Аннотация: Предметом исследования являются поступления налога прибыль в региональный бюджет Российской Федерации. В статье анализируется возможность использования факторных моделей для прогнозирования налоговых поступлений данного налога. Цель исследования - связать социально-экономические показатели территориальных единиц с объемом поступлений налога, приходящихся на конкретный субъект. Для реализации данной цели необходимо выделить существенные признак-факторы, определяющие поступления налога на прибыль в региональный бюджет и установить их математическую зависимость с результирующим показателем (налогом). Для достижения цели авторами исследования выбраны значимые факторы, построены математические однофакторные и двухфакторные модели поступления налога на прибыль в зависимости от количественных элементов самого налога. Для наглядности проводимого исследования выбран субъект РФ- Нижегородская область. На основе анализа данных Федеральной налоговой службы РФ (ФНС РФ) и Федеральной службы государственной статистики РФ (ФСГС РФ) за 2015 год по выбранному для исследования региону были построены регрессионные модели. В результате исследования авторы разработали однофакторные модели связи результирующего показателя (налога на прибыль, поступающего в региональный бюджет) с признак-факторами и выделили 2 значимых признак-фактора, которые предлагают использовать в двухфакторной модели, отражающей значимое влияние показателей на формирование налоговых отчислений по налогу на прибыль в региональный бюджет (Нижегородской области). Для оценки достоверности и значимости построенных моделей использованы математические и статистические методы. Все модели признаны значимыми. В исследовании установлена математическая связь (в виде регрессионных моделей) между поступлениями налога на прибыль и определяющими их факторами
Ключевые слова: налог на прибыль, регрессионная модель, признак-фактор, региональный бюджет, налоговые доходы, корелляция, дебиторская задолженность, количество налогоплательщиков, налоговые поступления, моделирование доходов
Библиография:
Абазова Ф.М., Абрегова М.К., Татуева Ф.Б., Кочесокова И.Х. [Налоговое прогнозирование и оценка налогового потенциала в спектре улучшений поступлений налогов и сборов в бюджетную систему]. Экономика и предпринимательство, 2014, № 5-2 (46-2), c. 59-63.
Гамукин В.В. Бюджетные риски: группы, виды, примеры: монография, Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2015, 340с.
Лапушинская Г.К., Лебедева В.И. [Возможность оценки налогового потенциала территорий с помощью концепции эластичности]. Вестник Тверского государственного университета. Серия: Экономика и управление, 2014, №4, с.107-114.
Чеснокова Л.А., Яшина Н.И. [Создание алгоритма распределения налогов по уровням бюджетной системы]. Налоги и налогообложение, 2016, № 4, c.300-316.
Boren C. Equitable apportionment – administrative discretion and uniformity in division of corporate income for state-tax purposes. Southern California Law Rewiew, 1976, no 5, pp.991-1078
Dexter W.D. Business versus non business distinction under uniform division of income for tax purpose act. Urban lawyer, 1978, no 10, pp.243-265
Dixit A., Londregan J. Fiscal federalism and redistributive politics. Journal of Public Economics, 1998, no 2, pp. 153-180
Брагер Д.К., Богомолова О.Ю., Бризицкая А.В., Давидчук Н.Н., Соколова А.С., Попова И.В., Смирнова М.А., Советова Н.П., Шабельник Т.В. Монография / Под редакцией М.М. Скорева. Современная экономика: анализ состояния и перспективы развития. Ставрополь, 2015.
Макаров А.П. [Поступление налогов в консолидированный бюджет и основные направления налоговой политики]. Металлург, 2007, № 3, c. 16-18.
Зайков В.П., Кожевников М.С. [Факторное моделирование бюджетных поступлений косвенных налогов]. Труды Кубанского государственного аграрного университета, 2015, № 56, c. 42-48.
Сиргажина Д.И. [Анализ динамики поступления налогов в бюджет Российской Федерации. Материалы Всероссийской научно-практической конференции школьников, студентов, магистрантов и аспирантов], 2014, с. 124-126.
Дадашева Ю.А. [Прогнозирование поступлений по имущественным налогам: метод структурного моделирования]. Налоговая политика и практика, 2009, № 11, с. 66-70.
Скляр А.В., Цацулин А.Н. [Моделирование региональных бюджетных доходов региона от налога на прибыль организаций и НДФЛ]. Общество. Среда. Развитие, 2011, с.4-10
Алиев Б.Х. [О налоговом регулировании доходов субъектов Федерации], Финансы, 2010, №11, с.32-38.
Смирнов В.П., Ерохина Л.Д., Пиндюрина С.В. [Исполнение регионального бюджета по расходам в посткризисном периоде]. Современные научные исследования и инновации, 2014, №6-2(38), с.42
Мусаев А.Ф.О., Гасанлы Я.Г., Шыхалиев В.Р. [Оценка зависимости поступлений по налогу на прибыль от объема ВВП]. Международный научный журнал, 2009, № 2, с. 19-22.
Оробинская И.В., Оробинский А.С., Осипенко И.В. Значение налога на прибыль организаций в доходной части консолидированного бюджета России // Финансовое право и управление. - 2016. - 2. - C. 147 - 153. DOI: 10.7256/2310-0508.2016.2.17693.
Шемякина М.С. Моделирование налогового потенциала региона // Финансы и управление. - 2015. - 2. - C. 1 - 43. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.2.14544. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_14544.html
Цокова В.А. Взаимодействие налоговой базы и налоговой ставки НДС и налога на прибыль при определении реальной налоговой нагрузки // Теоретическая и прикладная экономика. - 2014. - 4. - C. 39 - 57. DOI: 10.7256/2409-8647.2014.4.12601. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_12601.html
Кучерявенко Н.П. Согласование родовых и видовых конструкций при регулировании бюджетных доходов // Финансовое право и управление. - 2014. - 1. - C. 120 - 140. DOI: 10.7256/2310-0508.2014.1.9886.
Шемякина М.С. Налоговые доходы как элемент архитектоники налогового потенциала // Финансы и управление. - 2015. - 1. - C. 11 - 19. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.1.14531. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_14531.html
Е. Ю. Грачева Основные тенденции развития бюджетного контроля в РФ // Финансовое право и управление. - 2013. - 2. - C. 4 - 38. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9880.
Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. - 2015. - 3. - C. 25 - 40. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.3.15238. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_15238.html
Цокова В.А. Сравнительный анализ налоговых систем России, Франции, Великобритании и Японии // Теоретическая и прикладная экономика. - 2015. - 2. - C. 1 - 12. DOI: 10.7256/2409-8647.2015.2.13457. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_13457.html
References (transliteration):
Abazova F.M., Abregova M.K., Tatueva F.B., Kochesokova I.Kh. [Nalogovoe prognozirovanie i otsenka nalogovogo potentsiala v spektre uluchsheniy postupleniy nalogov i sborov v byudzhetnuyu sistemu]. Ekonomika i predprinimatel'stvo, 2014, № 5-2 (46-2), c. 59-63.
Gamukin V.V. Byudzhetnye riski: gruppy, vidy, primery: monografiya, Tyumen': Izdatel'stvo Tyumenskogo gosudarstvennogo universiteta, 2015, 340s.
Lapushinskaya G.K., Lebedeva V.I. [Vozmozhnost' otsenki nalogovogo potentsiala territoriy s pomoshch'yu kontseptsii elastichnosti]. Vestnik Tverskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: Ekonomika i upravlenie, 2014, №4, s.107-114.
Chesnokova L.A., Yashina N.I. [Sozdanie algoritma raspredeleniya nalogov po urovnyam byudzhetnoy sistemy]. Nalogi i nalogooblozhenie, 2016, № 4, c.300-316.
Boren C. Equitable apportionment – administrative discretion and uniformity in division of corporate income for state-tax purposes. Southern California Law Rewiew, 1976, no 5, pp.991-1078
Dexter W.D. Business versus non business distinction under uniform division of income for tax purpose act. Urban lawyer, 1978, no 10, pp.243-265
Dixit A., Londregan J. Fiscal federalism and redistributive politics. Journal of Public Economics, 1998, no 2, pp. 153-180
Brager D.K., Bogomolova O.Yu., Brizitskaya A.V., Davidchuk N.N., Sokolova A.S., Popova I.V., Smirnova M.A., Sovetova N.P., Shabel'nik T.V. Monografiya / Pod redaktsiey M.M. Skoreva. Sovremennaya ekonomika: analiz sostoyaniya i perspektivy razvitiya. Stavropol', 2015.
