Аннотация: В современных глобальных условиях особую актуальность приобретает решение вопросов, касающихся платности природопользования. Во многих странах мира одним из основных механизмов противодействия загрязнению окружающей природной среды является экологический налог, который в Российской Федерации имеет форму парафискального платежа, то есть платы за негативное воздействие на окружающую среду. В статье проведен анализ мирового опыта применения экономических механизмов регулирования экологических экстерналий (внешних эффектов), сделаны выводы об особенностях экологического налогообложения за рубежом, выделены классификационные признаки и виды экологических налогов, платежей и сборов, применяемых в зарубежной практике, предложены рекомендации по применению экологических налогов в Российской Федерации. В большинстве развитых стран мира для регулирования вопросов в экологической политике используют рыночные механизмы, которые способствуют принятию хозяйствующими субъектами решений, направленных на уменьшение вреда окружающей среде с наименьшими экономическими затратами. При этом налоговые инструменты предназначены для оценки зависимости между суммами отчислений предприятий – загрязнителей в бюджеты и степенью вреда, который эти предприятия наносят окружающей природной среде. Основным инструментом регулирования вопросов, связанных с негативным воздействием окружающую среду, является экологический налог. Опыт стран ЕС и ОЭСР показывает, что под экологическими налогами, составляющими значительную часть доходной базы бюджетов этих стран, понимают налоги на опасные для окружающей среды виды хозяйственной деятельности.

Ключевые слова: экологический налог, налог, экологические экстерналии, классификация экологических налогов, зарубежный опыт, окружающая среда, вред окружающей среде, экономические затраты, налогообложение, рыночный механизм

Библиография:
Тимонина И.Л. Япония на пути к устойчивому развитию: «зеленое финансирование» // Ежегодник Япония. 2021. № 50. С. 61-88.
Depren Ö., Kartal M.T., Ayhan F., Depren S.K. Heterogeneous impact of environmental taxes on environmental quality: Tax domain based evidence from the nordic countries by nonparametric quantile approaches // Journal of Environmental Management. 2023. Vol. 329. P. 117-131.
Holmberg R. How are the Swedish taxes on energy and carbon dioxide related to energy efficiency? // Odyssee-Mure. 2021. pp. 1-3.
Kirikkaleli D. Does environmental tax matter for environmental degradation in the Netherlands? Evidence from novel Fourier-based estimators // Environmental Science and Pollution Research. 2023. № 30. pp. 57481-57489.
Fendrich A.N., Barretto A., Sparovek G., Gianetti G.W., Ferreira J.L. Carlos F.M., Appy B., Carlos M.G., Leitão S. Taxation aiming environmental protection: The case of Brazilian Rural Land Tax // Land Use Policy. 2022. Vol. 119. pp. 106-164.
Q

Аннотация: Предметом исследования в статье выступают теория и методология налогообложения при использовании объектов окружающей среды и осуществлении негативного воздействия на нее, подходы к определению статуса налогов, взимаемых при использовании окружающей среды, и элементов налогообложения, тенденции развития системы налогообложения негативного воздействия на различные природные объекты и направления стимулирования применения ресурсосберегающих и экологически нейтральных технологий в зарубежных странах. Особое внимание в статье обращено на вопросы развития экологических налогов за рубежом на основе подходов к сокращению выбросов, выработанных в рамках Рамочной Конвенции по изменению климата и последующих решений о сокращении выбросов вредных веществ международного уровня. Методы исследования: наблюдение; описание; анализ и синтез; логика; сравнение. Методология исследования: рассмотрение теоретических принципов системы налогообложения при негативном воздействии на окружающую среду; выявление взаимосвязей элементов данной системы и нарушения взаимосвязей; формирование теоретических выводов для национальных интересов на основе изучения практики налогообложения.
Основными выводами проведенного исследования являются: 1) все исследуемые страны применяют налоговые инструменты, позволяющие снизить негативное воздействие на природную среду, особенности систем налогообложения определяются спецификой ресурсного потенциала и историческими аспектами; 2) режим трансграничного углеродного регулирования является формой борьбы за конкурентные преимущества европейских компаний. Новизна исследования заключается в следующем: 1) выявлена приоритетная важность системы налогообложения при использовании природных объектов, которая имеет трансграничный и транснациональный характер; 2) доказана необходимость стимулирования внедрения технологий, которые направлены на сокращение выбросов парниковых газов и иных вредных веществ; 3) обозначены особенности реализации механизма трансграничного углеродного регулирования в Российской Федерации в текущих экономических условиях.

Ключевые слова: налоговые стимулы, охрана окружающей среды, природный объект, негативное воздействие, углеродное регулирование, экологический налог, налогообложение природопользования, зеленые технологии, налоги на энергию, транспортные налоги

Библиография:
Налогообложение в поддержку зеленого перехода: обзор и оценка существующей налоговой практики по сокращению выбросов парниковых газов. Заключительный отчет. Европейская комиссия. Австрийский институт экономических исследований. Электронный ресурс: https://op.europa.eu/en/publication-detail/-/publication/1840d9df-5162-11eb-b59f-01aa75ed71a1
Информационная панель Всемирного банка по ценообразованию на углерод. Электронный ресурс: https://carbonpricingdashboard.worldbank.org/map_data
Система торговли квотами Европейского Союза. Электронный ресурс: https://ec.europa.eu/clima/eu-action/eu-emissions-trading-system-eu-ets_en
Восстановление мировой экономики остается неустойчивым. ООН. Электронный ресурс:
https://www.un.org/en/global-economic-recovery-remains-precarious-rebound-47-barely-offset-2020-losses
Пэрри Айэн. Пять вещей, которые нужно знать о ценообразовании на углерод. Международный валютный фонд. https://www.imf.org/Publications/fandd/issues/2021/09/five-things-to-know-about-carbon-pricing

Аннотация: В настоящее время проблемы налогообложения добычи полезных ископаемых в РФ весьма актуальны, что обусловлено не только формированием денежного фонда государства, призванного финансировать решение различных общегосударственных задач, но и рациональным использованием природных богатств. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является системообразующим с позиций формирования налоговых доходов бюджетной системы РФ. Отраслевая специфика российской экономики, преобладание добывающих отраслей в ВВП, обеспечение рентабельности деятельности добывающих компаний обуславливают существенное внимание государства, бизнеса, науки к вопросам взимания, администрирования, распределения и реформирования НДПИ.
Предметом исследования является НДПИ в налоговой системе РФ.
Методологическую основу исследования составляют анализ, синтез, восхождение от абстрактного к частному, логический и исторический методы, а также иные общенаучные методы. Рассмотрены место и роль НДПИ в налоговой системе РФ, определено место данного налога в системе платежей за использование природных ресурсов, взимаемых на территории нашей страны. На основе статистической отчётности ФНС РФ установлено, что поступления НДПИ из года в год неуклонно возрастают. Данная тенденция обусловлена увеличением объёмов добычи таких видов углеводородного сырья как нефть, природный газ и газовый конденсат. Определено, что вклад субъектов РФ в формирование денежного фонда страны неравнозначен, что обусловлено различием минерально-сырьевой базы в регионах. Показано, что Россия в ближайшие десятилетия имеет мощный потенциал увеличения налоговых доходов бюджетной системы за счёт налогообложения добычи углеводородного сырья. Выделены проблемы налогообложения добычи полезных ископаемых в России. Автор приходит к выводу, что бюджетная система РФ имеет значительный налоговый потенциал в сфере налогообложения добычи природных ископаемых при условии создания благоприятных условий для ведения предпринимательской деятельности.

