Аннотация: В статье рассматривается явление дисбаланса налоговой системы в условиях рыночной экономики. Авторами предлагается определение дисбаланса налоговой системы страны, как совокупности форм и видов диспропорций в ее структуре, достигших критических масштабов и которые влияют на элементы системы. Анализируются его причины и условия. Указаны процессы, явления и проблемы, нарушающие равновесие налоговой системы государства. Перечислены результаты наличия диспропорций в налоговой сфере. Приведены примеры дисбаланса прав и обязанностей налогоплательщиков и государственных органов. Авторами в статье использовались общенаучные и специальные методы научного познания такие как анализ, синтез, метод дедукции, сравнительно-правовой и другие. Тематика нарушений сбалансированности налоговой системы остается недостаточно разработанной. Представляется, что в науке существует потребность в изучении процессов, явлений и проблем, нарушающих равновесие налоговой системы государства и, тем самым, создающих угрозу экономической безопасности страны. В статье предлагаются пути совершенствования налоговой системы и восстановления нарушенного равновесия. Сделан вывод о том, что при совершенствовании налогового законодательства страны следует опираться на принципы (критерии) эффективности и нейтральности налоговой системы.

Ключевые слова: налоговое законодательство, налог, налоговые льготы, налоговая нагрузка, система налогов, налоговая система, диспропорции, дисбаланс, сблансированность системы, налоговое администрирование

Библиография:
Шемякина М.С. Оценка налогового потенциала в системе обеспечения налоговой безопасности региона // Национальная безопасность / nota bene. 2015. № 2. C. 304 - 311. DOI: 10.7256/2073-8560.2015.2.14575.
Цокова В.А. Взаимодействие налоговой базы и налоговой ставки НДС и налога на прибыль при определении реальной налоговой нагрузки // Теоретическая и прикладная экономика. 2014. № 4. C. 39 - 57. DOI: 10.7256/2409-8647.2014.4.12601. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_12601.html
Деньги выпали. Статья. Официальный сайт Эксперт-онлайн. Режим доступа: http://expert.ru/2013/03/5/dengi-vyipali/. Дата обращения: 15.08.2016 г.
Сякин Р.Р. Методология развития налоговой системы и налогового регулирования в России Дис. … докт. эконом. наук. Саратов, 2012. 308 с.
Довгалева Н.А. Совершенствование государственного управления налоговой системой в современной России. Дис. .. канд. соц. наук. Пятигорск, 2010. 203 с.
Балакин Р.В. Анализ налоговой системы Италии в сравнении с налоговой системой РФ. // Финансы и управление. 2014. № 3. C. 44 - 81. DOI: 10.7256/2409-7802.2014.3.13709. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_13709.html
Ефремова Т.А. Налоговое администрирование в России: предпосылки становления и особенности функционирования // Финансы и управление. 2013. № 2. C. 1 - 23. DOI: 10.7256/2409-7802.2013.2.622. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_622.html
Тумаева Н.Е. Исследование влияния налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов и качество жизни населения / Н.Е. Тумаева // Системное управление. Электронное научное периодическое издание. 2011. № 4(14). С. 6-7.
Сякин Р.Р. Методология развития налоговой системы и налогового регулирования в России. Дис. … канд. экон. наук. (спец-ть 08.00.10). Саратов, 2012. С. 56.
Молодежь и наука: в 3 т.: материалы конф. Т. 1. Ч. 1 / отв. за выпуск А. Н. Тамаровская. Красноярск: Сиб. федер. ун-т, 2014. С. 75.
Долгополов О.И. О некоторых вопросах правовой природы процентов, начисляемых на излишне взысканные (несвоевременно возвращенные) суммы налогов // СПС КонсультантПлюс. 2015. С. 34.
Алимбекова А.С. Правоприменение налогово-правовых норм налоговыми органами как особая форма реализации налогового права // Налоги. 2014. № 1. С. 7-11.
Бородушко Е.С. Дисбалансы в национальной экономике и экономической безопасности в Российской Федерации / Е.С. Бородушко // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. 2010. № 3 (47). C. 45.

References (transliteration):
Shemyakina M.S. Otsenka nalogovogo potentsiala v sisteme obespecheniya nalogovoy bezopasnosti regiona // Natsional'naya bezopasnost' / nota bene. 2015. № 2. C. 304 - 311. DOI: 10.7256/2073-8560.2015.2.14575.
Tsokova V.A. Vzaimodeystvie nalogovoy bazy i nalogovoy stavki NDS i naloga na pribyl' pri opredelenii real'noy nalogovoy nagruzki // Teoreticheskaya i prikladnaya ekonomika. 2014. № 4. C. 39 - 57. DOI: 10.7256/2409-8647.2014.4.12601. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_12601.html
Den'gi vypali. Stat'ya. Ofitsial'nyy sayt Ekspert-onlayn. Rezhim dostupa: http://expert.ru/2013/03/5/dengi-vyipali/. Data obrashcheniya: 15.08.2016 g.
Syakin R.R. Metodologiya razvitiya nalogovoy sistemy i nalogovogo regulirovaniya v Rossii Dis. … dokt. ekonom. nauk. Saratov, 2012. 308 s.
Dovgaleva N.A. Sovershenstvovanie gosudarstvennogo upravleniya nalogovoy sistemoy v sovremennoy Rossii. Dis. .. kand. sots. nauk. Pyatigorsk, 2010. 203 s.
Balakin R.V. Analiz nalogovoy sistemy Italii v sravnenii s nalogovoy sistemoy RF. // Finansy i upravlenie. 2014. № 3. C. 44 - 81. DOI: 10.7256/2409-7802.2014.3.13709. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_13709.html
Efremova T.A. Nalogovoe administrirovanie v Rossii: predposylki stanovleniya i osobennosti funktsionirovaniya // Finansy i upravlenie. 2013. № 2. C. 1 - 23. DOI: 10.7256/2409-7802.2013.2.622. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_622.html
Tumaeva N.E. Issledovanie vliyaniya nalogovykh l'got i osvobozhdeniy na ekonomicheskuyu deyatel'nost' khozyaystvuyushchikh sub'ektov i kachestvo zhizni naseleniya / N.E. Tumaeva // Sistemnoe upravlenie. Elektronnoe nauchnoe periodicheskoe izdanie. 2011. № 4(14). S. 6-7.
Syakin R.R. Metodologiya razvitiya nalogovoy sistemy i nalogovogo regulirovaniya v Rossii. Dis. … kand. ekon. nauk. (spets-t' 08.00.10). Saratov, 2012. S. 56.
Molodezh' i nauka: v 3 t.: materialy konf. T. 1. Ch. 1 / otv. za vypusk A. N. Tamarovskaya. Krasnoyarsk: Sib. feder. un-t, 2014. S. 75.
Dolgopolov O.I. O nekotorykh voprosakh pravovoy prirody protsentov, nachislyaemykh na izlishne vzyskannye (nesvoevremenno vozvrashchennye) summy nalogov // SPS Konsul'tantPlyus. 2015. S. 34.
Alimbekova A.S. Pravoprimenenie nalogovo-pravovykh norm nalogovymi organami kak osobaya forma realizatsii nalogovogo prava // Nalogi. 2014. № 1. S. 7-11.
Borodushko E.S. Disbalansy v natsional'noy ekonomike i ekonomicheskoy bezopasnosti v Rossiyskoy Federatsii / E.S. Borodushko // Vestnik Sankt-Peterburgskogo universiteta MVD Rossii. 2010. № 3 (47). C. 45.

Аннотация: В данной статье предметом исследования автора являются особенности процесса формирования и расходования финансовых ресурсов городского самоуправления в России в пореформенный период в Уфимской и Оренбургской губерниях. В статье приводятся классификации расходной и доходной части городского бюджета, анализируется правовой механизм составления и утверждения сметы городского бюджета. Автор статьи особое внимание уделяет анализу конкретных результатов хозяйственной деятельности городовв Уфимской и Оренбургской губерниях после введения в действие Городового положения 1870 г. Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы: эмпирический, метод анализа, специально-научные методы: статистический, конкретно-исторический. Научная новизна и актуальность проведенного исследования заключается в рассмотрении и изучении состава расходной части городских бюджетов, проведен анализ бюджетной политики городских властей в крупных и малых городах Уфимской и Оренбургской губерниях. Автором делается вывод о том, что возможность самостоятельного формирования городами общественных бюджетов, появившаяся в результате введения в действие Городового положения 1870 г. привела к увеличении доходов городских бюджетов.

Ключевые слова: городской бюджет, городские финансы, доходы бюджета, расходы бюджета, местное самоуправление, экономика городов, деятельность местной власти, городская реформа, местные налоги, экономическое развитие

Библиография:
Список населенных мест по сведениям 1866 г. Оренбургская губерния. T.XXVIII. СПб., с. сп. 1.
Региональные банки в трансформационной экономике: подходы к формированию концепции развития. Монография / Зверькова Т.Н. Оренбург: Издательство « ООО « Агентство Пресса», 2012. 214 с.
Самородов Д.П. Утверждение капитализма в торговле дореволюционной Башкирии: Вторая половина XIX –начало XX вв. // Монография. Стерлитамак. 1999. 349 с.
Центральный государственный исторический архив Республики Башкортостан. Фонд.11. Оп.1. Д.46.
Уфимские губернские ведомости. 1871 г. 13 февраля.
Материалы, относящиеся до нового общественного устройства в городах Империи. В 6 т. Т. . I. СПб, 1877. 564 c.
Сборник статистических сведений по Уфимской губернии. Уфа, 1900. Т. VII. Ч. III. 195 с.
Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета от 28 октября 1870 г. // Полное собрание законов Российской империи. Собрание II-е. СПб., 1830-1884. Т. XLV. Отд. II. №48857.
Материалы, относящиеся до нового общественного устройства в городах Империи. В 6 т. Т. . II. СПб, 1877. 557 с.
Государственный архив Оренбургской Области. Фонд.6.Д.13256.
Городовое положение с объяснениями. Издание Хозяйственного департамента МВД. СПб. 1870. 239 с.
Государственный архив Оренбургской Области. Фонд.6. Оп.6. Д.14195.
Свод законов Российской империи. М., 1910. Т.2.Ч.1. 257 с.
Шрейдер Г. И. Город и Городовое положение 1870 г. //История России в XIX в.Т.4.Отд.II.М., б.г.
Дмоховский А. О началах городского устройства. СПб., 1862. 151 с.
Дитятин И. И. Устройство и управление городов России. Ярославль, 1877. Т.2. 565 с.
Российский государственный исторический архив Ф.1263. Оп.1. Д. 3726; Д.3857; Д.4053; Д. 4400; Д.4733; Д. 4869.

References (transliteration):
Spisok naselennykh mest po svedeniyam 1866 g. Orenburgskaya guberniya. T.XXVIII. SPb., s. sp. 1.
Regional'nye banki v transformatsionnoy ekonomike: podkhody k formirovaniyu kontseptsii razvitiya. Monografiya / Zver'kova T.N. Orenburg: Izdatel'stvo « OOO « Agentstvo Pressa», 2012. 214 s.
Samorodov D.P. Utverzhdenie kapitalizma v torgovle dorevolyutsionnoy Bashkirii: Vtoraya polovina XIX –nachalo XX vv. // Monografiya. Sterlitamak. 1999. 349 s.
Tsentral'nyy gosudarstvennyy istoricheskiy arkhiv Respubliki Bashkortostan. Fond.11. Op.1. D.46.
Ufimskie gubernskie vedomosti. 1871 g. 13 fevralya.
Materialy, otnosyashchiesya do novogo obshchestvennogo ustroystva v gorodakh Imperii. V 6 t. T. . I. SPb, 1877. 564 c.
Sbornik statisticheskikh svedeniy po Ufimskoy gubernii. Ufa, 1900. T. VII. Ch. III. 195 s.
Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta ot 28 oktyabrya 1870 g. // Polnoe sobranie zakonov Rossiyskoy imperii. Sobranie II-e. SPb., 1830-1884. T. XLV. Otd. II. №48857.
Materialy, otnosyashchiesya do novogo obshchestvennogo ustroystva v gorodakh Imperii. V 6 t. T. . II. SPb, 1877. 557 s.
Gosudarstvennyy arkhiv Orenburgskoy Oblasti. Fond.6.D.13256.
Gorodovoe polozhenie s ob'yasneniyami. Izdanie Khozyaystvennogo departamenta MVD. SPb. 1870. 239 s.
Gosudarstvennyy arkhiv Orenburgskoy Oblasti. Fond.6. Op.6. D.14195.
Svod zakonov Rossiyskoy imperii. M., 1910. T.2.Ch.1. 257 s.
Shreyder G. I. Gorod i Gorodovoe polozhenie 1870 g. //Istoriya Rossii v XIX v.T.4.Otd.II.M., b.g.
Dmokhovskiy A. O nachalakh gorodskogo ustroystva. SPb., 1862. 151 s.
Dityatin I. I. Ustroystvo i upravlenie gorodov Rossii. Yaroslavl', 1877. T.2. 565 s.
Rossiyskiy gosudarstvennyy istoricheskiy arkhiv F.1263. Op.1. D. 3726; D.3857; D.4053; D. 4400; D.4733; D. 4869.

Аннотация: Предметом исследования является правовая природа страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации. В свете развернувшейся вновь дискуссии о передаче администрирования страховых взносов из внебюджетных фондов в налоговую службу изучение правовой природы страховых взносов становится особо актуальным. В статье рассматривается правовая трансформация, произошедшая в правом регулировании страховых взносов, анализируется эволюция правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, мнения ученых и специалистов по данному вопросу, предложения правительства РФ по изменению законодательства. В работе комплексно использованы несколько методов научного познания: формально-юридический, сравнительно-правовой, системно-логический, изучение явлений в историческом развитии и другие Основными выводами проведенного исследования являются: В отличие от налогов, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда РФ персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и формируют его субъективное право на пенсионное обеспечение. научная новизна заключается в предложенных критериях выявления различий между налогами и страховыми сборами с точки зрения природы отношений в сфере обязательного пенсионного страхования

Ключевые слова: социальное страхование, страховые взносы, налоги, государственный внебюджетный фонд, правовая природа, парафискальные платежи, публично-правовые платежи, обязательность, социальное обеспечение, социальная функция государства

Библиография:
Долгова А.Ю. Парафискальные сборы в России: монография / А.Ю. Долгова; Воронежский государственный университет. Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2012. С. 99
Якушев А.О. Парафискалитет как инструмент публичной финансовой деятельности // в кн.: Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2010 г.: сборник материалов VIII Международной научно-практической конференции (15-16 апреля 2011 г., Москва) / Сост. М.В. Завязочникова; под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Норма, 2012. С. 161-170.
Федеральный закон от 24.07.2009 (ред. От 29.12.2015г.) № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Стрельников В.В. Финансово-правовые отношения в сфере страхования // Журнал российского права. 2006. № 2. С. 43.
Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11 (8) Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О Государственной границе Российской Федерации» в редакции от 19 июля 1997 года» // Собрание законодательства Российской Федерации. 1997. № 46. Ст. 5339.
Чеснокова Д., Юдович А. Реформирование российской системы социального страхования // Корпоративный юрист. 2010. № 3. С. 6
Имыкшенова Е.А. О правовой природе страховых взносов // Закон. 2007. № 3. С. 130
Белянинова Ю.В. Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ (постатейный)» // СПС «КонсультантПлюс». 2008.
Статья 39 Конституции Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // СЗ РФ. 2009. № 4. Ст. 445.
Шашкова О.В., Хлистун Ю.В. Комментарий к Федеральному закону от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015
Покачалова Е.В. Страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды и налоги в РФ: особенности правовой природы // Налоги. 2014. № 1. С. 29-33
Перемышленникова О.Н. К вопросу о правовой природе страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды // Финансовое право. 2012. № 7. С. 32-39
Васянина Е.Л. Фискальное право России: монография / Под ред. С.В. Запольского. М.: Контракт, 2013. 152 с.
Тропская С.С. Страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды // Современная теория финансового права: сборник материалов международной научно-практической конференции (Москва, 19-20 марта 2010 г.) / Под ред. С.В. Запольского, И.А. Цинделиани. М.: РАП, 2011. С. 11. Электронный вариант.

References (transliteration):
Dolgova A.Yu. Parafiskal'nye sbory v Rossii: monografiya / A.Yu. Dolgova; Voronezhskiy gosudarstvennyy universitet. Voronezh: Izdatel'stvo Voronezhskogo gosudarstvennogo universiteta, 2012. S. 99
Yakushev A.O. Parafiskalitet kak instrument publichnoy finansovoy deyatel'nosti // v kn.: Nalogovoe pravo v resheniyakh Konstitutsionnogo Suda Rossiyskoy Federatsii 2010 g.: sbornik materialov VIII Mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferentsii (15-16 aprelya 2011 g., Moskva) / Sost. M.V. Zavyazochnikova; pod red. S.G. Pepelyaeva. M.: Norma, 2012. S. 161-170.
Federal'nyy zakon ot 24.07.2009 (red. Ot 29.12.2015g.) № 212-FZ «O strakhovykh vznosakh v Pensionnyy fond Rossiyskoy Federatsii, Fond sotsial'nogo strakhovaniya Rossiyskoy Federatsii, Federal'nyy fond obyazatel'nogo meditsinskogo strakhovaniya».
Strel'nikov V.V. Finansovo-pravovye otnosheniya v sfere strakhovaniya // Zhurnal rossiyskogo prava. 2006. № 2. S. 43.
Postanovlenie Konstitutsionnogo Suda Rossiyskoy Federatsii ot 11 noyabrya 1997 g. № 16-P «Po delu o proverke konstitutsionnosti stat'i 11 (8) Zakona Rossiyskoy Federatsii ot 1 aprelya 1993 goda «O Gosudarstvennoy granitse Rossiyskoy Federatsii» v redaktsii ot 19 iyulya 1997 goda» // Sobranie zakonodatel'stva Rossiyskoy Federatsii. 1997. № 46. St. 5339.
Chesnokova D., Yudovich A. Reformirovanie rossiyskoy sistemy sotsial'nogo strakhovaniya // Korporativnyy yurist. 2010. № 3. S. 6
Imykshenova E.A. O pravovoy prirode strakhovykh vznosov // Zakon. 2007. № 3. S. 130
Belyaninova Yu.V. Kommentariy k Federal'nomu zakonu ot 15 dekabrya 2001 g. № 167-FZ «Ob obyazatel'nom pensionnom strakhovanii v RF (postateynyy)» // SPS «Konsul'tantPlyus». 2008.
Stat'ya 39 Konstitutsii Rossiyskoy Federatsii ot 12 dekabrya 1993 g. // SZ RF. 2009. № 4. St. 445.
Shashkova O.V., Khlistun Yu.V. Kommentariy k Federal'nomu zakonu ot 15.12.2001 № 167-FZ «Ob obyazatel'nom pensionnom strakhovanii v Rossiyskoy Federatsii» Podgotovlen dlya sistemy Konsul'tantPlyus, 2015
Pokachalova E.V. Strakhovye vznosy v gosudarstvennye sotsial'nye vnebyudzhetnye fondy i nalogi v RF: osobennosti pravovoy prirody // Nalogi. 2014. № 1. S. 29-33
Peremyshlennikova O.N. K voprosu o pravovoy prirode strakhovykh vznosov v gosudarstvennye sotsial'nye vnebyudzhetnye fondy // Finansovoe pravo. 2012. № 7. S. 32-39
Vasyanina E.L. Fiskal'noe pravo Rossii: monografiya / Pod red. S.V. Zapol'skogo. M.: Kontrakt, 2013. 152 s.
Tropskaya S.S. Strakhovye vznosy v gosudarstvennye sotsial'nye vnebyudzhetnye fondy // Sovremennaya teoriya finansovogo prava: sbornik materialov mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferentsii (Moskva, 19-20 marta 2010 g.) / Pod red. S.V. Zapol'skogo, I.A. Tsindeliani. M.: RAP, 2011. S. 11. Elektronnyy variant.

Аннотация: В статье анализируется органическая связь категорий справедливости и эффективности, вытекающая из соответствующей связи этики и экономики. Проблема взаимосвязи этики и экономической науки нуждается в тщательном экономико-философском осмыслении. Цель настоящей статьи состоит в том, чтобы показать органическую связь категорий справедливости и эффективности, вытекающей из соответствующей связи этики с экономической наукой. Как пытался показать автор, отход от этических основ экономики в сторону математического анализа не принес ожидаемого результата, что выражается в неспособности экономического мэйнстрима прогнозировать экономические кризисы, напротив, именно в период кризисов в экономической науке возникали новые течения, связывавшие экономические проблемы с их этической основой. При написании статьи автор использовал методологию научного теоретического анализа, а также системный подход к изложению материала. На теоретическом материале исследуется гипотеза о том, что справедливая налоговая система является экономически эффективной. Рассмотренные автором примеры подтверждают данную гипотезу, но проблема заключается в том, что эффективность от справедливого налогообложения достигается в долгосрочном периоде, отсюда возникающие сложности при ее оценке. На основании проведенного исследования автором сформулировано доктринальное определение справедливости в налогообложении.

Ключевые слова: справедливость, эффективность, налогообложение, налоговая справедливость, налоговая эффективность, этика и экономика, справедливая налоговая система, концепция справедливости, справедливость в налогообложении, справедливое налогообложение

Библиография:
Дьякова В.В. Противоречие между социальной справедливостью и экономической эффективностью в современном публичном управлении / В.В. Дьякова // Известия Российского государственного педагогического университета им. А.И. Герцена. – 2009. – №106. – С. 225-230.
Берг А. Остри Д. Неравенство и неустойчивый рост: две стороны одной медали. / А. Берг, Д. Остри // Вестник международных организаций: образование, наука, новая экономика. – 2013. – Т.8. №4. – С. 77-99.
Макашева Н.А. Этические основы экономической теории: Очерки истории / Н.А. Макашева. – М.:ИНИОН, 1993.
Макашева, Н.А. Взаимосвязь этики и теории в истории экономической мысли: автореф. дисс. ... д-ра экон. наук: 08.00.02 / Макашева Наталия Андреевна. – М., 1995. – 42 с.
Проблемы социальной справедливости в зеркале современной экономической теории / Общ.ред. Д.Д. Москвина. – М.: Эдиториал УРСС, 2002. – 192 с.
Сен А. Об этике и экономике. – М.: Наука, 1996. – 160 с.
Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М.: Соцэкгиэ, 1962. – 684 с.
Справедливость и развитие: доклад о мировом развитии / [ред. Бондаренко А.В.; пер. с англ. Гурова И.П. и др.]. – М.: Весь Мир, 2006. – 312 с.
Финансовый кризис и провалы современной экономической науки (материалы международного симпозиума) // Вопросы экономики. – 2010. – №6. – С.10-11.
Jonathan D. Ostry, Andrew Berg, and Charalambos G. Tsangarides. Redistribution, Inequality and Growth / IMF STAFF DISCUSSION NOTE. 2014.
Okun Arthur. EqualityandEfficiency: TheBigTradeoff (1975).
Sharing the Pie /// Alvin Rabushka, ‘The Flat Tax’, in International Economic Conference Progress Foundation 2000, The Flat Tax: American and European Perspectives (2000) 3, at 4, and Alvin Rabushka, A Simplified Tax System; The Option for Mexico (Essays in public policy no. 38) (1993), at 5

References (transliteration):
D'yakova V.V. Protivorechie mezhdu sotsial'noy spravedlivost'yu i ekonomicheskoy effektivnost'yu v sovremennom publichnom upravlenii / V.V. D'yakova // Izvestiya Rossiyskogo gosudarstvennogo pedagogicheskogo universiteta im. A.I. Gertsena. – 2009. – №106. – S. 225-230.
Berg A. Ostri D. Neravenstvo i neustoychivyy rost: dve storony odnoy medali. / A. Berg, D. Ostri // Vestnik mezhdunarodnykh organizatsiy: obrazovanie, nauka, novaya ekonomika. – 2013. – T.8. №4. – S. 77-99.
Makasheva N.A. Eticheskie osnovy ekonomicheskoy teorii: Ocherki istorii / N.A. Makasheva. – M.:INION, 1993.
Makasheva, N.A. Vzaimosvyaz' etiki i teorii v istorii ekonomicheskoy mysli: avtoref. diss. ... d-ra ekon. nauk: 08.00.02 / Makasheva Nataliya Andreevna. – M., 1995. – 42 s.
Problemy sotsial'noy spravedlivosti v zerkale sovremennoy ekonomicheskoy teorii / Obshch.red. D.D. Moskvina. – M.: Editorial URSS, 2002. – 192 s.
Sen A. Ob etike i ekonomike. – M.: Nauka, 1996. – 160 s.
Smit A. Issledovanie o prirode i prichinakh bogatstva narodov. – M.: Sotsekgie, 1962. – 684 s.
Spravedlivost' i razvitie: doklad o mirovom razvitii / [red. Bondarenko A.V.; per. s angl. Gurova I.P. i dr.]. – M.: Ves' Mir, 2006. – 312 s.
Finansovyy krizis i provaly sovremennoy ekonomicheskoy nauki (materialy mezhdunarodnogo simpoziuma) // Voprosy ekonomiki. – 2010. – №6. – S.10-11.
Jonathan D. Ostry, Andrew Berg, and Charalambos G. Tsangarides. Redistribution, Inequality and Growth / IMF STAFF DISCUSSION NOTE. 2014.
Okun Arthur. EqualityandEfficiency: TheBigTradeoff (1975).
Sharing the Pie /// Alvin Rabushka, ‘The Flat Tax’, in International Economic Conference Progress Foundation 2000, The Flat Tax: American and European Perspectives (2000) 3, at 4, and Alvin Rabushka, A Simplified Tax System; The Option for Mexico (Essays in public policy no. 38) (1993), at 5

Аннотация: Объектом представленного в статье исследования является налогообложение жилой недвижимости. Предметом исследования – принципы налогообложения. Автор подробно рассматривает выработанные мировой теорией и практикой принципы налогообложения недвижимости, а затем переносит их в поле налогообложения жилой недвижимости, подвергая критическому осмыслению каждый из них. В исследовании отмечается, что статус жилья, проявляющийся в особом функциональном назначении, высокой значимости и социальной чувствительности, предъявляет требования к принципам, которые не тождественны принципам налогообложения недвижимости в целом. Методология исследования базируется на анализе теоретических работ современных ученых, исследующих вопросы налогообложения недвижимости, действующих законодательных документов, регулирующих налогообложение жилья в постсоветских странах, обобщении и систематизации данных. Научная новизна исследования состоит в развитии и систематизации принципов, на которых должно базироваться налогообложение жилой недвижимости, как сложного социально значимого объекта. Особым вкладом автора является обоснование ограниченного применения элементов рыночного ценообразования при расчете налогооблагаемой стоимости жилья и необходимости предоставления налоговых льгот не только объектам жилой недвижимости, но и их владельцам, обладающим определенным социальным статусом.

Ключевые слова: принципы налогообложения, жилая недвижимость, массовая оценка, рыночная стоимость, моделирование налога, ценообразующие факторы, налоговые льготы, социальная чувствительность, переменная ставка налога, прогессивность налога

Библиография:
Кара-Мурза С. Концепция нового налога на жилье: методологические соображения.// Электронный ресурс],-Режим доступа: http://centero.ru/digest/kontseptsiya-novogo-naloga-na-zhile-metodologicheskie-soobrazheniya.
Вяльцев Н.Н. Проблемы введения налога на недвижимость физических лиц в России // Теория и практика общественного развития/2012/ № 12. С. 484-487.
Белова Г.Ю. Проблемы и перспективы реформирования налогообложения жилой недвижимости // Научные труды: Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН. 2010. № 8. С. 213-238.
Яруллин Р.Р. О налоге на недвижимость с физических лиц, являющихся собственниками городского жилищного фонда// Вестник ОГУ. 2014. № 9. С. 80-86.
Грибовский С. В., Баринов Н. П. Оценка недвижимости для налогообложения // Имущественные отношения в РФ. 2006. № 5. С. 96-106.
Ходов Л.Г. Налоги на недвижимость: зарубежный опыт, российские проблемы. // Жилищное право. 2009. № 2. С. 101-111.
Эккерт Дж.К. Организация оценки и налогообложения недвижимости. Т. 1. М: СТАР- ИНТЕР. 1997. 382 C.
Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М: Соцэкгиз. 1962. 684 C.
Грибовский С.В. Предложения по созданию методики оценки недвижимости для целей налогообложения. // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2009. № 4. С.42-49.
Поколодин В.В. Мировая практика налогообложения недвижимости и особенности формирования концепции налога на недвижимость для российской экономики.// [Электронный ресурс],-Режим доступа: http://crea.ru/newcrea/Articles/reform/pok_artk/pok_artk.htm.
Стерник Г.М., Стерник С.Г. Актуальные проблемы теории и практики массовой оценки недвижимости для целей налогообложения // Имущественне отношения в РФ. 2010.№ 10.С. 47-57.
Лукашова И.В. Сравнительный анализ налога на жилую недвижимость в странах Центральной Азии // Финансы и управление. - 2016. - 2. - C. 1 - 21. DOI: 10.7256/2409-7802.2016.2.17578. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_17578.html
Лукашова И.В. Сравнительный анализ налога на жилую недвижимость в странах Закавказья // Финансы и управление. - 2016. - 2. - C. 22 - 37. DOI: 10.7256/2409-7802.2016.2.17659. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_17659.html

References (transliteration):
Kara-Murza S. Kontseptsiya novogo naloga na zhil'e: metodologicheskie soobrazheniya.// Elektronnyy resurs],-Rezhim dostupa: http://centero.ru/digest/kontseptsiya-novogo-naloga-na-zhile-metodologicheskie-soobrazheniya.
Vyal'tsev N.N. Problemy vvedeniya naloga na nedvizhimost' fizicheskikh lits v Rossii // Teoriya i praktika obshchestvennogo razvitiya/2012/ № 12. S. 484-487.
Belova G.Yu. Problemy i perspektivy reformirovaniya nalogooblozheniya zhiloy nedvizhimosti // Nauchnye trudy: Institut narodnokhozyaystvennogo prognozirovaniya RAN. 2010. № 8. S. 213-238.
Yarullin R.R. O naloge na nedvizhimost' s fizicheskikh lits, yavlyayushchikhsya sobstvennikami gorodskogo zhilishchnogo fonda// Vestnik OGU. 2014. № 9. S. 80-86.
Gribovskiy S. V., Barinov N. P. Otsenka nedvizhimosti dlya nalogooblozheniya // Imushchestvennye otnosheniya v RF. 2006. № 5. S. 96-106.
Khodov L.G. Nalogi na nedvizhimost': zarubezhnyy opyt, rossiyskie problemy. // Zhilishchnoe pravo. 2009. № 2. S. 101-111.
Ekkert Dzh.K. Organizatsiya otsenki i nalogooblozheniya nedvizhimosti. T. 1. M: STAR- INTER. 1997. 382 C.
Smit A. Issledovanie o prirode i prichinakh bogatstva narodov. M: Sotsekgiz. 1962. 684 C.
Gribovskiy S.V. Predlozheniya po sozdaniyu metodiki otsenki nedvizhimosti dlya tseley nalogooblozheniya. // Imushchestvennye otnosheniya v Rossiyskoy Federatsii. 2009. № 4. S.42-49.
Pokolodin V.V. Mirovaya praktika nalogooblozheniya nedvizhimosti i osobennosti formirovaniya kontseptsii naloga na nedvizhimost' dlya rossiyskoy ekonomiki.// [Elektronnyy resurs],-Rezhim dostupa: http://crea.ru/newcrea/Articles/reform/pok_artk/pok_artk.htm.
Sternik G.M., Sternik S.G. Aktual'nye problemy teorii i praktiki massovoy otsenki nedvizhimosti dlya tseley nalogooblozheniya // Imushchestvenne otnosheniya v RF. 2010.№ 10.S. 47-57.
Lukashova I.V. Sravnitel'nyy analiz naloga na zhiluyu nedvizhimost' v stranakh Tsentral'noy Azii // Finansy i upravlenie. - 2016. - 2. - C. 1 - 21. DOI: 10.7256/2409-7802.2016.2.17578. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_17578.html
Lukashova I.V. Sravnitel'nyy analiz naloga na zhiluyu nedvizhimost' v stranakh Zakavkaz'ya // Finansy i upravlenie. - 2016. - 2. - C. 22 - 37. DOI: 10.7256/2409-7802.2016.2.17659. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_17659.html

Аннотация: Предмет исследования статьи выступило изучение эволюции налогообложения прибыли в Российской Федерации, в том числе развитие нормативно-законодательной базы государства. Целью работы предстает установление закономерностей государственного регулирования прибыли субъектов хозяйствования в разные периоды развития экономики страны, в том числе, в периоды экономического роста и кризиса. Результатами работы явилось определение роли налога на прибыль организаций в наполнении бюджетов всех уровней, критический анализ нормативно-законодательной базы по исследуемому налогу, установление дискуссионных моментов администрирования данного налога, выведения альтернативных возможностей налогового регулирования. Основным методом проведения работы явился монографический, основанный на компаративном анализе нормативно-законодательной базы по данному вопросу. Значимость представленного исследования состоит в наличии возможности применения его положений и результатов Министерством финансов Российской Федерации в процессе налогового регулирования, выработки нормативных актов, которые касаются вопросов налогообложения прибыли предприятий. Анализ теорий налогообложения во взаимосвязи с концептуальными положениями экономического развития, позволяет сделать выводы в отношении эволюции налогообложения прибыли в Российской Федерации. Развитие нормативно-законодательной базы подразумевает обновление самой аналитической технологии, что, в свою очередь, позволит выработать наиболее эффективные инструменты обложения прибыли хозяйствующих субъектов на фоне кризисных экономических явлений в Российской Федерации. В этой связи полагаем, что построение эффективной системы налогообложения прибыли позволяет, с одной стороны, усовершенствовать механизм риск-ориентированного налогового администрирования и выработать результативные основы налоговой дисциплины, с другой – предложить модели регулирования, удовлетворяющие требованиям современной экономической ситуации.

Ключевые слова: налоговая система, налоговая политика, бюджет, прибыль, налоговая ставка, налоговая база, налоговая льгота, налоговый период, налоговые каникулы, эволюция

Библиография:
International Transfer Pricing 2013/14 // [Электронный ресурс] // www.pwc.com/internationaltp.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] // Режим доступа // http:// www.nalog.ru
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации [Электронный ресурс] // Режим доступа // http:// www.gks.ru
Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] // Режим доступа // http://www.minfin.ru
Рощупкина, В.В. Роль налогового менеджмента субъектов экономической деятельности в оптимизации фактической способности налогоплательщика к уплате налога на прибыль / В.В. Рощупкина // Вестник СКФУ.-Ставрополь: СКФУ, 2016. – №1 (52). – с. 88-93.
Рощупкина, В.В. Инновационный механизм расчета налоговой нагрузки региона / В.В. Рощупкина // Материалы международной конференции «Современные вызовы и реалии экономического развития России»-Ставрополь: СКФУ, 2015. – с. 156-158.
Рощупкина В.В. Актуализация направлений фискального контроля на уровне субъекта федерации (на примере налога на прибыль организаций) / В.В. Рощупкина // Финансовая аналитика: проблемы и решения. Научно-практический и информационно-аналитический сборник. – М. – 2015. – №29. – с.2-9.
Гончаренко Л.И. Реформирование налоговой системы: обсуждение проблем и перспектив / Л.И. Гончаренко, Ю.Б. Иванов // Налоговая политика и практика, 2012. – с. 10-12.
Афонина Е.А. Особенности поступлений налога на прибыль в бюджет Ставропольского края / Е.А. Афонина // Материалы II (IV) международной научно-практической конференции «Современные тенденции развития теории и практики управления в России и за рубежом». Том третий. Экономика.-Ставрополь: СКФУ, 2013. – с. 137-140.

References (transliteration):
International Transfer Pricing 2013/14 // [Elektronnyy resurs] // www.pwc.com/internationaltp.
Ofitsial'nyy sayt Federal'noy nalogovoy sluzhby [Elektronnyy resurs] // Rezhim dostupa // http:// www.nalog.ru
Ofitsial'nyy sayt Federal'noy sluzhby gosudarstvennoy statistiki Rossiyskoy Federatsii [Elektronnyy resurs] // Rezhim dostupa // http:// www.gks.ru
Ofitsial'nyy sayt Ministerstva finansov Rossiyskoy Federatsii [Elektronnyy resurs] // Rezhim dostupa // http://www.minfin.ru
Roshchupkina, V.V. Rol' nalogovogo menedzhmenta sub'ektov ekonomicheskoy deyatel'nosti v optimizatsii fakticheskoy sposobnosti nalogoplatel'shchika k uplate naloga na pribyl' / V.V. Roshchupkina // Vestnik SKFU.-Stavropol': SKFU, 2016. – №1 (52). – s. 88-93.
Roshchupkina, V.V. Innovatsionnyy mekhanizm rascheta nalogovoy nagruzki regiona / V.V. Roshchupkina // Materialy mezhdunarodnoy konferentsii «Sovremennye vyzovy i realii ekonomicheskogo razvitiya Rossii»-Stavropol': SKFU, 2015. – s. 156-158.
Roshchupkina V.V. Aktualizatsiya napravleniy fiskal'nogo kontrolya na urovne sub'ekta federatsii (na primere naloga na pribyl' organizatsiy) / V.V. Roshchupkina // Finansovaya analitika: problemy i resheniya. Nauchno-prakticheskiy i informatsionno-analiticheskiy sbornik. – M. – 2015. – №29. – s.2-9.
Goncharenko L.I. Reformirovanie nalogovoy sistemy: obsuzhdenie problem i perspektiv / L.I. Goncharenko, Yu.B. Ivanov // Nalogovaya politika i praktika, 2012. – s. 10-12.
Afonina E.A. Osobennosti postupleniy naloga na pribyl' v byudzhet Stavropol'skogo kraya / E.A. Afonina // Materialy II (IV) mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferentsii «Sovremennye tendentsii razvitiya teorii i praktiki upravleniya v Rossii i za rubezhom». Tom tretiy. Ekonomika.-Stavropol': SKFU, 2013. – s. 137-140.

Аннотация: Предмет исследования - налоговые поступления регионов и округов РФ и факторы, на них влияющие. В работе выделяются четыре фактора налоговых поступлений: фактор общефедеральной налоговой доходности, фактор относительной налоговой доходности в регионе, фактор экономического роста и фактор роста цен в регионе (округе). Первый фактор оценивает влияние на динамику налоговых поступлений изменения налоговой политики федерального центра и налогового администрирования в стране в целом, а также структурных сдвигов в экономике страны, влияющих на общий уровень налогообложения. Второй фактор отражает изменение структуры экономики региона и непосредственное влияние региональной налоговой политики на налоговые поступления региона. Третий фактор отражает влияние на налоговые поступления роста экономики региона в реальном выражении. Четвертый фактор оценивает, каким образом инфляция сказалась на итоговых показателях налоговых доходов региона. Работа выполнена на основе официальных статистических данных Росстата и Федеральной налоговой службы за 2006-2013 гг. На основе анализа российской и зарубежной литературы исследованы подходы к моделированию налоговых систем и декомпозиции факторов, влияющих на общий уровень и динамику налоговых поступлений. Предложена четырехфакторная мультипликативная модель формирования налоговых поступлений. С помощью логарифмического метода факторного анализа проведена оценка влияния каждого фактора на изменение общих налоговых поступлений регионов и округов РФ. Проведенный анализ на основе предложенной мультипликативной модели позволил оценить влияние общефедеральной налоговой доходности, отклонения от нее, а также экономического роста и инфляции на налоговые поступления регионов и округов РФ в динамике за 7 лет. Получены следующие результаты: 1) фактор общефедеральной налоговой доходности оказывает относительно равномерное влияние на налоговые поступления регионов, однако его направленность и сила изменяется в разные годы; 2) фактор относительной налоговой доходности в небольшом количестве регионов задан тенденцией, но в большинстве подвержен разнонаправленным колебаниям; 3) фактор экономического роста оказывал в основном положительное и уменьшающееся по годам, дифференцированное влияние на налоговые поступления регионов; 4) инфляционный фактор оказал преобладающее и увеличивающееся влияние на прирост налоговых поступлений в регионах и округах. Полученные результаты могут быть полезными при оценке качества налоговой политики на региональном и федеральном уровнях.

Ключевые слова: инфляционный фактор, реальный ВРП, экономический рост, федеральные округа, логарифмический метод, регионы РФ, факторный анализ, относительная налоговая доходность, налоговая доходность, налоговые поступления

Библиография:
Sá C., Martins A., Gomes C. Tax morale, Occupation and Income Level: An Analysis of Portuguese Taxpayers // Journal of Economics, Business and Management, Vol. 2, No. 2, May 2014, pp. 112-116.
Downs A., Stetson B. Economic and Non-Economic Factors: An Analysis of Corporate Tax Compliance //Advances in Taxation, Vol.21, 2014, pp. 37 – 72.
Karagöz K. Determinants of Tax Revenue: Does Sectorial Composition Matter? // Journal of Finance, Accounting and Management, 4(2), July 2013, pp. 50 – 63.
Kaya A., Sen H. Taxes and Private Consumption Expenditure: A Component Based Analysis for Turkey // MPRA Paper No. 61857, posted 5, February 2015.
Sharma P., Singh J. Determinants of tax-revenue in India: a principal component analysis approach // International Journal of Economics and Business Research, Vol. 10, No. 1, 2015, pp. 18 – 29.
Ohno T., Hotei M., Sato E., Umezaki C. Decomposition of the Variation of Corporate Tax Revenues : Based on Consideration of Corporate Tax Paradox // Public Policy Review (Article provided by Policy Research Institute, Ministry of Finance Japan), Vol.11, No.2, March 2015, pp. 333-360.
Serkah M., Abizadeh S. Economic growth and tax components: an analysis of tax changes in OECD // Applied Economics, Vol. 37, Iss. 19, 2005, pp. 2251 – 2263.
Castro G. Á., Camarillo D. B. R. Determinants of tax revenue in OECD countries over the period 2001–2011 // Contaduría y Administración, Vol. 59, Iss. 3, October–December 2014, pp. 35 – 59.
Mahdavi S. The level and composition of tax revenue in developing countries: Evidence from unbalanced panel data // International Review of Economics & Finance, Vol. 17, Iss. 4, October 2008, pp. 607 – 617.
Ананиашвили Ю., Папава В. Налоги, технология производства и экономический рост // Общество и экономика, 2011, № 4, c. 172-196.
Ананиашвили Ю., Папава В. Роль средней налоговой ставки в кейнсианской модели совокупного спроса // Общество и экономика, 2010, № 3, c. 61-80.
Качур О. О понятии и оценке налогового бремени // Общество и экономика, 2015, № 10, c. 85-91.
Балацкий Е., Екимова Н. Налогово-бюджетная политика и экономический рост // Общество и экономика, 2011, № 4, c. 197-214.
Шестоперов А., Фокина А. Налоговая политика как инструмент диверсификации экономики России // Общество и экономика, 2010, № 7, c. 219-231.
Малкина М.Ю., Балакин Р.В. Факторный и кластерный анализ налоговых доходов регионов Российской Федерации // Вопросы управления, 2013, № 4 (6), c. 113-121.
Малкина М.Ю., Павлинова О.В. Факторный анализ и оценка поступлений НДПИ от нефтедобычи в Российской Федерации и ее регионах // Экономический анализ: теория и практика, 2015, № 14 (413), c. 35-48.

References (transliteration):
Sá C., Martins A., Gomes C. Tax morale, Occupation and Income Level: An Analysis of Portuguese Taxpayers // Journal of Economics, Business and Management, Vol. 2, No. 2, May 2014, pp. 112-116.
Downs A., Stetson B. Economic and Non-Economic Factors: An Analysis of Corporate Tax Compliance //Advances in Taxation, Vol.21, 2014, pp. 37 – 72.
Karagöz K. Determinants of Tax Revenue: Does Sectorial Composition Matter? // Journal of Finance, Accounting and Management, 4(2), July 2013, pp. 50 – 63.
Kaya A., Sen H. Taxes and Private Consumption Expenditure: A Component Based Analysis for Turkey // MPRA Paper No. 61857, posted 5, February 2015.
Sharma P., Singh J. Determinants of tax-revenue in India: a principal component analysis approach // International Journal of Economics and Business Research, Vol. 10, No. 1, 2015, pp. 18 – 29.
Ohno T., Hotei M., Sato E., Umezaki C. Decomposition of the Variation of Corporate Tax Revenues : Based on Consideration of Corporate Tax Paradox // Public Policy Review (Article provided by Policy Research Institute, Ministry of Finance Japan), Vol.11, No.2, March 2015, pp. 333-360.
Serkah M., Abizadeh S. Economic growth and tax components: an analysis of tax changes in OECD // Applied Economics, Vol. 37, Iss. 19, 2005, pp. 2251 – 2263.
Castro G. Á., Camarillo D. B. R. Determinants of tax revenue in OECD countries over the period 2001–2011 // Contaduría y Administración, Vol. 59, Iss. 3, October–December 2014, pp. 35 – 59.
Mahdavi S. The level and composition of tax revenue in developing countries: Evidence from unbalanced panel data // International Review of Economics & Finance, Vol. 17, Iss. 4, October 2008, pp. 607 – 617.
Ananiashvili Yu., Papava V. Nalogi, tekhnologiya proizvodstva i ekonomicheskiy rost // Obshchestvo i ekonomika, 2011, № 4, c. 172-196.
Ananiashvili Yu., Papava V. Rol' sredney nalogovoy stavki v keynsianskoy modeli sovokupnogo sprosa // Obshchestvo i ekonomika, 2010, № 3, c. 61-80.
Kachur O. O ponyatii i otsenke nalogovogo bremeni // Obshchestvo i ekonomika, 2015, № 10, c. 85-91.
Balatskiy E., Ekimova N. Nalogovo-byudzhetnaya politika i ekonomicheskiy rost // Obshchestvo i ekonomika, 2011, № 4, c. 197-214.
Shestoperov A., Fokina A. Nalogovaya politika kak instrument diversifikatsii ekonomiki Rossii // Obshchestvo i ekonomika, 2010, № 7, c. 219-231.
Malkina M.Yu., Balakin R.V. Faktornyy i klasternyy analiz nalogovykh dokhodov regionov Rossiyskoy Federatsii // Voprosy upravleniya, 2013, № 4 (6), c. 113-121.
Malkina M.Yu., Pavlinova O.V. Faktornyy analiz i otsenka postupleniy NDPI ot neftedobychi v Rossiyskoy Federatsii i ee regionakh // Ekonomicheskiy analiz: teoriya i praktika, 2015, № 14 (413), c. 35-48.

Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи является налоговая система. В контексте предмета исследования, автор подробно рассматривает элементы налоговой системы, в процессе их зарождения и развития в российском государстве. Функционирование любого, даже самого примитивного государства, немыслимо без налоговой системы. Для понимания сути налоговой системы, необходимо представлять себе ее эволюцию с момента зарождения и до настоящего времени. В статье проанализировано развитие элементов налоговой системы на различных этапах исторического развития нашего государства, от Киевской Руси до 90-х годов прошлого столетия. Автор использовал методы: анализа и синтеза; теоретического анализа; группировки и систематизации; также применен графический метод. Данный анализ позволил автору констатировать тот факт, что выделенные им элементы налоговой системы являются фундаментальными и не изменяются уже на протяжении многих столетий. Причем, в налоговой системе современной России присутствуют те же проблемы и недочеты, что и в 17-18 вв.

Ключевые слова: налог, налоговая система, прямые налоги, косвенные налоги, плательщики налогов, налоговая реформа, элементы налоговой системы, сборщики налогов, коррупция, подоходный налог

Библиография:
Свидерский В.В. Закономерности функционирования налогообложения и налоговой системы в современной России // Налоги и налогообложение.-2014.-9.-C. 802-809. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.9.12884.
Ефремова Т.А. Налоговое администрирование в России: предпосылки становления и особенности функционирования // Финансы и управление.-2013.-2.-C. 1-23. DOI: 10.7256/2409-7802.2013.2.622. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_622.html
Цокова В.А. Преобразования налоговой системы России в эпоху Петра 1. Труды СКГМИ (ГТУ), изд-во «Терек», 2013, выпуск 20
Цокова В.А., Халин А.А. Реформы С.Ю. Витте в сфере налогообложения. Труды молодых ученых, Владикавказский научный центр РАН, 2010. № 2
Цокова В.А., Халин А.А. Эволюция налоговой системы России, как политический фактор создания русского централизованного государства (X – XVI вв.) Труды молодых ученых, Владикавказский научный центр РАН, 2013. № 1
Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. М., 1975.
Экономическая Энциклопедия. Политическая экономия / Гл. ред. А.М. Румянцев. М.: Советская Энциклопедия, 1979, Т. 3.
Юровский Л.Н. Денежная политика Советской власти (1917 – 1927). – М.: Экономика, 2008. с 192.
Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. М.: Соцэкгиз, 1937.
Энциклопедический словарь. Репринтное воспроизведение издания Ф.А. Брокгауз – И.А. Ефрон 1890 – 1907. Полутом 17.
Торопицын И.В. Взгляды Татищева на налоговую политику Российского государства // Налоговый вестник. 2000. №2.
Толкушкин А.В. История налогов в России. – М.: «Юрист», 2001.
Сокольников Г.Я. Новая финансовая политика. – М.: Наука, 2003.-с. 66.
Сперанский М.М. План финансов // Сборник императорского русского исторического общества. СПб., 1885. Т.45. с. 269.
Посошков И.Т. Книга о скудости и богатстве. М.: Соцэкгиз, 1937.
Садиков П.А. Очерки по истории опричнины. М. 1976. с. 268 – 270.
Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX – XX вв.: учеб. пособие. – М.: Вузовский учебник, 2009.
Пушкарева В.М. Налоговая система Союза ССР (1921 – 1930): Учебное пособие. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013.
Налоги: Учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2003.
Очерки истории СССР. Период феодализма (конец XV в. – начало XVII в.). Под ред. д.и.н. А.Н. Насонова и д.и.н. Л.В. Черепнина, к.и.н. А.А. Зимина. Из-во Академии наук СССР. М. 1955.
Мигулин П.П. Настоящее и будущее русских финансов. Харьков. 1907.
Кучеров И.И. Налоги и криминал. М., 2000.
Локоть Т.В. Бюджетная и податная политика России. М., 1908.
Лященко П.И. История народного хозяйства СССР. 3-е изд. М.: Госполитиздат, 1952. Т. 1.
Кузнецова О.Д. Экономическая история: учебник. – М.: Юрайт, 2010.
Куломзин А.Н., Рейтерн-Нолькен В.Г. М.Х. Рейтерн. Библиографический очерк. СПб.. 1910.
Ключевский В.О. Курс русской истории, ч. I – V. М., 1937.
Ключевский В.О. Сказания иностранцев о Московском государстве. Пг., 1918.
Кованько П.Л. Главнейшие реформы, проведенные Н.Х. Бунге в финансовой системе России. Киев, 1901.
Коковцов В.Н. Речи министра финансов статс-секретаря В.Н. Коковцова по бюджетным вопросам на заседаниях Государственной думы 16, 20 и 28 февраля 1909 г. СПб., 1909.
Коломин Е.В. 190 лет Министерству финансов России: значение исторического опыта//Министерству финансов 190 лет. Специальное приложение к журналу «Финансы». – 1993.
Государственный бюджет СССР 1981 – 1985: Стат. сборник / Министерство финансов СССР. М.: Финансы и статистика, 1987.
Дьяконов М.А. Городовые прикащики. ЖМНП, 1900, январь.
Брегель Э. Налоги, займы и инфляция на службе империализма. М.: Госфиниздат, 1953.
Витчевский В. Торговая, таможенная и промышленная политика России со времен Петра Великого до наших дней. СПб., 1909.
Боголепов Д.П. Финансовое строительство в первые годы Октябрьской революции // Пролетарская революция. – 1925.-№ 4(39).
Агузарова Ф.С. Налог на роскошь: социальный аспект. Налоги и налогообложение. 2013. №2. С. 96-99.
Агузарова Ф.С., Токаева С.К. Теоретические и методологические подходы к оценке налогового потенциала. Terra Economicus. 2013. Т. 11. № 3-3. С. 10-13.
Т.А. Ефремова Генезис системы государственного налогового администрирования в России // Налоги и налогообложение.-2013.-3.-C. 205-216. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.03.5.

References (transliteration):
Sviderskiy V.V. Zakonomernosti funktsionirovaniya nalogooblozheniya i nalogovoy sistemy v sovremennoy Rossii // Nalogi i nalogooblozhenie.-2014.-9.-C. 802-809. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.9.12884.
Efremova T.A. Nalogovoe administrirovanie v Rossii: predposylki stanovleniya i osobennosti funktsionirovaniya // Finansy i upravlenie.-2013.-2.-C. 1-23. DOI: 10.7256/2409-7802.2013.2.622. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_622.html
Tsokova V.A. Preobrazovaniya nalogovoy sistemy Rossii v epokhu Petra 1. Trudy SKGMI (GTU), izd-vo «Terek», 2013, vypusk 20
Tsokova V.A., Khalin A.A. Reformy S.Yu. Vitte v sfere nalogooblozheniya. Trudy molodykh uchenykh, Vladikavkazskiy nauchnyy tsentr RAN, 2010. № 2
Tsokova V.A., Khalin A.A. Evolyutsiya nalogovoy sistemy Rossii, kak politicheskiy faktor sozdaniya russkogo tsentralizovannogo gosudarstva (X – XVI vv.) Trudy molodykh uchenykh, Vladikavkazskiy nauchnyy tsentr RAN, 2013. № 1
Yanzhul I.I. Osnovnye nachala finansovoy nauki. M., 1975.
Ekonomicheskaya Entsiklopediya. Politicheskaya ekonomiya / Gl. red. A.M. Rumyantsev. M.: Sovetskaya Entsiklopediya, 1979, T. 3.
Yurovskiy L.N. Denezhnaya politika Sovetskoy vlasti (1917 – 1927). – M.: Ekonomika, 2008. s 192.
Turgenev N.I. Opyt teorii nalogov. M.: Sotsekgiz, 1937.
Entsiklopedicheskiy slovar'. Reprintnoe vosproizvedenie izdaniya F.A. Brokgauz – I.A. Efron 1890 – 1907. Polutom 17.
Toropitsyn I.V. Vzglyady Tatishcheva na nalogovuyu politiku Rossiyskogo gosudarstva // Nalogovyy vestnik. 2000. №2.
Tolkushkin A.V. Istoriya nalogov v Rossii. – M.: «Yurist», 2001.
Sokol'nikov G.Ya. Novaya finansovaya politika. – M.: Nauka, 2003.-s. 66.
Speranskiy M.M. Plan finansov // Sbornik imperatorskogo russkogo istoricheskogo obshchestva. SPb., 1885. T.45. s. 269.
Pososhkov I.T. Kniga o skudosti i bogatstve. M.: Sotsekgiz, 1937.
Sadikov P.A. Ocherki po istorii oprichniny. M. 1976. s. 268 – 270.
Petukhova N.E. Istoriya nalogooblozheniya v Rossii IX – XX vv.: ucheb. posobie. – M.: Vuzovskiy uchebnik, 2009.
Pushkareva V.M. Nalogovaya sistema Soyuza SSR (1921 – 1930): Uchebnoe posobie. – M.: Vuzovskiy uchebnik: INFRA-M, 2013.
Nalogi: Ucheb. posobie. – 5-e izd., pererab. i dop. / Pod red. D.G. Chernika. – M.: Finansy i statistika, 2003.
Ocherki istorii SSSR. Period feodalizma (konets XV v. – nachalo XVII v.). Pod red. d.i.n. A.N. Nasonova i d.i.n. L.V. Cherepnina, k.i.n. A.A. Zimina. Iz-vo Akademii nauk SSSR. M. 1955.
Migulin P.P. Nastoyashchee i budushchee russkikh finansov. Khar'kov. 1907.
Kucherov I.I. Nalogi i kriminal. M., 2000.
Lokot' T.V. Byudzhetnaya i podatnaya politika Rossii. M., 1908.
Lyashchenko P.I. Istoriya narodnogo khozyaystva SSSR. 3-e izd. M.: Gospolitizdat, 1952. T. 1.
Kuznetsova O.D. Ekonomicheskaya istoriya: uchebnik. – M.: Yurayt, 2010.
Kulomzin A.N., Reytern-Nol'ken V.G. M.Kh. Reytern. Bibliograficheskiy ocherk. SPb.. 1910.
Klyuchevskiy V.O. Kurs russkoy istorii, ch. I – V. M., 1937.
Klyuchevskiy V.O. Skazaniya inostrantsev o Moskovskom gosudarstve. Pg., 1918.
Kovan'ko P.L. Glavneyshie reformy, provedennye N.Kh. Bunge v finansovoy sisteme Rossii. Kiev, 1901.
Kokovtsov V.N. Rechi ministra finansov stats-sekretarya V.N. Kokovtsova po byudzhetnym voprosam na zasedaniyakh Gosudarstvennoy dumy 16, 20 i 28 fevralya 1909 g. SPb., 1909.
Kolomin E.V. 190 let Ministerstvu finansov Rossii: znachenie istoricheskogo opyta//Ministerstvu finansov 190 let. Spetsial'noe prilozhenie k zhurnalu «Finansy». – 1993.
Gosudarstvennyy byudzhet SSSR 1981 – 1985: Stat. sbornik / Ministerstvo finansov SSSR. M.: Finansy i statistika, 1987.
D'yakonov M.A. Gorodovye prikashchiki. ZhMNP, 1900, yanvar'.
Bregel' E. Nalogi, zaymy i inflyatsiya na sluzhbe imperializma. M.: Gosfinizdat, 1953.
Vitchevskiy V. Torgovaya, tamozhennaya i promyshlennaya politika Rossii so vremen Petra Velikogo do nashikh dney. SPb., 1909.
Bogolepov D.P. Finansovoe stroitel'stvo v pervye gody Oktyabr'skoy revolyutsii // Proletarskaya revolyutsiya. – 1925.-№ 4(39).
Aguzarova F.S. Nalog na roskosh': sotsial'nyy aspekt. Nalogi i nalogooblozhenie. 2013. №2. S. 96-99.
Aguzarova F.S., Tokaeva S.K. Teoreticheskie i metodologicheskie podkhody k otsenke nalogovogo potentsiala. Terra Economicus. 2013. T. 11. № 3-3. S. 10-13.
T.A. Efremova Genezis sistemy gosudarstvennogo nalogovogo administrirovaniya v Rossii // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-3.-C. 205-216. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.03.5.

Аннотация: Объектом исследования является процесс целенаправленного и результативного воздействия российского государства в 1895 – 1914 гг. на частные (негосударственные) отношения в сфере торговли спиртными напитками и поведение их участников с помощью правовых средств. Предметом исследования является взятая в единстве система правовых средств, организованных последовательным образом, при помощи которой в этот период в России обеспечивалось результативное специально-юридическое воздействие на отношения, возникавшие в ходе осуществления частными лицами торговли спиртными напитками. Особое внимание в статье уделяется целям и способам правового регулирования указанной сферы торговых правоотношений. В этот период производство и продажа спиртных напитков составляли важную статью государственных доходов. Проявляя свою озабоченность проблемами нелегального их производства и торговли, влекущими за собой недополучение государством значительной прибыли, правительство стремилось к тщательной регламентации питейной торговли. Кроме того, ее регулирование обуславливалось соображениями нравственно-охранительного и медицинского характера, ведь развитие винокурения и питейной торговли всегда было тесно связано с проблемой алкоголизации населения. Тема казенной винной монополии получила широкое освещение в экономической и исторической литературе, главным образом, с позиций возможностей увеличения доходов казны и результатов борьбы с народным пьянством. Однако, опыт правового регулирования частной торговли как монопольными, так и немонопольными спиртными напитками, учеными практически не исследовался. Основным вкладом статьи в исследование темы является анализ законодательных актов Российской Империи конца XIX – начала XX веков, а также изучение материалов Министерства Финансов, на основании которых представлена отечественная ретроспектива механизма правового регулирования торговли спиртными напитками в частных питейных заведениях в условиях казенной винной монополии, показаны шаги к решению стоящих в этой сфере государственных задач, проанализированы их результаты.

Ключевые слова: лавка, погреб, надзор, торговля, спиртные напитки, алкоголь, государство, монополия, закон, трактир, акциз, вино, пиво, водка

Библиография:
Осипов Н. О. Казенная продажа вина. СПб. 1900. С. 474 – 482.
ПСЗ – III. Т. XX. № 18783. Июня 10 1900 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «Об изменении карательных постановлений о пьянстве». С. 688 – 689.
Проппер С. М. Казенная продажа питей и общественное мнение. СПб. Издание Редакции «Биржевых Ведомостей». 1900. С. 329 – 330.
Сикорский И. А. Алкоголизм и питейное дело. Киев. 1897. С. 25.
Отзывы о результатах введения казенной продажи питей, поступившие в Министерство Финансов от начальников губерний и других лиц. СПб. 1901. С. III, 1, 3, 4, 175 и др.
Фридман М. И. Винная монополия. Т. II. Винная монополия в России. Пг., Типография «Правда». 1916. С. 576.
Норов В. Казенная винная монополия при свете статистики. Ч. I. СПб. 1904. С. 43.
Уставы об акцизных сборах по официальному изданию 1901 года, измененные и дополненные по действующим Продолжениям и позднейшим узаконениям, с сенатскими и министерскими разъяснениями и с приложением правил и инструкций Министерства Финансов, а также алфавитно-предметного и хронологического указателей. Сост. А. М. Нюренберг. М. Издание юридического книжного магазина «ПРАВОВЕДЕНИЕ» И. К. Голубева. 1912. С. 181.
Министерство Финансов 1802 – 1902 г. Ч. II. СПб. 1902. С. 531.
Уставы об акцизных сборах по официальному изданию 1901 года, измененные и дополненные по действующим Продолжениям и позднейшим узаконениям, с сенатскими и министерскими разъяснениями и с приложением правил и инструкций Министерства Финансов, а также алфавитно-предметного и хронологического указателей. Сост. А. М. Нюренберг. М. Издание юридического книжного магазина «ПРАВОВЕДЕНИЕ» И. К. Голубева. 1912. С. 202 – 203.
Уставы об акцизных сборах по официальному изданию 1901 года, измененные и дополненные по действующим Продолжениям и позднейшим узаконениям, с сенатскими и министерскими разъяснениями и с приложением правил и инструкций Министерства Финансов, а также алфавитно-предметного и хронологического указателей. Сост. А. М. Нюренберг. М. Издание юридического книжного магазина «ПРАВОВЕДЕНИЕ» И. К. Голубева. 1912. С. 199 – 200.
Оренбургские Губернские Ведомости, 7 июля 1907 г. № 27. С. 1.
Краткий очерк 50-летия акцизной системы взимания налога с крепких напитков и 50-летия деятельности учреждений, заведывающих неокладными сборами. СПб., 1913. Типография В. О. Киршбаума. С. 147.
ПСЗ – III. Т. XXVI. № 27764. Апреля 22 1906 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О некоторых изменениях в условиях торговли крепкими напитками в частных заведениях в районе казенной продажи питей». С. 434 – 435.
ПСЗ – III. Т. XXIV. № 24556. Мая 17 1904 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О разрешении в погребах русских виноградных вин, с распивочною продажею, торговли горячими кушаньями». С. 479.
ПСЗ – III. Т. XXII. № 20944. Января 7 1902 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «Об изменении и дополнении Положения о казенной продаже питей и Устава Попечительств о народной трезвости».С. 7–8.
ПСЗ – III. Т. XX. № 18860. Июня 12 1900 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «Об изменении и дополнении узаконений по казенной продаже питей». С. 788.
Министерство Финансов 1802 – 1902 г. Ч. II. СПб. 1902. С. 523.
ПСЗ – III. Т. XX. № 18860. Июня 12 1900 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «Об изменении и дополнении узаконений по казенной продаже питей». С. 788.
Министерство Финансов 1802 – 1902 г. Ч. II. СПб. 1902. С. 523.
ПСЗ – III. Т. XXVII. № 29555. Сентября 12 1907 г. Высочайше утвержденное положение Совета Министров «Об изменении статей 5, 6 и 9 Высочайше утвержденного, 15 Ноября 1906 года, положения об обеспечении нормального отдыха служащих в торговых заведениях, складах и конторах». С. 568.
Жолобова Г. А. К вопросу о правовом положении торговых служащих в России на рубеже XIX – XX веков. // Оренбургский научный вестник «Вертикаль». 2001. № 4. С. 6 – 11.
ПСЗ – III. Т. XXVI. № 28548. Ноября 15 1906 г. Высочайше утвержденное положение Совета Министров «Об обеспечении нормального отдыха служащих в торговых заведениях, складах и конторах». С. 982 – 986.
ПСЗ – III. Т. XX. № 18860. Июня 12 1900 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «Об изменении и дополнении узаконений по казенной продаже питей». С. 786 – 789.
ПСЗ – III. Т. XVII. № 14751. Декабря 8 1897 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «Об учреждении попечительств о народной трезвости в губерниях С.-Петербургской, Новгородской, Псковской, Олонецкой и Харьковской и в городе С.-Петербурге». С. 681 – 683.
ПСЗ – III. Т. XVII. № 14714. Декабря 1 1897 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О некоторых изменениях и дополнениях в действующих узаконениях о казенной продаже питей». С. 654 – 658.
Циркуляр Главного Управления неокладных сборов и казенной продажи питей от 10 марта 1898 г. № 217 «О времени торговли в частных питейных заведениях в районе казенной винной операции». // Соколов С. И. Казенная продажа питей. Законоположения и правительственные распоряжения по казенной продаже питей. Издание третье. СПб. 1898. С. 164 – 165.
ПСЗ – III. Т. XVII. № 14179. Мая 29 1897 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О некоторых изменениях и дополнениях в действующих законоположениях о казенной продаже питей». С. 333.
Уставы об акцизных сборах по официальному изданию 1901 года, измененные и дополненные по действующим Продолжениям и позднейшим узаконениям, с сенатскими и министерскими разъяснениями и с приложением правил и инструкций Министерства Финансов, а также алфавитно-предметного и хронологического указателей. Сост. А. М. Нюренберг. М. Издание юридического книжного магазина «ПРАВОВЕДЕНИЕ» И. К. Голубева. 1912. С. 201 – 202.
ПСЗ – III. Т. XXXI. № 34909. Марта 15 1911 г. Высочайше утвержденный одобренный Государственным Советом и Государственною Думою закон «О разрешении продажи русского виноградного вина на основаниях, изложенных в статье 556 Уставов об акцизных сборах». С. 177.
Оренбургские Губернские Ведомости, 20 декабря 1897 г. № 51. Государственный архив Оренбургской области (ГАОО). Ф. 10 (Канцелярия Оренбургского губернатора). Оп. 1. Д. 145. Л. 50 а об. – 51.
Российский государственный исторический архив (РГИА). Ф. 1276 (Совет Министров (1905 – 1917)). Оп. 2. Д. 289. Л. 8. Объяснительная записка к отношению Министерства Финансов в Совет Министров от 22 декабря 1906 года № 2193 «О продлении действия Высочайше утвержденного, 7 июня 1904 г., мнения Государственного Совета». С. 5.
Уставы об акцизных сборах по официальному изданию 1901 года, измененные и дополненные по действующим Продолжениям и позднейшим узаконениям, с сенатскими и министерскими разъяснениями и с приложением правил и инструкций Министерства Финансов, а также алфавитно-предметного и хронологического указателей. Сост. А. М. Нюренберг. М. Издание юридического книжного магазина «ПРАВОВЕДЕНИЕ» И. К. Голубева. 1912. С. 213.
ПСЗ – III. Т. XVII. № 14179. Мая 29 1897 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О некоторых изменениях и дополнениях в действующих законоположениях о казенной продаже питей». С. 332 – 333.
Министерство Финансов 1802 – 1902 г. Ч. II. СПб. 1902. С. 515.
Министерство Финансов 1802 – 1902 г. Ч. II. СПб. 1902. С. 515.
ПСЗ – III. Т. XVII. № 14179. Мая 29 1897 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О некоторых изменениях и дополнениях в действующих законоположениях о казенной продаже питей». С. 332.
ПСЗ – III. Т. XVII. № 14179. Мая 29 1897 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О некоторых изменениях и дополнениях в действующих законоположениях о казенной продаже питей». С. 332.
ПСЗ – III. Т. XVII. № 14179. Мая 29 1897 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О некоторых изменениях и дополнениях в действующих законоположениях о казенной продаже питей». С. 332 – 334.
Министерство Финансов 1802 – 1902 г. Ч. II. СПб. 1902. С. 514.
ПСЗ – III. Т. XXI. № 19733. Февраля 26 1901 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «Об установлении казенной продажи питей в губерниях Енисейской и Иркутской и областях Забайкальской, Якутской и Дагестанской». С. 94 – 95.
ПСЗ – III. Т. XXII. № 21483. Мая 20 1902 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «Об установлении казенной продажи питей во всей Дагестанской области и о распространении узаконений по означенной продаже на губернии: Тобольскую и Томскую и области: Кубанскую, Терскую, Дагестанскую, Акмолинскую и Семипалатинскую». С. 360 – 362.
ПСЗ – III. Т. XVII. № 14046. Мая 5 1897 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О дальнейшем распространении казенной продажи питей». С. 256 – 257.
ПСЗ – III. Т. XVIII. № 16299. Декабря 28 1898 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О сокращении на один год срока введения казенной продажи питей в некоторых губерниях». С. 1117.
ПСЗ – III. Т. XVI. № 12545. Февраля 19 1896 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О применении Положения о казенной продажи питей в южных и западных губерниях, а также о введении означенной продажи в губерниях С.-Петербургской, Новгородской, Псковской, Олонецкой и Харьковской». С. 121 – 124.
Министерство Финансов 1802 – 1902 г. Ч. II. СПб. 1902. С. 510.
ПСЗ – III. Т. XVI. № 12545. Февраля 19 1896 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О применении Положения о казенной продажи питей в южных и западных губерниях, а также о введении означенной продажи в губерниях С.-Петербургской, Новгородской, Псковской, Олонецкой и Харьковской». С. 122.
Министерство Финансов 1802 – 1902 г. Ч. II. СПб. 1902. С. 509.
Жолобова Г. А. Торговая правоспособность евреев в России во 2-й половине XIX – начале XX века. // «Известия высших учебных заведений. Правоведение». СПб., 2004 г. № 2. С. 189 – 203.
ПСЗ – III. Т. XV. № 11620. Мая 2 1895 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О введении казенной продажи питей в некоторых местностях империи». С. 271.
Обзор деятельности Министерства Финансов в царствование Императора Александра III (1881 – 1894 г.). СПб. 1902. С. 438.
ПСЗ – III. Т. XIV. № 11152. Высочайше утвержденный Устав Попечительств о народной трезвости. Мнение Государственного Совета Высочайше утвержденное 20 Декабря 1894 года. С. 682 – 685.
ПСЗ – III. Т. XIV. № 10766. Высочайше утвержденное Положение о казенной продаже питей. Мнение Государственного Совета Высочайше утвержденное 6 Июня 1894 года. С. 404 – 410.
ПСЗ – III. Т. XIV. № 10766. Высочайше утвержденное Положение о казенной продаже питей. Мнение Государственного Совета Высочайше утвержденное 6 Июня 1894 года, ст. 30. С. 408.
ПСЗ – III. Т. XIV. № 11152. Высочайше утвержденный Устав Попечительств о народной трезвости. Мнение Государственного Совета Высочайше утвержденное 20 Декабря 1894 года. С. 682 – 685.
ПСЗ – III. Т. XIV. № 10766. Высочайше утвержденное Положение о казенной продаже питей. Мнение Государственного Совета Высочайше утвержденное 6 Июня 1894 года. С. 404 – 410.
Краткий очерк 50-летия акцизной системы взимания налога с крепких напитков и 50-летия деятельности учреждений, заведывающих неокладными сборами. СПб., 1913. Типография В. О. Киршбаума. С. 114.
Полное собрание законов Российской империи. Собрание третье (ПСЗ – III). Т. XIII. № 9740. Июня 8 1893 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «Об установлении в некоторых местностях России казенной продажи питей». С. 411.
Циркуляр Министра Финансов гг. Управляющим акцизными сборами от 8 марта 1902 г., за № 860 «О мерах против публичного распития вина и о порядке открытия казенных винных лавок и частных заведений для продажи крепких напитков». // Сборник циркуляров, распоряжений и разъяснений по учреждению попечительств о народной трезвости. Ч. II. СПб. 1902. С. 75 – 85.
Кони А. Ф. Сергей Юльевич Витте. Отрывочные воспоминания. М. 1925. С. 47.
Отзывы о результатах введения казенной продажи питей, поступившие в Министерство Финансов от начальников губерний и других лиц. СПб. 1901. С. 4, 11, 173 и др.
Несмелов Ф. Я. Косвенные налоги. СПб. 1904. С. 153 – 154.
РГИА. Ф. 1276. Оп. 4 (1908). Д. 222. Л. 13 – 13 об. «Соображения Министерства Финансов по законодательному предположению об удалении мест продажи крепких напитков из сел и деревень, внесенному в Государственную Думу за подписью 192 членов Государственной Думы» от 17 Мая 1908 года. № 2253. С. 5 – 6.
Фридман М. И. Винная монополия. Т. II. Винная монополия в России. Пг., Типография «Правда». 1916. С. 610.
Осипов Н. О. Винная монополия, ее основные начала, организация и некоторые последствия. СПб. 1899. С. 25.
Отзывы о результатах введения казенной продажи питей, поступившие в Министерство Финансов от начальников губерний и других лиц. СПб. 1901. С. 11 – 12.
Проппер С. М. Казенная продажа питей и общественное мнение. СПб. Издание Редакции «Биржевых Ведомостей». 1900. С. 327 – 328.
Осипов Н. О. Казенная продажа вина. СПб. 1900. С. 626.
Фридман М. И. Винная монополия. Т. II. Винная монополия в России. Пг., Типография «Правда». 1916. С. 616 – 617.
Быкова А. Г. Алкогольный вопрос в Российской империи во второй половине XIX – начале XX века: диссертация … д.и.н. Омск, 2012. С. 291.
Похлёбкин В. В. Чай и водка в истории России. Красноярск: Красн. кн. изд-во.; Новосиб. кн. изд-во. 1995. С. 219.
Жолобова Г.А. Механизм правового регулирования торговли спиртными напитками в условиях казенной винной монополии: к вопросу об эффективности алкогольной политики в России на рубеже XIX – XX вв. // Налоги и налогообложение.-2014.-7.-C. 688-708. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.7.12320.

References (transliteration):
Osipov N. O. Kazennaya prodazha vina. SPb. 1900. S. 474 – 482.
PSZ – III. T. XX. № 18783. Iyunya 10 1900 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «Ob izmenenii karatel'nykh postanovleniy o p'yanstve». S. 688 – 689.
Propper S. M. Kazennaya prodazha pitey i obshchestvennoe mnenie. SPb. Izdanie Redaktsii «Birzhevykh Vedomostey». 1900. S. 329 – 330.
Sikorskiy I. A. Alkogolizm i piteynoe delo. Kiev. 1897. S. 25.
Otzyvy o rezul'tatakh vvedeniya kazennoy prodazhi pitey, postupivshie v Ministerstvo Finansov ot nachal'nikov guberniy i drugikh lits. SPb. 1901. S. III, 1, 3, 4, 175 i dr.
Fridman M. I. Vinnaya monopoliya. T. II. Vinnaya monopoliya v Rossii. Pg., Tipografiya «Pravda». 1916. S. 576.
Norov V. Kazennaya vinnaya monopoliya pri svete statistiki. Ch. I. SPb. 1904. S. 43.
Ustavy ob aktsiznykh sborakh po ofitsial'nomu izdaniyu 1901 goda, izmenennye i dopolnennye po deystvuyushchim Prodolzheniyam i pozdneyshim uzakoneniyam, s senatskimi i ministerskimi raz'yasneniyami i s prilozheniem pravil i instruktsiy Ministerstva Finansov, a takzhe alfavitno-predmetnogo i khronologicheskogo ukazateley. Sost. A. M. Nyurenberg. M. Izdanie yuridicheskogo knizhnogo magazina «PRAVOVEDENIE» I. K. Golubeva. 1912. S. 181.
Ministerstvo Finansov 1802 – 1902 g. Ch. II. SPb. 1902. S. 531.
Ustavy ob aktsiznykh sborakh po ofitsial'nomu izdaniyu 1901 goda, izmenennye i dopolnennye po deystvuyushchim Prodolzheniyam i pozdneyshim uzakoneniyam, s senatskimi i ministerskimi raz'yasneniyami i s prilozheniem pravil i instruktsiy Ministerstva Finansov, a takzhe alfavitno-predmetnogo i khronologicheskogo ukazateley. Sost. A. M. Nyurenberg. M. Izdanie yuridicheskogo knizhnogo magazina «PRAVOVEDENIE» I. K. Golubeva. 1912. S. 202 – 203.
Ustavy ob aktsiznykh sborakh po ofitsial'nomu izdaniyu 1901 goda, izmenennye i dopolnennye po deystvuyushchim Prodolzheniyam i pozdneyshim uzakoneniyam, s senatskimi i ministerskimi raz'yasneniyami i s prilozheniem pravil i instruktsiy Ministerstva Finansov, a takzhe alfavitno-predmetnogo i khronologicheskogo ukazateley. Sost. A. M. Nyurenberg. M. Izdanie yuridicheskogo knizhnogo magazina «PRAVOVEDENIE» I. K. Golubeva. 1912. S. 199 – 200.
Orenburgskie Gubernskie Vedomosti, 7 iyulya 1907 g. № 27. S. 1.
Kratkiy ocherk 50-letiya aktsiznoy sistemy vzimaniya naloga s krepkikh napitkov i 50-letiya deyatel'nosti uchrezhdeniy, zavedyvayushchikh neokladnymi sborami. SPb., 1913. Tipografiya V. O. Kirshbauma. S. 147.
PSZ – III. T. XXVI. № 27764. Aprelya 22 1906 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O nekotorykh izmeneniyakh v usloviyakh torgovli krepkimi napitkami v chastnykh zavedeniyakh v rayone kazennoy prodazhi pitey». S. 434 – 435.
PSZ – III. T. XXIV. № 24556. Maya 17 1904 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O razreshenii v pogrebakh russkikh vinogradnykh vin, s raspivochnoyu prodazheyu, torgovli goryachimi kushan'yami». S. 479.
PSZ – III. T. XXII. № 20944. Yanvarya 7 1902 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «Ob izmenenii i dopolnenii Polozheniya o kazennoy prodazhe pitey i Ustava Popechitel'stv o narodnoy trezvosti».S. 7–8.
PSZ – III. T. XX. № 18860. Iyunya 12 1900 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «Ob izmenenii i dopolnenii uzakoneniy po kazennoy prodazhe pitey». S. 788.
Ministerstvo Finansov 1802 – 1902 g. Ch. II. SPb. 1902. S. 523.
PSZ – III. T. XX. № 18860. Iyunya 12 1900 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «Ob izmenenii i dopolnenii uzakoneniy po kazennoy prodazhe pitey». S. 788.
Ministerstvo Finansov 1802 – 1902 g. Ch. II. SPb. 1902. S. 523.
PSZ – III. T. XXVII. № 29555. Sentyabrya 12 1907 g. Vysochayshe utverzhdennoe polozhenie Soveta Ministrov «Ob izmenenii statey 5, 6 i 9 Vysochayshe utverzhdennogo, 15 Noyabrya 1906 goda, polozheniya ob obespechenii normal'nogo otdykha sluzhashchikh v torgovykh zavedeniyakh, skladakh i kontorakh». S. 568.
Zholobova G. A. K voprosu o pravovom polozhenii torgovykh sluzhashchikh v Rossii na rubezhe XIX – XX vekov. // Orenburgskiy nauchnyy vestnik «Vertikal'». 2001. № 4. S. 6 – 11.
PSZ – III. T. XXVI. № 28548. Noyabrya 15 1906 g. Vysochayshe utverzhdennoe polozhenie Soveta Ministrov «Ob obespechenii normal'nogo otdykha sluzhashchikh v torgovykh zavedeniyakh, skladakh i kontorakh». S. 982 – 986.
PSZ – III. T. XX. № 18860. Iyunya 12 1900 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «Ob izmenenii i dopolnenii uzakoneniy po kazennoy prodazhe pitey». S. 786 – 789.
PSZ – III. T. XVII. № 14751. Dekabrya 8 1897 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «Ob uchrezhdenii popechitel'stv o narodnoy trezvosti v guberniyakh S.-Peterburgskoy, Novgorodskoy, Pskovskoy, Olonetskoy i Khar'kovskoy i v gorode S.-Peterburge». S. 681 – 683.
PSZ – III. T. XVII. № 14714. Dekabrya 1 1897 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O nekotorykh izmeneniyakh i dopolneniyakh v deystvuyushchikh uzakoneniyakh o kazennoy prodazhe pitey». S. 654 – 658.
Tsirkulyar Glavnogo Upravleniya neokladnykh sborov i kazennoy prodazhi pitey ot 10 marta 1898 g. № 217 «O vremeni torgovli v chastnykh piteynykh zavedeniyakh v rayone kazennoy vinnoy operatsii». // Sokolov S. I. Kazennaya prodazha pitey. Zakonopolozheniya i pravitel'stvennye rasporyazheniya po kazennoy prodazhe pitey. Izdanie tret'e. SPb. 1898. S. 164 – 165.
PSZ – III. T. XVII. № 14179. Maya 29 1897 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O nekotorykh izmeneniyakh i dopolneniyakh v deystvuyushchikh zakonopolozheniyakh o kazennoy prodazhe pitey». S. 333.
Ustavy ob aktsiznykh sborakh po ofitsial'nomu izdaniyu 1901 goda, izmenennye i dopolnennye po deystvuyushchim Prodolzheniyam i pozdneyshim uzakoneniyam, s senatskimi i ministerskimi raz'yasneniyami i s prilozheniem pravil i instruktsiy Ministerstva Finansov, a takzhe alfavitno-predmetnogo i khronologicheskogo ukazateley. Sost. A. M. Nyurenberg. M. Izdanie yuridicheskogo knizhnogo magazina «PRAVOVEDENIE» I. K. Golubeva. 1912. S. 201 – 202.
PSZ – III. T. XXXI. № 34909. Marta 15 1911 g. Vysochayshe utverzhdennyy odobrennyy Gosudarstvennym Sovetom i Gosudarstvennoyu Dumoyu zakon «O razreshenii prodazhi russkogo vinogradnogo vina na osnovaniyakh, izlozhennykh v stat'e 556 Ustavov ob aktsiznykh sborakh». S. 177.
Orenburgskie Gubernskie Vedomosti, 20 dekabrya 1897 g. № 51. Gosudarstvennyy arkhiv Orenburgskoy oblasti (GAOO). F. 10 (Kantselyariya Orenburgskogo gubernatora). Op. 1. D. 145. L. 50 a ob. – 51.
Rossiyskiy gosudarstvennyy istoricheskiy arkhiv (RGIA). F. 1276 (Sovet Ministrov (1905 – 1917)). Op. 2. D. 289. L. 8. Ob'yasnitel'naya zapiska k otnosheniyu Ministerstva Finansov v Sovet Ministrov ot 22 dekabrya 1906 goda № 2193 «O prodlenii deystviya Vysochayshe utverzhdennogo, 7 iyunya 1904 g., mneniya Gosudarstvennogo Soveta». S. 5.
Ustavy ob aktsiznykh sborakh po ofitsial'nomu izdaniyu 1901 goda, izmenennye i dopolnennye po deystvuyushchim Prodolzheniyam i pozdneyshim uzakoneniyam, s senatskimi i ministerskimi raz'yasneniyami i s prilozheniem pravil i instruktsiy Ministerstva Finansov, a takzhe alfavitno-predmetnogo i khronologicheskogo ukazateley. Sost. A. M. Nyurenberg. M. Izdanie yuridicheskogo knizhnogo magazina «PRAVOVEDENIE» I. K. Golubeva. 1912. S. 213.
PSZ – III. T. XVII. № 14179. Maya 29 1897 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O nekotorykh izmeneniyakh i dopolneniyakh v deystvuyushchikh zakonopolozheniyakh o kazennoy prodazhe pitey». S. 332 – 333.
Ministerstvo Finansov 1802 – 1902 g. Ch. II. SPb. 1902. S. 515.
Ministerstvo Finansov 1802 – 1902 g. Ch. II. SPb. 1902. S. 515.
PSZ – III. T. XVII. № 14179. Maya 29 1897 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O nekotorykh izmeneniyakh i dopolneniyakh v deystvuyushchikh zakonopolozheniyakh o kazennoy prodazhe pitey». S. 332.
PSZ – III. T. XVII. № 14179. Maya 29 1897 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O nekotorykh izmeneniyakh i dopolneniyakh v deystvuyushchikh zakonopolozheniyakh o kazennoy prodazhe pitey». S. 332.
PSZ – III. T. XVII. № 14179. Maya 29 1897 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O nekotorykh izmeneniyakh i dopolneniyakh v deystvuyushchikh zakonopolozheniyakh o kazennoy prodazhe pitey». S. 332 – 334.
Ministerstvo Finansov 1802 – 1902 g. Ch. II. SPb. 1902. S. 514.
PSZ – III. T. XXI. № 19733. Fevralya 26 1901 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «Ob ustanovlenii kazennoy prodazhi pitey v guberniyakh Eniseyskoy i Irkutskoy i oblastyakh Zabaykal'skoy, Yakutskoy i Dagestanskoy». S. 94 – 95.
PSZ – III. T. XXII. № 21483. Maya 20 1902 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «Ob ustanovlenii kazennoy prodazhi pitey vo vsey Dagestanskoy oblasti i o rasprostranenii uzakoneniy po oznachennoy prodazhe na gubernii: Tobol'skuyu i Tomskuyu i oblasti: Kubanskuyu, Terskuyu, Dagestanskuyu, Akmolinskuyu i Semipalatinskuyu». S. 360 – 362.
PSZ – III. T. XVII. № 14046. Maya 5 1897 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O dal'neyshem rasprostranenii kazennoy prodazhi pitey». S. 256 – 257.
PSZ – III. T. XVIII. № 16299. Dekabrya 28 1898 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O sokrashchenii na odin god sroka vvedeniya kazennoy prodazhi pitey v nekotorykh guberniyakh». S. 1117.
PSZ – III. T. XVI. № 12545. Fevralya 19 1896 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O primenenii Polozheniya o kazennoy prodazhi pitey v yuzhnykh i zapadnykh guberniyakh, a takzhe o vvedenii oznachennoy prodazhi v guberniyakh S.-Peterburgskoy, Novgorodskoy, Pskovskoy, Olonetskoy i Khar'kovskoy». S. 121 – 124.
Ministerstvo Finansov 1802 – 1902 g. Ch. II. SPb. 1902. S. 510.
PSZ – III. T. XVI. № 12545. Fevralya 19 1896 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O primenenii Polozheniya o kazennoy prodazhi pitey v yuzhnykh i zapadnykh guberniyakh, a takzhe o vvedenii oznachennoy prodazhi v guberniyakh S.-Peterburgskoy, Novgorodskoy, Pskovskoy, Olonetskoy i Khar'kovskoy». S. 122.
Ministerstvo Finansov 1802 – 1902 g. Ch. II. SPb. 1902. S. 509.
Zholobova G. A. Torgovaya pravosposobnost' evreev v Rossii vo 2-y polovine XIX – nachale XX veka. // «Izvestiya vysshikh uchebnykh zavedeniy. Pravovedenie». SPb., 2004 g. № 2. S. 189 – 203.
PSZ – III. T. XV. № 11620. Maya 2 1895 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O vvedenii kazennoy prodazhi pitey v nekotorykh mestnostyakh imperii». S. 271.
Obzor deyatel'nosti Ministerstva Finansov v tsarstvovanie Imperatora Aleksandra III (1881 – 1894 g.). SPb. 1902. S. 438.
PSZ – III. T. XIV. № 11152. Vysochayshe utverzhdennyy Ustav Popechitel'stv o narodnoy trezvosti. Mnenie Gosudarstvennogo Soveta Vysochayshe utverzhdennoe 20 Dekabrya 1894 goda. S. 682 – 685.
PSZ – III. T. XIV. № 10766. Vysochayshe utverzhdennoe Polozhenie o kazennoy prodazhe pitey. Mnenie Gosudarstvennogo Soveta Vysochayshe utverzhdennoe 6 Iyunya 1894 goda. S. 404 – 410.
PSZ – III. T. XIV. № 10766. Vysochayshe utverzhdennoe Polozhenie o kazennoy prodazhe pitey. Mnenie Gosudarstvennogo Soveta Vysochayshe utverzhdennoe 6 Iyunya 1894 goda, st. 30. S. 408.
PSZ – III. T. XIV. № 11152. Vysochayshe utverzhdennyy Ustav Popechitel'stv o narodnoy trezvosti. Mnenie Gosudarstvennogo Soveta Vysochayshe utverzhdennoe 20 Dekabrya 1894 goda. S. 682 – 685.
PSZ – III. T. XIV. № 10766. Vysochayshe utverzhdennoe Polozhenie o kazennoy prodazhe pitey. Mnenie Gosudarstvennogo Soveta Vysochayshe utverzhdennoe 6 Iyunya 1894 goda. S. 404 – 410.
Kratkiy ocherk 50-letiya aktsiznoy sistemy vzimaniya naloga s krepkikh napitkov i 50-letiya deyatel'nosti uchrezhdeniy, zavedyvayushchikh neokladnymi sborami. SPb., 1913. Tipografiya V. O. Kirshbauma. S. 114.
Polnoe sobranie zakonov Rossiyskoy imperii. Sobranie tret'e (PSZ – III). T. XIII. № 9740. Iyunya 8 1893 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «Ob ustanovlenii v nekotorykh mestnostyakh Rossii kazennoy prodazhi pitey». S. 411.
Tsirkulyar Ministra Finansov gg. Upravlyayushchim aktsiznymi sborami ot 8 marta 1902 g., za № 860 «O merakh protiv publichnogo raspitiya vina i o poryadke otkrytiya kazennykh vinnykh lavok i chastnykh zavedeniy dlya prodazhi krepkikh napitkov». // Sbornik tsirkulyarov, rasporyazheniy i raz'yasneniy po uchrezhdeniyu popechitel'stv o narodnoy trezvosti. Ch. II. SPb. 1902. S. 75 – 85.
Koni A. F. Sergey Yul'evich Vitte. Otryvochnye vospominaniya. M. 1925. S. 47.
Otzyvy o rezul'tatakh vvedeniya kazennoy prodazhi pitey, postupivshie v Ministerstvo Finansov ot nachal'nikov guberniy i drugikh lits. SPb. 1901. S. 4, 11, 173 i dr.
Nesmelov F. Ya. Kosvennye nalogi. SPb. 1904. S. 153 – 154.
RGIA. F. 1276. Op. 4 (1908). D. 222. L. 13 – 13 ob. «Soobrazheniya Ministerstva Finansov po zakonodatel'nomu predpolozheniyu ob udalenii mest prodazhi krepkikh napitkov iz sel i dereven', vnesennomu v Gosudarstvennuyu Dumu za podpis'yu 192 chlenov Gosudarstvennoy Dumy» ot 17 Maya 1908 goda. № 2253. S. 5 – 6.
Fridman M. I. Vinnaya monopoliya. T. II. Vinnaya monopoliya v Rossii. Pg., Tipografiya «Pravda». 1916. S. 610.
Osipov N. O. Vinnaya monopoliya, ee osnovnye nachala, organizatsiya i nekotorye posledstviya. SPb. 1899. S. 25.
Otzyvy o rezul'tatakh vvedeniya kazennoy prodazhi pitey, postupivshie v Ministerstvo Finansov ot nachal'nikov guberniy i drugikh lits. SPb. 1901. S. 11 – 12.
Propper S. M. Kazennaya prodazha pitey i obshchestvennoe mnenie. SPb. Izdanie Redaktsii «Birzhevykh Vedomostey». 1900. S. 327 – 328.
Osipov N. O. Kazennaya prodazha vina. SPb. 1900. S. 626.
Fridman M. I. Vinnaya monopoliya. T. II. Vinnaya monopoliya v Rossii. Pg., Tipografiya «Pravda». 1916. S. 616 – 617.
Bykova A. G. Alkogol'nyy vopros v Rossiyskoy imperii vo vtoroy polovine XIX – nachale XX veka: dissertatsiya … d.i.n. Omsk, 2012. S. 291.
Pokhlebkin V. V. Chay i vodka v istorii Rossii. Krasnoyarsk: Krasn. kn. izd-vo.; Novosib. kn. izd-vo. 1995. S. 219.
Zholobova G.A. Mekhanizm pravovogo regulirovaniya torgovli spirtnymi napitkami v usloviyakh kazennoy vinnoy monopolii: k voprosu ob effektivnosti alkogol'noy politiki v Rossii na rubezhe XIX – XX vv. // Nalogi i nalogooblozhenie.-2014.-7.-C. 688-708. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.7.12320.

Аннотация: Предметом исследования выступают экономические отношения между федеральным центром, субъектами Федерации и муниципальными образованиями по поводу формирования эффективной модели налогового федерализма, направленной на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Объектом исследования являются налоговая система РФ, механизм налоговых взаимоотношений между органами власти разных уровней. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы, как экономическое и функциональное содержание налогового федерализма. Проведен анализ различных подходов к исследованию налогового федерализма. Выявлены взаимосвязи и отличительные характеристики понятия «налоговый федерализм» со смежными понятиями, такими как «бюджетный федерализм», «бюджетное регулирование» и «межбюджетные отношения» В работе на основе системного подхода, а также с помощью сравнительного анализа проанализированы различные аспекты экономического и функционального содержания налогового федерализма Основным выводом проведенного исследования является то, что налоговый федерализм представляет собой сложное,комплексное понятие. Для раскрытия его содержания необходимо применение системного подхода. Аргументирован вывод о целесообразности использования комплексного подхода посредством выделения экономического, правового, институционального, воспроизводственного и организационного аспектов налогового федерализма. Новизна исследования состоит в том, что предложены и обоснованы функции налогового федерализма, раскрыты цель, задачи и принципы налогового федерализма.

Ключевые слова: налоговый федерализм, функции, принципы, межбюджетные отношения, бюджетное регулирование, методы распределения налогов, фискальный подход, перераспределительный подход, регулирующий подход, воспроизводственная функция

Библиография:
Алиев Б.X., Сулейманов M.M. Эволюция налогового федерализма в России [Текст] // Финансы и кредит. 2010. № 33. С. 26-31.
Алиев Б.Х., Сулейманов М.М., Джамалова П.И. Формирование концепции налогового федерализма в России [Текст] // Финансы и кредит. 2011. № 16. С. 7-12.
Алиев Б.Х., Сулейманов М.М. Региональная налоговая политика в детерминантах процессов децентрализации [Текст] // Экономический анализ: теория и практика. 2013. № 40 (343). С. 47-52.
Галицкая С. В. Теория и практика бюджетного федерализма [Текст]. — М.: Экзамен, 2002. — С. 12.
Глигич-Золотарёва М.В. Конституционно-правовые основы российского федерализма: проблемы теории, методологии и практики [Текст] : автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. Тюмень, 2009. С. 9.
Годин А.М., Подпорина И. В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации [Текст]. — М., 2002. — С. 198.
Карапетян Л.М. Федеративное устройство Российского государства [Текст]. М., 2001. С. 23–24.
Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России [Текст]. – М.: ООО «Вершина», 2004. – с. 112
Королев С. В. Концепция федеративных финансов Иоганна Попица: опыт Веймарской республики и современная Россия [Текст] // Государственная власть и местное самоуправление. — 2006. — № 1.
Кравцова Н.И., Магомедова Р.М., Сулейманов М.М. Налоговая децентрализация как основа формирования эффективной бюджетно-налоговой политики региона [Текст] // Региональная экономика: теория и практика. 2014. № 10. С. 7-15.
Кузнецова О. В. Межбюджетное перераспределение доходов как инструмент государственного регулирования территориального развития в Германии [Текст] : Автореф. дис. ... канд. экон. наук. — Самара, 1998. — С. 7.
Куратченко С.С. Экономический федерализм как научная категория [Текст] // Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2011.-№ 4. – С. 17-19.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: монография / Под редакцией И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова [Текст]. Москва, 2014. Сер. Magister. С 211.
Налоговые системы. Методология развития: монография / Под редакцией И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова [Текст]. Москва, 2012. Сер. Magister С. 57
Пепеляев С.Г. Налоговое право [Текст]. М. 2004. С. 307.
Пинская М.Р. Развитие налогового федерализма в России: Монография [Текст]. М.: Социум, 2010. С.10
Синицына М.Л. Налоговый федерализм в Европейском Союзе [Текст]. Автореф. дис. ... канд. юр. наук. – М.. 2013. С. 14
Сулейманов М.М. Принципы и функциональное содержание налогового федерализма [Текст] // Экономический анализ: теория и практика. 2013. № 10. С. 55-62.
Сулейманов М.М. Налоговый федерализм как основа формирования бюджетного потенциала территорий [Текст] // Финансы и кредит. 2011. № 29. С. 67-73.
Сулейманов М.М. Теоретические подходы к исследованию налогового федерализма [Текст] // Финансы и кредит. 2012. № 40. С. 29-32.
Татаркин Д.А. Налоговый федерализм как институциональная форма конкурентной борьбы за налоговые доходы [Текст]. Диссертация канд. экон. наук. Екатеринбург, 2007.
Толстопятенко Г.П. Европейский налоговый федерализм. Сравнительно-правовое исследование [Текст]. 2001. C. 20.
Фадеев Д. Е. Правовые вопросы установления бюджетного федерализма в Российской Федерации [Текст]: Дисс. ... канд. юрид. наук. — М., 2003. — С. 29.
Шмакова С.А. Теоретические основы бюджетного федерализма [Текст]. // Сибирский Юридический Вестник. 2005. № 3
Экономика налоговых реформ: монография Под редакцией И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова, Л.Л. Тарангул [Текст]. Киев, 2013. С. 124
Encyclopedia of Public Administration and Public Policy [Электронный ресурс], London, 2003// http://www.informaworld.com/
Musgrave A. R. The Theory of Public Finance [Текст]. New York, 1959. P. 181–182.
Fossati A., Panella G. Fiscal Federalism in the European Union [Текст]. London, 1999. P. 4.
Wallace O.E. An Assay on Fiscal Federalism [Текст] // Journal of Economic Literature, 1120–49. P. 37.

References (transliteration):
Aliev B.X., Suleymanov M.M. Evolyutsiya nalogovogo federalizma v Rossii [Tekst] // Finansy i kredit. 2010. № 33. S. 26-31.
Aliev B.Kh., Suleymanov M.M., Dzhamalova P.I. Formirovanie kontseptsii nalogovogo federalizma v Rossii [Tekst] // Finansy i kredit. 2011. № 16. S. 7-12.
Aliev B.Kh., Suleymanov M.M. Regional'naya nalogovaya politika v determinantakh protsessov detsentralizatsii [Tekst] // Ekonomicheskiy analiz: teoriya i praktika. 2013. № 40 (343). S. 47-52.
Galitskaya S. V. Teoriya i praktika byudzhetnogo federalizma [Tekst]. — M.: Ekzamen, 2002. — S. 12.
Gligich-Zolotareva M.V. Konstitutsionno-pravovye osnovy rossiyskogo federalizma: problemy teorii, metodologii i praktiki [Tekst] : avtoref. dis. ... d-ra yurid. nauk. Tyumen', 2009. S. 9.
Godin A.M., Podporina I. V. Byudzhet i byudzhetnaya sistema Rossiyskoy Federatsii [Tekst]. — M., 2002. — S. 198.
Karapetyan L.M. Federativnoe ustroystvo Rossiyskogo gosudarstva [Tekst]. M., 2001. S. 23–24.
Karasev M.N. Nalogovaya politika i pravovoe regulirovanie nalogooblozheniya v Rossii [Tekst]. – M.: OOO «Vershina», 2004. – s. 112
Korolev S. V. Kontseptsiya federativnykh finansov Ioganna Popitsa: opyt Veymarskoy respubliki i sovremennaya Rossiya [Tekst] // Gosudarstvennaya vlast' i mestnoe samoupravlenie. — 2006. — № 1.
Kravtsova N.I., Magomedova R.M., Suleymanov M.M. Nalogovaya detsentralizatsiya kak osnova formirovaniya effektivnoy byudzhetno-nalogovoy politiki regiona [Tekst] // Regional'naya ekonomika: teoriya i praktika. 2014. № 10. S. 7-15.
Kuznetsova O. V. Mezhbyudzhetnoe pereraspredelenie dokhodov kak instrument gosudarstvennogo regulirovaniya territorial'nogo razvitiya v Germanii [Tekst] : Avtoref. dis. ... kand. ekon. nauk. — Samara, 1998. — S. 7.
Kuratchenko S.S. Ekonomicheskiy federalizm kak nauchnaya kategoriya [Tekst] // Vestnik Altayskoy akademii ekonomiki i prava. – 2011.-№ 4. – S. 17-19.
Nalogi i nalogooblozhenie. Palitra sovremennykh problem: monografiya / Pod redaktsiey I.A. Mayburova, Yu.B. Ivanova [Tekst]. Moskva, 2014. Ser. Magister. S 211.
Nalogovye sistemy. Metodologiya razvitiya: monografiya / Pod redaktsiey I.A. Mayburova, Yu.B. Ivanova [Tekst]. Moskva, 2012. Ser. Magister S. 57
Pepelyaev S.G. Nalogovoe pravo [Tekst]. M. 2004. S. 307.
Pinskaya M.R. Razvitie nalogovogo federalizma v Rossii: Monografiya [Tekst]. M.: Sotsium, 2010. S.10
Sinitsyna M.L. Nalogovyy federalizm v Evropeyskom Soyuze [Tekst]. Avtoref. dis. ... kand. yur. nauk. – M.. 2013. S. 14
Suleymanov M.M. Printsipy i funktsional'noe soderzhanie nalogovogo federalizma [Tekst] // Ekonomicheskiy analiz: teoriya i praktika. 2013. № 10. S. 55-62.
Suleymanov M.M. Nalogovyy federalizm kak osnova formirovaniya byudzhetnogo potentsiala territoriy [Tekst] // Finansy i kredit. 2011. № 29. S. 67-73.
Suleymanov M.M. Teoreticheskie podkhody k issledovaniyu nalogovogo federalizma [Tekst] // Finansy i kredit. 2012. № 40. S. 29-32.
Tatarkin D.A. Nalogovyy federalizm kak institutsional'naya forma konkurentnoy bor'by za nalogovye dokhody [Tekst]. Dissertatsiya kand. ekon. nauk. Ekaterinburg, 2007.
Tolstopyatenko G.P. Evropeyskiy nalogovyy federalizm. Sravnitel'no-pravovoe issledovanie [Tekst]. 2001. C. 20.
Fadeev D. E. Pravovye voprosy ustanovleniya byudzhetnogo federalizma v Rossiyskoy Federatsii [Tekst]: Diss. ... kand. yurid. nauk. — M., 2003. — S. 29.
Shmakova S.A. Teoreticheskie osnovy byudzhetnogo federalizma [Tekst]. // Sibirskiy Yuridicheskiy Vestnik. 2005. № 3
Ekonomika nalogovykh reform: monografiya Pod redaktsiey I.A. Mayburova, Yu.B. Ivanova, L.L. Tarangul [Tekst]. Kiev, 2013. S. 124
Encyclopedia of Public Administration and Public Policy [Elektronnyy resurs], London, 2003// http://www.informaworld.com/
Musgrave A. R. The Theory of Public Finance [Tekst]. New York, 1959. P. 181–182.
Fossati A., Panella G. Fiscal Federalism in the European Union [Tekst]. London, 1999. P. 4.
Wallace O.E. An Assay on Fiscal Federalism [Tekst] // Journal of Economic Literature, 1120–49. P. 37.

Аннотация: Одним из методов государственного регулирования социально-экономических процессов является предоставление налоговых преференций. Отсутствие научно обоснованной теории налоговых льгот, содержащей четкое определение и полную, адаптированную к современному российскому законодательству классификацию, разбросанность и завуалированность льгот в системе законодательства о налогах и сборах РФ, трудности в выборе методов оценки эффективности налоговых преференций побуждают обратиться к обозначенной теме. Целью статьи является обобщение подходов к составу и содержанию основных элементов методики оценки налоговых льгот, строящейся с учетом структуры налога, соотнесенной в свете налогового законодательства РФ и концепции налоговых расходов. В работе применяется совокупность общих формально-логических методов и приемов, таких как анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение. В результате исследования выявлены сущностные характеристики налоговых льгот и налоговых расходов бюджета, определяемая российским налоговым законодательством структура налога рассмотрена в ключе концепции налоговых расходов. Выделены основные элементы методики оценки эффективности налоговых льгот, дана их общая характеристика. Обоснована целесообразность составления общего классификатора налоговых льгот с целью последующего его использования на практике. Впервые приведен краткий критический анализ установленного в г. Йошкар-Оле Республики Марий Эл порядка оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот по местным налогам. Материал исследования может найти практическое применение в процессе разработки единой методологии оценки эффективности налоговых льгот, а также в деятельности органов исполнительной власти, уполномоченных в области контроля за эффективностью налоговых льгот. Сделан вывод о том, что действующие нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок проведения мониторинга налоговых льгот, требуют тщательнейшего изучения и детальной проработки каждого положения с целью дальнейшего их совершенствования. Процедура отмены налоговых льгот должна носить взвешенный характер и обосновываться результатами оценки налоговых льгот, осуществляемой уполномоченными органами на базе единой методологии.

Ключевые слова: налоговое регулирование, налоговые льготы, налоговые расходы бюджета, базовая структура налога, нормативная структура налога, принципы установления льгот, оценка эффективности, элементы методики, этапы мониторинга, бюджетная эффективность

Библиография:
Шакирова Р. К. Потенциал налоговых компетенций региона и его использование в Республике Марий Эл / Р. К. Шакирова // «Социально-экономические проблемы развития предприятий и регионов»: сборник статей XVIII Международной научно-практической конференции.– Пенза: Приволжский дом знаний, 2013. – с.126–128
Шакирова Р. К. Налоговые льготы как инструмент регулирования развития региона /Р. К. Шакирова // «Актуальные проблемы экономики современной России»: материалы научно-практической конференции. – Йошкар-Ола: Мар гос. ун-т, 2014. – с. 285–291
Савина О.Н. Оценка эффективности налоговых льгот в условиях действующего российского налогового законодательства и направления ее совершенствования // Налоги и налогообложение.-2013.-8.-C. 579-598. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.6580.
Савина О. Н., Малкова Ю. В. Мониторинг эффективности системы налоговых инструментов стимулирования развития инновационной экономики в условиях действующего законодательства и направления его совершенствования // Налоги и налогообложение.-2012.-4.-C. 24-34.
Савина О. Н. Оценка эффективности налоговых льгот в условиях действующего российского налогового законодательства и направления ее совершенствования // Налоги и налогообложение.-2012.-9.-C. 15-29.
Нигматуллин И.Г. Подходы к оценке эффективности налоговых льгот в Республике Башкортостан // Налоги и налогообложение.-2014.-1.-C. 23-37. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.1.10728
Савина О. Н. Оценка эффективности налоговых льгот в условиях действующего российского налогового законодательства и направления ее совершенствования // Налоги и налогообложение.-2012.-6.-C. 76-88.
Майбуров И. А. Проблема идентификации и оценки налоговых расходов: методологический подход к решению/ И. А. Майбуров // Проблемы экономики (Харьков). – 2012. – № 4. – с.187–193
Малинина Т. А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика / Т. А. Малинина. – М.: ИЭПП, 2010. – 212 с.
Грибкова Н. Б. Налоги в системе государственного регулирования экономики России / Н. Б. Грибкова. – М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2004. – 536 с.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов [Электронный ресурс]. – Доступ из СПС «КонсультантПлюс»
Постановление мэра г. Йошкар-Олы от 27.06.2008 № 1540 «Об утверждении порядка оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам» [Электронный ресурс]. – Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
Баруллин С. В. Оптимизация налоговых льгот на основе их оценки / С. В. Баруллин, А. Ю. Казак, Ю. Э. Слепухина // Вестник УРФУ. Серия Экономика и управление. – 2014. – № 6, с. 117–127
Быков С. С. Классификация налоговых льгот как условие и этап оценки их эффективности / С. С. Быков // Известия Иркутской государственной экономической академии, 2013. – № 5. – с. 20–26
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов [Электронный ресурс]. – Доступ из СПС «КонсультантПлюс»

References (transliteration):
Shakirova R. K. Potentsial nalogovykh kompetentsiy regiona i ego ispol'zovanie v Respublike Mariy El / R. K. Shakirova // «Sotsial'no-ekonomicheskie problemy razvitiya predpriyatiy i regionov»: sbornik statey XVIII Mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferentsii.– Penza: Privolzhskiy dom znaniy, 2013. – s.126–128
Shakirova R. K. Nalogovye l'goty kak instrument regulirovaniya razvitiya regiona /R. K. Shakirova // «Aktual'nye problemy ekonomiki sovremennoy Rossii»: materialy nauchno-prakticheskoy konferentsii. – Yoshkar-Ola: Mar gos. un-t, 2014. – s. 285–291
Savina O.N. Otsenka effektivnosti nalogovykh l'got v usloviyakh deystvuyushchego rossiyskogo nalogovogo zakonodatel'stva i napravleniya ee sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-8.-C. 579-598. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.6580.
Savina O. N., Malkova Yu. V. Monitoring effektivnosti sistemy nalogovykh instrumentov stimulirovaniya razvitiya innovatsionnoy ekonomiki v usloviyakh deystvuyushchego zakonodatel'stva i napravleniya ego sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2012.-4.-C. 24-34.
Savina O. N. Otsenka effektivnosti nalogovykh l'got v usloviyakh deystvuyushchego rossiyskogo nalogovogo zakonodatel'stva i napravleniya ee sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2012.-9.-C. 15-29.
Nigmatullin I.G. Podkhody k otsenke effektivnosti nalogovykh l'got v Respublike Bashkortostan // Nalogi i nalogooblozhenie.-2014.-1.-C. 23-37. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.1.10728
Savina O. N. Otsenka effektivnosti nalogovykh l'got v usloviyakh deystvuyushchego rossiyskogo nalogovogo zakonodatel'stva i napravleniya ee sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2012.-6.-C. 76-88.
Mayburov I. A. Problema identifikatsii i otsenki nalogovykh raskhodov: metodologicheskiy podkhod k resheniyu/ I. A. Mayburov // Problemy ekonomiki (Khar'kov). – 2012. – № 4. – s.187–193
Malinina T. A. Otsenka nalogovykh l'got i osvobozhdeniy: zarubezhnyy opyt i rossiyskaya praktika / T. A. Malinina. – M.: IEPP, 2010. – 212 s.
Gribkova N. B. Nalogi v sisteme gosudarstvennogo regulirovaniya ekonomiki Rossii / N. B. Gribkova. – M.: Izd-vo ekonomiko-pravovoy literatury, 2004. – 536 s.
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki Rossiyskoy Federatsii na 2015 god i na planovyy period 2016 i 2017 godov [Elektronnyy resurs]. – Dostup iz SPS «Konsul'tantPlyus»
Postanovlenie mera g. Yoshkar-Oly ot 27.06.2008 № 1540 «Ob utverzhdenii poryadka otsenki byudzhetnoy i sotsial'noy effektivnosti predostavlyaemykh (planiruemykh k predostavleniyu) nalogovykh l'got po mestnym nalogam» [Elektronnyy resurs]. – Dostup iz SPS «Konsul'tantPlyus».
Barullin S. V. Optimizatsiya nalogovykh l'got na osnove ikh otsenki / S. V. Barullin, A. Yu. Kazak, Yu. E. Slepukhina // Vestnik URFU. Seriya Ekonomika i upravlenie. – 2014. – № 6, s. 117–127
Bykov S. S. Klassifikatsiya nalogovykh l'got kak uslovie i etap otsenki ikh effektivnosti / S. S. Bykov // Izvestiya Irkutskoy gosudarstvennoy ekonomicheskoy akademii, 2013. – № 5. – s. 20–26
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki Rossiyskoy Federatsii na 2013 god i na planovyy period 2014 i 2015 godov [Elektronnyy resurs]. – Dostup iz SPS «Konsul'tantPlyus»

Аннотация: В статье предлагается новая, имеющая существенное теоретическое и практическое значение, классификация действующих российских налогов. Предметом исследования является совокупность экономических и правовых отношений, складывающихся при функционировании налоговой системы России и сопряженных с наличием методологических проблем развития взаимосвязанных налогов. Автор подробно анализируя положения Налогового кодекса выделяет сложные в исчислении взаимосвязанные налоги, называет и раскрывает их экономические особенности и принципы взаимосвязанного налогообложения, доказывает актуальность, обоснованность и востребованность предлагаемой им классификации. Методологической основой исследования являются фундаментальные положения экономической науки, эволюционно-системный анализ налоговых теорий, а также достижения отечественной и зарубежной теории и практики налогообложения, сформулированные в трудах российских и зарубежных ученых. Научная новизна исследования заключается в доказанной автором новой классификации налогов, формулировании перечня экономических особенностей взаимосвязанных налогов и принципов взаимосвязанного налогообложения. Подчеркивая значение взаимосвязанных налогов, обусловленное универсальностью и встраиваемостью в рыночную экономику, автор указывает на имеющуюся незавершенность взаимосвязанного налогообложения, и формулирует причину возникновения фундаментальной проблемы налоговой системы России - необеспеченной налоговой выгоды налогоплательщика

Ключевые слова: принципы взаимосвязанного налогообложения, значение взаимосвязанных налогов, налоговая выгода, теория налогов, взаимосвязанное налогообложение, взаимосвязанный налог, налог, классификация налогов, не взаимосвязанный налог, налоговая система

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая [текст]. – М.: Издательство «Омега-Л», 2011. 704 с.
Пансков В.Г. Возможные пути решения проблемы незаконного возмещения НДС // Финансы. 2011. № 8. С. 24–31.
Письмо ФНС России от 24.05.2011г. № СА-4-0/8250 «Об определении степени достаточности собранных налоговым органом доказательств получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: Справочная правовая система «Консультант Плюс».
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налоговой выгоды». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: Справочная правовая система «Консультант Плюс».
Проблемы противодействия уклонению от уплаты налогов на современном этапе развития налоговой системы : материалы междунар. науч.-практ. конф., г. Иркустк, 20-21 сент. 2012 г. под науч. ред. А.П.Кириенко. – Иркутск :Изд-во БГУЭП, 2012. – 298 с.
Радаев В. Российский бизнес на пути к легализации? // Вопросы экономики. 2002. № 1. С. 39.
Сводные данные статистической налоговой отчетности // ФНС России: [сайт] URL:http://www.nalog.ru/rn54/related_activities/statistics_and_analytics/forms/4106455 (дата обращения 04.11.2014).
Уклонение от уплаты налогов. Проблемы и решения / Под ред. И.А.Майбурова, А.П.Киреенко, Ю.Б.Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. 419 с.
Хейфец Б.А. Деофшоризация российской экономики: возможности и пределы. – М.: Институт экономики РАН, 2013. С. 24–25.
Яковлев А.А. Почему в России возможен безрисковый уход от налогов // Вопросы экономики. 2000. №
С.134–152. 11.Яковлев А.А. Экономика «черного нала» в России: специфика и масштабы явления, оценка общественных потерь // Вопросы статистики. 2002. № 8. С. 10.
Ильин А.В. Взаимосвязанные налоги и метод самоорганизации налогоплательщика в налоговой системе России // Налоги и налогообложение. - 2014. - 10. - C. 941 - 956. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.10.13321.
Агузарова Л.А. Налог на добавленную стоимость: проблемы и перспективы возмещения из бюджета // Налоги и налогообложение. - 2014. - 5. - C. 509 - 515. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.5.12021.

References (transliteration):
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii: chasti pervaya i vtoraya [tekst]. – M.: Izdatel'stvo «Omega-L», 2011. 704 s.
Panskov V.G. Vozmozhnye puti resheniya problemy nezakonnogo vozmeshcheniya NDS // Finansy. 2011. № 8. S. 24–31.
Pis'mo FNS Rossii ot 24.05.2011g. № SA-4-0/8250 «Ob opredelenii stepeni dostatochnosti sobrannykh nalogovym organom dokazatel'stv polucheniya nalogoplatel'shchikom neobosnovannoy nalogovoy vygody». [Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: Spravochnaya pravovaya sistema «Konsul'tant Plyus».
Postanovlenie Plenuma Vysshego Arbitrazhnogo Suda Rossiyskoy Federatsii ot 12 oktyabrya 2006 goda № 53 «Ob otsenke arbitrazhnymi sudami obosnovannosti polucheniya nalogovoy vygody». [Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: Spravochnaya pravovaya sistema «Konsul'tant Plyus».
Problemy protivodeystviya ukloneniyu ot uplaty nalogov na sovremennom etape razvitiya nalogovoy sistemy : materialy mezhdunar. nauch.-prakt. konf., g. Irkustk, 20-21 sent. 2012 g. pod nauch. red. A.P.Kirienko. – Irkutsk :Izd-vo BGUEP, 2012. – 298 s.
Radaev V. Rossiyskiy biznes na puti k legalizatsii? // Voprosy ekonomiki. 2002. № 1. S. 39.
Svodnye dannye statisticheskoy nalogovoy otchetnosti // FNS Rossii: [sayt] URL:http://www.nalog.ru/rn54/related_activities/statistics_and_analytics/forms/4106455 (data obrashcheniya 04.11.2014).
Uklonenie ot uplaty nalogov. Problemy i resheniya / Pod red. I.A.Mayburova, A.P.Kireenko, Yu.B.Ivanova. M.: YuNITI-DANA, 2013. 419 s.
Kheyfets B.A. Deofshorizatsiya rossiyskoy ekonomiki: vozmozhnosti i predely. – M.: Institut ekonomiki RAN, 2013. S. 24–25.
Yakovlev A.A. Pochemu v Rossii vozmozhen bezriskovyy ukhod ot nalogov // Voprosy ekonomiki. 2000. №
S.134–152. 11.Yakovlev A.A. Ekonomika «chernogo nala» v Rossii: spetsifika i masshtaby yavleniya, otsenka obshchestvennykh poter' // Voprosy statistiki. 2002. № 8. S. 10.
Il'in A.V. Vzaimosvyazannye nalogi i metod samoorganizatsii nalogoplatel'shchika v nalogovoy sisteme Rossii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2014. - 10. - C. 941 - 956. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.10.13321.
Aguzarova L.A. Nalog na dobavlennuyu stoimost': problemy i perspektivy vozmeshcheniya iz byudzheta // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2014. - 5. - C. 509 - 515. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.5.12021.

Аннотация: Предметом исследования данной статьи является оценка неравномерности распределения налоговых поступлений в регионах РФ в целом и для отдельных налогов и их групп (налога на прибыль, НДФЛ, НДС, акцизов, налога на имущество, НДПИ и других природных налогов, налоговых спецрежимов и государственной пошлины). Оценка равномерности распределения производится на основе статистических показателей концентрации (индекса Херфиндаля-Хиршмана), рассеяния (индекса Тейла), а также дифференциации налогового бремени (кривой Лоренца и коэффициента Джини). Цель исследования – уточнение общих подходов к оценке риска отдельных налогов и налоговой системы Российской Федерации в целом. Методы исследования: расчет и нормирование коэффициентов концентрации и неравномерности, корреляционный и графический анализ. Для учета разных масштабов регионов предложены и апробированы два способа преобразования показателей концентрации и рассеяния в показатели равномерности распределения доходов: 1) способ приведения региона к масштабам страны на основе доли региона в ВРП (применен к индексу Херфиндаля-Хиршмана); 2) способ расчета относительного уровня налоговой нагрузки и учета удельного веса регионов в ВРП (применен к индексу Тейла). Анализ полученных результатов позволил сделать вывод о высокой степени риска поступлений по НДПИ, средней степени риска по НДС, акцизам и налогу на прибыль, низкой степени риска – по НДФЛ, имущественным налогам и пр., что, с учетом изменяющейся доли этих налогов в общих налоговых поступлениях, влияет на общий риск налоговой системы Российской Федерации.

Ключевые слова: концентрация налоговых поступлений, неравномерность налоговых поступлений, регион, риск налоговой системы, индекс Херфиндаля-Хиршмана, кривая Лоренца, коэффициент Джини, индекс Тейла, дифференциация, ВРП

Библиография:
Mahendra Gujarathi, Dorothy Feldmann. Dividend imputation system in industrialized countries: an examination of relative tax burdens // Advances in International Accounting, Vol. 19, pp. 243–259
Kosei Fukuda. Empirical evidence on intergenerational inequality of tax burdens in the U.S. and Japan // The Journal of Socio-Economics, Vol. 37 (2008), pp. 2214–2220
Shalit Haim, Yitzhaki Shlomo. Mean-Gini, Portfolio Theory, and the Pricing of Risky Assets // The Journal of Finance, Vol. 39, No. 5 (Dec., 1984), pp. 1449-1468.
Werner Baer, Antonio Fialho Galv˜ao Jr. Tax burden, government expenditures and income distribution in Brazil // The Quarterly Review of Economics and Finance, Vol. 48 (2008), pp. 345–358
Principles for good governance of public finance. Background paper to the document presented by the Ministry of Finance of the Russian Federation to the meeting of Ministers of Finance of the Group of Eight. // Ministry of Finance of the Russian Federation. Official site. URL: http://www.minfin.ru (Accessed 05.06.2014).
Country partnership strategy (CPS) for the Russian Federation for the period 2012 – 2016. Document of The World Bank // Ministry of Finance of the Russian Federation. Official site. URL: http://www.minfin.ru (Accessed 05.06.2014).
Сайфиева C.Н. Налоговая нагрузка на российскую экономику: Макроэкономический анализ. М.: Издательство ЛКИ, 2010
Шахов С.А. Место и роль налоговых рисков в современной экономики // Общество и экономика. 2013. №1. C. 175 – 187.
Федеральная служба государственной статистики Российской Федерации. URL: http://www.gks.ru/ (дата обращения 05.06.2014).
Федеральная налоговая служба Российской Федерации. URL: Федеральная налоговая служба. URL: http://www.nalog.ru/ (дата обращения 05.06.2014).
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.2000 (действующая редакция от 28.06.2014).
Основные направления налоговой политики РФ на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов // Министерство финансов РФ. Официальный сайт. URL: http://www.minfin.ru/ru/ (режим доступа 05.07.2014).
Пенухина Е.А., Галимов Д.И. Оценка сбалансированности бюджетно-налоговой политики России: отраслевой подход // ИНП РАН, ЦМАКП, 2013
Подковыров В.E. «Вертикальный» эффект Лаффера // Налоги и налогообложение. 2012. № 11. С. 70-74.
Малкина М.Ю., Балакин Р.В. Макроэкономический анализ и моделирование поступлений налога на доходы физических лиц для регионов Российской Федерации // Экономический анализ: теория и практика. 2014. № 25. С. 33 – 42.
Малкина М.Ю., Балакин Р.В. Моделирование взаимосвязи уровня налоговой нагрузки и поступлений от налога на прибыль для регионов Российской Федерации // Финансы и кредит. 2013. № 35. С. 21 – 29.
Малкина М.Ю., Балакин Р.В. Анализ и моделирование поступлений налога на добавленную стоимость для регионов Российской Федерации // Финансы и кредит. 2014. № 23. С. 18 – 28.
Коломак Е.A. Неравномерное пространственное развитие России: объяснение новой экономической географии // Вопросы экономики. 2013. № 2. С. 132 – 150.
Малкина М.Ю. Институциональные аспекты системы межбюджетного выравнивания в современной России // Научные труды Донецкого национального технического университета. Серия: Экономическая. 2014. № 1. С. 109 – 118.
Малкина М.Ю. Эффективность системы межбюжетного выравнивания в России // Общество и экономика. 2014. № 2 – 3. C. 118 – 134.
Малкина М.Ю. Капитализация и монополизация банковского сектора в свете новых требований Банка России // Финансы и кредит. 2011. № 42. С. 2 – 10.
Какаулина М.O. Влияние налоговой нагрузки на экономический рост в Российской Федерации: региональный аспект // Региональная экономика: теория и практика. 2014. № 17. С. 55 – 64.
Долгова И.Н., Королев И.Б. Оценка налоговой нагрузки с учетом фактора риска и эффективности использования труда и капитала: региональный аспект // Научные труды: Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН. 2003. Т. 1. С. 102 – 122.
Долгова И.Н., Коровкин А.Г. Оценка взаимосвязи налоговой нагрузки и эффективности занятости населения в отраслях экономики и промышленности РФ // Научные труды: Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН. 2005. Т. 3. С. 440 – 470.
Гершман Б.А. Неравенство доходов и экономический рост: теоретический обзор // Экономика и математические методы. 2009. Том 45. № 2. С. 19 – 30.
Гурвич Е.T., Суслина А.Л. Российская налоговая система – общие и особенные черты // Экономический Бюллетень Министерства промышленности, туризма и торговли Испании. 2011. URL:http://www.eeg.ru/files/nalogsysros.pdf?PHPSESSID=ba79842a822b2f7bf4b10b023a584207
Глазырина И.П., Забелина И.А., Клевакина Е.А. Уровень экономического развития и распределение экологической нагрузки между регионами РФ // Журнал Новой экономической ассоциации. 2010. № 7. С. 70 – 88.
Гираев В.К. Модель оценки эффективности применения критериев самостоятельной оценки налоговых рисков в теневом секторе // Налоги и налогообложение. 2014. № 4. С. 367-382.
Балацкий Е.B., Екимова Н.А. Налогово-бюджетная политика и экономический рост // Общество и экономика. 2011. №4. C. 197 – 214.
Балацкий Е.В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональных функций // Проблемы прогнозирования. 2003. №2. C. 88 – 105.

References (transliteration):
Mahendra Gujarathi, Dorothy Feldmann. Dividend imputation system in industrialized countries: an examination of relative tax burdens // Advances in International Accounting, Vol. 19, pp. 243–259
Kosei Fukuda. Empirical evidence on intergenerational inequality of tax burdens in the U.S. and Japan // The Journal of Socio-Economics, Vol. 37 (2008), pp. 2214–2220
Shalit Haim, Yitzhaki Shlomo. Mean-Gini, Portfolio Theory, and the Pricing of Risky Assets // The Journal of Finance, Vol. 39, No. 5 (Dec., 1984), pp. 1449-1468.
Werner Baer, Antonio Fialho Galv˜ao Jr. Tax burden, government expenditures and income distribution in Brazil // The Quarterly Review of Economics and Finance, Vol. 48 (2008), pp. 345–358
Principles for good governance of public finance. Background paper to the document presented by the Ministry of Finance of the Russian Federation to the meeting of Ministers of Finance of the Group of Eight. // Ministry of Finance of the Russian Federation. Official site. URL: http://www.minfin.ru (Accessed 05.06.2014).
Country partnership strategy (CPS) for the Russian Federation for the period 2012 – 2016. Document of The World Bank // Ministry of Finance of the Russian Federation. Official site. URL: http://www.minfin.ru (Accessed 05.06.2014).
Sayfieva C.N. Nalogovaya nagruzka na rossiyskuyu ekonomiku: Makroekonomicheskiy analiz. M.: Izdatel'stvo LKI, 2010
Shakhov S.A. Mesto i rol' nalogovykh riskov v sovremennoy ekonomiki // Obshchestvo i ekonomika. 2013. №1. C. 175 – 187.
Federal'naya sluzhba gosudarstvennoy statistiki Rossiyskoy Federatsii. URL: http://www.gks.ru/ (data obrashcheniya 05.06.2014).
Federal'naya nalogovaya sluzhba Rossiyskoy Federatsii. URL: Federal'naya nalogovaya sluzhba. URL: http://www.nalog.ru/ (data obrashcheniya 05.06.2014).
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii. Chast' 2. Federal'nyy zakon № 117-FZ ot 05.08.2000 (deystvuyushchaya redaktsiya ot 28.06.2014).
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki RF na 2014 god i planovyy period 2015 i 2016 godov // Ministerstvo finansov RF. Ofitsial'nyy sayt. URL: http://www.minfin.ru/ru/ (rezhim dostupa 05.07.2014).
Penukhina E.A., Galimov D.I. Otsenka sbalansirovannosti byudzhetno-nalogovoy politiki Rossii: otraslevoy podkhod // INP RAN, TsMAKP, 2013
Podkovyrov V.E. «Vertikal'nyy» effekt Laffera // Nalogi i nalogooblozhenie. 2012. № 11. S. 70-74.
Malkina M.Yu., Balakin R.V. Makroekonomicheskiy analiz i modelirovanie postupleniy naloga na dokhody fizicheskikh lits dlya regionov Rossiyskoy Federatsii // Ekonomicheskiy analiz: teoriya i praktika. 2014. № 25. S. 33 – 42.
Malkina M.Yu., Balakin R.V. Modelirovanie vzaimosvyazi urovnya nalogovoy nagruzki i postupleniy ot naloga na pribyl' dlya regionov Rossiyskoy Federatsii // Finansy i kredit. 2013. № 35. S. 21 – 29.
Malkina M.Yu., Balakin R.V. Analiz i modelirovanie postupleniy naloga na dobavlennuyu stoimost' dlya regionov Rossiyskoy Federatsii // Finansy i kredit. 2014. № 23. S. 18 – 28.
Kolomak E.A. Neravnomernoe prostranstvennoe razvitie Rossii: ob'yasnenie novoy ekonomicheskoy geografii // Voprosy ekonomiki. 2013. № 2. S. 132 – 150.
Malkina M.Yu. Institutsional'nye aspekty sistemy mezhbyudzhetnogo vyravnivaniya v sovremennoy Rossii // Nauchnye trudy Donetskogo natsional'nogo tekhnicheskogo universiteta. Seriya: Ekonomicheskaya. 2014. № 1. S. 109 – 118.
Malkina M.Yu. Effektivnost' sistemy mezhbyuzhetnogo vyravnivaniya v Rossii // Obshchestvo i ekonomika. 2014. № 2 – 3. C. 118 – 134.
Malkina M.Yu. Kapitalizatsiya i monopolizatsiya bankovskogo sektora v svete novykh trebovaniy Banka Rossii // Finansy i kredit. 2011. № 42. S. 2 – 10.
Kakaulina M.O. Vliyanie nalogovoy nagruzki na ekonomicheskiy rost v Rossiyskoy Federatsii: regional'nyy aspekt // Regional'naya ekonomika: teoriya i praktika. 2014. № 17. S. 55 – 64.
Dolgova I.N., Korolev I.B. Otsenka nalogovoy nagruzki s uchetom faktora riska i effektivnosti ispol'zovaniya truda i kapitala: regional'nyy aspekt // Nauchnye trudy: Institut narodnokhozyaystvennogo prognozirovaniya RAN. 2003. T. 1. S. 102 – 122.
Dolgova I.N., Korovkin A.G. Otsenka vzaimosvyazi nalogovoy nagruzki i effektivnosti zanyatosti naseleniya v otraslyakh ekonomiki i promyshlennosti RF // Nauchnye trudy: Institut narodnokhozyaystvennogo prognozirovaniya RAN. 2005. T. 3. S. 440 – 470.
Gershman B.A. Neravenstvo dokhodov i ekonomicheskiy rost: teoreticheskiy obzor // Ekonomika i matematicheskie metody. 2009. Tom 45. № 2. S. 19 – 30.
Gurvich E.T., Suslina A.L. Rossiyskaya nalogovaya sistema – obshchie i osobennye cherty // Ekonomicheskiy Byulleten' Ministerstva promyshlennosti, turizma i torgovli Ispanii. 2011. URL:http://www.eeg.ru/files/nalogsysros.pdf?PHPSESSID=ba79842a822b2f7bf4b10b023a584207
Glazyrina I.P., Zabelina I.A., Klevakina E.A. Uroven' ekonomicheskogo razvitiya i raspredelenie ekologicheskoy nagruzki mezhdu regionami RF // Zhurnal Novoy ekonomicheskoy assotsiatsii. 2010. № 7. S. 70 – 88.
Giraev V.K. Model' otsenki effektivnosti primeneniya kriteriev samostoyatel'noy otsenki nalogovykh riskov v tenevom sektore // Nalogi i nalogooblozhenie. 2014. № 4. S. 367-382.
Balatskiy E.B., Ekimova N.A. Nalogovo-byudzhetnaya politika i ekonomicheskiy rost // Obshchestvo i ekonomika. 2011. №4. C. 197 – 214.
Balatskiy E.V. Analiz vliyaniya nalogovoy nagruzki na ekonomicheskiy rost s pomoshch'yu proizvodstvenno-institutsional'nykh funktsiy // Problemy prognozirovaniya. 2003. №2. C. 88 – 105.

Аннотация: В статье исследуется вопрос оценки оптимальности налоговой нагрузки по отношению к экономическому росту на региональном уровне. Большинство существующих в настоящее время моделей оценки влияния налоговой нагрузки на экономический рост имеют значительные недостатки. Кроме того, данные модели не всегда являются подходящими для регионального уровня, поскольку не учитывают специфику территорий.
Отсюда целью статьи является разработка методического инструментария оценки влияния налоговой нагрузки на экономический рост на региональном уровне.
Теоретической, методологической и эмпирической базой исследования выступили концепция кривой Лаффера, материалы Министерства сельского хозяйства РФ, Министерства природных ресурсов и экологии РФ, Федеральной службы государственной статистики РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Федерального портала PROTOWN.RU. Авторами предложена классификация регионов РФ по ресурсному потенциалу, предполагающая их деление на природно-ресурсные и инновационные. С учетом данной классификации разработана и апробирована на экономике российских регионов авторская модель оценки влияния налоговой нагрузки на экономический рост региона, базирующая-ся на линейной неоднородной производственной функции. На основе указанной модели рассчитаны оптимальные значения налоговой нагрузки, определены основные закономерности влияния налоговой нагрузки на экономический рост в штате Калифорния, а также внесены предложения по совершенствованию налогового законодательства.
Применение разработанного авторами инструментария позволит обратить внимание органов государственной власти на региональный уровень и даст возможность сформировать такую величину налоговой нагрузки, которая будет способствовать стимулированию производственной активности при сохранении необходимой пополняемости консолидированного бюджета страны.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, экономический рост, ресурсный потенциал, природно-ресурсный потенциал, инновационный потенциал, концепция Лаффера, регион, производственные функции, эконометрические модели, фискально-технологические индикаторы

Контактная информация: Какаулина Мария Олеговна, 675000, Россия, Амурская область, г. Благовещенск, ул. Шевченко, 14, кв. 24.

Библиография:
Гираев В.К. Анализ влияния налогов на экономическое развитие России // Налоги и налогообложение.-2014.-6.-C. 562-578. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.6.12460.
М. В. Мельничук, А. К. Караев Агентно ориентированная макроэкономическая модель анализа экономической (фискальной) политики // Налоги и налогообложение.-2011.-12.-C. 50-57.
National Science Foundation: where discoveries begin: [сайт]. URL: http://www.nsf. gov (дата обращения: 8.05.2014).
US Department of Commerce. Bureau of Economic Analysis: [сайт]. URL: http:// www.bea.gov (дата обращения: 8.05.2014).
Яковенко Д.А. Налоги «выжженной земли» // Эксперт. 2013. №17-18(849). С. 58–60.
California Department of Finance: [сайт]. URL: http://www.dof.ca.gov (дата обращения: 8.05.2014).
Цены в России. 2012: Стат.сб./ Росстат. М., 2012. 209 с.
Цепелев О.А., Какаулина М.О. Прогнозирование налоговой нагрузки региона с учетом инвестиционных проектов // Актуальные проблемы экономики и права / Финансы, денежное обращение и кредит. 2012. №2 (22). С. 147–151.
Фоломейкина Л.Н., Игонченкова О.А. Инновационный потенциал региона: подходы к исследованию // Актуальные проблемы географии и геоэкологии: электронный научный журнал: [сайт]. URL: http://geoeko.mrsu.ru/2009-2/pdf/folomeikina.pdf (дата обращения 13.07.2013).
Федеральная служба государственной статистики РФ. М., 1999-2014: [сайт]. URL: http://www.gks.ru (дата обращения: 10.06.2014).
Рейтинг инновационной активности в России (весна 2012) // Петербургская политика. РБК-Daily ежедневная деловая газета: [сайт]. URL: http://old.fpp.spb.ru/iRating_ 2012–03_05.php (дата обращения: 19.03.2014).
Сапегина О.П., Бочков М.А. Социально-экономический потенциал региона: сущность и структура. // Экономика и управление: теоретические и практические аспекты: материалы международной заочной научно-практической конференции. — Новосибирск: Изд. «СибАК», 2013. С. 76–80.
Неженский Н.А., Павлова И.Г. Методические основы оценки стоимости российских недр // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 1995. № 4. С. 13–17.
О состоянии и использовании минерально-сырьевой базы регионов РФ: Справки Министерства природных ресурсов и экологии РФ: [сайт]. URL: http://www.vsegei.ru/ru/. (дата обращения 15.03.2014).
Погребняк Р.Г., Жукова М.С., Тускаева Ц.Г. Влияние налоговой нагрузки на экономический рост регионов с различным природно-ресурсным потенциалом // Аудит и финансовый анализ. 2009. № 1. С. 12–16.
Балацкий Е.В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональных функций // Проблемы прогнозирования. 2003. № 2. С. 88–107.
Клочков В.А. Определение природно-ресурсного потенциала территории как элемент оптимизации природопользования // Территориальная организация общества и управления в регионах. Воронеж, 1996. С. 107-109.
Ассоциация инновационных регионов России: [сайт]. URL.: http://www.i–regions. org / (дата обращения: 14.05.2014).
Ананиашвили Ю.Ш, Папава В.Г. Налоги и макроэкономическое равновесие: лафферо-кейнсианский синтез. Стокгольм.: Издательский дом СА&СС Press, 2010. 142 с.
Российская Федерация. Президент (2000-2008, 2012-; В.В. Путин). Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации: (о положении в стране и основных направлениях внутр. и внеш. политики государства). – Москва, 2012 // КонсультантПлюс: [сайт]. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi? req= doc;base=LAW;n=131836 (дата обращения: 21.02.2014).

References (transliteration):
Giraev V.K. Analiz vliyaniya nalogov na ekonomicheskoe razvitie Rossii // Nalogi i nalogooblozhenie.-2014.-6.-C. 562-578. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.6.12460.
M. V. Mel'nichuk, A. K. Karaev Agentno orientirovannaya makroekonomicheskaya model' analiza ekonomicheskoy (fiskal'noy) politiki // Nalogi i nalogooblozhenie.-2011.-12.-C. 50-57.
National Science Foundation: where discoveries begin: [sayt]. URL: http://www.nsf. gov (data obrashcheniya: 8.05.2014).
US Department of Commerce. Bureau of Economic Analysis: [sayt]. URL: http:// www.bea.gov (data obrashcheniya: 8.05.2014).
Yakovenko D.A. Nalogi «vyzhzhennoy zemli» // Ekspert. 2013. №17-18(849). S. 58–60.
California Department of Finance: [sayt]. URL: http://www.dof.ca.gov (data obrashcheniya: 8.05.2014).
Tseny v Rossii. 2012: Stat.sb./ Rosstat. M., 2012. 209 s.
Tsepelev O.A., Kakaulina M.O. Prognozirovanie nalogovoy nagruzki regiona s uchetom investitsionnykh proektov // Aktual'nye problemy ekonomiki i prava / Finansy, denezhnoe obrashchenie i kredit. 2012. №2 (22). S. 147–151.
Folomeykina L.N., Igonchenkova O.A. Innovatsionnyy potentsial regiona: podkhody k issledovaniyu // Aktual'nye problemy geografii i geoekologii: elektronnyy nauchnyy zhurnal: [sayt]. URL: http://geoeko.mrsu.ru/2009-2/pdf/folomeikina.pdf (data obrashcheniya 13.07.2013).
Federal'naya sluzhba gosudarstvennoy statistiki RF. M., 1999-2014: [sayt]. URL: http://www.gks.ru (data obrashcheniya: 10.06.2014).
Reyting innovatsionnoy aktivnosti v Rossii (vesna 2012) // Peterburgskaya politika. RBK-Daily ezhednevnaya delovaya gazeta: [sayt]. URL: http://old.fpp.spb.ru/iRating_ 2012–03_05.php (data obrashcheniya: 19.03.2014).
Sapegina O.P., Bochkov M.A. Sotsial'no-ekonomicheskiy potentsial regiona: sushchnost' i struktura. // Ekonomika i upravlenie: teoreticheskie i prakticheskie aspekty: materialy mezhdunarodnoy zaochnoy nauchno-prakticheskoy konferentsii. — Novosibirsk: Izd. «SibAK», 2013. S. 76–80.
Nezhenskiy N.A., Pavlova I.G. Metodicheskie osnovy otsenki stoimosti rossiyskikh nedr // Mineral'nye resursy Rossii. Ekonomika i upravlenie. 1995. № 4. S. 13–17.
O sostoyanii i ispol'zovanii mineral'no-syr'evoy bazy regionov RF: Spravki Ministerstva prirodnykh resursov i ekologii RF: [sayt]. URL: http://www.vsegei.ru/ru/. (data obrashcheniya 15.03.2014).
Pogrebnyak R.G., Zhukova M.S., Tuskaeva Ts.G. Vliyanie nalogovoy nagruzki na ekonomicheskiy rost regionov s razlichnym prirodno-resursnym potentsialom // Audit i finansovyy analiz. 2009. № 1. S. 12–16.
Balatskiy E.V. Analiz vliyaniya nalogovoy nagruzki na ekonomicheskiy rost s pomoshch'yu proizvodstvenno-institutsional'nykh funktsiy // Problemy prognozirovaniya. 2003. № 2. S. 88–107.
Klochkov V.A. Opredelenie prirodno-resursnogo potentsiala territorii kak element optimizatsii prirodopol'zovaniya // Territorial'naya organizatsiya obshchestva i upravleniya v regionakh. Voronezh, 1996. S. 107-109.
Assotsiatsiya innovatsionnykh regionov Rossii: [sayt]. URL.: http://www.i–regions. org / (data obrashcheniya: 14.05.2014).
Ananiashvili Yu.Sh, Papava V.G. Nalogi i makroekonomicheskoe ravnovesie: laffero-keynsianskiy sintez. Stokgol'm.: Izdatel'skiy dom SA&SS Press, 2010. 142 s.
Rossiyskaya Federatsiya. Prezident (2000-2008, 2012-; V.V. Putin). Poslanie Prezidenta Rossiyskoy Federatsii Federal'nomu Sobraniyu Rossiyskoy Federatsii: (o polozhenii v strane i osnovnykh napravleniyakh vnutr. i vnesh. politiki gosudarstva). – Moskva, 2012 // Konsul'tantPlyus: [sayt]. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi? req= doc;base=LAW;n=131836 (data obrashcheniya: 21.02.2014).

Аннотация: Предметом исследования является совокупность применяемых методов государственного регулирования в виде налогов и их структурных элементов по стимулированию инновационных разработок с целью технологической модернизации экономики России. К целевым элементам налогового стимулирования относятся льготы и преференций. Неоднозначность трактовок данных понятий, позволяют налоговым органам Российской Федерации по-разному относиться к проверке использования этих инструментов налогоплательщиками, что ставит последних в неравное положение друг с другом. Предвзятое отношение органов ФНС РФ по проверке использования именно льгот по налогам побуждает налогоплательщиков отказываться от их применения. Исследование построено на применении документального анализа, а также сочетании синтеза и систематизации. С использованием метода обобщения научных и законодательных подходов отечественной налоговой практики определены особенности применения понятий «льготы» и «преференции». Приведены теоретические обобщения, раскрывающие цели и условия налогового стимулирования инновационной деятельности в виде льгот и преференций.
Показаны противоречия в официальных документах, касающиеся идентификации понятий «льгота» и «преференция»; предпринята попытка выявить различия и обосновать необходимость закрепления данных понятий на законодательном уровне. Показано, что действующая в России система налогообложения не в полной мере ориентирована на повышение инновационной активности хозяйствующих субъектов в наукоемких отраслях.
Приведены аргументы, подтверждающие отсутствие методики оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот и преференций, что усложняет формулировку выводов о влиянии налоговых льгот на инновационное развитие российской экономики.

Ключевые слова: налоговое стимулирование, инновации, финансовая политика, налоговая политика, льготы, преференции, эффективность, налогообложение, налог на прибыль, налоговая база

Контактная информация: Фрумина Светлана Викторовна, 125993, Россия, г. Москва, ГСП-3, пр. Ленинградский, 49

Библиография:
Калаков Р.Н. Налогообложение инноваций: современное состояние и перспективы // NB: Финансовое право и управление. - 2012. - 1. - C. 21 - 82. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_388.html
О. Н. Савина, Ю. В. Малкова Мониторинг эффективности системы налоговых инструментов стимулирования развития инновационной экономики в условиях действующего законодательства и направления его совершенствования // Налоги и налогообложение.-2012.-4.-C. 24-34.
К. Н. Церенова Налоговое стимулирование финансирования инноваций // Налоги и налогообложение.-2011.-12.-C. 69-76.
Фишер О.В., Перекрестова Л.В., Ломакина Т.П., Иризепова М.Ш. Оценка эффективности налогового стимулирования инновационной деятельности в России // Налоги и налогообложение.-2014.-2.-C. 156-173. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.2.11120.
Фрумина С.В. Анализ методологических подходов к содержанию финансовой политики // Аудит и финансовый анализ. – 2014.-№2. – С. 409-412.
Калаков Р.Н. Налогообложение инноваций: современное состояние и перспективы // NB: Финансовое право и управление.-2012.-1.-C. 21-82. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_388.html
Клебанер В.С. Перспективы и условия перехода к инновационной экономике в России // Проблемы прогнозирования.-2004.-№2.-С.154-158.
Пансков В.Г. О некоторых вопросах эффективности налоговых льгот в российской налоговой системе // Инновационное развитие экономики. – 2013.-№4-5 (16). – С.40-42.
Борисов А.Б. Большой экономический словарь.-М.: Книжный мир, 2009.-860 с.
Журавлева Т.А. Методология функционирования механизма налогового регулирования на федеральном и региональном уровнях: Диссертация на соиск. докт. эконом. наук.-М., 2008.
Журавлева Т.А. Совершенствование налогообложения прибыли организаций с учетом дифференциации ставки налога // Аудит и финансовый анализ.-2013.-№6.-С. 8-11.
Письмо Министерство финансов РФ от 27 августа 2010г. №03-05-04-01/42 «О полномочиях субъектов РФ по установлению пониженных ставок, в том числе в размене, равном нулю, по налогу на имущество организаций».
Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года. Утверждена распоряжением Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. № 1662-р.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. От 04.06.2014).
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов.
Постановление Правительства РФ от 14.04.2014 №316 «Об утверждении государственной программы Российской Федерации «Экономическое развитие и инновационная экономика».
Письмо ФНС России от 08.02.2013 №ЕД-18-3/124 «О методике мониторинга и оценки эффективности налоговых льгот».
О. Н. Савина, Ю. В. Малкова Мониторинг эффективности системы налоговых
инструментов стимулирования развития
инновационной экономики в условиях
действующего законодательства
и направления его совершенствования // Налоги и налогообложение. - 2012. - 4. - C. 24 - 34.

References (transliteration):
Kalakov R.N. Nalogooblozhenie innovatsiy: sovremennoe sostoyanie i perspektivy // NB: Finansovoe pravo i upravlenie. - 2012. - 1. - C. 21 - 82. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_388.html
O. N. Savina, Yu. V. Malkova Monitoring effektivnosti sistemy nalogovykh instrumentov stimulirovaniya razvitiya innovatsionnoy ekonomiki v usloviyakh deystvuyushchego zakonodatel'stva i napravleniya ego sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2012.-4.-C. 24-34.
K. N. Tserenova Nalogovoe stimulirovanie finansirovaniya innovatsiy // Nalogi i nalogooblozhenie.-2011.-12.-C. 69-76.
Fisher O.V., Perekrestova L.V., Lomakina T.P., Irizepova M.Sh. Otsenka effektivnosti nalogovogo stimulirovaniya innovatsionnoy deyatel'nosti v Rossii // Nalogi i nalogooblozhenie.-2014.-2.-C. 156-173. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.2.11120.
Frumina S.V. Analiz metodologicheskikh podkhodov k soderzhaniyu finansovoy politiki // Audit i finansovyy analiz. – 2014.-№2. – S. 409-412.
Kalakov R.N. Nalogooblozhenie innovatsiy: sovremennoe sostoyanie i perspektivy // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2012.-1.-C. 21-82. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_388.html
Klebaner V.S. Perspektivy i usloviya perekhoda k innovatsionnoy ekonomike v Rossii // Problemy prognozirovaniya.-2004.-№2.-S.154-158.
Panskov V.G. O nekotorykh voprosakh effektivnosti nalogovykh l'got v rossiyskoy nalogovoy sisteme // Innovatsionnoe razvitie ekonomiki. – 2013.-№4-5 (16). – S.40-42.
Borisov A.B. Bol'shoy ekonomicheskiy slovar'.-M.: Knizhnyy mir, 2009.-860 s.
Zhuravleva T.A. Metodologiya funktsionirovaniya mekhanizma nalogovogo regulirovaniya na federal'nom i regional'nom urovnyakh: Dissertatsiya na soisk. dokt. ekonom. nauk.-M., 2008.
Zhuravleva T.A. Sovershenstvovanie nalogooblozheniya pribyli organizatsiy s uchetom differentsiatsii stavki naloga // Audit i finansovyy analiz.-2013.-№6.-S. 8-11.
Pis'mo Ministerstvo finansov RF ot 27 avgusta 2010g. №03-05-04-01/42 «O polnomochiyakh sub'ektov RF po ustanovleniyu ponizhennykh stavok, v tom chisle v razmene, ravnom nulyu, po nalogu na imushchestvo organizatsiy».
Kontseptsiya dolgosrochnogo sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya Rossiyskoy Federatsii na period do 2020 goda. Utverzhdena rasporyazheniem Pravitel'stva RF ot 17 noyabrya 2008 g. № 1662-r.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' vtoraya) ot 05.08.2000 №117-FZ (red. Ot 04.06.2014).
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki Rossiyskoy Federatsii na 2012 god i na planovyy period 2013 i 2014 godov.
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki Rossiyskoy Federatsii na 2013 god i na planovyy period 2014 i 2015 godov.
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki Rossiyskoy Federatsii na 2014 god i na planovyy period 2015 i 2016 godov.
Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 14.04.2014 №316 «Ob utverzhdenii gosudarstvennoy programmy Rossiyskoy Federatsii «Ekonomicheskoe razvitie i innovatsionnaya ekonomika».
Pis'mo FNS Rossii ot 08.02.2013 №ED-18-3/124 «O metodike monitoringa i otsenki effektivnosti nalogovykh l'got».
O. N. Savina, Yu. V. Malkova Monitoring effektivnosti sistemy nalogovykh
instrumentov stimulirovaniya razvitiya
innovatsionnoy ekonomiki v usloviyakh
deystvuyushchego zakonodatel'stva
i napravleniya ego sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 4. - C. 24 - 34.

Аннотация: В последнее десятилетие активизировалось обсуждение проектов государственной политики в сфере производства и оборота спиртных напитков и формирования здорового образа жизни россиян, активно идет процесс оптимизации законодательства, регулирующего эту сферу общественных отношений. Понимание исторической сути отечественного механизма правового регулирования торговли алкогольными напитками конца XIX - начала XX вв., а также в целом, опыта алкогольной политики, важно для создания современной концепции государственного регулирования оборота алкоголя в России. Поскольку производство и продажа алкоголя во 2-й половине XIX – начале XX веков составляли важную статью государственных доходов, правительство было заинтересовано в увеличении питейного сбора и проявляло свою озабоченность проблемами нелегального производства и торговли, влекущими за собой недополучение государством значительной прибыли. Именно это, по общему признанию, вызывало необходимость тщательной регламентации питейной торговли. С другой стороны, ее регулирование обуславливалось и соображениями нравственно-охранительного и медицинского характера, ведь развитие винокурения и питейной торговли всегда было тесно связано с проблемой алкоголизации населения. Автором на основе анализа законодательных актов Российской Империи конца XIX – начала XX веков, а также изучения материалов Министерства Финансов, представлена отечественная ретроспектива механизма правового регулирования торговли спиртными напитками в условиях казенной винной монополии; показаны шаги к решению стоящих в этой сфере государственных задач, проанализированы их результаты.

Ключевые слова: закон, Российская Империя, государство, монополия, спиртные напитки, алкоголь, торговля, надзор, вино, пиво, акциз, водка, спирт

Контактная информация: Жолобова Галина Алексеевна, 123995, Россия, г. Москва, ул. Садово-Кудринская, 9

Библиография:
Государственный архив Оренбургской области (ГАОО). Фонд 11 (Оренбургское губернское правление). Опись
Дело 3358. 2.ГАОО. Ф. 11. Оп. 2. Д. 3249.
Российский государственный исторический архив (РГИА). Ф. 1276 (Совет Министров (1905-1917). Оп. 4 (1908). Д. 222.
Быкова А. Г. Алкогольный вопрос в Российской империи во второй половине XIX – начале XX века: диссертация … д.и.н. Омск, 2012. – 370 с.
Витте С. Ю. Воспоминания, мемуары. Т. 1. М.: АСТ, Минск: Харвест. 2002. – 800 с.
Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О введении казенной продажи питей в некоторых местностях империи». Мая 2 1895 г. // Полное собрание законов Российской империи. Собрание третье (ПСЗ – III). Т. XV. № 11620. СПб. 1899. С. 271.
Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О дальнейшем распространении казенной продажи питей». Мая 5 1897 г. // ПСЗ – III. Т. XVII. № 14046. СПб. 1900. С. 256 – 257.
Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О применении Положения о казенной продажи питей в южных и западных губерниях, а также о введении означенной продажи в губерниях С.-Петербургской, Новгородской, Псковской, Олонецкой и Харьковской». Февраля 19 1896 г. // ПСЗ – III. Т. XVI. № 12545. СПб. 1899. С. 121 – 124.
Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О распространении на некоторые местности Западной Сибири казенной продажи питей в полном объеме». Декабря 22 1903 г. // ПСЗ – III. Т. XXIII. № 23768. СПб. 1905. С. 1124.
Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О сокращении на один год срока введения казенной продажи питей в некоторых губерниях». Декабря 28 1898 г. // ПСЗ – III. Т. XVIII. № 16299. СПб. 1901. С. 1117.
Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «Об изменении карательных постановлений о пьянстве». Июня 10 1900 г. // ПСЗ – III. Т. XX. № 18783. СПб. 1902. С. 688 – 689.
Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «Об установлении в некоторых местностях России казенной продажи питей». Июня 8 1893 г. // ПСЗ – III. Т. XIII. № 9740. СПб. 1897. С. 411.
Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «Об установлении казенной продажи питей в губерниях Енисейской и Иркутской и областях Забайкальской, Якутской и Дагестанской». Февраля 26 1901 г. // ПСЗ – III. Т. XXI. № 19733. СПб. 1903. С. 94 – 95.
Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «Об установлении казенной продажи питей во всей Дагестанской области и о распространении узаконений по означенной продаже на губернии: Тобольскую и Томскую и области: Кубанскую, Терскую, Дагестанскую, Акмолинскую и Семипалатинскую». Мая 20 1902 г. // ПСЗ – III. Т. XXII. № 21483. СПб. 1904. С. 360 – 362.
Высочайше утвержденное Положение о казенной продаже питей. Мнение Государственного Совета Высочайше утвержденное 6 Июня 1894 года. // ПСЗ – III. Т. XIV. № 10766. СПб. 1898. С. 404 – 410.
Высочайше утвержденный Устав Попечительств о народной трезвости. Мнение Государственного Совета Высочайше утвержденное 20 Декабря 1894 года. // ПСЗ – III. Т. XIV. № 11152. СПб. 1898. С. 682 – 685.
Гумилевский Н. Сущность и цели питейной реформы в России. СПб. Типография М. Стасюлевича. 1897. – 66 с.
Жеденов Н. Казенная, общественная и частная продажа вина. Их экономическое и нравственное значение. СПб. Издание книжного магазина Н. ФЕНУ и К°. 1896. – 80 с.табл.
Кони А. Ф. Сергей Юльевич Витте. Отрывочные воспоминания. М.: Право и жизнь. 1925. – 62 с.
Красножен С. Борьба с пьянством и казенная винная монополия в России. Юрьев. Типография Шнакенбурга. 1901. – 48 с.
Краткий очерк 50-летия акцизной системы взимания налога с крепких напитков и 50-летия деятельности учреждений, заведывающих неокладными сборами. СПб., 1913. Типография В. О. Киршбаума. – 289 с.
Министерство Финансов 1802 – 1902 г. Ч. II. СПб. 1902. – 692 с.
Минцлов И. Р. Возражения И. Р. Минцлова на доклад Д. Н. Бородина о винной монополии. СПб. Типография П. П. Сойкина. 1899. – 21 с.
Несмелов Ф. Я. Косвенные налоги. СПб. 1904. – 224 с.
Норов В. Казенная винная монополия при свете статистики. Ч. I. СПб. 1904. – 114 с.
Обзор деятельности Министерства Финансов в царствование Императора Александра III (1881 – 1894 г.). СПб. 1902. – 673 с.
Озеров И. Х. Очерки экономической и финансовой жизни России и Запада. Вып. II. М: Д. С. Горшков. 1904. – 468 с.
Осипов Н. О. Винная монополия, ее основные начала, организация и некоторые последствия. СПб. Типография П. П. Сойкина. 1899. – 125 с.
Осипов Н. О. Казенная продажа вина. СПб. 1900. – 555 с.
Отзывы о результатах введения казенной продажи питей, поступившие в Министерство Финансов от начальников губерний и других лиц. СПб. 1901. – 339 с.
Пешехонов А. В. Экономическая политика самодержавия. (Централизация экономической власти). СПб. Издание редакции журнала «РУССКОЕ БОГАТСТВО». 1906. – 74 л.
Похлёбкин В. В. Чай и водка в истории России. Красноярск: Красн. кн. изд-во.; Новосиб. кн. изд-во. 1995. – 462 с.
Проппер С. М. Казенная продажа питей и общественное мнение. СПб. Издание Редакции «Биржевых Ведомостей». 1900. – 362 с.
Сборник Циркуляров, распоряжений и разъяснений по учреждению попечительств о народной трезвости. Ч. I. СПб. 1903. – 63 с.
Сборник циркуляров, распоряжений и разъяснений по учреждению попечительств о народной трезвости. Ч. II. СПб. 1902. – 207 с.
Сикорский И. А. Алкоголизм и питейное дело. Киев. 1897. – 35 с.
Смолич М. Н. Вред и польза вина и питейная реформа. СПб. 1902. – 103 с.
Уставы об акцизных сборах по официальному изданию 1901 года, измененные и дополненные по действующим Продолжениям и позднейшим узаконениям, с сенатскими и министерскими разъяснениями и с приложением правил и инструкций Министерства Финансов, а также алфавитно-предметного и хронологического указателей. Сост. А. М. Нюренберг. М. Издание юридического книжного магазина «ПРАВОВЕДЕНИЕ» И. К. Голубева. 1912. – 1139 с.
Фридман М. И. Винная монополия. Т. II. Винная монополия в России. Пг., Типография «Правда». 1916. – 627 с.
Шванебах П. Х. Наше податное дело. СПб. Типография М. М. Стасюлевича. 1903. – 203 с.
Жолобова Г.А. Механизм правового регулирования табачной торговли в дореволюционной России: история становления и специфика в условиях акцизной системы обложения 1881 – 1913 гг. // Налоги и налогообложение. - 2014. - 4. - C. 424 - 444. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.4.11969.

References (transliteration):
Gosudarstvennyy arkhiv Orenburgskoy oblasti (GAOO). Fond 11 (Orenburgskoe gubernskoe pravlenie). Opis'
Delo 3358. 2.GAOO. F. 11. Op. 2. D. 3249.
Rossiyskiy gosudarstvennyy istoricheskiy arkhiv (RGIA). F. 1276 (Sovet Ministrov (1905-1917). Op. 4 (1908). D. 222.
Bykova A. G. Alkogol'nyy vopros v Rossiyskoy imperii vo vtoroy polovine XIX – nachale XX veka: dissertatsiya … d.i.n. Omsk, 2012. – 370 s.
Vitte S. Yu. Vospominaniya, memuary. T. 1. M.: AST, Minsk: Kharvest. 2002. – 800 s.
Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O vvedenii kazennoy prodazhi pitey v nekotorykh mestnostyakh imperii». Maya 2 1895 g. // Polnoe sobranie zakonov Rossiyskoy imperii. Sobranie tret'e (PSZ – III). T. XV. № 11620. SPb. 1899. S. 271.
Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O dal'neyshem rasprostranenii kazennoy prodazhi pitey». Maya 5 1897 g. // PSZ – III. T. XVII. № 14046. SPb. 1900. S. 256 – 257.
Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O primenenii Polozheniya o kazennoy prodazhi pitey v yuzhnykh i zapadnykh guberniyakh, a takzhe o vvedenii oznachennoy prodazhi v guberniyakh S.-Peterburgskoy, Novgorodskoy, Pskovskoy, Olonetskoy i Khar'kovskoy». Fevralya 19 1896 g. // PSZ – III. T. XVI. № 12545. SPb. 1899. S. 121 – 124.
Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O rasprostranenii na nekotorye mestnosti Zapadnoy Sibiri kazennoy prodazhi pitey v polnom ob'eme». Dekabrya 22 1903 g. // PSZ – III. T. XXIII. № 23768. SPb. 1905. S. 1124.
Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O sokrashchenii na odin god sroka vvedeniya kazennoy prodazhi pitey v nekotorykh guberniyakh». Dekabrya 28 1898 g. // PSZ – III. T. XVIII. № 16299. SPb. 1901. S. 1117.
Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «Ob izmenenii karatel'nykh postanovleniy o p'yanstve». Iyunya 10 1900 g. // PSZ – III. T. XX. № 18783. SPb. 1902. S. 688 – 689.
Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «Ob ustanovlenii v nekotorykh mestnostyakh Rossii kazennoy prodazhi pitey». Iyunya 8 1893 g. // PSZ – III. T. XIII. № 9740. SPb. 1897. S. 411.
Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «Ob ustanovlenii kazennoy prodazhi pitey v guberniyakh Eniseyskoy i Irkutskoy i oblastyakh Zabaykal'skoy, Yakutskoy i Dagestanskoy». Fevralya 26 1901 g. // PSZ – III. T. XXI. № 19733. SPb. 1903. S. 94 – 95.
Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «Ob ustanovlenii kazennoy prodazhi pitey vo vsey Dagestanskoy oblasti i o rasprostranenii uzakoneniy po oznachennoy prodazhe na gubernii: Tobol'skuyu i Tomskuyu i oblasti: Kubanskuyu, Terskuyu, Dagestanskuyu, Akmolinskuyu i Semipalatinskuyu». Maya 20 1902 g. // PSZ – III. T. XXII. № 21483. SPb. 1904. S. 360 – 362.
Vysochayshe utverzhdennoe Polozhenie o kazennoy prodazhe pitey. Mnenie Gosudarstvennogo Soveta Vysochayshe utverzhdennoe 6 Iyunya 1894 goda. // PSZ – III. T. XIV. № 10766. SPb. 1898. S. 404 – 410.
Vysochayshe utverzhdennyy Ustav Popechitel'stv o narodnoy trezvosti. Mnenie Gosudarstvennogo Soveta Vysochayshe utverzhdennoe 20 Dekabrya 1894 goda. // PSZ – III. T. XIV. № 11152. SPb. 1898. S. 682 – 685.
Gumilevskiy N. Sushchnost' i tseli piteynoy reformy v Rossii. SPb. Tipografiya M. Stasyulevicha. 1897. – 66 s.
Zhedenov N. Kazennaya, obshchestvennaya i chastnaya prodazha vina. Ikh ekonomicheskoe i nravstvennoe znachenie. SPb. Izdanie knizhnogo magazina N. FENU i K°. 1896. – 80 s.tabl.
Koni A. F. Sergey Yul'evich Vitte. Otryvochnye vospominaniya. M.: Pravo i zhizn'. 1925. – 62 s.
Krasnozhen S. Bor'ba s p'yanstvom i kazennaya vinnaya monopoliya v Rossii. Yur'ev. Tipografiya Shnakenburga. 1901. – 48 s.
Kratkiy ocherk 50-letiya aktsiznoy sistemy vzimaniya naloga s krepkikh napitkov i 50-letiya deyatel'nosti uchrezhdeniy, zavedyvayushchikh neokladnymi sborami. SPb., 1913. Tipografiya V. O. Kirshbauma. – 289 s.
Ministerstvo Finansov 1802 – 1902 g. Ch. II. SPb. 1902. – 692 s.
Mintslov I. R. Vozrazheniya I. R. Mintslova na doklad D. N. Borodina o vinnoy monopolii. SPb. Tipografiya P. P. Soykina. 1899. – 21 s.
Nesmelov F. Ya. Kosvennye nalogi. SPb. 1904. – 224 s.
Norov V. Kazennaya vinnaya monopoliya pri svete statistiki. Ch. I. SPb. 1904. – 114 s.
Obzor deyatel'nosti Ministerstva Finansov v tsarstvovanie Imperatora Aleksandra III (1881 – 1894 g.). SPb. 1902. – 673 s.
Ozerov I. Kh. Ocherki ekonomicheskoy i finansovoy zhizni Rossii i Zapada. Vyp. II. M: D. S. Gorshkov. 1904. – 468 s.
Osipov N. O. Vinnaya monopoliya, ee osnovnye nachala, organizatsiya i nekotorye posledstviya. SPb. Tipografiya P. P. Soykina. 1899. – 125 s.
Osipov N. O. Kazennaya prodazha vina. SPb. 1900. – 555 s.
Otzyvy o rezul'tatakh vvedeniya kazennoy prodazhi pitey, postupivshie v Ministerstvo Finansov ot nachal'nikov guberniy i drugikh lits. SPb. 1901. – 339 s.
Peshekhonov A. V. Ekonomicheskaya politika samoderzhaviya. (Tsentralizatsiya ekonomicheskoy vlasti). SPb. Izdanie redaktsii zhurnala «RUSSKOE BOGATSTVO». 1906. – 74 l.
Pokhlebkin V. V. Chay i vodka v istorii Rossii. Krasnoyarsk: Krasn. kn. izd-vo.; Novosib. kn. izd-vo. 1995. – 462 s.
Propper S. M. Kazennaya prodazha pitey i obshchestvennoe mnenie. SPb. Izdanie Redaktsii «Birzhevykh Vedomostey». 1900. – 362 s.
Sbornik Tsirkulyarov, rasporyazheniy i raz'yasneniy po uchrezhdeniyu popechitel'stv o narodnoy trezvosti. Ch. I. SPb. 1903. – 63 s.
Sbornik tsirkulyarov, rasporyazheniy i raz'yasneniy po uchrezhdeniyu popechitel'stv o narodnoy trezvosti. Ch. II. SPb. 1902. – 207 s.
Sikorskiy I. A. Alkogolizm i piteynoe delo. Kiev. 1897. – 35 s.
Smolich M. N. Vred i pol'za vina i piteynaya reforma. SPb. 1902. – 103 s.
Ustavy ob aktsiznykh sborakh po ofitsial'nomu izdaniyu 1901 goda, izmenennye i dopolnennye po deystvuyushchim Prodolzheniyam i pozdneyshim uzakoneniyam, s senatskimi i ministerskimi raz'yasneniyami i s prilozheniem pravil i instruktsiy Ministerstva Finansov, a takzhe alfavitno-predmetnogo i khronologicheskogo ukazateley. Sost. A. M. Nyurenberg. M. Izdanie yuridicheskogo knizhnogo magazina «PRAVOVEDENIE» I. K. Golubeva. 1912. – 1139 s.
Fridman M. I. Vinnaya monopoliya. T. II. Vinnaya monopoliya v Rossii. Pg., Tipografiya «Pravda». 1916. – 627 s.
Shvanebakh P. Kh. Nashe podatnoe delo. SPb. Tipografiya M. M. Stasyulevicha. 1903. – 203 s.
Zholobova G.A. Mekhanizm pravovogo regulirovaniya tabachnoy torgovli v dorevolyutsionnoy Rossii: istoriya stanovleniya i spetsifika v usloviyakh aktsiznoy sistemy oblozheniya 1881 – 1913 gg. // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2014. - 4. - C. 424 - 444. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.4.11969.

Аннотация: На основе анализа законодательства XVII – начала XX вв. представлена история формирования отечественного механизма правового регулирования торговли табаком и табачными изделиями. От абсолютного запрета на употребление табака история табачной торговли прошла через различные системы табачного налогообложения: государственную монополию на торговлю, откупа и акцизную систему. Изучение материалов Министерства Финансов и законодательных актов 1881 – 1913 гг., содержащихся в Полном собрании законов Российской Империи, позволило раскрыть конкретные меры правительства Александра III и Николая II по оптимизации правового регулирования торговли табачными изделиями для обеспечения акцизной системы их обложения в условиях сохранения начал свободной торговли. Автор показала, что механизм правового регулирования торговли табачными изделиями в 1881 – 1913 г. формировался исходя из цели обеспечения исключительно фискальных интересов государства, защита же народного здравоохранения не являлась даже второстепенной заботой правительства при регулировании этой отрасли торговли.

Ключевые слова: закон, табак, торговля, монополия, откуп, акциз, бандероль, патент, налог, надзор, ответственность

Контактная информация: Жолобова Галина Алексеевна, 123995, Россия, г. Москва, ул. Садовая-Кудринская, 9.

Библиография:
Российский государственный исторический архив (РГИА). Фонд 1294 (Медицинский Совет при МВД). Опись 10 (1). Дело 288.
РГИА. Ф. 1298 (Управление Главного Врачебного Инспектора МВД). Оп. 1. (1905 г.) Д. 1261.
РГИА. Ф. 1298. Оп. 1. (1905 г.) Д. 1269.
РГИА. Ф. 20 (Департамент Торговли и Мануфактур Министерства Финансов). Оп. 4 Д. 3556.
Полное собрание законов Российской империи. Собрание первое (ПСЗ – I). Т. I. № 1. Генваря 29 1649 г. (7157 г.) Уложение. Глава XXV «Указ о корчмах». С. 159 – 160.
ПСЗ – I. Т. III. № 1570. Февраля 1 1697 г. (7205 г.) Именный. «О свободном провозе табаку, об отводе в Москве палат, а в городах постоялых дворов для торга табаком, о взимании с онаго пошлины и об отдаче торга сего на откуп». С. 276 – 278.
ПСЗ – I. Т. III. № 1580. Апреля 15 1697 г. (7205 г.) Грамота Стольнику и Вологодскому Воеводе Захарову «О предоставлении исключительной торговли табаком Гостю Мартыну Богданову». С. 301 – 303.
ПСЗ – I. Т. III. № 1581. Апреля 16 1697 г. (7205 г.) Именный, данный Розряду. «О вольной продаже в Москве и других городах табаку и о назначении для сбору пошлины с сей торговли таможеннаго Головы и целовальников». С. 303.
ПСЗ – I. Т. IV. № 2045. Апреля 4 1705 г. Именный, объявленный из Ратуши. «О снятии у иностранца Карла Гутфеля наличнаго табаку и об учреждении казенной табачной продажи, по примеру, питейной». С. 302 – 304.
ПСЗ – I. Т. V. № 3043. Октября 10 1716 г. Сенатский. «Об отдаче на откуп табачной продажи». С. 478.
ПСЗ – I. Т. VII. № 5164. Сентября 26 (Печатан 10 Октября) 1727 г. Именный, состоявшийся в Верховном Тайном Совете. «О вольной продаже табаку». С. 865.
ПСЗ – I. Т. XII. № 9543. Октября 24 1748 г. Сенатский. «Об условиях, заключенных с Московским купцом Матвеевым и с его товарищами на содержание табачного откупа». С. 904 – 911.
ПСЗ – I. Т. XIII. № 10078. Марта 12 1753 г. Указ из Государственной Камер-Коллегии. «Об отдаче табашного сбора на откуп С. Петербургскому купцу Леонтью Горбылеву». С. 798 – 804.
ПСЗ – I. Т. XIII. № 9617. Мая 16 1749 г. Сенатский. «О продаже откупщику Матвееву и поверенным его Черкасского табаку в Рижской губернии оптом, и о запрещении им продавать оный тамошним обывателям и жителям, Российским купцам, для розничной продажи». С. 57 – 61.
ПСЗ – I. Т. XVI. № 11630. Июля 31 1762 г. Именный, состоявшийся в Сенате. «О разных постановлениях касательно торговли». С. 38.
Полное собрание законов Российской империи. Собрание второе (ПСЗ – II). Т. LII. № 57432. Июня 6 1877 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «Об изменении и дополнении некоторых статей Устава об акцизе с табаку, а равно приложенных к Уставу тарифа бандеролей и росписания цен за акцизные свидетельства». С. 692 – 697.
ПСЗ – II. Т. XIII. № 11108. Марта 31 1838 г. «Высочайше утвержденное положение об акцизе с приготовленного табаку». Именной указ, данный Сенату. С. 216 – 224.
ПСЗ – II. Т. XIII. № 11556. Сентября 23 1838 г. Высочайше утвержденное положение Комитета Министров, распубликованное 5 Ноября «О допущении в некоторых губерниях свободной мелочной продажи табаку». С. 130.
ПСЗ – II. Т. XIII. № 11716. Ноября 5 1838 г. «Правила о надзоре откупщиков, для предупреждения продажи необандерольного табаку». С. 285 – 286.
ПСЗ – II. Т. XIII. № 11717. Ноября 5 1838 г. «Правила для предупреждения продажи безбандерольного табаку, по надзору со стороны полиции». С. 287 – 288.
ПСЗ – II. Т. XIII. № 11718. Ноября 5 1838 г. Сенатский. «О пояснении правил о взимании акциза с табаку». С. 288 – 291.
ПСЗ – II. Т. XIII. № 11863. Декабря 19 1838 г. Сенатский. «О пояснении правил о взимании акциза с табаку». С. 411 – 412.
ПСЗ – II. Т. XLVI. № 49702. «Высочайше утвержденный Устав об акцизе с табаку». Мнение Государственного Совета, Высочайше утвержденное 4/16 Июня 1871 года, распубликованное 13 Июля. С. 773 – 795.
ПСЗ – II. Т. XXIII. № 22007. Февраля 18 1848 г. «Высочайше утвержденный устав об акцизе с табаку». Именный указ, данный Сенату. С. 118 – 129.
ПСЗ – II. Т. XXIII. Штаты и табели. № 22007. Приложение к § 20. «Табель цен бумаг по акцизу с табаку и примерного размера цен табаку для наложения бандеролей с 1848 года». С. 14 – 15.
ПСЗ – II. Т. XXXVI. № 37196. «Высочайше утвержденный Устав об акцизе с табаку». Именной указ, данный Сенату 4 Июля 1861 года. С. 10 – 39.
Полное собрание законов Российской империи. Собрание третье (ПСЗ – III). Т. II. № 895. Мая 18. Высочайше утвержденный Устав о табачном сборе. Мнение Государственного Совета, Высочайше утвержденное 18 Мая 1882 года. С. 222 – 244.
ПСЗ – III. Т. II. Штаты и табели. № 895. Высочайше утвержденные, 18 Мая 1882 года: I. Тариф бандеролей на табачные изделия и продажных цен оным и II. Росписание цен за патенты на право приготовления и продажи табаку. С. 269 – 271.
ПСЗ – III. Т. III. № 1609. Мая 28 1883 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О взысканиях за нарушения постановлений о табачном сборе и о порядке производства дел по сим нарушениям». С. 269 – 280.
ПСЗ – III. Т. III. № 1900. Декабря 14 1883 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «Об оставлении в Сибири на 1884 год розничной продажи листового табаку». С. 483.
ПСЗ – III. Т. IV. № 2250. Мая 22 1884 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О некоторых изменениях в Уставе о табачном сборе и в Правилах о взысканиях за нарушения сего Устава». С. 315 – 316.
ПСЗ – III. Т. VI. № 3711. Мая 20 1886 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О продлении для Сибири розничной продажи листового табаку». С. 220.
ПСЗ – III. Т. VII. № 4488. Мая 26 1887 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О мерах к увеличению табачного дохода». С. 251 – 253.
ПСЗ – III. Т. VII. № 4493. Мая 26 1887 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О патентном сборе за производство торговли табаком из временных выставок для продажи пива». С. 255 – 256.
ПСЗ – III. Т. VII. № 4550. Июня 9 1887 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О применении к Закаспийской области некоторых правил Уставов о питейном и табачном сборах». С. 294.
ПСЗ – III. Т. VIII. № 5237. Мая 25 1888 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О распространении на Туркестанский край и Семиреченскую область действия Устава о табачном сборе». С. 247.
ПСЗ – III. Т. X. № 6893. Июня 4 1890 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «О некоторых мерах к облегчению табаководства и торговли листовым табаком». С. 426 – 429.
ПСЗ – III. Т. XII. № 8904. Августа 22 1892 г. Высочайшее повеление, объявленное Управляющим Министерством Финансов «О разрешении буфетам, устраиваемым на вечерах, базарах и гуляньях с благотворительною целью, продажи табачных изделий без взятия патентов или марок». С. 563.
ПСЗ – III. Т. XII. № 9155. Декабря 14 1892 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «Об увеличении табачного сбора и о введении некоторых облегчительных правил по табачному производству». С. 686 – 687.
ПСЗ – III. Т. XV. № 11627. Мая 2 1895 г. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета «Об освобождении офицерских экономических Обществ от уплаты сборов за содержимые ими магазины и мастерские». С. 277.
ПСЗ – III. Т. XVIII. № 15007. Февраля 6 1898 г. Высочайшее повеление, объявленное Министром Финансов «Об освобождении Попечительств о народной трезвости от выборки патентов на продажу табачных изделий в устраиваемых ими народных чайных и столовых». С. 104.
ПСЗ – III. Т. XVIII. № 15601. Высочайше утвержденное Положение о государственном промысловом налоге. Мнение Государственного Совета, Высочайше утвержденное 8 Июня 1898 года. С. 489 – 515.
ПСЗ – III. Т. XXIV. № 25307. Ноября 5 1904 г. Высочайшее повеление, объявленное Министром Финансов «О назначении для местностей Приамурского генерал-губернаторства предельных продажных цен табачных изделий на время военных действий с Японией». С. 1069 – 1070.
Бочагов А. Д. Наша торговля и промышленность в старину и ныне (исторические очерки). Выпуск I. Торговля предметами потребления. СПб. 1891. 193 с.
Исторический очерк обложения торговли и промыслов в России, с приложением материалов по торгово-промышленной статистике. СПб. Типография В. Киршбаума. 1893. 296 с.
Лебедев В. А. Финансовое право. Курс лекций: в 2 т. СПБ. 1885. Т. 2. Ч. 2. – 788 с.
Обзор деятельности Министерства Финансов в царствование Императора Александра III (1881 – 1894 г.). СПб. 1902. 673 с.
Рязанцев Д. Б. Налоговая система России во второй половине XIX – начале XX века (историко-правовой аспект). Дисс. … канд. юрид.наук. Н. Новгород. 2004. 170 с.
Сборник законоположений и правительственных постановлений для фармацевтов, частных и общественных аптек, аптекарских магазинов, фабрик и лабораторий фармацевтических препаратов, заведений искусственных минеральных вод и прочих предприятий фармацевтической промышленности. Сост. В. Л. Левентон. 2-е изд. СПб., 1913. 255 с.
Селезнёв Ф. А. Конституционные демократы и обсуждение «табачных» законопроектов в Государственной Думе (1906 – 1909 гг.). // Вестник Нижегородского университета им. Н. И. Лобачевского. 2007. № 1. С. 212 – 216. Электронный ресурс: [WWW-документ]. URL: http: // www.unn.ru/pages/e-library/vestnik/99999999_West_2007_1/33.pdf (2014. 19 апреля).
Янжул И. И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. М.: Статут. 2002. 553 с.

References (transliteration):
Rossiyskiy gosudarstvennyy istoricheskiy arkhiv (RGIA). Fond 1294 (Meditsinskiy Sovet pri MVD). Opis' 10 (1). Delo 288.
RGIA. F. 1298 (Upravlenie Glavnogo Vrachebnogo Inspektora MVD). Op. 1. (1905 g.) D. 1261.
RGIA. F. 1298. Op. 1. (1905 g.) D. 1269.
RGIA. F. 20 (Departament Torgovli i Manufaktur Ministerstva Finansov). Op. 4 D. 3556.
Polnoe sobranie zakonov Rossiyskoy imperii. Sobranie pervoe (PSZ – I). T. I. № 1. Genvarya 29 1649 g. (7157 g.) Ulozhenie. Glava XXV «Ukaz o korchmakh». S. 159 – 160.
PSZ – I. T. III. № 1570. Fevralya 1 1697 g. (7205 g.) Imennyy. «O svobodnom provoze tabaku, ob otvode v Moskve palat, a v gorodakh postoyalykh dvorov dlya torga tabakom, o vzimanii s onago poshliny i ob otdache torga sego na otkup». S. 276 – 278.
PSZ – I. T. III. № 1580. Aprelya 15 1697 g. (7205 g.) Gramota Stol'niku i Vologodskomu Voevode Zakharovu «O predostavlenii isklyuchitel'noy torgovli tabakom Gostyu Martynu Bogdanovu». S. 301 – 303.
PSZ – I. T. III. № 1581. Aprelya 16 1697 g. (7205 g.) Imennyy, dannyy Rozryadu. «O vol'noy prodazhe v Moskve i drugikh gorodakh tabaku i o naznachenii dlya sboru poshliny s sey torgovli tamozhennago Golovy i tseloval'nikov». S. 303.
PSZ – I. T. IV. № 2045. Aprelya 4 1705 g. Imennyy, ob'yavlennyy iz Ratushi. «O snyatii u inostrantsa Karla Gutfelya nalichnago tabaku i ob uchrezhdenii kazennoy tabachnoy prodazhi, po primeru, piteynoy». S. 302 – 304.
PSZ – I. T. V. № 3043. Oktyabrya 10 1716 g. Senatskiy. «Ob otdache na otkup tabachnoy prodazhi». S. 478.
PSZ – I. T. VII. № 5164. Sentyabrya 26 (Pechatan 10 Oktyabrya) 1727 g. Imennyy, sostoyavshiysya v Verkhovnom Taynom Sovete. «O vol'noy prodazhe tabaku». S. 865.
PSZ – I. T. XII. № 9543. Oktyabrya 24 1748 g. Senatskiy. «Ob usloviyakh, zaklyuchennykh s Moskovskim kuptsom Matveevym i s ego tovarishchami na soderzhanie tabachnogo otkupa». S. 904 – 911.
PSZ – I. T. XIII. № 10078. Marta 12 1753 g. Ukaz iz Gosudarstvennoy Kamer-Kollegii. «Ob otdache tabashnogo sbora na otkup S. Peterburgskomu kuptsu Leont'yu Gorbylevu». S. 798 – 804.
PSZ – I. T. XIII. № 9617. Maya 16 1749 g. Senatskiy. «O prodazhe otkupshchiku Matveevu i poverennym ego Cherkasskogo tabaku v Rizhskoy gubernii optom, i o zapreshchenii im prodavat' onyy tamoshnim obyvatelyam i zhitelyam, Rossiyskim kuptsam, dlya roznichnoy prodazhi». S. 57 – 61.
PSZ – I. T. XVI. № 11630. Iyulya 31 1762 g. Imennyy, sostoyavshiysya v Senate. «O raznykh postanovleniyakh kasatel'no torgovli». S. 38.
Polnoe sobranie zakonov Rossiyskoy imperii. Sobranie vtoroe (PSZ – II). T. LII. № 57432. Iyunya 6 1877 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «Ob izmenenii i dopolnenii nekotorykh statey Ustava ob aktsize s tabaku, a ravno prilozhennykh k Ustavu tarifa banderoley i rospisaniya tsen za aktsiznye svidetel'stva». S. 692 – 697.
PSZ – II. T. XIII. № 11108. Marta 31 1838 g. «Vysochayshe utverzhdennoe polozhenie ob aktsize s prigotovlennogo tabaku». Imennoy ukaz, dannyy Senatu. S. 216 – 224.
PSZ – II. T. XIII. № 11556. Sentyabrya 23 1838 g. Vysochayshe utverzhdennoe polozhenie Komiteta Ministrov, raspublikovannoe 5 Noyabrya «O dopushchenii v nekotorykh guberniyakh svobodnoy melochnoy prodazhi tabaku». S. 130.
PSZ – II. T. XIII. № 11716. Noyabrya 5 1838 g. «Pravila o nadzore otkupshchikov, dlya preduprezhdeniya prodazhi neobanderol'nogo tabaku». S. 285 – 286.
PSZ – II. T. XIII. № 11717. Noyabrya 5 1838 g. «Pravila dlya preduprezhdeniya prodazhi bezbanderol'nogo tabaku, po nadzoru so storony politsii». S. 287 – 288.
PSZ – II. T. XIII. № 11718. Noyabrya 5 1838 g. Senatskiy. «O poyasnenii pravil o vzimanii aktsiza s tabaku». S. 288 – 291.
PSZ – II. T. XIII. № 11863. Dekabrya 19 1838 g. Senatskiy. «O poyasnenii pravil o vzimanii aktsiza s tabaku». S. 411 – 412.
PSZ – II. T. XLVI. № 49702. «Vysochayshe utverzhdennyy Ustav ob aktsize s tabaku». Mnenie Gosudarstvennogo Soveta, Vysochayshe utverzhdennoe 4/16 Iyunya 1871 goda, raspublikovannoe 13 Iyulya. S. 773 – 795.
PSZ – II. T. XXIII. № 22007. Fevralya 18 1848 g. «Vysochayshe utverzhdennyy ustav ob aktsize s tabaku». Imennyy ukaz, dannyy Senatu. S. 118 – 129.
PSZ – II. T. XXIII. Shtaty i tabeli. № 22007. Prilozhenie k § 20. «Tabel' tsen bumag po aktsizu s tabaku i primernogo razmera tsen tabaku dlya nalozheniya banderoley s 1848 goda». S. 14 – 15.
PSZ – II. T. XXXVI. № 37196. «Vysochayshe utverzhdennyy Ustav ob aktsize s tabaku». Imennoy ukaz, dannyy Senatu 4 Iyulya 1861 goda. S. 10 – 39.
Polnoe sobranie zakonov Rossiyskoy imperii. Sobranie tret'e (PSZ – III). T. II. № 895. Maya 18. Vysochayshe utverzhdennyy Ustav o tabachnom sbore. Mnenie Gosudarstvennogo Soveta, Vysochayshe utverzhdennoe 18 Maya 1882 goda. S. 222 – 244.
PSZ – III. T. II. Shtaty i tabeli. № 895. Vysochayshe utverzhdennye, 18 Maya 1882 goda: I. Tarif banderoley na tabachnye izdeliya i prodazhnykh tsen onym i II. Rospisanie tsen za patenty na pravo prigotovleniya i prodazhi tabaku. S. 269 – 271.
PSZ – III. T. III. № 1609. Maya 28 1883 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O vzyskaniyakh za narusheniya postanovleniy o tabachnom sbore i o poryadke proizvodstva del po sim narusheniyam». S. 269 – 280.
PSZ – III. T. III. № 1900. Dekabrya 14 1883 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «Ob ostavlenii v Sibiri na 1884 god roznichnoy prodazhi listovogo tabaku». S. 483.
PSZ – III. T. IV. № 2250. Maya 22 1884 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O nekotorykh izmeneniyakh v Ustave o tabachnom sbore i v Pravilakh o vzyskaniyakh za narusheniya sego Ustava». S. 315 – 316.
PSZ – III. T. VI. № 3711. Maya 20 1886 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O prodlenii dlya Sibiri roznichnoy prodazhi listovogo tabaku». S. 220.
PSZ – III. T. VII. № 4488. Maya 26 1887 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O merakh k uvelicheniyu tabachnogo dokhoda». S. 251 – 253.
PSZ – III. T. VII. № 4493. Maya 26 1887 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O patentnom sbore za proizvodstvo torgovli tabakom iz vremennykh vystavok dlya prodazhi piva». S. 255 – 256.
PSZ – III. T. VII. № 4550. Iyunya 9 1887 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O primenenii k Zakaspiyskoy oblasti nekotorykh pravil Ustavov o piteynom i tabachnom sborakh». S. 294.
PSZ – III. T. VIII. № 5237. Maya 25 1888 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O rasprostranenii na Turkestanskiy kray i Semirechenskuyu oblast' deystviya Ustava o tabachnom sbore». S. 247.
PSZ – III. T. X. № 6893. Iyunya 4 1890 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «O nekotorykh merakh k oblegcheniyu tabakovodstva i torgovli listovym tabakom». S. 426 – 429.
PSZ – III. T. XII. № 8904. Avgusta 22 1892 g. Vysochayshee povelenie, ob'yavlennoe Upravlyayushchim Ministerstvom Finansov «O razreshenii bufetam, ustraivaemym na vecherakh, bazarakh i gulyan'yakh s blagotvoritel'noyu tsel'yu, prodazhi tabachnykh izdeliy bez vzyatiya patentov ili marok». S. 563.
PSZ – III. T. XII. № 9155. Dekabrya 14 1892 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «Ob uvelichenii tabachnogo sbora i o vvedenii nekotorykh oblegchitel'nykh pravil po tabachnomu proizvodstvu». S. 686 – 687.
PSZ – III. T. XV. № 11627. Maya 2 1895 g. Vysochayshe utverzhdennoe mnenie Gosudarstvennogo Soveta «Ob osvobozhdenii ofitserskikh ekonomicheskikh Obshchestv ot uplaty sborov za soderzhimye imi magaziny i masterskie». S. 277.
PSZ – III. T. XVIII. № 15007. Fevralya 6 1898 g. Vysochayshee povelenie, ob'yavlennoe Ministrom Finansov «Ob osvobozhdenii Popechitel'stv o narodnoy trezvosti ot vyborki patentov na prodazhu tabachnykh izdeliy v ustraivaemykh imi narodnykh chaynykh i stolovykh». S. 104.
PSZ – III. T. XVIII. № 15601. Vysochayshe utverzhdennoe Polozhenie o gosudarstvennom promyslovom naloge. Mnenie Gosudarstvennogo Soveta, Vysochayshe utverzhdennoe 8 Iyunya 1898 goda. S. 489 – 515.
PSZ – III. T. XXIV. № 25307. Noyabrya 5 1904 g. Vysochayshee povelenie, ob'yavlennoe Ministrom Finansov «O naznachenii dlya mestnostey Priamurskogo general-gubernatorstva predel'nykh prodazhnykh tsen tabachnykh izdeliy na vremya voennykh deystviy s Yaponiey». S. 1069 – 1070.
Bochagov A. D. Nasha torgovlya i promyshlennost' v starinu i nyne (istoricheskie ocherki). Vypusk I. Torgovlya predmetami potrebleniya. SPb. 1891. 193 s.
Istoricheskiy ocherk oblozheniya torgovli i promyslov v Rossii, s prilozheniem materialov po torgovo-promyshlennoy statistike. SPb. Tipografiya V. Kirshbauma. 1893. 296 s.
Lebedev V. A. Finansovoe pravo. Kurs lektsiy: v 2 t. SPB. 1885. T. 2. Ch. 2. – 788 s.
Obzor deyatel'nosti Ministerstva Finansov v tsarstvovanie Imperatora Aleksandra III (1881 – 1894 g.). SPb. 1902. 673 s.
Ryazantsev D. B. Nalogovaya sistema Rossii vo vtoroy polovine XIX – nachale XX veka (istoriko-pravovoy aspekt). Diss. … kand. yurid.nauk. N. Novgorod. 2004. 170 s.
Sbornik zakonopolozheniy i pravitel'stvennykh postanovleniy dlya farmatsevtov, chastnykh i obshchestvennykh aptek, aptekarskikh magazinov, fabrik i laboratoriy farmatsevticheskikh preparatov, zavedeniy iskusstvennykh mineral'nykh vod i prochikh predpriyatiy farmatsevticheskoy promyshlennosti. Sost. V. L. Leventon. 2-e izd. SPb., 1913. 255 s.
Seleznev F. A. Konstitutsionnye demokraty i obsuzhdenie «tabachnykh» zakonoproektov v Gosudarstvennoy Dume (1906 – 1909 gg.). // Vestnik Nizhegorodskogo universiteta im. N. I. Lobachevskogo. 2007. № 1. S. 212 – 216. Elektronnyy resurs: [WWW-dokument]. URL: http: // www.unn.ru/pages/e-library/vestnik/99999999_West_2007_1/33.pdf (2014. 19 aprelya).
Yanzhul I. I. Osnovnye nachala finansovoy nauki: Uchenie o gosudarstvennykh dokhodakh. M.: Statut. 2002. 553 s.

Аннотация: Предметов исследования являются причины возникновения налоговых рисков государства. В статье налоговые риски государства рассмотрены в системе причинно – следственных связей, проанализировано экономическое содержание, правовые и этические причины возникновения налоговых рисков. Выявлено, что как для государства, так и для налогоплательщиков правовая основа налоговых рисков состоит в неисполнении или ненадлежащем исполнении требований законодательства. На основе анализа налогового поведения субъектов налоговых правоотношений сделано допущение, что базисом для нарушения законодательства, то есть одной из основ самой вероятности возникновения налоговых рисков, является моральный аспект. Рассмотрены ситуации, когда действие налогоплательщика может иметь только этическую оценку, если формально законодательство не нарушено. На конкретном примере проанализированы создаваемые налогоплательщиком схемы, когда организация формально соответствует требованиям законодательства о налогах и сборах, при этом налогоплательщиком искусственно созданы условия для применения льготы или использования преференции.

Ключевые слова: налоговая грамотность, налоговое поведение, налоговые правоотношения, налоговые риски, моральные издержки, уклонение от налогообложения, этика, налоговая культура, налоговые правонарушения, мораль

Контактная информация: Башкирова Надежда Николаевна, 119991, Москва, ГСП - 1, Ленинские горы, д.1, стр. 51

Библиография:
Knight, Frank H. Risk, Uncertainty, and Profit, Reprints of economic classics, Augustus m. Kelley, bookseller, 1964 – 446р
Барулин С.В., Ермакова С.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент, Дашков и К, 2012 – 331 с.;
Годме П.М. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978 – 428 с.
Гончаренко Л.И. Налоговые риски: теоретический взгляд на содержание понятия и факторы возникновения// Налоги и налогообложение. 2009, № 1;
Гранатуров В.М. Экономический риск. Сущность, методы измерения, пути снижения, Учебное пособие, 3-е издание, перераб. и доп. М.: Дело и сервис, 2010 – 112 с.;
Кант И., Сочинения на немецком и русском языках. Том 2. Критика чистого разума. Часть 2, изд. Наука, 2006-936 с.;
Куницын Д.В. Налоговые риски бизнеса в России. URL: www.kommersant.ru/ region/novosibirsk…Kunitsin.doc
Куницына Е.М., Куницын Д.В. О совершенствовании государственной политики по пресечению уклонения от уплаты налогов// Сибирская финансовая школа. 2009, № 6, с. 26-33
Куницын Д.В. Принципы организации мониторинга налоговых схем в системе государственного налогового контроля// Сибирская финансовая школа. 2004, № 4, с.4-8;
Налоговое право. Учебное пособие под ред. Пепеляева С. Г.. ИД ФБК – Пресс, 2000. – 608 с.
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013 N 251-ФЗ)// Справочно – правовая система КонсультантПлюс
Семенова О. С. К вопросу о природе налоговых рисков// Финансы. 2010, № 7;
Словарь русского языка в четырех томах, том IV, М.: Издательство «Русский язык», 1987 г. (издание третье, стереотипное)-стр. 769
Уклонение от уплаты налогов. Проблемы и решения: монография для магистров, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит»/ И.А.Майбуров и др.; под. ред. Майбурова И.А., Киреенко А.П., Иванова Ю.Б., М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2013, 383 с.
Филина Ф.Н. Анализ налоговых рисков// Российский бухгалтер. 2007, 20 ноября;
Шапкин А.С., Шапкин В.А., Теория риска и моделирование рисковых ситуаций, Издательство: Дашков и К, 2005 – 880 с.
Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права. М.: Статут, 2007 – 240 с.
Борисенков А.А. Политическая власть – политическая субстанция // NB: Проблемы общества и политики. - 2013. - 6. - C. 193 - 217. URL: http://www.e-notabene.ru/pr/article_806.html
Кабанов П.А. Квалификационные требования к членам Комиссий по соблюдению требований к служебному поведению государственных (муниципальных) служащих и урегулированию конфликта интересов не занимающим должности государственной (муниципальной) службы // NB: Административное право и практика администрирования. - 2013. - 3. - C. 25 - 33. URL: http://www.e-notabene.ru/al/article_657.html
Попов Е.А. Понятие государства как ценностно-смысловой системы в философии права и философии государственности // NB: Вопросы права и политики. - 2013. - 2. - C. 193 - 217. URL: http://www.e-notabene.ru/lr/article_454.html

References (transliteration):
Knight, Frank H. Risk, Uncertainty, and Profit, Reprints of economic classics, Augustus m. Kelley, bookseller, 1964 – 446r
Barulin S.V., Ermakova S.A., Stepanenko V.V. Nalogovyy menedzhment, Dashkov i K, 2012 – 331 s.;
Godme P.M. Finansovoe pravo. M.: Progress, 1978 – 428 s.
Goncharenko L.I. Nalogovye riski: teoreticheskiy vzglyad na soderzhanie ponyatiya i faktory vozniknoveniya// Nalogi i nalogooblozhenie. 2009, № 1;
Granaturov V.M. Ekonomicheskiy risk. Sushchnost', metody izmereniya, puti snizheniya, Uchebnoe posobie, 3-e izdanie, pererab. i dop. M.: Delo i servis, 2010 – 112 s.;
Kant I., Sochineniya na nemetskom i russkom yazykakh. Tom 2. Kritika chistogo razuma. Chast' 2, izd. Nauka, 2006-936 s.;
Kunitsyn D.V. Nalogovye riski biznesa v Rossii. URL: www.kommersant.ru/ region/novosibirsk…Kunitsin.doc
Kunitsyna E.M., Kunitsyn D.V. O sovershenstvovanii gosudarstvennoy politiki po presecheniyu ukloneniya ot uplaty nalogov// Sibirskaya finansovaya shkola. 2009, № 6, s. 26-33
Kunitsyn D.V. Printsipy organizatsii monitoringa nalogovykh skhem v sisteme gosudarstvennogo nalogovogo kontrolya// Sibirskaya finansovaya shkola. 2004, № 4, s.4-8;
Nalogovoe pravo. Uchebnoe posobie pod red. Pepelyaeva S. G.. ID FBK – Press, 2000. – 608 s.
Nalogovyy kodeks RF (chast' vtoraya) ot 05.08.2000 № 117-FZ (red. ot 23.07.2013 N 251-FZ)// Spravochno – pravovaya sistema Konsul'tantPlyus
Semenova O. S. K voprosu o prirode nalogovykh riskov// Finansy. 2010, № 7;
Slovar' russkogo yazyka v chetyrekh tomakh, tom IV, M.: Izdatel'stvo «Russkiy yazyk», 1987 g. (izdanie tret'e, stereotipnoe)-str. 769
Uklonenie ot uplaty nalogov. Problemy i resheniya: monografiya dlya magistrov, obuchayushchikhsya po programmam napravleniya «Finansy i kredit»/ I.A.Mayburov i dr.; pod. red. Mayburova I.A., Kireenko A.P., Ivanova Yu.B., M.: YuNITI – DANA, 2013, 383 s.
Filina F.N. Analiz nalogovykh riskov// Rossiyskiy bukhgalter. 2007, 20 noyabrya;
Shapkin A.S., Shapkin V.A., Teoriya riska i modelirovanie riskovykh situatsiy, Izdatel'stvo: Dashkov i K, 2005 – 880 s.
Shchekin D.M. Nalogovye riski i tendentsii razvitiya nalogovogo prava. M.: Statut, 2007 – 240 s.
Borisenkov A.A. Politicheskaya vlast' – politicheskaya substantsiya // NB: Problemy obshchestva i politiki. - 2013. - 6. - C. 193 - 217. URL: http://www.e-notabene.ru/pr/article_806.html
Kabanov P.A. Kvalifikatsionnye trebovaniya k chlenam Komissiy po soblyudeniyu trebovaniy k sluzhebnomu povedeniyu gosudarstvennykh (munitsipal'nykh) sluzhashchikh i uregulirovaniyu konflikta interesov ne zanimayushchim dolzhnosti gosudarstvennoy (munitsipal'noy) sluzhby // NB: Administrativnoe pravo i praktika administrirovaniya. - 2013. - 3. - C. 25 - 33. URL: http://www.e-notabene.ru/al/article_657.html
Popov E.A. Ponyatie gosudarstva kak tsennostno-smyslovoy sistemy v filosofii prava i filosofii gosudarstvennosti // NB: Voprosy prava i politiki. - 2013. - 2. - C. 193 - 217. URL: http://www.e-notabene.ru/lr/article_454.html

Аннотация: Налоговые поступления выступаю основой формирования доходной части бюджетов. Их величина неразрывно связана с понятием налоговый потенциал, проблема определения сущности которого является актуальной. В статье исследованы существующие подходы к толкованию категории «налоговый потенциал» в отечественной и зарубежной научной литературе. Особое внимание уделено использованию англоязычными авторами различных терминов для описания исследуемой категории, дано разъяснение каждого из них. На основе мнения ученых представлена обобщенная схема классификации понятия. Выявлены отличия между категориями «налоговый потенциал» и «потенциал налога».Отмечена дуалистическая природа налогового потенциала, в связи с чем обосновано деление данной экономической категории на три составляющих: краткосрочный, стратегический и фактический налоговые потенциалы. На основе воспроизводственного подхода автором дано определение категории «налоговый потенциал». Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований. Он будет интересен тем, кто занимается проблемами прогнозирования и планирования в налогообложении.

Ключевые слова: налоги, налоговый потенциал, налоговый потенциал региона, налогоспособность, концептуальный подход, прогнозирование налоговых поступлений, налоговые ресурсы, доходы бюджета, воспроизводственный подход, налоговое администрирование

Контактная информация: Шемякина Марина Сергеевна, 424000, Россия, Йошкар-Ола, пл. Ленина д.3

Библиография:
Advisory Commission on Intergovernmental Relations (ACIR). 1982. Tax Capacity of the Fifty States: Methodology and Estimates. Washington, D.C.: U.S. Government Printing Office.
Alfirman Luky. Estimating Stochastic Frontier Tax Potential: Can Indonesian Local Governments Increase Tax Revenues under Decentralization? Boulder, Department of Economics, University of Colorado at Boulder (Working Paper 03-19), 2003.
Carola Pessino & Ricardo Fenochietto. Determining countries’ tax effort. // Hacienda Pública Española/Revista de Economía Pública. Volume (Year): 195 (2010) Pages: 65-87
Enlinson Mattos, Fabiana Rocha & Paulo Arvate. Flypaper Effect Revisited: Evidence for Tax Collection Efficiency in Brazilian Municipalities. Est. econ., São Paulo, v. 41, n. 2, p. 239-267, abril-junho 2011
George Chun-Yan Kuo. Estimation of Tax Revenue and Tax Capacity July, 2000
Hemlata Rao. Taxable capacity tax-efforts and forecasts of tax-yield of Indian States// Institute for Social and Economic Change , Bangalore, 1993
Horacio Sobarzo. Tax effort and tax potential of state governments in Mexico: a representative tax system. The Helen Kellogg Institute for International Studies, 2004
Lü Bingyang & Guo Qingwang. Why China’s Tax Revenue Is Likely to Maintain Its Rapid Growth: An Explana-tion within the Framework of Tax Capacity and Tax Effort// Social Sciences in China Vol. XXXIII, No. 1, February 2012, 108-126
Revenue Potential: Cross-Country Analysis// The World Bank Poverty Reduction and Economic Management Network, March 2008, p. 5
Stefan Brehm. Fiscal Incentives, Public Spending, and Productivity – County-Level Evidence from a Chinese Province// World Development Vol. 46, pp. 92–103, 2013
Sir Josiah Stamp «Wealth and Taxable Capacity.», 1922
Tuan Minh Le, Blanca Moreno-Dodson & Jeep Rojchaichaninthorn. Expanding Taxable Capacity and Reaching
Алехин С.Н. Методика оценки налогового потенциала территории – URL:www.rnk.ru/ jour-nal/archives/2005/6/nalogovoe_administrirovanie/budzhetnie_otnoshenia/metodika_ocenki_nalogovogo_potenciala_territorii68709.phtml (дата обращения 01.05.2012)
Бюджетный кодекс РФ/ Официальный сайт компании "Консультант Плюс"-URL: консультант.рф (дата обращения 20.05.2013)
Васильева М.В. Методы оценки налогового потенциала налога на прибыль организаций: дис. … канд. экон. наук. Орел: Орел ГТУ, 2005.
Власов Д.В. Налоговые отношения: сущность и пути совершенствования / Под общ. ред. И.Б. Загайтова. – Воронеж: ВГАУ, 2001. – с.57
Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. 1999. № 6.
Дзагоева М.Р. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени // Вестник финансовой академии. 2004. N 1. С. 56-65.
Ерко Н.С. Методика определения налогового потенциала региона/ Приложение к журналу Ползуновский Альманах №1 / 2009 –с.31
Жеребцов А.Б. Управление формированием и развитием налогового потенциала региона: автореф. дис. на соиск. учен. степ. канд. эконом. наук / РАГС при Президенте РФ; Кафедра общего и социального менеджмента. М., 2007.-с.13
Залуцкая Н.М.Налоговый потенциал как фактор территориального развития//Вестник Бурятского государственного университета. 2012. № 2. С. 44-47.
Калинина О.В. Комплексная методика оценки налогового потенциала региона : автореф. дис. на соиск. учен. степ. канд. эконом. наук – URL : www.isuct.ru/publ/diss/2111063.doc-с.6
Кузьменко В. В., Ефимец Е. А. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени/Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2005, №1-с.4
Лятина Е.В. Формирование и оценка налогового потенциала в России: автореф. дис. на соиск. учен. степ. канд. эконом. наук – URL: www.seun.ru/download/avtoreferat/lyatina.doc-с.6
Налог на прибыль предприятий: анализ реформы 2001 г. и моделирование налогового потенциала регионов / С.Г. Синельников-Мурылев, П.А.Кадочников, Г. И. Идрисов. – М. : Ин-т Гайдара, 2011. – 180 с. : ил. – (Научные труды / Ин-т эконом. политики им. Е. Т. Гайдара ; № 153P). – с. 10-11
Налоговые системы. Методология развития: монография для магистрантов, обучающихся по программам «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит»/ [И.А. Майбуров]; Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. – М.: Юнити-Дана, 2012.-с. 417-428
Налоговый потенциал крупнейшего налогоплательщика и его оценка: теория и методология: Монография/ А.С. Каратаев.-Йошкар-Ола: ООО «Стринг», 2010.с. 5-20
Осипов С.Л., Осипова Е.С. Вариативные модели измерения налогового потенциала– URL: uzknastu.ru/files/pdf/IV-2(4)2010/135-143.pdf
Прокопенко Р.А. Понятие и роль налогового потенциала в экономическом развитии региона // Современные наукоемкие технологии. – 2007. – № 12 – С. 113-115
Рощупкина В.В. Совершенствование методики оценки налогового потенциала региона: автореф. дис. на соиск. учен. степ. канд. эконом. наук – URL: http://abiturient.ncstu.ru/Science/post-grad/avtoref/roschupkina_vv/view-с.12
Саакян Р.А. Методология анализа и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации [Рукопись]:автореферат дис. ... докт. экон. наук/Р. А. Саакян ; науч. рук. А. Б. Паскачев.-М.: Реалпроект, 2007.-с.11
Симонов В.В., Сулакшин С.С., Подпорина И.В., Погорелко М.Ю. Бюджет и налоги в экономической политике России. Монография —М.: Научный эксперт, 2008. — 240 с. –с.143
Управление налоговым потенциалом как инструмент совершенствования региональной налоговой политики [Текст] / Т. Ю. Васильева, А. А. Васильев // Вестник Чувашского университета.-2008.-№ 3.-С. 307-311.
Ханафеев Ф.Ф. Методология и аналитическое обеспечение управления налоговым потенциалом региона: Автореф. дис. на соиск. учен. степ. канд. эконом. наук – URL : vak.ed.gov.ru/common/img/uploaded/ files/vak/announcem/files…01-09-2008/KHanafeevFF.doc...-с.15
Попенков Д.Р. Налоговый потенциал субъекта федерации: оценка и прогнозирование по ком-плексным макроэкономическим показателям. дис. на соиск. учен. степ. канд. эконом. наук. Владивосток, 2006
Че А.Ю. Потенциал налога на доходы физических лиц в России: автореф. дис. на соиск. учен. степ. канд. эконом. наук – URL:-M, 2008. –с.11
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение.-М.Инфра-М, 2002 г.-с.126-127,131

References (transliteration):
Advisory Commission on Intergovernmental Relations (ACIR). 1982. Tax Capacity of the Fifty States: Methodology and Estimates. Washington, D.C.: U.S. Government Printing Office.
Alfirman Luky. Estimating Stochastic Frontier Tax Potential: Can Indonesian Local Governments Increase Tax Revenues under Decentralization? Boulder, Department of Economics, University of Colorado at Boulder (Working Paper 03-19), 2003.
Carola Pessino & Ricardo Fenochietto. Determining countries’ tax effort. // Hacienda Pública Española/Revista de Economía Pública. Volume (Year): 195 (2010) Pages: 65-87
Enlinson Mattos, Fabiana Rocha & Paulo Arvate. Flypaper Effect Revisited: Evidence for Tax Collection Efficiency in Brazilian Municipalities. Est. econ., São Paulo, v. 41, n. 2, p. 239-267, abril-junho 2011
George Chun-Yan Kuo. Estimation of Tax Revenue and Tax Capacity July, 2000
Hemlata Rao. Taxable capacity tax-efforts and forecasts of tax-yield of Indian States// Institute for Social and Economic Change , Bangalore, 1993
Horacio Sobarzo. Tax effort and tax potential of state governments in Mexico: a representative tax system. The Helen Kellogg Institute for International Studies, 2004
Lü Bingyang & Guo Qingwang. Why China’s Tax Revenue Is Likely to Maintain Its Rapid Growth: An Explana-tion within the Framework of Tax Capacity and Tax Effort// Social Sciences in China Vol. XXXIII, No. 1, February 2012, 108-126
Revenue Potential: Cross-Country Analysis// The World Bank Poverty Reduction and Economic Management Network, March 2008, p. 5
Stefan Brehm. Fiscal Incentives, Public Spending, and Productivity – County-Level Evidence from a Chinese Province// World Development Vol. 46, pp. 92–103, 2013
Sir Josiah Stamp «Wealth and Taxable Capacity.», 1922
Tuan Minh Le, Blanca Moreno-Dodson & Jeep Rojchaichaninthorn. Expanding Taxable Capacity and Reaching
Alekhin S.N. Metodika otsenki nalogovogo potentsiala territorii – URL:www.rnk.ru/ jour-nal/archives/2005/6/nalogovoe_administrirovanie/budzhetnie_otnoshenia/metodika_ocenki_nalogovogo_potenciala_territorii68709.phtml (data obrashcheniya 01.05.2012)
Byudzhetnyy kodeks RF/ Ofitsial'nyy sayt kompanii "Konsul'tant Plyus"-URL: konsul'tant.rf (data obrashcheniya 20.05.2013)
Vasil'eva M.V. Metody otsenki nalogovogo potentsiala naloga na pribyl' organizatsiy: dis. … kand. ekon. nauk. Orel: Orel GTU, 2005.
Vlasov D.V. Nalogovye otnosheniya: sushchnost' i puti sovershenstvovaniya / Pod obshch. red. I.B. Zagaytova. – Voronezh: VGAU, 2001. – s.57
Gorskiy I.V. Nalogovyy potentsial v mekhanizme mezhbyudzhetnykh otnosheniy // Finansy. 1999. № 6.
Dzagoeva M.R. Institutsional'nyy podkhod k issledovaniyu nalogovogo potentsiala i nalogovogo bremeni // Vestnik finansovoy akademii. 2004. N 1. S. 56-65.
Erko N.S. Metodika opredeleniya nalogovogo potentsiala regiona/ Prilozhenie k zhurnalu Polzunovskiy Al'manakh №1 / 2009 –s.31
Zherebtsov A.B. Upravlenie formirovaniem i razvitiem nalogovogo potentsiala regiona: avtoref. dis. na soisk. uchen. step. kand. ekonom. nauk / RAGS pri Prezidente RF; Kafedra obshchego i sotsial'nogo menedzhmenta. M., 2007.-s.13
Zalutskaya N.M.Nalogovyy potentsial kak faktor territorial'nogo razvitiya//Vestnik Buryatskogo gosudarstvennogo universiteta. 2012. № 2. S. 44-47.
Kalinina O.V. Kompleksnaya metodika otsenki nalogovogo potentsiala regiona : avtoref. dis. na soisk. uchen. step. kand. ekonom. nauk – URL : www.isuct.ru/publ/diss/2111063.doc-s.6
Kuz'menko V. V., Efimets E. A. Institutsional'nyy podkhod k issledovaniyu nalogovogo potentsiala i nalogovogo bremeni/Sbornik nauchnykh trudov SevKavGTU. Seriya «Ekonomika», 2005, №1-s.4
Lyatina E.V. Formirovanie i otsenka nalogovogo potentsiala v Rossii: avtoref. dis. na soisk. uchen. step. kand. ekonom. nauk – URL: www.seun.ru/download/avtoreferat/lyatina.doc-s.6
Nalog na pribyl' predpriyatiy: analiz reformy 2001 g. i modelirovanie nalogovogo potentsiala regionov / S.G. Sinel'nikov-Murylev, P.A.Kadochnikov, G. I. Idrisov. – M. : In-t Gaydara, 2011. – 180 s. : il. – (Nauchnye trudy / In-t ekonom. politiki im. E. T. Gaydara ; № 153P). – s. 10-11
Nalogovye sistemy. Metodologiya razvitiya: monografiya dlya magistrantov, obuchayushchikhsya po programmam «Nalogi i nalogooblozhenie», «Finansy i kredit»/ [I.A. Mayburov]; Pod red. I.A. Mayburova, Yu.B. Ivanova. – M.: Yuniti-Dana, 2012.-s. 417-428
Nalogovyy potentsial krupneyshego nalogoplatel'shchika i ego otsenka: teoriya i metodologiya: Monografiya/ A.S. Karataev.-Yoshkar-Ola: OOO «String», 2010.s. 5-20
Osipov S.L., Osipova E.S. Variativnye modeli izmereniya nalogovogo potentsiala– URL: uzknastu.ru/files/pdf/IV-2(4)2010/135-143.pdf
Prokopenko R.A. Ponyatie i rol' nalogovogo potentsiala v ekonomicheskom razvitii regiona // Sovremennye naukoemkie tekhnologii. – 2007. – № 12 – S. 113-115
Roshchupkina V.V. Sovershenstvovanie metodiki otsenki nalogovogo potentsiala regiona: avtoref. dis. na soisk. uchen. step. kand. ekonom. nauk – URL: http://abiturient.ncstu.ru/Science/post-grad/avtoref/roschupkina_vv/view-s.12
Saakyan R.A. Metodologiya analiza i planirovaniya nalogovykh postupleniy v byudzhetnuyu sistemu Rossiyskoy Federatsii [Rukopis']:avtoreferat dis. ... dokt. ekon. nauk/R. A. Saakyan ; nauch. ruk. A. B. Paskachev.-M.: Realproekt, 2007.-s.11
Simonov V.V., Sulakshin S.S., Podporina I.V., Pogorelko M.Yu. Byudzhet i nalogi v ekonomicheskoy politike Rossii. Monografiya —M.: Nauchnyy ekspert, 2008. — 240 s. –s.143
Upravlenie nalogovym potentsialom kak instrument sovershenstvovaniya regional'noy nalogovoy politiki [Tekst] / T. Yu. Vasil'eva, A. A. Vasil'ev // Vestnik Chuvashskogo universiteta.-2008.-№ 3.-S. 307-311.
Khanafeev F.F. Metodologiya i analiticheskoe obespechenie upravleniya nalogovym potentsialom regiona: Avtoref. dis. na soisk. uchen. step. kand. ekonom. nauk – URL : vak.ed.gov.ru/common/img/uploaded/ files/vak/announcem/files…01-09-2008/KHanafeevFF.doc...-s.15
Popenkov D.R. Nalogovyy potentsial sub'ekta federatsii: otsenka i prognozirovanie po kom-pleksnym makroekonomicheskim pokazatelyam. dis. na soisk. uchen. step. kand. ekonom. nauk. Vladivostok, 2006
Che A.Yu. Potentsial naloga na dokhody fizicheskikh lits v Rossii: avtoref. dis. na soisk. uchen. step. kand. ekonom. nauk – URL:-M, 2008. –s.11
Yutkina T.F. Nalogi i nalogooblozhenie.-M.Infra-M, 2002 g.-s.126-127,131

Аннотация: Принцип справедливости лежит в основе любой правовой системы. Дискуссии вокруг справедливости в праве существуют на протяжении всей истории правовой науки. Современное российское налоговое право не исключение. В процессе исторического развития налоги из всех источников государственных доходов сделались основным из них для покрытия бюджетных расходов современного российского государства. Тема статьи продиктована необходимостью справедливого распределения налогового бремени в условиях имущественного неравенства в современном российском обществе. Вопросы справедливого налогообложения, несмотря на большое внимание к ним ученых, будут актуальны всегда.
В статье автор обращается к вопросам справедливого налогообложения через обзор основных теорий налогообложения, анализ работ российских ученых имперского периода, выявление юридической сущности справедливости как принципа налогового права.
Целью работы является анализ теоретических аспектов принципа справедливости налогообложения без которых невозможно достичь выполнения задач правоприменения в налоговой сфере.

Ключевые слова: прогрессивное налогообложение, налоги, теории налогообложения, история налогообложения, принцип справедливости, принципы налогообложения, налогообложение, справедливость налогообложения, всеобщность налогообложения, еxistenzminimum

Контактная информация: Еременко Евгения Александровна, 109004, Москва, Большой Факельный пер., 3

Библиография:
Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге у экономистов А. Смита, Ж.-Б. Сэя, Д. Рикардо, Ж. Сисмонди и Дж. Ст. Милля. М., 2012.
Винницкий Д.В. Основные проблемы теории российского налогового права // Дисс. д.ю.н..-Екатеринбург, 2003.
Горлов И.Я. Теория финансов. Казань, 1841.
Демин А.В. О соразмерности налогообложения // Финансы. 2002, №6.
Затулина Т.Н. Постановка проблемы регулирования принципов налоговых правоотношений (конституционный аспект) // Финансовое право. 2008, №6.
Иловайский С.И. Учебник финансового права. Одесса, 1904.
Краткий курс финансового права. Сост. по прогр. Киев. коммерч. ин-та (по Озерову, Ходскому...и др.) / М. Б-ский. Киев, 1915.
Кучеров И.И. Справедливость налогообложения и ее составляющие (правовой аспект) // Финансовое право. 2009, № 4.
Львов Д.М. Курс финансового права. Казань, 1887.
Озеров И.Х. Основы финансовой науки. М., 1905.
Пресняков М.В. Конституционный принцип справедливости: юридическая природа и нормативное содержание // Дисс. д.ю.н. Саратов, 2009.
Разгулин С.В. О некоторых вопросаз установления налогов и сборов // Финансы, 2001. №10.
Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М, 1935.
У истоков финансового права. М., 1998.
Урубкова И.А. Принципы справедливости и равенства в налоговом праве // Налоги и налогообложение. 2010, №5.
Финансы и налоги: очерки теории и политики. М., 2004.
Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. М., 2002.
Яроцкий В.Г. Финансовое право: Лекции, читанные в Военно-Юридической Академии. Санкт-Петербург, 1898

References (transliteration):
Alekseenko M.M. Vzglyad na razvitie ucheniya o naloge u ekonomistov A. Smita, Zh.-B. Seya, D. Rikardo, Zh. Sismondi i Dzh. St. Millya. M., 2012.
Vinnitskiy D.V. Osnovnye problemy teorii rossiyskogo nalogovogo prava // Diss. d.yu.n..-Ekaterinburg, 2003.
Gorlov I.Ya. Teoriya finansov. Kazan', 1841.
Demin A.V. O sorazmernosti nalogooblozheniya // Finansy. 2002, №6.
Zatulina T.N. Postanovka problemy regulirovaniya printsipov nalogovykh pravootnosheniy (konstitutsionnyy aspekt) // Finansovoe pravo. 2008, №6.
Ilovayskiy S.I. Uchebnik finansovogo prava. Odessa, 1904.
Kratkiy kurs finansovogo prava. Sost. po progr. Kiev. kommerch. in-ta (po Ozerovu, Khodskomu...i dr.) / M. B-skiy. Kiev, 1915.
Kucherov I.I. Spravedlivost' nalogooblozheniya i ee sostavlyayushchie (pravovoy aspekt) // Finansovoe pravo. 2009, № 4.
L'vov D.M. Kurs finansovogo prava. Kazan', 1887.
Ozerov I.Kh. Osnovy finansovoy nauki. M., 1905.
Presnyakov M.V. Konstitutsionnyy printsip spravedlivosti: yuridicheskaya priroda i normativnoe soderzhanie // Diss. d.yu.n. Saratov, 2009.
Razgulin S.V. O nekotorykh voprosaz ustanovleniya nalogov i sborov // Finansy, 2001. №10.
Smit A. Issledovanie o prirode i prichinakh bogatstva narodov. M, 1935.
U istokov finansovogo prava. M., 1998.
Urubkova I.A. Printsipy spravedlivosti i ravenstva v nalogovom prave // Nalogi i nalogooblozhenie. 2010, №5.
Finansy i nalogi: ocherki teorii i politiki. M., 2004.
Yanzhul I.I. Osnovnye nachala finansovoy nauki: Uchenie o gosudarstvennykh dokhodakh. M., 2002.
Yarotskiy V.G. Finansovoe pravo: Lektsii, chitannye v Voenno-Yuridicheskoy Akademii. Sankt-Peterburg, 1898

Аннотация: В статье рассматривается принцип экономической обоснованности налога, выступающий в качестве второстепенного правила, производного от более доминирующих начал в налогообложении, таких как принцип соразмерности и эффективности налога. Дается понятие принципа экономической обоснованности налога, его структура и содержание. Раскрытие принципа экономической обоснованности налога осуществляется с позиции исследования налога как экономико - правовой категории, через первоначальное выделение экономических и правовых оснований налога - общих и частных, необходимых, определяющих условий, причин, экономико-правовых факторов, с наличием которых связывается установление налога и обязанность по его уплате, и последующим их обоснованием, исходящим из требований экономической и правовой теорий, посредством исследования налога на предмет его соизмеримости с экономическими возможностями плательщика, наличием экономически положительного результата от налогообложения, не препятствующего дальнейшему развитию и воспроизводству, и наконец, полной употребимостью налога (его окончательным перераспределением).

Ключевые слова: налог, налогообложение, экономико-правовая категория «налога», принципы налогообложения, экономические принципы налогообложения, экономическая обоснованность налога, экономическое основание налога, правовое основание налога, экономическое обоснование налога, правовое обоснование налога

Контактная информация: Середа Галина Борисовна, 129626, г. Москва, ул.3-я Мытищинская, д.3, к.1

Библиография:
1. Безобразов В.П. Финансовое право. Санкт-Петербург: лит. Коплевской. 1878. 214 с.
2. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. СПб. Изд-во Санкт-Петербургского университета. 2000. 402 с.
3. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. Юридический Центр Пресс. 2003. 395 с.
4. Годме П.М. Финансовое право. М.: Прогресс. 1978. 428 с.
5. Демин А.В. Актуальные вопросы налогового права. Налоги, Сборы, Принципы налогообложения: Учебное пособие. Красноярск. 2001. 114 с.
6. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части первой (постатейный, расширенный) / под ред. А.В. Брызгалина М.: Аналитика – Пресс». 1999. 592 с.
7. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты): Монография. М.: ЗАО «ЮрИнфоР». 2009. 473 с.
8. Лебедев В.А. Финансовое право. Т.2. С.-Петербург.: типо-литография А.В.Вольфа. 1882. 786 с.
9. Озеров И.Х. Основы финансовой науки: Курс лекций. 4-е изд. Вып.1. М.: Тип-фия И.Сытина. М. 1911. 544 с.
10. Постатейный комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации. Часть 1, 2-е изд., перераб. и доп./ Под общ. ред. В.И.Слома и А.М.Макарова. М.: Статут. 2000. 518 с.
11. Пепеляев С.Г. Налоги: реформа и практика. М.: Статут. 2005. 285 с.
12. Петрова Г.В. Общая теория налогового права. М.: ИД ФБК – ПРЕСС. 2004. 224 с.
13. Петти У. Избранные работы: «Трактат о налогах и сборах». М.: Ось-89. 1997. 110 с.
14. Соколов А.А. Теория налогов. М.: ЮрИнфор-Пресс. 2003. 499 с.
15. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. Санкт-Петербург: тип. И.Стасюлевича. 1899. 510 с.

References (transliteration):
1. Bezobrazov V.P. Finansovoe pravo. Sankt-Peterburg: lit. Koplevskoy. 1878. 214 s.
2. Brodskiy G.M. Pravo i ekonomika nalogooblozheniya. SPb. Izd-vo Sankt-Peterburgskogo universiteta. 2000. 402 s.
3. Vinnitskiy D.V. Rossiyskoe nalogovoe pravo: problemy teorii i praktiki. Yuridicheskiy Tsentr Press. 2003. 395 s.
4. Godme P.M. Finansovoe pravo. M.: Progress. 1978. 428 s.
5. Demin A.V. Aktual'nye voprosy nalogovogo prava. Nalogi, Sbory, Printsipy nalogooblozheniya: Uchebnoe posobie. Krasnoyarsk. 2001. 114 s.
6. Kommentariy k Nalogovomu kodeksu RF, chasti pervoy (postateynyy, rasshirennyy) / pod red. A.V. Bryzgalina M.: Analitika – Press». 1999. 592 s.
7. Kucherov I.I. Teoriya nalogov i sborov (Pravovye aspekty): Monografiya. M.: ZAO «YurInfoR». 2009. 473 s.
8. Lebedev V.A. Finansovoe pravo. T.2. S.-Peterburg.: tipo-litografiya A.V.Vol'fa. 1882. 786 s.
9. Ozerov I.Kh. Osnovy finansovoy nauki: Kurs lektsiy. 4-e izd. Vyp.1. M.: Tip-fiya I.Sytina. M. 1911. 544 s.
10. Postateynyy kommentariy k Nalogovomu Kodeksu Rossiyskoy Federatsii. Chast' 1, 2-e izd., pererab. i dop./ Pod obshch. red. V.I.Sloma i A.M.Makarova. M.: Statut. 2000. 518 s.
11. Pepelyaev S.G. Nalogi: reforma i praktika. M.: Statut. 2005. 285 s.
12. Petrova G.V. Obshchaya teoriya nalogovogo prava. M.: ID FBK – PRESS. 2004. 224 s.
13. Petti U. Izbrannye raboty: «Traktat o nalogakh i sborakh». M.: Os'-89. 1997. 110 s.
14. Sokolov A.A. Teoriya nalogov. M.: YurInfor-Press. 2003. 499 s.
15. Yanzhul I.I. Osnovnye nachala finansovoy nauki. Uchenie o gosudarstvennykh dokhodakh. Sankt-Peterburg: tip. I.Stasyulevicha. 1899. 510 s.

Аннотация: В статье проведен обзор истории развития института налогового контроля с Древней Руси вплоть до преобразований 90-х гг. XX в.. В рамках исследуемой темы на различных этапах истории Российского государства отмечаются наиболее значимые аспекты становления системы налогового контроля. Например, влияние татаро-монгольского ига на систему налогообложения; создание коллегий и института фискалов при Петре I; учреждение должности податных инспекторов при Александре III. Актуальность темы состоит в изучении источников современной системы налогового контроля в РФ с целью более эффективного проведения последующих реформ.

Ключевые слова: Налоги и налообложение, Налоговый контроль, налоговые органы, методика сбора налогов, татаро-монгольское иго, Петр I, Александр III, фискалы, податный инспектор, Наркомфин

Контактная информация: Линовицкий Юрий Андреевич, Россия, 125993, г. Москва, Ленинградский проспект, 49

Библиография:
1. Бржеский Н.К. Недоимочность и круговая порука сельских обществ. – СПб.: 1897.
2. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. Пансков В.Г., Князев В.Г. – М.: МЦФЭР, 2003. – 336 с.
3. Налоговое право: Учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2004. – 591 с.
4. Налоговые преступления: учеб. пособие / О.Ш. Петросян, Ю.А. Артемьева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2009. – 191 с.
5. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: Учеб. пособие. – М.: Вузовский учебник, 2009. – 416 с.
6. Тургенев Н. И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права. М.: Статут, 1998. – 432 с.
7. Толкушкин А.В. История налогов России. – М.: «Юристъ», 2001. – 432 с.
8. Черник Д. Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. –422 с.
9. Институт фискалов – первый в России орган финансового контроля. Назаров В.Н. // Финансовое право. №1, 2008.
10. История налоговых органов в России. Дементьев И. В. // Вестник ВГУ. Серия Право. № 1, 2008.
11. Налоговый процесс в первые годы НЭПа. Сиботина И.В. // Налоги и налогообложение. Май, 2007.
12. Основные вехи новейшей истории налоговых органов. Тимошенко В.А. // Налоговый вестник. № 9, 2000.

References (transliteration):
1. Brzheskiy N.K. Nedoimochnost' i krugovaya poruka sel'skikh obshchestv. – SPb.: 1897.
2. Nalogi i nalogooblozhenie: Uchebnik dlya vuzov. Panskov V.G., Knyazev V.G. – M.: MTsFER, 2003. – 336 s.
3. Nalogovoe pravo: Uchebnik / pod red. S.G. Pepelyaeva. – M.: Yurist', 2004. – 591 s.
4. Nalogovye prestupleniya: ucheb. posobie / O.Sh. Petrosyan, Yu.A. Artem'eva. – M.: YuNITI-DANA: Zakon i pravo, 2009. – 191 s.
5. Petukhova N.E. Istoriya nalogooblozheniya v Rossii IX-XX vv.: Ucheb. posobie. – M.: Vuzovskiy uchebnik, 2009. – 416 s.
6. Turgenev N. I. Opyt teorii nalogov // U istokov finansovogo prava. M.: Statut, 1998. – 432 s.
7. Tolkushkin A.V. Istoriya nalogov Rossii. – M.: «Yurist'», 2001. – 432 s.
8. Chernik D. G., Pochinok A.P., Morozov V.P. Osnovy nalogovoy sistemy: Uchebnoe posobie dlya vuzov. – M.: Finansy, YuNITI, 1998. –422 s.
9. Institut fiskalov – pervyy v Rossii organ finansovogo kontrolya. Nazarov V.N. // Finansovoe pravo. №1, 2008.
10. Istoriya nalogovykh organov v Rossii. Dement'ev I. V. // Vestnik VGU. Seriya Pravo. № 1, 2008.
11. Nalogovyy protsess v pervye gody NEPa. Sibotina I.V. // Nalogi i nalogooblozhenie. May, 2007.
12. Osnovnye vekhi noveyshey istorii nalogovykh organov. Timoshenko V.A. // Nalogovyy vestnik. № 9, 2000.

Аннотация: Реформирование в сфере налогообложения обусловлена необходимостью перехода российской экономики на инновационный путь развития и, как следствие, трансформации налоговых отношений в соответствии с требованиями новых экономических реалий. В статье на основании исследований в области социальной философии выделены признаки и сформулировано определение налоговой реформы. Выступая средством реализации налоговой политики, налоговая реформа представляет собой целенаправленное преобразование государством налоговой системы страны, в ходе которого осуществляется адаптация налоговой системы к изменяющимся экономическим условиям. Кроме того, автором выявлена структура налогового реформирования и определены субъект, субъективная сторона, объект, объективная сторона и характер взаимодействия между субъектом и объектом. Также в работе расширена классификация налоговых реформ: по форме делятся на эволюционные и революционные. Выделены этапы реализации реформ: информационный, подготовительный, этап проведения, заключительный – и проведен их анализ, на основании которого составлена блок-схема процесса налогового реформирования.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, реформирование, реформа, модернизация, инновация, стимулы, структура, классификация, этапы, субъект

Контактная информация: Михайлишина Яна Андреевна, 400062, Россия, г. Волгоград, проспект Университетский, 100.

Библиография:
1. Болдырева И.Н. Специфика социальной рефлексии в реформаторской деятельности // Теория и практика общественного развития (Электронный журнал). 2011. №6. URL: http://www.teoria-practica.ru/-6-2011/sociology/boldyreva.pdf (дата обращения: 18.03.2013.)
2. Глушенко Л.А. Стимулы и критерии эффективности проведения налоговых реформ в России. Дис. канд. экон. наук : 08.00.10. М.: РГБ, 2005. 169 с.
3. Городецкий В.К. Управление реформированием неплатежеспособных сельскохозяйственных предприятий. Калуга: Полиголн, 2001. 160 с.
4. Грицкевич Т. И. К вопросу о постановке проблемы реформаторства в социальной философии // Новые идеи в философии. Философия в современной России: Межвуз. сб. науч. трудов (по материалам Общероссийской научной конференции. Пермь, 14-16 апреля 2004г.): В 2т. Пермь, 2004. Вып.13. Т.2. С. 144-153.
5. Грицкевич Т. И. Реформационный процесс: анализ взаимодействия субъекта-объекта реформирования. Томск: Изд-во Томского государственного педагогического университета. 2010. 368 с.
6. Девятых Н.В. Цели и средства налоговой политики // Финансовое право. 2008. № 5. С. 20-22.
7. Налоги и налогообложение / под ред. И.А. Майбурова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. 519 с.
8. Налоги и налогообложение / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПБ : Питер, 2000. 528 с.
9. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. М.: Юрайт, 2012. 680 с.
10. Полтерович В.М. Современное состояние теории экономических реформ // Пространственная экономика. 2008. №2. С. 6-45
11. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2000. 429 с.

References (transliteration):
1. Boldyreva I.N. Spetsifika sotsial'noy refleksii v reformatorskoy deyatel'nosti // Teoriya i praktika obshchestvennogo razvitiya (Elektronnyy zhurnal). 2011. №6. URL: http://www.teoria-practica.ru/-6-2011/sociology/boldyreva.pdf (data obrashcheniya: 18.03.2013.)
2. Glushenko L.A. Stimuly i kriterii effektivnosti provedeniya nalogovykh reform v Rossii. Dis. kand. ekon. nauk : 08.00.10. M.: RGB, 2005. 169 s.
3. Gorodetskiy V.K. Upravlenie reformirovaniem neplatezhesposobnykh sel'skokhozyaystvennykh predpriyatiy. Kaluga: Poligoln, 2001. 160 s.
4. Gritskevich T. I. K voprosu o postanovke problemy reformatorstva v sotsial'noy filosofii // Novye idei v filosofii. Filosofiya v sovremennoy Rossii: Mezhvuz. sb. nauch. trudov (po materialam Obshcherossiyskoy nauchnoy konferentsii. Perm', 14-16 aprelya 2004g.): V 2t. Perm', 2004. Vyp.13. T.2. S. 144-153.
5. Gritskevich T. I. Reformatsionnyy protsess: analiz vzaimodeystviya sub'ekta-ob'ekta reformirovaniya. Tomsk: Izd-vo Tomskogo gosudarstvennogo pedagogicheskogo universiteta. 2010. 368 s.
6. Devyatykh N.V. Tseli i sredstva nalogovoy politiki // Finansovoe pravo. 2008. № 5. S. 20-22.
7. Nalogi i nalogooblozhenie / pod red. I.A. Mayburova. M.: YuNITI-DANA, 2009. 519 s.
8. Nalogi i nalogooblozhenie / pod red. M.V. Romanovskogo, O.V. Vrublevskoy. SPB : Piter, 2000. 528 s.
9. Panskov V.G. Nalogi i nalogooblozhenie: teoriya i praktika. M.: Yurayt, 2012. 680 s.
10. Polterovich V.M. Sovremennoe sostoyanie teorii ekonomicheskikh reform // Prostranstvennaya ekonomika. 2008. №2. S. 6-45
11. Yutkina T.F. Nalogi i nalogooblozhenie: Uchebnik. M.: INFRA-M, 2000. 429 s.

Аннотация: В статье рассмотрены этапы становления и развития налогового администрирования в России, дана характеристика основным событиям каждого периода. Особое внимание уделено развитию института налогового администрирования в постсоветский период. Доказана взаимосвязь между организационными преобразованиями налоговых органов и трансформацией института налогового администрирования. Обоснованы направления развития налогового администрирования с учетом мировой теории и практики налогообложения.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налог, налоговая система, собираемость, налоговые органы, администрирование, доход, инспектор, прямые налоги, косвенные налоги

Контактная информация: Ефремова Татьяна Александровна, 430005. Россия, Республика Мордовия, Саранск, ул. Большевистская, 68.

Библиография:
1 Клюкович З. А. Налоги и налогообложение / З. А. Клюкович. – Ростов на Дону : Феникс, 2009. – 344 с.
2 Налоги в дореволюционной России / Библиотека сайта Lib.4i5.ru.2008: [сайт]. URL : www. Lib.4i5.ru.
3 Озеров И. Х. Основы финансовой науки. – Рига: Вып. II. 1923
4 Податная инспекция в России (1885–1910 годы). – СПб, 1910
5 Федякова Н. И. Исторические аспекты современной налоговой реформы России, начиная с конца 80-х годов XX века : [сайт]. URL : www.bali.ostu.ru.Fediakova.doc.
6 Янжул И. И. Основные начала финансовой науки / И. И. Янжул. – М. : Старт, 2002. – 555 с.

References (transliteration):
1 Klyukovich Z. A. Nalogi i nalogooblozhenie / Z. A. Klyukovich. – Rostov na Donu : Feniks, 2009. – 344 s.
2 Nalogi v dorevolyutsionnoy Rossii / Biblioteka sayta Lib.4i5.ru.2008: [sayt]. URL : www. Lib.4i5.ru.
3 Ozerov I. Kh. Osnovy finansovoy nauki. – Riga: Vyp. II. 1923
4 Podatnaya inspektsiya v Rossii (1885–1910 gody). – SPb, 1910
5 Fedyakova N. I. Istoricheskie aspekty sovremennoy nalogovoy reformy Rossii, nachinaya s kontsa 80-kh godov XX veka : [sayt]. URL : www.bali.ostu.ru.Fediakova.doc.
6 Yanzhul I. I. Osnovnye nachala finansovoy nauki / I. I. Yanzhul. – M. : Start, 2002. – 555 s.

Аннотация: Для современной российской налоговой системы проблема принципов налогообложения является достаточно актуальной. На сегодняшний день принципы налогового права являются одной из самых дискуссионных проблем в теории финансово-правовой науки. Для глубокого анализа налогово-правовых принципов требуется изучение исторических, социальных, политических и нравственных факторов. В настоящее время в науке налогового права выделяют принципы налогового права и принципы налогообложения. Поскольку налог является экономико-правовым явлением, по мнению автора понятия, принципы налогового права и принципы налогообложения можно считать синонимами. Изучение принципов налогообложения требует обращения к истории налогообложения и теории финансово-правовой науки. Как известно, принципы права (лат. principium – основа, первоначало) это основополагающие идеи, основные начала, первооснова. В статье проведен краткий историко-теоретический анализ аксиом налогового права – классических принципов налогообложения. На сегодняшний день в российском налоговом праве отсутствует единый подход к классификации принципов налогообложения. В статье приведены основные классификации принципов налогообложения, являющихся основой для налоговых систем всех современных государств. Предметом работы является теоретическое содержание основных принципов налогообложения. Целью работы является анализ теоретических аспектов принципов налогообложения без которых невозможно достичь выполнения задач правоприменения в налоговой сфере. Методологическую основу работы составили общенаучные методы, а также частнонаучные методы познания (формально-юридический, историко-правовой, сравнительно-правовой). Результатом работы является достаточно полная характеристика принципов налогообложения, их классификаций. Результаты настоящей работы могут быть использованы в дальнейших научно-практических разработках по вопросу принципов налогового права, а также при исследовании проблем налогообложения. Областью применения результатов работы может служить образовательная деятельность в процессе изучения основ налогообложения. Главным выводом автора работы является, то, что в процессе истории налогообложения проблема принципов не исчерпана, эта проблема будет обращать на себя внимание науки всегда.

Ключевые слова: налоги, налогообложение, принципы налогообложения, история налогообложения

Контактная информация: Еременко Евгения Александровна, Россия, 101000, г. Москва, ул. Мясницкая, 20, НИУ ВШЭ.

Библиография:
1. Актуальные проблемы теории и практики финансового права Российской Федерации (под ред. проф. д.ю.н. А.Н. Козырина). - Система ГАРАНТ, 2009.
2. Бельский К.С. Финансовое право. М., 1994.
3. Иловайский С. И. Учебник финансового права. Одесса, 1904.
4. Капустин М.Н. Чтения о политической экономии и финансах. Ярославль, 1879.
5. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Петроград, 1919.
6. Никитский А.А. Основы финансовой науки и политики. М., 1909.
7. Озеров И.Х. Основы финансовой науки: Учение об обыкновенных доходах. М., 1905.
8. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М., 2005.
9. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1935. Т. 2.
10. У истоков финансового права. М., 1998.
11. Финансы и налоги: очерки теории и политики. М., 2004.
12. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. М., 2002.
13. Яроцкий В.Г. Финансовое право: Лекции, читанные в Военно-Юридической Академии. Санкт-Петербург, 1898.

References (transliteration):
1. Aktual'nye problemy teorii i praktiki finansovogo prava Rossiyskoy Federatsii (pod red. prof. d.yu.n. A.N. Kozyrina). - Sistema GARANT, 2009.
2. Bel'skiy K.S. Finansovoe pravo. M., 1994.
3. Ilovayskiy S. I. Uchebnik finansovogo prava. Odessa, 1904.
4. Kapustin M.N. Chteniya o politicheskoy ekonomii i finansakh. Yaroslavl', 1879.
5. Kulisher I.M. Ocherki finansovoy nauki. Petrograd, 1919.
6. Nikitskiy A.A. Osnovy finansovoy nauki i politiki. M., 1909.
7. Ozerov I.Kh. Osnovy finansovoy nauki: Uchenie ob obyknovennykh dokhodakh. M., 1905.
8. Pushkareva V.M. Istoriya finansovoy mysli i politiki nalogov. M., 2005.
9. Smit A. Issledovanie o prirode i prichinakh bogatstva narodov. M., 1935. T. 2.
10. U istokov finansovogo prava. M., 1998.
11. Finansy i nalogi: ocherki teorii i politiki. M., 2004.
12. Yanzhul I.I. Osnovnye nachala finansovoy nauki: Uchenie o gosudarstvennykh dokhodakh. M., 2002.
13. Yarotskiy V.G. Finansovoe pravo: Lektsii, chitannye v Voenno-Yuridicheskoy Akademii. Sankt-Peterburg, 1898.

Аннотация: В статье исследуется понятие налогового обязательства, его место в теории налогового права и практике применения норм налогового законодательства, а также его соотношение с иными смежными категориями. Проводится критический анализ различных подходов к толкованию термина «налоговое обязательство», на основе которого раскрывается его правовая сущность, сопряженная с категориями субъективных прав и юридических обязанностей, но не тождественная им. Обосновывается терминологическая самостоятельность понятия «налоговое обязательство» и предлагается соответствующее авторское определение.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, обязательство, обязанность, право, правоотношение, понятие, требование, закон, налогоплательщик, налоговый орган

Контактная информация: Барташевич Станислав Владимиро вич, 191002, Россия, г.Санкт-Петербург, ул. Марата, 27.

Библиография:
1. Винницкий Д. В. Основные проблемы теории российского налогового права: Дис. … докт. юрид. наук. Екатеринбург: УрГЮА, 2003. - 436 с.
2. Гражданское право. Т. 1. Учебник / Под ред. А. П. Сергеева, Ю. К. Толстого. - 6 изд. - М.: ТК Велби, 2002. - 776 с.
3. Демин А. В. Налоговое право России: учебное пособие / А. В. Демин. - Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. - 329 с.
4. Запольский С. В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография / С. В. Запольский. - М.: РАП, Эксмо, 2008. - 160 с.
5. Кучерявенко Н. П. Налоговое право: Учебник / Н. П. Кучерявенко. – Харьков: Консум, 1997. - 432 с.
6. Мышкин Б. В. Налоговая оптимизация как проявление налоговой правосубъектности: Дис… канд. юрид. наук. М.: МГЮА, 2004. - 189 с.
7. Налоговое право / Под ред. С. Г. Пепеляева. - М.: ФБК-Пресс, 2000. - 608 с.
8. Пепеляев С. Г. Гражданин как субъект финансово-правовых отношений: Автореф. … канд. юрид. наук. М.: МГУ, 1991. - 25 с.
9. Петрова Г. В. Общая теория налогового права / Г. В. Петрова. - М.: ФБК-Пресс, 2004. - 224 с.
10. Чибинев В. М. Проблемы соотношения понятий «обязанность» и «обязательство» в налоговом праве // Налоги. - 2006. - №3. - С. 39-51.
11. Шаукенов А. Т. Некоторые положения теории налогового правопритязания // Налоги и налогообложение. - 2008. - №4. - С. 34-38.
12. Щекин Д. М. Налоговое право государств-участников СНГ (общая часть) / Под ред. С. Г. Пепеляева. - М.: Статут, 2008. - 412 с.

References (transliteration):
1. Vinnitskiy D. V. Osnovnye problemy teorii rossiyskogo nalogovogo prava: Dis. … dokt. yurid. nauk. Ekaterinburg: UrGYuA, 2003. - 436 s.
2. Grazhdanskoe pravo. T. 1. Uchebnik / Pod red. A. P. Sergeeva, Yu. K. Tolstogo. - 6 izd. - M.: TK Velbi, 2002. - 776 s.
3. Demin A. V. Nalogovoe pravo Rossii: uchebnoe posobie / A. V. Demin. - Krasnoyarsk: RUMTs YuO, 2006. - 329 s.
4. Zapol'skiy S. V. Diskussionnye voprosy teorii finansovogo prava: monografiya / S. V. Zapol'skiy. - M.: RAP, Eksmo, 2008. - 160 s.
5. Kucheryavenko N. P. Nalogovoe pravo: Uchebnik / N. P. Kucheryavenko. – Khar'kov: Konsum, 1997. - 432 s.
6. Myshkin B. V. Nalogovaya optimizatsiya kak proyavlenie nalogovoy pravosub'ektnosti: Dis… kand. yurid. nauk. M.: MGYuA, 2004. - 189 s.
7. Nalogovoe pravo / Pod red. S. G. Pepelyaeva. - M.: FBK-Press, 2000. - 608 s.
8. Pepelyaev S. G. Grazhdanin kak sub'ekt finansovo-pravovykh otnosheniy: Avtoref. … kand. yurid. nauk. M.: MGU, 1991. - 25 s.
9. Petrova G. V. Obshchaya teoriya nalogovogo prava / G. V. Petrova. - M.: FBK-Press, 2004. - 224 s.
10. Chibinev V. M. Problemy sootnosheniya ponyatiy «obyazannost'» i «obyazatel'stvo» v nalogovom prave // Nalogi. - 2006. - №3. - S. 39-51.
11. Shaukenov A. T. Nekotorye polozheniya teorii nalogovogo pravoprityazaniya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2008. - №4. - S. 34-38.
12. Shchekin D. M. Nalogovoe pravo gosudarstv-uchastnikov SNG (obshchaya chast') / Pod red. S. G. Pepelyaeva. - M.: Statut, 2008. - 412 s.

Аннотация: Статья посвящена применению юридических презумпций в налоговом праве России. Презумпция рассматривается как предположение, прямо или косвенно закрепленное в источниках налогового права, о наличии либо отсутствии презюмируемого объекта (факта, события, свойства, правоотношения) при установленном наличии (отсутствии) связанного с ним факта-основания. Использование презумпций позволяет преодолеть состояние неопределенности в налоговых правоотношениях, упрощает, ускоряет и оптимизирует налоговый процесс, снижает издержки налогового администрирования, способствует реализации принципа процессуальной экономии и стимулирует субъектов к активному участию в доказывании юридически значимых фактов.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налог, сбор, налогообложение, норма, презумпция, принцип, определенность, право, вероятность

Контактная информация: Демин Александр Васильевич, 660041, Россия, г. Красноярск, пр. Свободный, 79, кабинет Р8-01.

Библиография:
1. Бабаев В.К. Презумпции в советском праве. Горький, 1974.
2. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. М., 2003.
3. Давыдова М.Л. Теоретические и методологические проблемы понятия и состава юридической техники: Автореф. дисс. - д-ра юрид. наук. Волгоград, 2010.
4. Кузнецова О.А. Специализированные нормы российского гражданского права: теоретические проблемы: Дисс. - д-ра юрид. наук. Екатеринбург, 2007.
5. Мосин С.А. Презумпции и принципы в конституционном праве Российской Федерации. М., 2009.
6. Нагорная Э.Н. Бремя доказывания в налоговых спорах. М., 2006.
7. Никиташина Н.А. Презумпции и фикции в механизме правового регулирования. Красноярск, 2007.
8. Цуканов Н.Н. Правовые презумпции в административной деятельности милиции. Красноярск, 2003.
9. Щекин Д.М. Юридические презумпции в налоговом праве. М., 2002.

References (transliteration):
1. Babaev V.K. Prezumptsii v sovetskom prave. Gor'kiy, 1974.
2. Vinnitskiy D.V. Rossiyskoe nalogovoe pravo: problemy teorii i praktiki. M., 2003.
3. Davydova M.L. Teoreticheskie i metodologicheskie problemy ponyatiya i sostava yuridicheskoy tekhniki: Avtoref. diss. - d-ra yurid. nauk. Volgograd, 2010.
4. Kuznetsova O.A. Spetsializirovannye normy rossiyskogo grazhdanskogo prava: teoreticheskie problemy: Diss. - d-ra yurid. nauk. Ekaterinburg, 2007.
5. Mosin S.A. Prezumptsii i printsipy v konstitutsionnom prave Rossiyskoy Federatsii. M., 2009.
6. Nagornaya E.N. Bremya dokazyvaniya v nalogovykh sporakh. M., 2006.
7. Nikitashina N.A. Prezumptsii i fiktsii v mekhanizme pravovogo regulirovaniya. Krasnoyarsk, 2007.
8. Tsukanov N.N. Pravovye prezumptsii v administrativnoy deyatel'nosti militsii. Krasnoyarsk, 2003.
9. Shchekin D.M. Yuridicheskie prezumptsii v nalogovom prave. M., 2002.

Аннотация: В разные исторические периоды суть понятия «роскошь» была различной. Изменения происходили не только вследствие экономического и политического развития, но и напрямую зависели от волеизъявления государя, правившего в тот или иной период. Многое, что в отдельные исторические периоды считалось роскошью, со временем становилось предметом всеобщего употребления. В разное время роскошью считались отдельные предметы быта, редкие блага, промысловые добычи, а также исключительные права на занятие определенными видами деятельности. В статье представлена эволюция налогообложения объектов роскоши в России.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, роскошь, исключительное право, редкость, акциз, откуп, государственная монополия, привилегии, массовое потребление, богатство

Контактная информация: Жеребцова Анна Алексеевна, 125993, Россия, г. Москва, ул. Смольная, 36.

Библиография:
1. Большая советская энциклопедия: В 30 т. - М.: «Советская энциклопедия», 1969 - 1978.
2. Буланже М. Податная политика Петра Великого // Налоговый вестник. 1997. № 11.
3. Буланже М. Развитие налоговой системы в России в цифрах и фактах // Налоговый вестник. 1999. № 4.
4. История государства и права России: учебник / под ред. Ю.П.Титова. - М.: Проспект, 2001. - 544 с.
5. Ключевский В.О. Курс русской истории. Соч.: В 9 т. Т. 4. М.: Мысль, 1989.
6. Лященко П.И. История народного хозяйства СССР. 3-е изд. М.: Госполитиздат, 1952. Т. I, II.
7. Советская историческая энциклопедия. Под ред. Е. М. Жукова. - М.: Советская энциклопедия, 1973 - 1982.
8. Финансы СССР: учеб. для студентов финансово-экономических институтов / Составлен бригадой работников МФЭИ в НКФ СССР под руководством и редакцией В.П. Дьяченко. Вып. II. М.: Государственное финансовое издательство, 1933.
9. Энциклопедический словарь. Репринтное воспроизведение издания Ф.А. Брокгауз - И.А. Ефрон 1890 - 1907: В 43 т. М.: Изд. центр «ТЕРРА», 1990 - 1994.
10. Яковлева Н.В. Акциз и фискальная моно полия: история возникновения и перспективы применения / Под общ. ред. Л.И. Гон чаренко. - М.: Компания Спутник +, 2004. - 127 с.

References (transliteration):
1. Bol'shaya sovetskaya entsiklopediya: V 30 t. - M.: «Sovetskaya entsiklopediya», 1969 - 1978.
2. Bulanzhe M. Podatnaya politika Petra Velikogo // Nalogovyy vestnik. 1997. № 11.
3. Bulanzhe M. Razvitie nalogovoy sistemy v Rossii v tsifrakh i faktakh // Nalogovyy vestnik. 1999. № 4.
4. Istoriya gosudarstva i prava Rossii: uchebnik / pod red. Yu.P.Titova. - M.: Prospekt, 2001. - 544 s.
5. Klyuchevskiy V.O. Kurs russkoy istorii. Soch.: V 9 t. T. 4. M.: Mysl', 1989.
6. Lyashchenko P.I. Istoriya narodnogo khozyaystva SSSR. 3-e izd. M.: Gospolitizdat, 1952. T. I, II.
7. Sovetskaya istoricheskaya entsiklopediya. Pod red. E. M. Zhukova. - M.: Sovetskaya entsiklopediya, 1973 - 1982.
8. Finansy SSSR: ucheb. dlya studentov finansovo-ekonomicheskikh institutov / Sostavlen brigadoy rabotnikov MFEI v NKF SSSR pod rukovodstvom i redaktsiey V.P. D'yachenko. Vyp. II. M.: Gosudarstvennoe finansovoe izdatel'stvo, 1933.
9. Entsiklopedicheskiy slovar'. Reprintnoe vosproizvedenie izdaniya F.A. Brokgauz - I.A. Efron 1890 - 1907: V 43 t. M.: Izd. tsentr «TERRA», 1990 - 1994.
10. Yakovleva N.V. Aktsiz i fiskal'naya mono poliya: istoriya vozniknoveniya i perspektivy primeneniya / Pod obshch. red. L.I. Gon charenko. - M.: Kompaniya Sputnik +, 2004. - 127 s.

Аннотация: В статье рассматриваются особенности стимулирования, в том числе через налогообложение, инновационной деятельности в России. Представлен ретроспективный анализ, приведены основные современные инструменты стимулирования инновационной активности бизнеса, высказаны некоторые мысли о перспективах используемых мер. Особо выделены принципиальные отличия подходов советского времени и современной модели экономики России к развитию инновационной деятельности организации. Отмечена и доказана ключевая роль государства в данном процессе. Рассмотрены основные законодательные нормы, связанные с налогообложением инновационной деятельности организации в современной России. Определены основные цели налоговой политики государства в поддержке инвестиций в инновационную деятельность бизнеса.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, инновации, экономика, государство, модель, налогоплательщик, организация, законодательство, льготы, инструменты

Контактная информация: Баженов Александр Александрович, 125993, Россия, г. Москва, Ленинградский проспект, 49.

Библиография:
1. Бакаев А.С. О роли бухгалтерского учета в инновационной экономике- (-Международный бухгалтерский учет-, 2010, №5) [Электронный ресурс] - http://www.lawmix. ru/bux/10664.
2. Безденежных Я. Особенности учета и налогообложения в инновационных компаниях- (Сайт -Экономика и жизнь- от 07.02.2012 г.) [Электронный ресурс] - http:// www.eg-online.ru/article/159046/.
3. Безденежных Я. Особенности учета и налогообложения в инновационных компаниях // Новая бухгалтерия. 2012. №2. С. 76 - 95.
4. Голикова Е. Налоговая нагрузка 2012. Проблемы в сфере инноваций // Финансовая газета. 2012. №13. С. 7; №14. С. 10.
5. Епихин Н.П. Для инноваторов будет действовать специальный порядок налогообложения // Российский налоговый курьер. 2011. №13-14. С. 14 - 15.
6. Лаптев С.В. Основные ограничения развития инвестиционных и инновационных процессов экономики России // Финансы: планирование, управление, контроль. 2011. №4. С. 6 - 15.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг. 2000 г. №117-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 19 июл. 2000 г. // Парл. газ. - 2000. - 10 авг.; Собр. законодательства Рос. Федерации. - 2000. - № 32, ст. 3340.
8. Подкопаев М.В. Расходы на инновации ускорятся и упростятся // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2011. №7. С. 19 - 32.
9. Романчук О. Поправки в НК РФ: курс на льготы для инноваций // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. 2011. №8. С. 26 - 39.
10. Церенова К.Н. Налоговое стимулирование финансирования инноваций // Налоги и налогообложение. 2011. №12. С. 69 - 75.
11. Ястремский И. Особенности современного этапа развития экономики и новые требования к хозяйственному механизму. - Экономика Советской Украины, 1985, №10, С.75.

References (transliteration):
1. Bakaev A.S. O roli bukhgalterskogo ucheta v innovatsionnoy ekonomike- (-Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet-, 2010, №5) [Elektronnyy resurs] - http://www.lawmix. ru/bux/10664.
2. Bezdenezhnykh Ya. Osobennosti ucheta i nalogooblozheniya v innovatsionnykh kompaniyakh- (Sayt -Ekonomika i zhizn'- ot 07.02.2012 g.) [Elektronnyy resurs] - http:// www.eg-online.ru/article/159046/.
3. Bezdenezhnykh Ya. Osobennosti ucheta i nalogooblozheniya v innovatsionnykh kompaniyakh // Novaya bukhgalteriya. 2012. №2. S. 76 - 95.
4. Golikova E. Nalogovaya nagruzka 2012. Problemy v sfere innovatsiy // Finansovaya gazeta. 2012. №13. S. 7; №14. S. 10.
5. Epikhin N.P. Dlya innovatorov budet deystvovat' spetsial'nyy poryadok nalogooblozheniya // Rossiyskiy nalogovyy kur'er. 2011. №13-14. S. 14 - 15.
6. Laptev S.V. Osnovnye ogranicheniya razvitiya investitsionnykh i innovatsionnykh protsessov ekonomiki Rossii // Finansy: planirovanie, upravlenie, kontrol'. 2011. №4. S. 6 - 15.
7. Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii. Chast' vtoraya ot 5 avg. 2000 g. №117-FZ: prinyat Gos. Dumoy Feder. Sobr. Ros. Federatsii 19 iyul. 2000 g. // Parl. gaz. - 2000. - 10 avg.; Sobr. zakonodatel'stva Ros. Federatsii. - 2000. - № 32, st. 3340.
8. Podkopaev M.V. Raskhody na innovatsii uskoryatsya i uprostyatsya // Nalog na pribyl': uchet dokhodov i raskhodov. 2011. №7. S. 19 - 32.
9. Romanchuk O. Popravki v NK RF: kurs na l'goty dlya innovatsiy // Prakticheskiy bukhgalterskiy uchet. Ofitsial'nye materialy i kommentarii. 2011. №8. S. 26 - 39.
10. Tserenova K.N. Nalogovoe stimulirovanie finansirovaniya innovatsiy // Nalogi i nalogooblozhenie. 2011. №12. S. 69 - 75.
11. Yastremskiy I. Osobennosti sovremennogo etapa razvitiya ekonomiki i novye trebovaniya k khozyaystvennomu mekhanizmu. - Ekonomika Sovetskoy Ukrainy, 1985, №10, S.75.

Аннотация: В настоящее время сложившаяся система налогообложения сельского хозяйства не обеспечивает выполнение всех возложенных на нее функций, а в свете проводимой государственной политики поддержки отечественного товаропроизводителя и налоговых реформ нуждается в глубоком исследовании, особенно в части налогообложения сельского хозяйства. Так, в статье рассматриваютя и систематизируютя этаы становления и развития налогообложения в сельском хозяйстве России. Дается сравнительная характеристика налогов в аграрном секторе экономики в РФ и зарубежных странах.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, Налоговая система, Сельхозтоваро приз води тели, ЕСХН, Налог на прибыль, Земельный налог, Налого на доходы физических лий, Зарубежные страны, Налоговая нагрузка, Характеристика

Библиография:
1. Матинов А.С. Взимание единого сельскохозяйственного налога в период НЭПа (историко-правовой аспект) / А.С. Матинов //Финансовое право. - 2004. - № 2. -
2. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. М., 1995; Налоги и налогообложение. Под ред. Русановой И.Г. и Кашина В.А., М., Финансы. 1998; Налоговые системы зарубежных стран. Под ред. Иоффе И.Я., М., 1995
3. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. - М.: Дело и Сервис, 2008, - 368 с.
4. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа: Под ред. М.В. Алексеева, С.А. Синельникова // Научные труды. - № 19. - Т. 1, 2. - М.: Институт экономики и переходного периода, 2000. - 512 с.
5. Хрестоматия по отечественной истории (1914-1945 гг.): учеб. пособие для студентов вузов; Под ред. А.Ф. Киселева, Э.М. Щагина. - М.: Гуманит. изд. Центр ВЛАДОС, 1996. - С. 275-276.

References (transliteration):
1. Matinov A.S. Vzimanie edinogo sel'skokhozyaystvennogo naloga v period NEPa (istoriko-pravovoy aspekt) / A.S. Matinov //Finansovoe pravo. - 2004. - № 2. -
2. Meshcheryakova O.V. Nalogovye sistemy razvitykh stran mira. M., 1995; Nalogi i nalogooblozhenie. Pod red. Rusanovoy I.G. i Kashina V.A., M., Finansy. 1998; Nalogovye sistemy zarubezhnykh stran. Pod red. Ioffe I.Ya., M., 1995
3. Popova L.V. Nalogovye sistemy zarubezhnykh stran: uchebno-metodicheskoe posobie / L.V. Popova, I.A. Drozhzhina, B.G. Maslov. - M.: Delo i Servis, 2008, - 368 s.
4. Problemy nalogovoy sistemy Rossii: teoriya, opyt, reforma: Pod red. M.V. Alekseeva, S.A. Sinel'nikova // Nauchnye trudy. - № 19. - T. 1, 2. - M.: Institut ekonomiki i perekhodnogo perioda, 2000. - 512 s.
5. Khrestomatiya po otechestvennoy istorii (1914-1945 gg.): ucheb. posobie dlya studentov vuzov; Pod red. A.F. Kiseleva, E.M. Shchagina. - M.: Gumanit. izd. Tsentr VLADOS, 1996. - S. 275-276.

Аннотация: В статье рассматриваются основные экономические принципы налогообложения: принцип справедливости, принцип экономичности (эффективности) и принцип соразмерности. Исследуются сложившиеся подходы к их толкованию, в том числе через рассмотрение налога как экономико-правовой категории. Проводится сравнение принципов, их взаимосвязь и взаимоопределяемость. Дается оценка роли экономических принципов в налогообложении.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налог, налогообложение, налог как экономико-правовая категория, экономическая сущность налога, принципы налогообложения, экономические принципы налогообложения, принцип справедливости налогообложения, принцип соразмерности налогообложения, принцип экономичности (эффективности) налогообложения

Библиография:
1. Безобразов В.П. Финансовое право. СПб. 1878.
2. Бельский К.С. Принципы налогообложения // Гражданин и право. 2006. № 12. с.12-19
3. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. Юридический Центр Пресс. 2003. 395 с.
4. Демин А.В. Актуальные вопросы налогового права. Налоги, Сборы, Принципы налогообложения: Учебное пособие. Красноярск. 2001. 114 с.
5. Демин А.В. О соразмерности налогообложения // Подготовлен для системы КонсультантПлюс
6. Иловайский С.И. Учебник финансового права. Одесса. 1904. 379 с.
7. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. М.:ЮНИТИ. 2001. 495 с.
8. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В.Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс. 1997. 608 с.
9. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: 1962. 654 с.
10. Соколов А.А. Теория налогов. М.:Центр ЮрИнфор. 2003. 506 с.
11. Пансков В.Г. Налоги налогообложения: теория и практика. Учебник 3-е изд. перераб. и дополненное. М.: Юрайт. 2012. 368 с.
12. Пепеляев С.Г. Налоги: реформа и практика. М.: Статут. 2005. 287 с.
13. Пушкарева В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки//Финансы. 1999. № 6. стр.33-36;
14. Торопыгин Г.Д. Теория и история налогообложения. Самара.: Самар. гуманит. акад. 2003. 121 с.
15. Тривус А.А. Налоги, как орудие экономической политики. Баку, РИО. АСПС. 1925. 188 с.
16. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. СПб.: Типография Н.Греча. 1818. 372 с.
17. Фридман М.И. Конспект лекций по науке о финансах. Вып.1-3. СПб.: Литография Трофимова. 1910. 194 с.
18. Щекин Д.М. Налоговое право государств – участников СНГ. Учебное пособие //Под ред. Пепеляева С.Г. М.: Статут, 2008. 412 с.
19. Яроцкий В.Г. Финансовое право. СПб.:Изд. поруч. С.Борисоглебский. 1898. 368 с.
20. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. СПб. 1899. 510 с.

References (transliteration):
1. Bezobrazov V.P. Finansovoe pravo. SPb. 1878.
2. Bel'skiy K.S. Printsipy nalogooblozheniya // Grazhdanin i pravo. 2006. № 12. s.12-19
3. Vinnitskiy D.V. Rossiyskoe nalogovoe pravo: problemy teorii i praktiki. Yuridicheskiy Tsentr Press. 2003. 395 s.
4. Demin A.V. Aktual'nye voprosy nalogovogo prava. Nalogi, Sbory, Printsipy nalogooblozheniya: Uchebnoe posobie. Krasnoyarsk. 2001. 114 s.
5. Demin A.V. O sorazmernosti nalogooblozheniya // Podgotovlen dlya sistemy Konsul'tantPlyus
6. Ilovayskiy S.I. Uchebnik finansovogo prava. Odessa. 1904. 379 s.
7. Mayburov I.A. Teoriya i istoriya nalogooblozheniya. M.:YuNITI. 2001. 495 s.
8. Nalogi i nalogovoe pravo: Uchebnoe posobie / Pod red. A.V.Bryzgalina. M.: Analitika-Press. 1997. 608 s.
9. Smit A. Issledovanie o prirode i prichinakh bogatstva narodov. M.: 1962. 654 s.
10. Sokolov A.A. Teoriya nalogov. M.:Tsentr YurInfor. 2003. 506 s.
11. Panskov V.G. Nalogi nalogooblozheniya: teoriya i praktika. Uchebnik 3-e izd. pererab. i dopolnennoe. M.: Yurayt. 2012. 368 s.
12. Pepelyaev S.G. Nalogi: reforma i praktika. M.: Statut. 2005. 287 s.
13. Pushkareva V.M. Genezis kategorii «nalog» v istorii finansovoy nauki//Finansy. 1999. № 6. str.33-36;
14. Toropygin G.D. Teoriya i istoriya nalogooblozheniya. Samara.: Samar. gumanit. akad. 2003. 121 s.
15. Trivus A.A. Nalogi, kak orudie ekonomicheskoy politiki. Baku, RIO. ASPS. 1925. 188 s.
16. Turgenev N.I. Opyt teorii nalogov. SPb.: Tipografiya N.Grecha. 1818. 372 s.
17. Fridman M.I. Konspekt lektsiy po nauke o finansakh. Vyp.1-3. SPb.: Litografiya Trofimova. 1910. 194 s.
18. Shchekin D.M. Nalogovoe pravo gosudarstv – uchastnikov SNG. Uchebnoe posobie //Pod red. Pepelyaeva S.G. M.: Statut, 2008. 412 s.
19. Yarotskiy V.G. Finansovoe pravo. SPb.:Izd. poruch. S.Borisoglebskiy. 1898. 368 s.
20. Yanzhul I.I. Osnovnye nachala finansovoy nauki: Uchenie o gosudarstvennykh dokhodakh. SPb. 1899. 510 s.

Аннотация: В статье исследуются различные подходы к применению термина «коллективные субъекты права». Делается вывод о том, что понятие «коллективный субъект права» зародилось в теории социалистического права в качестве обоснования сущности юридического лица, а затем стало активно использоваться для классификации субъектов права, в том числе и финансового. Исследуются различные подходы к классификации субъектов финансового права. Выявлено, что в общей теории права и теории финансового права данный термин часто рассматривается слишком широко и в его содержание включаются различные неправосубъектные образования. Аргументировано, что к числу коллективных субъектов финансового права не относятся обособленные подразделения организаций, общины малочисленных народов, общественные объединения, простые товарищества. Выявленно, что в ряде случаев содержание понятия «коллективный субъект финансового права» приравнивается к понятию «организация» или «юридическое лицо». Обоснована необходимость рассматривать коллективные субъекты финансового права в широком и в узком смысле. Предложен следующий перечень коллективных субъектов финансового права в широком смысле: 1) органы государственной власти и местного самоуправления; 2) Центральный Банк РФ; 3) предприятия, организации, обладающие статусом юридического лица; 4) консолидированная группа налогоплательщиков; 5) крестьянские (фермерские) хозяйства. Коллективными субъектами финансового права в узком смысле предлагается считать консолидированные группы налогоплательщиков и крестьянские (фермерские) хозяйства.

Ключевые слова: Юриспруденция, коллективный, субъект, финансового , права, лица, индивидуальный, неправосубъектные , консолидированный , налогоплательщик

Библиография:
1. Алексеев С.С. Общая теория права. М.: Проспект, 2009. 576c.
2. Анисимов А.П., Мелихов А.И. Конституционноправовое регулирование права частной собственности на земельные участки: монография, Волгоград: Мастер, 2009. 216 с.
3. Архипов С.И. Субъект права: теоритическое исследование: диссертация на соискание ученой степени доктора юридических наук. Екатеринбург, 2005. 522c.
4. Бахрах Д.Н. Очерки теории российского права. М.: Норма: Инфра-М, 2010. 288c.
5. Бобкова Л.Л. Государство как субъект бюджетного права. Воронеж: Издательство Воронежского гос. ун-та, 2007. 181c.
6. Братусь С.Н. Субъекты гражданского права. М.: Государственное издательство юридической литературы, 1950. 364c.
7. Венедиктов А.В. Государственная социалистическая собственность. М. – Л.: Издательство АН СССР, 1948. 839с. v8. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М.: Издательство НОРМА, 2000. 185с.
9. Воронова Л.К., Химичева Н.И. Советское финансовое право: Учебник. М.: Юрид. лит., 1987. 462с. v10. Грешников И.П. Субъекты гражданского права. СПб.: Юридический центр Пресс, 2002. 329с.
11. Гримм Д.Д. К учению о субъектах прав // Вестник права. 1904, № 9. С. 169-174, № 10. С. 200 – 211.
12. Древаль Л.Н. Субъекты российского финансового права/ Под редакцией Е.Ю. Грачевой. М.: ИД «Юриспруденция», 2008. 288с.
13. Древаль Л.Н. Финансовое право России. Общая часть: Курс лекций, Хабаровск: Дальневосточный юридический институт МВД России, 2010. 172с.
14. Еременко Ю.П. Нормы советских конституций: автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Саратов, 1968. 21с.
15. Зенков, М.Ю. Органы государственной власти и местного самоуправления как юридические лица публичного права: учебное пособие. Новосибирск: СибАГС , 2006. 162с.
16. Иванова Е.В. Гражданско-правовое положение паевых инвестиционных фондов: вопросы теории и практики: диссертация на соискание ученной степени кондидата юридических наук, Москва, 2009. 192с.
17. Иоффе О.С., Шаргородский М.Д. Вопросы теории права. М.: Государственное издательство юридической литературы, 1961. 381с.
18. Карасева М.В. Финансовое правоотношение: диссертация на соискание ученой степени доктора юридических наук. Воронеж, 1998. 304с.
19. Кечекьян С.Ф. Правоотношения в социалистическом обществе. М.: Издательство АН СССР, 1958. 187с.
20. Кистяковский Н.А. Понятие субъекта права // Журнал министерства юстиции. 1903, № 8. С. 115 — 127.
21. Крепак И.И. Сложный коллективный субъект права: диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Кострома, 2008. 225с.
22. Крохина Ю.А. Финансовое право России: учебник. М.: Норма: ИНФРА-М, 2011. 719с.
23. Кузьмин А.Г. Юридические лица как субъекты конституционно-правовых отношений. Челябинск: Издательский центр ЮУрГУ , 2011. 153с.
24. Малкова Н.А. Коллективные субъекты в российском праве: Учебное пособие. Самара: Издательство «Самарский Дом печати», 1999. 24 с.
25. Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права: Учебник. М.: Юристъ, 2009. 541с.
26. Общая теория права и государства: учебник / под ред. В.В, Лазарева. М.: Норма: Инфра-М, 2010. 528с.
27. Основин В.С. Советские государственно-правовые нормы и отношения: автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора юридических наук. М., 1965. 39с.
28. Петражицкий Л.И. Теория права и государства в связи с теорией нравственности. СПб.:Лань, 2000. 606с.
29. Поветкина Н.А. Российская Федерация как субъект бюджетного права. М.: РПА МЮ РФ, 2004. 148с.
30. Самылов И.В. Коллективные субъекты юридической ответственности: диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Пермь, 2007. 242с.
31. Теория государства и права: учебник / Отв. ред. В.Д. Перевалов М.: Норма: ИНФРА-М, 2011. 495с. 32. Трубецкой Е.Н. Энциклопедия права. Спб.: Лань, 1998с. 217с.
33. Финансовое право. Курс лекций. / Под редакцией С.В. Игнатьевой. СПб.: Издательство «Лань», Санкт-Петербургский университет МВД России, 2000. 224с.
34. Финансовое право: учебник. / А.Б. Быля, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др.; Отв.ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко, М.: Проспект, 2007. 520с.
35. Финансовое право: учебное пособие/ отв. ред. И.В. Рукавишникова. М.: Норма, 2009. 589с.
36. Фомин А.А. Юридическая безопасность субъектов российского права. / Под ред. И.Н. Семякина. Саратов: Издательство ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2005. 331с.
37. Халфина Р.О. Общее учение о правоотношении. М.: Юридическая литература, 1974. 348с.
38. Чиркин В.Е. Юридическое лицо публичного права. М.: Норма, 2011;
39. Щекин Д.М. Налоговое право государств-участников СНГ (общая часть) / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2008. 410с.
40. Якушев В.С. Институт юридического лица в теории, законодательстве и на практике // Антология уральской цивилистики. 1925-1989. Сборник статей. М: Статут, 2001.С. 402.
41. Ястребов О.А. Юридическое лицо публичного права: вопросы теории. М.: Наука, 2010. 382c.

References (transliteration):
1. Alekseev S.S. Obshchaya teoriya prava. M.: Prospekt, 2009. 576c.
2. Anisimov A.P., Melikhov A.I. Konstitutsionnopravovoe regulirovanie prava chastnoy sobstvennosti na zemel'nye uchastki: monografiya, Volgograd: Master, 2009. 216 s.
3. Arkhipov S.I. Sub'ekt prava: teoriticheskoe issledovanie: dissertatsiya na soiskanie uchenoy stepeni doktora yuridicheskikh nauk. Ekaterinburg, 2005. 522c.
4. Bakhrakh D.N. Ocherki teorii rossiyskogo prava. M.: Norma: Infra-M, 2010. 288c.
5. Bobkova L.L. Gosudarstvo kak sub'ekt byudzhetnogo prava. Voronezh: Izdatel'stvo Voronezhskogo gos. un-ta, 2007. 181c.
6. Bratus' S.N. Sub'ekty grazhdanskogo prava. M.: Gosudarstvennoe izdatel'stvo yuridicheskoy literatury, 1950. 364c.
7. Venediktov A.V. Gosudarstvennaya sotsialisticheskaya sobstvennost'. M. – L.: Izdatel'stvo AN SSSR, 1948. 839s. v8. Vinnitskiy D.V. Sub'ekty nalogovogo prava. M.: Izdatel'stvo NORMA, 2000. 185s.
9. Voronova L.K., Khimicheva N.I. Sovetskoe finansovoe pravo: Uchebnik. M.: Yurid. lit., 1987. 462s. v10. Greshnikov I.P. Sub'ekty grazhdanskogo prava. SPb.: Yuridicheskiy tsentr Press, 2002. 329s.
11. Grimm D.D. K ucheniyu o sub'ektakh prav // Vestnik prava. 1904, № 9. S. 169-174, № 10. S. 200 – 211.
12. Dreval' L.N. Sub'ekty rossiyskogo finansovogo prava/ Pod redaktsiey E.Yu. Grachevoy. M.: ID «Yurisprudentsiya», 2008. 288s.
13. Dreval' L.N. Finansovoe pravo Rossii. Obshchaya chast': Kurs lektsiy, Khabarovsk: Dal'nevostochnyy yuridicheskiy institut MVD Rossii, 2010. 172s.
14. Eremenko Yu.P. Normy sovetskikh konstitutsiy: avtoreferat dissertatsii na soiskanie uchenoy stepeni kandidata yuridicheskikh nauk. Saratov, 1968. 21s.
15. Zenkov, M.Yu. Organy gosudarstvennoy vlasti i mestnogo samoupravleniya kak yuridicheskie litsa publichnogo prava: uchebnoe posobie. Novosibirsk: SibAGS , 2006. 162s.
16. Ivanova E.V. Grazhdansko-pravovoe polozhenie paevykh investitsionnykh fondov: voprosy teorii i praktiki: dissertatsiya na soiskanie uchennoy stepeni kondidata yuridicheskikh nauk, Moskva, 2009. 192s.
17. Ioffe O.S., Shargorodskiy M.D. Voprosy teorii prava. M.: Gosudarstvennoe izdatel'stvo yuridicheskoy literatury, 1961. 381s.
18. Karaseva M.V. Finansovoe pravootnoshenie: dissertatsiya na soiskanie uchenoy stepeni doktora yuridicheskikh nauk. Voronezh, 1998. 304s.
19. Kechek'yan S.F. Pravootnosheniya v sotsialisticheskom obshchestve. M.: Izdatel'stvo AN SSSR, 1958. 187s.
20. Kistyakovskiy N.A. Ponyatie sub'ekta prava // Zhurnal ministerstva yustitsii. 1903, № 8. S. 115 — 127.
21. Krepak I.I. Slozhnyy kollektivnyy sub'ekt prava: dissertatsiya na soiskanie uchenoy stepeni kandidata yuridicheskikh nauk. Kostroma, 2008. 225s.
22. Krokhina Yu.A. Finansovoe pravo Rossii: uchebnik. M.: Norma: INFRA-M, 2011. 719s.
23. Kuz'min A.G. Yuridicheskie litsa kak sub'ekty konstitutsionno-pravovykh otnosheniy. Chelyabinsk: Izdatel'skiy tsentr YuUrGU , 2011. 153s.
24. Malkova N.A. Kollektivnye sub'ekty v rossiyskom prave: Uchebnoe posobie. Samara: Izdatel'stvo «Samarskiy Dom pechati», 1999. 24 s.
25. Matuzov N.I., Mal'ko A.V. Teoriya gosudarstva i prava: Uchebnik. M.: Yurist', 2009. 541s.
26. Obshchaya teoriya prava i gosudarstva: uchebnik / pod red. V.V, Lazareva. M.: Norma: Infra-M, 2010. 528s.
27. Osnovin V.S. Sovetskie gosudarstvenno-pravovye normy i otnosheniya: avtoreferat dissertatsii na soiskanie uchenoy stepeni doktora yuridicheskikh nauk. M., 1965. 39s.
28. Petrazhitskiy L.I. Teoriya prava i gosudarstva v svyazi s teoriey nravstvennosti. SPb.:Lan', 2000. 606s.
29. Povetkina N.A. Rossiyskaya Federatsiya kak sub'ekt byudzhetnogo prava. M.: RPA MYu RF, 2004. 148s.
30. Samylov I.V. Kollektivnye sub'ekty yuridicheskoy otvetstvennosti: dissertatsiya na soiskanie uchenoy stepeni kandidata yuridicheskikh nauk. Perm', 2007. 242s.
31. Teoriya gosudarstva i prava: uchebnik / Otv. red. V.D. Perevalov M.: Norma: INFRA-M, 2011. 495s. 32. Trubetskoy E.N. Entsiklopediya prava. Spb.: Lan', 1998s. 217s.
33. Finansovoe pravo. Kurs lektsiy. / Pod redaktsiey S.V. Ignat'evoy. SPb.: Izdatel'stvo «Lan'», Sankt-Peterburgskiy universitet MVD Rossii, 2000. 224s.
34. Finansovoe pravo: uchebnik. / A.B. Bylya, O.N. Gorbunova, E.Yu. Gracheva i dr.; Otv.red. E.Yu. Gracheva, G.P. Tolstopyatenko, M.: Prospekt, 2007. 520s.
35. Finansovoe pravo: uchebnoe posobie/ otv. red. I.V. Rukavishnikova. M.: Norma, 2009. 589s.
36. Fomin A.A. Yuridicheskaya bezopasnost' sub'ektov rossiyskogo prava. / Pod red. I.N. Semyakina. Saratov: Izdatel'stvo GOU VPO «Saratovskaya gosudarstvennaya akademiya prava», 2005. 331s.
37. Khalfina R.O. Obshchee uchenie o pravootnoshenii. M.: Yuridicheskaya literatura, 1974. 348s.
38. Chirkin V.E. Yuridicheskoe litso publichnogo prava. M.: Norma, 2011;
39. Shchekin D.M. Nalogovoe pravo gosudarstv-uchastnikov SNG (obshchaya chast') / Pod red. S.G. Pepelyaeva. M.: Statut, 2008. 410s.
40. Yakushev V.S. Institut yuridicheskogo litsa v teorii, zakonodatel'stve i na praktike // Antologiya ural'skoy tsivilistiki. 1925-1989. Sbornik statey. M: Statut, 2001.S. 402.
41. Yastrebov O.A. Yuridicheskoe litso publichnogo prava: voprosy teorii. M.: Nauka, 2010. 382c.

Аннотация: В статье исследуется категориальная сущность налога посредством рассмотрения его экономической и правовой составляющих, - их соотношение, взаимосвязь, взаимообусловленность. Представлены подходы к толкованию налога как категории с позиции экономической и правовой наук. Проанализированы современные концепции, рассматривающие налог как экономическую категорию и экономико-правовую категорию.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налог, категория налог, правовая категория, налога как правовая категория, налог как экономико-правовая категория, правовая сущность налога, экономическая сущность налога, категориальное определение налога, сущность налога.

Библиография:
Алексеенко А.А. Взгляд на развитие учения о налоге у экономистов А.Смита, Ж.-Б.Сея, Риккардо,
Сисмонди и Д.-С. Милля. Харьков.: Университетская типография.1870. 211 с.
Бельский К.С. Финансовое право: наука, история, библиография. М.: Юрист. 1995. 208 с.
Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. СПб. Изд-во Санкт-Петербургского университета.
2000. 402 с.
Васильев А.М. Правовые категории: Методологические аспекты разработки системы категорий теории
права. М. Юридическая литература. 1976. 264 с.
Винницкий Д.В. Налоги и сборы: понятие, юридические признаки, генезис. М. Норма. 2002. 144 с.
Вознесенский Э.А. Методологические аспекты анализа сущности финансов. М.: Финансы. 1974. 197 с.
Вознесенский Э.А. Финансы, как стоимостная категория. М.: Финансы и статистика. 1985. 157 с.
Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. – 2-е изд., испр. и доп. – М.:
Юриспруденция. 2000. 304 с.
Демчук Н.Н. Налоги: функция, структура, пути совершенствования // Налоговый вестник. 1999. №4.
С.7-9
Жеребкин В.Е. Логический анализ понятий права. Киев.: Вища школа. 1976. 150 с.
Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права. М.: Эксмо. 2008, 160 с.
Капустин М.Чтения о политической экономии и финансах. Ярославль.: Тип-фия Губернского Правления.
384 с.
Львов Д. Курс финансового права. Казань.: Тип-фия Имп.ун-та, 1887, 537 с.
Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В.Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс. 1997.
608 с.
Налоги и налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина. М.: Инфра-М. 1998. 429 с.
Налоговое право: Учебник / Под. Ред. С.Г.Пепеляева. М.: Юрист. 2005. 591 с.
Никитский А.А. Основы финансовой науки и политики. М.: Польза, В.Антик и Ко 1909, 272 с.
Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. М.: Изд-во М. и С. Сабашниковых. 1904. 656 с.
Озеров И.Х. Основы финансовой науки: Курс лекций. 4-е изд. Вып.1. М.: Тип-фия И.Сытина. М. 1911.
544 с.
Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. – М.: Издательская группа «Норма–Инфра–М»
1997. 271 с.
Пушкарева В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // Финансы. 1999. №8.
С.33-36
Рикардо Д. Сочинения в 5-и томах. Том.1. М.: Госполитиздат. 1955. 360 с.
Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов / Под. ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской.
М.: Питер. 2006. 495 с.
Соколов А.А. Теория налогов. М.: ЮрИнфор-Пресс. 2003. 499 с.
Соколова Э.Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных об-
разований. М.: Юриспруденция. 2009. 161 с.
Тривус А.А. Налоги, как орудие экономической политики. Баку, РИО. АСПС. 1925. 188 с.
Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И.Химичевой. М.: Бек. 1995. 524 с.
Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения. СПб.: Европейский дом. 2002,
427 с.
Худяков А.И., Наурызбаев Н.Е. Налоги: понятие, элементы, установление, виды. Алматы.: Баспа. 1998.
160 с.
Цыпкин С.Д. Налог как институт советского финансового права. Дисс. канд. юридич. наук. М. 1953.
246 с.
Цыпкин С.Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР. М.: Государственное издатель-
ство юридической литературы. 1955. 75 с.
Цыпкин С.Д. Финансово-правовые институты. М.: Издательство Московского университета. 1983. 80 с.

References (transliteration):
Alekseenko A.A. Vzglyad na razvitie ucheniya o naloge u ekonomistov A.Smita, Zh.-B.Seya, Rikkardo,
Sismondi i D.-S. Millya. Khar'kov.: Universitetskaya tipografiya.1870. 211 s.
Bel'skiy K.S. Finansovoe pravo: nauka, istoriya, bibliografiya. M.: Yurist. 1995. 208 s.
Brodskiy G.M. Pravo i ekonomika nalogooblozheniya. SPb. Izd-vo Sankt-Peterburgskogo universiteta.
2000. 402 s.
Vasil'ev A.M. Pravovye kategorii: Metodologicheskie aspekty razrabotki sistemy kategoriy teorii
prava. M. Yuridicheskaya literatura. 1976. 264 s.
Vinnitskiy D.V. Nalogi i sbory: ponyatie, yuridicheskie priznaki, genezis. M. Norma. 2002. 144 s.
Voznesenskiy E.A. Metodologicheskie aspekty analiza sushchnosti finansov. M.: Finansy. 1974. 197 s.
Voznesenskiy E.A. Finansy, kak stoimostnaya kategoriya. M.: Finansy i statistika. 1985. 157 s.
Gracheva E.Yu., Sokolova E.D. Finansovoe pravo: Uchebnoe posobie. – 2-e izd., ispr. i dop. – M.:
Yurisprudentsiya. 2000. 304 s.
Demchuk N.N. Nalogi: funktsiya, struktura, puti sovershenstvovaniya // Nalogovyy vestnik. 1999. №4.
S.7-9
Zherebkin V.E. Logicheskiy analiz ponyatiy prava. Kiev.: Vishcha shkola. 1976. 150 s.
Zapol'skiy S.V. Diskussionnye voprosy teorii finansovogo prava. M.: Eksmo. 2008, 160 s.
Kapustin M.Chteniya o politicheskoy ekonomii i finansakh. Yaroslavl'.: Tip-fiya Gubernskogo Pravleniya.
384 s.
L'vov D. Kurs finansovogo prava. Kazan'.: Tip-fiya Imp.un-ta, 1887, 537 s.
Nalogi i nalogovoe pravo: Uchebnoe posobie / Pod red. A.V.Bryzgalina. M.: Analitika-Press. 1997.
608 s.
Nalogi i nalogooblozhenie: Uchebnik / T.F. Yutkina. M.: Infra-M. 1998. 429 s.
Nalogovoe pravo: Uchebnik / Pod. Red. S.G.Pepelyaeva. M.: Yurist. 2005. 591 s.
Nikitskiy A.A. Osnovy finansovoy nauki i politiki. M.: Pol'za, V.Antik i Ko 1909, 272 s.
Nitti F. Osnovnye nachala finansovoy nauki. M.: Izd-vo M. i S. Sabashnikovykh. 1904. 656 s.
Ozerov I.Kh. Osnovy finansovoy nauki: Kurs lektsiy. 4-e izd. Vyp.1. M.: Tip-fiya I.Sytina. M. 1911.
544 s.
Petrova G.V. Nalogovoe pravo: Uchebnik dlya vuzov. – M.: Izdatel'skaya gruppa «Norma–Infra–M»
1997. 271 s.
Pushkareva V.M. Genezis kategorii «nalog» v istorii finansovoy nauki // Finansy. 1999. №8.
S.33-36
Rikardo D. Sochineniya v 5-i tomakh. Tom.1. M.: Gospolitizdat. 1955. 360 s.
Nalogi i nalogooblozhenie: Uchebnik dlya studentov vuzov / Pod. red. M.V.Romanovskogo, O.V.Vrublevskoy.
M.: Piter. 2006. 495 s.
Sokolov A.A. Teoriya nalogov. M.: YurInfor-Press. 2003. 499 s.
Sokolova E.D. Pravovoe regulirovanie finansovoy deyatel'nosti gosudarstva i munitsipal'nykh ob-
razovaniy. M.: Yurisprudentsiya. 2009. 161 s.
Trivus A.A. Nalogi, kak orudie ekonomicheskoy politiki. Baku, RIO. ASPS. 1925. 188 s.
Finansovoe pravo: Uchebnik / Pod red. N.I.Khimichevoy. M.: Bek. 1995. 524 s.
Khudyakov A.I., Brodskiy M.N., Brodskiy G.M. Osnovy nalogooblozheniya. SPb.: Evropeyskiy dom. 2002,
427 s.
Khudyakov A.I., Nauryzbaev N.E. Nalogi: ponyatie, elementy, ustanovlenie, vidy. Almaty.: Baspa. 1998.
160 s.
Tsypkin S.D. Nalog kak institut sovetskogo finansovogo prava. Diss. kand. yuridich. nauk. M. 1953.
246 s.
Tsypkin S.D. Pravovoe regulirovanie nalogovykh otnosheniy v SSSR. M.: Gosudarstvennoe izdatel'-
stvo yuridicheskoy literatury. 1955. 75 s.
Tsypkin S.D. Finansovo-pravovye instituty. M.: Izdatel'stvo Moskovskogo universiteta. 1983. 80 s.

Аннотация: В настоящее время при формировании налоговой политики необходимо учитывать роль налогового стимулирования как инструмента регулирования экономики, использование которого дает возможность государству целенаправленно воздействовать на экономику в целом, отдельные ее сферы, отрасли и социальные процессы, а также на экономическое поведение налогоплательщиков. Однако институт налогового стимулирования в России недостаточно развит, не созданы его общетеоретические и методологические основы. В настоящей работе с помощью компаративного анализа характеристик налогового стимулирования в определениях отечественных исследователей было сформулировано авторское определение налогового стимулирования. Также определены его цели, выявлены такие элементы, как правовое обеспечение системы налогового стимулирования, налоговые стимулы, субъекты и объекты налогового стимулирования, механизм налогового стимулирования, которые находятся в отношениях и связях между собой, образуя систему налогового стимулирования.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, стимулирование, система, анализ, синтез, механизм, льготы, законодательство, субъекты, объекты.

Библиография:
Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М. Методологические аспекты реализации стимулирующего потенциала
налоговых отношений // Налоги (журнал). 2008. N 5. С. 39-45.
Васильев С.В. Правовые средства налогового стимулирования инновационной деятельности. Автореф.
дис…. канд. юр. наук: 12.00.14. М., 2009. 26 с.
Деревянко М.С., Гончарова М.В. Формирование государственного механизма налогового стимулиро-
вания здоровья населения // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2008.
N 10. С. 15-24.
Дьяченко А.В. Теория систем и некоторые экономические проблемы. Волгоград: Изд-во ВолГУ, 1996.
120 с.
Дьяченко А.В. Эволюционная трансформация экономики в конкурентоспособную форму. Волгоград:
Изд-во ВолГУ, 1999. 368 с.
Журавлева О.О. Проблема гармонизации принципов налогового стимулирования в условиях кризиса
// Финансовое право. – 2009. – N 6. – С. 13-19.
Малкина Л.В. Совершенствование механизма налогового стимулирования научно-технической де-
ятельности. Автореф. дис. … канд. экон. наук: 08.00.01, 08.00.10. Волгоград, 2008. 32 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (ред. от
30.03.2012) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период
до 2020 года [Электронный ресурс]: распоряжение Правительства Российской Федерации №1662-р от
17.11.2008 г. (ред. от 08.08.2009). Документ опубликован в издании “Собрание законодательства РФ”,
24.11.2008, N 47, ст. 5489. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Смирнова Д.А., Лайченкова Н.Н. Принцип равенства налогового бремени как один из основных при-
нципов налогового стимулирования // Налоги (журнал). 2007. N 5. С. 21-26

References (transliteration):
Aliev B.Kh., Abdulgalimov A.M. Metodologicheskie aspekty realizatsii stimuliruyushchego potentsiala
nalogovykh otnosheniy // Nalogi (zhurnal). 2008. N 5. S. 39-45.
Vasil'ev S.V. Pravovye sredstva nalogovogo stimulirovaniya innovatsionnoy deyatel'nosti. Avtoref.
dis…. kand. yur. nauk: 12.00.14. M., 2009. 26 s.
Derevyanko M.S., Goncharova M.V. Formirovanie gosudarstvennogo mekhanizma nalogovogo stimuliro-
vaniya zdorov'ya naseleniya // Bukhgalterskiy uchet v byudzhetnykh i nekommercheskikh organizatsiyakh. 2008.
N 10. S. 15-24.
D'yachenko A.V. Teoriya sistem i nekotorye ekonomicheskie problemy. Volgograd: Izd-vo VolGU, 1996.
120 s.
D'yachenko A.V. Evolyutsionnaya transformatsiya ekonomiki v konkurentosposobnuyu formu. Volgograd:
Izd-vo VolGU, 1999. 368 s.
Zhuravleva O.O. Problema garmonizatsii printsipov nalogovogo stimulirovaniya v usloviyakh krizisa
// Finansovoe pravo. – 2009. – N 6. – S. 13-19.
Malkina L.V. Sovershenstvovanie mekhanizma nalogovogo stimulirovaniya nauchno-tekhnicheskoy de-
yatel'nosti. Avtoref. dis. … kand. ekon. nauk: 08.00.01, 08.00.10. Volgograd, 2008. 32 s.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' pervaya) ot 31 iyulya 1998 goda N 146-FZ (red. ot
30.03.2012) [Elektronnyy resurs]. Dostup iz sprav.-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus».
O Kontseptsii dolgosrochnogo sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya Rossiyskoy Federatsii na period
do 2020 goda [Elektronnyy resurs]: rasporyazhenie Pravitel'stva Rossiyskoy Federatsii №1662-r ot
17.11.2008 g. (red. ot 08.08.2009). Dokument opublikovan v izdanii “Sobranie zakonodatel'stva RF”,
24.11.2008, N 47, st. 5489. Dostup iz sprav.-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus».
Smirnova D.A., Laychenkova N.N. Printsip ravenstva nalogovogo bremeni kak odin iz osnovnykh pri-
ntsipov nalogovogo stimulirovaniya // Nalogi (zhurnal). 2007. N 5. S. 21-26

Аннотация: В статье рассматривается роль налоговой логистики в системе управления налоговыми отношениями. Целью данной статьи является расширение границ традиционного понимания налоговой логистики, применяемой на микроуровне. В представленной работе на примере иерархии управления налоговыми отношениями показано формирование налоговой логистики с микроуровня до уровня философского осмысления значимости налогов в современном обществе.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, менеджмент, логистика, потоки, регулирование, администрирование, деликтология, налоговедение, форосология, философия.

Библиография:
Александрова И.Ю. Становление и развитие налогового администрирования в переходной экономи-
ке России. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук.
Ростов-на-Дону, 2003
Бабанин В.А., Воронина Н.В. Организация налогового планирования в российских компаниях //
Финансовый менеджмент. – 2006. - №1
Брызгалин А.В. Философия налогов - что это такое? // Налоги и финансовое право. – 2008.-№11
Васильева М.В. Система налогового прогнозирования и планирования на основе интеграции учётных
и аналитических процедур макро и микроуровня. Автореферат диссертации на соискание учёной
степени доктора экономических наук. Орёл, 2010
Васильев Ю.В., Кузнецов Н.Г., Поролло Е.В. Политика реформирования налоговой системы России:
монография. Ростов н/Д: изд-во Южного федерального ун-та, 2008
Гончаренко Л.И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования //Налоги и нало-
гообложение. – 2010.-№2
Дуканич Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России / Ростов н/Д.: Феникс, 2008
Ермакова Е.А. Налоговое регулирование в системе государственного налогового менеджмента //
Финансы и кредит. – 2007.-№8
Заяц Н.Е. Теория налогов: учеб. Мн.: БГЭУ, 2002
Зрелов А.П. Форосология - наука о налогах // «Бизнес-Адвокат».-2005.-№3
Канке А.А., Кошевая И.П. Логистика. М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2008
Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Налоговое право: конспект лекций. Изд-во: Юрайт-Издат,
2009
Кобзарь-Фролова М.Н. Основные элементы науки налоговая деликтология // Налоги и налогообложе-
ние. – 2010.-№6
Лебедев Ю.Г. Теория гармонизированных цепей поставок. М.: Изд-во МГТУ им. Н.Э.Баумана, 2007
Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России. Учебник. М.: Эксмо, 2006
Паскачёв А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: Издательский дом «МЕЛАП», 2001
Родников А.Н. Логистика. Терминологический словарь. М.: ИНФРА-М, 2000
Романова М.В. Грань между законной налоговой оптимизацией и схемами уклонения от налогообло-
жения у страховых организаций и их клиентов // Налоговый Вестник.-2009.-№6
Чеботаев А.А., Чеботаев Д.А. Логистика и маркетинг: маркетингологистика. М.: ЗАО «Изд-во
«Экономика»», 2005
Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. Монография. М.: ИФРА-М, 1999

References (transliteration):
Aleksandrova I.Yu. Stanovlenie i razvitie nalogovogo administrirovaniya v perekhodnoy ekonomi-
ke Rossii. Avtoreferat dissertatsii na soiskanie uchenoy stepeni kandidata ekonomicheskikh nauk.
Rostov-na-Donu, 2003
Babanin V.A., Voronina N.V. Organizatsiya nalogovogo planirovaniya v rossiyskikh kompaniyakh //
Finansovyy menedzhment. – 2006. - №1
Bryzgalin A.V. Filosofiya nalogov - chto eto takoe? // Nalogi i finansovoe pravo. – 2008.-№11
Vasil'eva M.V. Sistema nalogovogo prognozirovaniya i planirovaniya na osnove integratsii uchetnykh
i analiticheskikh protsedur makro i mikrourovnya. Avtoreferat dissertatsii na soiskanie uchenoy
stepeni doktora ekonomicheskikh nauk. Orel, 2010
Vasil'ev Yu.V., Kuznetsov N.G., Porollo E.V. Politika reformirovaniya nalogovoy sistemy Rossii:
monografiya. Rostov n/D: izd-vo Yuzhnogo federal'nogo un-ta, 2008
Goncharenko L.I. K voprosu o ponyatiynom apparate nalogovogo administrirovaniya //Nalogi i nalo-
gooblozhenie. – 2010.-№2
Dukanich L.V. Nalogi i nalogovyy menedzhment v Rossii / Rostov n/D.: Feniks, 2008
Ermakova E.A. Nalogovoe regulirovanie v sisteme gosudarstvennogo nalogovogo menedzhmenta //
Finansy i kredit. – 2007.-№8
Zayats N.E. Teoriya nalogov: ucheb. Mn.: BGEU, 2002
Zrelov A.P. Forosologiya - nauka o nalogakh // «Biznes-Advokat».-2005.-№3
Kanke A.A., Koshevaya I.P. Logistika. M.: ID «FORUM»: INFRA-M, 2008
Kvasha Yu.F., Zrelov A.P., Kharlamov M.F. Nalogovoe pravo: konspekt lektsiy. Izd-vo: Yurayt-Izdat,
2009
Kobzar'-Frolova M.N. Osnovnye elementy nauki nalogovaya deliktologiya // Nalogi i nalogooblozhe-
nie. – 2010.-№6
Lebedev Yu.G. Teoriya garmonizirovannykh tsepey postavok. M.: Izd-vo MGTU im. N.E.Baumana, 2007
Parygina V.A. Nalogi i nalogooblozhenie v Rossii. Uchebnik. M.: Eksmo, 2006
Paskachev A.B. Nalogovyy potentsial ekonomiki Rossii. M.: Izdatel'skiy dom «MELAP», 2001
Rodnikov A.N. Logistika. Terminologicheskiy slovar'. M.: INFRA-M, 2000
Romanova M.V. Gran' mezhdu zakonnoy nalogovoy optimizatsiey i skhemami ukloneniya ot nalogooblo-
zheniya u strakhovykh organizatsiy i ikh klientov // Nalogovyy Vestnik.-2009.-№6
Chebotaev A.A., Chebotaev D.A. Logistika i marketing: marketingologistika. M.: ZAO «Izd-vo
«Ekonomika»», 2005
Yutkina T.F. Nalogovedenie: ot reformy k reforme. Monografiya. M.: IFRA-M, 1999

Аннотация: В целях реализации активного инновационного развития регионов, формирования у них реальной заинтересованности в наращивании налогового потенциала, требуется скорректировать существующую в Российской Федерации региональную налоговую политику. При этом современные тенденции и приоритеты региональной налоговой политики вынуждают уделять особое внимание применяемым в государстве методам и инструментам налогового регулирования. В статье уточнено определение стимулирующей налоговой политики; определена специфика региональной налоговой политики на современном этапе; дана характеристика механизма налогового регулирования в системе региональной налоговой политики, его субъектно-объектный, функциональный аспекты, а также методы и инструменты, служащие реализации приоритетных направлений налоговой политики на современном этапе.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, региональная, налоговая, политика, инновации, налоговое, регулирование, механизм, методы, инструменты.

Библиография:
Воробьев И.В. Налоговое регулирование инновационной деятельности в Российской Федерации: Дис….
канд. экон. наук: 08.00.10: СПб., 2002 189 c. РГБ ОД, 61:02-8/2607-4.
Гордеева О.В. Инструменты налогового регулирования инновационной деятельности/ Налоги (газета),
2009, N 48.
Иванова Н. И. Инновационная экономика России в глобальном контексте. // Передовые Технологии
России, 2004 г.
Зерщиков Ю. С. Налоговую политику формируют регионы. //Экономика и жизнь, 2001. №6 - 0,3 п.л.
Налоговая политика. Теория и практика/ Под ред. И.А. Майбурова. М. 2010.
Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учеб. пособие для бакалавров/ Под науч. ред Л.И.
Гончаренко – М.: ИНФРА –М, 2009.
Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. – М.: Финансы и ста-
тистика, 2003.
Основные направления налоговой политики на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013гг. Одобрены
на заседании Правительства РФ от 31.05.2010.
Пилипенко А.А. Теоретико-методологические подходы к определению налоговой системы//Финансовое
право, 2006. №7.
Рашкин В.Ф. Некоторые аспекты государственного регулирования инновационной деятельности в
Российской Федерации / Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование, №2-3 (11-12), август
2002 г.

References (transliteration):
Vorob'ev I.V. Nalogovoe regulirovanie innovatsionnoy deyatel'nosti v Rossiyskoy Federatsii: Dis….
kand. ekon. nauk: 08.00.10: SPb., 2002 189 c. RGB OD, 61:02-8/2607-4.
Gordeeva O.V. Instrumenty nalogovogo regulirovaniya innovatsionnoy deyatel'nosti/ Nalogi (gazeta),
2009, N 48.
Ivanova N. I. Innovatsionnaya ekonomika Rossii v global'nom kontekste. // Peredovye Tekhnologii
Rossii, 2004 g.
Zershchikov Yu. S. Nalogovuyu politiku formiruyut regiony. //Ekonomika i zhizn', 2001. №6 - 0,3 p.l.
Nalogovaya politika. Teoriya i praktika/ Pod red. I.A. Mayburova. M. 2010.
Nalogi i nalogovaya sistema Rossiyskoy Federatsii: Ucheb. posobie dlya bakalavrov/ Pod nauch. red L.I.
Goncharenko – M.: INFRA –M, 2009.
Nalogovaya politika Rossii: problemy i perspektivy / Pod red. I.V. Gorskogo. – M.: Finansy i sta-
tistika, 2003.
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki na 2011 god i na planovyy period 2012 i 2013gg. Odobreny
na zasedanii Pravitel'stva RF ot 31.05.2010.
Pilipenko A.A. Teoretiko-metodologicheskie podkhody k opredeleniyu nalogovoy sistemy//Finansovoe
pravo, 2006. №7.
Rashkin V.F. Nekotorye aspekty gosudarstvennogo regulirovaniya innovatsionnoy deyatel'nosti v
Rossiyskoy Federatsii / Nedvizhimost' i investitsii. Pravovoe regulirovanie, №2-3 (11-12), avgust
2002 g.

Аннотация: Изучение вопросов налогообложения, касающихся проблем перехода от подушной подати к подоходному налогу в Российской империи, имеет большое значение с научно-исследовательской точки зрения. Вопросы реформирования современной налоговой системы должны опираться на имеющий исторический опыт осуществления преобразований в этой сфере. Трудности самого процесса перехода от одной формы налогообложения к другой напрямую связаны с экономической отсталостью российской экономики и затянувшимися реформами 60-70-х гг. XIX века.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, Реформирование, промысловый налог, подоходный налог, Россия, экономическая отсталость, гильдия, акциз, объект налогообложения, патент.

Библиография:
Львов Д.М. Промысловый налог и методы его установления в западноевропейских государствах и в
России. М., 1880.
Материалы по вопросу об определении внешних признаков для промыслового обложения фабрично-
заводских и ремесленных заведений в России. СПб., 1894.
Орлов Д. Налоговая реформа 1898 г. – последняя и самая удачная в истории российского промыслового
обложения // Налоги. 1993, №3.
Положение о государственном промысловом налоге с постатейными инструкционными разъяснени-
ями, с подробным алфавитным указателем облагаемых и освобождаемых от налога предприятий и с
приложением извлечений из свода законов и других узаконений и распоряжений правительства //Сост. :
Жаковский Э.И., Погожев В.П. СПб., 1899.
«Правила об обложении торговых и промышленных предприятий дополнительным сбором». Россия.
Законы и постановления. Закон 15 января 1885 г. об обложении торговых и промышленных предприятий
сборами процентным и раскладочным с инструкциею, циркулярами и разъяснениями Министерства
финансов и Указание 5 июня 1884 г. о более равномерном обложении торговли и промышленности с
разъясняющими циркулярами. СПб., 1885.
Сапилов Е.В. Промысловое налогообложение в дореволюционной России // Центр (Журнал Нового
Вольного экономического общества). 1993. №1-2.
Статистические результаты процентного и раскладочного сборов по исчислению, классификации и
определению оборотов и прибылей торговых и промышленных предприятий, подлежащих сим сборам.
СПб., 1898.; Статистические материалы к проекту об изменении Положения о государственном про-
мысловом налоге. СПб., 1909. (Таблицы и графики с данными о числе, капиталах и прибылях отчетных
предприятий, с подразделением их на группы по роду производимых операций за 1902- 1906 гг.).
Субботин А. Русский промысловый налог. М., 1877.

References (transliteration):
L'vov D.M. Promyslovyy nalog i metody ego ustanovleniya v zapadnoevropeyskikh gosudarstvakh i v
Rossii. M., 1880.
Materialy po voprosu ob opredelenii vneshnikh priznakov dlya promyslovogo oblozheniya fabrichno-
zavodskikh i remeslennykh zavedeniy v Rossii. SPb., 1894.
Orlov D. Nalogovaya reforma 1898 g. – poslednyaya i samaya udachnaya v istorii rossiyskogo promyslovogo
oblozheniya // Nalogi. 1993, №3.
Polozhenie o gosudarstvennom promyslovom naloge s postateynymi instruktsionnymi raz'yasneni-
yami, s podrobnym alfavitnym ukazatelem oblagaemykh i osvobozhdaemykh ot naloga predpriyatiy i s
prilozheniem izvlecheniy iz svoda zakonov i drugikh uzakoneniy i rasporyazheniy pravitel'stva //Sost. :
Zhakovskiy E.I., Pogozhev V.P. SPb., 1899.
«Pravila ob oblozhenii torgovykh i promyshlennykh predpriyatiy dopolnitel'nym sborom». Rossiya.
Zakony i postanovleniya. Zakon 15 yanvarya 1885 g. ob oblozhenii torgovykh i promyshlennykh predpriyatiy
sborami protsentnym i raskladochnym s instruktsieyu, tsirkulyarami i raz'yasneniyami Ministerstva
finansov i Ukazanie 5 iyunya 1884 g. o bolee ravnomernom oblozhenii torgovli i promyshlennosti s
raz'yasnyayushchimi tsirkulyarami. SPb., 1885.
Sapilov E.V. Promyslovoe nalogooblozhenie v dorevolyutsionnoy Rossii // Tsentr (Zhurnal Novogo
Vol'nogo ekonomicheskogo obshchestva). 1993. №1-2.
Statisticheskie rezul'taty protsentnogo i raskladochnogo sborov po ischisleniyu, klassifikatsii i
opredeleniyu oborotov i pribyley torgovykh i promyshlennykh predpriyatiy, podlezhashchikh sim sboram.
SPb., 1898.; Statisticheskie materialy k proektu ob izmenenii Polozheniya o gosudarstvennom pro-
myslovom naloge. SPb., 1909. (Tablitsy i grafiki s dannymi o chisle, kapitalakh i pribylyakh otchetnykh
predpriyatiy, s podrazdeleniem ikh na gruppy po rodu proizvodimykh operatsiy za 1902- 1906 gg.).
Subbotin A. Russkiy promyslovyy nalog. M., 1877.

Аннотация: В статье раскрывается авторское понимание современных принципов налогового стимулирования, которые вытекают из классических принципов налогов, но не тождественны им. Особое внимание уделяется анализу классического принципа равенства налогового бремени в его преломлении к налоговому стимулированию. Также обосновывается целесообразность выделения поведенческого принципа политики налогового стимулирования.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, принципы, налоговое бремя, равенство, оптимальность, целесообразность, перемещение, законность, поведенческий, стимулирование.

Библиография:
Смирнов Д.А., Лайченкова Н.Н. Принцип равенства налогового бремени как один из основных при-
нципов налогового стимулирования. М.: Налоги, 2007 №5
Бартенев С.А. Экономические теории и школы (история и современность). М.: Бек, 1996
Волков Д.Б. Налоговые льготы: теория и правоприменение на примере НДС, М.: Финансы, 2009 №7
Гончаренко Л.И, Грунина Д.К., Мельникова Н.П. Основы налогообложения: Учебное пос. по курсу
«Налоги и налогообложение» для специализации «Налоги и налогообложение». М.: Финансовая ака-
демия при Правительстве РФ, кафедра «Налоги и налогообложение», 1998.
Горлов И.Я. Теория финансов С.-Пб.: Тип. И. Глазунова и Ко, 1845
Лайченкова Н.Н. Налоговые стимулы: разделяй и властвуй. М.: Налоговая политика и практика, 2009
№10
Майбуров И.А Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009
Осетрова Н.И. Основные правила налогообложения и необходимость их уточнения. М.: Налоговый
вестник, 2001, №3
Рощупкина В.В. Налоговая политика как инструмент управления социально-экономическим развитием
субъектов РФ. М.: Региональная экономика: теория и практика, 2010 №13
Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. М.: Юнити, 2002

References (transliteration):
Smirnov D.A., Laychenkova N.N. Printsip ravenstva nalogovogo bremeni kak odin iz osnovnykh pri-
ntsipov nalogovogo stimulirovaniya. M.: Nalogi, 2007 №5
Bartenev S.A. Ekonomicheskie teorii i shkoly (istoriya i sovremennost'). M.: Bek, 1996
Volkov D.B. Nalogovye l'goty: teoriya i pravoprimenenie na primere NDS, M.: Finansy, 2009 №7
Goncharenko L.I, Grunina D.K., Mel'nikova N.P. Osnovy nalogooblozheniya: Uchebnoe pos. po kursu
«Nalogi i nalogooblozhenie» dlya spetsializatsii «Nalogi i nalogooblozhenie». M.: Finansovaya aka-
demiya pri Pravitel'stve RF, kafedra «Nalogi i nalogooblozhenie», 1998.
Gorlov I.Ya. Teoriya finansov S.-Pb.: Tip. I. Glazunova i Ko, 1845
Laychenkova N.N. Nalogovye stimuly: razdelyay i vlastvuy. M.: Nalogovaya politika i praktika, 2009
№10
Mayburov I.A Nalogi i nalogooblozhenie. M.: YuNITI-DANA, 2009
Osetrova N.I. Osnovnye pravila nalogooblozheniya i neobkhodimost' ikh utochneniya. M.: Nalogovyy
vestnik, 2001, №3
Roshchupkina V.V. Nalogovaya politika kak instrument upravleniya sotsial'no-ekonomicheskim razvitiem
sub'ektov RF. M.: Regional'naya ekonomika: teoriya i praktika, 2010 №13
Polyak G.B. Nalogi i nalogooblozhenie. M.: Yuniti, 2002

Аннотация: Процесс исчисления и уплаты налогов имплицитно связан с осуществлением как налоговыми органами, так и самими налогоплательщикам правовой оценки пове дения, являющегося основанием возникновения, изме нения или прекращения фискальных обязанностей. Проблемы ошибочной правовой квалификации нало говозначимого поведения, в т.ч. направленного на из бежание налогообложения, до сих пор не получили своего концептуального оформления в науке налого вого права. Между тем, именно неправильная квали фикация является причиной неблагоприятных финан совых последствий для большинства хозяйствующих субъектов, будь то переплата налога или привлечение к налоговой ответственности. В статье рассматривает ся правовая природа и особенности квалификацион ных ошибок, возникающих в практике уменьшения налогового бремени, приводится их классификация по ряду оснований, исследуются теоретикометодологи ческие предпосылки преодоления квалификационных ошибок при применении налогового законодательства.

Ключевые слова: налог, квалификация, ошибка, оценка, правоприменение, бремя, действие, бездействие, закон, кодекс.

Библиография:
1. Барташевич С. В. Налоговое обязательство как
условие существования права налогоплательщика
на уменьшение налогового бремени // Глобальный
экономический кризис: реалии и пути преодоле
ния: Сб. науч. статей. Вып. 7. / Под ред. В.В. Тума
лева. СПб: НОУ ВПО ИБП, 2009.  С. 261265.
2. Бочарникова Н.А. Правовой механизм пре
дупреждения, выявления и исправления админи
стративных ошибок // Вестник ВГУ. 2009. №2. С.
214227.
3. Верстова М.Е. Основные пути и перспекти
вы совершенствования способов обеспечения ис
полнения обязанностей по уплате налогов и сбо
ров в современной России // Законодательство и
экономика. 2008. №3. С.8186.
4. Дедов Д.И. Роль правовых позиции Высшего
Арбитражного Суда РФ в правоприменительной
практике. Интервью // Арбитражное правосудие
в России. 2008. №5. С. 7682.
5. Казгериева Э.В. Логические ошибки в судеб
ном правоприменении: автореф. дис. … канд. юрид.
наук. М.: РАП, 2006.  23 с.
6. Казгериева Э.В. Общенаучная постановка
проблемы ошибок и необходимость теоретическо
го обоснования в правоведении // Юридическое
образование и наука. 2006. №3. С.37.
7. Карташов В.Н. Профессиональная юридичес
кая деятельность (вопросы теории и практики).
Ярославль: ЯрГУ, 1992. 89 с.
8. Колосовский В.В. Законность и квалифика
ционные ошибки // Российский юридический
журнал. 2010. №4. С. 9298.
9. Колосовский В.В. К вопросу о квалификаци
онных ошибках // Российский судья. 2009. №5.
С.1820.
10. Колосовский В.В. Квалификационные ошиб
ки.  СПб: Юридический центр Пресс, 2006. 157 с.
11. Кочетков А.И. Налоговые ошибки // Бух
галтерский учет и налоги. 2005. №10. С.1217.
12. Кузнецова Н.Ф. Проблемы квалификации
преступлений: лекции по спецкурсу «Основы ква
лификации преступлений» / Под ред. В.Н. Куд
рявцева. М.: Городец, 2007. 336 с.
13. Кудрявцев В.Н. Избранные труды по соци
альным наукам: в 3 т. М.: Наука, 2002. Т.1. 567 с.
14. Лисюткин А.Б. О понятии категории «ошиб
ка» в юриспруденции: логикофилософский ас
пект // Правоведение. 1996. №3. С.2026.
15. Логика / Под ред. Д.П. Горского, П.В. Таван
ца.  М.: Государственное издательство политичес
кой литературы, 1956. 280 с.
16. Малахаткина Е.В. Чем больше жалоб, тем
меньше налогов // Российская Бизнесгазета.
2008. 18 мар.
17. Морозова Л.Л. Анализ типичных ошибок,
допускаемых руководителями и бухгалтерами
предприятий при ведении бухгалтерского учета.
Рекомендации по устранению ошибок. Практи
ческое руководство  3 изд. СПб: Издво ИЧП
«Актив», 1997. 320 с.
18. Мурсалимов Г.Р. Методология понимания
техникоюридических средств преодоления пра
воприменительных ошибок // История государ
ства и права. 2007. №16. С.56.
19. Мурсалимов К.Р. Правоприменительные
ошибки. Проблемы теории: дис. … канд. юрид.
наук. Н. Новгород: Нижегородский юридический
институт МВД РФ, 2000. 182 с.
20. Нургалеев Ш.Х., Чинчикова Г.Б. К вопросу
о юридических ошибках // Безопасность бизне
са. 2006. №3. С.4648.
21. Общая теория права / Под ред. А.С. Пигол
кина. 2е изд. М.: МГТУ им. Баумана, 1998. 384 с.
22. Пепеляев С.Г. Тенденции разрешения нало
говых споров // Налоговед. 2005. №3. С.1930.
23. Спиридонов Л.И. Теория государства и пра
ва: учебник. М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001. 304с.
24. Хропанюк В.Н. Теория государства и права
/ Под ред. В.Г. Стрекозова.  М.: Интерстиль, Оме
гаЛ, 2008. 384 с.
25. Цветков И.В. Методология разрешения на
логовых споров // Налоговые споры: опыт Рос
сии и других стран: Сб. материалов Междунар.
науч.практ. конф. / Под ред. С.Г. Пепеляева, Сост.
М.В. Завязочникова. М.: Статут, 2008. С.1927.
26. Яницкий Ю.А. Межотраслевая теория ква
лификации правонарушений: к постановке воп
роса // Российская юстиция. 2009. №6. С.5456.

References (transliteration):
1. Bartashevich S. V. Nalogovoe obyazatel'stvo kak
uslovie sushchestvovaniya prava nalogoplatel'shchika
na umen'shenie nalogovogo bremeni // Global'nyy
ekonomicheskiy krizis: realii i puti preodole
niya: Sb. nauch. statey. Vyp. 7. / Pod red. V.V. Tuma
leva. SPb: NOU VPO IBP, 2009.  S. 261265.
2. Bocharnikova N.A. Pravovoy mekhanizm pre
duprezhdeniya, vyyavleniya i ispravleniya admini
strativnykh oshibok // Vestnik VGU. 2009. №2. S.
214227.
3. Verstova M.E. Osnovnye puti i perspekti
vy sovershenstvovaniya sposobov obespecheniya is
polneniya obyazannostey po uplate nalogov i sbo
rov v sovremennoy Rossii // Zakonodatel'stvo i
ekonomika. 2008. №3. S.8186.
4. Dedov D.I. Rol' pravovykh pozitsii Vysshego
Arbitrazhnogo Suda RF v pravoprimenitel'noy
praktike. Interv'yu // Arbitrazhnoe pravosudie
v Rossii. 2008. №5. S. 7682.
5. Kazgerieva E.V. Logicheskie oshibki v sudeb
nom pravoprimenenii: avtoref. dis. … kand. yurid.
nauk. M.: RAP, 2006.  23 s.
6. Kazgerieva E.V. Obshchenauchnaya postanovka
problemy oshibok i neobkhodimost' teoretichesko
go obosnovaniya v pravovedenii // Yuridicheskoe
obrazovanie i nauka. 2006. №3. S.37.
7. Kartashov V.N. Professional'naya yuridiches
kaya deyatel'nost' (voprosy teorii i praktiki).
Yaroslavl': YarGU, 1992. 89 s.
8. Kolosovskiy V.V. Zakonnost' i kvalifika
tsionnye oshibki // Rossiyskiy yuridicheskiy
zhurnal. 2010. №4. S. 9298.
9. Kolosovskiy V.V. K voprosu o kvalifikatsi
onnykh oshibkakh // Rossiyskiy sud'ya. 2009. №5.
S.1820.
10. Kolosovskiy V.V. Kvalifikatsionnye oshib
ki.  SPb: Yuridicheskiy tsentr Press, 2006. 157 s.
11. Kochetkov A.I. Nalogovye oshibki // Bukh
galterskiy uchet i nalogi. 2005. №10. S.1217.
12. Kuznetsova N.F. Problemy kvalifikatsii
prestupleniy: lektsii po spetskursu «Osnovy kva
lifikatsii prestupleniy» / Pod red. V.N. Kud
ryavtseva. M.: Gorodets, 2007. 336 s.
13. Kudryavtsev V.N. Izbrannye trudy po sotsi
al'nym naukam: v 3 t. M.: Nauka, 2002. T.1. 567 s.
14. Lisyutkin A.B. O ponyatii kategorii «oshib
ka» v yurisprudentsii: logikofilosofskiy as
pekt // Pravovedenie. 1996. №3. S.2026.
15. Logika / Pod red. D.P. Gorskogo, P.V. Tavan
tsa.  M.: Gosudarstvennoe izdatel'stvo politiches
koy literatury, 1956. 280 s.
16. Malakhatkina E.V. Chem bol'she zhalob, tem
men'she nalogov // Rossiyskaya Biznesgazeta.
2008. 18 mar.
17. Morozova L.L. Analiz tipichnykh oshibok,
dopuskaemykh rukovoditelyami i bukhgalterami
predpriyatiy pri vedenii bukhgalterskogo ucheta.
Rekomendatsii po ustraneniyu oshibok. Prakti
cheskoe rukovodstvo  3 izd. SPb: Izdvo IChP
«Aktiv», 1997. 320 s.
18. Mursalimov G.R. Metodologiya ponimaniya
tekhnikoyuridicheskikh sredstv preodoleniya pra
voprimenitel'nykh oshibok // Istoriya gosudar
stva i prava. 2007. №16. S.56.
19. Mursalimov K.R. Pravoprimenitel'nye
oshibki. Problemy teorii: dis. … kand. yurid.
nauk. N. Novgorod: Nizhegorodskiy yuridicheskiy
institut MVD RF, 2000. 182 s.
20. Nurgaleev Sh.Kh., Chinchikova G.B. K voprosu
o yuridicheskikh oshibkakh // Bezopasnost' bizne
sa. 2006. №3. S.4648.
21. Obshchaya teoriya prava / Pod red. A.S. Pigol
kina. 2e izd. M.: MGTU im. Baumana, 1998. 384 s.
22. Pepelyaev S.G. Tendentsii razresheniya nalo
govykh sporov // Nalogoved. 2005. №3. S.1930.
23. Spiridonov L.I. Teoriya gosudarstva i pra
va: uchebnik. M.: PBOYuL M.A. Zakharov, 2001. 304s.
24. Khropanyuk V.N. Teoriya gosudarstva i prava
/ Pod red. V.G. Strekozova.  M.: Interstil', Ome
gaL, 2008. 384 s.
25. Tsvetkov I.V. Metodologiya razresheniya na
logovykh sporov // Nalogovye spory: opyt Ros
sii i drugikh stran: Sb. materialov Mezhdunar.
nauch.prakt. konf. / Pod red. S.G. Pepelyaeva, Sost.
M.V. Zavyazochnikova. M.: Statut, 2008. S.1927.
26. Yanitskiy Yu.A. Mezhotraslevaya teoriya kva
lifikatsii pravonarusheniy: k postanovke vop
rosa // Rossiyskaya yustitsiya. 2009. №6. S.5456.

Аннотация: В статье рассмотрен процесс становления и развития системы налогообложения коммерческих банков в период с 1990 года до введения в действие Налогового кодекса РФ. Особое внимание уделяется налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на имущество. Определены особенности формирования налоговой базы по указанным налогам, ставки и льготы, применяемые коммерческими банками в рассматриваемом периоде. Проанализирован процесс перехода от уплаты налога на прибыль к уплате налога на доходы и возврат к прежней системе.

Ключевые слова: налог, банк, прибыль, НДС, имущество, закон, кодекс, льгота, доход, коммерческий.

Контактная информация: Зима Оксана Валерьевна, zima_oxana@yahoo.com

Библиография:
1. Баранова Л.Г. Налогообложение банков. СПб.: Изд-во Санкт-Петербург, университета экономики и финансов, 1995. 130 с.
2. Вылкова Е.С. Налогообложение банков и иных финансовых посредников. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1998. 88 с.
3. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики. М.: Финансы и Статистика, 1997. 48 с.
4. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики. М.: Финансы и Статистика, 2004. 304 с.
5. Костарева И.М. Налогообложение предприятий, банков и частных лиц в СССР и РСФСР. М.: Объединение кредитно-финансовых предприятий «Менатеп», 1991. 132 с.
6. Люсов А.Н. Налоговая система России. Налогообложение банков. М.: «Учебный цент «Банкцентр», 1994. 192 с.
7. Муравлева Т.В. Налогообложение банков: учебное пособие. М.: «Экзамен», 2006. 160 с.
8. Рассказов Е.А. Налогообложение банков в России. М.: Финансы и статистика, 1993. 64 с.
9. Романов М.В. Банковская деятельность: налоговый аспект. М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2004. 312 с.
10. Рябова Р.И. Налогообложение банков и банковской деятельности. М.: АО «Бизнес-школа «Интел-синтез», 1995. 175 с.

References (transliteration):
1. Baranova L.G. Nalogooblozhenie bankov. SPb.: Izd-vo Sankt-Peterburg, universiteta ekonomiki i finansov, 1995. 130 s.
2. Vylkova E.S. Nalogooblozhenie bankov i inykh finansovykh posrednikov. SPb.: Izd-vo SPbGUEF, 1998. 88 s.
3. Goncharenko L.I. Nalogooblozhenie organizatsiy finansovogo sektora ekonomiki. M.: Finansy i Statistika, 1997. 48 s.
4. Goncharenko L.I. Nalogooblozhenie organizatsiy finansovogo sektora ekonomiki. M.: Finansy i Statistika, 2004. 304 s.
5. Kostareva I.M. Nalogooblozhenie predpriyatiy, bankov i chastnykh lits v SSSR i RSFSR. M.: Ob'edinenie kreditno-finansovykh predpriyatiy «Menatep», 1991. 132 s.
6. Lyusov A.N. Nalogovaya sistema Rossii. Nalogooblozhenie bankov. M.: «Uchebnyy tsent «Banktsentr», 1994. 192 s.
7. Muravleva T.V. Nalogooblozhenie bankov: uchebnoe posobie. M.: «Ekzamen», 2006. 160 s.
8. Rasskazov E.A. Nalogooblozhenie bankov v Rossii. M.: Finansy i statistika, 1993. 64 s.
9. Romanov M.V. Bankovskaya deyatel'nost': nalogovyy aspekt. M.: Izdatel'skaya gruppa «BDTs-press», 2004. 312 s.
10. Ryabova R.I. Nalogooblozhenie bankov i bankovskoy deyatel'nosti. M.: AO «Biznes-shkola «Intel-sintez», 1995. 175 s.

Аннотация: В статье описывается история возникновения понятия «парафискальный платеж» в экономической науке Германии, Франции и Италии и рассматривается правовая природа этих платежей. Делается вывод, что по своей правовой природе парафискальные платежи не представляют собой новый вид обязательного платежа, а являются налогами и сборами. При этом непоступление таких налогов и сборов в бюджет государства либо иного публичного-территориального образования влечет необходимость применения к таким платежам дополнительных условий и критериев правомерности. В связи с этим выделяются основные вопросы, стоящие перед теорией финансового права: вопросы, относящиеся к выделению парафискальных платежей, и вопросы, относящиеся к предлагаемым автором статьи критериям правомерности парафискальных платежей.

Ключевые слова: парафискалитет, налог, сбор, понятие, история, Германия, Франция, Италия, Россия, бюджет.

Контактная информация: Ромащенко Любовь Владимировна, romashchenko_l@inbox.ru

Библиография:
1. Васянина Е.Л. Фискальные сборы: понятие, юридические признаки, виды // Налоги и налогообложение. 2007. №7. С.23-28;
2. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: Проблемы теории и практики. СПб.: Юрид. центр Пресс, 2003. 397 с.;
3. Винницкий Д.В. Проблемы управления государственной собственностью в бюджетном и налоговом праве России // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. №2. С.24-31;
4. Годме П.М. Финансовое право (пер. с франц., вступ. ст.: Халфина Р.О.). М.: Прогресс, 1978. 429 с.;
5. Гуркин А.С. Парафискалитет (парафискальный сбор) как вид фискального платежа в финансовой системе РФ // Финансовое право. 2010. №2. С.19 - 22;
6. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. 112 с.;
7. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты): монография. М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2009. 473 с.;
8. Налоговое право: учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. 591 с.;
9. Самойлова Л.М. Принципы бюджетного права Франции // Финансовое право. 2006. №3. С.31-36;
10. Herrmann, Walther. Intermediaere Finanzgewalten: eine Analyse deutscher hilfsfiskalischer Gebilde im ersten Jahrzehnt nach der Stabilisierung. Finanzwissenschaftliche Forschungen, herausgegeben von Fritz Karl Mann, Heft 4. Jena: Fischer, 1936. 185 S.;
11. Kirchhof, Paul. Die Sonderabgaben // Staat, Wirtschaft, Steuern. Festschrift fьr Karl Heinrich Friauf zum 65. Geburtstag. Heidelberg: Mueller, 1996. S. 669-682;
12. Laferriere J. Waline M. Traite elementaire de science et de legislation financieres. Paris: Librairie generale de droit et de jurisprudence, 1952. 581 p.;
Laufenburger, Henry. A propos du point de vue theorique de la parafiscalite // Revue de Science et de Legislation financiere. 1951. P. 340-342;
13. Laufenburger, Henry. Theorie economique et psychologique des finances publiques. Tome 1 du Traite d’economie et de legislation financieres. 5e ed. entierement refondue. Paris: Sirey, 1956. 365 p.;
14. Mann, Fritz Karl. Die intermediaeren Finanzgewalten und ihr Einfluss auf Deutschlands finanzielle Belastung // Jahrbuecher fuer Nationaloekonomie und Statistik. – 129. Band. (III. Folge, Bd. 74). – 1928. II. – S. 219-237. Jena: G. Fischer, 1928.
15. Mann, Fritz Karl. Die Staatswirtschaft unserer Zeit. Eine Einfuehrung. Finanzwissenschaftliche Forschungen, herausgegeben von Fritz Karl Mann, Heft 1. Jena: G. Fischer, 1930. 56 S.;
16. Маnn Fritz Karl. Finanztheorie und Finanzsoziologie. Goettingen: Vandenhoeck & Ruprecht, 1959. 170 S.;
17. Merigot, Jean-Guy. Elements d’une theorie de la parafiscalite // Revue de Science et de Legislation Financieres. 1949. P. 134, 302;
18. Morselli, Emanuele. Le point de vue theorique de la parafiscalite // Revue de Science et de Legislation financiers. 1951. p. 84-101.
19. Morselli, Emanuele. Parafiskalitaet theoretisch betrachtet // Theorie der Parafiski / hrsg. von Klaus Tiepelmann und Gregor van der Beek. Berlin, New York: de Gruyter, 1992. S. 19-21;
20. Rinderer, Claus. Die Theorie der Parafiskalitaet: Ihr Stand, ihre Entwicklung, ihre Schwaechen // Theorie der Parafiski / hrsg. von Klaus Tiepelmann und Gregor van der Beek. Berlin, New York: de Gruyter, 1992. S. 41-66;
21. Say Jean-Baptiste. Cours complet d’economie politique pratique, ouvrage destine а mettre sous les yeux des hommes d’etat, des proprietaires fonciers et des capitalistes, des savants, des agricultuers, des manufacturiers, des negociants, et en general de tous les citoyens, l’economie des societes. Tome 6. Paris: Rapilly, 1829. 451 p.;
22. Stefani, Dr. Giorgio. Voraussetzungen und Entwicklungen der Parafiskalitaet im Werke Emanuele Morsellis // Finanzarchiv. Band 15. 1954/55. S. 286-298;
23. Tiepelmann, Klaus. Parafiski // Das Wirtschaftsstudium (WISU). 1975. Heft 6. S. 295-300;
24. Theorie der Parafiski / hrsg. von Klaus Tiepelmann und Gregor van der Beek. Berlin, New York: de Gruyter, 1992.
25. Trotabas, Louis. La taxe radiophonique: taxe, redevance ou parafiscalite // Revue de science financiere. 1961. P.5-31.

References (transliteration):
1. Vasyanina E.L. Fiskal'nye sbory: ponyatie, yuridicheskie priznaki, vidy // Nalogi i nalogooblozhenie. 2007. №7. S.23-28;
2. Vinnitskiy D.V. Rossiyskoe nalogovoe pravo: Problemy teorii i praktiki. SPb.: Yurid. tsentr Press, 2003. 397 s.;
3. Vinnitskiy D.V. Problemy upravleniya gosudarstvennoy sobstvennost'yu v byudzhetnom i nalogovom prave Rossii // Bukhgalterskiy uchet v byudzhetnykh i nekommercheskikh organizatsiyakh. 2006. №2. S.24-31;
4. Godme P.M. Finansovoe pravo (per. s frants., vstup. st.: Khalfina R.O.). M.: Progress, 1978. 429 s.;
5. Gurkin A.S. Parafiskalitet (parafiskal'nyy sbor) kak vid fiskal'nogo platezha v finansovoy sisteme RF // Finansovoe pravo. 2010. №2. S.19 - 22;
6. Kozyrin A.N. Nalogovoe pravo zarubezhnykh stran: voprosy teorii i praktiki. M.: Manuskript, 1993. 112 s.;
7. Kucherov I.I. Teoriya nalogov i sborov (Pravovye aspekty): monografiya. M.: ZAO «YurInfoR», 2009. 473 s.;
8. Nalogovoe pravo: uchebnik / Pod red. S.G. Pepelyaeva. M.: Yurist', 2003. 591 s.;
9. Samoylova L.M. Printsipy byudzhetnogo prava Frantsii // Finansovoe pravo. 2006. №3. S.31-36;
10. Herrmann, Walther. Intermediaere Finanzgewalten: eine Analyse deutscher hilfsfiskalischer Gebilde im ersten Jahrzehnt nach der Stabilisierung. Finanzwissenschaftliche Forschungen, herausgegeben von Fritz Karl Mann, Heft 4. Jena: Fischer, 1936. 185 S.;
11. Kirchhof, Paul. Die Sonderabgaben // Staat, Wirtschaft, Steuern. Festschrift f'r Karl Heinrich Friauf zum 65. Geburtstag. Heidelberg: Mueller, 1996. S. 669-682;
12. Laferriere J. Waline M. Traite elementaire de science et de legislation financieres. Paris: Librairie generale de droit et de jurisprudence, 1952. 581 p.;
Laufenburger, Henry. A propos du point de vue theorique de la parafiscalite // Revue de Science et de Legislation financiere. 1951. P. 340-342;
13. Laufenburger, Henry. Theorie economique et psychologique des finances publiques. Tome 1 du Traite d’economie et de legislation financieres. 5e ed. entierement refondue. Paris: Sirey, 1956. 365 p.;
14. Mann, Fritz Karl. Die intermediaeren Finanzgewalten und ihr Einfluss auf Deutschlands finanzielle Belastung // Jahrbuecher fuer Nationaloekonomie und Statistik. – 129. Band. (III. Folge, Bd. 74). – 1928. II. – S. 219-237. Jena: G. Fischer, 1928.
15. Mann, Fritz Karl. Die Staatswirtschaft unserer Zeit. Eine Einfuehrung. Finanzwissenschaftliche Forschungen, herausgegeben von Fritz Karl Mann, Heft 1. Jena: G. Fischer, 1930. 56 S.;
16. Mann Fritz Karl. Finanztheorie und Finanzsoziologie. Goettingen: Vandenhoeck & Ruprecht, 1959. 170 S.;
17. Merigot, Jean-Guy. Elements d’une theorie de la parafiscalite // Revue de Science et de Legislation Financieres. 1949. P. 134, 302;
18. Morselli, Emanuele. Le point de vue theorique de la parafiscalite // Revue de Science et de Legislation financiers. 1951. p. 84-101.
19. Morselli, Emanuele. Parafiskalitaet theoretisch betrachtet // Theorie der Parafiski / hrsg. von Klaus Tiepelmann und Gregor van der Beek. Berlin, New York: de Gruyter, 1992. S. 19-21;
20. Rinderer, Claus. Die Theorie der Parafiskalitaet: Ihr Stand, ihre Entwicklung, ihre Schwaechen // Theorie der Parafiski / hrsg. von Klaus Tiepelmann und Gregor van der Beek. Berlin, New York: de Gruyter, 1992. S. 41-66;
21. Say Jean-Baptiste. Cours complet d’economie politique pratique, ouvrage destine a mettre sous les yeux des hommes d’etat, des proprietaires fonciers et des capitalistes, des savants, des agricultuers, des manufacturiers, des negociants, et en general de tous les citoyens, l’economie des societes. Tome 6. Paris: Rapilly, 1829. 451 p.;
22. Stefani, Dr. Giorgio. Voraussetzungen und Entwicklungen der Parafiskalitaet im Werke Emanuele Morsellis // Finanzarchiv. Band 15. 1954/55. S. 286-298;
23. Tiepelmann, Klaus. Parafiski // Das Wirtschaftsstudium (WISU). 1975. Heft 6. S. 295-300;
24. Theorie der Parafiski / hrsg. von Klaus Tiepelmann und Gregor van der Beek. Berlin, New York: de Gruyter, 1992.
25. Trotabas, Louis. La taxe radiophonique: taxe, redevance ou parafiscalite // Revue de science financiere. 1961. P.5-31.

Аннотация: На протяжении уже нескольких столетий достижение справедливости в организации взимания налогов остается целью любого государства и соответствует желаниям всякого налогоплательщика. Отдельные аспекты принципа справедливости в налоговом праве являются предметом рассмотрения настоящей статьи.

Ключевые слова: налог, принципы, справедливость, всеобщность, равенство, дискриминация, соразмерность, кодекс, Конституция, право.

Контактная информация: Урубкова Ирина Александровна, urubkova@mail.ru

Библиография:
1. Вацуро Гр. Основные начала учения о справедливости в обложении. Казань, Типо-литография Императорского Университета, 1901.
2. Иловайский С.И. Учебник финансового права. Одесса, Типо-Хромо-Лит. А.В.Соколовского, 1904.
3. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов // В кн.: Финансы и налоги: очерки теории и политики. М.: Статут, 2004.
4. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты): Монография. М.:ЗАО «ЮрИнфорР», 2009.
5. Лебедев В.А. Финансовое право. Спб.,1879. Т.1. Вып.2
6. Львов Д. Курс финансового права. Казань, Типография Императорского Университета, 1887.
7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов. М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2010.
8. Пушкарева В.М. История мировой и русской финансовой науки и политики. М.: Финансы и статистика, 2003.
9. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Эксмо, 2009.
10. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная часть: учебник. Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К», 2002
11. Эеберг фон К.Т. Курс финансовой науки (перевод с 12-го немецкого издания М.А. Курчинского). С-Пб.: Тип. А.Розена, 1913.
12. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. М.: «Статут», 2002.

References (transliteration):
1. Vatsuro Gr. Osnovnye nachala ucheniya o spravedlivosti v oblozhenii. Kazan', Tipo-litografiya Imperatorskogo Universiteta, 1901.
2. Ilovayskiy S.I. Uchebnik finansovogo prava. Odessa, Tipo-Khromo-Lit. A.V.Sokolovskogo, 1904.
3. Isaev A.A. Ocherk teorii i politiki nalogov // V kn.: Finansy i nalogi: ocherki teorii i politiki. M.: Statut, 2004.
4. Kucherov I.I. Teoriya nalogov i sborov (Pravovye aspekty): Monografiya. M.:ZAO «YurInforR», 2009.
5. Lebedev V.A. Finansovoe pravo. Spb.,1879. T.1. Vyp.2
6. L'vov D. Kurs finansovogo prava. Kazan', Tipografiya Imperatorskogo Universiteta, 1887.
7. Panskov V.G. Nalogi i nalogooblozhenie: teoriya i praktika: uchebnik dlya vuzov. M.: Izdatel'stvo Yurayt; ID Yurayt, 2010.
8. Pushkareva V.M. Istoriya mirovoy i russkoy finansovoy nauki i politiki. M.: Finansy i statistika, 2003.
9. Smit A. Issledovanie o prirode i prichinakh bogatstva narodov. M.: Eksmo, 2009.
10. Khudyakov A.I. Finansovoe pravo Respubliki Kazakhstan. Osobennaya chast': uchebnik. Almaty, TOO «Izdatel'stvo «NORMA-K», 2002
11. Eeberg fon K.T. Kurs finansovoy nauki (perevod s 12-go nemetskogo izdaniya M.A. Kurchinskogo). S-Pb.: Tip. A.Rozena, 1913.
12. Yanzhul I.I. Osnovnye nachala finansovoy nauki: Uchenie o gosudarstvennykh dokhodakh. M.: «Statut», 2002.

Аннотация: Статья посвящена исследованию регулятивной функции налога и налогового права, а также соотношению данных категорий. В статье рассматривается как понятийный аппарат темы, так и приводятся наглядные примеры проявления регулятивной функции налога и налогового права.

Ключевые слова: налог, регулятивная, функция, норма, сбор, экономика, инструмент, право, воздействие, закон

Контактная информация: Гуркин Александр Сергеевич, gurkin2004@yandex.ru

Библиография:
1. Абрамов А.И. Проблемы реализации регулятивной функции права: дисс. канд. юрид. наук. Самара, 2005.
2. Алексеев С.С. Общая теория права. М., Т I. 1981.
3. Большая советская энциклопедия. М., Т.28. 1978.
4. Большой экономический словарь / Под общей редакцией А.Н. Азрилияна. М., 1994.
5. Большая экономическая энциклопедия. М., 2007.
6. Верещагин С.Г. Политика налогов в СССР в период с 1917 по 1941 г. // Право и политика. 2007. №7.
7. Винницкий Д.В. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики. Спб., 2003.
8. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран. Вопросы теории и практики. М., 1993.
9. Комаров С.А. Общая теория права. М., 1996.
10. Моисеев В.Н. Сбор как категория финансового права: дисс. канд. юрид. наук. Москва, 2008.
11. Налоговое право России / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М., 2003.
12. Налоговое право: учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2004.
13. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Вып. 1-2. М., 1911.
14. Радько Т.Н. Теория государства и права: учебник. М., 2010.
15. Смит А. Исследование о природе и причине богатства народов. М., Т.2. 1935.
16. Теория государства и права: учебник / Под ред. В.К. Бабаева. М., 1999.
17. Фокин В.М. Налогово-правовые методы регулирования оборота алкогольной продукции в Российской Федерации: дисс. канд. юрид. наук. М., 2001.
18. Харисов И.Ф. Правовая природа налоговых и таможенных платежей // Налоги. 2009. №4.
19. Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы. М., 1973.
20. Чурсина И.А. Налогообложение: история и современность // Налоги. – 2008. – №3
21. Юридическая энциклопедия. / Под ред. М.Ю. Тихомирова. М., 2002.
22. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М., 2003.
23. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. Спб., 1898.

References (transliteration):
1. Abramov A.I. Problemy realizatsii regulyativnoy funktsii prava: diss. kand. yurid. nauk. Samara, 2005.
2. Alekseev S.S. Obshchaya teoriya prava. M., T I. 1981.
3. Bol'shaya sovetskaya entsiklopediya. M., T.28. 1978.
4. Bol'shoy ekonomicheskiy slovar' / Pod obshchey redaktsiey A.N. Azriliyana. M., 1994.
5. Bol'shaya ekonomicheskaya entsiklopediya. M., 2007.
6. Vereshchagin S.G. Politika nalogov v SSSR v period s 1917 po 1941 g. // Pravo i politika. 2007. №7.
7. Vinnitskiy D.V. Rossiyskoe nalogovoe pravo. Problemy teorii i praktiki. Spb., 2003.
8. Kozyrin A.N. Nalogovoe pravo zarubezhnykh stran. Voprosy teorii i praktiki. M., 1993.
9. Komarov S.A. Obshchaya teoriya prava. M., 1996.
10. Moiseev V.N. Sbor kak kategoriya finansovogo prava: diss. kand. yurid. nauk. Moskva, 2008.
11. Nalogovoe pravo Rossii / Otv. red. Yu.A. Krokhina. M., 2003.
12. Nalogovoe pravo: uchebnik / Pod red. S.G. Pepelyaeva. M., 2004.
13. Ozerov I.Kh. Osnovy finansovoy nauki. Vyp. 1-2. M., 1911.
14. Rad'ko T.N. Teoriya gosudarstva i prava: uchebnik. M., 2010.
15. Smit A. Issledovanie o prirode i prichine bogatstva narodov. M., T.2. 1935.
16. Teoriya gosudarstva i prava: uchebnik / Pod red. V.K. Babaeva. M., 1999.
17. Fokin V.M. Nalogovo-pravovye metody regulirovaniya oborota alkogol'noy produktsii v Rossiyskoy Federatsii: diss. kand. yurid. nauk. M., 2001.
18. Kharisov I.F. Pravovaya priroda nalogovykh i tamozhennykh platezhey // Nalogi. 2009. №4.
19. Tsypkin S.D. Dokhody gosudarstvennogo byudzheta SSSR. Pravovye voprosy. M., 1973.
20. Chursina I.A. Nalogooblozhenie: istoriya i sovremennost' // Nalogi. – 2008. – №3
21. Yuridicheskaya entsiklopediya. / Pod red. M.Yu. Tikhomirova. M., 2002.
22. Yutkina T.F. Nalogi i nalogooblozhenie: uchebnik. M., 2003.
23. Yanzhul I.I. Osnovnye nachala finansovoy nauki. Uchenie o gosudarstvennykh dokhodakh. Spb., 1898.

Аннотация: Процесс становления новой прикладной науки происходит в пограничных областях знания и сопровождается дискуссиями о ее месте и научной принадлежности. Для определения места налоговой деликтологии в системе юридических наук автор в настоящей статье соотносит её с другими близкими по объекту, содержанию науками, такими как уголовное право и криминология.

Ключевые слова: юриспруденция, налог, право, деликтология, криминология, наука, соотношение, предмет, объект, метод

Контактная информация: Кобзарь-Фролова Маргарита Николаевна, MargoKFMN@yandex.ru

Аннотация: В статье анализируются понятие и специфика процессуальных норм, их роль и значение в механизме налогообложения. При этом автор придерживается процедурной концепции, согласно которой понятия «процесс» и «процедура» соотносятся между собой как часть и целое.

Ключевые слова: налог, норма, процесс, процедура, санкция, материальный, процессуальный, право, концепция, право.

Контактная информация: Демин Александр Васильевич, demin2002@mail.ru

Аннотация: Льготы по налогам и сборам являются эффективным инструментом налоговой политики государства. Отдельные аспекты вопроса реализации принципа справедливости при установлении и использовании налоговых льгот являются предметом рассмотрения настоящей статьи.

Ключевые слова: налог, льгота, справедливость, принцип, кодекс, Конституция, закон, государство, общество, стимулирование.

Контактная информация: Урубкова Ирина Александровна, marketing@ecfi.ru

Аннотация: Для того чтобы определить место любой науки в системе других наук, нужно, прежде всего, выделить её предмет и метод исследования. По мнению автора, наука «налоговая деликтология» является комплексной, межотраслевой, публичной юридической наукой. Предметом её изучения является социальное явление, в основе которого лежит налоговая деликтность.

Ключевые слова: юриспруденция, наука, деликтология, право, система, объект, предмет, метод, принципы, налог

Контактная информация: Кобзарь-Фролова Маргарита Николаевна, MargoKFMN@yandex.ru

Аннотация: Понятие налоговое бремени прочно вошло в деловой оборот и активно используется в современной налоговой практике. И все же на сегодняшний день налоговое бремя остается одной из наименее изученных налоговым правом категорий. Статья представляет собой попытку теоретико-правового анализа налогового бремени, в результате которого предлагается определение и раскрывается правовая сущность налогового бремени, исследуются юридически значимые признаки, характеризующие его как самостоятельную правовую категорию, приводятся критерии его отграничения от смежных понятий, говорится о роли налогового бремени в налоговой практике.

Ключевые слова: налог, сбор, бремя, нагрузка, изъятие, обязанность, бюджет, терминология, финансы, планирование.

Контактная информация: Барташевич Станислав Владимирович, law.stanislav@bk.ru

Аннотация: В настоящее время в научной литературе по налоговому праву все чаще встречается термин «налоговый процесс». Тем не менее, данное понятие не закреплено законодательно, и каждый автор вкладывает в него свой смысл. В статье автор обосновывает определение налогового процесса как урегулированного нормами финансового права порядка действий уполномоченных органов и их должностных лиц, налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и иных обязанных лиц, обеспечивающий с помощью прямых и обратных связей поступление доходов в бюджетную систему Российской Федерации.

Ключевые слова: налог, процесс, процедура, система, право, доход, ответственность, бюджет, обязанность, терминология

Контактная информация: Озерова Татьяна Алексеевна, tatoz@rambler.ru

Аннотация: Налоговая система поэлементно создаётся и функционирует как единое целое на основании норм права и в соответствии с нормативными установлениями. В этом контексте в совокупности налоговых и иных связанных с ними правоотношений важное значение приобретают индивидуализированные связи, которые «оживляют» конструкцию налоговой системы, и вариант которой предлагается в данной работе. Предложенные автором схемы дают наиболее полное представление о налоговой системе как о совокупности определённых функциональных структурных системообразующих элементов и связей между ними, что позволяет уловить взаимозависимость между этими подсистемами, а также проявить комплексный подход к анализу и оценке налоговой системы государства с учётом интересов федеральных, региональных и местного характера.

Ключевые слова: налог, система, доход, институциональный, комплексный, правовой, механизм, образование, субъектный, связи.

Контактная информация: Борисов Андрей Марксович, andrei_borisov@mail.ru

Аннотация: Достижение справедливости и равенства в налогообложении является целью любого государства. Отдельные проблемы реализации принципов справедливости и равенства на примере налога на доходы физических лиц являются предметом рассмотрения настоящей статьи. По мнению автора одним из выражений принципа справедливости в налоговом праве является соответствие между имущественным положением налогоплательщика и ставкой взимаемого налога. Учет фактической способности налогоплательщика к уплате налога будет выступать необходимым условием для реализации принципов справедливости и равенства в налоговом праве.

Ключевые слова: налог, принцип, справедливость, бремя, социальный, вычет, доход, дифференциация, закон, кодекс.

Контактная информация: Урубкова Ирина Александровна, marketing@ecfi.ru

Аннотация: В научных трудах зарубежных и российских учёных сохраняется неопределённость налоговой терминологии. Продолжающаяся вокруг понятий «налоговая система», «система налогообложения» и «система налогов и сборов» дискуссия свидетельствует о различных методологических подходах исследователей к решению этих задач. В работе рассматриваются результаты научной дискуссии по вопросам налоговой терминологии и отмечается значительный потенциал теории права для выработки единых подходов. Автор полагает, что отечественная финансовая наука заимствовала термин «налоговая система» из немецкой финансовой терминологии. Сложность определения фундаментальных понятий налогового права и налогообложения связана, по мнению автора, с проблемами отражения их экономического, организационного и правового характера, а также отграничения налоговых отношений от административно-уголовных и гражданско-правовых.

Ключевые слова: налог, сбор, система, термин, наука, кодекс, закон, понятие, дискуссия, теория.

Контактная информация: Борисов Андрей Марксович, andrei_borisov@mail.ru

Аннотация: Базовая терминология налогообложения и налогового права носит проблемный характер, что негативно отражается на развитии научных взглядов в этих областях знаний, качестве налогового законодательства и учебном процессе. Автор отмечает необходимость выработки единых подходов к определению основных понятий, в т.ч. таких как «налоговая система», «система налогообложения», «система налогов и сборов».

Ключевые слова: налог, терминология, толкование, система, понятие, сбор, обязательство, закон, правоотношение

Контактная информация: Борисов Андрей Марксович, andrei_borisov@mail.ru

Аннотация: Назначение науки налоговой деликтологии: изучать, анализировать причины возникновения деликтологических ситуаций в сфере налогов и сборов, изучать личность деликвентов, выработать и предложить систему мер профилактического и предупреждающего характера. Основная цель этих мер – обеспечить своевременное и полное поступление налогов и сборов в бюджет государства. Основные принципы налоговой деликтологии в целом идентичны принципам, свойственным финансовым (налоговым) правоотношениям. Среди них следует выделить: принцип законности, соблюдении конституционных прав личности, недискриминации, принцип справедливости, презумпции невиновности, принципы диспозитивности и состязательности, принцип равенства перед законом и правоприменителем, принцип неотвратимости ответственности, научной обоснованности, профессионализма и компетенции субъектов налогового администрирования, своевременности и полноты рассмотрения дела по существу и др.

Ключевые слова: налог, деликтология, наука, принцип, законность, недискриминация, диспозитивность, состязательность, равенство, неотвратимость, обоснованность.

Контактная информация: Кобзарь-Фролова Маргарита Николаевна, MargoKFMN@yandex.ru

Аннотация: Налоговая деликтность имеет массовый характер. Предотвратить деструктивные явления в налоговой сфере призвана наука налоговая деликтология, которая изучает приемы и способы совершения налоговых деликтов, личность деликентов, причины налоговой деликтности, разрабатывает пути и способы нейтрализации налоговой деликтности. Автор ставит вопрос о месте налоговой деликтологии в системе правовых наук и приходит к выводу о том, что наука налоговая деликтология является подотраслью финансового права.
Ключевые слова: налог, наука, деликтология, деликт, право, криминология, профилактика, финансы, правонарушение, преступление.

Контактная информация: Кобзарь-Фролова Маргарита Николаевна, MargoKFMN@yandex.ru

Аннотация: Авторы предлагают под налоговым потенциалом понимать совокупный объем финансовых ресурсов, которые могут быть мобилизованы через действующую систему налогообложения в действующем правовом поле посредством реализации избранной налоговой политики. Реальный путь стимулирования развития производства на региональном уровне через налогово-правовую среду по мнению авторов предполагает, прежде всего, необходимость не столько уменьшить абсолютное налоговое бремя, сколько снижать относительную налоговую нагрузку при росте объемов производства в фактическом выражении. В деятельности региональных и местных органов власти и управления при разработке финансовой политики, составлении проектов бюджетов, анализе использования финансовых ресурсов, целесообразно применять критерии оценки эффективности налогообложения, такие как размер налогового потенциала территории, уровень налоговой нагрузки на налогоплательщиков, удельная налоговая нагрузка. Ключевые слова для статьи: налог, потенциал, экономика, регион, нагрузка, политика, эффективность, администрирование.

Контактная информация: Суглобов Александр Евгеньевич, nb-media@mail.ru

Аннотация: Под налоговой деликтностью, автор предлагает понимать совокупность всех совершаемых в государстве, отдельном регионе, городе деяний, запрещенных действующим законодательством о налогах и сборах. Для того чтобы подчеркнуть сущность и назначение налоговой деликтологии, предлагается выделить ее из общей деликтологии и показать ее качественные характеристики. Назначение науки налоговой деликтологии: изучать, анализировать причины возникновения деликтологических ситуаций в сфере налогов и сборов, на основе их изучения выработать и предложить систему мер профилактического и предупреждающего характера.
Ключевые слова для статьи: правонарушение, преступление, деликт, наука, налоговая деликтология, налог, профилактика.

Контактная информация: Кобзарь-Фролова Маргарита Николаевна, MargoKFMN@yandex.ru

Аннотация: В настоящее время появилось достаточно большое число работ, посвященных налоговым рискам. При этом до настоящего времени в известных энциклопедических словарях термин «налоговые риски» отсутствует. По мнению автора, потребность в изучении специфики этого явления предопределяет, прежде всего, необходимость обоснования признаков налогового риска как новой реалии в современной налоговой системе. Автор предлагает понимать под налоговым риском возможное наступление неблагоприятных материальных (прежде всего финансовых) и иных последствий для налогоплательщика или государства в результате действий (бездействий) участников налоговых правоотношений.

Ключевые слова: налоговая политика, налоговое администрирование, налог, налоговые риски, налоговое планирование

Контактная информация: Гончаренко Любовь Ивановна, nn@fa.ru