Аннотация: Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами является основным методом при декларировании таможенной стоимости. Данный метод определяет таможенную стоимость как стоимость сделки, увеличенную на сумму дополнительных платежей, предусмотренных статьей 40 ТК ЕАЭС. Однако на практике возникает ряд спорных случаев относительно включения лицензионных платежей.
Цель - выявить основные проблемы учета лицензионных платежей в структуре таможенной стоимости, а также предложить пути решения проблем.
В работе были выделены следующие задачи:
1)проанализировать законодательную базу ЕАЭС, касающуюся порядка учета лицензионных платежей в таможенной стоимости;
2)проанализировать судебную практику, касающуюся применения метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) и учета лицензионных платежей при применении данного метода;
3)проанализировать научные статьи, касающиеся учета лицензионных платежей в таможенной стоимости;
4)на основе собранной информации выявить основные проблемы учета лицензионных платежей в таможенной стоимости.
5)предложить пути решения проблемы учета лицензионных платежей при формировании таможенной стоимости.
Объект исследования – формируемая таможенная стоимость при применении метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами.
Предмет исследования – лицензионные платежи в структуре таможенной стоимости.
Основными результатами исследования является выявление проблем при учете лицензионных платежей в таможенной стоимости, а также выделение направлений совершенствования налогового учета лицензионных платежей для снижения налоговых рисков налогоплательщиков и государства при трансграничной торговле. В ходе исследования было предложено стимулирование развития единого реестра объекта интеллектуальной собственности, стимулирование взаимодействия ФТС России и Роспатента с целью создания "досье декларанта". Было предложено внести изменения в законодательные акты по поводу уточнения размера лицензионных платежей при формировании таможенной стоимости, а также по поводу толкования такого ключевого фактора, как «продажа должна осуществляться для вывоза на территорию ЕАЭС».

Ключевые слова: таможенная стоимость, лицензионные платежи, таможенная территория, НДС, налог на прибыль, внешнеэкономический договор, лицензионный договор, ввоз, налоговый учет, контроль качества

Библиография:
Соглашение ВТО от 15.04.1994 "Соглашение по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года"// СПС "Консультант плюс"
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 20.04.2021)" //СПС "Консультант плюс"
Об НДС при ввозе в РФ товаров, по которым иностранным лицензиарам выплачиваются лицензионные платежи.(Письмо Минфина России от 04.08.2016 N 03-10-11/45719)// СПС "Консультант плюс"
Рекомендация Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15.11.2016 N 20 (ред. от 28.08.2018) «О Положении о добавлении лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары»//СПС "Консультант плюс"
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.12.2012 N 283 (ред. от 27.03.2018) "О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)" (вместе с "Правилами применения метода

Аннотация: В настоящее время торговля между странами мира развивается стремительно быстро. Каждый день осуществляется значительное количество поставок товаров из одной страны в другую. Особое внимание уделяется контролю таможенной стоимости товаров, так как в зависимости оттого, как будет сформирована таможенная стоимость, количество взимаемых таможенных платежей будет либо уменьшаться, либо увеличиваться.
Целью исследования является выявление проблем контроля таможенной стоимости товаров и поиск путей их решения.
Для достижения цели в работе ставятся следующие задачи:
1)проанализировать законодательную базу ЕАЭС об оценки таможенной стоимости ввозимых товаров;
2)проанализировать судебную практику, касающуюся применения методов определения таможенной стоимости;
3)изучить организационные структуры контроля таможенной стоимости ввозимых товаров в ЕАЭС;
4)на основе собранной информации выявить основные проблемы контроля таможенной стоимости;
5)разработать предложения по совершенствованию инструментов контроля таможенной стоимости ввозимых товаров.
Объектом исследования выступает деятельность таможенных органов в рамках проверки таможенной стоимости ввозимых товаров.
Предметом исследования является контроль таможенной стоимости товаров на примере-государства члена ЕАЭС России.
Основными результатами исследования является выявление проблем при осуществлении контроля таможенной стоимости, а также выделение направлений его совершенствования. В ходе исследования было предложено внести изменения в законодательные акты по поводу учета вознаграждения экспедитору, а также установить минимальный перечень документов для подтверждения транспортных вычетов и вознаграждения экспедитору. Также было предложено стимулирование развития единого реестра объекта интеллектуальной собственности, стимулирование взаимодействия ФТС России и Роспатента с целью создания "досье декларанта" для правильного учета лицензионных платежей. Открытость ценовых данных таможенной базы, а также открытость данных о категорировании участников ВЭД были выделены как пути совершенствования таможенного контроля.

