Аннотация: Данная статья иллюстрирует проблему обеспечения тождественности расчетов между организацией и налоговым органом. Показано, что действующее законодательство предусматривает весьма определенное условие, при котором все расчеты с бюджетом
должны быть согласованы с налоговым органом и тождественны. При этом оставление на
бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается. Это обстоятельство становиться определяющим, если необходимо подтвердить остатки по счету 68
«Расчеты по налогам и сборам» при проведении инвентаризации перед составлением годовой
бухгалтерской (финансовой) отчетности. По мнению автора, первичным учетным документом,
являющимся основанием для отражения сумм начисленных налогов в бухгалтерском учете,
должны являться подписанные руководителем организации налоговая декларация или расчет
авансового платежа. Отражая в бухгалтерском учете налоги и сборы по дате подписания
налоговой декларации (расчета авансового платежа) на 31 декабря отчетного периода будет
соблюдаться тождественность расчетов с налоговым органом, и обеспечиваться требование
действующего законодательства. При этом все суммы по расчетам с налоговым органом будут
урегулированы, что является необходимым условием их отражения на бухгалтерском балансе.
Ключевые слова: налог, отчетность, расчеты, согласованы, тождество, бюджет, декларация, требование, начисление, период
Контактная информация: Баженов Александр Александрович, 125993, Москва, Ленинградский проспект, 49
Библиография:
1. Боровская И.В. Годовая инвентаризация расчетов и резервов // Российский налоговый курьер, 2011, № 3. С. 25-33.
2. Варпаева И.А. Инвентаризация обязательств // "Все для бухгалтера", 2012, №2.
3. Герасимова А.Р. Актуальные советы аудитора // "Клуб главных бухгалтеров", 2011, №6. С. 29-39.
4. Лощинина Г.Н. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (расчетов) // "Российский налоговый курьер", 2009, №1-2.
5. Луганская О.В. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение. М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2009.-264 с.
6. Манохова С.В. Порядок проведения инвентаризации // "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, №11. С. 63-78.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг. 2000 г. №117-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 19 июл. 2000 г. // Парл. газ.-2000.-10 авг.; Собр. законодательства Рос. Федерации.-2000.-№ 32, ст. 3340.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июл. 1998 г. №146-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 16 июл. 1998 г. // Росс. газ.-1998.-06 авг.-№148-149; Собр. законодательства Рос. Федерации.-1998.-№31, ст. 3824.
9. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. №402-ФЗ // Офиц. интернет-портал прав. информ. http://www.pravo.gov.ru, 07.12.2011, Парл. Газ. – 2011. – 09-15 декаб. №54, Рос. газ.-2011.-09 декаб. №278, Собр. законод. РФ. – 2011. – 12 декаб. №50, ст. 7344.
10. Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения: Приказ Минфина РФ от 18.01.2008 №9н // Росс. газ.-2008.-13 мая.-№100.
11. Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня: Приказ ФНС РФ от 18 января 2012 г. №ЯК-7-1/9@.
12. Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Приказ МНС РФ от 20 декабря 2002 г. №БГ-3-02/729 // "Налоговый вестник", №11/5, 2003 (Методические рекомендации п. 6.3.3-9), "Экономика и жизнь", №1, 2003, "Налогообложение", №2, 2003 (начало), "Налогообложение", №3, 2003 (окончание).
13. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49 // Финан. газ.-1995. – №28, Экон. и жизнь. – 1995.-№29.
14. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06 июля 1999 г. №43н // Финан. газ.-1999. – №34, Экон. и жизнь. – 1999.-№35.
15. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99": Приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. №33н // Росс. газ. – 22.06.1999. – №116 (начало – п. 16 Положения), №117 (п. 16 Положения-конец), Бюлл. норм. акт. федер. орг. исполнит. влас. – 28.06.1999. – №26.
16. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н // Бюлл. норм. акт. федер. орг. исполнит. влас. – 14.09.1998. – №23, Росс. газ. ("Ведомст. прилож.") – 31.10.1998.-№208.
17. Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами: Приказ ФНС РФ от 09 сентября 2005 г. САЭ-3-01/444@ // Докумен. и коммент. – 03.10.2005. – №19.
18. Семенихин В.В. Годовой отчет 2012. "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013.
19. Софийская Н.М. Сверка расчетов // "Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, №8.
20. Философский энциклопедический словарь / Под ред. Л. Ф. Ильичева, П. Н. Федосеева, С. М. Ковалева, В. Г. Панова.-М.: Советская энциклопедия,-1983.
21. Шишкоедова Н.Н. Бухгалтерский документооборот и инвентаризация // "Советник бухгалтера", 2011, №4. С. 12-18.
References (transliteration):
1. Borovskaya I.V. Godovaya inventarizatsiya raschetov i rezervov // Rossiyskiy nalogovyy kur'er, 2011, № 3. S. 25-33.
2. Varpaeva I.A. Inventarizatsiya obyazatel'stv // "Vse dlya bukhgaltera", 2012, №2.
3. Gerasimova A.R. Aktual'nye sovety auditora // "Klub glavnykh bukhgalterov", 2011, №6. S. 29-39.
4. Loshchinina G.N. Inventarizatsiya debitorskoy i kreditorskoy zadolzhennosti (raschetov) // "Rossiyskiy nalogovyy kur'er", 2009, №1-2.
5. Luganskaya O.V. Inventarizatsiya: bukhgalterskiy uchet i nalogooblozhenie. M.: GrossMedia Ferlag, ROSBUKh, 2009.-264 s.
6. Manokhova S.V. Poryadok provedeniya inventarizatsii // "Torgovlya: bukhgalterskiy uchet i nalogooblozhenie", 2010, №11. S. 63-78.
7. Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii. Chast' vtoraya ot 5 avg. 2000 g. №117-FZ: prinyat Gos. Dumoy Feder. Sobr. Ros. Federatsii 19 iyul. 2000 g. // Parl. gaz.-2000.-10 avg.; Sobr. zakonodatel'stva Ros. Federatsii.-2000.-№ 32, st. 3340.
8. Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii. Chast' pervaya ot 31 iyul. 1998 g. №146-FZ: prinyat Gos. Dumoy Feder. Sobr. Ros. Federatsii 16 iyul. 1998 g. // Ross. gaz.-1998.-06 avg.-№148-149; Sobr. zakonodatel'stva Ros. Federatsii.-1998.-№31, st. 3824.
9. O bukhgalterskom uchete: Federal'nyy zakon ot 06 dekabrya 2011 g. №402-FZ // Ofits. internet-portal prav. inform. http://www.pravo.gov.ru, 07.12.2011, Parl. Gaz. – 2011. – 09-15 dekab. №54, Ros. gaz.-2011.-09 dekab. №278, Sobr. zakonod. RF. – 2011. – 12 dekab. №50, st. 7344.
10. Ob utverzhdenii Administrativnogo reglamenta Federal'noy nalogovoy sluzhby po ispolneniyu gosudarstvennoy funktsii po besplatnomu informirovaniyu (v tom chisle v pis'mennoy forme) nalogoplatel'shchikov, platel'shchikov sborov i nalogovykh agentov o deystvuyushchikh nalogakh i sborakh, zakonodatel'stve o nalogakh i sborakh i prinyatykh v sootvetstvii s nim normativnykh pravovykh aktakh, poryadke ischisleniya i uplaty nalogov i sborov, pravakh i obyazannostyakh nalogoplatel'shchikov, platel'shchikov sborov i nalogovykh agentov, polnomochiyakh nalogovykh organov i ikh dolzhnostnykh lits, a takzhe predstavleniyu form nalogovykh deklaratsiy (raschetov) i raz'yasneniyu poryadka ikh zapolneniya: Prikaz Minfina RF ot 18.01.2008 №9n // Ross. gaz.-2008.-13 maya.-№100.
11. Ob utverzhdenii Edinykh trebovaniy k poryadku formirovaniya informatsionnogo resursa "Raschety s byudzhetom" mestnogo urovnya: Prikaz FNS RF ot 18 yanvarya 2012 g. №YaK-7-1/9@.
12. Ob utverzhdenii Metodicheskikh rekomendatsiy po primeneniyu glavy 25 "Nalog na pribyl' organizatsiy" chasti vtoroy Nalogovogo kodeksa Rossiyskoy Federatsii: Prikaz MNS RF ot 20 dekabrya 2002 g. №BG-3-02/729 // "Nalogovyy vestnik", №11/5, 2003 (Metodicheskie rekomendatsii p. 6.3.3-9), "Ekonomika i zhizn'", №1, 2003, "Nalogooblozhenie", №2, 2003 (nachalo), "Nalogooblozhenie", №3, 2003 (okonchanie).
13. Ob utverzhdenii Metodicheskikh ukazaniy po inventarizatsii imushchestva i finansovykh obyazatel'stv: Prikaz Minfina RF ot 13 iyunya 1995 g. №49 // Finan. gaz.-1995. – №28, Ekon. i zhizn'. – 1995.-№29.
14. Ob utverzhdenii Polozheniya po bukhgalterskomu uchetu "Bukhgalterskaya otchetnost' organizatsii" (PBU 4/99): Prikaz Minfina RF ot 06 iyulya 1999 g. №43n // Finan. gaz.-1999. – №34, Ekon. i zhizn'. – 1999.-№35.
15. Ob utverzhdenii Polozheniya po bukhgalterskomu uchetu "Raskhody organizatsii" PBU 10/99": Prikaz Minfina RF ot 06 maya 1999 g. №33n // Ross. gaz. – 22.06.1999. – №116 (nachalo – p. 16 Polozheniya), №117 (p. 16 Polozheniya-konets), Byull. norm. akt. feder. org. ispolnit. vlas. – 28.06.1999. – №26.
16. Ob utverzhdenii Polozheniya po vedeniyu bukhgalterskogo ucheta i bukhgalterskoy otchetnosti v Rossiyskoy Federatsii: Prikaz Minfina RF ot 29 iyulya 1998 g. №34n // Byull. norm. akt. feder. org. ispolnit. vlas. – 14.09.1998. – №23, Ross. gaz. ("Vedomst. prilozh.") – 31.10.1998.-№208.
17. Ob utverzhdenii Reglamenta organizatsii raboty s nalogoplatel'shchikami, platel'shchikami sborov, strakhovykh vznosov na obyazatel'noe pensionnoe strakhovanie i nalogovymi agentami: Prikaz FNS RF ot 09 sentyabrya 2005 g. SAE-3-01/444@ // Dokumen. i komment. – 03.10.2005. – №19.
18. Semenikhin V.V. Godovoy otchet 2012. "GrossMedia", "ROSBUKh", 2013.
19. Sofiyskaya N.M. Sverka raschetov // "Zhilishchno-kommunal'noe khozyaystvo: bukhgalterskiy uchet i nalogooblozhenie", 2012, №8.
20. Filosofskiy entsiklopedicheskiy slovar' / Pod red. L. F. Il'icheva, P. N. Fedoseeva, S. M. Kovaleva, V. G. Panova.-M.: Sovetskaya entsiklopediya,-1983.
21. Shishkoedova N.N. Bukhgalterskiy dokumentooborot i inventarizatsiya // "Sovetnik bukhgaltera", 2011, №4. S. 12-18.