Makarov A.P. [Postuplenie nalogov v konsolidirovannyy byudzhet i osnovnye napravleniya nalogovoy politiki]. Metallurg, 2007, № 3, c. 16-18.
Zaykov V.P., Kozhevnikov M.S. [Faktornoe modelirovanie byudzhetnykh postupleniy kosvennykh nalogov]. Trudy Kubanskogo gosudarstvennogo agrarnogo universiteta, 2015, № 56, c. 42-48.
Sirgazhina D.I. [Analiz dinamiki postupleniya nalogov v byudzhet Rossiyskoy Federatsii. Materialy Vserossiyskoy nauchno-prakticheskoy konferentsii shkol'nikov, studentov, magistrantov i aspirantov], 2014, s. 124-126.
Dadasheva Yu.A. [Prognozirovanie postupleniy po imushchestvennym nalogam: metod strukturnogo modelirovaniya]. Nalogovaya politika i praktika, 2009, № 11, s. 66-70.
Sklyar A.V., Tsatsulin A.N. [Modelirovanie regional'nykh byudzhetnykh dokhodov regiona ot naloga na pribyl' organizatsiy i NDFL]. Obshchestvo. Sreda. Razvitie, 2011, s.4-10
Aliev B.Kh. [O nalogovom regulirovanii dokhodov sub'ektov Federatsii], Finansy, 2010, №11, s.32-38.
Smirnov V.P., Erokhina L.D., Pindyurina S.V. [Ispolnenie regional'nogo byudzheta po raskhodam v postkrizisnom periode]. Sovremennye nauchnye issledovaniya i innovatsii, 2014, №6-2(38), s.42
Musaev A.F.O., Gasanly Ya.G., Shykhaliev V.R. [Otsenka zavisimosti postupleniy po nalogu na pribyl' ot ob'ema VVP]. Mezhdunarodnyy nauchnyy zhurnal, 2009, № 2, s. 19-22.
Orobinskaya I.V., Orobinskiy A.S., Osipenko I.V. Znachenie naloga na pribyl' organizatsiy v dokhodnoy chasti konsolidirovannogo byudzheta Rossii // Finansovoe pravo i upravlenie. - 2016. - 2. - C. 147 - 153. DOI: 10.7256/2310-0508.2016.2.17693.
Shemyakina M.S. Modelirovanie nalogovogo potentsiala regiona // Finansy i upravlenie. - 2015. - 2. - C. 1 - 43. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.2.14544. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_14544.html
Tsokova V.A. Vzaimodeystvie nalogovoy bazy i nalogovoy stavki NDS i naloga na pribyl' pri opredelenii real'noy nalogovoy nagruzki // Teoreticheskaya i prikladnaya ekonomika. - 2014. - 4. - C. 39 - 57. DOI: 10.7256/2409-8647.2014.4.12601. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_12601.html
Kucheryavenko N.P. Soglasovanie rodovykh i vidovykh konstruktsiy pri regulirovanii byudzhetnykh dokhodov // Finansovoe pravo i upravlenie. - 2014. - 1. - C. 120 - 140. DOI: 10.7256/2310-0508.2014.1.9886.
Shemyakina M.S. Nalogovye dokhody kak element arkhitektoniki nalogovogo potentsiala // Finansy i upravlenie. - 2015. - 1. - C. 11 - 19. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.1.14531. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_14531.html
E. Yu. Gracheva Osnovnye tendentsii razvitiya byudzhetnogo kontrolya v RF // Finansovoe pravo i upravlenie. - 2013. - 2. - C. 4 - 38. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9880.
Knyazheva O.V. Sovremennaya nalogovaya politika Rossii i tendentsii ee razvitiya v 2015-2016 gg. // Finansy i upravlenie. - 2015. - 3. - C. 25 - 40. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.3.15238. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_15238.html
Tsokova V.A. Sravnitel'nyy analiz nalogovykh sistem Rossii, Frantsii, Velikobritanii i Yaponii // Teoreticheskaya i prikladnaya ekonomika. - 2015. - 2. - C. 1 - 12. DOI: 10.7256/2409-8647.2015.2.13457. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_13457.html