Ключевые слова: таможенная стоимость, таможенная территория, внешнеэкономический договор, ввоз, лицензионные платежи, лицензионный договор, транспортные вычеты, договор экспедиции, категорирование участников ВЭД, ценовые данные

Библиография:
Включение роялти в таможенную стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС [Электронный ресурс]-URL: https://www.alta.ru/expert_opinion/65467/ (Дата обращения: 30.04. 2021)
Краснова А.И., Луткова Е.Д. Анализ современного состояния механизма осуществления оперативного мониторинга совершения таможенных операций//Бюллетень инновационных технологий. – 2020.-№2(14). – С.35-41.
Коварда В.В., Лаптев Р.А. Совершенствование системы таможенного контроля посредством ее перспективной цифровизации в рамках развития системы обеспечения экономической безопасности России// Вестник Евразийской науки. – 2020.-№4, Том 12. – С. 43.
Вишнякова С.В., Соленая С.В. Проблемы повышения эффективности контроля таможенной стоимости ввозимых товаров в Российской Федерации//Финансовые исследования.-2019.-№4(65).-С.160-167.
Прокопьева М.Н. Исследование проблемных вопросов определения таможенной стоимости товаров// Скиф. Вопросы студенческой науки. – 2020.-№7(47).-С.78-85.
Соглашение ВТО от 15.04.1994 «Соглашение п

Аннотация: Предметом исследования являются налоговые механизмы стимулирования экспортной деятельности предприятий различных отраслей в условиях изменяющейся конъюнктуры мирового рынка. Авторы рассматривают различные аспекты стимулирующих налоговых мер для расширения экспортной деятельности через системы налоговых льгот, которые могут быть представлены как посредством снижения налоговых ставок по отдельным налогам и сборам или выведения из-под налогообложения части объекта налогообложения и т.д. Особое внимание уделяется возможностям введения специального налогового режима для экспортноориентированных предприятий несырьевого направления. Методологическую основу исследования составили следующие методы познания: научный поиск, системный анализ, синтез, формирование гипотез, логическое моделирование, графическое построение. Основным вкладом авторов в изучение обозначенной научной тематики является новая интерпретация экспортноориентированной деятельности предприятий с целью дальнейшего их налогового льготирования, как одного из основных практических инструментов проведения государственной регулирующей налоговой политики. Новизна исследования также основывается на предложении нового специального налогового режима для экспортных предприятий с целью стимулирования их деятельности.

Ключевые слова: экономика, экспорт, налоги, налогообложение, развитие экспорта, налоговое льготирование, налоговое стимулирование, НДС, экспортные налоги, несырьевой экспорт

Библиография:
Думная, Н.Н., Колодняя, Г.В., Юданов, А.Ю. Средний бизнес и проблемы российского несырьевого экспорта. / Менеджмент: лаборатория современных практик. – 2015. – №3. – С. 66-74
Дедкова, Е.Г., Маслова, И.А. Обзор мер государственной поддержки и стимулирования несырьевого экспорта / Управленческий учет. – 2019. – №11. – С. 102-106
Žamberský P., Čajka R. (2015). Taxation of exports – theory and practice. Agricultural Economics, 61, 158-165.
Yusupova, A., Khalimova, S. (2017). Characteristics, features of development, regional and sectoral determinants of high-tech business in Russia. Voprosy Ekonomiki, 12, 142-154.
Rangasamy, L. (2009). Exports and economic growth: The case of South Africa. Journal of International Development, 21 (5), 603-617.
Solleder, O. (2013).Trade Effects of Export Taxes. Graduate Institute of International and Development Studies Working Paper No. 08/2013. Geneva, Switzerland: The Graduate Institute
Madani, Dorsati & Mas-Guix, Natalia. (2011). The Impact of

