Аннотация: Статья посвящена анализу порядка предоставления и использования инвестиционных вычетов по налогу на прибыль. Цель исследования -систематизация действующих норм федерального законодательства и законодательства субъектов РФ в части предоставления инвестиционных вычетов по налогу на прибыль. На первом этапе изучены нормы Налогового кодекса РФ в части установления инвестиционных вычетов по налогу на прибыль. Автором предложено использовать в научном обороте термин «корпоративный инвестиционный налоговый вычет» (КИНВ), определен максимальный экономический эффект льготы для налогоплательщика. На втором этапе проведен сравнительный анализ норм региональных законов, устанавливающих порядок использования КИНВ. На третьем этапе выделены преимущества и риски, связанные с принятием норм о КИНВ на уровне региона. При проведении исследования применены общенаучные методы анализа и синтеза, а также специальные методы юридической науки - формально-юридический и сравнительно-правовой. Информационную базу составили нормы НК РФ и законы субъектов РФ. По результатам исследования сделан вывод о том, что действующие нормы НК РФ пока не подкреплены достаточной законодательной базой на уровне субъектов РФ. Порядок предоставления корпоративных инвестиционных налоговых вычетов избыточно зависит от региональной специфики. Автором сделан вывод о целесообразности введения корпоративных инвестиционных налоговых вычетов во всех субъектах РФ. Подобная мера позволит обеспечить стимулирование инвестиционной активности.

Ключевые слова: налог, прибыль, вычет, корпоративный, закон, Налоговый кодекс, Российская Федерация, федеральный налог, эффективность, сравнительный анализ

Библиография:
Cummins, J. G., Hassett, K. A., Hubbard, R. G. Tax reforms and investment: a crosscountry comparison. Journal of Public Economics, 1996, vol. 62, no. 1-2, pp. 237–273.
Belomyttseva O.S., Grinkevich L.S. Development and distinguishing features of investment tax deduction in the Russian Federation // Journal of tax reform. 2016. № 2. P. 126-138.
Belov A.V. Tax revenues, public investments and economic growth rates: evidence from Russia // Journal of tax reform. 2018. № 1. P. 45-56
Hassett K., Newmark K., Taxation and business behavior: a review of the recent literature. In: Diamond J., Zodrow G. (eds) Fundamental Tax Reform: Issues, Choices and Implications. Cambridge, MIT Press, 2008, pp. 191–214
Jolley J., Lancaster M., Gao J. Tax incentives and business climate: executive perceptions from incented and nonincented firms. Economic Development Quarterly, 2015, vol. 29, no. 2, pp. 180–186. DOI: 10.1177/0891242415571127.
Емельянов А.С. Государственная поддержка инвестиционной деятельности и законод

Аннотация: Вопрос об эффективности инвестиционных налоговых льгот является предметом острых дискуссий в научном сообществе. В зарубежной литературе представлены как теоретические разработки, так и эмпирические исследования, отстаивающие точку зрения, согласно которой эффективность налоговых льгот определяется далеко не только фискальными факторами (конструкцией налоговой льготы). Социально-экономические и институциональные условия, в которых протекают инвестиционные процессы, также оказывают влияние на эффективность налоговых льгот. В связи с чем актуальность настоящего исследования продиктована теоретической значимостью и практической ценностью выявления степени влияния инвестиционного климата региона на эффективность налоговых льгот, предоставляемых региональным законодательством. Методология исследования включает методы формальной логики, а именно, анализ, синтез, сравнение, а также такие статистические методы, как корреляционный, дисперсионный анализ и агрегирование. Кроме того, применялись следующие эвристические методы: метод анализа иерархий и простого ранжирования. Результаты исследования показывают, что налоговые льготы обладают слабым стимулирующим потенциалом, если регион имеет неблагоприятный инвестиционный климат. Научная новизна настоящего исследования состоит в том, что обосновывается целесообразность вычисления индикаторов инвестиционного климата и предельных эффективных налоговых ставок на этапе введения налоговых льгот с целью проведения последующего сравнительного анализа с другими регионами. Такой подход позволит дать предварительную оценку относительно того, насколько оправдано введение налоговых льгот с точки зрения обеспечения конкурентных преимуществ, особенно в том случае, если прогноз показателей эффективности невозможен в силу отсутствия потенциальных инвесторов-бенефициаров налоговых льгот.

Ключевые слова: инвестиционный процесс, инвестиционный климат, налоговые льготы, экономическая эффективность, налоговая нагрузка, предельная эффективная ставка, темп роста, финансово-экономические показатели, потенциал, риск

Библиография:
Effective marginal tax rates on new investment methodology. Office of Tax Analysis U.S. Department of the Treasury Report. July 2014. URL: https://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/tax-analysis/Documents/New-Investment-Rates-Methodology.pdf (дата обращения: 02.01.2018).
Кутергина Г. В., Мингазинова Е. Р. Методики оценки и мониторинга эффективности налоговых льгот: подходы и проблемы // Вестник ТГЭУ. – 2014. – №1 (69). – С. 85-99. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodiki-otsenki-i-monitoringa-effektivnosti-nalogovyh-lgot-podhody-i-problemy (дата обращения: 16.08.2018).
С. К. Теория и история налогообложения : учеб. пособие –БГУЭП. – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2007. – 132 с.
Министерство экономического развития РФ. Прогноз долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2030 года. URL: http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/macro/prognoz/doc20130325_06 (дата обращения: 12.03.2018).
Карзанова И. В. Воздействие налогового режима на инвестиции в р

Аннотация: Предметом исследования являются налоговые расходы, определяемые как выпадающие доходы бюджетов бюджетной системы в связи с предоставлением налоговых льгот, преференций, иных смягчений налогового режима. Статья посвящена определению принципов отнесения налоговых льгот к налоговым расходам, а также разработке методологических подходов к инвентаризации налогового законодательства с целью выявления критериев налоговых льгот и подготовки методической базы для оценки выпадающих доходов бюджетов путем составления реестра налоговых расходов на основе принципов бюджетной классификации. Методология исследования базируется на принципах системного анализа, синтеза, методах сравнения, обобщения, позволяющих выделить подходы к классификации налоговых расходов. Предложены принципы формирования реестра налоговых льгот и реестра налоговых расходов: нейтральности, справедливости, эффективности, тождественности и законности. Новизна исследования заключается в разработке критериев отбора налоговых льгот, преференций и иных смягчений налогового режима для включения их в реестр налоговых расходов. Практическая значимость результатов исследования заключается в разработке реестра налоговых расходов на основе принципов существующей бюджетной классификации с учетом целевого назначения конкретного вида. Формирование такого реестра позволит повысить эффективность управления ресурсами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и создать условия для устранения негативных эффектов межстрановой конкуренции за налоговую базу.

Ключевые слова: налоговая база, бюджетная классификация, реестр, налоговые расходы, нормативная структура налога, налоговые льготы, ЕАЭС, налоговая политика, принцип, инвентаризация

Библиография:
«Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации» http://regulation.gov.ru/projects#npa=82896 (дата обращения: 05.09.2018)
Рыкова И.Н., Уткин В.С. Оценка эффективности налоговых льгот: систематизация инвестиционных проектов и мер поддержки // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2013. № 4 (18). С. 31-38.
Научно-практическая конференция «Российский и зарубежный опыт стимулирования частных инвестиций: инвентаризация налоговых льгот и прочих мер поддержки // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2013. № 4 (18). С. 145-148.
Лавник В.В., Ефременко Е.А. Перспективы применения концепции налоговых расходов в Республике Беларусь – в: Политика современных социально-экономических систем. Сборник материалов международной научно-практической конференции студентов, молодых ученых и преподавателей / отв. ред. О.В. Ангел, А.И. Гончаров. Волгоградский филиал ЧОУ ВО «Институт упра

Аннотация: Предметом настоящего исследования является анализ опыта налогового стимулирования промышленного производства. В данной статье рассмотрен как международный, так и российской опыт налогового стимулирования. В сравнительной таблице описаны преимущества применения горизонтальных и вертикальных инструментов налогового стимулирования в разрезе объектов. Доказано, что горизонтальные налоговые льготы способствуют развитию институциональной среды для государственной финансовой поддержки промышленного производства. Разработаны предложения по применению зарубежного опыта применения налоговых инструментов для стимулирования промышленного производства. В рамках проведенного анализа автор опирался на экспериментальный метод исследования, большая часть проведенной работы связана с сравнением горизонтальных и вертикальных видов налогового стимулирования, а также сравнении российского опыта налогового стимулирования с зарубежным. Особым вкладом автора в исследования темы является выявление фактов в соответствии с которыми горизонтальные налоговые льготы способствуют развитию институциональной среды для государственной финансовой поддержки промышленного производства. Институциональные эффекты применения горизонтальных налоговых стимулов выше по сравнению с вертикальными стимулами, что служит основанием для их приоритетного использования при разработке промышленной политики.

Ключевые слова: налоговое стимулирование, промышленное производство, горизонтальное стимулирования, вертикальное стимулирование, инвестиции, патентный ящик, национальная экономика, налог, модернизация, НИОКР

Библиография:
Большой экономический словарь. — М.: Институт новой экономики. А.Н. Азрилиян. 1997.(стр. 2)
Федеральная служба государственной статистики. Промышленное производство в России – 2016. URL: http://www.gks.ru/bgd/regl/b16_48/Main.htm (стр. 2)
Валовая добавленная стоимость по видам экономической деятельности (в текущих ценах в классификации ОКВЭД-2007), Росстат. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/accounts/# (стр. 2)
Экономический рост: Производительная и непроизводительная стимуляция // Ведомости 21.08.2013 URL: https://iep.ru/ru/publikatcii/6047/publication.html (стр. 3)
См.: Rodrik D. Industrial Policy: don’t ask why, ask how // Middle East Development Journal. 2009. No. 1(01). P. 1-29. URL: https://www.sss.ias.edu/files/pdfs/Rodrik/Research/Industrial-Policy-Dont-Ask-Why-Ask-How.pdf (дата обращения: 28.10.2017); Идрисов Г. Промышленная политика России в современных условиях. М.: Изд-во Ин-та Гайдара, 2016. 160 с. С. 130. (стр. 4)
Мантуров Д.В., Никитин Г.С.,

Аннотация: Предметом исследования является механизм налогообложения прибыли организаций и совершенствование фискальной и регулирующей функции налога на современном этапе.
Цель. В работе подробно рассматривается особенности реализация и проблемы фискальной и регулирующей функции налога на прибыль, обосновывается необходимость совершенствования механизма налогообложения данного налога, в том числе в целях стимулирования инвестиционной активности.
Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях, направленных на совершенствование механизма налогообложения прибыли организаций и повышение его регулирующей функции в условиях РФ. Входе исследования применены такие общенаучные методы и приемы, как индукция и дедукция, синтез, сравнительный и сопоставительный анализ, а также специальные методы как выборка и группировка. Проведен анализ налоговых поступлений по налогу на прибыль организации в консолидированный бюджет РФ за 2014-2016 гг. Также выявлены особенности налогообложения прибыли в Республике Дагестан. Автором предложены рекомендации по совершенствованию механизма налогообложения налога на прибыль организаций, в том числе в целях стимулирования инвестиционной активности. Автором особое внимание уделяется исследованию порядка проведения амортизационной политики и механизма предоставления налоговых льгот и предложены рекомендации по их реформированию на современном этапе.