Ключевые слова: добыча полезных ископаемых, полезные ископаемые, налогообложение полезных ископаемых, использование природных ресурсов, углеводородное сырье, газовый конденсат, налоговая система, нефть, природный газ, налогообложение

Библиография:
Маврина Л. В Госдуме предложили отменить налоговый маневр в нефтянке [Электронный ресурс]. — URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2020/09/01/838485-otmenit-manevr
Шуплецов А. Ф., Буньковский Д. В. Диверсификация российского экспорта нефти и нефтепродуктов / А. Ф. Шуплецов, Д. В. Буньковский // Известия Байкальского государственного университета. — 2016. — Т. 26. — № 6. — С. 889—895.
Ильичева М. А. Правовое регулирование налоговых отношений с участием крупнейших налогоплательщиков (на примере предприятий нефтегазовой отрасли) / М. А. Ильичева // Налоги (журнал). — 2016. — № 5. — С. 31.
Палювина А. С. Совершенствование системы налоговых льгот при расчете НДПИ в РФ / А.С. Палювина, М. В. Каширина // Финансовое право и управление. — 2016. — № 3. — С. 244—259.
Филимонова И. В. Кластерный анализ компаний нефтяной промышленности по параметрам налоговой нагрузки / И. В. Филимонова, И. В. Проворная, С. И. Шумилова, Е. А. Земнухова // Journal of Tax Reform. — 2019. — Т. 5. — С. 42—56.
Шуплецо

Аннотация: Предметом исследования является порядок льготного обложения НДС, операций по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, предусмотренный пп. 9 и пп. 10 п. 3 ст. 149 НК РФ. Порядок освобождения, характерный для данных норм, имеет ряд особенностей: во-первых, не носит обязательного характера, поскольку налогоплательщик в соответствии с Налоговым Кодексом имеет право отказаться от его применения и облагать те же операции по реализации по ставке 20%; во-вторых, не имеет общего характера, поскольку зачастую предоставляется при реализации определенным покупателям; в-третьих, применяется не всеми налогоплательщиками. В статье на примере драгоценных металлов на всех этапах их продвижения, начиная от добычи руды до реализации готовой продукции, проанализированы разные порядки взимания НДС (ставка в размере 20%, освобождение, ставка в размере 0%). На основе анализа, синтеза, перехода от общего к частному сделаны соответствующие выводы.
В статье дана оценка эффективности применения льготных порядков налогообложения драгоценных металлов и драгоценных камней с точки зрения доходов бюджета, ведения бизнеса, покупательной способности, соответствия основным принципам взимания НДС. Для этого были построены 3 модели взимания НДС на примере перемещения драгоценных металлов. На основе исследования сделан вывод о том, что применение льготных порядков в механизме исчисления НДС зачастую делает несовместимым интересы государства, бизнеса, конечного потребителя. Кроме того, нарушает целостную систему взимания НДС, то есть принцип нейтральности. Исходя из этого сделано предложение об отказе от льгот, предусмотренных пп. 9 и пп. 10 п.3 ст. 149 НК РФ и применение ставки в размере 20%. По налогообложению уже готовой продукции из драгоценных металлов сделан ряд дополнительных предложений.

Ключевые слова: модели исчисления, эффективность, драгоценные металлы, драгоценные камни, интересы бюджета, стандартная ставка, особенности льгот, взимание НДС, принципы взимания, отказ от льгот

Библиография:
Горский И.В. О налоговом регулировании, налоговых льготах и функциях (историко-методологический аспект) // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 3. С. 17-22.
Государственный доклад «О состоянии и использовании минерально-сырьевых ресурсов Российской Федерации в 2019 году» // Министерство природных ресурсов и экологии Российской Федерации. – URL: https://www.mnr.gov.ru/upload/iblock/11a/%D0%93%D0%BE%D1%81%D0%B4%D0%BE%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4-2019.pdf
Обзор рынка металлов платиновой группы // Центр интеграционных исследований дирекции по аналитической работе евразийского банка развития. – Апрель 2019. – URL: https://eabr.org/upload/iblock/b32/EABR_Platinum-Group-Metals_04_2019.pdf
Аналитический обзор: Золотодобывающие компании на ценовой волне. Июнь 2020 // Национальное рейтинговое агентство. – URL: https://www.ra-national.ru/sites/default/files/Review_Gold_NRA_July%202020%20v1.pdf
Тихонова А.В. Возможности использования данных официальной статистической и налоговой отчетности в анализе эффективности нал

Аннотация: Предметом исследования в статье выступают теория и методология налогообложения добычи полезных ископаемых, включая углеводородное сырье и твердые полезные ископаемые, подходы к распределению налоговой нагрузки между экономическими агентами, тенденции развития системы налогообложения добычи различных видов минерального сырья. Особое внимание в статье обращено на вопросы совершенствования налогового администрирования компаний добывающего сектора на основе внедрения новых цифровых информационных технологий передачи данных об объемах добычи минерального сырья и реформирования института налогового декларирования. Методы исследования: наблюдение; описание; анализ и синтез; логика; сравнение.
Методология исследования: рассмотрение принципов системы налогообложения добычи полезных ископаемых; выявление взаимосвязей элементов данной системы и нарушения взаимосвязей; формирование теоретических выводов на основе изучения практики налогообложения и налогового администрирования.
Новизна исследования заключается в следующем:
1) выявлена уязвимость системы налогообложения добычи полезных ископаемых со стороны внешних факторов, в том числе мировых цен на минеральное сырье и обоснованы меры по нейтрализации такой зависимости;
2) доказана необходимость гармонизации ключевых понятий Налогового кодекса Российской Федерации и законодательства о недрах и формирование системы прямой оценки целесообразности и эффективности точечных и категорийных льгот по налогу на добычу полезных ископаемых;
3) обоснованы направления реформирования системы налогового декларирования по налогу на добычу полезных ископаемых и определения налоговых обязательств по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых;
4) разработан алгоритм организации прямого учета нефти на скважинах с использованием современных цифровых технологий.

Ключевые слова: минеральное сырье, налог на добычу, налоговая декларация, налоговая нагрузка, налоговая политика, налоговое администрирование, налоговая льгота, нефть, твердые полезные ископаемые, таможенная пошлина

Библиография:
Блошенко Т. А. Методы определения ставок по налогу на добычу полезных ископаемых (на примере расчетной стоимости оценки сырья и косвенного метода определения количества полезных ископаемых) // Инновационные преобразования, приоритетные направления и тенденции развития в экономике, проектном менеджменте, образовании, юриспруденции, языкознании, культурологии, экологии, зоологии, химии, биологии, медицине, психологии, политологии, филологии, философии, социологии, градостроительстве, информатике, технике, математике, физике: сборник научных статей по итогам международной научно-практической конференции (г. Санкт-Петербург, 29–30 апреля 2014 г.). — СПб: КультИнформПресс. – 2014. — С. 38–39.
Гавриленко Д. В. Проблемы налогообложения добычи многокомпонентных комплексных руд, руд цветных и черных металлов // Экономический анализ: теория и практика. – 2009.-№ 24 (153). – С. 38-41.
Ларичкин Ф. Д. Научные основы оценки экономической эффективности комплексного использования минерального сырья. — Апатиты: КНЦ РАН,

Аннотация: Предметом исследования является рассмотрение актуальных проблем налогообложения и администрирования организаций нефтяного сектора в условиях изменения цен на нефть. Особое внимание уделяется анализу результатов проводимой политики в рамках налогового маневра в отношении деятельности по добыче углеводородов. Целью работы является изучение влияния изменений в законодательстве о налогах и сборах, связанных с увеличением ставок акцизов на продукты нефтепереработки и введением демпфирующего механизма для нефтеперерабатывающих предприятий, а также совершенствование налогообложения и администрирования нефтедобывающих организаций. Для достижения цели, обозначенной в статье, были использованы общенаучные методы исследования (наблюдение, обобщение, сравнение), а также статистический метод. Основные выводы проведенного исследования: введение демпфирующего механизма позволяет эффективно и плавно регулировать цены на нефтепродукты даже в условиях резкого изменения (падения) цен на нефть; в условиях падения на мировых рынках цен на нефть нефтеперерабатывающие заводы в России будут переориентировать значительные объемы экспорта на внутренний рынок; реформа налогообложения в нефтяной сфере приведет к росту объема переработки сырой нефти и увеличению выпуска высококачественных нефтепродуктов; необходимо уменьшение не облагаемого минимума при расчете коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть, что в итоге увеличит налоговую ставку на нефть.

Ключевые слова: Обратный акциз, налогообложение, нефтепереработка, налоговый маневр, демпфирующий механизм, налоговая ставка, налоговое администрирование, бензин, дизельное топливо, нефть

Библиография:
Минфин подсчитал долю доходов бюджета РФ от нефти и газа в 2020-2022 годах, [Электронный ресурс] — URL: https://1prime.ru/state_regulation/20190919/830338839.html (Дата обращения 28.03.2020)
Каширина М.В., Особенности налогового аудита и проблемные вопросы налогообложения нефтегазодобывающих компаний, Аудитор, М.: Том 5, № 4, 2019 г.
Постановление Правительства РФ от 7 ноября 2018 года №1329 «О соглашениях между федеральными органами исполнительной власти и хозяйствующими субъектами о стабилизации и развитии внутреннего рынка нефтепродуктов», — URL: http://government.ru/docs/34609/ (Дата обращения 29.03.2020)
"Роснефть" направила в правительство предложения по стабилизации рынка нефтепродуктов, [Электронный ресурс] — URL: https://tass.ru/ekonomika/5740910 (Дата обращения 28.03.2020)
Правительство введет лицензирование экспорта нефти и нефтепродуктов, [Электронный ресурс] — URL: https://tass.ru/ekonomika/6244633 (Дата обращения 30.03.2020)
Глава «Лукойла»: Ручное регулирование топливного рынка

