Количество цитирований: 8
Правильная ссылка на статью:
Раков И.А. —
Режим противодействия уклонению от налогообложения в России в конце XIX – начале XX веков
// Налоги и налогообложение.
– 2018. – № 11.
– С. 34 - 39.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.11.20922 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=20922
Читать статью
Аннотация:
В статье рассматривается проблема уклонения от налогов сквозь призму концепции переложения налогов в историческом контексте. Предметом исследования стали понятия переложения и уклонения налогов, способы уклонения от налогов, проблема классификации способов уклонения от налогов, способы противодействия уходу от налогообложения. Уклонение от уплаты налогов рассмотрено как экономическое и правовое явление.
Автором детально рассмотрены основания возникновения режима противодействия уклонению от налогообложения, применительно к реалиям России в конце XIX – начале XX веков. При написании статьи автором использованы исторический, сравнительно-правовой, формально-логический, формально-юридический, герменевтический, синергетический, индуктивный методы исследования, метод моделирования. Сравнительное исследование отечественного и западноевропейского подходов к проблематике уклонения от налогов на рубеже ХIХ-ХХ веков показало, что проблематика формирования специального правопорядка регулирования отношений по уклонению от налогообложения в работах ученых того периода не поднималась. Вместе с тем, в представлениях о существе регулируемых отношений появляются отдельные положения формирующейся единой концепции противодействия уклонению от налогообложения.
На основе отдельных тезисов, содержащихся в трудах исследователей финансового права, автором впервые сформулированы и изложены общие положения концепции переложения налогов и основы режима противодействия уклонения от налогов, характерного для периода ХIХ-ХХ веков.
Количество цитирований: 5
Правильная ссылка на статью:
Логинова Т.А. —
Оценка влияния вычета по налогам на недвижимое имущество на распределение налоговой нагрузки
// Налоги и налогообложение.
– 2018. – № 10.
– С. 39 - 48.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.10.28305 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=28305
Читать статью
Аннотация:
Объектом исследования является налогообложение недвижимого имущества физических лиц и организаций исходя из кадастровой стоимости. Предметом исследования является действующий порядок уменьшения налоговой базы при налогообложении объектов недвижимости в связи с переходом на кадастровую оценку. Особое внимание уделяется вопросам распределения налоговой нагрузки в результате применения действующего порядка уменьшения налоговой базы на определенную величину площади налогооблагаемого объекта. Автором на основе выборки налогооблагаемых объектов проведено эмпирическое исследование, в результате которого выявлено, что применение такого вычета приводит к неравномерному налогообложению объектов одного вида и распределению налоговой нагрузки между налогоплательщиками. Методология исследования основывается на общенаучных принципах объективности и всесторонности. При проведении исследования использованы общие методы научного познания, в частности, анализ, аналогия, обобщение, табличный и графический методы представления данных. Переход к кадастровой стоимости для целей налогообложения недвижимого имущества обусловил принятие мер по предотвращению роста налоговой нагрузки. Однако уменьшение суммы налоговых обязательств за счет вычета из налоговой базы части площади налогооблагаемого объекта приводит к ее неравномерному и несправедливому распределению. В статье на основе анализа нового порядка налогообложения объектов недвижимости выявлены подходы к установлению льгот и даны предложения по их совершенствованию в целях повышения эффективности государственной поддержки.
Количество цитирований: 5
Правильная ссылка на статью:
Милоголов Н.С., Митин Д.А. —
Оценка потенциальной налоговой базы по НДС при оказании иностранными компаниями услуг в электронной форме на территории Российской Федерации
// Налоги и налогообложение.
– 2018. – № 7.
– С. 17 - 26.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.7.27629 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=27629
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является налоговая база по НДС, возникающая при оказании иностранными компаниями услуг в электронной форме на территории Российской Федерации. Статья посвящена разработке подхода к оценке налоговой базы иностранных поставщиков электронных услуг на территорию Российской Федерации. С помощью данных ФНС и ЦБ рассчитаны пределы потенциальной налоговой базы по НДС по трансграничным поставкам услуг в электронной форме. Также проведена оценка уровня соблюдений действующего Российского законодательства в данной сфере и его соответствие фундаментальным принципам НДС, в частности принципу нейтральности НДС по отношению к международной торговле услугами. Методология работы основывается на общелогическом и эмпирическом методах исследования, позволяющим в условиях ограниченности данных произвести расчет потенциально возможной налоговой базы по НДС с цифровых услуг, оказываемых иностранными поставщиками на территории Российской Федерации и сравнить ее с реально задекларированной. Показано, что потенциально возможная налоговая база по НДС с трансграничных поставок услуг в электронной форме значительно превышает задекларированную. Кроме того, сделан вывод, что освобождения от налогообложения НДС в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 противоречат принципу нейтральности НДС при трансграничных поставках.
Рекомендации, полученные по результатам исследования могут быть использованы налоговыми органами и органами налоговой политики для улучшения качества налогового администрирования и гармонизации правил налогообложения трансграничных цифровых услуг.
Количество цитирований: 4
Правильная ссылка на статью:
Митин Д.А. —
Совершенствование действующей в Российской Федерации модели налогового администрирования электронной коммерции
// Налоги и налогообложение.
– 2020. – № 5.
– С. 1 - 17.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.5.33517 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=33517
Читать статью
Аннотация:
Статья посвящена проблемам, с которыми сталкиваются налоговые органы Российской Федерации при налоговом администрировании электронной коммерции, и возможным путям их решения. Предметом исследования являются подходы по совершенствованию действующей в Российской Федерации модели налогового администрирования.
Целью статьи является описание разработанных Автором новых подходов и методов, использование которых может способствовать повышению эффективности действующей в Российской Федерации модели налогового администрирования электронной коммерции.
В рамках статьи Автором выделяются особенности электронной коммерции, которые в настоящее время не позволяют налоговым органам применять существующие модели налогового администрирования. С учетом выделенных особенностей Автором сформулированы предложения по созданию автоматизированной многофакторной модели налогового администрирования электронной коммерции с использованием технологии Блокчейн. Научная новизна работы выражается в разработке принципиально новых, не используемых ранее подходов к налоговому администрированию электронной коммерции.
Одним из таких подходов является использование матрицы рисков операций на счетах физических лиц для целей налогового администрирования электронной коммерции в сегменте B2C. Данная матрица позволяет осуществлять проверку отчетности, представляемой организациями, занимающимися электронной коммерцией, а также выявлять физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без регистрации.
Также в статье сформулированы предложения по внедрению модели налогового администрирования с использованием онлайн-платформ, через которые в настоящее время происходит основной объём электронной коммерции.
Кроме того, в статье отражены предложения по развитию существующей модели электронного документооборота, позволяющие налоговым органам внедрять технологии смарт-контрактов, являющихся составной частью Блокчейн сети, в процесс налогового администрирования.
Количество цитирований: 4
Правильная ссылка на статью:
Чапкина Н.А. —
Оценка эффективности контрольной работы ФНС России за 2013-2017 гг.
// Налоги и налогообложение.
– 2018. – № 4.
– С. 26 - 39.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.4.26342 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=26342
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является эффективность контрольной работы ФНС России. Объектом исследования является деятельность ФНС России по контролю (надзору) по налогам и сборам. Автор подробно рассматривает вопросы налогового контроля, в частности, налоговые проверки. Особое внимание уделяется анализу эффективности деятельности ФНС России. Дана оценка результативности налоговых проверок. Представлены данные по доначисленным платежам с указанием новых систем контроля, которые отразились на динамике поступлений. В статье затронут вопрос и о налоговых преступлениях, представлены результаты межведомственного взаимодействия ФНС России и Следственного комитета РФ. Автором рассмотрены изменения Уголовного кодекса РФ в 2017 г. относительно налоговых преступлений. В исследовании использовались такие методы как: организационные, в частности, комплексный, сравнительный, эмпирические, в частности сравнение, дедукция. Основными выводами проведенного исследования являются предложенные мероприятия, способствующие повышению эффективности налогового контроля. Особым вкладом автора в исследование темы является подход к определению «налоговый контроль» с позиций различных авторов, а также подробный анализ эффективности контрольной работы ФНС России за последние 5 лет. Новизна исследования заключается в авторском определении понятия "налоговый контроль".
Количество цитирований: 4
Правильная ссылка на статью:
Осина Д.М. —
Последствия применения сторонами сделки неверной налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость
// Налоги и налогообложение.
– 2018. – № 4.
– С. 1 - 6.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.4.26096 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=26096
Читать статью
Аннотация:
В настоящей статье на примере правовой позиции Судебной коллегии Верховного Суда РФ по одному из дел анализируются последствия применения сторонами сделки неверной налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость. В частности, рассматриваются следующие вопросы: 1) о пределах договорного усмотрения сторон по сделке; 2) о том, является ли предъявление НДС к уплате изменением цены договора; а также 3) о последствиях применения нулевой ставки вместо 18% и наоборот. В своей работе автор опирается на детальный анализ норм налогового и гражданского законодательства, а также правовых позиций высших судебных инстанций. По результатам исследования автор приходит к выводу, что фактически занятая Верховным Судом РФ позиция приводит к различному режиму обложения НДС сторон по одной и той же сделке. Более того, оставшиеся за периметром анализа ВС РФ смежные вопросы о возможности предъявления НДС к вычету покупателем, а также о действительном размере налоговой обязанности продавца порождают дополнительную правовую неопределённость, чреватую возникновением новых судебных споров.
Количество цитирований: 3
Правильная ссылка на статью:
Пьянова М.В. —
Зарубежный опыт налогового регулирования самозанятости
// Налоги и налогообложение.
– 2022. – № 2.
– С. 47 - 71.
DOI: 10.7256/2454-065X.2022.2.37727 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=37727
Читать статью
Аннотация:
В статье исследован и структурирован зарубежный опыт налогообложения и государственного регулирования неформально занятых физических лиц. Объектом исследования является практика государственного регулирования деятельности самозанятых в ряде иностранных государств. Предметом исследования выступает налоговое и специальное законодательство, регулирующее деятельность самозанятых граждан в странах Азии, Европы, Северной и Южной Америки и др.
Выявлена неопределенность правового статуса самозанятых, как новой категории налогоплательщиков, в научной и специальной литературе, обозначены общие особенности определения понятия «самозанятые» в российской и зарубежной практике.