Ключевые слова: налог, прибыль, ставки, льготы, регулирование, инвестиции, стимулирование, амортизация, организация, контроль

Библиография:
Свердан М.М. Налоговые механизмы управления корпоративного бизнеса //Актуальные вопросы экономических наук. 2009. №9.-С.71-76.
Семенова Н.Н. Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций как инструмент стимулирования инвестиционной активности // Финансы и кредит, 2016.-№28. – С.37-47.
Смородина Е.А. Налоговое стимулирование инвестиций в основной капитал в России // Финансовый журнал. 2013.№4С.157-166.
Ремиханова Д. А. Бюджетное право. [Текст] / под ред. Г. Б. Поляка и др.,– М., 2010. – С.92.
Пинская М.Р. Мельникова Н.П. Амортизационная политика как инструмент регулирования расширенного воспроизводства: налоговый аспект// Налоги и финансовое прав. 2015. № 8. – С155-161.
Пансков В.Г. О пополнении доходной части бюджетной системы // Финансы. №8, 2014.-С. 6.
Musaeva, К.М., Aliev B.K. Alieva E.B., Magomedtagirov M.M., Imanshapieva M.M., 2015. Problems of Implementation of Principles of Social Justice and Economic Efficiency in the Mechanism of Charging Personal Income Tax (PIT) in the Russia

Аннотация: Статья посвящена одному из основных налогов в российской налоговой системе - налогу на прибыль организации. Налогообложение прибыли используется в странах с рыночной экономикой и является одним из важнейших инструментов стимулирования экономического роста. Проблема поиска оптимальных параметров налога на прибыль является актуальной и требует всестороннего изучения. Авторами отмечено, что налог на прибыль составляет значимую часть государственного бюджета. В данной статье представлены результаты рассмотрения механизма исчисления налога на прибыль и динамики поступления налога на прибыль в государственный бюджет. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций.
В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований.
В статье последовательно рассматриваются принципы налогообложения прибыли юридических лиц в России, Германии, Дании и Чехии. Особое внимание уделено основным изменениям налогового законодательства о налогах и сборах в 2017 году, а также сделаны выводы применения данных изменений для оптимизации налога на прибыль организаций.

Ключевые слова: прибыль, налог на прибыль, налогообложение, финансовый результат, принципы налогообложения, налоговые льготы, совершенствование налогообложения, налоговая система, налоговое стимулирование, зарубежные страны

Библиография:
Шахрай, В.В. Актуальные проблемы исчисления и взимания налога на прибыль организации и пути их решения [Текст] / В.В. Шахрай // Сборник статей победителей международной научно-практической конференции «Научные достижения и открытия современной молодежи: актуальные вопросы и инновации».-2017 . – С. 236-238.
Хитрых, А.В. Методологические основы налогообложения прибыли в России и в мире [Текст] / А.В. Хитрых // Сборник статей победителей международной научно-практической конференции «Научные достижения и открытия современной молодежи: актуальные вопросы и инновации».-2017 . – С. 277-279.
Тян, Н.Г. [и др.] Оптимизация налога на прибыль организаций в условиях изменения законодательства о налогах и сборах в 2017 году [Текст] / Н.Г. Тян, Д.Н. Кушнарёв // Сборник «Современные проблемы экономического развития предприятий, отраслей, комплексов, территорий». Материалы международной практической конференции. В 2-х томах.-2017. – С. 323-326.
Трофимов, С.В. Формирование налогооблагаемой прибыли российских предприя

Аннотация: Предметом исследования является правомерность исчисления налога на добавленную стоимость по необлагаемым операциям. Автор подробно рассматривает условия применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций, предусмотренных статьей 149 Налогового кодекса РФ. При этом указывается, что согласно положениям налогового законодательства налогоплательщик не вправе исчислять налог на добавленную стоимость по операциям из пункта 2 статьи 149 НК РФ. Особое внимание автор уделяет процедуре отказа от освобождения налогообложения НДС операций, перечисленных в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. При проведении исследования и изложения материала применялись общие методы (анализ, аналогия, описание и обобщение) и графический метод представления данных. Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства и сложившейся арбитражной практики. В статье на основе проведенного анализа положений налогового законодательства выявлено противоречие между пунктом 5 статьи 149 НК РФ, согласно которому можно отказаться от освобождения налогообложения НДС только части льготируемых операций и пунктом 5 статьи 173 НК РФ, разрешающий выставлять счета-фактуры по всем необлагаемым операциям. Основным выводом проведенного исследования является необходимость в изменении налоговых норм. Новизна исследования заключается в предложении отмены пункта 5 статьи 149 НК РФ с тем, чтобы налогоплательщик-покупатель не подвергался риску отказа в налоговых вычетах по НДС по формальным признакам.

Ключевые слова: добавленная стоимость, необлагаемые операции, отказ от освобожения, налоговые вычеты, услуги в аэропортах, реставрация культурного наследия, реализация имущества банкротов, необоснованная налоговая выгода, законодательное противоречие, налоговые риски

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): [федер. закон: принят Гос. Думой 19.07.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.01.2018)]. [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс»: Законодательство: Версия Проф. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/
Письмо Минтранса России от 09.10.2007 № 01-01-02/2675
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.02.2015 № Ф01-6181/2014 по делу № А29-1729/2014
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 11.03.2016 № Ф02-7772/2015 по делу № А19-9386/2015
Обзор судебной практики Верховного суда РФ № 4 (2016).
Федеральный закон от 30.10.2017 № 305-ФЗ "О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Определение Верховного суда РФ от 27.11.2017 № 307-КГ17-12461 по делу № А56-42572/2016.
Определение Верховного суда РФ от 27.11.2017 № 307-КГ17-9857 по делу № А56-35772/2016.
Письмо ФНС России от 05.07.2017 № СД-4-3/12986@.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный

Аннотация: Данная статья посвящена определению нейтрального для реального сектора экономики сценария налогового маневра (заключающегося в снижении ставки по страховым взносам и повышении налога на добавленную стоимость). Налоговый маневр является частью фискальной политики, которая выступает эффективным инструментом для поддержания экономической активности и используется многими странами по всему миру. В результате анализа было построено множество всевозможных нейтральных сценариев налогового маневра, представленного в виде налоговой кривой, отражающей связь налоговых ставок между собой. Построение налоговой кривой проводилось путем сопоставления изменений денежных потоков от введения налоговой реформы, в предположении о неизменности цен для потребителей и введения плоской шкалы по страховым взносам с учетом изменений налогового щита по налогу на прибыль. Научная и практическая ценность исследования заключается в анализе актуальной для выработки фискальной политики в России темы. Согласно оценкам, предлагаемый Министерством финансов маневр по сценарию «22/22» (снижение страховых взносов до 22% и увеличение НДС до 22%) не является нейтральным. При условии снижения ставки по соцвзносам до 22% НДС может быть увеличен лишь до 19%. Данный результат позволяет предполагать, что, хотя этот вид маневра и может быть нейтрален для бюджета и для всей экономики в целом, для реального сектора он таковым не является и ухудшает его положение (при прочих равных). Рассматриваемый Министерством экономического развития маневр «21/21» также не является таковым: снижение страховых взносов до 21% при прочих равных позволяет увеличить НДС до 19,3%.

Ключевые слова: налоговая кривая, налоговый щит, налогообложение, налоговая политика, фискальная политика, НДС, страховые взносы, налоговый маневр, реальный сектор экономики, экономика России

Библиография:
Приказ Росстата от 15.07.2015 N 320 (ред. от 17.02.2017, с изм. от 21.08.2017) «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий».
С.Е Окунева. Влияние налогового маневра «22/22» на чистую прибыль компаний в России: отраслевой анализ. // Налоги и налогообложение.-2017.-№ 11.-C. 35-47.
С.С. Лазарян, М.А. Черноталова. Влияние налоговой политики на уровень инвестиций частного сектора // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2017. № 3. С. 71-84
Lee Y., Gordon R. H. Tax structure and economic growth //Journal of public economics. – 2005. – Т. 89. – № 5. – С. 1027-1043.
La Porta, Rafael, and Andrei Shleifer. Informality and development //The Journal of Economic Perspectives. - 2014. - T. 28. - № 3. - С. 109-126.

Аннотация: В данной статье проводится анализ эффективности налоговой льготы по налогу на добавленную стоимость для ИТ-компаний. В частности, анализируются особенности применения льготы такие как её совокупное влияние на налоговую систему и экономические процессы в целом, эффективность льготы с точки зрения достижения поставленных перед ней целями, а также текст самой льготы по налогу на добавленную стоимость, изложенный в Налоговом кодексе РФ. Результаты критического анализа показывают, что действующий механизм стимулирования инновационной деятельности IT-компаний с помощью льготы по налогу на добавленную стоимость приводит к множеству искажающих экономические решения и налоговую систему эффектов, текст налоговой льготы далек от правового совершенства, что приводит к возникновению большого количества налоговых споров по различным вопросам применения налоговой льготы, а также что в настоящее время отсутствуют доказательства экономической эффективности применения данной льготы.

Ключевые слова: НДС, налоговая нейтральность, налогоплательщики, налоговая льгота, экономическая эффективность, IT-компании, инновации, интеллектуальная собственность, налоговая оптимизация, электронная продукция

Библиография:
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа по делу А19-12329/2012 [Электронный ресурс] // Электронное правосудие. Режим доступа: https://kad.arbitr.ru/Card/eec10937-1561-49fa-bab5-d50e796dd8c8
Постановление АС Московского округа по делу А40-252272/2015 [Электронный ресурс] // Электронное правосудие. Режим доступа: https://kad.arbitr.ru/Card/6323d915-e1e6-4e98-b861-181b4364a289
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа по делу А19-6354/2012 [Электронный ресурс] // Электронное правосудие. Режим доступа: https://kad.arbitr.ru/Card/2fb7e185-6cd0-4e46-b926-8038cc8703c8
Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2016 № 305-КГ15-18998 по делу А40-56211/2014 [Электронный ресурс] // Электронное правосудие. Режим доступа: https://kad.arbitr.ru/Card/bc73d104-4358-403a-89bf-12bc4557f448
Постановление ФАС Волго-Вятского округа по делу А82-10400/2012 [Электронный ресурс] // Электронное правосудие. Режим доступа: https://kad.arbitr.ru/Card/3cf82d7c-deb1-4658-9d81-0915f0883a9e
Определение Верховного Суда РФ

Аннотация: Налоговые доходы являются основным источником доходов бюджетов в Российской Федерации, а без анализа данных доходов невозможна разработка эффективной бюджетной и налоговой политики. В связи с этим цель работы - анализ структуры налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации с 2006 по 2016 гг. Проанализированы налоговые платежи в консолидированный бюджет России в разрезе их источников – различных отраслей народного хозяйства страны, а также сделаны выводы по результатам проведенного исследования. При написании статьи использовались такие методы, как метод анализа, сравнения, систематизации, а также исследование научной литературы по теме исследования. Выделены отрасли, приносящие стране наибольшие налоговые доходы, проанализировано изменение их доли, а также выделены отрасли – наиболее стабильные источники налоговых доходов России. Результаты могут быть использованы студентами и аспирантами экономических специальностей, исследующими аспекты налогообложения, а также преподавателями финансовых дисциплин. Они могут быть применимы специалистами органов государственной власти и местного самоуправления при принятии решений в области налоговой политики.

Ключевые слова: налоги, налоговые доходы, динамика, собираемость налогов, бюджет, бюджетная система, Российская Федерация, отрасль, народное хозяйство, Федеральная налоговая служба

Библиография:
Данные по формам статистической налоговой отчетности. URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 07.11.2017).
Шинкарёва О.В. Динамичность структуры налоговых доходов консолидированного бюджета и государственных внебюджетных фондов России // Аудит и финансовый анализ. 2016. № 6. С. 44-47.
Ходякова О.В., Кравченко Ю.Е. Анализ структуры и динамики косвенных налогов // Новая наука: От идеи к результату. 2016. № 12-1. С. 270-274.
Шинкарёва О.В., Майорова Е.А. Торговый сбор; анализ практики применения в Москве // Российское предпринимательство. 2016. Т. 17. № 17. С. 2193-2206.
Смольякова Ю.П. Анализ налоговых поступлений по налогу на имущество физических лиц // Вестник современных исследований. 2017. № 2-1 (5). С. 236-241.
Остапчук О.Ю. Анализ роли налога на добычу полезных ископаемых в формировании доходов федерального бюджета // Журнал научных и прикладных исследований. 2016. № 4-1. С. 51-52.
Нуримухаметов Р.М., Шакирова А.Г. Налог на доход

Аннотация: Данная статья посвящена анализу влияния налогового маневра «22/22», предполагающего снижение ставки по страховым взносам до 22 % и повышение ставки по НДС до 22 %, на чистую прибыль компаний в отраслевом разрезе. В рамках анализа выявляются основные бенефициары маневра и общий эффект на экономику. Так как собственные средства компании являются одним из ключевых детерминантов инвестиций, оценка влияния маневра на чистую прибыль также позволяет выявить отрасли, где стоит ожидать всплеск инвестиционной активности вследствие осуществления налогового маневра. В статье рассматривается два сценария реакции компаний на маневр. Первый предполагает, что цены для потребителей остаются неизменными. В рамках второго считается, что повышение НДС полностью переносится в цены. Важно отметить, что анализ носит ретроспективный характер, отвечая на вопрос, что было бы при осуществлении маневра в прошлом, а также рассматривается только прямой эффект на прибыль. Научная и практическая ценность исследования заключается в анализе актуальной для выработки фискальной политики в России темы. Согласно нашим оценкам, в сценарии с неизменными ценами чистая прибыль в экономике (без учета финансовых и бюджетных учреждений, малого бизнеса) сокращается на 0,2 % суммарной выручки, в сценарии с полным переносом НДС в цены – растет на 0,4 %. Наибольшую экономию на налогах и соцвзносах получают здравоохранение, социальные услуги, административная деятельность, водоснабжение, водоотведение, утилизация отходов, а также обрабатывающая промышленность.

Ключевые слова: налоговый маневр, Чистая прибыль, Налоговая система, Страховые взносы, НДС, Фискальная политика, налоговая политика, налогообложение, стимулирование инвестиций, собственные средства

Библиография:
М. А. Смирнов. Анализ развития специальных экономических зон в Польше: выводы для России // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2016. № 5. С. 82-93.
К. А. Туманянц. Фискальный эффект снижения налоговой нагрузки на малое предпринимательство в России // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2015. № 2. С. 16-24.
С.С. Лазарян, М.А. Черноталова. Влияние налоговой политики на уровень инвестиций частного сектора // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2017. № 3. С. 71-84.
N. Jonker, C. Folkertsma, H. Blijenberg. An empirical analysis of price setting behaviour in the Netherlands in the period 1998-2003 using micro data. ECB Working Paper, No. 413. Pp. 1-55.
Deutsche Bundesbank. Price and Volume effects of VAT increase on January 2007. Monthly Report April 2008. 2008. Pp. 29-46.
Приказ Росстата от 15.07.2015 N 320 (ред. от 17.02.2017, с изм. от 21.08.2017) «Об утверждении статистического инструментария для организации ф

Аннотация: Предмет исследования - существующее состояние распределения налоговой базы по налогу на прибыль между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, адекватность их задачам экономического развития.
Объект исследования – налог на прибыль организаций как инструмент государственного финансового регулирования экономики.
В статье рассматривается целесообразность изменения пропорции распределения налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетом на примере Владимирской области и предлагаются направления совершенствования данного налога в целях обеспечения сбалансированности регионального бюджета.
При написании работы автор руководствовался трудами отечественных и зарубежных исследователей, изучающих вопросы государственного финансового регулирования экономических процессов, влиянию мер налогового стимулирования на развитие общества. Основными методами, применяемыми при написании данной статьи, являются, методы индукции, дедукции и экономического прогнозирования. Основными выводами проведенного исследования являются:
1. Адаптация международного опыта налогообложения прибыли в части применения прогрессивной шкалы налогообложения. Данная мера финансового регулирования позволит обеспечить социальную справедливость в налоговых отношениях и даст возможность соблюдения интересов как налогоплательщиков, так и государства.
2. Установление законодательных требований к предоставлению обязательной отчётности по целевому использованию прибыли организациями в отношении которых Налоговым кодексом Российской Федерации установлена нулевая ставка по налогу на прибыль. Обременение предоставляемой льготы условиями целевого использования высвобождаемых финансовых ресурсов позволит усилить контроль за деятельностью организаций и оценить целесообразность введения льгот по налогу на прибыль организаций.

Ключевые слова: налоговое законодательство, налоговые преференции, налоговые льготы, прогрессивное налогообложение, налоговое стимулирование, финансовое регулирование, доходы бюджета, налог на прибыль, бюджет, налоговые расходы бюджета

Библиография:
Сайт http://newsruss.ru. Статья «Экономика Владимирской области». [Электронный ресурс]. Режим доступа: goo.gl/E0II1U.
Lee Y., Gordon R.H. Tax Structure and Economic Growth // J. of Public Economics. 2005. Vol. 89. No. 5–6. P. 1027–1043.
Структура доходов консолидированного бюджета по состоянию на 01.03.2015 по данным Министерства финансов Российской Федерации. [Электронный ресурс]. URL: http://info.minfin.ru/kons_doh.php.
Fajnzylber P., Maloney W.F., Montes-Rojas G.V. Does Formality Improve Micro-Firm Performance? Evidence from the Brazilian SIMPLES Program// J. of Development Economics. 2011. Vol. 94. No. 2. P. 262–276
Auerbach A., Gorodnichenko Y. Fiscal Multipliers in Recession and Expansion. Berkley, 2012 / URL: http://www.nber.org/chapters/c12634.pdf.
Финансовые и денежно-кредитные методы регулирования экономики / под. ред. М.А. Абрамовой, Л.И. Гончаренко, Е.В. Маркиной. – м.: Юрайт, 2014.
Фрумина С.В. Налоговое регулирование субъектов малого предпринимательства // Налоги и налогообложе

Аннотация: Предметом исследования является организованная совокупность отдельных элементов системы налогообложения и соотношения между ними, а также формирование налоговой системы России и основные причины, породившие ее несовершенство. Особое внимание уделено эффективной системе налогообложения, предполагающая высокую степень доходности при резком сокращении расходов, обусловленных временными, денежными и другими тратами при взимании налогов. Исследованы задачи совершенствования российской налоговой системы, основные направления повышения ее эффективности, а также основные проблемы отечественной налоговой системы, требующие разрешения в ходе поиска эффективной модели налогообложения. Методологическую основу исследования составляют диалектический метод познания; комплексный подход; формальная логика; исторический и логический анализ и синтез; индуктивное и дедуктивное изучение явлений, использование финансово-расчетных, аналитических методов, методов сравнения и статистических группировок. Научная новизна обусловлена необходимостью совершенствования системы и методов управления доходами федерального бюджета Российской Федерации в условиях кризисного сокращения источников и объемов бюджетных доходов, что снижает возможности финансового обеспечения социально значимых программ и несовместимо со статусом социального государства.
Отмечено, что стержнем налоговой системы выступают обязательные платежи принудительного характера. Различные виды налогов сочетаются в различных налоговых системах разным образом. Находясь в поисках эффективной налоговой системы, следует обратить внимание на те мероприятия, которые осуществляют зарубежные страны, находящиеся в подобной российской кризисной ситуации. Так, в странах Евросоюза и в Океании идут по пути увеличения налогов на доходы физических лиц, а в странах Северной Америки прибегают к росту налогов на корпорации. Как нами отмечалось, данные схемы вряд ли в чистом виде способны повысить эффективность налогообложения. Речь может идти, скорее, о введении прогрессивной шкалы налогообложения, а никак не о простом повышении налогов. Для бизнеса более востребованными становятся системы налогообложения, используемые на Ближнем Востоке.
В заключение работы выделены основные проблемы отечественной налоговой системы, требующие разрешения в ходе поиска эффективной модели налогообложения

Ключевые слова: Налог, налоговая система, налоговые поступления, налоговое бремя, налоговые реформы, налоговые льготы, прямые налоги, оптимизация налогообложения, социальная справедливость, электронный документооборот

Библиография:
Рукина, С.Н. Совершенствование косвенного налогообложения в Российской Федерации [Текст] / С.Н. Рукина // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2016. – №6.-С. 42-49.
Смирнов, Е.Е. Налоговые аспекты бюджета России 2014-2016 годов [Текст] / Е.Е. Смирнов // Аудитор. – 2014. – №1.-С. 3-13.
Лисовская, В.В. [и др.] Проблемы выбора эффективной системы налогообложения [Текст] / В.В. Лисовская, М.Л. Пысина // Бизнес, менеджмент и право. – 2015. – №2(32).-С. 132-136.
Доштаева, Е.Д. Методы оценки эффективности налогообложения [Текст] / Е.Д. Доштаева // Экономика и социум.-2013.-№3 (9).
Алиев, Б.Х. [и др.] Стратегические ориентиры совершенствования налоговой системы России [Текст] / Б. Алиев, М. Сулейманов // Налоги и финансовое право.-2013.-№ 42 (570).
Васютина, М.Л. Совершенствование управления доходами бюджетов Российской Федерации [Текст] / М.Л. Васютина // Финансы и кредит. – 2015. – №9.-С. 37-42.
О налоговой политике в России в 2015-2017 годах [Электронный ресурс] : Режим доступа : http://

Аннотация: Предметом исследования являются поступления налога прибыль в региональный бюджет Российской Федерации. В статье анализируется возможность использования факторных моделей для прогнозирования налоговых поступлений данного налога. Цель исследования - связать социально-экономические показатели территориальных единиц с объемом поступлений налога, приходящихся на конкретный субъект. Для реализации данной цели необходимо выделить существенные признак-факторы, определяющие поступления налога на прибыль в региональный бюджет и установить их математическую зависимость с результирующим показателем (налогом). Для достижения цели авторами исследования выбраны значимые факторы, построены математические однофакторные и двухфакторные модели поступления налога на прибыль в зависимости от количественных элементов самого налога. Для наглядности проводимого исследования выбран субъект РФ- Нижегородская область. На основе анализа данных Федеральной налоговой службы РФ (ФНС РФ) и Федеральной службы государственной статистики РФ (ФСГС РФ) за 2015 год по выбранному для исследования региону были построены регрессионные модели. В результате исследования авторы разработали однофакторные модели связи результирующего показателя (налога на прибыль, поступающего в региональный бюджет) с признак-факторами и выделили 2 значимых признак-фактора, которые предлагают использовать в двухфакторной модели, отражающей значимое влияние показателей на формирование налоговых отчислений по налогу на прибыль в региональный бюджет (Нижегородской области). Для оценки достоверности и значимости построенных моделей использованы математические и статистические методы. Все модели признаны значимыми. В исследовании установлена математическая связь (в виде регрессионных моделей) между поступлениями налога на прибыль и определяющими их факторами

Ключевые слова: налог на прибыль, регрессионная модель, признак-фактор, региональный бюджет, налоговые доходы, корелляция, дебиторская задолженность, количество налогоплательщиков, налоговые поступления, моделирование доходов

Библиография:
Абазова Ф.М., Абрегова М.К., Татуева Ф.Б., Кочесокова И.Х. [Налоговое прогнозирование и оценка налогового потенциала в спектре улучшений поступлений налогов и сборов в бюджетную систему]. Экономика и предпринимательство, 2014, № 5-2 (46-2), c. 59-63.
Гамукин В.В. Бюджетные риски: группы, виды, примеры: монография, Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2015, 340с.
Лапушинская Г.К., Лебедева В.И. [Возможность оценки налогового потенциала территорий с помощью концепции эластичности]. Вестник Тверского государственного университета. Серия: Экономика и управление, 2014, №4, с.107-114.
Чеснокова Л.А., Яшина Н.И. [Создание алгоритма распределения налогов по уровням бюджетной системы]. Налоги и налогообложение, 2016, № 4, c.300-316.
Boren C. Equitable apportionment – administrative discretion and uniformity in division of corporate income for state-tax purposes. Southern California Law Rewiew, 1976, no 5, pp.991-1078
Dexter W.D. Business versus non business distinction under

Аннотация: Предметом исследования являются поступления налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет Российской Федерации. Данный налог перечисляется только в один уровень бюджета, при этом источником формирования налоговой базы выступают конкретные регионы. Цель исследования связать социально-экономические показатели территориальных единиц с объемом поступлений НДС, приходящихся на конкретный субъект. Для достижения цели авторами статьи строятся математические модели поступления НДС в зависимости от налогового потенциала и количественных элементов самого налога. Для наглядности проводимого исследования выбран субъект Нижегородская область, для которой на основе анализа данных ФНС и Росстата построены однофакторные модели. Научная новизна исследования заключается в математическом отборе наиболее значимых признак-факторов, используемых для построения регрессионных уравнений поступления НДС в федеральный бюджет. В результате исследования авторы предлагают использовать 6 значимых признаков, обеспечивающих наибольшее влияние на формирование налоговых отчислений по данному налогу.

Ключевые слова: НДС, факторная модель, признак-фактор, налоговые поступления, федеральный бюджет, корреляция, критерий Кайзера, простая регрессия, эконометрическое прогнозирование, моделирование бюджетных доходов

Библиография:
Лагутин И.Б. Элементы системности в организации бюджетного контроля в России (административно-правовой аспект) // Административное и муниципальное право. - 2013. - 2. - C. 154 - 156. DOI: 10.7256/1999-2807.2013.02.10.
Шемарыкина Д.А. О повышении эффективности деятельности Федеральной службы судебных приставов с помощью интегрированных информационных систем // Финансовое право и управление. - 2014. - 3. - C. 171 - 183. DOI: 10.7256/2310-0508.2014.3.13915.
Шевелёва Н.А. Развитие принципа самостоятельности бюджетов бюджетной системы в Российской Федерации // Финансовое право и управление. - 2014. - 1. - C. 45 - 53. DOI: 10.7256/2310-0508.2014.1.9882.
Яшина Н.И., Кравченко В.С. Методика оценки финансового состояния убыточных предприятий и предприятий-недоимщиков на основе определения коэффициента финансового риска с учетом показателей рентабельности и ликвидности // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2012. №18. С. 9-13.
Соломанова О.В. Моделирование налоговых доходов муниципальных образован

Аннотация: Говорить о современной форме налога на прибыль организаций, о его положительных качествах и недостатках, о его значении для бюджетной системы РФ нельзя, не имея представления об истории происхождения данного налога. Его становление связано с эволюцией налогов в сфере предпринимательской деятельности и в целом прямого налогообложения. В данном исследовании проведен анализ поступлений налога на прибыль организаций в Консолидированный бюджет РФ, а также Белгородскую, Воронежскую и Липецкую области на трехлетний период - 2013-2015 года. Предметом исследования выступают экономические отношения в области налогообложения, а также особенности исчисления налога на прибыль организаций в бюджете РФ. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения. В работе использованы абстрактно-логический, статистико-экономический и другие методы исследования. В исследуемой статье авторами дана оценка современного уровня налоговой нагрузки предприятий России, свидетельствующая о тяжелом финансовом состоянии предприятий реального сектора экономики РФ. . Подводя итоги вышеизложенной статистики, авторы считают что среди областей Центрально-Черноземного района Белгородская, Липецкая и Воронежская области занимают одни из первых мест по величине собираемых налогов. Анализ поступлений налога на прибыль организаций в бюджеты различных уровней показал, что налог на прибыль организаций является одним из трех основных налогов в Федеральном бюджете и основным налогом образующим Консолидированные бюджеты субъектов РФ.

Ключевые слова: налог на прибыль, консолидированный бюджет, федеральный бюджет, налоговые поступления, налоговая задолженность, бюджетная система, федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги, ЦЧР

Библиография:
Оробинская И.В. Характеристика налогового потенциала субъектов аграрного сектора России на примере областей ЦЧР / И.В. Оробинская // Налоги и налогообложение. 2014. № 6. С. 579-587
Деревенских М.Н. Повышение роли имущественного налогообложения в формировании региональных бюджетов в Российской Федерации / М.Н. Деревенских, И.В. Оробинская // Финансы и кредит. 2015. № 5(629). С. 41-50.
Оробинская И.В. Оценка влияния налоговой системы на экономку России / И.В. Оробинская, А.Г. Казьмин // Налоги и налогообложение. 2015. № 3. С. 207-223.
Оробинская И.В. Налоговые инструменты обеспечения стабильного развития отраслей АПК / И.В. Оробинская // Налоги и налогообложение. 2014. № 4. С. 393-400.
Бабич А.М. Финансы: Учебник / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010. 234 с.
Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Уч. пособие / Под ред. В.С. Карагод, В.В. Худолеев. М.: Инфра М, 2013. С. 176.
Михайлова К.Ю., Туркина О.В., Статистический анализ, как инструмент выявления проблемных стат

Аннотация: Цель данного исследования заключается в создании нового подхода к разграничению налогов между уровнями бюджетной системы. Предмет исследования – налог на добавленную стоимость - НДС. Данная статья является продолжением исследования проблемы перераспределения налоговых поступлений по уровням бюджета. С учетом алгоритма, разработанного авторами статьи, предлагается перераспределить НДС. На текущий момент этот вид косвенного налога в РФ поступает исключительно в федеральный бюджет. В связи с тем, что большинство региональных бюджетов имеют дотационную направленность, новый подход к распределению налоговых поступлений может решить эту проблему. Для реализации цели исследования был проведен анализ данных форм налоговой отчетности за период 2010-2014 годов по 83 субъектам РФ, проведена интерпретация теоретических критериев распределения налогов в соответствующие показатели, выбран критериальный коэффициент (коэффициент вариации), рассчитанный по-субъектно согласно временных рядов, определено весовое значение каждого показателя и на основе этого сделаны выводы о дифференциации НДС. В результате проведенного исследования в статье представлены возможные процентные интервалы распределения поступления НДС в федеральный и региональный бюджет для 83 субъектов РФ. Сделанные выводы могут быть использованы в процессе формирования налоговой политики на уровне конкретного региона или страны в целом.