Аннотация: Топливно-энергетический комплекс является одним из основных бюджетообразующих секторов народного хозяйства, в связи с чем фискальные правила в этой отрасли играют значительную роль в социально-экономическом развитии нашей страны. Предметом исследования является изучение эволюции системы налогообложения добычи углеводородного сырья в Российской Федерации. Основной задачей исследования является обоснование необходимости введения в нашей стране налога, основанного на финансовых результатах от добычи нефти. В статье рассмотрены предпосылки к введению альтернативного способа изъятия природной ренты и перспективы дальнейшего распространения налога на дополнительный доход на всю нефтедобывающую отрасль. Проведение исследования основывалось на общенаучных методах – анализ и обобщение научных и нормативных материалов, исторический анализ, системный метод. Научная новизна исследования заключается в систематизации и анализе всех законодательных попыток, предшествующих введению в нашей стране налогообложения углеводородного сырья на основе финансового результата от добычи, с учетом обобщения экспертных оценок относительно нового налогового режима и перспектив его применения. В результате исследования установлено, что предпосылки и попытки введения налога, основанного на финансовом результате добычи углеводородного сырья, в нашей стране существовали на протяжении последних двух десятилетий.
По мнению автора статьи, полный отказ Российской Федерации от налогов на валовые показатели к налогам на финансовые результаты на сегодняшний день нецелесообразен. Для стимулирования нефтедобычи предпочтительнее сохранить существующую систему налогообложения в виде налога на добычу полезных ископаемых с поэтапным переводом отдельных участков недр на уплату налога на дополнительный доход.

Ключевые слова: финансовый результат, дополнительный доход, изменения налогового законодательства, налоги на добычу, углеводородное сырье, налог, Р-фактор, аплифт, месторождение, добыча нефти

Библиография:
Moody's прочит нефтяникам РФ выгоду от введенного налога на дополнительный доход // Рейтер. 16.01.2019. URL: https://ru.reuters.com/article/idRUKCN1PA1WH-ORUBS?utm_source=34553&utm_medium=partner (дата обращения: 10.05.2019
Перчик А.И. Налогообложение нефтегазодобычи. Право. Экономика. М.: ООО «Нестор Академик Паблишерз», 2004. 464 с.
Чернявский С.В. Горная рента: проблемы определения размеров и разработки механизма изъятия [Текст]: монография / С.В. Чернявский: Государственный университет управления. – М.: ГУУ, 2013. – 156 с.
Пансков В.Г. Налоги нефтяного сектора: изменения необходимые, но недостаточные // Налоговая политика и практика. 2008. № 11 (71). С. 12-19.
Пансков В.Г. Налогообложение природных ресурсов: проблемы и пути решения // ЭТАП: Экономическая Теория, Анализ, Практика. 2018. № 2. С. 91-104.
Обзор режима налогообложения нефтегазового сектора (англ.) Review of the oil and gas fiscal regime: call for evidence. URL: https://www.gov.uk/government/consultations/review-of-the-oil-and-g

Аннотация: Предмет. Предметом является совокупность экономических отношений, возникающих в процессе налогообложения между государством и организациями нефтегазодобычи и переработки углеводородов. Объектом – налоговое регулирование деятельности в нефтегазовом секторе.
Цель. Целью данной статьи является обоснование инвестиционно-ориентированного и ресурсосберегающего механизма налогового регулирования нефтегазового сектора экономики, основанного на дифференцированном подходе к определению налоговой нагрузки нефтедобывающих предприятий в зависимости от рентной составляющей, масштабов их инвестиционной направленности и экологической безопасности производства.

Методология. При написании статьи использовались нормативный и комплексный подходы к исследованию эффективности налогообложения нефтегазового сектора, общенаучные и специальные методы научного познания: ретроспективного, системного и функционально-структурного анализа, наблюдения, инструментальных приемов группировки, выборки, сравнения и обобщения. Результаты. В результате проведенного анализа различных государственных стратегий налогообложения холдингов и консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) выработаны предложения по совершенствованию их налогового стимулирования в России. В частности, это смягчение требований к участникам КГН; снижение или отмена обязательного временного периода, в течение которого созданная КГН обязана исчислять налоги с консолидированного результата; расширение перечня критериев для расчета необходимой доли участия в КГН; расширение состава КГН за счет допуска к налоговой консолидации не только компаний-резидентов, но и обособленных подразделений зарубежных компаний; распространение налоговой консолидации не только в отношении налога на прибыль, но и в отношении целого ряда других налогов.
Выводы. Основные выводы исследования заключаются в необходимости активной государственной поддержки развития нефтегазоперерабатывающих технологий, освоения новых месторождений и вовлечения в разработку низкорентабельных и высокорисковых запасов нефти, что обусловит положительные перспективы распространения кластерного подхода в нефтегазовой сфере.

Ключевые слова: налоговое регулирование, кластерный подход, нефтегазовый сектор, доход, бюджетная система, налогообложение, экспорт, импорт, продукция, промышленные кластеры

Библиография:
Шмакова М.Н. Индикаторы экономической эффективности налоговых преференций // Сибирская финансовая школа. 2008. № 2. С. 77–80.
Шмакова М.Н. К вопросу об оценке эффективности налоговых преференций // Налоги и налогообложение. 2007. № 4. С. 57–62.
Шмакова М.Н. Налоговые инструменты стимулирования инновационной деятельности как фактора обеспечения экономической безопасности государства // Экономическая безопасность России: политические ориентиры, законодательные приоритеты, практика обеспечения: Вестник Нижегородской академии МВД России. 2007. № 2. С. 135–143.
Хорохорин А.Е. Стратегия развития современных нефтехимических комплексов, мировой опыт и возможности для России. М.: Российский государственный университет нефти и газа им. И.М. Губкина, 2015. 178 c.
Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый контроль в России: организация и направления развития. Саратов: Саратовский государственный социально-экономический университет, 2012. 132 с.
Хазова Т.А. Нефтехимическое будущее России. 2014 г. // Группа

Аннотация: Предметом исследования является совокупность экономических отношений, возникающих в процессе налогообложения экономических субъектов, функционирующих в агропромышленном комплексе. Сложившийся механизм налогообложения и налогового регулирования агропромышленного комплекса не в полной мере обеспечивает выполнение всех возложенных на него функций, недостаточно учитывает специфику его отдельных сегментов, в частности сельского хозяйства, подвергается перманентной коррекции под воздействием объективных внешних и внутренних факторов. В этой связи влияние налогообложения на решения экономических субъектов, осуществляющих деятельность в агропромышленном комплексе, учитывая их отраслевые особенности, требует дальнейшего изучения, включая проблемы обоснования необходимости регулятивного воздействия налогов на базовые факторы аграрного производства. Методологической основой достижения поставленной цели исследования является эволюционно-системный подход, раскрывающий содержание налогового регулирования деятельности экономических субъектов в агропромышленном комплексе. При решении конкретных задач использовались методы анализа, индексации, группировки, выборки, сравнения и обобщения, и другие методы научного исследования. Расширены теоретические представления о налогообложении и налоговом регулировании в АПК применительно к отраслевой принадлежности хозяйствующих субъектов и их влиянии на результаты экономической деятельности с учетом объективных факторов формирования уровня налоговой нагрузки в сфере АПК, путем: поддержки разноплановых целей политики развития сельского хозяйства и расширения инвестиционной активности сельскохозяйственных отраслей, максимально обеспечивающей достижение утвержденных Правительством Российской Федерации основных ключевых индикаторов и показателей развития сельского хозяйства с целью получения максимальной результативности в реализуемой аграрной политике

Ключевые слова: налогообложение, налоговая нагрузка, налоговое регулирование, налоговая политика, АПК, сельское хозяйство, ЕСХН, Налог на прибыль, НДС, налоговое планирование

Библиография:
Шакирова Р.К., Царегородцев Е.И. Институциональная среда региональных инноваций в аграрной сфере: кадровый аспект // Тренды и управление. 2016. № 3. C. 287-302. DOI: 10.7256/2307-9118.2016.3.19562.
Рыманов А.Ю. Налогообложение и поддержка российских сельскохозяйственных товаропроизводителей / А.Ю. Рыманов // Налоги. 2011. № 3. С. 23-26.
Оробинская И.В., Осипенко И.В. Теоретико-правовые основы оптимизации налогообложения предприятий интегрированного кластера АПК, как способа снижения налоговой нагрузки // Финансовое право и управление. 2016. № 1. C. 47-55. DOI: 10.7256/2310-0508.2016.1.17315.
Оробинская И.В. Оптимизация параметров развития производства и налогообложения в интегрированных формированиях АПК / А.К. Камалян, А.С. Оробинский, И.В. Оробинская, Ю.Н. Парахин. Воронеж: ФГБОУ ВПО ВГАУ, 2010. 157 c.
Оробинская И.В. Налоговые инструменты обеспечения стабильного развития отраслей АПК / И.В. Оробинская // Налоги и налогообложение. 2014. № 4. С. 393–400.
Барышников Н.Г. Государственное регу

Аннотация: Предметом исследования является система налогообложения полезных ископаемых проблемы и перспективы ее развития. На современном этапе отношения в области сырьевых и топливо-энергетические ресурсов приобретает все более важное значение, поскольку оказывает существенное влияние на экономический рост государства. Автором особое внимание уделяется исследованию государственной налоговой политики в области налогообложения полезных ископаемых. В работе автор подробно рассматривает такие аспекты как необходимость повышения эффективности системы налогообложения полезных ископаемых и создания в соответствующих отраслях экономики стимула по реализации мер направленных на восстановление полезных ископаемых. Исследование проблем практики взимания налога на добычу полезных ископаемых основывалось на общенаучных методах исследования (наблюдение, логический анализ, экономический анализ, комплексность, аналогия), также использовались специальные приемы и процедуры (сравнение и обобщение, выборка и группировка). Автором представлены рекомендации по совершенствованию системы налогообложения полезных ископаемых в современных условиях. Проанализирована динамика налоговых поступлений по НДПИ в федеральный бюджет РФ, а также выделены основные факторы, влияющие на собираемость рассматриваемого налога. Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях по пересмотру системы налогообложения полезных ископаемых, ином распределении доходов по доходам от налогу на добычу полезных ископаемых между звеньями бюджетной системы, по смещению акцента в действующей системе налогов на налогообложение рентных доходов, в реализации мероприятий по повышению эффективности контрольной работы налоговых органов и ряде других предложений. Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях, направленных на формирование рациональной системы налогообложения полезных ископаемых и повышение ее эффективности в российских условиях.

Ключевые слова: бюджет, налоги, налоговая система, рентные платежи, регулирование, налоговые ставки, налоговая нагрузка, нефть, газ, контроль

Библиография:
Мусаева Х.М. О проблемах и перспективах развития налогового федерализма в условиях модернизации экономики РФ // Финансы и управление. 2013. № 1. C. 49-63. DOI: 10.7256/2409-7802.2013.1.476. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_476.html
Официальные данные сайта ФНС РФ: www.nalog.ru. URL: http://www.nalog.ru/nal_statistik/statistic/budjet/ (дата обращения 12.04.2016.)
Официальные данные сайта Федеральной службы государственной статистики (Росстат): www.gks.ru. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/(дата обращения 12.03.2016).
Юмаев М.М. Основные положения новой концепции налогообложения минерально-сырьевого комплекса в условиях развития инновационной экономики [Текст] / Юмаев М.М. // Финансы. 2014. № 12. С. 34-39.
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. [Текст] / Под ред. Д.Г. Черника, Л.П. Павловой. М., 2011. С. 152.
Ремиханова Д.А. Бюджетное право [Текст] / Под ред. Г.Б. Поляка и др. М., 2010. С. 92.
О некоторых проблемах взимания НДПИ [Текст] // Все о налогах. 2013. № 5. С. 6-8.
О некотор

Аннотация: Предметом исследования данной статьи является проблематика увеличения бюджетных поступлений от эксплуатации национальных недр, которая характерна не только для Российской Федерации. В статье автор отмечает, что в настоящее время происходящие внешнеэкономические и геополитические изменения объективно способствуют снижению доходности хозяйствующих субъектов российского топливно-энергетического комплекса, что не может не оказывать негативного влияния на объемы налоговых доходов федерального бюджета, которые в значительной мере зависят от деловой активности во всей энергетической отрасле. В представленной статье дана сравнительно-аналитическая оценка динамики и структуры бюджетных поступлений в разрезе двух ключевых налогов (налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых). Основными выводами проведенного исследования являются представленные автором ключевые стратегические направления, которые могли бы способствовать росту доходности и прибыльности хозяйствующих субъектов российской энергетической сферы в среднесрочной и долгосрочной перспективе, что в свою очередь смогло бы способствовать увеличению общих объемов налоговых поступлений в бюджет.

Ключевые слова: инновационное развитие, топливно-энергетический комплекс, налоги, ресурсная рента, бюджет, налоговые доходы, устойчивое развитие, рентные доходы, природные ресурсы, консолидированный бюджет

Библиография:
А.А. Лукашев Подотраслевая природа финансово-правовых норм, регулирующих бюджетные отношения // Финансовое право и управление. 2013. № 2. C. 77 - 101. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9863.
Moran D., Russell J. Energy Security and Global Politics. The militarization of resource management. Routledge, 2009. 252 p.
О.В. Болтинова К вопросу о совершенствовании бюджетного законодательства Российской Федерации // Финансовое право и управление. - 2013. - 1. - C. 56 - 63. DOI: 10.7256/.2013.1.9547.
Новости Минэнерго России // Официальный портал Министерства энергетики Российской Федерации [электронный ресурс] режим доступа http://minenergo.gov.ru/press/min_news/20497.html?print=Y (дата обращения 22.11.14)
Федеральный бюджет на 2014 – 2016 годы // Официальный портал Министерства финансов Российской Федерации [электронный ресурс] режим доступа http://minfin.ru/common/upload/library/2013/12/main/FZ349-FZ_ot_021213.pdf свободный (дата обращения 22.11.14)
Минфин подготовил бюджет с дефицитом и налоговыми но

Аннотация: Предметом исследования являются некоторые особенности налогообложения природопользования в части нефтяной отрасли, доказывается необходимость введения налога на финансовый результат для налогоплательщиков и бюджета страны в целом. В последние годы объектом особой дискуссии является налогообложение нефти, поскольку именно доходы данной отрасли входят в группу доходообразующих. Попытки реформации налогообложения в нефтяном секторе не прекращаются. В связи с этим предлагается внесение законопроекта о введении налога на финансовый результат. Авторы доказывают, что данный налог позволит пополнить бюджет государства за счет сверхприбыли от разработки высокорентабельных запасов нефти, обеспечивать рентабельность добычи на месторождениях, находящихся на поздних стадиях разработки, а также добычи трудноизвлекаемых запасов и запасов на месторождениях, не обеспеченных объектами инфраструктуры. Посредством научного, индуктивного, дедуктивного и аналитического методов авторами исследуется роль и место влияния налога на финансовый результат нефтяных компаний и в целом на экономическую систему РФ, рассматривается его воздействие на рентабельность инвестиционных проектов, объемов добычи нефти, уровень налоговой нагрузки на нефтяные компании. Научный интерес вызывает вопрос нецелесообразности включения налога на прибыль организаций в НФР. Обозначенные авторами предложения о преобразовании НДД в форму НФР, о необходимости включения налога на прибыль организаций в НФР, о произвольности выбора налоговой системы будут способствовать экономической стабильности страны в области налогообложения природопользования, содействовать уходу из всевозрастающей сложности налогового законодательства. Особую актуальность эти вопросы приобретают в условиях сырьевой зависимости экономики нашей страны и жесткой балансировки рынка нефти.

Ключевые слова: НДПИ, НДД, НФР, разработка месторождений, налоговые льготы, налоговый потенциал, налоговое регулирование, налоговая нагрузка, доходы бюджета, инвестиционные проекты

Библиография:
Артеменко Д.А., Агузарова Л.А. Содержание и сущностная специфика налогового администрирования//Известия Кабардино-Балкарского научного центра РАН. 2010. № 2. С. 14-20.
Агузарова Ф.С. Российская налоговая система: понятие, проблемы и перспективы // Налоги и налогообложение. 2014. № 11. С. 1024-1030.
Агузарова Л.А. Тенденции институциональной адаптации предпринимательских структур // Известия Кабардино-Балкарского научного центра РАН. 2009. № 1. С. 11-15.
Агузарова Ф.С., Корнаева К.Т. Природные ресурсы Российской Федерации: налоговый аспект//Налоги и налогообложение. 2015. № 8. С. 597-604.
Агузарова Л.А. Новое в налоговом законодательстве Российской Федерации//Аудит и финансовый анализ. 2014. № 6. С. 9-11.
http://www.transport-nefti.com/blog/4911/
http://www.aif.ru/money/market/siluanov_predskazal_snizhenie_cen_na_net
http://www.finanz.ru/novosti/birzhevyye-tovary/nalog-na-finansovy-rezultat-dlya-neftyanykh-kompaniy-prichiny-i-posledstviya-1000759643
Агузарова Ф.С. Значение нефтегазовых

Аннотация: В статье рассматриваются актуальные проблемы налогообложения предприятий нефтяного сектора в условиях падения цен на нефть. Особое внимание уделяется анализу первых результатов проводимой налоговой политики в отношении деятельности по добыче углеводородов. Целью работы является изучение влияния изменений в налоговом законодательстве, связанных со снижением ставки вывозной таможенной пошлины на нефть и увеличением базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых, на деятельность нефтедобывающих компаний и формирование доходов федерального бюджета. Для достижения обозначенной цели были использованы как общенаучные методы исследования (наблюдение, обобщение, сравнение), так и специфические методы (знаковое моделирование (гистограммы), построение таблиц, статистический метод). В статье приведён ряд выводов. В частности, выявлены проблемы необходимости увеличения инвестиций в нефтедобычу, которые обостряются в связи с изменением макроэкономической ситуации. Также освещены перспективы введения налога на финансовый результат, сделан вывод о неготовности российских исполнительных органов к внедрению данного налога из-за высоких рисков для федерального бюджета.

Ключевые слова: налогообложение нефтяной отрасли, изменения налогового законодательства, налоговый манёвр, НДПИ, экспортная пошлина, финансовый результат, цена на нефть, инвестиции, новые месторождения углеводородов, налогообложение природопользования

Библиография:
Проект Основных направлений бюджетной политики на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов. [Электронный ресурс] / Официальный сайт Министерства финансов РФ – URL: http://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=64713 (дата обращения: 11.12.2015).
Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_171242/ (дата обращения: 11.12.2015).
«Налоговый маневр»: основные параметры и оценка последствий [Электронный ресурс] / Официальный сайт аудиторско-консалтинговой компании EY — URL: http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-oil-and-gas-tax-alert-december-2014/$FILE/EY-oil-and-gas-tax-alert-december-2014.pdf (дата обращения: 11.12.2015).
Консолидированная финансовая отчетность ОАО «НК «Роснефть» по международным стандартам. Официальный сайт ОАО «НК«Роснефть» [Электронный ресурс] – URL: http://www.rosneft.ru/attach/0/12/91/MDA_

Аннотация: В связи с тем, что основной из ведущих отраслей экономики является нефтедобывающая отрасль, налог на добычу полезных ископаемых является одним из основных источников пополнения бюджета РФ. Незначительные изменения цен на нефть на международном рынке оказывают огромное влияние на государственный бюджет РФ, проблема пополнения которого в последнее время приобретает особую актуальность. За время своего действия НДПИ доказал свои фискальную ориентированность, в то время как его регулирующая функция отошла на второй план, накопив тем самым множество проблем в сфере нефтедобычи. В статье проанализированы альтернативные методы налогообложения нефтедобывающей отрасти в России с целью его совершенствования в современных условиях. В настоящей работе с помощью системного подхода и статистических методов проанализировано современное состояние налога на добычу полезных ископаемых и проведен сравнительный анализ альтернативных методов налогообложения нефтедобычи в РФ. В статье выявлены недостатки налога на добычу полезных ископаемых и рассмотрены альтернативы налогообложения нефтедобывающей отрасли в РФ. Сделаны выводы о последствиях принятых санкций против России. Гипотезой статьи является оценка эффективности применения иной системы налогообложения для нефтедобывающей отрасли, а именно налога на добавленный доход.

Ключевые слова: инвестиции, сырьевая база, санкции, эффективность налогообложения, НДПИ, НДД, государственный бюджет, нефтедобыча, технологии, налоговый маневр

Библиография:
Автушко-Сикорский А. Нефтедобыча в РФ: перспективы спада // Наше мнение. Экспертное сообщество Беларуси. 04.12.2014. URL: http://nmnby.eu/news/analytics/5653.html.
Единая межведомственная информационно-статистическая система. URL: http://fedstat.ru/indicator/data.do?id=37156 .
Законопроект налога на дополнительный доход от добычи углеводородов № 342373-3.
Какая себестоимость добычи нефти в России? // Русское Агентство Новостей. 02 августа 2014 г. URL: http://ru-an.info/новости/какая-себестоимость-добычи-нефти-в-россии/
Коробков Т.Т. Эффективность нефтедобычи сегодня зависит от применения инновационных технологий // ФедералПресс. 2013. № 8. С.5355.
Корытина Е. Нефть по 3 доллара // РБК. Ежедневная деловая газета. 01.11.2010. URL: http://rbcdaily.ru/industry/562949979132125
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов.
Павлинова О.В. Анализ альтернативных механизмов изъятия природной ренты в нефтяной отрасли зарубежн

Аннотация: Предметом нашего исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения полезных ископаемых на территории Российской Федерации. Объектом исследования выступает налог на добычу полезных ископаемых, а также особенность его исчисления и уплаты в федеральный бюджет. Следует ответить, что использование природных ресурсов в России создает объективную необходимость эффективных налоговых расчетов природопользователей с государством, которое в большинстве случаев является собственником ресурсов и несет бремя по восстановлению природного потенциала. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований. Основным вкладом авторов исследования является предложенная методика эффективного планирования и прогнозирования поступлений от налога на добычу полезных ископаемых на краткосрочную (с учетом низких мировых цен на сырьё) и долгосрочную перспективу - обеспечить привлечение инвестиций в добывающие отрасли народного хозяйства в федеральный бюджет Российской Федерации. Таким образом по нашему мнению, необходимы правительственные антикризисные меры, обеспечивающие дальнейшие налоговые поступления от исследуемого налога.

Ключевые слова: НДПИ, налоговые доходы бюджета, налоговый контроль, цены на нефть, добыча нефти, газа, ставка налога, налоговая нагрузка, налогообложение, ресурсные платежи, федеральный бюджет

Библиография:
Малкина М.Ю., Балакин Р.В. Анализ моделирования поступлений налога на добавленную стоимость для регионов Российской Федерации// Финансы и кредит.2014№23.С.18-28.
Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 (ред. от 29.12.2014) "О недрах"
Генеральная схема развития нефтяной отрасли Российской Федерации на период до 2020 года// http://gtlenergy.ru
Бюджетный кодекс РФ: федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ ( в ред. от 23.07.2013 N 250-ФЗ) // Издательство «Прогресс», 2013. – 172с.
Шувалов Е.Б., Налоги и налогообложение, учебное пособие/ Московская финансово-промышленная академия – М., 2005 – 563с.
Р. К. Штейнберг Особенности оптимизации налоговых выплат
при осуществлении добычи нефти по
соглашению о разделе продукции // Налоги и налогообложение. - 2012. - 2. - C. 25 - 32.
Павлинова О.В. НДПИ: современное состояние и перспективы развития. // Налоги и налогообложение. - 2014. - 12. - C. 1071 - 1080. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.12.14011.
Гираев В.К. Региональная налоговая политика в контек

Аннотация: Предметом исследования является изучение налоговых платежей за пользование природными ресурсами в Российской Федерации. Особое внимание уделяется определению роли налога на добычу полезных ископаемых, водного налога, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов в структуре доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В ходе проведенного анализа выявлен динамический рост поступлений данных налогов и сборов. Обосновывается необходимость ухода от высокой зависимости налогов и сборов за природопользование. При написании статьи использовались такие методы, как: исследовательский метод, дедуктивный и индуктивный метод, метод синтеза и анализа, сравнительный метод. Основными выводами проведенного исследования является то, что федеральный налог на добычу полезных ископаемых занимает первое место в числе прямых налогов по объему поступлений. Кроме того, следует повышать роль водного налога, а также сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Ключевые слова: природные ресурсы, полезные ископаемые, водные ресурсы, сырьевой потенциал, нефть, НДПИ, водный налог, сборы, газ, налоговые доходы

Библиография:
Отчетные данные об исполнении консолидированного бюджета РФ за 2012-2014 годы//roskazna.ru.
Данилова Н.В. Проблемы правового регулирования налогообложения добычи подземных вод // Финансы и управление.-2014.-3.-C. 82-93. DOI: 10.7256/2409-7802.2014.3.13545. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_13545.html
Комаева Л.Э., Токаева С.К., Дзагоева М.Р. Индикаторы уровня адаптивности управления промышленного предприятия//Устойчивое развитие горных территорий. 2013. № 1. С. 85-89.
Тадтаева В.В. Совершенствование отдельных федеральных налогов и сборов в Российской Федерации//Налоги и налогообложение. 2014. № 10. С. 894-900.
Балаева Д.А. Воздействие инвестиционного процесса на воспроизводственный потенциал региона (на примере Республики Северная Осетия-Алания)//диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук/Ростов-на-Дону, 1999.
Агузарова Ф.С., Татрова Э.Т. Влияние нефтегазовых доходов на формирование федерального бюджета Российской Федерации//Налоги и налогообложение. 2013. №

Аннотация: Переход к неоиндустриальному развитию требует построения эффективной системы переработки отходов и рециркуляции ресурсов. Это позволит как изменить качество экономического роста, стимулировать НИОКР и инновации. Так и преодолеть его экологические ограничения, улучшить качество жизни населения. Одним из основных элементов данной системы является рециклинг автотранспортных отходов. Финансовую основу для развития индустрии авторециклинга в России обеспечивает утилизационный сбор. Средства от его поступления используются для субсидирования как инфраструктурных проектов, так и расходов отдельных предприятий по утилизации. В связи с этим задача исследования – оценить результаты фискального регулирования рециклинга автотранспортных отходов в России и определить основные направления его совершенствования при переходе к неоиндустриальному развитию. В статье сопоставляется вклад автомобильной промышленности и индустрии рециркуляции отходов в экономику ЕС и РФ. На примере многолетней практики развития авторециклинга в странах ЕС в соответствии с требованиями Директивы End of Life Vehicles Directive исследуется целевое и функциональное назначение утилизационных сборов. На основе сопоставления прогнозных и фактических показателей объемов субсидирования авторециклинга и аккумулируемого в федеральном бюджете утилизационного сбора дается оценка результативности его взимания в России. По итогам проведенного исследования сделан вывод о наличии разрыва между теорией и практикой взимания утилизационного сбора в России, проявляющегося в нехарактерных для данного платежа функциях: протекционистской и экологической на этапе эксплуатации автомобиля, а не утилизации. А также ежегодно растущего разрыва между объемами поступающего утилизационного сбора и субсидирования расходов на утилизацию, который демонстрирует дисфункцию платежа как стимула развития индустрии авторециклинга. Предложены основные направления совершенствования фискального регулирования развития авторециклинга в России в свете необходимости обеспечения условий для неоиндустриализации.

Ключевые слова: переработка, рециклинг, утилизация, отходы, неоиндустриальное развитие, транспортное средство, фискальное регулирование, утилизационный сбор, налог, субсидия

Библиография:
Степаненко В.С. Правовое регулирование ответственности за экологические преступления в сфере обращения с отходами. Российский и международный опыт. // Право и политика.-2014.-11.-C. 1736-1744. DOI: 10.7256/1811-9018.2014.11.13201.
Sahlin, J., Ekvall, T., Bisaillon, M., Sundberg, J. Introduction of a waste incineration tax: Effects on the Swedish waste flows (2007) Resources, Conservation and Recycling, 51 (4), pp. 827-846. DOI: 10.1016/j.resconrec.2007.01.002
Королев Г.А. Основные аспекты налоговой политики Европейского Союза // Международное право и международные организации / International Law and International Organizations.-2014.-2.-C. 313-317. DOI: 10.7256/2226-6305.2014.2.11558.
Schneider J., Karigl B., Neubauer C., Tesar M., Oliva J., Read B. End of life vehicles: Legal aspects, national practices and recommendations for future successful approach. Brussels, October 2010. Pages 74 http://ec.europa.eu/environment/waste/pdf/study/elv.pdf (конец жизни автомобилей)
Resource-efficient green ec

Аннотация: Актуальность экологической проблемы в последнее время особенно очевидна. Сегодня правительства многих стран ориентируются на новый путь развития экономической системы, стараясь сократить неблагоприятное воздействие на окружающую среду, колоссальное расходование природных ресурсов и усиление социальных различий. В лице государства в сложившихся условиях, когда экологическая ситуация обострена, видится необходимым создать новые стимулы, укрепить инфраструктуру рынка и рыночного механизма, способствовать более рациональному расходованию природных ресурсов и осуществлять более бережное пользование ими. Поэтому предметом исследования данной статьи являются экологические налоги как инструмент налоговой политики государства. Подчеркивается необходимость пересмотра российского законодательства в области налогообложения с целью сделать его более экологизированным. Анализируется опыт зарубежных стран в применении «зеленых» налогов, сравнивается ситуация в области экологического налогообложения в России и в зарубежных странах, обосновывается необходимость эффективности использования экологических налогов в российской экономике. В этой связи в статье были использованы общие и специфические методы изучения экономических явлений: индуктивно-дедуктивный метод, анализ, синтез, метод диалектического познания, метод сравнения, аналогии, обобщения и моделирования. По результатам проведенного исследования авторами был предложен ряд мероприятий, которые, на их взгляд, могли бы улучшить сложившуюся ситуацию: принятие отдельного законодательного акта, призванного закрепить и отразить основные принципы регулирования охраны окружающей среды с помощью экономических инструментов; правовое закрепление в налоговом законодательстве механизмов регулирования отношений в области охраны окружающей среды, применение пониженных ставок для «экологически чистых» производителей, продукции, сырья и т.д., отмена субсидий «экологически грязным» областям страны, применение повышенных ставок для производителей, загрязняющих окружающую среду; оптимизация транспортного налога.

Ключевые слова: налоговое законодательство, экологический налог, зеленые налоги, экологическая проблема, транспортный налог, водный налог, НДПИ, сбор за загрязнение, экологизация налогового законодательства, окружающая среда

Библиография:
Брославский Л.И. Ответственность за окружающую среду и возмещение экологического вреда: законы и реалии России, США и Евросоюза. Liability for Environment and Damages Compensation. Laws and Practices Russia, USA and European Union: Монография / Л.И. Брославский. – М.: Инфра-М, 2014. – 229 с.
Декларация тысячелетия Организации Объединенных Наций [Электронный ресурс] // Официальный сайт ООН. – URL: http://www.un.org/ru/documents/decl_conv/declarations/summitdecl.shtml (Дата обращения: 26.03.2015).
Когда введут экологический налог? [Электронный ресурс] // Расчет: сайт для современного бухгалтера. – URL: http://raschet.ru/articles/33/13995 (Дата обращения: 27.02.2015).
Чистова Н.А., Кожанчиков О.И. Направления совершенствования транспортного налогообложения // Налоги и налогообложение.-2014.-4.-C. 355-366. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.4.11716 (Дата обращения: 26.03.2015).
Экологические налоги [Электронный ресурс] // Википедия. – URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Экологические_налоги (Дата обращения:

Аннотация: Предметом исследования являются инвестиционные приоритеты нефтяной отрасли России и финансовые возможности реализации нефтяных проектов в условиях действующей системы налогообложения, снижения цен на нефть, падения курса рубля, секторальных санкций. Необходимость налогового стимулирования отрасли обосновывается с точки зрения основных отраслевых сегментов – нефтедобычи, переработки и геологоразведки, изменения географии добычи, целесообразности капитальных вложений в крупный, средний и малый нефтяной бизнес, возможностей развития за счет органического и неорганического роста отрасли. При исследовании финансовых источников увеличения инвестиционной активности выделены возможности и ограничения использования собственных и кредитных ресурсов, прямого и косвенного участия государства. Инвестиционный потенциал отрасли и риски оцениваются как в целом по отрасли, так и в разрезе крупнейших российских компаний по сравнению с ведущими зарубежными компаниями, на основе чего обосновываются меры по его развитию как со стороны компаний, так и государства. Делается вывод, что антикризисные программы компаний должны быть основаны на пересмотре портфеля проектов: снижении удельного веса дорогостоящих проектов расширения добычи ТРИЗ, увеличении доли менее затратных проектов повышения энергоэффективности; системном управлении операционными, инвестиционными, финансовыми затратами компании, повышении эффективности деятельности. В свою очередь государство должно сделать решительные шаги к переходу на новый режим налогообложения, обеспечивающий усиление взаимосвязи финансового результата и налогов, стимулирующий освоение новых месторождений и глубокую переработку, позволяющий компаниям строить планы на перспективу.

Ключевые слова: налогообложение нефтяной отрасли, налоговое стимулирование инвестиций, доходы нефтяных компаний, потребность в инвестициях, инвестиционная активность, инвестиционный потенциал, финансирование нефтяных проектов, структура капитала, инвестиционный климат, налоговые льготы

Библиография:
Буренина И.В. Роль нефтяной промышленности в энергетической стратегии России //Нефтегазовое дело. – 2011.-№ 6. – С.174-187. URL: http://ogbus.ru/authors/Burenina/Burenina_2.pdf
Ф.Воробьев. Большое будущее для малой нефти? // Нефть России. URL: http://www.neftrossii.ru/content/bolshoe-budushchee-dlya-maloy-nefti
Консолидированная финансовая отчетность ОАО «Роснефть», 31 декабря 2013 года
Консолидированная финансовая отчетность ОАО «Лукойл», 31 декабря 2013 года
Консолидированная финансовая отчетность ОАО «Газпром Нефть», 31 декабря 2013 года
Консолидированная финансовая отчетность ОАО «Татнефть», 31 декабря 2013 года
Консолидированная финансовая отчетность ОАО «Башнефть», 31 декабря 2013 года
Shell Annual Report and Form 20-F 2013
ВР Annual Report on Form 20-F 2013
Statoil Annual Report and Form 20-F, 2013
Exxon Mobil 2013 Financial Statements
Минприроды намерено перераспределить финансирование нефтеразведки. Интернет-ресурс: http://ogjrussia.com/news/view/news-494
Проект Эн

Аннотация: В связи с ресурсоориентированной экономикой России, налог на добычу полезных ископаемых является одним из основных источников пополнения бюджета РФ. Незначительные изменения цен на нефть на международном рынке оказывают огромное влияние на государственный бюджет РФ, проблема пополнения которого в последнее время приобретает особую актуальность. За время своего действия НДПИ доказал свои фискальную ориентированность, в то время как его регулирующая функция отошла на второй план, накопив тем самым множество проблем в сфере нефтедобычи. В статье выявлены недостатки налога на добычу полезных ископаемых в РФ и рассмотрены пути его совершенствования в современных условиях. В настоящей работе с помощью системного подхода и статистических методов проанализировано современное состояние налога на добычу полезных ископаемых, выявлены проблемные аспекты и рассмотрены перспективы развития. В статье выявлены недостатки налога на добычу полезных ископаемых в РФ и рассмотрены пути его совершенствования в современных условиях. Сделаны выводы о качестве проводимой в РФ налоговой политики в отношении налогообложения добычи нефти. Рассмотрены изменения действующего законодательства.
В настоящее время наблюдается ежегодное увеличение абсолютных поступлений НДПИ в бюджет РФ и рост удельного веса налога в структуре доходов бюджета. Однако, несмотря на положительную динамику показателей по НДПИ, с каждым годом выявляется все больше недостатков действующей системы налогообложения нефтедобычи, отрицательно влияющих на состояние и развитие отрасли.

Ключевые слова: доходы бюджета, нефтедобыча, НДПИ, налоговая нагрузка, рентная составляющая, льготы, сырьевая база, инвестиции, технологии, налоговый маневр

Библиография:
Азарова А.И. Проблемы налогообложения и финансовые результаты нефтегазового предприятия. Проблемы учета и финансов № 4. 2011. С.57-66.
Виноградова А.В. Теоретические аспекты формирования и распределения природной ренты. Диссертация. 2008. С.28-35.
Давыдов И.П. Формирование модели рентного налогообложения нефтедобычи в России. Диссертация. 2010.с.95-96.
Картовнеко И.В. Динамика налогообложения нефтедобычи в современной России. Финансы и кредит № 8(344). 2009. С.71-77.
Кимельман С., Андрюшин С. Макроэкономическая политика. Проблемы нефтегазовой ориентации экономики России. Вопросы экономики № 4. 2006. С.53-66.
Малкина М.Ю., Павлинова О.В. Исследование факторов, влияющих на поступления налога на добычу полезных ископаемых от нефтедобычи в регионах Российской Федерации. Финансы и кредит № 35 (611) сентябрь 2014. С.34-46.
Налоговый кодекс РФ. Часть 2. (в редакции Федерального закона № 109-ФЗ от 05.05.2014г.).
Новоселов А.Л. Экономика природопользования. 2012. С.240.
Огнев И.А. Черные годы ч

Аннотация: Важным элементом природного богатства России являются водные биологические биоресурсы. Хозяйственное использование водных биоресурсов предполагает систему расчетов между пользователями и государством, которое с одной стороны является собственником этих ресурсов, а с другой – несет основное бремя расходов по восстановлению природного потенциала на территории России. В этой связи, статья посвящена рассмотрению вопроса сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. Автор статьи определил значимую проблему по внесению соответствующих дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и Правила рыболовства для Северного рыбохозяйственного бассейна, утвержденные приказом Росрыболовства от 16 января 2009 г. № 13.
финансовые взаимоотношения, государство, водные биологические ресурсы, сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, платность пользования водными биологическими ресурсами, «краб-стригун опилио», Дальневосточный бассейн, Северный бассейн. В настоящее время, Минсельхозом России совместно с Росрыболовством и другим заинтересованными федеральными органами исполнительной власти прорабатывается вопрос об определении ставки сбора за пользование указанным объектом водных биоресурсов на основании установленной на 2014 год промышленной квоте «краба-стригуна опилио» в Баренцевом море (998,91 тонн).
Также Правительством Российской Федерации внесен на рассмотрение проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 333.3 части второй Налогового кодекса», предусматривающий дополнение раздела «Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в море Лаптевых, Карском и Баренцевом морях и районе архипелага Шпицберген)» пункта 4 строкой, устанавливающей ставку сбора за краба стригуна опилио равную 35 000 рублей. Росрыболовство считает возможным согласовать представленный проект без замечаний.
Принятие предлагаемой ставки сбора позволит провести аукционы по продаже долей квот на добычу «краба-стригуна опилио» и открыть на него промысел. При этом дополнительный доход бюджета Российской Федерации составит порядка 400 млн. рублей.

Ключевые слова: финансовые взаимоотношения, ставка, сбор, государство, водные биологические ресурсы, пользование, платность, «краб-стригун опилио», Дальневосточный бассейн, Северный бассейн

Библиография:
Постановление Правительства Российской Федерации от 12 августа 2008 года № 602 «Об утверждении правил проведения аукционов по продаже права на заключение договора о закреплении долей квот добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) договора пользования водными биологическими ресурсами»: Собр. законодательства Рос. Федерации, 2008.-№ 33, ст. 3864.
Приказ Росрыболовства от 16 января 2009 года № 13 «Об утверждении Правил рыболовства для Северного рыбохозяйственного бассейна: Российская газета.-№ 31, 2009.
Федеральный закон от 20 декабря 2004 года № 166-ФЗ «О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов»: Собр.законодательства Рос. Федерации, 2004.-№ 52 (часть 1), ст. 5270.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июл. 1998 г. № 146-ФЗ: принят Гос. Думой 16 июл. 1998 г.: одобр. Советом Федерации 17 июл. 1998 г.// Рос. газ. – 1998, – 8 авг.; Собр. законодательства Рос. Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3824. Часть вторая от 5 авг. 2000 г. № 117-ФЗ: принят Гос. Думой

Аннотация: В статье дано определение арохолдинга, как сложной организационной структуры, каждый участник которой выполняет свои специфические функции и задачи, направленные на поддержание целостного производственно-финансового цикла, увеличения совокупной прибыли и повышения общего благосостояния организации. В статье расскрыты особенности налогообложения компаний агрохолдинга, подразумевающие, что в качестве налогоплательщика должен выступать каждый участник холдингового объединения самостоятельно; головная компания выступает и как отдельный плательщик налогов и сборов по деятельности своей компании, и, одновременно, регулирует процесс налогообложения; головная компания и дочерние (зависимые) общества несут взаимную ответственность за неуплату налогов. Дано определение учетной политики для целей налогообложения агрохолдинга. Приведены основные элементы учетной политики агрохолдинга по налогу на прибыль. Определены льготные ставки по налогу на прибыль для сельскохозяйственных предприятий и распределение сумм налога между бюджетами . Определены приимущества и недостатки применения общего налогового режима и специальных режимов налогообложения.

Ключевые слова: единый сельскохозяйственный налог, организация, налоговый учет, налоги, учетная политика, агрохолдинг, налог на прибыль, налоговый режим, бухгалтерский учет, порядок

Библиография:
Катаев В.И., Сасина А.В. Инновационный взгляд на системы налогообложения в сельском хозяйстве/Никоновские чтения. 2009.№14.С 274-275.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая/Под общей ред. В.И. Слома.— М.: Статут.
Татарников К.М. «Развитие налогообложения агрохолдингов: проблемы и их решение/ Известия Иркутской государственной экономической академии. 2008. № 2. С. 26-28.
Ермакова М.С. Особенности формирования учетной политики для целей налогообложения агрохолдинга // NB: Финансовое право и управление. - 2013. - 2. - C. 77 - 105. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_778.html

Аннотация: Объектом настоящего исследования является методология оценки налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов отрасли газоснабжения, а также собственно налоговое бремя на сектор экономики, в рамках которого осуществляется производство и распределение газообразного топлива. Формальный подход к оценке налоговой нагрузки организаций сферы газоснабжения, предполагающий простое установление размера соотношения общей суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, и объёма совокупного дохода, не обеспечивает информативности результата расчёта. Цель данной работы, таким образом, заключается в создании и обосновании методики объективного установления уровня налоговой нагрузки газоснабжающих компаний. Методологическую базу данной работы составили следующие методы: дедукция, индукция, анализ, синтез, сравнение, обобщение, математическое моделирование. Содержание статьи служит обоснованием вывода, заключающегося в том, что объективная оценка налоговой нагрузки юридических лиц отрасли газоснабжения предполагает установление степени тяжести фискального бремени. Достижение указанной цели требует решения ряда задач. Определение уровня налоговой нагрузки газоснабжающей компании подразумевает оценку влияния действий по выполнению обязанностей и реализации прав налогоплательщика на текущее и перспективное финансовое состояние хозяйствующего субъекта. Особую роль в алгоритме установления степени тяжести фискального гнёта на организации отрасли газоснабжения играет выявление меры негативного воздействия налоговых правоотношений на инвестиционную активность налогоплательщиков. Для оценки налогового бремени хозяйствующего субъекта сферы газоснабжения представляют также значимость результаты сопоставления параметров его налоговой нагрузки с фискальной нагрузкой на отрасль в целом, на соответствующий субъект Российской Федерации, а также на отдельные газоснабжающие компании.

Ключевые слова: газоснабжение, газификация, налоговая нагрузка, инвестиционная активность, финансовая устойчивость, валовой региональный продукт, добавленная стоимость, выручка, совокупный доход, эффективность производственной деятельности

Библиография:
Антонова Е.В. Выбор методики определения налоговой нагрузки на предприятии // Налоги и налогообложение.-2013.-5.-C. 350-363. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.5.8770.
Е. П. Ансимова Методика оценки налоговых рисков организаций отрасли газоснабжения // Налоги и налогообложение.-2012.-3.-C. 58-65.
Антонова Е.В. Выбор методики определения налоговой нагрузки и налоговое планирование на предприятии // Налоги и налогообложение.-2013.-8.-C. 615-625. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.8048.
Е.П. Ансимова Методика оценки налоговой отдачи организаций отрасли газоснабжения // Налоги и налогообложение.-2012.-8.-C. 8-19.
Хантаева Н. Л. Теоретические основы налогообложения. URL: http://knigi-uchebniki.com/nalogi-nagooblojenie_720/nalogovaya-nagruzka-raspredelenie.html (дата обращения: 08.08.2013).
Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчёт, управление. М. : Налоговый вестник, 2008. 490 с.
Омскоблгаз : [сайт]. URL: http://www.e-disclosure.ru/portal/company.aspx?id=3903 (дата обращения: 15.0

Аннотация: В статье «Влияние нефтегазовых доходов на формирование федерального бюджета Российской Федерации» поднимается серьезная проблема нефтегазовых доходов, выявляется их существенное влияние на формирование федерального бюджета. Более того, доказывается большая зависимость от указанных сырьевых ресурсов в стране. Предлагается создание бюджетных резервов для ухода от высокой зависимости нефтегазовых поступлений. В современной России природные ресурсы используются недостаточно эффективно. Интересы государства не всегда защищены. В свою очередь, у пользователей (предпринимателей) природных ресурсов отсутствуют стимулы к рациональному их использованию, так как их основной целью выступает получение прибыли. Авторы провели анализ нефтегазовых доходов в федеральном бюджете Российской Федерации за 2010-2012 гг., выделив их роль в числе налоговых доходов. Анализ показал, в числе налогов в системе природопользования центральное место занимает налог на добычу полезных ископаемых. Все это обуславливает актуальность данной проблематики.

Ключевые слова: исчерпаемые ресурсы, рента, добыча полезных ископаемых, полезные ископаемые, нефтегазовые доходы, нефть, природный газ, нефтегазовый комплекс, сырьевой потенциал, рациональное природопользование

Библиография:
Езеева И.Р. Неравенства доходов в России // NB: Финансовое право и управление. - 2013. - 3. - C. 1 - 6. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_8837.html
Федеральный закон от 26 апреля 2007 г. N 63-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации». [Federal law of 26 April 2007 N 63-FZ «On amendments to the Budget code of the Russian Federation in the part of regulation of the budget process and bringing in conformity with the budget legislation of the Russian Federation of individual legislative acts of the Russian Federation»].
Налоговый кодекс Российской Федерации. Гл. 26. 2013 г. [Tax code of the Russian Federation. Ch.26. 2013].
Федеральный закон РФ № 184-ФЗ от 10.12.2003г. «О внесении дополнений в Бюджетный кодекс РФ в части создания Стабилизационного фонда РФ»; Бюджетный кодекс РФ. Гл. 13.1. 2004 г. [The

Аннотация: В статье рассматриваются вопросы оптимизация налоговых выплат при заключении различных видов соглашений о разделе продукции. Согласно действующему законодательству, при заключении данных видов соглашений льготы не предоставляются, то есть основные риски несет инвестор. При этом снижение финансового риска возможно только за счет уменьшения налоговых поступлений. С целью выбора направления оптимизации выплат, определяются особенности налогового режима осуществления деятельности по соглашению о разделе продукции, а также основные возможности снижения налоговых выплат. В частности, рассматриваются особенности выплат основных видов налогов - НДПИ, НДС и налога на прибыль.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, добыча нефти, налоговое планирование, соглашение о разделе продукции, налоговые льготы, налог на добычу полезных ископаемых, добыча полезных ископаемых, НДПИ, НДС, налог на прибыль.

Библиография:
Алланина JI.M. Особенности правового регулирования рентных отношений в недропользовании
текст. // Юрист, 2006..№4.
Богданчиков С.М. Соглашения о разделе продукции. Теория, практика, перспективы. / С.М. Богданчиков,
А.И. Перчик. М.: Нефть и газ, 1999. 496 с.
Борисов А. Н. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: ком-
ментарий к главе 26.4 части второй Налогового кодекса Российской Федерации / А.Н. Борисов. М.:
Юстицинформ, 2005. 201 с.
Василенко А.М. Соглашения о разделе продукции в России: монография. М.: Классика, 2002. 358 с.
Грандберг С.А. Совершенствование экономической политики в нефтегазовом комплексе на основе
применения СРП. М.: МАКС Пресс, 2001. 21 с.
Джонсон Д. Международный нефтяной бизнес: налоговые системы и соглашения о разделе продукции.
М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 2003. 352 с.
Марабаев Ж. Совершенствование финансовых отношений участников СРП: Монография. М., 2001.
146 с.
Мулявин М.К. Соглашение о разделе продукции: гражданско-пр

Аннотация: В настоящее время при налогообложении операций по добыче природного газа возникает ряд сложностей, связанных с правильным определением объекта налогообложения. Действующее налоговое законодательство далеко не всегда терминологически корректно и точно описывает виды добытых ископаемых. В статье рассмотрены современные проблемы налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых газа сырого отсепарированного, газового конденсата, попутного газа. Материалы авторского исследования подкреплены ссылками на судебные решения по налоговым спорам по НДПИ, разъяснения органов налоговой администрации.

Ключевые слова: налог, НДПИ, газ, добыча, недропользователь, ископаемое, ФНС, Минфин, арбитраж, сырье

Библиография:

Аннотация: Автор исследует теоретические аспекты рентного налогообложения черной металлургии, как одной из основных отраслей экономики Российской Федерации. Представлен анализ существующего налогового законодательства, регулирующего данную сферу экономической деятельности, а также авторские расчеты оптимального диапазона доли государства в рентном доходе от добычи железорудного сырья. Обоснована зависимость величины рентного изъятия в пользу государства и существующей рентабельности отрасли.

Ключевые слова: налог, НДПИ, недра, металлургия, прибыль, рента, ископаемые, рентабельность, сырье

Библиография:

Аннотация: В настоящий момент в правоприменительной практике, а также в рамках налогово-правовой доктрины дискуссионным является вопрос, касающийся правового регулирования платежей за загрязнение окружающей природной среды. Исследуя действующие нормативные правовые акты, а также позицию сложившейся судебной практики по обозначенной проблеме, автор предлагает следующие возможные варианты ее решения: 1) изменить действующий порядок правового регулирования платежей за загрязнение окружающей среды посредством инкорпорации положений, касающихся элементов обложения по данным платежам в НК РФ; 2) отменить платежи за загрязнение.

Ключевые слова: сбор, природопользование, загрязнение, экология, платеж, суд, кодекс, налог, предприятие

Библиография:

Аннотация: Сложность правовой конструкции НДПИ заключается в том, что он находится на стыке двух отраслей законодательства – законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и природоресурсного законодательства. Результатом является противоречивость интересов, которые должен преследовать весь механизм взимания налога, что на практике исключает их приемлемое как с точки зрения пополнения бюджета, так и с точки зрения охраны недр удовлетворение. Ввиду своей природной неоднородности НДПИ выступает важнейшим правовым инструментом, которым должно оперировать как законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, так и природоресурсное законодательство.
Ключевые слова для статьи: налог, НДПИ, ФНС, недра, платеж, коллизии, закон, ископаемые, добыча, нефть, газ.

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация: Для бюджета России наиболее неприятным следствием финансового кризиса стало снижение цен на нефть. В ближайшем будущем в расчете нефтяной экспортной пошлины могут произойти изменения.
Ключевые слова для статьи: природопользование, экспорт, пошлина, налоговые риски, нефть, финансовый кризис.

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография: