Аннотация: В статье рассматривается принцип запрета дискриминации как один из важнейших принципов налогового права интеграционных объединений на примере Европейского Союза. Предложена схема анализа налоговых дел на предмет дискриминации. Отмечено, что оценка сравнимости является основной проблемой при рассмотрении дел о прямом налогообложении. Показана важная роль Европейского Суда справедливости в рассмотрении налоговых споров на предмет дискриминации. Большинство решений Суда на предмет совместимости национальных налоговых норм с основными свободами основаны на дискриминационном анализе. Методологическую основу исследования составляют как общенаучные методы (диалектико-материалистический, системный, индукция, дедукция, анализ, синтез), так и собственно юридические методы исследования. В основе изучения лежит сравнительно-правовой метод. Научная новизна исследования состоит в том, что на основе новейшего законодательства и судебной практики Европейского Союза проведено комплексное сравнительно-правовое исследование финансово-правового режима прямого налогообложения. В результате работы предложены выводы об анализе налоговых дел на предмет дискриминации. Проверка этого факта судом включает в себя три стадии: нарушает ли дискриминация или ограничение в отношении государства-члена по крайней мере одну из основных свобод; может ли государство-член предоставить приемлемые оправдывающие обстоятельства: национальная мера, ограничивающая права налогоплательщиков по учредительному договору, допустима, только если она преследует законную цель, совместимую с нормами законов и международных договоров и обоснована необходимыми причинами в публичных интересах; соблюден ли принцип пропорциональности: национальные меры не должны превышать того, что необходимо для поддержания законности.

Ключевые слова: Европейский Союз, ОЭСР, прямые налоги, дискриминация, интеграция, Суд ЕС, основные свободы, резидент, нерезидент, налогообложение

Библиография:
Thömmes, Verbote der Diskriminierung von Steuerausländern und Steuerinländern, in: Lehner (Hrsg.), Steuerrecht im europäischen Binnenmarkt, 1996, S. 81.
Case C-279/93 Finanzamt Köln-Altstadt v Roland Schumacker, judgment of 14 February 1995.
Terra/Wattel, European Tax Law, 6th edition 2012, p. 45.
Case C-80/94 G.H.E.J. Wielockx v Inspecteur der Directe Belastingen, judgement of 11 August 1995.
Пономарева К.А. Налоговая гармонизация в сфере прямых налогов на территории Европейского Союза // Финансовое право. 2015. № 7. С. 25.
Case C-279/93 Finanzamt Köln-Altstadt v Roland Schumacker, judgment of 14 February 1995; Case C-80/94 G.H.E.J. Wielockx v Inspecteur der Directe Belastingen, judgement of 11 August 1995.
Terra/Wattel, European Tax Law, 6th edition 2012, p. 48.
Case C-307/97 Compagnie de Saint-Gobain, Zweigniederlassung Deutschland v Finanzamt Aachen-Innenstadt, judgement of 21 September 1999.
Case C-446/03 Marks & Spencer Pic v David Halsey (HM Inspector of Taxes), ECJ, 13 December 2005.
Hindelang S., The Free Movement of Capital and Foreign Direct Investment : The Scope of Protection in EU Law, 2009, 154 ff.
Савицкий А.И. Режим недискриминации в налоговом праве Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан (сравнительно-правовое исследование): автореф. дис. … канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2012. С. 9.
Kofler G. Doppelbesteuerungsabkommen und Europäisches Gemeinschaftsrecht. Linde Verlag. Wien, 2007. P. 764-808.
Dautzenberg N., Unternehmensbesteuerung im EG-Binnenmarkt, 1. Halbband. Josef Eul Verlag, 1997. P. 60.
Case C-298/05 Columbus Container Services, judgement of 6 December 2007.
Horizontal Tax Coordination (Ed. M. Lang, P. Pistone, J. Schuch, C. Staringer). IBFD, 2012. P. 35.
Dziurdz K./Marchgraber C., Non-Discrimination in European and Tax Treaty Law: An Overview, in: Dziurdz K./Marchgraber C.(Eds), Non-Discrimination in European and Tax Treaty Law // Linde Verlag, Series on International Tax Law. Volume 94. Vienna, 2015. P. 4.
EuGH v. 16.01.03, Rs. C-388/01, Rn. 13 f. Italienische Museen; EuGH v. 08.05.90, Rs. C-175/88, Rn. 13 – Biehl.
Пономарева К.А. Дело Avoir Fiscal: актуальная классика европейского налогового права // Налоговед. 2016. № 3. С. 84-89.
Case C-270/83 Commission v France [1986] ECR 273, judgement of 28 January 1986.
Roche & Duffay, 2013. Решение Европейского Суда по делу Marks & Spencer. URL: http://www.roche-duffay.ru/news/137173232.shtml (дата обращения 21.08.2015).
Пономарева К.А. Трансграничный учет убытков: новое решение Суда ЕС // Налоговед. 2015. № 5. С. 68.
Laroma P. Freedom of Establishment and EC Tax Law: The Case for ECJ consistency. Comparability: Consistent or not Consistent? // http://ials.sas.ac.uk/postgrad/courses/docs/MA_Tax_Working_papers/PHILIP_PUBBLICATION_FINA.pdf (дата обращения 21.04.2016)
Case C-204/90 Hanns-Martin Bachmann v Belgian State, judgment of 28 January 1992.
Case C-307/97 Compagnie de Saint-Gobain, Zweigniederlassung Deutschland v Finanzamt Aachen-Innenstadt [2000] STC 854, ECJ, 21 September 1999.
Case C-300/90 Commission of the European Communities v Kingdom of Belgium, judgment of 28 January 1992.
OECD (2013), Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing. http://dx.doi.org/10.1787/9789264202719-en
Rust А. in E. Reimer & A. Rust (eds.) Klaus Vogel on Double Taxation Conventions, 4th edition (Kluwer, 2015) Art. 24, m.nos. 5 and 16.
Юмашев Ю.М., Постникова Е.В. Экономическое право Европейского союза: монография. М.: Норма, Инфра-М, 2014. C. 98.
OECD Model Double Taxation Convention on Income and Capital 1963, 1977, 1992, 1994, 1995, 1997, 2000, 2005, 2010, 2014 // http://www.oecd.org/ctp/treaties/oecd-model-tax-convention-available-products.htm
Налоговое право: учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Альпина Паблишер, 2015. С. 628.

References (transliteration):
Thömmes, Verbote der Diskriminierung von Steuerausländern und Steuerinländern, in: Lehner (Hrsg.), Steuerrecht im europäischen Binnenmarkt, 1996, S. 81.
Case C-279/93 Finanzamt Köln-Altstadt v Roland Schumacker, judgment of 14 February 1995.
Terra/Wattel, European Tax Law, 6th edition 2012, p. 45.
Case C-80/94 G.H.E.J. Wielockx v Inspecteur der Directe Belastingen, judgement of 11 August 1995.
Ponomareva K.A. Nalogovaya garmonizatsiya v sfere pryamykh nalogov na territorii Evropeyskogo Soyuza // Finansovoe pravo. 2015. № 7. S. 25.
Case C-279/93 Finanzamt Köln-Altstadt v Roland Schumacker, judgment of 14 February 1995; Case C-80/94 G.H.E.J. Wielockx v Inspecteur der Directe Belastingen, judgement of 11 August 1995.
Terra/Wattel, European Tax Law, 6th edition 2012, p. 48.
Case C-307/97 Compagnie de Saint-Gobain, Zweigniederlassung Deutschland v Finanzamt Aachen-Innenstadt, judgement of 21 September 1999.
Case C-446/03 Marks & Spencer Pic v David Halsey (HM Inspector of Taxes), ECJ, 13 December 2005.
Hindelang S., The Free Movement of Capital and Foreign Direct Investment : The Scope of Protection in EU Law, 2009, 154 ff.
Savitskiy A.I. Rezhim nediskriminatsii v nalogovom prave Rossiyskoy Federatsii, Respubliki Belarus' i Respubliki Kazakhstan (sravnitel'no-pravovoe issledovanie): avtoref. dis. … kand. yurid. nauk. Ekaterinburg, 2012. S. 9.
Kofler G. Doppelbesteuerungsabkommen und Europäisches Gemeinschaftsrecht. Linde Verlag. Wien, 2007. P. 764-808.
Dautzenberg N., Unternehmensbesteuerung im EG-Binnenmarkt, 1. Halbband. Josef Eul Verlag, 1997. P. 60.
Case C-298/05 Columbus Container Services, judgement of 6 December 2007.
Horizontal Tax Coordination (Ed. M. Lang, P. Pistone, J. Schuch, C. Staringer). IBFD, 2012. P. 35.
Dziurdz K./Marchgraber C., Non-Discrimination in European and Tax Treaty Law: An Overview, in: Dziurdz K./Marchgraber C.(Eds), Non-Discrimination in European and Tax Treaty Law // Linde Verlag, Series on International Tax Law. Volume 94. Vienna, 2015. P. 4.
EuGH v. 16.01.03, Rs. C-388/01, Rn. 13 f. Italienische Museen; EuGH v. 08.05.90, Rs. C-175/88, Rn. 13 – Biehl.
Ponomareva K.A. Delo Avoir Fiscal: aktual'naya klassika evropeyskogo nalogovogo prava // Nalogoved. 2016. № 3. S. 84-89.
Case C-270/83 Commission v France [1986] ECR 273, judgement of 28 January 1986.
Roche & Duffay, 2013. Reshenie Evropeyskogo Suda po delu Marks & Spencer. URL: http://www.roche-duffay.ru/news/137173232.shtml (data obrashcheniya 21.08.2015).
Ponomareva K.A. Transgranichnyy uchet ubytkov: novoe reshenie Suda ES // Nalogoved. 2015. № 5. S. 68.
Laroma P. Freedom of Establishment and EC Tax Law: The Case for ECJ consistency. Comparability: Consistent or not Consistent? // http://ials.sas.ac.uk/postgrad/courses/docs/MA_Tax_Working_papers/PHILIP_PUBBLICATION_FINA.pdf (data obrashcheniya 21.04.2016)
Case C-204/90 Hanns-Martin Bachmann v Belgian State, judgment of 28 January 1992.
Case C-307/97 Compagnie de Saint-Gobain, Zweigniederlassung Deutschland v Finanzamt Aachen-Innenstadt [2000] STC 854, ECJ, 21 September 1999.
Case C-300/90 Commission of the European Communities v Kingdom of Belgium, judgment of 28 January 1992.
OECD (2013), Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing. http://dx.doi.org/10.1787/9789264202719-en
Rust A. in E. Reimer & A. Rust (eds.) Klaus Vogel on Double Taxation Conventions, 4th edition (Kluwer, 2015) Art. 24, m.nos. 5 and 16.
Yumashev Yu.M., Postnikova E.V. Ekonomicheskoe pravo Evropeyskogo soyuza: monografiya. M.: Norma, Infra-M, 2014. C. 98.
OECD Model Double Taxation Convention on Income and Capital 1963, 1977, 1992, 1994, 1995, 1997, 2000, 2005, 2010, 2014 // http://www.oecd.org/ctp/treaties/oecd-model-tax-convention-available-products.htm
Nalogovoe pravo: uchebnik dlya vuzov / Pod red. S.G. Pepelyaeva. M.: Al'pina Pablisher, 2015. S. 628.

Аннотация: Предметом исследования является тема имущественного налогообложения. В статье приводиться опыт разработки имущественного налогообложения за рубежом Отмечается, что контроль зарубежных местных органов власти в отношении имущественных налогов является важным фактором, определяющим, в какой степени они способны принимать самостоятельные решения о бюджетных расходах. В статье приводиться исторический и современный опыт развитых государств по применению имущественных налогов. Автор отмечает, что опыт развитых государств мира показывает, что применение налогов на имущество именно на местном (региональном) уровне способно в значительной степени повысить их функции – фискальную, регулирующую и контрольную. В настоящей статье дается обзор методологической и науко метрической основы начисления и взимания имущественных налогов в развитых странах за рубежом, выявляются основные характеристики и отличительные качества имущественных налогов. Статья носит научный интерес в связи с обширным использованием зарубежных источников: законы об имущественных налогах в зарубежных экономически развитых странах странах, статистические ресурсы европейского союза, данные налоговых служб, научные исследования зарубежных финансистов. Приводиться обширный анализ зарубежной научной литературы по использованию и применению имущественных налогов за рубежом.

Ключевые слова: налоги на имущество, зарубежные налоговые системы, кадастровая стоимость, оценка для налогообложения, анализ налоговой нагрузки, налоговые коэффициенты, местные налоги, имущественное налогообложение, кадастровая оценка, арбитражный характер налога

Библиография:
Ракитов М.Г. Налоги и налогообложение в США // Налоговый вестник. 2003. № 4. С. 16-21.
Мигашкина, Е.С. Налоговые системы зарубежных стран. М.: МГУУ Правительства Москвы, 2005. С. 65.
Князев В.Г. Налогообложение в США / В.Г. Князев, Б.В. Попов // Финансы. 2013. № 8. С. 49-58.
Козлов В.В., Козлова Е.В. Синергия «земля+здание+местоположение» // Вопросы оценки. 2007. № 3. С. 53-56.
Князев В.Г. Налогообложение в США / В.Г. Князев, Б.В. Попов // Финансы. 2003. № 8. С. 49-58.
Никулина Ю.Н. Налогообложение недвижимости: Учебное пособие [электронный ресурс]. − Режим доступа: http://cde.osu.ru/demoversion/course126/index.html
Тепман Л.Н. Оценка недвижимости. М.: Изд-во Юнити-Дана, 2005. С. 34.
Богатырев С.Ю. Налоговые аспекты стоимости бизнеса // Налоги и налогообложение. 2014. № 7(121). С. 32-35.
Рик Т.А. Налог на недвижимость: итоги эксперимента и перспективы введения нового поимущественного налога // Право и экономика. 2008. № 12. C. 11-12.
Особенности налоговой системы Италии // Internet resource: http:// mbc.nm.ru/Italy/nalog.htm
Пушкарева В.М. Содержание и принципы построения налоговой системы // Финансы. 2001. № 10. С. 61-63.
Налоговое администрирование: учебное пособие / Кол. авторов; под. ред. Л.И. Гончаренко. М.: КНОРУС, 2009. С. 76.

References (transliteration):
Rakitov M.G. Nalogi i nalogooblozhenie v SShA // Nalogovyy vestnik. 2003. № 4. S. 16-21.
Migashkina, E.S. Nalogovye sistemy zarubezhnykh stran. M.: MGUU Pravitel'stva Moskvy, 2005. S. 65.
Knyazev V.G. Nalogooblozhenie v SShA / V.G. Knyazev, B.V. Popov // Finansy. 2013. № 8. S. 49-58.
Kozlov V.V., Kozlova E.V. Sinergiya «zemlya+zdanie+mestopolozhenie» // Voprosy otsenki. 2007. № 3. S. 53-56.
Knyazev V.G. Nalogooblozhenie v SShA / V.G. Knyazev, B.V. Popov // Finansy. 2003. № 8. S. 49-58.
Nikulina Yu.N. Nalogooblozhenie nedvizhimosti: Uchebnoe posobie [elektronnyy resurs]. − Rezhim dostupa: http://cde.osu.ru/demoversion/course126/index.html
Tepman L.N. Otsenka nedvizhimosti. M.: Izd-vo Yuniti-Dana, 2005. S. 34.
Bogatyrev S.Yu. Nalogovye aspekty stoimosti biznesa // Nalogi i nalogooblozhenie. 2014. № 7(121). S. 32-35.
Rik T.A. Nalog na nedvizhimost': itogi eksperimenta i perspektivy vvedeniya novogo poimushchestvennogo naloga // Pravo i ekonomika. 2008. № 12. C. 11-12.
Osobennosti nalogovoy sistemy Italii // Internet resource: http:// mbc.nm.ru/Italy/nalog.htm
Pushkareva V.M. Soderzhanie i printsipy postroeniya nalogovoy sistemy // Finansy. 2001. № 10. S. 61-63.
Nalogovoe administrirovanie: uchebnoe posobie / Kol. avtorov; pod. red. L.I. Goncharenko. M.: KNORUS, 2009. S. 76.

Аннотация: Предметом исследования являются общественные отношения, урегулированные законодательством о налогах во Внутренней Монголии после создания государства Мэнцзян в 1937 г. Автор подробно рассматривает налоговые инструменты, механизмы пополнения государственного бюджета и меры, принимаемые соответствующими органами государственной власти для этого, включая налоговые реформы и совершенствование законодательной базы. Раскрываются виды и размеры взимаемых налогов, структура налоговых органов, показаны особенности налоговой политики в соседних с Мэнцзяном политических образованиях - Чанани и Цзиньбэе. Поставленная цель достигается посредством анализа нормативного правового материала, а также неопубликованных ранее данных из статистических сборников и экономических журналов. Основными выводами проведенного исследования являются наличие значительных успехов и эффективность выбранных оккупационными силами методов, которые привели к желаемому результату и обеспечили пополнение военного бюджета. Вклад автора заключается в конструировании налоговой системы и введении в научный оборот новых данных в отношении одного из экономически и стратегических важных регионов Китая - Внутренней Монголии.

Ключевые слова: Правовое регулирование,Налоги,Налоговая политика,Налоговая система,Мэнцзян,Внутренняя Монголия,Японская оккупация,Китайская Республика,Нормативные правовые акты,Военный бюджет

Библиография:
Фудао Ючэн (сост.). Ежегодник Мэнцзяна. 1943 г. Чжанцзякоу: Информационное агентство Мэнцзяна, 1944. (福岛义澄编 《蒙疆年鉴》 1943年版, 株式会社蒙疆新闻社式, 1944年,张家口).,Фудао Ючэн (сост.). Ежегодник Мэнцзяна. 1942 г. Чжанцзякоу: Информационное агентство Мэнцзяна, 1943. (福岛义澄编 《蒙疆年鉴》 1942年版, 株式会社蒙疆新闻社式, 1943年,张家口).,Фудао Ючэн (сост.). Ежегодник Мэнцзяна. 1941 г. Чжанцзякоу: Информационное агентство Мэнцзяна, 1942. (福岛义澄编 《蒙疆年鉴》 1941年版, 株式会社蒙疆新闻社式, 1942年,张家口).,Северная Шина. Современный Мэнцзян / Гаому Сян (сост.), Экономическое агентство Северной Шина, Тяньцзинь, 1938. (高木翔之助编 《北支•蒙疆现势》 北支那经济通讯社, 1938年,天津).,Сборник материалов по налоговой системе марионеточного режима в Мэнцзяне: сводный набор документов по налоговым вопросам АРВМ (май 1936 г. – август 1945 г.). Т. 2. Хух-Хото, 1983. (内蒙古自治区税务局编写组编 《伪蒙疆税制资料汇编1936. 5-1945. 8》 下册, 1983年,呼和浩特).,Сборник материалов по налоговой системе марионеточного режима в Мэнцзяне: сводный набор документов по налоговым вопросам АРВМ (май 1936 г. – август 1945 г.). Т. 1. Хух-Хото, 1983. (内蒙古自治区税务局编写组编 《伪蒙疆税制资料汇编1936. 5-1945. 8》 上册, 1983年,呼和浩特).,Обзор экономики Мэнцзяна: брошюра из серии о промышленных районах. Нагоя, 1939. (名古屋市产业部编《蒙疆经济调查》, 1939年).,Линму Цингань (сост.) Ежегодник Мэнцзяна. 1941 г. Чжанцзякоу: Информационное агентство Мэнцзяна, 1942. (铃木清干编 《蒙疆年鉴》 1941年版, 株式会社蒙疆新闻社式, 1942年,张家口).,Линму Цингань (сост.) Ежегодник Мэнцзяна. 1941 г. / Информационное агентство Мэнцзяна. Чжанцзякоу, 1941. (铃木清干编《蒙疆年鉴》 1941年版, 株式会社蒙疆新闻社式、1941年, 张家口)/,«Ежемесячная газета о экономике Мэнцзяна». Вып. 4, № 4, апр. 1942 г., Исследования мари-онеточного банка Мэнц-зяна, Чжанцзякоу. (“要录” 《蒙银经济月报》 第4卷第4号, 1942年4月, 伪蒙疆银行调查课,张家口).,«Ежемесячная газета о экономике Мэнцзяна». Вып. 3, № 12, янв. 1941 г., Исследования банка Мэнцзяна в период псевдорежима, Чжанц-зякоу. (“要录” 《蒙银经济月报》 第3卷第12号, 1941年12月, 伪蒙疆银行调查课,张家口).,«Ежемесячная газета о экономике Мэнцзяна». Вып. 3, № 7 июль 1941 г., Исследования банка Мэнцзяна в период псевдорежима, Чжанцзякоу. (“要录” 《蒙银经济月报》 第3卷第7号, 1941年7月, 伪蒙疆银行调查课,张家口).,«Ежемесячная газета о экономике Мэнцзяна». Вып. 3, № 1, янв. 1941 г., Исследования банка Мэнцзяна в период псевдо-режима, Чжанцзякоу. (“要录” 《蒙银经济月报》 第3卷第1号, 1941年1月, 伪蒙疆银行调查课,张家口).,«Ежемесячная газета о экономике Мэнцзяна». Вып. 1, № 5, май 1939 г., Исследования банка Мэнцзяна в период псевдорежима, Чжанцзякоу.1939. (“重要日志” 《蒙银经济月报》 第1卷第5号, 1939年5月, 伪蒙疆银行调查课, 张家口).,«Ежемесячная газета о экономике Мэнцзяна». Вып. 1. № 1, июль 1939 г., Исследования банка Мэнцзяна в период псевдорежима, Чжанц-зякоу. (“重要日志” 《蒙银经济月报》 第1卷第1号, 1939年1月, 伪蒙疆银行调查课, 张家口).,Бизнес. Новые налоги для юридичеких лиц // Монголия. Вып. 10. № 2, февр. / Союз руководителей дружественных организаций. Токио. (“营业•法人新税”《蒙古》第10卷第2号, 1943年2月号,财团法人善领协会,东京).,Inner Mongolians turn on Japanese // The New York Times. April 05, 1937. P. 10.,Jehol encouraged to produce opium // The New York Times. June 18, 1933. E2.,Анализ налогооблагаемых сфер деятельности в отношении соотечественников // Монголия. 1943. декаб. / Союз дружественных организаций. Токио, 1943. (“邦人课税范围决定” 《蒙古》 第1943年12月号, 财团法人善邻协会,东京).,Дудин П.Н. Налоговая политика Японии во Внутренней Монголии в 1930–1940 е гг. / П.Н. Дудин // Научное обозрение. 2015. № 7. С. 282–291.,Дудин П.Н. Политическая история Мэнцзяна / П.Н. Дудин. Улан-Удэ: Изд-во Бурят. гос. ун-та, 2014. С. 300.,Income-tax for Hopei and Chahar // The Straits Times. June 16. 1937. P. 19.,Четвертое изменение налогового законодательства // Монголиия. 1943. № 136, октябрь / Союз дружественных организаций. Токио, 1943. (“四税法改正” 《蒙古》 通卷第136号, 1943年10月号, 财团法人善邻协会, 东京)

References (transliteration):
Fudao Yuchen (sost.). Ezhegodnik Mentszyana. 1943 g. Chzhantszyakou: Informatsionnoe agentstvo Mentszyana, 1944. (福岛义澄编 《蒙疆年鉴》 1943年版, 株式会社蒙疆新闻社式, 1944年,张家口).,Fudao Yuchen (sost.). Ezhegodnik Mentszyana. 1942 g. Chzhantszyakou: Informatsionnoe agentstvo Mentszyana, 1943. (福岛义澄编 《蒙疆年鉴》 1942年版, 株式会社蒙疆新闻社式, 1943年,张家口).,Fudao Yuchen (sost.). Ezhegodnik Mentszyana. 1941 g. Chzhantszyakou: Informatsionnoe agentstvo Mentszyana, 1942. (福岛义澄编 《蒙疆年鉴》 1941年版, 株式会社蒙疆新闻社式, 1942年,张家口).,Severnaya Shina. Sovremennyy Mentszyan / Gaomu Syan (sost.), Ekonomicheskoe agentstvo Severnoy Shina, Tyan'tszin', 1938. (高木翔之助编 《北支•蒙疆现势》 北支那经济通讯社, 1938年,天津).,Sbornik materialov po nalogovoy sisteme marionetochnogo rezhima v Mentszyane: svodnyy nabor dokumentov po nalogovym voprosam ARVM (may 1936 g. – avgust 1945 g.). T. 2. Khukh-Khoto, 1983. (内蒙古自治区税务局编写组编 《伪蒙疆税制资料汇编1936. 5-1945. 8》 下册, 1983年,呼和浩特).,Sbornik materialov po nalogovoy sisteme marionetochnogo rezhima v Mentszyane: svodnyy nabor dokumentov po nalogovym voprosam ARVM (may 1936 g. – avgust 1945 g.). T. 1. Khukh-Khoto, 1983. (内蒙古自治区税务局编写组编 《伪蒙疆税制资料汇编1936. 5-1945. 8》 上册, 1983年,呼和浩特).,Obzor ekonomiki Mentszyana: broshyura iz serii o promyshlennykh rayonakh. Nagoya, 1939. (名古屋市产业部编《蒙疆经济调查》, 1939年).,Linmu Tsingan' (sost.) Ezhegodnik Mentszyana. 1941 g. Chzhantszyakou: Informatsionnoe agentstvo Mentszyana, 1942. (铃木清干编 《蒙疆年鉴》 1941年版, 株式会社蒙疆新闻社式, 1942年,张家口).,Linmu Tsingan' (sost.) Ezhegodnik Mentszyana. 1941 g. / Informatsionnoe agentstvo Mentszyana. Chzhantszyakou, 1941. (铃木清干编《蒙疆年鉴》 1941年版, 株式会社蒙疆新闻社式、1941年, 张家口)/,«Ezhemesyachnaya gazeta o ekonomike Mentszyana». Vyp. 4, № 4, apr. 1942 g., Issledovaniya mari-onetochnogo banka Ments-zyana, Chzhantszyakou. (“要录” 《蒙银经济月报》 第4卷第4号, 1942年4月, 伪蒙疆银行调查课,张家口).,«Ezhemesyachnaya gazeta o ekonomike Mentszyana». Vyp. 3, № 12, yanv. 1941 g., Issledovaniya banka Mentszyana v period psevdorezhima, Chzhants-zyakou. (“要录” 《蒙银经济月报》 第3卷第12号, 1941年12月, 伪蒙疆银行调查课,张家口).,«Ezhemesyachnaya gazeta o ekonomike Mentszyana». Vyp. 3, № 7 iyul' 1941 g., Issledovaniya banka Mentszyana v period psevdorezhima, Chzhantszyakou. (“要录” 《蒙银经济月报》 第3卷第7号, 1941年7月, 伪蒙疆银行调查课,张家口).,«Ezhemesyachnaya gazeta o ekonomike Mentszyana». Vyp. 3, № 1, yanv. 1941 g., Issledovaniya banka Mentszyana v period psevdo-rezhima, Chzhantszyakou. (“要录” 《蒙银经济月报》 第3卷第1号, 1941年1月, 伪蒙疆银行调查课,张家口).,«Ezhemesyachnaya gazeta o ekonomike Mentszyana». Vyp. 1, № 5, may 1939 g., Issledovaniya banka Mentszyana v period psevdorezhima, Chzhantszyakou.1939. (“重要日志” 《蒙银经济月报》 第1卷第5号, 1939年5月, 伪蒙疆银行调查课, 张家口).,«Ezhemesyachnaya gazeta o ekonomike Mentszyana». Vyp. 1. № 1, iyul' 1939 g., Issledovaniya banka Mentszyana v period psevdorezhima, Chzhants-zyakou. (“重要日志” 《蒙银经济月报》 第1卷第1号, 1939年1月, 伪蒙疆银行调查课, 张家口).,Biznes. Novye nalogi dlya yuridichekikh lits // Mongoliya. Vyp. 10. № 2, fevr. / Soyuz rukovoditeley druzhestvennykh organizatsiy. Tokio. (“营业•法人新税”《蒙古》第10卷第2号, 1943年2月号,财团法人善领协会,东京).,Inner Mongolians turn on Japanese // The New York Times. April 05, 1937. P. 10.,Jehol encouraged to produce opium // The New York Times. June 18, 1933. E2.,Analiz nalogooblagaemykh sfer deyatel'nosti v otnoshenii sootechestvennikov // Mongoliya. 1943. dekab. / Soyuz druzhestvennykh organizatsiy. Tokio, 1943. (“邦人课税范围决定” 《蒙古》 第1943年12月号, 财团法人善邻协会,东京).,Dudin P.N. Nalogovaya politika Yaponii vo Vnutrenney Mongolii v 1930–1940 e gg. / P.N. Dudin // Nauchnoe obozrenie. 2015. № 7. S. 282–291.,Dudin P.N. Politicheskaya istoriya Mentszyana / P.N. Dudin. Ulan-Ude: Izd-vo Buryat. gos. un-ta, 2014. S. 300.,Income-tax for Hopei and Chahar // The Straits Times. June 16. 1937. P. 19.,Chetvertoe izmenenie nalogovogo zakonodatel'stva // Mongoliiya. 1943. № 136, oktyabr' / Soyuz druzhestvennykh organizatsiy. Tokio, 1943. (“四税法改正” 《蒙古》 通卷第136号, 1943年10月号, 财团法人善邻协会, 东京)

Аннотация: Объектом исследования настоящей статьи является урегулированные нормами права общественные отношения, в которых участвует Налоговая служба Шотландии как субъект права. Предметом исследования выступают практические аспекты организационно-правового статуса Налоговой службы Шотландии, а также правовые нормы, регулирующие отношения с участием Налоговой службы Шотландии. Авторами подробно рассматриваются такие аспекты темы как функции Налоговой службы Шотландии, ее внутренняя структура и полномочия органов управления, выполнение финансовых обязательств перед Правительством и Парламентом Шотландии. Методологическую основу исследования составляют общенаучный диалектический метод познания, метод системного анализа, нормативно-логический, сравнительно-правовой. Новизна исследования заключается в том, что научной общественности впервые представляется специальное исследование организационно-правового статуса Налоговой службы Шотландии. Основным вкладом авторов в исследование темы являются: 1) детальный анализ функций Налоговой службы Шотландии и полномочий таких органов управления службой как Совета, Председателя Совета, Исполнительного директора; 2) введение в научный оборот новых материалов (актов законодательных органов Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, наименования новых служб и трибуналов), что позволит расширить теоретическую и источниковедческую базу отечественной науки налогового права.