Ключевые слова: НДС, дифференциация, распределение, бюджет, коэффициент вариации, налог, уровни бюджета, алгоритм, бюджетный федерализм, анализ

Библиография:
Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. - 2015. - 3. - C. 25 - 40. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.3.15238. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_15238.html
Украинцева А.И. Эволюция и тенденции развития правового регулирования налогового контроля // Полицейская деятельность. 2011. - 5. - C. 62 - 66.
О.С. Морозова., Е.Ю. Грачева Финансово-правовое регулирование
межбюджетных отношений в ФРГ // Финансовое право и управление. 2013. № 1. C. 51 - 55. DOI: 10.7256/.2013.1.9538.
ШМЕЛЕВ Н. Стратегия и тактика реформ // Вопросы экономики. 1998. № 1.
GRAHAM J.R. Handbook of Empirical Corporate Finance. Chapter 11-Taxes and Corporate Finance. 2008. Vol. 2. pp. 59-133.
Якимкина Н.И., Каланова Н.А. Перспективы развития системы местного налогообложения в Республике Мордовия. // Финансы и управление. - 2015. - 3. - C. 69 - 81. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.3.15200. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_15200.html
Скляр А.В

Аннотация: Налоги - основной источник формирования бюджетов любого уровня. Эффективный механизм распределения налогов определяет стабильность бюджетной системы. На данный момент распределение налогов по уровням бюджета производится на основе теоретических критериев, не имеющих практического обоснования. Такой подход не учитывает территориальные и экономические особенности самих субъектов РФ, а поэтому требует доработки. В данном исследовании рассматривается возможность применения количественных показателей для определения критериев разграничения налогов по уровням бюджетной системы; разрабатывается алгоритм расчета данных показателей. Цель – разработать такую систему показателей, которая позволит наиболее точно рассчитать вариацию временного ряда по всем показателям для каждого субъекта РФ. Методология производимого в статье расчета основана на статистических формулах и аксиомах. В статье использованы методы анализа и группировки налоговых и статистических данных по регионам РФ. Основным результатом исследования является алгоритм распределения налога на прибыль. построенный для Белгородской области, по которой рассчитаны коэффициенты вариации для 12 предложенных показателей. Согласно показателям налог на прибыль может быть отнесен одновременно к двум уровням бюджета, для их конкретного (процентного) разграничения планируется использовать теории определения весов коэффициентов.

Ключевые слова: налог на прибыль, вариация, однородность, распределение, бюджет, показатель, налоговая база, алгоритм, регион, налог

Библиография:
Федотов Д. Ю. Распределение налоговых платежей по уровням бюджетной системы России // Известия Иркутской государственной экономической академии. 2011. № 4. С.15 – 20.
Савченко П. В., Погосов И. А., Жильцов Е. Н. Экономика общественного сектора: учебник / под ред. П. В. Савченко. М.: ИНФРА – М, 2010. 763 с.
Рыбакова Р. Ю. Принципы разграничения и распределения налогов по вертикали бюджетной системы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2004. № 15.
Курченко Л. Ф. Бюджетная система Российской Федерации: субфедеральный и местный уровни: учебное пособие. М.: Дашков и К, 2012.
Дорофеева Н. А., Брилон А. В. Налоговое администрирование. М.: Дашков и К, 2010.
Елисеева И. И. Общая теория статистики. М.: Финансы и статистика, 2005. 657с.
Балинова В. С. Статистика в вопросах и ответах: учеб. пособие. – М.: ТК Велби, 2004. 344 с.
Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ [

Аннотация: В статье автором рассмотрен налог на прибыль организаций в качестве налога, фактически характеризующего финансовый результат деятельности компании. Автором налог на прибыль освещен с точки зрения микроэкономики в качестве одного из основных бюджетообразующих налогов. С точки зрения макроэкономики исследован инвестиционный характер введения механизма консолидированного налогообложения для крупных вертикально-интегрированных структур. Определены особенности обложения консолидированным налогом на прибыль в Российской Федерации; разграничены обязательства перед бюджетом у ответственного участника и обычного участника консолидированной группы налогоплательщиков. В ходе рассмотрения вопроса автором применены следующие методы исследования и научного познания: анализ и синтез, сопоставление, индекция и дедукция, моделирование, сравнение. Автором отмечается, что введение режима консолидированного налогообложения в значительной степени носит стимулирующий характер. Устанавливая специальные правила налогообложения корпоративных структур, государство тем самым стимулирует их развитие, несмотря на значительные потери бюджета на начальном этапе. Автором отмечается, что характерной особенностью консолидированной группы, созданной в соответствии с российским законодательством, является то, что каждый ее участник сохраняет свою юридическую и налоговую самостоятельность, имущественную обособленность, продолжает совершать хозяйственные операции и вести их учет в соответствии с требованиями законодательства о налоговом и бухгалтерском учете, за исключением обязательств в отношении исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

Ключевые слова: консолидированная группа налогоплательщиков, налог на прибыль, бюджетообразующий налог, финансовый результат, ответственный участник, налогоплательщики, стимулирующий характер, консолидированная налоговая база, налоговая самостоятельность, обязательства перед бюджетом

Библиография:
Письма Минфина России // справочно-правовая система Консультант плюс// http://www.consultant.ru.
Титова С. Консолидация и налогообложение прибыли // Новая бухгалтерия.-2011.-№ 12.-С. 31-43.
Адамов Н.А., Козенкова Т.А. О вопросах финансово-хозяйственной деятельности интегрированных структур // Все о налогах.-2008.-№ 10.
Тафинцева, Д.Ю. Система консолидированного налогообложения холдинговых компаний: дис. кан-та экон. наук: 08.00.10 / Д.Ю. Тафинцева; Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики». – М, 2011.-206 л. // https://dvs.rsl.ru/rsl/inet/Lists/UserCart/ UserCartItems. aspx?id=xdis@005107907.
Курицкий А.Б. Транснациональные корпорации в информационном обществе.-С-Пб.: Судостроение, 1998.-6 с.
Ito Shinichiro, Trends in the Reform of the Japanese System with the Objective of Revitalizing Companies. Materials of the EU-Japan Business Dialogue Round Table. Tokyo.-2001.-P. 3.
Ермошина Е.Л. Налог на прибыль у консолидированной группы налогоплательщиков // Налог на прибыль

Аннотация: Предметом и объектом статьи являются акцизы и механизм их современного применения. Акцизы – важная составляющая, как экономики страны, так и ее социальной сферы, поэтому в настоящее время актуальна проблема усовершенствования системы акцизного налогообложения. Автор рассматривает такие вопросы, как влияние акциза на определенные процессы в экономической и социальной сфере общества, направления совершенствования этого процесса. Особое внимание уделяется исследованию государственной налоговой политики в области акцизного налогообложения.
Государством при формировании налоговой политики в первую очередь преследуется фискальная цель, т. е. осуществление стабильных поступлений в государственный бюджет. Однако, как показывает опыт, акциз, составляя значимую часть цены, влияет на процессы производства и потребления подакцизных товаров, тем самым является определенным регулятором экономических и социальных процессов. С этих позиций рассмотрение системы акцизного налогообложения является весьма актуальным, что и определяет необходимость этого исследования.
Исследование проблем практики взимания акцизов основывалось на научных методах анализа и синтеза, позитивного и нормативного анализа, логическом методе. Вклад в исследование выбранной темы работы заключается в предложенном автором пересмотре реестра подакцизной продукции, ином распределении ответственности за уплату акциза между всеми участниками производственного процесса, недопустимости установления сверхвысоких ставок акцизов, что негативным образом отразится на потреблении некачественного алкоголя, и соответственно, здоровье граждан Российской Федерации и ряде других предложений. В заключении определены выводы относительно изменений законодательной базы по вопросам исчисления и взимания акцизов.

Ключевые слова: акцизное налогообложение, подакцизные товары, механизм взимания акцизов, практика акцизного налогообложения, плательщики акциза, налоговая политика, алкогольный рынок, легализация бизнеса, налоговое производство, механизм уплаты акциза

Библиография:
Агузарова Ф.С.. Пути повышения акцизных поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ. // Налоги и налогообложение.-2014.-№ 3.-C. 278-288. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.3.1153.
Балаева Д.А. Экономическое развитие региона: современный аспект (на примере Республики Северная Осетия-Алания. Право и инвестиции. 2013. №3-4. с. 26-28
Аринин Е.А. Теоретические аспекты организационно-правового механизма налогообложения в Российской Федерации. // NB: Финансовое право и управление.-2013.-4.-C. 1-29. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.4.855. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_855.html 10.
Балаева Д.А., Агузарова Ф.С., Дзодзиков М.Р. Актуальные проблемы налогообложения и основные пути их решения. Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. 2008. Т. 4. С.115–118.
Агузарова Ф.С., Балаева Д.А. Проблемы и пути оптимизации налоговой системы России. Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. 2008.Т.3.С 72-77.
Балаева

Аннотация: Статья посвящена анализу российского налогового законодательства, а именно Налогового кодекса РФ, на предмет корректного отражения таких понятий, как: налог, сбор, пошлина и взнос. Данные понятия раскрываются в статье на примере действующих в настоящее время налогов, сборов, взносов и пошлин: сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, таможенных сборов, водного налога, государственной пошлины, таможенной пошлины, налога на добычу полезных ископаемых, страховых взносов во внебюджетные фонды. Для проведения анализа автором используются аксиоматический метод и метод аналогии, при помощи которых исследуется взаимодействие теории налогообложения с практикой исчисления и взимания вышеуказанных платежей. Исходя из проведенного исследования, делается вывод, что, во-первых, с введением Налогового кодекса РФ в 1999 г. не были устранены все теоретические и практические проблемы и недочеты налоговой системы России, во-вторых, разграничив понятия «налога» и «сбора», законодатель так и не разграничил понятия «пошлины», «сбора» и «взноса».

Ключевые слова: налог, сбор, пошлина, взнос, государственная пошлина, таможенная пошлина, таможенные сборы, НДПИ, страховые взносы, водный налог

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации. – М., 2014 г.
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 02.04.2014) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Агузарова Ф.С., Татрова Э.Т. Влияние нефтегазовых доходов на формирование федерального бюджета Российской Федерации//Налоги и налогообложение.-2013-9. – С. 643-653. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.9.9591.
Агузарова Ф.С. Значение нефтегазовых доходов в экономике России//NB: Экономика, тренды и управление.-2014-1.
Цокова В.А., Халин А.А. Таможенные платежи в налоговой системе России. Владикавказ.: изд-во «Терек», 2013.
Цокова В.А. Становление современной налоговой системы//Современные исследования социальных проблем, Красноярск, 2013, № 7 (Eng) DOI: http://dx.doi.org/10.12731/2218-7405-2013-7-63
Халина В.А. Налог на добавленную стоимость в системе таможенных платежей: Дис. канд. экон. наук. – Владикавказ, 2006
Р. А

Аннотация: В данной научной статье предметом научного исследования является выявление возможных направлений совершенствования отдельных федеральных налогов и сборов в Российской Федерации. Автор акцентирует свое внимание на наиболее важных и бюджетоформирующих налогах. К их числу он относит: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций. Исследователь доказывает, что действующая система федеральных налогов и сборов несовершенна. На основе использования таких экономических методов, как научный, поисковый, исследовательский и сравнительный определены проблемы по обозначенным федеральным налогам и сборам и предложены пути повышения их роли в формировании системы доходов бюджета. В результате научного исследования найдены способы и инструменты укрепления составляющей отдельных федеральных налогов и сборов в бюджетах бюджетной системы Российской Федерации. К таким способам и инструментам автор статьи отнес обязательные элементы налога и сбора, а именно: налоговые ставки и налоговые льготы. При этом следует учитывать, что повышение налоговых ставок может привести к развитию теневого сектора, уклонению от уплаты налогов и сборов.

Ключевые слова: федеральные налоги, налоговые ставки, элементы налога, налоговые льготы, налоговая база, налоговое регулирование, налоговое законодательство, налоговая политика, налоговые органы, распределение налогов

Библиография:
Токаев Н.Х. Самостоятельность и автономия экономического развития местных территориальных образований // Стратегия устойчивого развития регионов России. 2013. №17. С. 230-234. literature 1. Aguzarova FS On changes of Russian tax legislation // Finance and Credit.-2014.-№21. 46-51 sec. 2. Aguzarova FS, MR Teziev Tax incentives as a mechanism to stimulate innovation economy // In: Problems and contradictions and prospects of Russia in the modern world: the economic and legal aspects. Collected papers of the International scientific-practical conference. Krasnodar University of the Russian Interior Ministry and other .; Under the general editorship of EV Sobolev, SI Berlin, V. Sorokozherdeva. 2014 S. 9-11. 3. Kozaeva OT, Sugarova IV Indirect taxes in Russia and prospects of their development // Terra Economicus. 2013 T. 11. № 3-3. S. 42-45. 4. Kozaeva OT Taxes on individuals: assessment and optimization ways (for example, the Republic of North Ossetia-Alania) // Terra Economicus. 2013 T. 11. № 3-3. S.

Аннотация: В статье исследуется проблематика, связанная с выявлением особенностей формирования доходной составляющей федерального бюджета. Актуальность данного исследования подтверждается существующей практикой формирования федерального бюджета с учетом структуры доходов, а также созданных Фондов. Особую актуальность эта проблема приобрела в контексте обеспечения устойчивости бюджета и безусловного исполнение принятых обязательств.
На основе проведенного анализа выявлено, что за анализируемый период положительной динамикой характеризуется динамика базовых показателей экономического развития, в том числе ВВП, в общей сумме доходов федерального бюджета за анализируемый период преобладают нефтегазовые доходы, а основная часть ненефтегазовых доходов обеспечена поступлениями вывозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и налога на добычу полезных ископаемых. Автором проведен комплексный анализ динамики, состава и структуры доходов федерального бюджета, в ходе которого использовались методы анализа и синтеза, сравнительного анализа. В статье аргументировано, что поступления доходов по отношению к ВВП свидетельствуют о достаточно высокой зависимости российской экономики от внешнеэкономической конъюнктуры.
Делается вывод о необходимости обеспечения финансовое устойчивости федерального бюджета, связанного с увеличением налогового потенциала и повышением эффективности расходования бюджетных средств.

Ключевые слова: федеральный бюджет, формирование доходной части, социально–экономическое развитие, макроэкономические показатели, нефтегазовые доходы, ненефтегазовые доходы, Резервный фонд, Фонд национального благосостояния, налоговый потенциал, бюджетная политика

Библиография:
Агузарова Ф.С., Татрова Э.Т. Влияние нефтегазовых доходов на формирование федерального бюджета Российской Федерации//Налоги и налогообложение.-2013.-№9.с. 643-653.
Гираев В.К. Анализ влияния налогов на экономическое развитие// Налоги и налогообложение.-2014.-№6.с. 562-578.
Ефремова Т.А. Функции и методы налогового администрирования: экономическое содержание, особенности применения// Налоги и налогообложение.-2014.-№6.с. 588-595.
: www.minfin.ru Bibliography: 1 Budget Code of the Russian Federation.-Moscow: Prospectus KnoRus, 2014. 2 Order of the Government of the Russian Federation from March 4, 2013 №293-p "State Program of the Russian Federation" Public Financial Management " 3 Aguzarova FS, Tatrova ET Influence on the formation of oil and gas revenues of the federal budget of the Russian Federation // Taxes and nalogooblozhenie.-2013-№9.s. 643-653. 4 Giray VK Analysis of the impact of taxes on economic development // Taxes and nalogooblozhenie.-2014-№6.s. 562-578. 5 Ephraim T.A.Funktsi

Аннотация: В статье рассматривается и анализируется практическая ситуация, возникающая у организаций, когда имеют место предоставление (выдача) займов другим организациям или физическим лицам. При этом, осуществляя операции по предоставлению займов в денежной форме, организации, как правило, не предполагают, что, во-первых, это операция относится к реализации, но учитывая специфику норм НК РФ, предусматривающая освобождение от обложения НДС, а во-вторых, требующая раздельного учета общехозяйственных расходов и "входного" НДС. Методология исследования базируется на диалектическом методе познания, предполагающим изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи, методы системного и сравнительного анализа, экономико-математического исследования данных, приемы синтеза, графического моделирования, методология теории статистики. В процессе анализа установлено, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, в целях налогообложения НДС относятся к реализации, но в силу п.п. 15 п. 3 статьи 149 НК РФ являются операциями, не подлежащими налогообложению (освобождаемые от налогообложения) на территории Российской Федерации. Общехозяйственные расходы и "входной" НДС, относящиеся к выданным займам необходимо делить между облагаемыми и необлагаемыми операциями. В этом случае часть общехозяйственных расходов, а также "входной" НДС согласно ПБУ 19/02 и ПБУ 10/99 будут являться прочими расходами. В целях налогообложения прибыли, сформированные прочие расходы можно учесть в уменьшение налогооблагаемой базы по п.п. 49 п. 1 статьи 264 НК РФ, как другие расходы, связанные с производством или реализацией, если выданный займ является процентным (возмездным). Если займ беспроцентный (безвозмездный), то согласно п. 16 статьи 270 НК РФ расходы, связанные с такой передачей, не будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Ключевые слова: займ, НДС, денежная форма, проценты, прочие расходы, общехозяйственные расходы, реализация, финансовые вложения, необлагаемые операции, налог

Библиография:
Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99": Приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. №33н // Росс. газ. – 22.06.1999. – №116 (начало – п. 16 Положения), №117 (п. 16 Положения-конец), Бюлл. норм. акт. федер. орг. исполнит. влас. – 28.06.1999. – №26.
Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31 окт. 2000 г. №94н // Финан. газ.-2000. – №46 (Приказ), Финан. газ.-2000. – №47 (План счетов), Экон. и жизнь. – 2000.-№46.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг. 2000 г. №117-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 19 июл. 2000 г. // Парл. газ.-2000.-10 авг.; Собр. законодательства Рос. Федерации.-2000.-№ 32, ст. 3340.
Баженов А.А., Черникова Е.В. Общегосударственные проблемы неформальных взаимодействий в сфере оплаты труда//Национальная безопасность/nota bene.-2014.-1-С. 108-116.
Баженов А.А., Чернятьева В.Г. Методологические основы оце

Аннотация: В статье рассматриваются и анализируются особенности такого федерального налога как налог на добавленную стоимость (НДС). Выявлено, что традиционная классификация налогов по субъекту фактически несущему налоговое бремя предусматривает деление последних на прямые и косвенные. Однако, учитывая действующий механизм исчисления налога, а также источник его уплаты, появляется возможность классифицировать данный налог иначе. При этом данная возможность объективно доказывается и подтверждается соответствующей нормативно-правовой базой. Показано также, что постоянное развитие и совершенствование налогового законодательства становится в ряде случаев также и причиной возникновения новых проблем, требующих, в свою очередь, тщательного анализа специалистами для последующего принятия мер по устранению таких проблем, в том числе путем внесения изменений в налоговое законодательство. Одной из таких проблем, возникающих при расчете НДС, является конфликт налоговой базы с объектом налогообложения. Методология исследования базируется на диалектическом методе познания, предполагающим изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи, методы системного и сравнительного анализа, экономико-математического исследования данных, приемы синтеза, графического моделирования, методология теории статистики. В процессе анализа установлено, что особенности исчисления НДС в рамках действующего налогового законодательства предусматривают возможность классифицировать данный налог как косвенно-прямой. При этом традиционная классификация налогов (косвенные и прямые) с данной точки зрения должна оцениваться критически. Кроме того анализ соответствия объекта налогообложения по НДС с его налоговой базой свидетельствуют о проблеме, требующей законодательного разрешения, а именно для того чтобы устранить конфликт между налоговой базой и объектом налогообложения, необходимо моментом определения налоговой базы, определить не момент отгрузки или оплаты, а момент реализации, так как в этот момент может произойти либо отгрузка, либо оплата (если в договоре прямо обозначено данное обстоятельство).

Ключевые слова: НДС, прямые, косвенные, бремя, объект налогообложения, налоговая база, отгрузка, оплата, момент, обязанность

Библиография:
Баженов А.А., Усачева Е.В. Изменение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц как дополнительный источник доходов регионального и местных бюджетов (на примере Владимирской области) // "Налоги и налогообложение", 2011, №12.-С. 10 – 14.
Баженов А.А., Полякова Н.Н. Недобросовестное формирование показателей прибыли в бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций//Национальная безопасность/nota bene.-2013.-4-С. 636-642.
Баженов А.А., Мехдиев Ш.З. Налоговая безопасность как элемент национальной безопасности государства // "Национальная безопасность", 2012, №5.-С. 85-89.
Баженов А.А., Гудков А.С. Тест: Знаете ли вы правила формирования бухгалтерской отчетности? // Вестник профессиональных бухгалтеров, №1.-М: ООО "Издательский дом БИНФА", 2009. – С. 30 – 31.
Баженов А.А., Гудков А.С. Бухгалтерская отчетность и некоторые особенности ее формирования. Вестник филиала ВЗФЭИ в г. Владимире: периодич. научн. изд. / Мин-во обр. и науки РФ; ВЗФЭИ, филиал в г. Владимире. Вып.3. – Владимир: ООО "Сер

Аннотация: Эффективная реализация и рост налогового потенциала аграрного секто-ра субъектов Российской Федерации следует считать важнейшим условием динамичного развития экономики России. Предметом исследования является анализ налогового потенциала на примере областей ЦЧР. Следует отметить, что в российской экономике последние несколько лет сохранялись высокие темпы роста большинства основных макроэкономических показателей, что способствовало увеличению налоговых поступлений в бюджетную систему РФ, и, в свою очередь, положительно отражалось на исполнении консолидированного и федерального бюджетов РФ.
По нашему мнению, обеспечение последовательного развития налогового потенциала регионов будет способствовать росту их финансовой самостоятельности и повышению уровня социально-экономического роста. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты госу-дарственных органов власти, федеральные законы, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения субъектов аграрного сектора России.
В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований.
Сравнительный анализ показал, что предельная величина фискального бремени в аграрной сфере экономики, и ее влияние связаны не только с величиной совокупного обложения, но и с эффективностью производства и финансовым состоянием предприятия. Эффективность производства задается объемом и структурой затрат, сроком их окупаемости и полученной прибылью, что в значительной степени обусловлено сферой деятельности предпринимателя. Следовательно, предел налогообложения должен определяться с учетом отраслевой принадлежности хозяйствующих субъектов и связанных с этим объективных факторов объема и структуры расходов, скорости оборота капитала.
Таким образом, для стимулирования предпринимательской деятельности в аграрном секторе необходимо достижение эффективности использования налоговых инструментов. При определении предела обложения следует учитывать совокупное фискальное бремя и платежеспособность различных категорий хозяйствующих субъектов.

Ключевые слова: Налоговый потенциал, Аграрный сектор, ЦЧР, Налоговые доходы, Бюджетная обеспеченность, Сельское хозяйство, Задолженнсть по налогам, НДС, Налог на прибыль, ЕСХН

Библиография:
Данные по формам статистической налоговой отчетности// www.nalog.ru: сервер Федеральной Налоговой Службы России. URL: http://www.nalog.ru/nal_statistik/forms_stat.
Казьмин А.Г, Оробинская И.В. Анализ поступления налогов в бюд-жеты областей Центрально-Черноземного района / А.Г Казьмин, И.В Оробин-ская // Финансовое право и управление – Москва, № 1, 2012.-Режим доступа к журналу: http://e-notabene.ru/flc/article_358.html
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 09.09.2012г.)//Справочно-правовая система «Гарант»: [Электр.ресурс]/НПП «Гарант-Сервис». – Послед. обновление 01.04.2014.
Оптимизация параметров развития производства и налогообложе-ния в интегрированных формированиях АПК: монография / А.К. Камалян, А.С. Оробинский, И.В. Оробинская, Ю.Н. Парахин; под редакцией проф. Ка-маляна А.К. – Воронеж: ФГОУ ВПО ВГАУ, 2010.-203 с.
Агузарова Л.А. Налоговый потенциал региона и повышение эффективности планир

Аннотация: В статье рассматривается краткая характеристика налога на добавленную стоимость, порядок возмещения налога на добавленную стоимость, практические и теоретические способы возмещения в российской налоговой системе. Выделены основные этапы возврата налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. НДС – это всеобщий налог на потребление, который обязаны уплачивать все организациии и индивидуальные предприниматели, производящие товар и реализующие его. Анализируется структура поступления косвенных налогов в федеральный бюджет Российской Федерации, а также представлена структура доходов федерального бюджета по всем видам налогов и сборов. В работе рассмотрены проблемы возмещения НДС из бюджета и пути их решения. Авторы определили, что основной проблемой возмещения НДС из бюджета является сложное построение налогового законодательства. Серьезной проблемой на сегодняшний день является незаконное возмещение налога на добавленную стоимость. Конкретно речь идет о возмещении НДС при экспорте товаров с использованием «фирм - однодневок».

Ключевые слова: добавленная стоимость, налоговые поступления, косвенные налоги, возмещение НДС, налоговая система, налоговое администрирование, налоговые органы, налоговый контроль, налоговая декларация, федеральный бюджет

Библиография:
Балаева Д.А., Моргоева А.Х. Налоговое администрирование: взгляд в будущее // Налоги и налогообложение.-2014.-2.-C. 174-183. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.2.11361.
Агузарова Ф.С. Пути повышения акцизных поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ // Налоги и налогообложение.-2014.-3.-C. 278-288. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.3.11532.
Дзагоева М.Р., Агузарова Ф.С. О взаимосвязи налоговой политики и инвестиционной активности субъектов экономических отношений: современный взгляд на проблему // Известия КБНЦ РАН. 2010. №1. С. 32-38.
Токаева С.К. Экономическое развитие региона и пути укрепления налогового потенциала (на примере РСО-Алания)//Право и инвестиции. 2013. № 3-4.
Агузарова Ф.С. Значение нефтегазовых доходов в экономике России//NB: Экономика, тренды и управление.-2014.-№ 3. С. 142-158.
Aguzarova F.S., Dzagoeva M.R., Tokaeva S.K. Theoretical and Practical Aspects of Deferred Taxes in IFRS // Middle-East Journal of Scientific Research. 2013. № 17 (3). Р. 315-320. DOI: 10.5829 /idosi.mejsr. 2

Аннотация: Акцизы выступают эффективным компонентом финансовой и налоговой системы. Для экономики любого государства они являются наиболее надёжным источником доходов бюджета, так как подакцизные товары не влияют на уровень дохода населения, а включаются в стоимость продукции. Целью написания данной статьи является определение факторов, влияющих на повышение роли акцизов в доходах бюджетов бюджетной системы РФ.
Проведенный анализ распределения подакцизных товаров раскрыл пропорции их поступления в федеральный бюджет и бюджеты субъектов. Автор статьи доказывает, что наибольший объем подакцизных товаров зачисляется в федеральный бюджет. Поступления по акцизам за анализируемый период имеют тенденцию к повышению. Выявить факторы повышения акцизов в доходах бюджета стало возможным в ходе применения исследовательского и поискового методов, а также сравнительного и графического методов. В заключении определены проблемы акцизного налогообложения. Наиболее остро стоит проблема в деятельности алкогольного производства - нелегальный сбыт спиртосодержащей и алкогольной продукции. В целях совершенствования акцизной продукции целесообразно вводить меры по ужесточению контрольной деятельности налоговых служб так, чтобы легализовать всю подакцизную продукцию, вводить жесткие меры наказания.

Ключевые слова: акцизы, косвенные налоги, подакцизные товары, налоговое регулирование, доход, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табачная продукция, бюджет, экономика

Библиография:
Троянская М.А., Низамиева Ю.О. Совершенствование акцизного налогообложения как инструмента налогового регулирования//Российское предпринимательство.-2013.-№ 14 (236). С. 157-163.
Токаева С.К. К вопросу о повышении акцизов//Международная научно-практическая конференция «Поиск модели эффективного развития: экономико-правовые аспекты реализации стратегии модернизации России» о. Кипр, 2-9 ноября 2013 г.
Токаев Н.Х. Самостоятельность и автономия экономического развития местных территориальных образований/Стратегия устойчивого развития регионов России. – 2013.-№ 17. С 230-234.
№ 2-2. С. 60-64. 10.Тегетаева О.Р. Эффективность применения ставок акцизов в механизме акцизного налогообложения//Управление экономическими системами, 2012. № 3 (39).
Тегетаева О.Р. Роль акцизного налогообложения в регулировании экономических процессов//TerraEconomicus. 2012. Т.
Тихонова С.С. Об основных направлениях налоговой политики РФ на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 гг.//Бухучет в здравоохранении.-2013.-№ 10.

Аннотация: В статье анализируется современное состояние человеческого капитала Владимирского региона. Выявлено, что общие укрупненные индикаторы качества жизни населения региона свидетельствуют, что при наличии положительных тенденций (явный тренд роста среднедушевых денежных доходов населения региона и уменьшение численности населения с денежными доходами ниже прожиточного минимума), в обществе продолжает углубляться неравенство. Анализ трудовых ресурсов показывает, что динамика структуры безработных региона по уровню образования и возрастным группам свидетельствует о проблемности трудоустройства для молодых людей, получивших профессиональное образование, что вынуждает их искать возможности трудоустройства в других регионах. Как и все окружающие Москву регионы, Владимирская область отдает наиболее активное и мобильное население в крупнейшую агломерацию страны. Методология исследования базируется на диалектическом методе познания, предполагающим изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи, методы системного и сравнительного анализа, экономико-математического исследования данных, приемы синтеза, графического моделирования, методология теории статистики. В процессе анализа установлено, что существующий порядок уплаты НДФЛ, как одного из источников формирования регионального и местных бюджетов, не обеспечивает развития на должном уровне трудового потенциала. Повышение качества жизни, а также уровня трудоспособного человеческого капитала обусловливает необходимость изменения порядка уплаты НДФЛ, а именно – по месту регистрации (месту жительства) налогоплательщика – физического лица. В этом случае доходы от НДФЛ будут формировать региональные и местные бюджеты близлежащих к Московскому региону территорий, существенно влияя на решение многих социальных вопросов.

Ключевые слова: человеческий, капитал, рабочая, сила, качество, жизни, бюджет, налог, доходы, безработица

Библиография:
Разработка стратегии социально-экономического развития Владимирской области до 2027 г. и среднесрочного плана развития на 2009 – 2012 годы. Этап 2. Стратегия социально-экономического развития Владимирской области до 2027 г. и её сопровождение. Т. 1. – М., 2008.
Официальный сайт государственного комитета статистики. Индикаторы уровня жизни населения.-Электронный ресурс. – Режим доступа: http://vladimirstat.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/vladimirstat/ru/statistics/indicators/
Никерова Т.А. Концепция инновационного развития и образовательная среда региона // Вестник государственного университета управления. – 2010.-№ 20. – с. 62.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июл. 1998 г. №146-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 16 июл. 1998 г. // Росс. газ.-1998.-06 авг.-№148-149; Собр. законодательства Рос. Федерации.-1998.-№31, ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг. 2000 г. №117-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 19 июл.

Аннотация: На данном этапе развития экономики России внедрение инноваций приобретает все большее значение. Усиление роли научно-технического прогресса влияет на экономический рост, вследствие чего необходимо более тщательно разрабатывать цели и стратегии инновационной политики.Научная деятельность в России регулярно нуждается в капиталовложениях, которые можно обеспечить путем увеличения инвестиционной активности.В статье рассматривается вопрос стимулирования инвестиций, главным образом, методом льготного налогообложения прибыли. Автором анализируются три этапа развития налоговой системы, которые проходили на протяжении последнего десятилетия. Выявляются положительные и отрицательные стороны каждого периода, оценивается влияние данного реформирования на экономическую систему в целом.Автором на протяжении основной части статьи проводится сравнительный анализ с промышленно-развитыми странами и их опытом стимулирования инвестиций в инновационную деятельность. Отмечается, что зарубежный опыт может быть весьма полезен для российской экономики. В исследовании широко раскрываются такие понятия как «налоговые льготы», «преференции», «налоговые скидки», «грантовое финансирование научной деятельности», «инвестиционный налоговый кредит», «система ускоренной амортизации», а также изучаются инновационные центры и наукограды. Приводятся преимущества и недостатки данных понятий и степень их воздействия на инвестиционно-инновационную составляющую экономики. Анализируются препятствия для внедрения льгот в инновационный сектор и рассматриваются пути решения возникающих проблем.