Рассмотрена специфика налогообложения самозанятых лиц в ряде зарубежных стран, а также применяемые инструменты дополнительного регулирования деятельности этой категории налогоплательщиков, такие как лицензирование и сертификация, страхование гражданской ответственности и т.д. Особое внимание уделено автором структурированию изученного зарубежного опыта и выделению общих страновых особенностей, таких как процедуры регистрации самозанятых, отсутствие лимита максимально возможного дохода, необходимость сертификации и лицензирования, участие в системе социального страхования и страхования ответственности, наличие или отсутствие льготного налогообложения, дополнительные программы поддержки и т.д. Новизна исследования состоит в широком обзоре и систематизации опыта иностранных государств по выявленным автором направлениям государственного регулирования: невмешательства; общих правил налогообложения и дополнительного регулирования; специального налогообложения. Авторский подход к выделению основных сценариев госрегулирования самозанятости может представлять практический интерес для развития отечественной практики.
Количество цитирований: 3
Правильная ссылка на статью:
Пинская М.Р., Киреенко А.П. —
Лабораторный эксперимент при исследовании проблемы уклонения от уплаты налогов: значение и методика проведения
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 7.
– С. 56 - 66.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.7.23846 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=23846
Читать статью
Аннотация:
Статья посвящена методам исследования проблемы уклонения от уплаты налогов. Целью статьи является характеристика лабораторного эксперимента как метода исследования поведения налогоплательщика, позволяющего выявить причины его незаконопослушного поведения. Показана эволюция лабораторного эксперимента в налоговой сфере, отмечается, что в современных российских исследованиях по налоговой проблематике налоговый эксперимент не применяется. Приведена авторская методика проведения налогового эксперимента для выявления причин уклонения от уплаты налогов, а также показаны результаты пробного эксперимента в ходе деловых игр с московскими и иркутскими студентами. Методология проведения работы базируется на экспериментальном проектировании как одном из актуальных направлений поведенческой экономики и финансовой социологии. Проведенное исследование призвано заполнить существующие пробелы между теоретическими представлениями об уклонении от уплаты налогов и практическим анализом реального состояния проблемы путем разработки и применения экспериментального метода, который до сих пор в России не применялся. Показано, что использование методики лабораторного эксперимента при изучении налогового поведения целесообразно для предварительного тестирования предлагаемых изменений в законодательстве о налогах и сборах. Рекомендации, полученные по итогам проведенного исследования, могут быть предложены налоговым органам и органам государственного управления для внедрения полученных результатов в практику оценки регулирующего воздействия законопроектов с учетом налогового поведения индивидуумов.
Лабораторный эксперимент позволяет эффективно выявлять поведенческие мотивы и причины уклонения от уплаты налогов. Налоговые эксперименты смогут стать инструментом формирования стратегий взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков в России.
Количество цитирований: 3
Правильная ссылка на статью:
Беломытцева О.С. —
К вопросу об эффективности индивидуальных инвестиционных счетов в РФ
// Налоги и налогообложение.
– 2020. – № 5.
– С. 47 - 60.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.5.33585 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=33585
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является эффективность индивидуальных инвестиционных счетов в РФ. Автор подробно анализирует квартальные статистические данные о динамике средств граждан на индивидуальных инвестиционных счетах по итогам 2015 — 2019 гг. При этом выделяются данные об инвестировании граждан в акции и корпоративные облигации. Автором выдвигаются три гипотезы исследования: о возможности определить стоимость привлечения инвестиций граждан в ценные бумаги посредством индивидуальных инвестиционных счетов с позиции государства; о том что счета типа Б непопулярны / неэффективны; о том что необходимо реформирование системы индивидуальных инвестиционных счетов. Автор отмечает, что исследований эффективности индивидуальных инвестиционных счетов в РФ не проводилось в принципе. За рубежом, в основном в США, подобные счета на предмет эффективности анализируются. В работе сформулированы возможные микроэкономические и макроэкономические эффекты от введения индивидуальных инвестиционных счетов, включая рост сбережений граждан, рост налоговых поступлений, сокращение государственного долга и иные. Определены возможные варианты расчета эффективности индивидуальных инвестиционных счетов. Рассчитана стоимость привлечения cбережений граждан в рамках индивидуальных инвестиционных счетов с позиции государства по итогам 2015 — 2018 гг. Особо отмечена неэффективность счетов типа Б, определены ее причины. Выявлены недостатки индивидуальных инвестиционных счетов в РФ. Предлагается использовать индивидуальные инвестиционные счета именно для стимулирования инвестиций граждан в корпоративные ценные бумаги, исключив государственные и муниципальные бумаги из числа инструментов инвестирования в рамках индивидуальных инвестиционных счетов. Сформулированы направления для дальнейших исследований.
Количество цитирований: 3
Правильная ссылка на статью:
Поярков С.Ю., Гончаров В.В., Петренко Е.Г., Борисова А.А. —
Общественный налоговый контроль в России: к постановке проблемы
// Налоги и налогообложение.
– 2023. – № 6.
– С. 60 - 73.
DOI: 10.7256/2454-065X.2023.6.69581 EDN: BSMRMW URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=69581
Читать статью
Аннотация:
Настоящая статья посвящена анализу общественного налогового контроля в Российской Федерации. В работе обосновывается роль и место института общественного контроля как важнейшей юридической гарантии реализации, охраны и защиты не только конституционных принципов (прежде всего, народовластия и участия граждан России в управлении делами государства), но и всей системы прав и свобод человека и гражданина, а также прав и законных интересов общественных объединений и иных негосударственных некоммерческих организаций. Авторы проводят анализ различных точек зрения в отечественной и зарубежной учебной и научной литературе на понятие, содержание и пределы осуществления общественного налогового контроля в России. В статье формализовано и обосновано авторское определение понятия «общественный налоговый контроль». В статье использован ряд методов научного исследования: формально-логический; сравнительно-правовой; историко-правовой; статистический; социологический; финансового анализа; метод анализа конкретных правовых ситуаций. Организация и осуществление общественного налогового контроля в Российской Федерации связаны с многочисленными проблемами: отсутствием закрепления института общественного налогового контроля в Конституции страны и действующем законодательстве; недостаточной разработанностью в российской научной правовой доктрине понятия, содержания, пределов осуществления общественного налогового контроля, перечня специфических форм, методов и видов его мероприятий; отсутствием у субъектов общественного контроля (включая и субъектов общественного налогового контроля) реальных полномочий; недостаточным уровнем развития финансово-имущественной, организационно-правовой базы субъектов общественного контроля; отсутствием специализированных субъектов общественного налогового контроля; слабым использованием зарубежного положительного опыта организации и осуществления налогового контроля институтов гражданского общества; отсутствием закрепления в УК РФ и КоАП РФ мер повышенной правовой ответственности за противодействие законной деятельности представителей субъектов общественного налогового контроля. В статье разработана и обоснована система мероприятий по разрешению указанных проблем.
Количество цитирований: 3
Правильная ссылка на статью:
Фрумина С.В. —
Налоговые стимулы развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 10.
– С. 67 - 75.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.10.24445 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=24445
Читать статью
Аннотация:
Предметом статьи являются доходы, поступающие в бюджеты бюджетной системы в связи с применением специальных налоговых режимов, в частности, единого налога на вмененный доход. Объектом выступают экономические отношения, возникающие в процессе распределения финансовых ресурсов налогоплательщиками. Автор подробно рассматривает такие аспекты, как изменение доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с отменой единого налога на вмененный доход. Отдельное внимание уделяется необходимости перехода субъектов малого и среднего предпринимательства на патентную и упрощенную системы налогообложения. Методология исследования базируется на применении методов индукции, дедукции, сравнительного анализа, а так же метода графической интерпретации полученных результатов. Особым вкладом автора в исследуемой теме является предложение о необходимости пересмотра бюджетного законодательства и уточнения доли распределения единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, после отмены единого налога на вмененный доход.
Количество цитирований: 3
Правильная ссылка на статью:
Тихонова А.В. —
О роли информационно-коммуникационных технологий в налоговых правоотношениях: российский и зарубежный опыт
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 7.
– С. 51 - 63.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.7.30591 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=30591
Читать статью
Аннотация:
Предметом настоящего исследования являются информационно-коммуникационные технологии в налоговой сфере, применяемые в Российской Федерации и за рубежом. Полная цифровизация, автоматизация и разработка передовых IT-технологий представляют собой неотъемлемый и неизбежный процесс в налоговой системе любой страны. Автором подробно рассмотрены такие аспекты темы как влияние электронных сервисов налоговых органов на эффективность налогового администрирования и удобство для налогоплательщиков. Проанализированы современные тенденции участия налоговых администраций в социальных сетях и платформах. В качестве методов настоящего исследования использованы анализ и синтез, табличный и графический методы представления информации. Основным выводом является положение о том, что в юрисдикциях, активно внедряющих ИКТ, электронные сервисы и автоматизированные информационные системы, наблюдается более эффективное налоговое администрирование и прослеживается высокий уровень налоговой культуры и грамотности. Сделано предложение к более активному участию налоговых органов в социальных медиа-платформах.
Количество цитирований: 3
Правильная ссылка на статью:
Афанасенко Д.С. —
Направления совершенствования контроля таможенной стоимости ввозимых товаров на территории стран ЕАЭС
// Налоги и налогообложение.
– 2021. – № 3.
– С. 51 - 65.
DOI: 10.7256/2454-065X.2021.3.35950 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=35950
Читать статью
Аннотация:
В настоящее время торговля между странами мира развивается стремительно быстро. Каждый день осуществляется значительное количество поставок товаров из одной страны в другую. Особое внимание уделяется контролю таможенной стоимости товаров, так как в зависимости оттого, как будет сформирована таможенная стоимость, количество взимаемых таможенных платежей будет либо уменьшаться, либо увеличиваться.
Целью исследования является выявление проблем контроля таможенной стоимости товаров и поиск путей их решения.
Для достижения цели в работе ставятся следующие задачи:
1)проанализировать законодательную базу ЕАЭС об оценки таможенной стоимости ввозимых товаров;
2)проанализировать судебную практику, касающуюся применения методов определения таможенной стоимости;
3)изучить организационные структуры контроля таможенной стоимости ввозимых товаров в ЕАЭС;
4)на основе собранной информации выявить основные проблемы контроля таможенной стоимости;
5)разработать предложения по совершенствованию инструментов контроля таможенной стоимости ввозимых товаров.
Объектом исследования выступает деятельность таможенных органов в рамках проверки таможенной стоимости ввозимых товаров.
Предметом исследования является контроль таможенной стоимости товаров на примере-государства члена ЕАЭС России.
Основными результатами исследования является выявление проблем при осуществлении контроля таможенной стоимости, а также выделение направлений его совершенствования. В ходе исследования было предложено внести изменения в законодательные акты по поводу учета вознаграждения экспедитору, а также установить минимальный перечень документов для подтверждения транспортных вычетов и вознаграждения экспедитору. Также было предложено стимулирование развития единого реестра объекта интеллектуальной собственности, стимулирование взаимодействия ФТС России и Роспатента с целью создания "досье декларанта" для правильного учета лицензионных платежей. Открытость ценовых данных таможенной базы, а также открытость данных о категорировании участников ВЭД были выделены как пути совершенствования таможенного контроля.
Количество цитирований: 3
Правильная ссылка на статью:
Дубенская Ю.С. —
Вопросы регулирования специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 4.
– С. 58 - 67.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.4.29843 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=29843
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является регулирование специального налогового режима "налог на профессиональный доход". Целью работы является изучение вопросов, касающихся налога на самозанятых и самих самозанятых, а также решить задачу по разработке предложений по совершенствованию налогового контроля над самозанятыми. Особое внимание уделяется критериям к самозанятым лицам в России и в других странах, новому федеральному закону №422-ФЗ РФ и налоговому контролю над деятельностью самозанятых и уплатой ими налогов в бюджет России. В ходе исследования использовался метод наблюдения за практикой применения нового федерального закона №422-ФЗ и налога на профессиональный доход, а также методы сравнения и анализа. Также было осуществлено эмпирическое исследование сведений из общедоступных источников информации. Новизна исследования заключается в раскрытии нового налога на профессиональный доход, а также в раскрытии проблемы налогового контроля над деятельностью самозанятых. Были разработаны рекомендации по привлечению лиц, оказывающих услуги другим лицам для личных или иных нужд и получающих прибыль от этой деятельности, к регистрации в качестве «самозанятого» лица.
Количество цитирований: 3
Правильная ссылка на статью:
Измайлова М.О. —
Налог на добычу полезных ископаемых: место и роль в налоговой системе Российской Федерации
// Налоги и налогообложение.
– 2022. – № 3.
– С. 53 - 68.
DOI: 10.7256/2454-065X.2022.3.33881 EDN: KCZTVP URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=33881
Читать статью
Аннотация:
В настоящее время проблемы налогообложения добычи полезных ископаемых в РФ весьма актуальны, что обусловлено не только формированием денежного фонда государства, призванного финансировать решение различных общегосударственных задач, но и рациональным использованием природных богатств. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является системообразующим с позиций формирования налоговых доходов бюджетной системы РФ. Отраслевая специфика российской экономики, преобладание добывающих отраслей в ВВП, обеспечение рентабельности деятельности добывающих компаний обуславливают существенное внимание государства, бизнеса, науки к вопросам взимания, администрирования, распределения и реформирования НДПИ.
Предметом исследования является НДПИ в налоговой системе РФ.
Методологическую основу исследования составляют анализ, синтез, восхождение от абстрактного к частному, логический и исторический методы, а также иные общенаучные методы. Рассмотрены место и роль НДПИ в налоговой системе РФ, определено место данного налога в системе платежей за использование природных ресурсов, взимаемых на территории нашей страны. На основе статистической отчётности ФНС РФ установлено, что поступления НДПИ из года в год неуклонно возрастают. Данная тенденция обусловлена увеличением объёмов добычи таких видов углеводородного сырья как нефть, природный газ и газовый конденсат. Определено, что вклад субъектов РФ в формирование денежного фонда страны неравнозначен, что обусловлено различием минерально-сырьевой базы в регионах. Показано, что Россия в ближайшие десятилетия имеет мощный потенциал увеличения налоговых доходов бюджетной системы за счёт налогообложения добычи углеводородного сырья. Выделены проблемы налогообложения добычи полезных ископаемых в России. Автор приходит к выводу, что бюджетная система РФ имеет значительный налоговый потенциал в сфере налогообложения добычи природных ископаемых при условии создания благоприятных условий для ведения предпринимательской деятельности.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Анисимова А.А. —
Методы совершенствования цифровых налоговых сервисов в современной практике налогового администрирования
// Налоги и налогообложение.
– 2021. – № 1.
– С. 71 - 80.
DOI: 10.7256/2454-065X.2021.1.35283 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=35283
Читать статью
Аннотация:
В статье основное внимание уделяется анализу возможностей совершенствования цифровых налоговых сервисов и применению мирового опыта налоговых органов в российской практике. Актуальность исследования обусловлена широким распространением процессов цифровизации в налоговом администрировании на современном этапе. Цифровые процессы в рамках налогового администрирования предполагают постоянное их совершенствование с целью обеспечения клиентоориентированного подхода и добровольного соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками. Основными направлениями совершенствования цифровых налоговых сервисов в мировой практике являются такие, как разработка их дизайна, мониторинг качества работы, а также расширение цифровой налоговой среды за счет использования инструментов поведенческой экономики. Новизна исследования заключается в адаптации мирового опыта к российской практике налоговых органов. Для развития цифровой налоговой среды в России важно заимствовать зарубежный опыт вовлечения налогоплательщиков в разработку цифровых сервисов на самой ранней стадии, когда осуществляется предложение идей. Для реализации этого необходимо создание платформы для аккумулирования предложений от налогоплательщиков, которая может располагаться в рамках официального портала ФНС России. В качестве инструментов из сферы поведенческой экономики для расширения цифровой налоговой среды в России возможно применение автоматических подписок на информационные рассылки от налоговых органов. Использование виртуальных помощников в целях осуществления поддержки налогоплательщиков в цифровой среде в целом возможно, но подобные сервисы необходимо использовать с осторожностью, так как налогоплательщики в этом случае никак не защищены от штрафов вследствие неправильного информирования.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Авдеева В.М. —
Налоговые методы стимулирования внедрения цифровых инноваций
// Налоги и налогообложение.
– 2021. – № 6.
– С. 1 - 11.
DOI: 10.7256/2454-065X.2021.6.37129 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=37129
Читать статью
Аннотация:
Современные условия диктуют новые вызовы для экономики в целях исправления структурных диспропорций. Ответы на эти вызовы могут быть только в формате инноваций. За прошедшие полгода стало еще более очевидным, что успешными игроками на любых рынках стали те хозяйствующие субъекты, которые активно внедрили новшества, в частности цифровые технологии и продукты. С экономической точки зрения налоговое стимулирование всегда было самым эффективным инструментом инновационной экономической деятельности. В связи с вышесказанным целью данного исследования является обоснование налоговых методов стимулирования внедрения цифровых инноваций. Предметом исследования в работе является налоговое стимулирование внедрения цифровых инноваций. В данной работе представлены преимущества и недостатки существующей налоговой системы стимулирования инновационной деятельности в России, рассмотрены налоговые льготы как основной инструмент стимулирования инновационной деятельности в РФ, определены предложения по совершенствованию законодательства о налогах и сборах в целях повышения эффективности инновационной экономики.
Основным принципом формирования налогового механизма выступает выбор эффективных налоговых инструментов, которые отвечают задачам государства и экономической системы и занимают приоритетное место. Внедрение цифровых инноваций происходит гораздо динамичнее за счет комплексного использования систем механизмов регулирования налоговой деятельности.
Полученные результаты исследования позволяют выявить недостатки налогового стимулирования внедрения цифровых инноваций и разработать рекомендации по совершенствованию методов налогового стимулирования внедрения цифровых инноваций.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Бондарев М.А., Типикина В.А. —
Методика ведения раздельного учёта по НДС при отсутствии необлагаемых операций
// Налоги и налогообложение.
– 2022. – № 5.
– С. 41 - 51.
DOI: 10.7256/2454-065X.2022.5.38603 EDN: IAWDFG URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=38603
Читать статью
Аннотация:
Проблема отсутствия законодательной определённости в области установления принципов ведения раздельного учёта позволила определить цель статьи – разработка рекомендаций по ведению раздельного учета по НДС на основе анализа судебной практики. Достижение поставленной цели потребовало решения ряда задач, среди которых: формирование понимания фундаментальных особенностей разделения операций на уровни синтетического и аналитического учёта; формирование предложений о наиболее эффективной методологии ведения раздельного учёта на основе судебной практики и опыта хозяйственной деятельности организаций из разных отраслей экономики. В качестве объекта научной работы выступает совокупность социально-экономических отношений, возникающих в процессе применения налогового законодательства по НДС. Предметом исследования выступает механизм ведения раздельного учета по налогу на добавленную стоимость. Новизна работы заключается в выявлении проблемных аспектов функционирования действующего налогового законодательства в области раздельного учета по НДС, а также предложении вариантов их решения.
Основными выводами проведённого исследования можно считать следующие. Отсутствие в налоговом законодательстве обязательства ведения раздельного учёта при использовании различных ставок по НДС не освобождает налогоплательщика от обязанности разделять операции и налоговые базы по различным налоговым ставкам. Такой вывод относится и к налогоплательщикам, осуществляющим операции по выдаче займов в денежной форме несмотря на тот факт, что НДС при осуществлении таких операций полностью принимается к вычету.
Кроме того, исходя из рассмотренных в работе методик ведения раздельного учёта, стоит отметить, что методика ведения учёта, которая подразумевает открытие дополнительных субсчетов к счетам бухгалтерского учета является наиболее эффективной. Она основана на дифференциации счетов и субсчетов бухгалтерского учета, это позволит в оперативном режиме собирать необходимую информацию на счетах синтетического учета по оперативным запросам налоговых органов.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Абдуллина А.Р. —
Правовой статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития
// Налоги и налогообложение.
– 2018. – № 10.