Ключевые слова: Налоговая служба Шотландии, организационно-правовой статус, переданные налоги, акт Парламента Шотландии, акт Парламента Великобритании, Совет, Председатель Совета, Исполнительный директор, налоговые полномочия, функции налоговой службы

Библиография:
Кэмерон подумает о передаче больших полномочий Шотландии / [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: https://news.mail.ru/politics/22038937/ (дата обращения 15.05.2015)
Memorandum to Accountable Officers for Parts of the Scottish Administration / [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://www.gov.scot/Topics/Government/Finance/spfm/Accountability/aomemo (дата обращения 11.09.2015)
Revenue Scotland Framework Document, February 2015. – Scotland, 2015. – P. 10-11.
Public Finance and Accountability (Scotland) Act 2000 / [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://www.legislation.gov.uk/asp/2000/1/part/2/crossheading/accountable-officers (дата обращения 11.09.2015)
The Scottish Public Finance Manual / [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://www.gov.scot/Publications/2005/11/28100404/04050 (дата обращения 11.09.2015)
The Tax Tribunals for Scotland / [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://taxtribunals.scot/ (дата обращения 11.09.2015)
Landfill Tax (Scotland) Act 2014 / Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://www.legislation.gov.uk/asp/2014/2/contents (дата обращения 11.09.2015)
Land and Buildings Transaction Tax (Scotland) Act 2013 / Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://www.legislation.gov.uk/asp/2013/11/contents (дата обращения 11.09.2015)
Scotland Act 2012 / Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://www.legislation.gov.uk/ukpga/2012/11/part/3 (дата обращения 11.09.2015)
Scotland Act 1998 / [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://www.legislation.gov.uk/ukpga/1998/46/part/IV (дата обращения 11.09.2015)
Revenue Scotland / [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: https://www.revenue.scot/ (дата обращения 11.09.2015)
Revenue Scotland and Tax Powers Act 2014 / [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://www.legislation.gov.uk/asp/2014/16/contents (дата обращения 11.09.2015)

References (transliteration):
Kemeron podumaet o peredache bol'shikh polnomochiy Shotlandii / [Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: URL: https://news.mail.ru/politics/22038937/ (data obrashcheniya 15.05.2015)
Memorandum to Accountable Officers for Parts of the Scottish Administration / [Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: URL: http://www.gov.scot/Topics/Government/Finance/spfm/Accountability/aomemo (data obrashcheniya 11.09.2015)
Revenue Scotland Framework Document, February 2015. – Scotland, 2015. – P. 10-11.
Public Finance and Accountability (Scotland) Act 2000 / [Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: URL: http://www.legislation.gov.uk/asp/2000/1/part/2/crossheading/accountable-officers (data obrashcheniya 11.09.2015)
The Scottish Public Finance Manual / [Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: URL: http://www.gov.scot/Publications/2005/11/28100404/04050 (data obrashcheniya 11.09.2015)
The Tax Tribunals for Scotland / [Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: URL: http://taxtribunals.scot/ (data obrashcheniya 11.09.2015)
Landfill Tax (Scotland) Act 2014 / Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: URL: http://www.legislation.gov.uk/asp/2014/2/contents (data obrashcheniya 11.09.2015)
Land and Buildings Transaction Tax (Scotland) Act 2013 / Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: URL: http://www.legislation.gov.uk/asp/2013/11/contents (data obrashcheniya 11.09.2015)
Scotland Act 2012 / Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: URL: http://www.legislation.gov.uk/ukpga/2012/11/part/3 (data obrashcheniya 11.09.2015)
Scotland Act 1998 / [Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: URL: http://www.legislation.gov.uk/ukpga/1998/46/part/IV (data obrashcheniya 11.09.2015)
Revenue Scotland / [Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: URL: https://www.revenue.scot/ (data obrashcheniya 11.09.2015)
Revenue Scotland and Tax Powers Act 2014 / [Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: URL: http://www.legislation.gov.uk/asp/2014/16/contents (data obrashcheniya 11.09.2015)

Аннотация: Предметом исследования являются налоговая политика и налоговые реформы, проводимые в странах ЕС в условиях текущего экономического кризиса. Объектом исследования является налоговые системы стран-членов ЕС. Автор анализирует меры налогового стимулирования и приоритетные направления налоговой политики, призванные способствовать экономическому подъему региона, выходу из экономической рецессии, решению ключевых задач социально-экономического развития ЕС. В статье рассматривается роль налоговой политики в достижении социальных задач, стимулировании инвестиционной активности, устранении недобросовестной налоговой конкуренции. В основе исследования лежит комплексный подход к рассмотрению проблем налогового реформирования в странах ЕС, включающий в себя системный сравнительный анализ, экономико-статистический метод. Основным выводом автора является то, что меры усовершенствования налоговой политики в странах ЕС в настоящий момент носят все более комплексный и разнообразный характер, и сводятся к трем основным направлениям: реформирование системы подоходного налогообложения; стимулирование инновационной активности всех секторов экономики, включая предприятия малого и среднего бизнеса; противодействие уклонению от налогообложения и усиление межстрановой кооперации и сотрудничества в данной области.

Ключевые слова: Налоговая политика, Налоговая реформа, Социально-экономическая политика, Налоговая стратегия, Налоговые режимы, Налоговые льготы, Инновации, Налоговое стимулирование инноваций, Налоговая система, Эффективность налоговых льгот

Библиография:
Annual Growth Survey 2016. Strengthening the recovery and fostering convergence / European Commission.-2015.-26 November 2015. – URL: http://ec.europa.eu/europe2020/pdf/2016/ags2016_annual_growth_survey.pdf (дата обращения 05.02.2016).
Smart Taxation-A winning strategy / official website of the EU. – 2015. – 28 September.-URL: http://ec.europa.eu/economy_finance/eu/public_finances/taxation/index_en.htm (дата обращения 05.02.2016).
Tax Reforms in EU Member States 2015. Tax policy challenges for economic growth and fiscal sustainability / official website of the EU. – URL: http://ec.europa.eu/economy_finance/publications/eeip/pdf/ip008_en.pdf (дата обращения 05.02.2016).
Europe 2020. A strategy for smart, sustainable and inclusive growth / European Commission. – URL: http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2010:2020:FIN:EN:PDF (дата обращения 05.02.2016).
Science and Technology Indicators / official website of OECD – URL: http://www.compareyourcountry.org/science-and-technology (дата обращения 05.02.2016).
Investment Plan / European Commission.-2015. – URL: http://ec.europa.eu/priorities/jobs-growth-and-investment/investment-plan_en (дата обращения 05.02.2016).
A boost to transparency in international tax matters: 31 countries sign tax co-operation agreement to enable automatic sharing of country by country information / OECD. – 2016. – 27 January. – URL: http://www.oecd.org/tax/a-boost-to-transparency-in-international-tax-matters-31-countries-sign-tax-co-operation-agreement.htm (дата обращения 05.02.2016).
OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Explanatory Statement / OECD.-URL: www.oecd.org/tax/beps-explanatory-statement-2015.pdf (дата обращения 05.02.2016).

References (transliteration):
Annual Growth Survey 2016. Strengthening the recovery and fostering convergence / European Commission.-2015.-26 November 2015. – URL: http://ec.europa.eu/europe2020/pdf/2016/ags2016_annual_growth_survey.pdf (data obrashcheniya 05.02.2016).
Smart Taxation-A winning strategy / official website of the EU. – 2015. – 28 September.-URL: http://ec.europa.eu/economy_finance/eu/public_finances/taxation/index_en.htm (data obrashcheniya 05.02.2016).
Tax Reforms in EU Member States 2015. Tax policy challenges for economic growth and fiscal sustainability / official website of the EU. – URL: http://ec.europa.eu/economy_finance/publications/eeip/pdf/ip008_en.pdf (data obrashcheniya 05.02.2016).
Europe 2020. A strategy for smart, sustainable and inclusive growth / European Commission. – URL: http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2010:2020:FIN:EN:PDF (data obrashcheniya 05.02.2016).
Science and Technology Indicators / official website of OECD – URL: http://www.compareyourcountry.org/science-and-technology (data obrashcheniya 05.02.2016).
Investment Plan / European Commission.-2015. – URL: http://ec.europa.eu/priorities/jobs-growth-and-investment/investment-plan_en (data obrashcheniya 05.02.2016).
A boost to transparency in international tax matters: 31 countries sign tax co-operation agreement to enable automatic sharing of country by country information / OECD. – 2016. – 27 January. – URL: http://www.oecd.org/tax/a-boost-to-transparency-in-international-tax-matters-31-countries-sign-tax-co-operation-agreement.htm (data obrashcheniya 05.02.2016).
OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Explanatory Statement / OECD.-URL: www.oecd.org/tax/beps-explanatory-statement-2015.pdf (data obrashcheniya 05.02.2016).

Аннотация: Предметом исследования являются проблемы сближения законодательств государств-членов Европейского союза (ЕС) в сфере прямого налогообложения. Объектом исследования являются механизмы, посредством которых происходит гармонизация в области налогообложения компаний и физических лиц, в частности рассмотрению подлежат позитивная и негативная интеграция в рамках ЕС. Позитивная интеграция предполагает создание общей для ЕС правовой базы на основании сближения позиций государств-членов по отдельным вопросам налоговой политики, в результате чего принимаются общие решения в форме Директив и Регламентов, обязательных для исполнения. Негативная интеграция имеет место в случаях, когда совместные решения государств-членов невозможны или недостаточны, и представляет собой установление запретов в актах первичного и вторичного права ЕС, а также в решениях Суда ЕС. В качестве основных методов научного познания использованы следующие: сравнительно-правовой и лингвистический методы, метод аналогии, а также такие общенаучные методы исследования как анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагирование, формализация и другие. Научная новизна проведенного исследования состоит в том, что изучению подлежат уже опробованные и усовершенствованные наднациональные механизмы правового регулирования прямого налогообложения. Опыт ЕС может существенно ускорить развитие интеграции стран Евразийского экономического союза. Основные выводы состоят в том, что гармонизация законодательства требует практического применения в равной мере инструментов как позитивной, так и негативной интеграции. Имплементация наднациональных актов ЕС связана с проблемами лингвистического и концептуального характера, решить которые не представляется возможным без введения запретительных мер для государств-членов, соответствующих разъяснений органов ЕС и вмешательства Суда ЕС.

Ключевые слова: налоговое право, европейское право, гармонизация, прямое налогообложение, имплементация, позитивная интеграция, негативная интеграция, Европейский Союз, Германия, Суд ЕС

Библиография:
Директива 2014/48/ЕС от 24 марта 2014 г. изменяющая Директиву Совета 2003/48/ЕС о налогообложении дохода от накопления сбережений в форме выплаты процентов [англ. Council Directive 2014/48/EU of 24 March 2014 amending Directive 2003/48/EC on taxation of savings income in the form of interest payments] / Официальный журнал L 111, 15.04.2014 – с. 50–78.
Закон "Об имплементации Директивы Совета ЕС 2003/48/ЕС о налогообложении дохода от накопления сбережений в форме выплаты процентов" от 26 января 2004 года [немец. Verordnung zur Umsetzung der Richtlinie 2003/48/EG des Rates vom 03.06.2003 im Bereich der Besteuerung von Zinsertragen vom 26.01.2004] / Вестник федерального законодательства ФРГ – часть I №°5, 12.02.2004 – с. 128.
Отчет Европейской комиссии Совету ЕС COM(2008) 552 в соответствии со ст. 18 Директивы Совета 2003/48/ЕС о налогообложении дохода от накопления сбережений в форме выплаты процентов [англ. Report from the Commission to the Council COM(2008) 552 in accordance with Article 18 of Council Directive 2003/48/EC on taxation of savings income in the form of interest payments] от 15 сентября 2008 г. / [Электронный ресурс]: http://ec.europa.eu – доступ свободный.
Директива Совета 2003/48/ЕС о налогообложении дохода от накопления сбережений в форме выплаты процентов [англ. Council Directive 2003/48/EC of 3 June 2003 on taxation of savings income in the form of interest payments] / Официальный журнал L 157/38, 26.06.2003.
Налоговое законодательство 2012: Закон "Об оценке имущества, подлежащего обложению налогом", Положение о порядке взимания налогов, Закон "О судопроизводстве в финансовых судах" [немец. Steuergesetze 2012: Mit Bewertungsgesetz, Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung] / Регенсбург: Вальхалла, 2012 – §22, с. 420.
Директива 2003/49/ЕС об общей системе налогообложения процентов и роялти, выплата которых осуществлена между зависимыми компаниями разных государств-членов [англ. Council Directive 2003/49/EC on a common system of taxation applicable to interest and royalty payments made between associated companies of different Member States] / Официальный журнал L 157/53, 26.06.2003 – с. 49 – 54.
Закон ФРГ "О преобразовании системы налогообложения" от 28 октября 1994 г. [немец. Umwandlungssteuergesetz (UmwStG)] / Вестник федерального законодательства ФРГ – 2003 I – с. 738.
Закон "О мерах по имплементации положений европейского права и о внесении изменений в налоговое законодательство" от 7 декабря 2006 г. [немец. Gesetz über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften] / Вестник федерального законодательства ФРГ – 2006 – с. 2782.
Закон "О внесении изменений в налогообложение" от 25 февраля 1992 г. [немец. Steueränderungsgesetz vom 25. Februar 1992] / Вестник федерального законодательства ФРГ – 1992 – с. 297.
Регламент Совета (EC) № 1435/2003 от 22 июля 2003 года о статуте Европейского кооперативного общества [англ. Council Regulation (EC) No 1435/2003 of 22 July 2003 on the Statute for a European Cooperative Society] / Официальный журнал L 207, 18.8.2003 – с. 1–24.
Регламент Совета (ЕС) № 2157/2001 от 8 октября 2001 г. о статуте Европейской компании [англ. Council Regulation (EC) No 2157/2001 of 8 October 2001 on the Statute for a European company] / Официальный журнал L 294.
Директива 2005/19/EC от 17 февраля 2005 г. изменяющая Директиву 90/434/ЕЭС от 23 июля 1990 года об общей системе налогообложения компаний разных государств-членов, осуществляющих трансграничные операции по поглощению, разделению, передаче активов и обмену акциями [англ. Council Directive 2005/19/EC of 17 February 2005 amending Directive 90/434/EEC 1990 on the common system of taxation applicable to mergers, divisions, transfers of assets and exchanges of shares concerning companies of different Member States] / Официальный журнал L 58/19, 04.03.2005.
Директива Совета 90/434/ЕЭС от 23 июля 1990 года об общей системе налогообложения компаний разных государств-членов, осуществляющих трансграничные операции по поглощению, разделению, передаче активов и обмену акциями [англ. Council Directive 90/434/EEC of 23 July 1990 on the common system of taxation applicable to mergers, divisions, transfers of assets and exchanges of shares concerning companies of different Member States] / Официальный журнал L 225, 20/08/1990 – с. 1 – 5.
Пресс-релиз Европейской Комиссии IP/07/1152 от 23.07.2007 [Электронный ресурс]: http://europa.eu – доступ свободный.
Закон "Об имплементации решения Суда ЕС от 20 октября 2011 г. в деле C-284/09" [немец. Gesetz zur Umsetzung des EuGH-Urteils vom 20. Oktober 2011 in der Rechtssache C-284/09] / Вестник федерального законодательства ФРГ – 29.03.2013 I– с. 561.
Закон "О подоходном налоге" [немец. Einkommensteuergesetz] / Вестник федерального законодательства ФРГ – 2003 I – с. 179.
Закон "О налоге с корпораций" [немец. Das Körperschaftsteuergesetz] / Вестник федерального законодательства ФРГ – 2002 I – с. 4144.
Директива Совета ЕС 2003/123/ЕС от 22 декабря 2003 г. изменяющая Директиву 90/453/ЕЭС об общей системе налогообложения применяемой к материнским и дочерним компаниям различных государств-членов [англ. Council Directive 2003/123/EC of 22 December 2003 amending Directive 90/435/EEC on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States] / Официальный журнал L 007, 13.01.2004 – с. 41 – 44.
Директива Совета ЕС 90/435/ЕЭС от 23 июля 1990 г. об общей системе налогообложения, применимой к материнским и дочерним компаниям разных государств-членов [англ. Council Directive 90/435/EEC of 23 July 1990 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States] / Официальный журнал L 225, 20.08.1990 – с. 6 – 9.
Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право: сравнительно-правовое исследование / Г. П. Толстопятенко. – М.: НОРМА, 2001. – VI, с. 224.
Письмо Федерального министерства финансов ФРГ от 13 ноября 2009 г. [немец. BMF-Schreiben vom 13. November 2009], IV C 3 – S 2222/07/10009.

References (transliteration):
Direktiva 2014/48/ES ot 24 marta 2014 g. izmenyayushchaya Direktivu Soveta 2003/48/ES o nalogooblozhenii dokhoda ot nakopleniya sberezheniy v forme vyplaty protsentov [angl. Council Directive 2014/48/EU of 24 March 2014 amending Directive 2003/48/EC on taxation of savings income in the form of interest payments] / Ofitsial'nyy zhurnal L 111, 15.04.2014 – s. 50–78.
Zakon "Ob implementatsii Direktivy Soveta ES 2003/48/ES o nalogooblozhenii dokhoda ot nakopleniya sberezheniy v forme vyplaty protsentov" ot 26 yanvarya 2004 goda [nemets. Verordnung zur Umsetzung der Richtlinie 2003/48/EG des Rates vom 03.06.2003 im Bereich der Besteuerung von Zinsertragen vom 26.01.2004] / Vestnik federal'nogo zakonodatel'stva FRG – chast' I №°5, 12.02.2004 – s. 128.
Otchet Evropeyskoy komissii Sovetu ES COM(2008) 552 v sootvetstvii so st. 18 Direktivy Soveta 2003/48/ES o nalogooblozhenii dokhoda ot nakopleniya sberezheniy v forme vyplaty protsentov [angl. Report from the Commission to the Council COM(2008) 552 in accordance with Article 18 of Council Directive 2003/48/EC on taxation of savings income in the form of interest payments] ot 15 sentyabrya 2008 g. / [Elektronnyy resurs]: http://ec.europa.eu – dostup svobodnyy.
Direktiva Soveta 2003/48/ES o nalogooblozhenii dokhoda ot nakopleniya sberezheniy v forme vyplaty protsentov [angl. Council Directive 2003/48/EC of 3 June 2003 on taxation of savings income in the form of interest payments] / Ofitsial'nyy zhurnal L 157/38, 26.06.2003.
Nalogovoe zakonodatel'stvo 2012: Zakon "Ob otsenke imushchestva, podlezhashchego oblozheniyu nalogom", Polozhenie o poryadke vzimaniya nalogov, Zakon "O sudoproizvodstve v finansovykh sudakh" [nemets. Steuergesetze 2012: Mit Bewertungsgesetz, Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung] / Regensburg: Val'khalla, 2012 – §22, s. 420.
Direktiva 2003/49/ES ob obshchey sisteme nalogooblozheniya protsentov i royalti, vyplata kotorykh osushchestvlena mezhdu zavisimymi kompaniyami raznykh gosudarstv-chlenov [angl. Council Directive 2003/49/EC on a common system of taxation applicable to interest and royalty payments made between associated companies of different Member States] / Ofitsial'nyy zhurnal L 157/53, 26.06.2003 – s. 49 – 54.
Zakon FRG "O preobrazovanii sistemy nalogooblozheniya" ot 28 oktyabrya 1994 g. [nemets. Umwandlungssteuergesetz (UmwStG)] / Vestnik federal'nogo zakonodatel'stva FRG – 2003 I – s. 738.
Zakon "O merakh po implementatsii polozheniy evropeyskogo prava i o vnesenii izmeneniy v nalogovoe zakonodatel'stvo" ot 7 dekabrya 2006 g. [nemets. Gesetz über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften] / Vestnik federal'nogo zakonodatel'stva FRG – 2006 – s. 2782.
Zakon "O vnesenii izmeneniy v nalogooblozhenie" ot 25 fevralya 1992 g. [nemets. Steueränderungsgesetz vom 25. Februar 1992] / Vestnik federal'nogo zakonodatel'stva FRG – 1992 – s. 297.
Reglament Soveta (EC) № 1435/2003 ot 22 iyulya 2003 goda o statute Evropeyskogo kooperativnogo obshchestva [angl. Council Regulation (EC) No 1435/2003 of 22 July 2003 on the Statute for a European Cooperative Society] / Ofitsial'nyy zhurnal L 207, 18.8.2003 – s. 1–24.
Reglament Soveta (ES) № 2157/2001 ot 8 oktyabrya 2001 g. o statute Evropeyskoy kompanii [angl. Council Regulation (EC) No 2157/2001 of 8 October 2001 on the Statute for a European company] / Ofitsial'nyy zhurnal L 294.
Direktiva 2005/19/EC ot 17 fevralya 2005 g. izmenyayushchaya Direktivu 90/434/EES ot 23 iyulya 1990 goda ob obshchey sisteme nalogooblozheniya kompaniy raznykh gosudarstv-chlenov, osushchestvlyayushchikh transgranichnye operatsii po pogloshcheniyu, razdeleniyu, peredache aktivov i obmenu aktsiyami [angl. Council Directive 2005/19/EC of 17 February 2005 amending Directive 90/434/EEC 1990 on the common system of taxation applicable to mergers, divisions, transfers of assets and exchanges of shares concerning companies of different Member States] / Ofitsial'nyy zhurnal L 58/19, 04.03.2005.
Direktiva Soveta 90/434/EES ot 23 iyulya 1990 goda ob obshchey sisteme nalogooblozheniya kompaniy raznykh gosudarstv-chlenov, osushchestvlyayushchikh transgranichnye operatsii po pogloshcheniyu, razdeleniyu, peredache aktivov i obmenu aktsiyami [angl. Council Directive 90/434/EEC of 23 July 1990 on the common system of taxation applicable to mergers, divisions, transfers of assets and exchanges of shares concerning companies of different Member States] / Ofitsial'nyy zhurnal L 225, 20/08/1990 – s. 1 – 5.
Press-reliz Evropeyskoy Komissii IP/07/1152 ot 23.07.2007 [Elektronnyy resurs]: http://europa.eu – dostup svobodnyy.
Zakon "Ob implementatsii resheniya Suda ES ot 20 oktyabrya 2011 g. v dele C-284/09" [nemets. Gesetz zur Umsetzung des EuGH-Urteils vom 20. Oktober 2011 in der Rechtssache C-284/09] / Vestnik federal'nogo zakonodatel'stva FRG – 29.03.2013 I– s. 561.
Zakon "O podokhodnom naloge" [nemets. Einkommensteuergesetz] / Vestnik federal'nogo zakonodatel'stva FRG – 2003 I – s. 179.
Zakon "O naloge s korporatsiy" [nemets. Das Körperschaftsteuergesetz] / Vestnik federal'nogo zakonodatel'stva FRG – 2002 I – s. 4144.
Direktiva Soveta ES 2003/123/ES ot 22 dekabrya 2003 g. izmenyayushchaya Direktivu 90/453/EES ob obshchey sisteme nalogooblozheniya primenyaemoy k materinskim i dochernim kompaniyam razlichnykh gosudarstv-chlenov [angl. Council Directive 2003/123/EC of 22 December 2003 amending Directive 90/435/EEC on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States] / Ofitsial'nyy zhurnal L 007, 13.01.2004 – s. 41 – 44.
Direktiva Soveta ES 90/435/EES ot 23 iyulya 1990 g. ob obshchey sisteme nalogooblozheniya, primenimoy k materinskim i dochernim kompaniyam raznykh gosudarstv-chlenov [angl. Council Directive 90/435/EEC of 23 July 1990 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States] / Ofitsial'nyy zhurnal L 225, 20.08.1990 – s. 6 – 9.
Tolstopyatenko G.P. Evropeyskoe nalogovoe pravo: sravnitel'no-pravovoe issledovanie / G. P. Tolstopyatenko. – M.: NORMA, 2001. – VI, s. 224.
Pis'mo Federal'nogo ministerstva finansov FRG ot 13 noyabrya 2009 g. [nemets. BMF-Schreiben vom 13. November 2009], IV C 3 – S 2222/07/10009.

Аннотация: Статья посвящена анализу современных систем налогового стимулирования научных исследований и инноваций в четырех европейских странах – Соединенном Королевстве, Нидерландах, Германии и Франции. Согласно международным рейтингам, все эти страны имеют сравнимо высокий уровень инновационного развития, но значительно различаются по структуре и принципам государственной поддержки сектора науки и инноваций. В работе учтены актуальные изменения в политике налогового стимулирования, появившиеся в связи с принятием соответствующими национальными правительствами новых стратегических документов в области инновационного развития. Для решения поставленных задач применялись общелогические методы научного исследования, сравнительно-правовой и сравнительно-исторический анализ, системный и структурно-функциональный подходы. Сделан вывод, что политика европейских стран в области стимулирования науки и инноваций имеет смешанный характер, поскольку наряду с прямой государственной поддержкой используются методы «мягкого принуждения» экономических агентов к инновационной деятельности путем использования различных налоговых инструментов. В настоящее время конструирование эффективных налоговых режимов в области стимулирования инноваций находится в стадии «проб и ошибок», однако эта деятельность объективно способствует возникновению саморазвивающихся инновационных экосистем на национальном и общеевропейском уровне. Анализ актуальных изменений в политике налогового стимулирования научных исследований и инноваций, осуществляемых рядом наиболее инновационно развитых стран Европы, представляет интерес для отечественной налоговой теории и практики, а также для управления процессами модернизации экономики страны.

Ключевые слова: налоговая политика, налоговые льготы, налоговый кредит, стимулирование инноваций, интеллектуальная собственность, исследования и разработки, Соединенное Королевство, Нидерланды, Германия, Франция

Библиография:
Ушакова С. Е. Режим «патентного ящика» в странах ЕС и возможность его адаптации к российским условиям // Альманах «Наука. Инновации. Образование». № 16. М.: Языки славянской культуры, 2014. С. 189-204.
Global Survey of R&D Tax Incentives / Deloitte. 2014, March. - 85 p. URL: http://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/ru_tax_global_rd_survey_aug_2014.pdf (дата обращения: 16.11.2015).
OECD Measuring Tax Incentives URL: http://www.oecd.org/sti/rd-tax-stats.htm (дата обращения: 16.11.2015).
Cappelen Å., Raknerud A., Rybalka M. The effects of R&D tax credits on patenting and innovations // Research Policy. 2012. Vol. 41. Issue 2. P. 334-345.
Castellacci F., Mee Lie Ch. Do the effects of R&D tax credits vary across industries? A meta-regression analysis // Research Policy. 2015. Vol. 44. Issue 4. P. 819-832.
Lokshin P., Mohnen B. Do R&D tax incentives lead to higher wages for R&D workers? Evidence from the Netherlands // Research Policy, 2013. № 42 (3). P. 823-830.
Zeting L. The research tax credit in the policy mix for innovation: the French case // Journal of Innovation Economics & Management. 2013. Issue 2 (N°12). P. 199-223.
Иванова Н. И. Налоговое стимулирование инновационных процессов. М.: ИМЭМО РАН, 2009. 160 с.
Береговой В. А. Инновации: налоговый аспект (зарубежный опыт) // Налоги. 2007. №5. C. 38–39.
Васянина Е. Л. Фискальное право в системе мер экономического регулирования // Налоги. 2015. № 1. С. 8-11.
Рюмина Ю. А. Зарубежный опыт налогового стимулирования инновационной деятельности // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2012. № 3. С. 80-85.
Гохберг Л. М., Кузнецова Т. Е. Стратегия 2020: Новые контуры российской инновационной политики // Форсайт. 2011. № 4. Т. 5. С.9-10.
Global Innovation Index 2014. URL: http://www.wipo.int/export/sites/www/econ_stat/en/economics/gii/pdf/2014/gii_2014_rankings.pdf#page=2 (дата обращения: 16.11.2015).
Kwaliteit in verscheidenheid. Strategische Agenda Hoger Onderwijs, Onderzoek en Wetenschap. URL: http://www.rijksoverheid.nl/documenten-en-publicaties/rapporten/2011/07/01/kwaliteit-in-verscheidenheid.html (дата обращения: 16.11.2015).
OECD Innovation statistics. URL: http://www.oecd.org/sti/rd-tax-stats.htm#design (дата обращения: 16.11.2015).
Блинкова О. Налоговое стимулирование инновационной деятельности в мире. 2014. 19 февраля // it.weekly.ru – URL: http://www.it-weekly.ru/market/state/58287.html (дата обращения: 16.11.2015).
Лапина Н. Ю. Новый этап в формировании инновационной экономики: опыт Франции // Мировая экономика и международные отношения. 2012. № 1. С. 61-71.
Сажин А. А. Государственная политика усиления взаимосвязи науки и бизнеса // Вопросы экономики и права. 2014. № 5. С. 43-48.
Селезнев П. С. Региональная инновационная политика Франции // Observer-Обозреватель. 2009. № 3. С.90-96.
Федорцова Р. П. Нормирование расходов на НИОКР и налоговые льготы // Налоги. 2014. № 4. С. 6-11.
Examens de l’OCDE des politiques d’innovation: France. Paris: OCDE, 2014. 294 p.
OECD Science, Technology and Industry Scoreboard 2013: Innovation for Growth, OECD Publishing, Paris. DOI: http://dx.doi.org/10.1787/sti_scoreboard-2013-en (дата обращения: 16.11.2015).
Dedieu C. France: R&D Tax Incentives, 2014, 24 July. URL: http://www.twobirds.com/en/news/articles/2014/global/tax-july-2014/france-r-and-d-tax-incentives (дата обращения: 16.11.2015).
France Europa 2020. A Strategic Agenda for Research, Technology Transfer and Innovation. URL: http://cache.media.enseignementsup-recherche.gouv.fr/file/France-Europe_2020/18/3/AgendaStategique02-07-2013-EnglishLight_262183.pdf (дата обращения: 16.11.2015).
Stratégie nationale de l’enseignement supérieur. Rapport d’étape du Comité StraNES (9 juillet 2014). – 125 p. URL: http://cache.media.enseignementsup-recherche.gouv.fr/file/STRANES/05/3/Rapport_etape_StraNES_8_juillet_-_17h04_339053.pdf (дата обращения: 16.11.2015).
La Nouvelle France industrielle. 7 Juillet 2014. URL: http://www.economie.gouv.fr/nouvelle-france-industrielle (дата обращения: 16.11.2015).
OECD Reviews of Innovation Policy: France 2014. Paris: OECD Publishing, 2014.
Yarmoff J.-J. France. Land of Innovation. URL: http://ec.europa.eu/research/iscp/pdf/boston-2014/FR-Jean-Jacques%20Yarmoff.pdf (дата обращения: 16.11.2015).
Le crédit d’impôt recherche. URL: http://www.france.fr/entreprendre-et-reussir-en-france/le-credit-dimpot-recherche.html; http://www.enseignementsup-recherche.gouv.fr/pid24835/credit-impot-recherche.html (дата обращения: 16.11.2015).
OECD Frascati Manual 2002: Proposed Standard Practice for Surveys on Research and Experimental Development. The Measurement of Scientific and Technological Activities. Paris: OECD Publishing, 2002. 256 p.
Черноуцан Е. М. Полюса конкурентоспособности как инструмент реализации инновационной политики Франции в условиях глобализации // Глобальная трансформация инновационных систем / Отв. ред. – Н.И. Иванова. – М.: ИМЭМО РАН, 2010. С. 42-59.
Лапина Н. Ю. Новый этап в формировании инновационной экономики: опыт Франции // Мировая экономика и международные отношения. 2012. № 1. С. 61-71.
Lesniak I. La France, 11ème pays européen pour l'innovation: :idée fausse? // Les Echos. 2014, 8 Sept. URL: http://www.lesechos.fr/enjeux/les-plus-denjeux/bonus/0203722763755-la-france-11eme-pays-europeen-pour-linnovation-idee-fausse-1040283.php?q6STmFZKSb8EcMs3.99# (дата обращения: 16.11.2015).
Климова Н.П. Модели финансирования инноваций и возможности их применения в Республике Беларусь // Тренды и управление. - 2015. - 3. - C. 294 - 300. DOI: 10.7256/2307-9118.2015.3.16436.
Степаненко В.С. Рецензия на книгу: Модернизация законодательства Европейского союза об охране климата и энергосбережении: Сборник научных трудов / Отв. ред. О.Л. Дубовик, Е.В. Алферова. М.: ИНИОН РАН, ИГП РАН, 2014. – 265 с. // Международное право и международные организации / International Law and International Organizations. - 2014. - 3. - C. 487 - 492. DOI: 10.7256/2226-6305.2014.3.12333.
Идрисова Л.Р. Новый взгляд на понятие оффшоров // Финансы и управление. - 2015. - 4. - C. 1 - 17. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.4.15726. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_15726.html

References (transliteration):
Ushakova S. E. Rezhim «patentnogo yashchika» v stranakh ES i vozmozhnost' ego adaptatsii k rossiyskim usloviyam // Al'manakh «Nauka. Innovatsii. Obrazovanie». № 16. M.: Yazyki slavyanskoy kul'tury, 2014. S. 189-204.
Global Survey of R&D Tax Incentives / Deloitte. 2014, March. - 85 p. URL: http://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/ru_tax_global_rd_survey_aug_2014.pdf (data obrashcheniya: 16.11.2015).
OECD Measuring Tax Incentives URL: http://www.oecd.org/sti/rd-tax-stats.htm (data obrashcheniya: 16.11.2015).
Cappelen Å., Raknerud A., Rybalka M. The effects of R&D tax credits on patenting and innovations // Research Policy. 2012. Vol. 41. Issue 2. P. 334-345.
Castellacci F., Mee Lie Ch. Do the effects of R&D tax credits vary across industries? A meta-regression analysis // Research Policy. 2015. Vol. 44. Issue 4. P. 819-832.
Lokshin P., Mohnen B. Do R&D tax incentives lead to higher wages for R&D workers? Evidence from the Netherlands // Research Policy, 2013. № 42 (3). P. 823-830.
Zeting L. The research tax credit in the policy mix for innovation: the French case // Journal of Innovation Economics & Management. 2013. Issue 2 (N°12). P. 199-223.
Ivanova N. I. Nalogovoe stimulirovanie innovatsionnykh protsessov. M.: IMEMO RAN, 2009. 160 s.
Beregovoy V. A. Innovatsii: nalogovyy aspekt (zarubezhnyy opyt) // Nalogi. 2007. №5. C. 38–39.
Vasyanina E. L. Fiskal'noe pravo v sisteme mer ekonomicheskogo regulirovaniya // Nalogi. 2015. № 1. S. 8-11.
Ryumina Yu. A. Zarubezhnyy opyt nalogovogo stimulirovaniya innovatsionnoy deyatel'nosti // Vestnik Tomskogo gosudarstvennogo universiteta. Ekonomika. 2012. № 3. S. 80-85.
Gokhberg L. M., Kuznetsova T. E. Strategiya 2020: Novye kontury rossiyskoy innovatsionnoy politiki // Forsayt. 2011. № 4. T. 5. S.9-10.
Global Innovation Index 2014. URL: http://www.wipo.int/export/sites/www/econ_stat/en/economics/gii/pdf/2014/gii_2014_rankings.pdf#page=2 (data obrashcheniya: 16.11.2015).
Kwaliteit in verscheidenheid. Strategische Agenda Hoger Onderwijs, Onderzoek en Wetenschap. URL: http://www.rijksoverheid.nl/documenten-en-publicaties/rapporten/2011/07/01/kwaliteit-in-verscheidenheid.html (data obrashcheniya: 16.11.2015).
OECD Innovation statistics. URL: http://www.oecd.org/sti/rd-tax-stats.htm#design (data obrashcheniya: 16.11.2015).
Blinkova O. Nalogovoe stimulirovanie innovatsionnoy deyatel'nosti v mire. 2014. 19 fevralya // it.weekly.ru – URL: http://www.it-weekly.ru/market/state/58287.html (data obrashcheniya: 16.11.2015).
Lapina N. Yu. Novyy etap v formirovanii innovatsionnoy ekonomiki: opyt Frantsii // Mirovaya ekonomika i mezhdunarodnye otnosheniya. 2012. № 1. S. 61-71.
Sazhin A. A. Gosudarstvennaya politika usileniya vzaimosvyazi nauki i biznesa // Voprosy ekonomiki i prava. 2014. № 5. S. 43-48.
Seleznev P. S. Regional'naya innovatsionnaya politika Frantsii // Observer-Obozrevatel'. 2009. № 3. S.90-96.
Fedortsova R. P. Normirovanie raskhodov na NIOKR i nalogovye l'goty // Nalogi. 2014. № 4. S. 6-11.
Examens de l’OCDE des politiques d’innovation: France. Paris: OCDE, 2014. 294 p.
OECD Science, Technology and Industry Scoreboard 2013: Innovation for Growth, OECD Publishing, Paris. DOI: http://dx.doi.org/10.1787/sti_scoreboard-2013-en (data obrashcheniya: 16.11.2015).
Dedieu C. France: R&D Tax Incentives, 2014, 24 July. URL: http://www.twobirds.com/en/news/articles/2014/global/tax-july-2014/france-r-and-d-tax-incentives (data obrashcheniya: 16.11.2015).
France Europa 2020. A Strategic Agenda for Research, Technology Transfer and Innovation. URL: http://cache.media.enseignementsup-recherche.gouv.fr/file/France-Europe_2020/18/3/AgendaStategique02-07-2013-EnglishLight_262183.pdf (data obrashcheniya: 16.11.2015).
Stratégie nationale de l’enseignement supérieur. Rapport d’étape du Comité StraNES (9 juillet 2014). – 125 p. URL: http://cache.media.enseignementsup-recherche.gouv.fr/file/STRANES/05/3/Rapport_etape_StraNES_8_juillet_-_17h04_339053.pdf (data obrashcheniya: 16.11.2015).
La Nouvelle France industrielle. 7 Juillet 2014. URL: http://www.economie.gouv.fr/nouvelle-france-industrielle (data obrashcheniya: 16.11.2015).
OECD Reviews of Innovation Policy: France 2014. Paris: OECD Publishing, 2014.
Yarmoff J.-J. France. Land of Innovation. URL: http://ec.europa.eu/research/iscp/pdf/boston-2014/FR-Jean-Jacques%20Yarmoff.pdf (data obrashcheniya: 16.11.2015).
Le crédit d’impôt recherche. URL: http://www.france.fr/entreprendre-et-reussir-en-france/le-credit-dimpot-recherche.html; http://www.enseignementsup-recherche.gouv.fr/pid24835/credit-impot-recherche.html (data obrashcheniya: 16.11.2015).
OECD Frascati Manual 2002: Proposed Standard Practice for Surveys on Research and Experimental Development. The Measurement of Scientific and Technological Activities. Paris: OECD Publishing, 2002. 256 p.
Chernoutsan E. M. Polyusa konkurentosposobnosti kak instrument realizatsii innovatsionnoy politiki Frantsii v usloviyakh globalizatsii // Global'naya transformatsiya innovatsionnykh sistem / Otv. red. – N.I. Ivanova. – M.: IMEMO RAN, 2010. S. 42-59.
Lapina N. Yu. Novyy etap v formirovanii innovatsionnoy ekonomiki: opyt Frantsii // Mirovaya ekonomika i mezhdunarodnye otnosheniya. 2012. № 1. S. 61-71.
Lesniak I. La France, 11ème pays européen pour l'innovation: :idée fausse? // Les Echos. 2014, 8 Sept. URL: http://www.lesechos.fr/enjeux/les-plus-denjeux/bonus/0203722763755-la-france-11eme-pays-europeen-pour-linnovation-idee-fausse-1040283.php?q6STmFZKSb8EcMs3.99# (data obrashcheniya: 16.11.2015).
Klimova N.P. Modeli finansirovaniya innovatsiy i vozmozhnosti ikh primeneniya v Respublike Belarus' // Trendy i upravlenie. - 2015. - 3. - C. 294 - 300. DOI: 10.7256/2307-9118.2015.3.16436.
Stepanenko V.S. Retsenziya na knigu: Modernizatsiya zakonodatel'stva Evropeyskogo soyuza ob okhrane klimata i energosberezhenii: Sbornik nauchnykh trudov / Otv. red. O.L. Dubovik, E.V. Alferova. M.: INION RAN, IGP RAN, 2014. – 265 s. // Mezhdunarodnoe pravo i mezhdunarodnye organizatsii / International Law and International Organizations. - 2014. - 3. - C. 487 - 492. DOI: 10.7256/2226-6305.2014.3.12333.
Idrisova L.R. Novyy vzglyad na ponyatie offshorov // Finansy i upravlenie. - 2015. - 4. - C. 1 - 17. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.4.15726. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_15726.html

Аннотация: Объектом исследования являются отношения по установлению и взиманию налогов. Предмет анализа составляет налогообложение так называемых "предметов роскоши" в различных странах. В статье исследуется зарубежный опыт налогообложения "сверхдоходов", дорогостоящих транспортных средств, недвижимого имущества. Анализируется зарубежная практика взимания «роскошного» налога, использование такого элемента налога как льготы. Описываются причины отмены "роскошного налога". Обосновывается целесообразность реализации налога на роскошь в рамках транспортного налога и единого налога на недвижимость в России. Методологическую базу исследования составил сравнительно-правовой метод. Авторами использовались также методы анализа и исторического исследования. Новизна работы заключается в том. что проведен комплексный анализ налогообложения объектов (предметов) роскоши в различных странах (Великобритания, Венгрия, Испания, КНР, Норвегия, Франция). Выдвинуто утверждение, что в России целесообразно ввести налогообложение объектов роскоши в рамках транспортного налога и налога на недвижимость.

Ключевые слова: роскошь, налог, транспортный налог, сверхдоходы, налоговая система, объект обложения, недвижимость, налоговые льготы, богатство, механизм налогообложения

Библиография:
Жеребцова, А.А. Налогообложение объектов роскоши в Российской Федерации [Текст] : дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 / Жеребцова Анна Алексеевна.-М., 2013. – 179 с. Библиогр.: с. 161-179.
Борисова, А.А. Международная практика применения налогообложения объектов роскоши [Текст] / А.А. Борисова // Актуальные проблемы международного права: материалы междунар. конф. преподавателей и студентов, Владимир, 4-5 декабря 2015 г. / Редкол.: И.Д. Борисова, О.Д. Третьякова, В.В. Богатырев — Владимир : ВИТ-принт, 2015. — С. 152-155.
Электронный ресурс // Режим доступа: http://ekonomika.snauka.ru/2014/05/5225 (дата обращения 18 ноября 2014 г.).
Свердан, М. М. Налог на богатство — универсальная форма налогообложения частной собственности [Текст] / М. М. Свердан // Экономика, управление, финансы: материалы III междунар. науч. конф., Пермь, февраль 2014 г./ Редкол.: М.Н. Ахметова, Ю.В. Иванова, К.С. Лактионов. — Пермь: Меркурий, 2014. — С. 67-77.
Анимица, П.Е. Налогообложение недвижимости: зарубежный опыт и российские перспективы [Текст] / П.Е. Анимица // Международный бухгалтерский учет. – 2012.-№ 47. С. 50-56.
Электронный ресурс // Режим доступа: http://www.rg.ru/2012/02/17/roskosh-site.html (дата обращения 18 ноября 2014 г.).
О Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество [Электронный ресурс]: федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 18-ФЗ. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Карпов, С.А. Усиление налогового давления на предпринимательство во Франции [Текст] / С.А. Карпов // Cloud of science/-2013.-№1. – С. 41-43.
Березин, М.Ю.Развитие системы налогообложения имущества = Development of Property Taxation [Текст] : монография / М.Ю. Березин. – М. : Инфотропик Медиа, 2011. – 496с. – ISBN 978-5-9998-0047-3.
Николаев, И.А. Из кризиса за счет богатых / И. Николаев, Т.Е. Марченко // Общество и экономика. – 2013.-№11/12. –С. 198-199.
Николаева, Е.В. Сравнительный анализ налога на роскошь в зарубежных странах. Оценка перспектив для России. [Электронный ресурс] // Экономика и менеджмент инновационных технологий. Электронный журнал. Май. 2014. URL : http://ekonomika.snauka.ru/2014/05/5225.
Пьянова М.В., Саркисян А.Г. Налогообложение предметов роскоши: реалии и перспективы // Налоги и налогообложение. - 2014. - 5. - C. 516 - 523. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.5.12127.
Ф.С. Агузарова Налог на роскошь:
социальный аспект // Налоги и налогообложение. - 2013. - 2. - C. 96 - 99. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.02.2.
З. У. Бестаева Налог на имущество физических лиц:
актуальные проблемы и перспективы развития // Налоги и налогообложение. - 2012. - 6. - C. 26 - 32.
А.А. Жеребцова Концепция и механизм налогообложения
объектов роскоши в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. - 2013. - 3. - C. 187 - 194. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.03.3.
А.Ю. Мацкевич Особенности правового регулирования налога
на недвижимость в странах группы БРИКС // Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения / Journal of foreighn legislation and comparative law. - 2011. - 6. - C. 166 - 173.

References (transliteration):
Zherebtsova, A.A. Nalogooblozhenie ob'ektov roskoshi v Rossiyskoy Federatsii [Tekst] : dis. ... kand. ekon. nauk : 08.00.10 / Zherebtsova Anna Alekseevna.-M., 2013. – 179 s. Bibliogr.: s. 161-179.
Borisova, A.A. Mezhdunarodnaya praktika primeneniya nalogooblozheniya ob'ektov roskoshi [Tekst] / A.A. Borisova // Aktual'nye problemy mezhdunarodnogo prava: materialy mezhdunar. konf. prepodavateley i studentov, Vladimir, 4-5 dekabrya 2015 g. / Redkol.: I.D. Borisova, O.D. Tret'yakova, V.V. Bogatyrev — Vladimir : VIT-print, 2015. — S. 152-155.
Elektronnyy resurs // Rezhim dostupa: http://ekonomika.snauka.ru/2014/05/5225 (data obrashcheniya 18 noyabrya 2014 g.).
Sverdan, M. M. Nalog na bogatstvo — universal'naya forma nalogooblozheniya chastnoy sobstvennosti [Tekst] / M. M. Sverdan // Ekonomika, upravlenie, finansy: materialy III mezhdunar. nauch. konf., Perm', fevral' 2014 g./ Redkol.: M.N. Akhmetova, Yu.V. Ivanova, K.S. Laktionov. — Perm': Merkuriy, 2014. — S. 67-77.
Animitsa, P.E. Nalogooblozhenie nedvizhimosti: zarubezhnyy opyt i rossiyskie perspektivy [Tekst] / P.E. Animitsa // Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet. – 2012.-№ 47. S. 50-56.
Elektronnyy resurs // Rezhim dostupa: http://www.rg.ru/2012/02/17/roskosh-site.html (data obrashcheniya 18 noyabrya 2014 g.).
O Ob izbezhanii dvoynogo nalogooblozheniya i predotvrashchenii ukloneniya ot nalogov i narusheniya nalogovogo zakonodatel'stva v otnoshenii nalogov na dokhody i imushchestvo [Elektronnyy resurs]: federal'nyy zakon ot 8 fevralya 1998 g. № 18-FZ. Dostup iz sprav.-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus».
Karpov, S.A. Usilenie nalogovogo davleniya na predprinimatel'stvo vo Frantsii [Tekst] / S.A. Karpov // Cloud of science/-2013.-№1. – S. 41-43.
Berezin, M.Yu.Razvitie sistemy nalogooblozheniya imushchestva = Development of Property Taxation [Tekst] : monografiya / M.Yu. Berezin. – M. : Infotropik Media, 2011. – 496s. – ISBN 978-5-9998-0047-3.
Nikolaev, I.A. Iz krizisa za schet bogatykh / I. Nikolaev, T.E. Marchenko // Obshchestvo i ekonomika. – 2013.-№11/12. –S. 198-199.
Nikolaeva, E.V. Sravnitel'nyy analiz naloga na roskosh' v zarubezhnykh stranakh. Otsenka perspektiv dlya Rossii. [Elektronnyy resurs] // Ekonomika i menedzhment innovatsionnykh tekhnologiy. Elektronnyy zhurnal. May. 2014. URL : http://ekonomika.snauka.ru/2014/05/5225.
P'yanova M.V., Sarkisyan A.G. Nalogooblozhenie predmetov roskoshi: realii i perspektivy // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2014. - 5. - C. 516 - 523. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.5.12127.
F.S. Aguzarova Nalog na roskosh':
sotsial'nyy aspekt // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 2. - C. 96 - 99. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.02.2.
Z. U. Bestaeva Nalog na imushchestvo fizicheskikh lits:
aktual'nye problemy i perspektivy razvitiya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 6. - C. 26 - 32.
A.A. Zherebtsova Kontseptsiya i mekhanizm nalogooblozheniya
ob'ektov roskoshi v Rossiyskoy Federatsii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 3. - C. 187 - 194. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.03.3.
A.Yu. Matskevich Osobennosti pravovogo regulirovaniya naloga
na nedvizhimost' v stranakh gruppy BRIKS // Zhurnal zarubezhnogo zakonodatel'stva i sravnitel'nogo pravovedeniya / Journal of foreighn legislation and comparative law. - 2011. - 6. - C. 166 - 173.

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие при налоговом стимулировании научно-исследовательских разработок в странах ЕС. Объектом исследования является инновационная деятельность компаний, а также меры государственной политики стран-членов ЕС, направленные на стимулирование развития инноваций. Автор рассматривает меры налоговой политики, направленные на создание, развитие и функционирование инновационной среды, анализирует соответствующие налоговые льготы. В статье особое внимание уделяется анализу налоговых стимулов развития экономики в условиях текущей экономической рецессии. В основе исследования лежит комплексный подход к рассмотрению проблем налогового стимулирования инноваций в странах ЕС, включающий в себя привлечение научных разработок в области налогообложения, использованием элементов экономического и финансового анализа, международной статистики. Основными выводами является тот факт, что наличие налоговых льгот по научно-исследовательским разработкам имеет позитивное, но недостаточное влияние на размер инвестиций в научно-исследовательские разработки в странах ЕС. Основным вкладом автора в исследование темы является анализ эффективности применения различных налоговых стимулов развития инноваций в странах ЕС.

Ключевые слова: Налоговое стимулирование инноваций, Налоговая политика, Инновационная экономика, эффективность налоговых льгот, налоговые реформы, Налоговая система, Налогообложение инноваций, Налоговые льготы, Налоговый режим, Инновационная политика

Библиография:
Pamela Palazzi. Taxation and Innovation. OECD Taxation Working Papers No.9 / OECD. – 2011. – November.-URL: http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/taxation-and-innovation_5kg3h0sf1336-en (дата обращения: 18.10.2015).
Elīna Gaillard, Bas Straathof. Will R&D tax incentives get Europe growing again? / The Centre for Economic Policy Research. 2015. 20 January. URL: http://www.voxeu.org/article/rd-tax-incentives-new-evidence-trends-and-effectiveness (дата обращения: 18.10.2015).
A Study on R&D Tax Incentives. Final Report. Taxation Paper No.52 / European Commission. – 2014. – 28 November. URL:http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_papers/taxation_paper_52.pdf (дата обращения: 18.10.2015).
The Bloomberg Innovation Index 2015 / Bloomberg. – 2015. – URL: http://www.bloomberg.com/graphics/2015-innovative-countries/ (дата обращения: 18.10.2015).
Tax Reforms in EU Member States 2015 / European Commission. – 2015. – October 2015. URL: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_papers/taxation_paper_58.pdf (дата обращения: 18.10.2015).
Europe 2020. A strategy for smart, sustainable and inclusive growth / European Commission. URL: http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2010:2020:FIN:EN:PDF (дата обращения: 18.10.2015).

References (transliteration):
Pamela Palazzi. Taxation and Innovation. OECD Taxation Working Papers No.9 / OECD. – 2011. – November.-URL: http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/taxation-and-innovation_5kg3h0sf1336-en (data obrashcheniya: 18.10.2015).
Elīna Gaillard, Bas Straathof. Will R&D tax incentives get Europe growing again? / The Centre for Economic Policy Research. 2015. 20 January. URL: http://www.voxeu.org/article/rd-tax-incentives-new-evidence-trends-and-effectiveness (data obrashcheniya: 18.10.2015).
A Study on R&D Tax Incentives. Final Report. Taxation Paper No.52 / European Commission. – 2014. – 28 November. URL:http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_papers/taxation_paper_52.pdf (data obrashcheniya: 18.10.2015).
The Bloomberg Innovation Index 2015 / Bloomberg. – 2015. – URL: http://www.bloomberg.com/graphics/2015-innovative-countries/ (data obrashcheniya: 18.10.2015).
Tax Reforms in EU Member States 2015 / European Commission. – 2015. – October 2015. URL: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_papers/taxation_paper_58.pdf (data obrashcheniya: 18.10.2015).
Europe 2020. A strategy for smart, sustainable and inclusive growth / European Commission. URL: http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2010:2020:FIN:EN:PDF (data obrashcheniya: 18.10.2015).

Аннотация: Объектом исследования является степень влияния решений Суда Справедливости ЕС на становление и развитие европейского налогового права.Предметом исследования являются нормы права ЕС, судебные дела, рассмотренные Европейским Судом Правосудия, а также мнения авторитетных ученых в области налогового права,в частности, автор, рассматривает дела Avoir Fiscal, Royal Bank of Scotland v Greece, Daily Mail, Marleasing SA v La Comercial International de Alimentacion, чтобы понять на их примере, какую роль сыграли решения Суда ЕС по данным прецедентам в становлении и развитие европейского налогового права. Особое внимание уделяется понятию "судебный активизм". Методологической базой данной статьи являются методы системного, логического и сравнительно-правового анализа. Автор, учитывая мнения и критику авторитетных зарубежных ученых по данной проблематике, высказывает свое мнение об обоснованности заявлений и критики на тему расширения полномочий Суда ЕС и его судебного активизма в налоговой и финансовых сферах. Научная и практическая новизна результатов исследования заключается в том, что проанализированы теоретические основы влияния прецедентов Суда Правосудия ЕС на становление и развитие европейского налогового права, дано определение понятию «судебного активизма». Степень научной разработанности проблемы невелика, несмотря на то, что издано достаточно трудов в отношении решений Суда ЕС и европейского налогового права, тем не менее, немногие ученые берутся исследования влияния решений Суда Ес на становление налогового права ЕС.

Ключевые слова: Европейский союз, Суд справедливости ЕС, толкование норм права, принципы права ЕС, налоговое право, финансовое право, судебная практика, свобода учреждения, верховенство права, прямое действие

Библиография:
Договор о Европейском союзе 1992 года (в редакции Лиссабонского договора). Режим доступа: eulaw.ru/treaties/teu
Основы права Европейского Союза: Учебное пособие / Под ред. Кашкина С.Ю. М. 1997
Дело 270/83 Commission v France [1986] ECR 0273
Дело 26/62 NV Algemene Transport-en Expeditie Onderneming van Gend & Loos v Netherlands Inland Revenue Administration [1963]
Дело 6/64 Flaminio Costa v. ENEL [1964] ECR 585
Дело 11/70 Internationale Handelsgesellschaft mbH v. Einfuhr – und Vorratsstelle für 
Getreide und Futtermittel [1970] ECR 1125.
Дело 106/77 Amministrazione delle Finaze dello Stato v. Simmenthal SpA [1978] 
ECR 629
Дело 14/83, Von Colson and Kamann [1984] E.C.R. 1891
Дело C-213/89 R v. Secretary of State for Transport, ex p. Factortame Ltd and others [1990] ECR I – 2433
Дело C-106/89 Marleasing SA v. La Comercial Internacionale de Alimentacion SA 
[1990] ECR I-4135
Дело 81/87 The Queen v H.M. Treasury and Commissioners of Inland Revenue, ex parte Daily Mail and General Trustsplc (“Daily Mail”) [1988] ECR 548
Дело C-311/97 Royal Bank of Scotland v Elliniko Dimosio (Greek State) [1999] 3 CMLR 973
Дело 438/05 International Transport Workers’ Federation and Finnish Seamen’s Union v Viking Line ABP and OÜ Viking Line Eesti [2007] I-10779
Дело C-346/06 Dirk Rüffert v Land Niedersachsen [2008] I-0198
Раздел 482 (1) (a) Income and Corporation Taxes Act 1970.
Толстопятенко, Г. П. Право Европейского Союза, Российская юстиция, 2003
Г. П. Толстопятенко, «Тенденции развития налогового права ЕС» Международная научно-практическая конференция «Финансовое право в условиях рынка в XXI веке» 2004 год.
Толстопятенко, Г. П. Финансовое право, М, 2003
Толстопятенко, Г. П. Основы налогового права зарубежных стран (глава 25). М. Проспект, 2010
Толстопятенко, Г. П. Основные финансово-правовые институты в зарубежных странах (главы 24, 26, 27). М. Проспект, 2010
Толстопятенко, Г. П. Налоговое право Европейского Союза (глава 26). М. Норма, 2011
A. Arnull, “Owning Up to Fallibility: Precedent and the Court of Justice” (1993) 30 CMLRev. 247
Brown, L.N., Kennedy, T.: “The Court of Justice of the European Communities”, Sweet & Maxwell, стp. 404.
M. Cappelletti, "Is the European Court of Justice 'Running Wild'?" (1987) 12 ELR 3
Fletcher, Maria, Extending "Indirect Effect" to the Third Pillar: The Significance of Pupino, E.L. Rev. 2005,30(6), стp. 874
J. Gibson and G. Caldeira, “Changes in the Legitimacy of the ECJ: A Post Maastricht Analysis” (1998) 28 (1) British Journal of Political Science 63 стр. 63 – 64.
Gillingham, John, “European Integration, 1950-2003: Superstate Or New Market Economy?”, Cambridge University Press, New York, 2003, стp.131
Klamert M., “Judicial implementation of directives and anticipatory indirect effect: connecting the dots”, Common Market Law Review, 43. – 2006. – стр. 1253
Pollack, Mark A, “The Engines of Integration: Delegation, Agency, and Agenda Setting in the EU”, Oxford University Press, New York, 2003 , стp.151
H. Schulz, “The Political Foundations of Decision Making by the European Court of Justice” (2005) 99 Am. Soc’y Int’l. L. Proc. 132
Shermers D., Hadjiemmanuil C., Moni G., Tomkins A. European Union Law. – Cambridge, 2007. – стр. 384.
J.H.H. Weiler, “The Court of Justice on Trial” (1987) CML Rev. 555
Некрасов А.И. Основы правового регулирования политики
Европейского Союза в области финансовых услуг // Международное право и международные организации / International Law and International Organizations. - 2013. - 2. - C. 210 - 209. DOI: 10.7256/2226-6305.2013.2.6341.
Е. Б. Ганюшкина Формирование международного
экономического порядка // Международное право и международные организации / International Law and International Organizations. - 2012. - 1. - C. 10 - 33.