Аннотация: Предметом является меры налогового контроля на товары и услуги, осуществляемого на территории Канады. Объектом – налоговое регулирование Канады. В настоящей статье будет рассмотрена практическая реализация принципа простоты администрирования в Канаде. В ходе исследования будут рассмотрены вопросы налогового контроля за налогоплательщиками, в частности способы проверки достоверности сведений в поданных декларациях, а также причины таких проверок. Кроме того, будут выборочно исследованы альтернативные методы контроля в других государствах.
Целью данной статьи является рассмотрение практической реализации принципа простоты администрирования в Канаде, а также анализ вопросов налогового контроля за налогоплательщиками, в частности способов проверки достоверности сведений в поданных декларациях и причины таких проверок. Кроме того представление исследования некоторых альтернативных методов контроля в других государствах.
При написании статьи были использованы нормативный, комплексный методы к исследованию налогового контроля на территории Канады, общенаучные и специальные методы научного познания: системного и функционально-структурного, сравнительного анализа В результате проведенного анализа выявлено, что система контроля за сбором налога на товары и услуги в Канаде является эффективной. Работа Налогового агентства Канады приносит определенные налоговые поступления, несмотря на наличие различных проблем с уклонением от уплаты налогов и с теневой экономикой. Способы проверки достоверности сведений в поданных декларациях работают таким образом, что минимизируют количество нарушений. При этом система проверки является достаточно гибкой и постоянно совершенствуется, в частности используются новые методы контроля за достоверностью сведений. Отдельно стоит отметить правовое регулирование вопросов контроля в Канаде. Основным источником является Акт «Об акцизах», в котором в частности определен порядок проведения проверки и оценки. Кроме того, важными источниками являются судебный прецедент, а также ряд внутренних инструкций Налогового агентства Канады, которые регулируют непосредственно процедуру проверок.
Выводы. Основные выводы исследования заключаются в оценке эффективности налогового законодательства Канады. Методы, используемые налоговым агентством приносят результаты, хотя и требуют доработок, и возможно, пересмотра всей системы взимания налога на товары и услуги.

Ключевые слова: налоговый контроль, налог, налогообложение Канады, налогообложение, упрощение системы налогообложения, товары и услуги, налоговые поступления, экономика, методы сбора налогов, декларации

Библиография:
Официальный сайт Налогового агентства Канады. URL: http://www.cra-arc.gc.ca/gncy/nnnl/2014-2015/ar-2014-15-eng.pdf (дата обращения: 12 февраля 2017 года).
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 12 января 2017 года по делу №А19-16924/2015
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23 сентября 2015 года по делу №А78-14492/2014.
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 13 января 2017 года по делу №А27-6292/2016
СПС КонсультантПлюс url: http://cons-plus.ru/spravochno_pravovaya_sistema/ (дата обращения: 12.02.2017г)
Стрик Дж. Государственные финансы Канады. М.: Экономика, 2000. С. 173.
AICPA Guiding Principles of Good Tax Policy: A Framework for Evaluating Tax Proposals. N.Y.: American Institute of Certified Public Accountants, 2017. P. 6-7.
Bass N., Gendron P-P. Sales Taxation / Tax Policy in Canada / by H. Kerr, K. McKenzie, J. Mintz. Toronto: Canada Tax Foundation, 2012. P. 8.
Berhan B., Jenkins G. The High Costs of Controlling GST and VAT Evasion // Canadian Tax Journal

Аннотация: Предметом исследования является формирование налоговых баз в сделках дочерних хозяйствующих субъектов транснациональных компаний, предметом которых являются нематериальные активы. Целью работы является выработка рекомендаций по регулированию формирования налоговых баз в сделках транснациональных компаний с нематериальными активами, позволяющих противодействовать международному процессу вывода прибыли из-под налогообложения и размывания налоговых баз, а также решить такую важную народно-хозяйственную задачу, как сохранение российской налоговой базы в условиях международной налоговой конкуренции. В рамках статьи применительно к исследованию использовался метод наблюдения за практикой применения правил, посредством которых осуществляется регулирование формирования налоговых баз, проводится сравнение отдельных аспектов национальных правил с зарубежными аналогами, а также используются общелогические методы. Также было осуществлено эмпирическое исследование сведений из общедоступных источников информации. Новизна исследования заключается в раскрытии проблемы регулирования формирования налоговых баз в структурах транснациональных компаний. Были разработаны рекомендации по выбору формального и сущностного подходов при осуществлении регулирования. Это было сделано на примере сделок с нематериальными активами, поскольку они являются одними из наиболее сложных в обосновании цен с учетом принципа "вытянутой руки". Дано обоснование распространения практики законодательного нормирования цен, "безопасных гаваней", на сделки транснациональных компаний с нематериальными активами.