Ключевые слова: налогообложение, налог на прибыль, налоговые льготы, преференции, инвестициооная деятельность, инновационная деятельность, особые экономические зоны, инвестиционный налоговый кредит, ускоренная амортизация, налоговые скидки

Библиография:
Греф Г. О. Особые экономические зоны: перспективы развития // Ведомости. 2007. № 35. 14 с.
Иванова Н. И. Налоговое стимулирование инновационных процессов. М.: ИМЭМО РАН, 2009. 160 с.
Митрофанова И. А. Совершенствование налога на прибыль как условие привлечения дополнительных инвестиций в экономику региона // Региональная экономика: теория и практика. 2008. № 14. С. 68-70.
Митрофанова И. В., Иванов Н. П., Митрофанова И. А. Регион: экономика, политика, управление: учеб. Пятигорск: ПГЛУ, 2012. 304 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая (по сост. на 10 июня 2013 г.). М.: Омега-Л, 2013. 751 с.
Сурков. Форум «Открытые инновации» должен показать инвесторам выгоды сотрудничества с Россией [Электронный ресурс] // Полит.ру. Режим доступа: http://www.polit.ru/news/2012/10/30/jump_OpenInnovations_Surkov/ (дата обращения: 15.07.2013).
Тлисов А. Б., Митрофанова И. А., Пошелюжный С. В. Зарубежный и отечественный опыт государственного управления процессом инновационного развития //

Аннотация: В настоящей статье рассмотрены научно-практические подходы к определению количественных и качественных характеристик источника формирования доходов бюджетной системы Российской Федерации – прибыли хозяйствующих субъектов. Определены принципы формирования системы налогообложения, позволяющие рационально распределять нагрузку государственных потребностей среди хозяйствующих субъектов.

Ключевые слова: экономика, налог, бюджет, процесс, регулирование, нагрузка, потребность, субъект, характеристика, формирование.

Библиография:
Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствова-
ния и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. – 2001. – №2,3
Барулин С.В., Ермакова Е.В, Степаненко В.В. «Налоговый менеджмент», Учебник для бакалавров, М.,
«Дашков и К», 2012, с.332.
Бескоровайная Н.С. «Организация и методика проведения налоговых проверок», учебное пособие,
М.,*Инфра-М*, 2012, с.186.
Будылин С. Л. Добросовестность и недобросовестность налогоплательщика // Налоговые споры: теория
и практика. 2004. №10. С. 3.
Вылкова Е.В. «Налоговое планирование», учебник для магистров, М., «Юрайт-издат», 2011,с.639.
Коростелкин М.М., Маслова И,А., Дрожжина И.А. «Теория и история налогообложения», М., «Дело
и сервис»,2011, с.368.
Красноперова О.А. «2012. Новое в налогообложении», М., «Маркет ДС», 2012, с.224.
Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение. Учебник для бакалавров. 2-е издание, переработанное и
дополненное», Москва, «Юрайт-Издат», 2012, с.368.
Пансков

Аннотация: Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) предусматривает право законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации с учетом региональных особенностей изменять в пределах, установленных в НК РФ, размеры социальных и имущественных налоговых вычетов (статья 222 НК РФ). Реализация данных полномочий объективно создает предпосылки для увеличения доходной части регионального и местных бюджетов.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налог, социальные, имущественные, вычеты, право, полномочия, региональные, особенности, доходы.

Библиография:
Борисов Ю.К., Годунова Н.С., Горшкова Л.Л., Кудрявцева А.Л. Комментарий к Налоговому кодексу
Российской Федерации (частям первой и второй) (постатейный) / под ред. Л.Л. Горшковой // СПС
КонсультантПлюс. 2010.
Кругликов И. Вычет - в помощь // Расчет. 2010. №4.
Левадная Т.Ю. Вычеты по НДФЛ при продаже имущества // Налоговый вестник. 2010. №2.
Левадная Т.Ю. Социальные налоговые вычеты по расходам на лечение // Налоговый вестник. 2010.
№1.
Петров А.В. Налоговая экономия: реальные решения. М.: Бератор-Паблишинг, 2009.
Струев И.А. Имущественный вычет и особенности его применения // Все для бухгалтера. 2010. №7.
Теплова Н.А. Нестандартные вычеты по НДФЛ в 2010 году // Упрощенка. 2010. №3.
Терехова В.А. О налоговом вычете на обучение // Все для бухгалтера. 2010. №8.
Толмачев И.А. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Глава 23. М.:
РОСБУХ, 2009. 83 с.
Тютюрюков В.Н., Тютюрюков Н.Н., Тернопольская Г.Б. Метаморфозы вычетов по НДФЛ // Налоговая
полити

Аннотация: В статье рассматриваются основные вопросы, связанные с экономической и правовой природой портовых сборов. Обобщаются и систематизируются платежи, взимаемые с судов в портах мира. Анализируется возможность отнесения портовых сборов к сборам фискальной природы, исходя из определения, данного в НК РФ. Объясняется место портовых сборов и их значение в экономической структуре страны.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, морской транспорт, морские порты, управление портов, фискальные взимания, портовые сборы, портовые платы, природа портовых сборов, налоговое законодательство, налоговые платежи.

Библиография:
Винницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис. М.: НОРМА, 2002. С. 68,
69.
Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель. Налогоплательщик. Государство (правовые позиции
Конституционного Суда РФ). М.: 1998. С 210
Курбатов А.Я. Разграничение обязательных платежей // Фискальные сборы: правовые признаки и
порядок регулирования / Под. ред. С.Г.Пепеляева. М.: 2003. С. 64, 65.
О морских портах в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные
акты Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 8 ноября 2007 г. №261-ФЗ: Принят Гос.
Думой РФ. Собр. Рос. Федерации 16 октября 2007 года: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос.
Федерации 26 октября 2007 года // Рос. газ. - 2007. - 14 ноября.
Об утверждении ставок портовых сборов и правил их применения в морских портах Российской
Федерации: Приказ Федеральной службы по тарифам (ФСТ России) от 20 декабря 2007 г. N 522-т/1 г.
Москва // Рос. газ. - 2007. – 29 декабря.
Пешкова Х.В. «

Аннотация: В настоящей статье предлагается краткое изложение основных проблем применения правил тонкой капитализации в России, рассмотренных на заседании Российского отделения Международной налоговой ассоциации, состоявшегося 18 декабря 2009 г. в Финансовой Академии при Правительстве РФ.

Ключевые слова: налог, прибыль, капитализация, Россия, Рос-ИФА, соглашение, проценты, займ, оптимизация.

Библиография:

Аннотация: Статья посвящена анализу основных изменений, внесенных в налоговое законодательство, а также существующим проблемам налогообложения в отношении налогообложения компаний сферы высоких технологий (в том числе проблемы исчисления и уплаты ЕСН, НДС и налога на прибыль). В представленном материале содержатся рекомендации по улучшению налогового климата для организаций рассматриваемой сферы.

Ключевые слова: налог, ЕСН, НДС, прибыль, технологии, проблема, развитие, организация, предприятие.

Библиография:

Аннотация: В статье автор делает вывод, что суммы целевого финансирования, предоставляемые из бюджетов всех уровней связанные с компенсацией расходов организацией с привлечением работников на общественные работы, обучением, адресной поддержки граждан не включаются в налоговую базу по НДС, поскольку их получение не связано с расчетами по оплате товаров. В таких ситуациях у коммерческих организаций не возникает объекта налогообложения по уплате НДС.

Ключевые слова: налог, НДС, ФНС, Минфин, суд, финансирование, бюджет, компенсация.

Библиография:

Аннотация: В статье на основе норм действующего российского законодательства, а также юридической литературы и материалов судебно-арбитражной практики предпринята попытка определения правовой природы пени, предусмотренной статьей 75 Налогового кодекса РФ. Критическому анализу подвергаются спорные вопросы начисления и взыскания пени. Автор приходит к выводу, что пеня представляет собой меру правовосстановительной юридической (финансовой) ответственности, применяемой за нарушение налогообязанным лицом законодательно установленного срока уплаты налога (сбора), по общему правилу, в безвиновном порядке.

Ключевые слова: налог, пеня, государство, имущество, ущерб, компенсация, ответственность, вина, срок, взыскание, кодекс.

Библиография:

Аннотация: Статья направлена на восполнение имеющегося пробела в российском налоговом законодательстве. В настоящее время Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков вести раздельный учет оплаченных сумм НДС, однако методика такого учета отсутствует. В статье предложена авторская методика ведения раздельного учета сумм входного НДС для налогоплательщиков, осуществляющих операции, облагаемые и не облагаемые НДС. Ключевые слова для статьи: налог, НДС, учёт, налогоплательщик, методика, ФНС, контроль, кодекс, вычет, субсчёт.

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация: До настоящего времени Налоговый кодекс не содержит однозначного ответа на вопрос, кто и как должен исчислить и перечислить налог на добавленную стоимость при принудительной реализации имущества. По мнению автора статьи, независимо от того, производится ли принудительная реализация имущества по решению суда либо во исполнение решения суда или актов иных специально уполномоченных органов, обязанность по перечислению НДС возложена на налогового агента, которым является специализированная организация, на которую возложены обязанности по реализации данного имущества.

Ключевые слова: налог, агент, организация, ФНС, Минфин, НДС, суд, конфискация, имущество, реализация

Библиография:

Аннотация: Получение дополнительных рычагов управления персоналом напрямую зависит от выбора пенсионной схемы (солидарного или именного пенсионного счета), что в свою очередь сказывается на порядке налогообложения пенсионных взносов организации-вкладчика. В статье автор даёт оценку установленным налоговым льготам с позиции их финансовой привлекательности для организаций-вкладчиков.
Ключевые слова для статьи: налог, организация, пенсия, ФНС, Минфин, ЕСН, суд, договор, персонал, льготы.

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация: С 1 января 2009 г. отменен понижающий коэффициент амортизации 0,5 по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимостью более 600 тыс. руб. и 800 тыс. руб. соответственно. Однако из последних разъяснений Минфина России следует, что указанный коэффициент не применяется в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов независимо от их первоначальной стоимости и срока введения в эксплуатацию.
Ключевые слова для статьи: налог, Минфин, прибыль, амортизация, микроавтобус, автомобиль, коэффициент, стоимость, закон.

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация: Произведенные новации налогового законодательства значительно расширили сферу применения освобождения от обложения НДС в части НИОКР. При этом далеко не все изменения оказались достаточно корректны в нормативном плане и полностью соответствуют заявленной инновационной политике государства. Автором предлагается внести соответствующие поправки в текст действующих норм НК РФ.

Ключевые слова: налог, НДС, инновации, инновационная деятельность, научноисследовательские и опытно-конструкторские работы, НИОКР, Налоговый кодекс

Библиография:

Аннотация: В статье обобщены и проанализированы действующие на сегодняшний день правила учета ремонтных операций, и рассмотрены сопутствующие инструменты планирования налоговой нагрузки. Особенности исчисления и уплаты налогов и сборов по операциям по ремонту рассмотрены применительно к общему режиму налогообложения. Также рассмотрены налоговые аспекты ремонта оборудования за рубежом.

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография: