Аннотация: Данная работа фокусируется на изучении концепции сопоставимости данных. Несмотря на важность обеспечения сопоставимости данных в теории, на практике аналитики часто забывают про необходимость проверки того, насколько собранная из разных источников, по разным субъектам экономической деятельности информация подходит для сравнительных исследований. Исходя из этого: объектом исследования является непосредственно обеспечение сопоставимости данных, а предметом исследования является применение этой теории на практике с упором на сфере налогообложения. Переходя от общих, абстрактных экономических примеров в теории, связанных с финансовыми данными и отчетностью, автор постепенно переходит к изучению сопоставимости в трансфертном ценообразовании, в отраслевом анализе с применением таких среднеотраслевых показателей как рентабельность и налоговая нагрузка. В статье использован ряд методов научного исследования: формально-логический, индукция и дедукция, а также диалектический метод исследования. Изучая российские и зарубежные источники, автор выделяет три уровня в теории: учетный, коррекционный и экспертный; что также является и научной новизной. С их помощью рассматриваются сложности, связанные со сравнением предприятий с различными характеристиками, исследуется сфера применения сопоставимости с учетом таких факторов, как различия в юрисдикциях, экономические условия и меняющийся нормативно-правовой ландшафт. Проливая свет на эти вопросы, настоящая статья постепенно углубляется в приложении концепции на практике в анализе данных, связанных с налогообложением, указывая как на положительные, так и отрицательные стороны использования среднеотраслевых относительных показателей при сравнении организаций. В конце исследования делаются выводы о том, что существует необходимость применения более таргетированного подхода при сравнении результатов экономической деятельности организаций.

Ключевые слова: уровни сопоставимости данных, полезность информации, налогообложение данных, сопоставимость данных, анализ финансовой отчетности, налоговая нагрузка, абсолютные показатели, относительные показатели, виды экономической деятельности, отраслевой анализ

Abstract: This work focuses on the study of the concept of data comparability. Despite the importance of ensuring comparability of data in theory, in practice, analysts often forget about the need to verify whether information collected from different sources, for different subjects of economic activity, is suitable for comparative research. Based on this: the object of the study is to directly ensure the comparability of data, and the subject of the study is the application of this theory in practice, with an emphasis on the field of taxation. Moving from general, abstract economic examples in theory related to financial data and reporting, the author gradually moves on to the study of comparability in transfer pricing, in industry analysis using such industry averages as profitability and tax burden. The article uses a number of scientific research methods: formal logical, induction and deduction, as well as dialectical research method. Studying Russian and foreign sources, the author identifies three levels in theory: accounting, correctional and expert; which is also a scientific novelty. With their help, the difficulties associated with comparing enterprises with different characteristics are considered, the scope of comparability is explored, taking into account factors such as differences in jurisdictions, economic conditions and the changing regulatory landscape. Shedding light on these issues, this article gradually delves into the application of the concept in practice in the analysis of tax-related data, pointing out both the positive and negative sides of using industry-wide relative indicators when comparing organizations. At the end of the study, it is concluded that there is a need to apply a more targeted approach when comparing the results of economic activity of organizations.

Keywords: types of economic activity, relative indicators, absolute indicators, tax burden, analysis of financial statements, data taxation, comparability of data, the usefulness of information, data comparability levels, industry analysis

Аннотация: Предметом представленного в данной статье исследования являются теоретические и организационные аспекты создания системы внутреннего налогового контроля малых предприятий. Автором обосновано, что такая система является действенным инструментом управления налоговыми рисками организаций для снижения текущих и потенциальных финансовых потерь хозяйствующих субъектов. Значимость и актуальность данного вопроса подтверждена эмпирически, в том числе с использованием последних данных статистической налоговой отчетности ФНС России. Используемый автором подход к организации внутреннего налогового контроля основан на положениях методологии COSO, нормативных предписаниях отечественного законодательства и предусматривает учет специфических особенностей субъектов малого бизнеса, которые оказывают влияние на порядок проведения внутреннего контроля малых предприятий. Определены критерии функциональности и структурные элементы системы внутреннего налогового контроля, описано их содержание. Предложенные автором подходы к построению системы внутреннего налогового контроля обобщены в виде схем ,алгоритмов и рекомендаций, которые можно принять за основу при организации такой работы руководителями малых предприятий. Научная новизна исследования заключается в комплексном исследовании теоретических и организационных аспектов внутреннего контроля для разработки системы внутреннего налогового контроля и в приложении концептуальных положений теории внутреннего контроля к вопросам управления налоговыми рисками организаций с учетом специфики субъектов малого предпринимательства.

Ключевые слова: налоговые риски, управление налоговыми рисками, внутренний контроль, налоговый контроль, контрольная среда, процедуры внутреннего контроля, бизнес-процесс, регламенты, малое предприятие, специфика деятельности

Abstract: The subject of the research presented in this article is the theoretical and organizational aspects of creating a system of internal tax control of small enterprises. The author proves that such a system is an effective tool for managing tax risks of organizations to reduce current and potential financial losses of economic entities. The significance and relevance of this issue has been confirmed empirically, including using the latest data from the statistical tax reporting of the Federal Tax Service of Russia. The approach used by the author to the organization of internal tax control is based on the provisions of the COSO methodology, regulatory requirements of domestic legislation and provides for consideration of the specific features of small business entities that affect the procedure for conducting internal control of small enterprises. The criteria of functionality and structural elements of the internal tax control system are defined, their content is described. The approaches proposed by the author to the construction of the internal tax control system are summarized in the form of schemes, algorithms and recommendations that can be taken as a basis for the organization of such work by the heads of small enterprises. The scientific novelty of the research consists in a comprehensive study of the theoretical and organizational aspects of internal control for the development of an internal tax control system and in the application of the conceptual provisions of the theory of internal control to the management of tax risks of organizations, taking into account the specifics of small businesses.

Keywords: regulations, business process, internal control procedures, control environment, tax control, internal control, tax risk management, tax risks, small business, activity specifics

Аннотация: Проблема отсутствия законодательной определённости в отношении формирования первоначальной стоимости объекта строительства в налоговом учёте позволила обозначить цель статьи – анализ фискальной неопределенности в отношении формирования первоначальной стоимости строительного объекта и поиск механизма ее устранения. Достижение поставленной цели потребовало решения ряда задач, среди которых: анализ действующих правил и подходов к определению первоначальной стоимости объекта строительства в налоговом учете; выявление налоговых рисков неопределенности включения затрат в первоначальную стоимость строительного объекта для строительных компаний; разработка методического подхода к определению первоначальной стоимости объекта строительства. В качестве объекта научной работы выступает совокупность социально-экономических отношений, возникающих в процессе применения налогового законодательства по налоговому учёту в строительстве. Предметом исследования выступает первоначальная стоимость строительного объекта в налоговом учёте. Новизна работы заключается в выявлении проблемных аспектов действующих подходов к определению первоначальной стоимости объекта строительства в налоговом учете, а также в предложении меры по их устранению. Основными выводами проведённого исследования можно считать следующие. Прямой зависимости между видами строительных затрат, формирующих первоначальную стоимость, и объектом строительства не обнаружено. Определено три категории затрат строительных компаний с точки зрения включения в первоначальную стоимость строительного объекта: не вызывающие неопределенности, имеющие противоречивый характер, не отражённые в разъяснениях органов власти. Предложено создание электронного сервиса Федеральной налоговой службы Российской Федерации, содержащего три подраздела (аналитический инструментарий, методический инструментарий, консультационные услуги). Сервис позволит значительно уменьшить степень фискальной неопределённости при определении первоначальной стоимости строительного объекта для строительных организаций.