References (transliteration):
Dogovor o Evropeyskom soyuze 1992 goda (v redaktsii Lissabonskogo dogovora). Rezhim dostupa: eulaw.ru/treaties/teu
Osnovy prava Evropeyskogo Soyuza: Uchebnoe posobie / Pod red. Kashkina S.Yu. M. 1997
Delo 270/83 Commission v France [1986] ECR 0273
Delo 26/62 NV Algemene Transport-en Expeditie Onderneming van Gend & Loos v Netherlands Inland Revenue Administration [1963]
Delo 6/64 Flaminio Costa v. ENEL [1964] ECR 585
Delo 11/70 Internationale Handelsgesellschaft mbH v. Einfuhr – und Vorratsstelle für 
Getreide und Futtermittel [1970] ECR 1125.
Delo 106/77 Amministrazione delle Finaze dello Stato v. Simmenthal SpA [1978] 
ECR 629
Delo 14/83, Von Colson and Kamann [1984] E.C.R. 1891
Delo C-213/89 R v. Secretary of State for Transport, ex p. Factortame Ltd and others [1990] ECR I – 2433
Delo C-106/89 Marleasing SA v. La Comercial Internacionale de Alimentacion SA 
[1990] ECR I-4135
Delo 81/87 The Queen v H.M. Treasury and Commissioners of Inland Revenue, ex parte Daily Mail and General Trustsplc (“Daily Mail”) [1988] ECR 548
Delo C-311/97 Royal Bank of Scotland v Elliniko Dimosio (Greek State) [1999] 3 CMLR 973
Delo 438/05 International Transport Workers’ Federation and Finnish Seamen’s Union v Viking Line ABP and OÜ Viking Line Eesti [2007] I-10779
Delo C-346/06 Dirk Rüffert v Land Niedersachsen [2008] I-0198
Razdel 482 (1) (a) Income and Corporation Taxes Act 1970.
Tolstopyatenko, G. P. Pravo Evropeyskogo Soyuza, Rossiyskaya yustitsiya, 2003
G. P. Tolstopyatenko, «Tendentsii razvitiya nalogovogo prava ES» Mezhdunarodnaya nauchno-prakticheskaya konferentsiya «Finansovoe pravo v usloviyakh rynka v XXI veke» 2004 god.
Tolstopyatenko, G. P. Finansovoe pravo, M, 2003
Tolstopyatenko, G. P. Osnovy nalogovogo prava zarubezhnykh stran (glava 25). M. Prospekt, 2010
Tolstopyatenko, G. P. Osnovnye finansovo-pravovye instituty v zarubezhnykh stranakh (glavy 24, 26, 27). M. Prospekt, 2010
Tolstopyatenko, G. P. Nalogovoe pravo Evropeyskogo Soyuza (glava 26). M. Norma, 2011
A. Arnull, “Owning Up to Fallibility: Precedent and the Court of Justice” (1993) 30 CMLRev. 247
Brown, L.N., Kennedy, T.: “The Court of Justice of the European Communities”, Sweet & Maxwell, stp. 404.
M. Cappelletti, "Is the European Court of Justice 'Running Wild'?" (1987) 12 ELR 3
Fletcher, Maria, Extending "Indirect Effect" to the Third Pillar: The Significance of Pupino, E.L. Rev. 2005,30(6), stp. 874
J. Gibson and G. Caldeira, “Changes in the Legitimacy of the ECJ: A Post Maastricht Analysis” (1998) 28 (1) British Journal of Political Science 63 str. 63 – 64.
Gillingham, John, “European Integration, 1950-2003: Superstate Or New Market Economy?”, Cambridge University Press, New York, 2003, stp.131
Klamert M., “Judicial implementation of directives and anticipatory indirect effect: connecting the dots”, Common Market Law Review, 43. – 2006. – str. 1253
Pollack, Mark A, “The Engines of Integration: Delegation, Agency, and Agenda Setting in the EU”, Oxford University Press, New York, 2003 , stp.151
H. Schulz, “The Political Foundations of Decision Making by the European Court of Justice” (2005) 99 Am. Soc’y Int’l. L. Proc. 132
Shermers D., Hadjiemmanuil C., Moni G., Tomkins A. European Union Law. – Cambridge, 2007. – str. 384.
J.H.H. Weiler, “The Court of Justice on Trial” (1987) CML Rev. 555
Nekrasov A.I. Osnovy pravovogo regulirovaniya politiki
Evropeyskogo Soyuza v oblasti finansovykh uslug // Mezhdunarodnoe pravo i mezhdunarodnye organizatsii / International Law and International Organizations. - 2013. - 2. - C. 210 - 209. DOI: 10.7256/2226-6305.2013.2.6341.
E. B. Ganyushkina Formirovanie mezhdunarodnogo
ekonomicheskogo poryadka // Mezhdunarodnoe pravo i mezhdunarodnye organizatsii / International Law and International Organizations. - 2012. - 1. - C. 10 - 33.

Аннотация: Предметом настоящего исследования выступает налоговое стимулирование инвестиционной деятельности, поскольку на сегодняшний день актуальной является задача повышения инвестиционной и инновационной активности как основного фактора экономического роста. Рассматриваются механизмы налогового стимулирования инвестиционной активности - налоговые освобождения, вычеты, скидки, изменение срока оплаты налогового обязательства, применяемые в целях стимулирующего воздействия на инвестиционное поведение хозяйствующих субъектов. Инвестиционные налоговые льготы позволяют ускорить процесс формирования собственных финансовых ресурсов за счет внутренних источников, способствуют росту чистого денежного потока предприятий, реинвестирование этих средств позволит обеспечить своевременное обновление основных фондов. Автором анализируется зарубежный опыт, законодательство Кыргызской Республики, Российской Федерации и Республики Казахстан в части применения налоговых льгот, стимулирующих инвестиционную деятельность. Основными выводами проведенного исследования является предложение совершенствовать налоговое законодательство Кыргызстана, включив в него практику применения ускоряющих коэффициентов амортизации, предоставления инвестиционных налоговых кредитов. Подобные льготы, по мнению автора, целесообразно предоставлять промышленным предприятиям, осуществляющим вложения в инновационное, ресурсосберегающее и энергоэффективное оборудование, что приобретает все большую актуальность в экономике Кыргызстана.

Ключевые слова: налоговые льготы, налоговое стимулирование, инвестиции, налоговый кредит, ускоренная амортизация, амортизационная премия, амортизационная политика, основной капитал, налоговая политика, обновление основного капитала

Библиография:
Закон Кыргызской Республики «О государственной поддержке малого предпринимательства» от 25 мая 2007 года № 73
Постановление Жогорку Кенеша Кыргызской Республики «О Перечне основных производственных средств, на которые к нормам амортизации, предусмотренным Налоговым кодексом Кыргызской Республики, применяется коэффициент нормы ускоренной амортизации "2"» от 15 мая 2008 года № 369-VI
Едронова В.Н., Гарахина И.В. Комплексный метод оценки амортизационных отчислений и контроль за их целевым использованием//Экономический Анализ: Теория и Практика. 2008. №12(117). С. 8-12
Налоговый Кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года № 230
М.В.Будякова Проблемы и перспективы совершенствования амортизационной политики //Вестник Таганрогского института управления экономики. 2010. №2 С. 39 – 45
Пансков, В. Г. Совершенствование амортизационной политики в контексте модернизации российской экономики //Финансы. 2010. № 11. С. 27-31
Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 10 декабря 2008 года N 99-IV ЗPK
Крутик А.Б., Гражданкин В.А. Новая инвестиционная стратегия как путь модернизации основных фондов// Известия Алтайского Государственного Университета. 2010. № 2-1(66). URL: http://izvestia.asu.ru/2010/2-1/econ/TheNewsOfASU-2010-2-1-econ-07.pdf (дата обращения: 16.10.2014)
Гусев А.Б. Влияние налоговой и амортизационной политики на инвестиционную активность. URL: http://www.urban-planet.org/article_12.html (дата обращения: 25.11.2014)
Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 146 ФЗ
Инвестиции в Кыргызской Республике 2008-2012. Годовая публикация НСК КР. – Бишкек, 2013
Промышленность Кыргызской Республики 2008-2012. Годовая публикация НСК КР. – Бишкек, 2013

References (transliteration):
Zakon Kyrgyzskoy Respubliki «O gosudarstvennoy podderzhke malogo predprinimatel'stva» ot 25 maya 2007 goda № 73
Postanovlenie Zhogorku Kenesha Kyrgyzskoy Respubliki «O Perechne osnovnykh proizvodstvennykh sredstv, na kotorye k normam amortizatsii, predusmotrennym Nalogovym kodeksom Kyrgyzskoy Respubliki, primenyaetsya koeffitsient normy uskorennoy amortizatsii "2"» ot 15 maya 2008 goda № 369-VI
Edronova V.N., Garakhina I.V. Kompleksnyy metod otsenki amortizatsionnykh otchisleniy i kontrol' za ikh tselevym ispol'zovaniem//Ekonomicheskiy Analiz: Teoriya i Praktika. 2008. №12(117). S. 8-12
Nalogovyy Kodeks Kyrgyzskoy Respubliki ot 17 oktyabrya 2008 goda № 230
M.V.Budyakova Problemy i perspektivy sovershenstvovaniya amortizatsionnoy politiki //Vestnik Taganrogskogo instituta upravleniya ekonomiki. 2010. №2 S. 39 – 45
Panskov, V. G. Sovershenstvovanie amortizatsionnoy politiki v kontekste modernizatsii rossiyskoy ekonomiki //Finansy. 2010. № 11. S. 27-31
Kodeks Respubliki Kazakhstan "O nalogakh i drugikh obyazatel'nykh platezhakh v byudzhet" ot 10 dekabrya 2008 goda N 99-IV ZPK
Krutik A.B., Grazhdankin V.A. Novaya investitsionnaya strategiya kak put' modernizatsii osnovnykh fondov// Izvestiya Altayskogo Gosudarstvennogo Universiteta. 2010. № 2-1(66). URL: http://izvestia.asu.ru/2010/2-1/econ/TheNewsOfASU-2010-2-1-econ-07.pdf (data obrashcheniya: 16.10.2014)
Gusev A.B. Vliyanie nalogovoy i amortizatsionnoy politiki na investitsionnuyu aktivnost'. URL: http://www.urban-planet.org/article_12.html (data obrashcheniya: 25.11.2014)
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii ot 31 iyulya 1998 goda N 146 FZ
Investitsii v Kyrgyzskoy Respublike 2008-2012. Godovaya publikatsiya NSK KR. – Bishkek, 2013
Promyshlennost' Kyrgyzskoy Respubliki 2008-2012. Godovaya publikatsiya NSK KR. – Bishkek, 2013

Аннотация: В данной статье автором анализируется роль налогового планирования в бюджетном процессе стран, бюджетные акты которых тем или иным образом влияют на национальную налоговую систему. Взаимозависимость налогового и бюджетного права в странах англо-саксонской правовой семьи помогает лучше понять то, каким образом законодатель в своей работе может учесть текущую финансово-экономическую обстановку в стране и внести соответствующие изменения в налоговые и бюджетные акты, а налогоплательщики - принять во внимание грядущие изменения налогового законодательства. В основе методологической базы, применяемой в ходе написания статьи, лежали общенаучные и частнонаучные методы познания (прежде всего - сравнительно-правовой, а также аналитический, диалектический и иные методы). В статье раскрыты источники иностранного налогового права и исследованы механизмы налогового регулирования на макро-уровне в государствах общего права. Актуальность данного исследования связана с рассмотрением темы раскрытия финансовой информации, которая используется в рамках подготовки бюджета, а также того, как налогоплательщик может воспользоваться данными сведениями. В статье анализируются принципы налогово-бюджетной политики государств общего права.

Ключевые слова: сравнительное правоведение, бюджетное право, страны общего права, налоги, бюджет, источники права, функции налогов, налогообложение, налоговое право, принципы права

Библиография:
Годме П. Финансовое право. М., 1978.
Гуркин А.С. Регулятивная функция налога и регулятивная функция налогового права: соотношение понятий // Налоги и налогообложение. 2011. N 5.
Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. М., 1904.
Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М.: ЮрПресс, 2004.
Ковалев И.Г. Экономика и современное государственно-политическое устройство Великобритании. М., 2010.
Кучеров И.И. Теория налогов и сборов. М., 2009.
Суханова И.В. Методика определения налоговой нагрузки на прибыль коммерческого банка // Налоги и налогообложение. 2011. N 10.
Budget Speech 2015. URL: http://www.budget.gov.au/2015-16/content/speech/html/speech.htm(дата обращения: 06.08.2015).
Budget paper 2015. URL: http://www.budget.gov.au/2015-16/content/bp1/html/index.htm (дата обращения: 06.08.2015).
Budget 2009: Economic and Fiscal Strategy Report and Financial Statement and Budget Report. URL: http://webarchive.nationalarchives.gov.uk/20100407010852/http://www.hm-treasury.gov.uk/d/bud09_completereport_2520.pdf (дата обращения: 06.08.2015).
Charter of Budget Honesty Act, 1998. URL: https://www.comlaw.gov.au/Details/C2014C00438/Download (дата обращения: 06.08.2015).
Pre-Budget Report statement to the House of Commons, delivered by the Rt Hon Alistair Darling MP, Chancellor of the Exchequer. URL: http://webarchive.nationalarchives.gov.uk/20130129110402/http://www.hm-treasury.gov.uk/prebud_pbr09_speech.htm (дата обращения: 06.08.2015).
Public Finance Act 1989. URL: http://internationalbudget.org/wp-content/uploads/New-Zealand-PublicFinanceAct1989-English.pdf (дата обращения: 06.08.2015).
The Code for Fiscal Stability, 1998. URL: http://webarchive.nationalarchives.gov.uk/+/http:/www.hm-treasury.gov.uk/d/fiscal_stability.pdf (дата обращения-06.08.2015).
Красюков А.В. Особенности возникновения налогового обязательства // Финансовое право и управление. - 2014. - 4. - C. 266 - 270. DOI: 10.7256/2310-0508.2014.4.14280.
Фрумина С.В. Анализ нормативных правовых документов, регламентирующих открытость и прозрачность управления общественными финансами в России и за рубежом // Административное и муниципальное право. - 2015. - 6. - C. 542 - 547. DOI: 10.7256/1999-2807.2015.6.15484.

References (transliteration):
Godme P. Finansovoe pravo. M., 1978.
Gurkin A.S. Regulyativnaya funktsiya naloga i regulyativnaya funktsiya nalogovogo prava: sootnoshenie ponyatiy // Nalogi i nalogooblozhenie. 2011. N 5.
Nitti F. Osnovnye nachala finansovoy nauki. M., 1904.
Karasev M.N. Nalogovaya politika i pravovoe regulirovanie nalogooblozheniya v Rossii. M.: YurPress, 2004.
Kovalev I.G. Ekonomika i sovremennoe gosudarstvenno-politicheskoe ustroystvo Velikobritanii. M., 2010.
Kucherov I.I. Teoriya nalogov i sborov. M., 2009.
Sukhanova I.V. Metodika opredeleniya nalogovoy nagruzki na pribyl' kommercheskogo banka // Nalogi i nalogooblozhenie. 2011. N 10.
Budget Speech 2015. URL: http://www.budget.gov.au/2015-16/content/speech/html/speech.htm(data obrashcheniya: 06.08.2015).
Budget paper 2015. URL: http://www.budget.gov.au/2015-16/content/bp1/html/index.htm (data obrashcheniya: 06.08.2015).
Budget 2009: Economic and Fiscal Strategy Report and Financial Statement and Budget Report. URL: http://webarchive.nationalarchives.gov.uk/20100407010852/http://www.hm-treasury.gov.uk/d/bud09_completereport_2520.pdf (data obrashcheniya: 06.08.2015).
Charter of Budget Honesty Act, 1998. URL: https://www.comlaw.gov.au/Details/C2014C00438/Download (data obrashcheniya: 06.08.2015).
Pre-Budget Report statement to the House of Commons, delivered by the Rt Hon Alistair Darling MP, Chancellor of the Exchequer. URL: http://webarchive.nationalarchives.gov.uk/20130129110402/http://www.hm-treasury.gov.uk/prebud_pbr09_speech.htm (data obrashcheniya: 06.08.2015).
Public Finance Act 1989. URL: http://internationalbudget.org/wp-content/uploads/New-Zealand-PublicFinanceAct1989-English.pdf (data obrashcheniya: 06.08.2015).
The Code for Fiscal Stability, 1998. URL: http://webarchive.nationalarchives.gov.uk/+/http:/www.hm-treasury.gov.uk/d/fiscal_stability.pdf (data obrashcheniya-06.08.2015).
Krasyukov A.V. Osobennosti vozniknoveniya nalogovogo obyazatel'stva // Finansovoe pravo i upravlenie. - 2014. - 4. - C. 266 - 270. DOI: 10.7256/2310-0508.2014.4.14280.
Frumina S.V. Analiz normativnykh pravovykh dokumentov, reglamentiruyushchikh otkrytost' i prozrachnost' upravleniya obshchestvennymi finansami v Rossii i za rubezhom // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo. - 2015. - 6. - C. 542 - 547. DOI: 10.7256/1999-2807.2015.6.15484.

Аннотация: Статья посвящена изучению налогового федерализма в одном из самых децентрализованных государств мира – Швейцарской Конфедерации. Делегирование налоговых полномочий центра региональным и местным властям является основой налогового федерализма, что, однако, не свойственно российской правовой системе. В связи с этим особый интерес представляет анализ ключевых инструментов и институтов, которые служат основой налогового федерализма Швейцарии. В частности, подробно рассматриваются четыре основных института: вертикальное разделение власти, горизонтальное сотрудничество между правительствами на уровне кантонов и коммун, финансовое выравнивание, прямая демократия. В статье анализируются нормативно-правовые акты, монографии, информация на официальных сайтах уполномоченных ведомств и иные источники, позволяющие выявить влияние указанных инструментов и институтов на развитие налогового федерализма в Швейцарии. Сделан вывод о том, что все рассматриваемые инструменты и институты способствуют децентрализации государственной власти и сосредоточению значительных налоговых полномочий на субнациональном уровне. Вместе с тем отмечено, что заимствование таких институтов из правового опыта Швейцарии необходимо осуществлять с комплексным учетом историко-географических, политических и социально-экономических факторов.

Ключевые слова: налоговый федерализм, налоговое право Швейцарии, налоговая автономия, децентрализация, вертикальное разделение власти, горизонтальное разделение власти, финансовое выравнивание, прямая демократия, делегирование налоговых полномочий, система управления налогами

Библиография:
Statuten der Konferenz der kantonalen Finanzdirektorinnen und Finanzdirektoren vom 20. Mai 2010 (Stand am 5. Juni 2014) (FDK-Statuten). URL: http://www.fdk-cdf.ch/140605_statuten_def_d.pdf (дата обращения: 30.11.2014).
Statuten der Schweizerischen Steuerkonferenz. URL: http://www.steuerkonferenz.ch/downloads/Statuten_der_Schweizerischen_Steuerkonferenz.pdf (дата обращения: 30.11.2014).
DBG; SR 642.11, AS 1991 1184.
Kincaid J., Moreno L., Colino C. Diversity and Unity in Federal Countries. McGill-Queen's Press-MQUP, 2010. P. 337.
Beckman K. Wenn die Demokratie zusammenbricht: Warum uns das demokratische Prinzip in eine Sackgasse führt. FinanzBuch Verlag, 2012. S. 157.
Obinger H., Leibfried S., Castles F.G. Federalism and the Welfare State: New World and European Experiences. Cambridge University Press, 2005. P. 334.
Kincaid J., Moreno L., Colino C. Diversity and Unity in Federal Countries. P. 336-337.
Kanton Zürich. Rechtliche Grundlagen. Gesetzessammlung. Verfassung des Kantons Zürich. URL: http://www2.zhlex.zh.ch/appl/zhlex_r.nsf/0/55E2D9829F971293C1257B4F002B06C1/$file/101_27.2.05_80.pdf (дата обращения: 30.11.2014).
Baron Adamovich I., Hosp G. Fiscal Federalism for Emerging Economies: Lessons from Switzerland? Seminar für Wirtschafts-und Sozialpolitik der Universität Freiburg/Schweiz, 2001. P. 2.
Datenbank über die Schweizer Kantone und Städte. Zusammenarbeit: Konkordate, NFA, Gemeinden. Konkordate nach Bereich: Öffentliche Finanzen, Steuern. Neustes Jahr – 2003. URL: http://www.badac.ch/db/db.php?abs=canton_x&code=Cs4.42f&annee=max&arg=&lang=De (дата обращения: 30.11.2014).
Kanton Appenzell Innerrhoden. Gesetzessammlung Appenzell I. Rh. – Januar 2007. Konkordat zwischen den Kantonen der Schweizerischen Eidgenossenschaft über den Ausschluss von Steuerabkommen vom 10. Dezember 1948. URL: http://www.ai.ch/dl.php/de/4b66b2792d2a4/671.910.pdf (дата обращения: 30.11.2014).
FiLaG; SR 613.2, AS 2005 1481.
FiLaV; SR 613.21, AS 2007 5887.
Eidgenössische Finanzverwaltung. Finanzpolitik, Grundlagen. Finanzausgleich. Informationsbroschüre Nationaler Finanzausgleich. URL: http://www.efv.admin.ch/d/downloads/finanzpolitik_grundlagen/finanzausgleich/revisionp_grundlagen/NFA-Broschuere.pdf (дата обращения: 30.11.2014)
Schweizerischen Steuerkonferenz. URL: http://www.steuerkonferenz.ch/?Startseite (дата обращения: 30.11.2014).
Cassese S. Die Entfaltung des Verwaltungsstaates in Europa, in: IPE III, Verwaltungsrecht in Europa: Grundlagen, § 41 Rn. 3ff. Hüthig Jehle Rehm, 2010. S. 336.
Konferenz der Kantonalen Finanzdirektorinnen und Finanzdirektoren. URL: http://www.fdk-cdf.ch/index.htm (дата обращения: 30.11.2014).
Thuronyi V. Comparative Tax Law. Kluwer Law International, 2003. P. 75.
Federal and Regional States. Council of Europe, 1997. P. 35.
Fleiner T., Misic A., Töpperwien N. Swiss Constitutional Law. Kluwer Law International, 2005. P. 225.
Глигич-Золотарева М.В. Правовые основы федерализма. М: Юрист, 2006. С. 91.
Федерализм: российское и международное измерения (опыт сравнительного анализа) / под ред. Р. Хакимова. Казань: Казанский институт федерализма, 2004. С. 385-389.
Bird M.R. Intergovernmental Fiscal Relations in Fragmented Societies. Helbing et Lichtenhahn, 2001. P. 54-57.
Parker J. Comparative Federalism and Intergovernmental Agreements: Analyzing Australia, Canada, Germany, South Africa, Switzerland and the United States. Routledge, 2014. P. 137-139.
Федерализм: российское и международное измерения … С. 385-389.
Dafflon B. Préréquation fédérale-cantonale en Suisse: Evolutions possibles et souhaitables. Université de Fribourg, 2001. P. 4.
Eidgenössische Finanzverwaltung. Finanzpolitik, Grundlagen. Finanzausgleich. Informationsbroschüre Nationaler Finanzausgleich. URL: http://www.efv.admin.ch/d/downloads/finanzpolitik_grundlagen/finanzausgleich/revisionp_grundlagen/NFA-Broschuere.pdf (дата обращения: 30.11.2014).
Von Bogdandy. Prinzipien des föderalen Verhältnisses in der Europäischen Union ... S. 716.
Dafflon B. Accommodating Asymmetry through Pragmatism: an Overview of Swiss Fiscal Federalism, in: Bird R.M., Ebel R.D. Fiscal Fragmentation in Decentralized Countries: Subsidiarity, Solidarity and Asymmetry. Edward Elgar Publishing, 2007. P. 114.
OECD Territorialexamen: Schweiz 2011. OECD Publishing, 2011. S. 105.
Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21.03.1997 г. № 5-П. // Собрание законодательства РФ. – 1997. – № 13. – Ст. 1602.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федеральный закон РФ от 31.07.1998 № 146–ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон РФ от 05.08.2000 № 117–ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.
Verfassungen der Schweiz. URL: http://www.verfassungen.de/ch/ (дата обращения: 30.11.2014).
Verhandlungen des Deutschen Bundestages. Deutscher Bundestag, 1997. S. 413.
Von Bogdandy. Prinzipien des föderalen Verhältnisses in der Europäischen Union: ein Anwendungsdiskurs zum supranationalen Föderalismus, in: Härtel (Hrsg.), Handbuch Föderalismus-Föderalismus Als Demokratische Rechtsordnung und Rechtskultur in Deutschland, Europa und Der Welt, Bd IV, 2012, § 81 Rn. 1 ff. Springer-Verlag, 2012. S. 716.
Vatter A. Das politische System der Schweiz. UTB, 2013. S. 465.
Feld L.P., Kirchgässner G. Does Direct Democracy Reduce Public Debt? Evidence from Swiss Municipalities. Public Choice, 2001. P. 347-370.

References (transliteration):
Statuten der Konferenz der kantonalen Finanzdirektorinnen und Finanzdirektoren vom 20. Mai 2010 (Stand am 5. Juni 2014) (FDK-Statuten). URL: http://www.fdk-cdf.ch/140605_statuten_def_d.pdf (data obrashcheniya: 30.11.2014).
Statuten der Schweizerischen Steuerkonferenz. URL: http://www.steuerkonferenz.ch/downloads/Statuten_der_Schweizerischen_Steuerkonferenz.pdf (data obrashcheniya: 30.11.2014).
DBG; SR 642.11, AS 1991 1184.
Kincaid J., Moreno L., Colino C. Diversity and Unity in Federal Countries. McGill-Queen's Press-MQUP, 2010. P. 337.
Beckman K. Wenn die Demokratie zusammenbricht: Warum uns das demokratische Prinzip in eine Sackgasse führt. FinanzBuch Verlag, 2012. S. 157.
Obinger H., Leibfried S., Castles F.G. Federalism and the Welfare State: New World and European Experiences. Cambridge University Press, 2005. P. 334.
Kincaid J., Moreno L., Colino C. Diversity and Unity in Federal Countries. P. 336-337.
Kanton Zürich. Rechtliche Grundlagen. Gesetzessammlung. Verfassung des Kantons Zürich. URL: http://www2.zhlex.zh.ch/appl/zhlex_r.nsf/0/55E2D9829F971293C1257B4F002B06C1/$file/101_27.2.05_80.pdf (data obrashcheniya: 30.11.2014).
Baron Adamovich I., Hosp G. Fiscal Federalism for Emerging Economies: Lessons from Switzerland? Seminar für Wirtschafts-und Sozialpolitik der Universität Freiburg/Schweiz, 2001. P. 2.
Datenbank über die Schweizer Kantone und Städte. Zusammenarbeit: Konkordate, NFA, Gemeinden. Konkordate nach Bereich: Öffentliche Finanzen, Steuern. Neustes Jahr – 2003. URL: http://www.badac.ch/db/db.php?abs=canton_x&code=Cs4.42f&annee=max&arg=&lang=De (data obrashcheniya: 30.11.2014).
Kanton Appenzell Innerrhoden. Gesetzessammlung Appenzell I. Rh. – Januar 2007. Konkordat zwischen den Kantonen der Schweizerischen Eidgenossenschaft über den Ausschluss von Steuerabkommen vom 10. Dezember 1948. URL: http://www.ai.ch/dl.php/de/4b66b2792d2a4/671.910.pdf (data obrashcheniya: 30.11.2014).
FiLaG; SR 613.2, AS 2005 1481.
FiLaV; SR 613.21, AS 2007 5887.
Eidgenössische Finanzverwaltung. Finanzpolitik, Grundlagen. Finanzausgleich. Informationsbroschüre Nationaler Finanzausgleich. URL: http://www.efv.admin.ch/d/downloads/finanzpolitik_grundlagen/finanzausgleich/revisionp_grundlagen/NFA-Broschuere.pdf (data obrashcheniya: 30.11.2014)
Schweizerischen Steuerkonferenz. URL: http://www.steuerkonferenz.ch/?Startseite (data obrashcheniya: 30.11.2014).
Cassese S. Die Entfaltung des Verwaltungsstaates in Europa, in: IPE III, Verwaltungsrecht in Europa: Grundlagen, § 41 Rn. 3ff. Hüthig Jehle Rehm, 2010. S. 336.
Konferenz der Kantonalen Finanzdirektorinnen und Finanzdirektoren. URL: http://www.fdk-cdf.ch/index.htm (data obrashcheniya: 30.11.2014).
Thuronyi V. Comparative Tax Law. Kluwer Law International, 2003. P. 75.
Federal and Regional States. Council of Europe, 1997. P. 35.
Fleiner T., Misic A., Töpperwien N. Swiss Constitutional Law. Kluwer Law International, 2005. P. 225.
Gligich-Zolotareva M.V. Pravovye osnovy federalizma. M: Yurist, 2006. S. 91.
Federalizm: rossiyskoe i mezhdunarodnoe izmereniya (opyt sravnitel'nogo analiza) / pod red. R. Khakimova. Kazan': Kazanskiy institut federalizma, 2004. S. 385-389.
Bird M.R. Intergovernmental Fiscal Relations in Fragmented Societies. Helbing et Lichtenhahn, 2001. P. 54-57.
Parker J. Comparative Federalism and Intergovernmental Agreements: Analyzing Australia, Canada, Germany, South Africa, Switzerland and the United States. Routledge, 2014. P. 137-139.
Federalizm: rossiyskoe i mezhdunarodnoe izmereniya … S. 385-389.
Dafflon B. Préréquation fédérale-cantonale en Suisse: Evolutions possibles et souhaitables. Université de Fribourg, 2001. P. 4.
Eidgenössische Finanzverwaltung. Finanzpolitik, Grundlagen. Finanzausgleich. Informationsbroschüre Nationaler Finanzausgleich. URL: http://www.efv.admin.ch/d/downloads/finanzpolitik_grundlagen/finanzausgleich/revisionp_grundlagen/NFA-Broschuere.pdf (data obrashcheniya: 30.11.2014).
Von Bogdandy. Prinzipien des föderalen Verhältnisses in der Europäischen Union ... S. 716.
Dafflon B. Accommodating Asymmetry through Pragmatism: an Overview of Swiss Fiscal Federalism, in: Bird R.M., Ebel R.D. Fiscal Fragmentation in Decentralized Countries: Subsidiarity, Solidarity and Asymmetry. Edward Elgar Publishing, 2007. P. 114.
OECD Territorialexamen: Schweiz 2011. OECD Publishing, 2011. S. 105.
Postanovlenie Konstitutsionnogo Suda Rossiyskoy Federatsii ot 21.03.1997 g. № 5-P. // Sobranie zakonodatel'stva RF. – 1997. – № 13. – St. 1602.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' pervaya): federal'nyy zakon RF ot 31.07.1998 № 146–FZ // Sobranie zakonodatel'stva RF. – 1998. – № 31. – St. 3824; Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' vtoraya): federal'nyy zakon RF ot 05.08.2000 № 117–FZ // Sobranie zakonodatel'stva RF. – 2000. – № 32. – St. 3340.
Verfassungen der Schweiz. URL: http://www.verfassungen.de/ch/ (data obrashcheniya: 30.11.2014).
Verhandlungen des Deutschen Bundestages. Deutscher Bundestag, 1997. S. 413.
Von Bogdandy. Prinzipien des föderalen Verhältnisses in der Europäischen Union: ein Anwendungsdiskurs zum supranationalen Föderalismus, in: Härtel (Hrsg.), Handbuch Föderalismus-Föderalismus Als Demokratische Rechtsordnung und Rechtskultur in Deutschland, Europa und Der Welt, Bd IV, 2012, § 81 Rn. 1 ff. Springer-Verlag, 2012. S. 716.
Vatter A. Das politische System der Schweiz. UTB, 2013. S. 465.
Feld L.P., Kirchgässner G. Does Direct Democracy Reduce Public Debt? Evidence from Swiss Municipalities. Public Choice, 2001. P. 347-370.

Аннотация: Настоящее исследование посвящено особенностям формирования принципов установления налогов в Великобритании, причинам регулярности пересмотра основных элементов налоговой системы в Великобритании, а также влияние, которое оказали исторические процессы в этйо сфере на современную налоговую систему Великобритании. Автор также касается вопросов взаимоотношений Великобритании с ее колорниями по вопросам, касающимся установления и вотирования налогов, а также современных особенностей налоговых систем в бывших колониях. Кроме того, в статье рассматривается сложившаяся взаимосвязь налоговой и бюджетной системы в странах англо-саксонской правовой семьи. В основе методологической базы, применяемой в ходе подготовки статьи, лежат общенаучные и частнонаучные методы (сравнительно-правовой, исторический, аналитический, диалектический и иные методы). Научная новизна статьи заключается в освещении вопросов, касающихся периодичности внесения изменений в налоговое законодательство. Данному подходу, сложившемуся и эффективно применяющемуся на практике в ряде иностранных государств, в отечественных исследованиях не уделяется достаточного внимания. В этой связи была проведена попытка комплексно осветить причины возникновения данного явления в отдельных государствах (Великобритании и бывших колониях) и в этой связи ответить на впоросы: что стало причиной периодичности изменения источников налогового права в Великобритании и каким образом данный механизм влияет на государство и налогоплательщиков. Частота внесения изменения в Налоговый кодекс РФ свидетельствует об актуальности данной темы, а значит свидетельствует о том, что в будущем с учетом проходящего реформирования налоговой системы России возможен интерес к тому, каким образом регулирование налогообложения осуществляется за рубежом.

Ключевые слова: налогообложение, налоговое право, бюджетное право, англо-саксонская правовая семья, налоги, бюджет, источники права, функции налогов, общая система права, история налогообложения

Библиография:
Key N., Bucholz R. Sources and Debates in English History: 1485-1714.-John Wiley & Sons, 2009.
McKechnie W.S. Magna Carta: A Commentary on the Great Charter of King John with an Historical Introduction.-Glasgow, UK: James Maclehose and Sons, 1914.
Barnett H. Constitutional and Administrative Law.-Cavendish Publishing, 2002.
Шепенко Р.А. Налоговое право: конституционные нормы. – М.: Статут, 2006.
Хрестоматия по истории государства и права зарубежных стран. Под ред. З.М. Черниловского. М., 1984.
Тривус А.А. Налоги как орудие экономической политики. – М.: Москва, 1925.
Соколов А.А. Теория налогов. – М.: «ЮрИнфоР», 2004.
Романов К.А. Право и правовая система Великобритании. – М.: Дело, 2002.
Петрушевский Д.М. Очерки из истории Англии. – М.: Гос. соц.-экон. изд-во, 1937.
Обзоръ современныхъ конституцiй А. Лохвицкаго. Ч. II. 2-е изд. СПб.: изд. А.О. Вазунова, 1865.
Налоги и налоговое право. Учебное пособие/Под ред. А.В. Брызгалина.-М.: "Аналитика-Пресс", 1997.
Миляков Н.В. Налоговое право: Учебник. – М.: Инфра-М., 2005.
Левина М.И. Парламентское право Великобритании XVII – начала XIX в. М.: Зерцало, 2000.
Дмитричев Ф. М. Великая хартия вольностей: Диссертация кандидата юридических наук. — М., 1948.
Дмитриевский Н.П. Законодательство английской революции 1640-1660 годов. – М.: Изд-во АН СССР, 1946.
Дайси А.В. Основы государственнаго права Англiи. Введение въ изученiе англiской конституцiи/Пер. О.В. Полторацкой. 2-е изд.-М.: 1907.
Акулин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования//Налоговый вестник.-2004.-№ 10.
Thompson F. A Short History of Parliament, 1295-1642.-U of Minnesota Press, 1953.
Ломакина Е.В. Развитие институциональной основы налоговой системы России в целях обеспечения регулирующей функции налоговой политики // Налоги и налогообложение.-2014.-7.-C. 676-687. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.7.12451.

References (transliteration):
Key N., Bucholz R. Sources and Debates in English History: 1485-1714.-John Wiley & Sons, 2009.
McKechnie W.S. Magna Carta: A Commentary on the Great Charter of King John with an Historical Introduction.-Glasgow, UK: James Maclehose and Sons, 1914.
Barnett H. Constitutional and Administrative Law.-Cavendish Publishing, 2002.
Shepenko R.A. Nalogovoe pravo: konstitutsionnye normy. – M.: Statut, 2006.
Khrestomatiya po istorii gosudarstva i prava zarubezhnykh stran. Pod red. Z.M. Chernilovskogo. M., 1984.
Trivus A.A. Nalogi kak orudie ekonomicheskoy politiki. – M.: Moskva, 1925.
Sokolov A.A. Teoriya nalogov. – M.: «YurInfoR», 2004.
Romanov K.A. Pravo i pravovaya sistema Velikobritanii. – M.: Delo, 2002.
Petrushevskiy D.M. Ocherki iz istorii Anglii. – M.: Gos. sots.-ekon. izd-vo, 1937.
Obzor' sovremennykh' konstitutsiy A. Lokhvitskago. Ch. II. 2-e izd. SPb.: izd. A.O. Vazunova, 1865.
Nalogi i nalogovoe pravo. Uchebnoe posobie/Pod red. A.V. Bryzgalina.-M.: "Analitika-Press", 1997.
Milyakov N.V. Nalogovoe pravo: Uchebnik. – M.: Infra-M., 2005.
Levina M.I. Parlamentskoe pravo Velikobritanii XVII – nachala XIX v. M.: Zertsalo, 2000.
Dmitrichev F. M. Velikaya khartiya vol'nostey: Dissertatsiya kandidata yuridicheskikh nauk. — M., 1948.
Dmitrievskiy N.P. Zakonodatel'stvo angliyskoy revolyutsii 1640-1660 godov. – M.: Izd-vo AN SSSR, 1946.
Daysi A.V. Osnovy gosudarstvennago prava Anglii. Vvedenie v' izuchenie angliskoy konstitutsii/Per. O.V. Poltoratskoy. 2-e izd.-M.: 1907.
Akulin D.Yu. Pravovye aspekty nalogovogo planirovaniya//Nalogovyy vestnik.-2004.-№ 10.
Thompson F. A Short History of Parliament, 1295-1642.-U of Minnesota Press, 1953.
Lomakina E.V. Razvitie institutsional'noy osnovy nalogovoy sistemy Rossii v tselyakh obespecheniya reguliruyushchey funktsii nalogovoy politiki // Nalogi i nalogooblozhenie.-2014.-7.-C. 676-687. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.7.12451.

Аннотация: Предметом настоящего исследования являются: теории, концепции европейского налогового права по проблемам прямого и косвенного налогообложения; нормы национального финансового права и европейского права, регулирующие особенности прямого и косвенного налогообложения в государствах-членах ЕС; практика Суда ЕС по спорам, связанным с вопросами налогообложения, налоговой гармонизации, а также налогового суверенитета. Выделяются несколько важных моментов, являющихся отправными точками европейской интеграции в сфере налогового права: налоговая гармонизация в сфере прямых и косвенных налогов, запрет дискриминации и ограничения конференции, а также ведущую роль основных свобод в деле европейской интеграции. В качестве примеров из судебной практики приводятся решения Суда ЕС, ставшие хрестоматийными в европейском налоговом праве. Методологическую основу составляют как общенаучные методы (диалектико-материалистический, системный, индукция, дедукция, анализ, синтез), так и собственно юридические методы исследования. В основе изучения лежит сравнительно-правовой метод, позволяющий выявить правовые проблемы, существующие в европейском законодательстве, а также выявить оптимальные пути их разрешения. Используются такие частнонаучные методы, как формально-юридический и историко-правовой. На основе новейшего законодательства Европейского Союза и судебной практики суда ЕС проведено комплексное сравнительно-правовое исследование налоговой гармонизации в сфере прямых и косвенных налогов в ЕС. Позитивная и негативная интеграция являются инструментами, используемые Европейским Союзом для освобождения общего рынка от налоговых границ. В области косвенных налогов можно говорить о существенных достижениях гармонизации. Унификация в сфере прямых налогов удается пока меньше, однако благодаря таким важным директивам, как запрет основных свобод на дискриминацию, Суд ЕС создал немало важных прецедентов, ставших источниками европейского налогового права. Их значение в толковании и правоприменении изменилось во многом благодаря суверенитету государств-членов в сфере прямых налогов. Было бы оптимально найти положение внутри Союза посредине между неограниченной политикой по снижению налогов и полноценным объединением налоговых ставок, что могло бы найти свое начало в гармонизации исчисления налоговой базы при налогообложении предприятий.

Ключевые слова: европейское налоговое право, прямые налоги, косвенные налоги, налоговая гармонизация, Суд ЕС, судебная практика, налоговый суверенитет, сравнительное правоведение, Европейский Союз, Директива

Библиография:
Договор о Европейском Союзе (Маастрихт, 7 февраля 1992 г.) (в редакции Лиссабонского договора 2007 г.) Консолидированный текст // СПС «Гарант».
Договор о функционировании Европейского Союза (Рим, 25 марта 1957 г.) (в редакции Лиссабонского договора 2007 г.) Консолидированный текст // СПС «Гарант».
Директива N 2008/9/ЕС Совета Европейского Союза «О детальных правилах возмещения налога на добавленную стоимость, предусмотренного Директивой 2006/112/ЕС, налогоплательщикам, учрежденным не в государстве-члене ЕС, предоставляющем возмещение, а в другом государстве-члене ЕС» [рус., англ.] (Принята в г. Брюсселе 12.02.2008) (с изм. и доп. от 14.10.2010).
Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право (проблемы теории и практики): Дисс. … доктора юрид. наук.-М.: Московский государственный институт международных отношений (университет) МИД РФ, 2001.-317 с.
Adamczyk, The Sources of EU Law Relevant for Direct Taxation, in Lang u. a. (Hrsg.), Introduction to European Tax Law: Direct Taxation, 2. Aufl. 2010.
Cordewener, Europäische Grundfreiheiten und nationales Steuerrecht, 2002, S. 950 ff.
Grabitz/Hilf/Nettesheim, Das Recht der Europäischen Union, 50. EL 2013, Art. 113 AEUV, Rn. 9 f.;
Hindelang, Steffen; Köhler, Hannes: Europarechtliche Determinanten nationalen Steuerrechts: in: WHI-Paper 06/2013: http://www.whi-berlin.eu/whi-papers-2013.html
Höfstätter/Hohenwarter-Mayr, The Merger Directive, in: Lang u. a. (Hrsg.), Introduction to European Tax Law: Direct Taxation, 2. Aufl. 2010, S. 149 f.;
Lampert, Perspektiven der Rechtsangleichung auf dem Gebiet der direkten Steuern in der Europäischen Union, EuZW 2013, 493, 495;
Lang u. a. (Hrsg.), Introduction to European Tax Law: Direct Taxation, 2. Aufl. 2010, S. 75.
Lehner (Hrsg.), Steuerrecht im Europäischen Binnenmarkt, 1996,
Oppermann/Classen/Nettesheim, Europarecht, 5. Aufl. 2011.
Terra/Wattel, European Tax Law, 3. Aufl. 2001, S. 22 f.;
Weber-Grellet, Europäisches Steuerrecht, 2005, S. 43.
EuGH v. 11.07.74, Rs. 8/74, Rn. 5 – Dassonville;
EuGH v. 03.12.74, Rs. 33/74, Rn. 10 ff. – van Binsbergen;
EuGH v. 28.01.86, 270/83, Rn. 24 – avoir fiscal,
EuGH v. 28.01.92, Rs. C-204/90, Rn. 28 – Bachmann;
EuGH v. 14.02.95, C-279/93, Rn. 32 – Schumacker.
EuGH v. 30.11.95, Rs C-55/94, Rn. 37 – Gebhard;
EuGH v. 15.12.95, Rs. C-415/93, Rn. 91 – Bosman;
EuGH v. 21.09.99, C-307/97, Rn. 51 – Saint-Gobain;
EuGH v. 04.06.2002, Rs. C-503/99, Rn. 20 – Goldene Aktien Belgien.
EuGH v. 07.09.04, Rs. C-319/02, Rn. 49 – Manninen.
EuGH v. 13.12.05, Rs. C-446/03, Rn. 36 – Marks & Spencer.
EuGH v. 12.12.06, Rs. C-374/04, Rn. 55-Test Claimants in Class IV of the ACT Group Litigation.
BVerfG, Urt. v. 30.06.2009, 2 BvE 2/08, 2 BvR 1010/08, 2 BvR 1022/08, 2 BvR 1259/08, 2 BvR 182/09, BVerfGE 123, 267, Rn. 249, 252.

References (transliteration):
Dogovor o Evropeyskom Soyuze (Maastrikht, 7 fevralya 1992 g.) (v redaktsii Lissabonskogo dogovora 2007 g.) Konsolidirovannyy tekst // SPS «Garant».
Dogovor o funktsionirovanii Evropeyskogo Soyuza (Rim, 25 marta 1957 g.) (v redaktsii Lissabonskogo dogovora 2007 g.) Konsolidirovannyy tekst // SPS «Garant».
Direktiva N 2008/9/ES Soveta Evropeyskogo Soyuza «O detal'nykh pravilakh vozmeshcheniya naloga na dobavlennuyu stoimost', predusmotrennogo Direktivoy 2006/112/ES, nalogoplatel'shchikam, uchrezhdennym ne v gosudarstve-chlene ES, predostavlyayushchem vozmeshchenie, a v drugom gosudarstve-chlene ES» [rus., angl.] (Prinyata v g. Bryussele 12.02.2008) (s izm. i dop. ot 14.10.2010).
Tolstopyatenko G.P. Evropeyskoe nalogovoe pravo (problemy teorii i praktiki): Diss. … doktora yurid. nauk.-M.: Moskovskiy gosudarstvennyy institut mezhdunarodnykh otnosheniy (universitet) MID RF, 2001.-317 s.
Adamczyk, The Sources of EU Law Relevant for Direct Taxation, in Lang u. a. (Hrsg.), Introduction to European Tax Law: Direct Taxation, 2. Aufl. 2010.
Cordewener, Europäische Grundfreiheiten und nationales Steuerrecht, 2002, S. 950 ff.
Grabitz/Hilf/Nettesheim, Das Recht der Europäischen Union, 50. EL 2013, Art. 113 AEUV, Rn. 9 f.;
Hindelang, Steffen; Köhler, Hannes: Europarechtliche Determinanten nationalen Steuerrechts: in: WHI-Paper 06/2013: http://www.whi-berlin.eu/whi-papers-2013.html
Höfstätter/Hohenwarter-Mayr, The Merger Directive, in: Lang u. a. (Hrsg.), Introduction to European Tax Law: Direct Taxation, 2. Aufl. 2010, S. 149 f.;
Lampert, Perspektiven der Rechtsangleichung auf dem Gebiet der direkten Steuern in der Europäischen Union, EuZW 2013, 493, 495;
Lang u. a. (Hrsg.), Introduction to European Tax Law: Direct Taxation, 2. Aufl. 2010, S. 75.
Lehner (Hrsg.), Steuerrecht im Europäischen Binnenmarkt, 1996,
Oppermann/Classen/Nettesheim, Europarecht, 5. Aufl. 2011.
Terra/Wattel, European Tax Law, 3. Aufl. 2001, S. 22 f.;
Weber-Grellet, Europäisches Steuerrecht, 2005, S. 43.
EuGH v. 11.07.74, Rs. 8/74, Rn. 5 – Dassonville;
EuGH v. 03.12.74, Rs. 33/74, Rn. 10 ff. – van Binsbergen;
EuGH v. 28.01.86, 270/83, Rn. 24 – avoir fiscal,
EuGH v. 28.01.92, Rs. C-204/90, Rn. 28 – Bachmann;
EuGH v. 14.02.95, C-279/93, Rn. 32 – Schumacker.
EuGH v. 30.11.95, Rs C-55/94, Rn. 37 – Gebhard;
EuGH v. 15.12.95, Rs. C-415/93, Rn. 91 – Bosman;
EuGH v. 21.09.99, C-307/97, Rn. 51 – Saint-Gobain;
EuGH v. 04.06.2002, Rs. C-503/99, Rn. 20 – Goldene Aktien Belgien.
EuGH v. 07.09.04, Rs. C-319/02, Rn. 49 – Manninen.
EuGH v. 13.12.05, Rs. C-446/03, Rn. 36 – Marks & Spencer.
EuGH v. 12.12.06, Rs. C-374/04, Rn. 55-Test Claimants in Class IV of the ACT Group Litigation.
BVerfG, Urt. v. 30.06.2009, 2 BvE 2/08, 2 BvR 1010/08, 2 BvR 1022/08, 2 BvR 1259/08, 2 BvR 182/09, BVerfGE 123, 267, Rn. 249, 252.

Аннотация: Предметом исследования данной статьи является правовое регулирование административного фонда в Нидерландах. Целью написания статьи было изучение видов юридических лиц в Нидерландах, рассмотрение вопросов, связанных с Правовым регулированием фондов в Голландии, выявление основных принципов функционирования административного фонда, изучение выпуска и погашение депозитарных расписок административным фондом, анализ налогообложения административного фонда, а также изучение возможностей использования голландского фонда на практике в целях международного налогового планирования. Также в статье были рассмотрены преимущества использования административного фонда на практике. Основным методом написания данной статьи был сравнительно правовой. Также использовался метод анализа, сопоставления и синтеза. Научной новизной данной работы является то, что проведен анализ положений голландского законодательства, регулирующих администратвиный фонд. Данный инструмент все чаще используется на практике, поэтому его изучение представляется актуальным. Также стоит отметить, что практически отсутствуют русскоязычные работы на эту тему. В результате проведенного исследования можно сделать вывод, что STAK является идеальным инструментом для владения и управления активами, в случае, когда необходимо сохранение конфиденциальности владельца данных активов.
Помимо этого, административный фонд может использоваться для целей:
• упрощения процедур корпоративного управления акционерными обществами;
• защиты от враждебного поглощения;
• посмертной передачи активов;
• сохранения семейного бизнеса;
• поощрения прав работников;
• использования компании специального назначения при секьюритизации.

Ключевые слова: фонд, Голландия, налогообложение, юридическое лицо, учредительный документ, Гражданский Кодекс, траст, депозитарная расписка, право голоса, дивиденды

Контактная информация: Леонова Ольга Александровна, 115054, Россия, г. Москва, ул. Дубининская, 57, стр. 1А, офис 1204

Библиография:
Грекова И.Ю. Правовое регулирование рынка ценных бумаг // NB: Финансовое право и управление. - 2013. - 3. - C. 53 - 62. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.3.2880. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_2880.html
Dr Hans J. Hoegen Dijkhof, The Dutch Foundation [сайт]. URL: http://www.intax-info.com/index.php?option=com_content&view=article&id=1896%3A2013-09-18-10-48 04&catid=4%3Aarticles&Itemid=33&lang=en (дата обра-щения: 27.05.2014).
Первунин М. Как используют голландский фонд STAK в налоговом планировании // Практическое налоговое пла-нирование. 2013. №2., [сайт]. URL: http://e.nalogplan.ru/article.aspx?aid=304725 (дата обра-щения: 27.05.2014).
Закон о корпоративном налоге 1969 года (Wet op de vennootschapsbelasting 1969), [сайт]. URL: http://wetten.overheid.nl/BWBR0002672/geldigheidsdatum_24-05-2014 (дата обращения: 27.05.2014).
Гражданский Кодекс Нидерландов, книга 2 (Boek 2, Burgerlijk Wetboek, BW), [сайт]. URL: http://www.dutchcivillaw.com/civilcodebook022.htm (дата обращения: 27.05.2014).
Закон об административном фонде для государственных активов, [сайт]. URL: http://wetten.overheid.nl/BWBR0030033/geldigheidsdatum_09-04-2014 (дата обращения: 27.05.2014).

References (transliteration):
Grekova I.Yu. Pravovoe regulirovanie rynka tsennykh bumag // NB: Finansovoe pravo i upravlenie. - 2013. - 3. - C. 53 - 62. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.3.2880. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_2880.html
Dr Hans J. Hoegen Dijkhof, The Dutch Foundation [sayt]. URL: http://www.intax-info.com/index.php?option=com_content&view=article&id=1896%3A2013-09-18-10-48 04&catid=4%3Aarticles&Itemid=33&lang=en (data obra-shcheniya: 27.05.2014).
Pervunin M. Kak ispol'zuyut gollandskiy fond STAK v nalogovom planirovanii // Prakticheskoe nalogovoe pla-nirovanie. 2013. №2., [sayt]. URL: http://e.nalogplan.ru/article.aspx?aid=304725 (data obra-shcheniya: 27.05.2014).
Zakon o korporativnom naloge 1969 goda (Wet op de vennootschapsbelasting 1969), [sayt]. URL: http://wetten.overheid.nl/BWBR0002672/geldigheidsdatum_24-05-2014 (data obrashcheniya: 27.05.2014).
Grazhdanskiy Kodeks Niderlandov, kniga 2 (Boek 2, Burgerlijk Wetboek, BW), [sayt]. URL: http://www.dutchcivillaw.com/civilcodebook022.htm (data obrashcheniya: 27.05.2014).
Zakon ob administrativnom fonde dlya gosudarstvennykh aktivov, [sayt]. URL: http://wetten.overheid.nl/BWBR0030033/geldigheidsdatum_09-04-2014 (data obrashcheniya: 27.05.2014).

Аннотация: Предметом исследования выступает медиация, как особый метод досудебного урегулирования налоговых споров, возникающих между налогоплательщиками и налоговыми органами. Авторами была дана общая характеристика налоговой медиации, ее виды и порядок применения во Франции. Изучение французского опыта в данной сфере имеет важное значение для российской налоговой системы: происходящие в настоящее время изменения в системе арбитражного судопроизводства диктую необходимость введения новых институтов досудебного обжалования, одним из которых может стать медиация. При написании статьи авторы опирались на общенаучный метод диалектического познания, логические методы (анализ, синтез, дедукция, индукция), сравнительно-правовой, лингвистический методы и метод живого познания. Научная новизна статьи обуславливается тем, что на сегодняшний день она представляет собой первое в отечественной науке налогового права исследование порядка налоговой медиации во Франции. Авторы приходят к выводу, что медиативный порядок разрешения налоговых споров является хорошей альтернативой действующей в настоящее время системе досудебного обжалования в вышестоящем налоговом органе. Медиация доказала свою эффективность: ее применение позволяет избежать значительных временных и финансовых издержек как налогоплательщика, так и государства.

Ключевые слова: медиация, медиатор, процедура медиации, статус медиатора, медиативное соглашение, налогоплательщик, налоговый орган, налоговый спор, Медиатор Республики, медиация во Франции

Контактная информация: Чуб Дмитрий Валериевич, 129110, Россия, г. Москва, ул. Гиляровского, д. 47/5.

Библиография:
С.В. Барташевич Налоговое обязательство: понятие, место в системе налогово-правовых явлений и отграничение от смежных категорий налогового права // Налоги и налогообложение.-2013.-2.-C. 121-127. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.02.4.
Артемьева Ю.А. Сравнительно-правовой опыт судебной защиты налогоплательщика в России и зарубежных странах // Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения.-2013.-3.-C. 474-479.
Т.А. Ефремова, Л.И. Ефремова Модернизация и информатизация налоговых органов России: проблемы и перспективы // Налоги и налогообложение.-2012.-8.-C. 45-53.
Е. В. Литуев Порядок защиты прав налогоплательщика в кантоне Женева Швейцарской Конфедерации // Налоги и налогообложение.-2011.-11.-C. 41-54.
Ефремова Т.А. Налоговое администрирование в России: предпосылки становления и особенности функционирования // NB: Финансовое право и управление.-2013.-2.-C. 1-23. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.622. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_622.html
Karim Sid Ahmed. Droits fondamentaux du droit contribuable et procédures fiscales, étude comparative l'Harmattan, 2008. P. 28
Кинсбурская В.А. Ответственность налогоплательщика за непредставление налоговой декларации: спорные вопросы правоприменительной практики // NB: Финансовое право и управление.-2013.-1.-C. 17-48. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.1.558. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_558.html
Л. В. Ромащенко. Парафискальные платежи во Франции: законодательство и доктрина. // Налоги и налогообложение.-2012.-№ 4.-C. 53-66.
Сидорова И.М.. Солидарный налог на состояние во Франции . // Налоги и налогообложение.-2009.-№ 1

References (transliteration):
S.V. Bartashevich Nalogovoe obyazatel'stvo: ponyatie, mesto v sisteme nalogovo-pravovykh yavleniy i otgranichenie ot smezhnykh kategoriy nalogovogo prava // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-2.-C. 121-127. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.02.4.
Artem'eva Yu.A. Sravnitel'no-pravovoy opyt sudebnoy zashchity nalogoplatel'shchika v Rossii i zarubezhnykh stranakh // Zhurnal zarubezhnogo zakonodatel'stva i sravnitel'nogo pravovedeniya.-2013.-3.-C. 474-479.
T.A. Efremova, L.I. Efremova Modernizatsiya i informatizatsiya nalogovykh organov Rossii: problemy i perspektivy // Nalogi i nalogooblozhenie.-2012.-8.-C. 45-53.
E. V. Lituev Poryadok zashchity prav nalogoplatel'shchika v kantone Zheneva Shveytsarskoy Konfederatsii // Nalogi i nalogooblozhenie.-2011.-11.-C. 41-54.
Efremova T.A. Nalogovoe administrirovanie v Rossii: predposylki stanovleniya i osobennosti funktsionirovaniya // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-2.-C. 1-23. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.622. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_622.html
Karim Sid Ahmed. Droits fondamentaux du droit contribuable et procédures fiscales, étude comparative l'Harmattan, 2008. P. 28
Kinsburskaya V.A. Otvetstvennost' nalogoplatel'shchika za nepredstavlenie nalogovoy deklaratsii: spornye voprosy pravoprimenitel'noy praktiki // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-1.-C. 17-48. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.1.558. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_558.html
L. V. Romashchenko. Parafiskal'nye platezhi vo Frantsii: zakonodatel'stvo i doktrina. // Nalogi i nalogooblozhenie.-2012.-№ 4.-C. 53-66.
Sidorova I.M.. Solidarnyy nalog na sostoyanie vo Frantsii . // Nalogi i nalogooblozhenie.-2009.-№ 1

Аннотация: В данном исследовании автор рассматривает проблемы совершенствования налоговой системы, ее взаимосвязь между основными звеньями налогового администрирования, анализируются этапы развития налогового администрирования в Азербайджане и современное ее состояние. На современном этапе организация налогового дела в налоговых органах происходит посредством карты рабочих процессов. Основная задача на данном этапе является совершенствование данных рабочих процессов, основных направлений информационно-технологического климата, эффективности налогового администрирования.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налоговая система, налоговое администрирование, одно окно, депозитный счет, налоговый контроль, электронные услуги, счет-фактура, электронный аудит, налоговые органы

Библиография:
1. Налоговый Кодекс Азербайджанской Республики. Баку: 2010
2. Закон Азербайджанской Республики "Об электронной подписи и электронном документе". Баку, 4 марта 2004 г.
3. Указ Президента Азербайджанской Республики об утверждении Государственной Программы на 2005-2008 гг. по развитию связи и информационных технологий Азербайджанской Республики (Электронный Азербайджан). Баку, 21 октября 2005 г.
4. Распоряжения Президента Азербайджана от 12 сентября 2005 г. об утверждении "Государственной программы совершенствования налогового администрирования в Азербайджанской Республике на 2005-2007 гг.".
5. Распоряжение Президента Азербайджанской Республики "О мерах по обеспечению организации деятельности субъектов предпринимательской деятельности по принципу "Одного окна". Баку, 25 октября 2007 г.
6. Постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики «Об утверждении Порядка отправления налоговой отчетности в форме электронного документа». Баку, 27 июля 2007 г.
7. Постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики «Об утверждении Правил уплаты НДС при оплате стоимости товаров (работ и услуг), приобретенных по электронному налоговому счету-фактуре, выданному налогоплательщику, ведения учета на депозитном счету НДС, движения НДС, возмещения НДС с операций, совершаемых по этому счету, и его перечисления в государственный бюджет». Баку, 30 декабря 2007 г.
8. Постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики Об утверждении «Правил применения, учета и использования электронных налоговых счет-фактур». Баку, 28 сентября, 2009 г.
9. "Стратегический план совершенствования налогового законодательства и администрирования на 2009-2012 гг.", принятый Министерством Налогов Азербайджанской Республики. Баку, 2009 г.
10. Маммадов Э.Ф. Теоретические основы и принципы налогового администрирования (на азерб. языке). //Журнал «Аудит», Вып. 3-4, 2007, с.11-15.
11. www.taxes.gov.az

References (transliteration):
1. Nalogovyy Kodeks Azerbaydzhanskoy Respubliki. Baku: 2010
2. Zakon Azerbaydzhanskoy Respubliki "Ob elektronnoy podpisi i elektronnom dokumente". Baku, 4 marta 2004 g.
3. Ukaz Prezidenta Azerbaydzhanskoy Respubliki ob utverzhdenii Gosudarstvennoy Programmy na 2005-2008 gg. po razvitiyu svyazi i informatsionnykh tekhnologiy Azerbaydzhanskoy Respubliki (Elektronnyy Azerbaydzhan). Baku, 21 oktyabrya 2005 g.
4. Rasporyazheniya Prezidenta Azerbaydzhana ot 12 sentyabrya 2005 g. ob utverzhdenii "Gosudarstvennoy programmy sovershenstvovaniya nalogovogo administrirovaniya v Azerbaydzhanskoy Respublike na 2005-2007 gg.".
5. Rasporyazhenie Prezidenta Azerbaydzhanskoy Respubliki "O merakh po obespecheniyu organizatsii deyatel'nosti sub'ektov predprinimatel'skoy deyatel'nosti po printsipu "Odnogo okna". Baku, 25 oktyabrya 2007 g.
6. Postanovlenie Kabineta Ministrov Azerbaydzhanskoy Respubliki «Ob utverzhdenii Poryadka otpravleniya nalogovoy otchetnosti v forme elektronnogo dokumenta». Baku, 27 iyulya 2007 g.
7. Postanovlenie Kabineta Ministrov Azerbaydzhanskoy Respubliki «Ob utverzhdenii Pravil uplaty NDS pri oplate stoimosti tovarov (rabot i uslug), priobretennykh po elektronnomu nalogovomu schetu-fakture, vydannomu nalogoplatel'shchiku, vedeniya ucheta na depozitnom schetu NDS, dvizheniya NDS, vozmeshcheniya NDS s operatsiy, sovershaemykh po etomu schetu, i ego perechisleniya v gosudarstvennyy byudzhet». Baku, 30 dekabrya 2007 g.
8. Postanovlenie Kabineta Ministrov Azerbaydzhanskoy Respubliki Ob utverzhdenii «Pravil primeneniya, ucheta i ispol'zovaniya elektronnykh nalogovykh schet-faktur». Baku, 28 sentyabrya, 2009 g.
9. "Strategicheskiy plan sovershenstvovaniya nalogovogo zakonodatel'stva i administrirovaniya na 2009-2012 gg.", prinyatyy Ministerstvom Nalogov Azerbaydzhanskoy Respubliki. Baku, 2009 g.
10. Mammadov E.F. Teoreticheskie osnovy i printsipy nalogovogo administrirovaniya (na azerb. yazyke). //Zhurnal «Audit», Vyp. 3-4, 2007, s.11-15.
11. www.taxes.gov.az

Аннотация: В настоящей статье рассматриваются системы налогообложения субъектов малого бизнеса, используемые в зарубежной практике. Раскрываются прогрессивные элементы налогового регулирования и поддержки малого бизнеса экономик индустриальных стран, с точки зрения возможностей использования в экономике РФ. Особое место уделено специальным режимам налогообложения, а также налоговым методам стимулирования инновационной активности субъектов малого бизнеса. На основе изучения, анализа и обобщения зарубежного опыта налогообложения малых фирм в статье обоснован комплекс научно - практических рекомендаций по совершенствованию системы налогового регулирования и поддержки малого предпринимательства в условиях России.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, экономика, малый бизнес, перспективы, льготы, ставки, стимулирование, разработки, инновация, поддержка

Контактная информация: Иманшапиева Мазика Мусабековна, 367000, Россия, Республика Дагестан, Махачкала, ул. Гаджиева, д. 43-а.

Библиография:
1. Акимов А.А. Анализ практики налогообложения малого бизнеса в России. // Все для бухгалтера. 2007.- № 4- С.23-33.
2. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М., 2007. 225с.
3. Борисов В. Нам нужен активный, конкурентоспособный малый бизнес // Человек и труд. – 2008. - №3.- С.45.-50.
4. Грибкова Н.Б. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах и возможности его использования в России. //Налоговая политика и практика. 2005.- №7.- С.16-20.
5. Данные официального сайта Общероссийской общественной организации «Опора России» www. opora. ru.
6. Малый бизнес: учебное пособие / кол. авторов: под ред. В.Я. Горфинкеля. – М.: КНОРУС, 2009. 336 с.
7. Мельник А.М. Малый бизнес и региональное развитие в индустриальных странах.- М.; 2007. 342с.
8. Михайлов Е. Система местного налогообложения США. США: ЭПИ; 2005. 120с.
9. Мусаева Х.М. Налоговые системы зарубежных стран. Махачкала: ИПЦ ДГУ; 2011. 242 с.
10. Structures of the Taxation Systems in the European Union, Data 1995 - 2005 / Theme Economy and Finance. - European Commission Edition, 2007. - 417 pp.
11. Explanatory Notes to the OECD Tax Database, 2005. www.oecd.org/dataoecd

References (transliteration):
1. Akimov A.A. Analiz praktiki nalogooblozheniya malogo biznesa v Rossii. // Vse dlya bukhgaltera. 2007.- № 4- S.23-33.
2. Aleksandrov I.M. Nalogovye sistemy Rossii i zarubezhnykh stran. – M., 2007. 225s.
3. Borisov V. Nam nuzhen aktivnyy, konkurentosposobnyy malyy biznes // Chelovek i trud. – 2008. - №3.- S.45.-50.
4. Gribkova N.B. Opyt nalogovogo regulirovaniya v zarubezhnykh stranakh i vozmozhnosti ego ispol'zovaniya v Rossii. //Nalogovaya politika i praktika. 2005.- №7.- S.16-20.
5. Dannye ofitsial'nogo sayta Obshcherossiyskoy obshchestvennoy organizatsii «Opora Rossii» www. opora. ru.
6. Malyy biznes: uchebnoe posobie / kol. avtorov: pod red. V.Ya. Gorfinkelya. – M.: KNORUS, 2009. 336 s.
7. Mel'nik A.M. Malyy biznes i regional'noe razvitie v industrial'nykh stranakh.- M.; 2007. 342s.
8. Mikhaylov E. Sistema mestnogo nalogooblozheniya SShA. SShA: EPI; 2005. 120s.
9. Musaeva Kh.M. Nalogovye sistemy zarubezhnykh stran. Makhachkala: IPTs DGU; 2011. 242 s.
10. Structures of the Taxation Systems in the European Union, Data 1995 - 2005 / Theme Economy and Finance. - European Commission Edition, 2007. - 417 pp.
11. Explanatory Notes to the OECD Tax Database, 2005. www.oecd.org/dataoecd

Аннотация: В статье описывается методика кредитоспособности заемщика, а также перспектива развития банковской системы Абхази. Предлагается авторская интерпретация понятия «кредиспосбность заемщика». На основе этого определяюся основные требования к заемщику и анализ его кредитосопобности. Предлагается авторская качественная и количественная оценка процедуры кредитосопобности заемщика, ее основные этапы. Рассматриваемая оценка применима к банковской системе Абхазии.

Ключевые слова: Банковское дело, кредитоспособность заемщика, кредитная история, опцион, своп, банк, доход и расход, кредитный риск, гарантия, фъячерс

Контактная информация: Кутарба Астамур Юрьевич, 115998, Россия, Москва, Стремянный пер., 36

Библиография:
1. Федеральный закон «О кредитных историях», №218 от 30 декабря 2004 г.
2. Зуева О.А. Управление кредитным риском при кредитовании по кредитной линии : автореферат дис. ... к.э.н. СПб., 2007.
3. Глущенко В.В. Анализ эффективности процедур оценки кредитоспособности заемщика банка. М., 2012
4. Проспалова В.С. Проблемы оценки кредитоспособности клиентов коммерческих банков. Владивосток, 2008.
5. «Международная конвергенция измерения капитала и стандартов капитала: новые подходы» Базельского комитета по банковскому надзору
6. Банковский надзор Европейский опыт и Российская практика, обучение персонала банка России, Этап 3

References (transliteration):
1. Federal'nyy zakon «O kreditnykh istoriyakh», №218 ot 30 dekabrya 2004 g.
2. Zueva O.A. Upravlenie kreditnym riskom pri kreditovanii po kreditnoy linii : avtoreferat dis. ... k.e.n. SPb., 2007.
3. Glushchenko V.V. Analiz effektivnosti protsedur otsenki kreditosposobnosti zaemshchika banka. M., 2012
4. Prospalova V.S. Problemy otsenki kreditosposobnosti klientov kommercheskikh bankov. Vladivostok, 2008.
5. «Mezhdunarodnaya konvergentsiya izmereniya kapitala i standartov kapitala: novye podkhody» Bazel'skogo komiteta po bankovskomu nadzoru
6. Bankovskiy nadzor Evropeyskiy opyt i Rossiyskaya praktika, obuchenie personala banka Rossii, Etap 3

Аннотация: Бюджетная политика является основным механизмам макроэкономического регулирования в современных условиях. Особенно важную роль она играет в решении задач регионального развития. В условиях либерализации экономики и бюджетной децентрализации налоговые поступления являются основным источникам решения этих задач. Чем выше налоговый потенциал региона, тем большими возможностями в реализации программ своего развития он располагает.

Ключевые слова: Налоги и налообложение, налоговый потенциал, Узбекистан, Центральная Азия, бюджетная политика, макроэкономика, глобальный кризис, финансовый кризис, региональное развитие, Программа Развития ООН

Библиография:
1. С. Чепель «Воздействие глобального кризиса на Узбекистан: механизмы и меры по ограничению рисков». Журнал «Рынок деньги кредит». №6, Ташкент 2009 г.
2. В. Рощупкина «Совершенствование методики оценки налогового потенциала регион» (автореферат), Ставрополь, 2007
3. Оценка налогового потенциала субъектов Российской Федерации (статья П. Кадочникова и др. по материалам проекта «Анализ налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации»)

References (transliteration):
1. S. Chepel' «Vozdeystvie global'nogo krizisa na Uzbekistan: mekhanizmy i mery po ogranicheniyu riskov». Zhurnal «Rynok den'gi kredit». №6, Tashkent 2009 g.
2. V. Roshchupkina «Sovershenstvovanie metodiki otsenki nalogovogo potentsiala region» (avtoreferat), Stavropol', 2007
3. Otsenka nalogovogo potentsiala sub'ektov Rossiyskoy Federatsii (stat'ya P. Kadochnikova i dr. po materialam proekta «Analiz nalogovogo potentsiala i raskhodnykh potrebnostey sub'ektov Rossiyskoy Federatsii»)

Аннотация: Статья посвящена анализу понятия резидентности по германскому законодательству в сравнении с аналогичным понятием российского права и с учетом положений международных налоговых соглашений. Статья содержит обсуждение критериев резидентности по российскому и германскому налоговому праву, их сравнительный анализ. Исходя из проведенного исследования делается вывод, что в России для определения статуса резидента имеют определяющее значение количество дней пребывания в стране, а для Германии данный критерий не является основным: основными являются наличие места жительства и место постоянного пребывания, причем смысл последних является далеко не очевиден и однозначен. Данные понятия раскрываются в судебной практике, которая рассматривается в статье.Налогообложение налогового резидента Германии является достаточно жестким. Налогообложению налогом на доход подлежит всемирный доход лица, передаваемое имущество по наследству и в порядке дарения подлежит налогу на наследование и дарение. Доход, полученный от контролируемой резидентом Германии иностранной компании также подлежит налогообложению. В связи с этим важной задачей международного налогового планирования для физического лица является принятие ряда мер, направленных на избежание резидентности в Германии и вытекающих из нее неблагоприятных налоговых последствий. В статье раскрываются методы международного налогового планирования, которые позволяют избежать приобретение статуса налогового резидента в Германии.

Ключевые слова: резидент, физическое лицо, Россия, Германия, налог на дарение, подоходный налог, налог на наследование, международное налоговое планирование, международное налоговое соглашение, место постоянного пребывания

Контактная информация: Леонова Ольга Александровна, Россия, 119454, Москва, проспект Вернадского, 76

Библиография:
1. Закон о подоходном налоге от 16.10.1934 с последующими изменениями (Einkommensteuergesetz), доступно на сайте http://www.gesetze-im-internet.de/estg/.
2. Налоговый Кодекс Федеративной Республики Германия от 16.03.1976 с последующими изменениями (Abgabenordnung), доступно на сайте http://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/index.html.
3. Закон о налогообложении международных операций от 08.09.1972 с последующими изменениями (Au?ensteuergesetz), доступно на сайте http://www.gesetze-im-internet.de/astg/.
4. Закон о налоге на наследование и дарение от 17.04.1974 с последующими изменениями (Erbschaftsteuer-und Schenkungsteuergesetz), доступно на сайте http://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/.
5. Закон об оценке имущества от 16.10.1934 с последующими изменениями (Bewertungsgesetz), доступно на сайте http://www.gesetze-im-internet.de/bewg/index.html.
6. Решение Федерального финансового суда от 28.06.2007 (BFH-Urteil vom 28.06.2007 (II R 21/05) BStBl. 2007 II S. 669).
7. Решение Федерального финансового суда от 05.11.2001 (BFH-Urteil vom 5. 11. 2001 (VI B 219/00).
8. Решение Федерального финансового суда от 27.08.2008 (BFH-Urteil vom 27.8.2008 (I R 81/07) BStBl. 2009 II S. 632).
9. Решение Федерального финансового суда от 28.01.2004 (BFH-Urteil vom 28.01.2004-IR 56/02).
10. Решение Федерального финансового суда от 06.03.1968 (BFH-Urteil vom 06.03.1968 (I 38/65) BStBl. 1968 II S. 439).
11. Решение Федерального финансового суда от 23.11.1988 (BFH-Urteil vom 23.11.1988 (II R 139/87) BStBl. 1989 II S. 182).
12. Решение финансового суда федеративной земли Баден-Вюртемберг от 01.03.1996 (FG Baden-Wurttemberg Urteil vom 01.03.1996, 9 K 276/93).
13. Решение Федерального финансового суда от 19.03.1997 (BFH-Urteil vom 19.03.1997 (I R 69/96) BStBl. 1997 II S. 447).
14. Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» (ред. от 15.10.2007).

References (transliteration):
1. Zakon o podokhodnom naloge ot 16.10.1934 s posleduyushchimi izmeneniyami (Einkommensteuergesetz), dostupno na sayte http://www.gesetze-im-internet.de/estg/.
2. Nalogovyy Kodeks Federativnoy Respubliki Germaniya ot 16.03.1976 s posleduyushchimi izmeneniyami (Abgabenordnung), dostupno na sayte http://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/index.html.
3. Zakon o nalogooblozhenii mezhdunarodnykh operatsiy ot 08.09.1972 s posleduyushchimi izmeneniyami (Au?ensteuergesetz), dostupno na sayte http://www.gesetze-im-internet.de/astg/.
4. Zakon o naloge na nasledovanie i darenie ot 17.04.1974 s posleduyushchimi izmeneniyami (Erbschaftsteuer-und Schenkungsteuergesetz), dostupno na sayte http://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/.
5. Zakon ob otsenke imushchestva ot 16.10.1934 s posleduyushchimi izmeneniyami (Bewertungsgesetz), dostupno na sayte http://www.gesetze-im-internet.de/bewg/index.html.
6. Reshenie Federal'nogo finansovogo suda ot 28.06.2007 (BFH-Urteil vom 28.06.2007 (II R 21/05) BStBl. 2007 II S. 669).
7. Reshenie Federal'nogo finansovogo suda ot 05.11.2001 (BFH-Urteil vom 5. 11. 2001 (VI B 219/00).
8. Reshenie Federal'nogo finansovogo suda ot 27.08.2008 (BFH-Urteil vom 27.8.2008 (I R 81/07) BStBl. 2009 II S. 632).
9. Reshenie Federal'nogo finansovogo suda ot 28.01.2004 (BFH-Urteil vom 28.01.2004-IR 56/02).
10. Reshenie Federal'nogo finansovogo suda ot 06.03.1968 (BFH-Urteil vom 06.03.1968 (I 38/65) BStBl. 1968 II S. 439).
11. Reshenie Federal'nogo finansovogo suda ot 23.11.1988 (BFH-Urteil vom 23.11.1988 (II R 139/87) BStBl. 1989 II S. 182).
12. Reshenie finansovogo suda federativnoy zemli Baden-Vyurtemberg ot 01.03.1996 (FG Baden-Wurttemberg Urteil vom 01.03.1996, 9 K 276/93).
13. Reshenie Federal'nogo finansovogo suda ot 19.03.1997 (BFH-Urteil vom 19.03.1997 (I R 69/96) BStBl. 1997 II S. 447).
14. Soglashenie mezhdu RF i Federativnoy Respublikoy Germaniya ot 29.05.1996 «Ob izbezhanii dvoynogo nalogooblozheniya v otnoshenii nalogov na dokhody i imushchestvo» (red. ot 15.10.2007).

Аннотация: Ведется постоянная работа, направленная на реформирование налогового законодательства Беларуси и совершенствования методов налогового администрирования. Это позволяет сделать национальное налогообложение эффективным инструментом пополнения государственного бюджета и одновременно использовать его для стимулирования деловой активности в республике и роста экономического потенциала страны.

Ключевые слова: Налоги и налообложение, налогообложение, реформы, Республика Беларусь, оптимизация, расходы, администрирование, отчисления, ставки, отчетность

Контактная информация: Андрощук Виктор Владимирович, Россия, 101000, г. Москва, ул. Мясницкая, 20

Аннотация: Международный финансовый кризис 2008 года, обострил системную проблему РФ – чрезмерную зависимость России от нефтегазовых цен на мировых рынках, что ставит под угрозу экономическую безопасность государства. В настоящее время, наиболее актуальным, на наш взгляд, является разработка целостной налоговой политики государства в области ВЭД, которая способствовала бы интенсификации развития конкурентоспособных отраслей в точках эконо-мического роста (ОЭЗ) с целью дальнейшей диверсификации экспорта России, привлечения иностранных инвестиций и увеличения доли реинвестированного дохода, полученного иностранными инвесторами в ОЭЗ. Целью данного исследования является рассмотрение налогообложения ОЭЗ в странах БРИКС, выявление причин неэффективности ОЭЗ в России на основе зарубежного опыта и определение мер по увеличению доли реинвестированных доходов в ОЭЗ и повышения эффективности развития научно-технического сотрудничества. Объектом исследования выступает существующая система налогообложения в ОЭЗ стран БРИКС. Предметом исследования выступают льготы предоставляемые субъектам ОЭЗ в странах БРИКС. Результат исследования: Был обобщен опыт создания ОЭЗ в странах БРИКС, и на его основе были выявлены ключевые причины недостаточной эффективности налоговых и таможенных преференций ОЭЗ в России, а также предложены льготы которые бы способствовали развитию производственной и научно-технической кооперации и увеличению доли реинвестированной прибыли резидентами ОЭЗ.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, ОЭЗ, БРИКС, СЭЗ, налогообложение, ВТО, льготы, преференции, эффективность, резиденты

Контактная информация: Иванов Олег Сергеевич, 117997, Россия, г. Москва, Стремянный переулок, 36.

Библиография:
1. Баженова Ю.В., "Особенности государственного регулирования свободных экономических зон в мире" // Экономические науки, 2009. c. 355-358.
2. Васильев А.В., "Особые экономические зоны: терминологические аспек-ты", // Исследовано в России, №13, 2010.
3. Вачнадзе Г.Н., "СЭЗ - Манаус," Деловая Бразилия, том V. Экономика и связи с Россией в 2003-05гг.. c. 4-6.
4. Годовые отчеты открытого акционерного общества ОЭЗ (за 2006-2011 гг.) http://www.russez.ru/disclosure_information/oao_oez/godovie_otcheti/.
5. Горбунова Ю.Н. Особые экономические зоны: Мировой опыт и российская практика. Хабаровск. 2005. 165 c.
6. Жуков Е.Ф., Капаева Т.И., and Литвиненко Л.Т. Международные экономи-ческие отношения 4-е изд., перераб. и доп. ЮНИТИ-Дана, 2009. 416 c.
7. Кандалинцев В.Г. Страны БРИКС в потоках прямых иностранных инве-стиций http://www.blisvet.ru/society/articles/brics_fdi.php.
8. Материалы Международной конвенции об упрощении гармонизации та-моженных процедур от 18 мая 1973 года (в редакции Протокола от 26 ию-ня 1999 года). Специальное приложение Д "Таможенные склады и свобод-ны зоны".
9. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ.
10. Николаева А.Б., Леус С.М., "Перспективы развития портовых особых эко-номических зон" // Вестник МГТУ, Том. 13, №. 1, 2010. c. 108-114..
11. Овчинникова С.Г. Зоны свободного предпринимательства: [Учеб. пособие для экон. специальностей вузов] 2-е изд., перераб. и доп. СПб.: С. Петерб. ун-та экономики и финансов, 1996.
12. Свободная экономическая зона // United ways agency. http://uwa.dp.ua/poleznaya-informaciya/vneshneekonomicheskie-terminy/svobodnaya-ekonomicheskaya-zona/
13. Шмонов Н.Н. Историческое исследование проблем развития особых эко-номических зон. Казань: КГУКИ, 2010. 158 c.
14. Ernst & Young Private Limited. Бизнес в Индии. New Delhi: Эрнст и Янг, 2006.
15. URL: http://www.china.com.cn/opinion/node_7171847.htm

References (transliteration):
1. Bazhenova Yu.V., "Osobennosti gosudarstvennogo regulirovaniya svobodnykh ekonomicheskikh zon v mire" // Ekonomicheskie nauki, 2009. c. 355-358.
2. Vasil'ev A.V., "Osobye ekonomicheskie zony: terminologicheskie aspek-ty", // Issledovano v Rossii, №13, 2010.
3. Vachnadze G.N., "SEZ - Manaus," Delovaya Braziliya, tom V. Ekonomika i svyazi s Rossiey v 2003-05gg.. c. 4-6.
4. Godovye otchety otkrytogo aktsionernogo obshchestva OEZ (za 2006-2011 gg.) http://www.russez.ru/disclosure_information/oao_oez/godovie_otcheti/.
5. Gorbunova Yu.N. Osobye ekonomicheskie zony: Mirovoy opyt i rossiyskaya praktika. Khabarovsk. 2005. 165 c.
6. Zhukov E.F., Kapaeva T.I., and Litvinenko L.T. Mezhdunarodnye ekonomi-cheskie otnosheniya 4-e izd., pererab. i dop. YuNITI-Dana, 2009. 416 c.
7. Kandalintsev V.G. Strany BRIKS v potokakh pryamykh inostrannykh inve-stitsiy http://www.blisvet.ru/society/articles/brics_fdi.php.
8. Materialy Mezhdunarodnoy konventsii ob uproshchenii garmonizatsii ta-mozhennykh protsedur ot 18 maya 1973 goda (v redaktsii Protokola ot 26 iyu-nya 1999 goda). Spetsial'noe prilozhenie D "Tamozhennye sklady i svobod-ny zony".
9. Nalogovyy kodeks RF ot 31.07.1998 N 146-FZ.
10. Nikolaeva A.B., Leus S.M., "Perspektivy razvitiya portovykh osobykh eko-nomicheskikh zon" // Vestnik MGTU, Tom. 13, №. 1, 2010. c. 108-114..
11. Ovchinnikova S.G. Zony svobodnogo predprinimatel'stva: [Ucheb. posobie dlya ekon. spetsial'nostey vuzov] 2-e izd., pererab. i dop. SPb.: S. Peterb. un-ta ekonomiki i finansov, 1996.
12. Svobodnaya ekonomicheskaya zona // United ways agency. http://uwa.dp.ua/poleznaya-informaciya/vneshneekonomicheskie-terminy/svobodnaya-ekonomicheskaya-zona/
13. Shmonov N.N. Istoricheskoe issledovanie problem razvitiya osobykh eko-nomicheskikh zon. Kazan': KGUKI, 2010. 158 c.
14. Ernst & Young Private Limited. Biznes v Indii. New Delhi: Ernst i Yang, 2006.
15. URL: http://www.china.com.cn/opinion/node_7171847.htm

Аннотация: Основная цель работы состоит в исследовании влияния оказания информационных услуг налоговыми органами налогоплательщикам на соблюдение налоговой дисциплины. В статье предоставлено исследование, отражающее эффективность сервисных программ для налогоплательщиков в целях поощрения подачи деклараций налогоплательщиками и увеличения уровня декларируемого дохода. На основе изложенного в статье материала автор приходит к выводу о том, что неопределенность налогового обязательства снижает подачу налоговых деклараций налогоплательщиками. Кроме того, информация, предоставленная налоговым органом, имеет положительное и значительное влияние на тенденцию налогоплательщика к подаче декларации и последующее предоставление отчетности о доходах. Уровень декларирования доходов увеличивается, когда налоговый орган обеспечивает доступной информацией налогоплательщиков. В заключение обосновывается необходимость компромисса между попыткой принуждения и оказанием информационной помощи, а также расширения информационных услуг и разъяснительных работ в целях совершенствования налогового администрирования и повышения соблюдения налоговой дисциплины налогоплательщиками.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, дисциплина, налогоплательщик, взаимодействие, услуги, информация, разъяснение, уклонение, уплата, налоговые органы

Контактная информация: Сиражудинова Саида Исрапиловна, 367000, Россия, Республика Дагестан, г. Махачкала, ул. Гаджиева, 43-а (ректорат ДГУ).

Библиография:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации, части первая и вторая // СПС «КонсультантПлюс», 2012.
2. Актуальные проблемы налогового администрирования / А. И. Пономарев, С. В. Никулина, К. К. Гойгереев. - Ростов н/Д: МиниТайп, 2011.
3. Надточий Е.В. Взаимодействие субъектов налоговых отношений в ходе выполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиками. // Налоги и налогообложение. - 2012. - №5.
4. Пайзулаев И.Р. Проблемы соблюдения налоговой дисциплины и методы борьбы с уклонением от налогов. // Налоги и налогообложение. - 2012. - №4.

References (transliteration):
1. Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii, chasti pervaya i vtoraya // SPS «Konsul'tantPlyus», 2012.
2. Aktual'nye problemy nalogovogo administrirovaniya / A. I. Ponomarev, S. V. Nikulina, K. K. Goygereev. - Rostov n/D: MiniTayp, 2011.
3. Nadtochiy E.V. Vzaimodeystvie sub'ektov nalogovykh otnosheniy v khode vypolneniya obyazannostey i realizatsii prav nalogoplatel'shchikami. // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - №5.
4. Payzulaev I.R. Problemy soblyudeniya nalogovoy distsipliny i metody bor'by s ukloneniem ot nalogov. // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - №4.

Аннотация: Вопрос источников права является основополагающим в теории права. Судебная практика оказывает существенное влияние на регулирование налоговых отношений. В настоящей статье на примере правовой системы США рассматривается такой специфический источник права как «судебная доктрина». Дается определение понятия «судебной доктрины», разъясняется ее содержание, приводится различие между прецедентом и судебной доктриной. Проанализировано положение доктрины в иерархии источников налогового права.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, доктрина, прецедент, суды, источник, США, иерархия, система, практика, оптимизация

Контактная информация: Романов а Екатерина Викторовна, 119545, Россия, г. Москва, Вернадского пр., 76.

Библиография:
1. Бернам У. Правовая система США. Вып. 3 / У. Бернам; науч. ред. В.А. Власихин – М.: Новая юстиция, 2006. С. 108-109.
2. Кодекс внутренних доходов США, опубликованный на сайте Legal Information Institute по адресу: http://www4.law.cornell.edu/uscode/. Title 26, Subtitle F, Chapter 79, § 7701
3. Лафитский В.И. Основы конституционного строя США / В.И. Лафитский. – М.: НОРМА, 1998. С. 85.
4. Марченко М.Н. Марченко М.Н. Источники права: Учеб. пособие / М.Н. Марченко. – М.: ТК Велби, Проспект, 2008 С. 605.
5. Тарибо Е.В. Судебные доктрины и практика Конституционного Суда Российской Федерации / Е.В. Тарибо. // Право и политика. – 2005. – № 2. С. 118.
6. Тхабисимова Л.А. Судебные доктрины в США: очерк теории и практики / Л.А. Тхабисимова // Северо-кавказский юридический вестник. – 2006. – № 3. С. 53–54.
7. Federal Tax Research / W.A. Raabe, G.E. Whittenburg, D.L. Sanders, S. Grill, R. Sawyers. – Cengage Lerning, 2011. P. 86;
8. Forth E.C. Federal Tax Study Manual (2008) / E.C. Forth. – CCH, 2007. P. 5;
9. I.R.S. Notice 2001–17, 2001–1 C.B. 730, 2009–1 IRB 02/26/01. URL: http://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-01-17.pdf.
10. Notice 2010 – 62, 2010 – 40 I.R.B. 10.04.2010. URL: http://www.irs.gov/irb/2010-40_IRB/ar09.html.
11. Pratt J.W. Individual Taxation / J.W. Pratt, W.N. Kulsrud. – Cengage Lerning, 2011. P. 2 – 5, 2 – 25;
12. Public Law 111-152, 03.30.2010, 124 Stat. 1029. URL: http://library.clerk.house.gov/reference-files/PPL_111_052_HealthCareAndEducationReconciliation_2010.pdf.
13. Salmond J. The Theory of Judicial Precedents. – Law Quarterly Review, Vol. 16, 1900. P. 357.
14. Smith E.P. Federal taxation: Comprehensive Topics 2009 / E.P. Smith, P.J. Harmelink, J.R. Hasselback. – CCH, 2008. P. 2–3.

References (transliteration):
1. Bernam U. Pravovaya sistema SShA. Vyp. 3 / U. Bernam; nauch. red. V.A. Vlasikhin – M.: Novaya yustitsiya, 2006. S. 108-109.
2. Kodeks vnutrennikh dokhodov SShA, opublikovannyy na sayte Legal Information Institute po adresu: http://www4.law.cornell.edu/uscode/. Title 26, Subtitle F, Chapter 79, § 7701
3. Lafitskiy V.I. Osnovy konstitutsionnogo stroya SShA / V.I. Lafitskiy. – M.: NORMA, 1998. S. 85.
4. Marchenko M.N. Marchenko M.N. Istochniki prava: Ucheb. posobie / M.N. Marchenko. – M.: TK Velbi, Prospekt, 2008 S. 605.
5. Taribo E.V. Sudebnye doktriny i praktika Konstitutsionnogo Suda Rossiyskoy Federatsii / E.V. Taribo. // Pravo i politika. – 2005. – № 2. S. 118.
6. Tkhabisimova L.A. Sudebnye doktriny v SShA: ocherk teorii i praktiki / L.A. Tkhabisimova // Severo-kavkazskiy yuridicheskiy vestnik. – 2006. – № 3. S. 53–54.
7. Federal Tax Research / W.A. Raabe, G.E. Whittenburg, D.L. Sanders, S. Grill, R. Sawyers. – Cengage Lerning, 2011. P. 86;
8. Forth E.C. Federal Tax Study Manual (2008) / E.C. Forth. – CCH, 2007. P. 5;
9. I.R.S. Notice 2001–17, 2001–1 C.B. 730, 2009–1 IRB 02/26/01. URL: http://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-01-17.pdf.
10. Notice 2010 – 62, 2010 – 40 I.R.B. 10.04.2010. URL: http://www.irs.gov/irb/2010-40_IRB/ar09.html.
11. Pratt J.W. Individual Taxation / J.W. Pratt, W.N. Kulsrud. – Cengage Lerning, 2011. P. 2 – 5, 2 – 25;
12. Public Law 111-152, 03.30.2010, 124 Stat. 1029. URL: http://library.clerk.house.gov/reference-files/PPL_111_052_HealthCareAndEducationReconciliation_2010.pdf.
13. Salmond J. The Theory of Judicial Precedents. – Law Quarterly Review, Vol. 16, 1900. P. 357.
14. Smith E.P. Federal taxation: Comprehensive Topics 2009 / E.P. Smith, P.J. Harmelink, J.R. Hasselback. – CCH, 2008. P. 2–3.

Аннотация: В статье рассмотрены актуальные нововведения и предложения в области налогообложения в ЕС в рамках антикризисного регулирования последних лет. Для проведения анализа автор предлагает условное разделение принимаемых мер на три направления: меры по усилению финансовой дисциплины в рамках Союза; изменения в налоговой системе ЕС и в системе собственных ресурсов, направленные на развитие гармонизации налогообложения и усиление бюджета ЕС; и меры в рамках оказания финансовой поддержки отдельным государствам – членам, особенно пострадавшим в результате кризиса. На основе изложенного в статье материала автор приходит к выводу о том, что все изученные меры принимаются во взаимосвязи друг с другом и преследуют общую цель, состоящую в сохранении экономического единства и силы ЕС как конкурентоспособного участника мирового рынка. Кроме того, направленность принимаемых мер подтверждает тенденцию к централизации налоговой сферы на общеевропейском пространстве и развитию системы налогового федерализма в ЕС.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, ЕС, кризис, реформа, финансовая дисциплина, налог, НДС, фонд, интеграция, федерализация

Библиография:
1. Ardy B. The EU Budget and EMU. European Institute. South Bank European Papers. No 1/2001.
2. Cash B. The Treaty on Stability, Co-ordination and Governance in the Economic and Monetary Union is unlawful// Bill Cash's European Journal. 5 March 2012 (http://www.europeanfoundation. org/)
3. Financing the EU Budget: Report on the operation of the own resources system. Brussels, 27.10.2011// SEC(2011) 876 - nal/2
4. Montero C. Moving away from unanimity. Ratification of the Treaty on Stability, Coordination and Governance in the Economic and Monetary Union// RECON Online Working Paper 2011/38 December 2011.
5. Oates W. E. Fiscal Federalism and European Union: some Reflections// Italian Society of Public Economics. XIV Conference. 4-5 October 2002;
6. Sibert A. The EFSM and the EFSF: Now and what follows. September 2010. European Parliament's Committee on Economic and Monetary Affairs// www.europarl. europa.eu/activities/committees/studies. do?language=EN
7. Schuknecht L., Moutot Ph., Rother Ph., Stark J. The Stability and Growth Pact. Crisis and Reform.// European Central Bank. Occasional Paper Series No. 129. September 2011.
8. van Riet, A. Euro Area Fiscal Policies and the Crisis// European Central Bank. Occasional Paper Series, No 109. April 2010.
9. Wells P. Multi-Level Governance and Economic Cohesion: a Critical Analysis of Fiscal Decentralization and Multi Level Governance. December 2008// http://www. cor.europa.eu/pages.

References (transliteration):
1. Ardy B. The EU Budget and EMU. European Institute. South Bank European Papers. No 1/2001.
2. Cash B. The Treaty on Stability, Co-ordination and Governance in the Economic and Monetary Union is unlawful// Bill Cash's European Journal. 5 March 2012 (http://www.europeanfoundation. org/)
3. Financing the EU Budget: Report on the operation of the own resources system. Brussels, 27.10.2011// SEC(2011) 876 - nal/2
4. Montero C. Moving away from unanimity. Ratification of the Treaty on Stability, Coordination and Governance in the Economic and Monetary Union// RECON Online Working Paper 2011/38 December 2011.
5. Oates W. E. Fiscal Federalism and European Union: some Reflections// Italian Society of Public Economics. XIV Conference. 4-5 October 2002;
6. Sibert A. The EFSM and the EFSF: Now and what follows. September 2010. European Parliament's Committee on Economic and Monetary Affairs// www.europarl. europa.eu/activities/committees/studies. do?language=EN
7. Schuknecht L., Moutot Ph., Rother Ph., Stark J. The Stability and Growth Pact. Crisis and Reform.// European Central Bank. Occasional Paper Series No. 129. September 2011.
8. van Riet, A. Euro Area Fiscal Policies and the Crisis// European Central Bank. Occasional Paper Series, No 109. April 2010.
9. Wells P. Multi-Level Governance and Economic Cohesion: a Critical Analysis of Fiscal Decentralization and Multi Level Governance. December 2008// http://www. cor.europa.eu/pages.

Аннотация: В статье рассматривается правовое регулирование взимания парафискальных платежей во Франции, а также взгляды французских ученых по этому вопросу. Изложение построено применительно к трем этапам нормативно-правового регулирования: периоду до 1959 г., периоду 1959 – 2003 гг. и современному периоду, начавшемуся в 2004 г. Обращается внимание, что обязательные платежи, взимаемые не в пользу государства или местных территориальных образований, а в пользу юридических лиц публичного или частного права, по-прежнему существуют во Франции. Делается вывод, что прекращение употребления термина «парафискальный» в законодательстве с 2004 г. было вызвано отсутствием необходимости сохранять этот термин в связи с ликвидацией особого юридического режима установления и взимания этих сборов.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, парафискальный, парафискалитет, Франция, сбор, налог, бюджет, декрет, доктрина, история.

Библиография:
Бернар И., Колли Ж.-К. Толковый экономический и финансовый словарь: Фр., рус., англ. , нем., исп.
терминология: В 2-х т. – Т. II: Пер. с фр. – М.: Междунар. отношения, 1994. – С. 316-318 (Parafi scalité).
Винницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис. М.: Издательство НОРМА,
2002. 144 с.
Винницкий Д.В. Российское налоговое право: Проблемы теории и практики. СПб.: Юрид. центр Пресс,
2003. 397 с.
Годме П.М. Финансовое право (пер. с франц., вступ. ст. : Халфина Р.О.). М.: Прогресс, 1978. 429 с.
Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993.
112 с.
Конституции зарубежных стран / Сост. Дубровин В.Н. М.: ООО Издательство «Юрлитинформ», 2003.
448 c.
Самойлова Л.М. Принципы бюджетного права Франции // Финансовое право. 2006. N 3. С. 31-36.
Финансовое право: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп.; отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко.
– М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. 528 с.
Amselek P. Une curiosité de droit public fi nancier: les impositions autres que fi scales ou parafi scales //
Mélanges offerts à Marcel Waline: Le juge et le droit public. Tome 1. Paris: Librairie générale de droit et de
jurisprudence, 1974. P. 89-114.
Coupaye P., Daulouede P. Le contrôle parlementaire des taxes parafi scales // Revue française de fi nances
publiques. – 1988. – №21. – P. 57-72.
Ducos-Ader R. La notion juridique de la parafi scalité // Revue de science et de législation fi nancières. – 1956.
– P. 660 et s.
Gaudemet P.M., Molinier J. Finances publiques. Tome 2: Fiscalité. 6e èd. Paris: Montchrestien, 1997. 493 p.
Hertzog R. La parafi scalité: née dans le désordre, subsistant dans la confusion // Revue française de fi nances
publiques. – 1988. – №21. – P. 73-119.
Hertzog R. Die Parafi skalitaet in Frankreich // Theorie der Parafi ski / hrsg. von Klaus Tiepelmann und Gregor
van der Beek. Berlin, New York: de Gruyter, 1992. S. 117-136.
Inventaire de la situation fi nancière, ètabli sur les instructions de M. Robert Schuman, ministre des fi nances.
Paris: Impr. nationale, 1946. 671 p.
Laferrière J. Waline M. Traité élémentaire de science et de législation fi nancières. Paris: Librairie générale de
droit et de jurisprudence, 1952. 581 p.
Lamarque J., Négrin O., Ayrault L. Droit fi scal général. Paris: LexisNexis-Litec, 2009. 1132 p.
Laufenburger, Henry. Finances comparées. États-Unis, France, Angleterre, U.R.S.S. 3e édition. Paris: Recueil
Sirey, 1957. 490 p. Mise à jour au 15 octobre 1964. Paris: Éditions Sirey, 1964.
Loïc P. Finances publiques. 3e éd., rev. et augm. Paris: Cujas, 1989. 422 p.
Martin Laprade B. Aspects juridiques des taxes parafi scales // Revue française de fi nances publiques. – 1988.
– №21. – P. 15-26.
Mérigot, Jean-Guy. Éléments d’une théorie de la parafi scalité // Revue de Science et de Législation Financières.
– 1949. – P. 134 et s., 302 et s.
Morselli E. Le point de vue théorique de la parafi scalité // Revue de science et de législation fi nancières.
– 1951. – P. 84-101.
Revue française de fi nances publiques. Paris: Librairie générale de droit et de jurisprudence. – 1988. – №21:
La parafi scalité.
Trotabas, Louis. La taxe radiophonique: taxe, redevance ou parafi scalité. // Revue de science fi nancière. – 1961.
P. 5-31.
Quérol F. La parafi scalité. Paris: CNRS éd., 1997. 223 p.

References (transliteration):
Bernar I., Kolli Zh.-K. Tolkovyy ekonomicheskiy i finansovyy slovar': Fr., rus., angl. , nem., isp.
terminologiya: V 2-kh t. – T. II: Per. s fr. – M.: Mezhdunar. otnosheniya, 1994. – S. 316-318 (Parafi scalité).
Vinnitskiy D.V. Nalogi i sbory: Ponyatie. Yuridicheskie priznaki. Genezis. M.: Izdatel'stvo NORMA,
2002. 144 s.
Vinnitskiy D.V. Rossiyskoe nalogovoe pravo: Problemy teorii i praktiki. SPb.: Yurid. tsentr Press,
2003. 397 s.
Godme P.M. Finansovoe pravo (per. s frants., vstup. st. : Khalfina R.O.). M.: Progress, 1978. 429 s.
Kozyrin A.N. Nalogovoe pravo zarubezhnykh stran: voprosy teorii i praktiki. M.: Manuskript, 1993.
112 s.
Konstitutsii zarubezhnykh stran / Sost. Dubrovin V.N. M.: OOO Izdatel'stvo «Yurlitinform», 2003.
448 c.
Samoylova L.M. Printsipy byudzhetnogo prava Frantsii // Finansovoe pravo. 2006. N 3. S. 31-36.
Finansovoe pravo: uchebnik. – 2-e izd., pererab. i dop.; otv. red. E.Yu. Gracheva, G.P. Tolstopyatenko.
– M.: TK Velbi, Izd-vo Prospekt, 2007. 528 s.
Amselek P. Une curiosité de droit public fi nancier: les impositions autres que fi scales ou parafi scales //
Mélanges offerts à Marcel Waline: Le juge et le droit public. Tome 1. Paris: Librairie générale de droit et de
jurisprudence, 1974. P. 89-114.
Coupaye P., Daulouede P. Le contrôle parlementaire des taxes parafi scales // Revue française de fi nances
publiques. – 1988. – №21. – P. 57-72.
Ducos-Ader R. La notion juridique de la parafi scalité // Revue de science et de législation fi nancières. – 1956.
– P. 660 et s.
Gaudemet P.M., Molinier J. Finances publiques. Tome 2: Fiscalité. 6e èd. Paris: Montchrestien, 1997. 493 p.
Hertzog R. La parafi scalité: née dans le désordre, subsistant dans la confusion // Revue française de fi nances
publiques. – 1988. – №21. – P. 73-119.
Hertzog R. Die Parafi skalitaet in Frankreich // Theorie der Parafi ski / hrsg. von Klaus Tiepelmann und Gregor
van der Beek. Berlin, New York: de Gruyter, 1992. S. 117-136.
Inventaire de la situation fi nancière, ètabli sur les instructions de M. Robert Schuman, ministre des fi nances.
Paris: Impr. nationale, 1946. 671 p.
Laferrière J. Waline M. Traité élémentaire de science et de législation fi nancières. Paris: Librairie générale de
droit et de jurisprudence, 1952. 581 p.
Lamarque J., Négrin O., Ayrault L. Droit fi scal général. Paris: LexisNexis-Litec, 2009. 1132 p.
Laufenburger, Henry. Finances comparées. États-Unis, France, Angleterre, U.R.S.S. 3e édition. Paris: Recueil
Sirey, 1957. 490 p. Mise à jour au 15 octobre 1964. Paris: Éditions Sirey, 1964.
Loïc P. Finances publiques. 3e éd., rev. et augm. Paris: Cujas, 1989. 422 p.
Martin Laprade B. Aspects juridiques des taxes parafi scales // Revue française de fi nances publiques. – 1988.
– №21. – P. 15-26.
Mérigot, Jean-Guy. Éléments d’une théorie de la parafi scalité // Revue de Science et de Législation Financières.
– 1949. – P. 134 et s., 302 et s.
Morselli E. Le point de vue théorique de la parafi scalité // Revue de science et de législation fi nancières.
– 1951. – P. 84-101.
Revue française de fi nances publiques. Paris: Librairie générale de droit et de jurisprudence. – 1988. – №21:
La parafi scalité.
Trotabas, Louis. La taxe radiophonique: taxe, redevance ou parafi scalité. // Revue de science fi nancière. – 1961.
P. 5-31.
Quérol F. La parafi scalité. Paris: CNRS éd., 1997. 223 p.

Аннотация: Статья посвящена исследованию и анализу европейского налогового механизма и одному из его основных элементов - источникам налогового права ЕС, а также вопросам взаимодействия интеграционного налогового законодательства ЕС и национального налогового законодательства государств- членов ЕС. Налоговое законодательство ЕС направлено на модернизацию и упрощение действующих правил в отношении оказания услуг зарубежным клиентам, совершенствование процедуры возврата налогов при совершении сделок в других странах ЕС, борьбу с мошенничеством и уклонением от уплаты налогов, сокращение числа нарушений правил конкуренции между государствами-членами ЕС, применяющими различные налоговые ставки, устранение международного двойного налогообложения, возникающего в результате последовательного обложения доходов в стране, где фирма зарегистрирована, и в стране, где она получает такой доход. Опыт налоговой гармонизации государств-членов ЕС представляется весьма интересным, полезным и может быть заимствован при совершенствовании как внутреннего налогового законодательства Российской Федерации, так и имеющего международно-правовую природу законодательства Таможенного союза России, Казахстана и Беларуси.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, европейский налоговый механизм, налоговая гармонизация, налоговая интеграция, источники налогового права ес, директива, регламент, решения суда ес, прямое налогообложение, косвенное налогообложение.

Библиография:
Barry Bracewell-Milnes. The Cost of Harmony // INTERTAX. 2004. Vol. 32. Issue 10.
Buijink W., Janssen B., Schols Y. Evidence of the effect of domicile on corporate average effective tax rates
in the European Union // Journal of international accounting, auditing and taxation. Vol. 11. 2002. N 2.
Case 365/98 Brinkmann GmbH(2000) ECR I-4619.
CATO Handbook for Congress. Policy recommendations for the 108th Congress. CATO Institute, Washington,
D.C.
Council Directive 2008/8/EC of 12 February 2008 amending Directive 2006/112/EC as regards the place of
supply of services. URL: http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2008:044:0011:0022:
EN:PDF.
Council Directive 2008/9/EC of 12 February 2008 laying down detailed rules for the refund of value added
tax, provided for in Directive 2006/112/EC, to taxable persons not established in the Member State of refund
but established in another Member State. URL: http://eur-lex. europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do? uri=OJ:
L:2008044:0011:0022: EN:PDF
Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax. URL: http://
eur-lex. europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2006:347:0118: EN:PDF
Council Directive 2002/38/EC of 7 May 2002 amending and amending temporarily Directive 77/388/EEC as
regards the value added tax arrangements applicable to radio and television broadcasting services and certain
electronically supplied services. http://193.178.200.58/eservices_internet/common/Directive_GB.pdf
Council Directive 90/434 on the common system of taxation applicable to mergers, divisions, transfers of
assets and exchanges of shares concerning companies of different Member States // Offi cial Journal L225 of
20/08/1990.
Council Directive 90/435 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and
subsidiaries of different Member States // Offi cial Journal L225 of 20/08/1990.
Council Directive 92/79/EEC of 19 October 1992 on the approximation of taxes on cigarettes // O.J. L 316,
31.10.1992.
Farmer P., Lyal R. EC Tax Law. Oxford: Clarendon Press, 1994.
Oates, Wallace E. Towards a second generation theory of fi scal federalism // International Tax and Public
Finance 2005/ No 12(4).
Oates, Wallace E. Fiscal federalism. New York: Harcourt-Brace, 1972.
Popitz J. Finanzausgleich, in: Handbuch der Finanzwissenschaft in 2 Banden. (Hrsgs. W. Gerloff und F.Meisel)
2-ter Band. Tibingen: Mohr, 1927.
Richard A.Musgrave, Peggy B. Musgrave. Public fi nance in theory and practice. Fifth Edition. New York:
McGRAW-HILL BOOK COMPANY, 1989.
Seligman E. Double Taxation and International Fiscal Cooperation. N.Y., 1928.
Дело Netto Supermarkt GmbH (Judgment of European Court of Justice in case С-271/06 of October 25, 2007
// http: //curia.europa.eu/ en/ content/ juris/ index.htm).
Решение Суда ЕС по делу С-255/02 Halifax plc and others (Judgment of European Court of Justice in cases
С-255/02 of February 21, 2006 // http: //curia.europa.eu/ en/ content/ juris/ index.htm); Judgment of European
Court of Justice in cases С-94/09 of May 6, 2010 // http: //curia.europa.eu/ en/ content/ juris/ index.htm);
решения по делам С-439/04 и С-440/04 9 (Judgment of European Court of Justice in cases С-439/04 and
С-440/04 of July 6, 2006 // http: //curia.europa.eu/ en/ content/ juris/ index.htm).
Баев С.А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами
– членами ЕС: сравнительно-правовое исследование. М.: Волтерс Клувер, 2007. 180 с.
Брызгалин А.В. и др. Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2009 год // Налоги и
финансовое право. 2010. №4 // Режим доступа: КонсультантПлюс.
Васильева Н.М. Правовое регулирование налогообложения электронной коммерции: опыт за-
рубежных стран и России. М.: Центр публично-правовых исследований, 2006 // Режим доступа:
КонсультантПлюс.
Захаров А.С. Налоговое право Европейского Союза: действующие директивы ЕС в сфере прямого
налогообложения. М.: Волтерс Клувер, 2006. 118 с.
Европейское право: Учебник для вузов / Под ред. Л.М.Энтина. М.: Норма: ИНФРА-М, 2002. 699 с.
Максгрейв Р.А., Маскрейв П.Б. Государственные финансы: теория и практика / Пер. с англ. М.: Бизнес
Атлас, 2009. 716 с.
Мелехин А.В. Теория государства и права. Учебник. М., 2009 // Режим доступа: КонсультантПлюс.
Пинская М.Р. Вопросы налогового федерализма в концепции федеративных финансов // Налоги и
налогообложение. 2011. №1. С.5-11.
Пинская М.Р. Реализация принципа федерализма в налоговой системе России // Финансы и кредит.
2009. №34. С.29-32.
Синицына М.Л. Налогообложение в Европейском Союзе: механизм негативной интеграции за-
конодательств государств-членов // Налоги и налогообложение. 2010. №3 // Режим доступа:
КонсультантПлюс.
Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. М.: Норма, 2001. 336 с.
Хасси У.М., Любик Д.С. Мировое налогообложение. Основы Мирового налогового кодекса / Пер. с
англ. Кембридж: Гарвардский университет, 1992. 289 с.

References (transliteration):
Barry Bracewell-Milnes. The Cost of Harmony // INTERTAX. 2004. Vol. 32. Issue 10.
Buijink W., Janssen B., Schols Y. Evidence of the effect of domicile on corporate average effective tax rates
in the European Union // Journal of international accounting, auditing and taxation. Vol. 11. 2002. N 2.
Case 365/98 Brinkmann GmbH(2000) ECR I-4619.
CATO Handbook for Congress. Policy recommendations for the 108th Congress. CATO Institute, Washington,
D.C.
Council Directive 2008/8/EC of 12 February 2008 amending Directive 2006/112/EC as regards the place of
supply of services. URL: http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2008:044:0011:0022:
EN:PDF.
Council Directive 2008/9/EC of 12 February 2008 laying down detailed rules for the refund of value added
tax, provided for in Directive 2006/112/EC, to taxable persons not established in the Member State of refund
but established in another Member State. URL: http://eur-lex. europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do? uri=OJ:
L:2008044:0011:0022: EN:PDF
Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax. URL: http://
eur-lex. europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2006:347:0118: EN:PDF
Council Directive 2002/38/EC of 7 May 2002 amending and amending temporarily Directive 77/388/EEC as
regards the value added tax arrangements applicable to radio and television broadcasting services and certain
electronically supplied services. http://193.178.200.58/eservices_internet/common/Directive_GB.pdf
Council Directive 90/434 on the common system of taxation applicable to mergers, divisions, transfers of
assets and exchanges of shares concerning companies of different Member States // Offi cial Journal L225 of
20/08/1990.
Council Directive 90/435 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and
subsidiaries of different Member States // Offi cial Journal L225 of 20/08/1990.
Council Directive 92/79/EEC of 19 October 1992 on the approximation of taxes on cigarettes // O.J. L 316,
31.10.1992.
Farmer P., Lyal R. EC Tax Law. Oxford: Clarendon Press, 1994.
Oates, Wallace E. Towards a second generation theory of fi scal federalism // International Tax and Public
Finance 2005/ No 12(4).
Oates, Wallace E. Fiscal federalism. New York: Harcourt-Brace, 1972.
Popitz J. Finanzausgleich, in: Handbuch der Finanzwissenschaft in 2 Banden. (Hrsgs. W. Gerloff und F.Meisel)
2-ter Band. Tibingen: Mohr, 1927.
Richard A.Musgrave, Peggy B. Musgrave. Public fi nance in theory and practice. Fifth Edition. New York:
McGRAW-HILL BOOK COMPANY, 1989.
Seligman E. Double Taxation and International Fiscal Cooperation. N.Y., 1928.
Delo Netto Supermarkt GmbH (Judgment of European Court of Justice in case S-271/06 of October 25, 2007
// http: //curia.europa.eu/ en/ content/ juris/ index.htm).
Reshenie Suda ES po delu S-255/02 Halifax plc and others (Judgment of European Court of Justice in cases
S-255/02 of February 21, 2006 // http: //curia.europa.eu/ en/ content/ juris/ index.htm); Judgment of European
Court of Justice in cases S-94/09 of May 6, 2010 // http: //curia.europa.eu/ en/ content/ juris/ index.htm);
resheniya po delam S-439/04 i S-440/04 9 (Judgment of European Court of Justice in cases S-439/04 and
S-440/04 of July 6, 2006 // http: //curia.europa.eu/ en/ content/ juris/ index.htm).
Baev S.A. Soglasheniya ob izbezhanii dvoynogo nalogooblozheniya mezhdu Rossiey i gosudarstvami
– chlenami ES: sravnitel'no-pravovoe issledovanie. M.: Volters Kluver, 2007. 180 s.
Bryzgalin A.V. i dr. Sudebnaya praktika po nalogovym i finansovym sporam. 2009 god // Nalogi i
finansovoe pravo. 2010. №4 // Rezhim dostupa: Konsul'tantPlyus.
Vasil'eva N.M. Pravovoe regulirovanie nalogooblozheniya elektronnoy kommertsii: opyt za-
rubezhnykh stran i Rossii. M.: Tsentr publichno-pravovykh issledovaniy, 2006 // Rezhim dostupa:
Konsul'tantPlyus.
Zakharov A.S. Nalogovoe pravo Evropeyskogo Soyuza: deystvuyushchie direktivy ES v sfere pryamogo
nalogooblozheniya. M.: Volters Kluver, 2006. 118 s.
Evropeyskoe pravo: Uchebnik dlya vuzov / Pod red. L.M.Entina. M.: Norma: INFRA-M, 2002. 699 s.
Maksgreyv R.A., Maskreyv P.B. Gosudarstvennye finansy: teoriya i praktika / Per. s angl. M.: Biznes
Atlas, 2009. 716 s.
Melekhin A.V. Teoriya gosudarstva i prava. Uchebnik. M., 2009 // Rezhim dostupa: Konsul'tantPlyus.
Pinskaya M.R. Voprosy nalogovogo federalizma v kontseptsii federativnykh finansov // Nalogi i
nalogooblozhenie. 2011. №1. S.5-11.
Pinskaya M.R. Realizatsiya printsipa federalizma v nalogovoy sisteme Rossii // Finansy i kredit.
2009. №34. S.29-32.
Sinitsyna M.L. Nalogooblozhenie v Evropeyskom Soyuze: mekhanizm negativnoy integratsii za-
konodatel'stv gosudarstv-chlenov // Nalogi i nalogooblozhenie. 2010. №3 // Rezhim dostupa:
Konsul'tantPlyus.
Tolstopyatenko G.P. Evropeyskoe nalogovoe pravo. M.: Norma, 2001. 336 s.
Khassi U.M., Lyubik D.S. Mirovoe nalogooblozhenie. Osnovy Mirovogo nalogovogo kodeksa / Per. s
angl. Kembridzh: Garvardskiy universitet, 1992. 289 s.

Аннотация: Сейчас повсеместно в мире набирает популярность Новая Зеландия как направление для эмиграции, инвестиций и просто как направление для оффшорных компаний и оффшорного бизнеса. В данной статье мы сделаем попытку описать налоговую систему страны и развенчать ее статус как «налогового рая», а также отметить некоторые ее особенности налогообложения, столь любимые иностранными инвесторами.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налогообложение, нерезидент, Новая Зеландия, траст, иностранный, сеттлор, бенефициар, трасти, новозеландский.

Библиография:
2011 Index of Economic Freedom // the Heritage Foundation and the Wall Street Journal: [сайт] URL: http://
www.heritage.org/index/ (дата обращения 08 марта 2011).
Ammundsen V. Taxation of Trusts. New Zealand: CCH, 2010. 467 c.
Customs and Excise Act 1996 No 27 (по состоянию на 01 января 2011) // официальный сайт Новозеландского
законодательства Legislation New Zealand: [сайт] URL www.legislation.govt.nz (дата обращения 08 марта
2011).
Double Taxation Relief (Russian Federation) Order 2001 // официальный сайт Новозеландского законода-
тельстваLegislation New Zealand: [сайт] URL www.legislation.govt.nz (дата обращения 08 марта 2011).
Estate and Gift Duties Act 1968 No 35 (по состоянию на 07 сентября 2010) // официальный сайт
Новозеландского законодательства Legislation New Zealand: [сайт] URL: www.legislation.govt.nz (дата
обращения 08 марта 2011).
Estimated resident population of New Zealand // Statistics New Zealand: [сайт] URL: http://www.stats.govt.
nz/tools_and_services/tools/population_clock.aspx. (дата обращения 08 марта 2011).
Goods and Services Tax Act 1985 No 141 (по состоянию на 21 декабря 2010) // официальный сайт
Новозеландского законодательства Legislation New Zealand: [сайт] URL www.legislation.govt.nz (дата
обращения 08 марта 2011).
Hayton D. Underhill and Hayton Law of Trusts and Trustees. 16th ed, London: Butterworths, 2002. 989 c.
Income Tax Act 2007 №97 (по состоянию на 29 ноября 2010) // официальный сайт Новозеландского
законодательства Legislation New Zealand: [сайт] URL: www.legislation.govt.nz (дата обращения 08
марта 2011).
Programme - Trusts Conference 2009. New Zealand: CCH, 2009. 230 c.

References (transliteration):
2011 Index of Economic Freedom // the Heritage Foundation and the Wall Street Journal: [sayt] URL: http://
www.heritage.org/index/ (data obrashcheniya 08 marta 2011).
Ammundsen V. Taxation of Trusts. New Zealand: CCH, 2010. 467 c.
Customs and Excise Act 1996 No 27 (po sostoyaniyu na 01 yanvarya 2011) // ofitsial'nyy sayt Novozelandskogo
zakonodatel'stva Legislation New Zealand: [sayt] URL www.legislation.govt.nz (data obrashcheniya 08 marta
2011).
Double Taxation Relief (Russian Federation) Order 2001 // ofitsial'nyy sayt Novozelandskogo zakonoda-
tel'stvaLegislation New Zealand: [sayt] URL www.legislation.govt.nz (data obrashcheniya 08 marta 2011).
Estate and Gift Duties Act 1968 No 35 (po sostoyaniyu na 07 sentyabrya 2010) // ofitsial'nyy sayt
Novozelandskogo zakonodatel'stva Legislation New Zealand: [sayt] URL: www.legislation.govt.nz (data
obrashcheniya 08 marta 2011).
Estimated resident population of New Zealand // Statistics New Zealand: [sayt] URL: http://www.stats.govt.
nz/tools_and_services/tools/population_clock.aspx. (data obrashcheniya 08 marta 2011).
Goods and Services Tax Act 1985 No 141 (po sostoyaniyu na 21 dekabrya 2010) // ofitsial'nyy sayt
Novozelandskogo zakonodatel'stva Legislation New Zealand: [sayt] URL www.legislation.govt.nz (data
obrashcheniya 08 marta 2011).
Hayton D. Underhill and Hayton Law of Trusts and Trustees. 16th ed, London: Butterworths, 2002. 989 c.
Income Tax Act 2007 №97 (po sostoyaniyu na 29 noyabrya 2010) // ofitsial'nyy sayt Novozelandskogo
zakonodatel'stva Legislation New Zealand: [sayt] URL: www.legislation.govt.nz (data obrashcheniya 08
marta 2011).
Programme - Trusts Conference 2009. New Zealand: CCH, 2009. 230 c.

Аннотация: В данном исследовании автор рассматривает проблемы совершенствования налоговой системы, ее взаимосвязь между основными звеньями налогового администрирования, анализируются этапы развития налогового администрирования в Азербайджане и современное ее состояние. На современном этапе организация налогового дела в налоговых органах происходит посредством карты рабочих процессов. Основная задача на данном этапе является совершенствование данных рабочих процессов, основных направлений информационно-технологического климата, эффективности налогового администрирования.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налоговая система, налоговое администрирование, единое окно, депозитный счет, налоговый контроль, электронные услуги, электронный аудит, налоговые органы, счет-фактура.

Библиография:
Налоговый Кодекс Азербайджанской Республики. Б.: Чашыоглы, 2010
Закон Азербайджанской Республики “Об электронной подписи и электронном документе”. Баку, 4
марта 2004 г.
Указ Президента Азербайджанской Республики об утверждении Государственной Программы на 2005-
2008 гг. по развитию связи и информационных технологий Азербайджанской Республики (Электронный
Азербайджан). Баку, 21 октября 2005 г.
Распоряжения Президента Азербайджана от 12 сентября 2005 г. об утверждении “Государственной
программы совершенствования налогового администрирования в Азербайджанской Республике на
2005-2007 гг.”.
Распоряжение Президента Азербайджанской Республики “О мерах по обеспечению организации
деятельности субъектов предпринимательской деятельности по принципу “Одного окна”. Баку, 25
октября 2007 г.
Постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики «Об утверждении Порядка от-
правления налоговой отчетности в форме электронного документа». Баку, 27 июля 2007 г.
Постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики «Об утверждении Правил уплаты
НДС при оплате стоимости товаров (работ и услуг), приобретенных по электронному налоговому сче-
ту-фактуре, выданному налогоплательщику, ведения учета на депозитном счету НДС, движения НДС,
возмещения НДС с операций, совершаемых по этому счету, и его перечисления в государственный
бюджет». Баку, 30 декабря 2007 г.
Постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики Об утверждении «Правил приме-
нения, учета и использования электронных налоговых счет-фактур». Баку, 28 сентября, 2009 г.
“Стратегический план совершенствования налогового законодательства и администрирования на
2009-2012 гг.”, принятый Министерством Налогов Азербайджанской Республики. Баку, 2009 г.
Аронов А.В., В.А.Кашин. Налоги и налогообложение. М.: Экономистъ, 2004. 560 с.
Багиров Д.А. Налоговый контроль. Б.: Тефеккюр, 2006. 412 с. (на азерб. языке).
Гасанлы М.X. Налоги. Б.: Восток-Запад, 1998. 416 с. (на азерб. языке).
Маммадов Ф.А., Мусаев А.Ф., Садыгов М.М., Калбиев Я.А., Рзаев З.Х. Теоретические методологические
основы налогообложения. Б.: CBS Poligraphic production, 2001. 406 с. (на азерб. языке).
Маммадов Ф.А., Мусаев А.Ф., Садыгов М.М., Калбиев Я.А., Рзаев З.Х. Налоги и налогообложение. Б.:
CBS Poligraphic production, 2006. 432 с. (на азерб. языке).
Маммадов Э.Ф. Теоретические основы и принципы налогового администрирования (на азерб. языке).
//Журнал «Аудит», Вып. 3-4, 2007, с.11-15.
Магеррамов Р.Б. Проблемы формирования и развития налоговой системы Азербайджанской Республики.
Монография. Б.: Марс Принт, 2011. 310 с.
Мишустин М. Информационно-технологические основы государ-ственного налогового администри-
рования в России. Монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. 252 с.
Мусаев А.Ф., Калбиев Я.А., Гусейнов А.А. Налоговая служба Азербайджанской Республики: реформы
и результаты. Б.: Тефеккюр, 2002. 321с. (на азерб. языке).
Мусаев А.Ф., Садыгов М.М., Магеррамов Р.Б., Салаев Р.А. Налоги и налогообложение в Азербайджане.
Б.: Элм, 2005. 530 с.
Садыгов М.М., Зейналов В.З., Садыгова Г.М., Алиев В.Ф. Рыночная экономика: финансы и налоги. Б.:
Элм, 2002. 147с.
http://www. taxes. gov.az
http://www. interfax.az
http://www. azeri.ru

References (transliteration):
Nalogovyy Kodeks Azerbaydzhanskoy Respubliki. B.: Chashyogly, 2010
Zakon Azerbaydzhanskoy Respubliki “Ob elektronnoy podpisi i elektronnom dokumente”. Baku, 4
marta 2004 g.
Ukaz Prezidenta Azerbaydzhanskoy Respubliki ob utverzhdenii Gosudarstvennoy Programmy na 2005-
2008 gg. po razvitiyu svyazi i informatsionnykh tekhnologiy Azerbaydzhanskoy Respubliki (Elektronnyy
Azerbaydzhan). Baku, 21 oktyabrya 2005 g.
Rasporyazheniya Prezidenta Azerbaydzhana ot 12 sentyabrya 2005 g. ob utverzhdenii “Gosudarstvennoy
programmy sovershenstvovaniya nalogovogo administrirovaniya v Azerbaydzhanskoy Respublike na
2005-2007 gg.”.
Rasporyazhenie Prezidenta Azerbaydzhanskoy Respubliki “O merakh po obespecheniyu organizatsii
deyatel'nosti sub'ektov predprinimatel'skoy deyatel'nosti po printsipu “Odnogo okna”. Baku, 25
oktyabrya 2007 g.
Postanovlenie Kabineta Ministrov Azerbaydzhanskoy Respubliki «Ob utverzhdenii Poryadka ot-
pravleniya nalogovoy otchetnosti v forme elektronnogo dokumenta». Baku, 27 iyulya 2007 g.
Postanovlenie Kabineta Ministrov Azerbaydzhanskoy Respubliki «Ob utverzhdenii Pravil uplaty
NDS pri oplate stoimosti tovarov (rabot i uslug), priobretennykh po elektronnomu nalogovomu sche-
tu-fakture, vydannomu nalogoplatel'shchiku, vedeniya ucheta na depozitnom schetu NDS, dvizheniya NDS,
vozmeshcheniya NDS s operatsiy, sovershaemykh po etomu schetu, i ego perechisleniya v gosudarstvennyy
byudzhet». Baku, 30 dekabrya 2007 g.
Postanovlenie Kabineta Ministrov Azerbaydzhanskoy Respubliki Ob utverzhdenii «Pravil prime-
neniya, ucheta i ispol'zovaniya elektronnykh nalogovykh schet-faktur». Baku, 28 sentyabrya, 2009 g.
“Strategicheskiy plan sovershenstvovaniya nalogovogo zakonodatel'stva i administrirovaniya na
2009-2012 gg.”, prinyatyy Ministerstvom Nalogov Azerbaydzhanskoy Respubliki. Baku, 2009 g.
Aronov A.V., V.A.Kashin. Nalogi i nalogooblozhenie. M.: Ekonomist', 2004. 560 s.
Bagirov D.A. Nalogovyy kontrol'. B.: Tefekkyur, 2006. 412 s. (na azerb. yazyke).
Gasanly M.X. Nalogi. B.: Vostok-Zapad, 1998. 416 s. (na azerb. yazyke).
Mammadov F.A., Musaev A.F., Sadygov M.M., Kalbiev Ya.A., Rzaev Z.Kh. Teoreticheskie metodologicheskie
osnovy nalogooblozheniya. B.: CBS Poligraphic production, 2001. 406 s. (na azerb. yazyke).
Mammadov F.A., Musaev A.F., Sadygov M.M., Kalbiev Ya.A., Rzaev Z.Kh. Nalogi i nalogooblozhenie. B.:
CBS Poligraphic production, 2006. 432 s. (na azerb. yazyke).
Mammadov E.F. Teoreticheskie osnovy i printsipy nalogovogo administrirovaniya (na azerb. yazyke).
//Zhurnal «Audit», Vyp. 3-4, 2007, s.11-15.
Magerramov R.B. Problemy formirovaniya i razvitiya nalogovoy sistemy Azerbaydzhanskoy Respubliki.
Monografiya. B.: Mars Print, 2011. 310 s.
Mishustin M. Informatsionno-tekhnologicheskie osnovy gosudar-stvennogo nalogovogo administri-
rovaniya v Rossii. Monografiya. M.: YuNITI-DANA, 2005. 252 s.
Musaev A.F., Kalbiev Ya.A., Guseynov A.A. Nalogovaya sluzhba Azerbaydzhanskoy Respubliki: reformy
i rezul'taty. B.: Tefekkyur, 2002. 321s. (na azerb. yazyke).
Musaev A.F., Sadygov M.M., Magerramov R.B., Salaev R.A. Nalogi i nalogooblozhenie v Azerbaydzhane.
B.: Elm, 2005. 530 s.
Sadygov M.M., Zeynalov V.Z., Sadygova G.M., Aliev V.F. Rynochnaya ekonomika: finansy i nalogi. B.:
Elm, 2002. 147s.
http://www. taxes. gov.az
http://www. interfax.az
http://www. azeri.ru

Аннотация: Российское налоговое законодательство, на сегодняшний день подвержено частым и существенным изменениям, что оказывает чаще всего негативное влияние на налогоплательщика. Следовательно, одной из сфер, которая требует особого внимания государства в контексте разработки и введения эффективного налогового регулирования, является обеспечение конституционной возможности защиты прав и законных интересов налогоплательщика. Анализ опыта Швейцарии как наиболее известного, и эффективного государства в регулировании публичных финансов может помочь России в развитии законодательства в сфере защиты прав налогоплательщика. Следовательно, изучение опыта Швейцарии в части обеспечения защиты прав налогоплательщика будет крайне полезным для российской юридической науки и практики. Методологической основной статьи являются общенаучные, частные методы исследования. Отдельное место автор уделяет одному из видов математическо-статистических анализа текстов, а именно количественному методу анализа и связанному с ним методу контент-анализа. Данный метод позволяет автору выявить наиболее существенные признаки порядка защиты прав налогоплательщика Швейцарии как единой и неделимой системы взаимоотношений человека и государства.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налогоплательщик, налоговый орган, Швейцария, реформа, количественный метод исследования, зарубежный опыт, особенность процедуры, налоговая тайна, уголовная ответственность.

Библиография:
Алексеев, С.С. Теория права. / С.С. Алексеев. - М.: Бек, - 1995.
Буховец, О.Г. «Социальные конфликты и крестьянская ментальность в Российской империи начала ХХ
века: новые материалы, методы, результаты» / О.Г. Буховец. Мосгорархив. – 1996.
Воспоминания о К. Марксе и Ф. Энгельсе. М., 1956.
Гегель, Георг. Философия права / Георг Гегель. - М., 1999.
Маркс К., Энгельс Ф., Сочинения / Карл Маркс, Фридрих Энгельс, 2-е изд. Т.1.Миронов, Б.Н. «История
в цифрах: Математика в исторических исследованиях» / Б.Н. Миронов. – Наука, – 1991.
Тарасов, Н.Н. Методологические проблемы юридической науки. / Н.Н. Тарасов Екатеринбург. 2001.
Constitution fédérale de la Confédération suisse du 18 avril 1999 (Etat le 8 août 2006)
Интернет портал http://www. ge.ch. [Электронный ресурс] / Loi sur l`organisation judiciare du 22 novembre
1941 du canton de Genève.
Интернет портал http://www. ge.ch. [Электронный ресурс] / Loi de procédure fi scale du 4 octobre 2001
du canton de Genève.
Интернет портал http://www. ge.ch. [Электронный ресурс] / Loi sur la procedure administrative du 12
septembre 1985 du canton de Genève.
Интернет портал http://www. admin.ch. [Электронный ресурс] / Swiss Criminal Code of 21 decembre
1937
Интернет портал http://www. ge.ch. [Электронный ресурс] / Loi fédéral sur l`harmonisation des impost
directs des cantons et des commune du 14 décembre 1990.
Интернет портал http://www. ge.ch. [Электронный ресурс] / Loi sur l’imposition des personnes physiques
du 23 septembre 2009
Интернет портал http://www. ge.ch. [Электронный ресурс] / Loi sur l’imposition des personnes morales
du 23 septembre 1994.
Интернет портал http://www. ge.ch. [Электронный ресурс] / Loi générale sur les contributions publiques
du 9 novembre 1887.
Интернет портал http://www. ge.ch. [Электронный ресурс] / Loi sur la procedure administrative du 12
septembre 1985 du canton de Genève.
Интернет портал http://www. ge.ch. [Электронный ресурс] / Loi de procédure fi scale du 4 octobre 2001
du canton de Genève
Интернет портал http://www. admin.ch [Электронный ресурс] / Loi sur le Tribunal fédéral du 17 juin
2005.

References (transliteration):
Alekseev, S.S. Teoriya prava. / S.S. Alekseev. - M.: Bek, - 1995.
Bukhovets, O.G. «Sotsial'nye konflikty i krest'yanskaya mental'nost' v Rossiyskoy imperii nachala KhKh
veka: novye materialy, metody, rezul'taty» / O.G. Bukhovets. Mosgorarkhiv. – 1996.
Vospominaniya o K. Markse i F. Engel'se. M., 1956.
Gegel', Georg. Filosofiya prava / Georg Gegel'. - M., 1999.
Marks K., Engel's F., Sochineniya / Karl Marks, Fridrikh Engel's, 2-e izd. T.1.Mironov, B.N. «Istoriya
v tsifrakh: Matematika v istoricheskikh issledovaniyakh» / B.N. Mironov. – Nauka, – 1991.
Tarasov, N.N. Metodologicheskie problemy yuridicheskoy nauki. / N.N. Tarasov Ekaterinburg. 2001.
Constitution fédérale de la Confédération suisse du 18 avril 1999 (Etat le 8 août 2006)
Internet portal http://www. ge.ch. [Elektronnyy resurs] / Loi sur l`organisation judiciare du 22 novembre
1941 du canton de Genève.
Internet portal http://www. ge.ch. [Elektronnyy resurs] / Loi de procédure fi scale du 4 octobre 2001
du canton de Genève.
Internet portal http://www. ge.ch. [Elektronnyy resurs] / Loi sur la procedure administrative du 12
septembre 1985 du canton de Genève.
Internet portal http://www. admin.ch. [Elektronnyy resurs] / Swiss Criminal Code of 21 decembre
1937
Internet portal http://www. ge.ch. [Elektronnyy resurs] / Loi fédéral sur l`harmonisation des impost
directs des cantons et des commune du 14 décembre 1990.
Internet portal http://www. ge.ch. [Elektronnyy resurs] / Loi sur l’imposition des personnes physiques
du 23 septembre 2009
Internet portal http://www. ge.ch. [Elektronnyy resurs] / Loi sur l’imposition des personnes morales
du 23 septembre 1994.
Internet portal http://www. ge.ch. [Elektronnyy resurs] / Loi générale sur les contributions publiques
du 9 novembre 1887.
Internet portal http://www. ge.ch. [Elektronnyy resurs] / Loi sur la procedure administrative du 12
septembre 1985 du canton de Genève.
Internet portal http://www. ge.ch. [Elektronnyy resurs] / Loi de procédure fi scale du 4 octobre 2001
du canton de Genève
Internet portal http://www. admin.ch [Elektronnyy resurs] / Loi sur le Tribunal fédéral du 17 juin
2005.

Аннотация: В настоящей статье рассматриваются системы налогообложения субъектов малого бизнеса, используемые в зарубежной практике. Раскрываются прогрессивные элементы налогового регулирования и поддержки малого бизнеса экономик индустриальных стран, с точки зрения возможностей использования в экономике России. Особое место уделено специальным режимам налогообложения, а также налоговым методам стимулирования инновационной активности субъектов малого бизнеса. На основе изучения, анализа и обобщения зарубежного опыта налогообложения малых фирм в статье обоснован комплекс научно-практических рекомендаций по совершенствованию системы налогового регулирования и поддержки малого предпринимательства в условиях России.

Ключевые слова: налог, экономика, режим, бизнес, льгота, ставка, инновация, поддержка, стимулирование, перспективы.

Контактная информация: Иманшапиева Мазика Мусабековна, Mazika21@rambler.ru

Библиография:
1. Structures of the Taxation Systems in the European Union, Data 1995 - 2005 / Theme Economy and Finance. European Commission Edition, 2007.
2. Акимов А.А. Анализ практики налогообложения малого бизнеса в России // Все для бухгалтера. 2007. № 4.
3. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М., 2007.
4. Борисов С. Нам нужен активный, конкурентоспособный малый бизнес // Человек и труд. 2008. №3.
5. Грибкова Н.Б. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах и возможности его использования в России // Налоговая политика и практика. 2005. №7.
6. Жидкова Е.Ю. Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сектора в РФ // Экономический анализ: теория и практика, 2008. № 3.
7. Ломова В.В. Инновации и малый бизнес: точки соприкосновения // Россия и социальные изменения в современном мире: Материалы Международной научной конференции «Ломоносов-2004». М., 2004.
8. Малый бизнес: учебное пособие / Под ред. В.Я. Горфинкеля. М.: КНОРУС, 2009.
9. Матинов А.С. Применение специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса в системе налогообложения зарубежных стран // Финансовое право. 2005. № 4.
10. Мельник А.М. Малый бизнес и региональное развитие в индустриальных странах. М., 2007.
11. Михайлов Е. Система местного налогообложения США. // США. Экономика, политика, идеология. – 1994. – №8/9
12. Мусаева Х.М. Налоговые системы зарубежных стран. Махачкала: ИПЦ ДГУ. 2011.

References (transliteration):
1. Structures of the Taxation Systems in the European Union, Data 1995 - 2005 / Theme Economy and Finance. European Commission Edition, 2007.
2. Akimov A.A. Analiz praktiki nalogooblozheniya malogo biznesa v Rossii // Vse dlya bukhgaltera. 2007. № 4.
3. Aleksandrov I.M. Nalogovye sistemy Rossii i zarubezhnykh stran. M., 2007.
4. Borisov S. Nam nuzhen aktivnyy, konkurentosposobnyy malyy biznes // Chelovek i trud. 2008. №3.
5. Gribkova N.B. Opyt nalogovogo regulirovaniya v zarubezhnykh stranakh i vozmozhnosti ego ispol'zovaniya v Rossii // Nalogovaya politika i praktika. 2005. №7.
6. Zhidkova E.Yu. Nalogovoe planirovanie i sovershenstvovanie sistemy nalogooblozheniya kak sostavlyayushchie razvitiya predprinimatel'skogo sektora v RF // Ekonomicheskiy analiz: teoriya i praktika, 2008. № 3.
7. Lomova V.V. Innovatsii i malyy biznes: tochki soprikosnoveniya // Rossiya i sotsial'nye izmeneniya v sovremennom mire: Materialy Mezhdunarodnoy nauchnoy konferentsii «Lomonosov-2004». M., 2004.
8. Malyy biznes: uchebnoe posobie / Pod red. V.Ya. Gorfinkelya. M.: KNORUS, 2009.
9. Matinov A.S. Primenenie spetsial'nykh nalogovykh rezhimov sub'ektami malogo biznesa v sisteme nalogooblozheniya zarubezhnykh stran // Finansovoe pravo. 2005. № 4.
10. Mel'nik A.M. Malyy biznes i regional'noe razvitie v industrial'nykh stranakh. M., 2007.
11. Mikhaylov E. Sistema mestnogo nalogooblozheniya SShA. // SShA. Ekonomika, politika, ideologiya. – 1994. – №8/9
12. Musaeva Kh.M. Nalogovye sistemy zarubezhnykh stran. Makhachkala: IPTs DGU. 2011.

Аннотация: Автор проводит анализ особенностей организации налогового пространства Португалии через призму налоговых принципов, разработанных португальской налоговой доктриной. Последовательно рассмотрены способы взаимодействия национальной налоговой системы с налоговыми подсистемами автономных регионов и автаркий.

Ключевые слова: налог, Португалия, автаркии, Мадейра, закон, автономия, регион, принцип, бюджет, льготы.

Контактная информация: Суханова Елена Владимировна, sukhanova_elena@mail.ru

Аннотация: В статье рассматриваются вопросы применения в национальном налоговом законодательстве разных стран понятия «контролируемая иностранная компания», обозначающего компании, контролируемые резидентами. Существующие нормативные ограничения вводятся не только в целях налогообложения доходов таких компаний, но и предотвращения аккумулирования прибыли в оффшорных зонах.

Ключевые слова: налог, правила, контроль, прибыль, оффшор, капитал, США, Великобритания, Казахстан, Россия.

Контактная информация: Дубовик Станислав Владимирович, svdubovik@mail.ru

Аннотация: Статья посвящена рассмотрению основных положений законодательства о налогообложении прибыли в России и зарубежных странах. Приведен анализ основных отличий используемых систем взимания налога на прибыль организаций. Автором предложены возможные пути совершенствования налогового законодательства Российской Федерации на основе опыта иностранных государств.

Ключевые слова: налог, прибыль, организация, доход, бюджет, ставка, убыток, период, объект, база.

Контактная информация: Сорокина Виолетта Александровна, violetta.sorokina@rambler.ru

Аннотация: В статье представлен анализ системы налоговых вычетов и налоговых скидок, которые применяются в зарубежных странах. Принципиальным отличием применения налоговых скидок для физических лиц за рубежом является их непосредственное применение к налоговому окладу (сумме налога, уплачиваемой с доходов), что допускает в некоторых случаях уменьшение налоговых обязательств до отрицательной величины, т.е. позволяет налогоплательщику получать необлагаемый доход от государства. Автор отмечает необходимость совершенствования законодательства о налогах и сборах Российской Федерации в части применения налоговых льгот и иных преференциальных положений для налогоплательщиков.

Ключевые слова: налог, льгота, скидка, вычет, оклад, доход, преференция, база, законодательство, расчет

Контактная информация: Калаков Ринат Наилевич, karinail@mail.ru

Аннотация: Общепризнано, что капиталовложения в производство весьма выгодны для экономического роста и национального богатства. В результате, государства часто соревнуются за иностранные инвестиции. Налоговые стимулы – это один из путей для государства, чтобы провести это соревнование. Одновременно, государства, предлагающие налоговые льготы инвесторам, хотят максимизировать потенциальные льготы этих концессий инвесторам. Эта задача решается через использование положений налоговых соглашений об экономящем налог зачёте.

Ключевые слова: налог, право, льготы, инвестиции, зачет, дивиденды, проценты, роялти, оговорки, фикции.

Контактная информация: Шепенко Роман Алексеевич, shepenko@mail.ru

Аннотация: В статье рассматривается опыт Великобритании в применении системы обязательной регистрации налоговых схем. Оценивается её эффективность с точки зрения противодействия уклонению от уплаты налогов. Делается вывод о возможности введения аналогичной системы в России.

Ключевые слова: налог, схема, уклонение, противодействие, минимизация, Великобритания, декларирование, консультант, оптимизация, регистрация.

Контактная информация: Иванец Юлия Леонидовна, juliayolkina@gmail.com

Аннотация: В статье проанализирован механизм воздействия практики Суда ЕС на развитие национального законодательства государств – членов ЕС в сфере налогообложения. Анализ построен на рассмотрении решений Суда ЕС, решений национальных судов, основанных на практике Суда ЕС, и последующих изменений в нормативном регулировании вопросов налогообложения на национальном уровне.

Ключевые слова: налог, ЕС, директива, гармонизация, законодательство, интеграция, политика, прецедент, преюдиция, суд.

Контактная информация: Синицына Мария Леонидовна, mariasinitsyna@rambler.ru

Аннотация: В статье приводятся результаты оценки и прогноза налогового потенциала Республики Узбекистан. В статье также приводится схема воздействия факторов внешней нестабильности на налоговый потенциал региона.

Ключевые слова: налог, Узбекистан, потенциал, регион, кризис, администрирование

Контактная информация: Чепель Сергей Васильевич, swchep@tps.uz

Аннотация: С ростом экономической мощи российской экономики тема налогообложения российских прямых инвестиций в Европейский Союз (ЕС) приобретает особое значение. В связи с вступлением в ЕС ряда центральных и восточноевропейских государств, соревнование между европейскими государствами за наиболее благоприятный налоговый климат для инвестиций перешло в новую стадию. В настоящее время можно увидеть, как две неоднородные системы налоговых стимулов конкурируют между собой и с остальными системами «старых» членов ЕС: эстонская и болгарская. Поэтому в настоящей статье рассмотрены типичные особенности налогообложения доходов в этих двух государствах с точки зрения привлечения российских инвестиций в эти страны. Перевод с немецкого М.Р. Пинской (к.э.н. , доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации)

Ключевые слова: налог, прибыль, инвестиции, Россия, Болгария, Эстония, ЕС, конкуренция, доход.

Контактная информация: Хаазе Клаус Диттмар, Haase@uni-passau.de

Аннотация: Казахстан первым в СНГ испытал на себе влияние мирового финансового кризиса. Государство имеет четкую антикризисную программу, включающую в себя меры по обеспечению макроэкономической и финансовой стабильности, решению проблем на рынке недвижимости, поддержке малого и среднего бизнеса, сельского хозяйства. Важной составляющей антикризисных мер являются инновационные, индустриальные и инфраструктурные проекты. В Казахстане в плановом порядке происходит снижение налогового бремени. В представленной статье рассмотрены произошедшие за последние годы изменения правил исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога, индивидуального подоходного налога, НДС, транспортного, на имущество и земельных налогов; изменения порядка налогообложения недропользователей.

Ключевые слова: налог, Казахстан, НДС, прибыль, доход, НДС, недра, политика, администрирование, имущество

Контактная информация: Тютюрюков Владимир Николаевич, vtyutyuryukov@deloitte.ru

Аннотация: Налогообложение образовательной деятельности, по большей части, связано с представлениями об образовании как преимущественно общественном благе, от которого зависит конкурентоспособность и экономическая безопасность не только государства, но общества в целом. Льготный режим налогообложения участников образовательного процесса и образовательных учреждений США является дополнительной мерой поддержки образования государством, которая носит преимущественно стимулирующий характер и адресована, в первую очередь, экономически активному населению. В различных сегментах образовательной системы США значение налогообложения неодинаково. Применительно к общему образованию налогообложение играет решающую роль, так как это главный источник финансовых ресурсов, за счет которого в каждом штате поддерживается система обязательного бесплатного общего образования.

Ключевые слова: налогообложение, образование, США, вычет, льгота, стипендия, грант, скидка, штат.

Контактная информация: Корф Дмитрий Владимирович, dk-hse@mail.ru

Аннотация: Автор исследует зарубежную практику взаимодействия правоохранительных органов и фискальных служб в борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями

Ключевые слова: налог, ФНС, Минфин, МВД, взаимодействие, информация, правонарушения, преступления, СВД, ФБР.

Контактная информация: Семёнов Александр Сергеевич, s.alexander.s@mail.ru

Аннотация: В статье проведен обзор современной международной практики реализации налогового контроля. В рамках предложенной темы исследуются наиболее распространенные и эффективные инструменты налогового контроля (в том числе методики предварительного налогового регулирования (институт налоговых соглашений); разработка и внедрение налоговой концепции; взаимодействие между органами государственной власти, а также частными структурами по обмену информации) Результаты комплексного исследования зарубежных форм и методов налогового контроля могут быть использованы в целях совершенствования системы налогового контроля Российской Федерации.

Ключевые слова: налог, сбор, контроль, концепция, регулирование, соглашение, взаимодействие, информация, обмен, администрация.

Контактная информация: Линовицкий Юрий Андреевич, ylinovitski@gmail.com

Аннотация: Право на налоговые вычеты обусловлено рядом обстоятельств как объективного, так и субъективного характера. В статье автор делает вывод, что право на налоговый вычет возникает в тот момент, когда у налогоплательщика появляется налоговая обязанность. В момент формирования объекта налогообложения у налогоплательщика наряду с налоговой обязанностью возникает и право ее уменьшить посредством налоговых вычетов.

Ключевые слова: налог, НДФЛ, гражданин, кодекс, вычет, право, обязанность, доход, льгота.

Контактная информация: Сбежнев Александр Анатольевич, sbezhnev@tpprf.ru

Аннотация: 10 ноября 2008 года Всемирный банк, МФК и PricewaterhouseCoopers представили третье ежегодное исследование «Уплата налогов в 2009 году» (Paying Taxes 2009). В статье завершается начатая в февральском и майском выпусках журнала публикация перевода наиболее важных разделов исследования. Перевод с официального английского издания осуществлен экспертом аналитической группы «Foros» Натальей Дороховой.

Ключевые слова: налог, Всемирный банк, PricewaterhouseCoopers, ставка, отчёт, прибыль, индикатор, НДС, корпорации, взнос.

Аннотация: В аналитическом обзоре рассмотрены основные организационные аспекты налогообложения в сельском хозяйстве зарубежных стран. Дана оценка зарубежного опыта с позиций его возможного применения в отечественной практике.

Ключевые слова: стимулирование, налог, аграрный, экономика, сельскохозяйственный, льготы, корпоративный, подоходный, земельный

Контактная информация: Пьянова Марина Владимировна, marine1973@mail.ru

Аннотация: Автор характеризует одну из проблем обжалования налоговых актов в порядке, установленном Налогово-обеспечительным процессуальным кодексом Республики Болгария. Ключевые слова для статьи: обжалование, налогоплательщик, акт, решение, кодекс, Болгария, процесс, срок.

Контактная информация: Дончева Емилия Великова, infinity_y_y_y@mail.ru

Аннотация: 10 ноября 2008 года Всемирный банк, МФК и PricewaterhouseCoopers представили третье ежегодное исследование «Уплата налогов в 2009 году» (Paying Taxes 2009). В статье продолжена начатая в февральском выпуске журнала публикация перевода наиболее важных разделов исследования. Перевод с официального английского издания осуществлен экспертом аналитической группы «Foros» Натальей Дороховой.
Ключевые слова для статьи: налог, Всемирный банк, PricewaterhouseCoopers, ставка, отчёт, прибыль, индикатор, НДС, корпорации, взнос.

Аннотация: Описанные в статье современные изменения налогового законодательства в Республике Беларусь имеют целью не только повысить эффективность налоговой системы с позиции государственных органов, но и сделать ее более приспособленной к потребностям налогоплательщиков; сократить расходы как госбюджета, так и субъектов хозяйствования при исполнении норм налогового законодательства.

Ключевые слова: налог, Беларусь, кодекс, закон, эффективность, администрирование, расходы, бюджет, добросовестность, декларирование

Контактная информация: Андрощук Виктор Владимирович, vandrosc@mail.ru

Аннотация: 10 ноября 2008 года Всемирный банк, МФК и PricewaterhouseCoopers представили третье ежегодное исследование «Уплата налогов в 2009 году» (Paying Taxes 2009). С разрешения представителей компании PricewaterhouseCoopers для настоящей публикации перевод с официального английского издания исследования специально для нашего издания осуществлен экспертом аналитической группы «Foros» Натальей Дороховой.
Ключевые слова для статьи: налог, Всемирный банк, PricewaterhouseCoopers, налоговая ставка, налоговая отчётность, прибыль.

Аннотация: Солидарный налог на состояние, или налог на богатство – это ежегодный налог, которым во Франции облагаются физические лица, если их состояние, превышает установленный в законодательном порядке уровень. В статье дается подробная характеристика особенностей нормативного регулирования данного налога.

Ключевые слова: солидарный налог на состояние, СНС, ISF, налог на богатство, Франция, Code General des Impots, имущество

Контактная информация: Сидорова Ирина Михайловна, contact@avocatsidorova.fr

Аннотация: Общим в налоговых системах Ирландии и Швеции являются то, что они обе обеспечивают высокие показатели экономики и высокий уровень благосостояния своих граждан. Вместе с тем они представляют собой успешную реализацию двух принципиально разных подходов к решению проблем налогообложения: чётко выверенной системы налоговых ставок в Ирландии и эффективных приёмов налогового администрирования и контроля – в Швеции.

Аннотация: Целью публикации является ознакомление с опытом целевого управления в Норвежском налоговом ведомстве. Изложенные в статье проекты по управлению рисками исполнения налоговых обязательств поддержаны Минфином Норвегии. С учётом опыта зарубежных стран в настоящее время в ФНС России реализуется проект «Диана» - Автоматизация контрольно-диагностических функций начальной стадии мер принудительного взыскания задолженности (направления требований).