Ключевые слова: транснациональные компании, роялти, налоговое регулирование, принцип вытянутой руки, нематериальные активы, безопасная гавань, трансфертное ценообразование, лицензионный платеж, размытие налоговых баз, вывод прибыли

Библиография:
Guidance for Tax Administrations on the Application of the Approach to Hard-to-Value Intangibles — BEPS Action 8, OECD Publications Service, 2018. — C. 3.
Городничев А.А. Риск-ориентированный подход при отборе объектов контроля. Материалы 2-й профессиоанльной конференции "Практика контроля цен: необоснованная налоговая выгода, трансфертное ценообразовани, цены закупок", Москва, 2019, С. 9—12.
Самарина Э.С. Актуальные вопросы применения различных методов трансфертного ценообразования // Финансы: Теория и Практика. — 2014. — №5. — С. 84-92.
Отчет о реузльтатах деятельности ФНС России в 2018 г., — URL: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/fts/activities_fts/.
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики — URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/finance/#.
Федеральный закон "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по междунаро

Аннотация: Вопрос налогового регулирования процесса формирования налоговых баз в структурах транснациональных компаний в настоящее время стоит весьма остро. Существенным факторов в контексте такого регулирования является информационная асимметрия, которая в значительной степени влияет на процесс налогового регулирования. Данная категория присуща экономике в целом и не является специфичной для национальной экономики отдельно взятой страны, но причина специфики в правилах налогового регулирования во многом обусловлена именно попытками устранения изъянов доступной информации. В данной статье происходит анализ проблемы наличия информационной асимметрии в системе налоговых отношений, а также способов устранения ее последствий в процессе регулирования формирования налоговых баз в группах компаний. Также в статье приводятся практические рекомендации по развитию системы правил, регулирующих вопросы трансфертного ценообразования в России. В рамках статьи применительно к исследованию использовался метод наблюдения за практикой применения правил, посредством которых осуществляется регулирование формирования налоговых баз, проводится сравнение отдельных аспектов национальных правил, а также используются общелогические методы. Новизна исследования заключается в выявлении влияния информационной асимметрии на налоговые отношения и правила, регулирующие формирование налоговых баз в структурах транснациональных компаний, а именно на правила регулирующие вопросы трансфертного ценообразования. Дана оценка возможности устранения изъянов информации, а также представлены возможные последствия. Также дается классификация способов сглаживания последствий неполноты информации и обоснование того, что объем и качество доступной информации оказывают существенное влияние на конечный вид самих правил.

Ключевые слова: информационная асимметрия, трансфертное ценообразование, налоговое регулирование, транснациональная компания, налоговая база, размывание налоговых баз, вывод прибыли, группа компаний, безопасная гавань, принцип вытянутой руки

Библиография:
«LegalTech 3.0. Рынок LegalTech в России и в мире», исследование аналитического центра «НАФИ», – URL: https://nafi.ru/projects/predprinimatelstvo/legaltech-3-0-rynok-legaltech-v-rossii-i-v-mire/.
Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting, Action 13-2015 Final Report, OECD,-URL: https://nafi.ru/projects/predprinimatelstvo/legaltech-3-0-rynok-legaltech-v-rossii-i-v-mire/.
Ардашев А.М. Налоговый контроль трансфертных цен: институциональные аспекты контроля // Вестник Университета – 2017 – №9 – С. 52-55.
Mario van den Broek, Jordi van der Struis, BEPS is making everything transparent, Bloomberg BNA Tax Planning International Review, October 2016 – С. 5.
Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrators, OECD Publications Service, 2010. – C. 612.
Morrison, Andrew Stumpff, Case Law, Systematic Law, and a Very Modest Suggestion // Statute Law Review – 2013 – № 35(2) – C. 159-180.
Налоговый Кодекс РФ, часть 1 (в ред. от 03.08.2018), – URL: http://

Аннотация: Предметом исследования является налоговая база по НДС, возникающая при оказании иностранными компаниями услуг в электронной форме на территории Российской Федерации. Статья посвящена разработке подхода к оценке налоговой базы иностранных поставщиков электронных услуг на территорию Российской Федерации. С помощью данных ФНС и ЦБ рассчитаны пределы потенциальной налоговой базы по НДС по трансграничным поставкам услуг в электронной форме. Также проведена оценка уровня соблюдений действующего Российского законодательства в данной сфере и его соответствие фундаментальным принципам НДС, в частности принципу нейтральности НДС по отношению к международной торговле услугами. Методология работы основывается на общелогическом и эмпирическом методах исследования, позволяющим в условиях ограниченности данных произвести расчет потенциально возможной налоговой базы по НДС с цифровых услуг, оказываемых иностранными поставщиками на территории Российской Федерации и сравнить ее с реально задекларированной. Показано, что потенциально возможная налоговая база по НДС с трансграничных поставок услуг в электронной форме значительно превышает задекларированную. Кроме того, сделан вывод, что освобождения от налогообложения НДС в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 противоречат принципу нейтральности НДС при трансграничных поставках.
Рекомендации, полученные по результатам исследования могут быть использованы налоговыми органами и органами налоговой политики для улучшения качества налогового администрирования и гармонизации правил налогообложения трансграничных цифровых услуг.

Ключевые слова: Налоговая политика, электронная коммерция, НДС, налоговое администрирование, цифровая экономика, принцип нейтральности, международное налогообложение, налог на Google, налоговые льготы, налоговая база

Библиография:
Technical note no 6. Unedited tn/unctad/ICT4D/06 april 2016. In Search of Cross-border E-commerce Trade Data. [Электронный ресурс] Режим доступа: https://unctad.org/en/PublicationsLibrary/tn_unctad_ict4d06_en.pdf
OECD International VAT/GST Guidelines. Commentary on the guidelines on neutrality outcomes of the public consultation // OECD. Paris. February, 2013. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.oecd.org/ctp/consumption/ConsolidatedGuidelines20130131.pdf
Осокина И.В. Развитие механизма налогообложения организаций участников электронной коммерции как критерий повышения эффективности налогового администрирования России (часть 1)/Осокина И.В. // Креативная экономика. – 2017. Т 11. № 11. С. 1241-1254
Ем А.В. Налог на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме: проблемы администрирования // "Налоги" (журнал), 2017, N 6.-С. 7-12
Зарубежный опыт косвенного налогообложения электронных услуг Некоммерческое партнерство «Российская Ассоциация Электронн

Аннотация: В статье автор рассматривает вопросы международного налогообложения участников ВЭД. Предметом исследования выступила проблема размытия налогооблагаемой базы и перемещения прибыли, обозначенная ОЭСР, а объектом ‒ российские правила в отношении холдинговых операций компаний. Автором рассмотрены такие аспекты темы как контролируемые иностранные компании, трансферное ценообразование и «тонкая» (недостаточная) капитализация, а также географические интересы российских компаний в отношении прямых иностранных инвестиций. Особое внимание уделяется мотивам, которые побуждают направлять российские прямые инвестиции в обозначенные юрисдикции. Методологической основой исследования выступили теоретические подходы к построению «нейтральной» налоговой политики в отношение инвестиционной деятельности ТНК, российское налоговое законодательство и отчёты ФНС, а также результаты координированного обследованию прямых инвестиций проводимого МВФ. Результаты исследования представлены следующими выводами: действующие в России правила в отношении внутрихолдинговых операций развиваются с учётом международных рекомендаций и позволяют контролировать «чувствительные» для бюджета внешнеэкономические сделки; география ПИИ из РФ демонстрирует понятные бизнес мотивы и цели предпринимателей, что требует от правительства улучшения налоговых и бизнес условий ведения хозяйственной в т. ч. для международной деятельности компаний, а также участие в международном обмене налоговой информацией; прилагаемые координационные усилия ОЭСР формируют новую правовую основу международного налогообложения, которая будет отвечать современным условиям ведения бизнеса.

Ключевые слова: КИК, ТЦО, тонкая капитализация, ТНК, офшор, ПИИ, БЕПС, деофшоризация, ФНС, ОЭСР

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая : от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016 N 475-ФЗ) [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 28.12.2016).
Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) : Приказ Минфина России от 13.11.2007 N 108н (ред. от 02.11.2017) [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_73100/ (дата обращения: 11.12.2017).
Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией : Приказ ФНС России от 30.09.2016 N ММВ-7-17/527@ (Зарегистрировано в Минюсте России 21.10.2016 N 44107) [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206254/ (дата обращения: 19.07.2017).
О порядке установления уполномоченными банками