровня соблюдений действующего Российского законодательства в данной сфере и его соответствие фундаментальным принципам НДС, в частности принципу нейтральности НДС по отношению к международной торговле услугами. Методология работы основывается на общелогическом и эмпирическом методах исследования, позволяющим в условиях ограниченности данных произвести расчет потенциально возможной налоговой базы по НДС с цифровых услуг, оказываемых иностранными поставщиками на территории Российской Федерации и сравнить ее с реально задекларированной. Показано, что потенциально возможная налоговая база по НДС с трансграничных поставок услуг в электронной форме значительно превышает задекларированную. Кроме того, сделан вывод, что освобождения от налогообложения НДС в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 противоречат принципу нейтральности НДС при трансграничных поставках. Рекомендации, полученные по результатам исследования могут быть использованы налоговыми органами и органами налоговой политики для улучшения качества налогового администрирования и гармонизации правил налогообложения трансграничных цифровых услуг.

Ключевые слова: Налоговая политика, электронная коммерция, НДС, налоговое администрирование, цифровая экономика, принцип нейтральности, международное налогообложение, налог на Google, налоговые льготы, налоговая база

Abstract: The subject of the research is the VAt tax base created in the process of rendering electronic services by foreign companies in the Russian Federation. The article is devoted to the development of the approach to evaluating the tax base of foreign suppliers of electronic services in the territory of the Russian Federation. Using the data provided by the Federal Tax Service and Central Bank, the authors calculate the bounds of the VAT tax base potential for transborder supplies of electronic services. They also evaluate the degree to which the applicable Russian legislation is observed as well as the correpsondence between the applicable Russian legislation and fundamental principles of VAT, in particular, the principle of neutrality in relation to international service trade. The methodology of the research is based on general logical adn empirical research methods that allow to calculate a potential VAT tax base for digital services rendered by foreign companies in the territory of the Russian Federation and to compare it to a declared one. The authors demonstrate that a potential VAT tax base for eletronic services significantly outstrips a declared one. Moreover, they conclude that exemption from VAT tax in accordance with Subclause 26 of Clause 2 of Article 149 contradicts to the VAT neutrality principle for transborder supplies. Recommendations made on the basis of the research results can be used by tax authorities and tax policy agencies to improve the quality of tax administration and harmonize the rules of taxation of transborder digital services. 

Keywords: international taxation, neutrality principle, digital economy, tax administration, VAT, e-commerce, Tax policy, Google tax, tax incentives, the tax base

Аннотация: В статье аргументируется роль малого предпринимательства в условиях рыночной экономики, а также отмечается её социально-экономическое значение в развитых странах. Предмет исследования: Проблемы налогообложения малого бизнеса в РТ. Объектом исследования выступил специальный режим налогообложения – упрощенная система налогообложения. Цель исследования: выявить проблемы механизма упрошенной системы налогообложения и показать направления её совершенствования. В работе отмечено, что налоговое стимулирование развития малого предпринимательства является одним из приоритетов экономической политики государства. автор на основе анализа ряда статистических показателей показывая экономический потенциал Согдийской области, отмечает значимость развития малого предпринимательства в данной области путем сопоставления общереспубликанских статистических показателей. В статье подробно анализируется сумма налоговых поступлений по специальным налоговым режимам по Согдийской области, рассматриваются причины роста налоговых поступлений в разрезе специальных режимов налогообложения. На основе анализа аналитических данных, автором показываются конкретные недостатки упрошенной системы налогообложения, что становится причиной сокращения количества малых предприятий использующих упрошенную систему налогообложения, замедления темпов повышения объемов производства продукций, численности занятых в малых предприятиях Согдийской области. На основе выявленных проблем и изучения российского опыта налогообложения субъектов малого предпринимательства, автором предлагаются конкретные меры связанные с совершенствованием механизма упрошенной системы налогообложения. Особым вкладом автора в исследовании темы является разработка конкретных предложений связанных с совершенствованием механизма налогообложения упрошенной системы налогообложения в Республике Таджикистан, которые предусматривают сужение налогооблагаемой базы по упрошенной системы налогообложения и способствуют снижению налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства.

Ключевые слова: малое предпринимательство, упрошенная система налогообложения, Согдийская область, специальные режимы налогообложения, пороговый доход, налогообложение, патентная система налогообложения, розничный товарооборот, доход, НДС

Abstract: In his research Mirpochoev proves the important role of  small business for the market-based economy as well as the socio-economic significance in developed countries. The subject of the research is the issues that may arise in the process of small business taxation in the Republic of Tajikistan. The object of the research is the special taxation regime, i.e. simplied taxation system. The aim of the research is to define challenges of the simplified taxation mechanism and demonstrate areas to be improved. The Mirpochoev emphasizes that tax incentives for small business development is one of the priorities of the economic policy of the state. Based on the analysis of a number of statistical indicators, the author demonstrates the economic potential of the Sughd Region and emphasizes the importance of the small business development in this sphere through comparing statistical indicators for the republic in general. Mirpochoev examines the amount of tax collections for special taxation regimes in the Sughd Region and analyzes what causes the growth of tax revenues in terms of special taxation regimes. Based on the analysis of analytical data, the author demonstrates particular drawbacks of the simplified taxation system which rsults in the reduction of the number of small companies that use the simplified taxation system and slowdown in the growth rate of the product output and the employment rate. Considering the problems discovered and Russia's experience in the small business taxation, the author offers particular measures to improve the taxation system mechanism. The author's special contribution to the research of the topic is his recommendations that are supposed to improve the simplified taxation system in the Republic of Tajikistan, in particular, to reduce the simplified tax base and lower the tax burden of small business entities.

Keywords: income, retail turnover, patent system of taxation, taxation, Sughd region, threshold income, special taxation regimes, simplified tax system, small business, VAT

Аннотация: Предметом исследования является правовое регулирование переквалификации налоговыми органами доходов и операций налогоплательщиков для целей противодействия уходу от налогообложения в России и Бразилии. Сопоставляя нормы права указанных стран и позиции ученых, автор указывает на схожесть и основные отличия подходов при установлении в рамках налоговой переквалификации так называемого «генерирующего факта», влияющего на обязанность по уплате налогов. Автор обращает внимание на возможные основания переквалификации и основные правовые последствия ее осуществления. В настоящей статье путем сравнительного-правового исследования налоговых норм России и Бразилии, а также обобщения позиций российских и бразильских ученых по вопросу, автор раскрывает основные подходы к выявлению оснований налоговой переквалификации, а также указывает на ее правовые последствия. Процесс совершенствования законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации в связи с инкорпорацией стандартов, заложенных в Плане БЭПС ОЭСР (OECD BEPS Plan) требует изучения опыта государств из числа партнеров по G20 и БРИКС (Бразилии и России). По итогам исследования автором делаются выводы о том, что для России и Бразилии справедливо утверждение, что только после надлежащего установления генерирующего факта (fato gerador) может производится переквалификация с последующим доначислением сумм соответствующих налогов; во-вторых, национальный налоговый кодекс Республики Бразилия и Налоговый кодекс России предоставляет налоговым органам самостоятельные полномочия по переквалификации доходов и операций. При этом в Бразилии, в отличии от России, налоговые органы обладают более широкими полномочиями по налоговой переквалификации.

Ключевые слова: Переквалификация, первоначальная квалификация, недействительность сделок, уклонение от налогообложения, уход от налогообложения, реальность операций, необоснованная налоговая выгода, деловая цель, российское налоговое право, Бразильское налоговое право

Abstract: The subject of the research is the legal regulation of the process of requalification of taxpayer income and transactions by tax authorities ni order to prevent tax avoidance in Russia and Brazil. Comparing legal provisions in the aforesaid countries and opinions of researchers on the matter, the author points out similarities and differences of approaches that can be used to requalify a so-called 'generating factor' that influences tax liability. Rakov pays attention at possible grounds for requalification and the main legal consequences thereof. By comparing provisions of the Russian and Brazilian laws and summarising the opinions of Russian and Brazilian scientists on the matter, the author describes the main approaches to defining the grounds for tax requalification and points out the legal consequences thereof. The process of improving the legislation on taxes and fees in the Russian Federation in connection with the incorporation of the standards laid down in the OECD Beaches Plan requires a study of the experience of the states from the number of G20 and BRICS partners (Brazil and Russia). According to the results of the study, the author concludes that it is true for Russia and Brazil that only after a proper establishment of a generating fact (fato gerador) can re-qualification be made followed by additional accrual of the relevant taxes; secondly, the national tax code of the Republic of Brazil and the Tax Code of the Russian Federation provide the tax authorities with independent powers to retrain income and operations. At the same time, in Brazil, unlike in Russia, the tax authorities have more extensive powers for tax retraining.

Keywords: Russian tax law, business purpose test, unreasonable tax benefit, substance test, tax avoidance, tax evasion, invalidity of transactions, initial qualification, requalification, Brazil tax law

Аннотация: В странах Латинской Америки в конце прошлого века происходило сокращение роли подоходных налогов, что привело к искажению структуры налоговых поступлений в пользу косвенных налогов и к росту социального неравенства. С 2007 г. в ряде стран региона проведены реформы по возврату к прогрессивному налогообложению доходов граждан, благодаря которым удалось увеличить долю подоходных налогов в бюджете и повернуть повышательный тренд растущего неравенства. В статье рассматриваются меры, принятых в рамках этих реформ, оцениваются их итоги и анализируются уроки, которые можно извлечь из успешного опыта преобразований. При обработке информации использовались общенаучные методы: анализ, синтез, индукция, дедукция, также методы группировки, сравнения, табличного представления данных. Установлено, что положительный результат реформ выразился в абсолютном росте поступлений в бюджет индивидуального подоходного налога и в снижении неравенства в регионе. Особый успех реформа имела в Уругвае: по ее результатам в структуре налоговых доходов суммарная доля налогов на товары и услуги снизилась с 70 до 50 процентов, доля подоходных налогов возросла с 10 до 35 процентов, а коэффициент Джини снизился на 2 пункта.

Ключевые слова: подоходные налоги, индивидуальный подоходный налог, прогрессивное налогообложение, социальное неравенство, налоговая реформа, Латинская Америка, мировой опыт, Вашингтонский консенсус, прямые налоги, структура налоговых доходов

Abstract: In Latin America at the end of the last century, there was a reduction in the role of income taxes, which led to a distortion of the structure of tax revenues in favor of indirect taxes and an increase in social inequality. Since 2007, reforms have been carried out in a number of countries in the region to return to the progressive taxation of citizens' incomes, thanks to which they managed to increase the share of income taxes in the budget and reverse the upward trend of growing inequality. The author of the article discusses the measures taken in the framework of these reforms, evaluates their results and analyzes the lessons that can be learned from the successful experience of transformations. In her research the author has applied such methods as analysis, synthesis, induction, deduction, also methods of grouping, comparison and tabular presentation of data. It has been established that the positive result of the reforms was expressed in the absolute growth of incomes to the budget of the individual income tax and in the reduction of inequality in the region. The reform was particularly successful in Uruguay: according to its results in the structure of tax revenues, the total share of taxes on goods and services decreased from 70 to 50 percent, the share of income taxes increased from 10 to 35 percent and the Gini coefficient decreased by 2 points.

Keywords: Washington Consensus, worldwide experience, Latin America, tax reform, social inequality, progressive taxation, personal income taxation, income taxes, direct taxes, tax revenues structure