Ключевые слова: налоги, налоговый учёт, строительство, строительная отрасль, налогообложение строительных организаций, первоначальная стоимость, строительный объект, фискальная неопределённость, строительные затраты, строительные расходы

Abstract: The problem of the lack of legislative certainty regarding the formation of the initial cost of a construction object in tax accounting made it possible to identify the purpose of the article - the analysis of fiscal uncertainty regarding the formation of the initial cost of a construction object and the search for a mechanism to eliminate it. Achieving this goal required solving a number of tasks, including: analysis of existing rules and approaches to determining the initial cost of a construction object in tax accounting; identification of tax risks of uncertainty of including costs in the initial cost of a construction object for construction companies; development of a methodical approach to determining the initial cost of a construction object. The object of scientific work is a set of socio-economic relations that arise in the process of applying tax legislation on tax accounting in construction. The subject of the study is the initial cost of a construction object in tax accounting. The novelty of the work lies in identifying the problematic aspects of the current approaches to determining the initial cost of a construction object in tax accounting, as well as in proposing measures to eliminate them. The main conclusions of the study can be considered as follows. There is no direct relationship between the types of construction costs that form the initial cost and the construction object. Three categories of costs for construction companies have been identified in terms of inclusion in the initial cost of a construction project: those that do not cause uncertainty, that are controversial, and that are not reflected in the clarifications of the authorities. It is proposed to create an electronic service of the Federal Tax Service of the Russian Federation, containing three subsections (analytical tools, methodological tools, consulting services). The service will significantly reduce the degree of fiscal uncertainty in determining the initial cost of a construction project for construction companies.

Keywords: fiscal uncertainty, construction object, initial cost, taxation of construction organisations, construction industry, construction, construction costs, tax accounting, taxes, construction expenses

Аннотация: Проблема отсутствия законодательной определённости в области установления принципов ведения раздельного учёта позволила определить цель статьи – разработка рекомендаций по ведению раздельного учета по НДС на основе анализа судебной практики. Достижение поставленной цели потребовало решения ряда задач, среди которых: формирование понимания фундаментальных особенностей разделения операций на уровни синтетического и аналитического учёта; формирование предложений о наиболее эффективной методологии ведения раздельного учёта на основе судебной практики и опыта хозяйственной деятельности организаций из разных отраслей экономики. В качестве объекта научной работы выступает совокупность социально-экономических отношений, возникающих в процессе применения налогового законодательства по НДС. Предметом исследования выступает механизм ведения раздельного учета по налогу на добавленную стоимость. Новизна работы заключается в выявлении проблемных аспектов функционирования действующего налогового законодательства в области раздельного учета по НДС, а также предложении вариантов их решения. Основными выводами проведённого исследования можно считать следующие. Отсутствие в налоговом законодательстве обязательства ведения раздельного учёта при использовании различных ставок по НДС не освобождает налогоплательщика от обязанности разделять операции и налоговые базы по различным налоговым ставкам. Такой вывод относится и к налогоплательщикам, осуществляющим операции по выдаче займов в денежной форме несмотря на тот факт, что НДС при осуществлении таких операций полностью принимается к вычету. Кроме того, исходя из рассмотренных в работе методик ведения раздельного учёта, стоит отметить, что методика ведения учёта, которая подразумевает открытие дополнительных субсчетов к счетам бухгалтерского учета является наиболее эффективной. Она основана на дифференциации счетов и субсчетов бухгалтерского учета, это позволит в оперативном режиме собирать необходимую информацию на счетах синтетического учета по оперативным запросам налоговых органов.

Ключевые слова: раздельный учёт, обложение экспорта, предоставление займов, налоговые вычеты, уклонение от налогообложения, необлагаемые НДС операции, схемы уклонения, возмещение НДС, входной НДС, методология учета

Abstract: The problem of the lack of legislative certainty in the field of establishing the principles of separate accounting allowed us to determine the purpose of the article – the development of recommendations for separate VAT accounting based on the analysis of judicial practice. Achieving this goal required solving a number of tasks, including: formation of an understanding of the fundamental features of the division of operations into levels of synthetic and analytical accounting; formation of proposals on the most effective methodology for separate accounting based on judicial practice and the experience of economic activities of organizations from different sectors of the economy. The object of scientific work is a set of socio-economic relations arising in the process of applying VAT tax legislation. The subject of the study is the mechanism of separate accounting for value added tax. The novelty of the work consists in identifying problematic aspects of the functioning of the current tax legislation in the field of separate VAT accounting, as well as offering solutions to them. The main conclusions of the study can be considered the following. The absence in the tax legislation of the obligation to keep separate records when using different VAT rates does not exempt the taxpayer from the obligation to separate transactions and tax bases at different tax rates. This conclusion also applies to taxpayers who carry out operations to loans in cash, despite the fact that VAT is fully deductible when performing such operations. In addition, based on the methods of separate accounting considered in the work, it is worth noting that the accounting methodology, which implies the opening of additional sub-accounts to accounting accounts, is the most effective. It is based on the differentiation of accounts and sub-accounts of accounting, this will allow to collect the necessary information on synthetic accounting accounts on the operational requests of tax authorities.

Keywords: accounting methodology, input VAT, VAT refund, avoidance schemes, VAT-free transactions, tax evasion, tax deductions, provision of loans, export taxation, separate accounting

Аннотация: Предметом исследования является налог на прибыль, компоненты системы налоговых расчетов по налогу на прибыль в современных условиях хозяйствования. Объектом исследования является процесс формирования текущих расчетов по налогу на прибыль с учетом выявленных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Цель настоящей статьи состоит в том, чтобы показать взаимосвязь между бухгалтерским и налоговым учетом доходов и расходов, признаваемых при расчетах налоговой базы по налогу на прибыль. Методология. Исследование проблем повышения достоверности расчетов налоговой базы по налогу на прибыль основывалась на применении общенаучных методов исследования – наблюдение, индукция, дедукция, синтез, системный подход. Особое внимание уделено обоснованию методического подхода, позволяющий рассчитать текущий налог на прибыль по данным бухгалтерского учета с корректировкой налоговой базы на величину постоянных и временных разниц. Исследованы этапы формирования текущего налога на прибыль, рассмотрен порядок представления и раскрытия информации по расчетам налога на прибыль в бухгалтерской и налоговой отчетности. Авторами предложен алгоритм проверки достоверности налоговой базы по налогу на прибыль по данным бухгалтерского учета.

Ключевые слова: налог, прибыль, бухгалтерская прибыль, текущий налог, постоянные разницы, временные вычитаемые разницы, временные налогооблагаемые разницы, налоговый учет, бухгалтерская отчетность, налоговая отчетность

Abstract: The subject of the research is the income tax and components of the profit tax reporting system in today's business environment. The object of the research is the process of current income tax development taking into account the difference between accounting and tax reporting. The aim of this article is to demonstrate the relationship between the accounting and tax reporting of receipts and expenditures acknowledged during calculation of the taxable income tax basis. The research of increasing the accuracy of income tax basis calculation is based on the application of general research methods such as observation, induction, deduction, synthesis and systems approach. The authors of the article focus on the proof of the validity of their methodological approach that allows to calculate the current income tax based on accounting statements taking into account the adjustment of the tax basis according to constant and temporary differences. The authors analyze the stages of calculating the current income tax and procedure for submission and disclosure of income-related information in the accounting and tax reporting. The authors offer their algorithm for checking the validity of income tax basis based on accounting statements.

Keywords: temporary taxable differences, temporary deductible differences, permanent differences, current income tax, accounting profit, profit, tax, tax accounting, accounting statements, tax reporting

Аннотация: Предметом исследования является бухгалтерская отчетность организаций. Объектом исследования является оценка качества бухгалтерской отчетности организации, что является важной задачей при работе налоговых органов. Подробно исследуются аспекты качества отчетов, что необходимо для принятия многих решений, связанных с налоговыми проверками налогоплательщиков, получения информации при расчете налоговой нагрузки, при принятии инвестиционных решений, при финансовом планировании. Раскрываются перспективы углубления налогового контроля с использованием новой модели, расширение методов налогового контроля, демонстрируются возможности финансово-экономического анализа при рассмотрении добропорядочности отчетности, методы борьбы с манипуляциями при подготовке отчетности. В статье рассматривается новая модель анализа добросовестности бухгалтерской отчетности, которая представляет собой алгоритм выявления манипуляций с отчетностью – новое слово и новая веха в работе финансового аналитика. Новый набор мероприятий, аналитический инструментарий, который отличается технологичностью воплощения в современных средствам обработки данных, экономичный по времени и трудовым затратам. Основными выводами являются возможности, которые появляются у налоговых органов при применении модели быстро и четко ответить на вопрос о предвзятости отчетности без анализа документов, проверки проводок и долгой, дорогостоящей аудиторской проверки. При всех допущениях модели. Особым вкладом автора в исследование темы является преодоление ограничения зарубежной модели, заключающейся в схематичности, наборе параметров модели, рассчитанных на выборке зарубежных предприятий для условий зарубежных рынков, в российских условиях. Как показала практика применения модели в российских условиях на базе отчетности российских организаций, она, вполне, применима и дает определённые ориентиры. Новизна исследования заключается в применении зарубежной модели анализа добросовестности отчетности - модели Бениша. Глубокий анализ базовых отношений для получения более четкой картины. Открытие перспектив запуска этой модели по базе данных сводной отчетности тысяч предприятий, сведенной в одной системе, что может дать огромный эффект при массированном мониторинге организаций налоговыми органами.

Ключевые слова: налоговый контроль, методы налогового контроля, финансово-экономический анализ, бухгалтерская отчетность, манипуляции, предвзятость бухгалтерской отчетности, методы проверки отчетности, финансово-экономические модели, модели проверки отчетности, финансово-коэффициентный анализ

Abstract: The subject of the research is corporate accounting statements. The object of the research is the evaluation of the quality of corporate tax statements which is an important task of tax authorities. The authors of the article examines particular aspects of the quality of statements which plays an important role in the decision-making process to be performed during tax auditing of taxpayers, obtaining information to calculate tax burden, investment, and financial planning. The authors of the article describe prospects for conducing an in-depth tax control using the new model and expanding tax control methods and demonstrate opportunities that can be provided by financial economic analysis when analyzing decency of accounting statements, and efforts to combat accounting manipulations. The authors review a new model for analyzing decency of accounting statements as an algorithm for discovering accounting manipulations. According to the authors, it is a new dawn and a breakthrough for a financial analyst. The model offered by the authors present a new set of activities and analytical tools that are very technological in implementing modern data processing methods and economic in time and labor costs. The main conclusions of the research is the opportunities provided to tax authorities when implementing the model including the opportunity to give a fast and clear answer to the question whether accounting statements are biased without analysing documents, transfer check and expensive and long audit. The authors' contribution to the topic is the fact that they overcome limitations of the foreign model such as sketchness and model parameter set calculated on the basis of foreign states' experience and make it applicable under Russia's conditions. As the authors' practice in implementing the model in Russia demonstrates, the model is applicable under Russia's conditions and provides certain opportunities. The novelty of the research is caused by the fact that the authors apply a foreign model of fair accounting analysis (Beneish Model) and carry out an in-depth analysis of basic relations to obtain a clearer picture as well as describe prospects of launching this model for consolidated statements database that involves thousands of companies which can produce an effect for mass monitoring by tax authorities. 

Keywords: accounting statements, manipulations, accounting statement bias, auditing methods, financial economic models, auditing models, financial ratio analysis, financial economic analysis, tax control methods, tax control

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношение возникающие в процессе налогового учета анализа финансовых результатов предприятия. Авторы считают необходимым признать самостоятельность права на существование как бухгалтерского, так и налогового учета. Следует отметить, что налоговый учет направлен на предоставление соответствующей информации таким потребителям, как государственные органы. Главной целью при разработке учетной политики для целей налогообложения является создание приемлемой для организации системы налогового учета, которая должна учитывать технологические параметры организации. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований Основные выводы проведенного исследования сводятся к пониманию учетной налоговой политики с двух сторон: с одной стороны, это – система способов налогового учета, применяемых организацией, с другой, – документ, в котором содержится описание такой системы. Все это влечет за собой существование альтернативных вариантов налогового учета и вызывает необходимость выбора организации относительно методических подходов учетного процесса. Так, авторы выделяют на ряд основных принципов технологии разработки учетной политики для целей налогообложения: последовательность применения учетной политики; временная определенность фактов хозяйственной жизни.

Ключевые слова: налогообложение, Налоговый учет, Бухгалтерский учет, Принципы, налоговый контроль, учетная политика, финансовый результ, Налог на прибыль, субъекты налогообложения, Налоговый кодекс

Abstract: The subject of the research is the economic relations arising in the process of tax accounting of corporate fiscal effects. According to the authors, it is necessary to acknowledge the independent rights of accounting and fiscal (tax) accounting. It should be also noted that tax accounting is aimed at providing relevant information for both consumers and state authorities. The main objective of the accounting policy for taxation purposes should be to create an adequate system of tax accounting which would consider technological parameters of an enterprise. The methodological basis of the research implies fundamental concepts represented in Russian and foreign researches, legislative and regulatory acts of state authorities, federal laws, Decrees of the President and Government Resolutions as well as materials of research and practice conferences. In their research the authors have applied abstract-logical, monographic, statistical-economic and other methods of economic research. The main conclusions of the research provide an overview of tax accounting policy based on the two aspects. On the one hand, it is a system of tax accounting methods applied by an enterprise, on the other hand, it is a document containing the desciption of this system. This creates alternative versions of tax accounting and the need to choose particular methodological approaches to accounting process. The authors describe the main principles of developing tax accounting policy such as the accounting continuity and the accrual principle (temporarily determined business operation items). 

Keywords: tax subjects, accounting policy, tax control, principles, accounting, tax accounting, taxation, tax code, profit tax, fiscal effect

Аннотация: Объектом исследования является становление предынвестиционного исследования компании (дью дилидженс) и его подобласти налогового дью дилидженс, а также их роль на рынке слияний и поглощений. Предметом исследования выступает совокупность теоретических и практических вопросов, направленных на повышение качества и эффективности проведения процедур дью дилидженс. В работе автором проанализированы правовое происхождение и современные подходы к дью дилидженс. Приведены процесс, структура и содержание дью дилидженс. Раскрыты методы проведения дью дилидженс и преимущества интегрированной модели. Особое внимание уделяется организации налогового дью дилидженс и применение «налогового мнения». Методологической основой исследования послужили фундаментальные положения, представленные в трудах российских и зарубежных ученых. В работе использованы системный подход к исследуемым проблемам, а также общенаучные и специальные методы исследования: научной абстракции, анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнительный анализ, группировка. Основными выводами проведенного исследования являются следующие позиции. Дью дилидженс имеет два определения: во-первых, это оценка рисков и возможностей, связанных с предполагаемой сделкой на рынке сляиний и поглощений, во-вторых, стандарт должной осмотрительности, необходимой при определенных операциях. В обоих случаях дью дилидженс – это исследование точности информации, относящейся к предстоящему инвестированию или решению, и оценка будущего потенциала сделки. Возможные области анализа при проведении дью дилидженса весьма разнообразны. Однако налоговый дью дилидженс имеет решающее значение для получения представления о потенциальном предприятии-цели. Одной из причин неуспешных и провальных сделок на рынке слияний и поглощений в России и зарубежных странах является не уделение должного внимания предынвестиционному исследованию. Научная новизна исследования заключается в обосновании ряда рекомендаций, при условии соблюдения которых шансы на успешную сделку возрастают: 1. проведение тщательного интегрированного предынвестиционного исследования 2. уделение должного внимания налоговому дью дилидженс 3. для сбора информации об объекте исследования консультантам предоставлять доступ к виртуальной «комнате данных» 4. учитывать, что время, отведенное на дью дилидженс, прямо пропорционально его эффективности и результативности 5. по итогам проведения дью дилидженс предоставляется детализированный СВОТ-анализ сделки с разных дисциплинарных точек зрения, служащий основой для принятия управленческих решений. Автор аргументировано поддерживает точку зрения многих исследователей на возросшую необходимость специальной стандартизации дью дилидженс и налоговой подобласти, используя в качестве основы риск-ориентированный подход, применяемый в аудите. Автор высказывает предположение, что переход России на применение международных стандартов аудита в аудиторской деятельности с 1 января 2018 г. должен привести к расширению и повышению качества дью дилидженс в связи с полученной возможностью проведения его специалистами разных предметных областей, без привлечения аудиторами экспертов и их дальнейшей координации проекта, и, соответственно, сокращению расходов на проведение, что особенно важно в предынвестиционный период.

Ключевые слова: рынок слияний, поглощений, предынвестиционное исследование, определение дью дилидженс, подходы к ДД, процесс ДД, структура ДД, организация налогового ДД, представление налогового мнения, методика ДД, индивидуальный, интегрированный ДД

Abstract: The object of the research is the development of pre-investment analysis of a company (due diligence) and tax due diligence as the subdivision of such analysis as well as their ole on the merger/take-over market. The subject of the resaerch is a series of theoretical and practical issues aimed at increasing the quality and efficiency of due diligence procedures. In her research Sinkina has analyzed the legal origin and today's approaches to due diligence and described the process, structure and contents of due diligence. The author also describes the methods and procedures of due diligence and advantanges of the integrated model. Special attention is paid to the arrangement of tax due diligence and presentation of 'tax opinion'. The methodological basis of the research involves fundamental provisions presented in Russian and foreign researches. in her research Sinkina has used the systems approach to studying the aforesaid issues as well as general and specific research methods such as abstraction, analysis and synthesis, induction and deduction, comparative analysis and grouping. The main conclusions of the research are the following. Due diligence has two definitions. First of all, it is assessment of risks and opportunities associated with a proposed transaction to be performed on the merger/take-over market. Secondly, it is the standard of due care required for certain operations. In both cases, due diligence is the analysis of the accuracy of information regarding future investment or decision and assessment of the future potential of a business transaction. Due diligence analysis can be applied to various spheres. However, tax due diligence is crucial for creating an image of a potential target company. One of the reasons of unsuccessful and failed transactions on the merger/take-over market in Russia and foreign states is ignoration of pre-investment analysis. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author of the article justifies a number of recommendations for making a successful transaction:  1. to conduct a thorough integrated pre-investment research,  2. to pay due attention to tax due diligence,  3. to provide access to the virtual 'data room' for consultants so that they can collect information about their object of analysis,  4. to keep in mind that the time spent on due diligence is directly proportional to the efficiency and productivity of analysis;  5. to provide a detailed SWOT analysis of a business transaction based on the results of due diligence, SWOT analysis is being made from the points of view of different disciplines which should create the basis for the executive deicision making process. The author of the article agrees to many researchers that there is a growing need for special standartization of due diligence and tax due diligence as the basis for the risk-oriented approach used in audit.  The author also makes a suggestion that the transition of Russia to international audit standards in January 1, 2018 shall increase the quality of due diligence as a result of involvement of specialists from different spheres without auditors and consequently reduce the expenses of such analysis which is especially important in the pre-investment period. 

Keywords: presentation of tax opinion, merger/take-over market, pre-investment research, definition of due diligence (DD), approaches to DD, DD process, DD structure, arrangement of tax DD, DD methods, individual or integrated DD

Аннотация: Предметом исследования является анализ российского законодательства в части внедрения механизма контроля трансфертного ценообразования между взаимозависимыми структурами, которые воспользовались возможностью с 2012 года объединиться в консолидированные группы налогоплательщиков. Несмотря на предоставленные нормативные возможности в части не признания сделок между участниками консолидированных групп контролируемыми,в работе выявлены несколько случаев, в результате которых участниками таких групп необходимо соблюдать требования трансфертного ценообразования. Автором определен порядок отражения результатов налогового контроля цен в учете. При рассмотрении проблемы были использованы следующие методы научного исследования: анализ, синтез, сравнение, дедукция и моделирование. Основными выводами исследования являются следующие. Участники консолидированных групп налогоплательщиков не полностью освобождены от налогового контроля в части трансфертных цен. В ряде случаев, а именно при самостоятельном доначислении налогов или доначислении в результате налоговых проверок, а также в результате осуществления симметричных корректировок, участникам консолидированных групп необходимо скорректировать налоги и отразить указанную корректировку в учете.

Ключевые слова: трансфертное ценообразование, консолидированная группа налогоплательщиков, контроль цен, взаимозависимые организации, контролируемые сделки, симметричная корректировка, налоговая проверка, отражение в учете, налог на прибыль, ставка налога

Abstract: The subject of the research is the analysis of the Russian legislation in part of implementation of transfer pricing controls between related entities that undertook the opportunity to join in a consolidated group of taxpayers back in 2012. Despite being given regulatory capabilities in recognition of transactions between members of consolidated groups, in her research Kondrashova has described several cases when members of such groups must comply with transfer pricing. The author defines the procedure for recording the results of tax price control. In the course of her research Kondrashova has used the following methods: analysis, synthesis, comparison, deduction and modelling. The main conclusions of the study are the following. Members of taxpayer consolidated groups are not fully exempt from tax in part of control over transfer prices. In some cases, particularly, when independent additional taxes or additional charges are imposed as a result of tax audits or compenasting adjustments are applied, members of the consolidated group have to adjust taxes and to record specified adjustments in their accounting.

Keywords: transfer pricing, consolidated group of taxpayers, price control, interdependent organizations, tax audit, controlled transactions, compensating adjustment, accounting, profit tax, tax rate

Аннотация: Формирование модели сервисно-ориентированного администрирования предполагает развитие государственных услуг, основанных на электронном взаимодействии налоговых органов с налогоплательщиками. Реализация данного направления предполагает создание условий для упорядочения и упрощения налоговых процедур, форм и методов налогового администрирования, позволяющих увеличить количество налогоплательщиков, добровольно исполняющих свои налоговые обязательства. Ожидаемым результатом станет расширение спектра услуг, оказываемых налоговыми органами налогоплательщикам, улучшение информирования по вопросам налогового законодательства и, как следствие, увеличится доля налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество налогового администрирования. Цель данной работы заключается в рассмотрении действующей практики информационного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и определении основных направлений ее совершенствования. В статье показана роль современных информационных технологий в процессе преобразования деятельности налоговых органов. Обоснована необходимость развития онлайн-сервисов налоговой службы, позволяющих автоматизировать максимальное количество налоговых процедур. Доказана целесообразность перехода к Налоговому мониторингу, основанному на формировании доверительных отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками при контроле за своевременностью и полнотой поступления налоговых платежей в бюджетную систему

Ключевые слова: налоговые органы, информационное взаимодействие, онлайн-сервисы, Государственные налоговые услуги, Налоговый мониторинг, налогоплательщик, налоговая проверка, налоговое информирование, налоговый инспектор, партнерство

Abstract: Creation of the model of service-oriented management involves the development of public services based on electronic interaction of the tax authorities with taxpayers. Implementation of these areas involves the creation of conditions for streamlining and simplification of tax procedures, forms and methods of tax administration which can increase the number of taxpayers who voluntarily perform their tax obligations. The expected result will be the expansion of the range of services provided by tax authorities to taxpayers, improvement of information on tax legislation and, as a consequence, increase in the share of taxpayers who satisfactorily assess the quality of tax administration.The purpose of this paper is to review the current practice of information exchange between tax authorities and taxpayers and to determine the main directions of improving it.The authors of the article show the role of modern information technologies in the process of transforming the activities of tax authorities. The authors prove the need for the development of online tax services allowing to automate the maximum amount of tax procedures. They also demonstrate that it would be advantageous take on the tax monitoring based on building trust between tax authorities and taxpayers while controlling the timeliness and completeness of tax payments to the budget system.

Keywords: tax audit, taxpayer, tax monitoring, State Tax Service, online services, communication, tax authorities, tax awareness, tax inspector, partnership

Аннотация: Предмет исследования составляют финансовые отношения, складывающиеся при взаимодействии налоговых органов и налогоплательщиков. Текущий порядок применения контрольно-кассовой техники требует совершенствования, поскольку в современных условиях неэффективен с точки зрения обеспечения налоговых поступлений, а также дорог для предпринимателей: ежегодно за обслуживание только одного кассового аппарата предприниматели тратят порядка 17 тыс. рублей. В этой связи в статье рассмотрены цели эксперимента по внедрению контрольно-кассовой техники нового поколения, схема его организации на территориях Москвы, Московской и Калужской областей и Татарстана, а также первые результаты его реализации. Методологической основой исследования послужили нормативные акты в сфере налогообложения. В работе применены методы анализа и синтеза, дедукции и индукции. Анализом указанных нормативных актов, а также статистических данных в статье обосновано, что переход на новую систему позволит не только сократить расходы предпринимателей, но и существенно расширит их возможности по применению при расчетах современных смартфонов или планшетов, а также перейти к электронной регистрации кассовых аппаратов без необходимости посещения налогового органа. Фактически новая технология позволяет налоговым органам оперативно получать информацию о расчетах, а, следовательно, и построить рискоориентированную систему контроля за счет автоматизированного выявления зон риска совершения правонарушений.

Ключевые слова: налогоплательщики, налоговые органы, контрольно-кассовая техника, эксперимент, оператор фискальной связи, расходы предпринимателей, регистрация контрольно-кассовой техники, рискоориентированная система контроля, администрирование, налоговое взаимодействие

Abstract: The subject of this article is financial relations that form as a result of cooperation of taxation institutions and tax payers. The current order of implementation of cash registering equipment demands a certain perfectibility, because in the current conditions, it is ineffective from the point of view of guaranteeing tax revenues. Besides, the current order is also expensive for entrepreneurs: at present, the operation of one cash-register machine demands about 17,000 rubles (which approximately equals $ 293) a year. In connection with this, the article dwells upon the aims of an experiment of cash registering equipment and the scheme of its organization in Moscow, the Moscow region, the Kaluga region and Tatarstan, as well as upon the first results of the implementation of this project. The standard regulations in the sphere of taxation served as the methodological basis of this analysis. In this article, the author uses the methods of analysis and synthesis, deduction and induction. Analyzing the above-mentioned standard regulations, as well as statistic data, the article gives proof of the conclusion that switching to a the new system may not only cut down the entrepreneurs’ expenditures, but also considerably expand their possibilities of implementing modern smartphones or tablet computers for calculations, as well as to switch to electronic registration of cash registering equipment without the necessity to visit a tax office. In fact, the new technology enables the tax services to receive information on cash payments quickly and efficiently, and, therefore, to create a risk-oriented system of control at the cost of automatic discovery of zones that are risky from the point of view of law infringement.

Keywords: tax payers, tax authorities, cash registering equipment, experiment, fiscal communications’ provider, expenditures of entrepreneurs, registration of cash registering equipment, risk-oriented system of control, administration, tax cooperation

Аннотация: В статье рассмотрены вопросы использования инструментов оптимизации налоговых платежей в транспортной отрасли. Организации, осуществляющие перевозки грузов, пассажиров, багажа и грузобогажа не имеют достаточных финансовых возможностей, особенно после вступления в силу закона о страховании гражданской ответственности перевозчиков, для обновления парка автомашин. Авторы раскрывают значение логистических перевозок, статистические данные, взятые с сайта Федеральной службы государственной статистики. Особое внимание уделяется исследованию деловой активности автомобильного транспорта, осуществляющего грузовые перевозки. На основе анализа налоговых показателей в статье подробно рассмотрены основные инструменты оптимизации налогообложения в сфере транспорта. Теоретической, методологической и эмпирической базой исследования выступили работы российских ученых, раскрывающие теоретико-методологические основы оптимизации налоговых платежей в транспортных организациях. Использовались нормативно-правовые акты в области налогов и налогообложения. Новизна статьи в выверенной формулировке и решении проблемы оптимизации налоговых платежей в российских транспортных организациях. Предложены конкретные мероприятия по снижению налоговой нагрузки на транспортные организации и повышению рентабельности грузоперевозок. Во- первых, полный отказ от использования вмененного налога, так как при этом исключается прозрачность расчетов между клиентами и перевозчиками. Во- вторых, предложение льготных кредитов, способных минимизировать чрезмерное налоговое бремя. В- третьих, разрешить перевозчикам вычитать из налоговой базы стоимость социального пакета сотрудникам.

Ключевые слова: налоги, налогообложение, налоговая оптимизация, транспортные организации, транспортные перевозки, инструменты оптимизации налогообложения, социальный пакет, налоговые правонарушения, налоговое законодательство, налоговая система

Abstract: The article discusses the use of tools to optimize tax payments in the transport sector. The organizations engaged in transportation of goods, passengers, baggage and cargo do not have sufficient funds to renew their fleet of cars, especially after the coming into force of the law on carriers civil liability insurance. The authors point out the importance of logistics transportation and interpret statistics taken from the website of the Federal State Statistics Service. Special attention is paid to the role of the road transport which provides truck services. Through analyzing the tax indicators, the article sets out the basic tools to optimize taxation in the transport sector. The studies of Russian researchers highlighting the theoretical and methodological bases for optimization of tax payments in transport organizations served as a theoretical, methodological and empirical foundation for the present work. The authors make intensive use of regulatory legal acts in the field of tax and taxation. The novelty of the research work resides in a refined formulation of the problem and the suggestion of solutions to optimize tax payments in the Russian transport organizations. In addition, it proposes specific measures to reduce the tax burden on transport organizations and improve transportation profitability. First, complete abandonment of the imputed tax since it prevents transparency of payments between customers and carriers. Second, the provision of preferential loans to minimize the excessive tax burden. Third, carriers should be allowed to deduct the cost of the social package from the tax base.

Keywords: taxes, taxation, tax optimization, transport organizations, transportation, tools to optimize tax payments, social package, tax offenses, tax law, tax system

Аннотация: В данной статье представлен дискуссионный подход к отражению задолженности по налогам и сборам в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Показано, что в традиционном способе отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности задолженности по налогам и сборам в разрезе отдельных налогов (не сальдированном) можно усомниться, поскольку аналитический учет согласно действующему законодательству необходимо организовывать по видам налогов, а именно: федеральным, региональным и местным. Именно в разрезе таких укрупненных групп и необходимо организовывать бухгалтерский учет и отражать в бухгалтерской (финансовой) отчетности задолженность по налогам и сборам (свернуто), не завышая при этом валюту бухгалтерского баланса. Также показано, что предлагаемый подход к отражению налоговых обязательств в бухгалтерской (финансовой) отчетности полностью корреспондирует с действующим правилом зачета недоимок и переплат по налогам в рамках статьи 78 НК РФ (самостоятельный зачет налоговым органом по видам налогов и сборов при предъявлении налогоплательщику требования на сумму образовавшейся недоимки).

Ключевые слова: налог, вид, аналитический, бухгалтерский, учет, отчетность, зачет, задолженность, валюта, баланс

Abstract: This article presents a debatable approach to refl ecting taxes and levies debts in accounting (fi nancial) reports. It is shown that traditional accounting (fi nancial) reporting on debts in taxes and levies for specifi c types of taxes (non-balanced) is quite doubtful, since according to the current legislation analytical reporting should be organized based on types of taxes (federal, regional, and local?). And one should use these enlarged groups of taxes for the organization of accounting (fi nancial) reporting of taxes and levies debts (folded) without overstating the currency of accounting balance. It is also shown that the approach of the author to the refl ection of tax obligations in accounting (fi nancial) reporting fully corresponds with the current rules for the offsetting of taxes in arrears and overpays under Art. 78 of the Tax Code of the Russian Federation (unilateral offsetting by a tax body according to the types of taxes and levies when bringing a claim to a taxpayers for taxes and levies in arrears).

Keywords: tax, types, analytical, accounting, calculation, reporting, offsetting, arrears, currency, balance sheet.

Аннотация: Данная статья иллюстрирует проблему обеспечения тождественности расчетов между организацией и налоговым органом. Показано, что действующее законодательство предусматривает весьма определенное условие, при котором все расчеты с бюджетом должны быть согласованы с налоговым органом и тождественны. При этом оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается. Это обстоятельство становиться определяющим, если необходимо подтвердить остатки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» при проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. По мнению автора, первичным учетным документом, являющимся основанием для отражения сумм начисленных налогов в бухгалтерском учете, должны являться подписанные руководителем организации налоговая декларация или расчет авансового платежа. Отражая в бухгалтерском учете налоги и сборы по дате подписания налоговой декларации (расчета авансового платежа) на 31 декабря отчетного периода будет соблюдаться тождественность расчетов с налоговым органом, и обеспечиваться требование действующего законодательства. При этом все суммы по расчетам с налоговым органом будут урегулированы, что является необходимым условием их отражения на бухгалтерском балансе.

Ключевые слова: налог, отчетность, расчеты, согласованы, тождество, бюджет, декларация, требование, начисление, период

Abstract: This article illustrates a problem of identity of payments between an organization and a tax body. It is shown that current legislation provides for a specific requirement that all budget payments should be coordinated with a tax body and identical. It is not acceptable to have unregulated sums for these payments at the accounting balance sheet. This condition becomes a defining one, if one needs to confirm the balance on account 68 “Taxes and levies payments” when controlling inventory before an annual accounting (financial) report. In the opinion of the author, the tax declaration or an advance payment calculation signed by a head of organization should be regarded as primary accounting documents for the payment of taxes for the accounting purposes. By including taxes and levies up to the date of signing of a tax declaration (advance payment report) into an accounting report for December 31 of a reporting period, one shall achieve identity of payments to a tax body and meet the requirements of the current legislation. At the same time, all of the sums of payments to the tax bodies shall be regulated, which is a necessary condition for their disclosure in a balance sheet.

Keywords: tax, calculation, reporting, payments, confirmed, identity, budget, declaration, request, charging, period.

Аннотация: Согласно п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ право собственности на имущество, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли- продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. В том же документе в п. 2 ст. 423 дается определение безвозмездного договора «Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы, то есть безвозмездно». Можем ли мы считать синонимами с точки зрения гражданского законодательства слова «дарение» и «безвозмездная передача»?

Ключевые слова: Налоги и налообложение, налогообложение, безвозмездного, материальных, ценностей, дарение, передача, активы, рыночная, стоимость

Abstract: Pursuant to Clause 2 of Article 218 of the Civil Code of the Russian Federation, the right of ownership to property can be purchase by a third party by signing the purchase/sale agreement, contract of exchange, gift agreements and other deeds of assignment of assets. Clause 2 of Article 423 of the same Code provides a definition of so called ‘gratuitous contract’ or ‘contract of benevolence’. A contract of benevolence is concluded between the two parties, one of which undertakes to provide assets to the other party without charging any pay. So should we consider that the terms ‘gift’ and ‘gratuitous delivery’ to be synonymous from the point of view of civil law?

Keywords: Taxes and taxation, un-payable, tangible, assets, gift, delivery, active assets, market, value.

Аннотация: В статье раскрыта сущность и обоснована необходимость разработки учетной политики для целей налогового учета агрохолдинга. Дано понятие агрохолдинга. Рассмотрены особенности налоговых отношений холдинговых компаний с бюджетом. Раскрыт порядок составления налоговой учетной политики в агрохолдинге. Систематизированы правила формирования учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, агрохолдинг, компания, учетная политика, налоговый учет, бухгалтерский учет, эффективность, правила формирования, налоговые режимы, документ,

Abstract: The article gives the definition of accounting policies and substantiates the necessity of establishing accounting policies for the purposes of taxation in agricultural holdings. The author gives the definition of agricultural holdings and examines the relation between taxation and budget of holdings. The article examines the order and procedure of establishing a tax accounting policy in agricultural holdings and provides systematic rules for regulating and structurizing of such policies.

Keywords: Tax and taxation, agricultural holding, company, accounting policies, tax accounting, efficiency, rules of forming, tax regime, document.

Аннотация: Статья содержит методику оценки уровня развития составляющих инновационной среды экономических систем, уровень развития технологической инфраструктуры, сравнительный анализ внутренней и внешней составляющих инновационной среды. Рассмотрен перечень факторов, определяющих структуру производственной инфраструктуры и информационной составляющей экономических систем. Приведен пример оценки основных составляющих технологической инфраструктуры экономических систем уровня федеральных округов, рейтинговые оценки развития технологической инфраструктуры федеральных округов по статистическим данным за 2010 год, приведены рейтинги производственной и информационной составляющих инновационной среды федеральных округов.

Ключевые слова: Экономика, методика, уровень, рейтинг, оценка, развитие, факторы, инфраструктура, инновация, среда

Abstract: The article contains the methods of evaluating the level of development of the components constituting the innovative environment of economic systems as well as the level of development of the technological infrastructure and comparative analysis of the internal and external components of innovative environment. The author provides the list of factors determining the structure of production infrastructure and information component of economic systems. The author also provides an example of the main components of technological infrastructure of economic systems at the federal district level as well as the rating scores of development of technological infrastructure of federal districts based on statistic data for 2010. The author also gives ratings of production and information components of innovative environment of federal districts.

Keywords: economics, methods, level, rating, evaluation, development, factors, infras tructure, innovation, environment.

Аннотация: В статье представлено исследование, направленное на формирование алгоритма оценки налоговой отдачи хозяйствующих субъектов отрасли газоснабжения. В качестве новации автором предлагаются следующие методологические особенности: расчёт искомых показателей с учётом отраслевой специфики функционирования налогоплательщиков, определение налоговой отдачи отрасли в региональном масштабе, рассмотрение коэффициентов эластичности налоговой нагрузки организаций отрасли газоснабжения по рентабельности их деятельности как одного из главных индикаторов уровня налоговой отдачи. Обосновывается ряд утверждений, касающихся детерминант налоговой отдачи отрасли газоснабжения, уровня таковой и перспективах его изменения.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, валовой внутренний продукт, налоговая отдача, налоговая нагрузка, рентабельность, отрасль газоснабжения, прибыль, добавленная стоимость, эффективность производственно-коммерческой деятельности, микроэкономические финансовые коэффициенты

Abstract: The article describes the study aimed a t forma t ion of the procedure for calculating tax return of gas-supply organizations. The author suggests the following specific methods as an innovation: calculation of tax return taking into account specific features of taxpayer’s functions, determination of tax return of a region in general, analysis of f lexibility coefficients of tax burden based on their profitability as one of the key indicators of the tax return level. The author also proves a number of statements related to the determinants of tax return in the sphere of gas supply, the tax return level and possible changes in this sphere.

Keywords: taxes and taxation, gross domestic product, tax return, tax burden, profitability, gas-supply sphere, revenue, added value, business efficiency, microeconomic financial coefficients.

Аннотация: в статье рассматриваются вопросы бухгалтерского учета и налогообложения в условиях несостоятельности. В статье подробно анализируются следующие подходы к учету расходов связанных с процедурами банкротства: первый подход предполагает учитывать данные расходы на отдельном счете «Расходы, связанные с процедурами банкротства» с открытием отдельных субсчетов в зависимости от видов расходов и источников их покрытия, второй подход предполагает указанные расходы отражать на счете «Расходы будущих периодов» с последующим их отнесением на прочие расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, третий подход предполагает классифицировать расходы, связанные с проведением процедур банкротства в организации, на государственную пошлину и судебные издержки, связанные с рассмотрением дела о банкротстве. Кратко изложена организация бухгалтерского учета различных процедур банкротства, а также их влияние на процесс налогообложения.

Ключевые слова: учет, отчетность, расходы, доходы, налоги, налогообложение, счет, несостоятельность, банкротство, предприятия.

Abstract: The article is devoted to the accounting and taxation under the conditions of insolvency of an enterprise. The author of the article in detail analyzes the three approaches to the expense tracking related to the bankruptcy procedure. The first approach suggests to keep accounts of such expenses on a separate account named ‘Bankruptcy related expenses’ and to open various sub-accounts depending on the type of expense and the source of their reimbursement. The second approach suggests to keep accounts of such expenses on the account named ‘deferred expenses’. The third approach suggests to divide bankruptcy related expenses into state fees and court fees. The author also briefly describes the methods of accounting different bankruptcy procedures as well as their influence on the taxation process.

Keywords: taxes and taxation, records, accounting, expen ses, taxes, taxation, insolvency, bankruptcy, debtor, cession.

Аннотация: В условиях рыночных экономики одним из ключевых условий создания и успешного развития бизнеса является привлечение ресурсов, в первую очередь финансовых. При этом главную роль в формировании успешной инвестиционной привлекательности организации играет финансовая (бухгалтерская) отчетность, тем самым являясь визитной карточкой организации. В нынешних условиях глобализации и создания различных крупных финансово-промышленных групп, корпораций, холдингов, концернов все большую значимость принимает не бухгалтерская отчетность конкретного юридического лица, а консолидированная отчетность группы экономически объединенных компаний.

Ключевые слова: бухгалтерский учет и торговля, консолидация, аудит, финансовая отчетность, слияние, поглощение, контроль, объединение предприятий, группа компаний, аудит.

Abstract: Under conditions of market economics one of the key conditions for creation and successful business development is attraction of resources (fi nancial resources in the fi rst place). In this case, fi nancial (accounting) reports play the main role in formation of successful investment prospects. It is some kind of a visiting card of an organization. Under conditions of ongoing globalization and creation of different major fi nancial and industrial groups of companies, corporations, holdings, concerns and etc. consolidated fi nancial statements are gaining more importance.

Keywords: accounting and trade, consolidation, audit, fi nancial reporting, merging, control, incorporation, group of companies, audit.

Аннотация: В работе показан анализ проблем практики применения и исполнения норм налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации. Указано на наличие проблем налогообложения учреждений нового типа; показаны сущность и налогово-правовой статус таких учреждений, приведены их определения. Сформулированы положения для решения вопросов правового регулирования налогового и бюджетного учета, финансирования деятельности казенных, бюджетных и автономных учреждений.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, учреждения нового типа, налоговый учет, финансирование, статус учреждений, казенные учреждения, бюджетные учреждения, автономные учреждения, проблемы налогообложения учреждений, рекомендации.

Abstract: The paper shows the analysis of problems of functioning and performance of tax and budget laws of the Russian Federation. The author also describes problems of taxation of a new type of establishments, shows the nature and tax and legal status of such establishments and provide their defi nition. The article also addresses to the issues of legal regulation of tax and budget accounting, treasury funding, budgetary and autonomous institutions.

Keywords: establishment of a new type of legal status, duties and taxes, organizational system, management and taxation.

Аннотация: Динамично меняющееся законодательство требует от налогоплательщиков выбора эффективной налоговой политики. Курс на реновацию производства предполагает выбор эффективной амортизационной политики.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, амортизация, амортизационная политика, налогообложение, основные средства, методы амортизации, способы амортизации, срок полезного использования, вариант начисления амортизации, налоговая экономия.

Abstract: Constantly changing legislation requires taxpayers to choose an effective taxation policy. Orientation at renovation of industry also suggests choosing an effective depreciation policy.

Keywords: taxes and taxation, depreciation, depreciation policy, taxation, permanent assets, methods of depreciation, means of depreciation, useful service, tax saving.

Аннотация: В статье проанализированы существующие методи ки расчета налоговой нагрузки на деятельность хозяй ствующих субъектов, выявлены недостатки относи тельно их использования при оценке показателей ком мерческих банков и предложена авторская методика такого расчета. Также схематично представлен алго ритм определения налоговой нагрузки на прибыль ком мерческого банка на основании своей методики. Автор ская методика, в отличие от прочих, учитывает особен ности налогообложения коммерческих банков, в част ности, специфику формирования налоговых расходов.

Ключевые слова: налог, прибыль, банк, метод, нагрузка, алгоритм, регулятор, бремя, формула, учет.

Abstract: The article analyzes current methods of calculating tax burden on economic entities’ activities. The author of the article describes certain disadvantages of these methods in evaluating investment banks and suggests the author’s method of such calculation. The article also provides a simplified algorithm of calculating the tax burden on the profit of an investment bank based on the method proposed by the author. Unlike others, the author’s method takes into account peculiarities of taxation of investment banks such as the specifics of formation of tax expenses.

Keywords: tax, profit, bank, method, burden, algorithm, regulator, burden, formula, accounting.

Аннотация: В современных экономических условиях лизинг является привлекательным способом получения основных средств для многих организаций. Однако, не смотря на то, что в России лизинг появился в начале прошлого десятилетия, на практике до сих пор возникают проблемы при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Эти проблемы проявляются, в том числе, при осуществлении налогового учета выкупной цены предмета лизинга.

Ключевые слова: налог, лизинг, договор, имущество, платеж, выкуп, амортизация, аванс, учет, кодекс.

Abstract: In the current economic environment leasing is an attractive way of obtaining permanent assets for many organizations. However, despite the fact that leasing came to Russia at the beginning of the last decade, there are still certain problems arising when the ownership of the leasing item is passed to a lessee. In particular, these problems appear in the process of tax reporting of the redemption price of the leasing item.

Keywords: tax, leasing, agreement, property, payment, redemption, amortization, advance payment, reporting, the Code.

Аннотация: В статье исследуются проблемы, возникающие при квалификации «грубого нарушения правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности». Автор исследует особенности правонарушений, связанных с нарушением правил ведения «бухгалтерского» и «налогового» учета, предусмотренны ст. 15.11 Кодекса об административных правонарушениях и ст. 120 Налогового кодекса РФ. На основе анализа вышеперечисленных правовых норм автор указывает на необходимость четкого разграничения понятий «грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности» и «грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» и предлагает перечень деяний, подлежащих отнесению к данным составам правонарушений.

Ключевые слова: юриспруденция, нарушение, правила, бухгалтерский, налог, учет, ответственность, административная, налоговая, кодекс.

Abstract: The article researches the problems arising when qualifying a ‘rude violation of rules of accounting calculation and reporting’. The author of the article studies peculiarities of violations related to violation of rules of accounting and tax calculation described by the Article 15.11 of the Administrative Violations Code and the Article 120 of the Tax Code of the Russian Federation. Based on the analysis of mentioned above legal norms the author points out the need in a clear differentiation between the terms ‘rude violation of rules of accounting calculation and reporting’ and ‘rude violation of rules of income, expenditure and taxable items accounting’ and suggests a list of activities composing the mentioned above violations.

Keywords: studies of law, violation, rules, accounting, tax, report, responsibility, administration, tax, the Code.

Аннотация: Авторами разработана концепция нелинейной амортизации, основанная на гибком дифференцированном применении понижающих и повышающих коэффициентов к разным амортизационным группам основных средств. Обоснована необходимость управления сопряженными амортизационными и налоговыми потоками предприятия. Определена эффективная структура основного капитала и выделены ситуации стратегического позиционирования нелинейной амортизации в координатах «налоговая нагрузка-норма амортизации».

Ключевые слова: налог, амортизация, имущество, налогоемкость, резерв, сбалансированность, нелинейная, капитал, предприятие, концепция.

Abstract: The authors of the article developed the conception of non-linear amortization based on a flexible differentiate application of decreasing and multiplying coefficients to various amortization groups of permanent assets. The authors also proved the need in management of amortization and tax flows at an enterprise. The article describes an effective structure of the capital stock and defines situations of strategic positioning of non-linear amortization in the ‘tax burden-amortization quota’ system of coordination.

Keywords: tax, amortization, property, tax to revenue ratio, reserve, balance, non-linear, capital, enterprise, conception.

Аннотация: В статье проведено сравнение нелинейного и линейного методов начисления амортизации, в том числе при применении специальных (повышающих) коэффициентов к основной норме амортизации. Рассмотрены неурегулированные законодательством вопросы, касающиеся нелинейного метода начисления амортизации. Даны разъяснения, в каком случае для организации имеет смысл перейти на нелинейный метод начисления амортизации.

Ключевые слова: налог, учет, прибыль, амортизация, нелинейный, метод, норма, коэффициент, стоимость, имущество.

Abstract: The article compares reducing a method of depreciation with a direct method of depreciation, in particular, in the sphere of application of specific (multiplying) coefficients to the depreciation norm. The author also considered certain issues connected with the reducing method of depreciation which are not fully covered by the law. The author also gives his recommendations on when it is appropriate for an organization to start using the reducing method of depreciation.

Keywords: tax, benefit, amortization, reducing, method, norm, coefficient, cost, property

Аннотация: В статье изложены основные положения существующих различий бухгалтерского и налогового учета на современном предприятии. Выявлены этапы становления системы налогового учета и тенденция к обособлению налогового и бухгалтерского учета, указано на многочисленные аспекты реальной деятельности организаций, ведущие за собой необходимость раздельного учета хозяйственных операций. Представлены возможные варианты развития событий в регулировании национальных учетных систем, а также рекомендованы основные принципы их совершенствования. Предложены конкретные меры и шаги в реализацию выраженных в статье положений, в частности, касательно учёта основных средств, а также доходов и расходов организации.

Ключевые слова: налог, учёт, бухгалтер, доходы, расходы, прибыль организация, кодекс, закон, бухучёт.

Keywords: nalog, uchet, bukhgalter, dokhody, raskhody, kodeks, zakon, bukhuchet.

Аннотация: В статье осуществлен анализ влияния способа начисления амортизации на налоговые платежи предприятия. Обозначается, что бухгалтерская концепция амортизации находит продолжение в налоговом подходе. Систематическое списание стоимости средств труда за счет амортизационных отчислений приводит к изменению величины налога на имущество, в то время как включение амортизационных отчислений в налогооблагаемую базу приводит к колебанию налога на прибыль. Применение ускоренных способов начисления амортизации позволяет предприятиям оптимизировать соотношение между налоговыми и амортизационными потоками предприятия.

Ключевые слова: налог, амортизация, имущество, прибыль, предприятие, учёт, бухгалтер, планирование.

Abstract: Having evaluated the method of donation distribution in the Kamchatka Region, the author concluded that it only partially fulfilled the main purpose of leveling the budget. According to the author, adding one more budget-making municipal tax (property tax) to the representative tax system in this region will allow to estimate the taxable capacity more fully. Using the multiplication of the base earning capacity per single activity and of imputed earnings as an economic indicator of a single tax imputed earning will also make the calculations more exact. Using parameters of the middle level of the fiscal capacity when distributing donations will allow to effectively distribute the money from the regional fund of financial support of municipal and urban districts, suppress so called ‘welfare mentality’ and stimulate the state authorities to accumulate their own source of income.

Keywords: tax, potential, Kamchatka, municipal corporation, single tax on imputed earnings, budget, donations, property, administration, rate of return.

Аннотация: В действующем законодательстве существует много проблемных вопросов, связанных с безвозмездной передачей имущества. В данной статье рассмотрены проблемные вопросы учёта и налогообложения безвозмездного поступления материальных ценностей.

Ключевые слова: учет, налог, безвозмездно, дарение, ценности, средства, стоимость, товар, кодекс, ПБУ

Abstract: The article includes a model for the organization of con sulting division, which allows to greatly improve the qual ity of services, rationally spread the labor resources, lower the personnel costs, ensure loyalty of the clients, and to offer better competing product in the sphere of tax con sulting. Keywords: tax, consulting, business, process, optimization, audit, bosses, division

Keywords: uchet, nalog, bezvozmezdno, darenie, tsennosti, sredstva, tovar, kodeks, PBU

Аннотация: Осуществляя операции по предоставлению займов в денежной форме, многие налогоплательщики даже не предполагают, что, во-первых, это необлагаемая НДС операция, а во-вторых, требующая раздельного учета общехозяйственных расходов и «входного» НДС. Операции по выдаче займов налогоплательщики не отождествляют никоим образом с реализацией, а, следовательно, не рассматривают вопрос о раздельном учете «входного» НДС по общехозяйственных расходам. В предложенной статье автор опровергает правомерность такой позиции.

Abstract: When the taxpayers perform operations on giving loans, they do not know that this operation is not VAT taxable and it calls for separate calculation of general spending and the «incoming» VAT. These operations are not viewed as realization, so they do not separate the «incoming» VAT. The author criticizes legality of this position. Keywords: tax, tax calculation, loan, VAT, accounting, costs, the Tax Code.

Аннотация: С 1 января 2009 года кардинальным образом меняется подход к начислению амортизации амортизируемых основных средств, однако, главным образом, только при начислении амортизации нелинейным методом. Анализ новых подходов к начислению амортизации по мнению автора статьи, даёт возможность утверждать о вялодинамичном развитии в этом направлении.

Abstract: From January 1, 2009 the approach to amortization of the of the fixed assets changes drastically, and this especially relates to the amortization by non-linear approach. Analysis of the new approach to amortization in the author’s point of view allows us to establish the slowness of development in this sphere.

Аннотация: Автор исследует характер изменений порядка начисления амортизации имущества в целях налогообложения с 1 января 2009 г. Также в статье рассмотрены изменения в порядок налогового учета амортизируемого имущества.

Abstract: The author studies the character of changes in calculation of amortization of property for the purposes of taxation since January 1, 2009. The article also includes the changes in the tax reporting of property, subject to amortization.