– С. 33 - 38.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.10.26336 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=26336
Читать статью
Аннотация:
В статье автором рассмотрены различные позиции относительно содержания категории «правовой статус», на основании чего, сделан вывод о том, что правовой статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития включает в себя помимо прав и обязанностей, также и юридические гарантии, и юридическую ответственность. В статье представлены положения Федерального закона «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации», принятого в 2014 году, характеризующие правовой статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития. Используя формально-логические методы исследования легального понятия «Резидент территории опережающего социально-экономического развития» определены признаки резидента. Проанализировано законодательство и подзаконные правовые акты, регулирующие правовой статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития. Изучена процедура получения правового статуса резидента особого правового режима. Основными результатами исследования в рамках статьи является выяление недостатков правового регулирования соглашения, заключаемого между резидентом территории опережающего развития и управляющей компанией. Предложено авторское определение соглашения об осуществлении деятельности. Обосновано, что соглашение об осуществлении деятельности имеет форму публично-правового договора. Автором резюмируется, что правовой статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития и их деятельность эффективно воздействует на развитие экономики муниципальных образований, что соответствует целям введения правового режима территорий опережающего социально-экономического развития.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Тихонова А.В. —
Криптовалюта и блокчейн: сфера применения в налоговом поле России
// Налоги и налогообложение.
– 2020. – № 4.
– С. 1 - 9.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.4.33130 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=33130
Читать статью
Аннотация:
Статья посвящена проблеме налогообложения и налогового администрирования ряда операций в цифровой среде, в частности, связанных с использованием криптовалюты. Особое внимание в исследовании уделено блокчейн-технологии как перспективному инструменту совершенствования налогового администрирования и автоматизации бизнес-процессов. Актуальность исследования подтверждается, с одной стороны, возрастающим объемом торговли на цифровых рынках, с другой стороны, слабой базой и недостаточными техническими возможностями налогового администрирования таких операций, а также единых общепризнанных мировых подходов. Результаты исследования могут быть использованы Министерством финансов и Правительством Российской Федерации при разработке направлений совершенствования налоговой политики. Определены мировые тенденции признания/непризнания криптовалюты в качестве специфического вида имущества, активов или средства платежа. Представлен краткий обзор зарубежных подходов к налоговому регулированию криптовалюты. Автором систематизирована российская законодательная база по налогообложению цифровой валюты, определена эволюция отечественных подходов к фискальному регулированию в данной области. Сформулирована современная трактовка криптовалюты как объекта налогообложения по разным налогам (налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость, налогам на имущество организаций и физических лиц). Определены возможности развития налогового администрирования с использованием блокчейн-технологии. В финальной части исследования сформулированы основные последствия таких трансформаций для бизнеса и государства.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Березина Е.В., Баландина А.С., Беломытцева О.С. —
Налоговый мониторинг как способ цифровизации налогового администрирования в Российской Федерации
// Налоги и налогообложение.
– 2020. – № 2.
– С. 18 - 39.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.2.32689 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=32689
Читать статью
Аннотация:
В настоящей статье представлен исторический обзор появления в Российской Федерации налогового мониторинга и анализ его особенностей в контексте тенденций мировой практики налогообложения. Современные государства применяют новые подходы к налоговому администрированию. Однако нередко возникающие и закрепленные в практике идеи не получают должного научного осмысления. Объектом исследования является процесс цифровизации налогового администрирования на основе зарубежного и российского опыта. Предмет исследования составляют теоретические аспекты налогового мониторинга и исторический анализ появления нового формата взаимодействия налоговых администраций с налогоплательщиками в России и в мировой практике. Целью настоящей работы является определение роли и значения налогового мониторинга в системе налогообложения Российской Федерации, определение дефиниции налогового мониторинга как способа цифровизации налогового администрирования При написании статьи использовались общенаучные методы познания: исторический и логический методы, анализ и синтез, индукция и дедукция, метод научных абстракций, аналогий, и эмпирические методы, такие как описание и сравнительный анализ. Научная новизна заключается в комплексном исследовании применения мониторинга с момента его появления в мировой практике налогообложения, выявления его сущностных черт, что позволило прийти к выводу относительно некорректности определения законодателем налогового мониторинга как формы налогового контроля, и констатировать необходимость законодательного определения понятия «налоговое администрирование», внесения изменений в НК РФ с целью придания определенности статусу налогоплательщиков, перешедших на цифровую модель налогового администрирования.
Результаты работы могут быть использованы, как при разработке изменений законодательства, так и при выработке критериев оценки эффективности налогового мониторинга.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Секушин А.Ю. —
Цифровизация и налоговый контроль: опыт зарубежных администраций и возможности его имплементации в России
// Налоги и налогообложение.
– 2021. – № 3.
– С. 26 - 38.
DOI: 10.7256/2454-065X.2021.3.35625 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=35625
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является опыт зарубежных администраций по имплементации цифровых инструментов налогового контроля, развития сервисной функции налоговых органов. Опыт зарубежных администраций рассматривается в рамках реакции налоговых органов на проявления цифровизации, выражающиеся в том числе в появлении новых источников дохода и новых способов взаимодействия на рынке труда. Актуальность исследования определяется цифровой трансформацией экономики, в результате которой появляются новые виды взаимоотношений между налогоплательщиками, которые необходимо урегулировать со стороны налоговых администраций путём расширения возможностей и способов осуществления налогового контроля, а также трендом на клиентоориентированность налоговых органов. Автор проводит подробный обзор опыта западных стран по модернизации налогового администрирования и анализирует статистические данные для подтверждения выводов о позитивности такого опыта. При проведении исследования использованы методы системного, логического, сравнительного анализа, метод аналогии. На основе проведенного анализа автор приводит рекомендации по имплементации зарубежного опыта в налоговую систему России. Цель исследования – проанализировать опыт стран по применению цифровых технологий в сфере налогообложения, выделить наиболее удачные примеры цифровизации и оценить возможность применения зарубежного опыта налоговыми органами России. Новизна исследования заключается в предложении автором новых аспектов упрощения налоговой системы, введения новых инструментов налогового контроля и расширения круга облагаемых операций на основе опыта зарубежных налоговых администраций. Основным выводом данной работы является то, что внедрение рассмотренных в статье практик позволяет упростить налоговую систему, имплементировать цифровые инструменты налогового контроля и расширить налоговую базу в различных сферах экономики.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Шарышов А.С. —
Налоговое стимулирование инноваций в развитых странах. Основные инструменты и сравнение с Россией
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 12.
– С. 23 - 36.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.12.24345 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=24345
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования являются налоговые системы определенных развитых стран, которые являются лидерами - инновационного и экономического развития, в части подсистемы налоговых льгот и стимулов для инновационно - активных организаций частного сектора экономики. Подробно рассматривается комплекс и специфические черты инструментов налогового стимулирования в приведенных странах. Выявляются широко применяемые во всех национальных налоговых системах инструменты, их формы и подходы налогового стимулирования инновационной активности. Рассматриваются налоговые льготы и стимулы для инноваций в России и проводится сравнение с мировыми тенденциями в этой сфере. Методом исследования является ревизия налоговых стимулов, их дальнейшее обобщение, анализ, выявление преобладающих тенденций и принципов и сравнение полученных результатов между собой. Основными выводами проведенного исследования являются следующие положения:
В большинстве исследуемых развитых стран используются налоговые стимулы для инноваций.
Более половины исследуемых стран применяют, так называемые расходные стимулы, в виде налогового кредита. Также налоговый кредит в большинстве стран основан на приращении расходов на НИОКР.
Предоставляемые налоговые стимулы дифференцированы по размеру бизнеса.
Налоговые стимулы по отношению к доходам от инновационной деятельности применят только 4 приведенные страны.
В России имеется широкий круг налоговых стимулов для инноваций, однако некоторые инструменты по своей сути отличаются от мировых аналогов, а также не соблюдается дифференцированный подход к организациям разного размера.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Савина Е.О. —
Налоговые доходы местных бюджетов как составляющая финансовой самостоятельности муниципальных образований (на примере Пермского края)
// Налоги и налогообложение.
– 2018. – № 12.
– С. 30 - 52.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.12.20491 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=20491
Читать статью
Аннотация:
Местный бюджет - это бюджет соответствующего муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления. Поскольку согласно Конституции РФ местное самоуправление не входит в систему органов государственной власти и управления, местные бюджеты также не относятся к системе государственных финансов, хотя, безусловно, являются элементом единой финансово-бюджетной системы страны.
Обеспечение финансовой самостоятельности органов местного самоуправления выступает крайне важной задачей современного управления страной, поскольку успешное социально-экономическое развитие муниципалитетов требует наличия финансовой базы, которая формируется преимущественно за счет собственных доходов местных бюджетов. Автором статьи были проанализированы налоговые поступления муниципальных образований Пермского края в динамике и сделаны выводы. Финансовая зависимость нижестоящих бюджетов от вышестоящих явилась существенным дестимулирующим фактором обеспечения устойчивости региональных и местных бюджетов и, как следствие, привело к снижению ответственности за исполнение бюджетов, ослаблению эффективности системы налогового администрирования доходов регионального и местных бюджетов.
Таким образом, в статье речь идет о двух аспектах одной проблемы: потеря органами власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований финансовых средств и сокращение их доходных полномочий.
Данную проблему автор попытался рассмотреть на конкретных примерах.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Пугачев А.А. —
Налоговые инструменты в системе факторов воздействия государства на неравенство
// Налоги и налогообложение.
– 2022. – № 3.
– С. 16 - 31.
DOI: 10.7256/2454-065X.2022.3.37827 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=37827
Читать статью
Аннотация:
Монетарное неравенство является серьезной социально-экономической проблемой как для России, так и для многих стран. Имплементация инструментов сглаживания неравенства сегодня становится условием обеспечения национальной безопасности России и устойчивого развития во всем мире. Уровень неравенства и бедности в России находятся на очень высоком уровне. Степень неравенства не удается снизить на протяжении 30 лет, то есть фактически с начала периода рыночных реформ и приватизации, несмотря на предпринимаемые правительством меры. И даже в нынешних очень сложных финансово-экономических условиях задача сокращения неравенства остается ключевым направлением социально--экономической политики. Эта задача поставлена сегодня на самом высоком государственном уровне. Вышесказанное обусловливает актуальность разработки и имплементации комплекса мер по воздействию государства на неравенство. Предметом исследования являются социально-экономические отношения государства и граждан по поводу сглаживания монетарного неравенства в части определения конфигурации факторов государственного воздействия. В рамках исследования систематизированы и классифицированы факторы воздействия государства на неравенство. В качестве таковых рассмотрены: подоходное, имущественное и косвенное налогообложение граждан, государственные социальные трансферты (пенсии, пособия, социальные программы), денежно-кредитная политика, регулирование рынка труда, макроэкономическая политика обеспечения роста. Показано, что основным государственным инструментом в области сглаживания неравенства в России являются государственные социальные трансферты. Потенциал НДФЛ практически не реализован, несмотря на то что мировой опыт сглаживания неравенства ориентирован, в первую очередь, именно на подоходное налогообложение. Определены перспективы развития в воздействии государства на неравенство. Отмечены преимущества и недостатки налоговых инструментов. Предложены направления совершенствования подоходного, косвенного, имущественного налогообложения граждан для сокращения неравенства.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Попова Е.М. —
Применение модели предельной эффективной налоговой ставки для оценки налоговой нагрузки на инвестиции в основной капитал в российской экономике
// Налоги и налогообложение.
– 2018. – № 4.
– С. 74 - 90.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.4.25929 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=25929
Читать статью
Аннотация:
Одной из важнейших предпосылок реализации эффективной политики как на уровне государства, так и частной фирмы выступает наличие инструментария, позволяющего осуществить комплексное измерение объекта управления. В связи с чем предметом настоящей статьи является изучение потенциала модели предельной эффективной налоговой ставки для оценки налоговой нагрузки на инвестиции в основной капитал в разрезе отдельных видов экономической деятельности. Главная цель инициируемого нами исследования заключалась в том, чтобы провести сравнительный анализ прогнозного налогового бремени по различным секторам и активам в национальной экономике. Данное исследование было основано на применении таких методов формальной логики как индукции, дедукции, синтеза, анализа и сравнения. Использование выше перечисленных методов позволило определить сферу приложения модели предельной эффективной налоговой ставки. Она может служить методологической базой для оценки влияния налоговой политики на уровень налогообложения различных отраслей или активов. Научная новизна состоит в том, что в отличие от более ранних расчетов, проведенных отечественными экономистами, оценка налогового бремени на реальные инвестиции осуществлялась по широкому кругу видов экономической деятельности с составлением матриц нагрузки в зависимости от способа начисления амортизации в целях налогообложения. Кроме того, величина налоговой нагрузки сопоставлялась с фактической динамикой инвестиций в отрасли. С точки зрения величины налогового бремени наибольшей инвестиционной привлекательностью обладают транспорт и связь и торговля, а наименьшей - строительство, сельское хозяйство и рыболовство, рыбоводство. Полученные результаты согласуются с показателями инвестиционной активности: строительство, сельское хозяйство и рыболовство характеризуются наименьшими темпами роста инвестиций.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Цепелев О.А., Чупракова К.Е. —
Оценка использования налогового потенциала в контексте социально-экономического развития региона
// Налоги и налогообложение.
– 2022. – № 1.
– С. 10 - 27.
DOI: 10.7256/2454-065X.2022.1.37560 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=37560
Читать статью
Аннотация:
Объектом исследования выступает налоговый потенциал субъектов Дальневосточного федерального округа (ДФО). Предметом исследования является совокупность отношений и процессов, возникающих в рамках развития и использования налогового потенциала регионов ДФО. Особое внимание в работе уделяется построению моделей для оценки влияния налогового разрыва на региональный экономический рост. В нынешних условиях на фоне нестабильной экономической ситуации вопрос развития налогового потенциала регионов встает особенно остро, так как ресурсы федерального центра крайне ограничены. В связи с этим основная цель исследования – разработать методический подход для оценки использования налогового потенциала региона, апробировать его на примере субъектов Дальневосточного федерального округа и определить его влияние на региональную экономику. В данной работе представлено авторское определение категории «налоговый потенциал региона» и его авторская классификация. Основные выводы проведенного исследования связаны с определением разницы между номинальным и реализованным налоговым потенциалом, которая составляет налоговый разрыв. Региональные власти целенаправленно создают данный разрыв путем предоставления налоговых преференций. Для оценки влияния налогового разрыва на основные социально-экономические параметры развития региона авторами разработан методический подход на основе регрессионного анализа, элементами научной новизны которого выступают построенные модели по субъектам Дальневосточного федерального округа, позволяющие оценить влияние изменения налогового разрыва на региональную экономику за последние 10 лет. Данный подход может получить практическое применение и использоваться органами государственной власти субъектов РФ при выработке основных направлений налоговой политики, связанной с эффективным использованием налогового потенциала территорий с позиции экономического роста.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Петренко Е.Г., Гончаров В.В., Борисова А.А., Поярков С.Ю. —
Общественные советы при Федеральной налоговой службе России и ее территориальных подразделениях: современные проблемы и перспективы развития
// Налоги и налогообложение.
– 2023. – № 6.
– С. 74 - 85.
DOI: 10.7256/2454-065X.2023.6.69622 EDN: BTUPCR URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=69622
Читать статью
Аннотация:
Настоящая статья посвящена анализу современных проблем и перспектив развития общественных советов при Федеральной налоговой службе России (далее также – ФНС) и ее территориальных подразделениях. В работе обоснованы место и роль института общественного контроля в системе юридических гарантий реализации, охраны и защиты как конституционных принципов (в частности, народовластия и участия граждан Российской Федерации), так и всей системы прав, свобод человека и гражданина. Важнейшими объектами общественного контроля в России выступает деятельность, акты и решения органов публичной власти, в том числе, - ФНС и ее территориальных подразделений. Авторы анализируют роль и значение общественных советов при ФНС и ее территориальных подразделениях в системе субъектов общественного контроля. В статье использован ряд методов научного исследования: формально-логический; сравнительно-правовой; историко-правовой; статистический; социологический; финансового анализа; метод анализа конкретных правовых ситуаций. Организация и деятельность общественных советов при ФНС и ее территориальных подразделениях связаны с многочисленными проблемами, в числе которых можно выделить: отсутствие формализации общественного контроля в Конституции России; не закрепление института общественного контроля в Налоговом кодексе Российской Федерации; «не общественный» механизм формирования данных разновидностей субъектов общественного контроля; слабые полномочия данных субъектов; не разработанность в отечественной научной правовой доктрине специальных форм, методов и видов мероприятий общественного контроля за деятельностью, актами и решениями налоговых органов власти; слабая организационная и имущественная база вышеназванных субъектов общественного контроля и недостаточное использование ими в работе современных информационно-коммуникационных технологий. В работе разработана и обоснована система мероприятий по разрешению указанных проблем.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Боровикова Е.В. —
Методика консультирования по актуальным вопросам налогообложения имущества организаций
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 3.
– С. 66 - 78.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.3.22267 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=22267
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования являются приемы и подходы консультирования по вопросам налогообложения имущества организаций, учитывающие внесенные в законодательство изменения и региональные особенности исчисления налога. Объектом исследования выступают практические ситуации исчисления налога на имущество организаций, имевшие место в судебной практике и разъяснениях государственных органов спорные вопросы уплаты налога. Автором приведены модельные расчетные ситуации, опирающиеся на особенности регионального законодательства, актуальные изменения в налоговом законодательстве, связанные с налогообложением имущества и его кадастровым учетом. Метод и методология исследования представлены общенаучными методами анализа и синтеза, индукции и дедукции, а также специальными методами правового анализа, алгоритмизации, моделирования налоговых расчетов. Научная новизна представлена следующими положениями:
- обоснован алгоритм налогового консультирования по вопросам исчисления налога на имущество организаций;
- определены этапы в развитии налога на имущество организаций в современной практике налогообложения;
- выявлены ключевые вопросы налогообложения имущества на основе анализа разъяснений официальных органов, наиболее значимых судебных решений относительно спорных ситуаций в исчислении налога.
Выводы включают следующие положения: применение методов налогового консультирования необходимо сопровождать детальным анализом разъяснений контролирующих государственных органов, актуальных судебных решений, а также внесенных законодателями изменений. Значительного внимания налоговых консультантов и налогоплательщиков заслуживают вопросы пересмотра оценок кадастровой стоимости; доведения этой информации до уполномоченных органов и лиц, исполняющих обязанности плательщиков; установления вида использования объекта имущества.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Васильченко А.Д. —
Налоговые поступления в бюджетную систему России: статистическая оценка и меры по мобилизации
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 5.
– С. 45 - 57.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.5.30101 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=30101
Читать статью
Аннотация:
Предметом данного исследования является статистический анализ налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации, а также разработка мер по мобилизации налоговых доходов в ближайшей перспективе. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы как сезонность налоговых поступлений по основным бюджетообразующим налогам. Особое внимание в работе отведено оценке изменения структурных сдвигов в налоговых доходах консолидированного бюджета Российской Федерации. С помощью дефлятирования проводится оценка методов, которыми достигается рост налоговых поступлений (интенсивный или экстенсивный). В работе используются такие методы исследования как анализ и синтез, расчет индексов структурных сдвигов, построение аддитивной модели временного ряда, сравнительный метод, анализ динамических рядов, метод экспертных оценок, усреднение, дефлятирование, корреляционно-регрессионный анализ. Автором разработана и апробирована авторская методика расчета сезонности налоговых поступлений по основным бюджетообразующим налогам. Выявлено, что сезонность наиболее ярко выражена сезонность по НДФЛ, что обусловлено сезонностью выплат по оплате труда в экономике. Наименее всего сезонность характерна для налога на прибыль организаций. Предложены рекомендации для выравнивания кассовых разрывов.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Стешенко Ю.А. —
Типологизация отраслей народного хозяйства по уровню налогового стимулирования на основе кластеризации
// Налоги и налогообложение.
– 2018. – № 4.
– С. 40 - 57.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.4.25933 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=25933
Читать статью
Аннотация:
Действенный механизм налогового стимулирования отраслей экономики может способствовать экономическому росту, а также поддержанию социальной, экономической и бюджетной стабильности. Статья посвящена вопросам отраслевого налогового стимулирования. Автор рассматривает особенности современного налогообложения в разрезе отраслей народного хозяйства, а также видов хозяйственной деятельности. Произведен анализ существующих элементов налогового стимулирования. Актуальной проблемой на современном этапе развития экономики выступает выбор целевых ориентиров при проведении отраслевого налогового стимулирования в рамках действующей налоговой системы. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных ученых, а также систематический анализ налогового законодательства. В процессе исследования применялись экономико-статистический, историко-логический, графический, а также методы многомерной статистики, позволившие рассмотреть процесс отраслевого налогового стимулирования с позиции их типологизации. Новизна исследования заключается в проведенной типологизации отраслей народного хозяйства на основе кластеризации по степени результативности налогового стимулирования при помощи методов многомерной статистики. Выделены и научно обоснованы три кластера, а также разработаны рекомендации по выбору целевых ориентиров отраслевого налогового стимулирования исходя из их характеристики.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Фалеева К.В. —
Совершенствование налогообложения на основе развития налогового партнерства Евразийского экономического союза
// Налоги и налогообложение.
– 2018. – № 1.
– С. 7 - 19.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.1.25084 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=25084
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования являются налоговые отношение стран-участниц Евразийского экономического союза, возникающие в процессе углубления интеграционных связей между странами. Объектом исследования является изучение подходов в современной налоговой науке к формированию интеграционных налоговых терминов, качественные характеристики и количественные показатели оценки уровня налогового партнерства. Особое внимание автором уделяется рассмотрению интеграционных налоговых терминов, основными из которых являются налоговая гармонизация, налоговая конвергенция, налоговая унификация и налоговая конкуренция. Автор выделяет качественные характеристики и количественные показатели оценки уровня налогового партнерства. Особое внимание в статье уделяется вопросу совершенствования налогообложения на основе оценки уровня налогового партнерства. Основу методологии статьи составляет системный анализ авторских подходов к таким терминам как налоговая гармонизация, унификация, конвергенция, координация и налоговая конкуренция. Методология статьи также заключается в анализе и синтезе имеющихся интеграционных налоговых терминов, выявлении их ключевых особенностей с целью построения целостного определении налогового партнерства. Научная новизна исследования заключается в том, что автор выделяет ключевые особенности каждого интеграционного налогового термина и на их основе выстраивает собственное авторское определение налогового партнерства. Основными выводами проведенного исследование можно считать выделение ключевых особенностей налогового партнерства, отличающих его от других интеграционных налоговых терминов, а также выявление системы целей, задач, принципов и алгоритма налогового партнерства, формирование системы показателей оценки уровня налогового партнерства и их совершенствование.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Пинская М.Р. —
Самозанятые граждане: налоговые риски государства и способы управления
// Налоги и налогообложение.
– 2018. – № 6.
– С. 16 - 30.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.6.26024 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=26024
Читать статью
Аннотация:
Статья посвящена вопросам снижения налоговых рисков государства от неформальной деятельности самозанятых граждан путем совершенствования налогообложения и определения их правового статуса. Целью статьи является выявление налоговых рисков государства, связанных с самозанятыми гражданами, и разработка рекомендаций по их нивелированию. Предложена классификация самозанятых граждан по критерию законопослушности. Выделены подходы к построению риск-ориентированной модели налогового администрирования: правовой, организационный, информационный, в соответствии с которыми выделены основные риски налогового администрирования и сформулированы рекомендации по их устранению с учетом законопослушности налогоплательщиков. Методология проведения работы базируется на системном подходе, позволяющем выявить проблемы управления налоговыми рисками государства путем комплексного анализа правовых, организационных и информационных структурных элементов модели налогового администрирования. Показано, что определение правового статуса самозанятых граждан и учитывание особенностей их налогового поведения имеет высокую актуальность при разработке и внедрении риск-ориентированной модели налогового администрирования. Обоснована необходимость установления специального налогового режима для самозанятых граждан в виде налога с их оборота, который может функционировать параллельно с патентной системой налогообложения на добровольной основе. Уплата страховых взносов должна осуществляться самозанятыми гражданами в добровольном порядке. Рекомендации, полученные по итогам проведенного исследования, могут быть предложены налоговым органам и органам государственного управления для внедрения полученных результатов в практику налогообложения и налогового администрирования самозанятых граждан с учетом налогового поведения населения и преимуществ цифровизации экономики.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Шинкарёва О.В., Майорова Е.А. —
Анализ структуры налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации по отраслям экономики
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 11.
– С. 27 - 34.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24679 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=24679
Читать статью
Аннотация:
Налоговые доходы являются основным источником доходов бюджетов в Российской Федерации, а без анализа данных доходов невозможна разработка эффективной бюджетной и налоговой политики. В связи с этим цель работы - анализ структуры налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации с 2006 по 2016 гг. Проанализированы налоговые платежи в консолидированный бюджет России в разрезе их источников – различных отраслей народного хозяйства страны, а также сделаны выводы по результатам проведенного исследования. При написании статьи использовались такие методы, как метод анализа, сравнения, систематизации, а также исследование научной литературы по теме исследования. Выделены отрасли, приносящие стране наибольшие налоговые доходы, проанализировано изменение их доли, а также выделены отрасли – наиболее стабильные источники налоговых доходов России. Результаты могут быть использованы студентами и аспирантами экономических специальностей, исследующими аспекты налогообложения, а также преподавателями финансовых дисциплин. Они могут быть применимы специалистами органов государственной власти и местного самоуправления при принятии решений в области налоговой политики.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Русакова О.В. —
Правомерность исчисления налога на добавленную стоимость по необлагаемым операциям
// Налоги и налогообложение.
– 2018. – № 1.
– С. 49 - 54.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.1.25147 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=25147
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является правомерность исчисления налога на добавленную стоимость по необлагаемым операциям. Автор подробно рассматривает условия применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций, предусмотренных статьей 149 Налогового кодекса РФ. При этом указывается, что согласно положениям налогового законодательства налогоплательщик не вправе исчислять налог на добавленную стоимость по операциям из пункта 2 статьи 149 НК РФ. Особое внимание автор уделяет процедуре отказа от освобождения налогообложения НДС операций, перечисленных в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. При проведении исследования и изложения материала применялись общие методы (анализ, аналогия, описание и обобщение) и графический метод представления данных. Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства и сложившейся арбитражной практики. В статье на основе проведенного анализа положений налогового законодательства выявлено противоречие между пунктом 5 статьи 149 НК РФ, согласно которому можно отказаться от освобождения налогообложения НДС только части льготируемых операций и пунктом 5 статьи 173 НК РФ, разрешающий выставлять счета-фактуры по всем необлагаемым операциям. Основным выводом проведенного исследования является необходимость в изменении налоговых норм. Новизна исследования заключается в предложении отмены пункта 5 статьи 149 НК РФ с тем, чтобы налогоплательщик-покупатель не подвергался риску отказа в налоговых вычетах по НДС по формальным признакам.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Валова А.А. —
Налоговое регулирование операций с криптоактивами в России и за рубежом
// Налоги и налогообложение.
– 2022. – № 4.
– С. 16 - 41.
DOI: 10.7256/2454-065X.2022.4.38285 EDN: DTHFTV URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=38285
Читать статью
Аннотация:
Статья посвящена исследованию криптоактивов как специфической категории для целей налогообложения с выделением присущих черт, влияющих на налоговое регулирование. Целью статьи является актуализация основных подходов к налогообложению операций с криптоактивами на основе опыта разных стран, в том числе России. Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи: выделить черты криптоактивов, позволяющие рассматривать криптоактивы как специфическую категорию для целей налогового регулирования, сформулировать теоретические подходы к налогообложению криптоактивов, исследовать практический опыт и тенденции в налогообложении операций с такими цифровыми активами как на международной арене, так и в Российской Федерации; выявить основные проблемы в налоговом регулировании операций с криптоактивами и предложить направления их решения.
В результате исследования сделаны выводы о наличии у криптоактивов специфических характеристик (децентрализация, высокая степень анонимности транзакций, международный характер использования, гибридность), которые в совокупности с отставанием регуляторного законодательства из-за быстрого развития криптоотрасли, затрудняют налоговое регулирование операций с данным видом активов. Установлено, что отсутствие правил налогообложения криптоактивов в целом не означает невозможность налогообложения и позволяет применять налоговые правила, установленные для аналогичных категорий активов. Наличие специального налогового регулирования операций с криптоактивами позволяет как влиять на привлекательность ведения деятельности в данной области в отдельных юрисдикциях, так и упрощать регулирование в данной сфере путем предоставления точечных льгот участникам криптоотношений. Автором выявлено, что критически важной проблемой в рассматриваемой сфере является затруднительность налогового администрирования операций с криптоактивами с помощью традиционных методов налогового контроля вследствие сложности выявления и идентификации совершаемых транзакций, в т.ч. из-за международного характера использования криптоактивов, что влечет уклонения от налогообложения субъектов криптовалютных операций.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Никонов И.В. —
Развитие теории оптимального налогообложения
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 11.
– С. 54 - 61.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24794 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=24794
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является исторический процесс формирования теории оптимального налогообложения. Объектом исследования являются постулаты наиболее значимых работ в теории оптимального налогообложения. Подробно рассматриваются теоретические концепции, описывающее оптимальное устройство различных налогов, главным образом налогов на потребление, налогов на доход и налогов на капитал. Особое внимание уделяется предпосылкам и ограничениям, характерным для моделей оптимального налогообложения. Делается акцент на эволюцию взглядов на оптимальное налогообложение с точки зрения экономической эффективности и справедливости, а также возможности применения теоретических подходов в практике. В качестве методологической основы используется как сравнительный анализ, так и синтез отдельных теоретических выводов для формулирования общих подходов к оптимальному налогообложению. В результате исследования наиболее значимых работ, посвященных оптимальному налогообложению в рамках конкретных налогов, делается вывод о принципах построения оптимальной налоговой системы в целом, в частности однородности косвенного налогообложения и освобождения от налогового бремени товаров промежуточного спроса и капитала. Дополнительно рассматриваются ограничения использования теоретически обоснованных конструкций для внедрения в практику налогообложения.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Нуждин Р.В., Маслова И.Н., Горковенко Е.В., Деревенских М.Н. —
Учетная налоговая политика по налогу на добавленную стоимость перерабатывающих организаций агропромышленного комплекса (АПК)
// Налоги и налогообложение.
– 2022. – № 6.
– С. 50 - 75.
DOI: 10.7256/2454-065X.2022.6.38161 EDN: LVJCKP URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=38161
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования являются сущностные стороны и признаки отношений заинтересованных пользователей, складывающихся в процессе развития политики налогового учета перерабатывающих организаций АПК для оценки возможностей оптимизации налога на добавленную стоимость (НДС). Цель исследования заключается в теоретическом обосновании и методическом обеспечении учетной налоговой политики с точки зрения оптимизационных процессов налогообложения объекта исследования - добавленной стоимости перерабатывающих организаций. Достижению обозначенной цели способствует решение следующих задач: раскрыть сущность и содержание разновидностей добавленной стоимости; описать особенности налогового учета НДС в перерабатывающих организациях АПК; обосновать направления совершенствования учетной налоговой политики объекта исследования; разработать оптимизационные мероприятия по политике налогового учета. Методологической основой исследования являются методы, раскрывающие логику изложения: мировоззренческие – диалектики, дедуктивный, индуктивный; общенаучный - системный; частнонаучные – статистический, анализ, сравнение. Научная новизна исследования состоит в разработке методических положений рекомендательного характера, направленных на развитие политики налогового учета объекта исследования. Имеют место следующие положения, обладающие статусом научного приращения: 1) уточнено понятие «учетная налоговая оптимизация», которая рассматривается в отличие от традиционных подходов, на основе триединства сущностных характеристик оптимизационных процессов; 2) предложены методические инструменты совершенствования учетной налоговой политики по НДС в перерабатывающих организациях АПК, отличающиеся от существующих приемов и способов устранением противоречий между принятой организацией учетной налоговой политикой и способами ведения налогового учета на основе реализации нормативных правовых возможностей: 1 - обосновано содержание регистра налогового учета и распределения входного НДС между облагаемыми и необлагаемыми результатами перерабатывающего производства; 2 - охарактеризован перечень положений учетной налоговой политики по НДС. Применение перечисленных рекомендаций в ходе формирования политики налогового учета добавленной стоимости и ее оптимизации в перерабатывающих организациях АПК будет способствовать повышению налоговой состоятельности этих субъектов хозяйствования.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Гурнак А.В., Назарова Н.А. —
Налоговое стимулирование экономического роста в России: проблемы и перспективы
// Налоги и налогообложение.
– 2023. – № 1.
– С. 1 - 16.
DOI: 10.7256/2454-065X.2023.1.39483 EDN: LJOGII URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=39483
Читать статью
Аннотация:
Экономический рост является важнейшим условием динамичного социально-экономичного развития любой страны. Вопросы налогового стимулирования экономического роста в России имеют особую актуальность в силу того, что его показатели весьма нестабильны, на протяжении многих лет так и не удалось достичь целевых значений, а эффективность задействованных налоговых инструментов оказалась значительно ниже ожидаемой. Формирование проактивной налоговой политики в России требует учета не только теоретических наработок налогового мейнстрима, но и особенностей ее институционального развития, современных условий, которые сформировались во внутренней и внешней экономической среде, что и стало предметом исследования в данной работе.
Цель данной работы — исследование основных проблем налогового стимулирования экономического роста в России в связи с новой промышленной революцией и определение его перспективных направлений.
Методология исследования основана на комплексном применении инструментов анализа и синтеза, системного подхода; для обоснования полученных выводов применяются методы количественного экономического анализа, анализа показателей чувствительности налоговых доходов. Научная новизна исследования связана с обоснованием концептуальных положений налогового стимулирования экономического роста в Российской Федерации, отличительной особенностью которых является нацеленность на формирование благоприятного для него налогового режима при фокусировании реформаторских акцентов на возможности цифровизации.
Обоснована необходимость перехода от стимулирования экономического роста через механизм налогообложения прибыли организаций к налоговому стимулированию, поощряющему инвестиции и инновации через иные, более надёжные в условиях цифровизации механизмы.
Область применения полученных результатов: Министерство финансов и ФНС России, Министерство экономического развития могут использовать результаты исследования при определении проактивной налоговой политики в Российской Федерации в части налогового стимулирования экономического роста.
Статья подготовлена по результатам исследований, выполненных за счет бюджетных средств по государственному заданию Финуниверситета в 2022 году.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Гончаров В.В., Грищенко О.В., Петренко Е.Г. —
ФНС и ее территориальные подразделения как объекты общественного контроля в России
// Налоги и налогообложение.
– 2023. – № 6.
– С. 21 - 29.
DOI: 10.7256/2454-065X.2023.6.69325 EDN: CPJMKO URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=69325
Читать статью
Аннотация:
Статья посвящена анализу ФНС и ее территориальных подразделений как объектов общественного контроля в РФ. В работе обосновывается роль и место института общественного контроля в системе юридических гарантий реализации, охраны и защиты конституционных принципов народовластия и участия граждан России в управлении делами государства. Особое место в системе объектов общественного контроля в РФ занимает Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения. Однако, организация и осуществление мероприятий общественного контроля в отношении вышеназванных объектов связаны с многочисленными проблемами, обусловленными: отсутствием закрепления данного института гражданского общества в Конституции России, а также законодательстве, регулирующем деятельность налоговых органов власти; слабыми полномочиями субъектов общественного контроля, недостаточным использованием ими современных информационно-коммуникационных технологий; не разработанностью специальных форм, методов и видов мероприятий общественного контроля в отношении вышеназванных его объектов; слабым использованием советского и зарубежного опыта контроля гражданского общества за аппаратом власти. В работе использован ряд методов научного исследования, в частности: сравнительно-правовой; историко-правовой; статистический; социологический; формально-логический; метод анализа конкретных практических ситуаций. Авторами разработана и обоснована система мероприятий по разрешению проблем, связанных с организацией и осуществлением общественного контроля в отношении Федеральной налоговой службы России и ее территориальных подразделений, путем: инкорпорирования института общественного контроля в Основной закон страны, а также законодательство, регулирующее организацию и деятельность налоговых органов власти; разработки специфических особенностей реализации данного института гражданского общества применительно к деятельности, актам и решениям налоговых органов власти в научной литературе и подзаконных нормативно-правовых актах об общественном контроле с использованием положительного советского и зарубежного опыта функционирования институтов гражданского общества; разработки и внедрения комплексных Федеральных программ развития организационно-методической и технологической базы субъектов общественного контроля с одновременным расширением их полномочий.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Малкова Ю.В. —
К вопросу о необходимости создания зон с преференциальными налоговыми режимами с целью развития промышленных кластеров
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 7.
– С. 1 - 18.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.7.30481 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=30481
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является опыт стимулирования деятельности промышленных кластеров на территории Российской Федерации. Автор исследует инструменты, используемые в качестве мер поддержки их деятельности, и отмечает, что в настоящее время налоговые инструменты практически не используются. Применяемые прямые методы поддержки деятельности промышленных кластеров (субсидии) недостаточны и обладают рядом недостатков, однако их дополнение косвенными методами (налоговыми льготами) способно повысить общую эффективность применяемых мер. В качестве косвенных мер поддержки автором предлагается использование комплексных налоговых инструментов в виде зон с преференциальными налоговыми режимами.
В исследовании применялись общие методы научного познания: наблюдение, сравнение, сбор, обобщение и анализ, дедукция и индукция. Информационную базу исследования составили нормативные и законодательные акты, электронные ресурсы, отчеты о реализации государственных программ, статистические данные.
Основными выводами исследования являются следующие тезисы: 1) недостаточность прямых мер поддержки деятельности промышленных кластеров (прежде всего, ввиду ограниченного круга получателей); 2) целесообразность использования комплексных налоговых мер стимулирования деятельности промышленных кластеров; 3) наиболее приемлемой, с точки зрения автора, формой стимулирования деятельности промышленных кластеров является распространение на них режима особых экономических зон.
Количество цитирований: 2
Правильная ссылка на статью:
Крюков С.В., Лапшина А.С. —
Имитационная модель процесса налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе их кадастровой оценки
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 5.
– С. 10 - 20.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.5.23266 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=23266
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является обоснование направлений совершенствования налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе их кадастровой оценки и прогнозирование последствий принятия решений в данной сфере с помощью имитационного моделирования. Объектом выступают взаимосвязи и взаимозависимости, возникающие в процессе налогообложения объектов жилой недвижимости на основе их кадастровой оценки. Целью является разработка предложений по совершенствованию начисления и сбора налога на имущество физических лиц (ОЖН) на основе их кадастровой оценки с помощью имитационного моделирования. При разработке имитационной модели использовался подход системной динамики, позволяющий отразить сложное взаимное влияние различных элементов процесса налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на базе их кадастровой оценки. Интерфейс работы с моделью позволяет в режиме реального времени оценить последствия управленческих решений в процессе налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) до их реализации на практике. Разработана имитационная модель взаимосвязи бюджетно-налоговых потоков и уровня удовлетворенности населения, основанная на принципах системной динамики, позволяющая прогнозировать последствия принимаемых решений в сфере налогообложения имущества физических лиц (ОЖН) и количественно оценивать меры по соблюдению баланса интересов государства, муниципалитетов и населения (домашних хозяйств).
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Алехин Д.В. —
Проблемы расследования преступлений, предусмотренных статьей 199.2 УК РФ и пути их решения
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 11.
– С. 48 - 53.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24696 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=24696
Читать статью
Аннотация:
Объектом исследования является преступная деятельность лиц, препятствующих взысканию недоимки, а также деятельность правоохранительных органов по расследованию указанных преступлений. Предметом исследования выступают объективные закономерности преступной деятельности лиц, совершающих рассматриваемые преступления, а также организационно-правовые, тактические и иные средства и приемы процесса расследования. Особое внимание уделяется проблемам, возникающим на этапе рассмотрения сообщения о преступлении, когда от принятого решения зависит дальнейшая юридическая перспектива поступивших к следователю материалов (полнота принимаемых мер по взысканию, отражение преступной деятельности в документах бухгалтерского учета, определение крупного размера и момента начала совершения преступления). Методологическую основу исследования составили общенаучные методы (сравнение, анализ), теоретические (статистический анализ) и эмпирические методы (анализ материалов уголовных дел, изучение нормативной, научной и специальной литературы). Выводы о том, решение о возбуждении уголовного дела следует принимать после осуществления всех процедур механизма принудительного исполнения налоговой обязанности; оценка преступности деяния не должна завесить от того, было ли сокрытие отражено в документах бухгалтерского учета или нет; крупный размер должны превышать и размер недоимки и стоимость сокрытого имущества; наступление ответственности возможно только после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога и (или) сбора и принятия решения о взыскании, могут быть положены в основу практической деятельности работников правоохранительных органов по расследованию преступлений, предусмотренных ст. 199.2 УК РФ.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Вачугов И.В. —
Уклонение от уплаты налогов, как составляющая теневой экономики: рост или сокращение?
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 6.
– С. 39 - 49.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.6.30381 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=30381
Читать статью
Аннотация:
Объектом исследования является уклонение от уплаты налогов. Предмет исследования - тенденция изменений размеров уклонения от уплаты налогов в современной России. Исследованы факторы сокращения и роста уклонения от уплаты налогов, выявлены негативные последствия деятельности теневых структур предоставляющих услуги в области уклонения от уплаты налогов. Дана оценка государственным мерам по ограничению уклонения от налогов и в частности деятельности теневых структур. По данным Интернет-ресурса Судебные и нормативные акты РФ осуществлена оценка изменения количества судебных споров по основным схемам уклонения от уплаты налогов, выявлена общая тенденция изменений объемов теневой экономики в налоговой сфере. Основой методологии статьи являются системный анализ нормативных документов и рекомендаций ФНС России позволяющий выявить слабые направления государственного ограничения уклонения от уплаты налогов, а также факторный анализ динамики размеров теневой экономики в налоговой сфере и сравнительный анализ по количеству судебных споров в отношении основных схем уклонения от уплаты налогов. Обоснована необходимость и сущность термина «теневая экономика в налоговой сфере» в связи активизацией деятельности теневых структур в области уклонения от уплаты налогов. В результате анализа факторов роста и сокращения размеров уклонения от уплаты налогов, выявлены резервы государственных ограничительных мер, в частности, в отношении деятельности теневых структур и недостаточных профилактических мер в отношении налоговых преступлений. Выявлена тенденция к сокращению уклонения от уплаты налогов. Установлено изменение концентрации схем уклонения от уплаты налогов, что обусловлено усилиями государства по ограничению схем с фирмами-однодневками.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Сергеев С.В., Раздорожный К.Б. —
Налогообложение доходов иностранных организаций от операций с цифровыми финансовыми активами
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 8.
– С. 18 - 27.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.8.30705 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=30705
Читать статью
Аннотация:
В настоящее время в Российской Федерации отсутствуют как специальное регулирование статуса цифровых финансовых активов, так и правила налогообложения операций с ними. В связи со стремительным развитием цифровых финансовых активов на российском и международном рынке в рамках настоящей статьи авторы анализируют возможный механизм налогообложения доходов иностранных организаций от операций с цифровыми финансовыми активами на территории Российской Федерации. Перед анализом налоговых последствий сделок c цифровыми финансовыми активами исследуется правовой статус цифровых финансовых активов в России на основании исследования действующего законодательства, судебной практики, официальных позиций и существующих работ по данному вопросу, после чего формулируются общие положения касательно взимания НДС и налога на прибыль со сделок (операций) с цифровыми финансовыми активами. Используя общий механизм взимания налога на прибыль и НДС, авторы моделируют возможный механизм налогообложения получаемых иностранными организациями доходов от операций с ЦФА.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Русакова О.В. —
Проблемные вопросы вычета НДС при бюджетном субсидировании
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 8.
– С. 11 - 17.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.8.30820 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=30820
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования являются особенности исчисления налога на добавленную стоимость при получении бюджетных субсидий. Автор подробно рассматривает условия применения вычетов по НДС налогоплательщиками-получателями бюджетных субсидий. При этом указывается, что согласно положениям налогового законодательства налогоплательщик обязан восстановить налог, ранее принятый к вычету, в случае получения субсидии после покупки. Особое внимание автор уделяет истории развития налогового законодательства по НДС при получении бюджетных субсидий, начиная с 2011 года. При проведении исследования и изложения материала применялись общие методы (анализ, аналогия, описание и обобщение) и графический метод представления данных. Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства и сложившейся арбитражной практики. В статье на основе проведенного анализа положений налогового законодательства выявлено противоречие между пунктом 6 статьи 171 НК РФ, согласно которому можно заявить вычет при приобретении основных средств независимо от источника финансирования, и пунктом 2.1 статьи 170 НК РФ, а также пп.6 п.3 ст.170 НК РФ, не позволяющим налогоплательщику-получателю бюджетных субсидий пользоваться налоговым вычетом по НДС. Основным выводом проведенного исследования является необходимость в изменении налоговых норм. Новизна исследования заключается в предложении новой формулировки п.6 ст.171 НК РФ с тем, чтобы налогоплательщики, использующие результаты инвестиционной деятельности государства, не имели конкурентного преимущества в виде налогового вычета НДС.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Кириллова Е.В. —
Акцизы на алкогольную и спиртосодержащую продукцию: фискальная значимость, проблемы взимания и пути их решения
// Налоги и налогообложение.
– 2020. – № 3.
– С. 17 - 33.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.3.32657 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=32657
Читать статью
Аннотация:
Предметом настоящего исследования является налогообложение акцизом алкогольной и спиртосодержащей продукции. Рассматривается фискальная роль акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию и производится ее оценка в относительной величине. Особое внимание в статье уделяется анализу существующих проблем в части налогообложения рассматриваемой продукции, а также мер, направленных на совершенствование механизма взимания. Автором отмечено, что основные проблемы заключаются в недобросовестном поведении налогоплательщиков, связанном с применением незаконных схем, а также сокрытии реальных объемов производства, что приводит к отрицательным последствиям в части налоговых поступлений. В процессе исследования использовались общие методы познания (дедукция и индукция, анализ и синтез, описание и обобщение) и частно-научные методы познания (метод сравнения, графический метод представления данных). Проанализировав различные взгляды экономистов относительно направлений совершенствования механизма взимания, в завершении статьи автором представлены собственные выводы и рекомендации о возможных способах решения проблем. Отмечается, что только благодаря внедрению действенных и эффективных мер можно достигнуть стабильного роста налоговых поступлений и уменьшения числа правонарушений со стороны участников рынка.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Яковлев П.И. —
Особенности налогообложения постоянных представительств иностранных организаций в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения Российской Федерации
// Налоги и налогообложение.
– 2021. – № 1.
– С. 61 - 70.
DOI: 10.7256/2454-065X.2021.1.35158 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=35158
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является налогообложение постоянных представительств иностранных организаций. Объектом исследования являются постоянные представительства иностранных организаций. Автор рассматривает такие аспекты темы, как влияние международных соглашений об избежании двойного налогообложения на ведение постоянными представительствами иностранных организаций деятельности на территории Российской Федерации, расчет прибыли постоянных представительств и возможных конфликтных ситуаций, возникающих из-за различий национального российского налогового законодательства и заключенных налоговых соглашений. Изучены способы передачи затрат, подтвержденных первичными учетными документами, от постоянных представительств головным иностранным организациям в целях уменьшения налогооблагаемой базы, приведена современная арбитражная практика по изучаемым вопросам. Научная новизна исследования подтверждается использованием постоянных представительств как российскими, так и зарубежными компаниями, актуальной проблематикой их налогообложения в российской налоговой юрисдикции, что является следствием содержания в налоговых соглашениях только общих норм и принципов расчета налогооблагаемой базы постоянных представительств. В качестве основных выводов проведенного исследования приводятся предложения по конкретизации налоговых соглашений в части ужесточения требований по расчету прибыли постоянных представительств и её перераспределению, подтверждения затрат, которые могут быть неправомерно использованы или переданы головной иностранной компании для уменьшения налоговой базы самих представительств.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Иманшапиева М.М., Ремиханова Д.А. —
Налог на доходы физических лиц в РФ на современном этапе: анализ практики применения, региональные особенности
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 9.
– С. 38 - 53.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.9.24240 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=24240
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе администрирования налога на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц это налог, который выступает средством решения социально-экономических задач, позволяет перераспределять общественный продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания стабильности в обществе.
Государственная фискальная и регулирующая политика в сфере налогообложения физических лиц является составляющей государственной финансовой политики, направленной на оптимальное обеспечение государства финансовыми ресурсами и правовое регулирование доходов членов общества. Однако существующая система подоходного налогообложения РФ нуждается в пересмотре в связи с недостаточной реализацией принципа социальной справедливости.
Цель. В работе подробно рассматривается необходимость перехода на прогрессивную шкалу налогообложения по налогу на доходы физических лиц в целях реализации принципа социальной справедливости налогообложения граждан. Автором особое внимание уделяется исследованию порядку предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и предложены рекомендации по их реформированию на современном этапе.
Исследование проблем практики взимания налога доходы физических лиц основывалось на следующих методах научного познания: сравнение, анализ, синтез теоретического и практического материала. Научная составляющая исследования заключается в обосновании существующих проблемных вопросов налогообложения доходов физических лиц в условиях РФ.
Представлены рекомендации по совершенствованию налога на доходы физических лиц на современном этапе. Проанализирована динамика налоговых поступлений по налогу на доходы физических лиц в консолидированный бюджет РФ и бюджет Республики Дагестан, а также выделены основные факторы, влияющие на собираемость рассматриваемого налога. Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях по введению прогрессивной шкалы налогообложения не только для физических лиц, но для индивидуальных предпринимателей, возможности пересмотра порядка предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов, а также в реализации мероприятий по повышению эффективности работы налоговых органов и ряде других предложений.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Милоголов Н.С., Берберов А.Б. —
Анализ эффективности налоговой льготы по НДС для ИТ-компаний
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 11.
– С. 18 - 26.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24585 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=24585
Читать статью
Аннотация:
В данной статье проводится анализ эффективности налоговой льготы по налогу на добавленную стоимость для ИТ-компаний. В частности, анализируются особенности применения льготы такие как её совокупное влияние на налоговую систему и экономические процессы в целом, эффективность льготы с точки зрения достижения поставленных перед ней целями, а также текст самой льготы по налогу на добавленную стоимость, изложенный в Налоговом кодексе РФ. Результаты критического анализа показывают, что действующий механизм стимулирования инновационной деятельности IT-компаний с помощью льготы по налогу на добавленную стоимость приводит к множеству искажающих экономические решения и налоговую систему эффектов, текст налоговой льготы далек от правового совершенства, что приводит к возникновению большого количества налоговых споров по различным вопросам применения налоговой льготы, а также что в настоящее время отсутствуют доказательства экономической эффективности применения данной льготы.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Черепанов С.А. —
Освобождение от уплаты НДС в рамках специального налогового режима как возможное препятствие для участия лица в закупках, проводимых с целью обеспечения государственных и муниципальных нужд
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 1.
– С. 38 - 49.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.1.28673 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=28673
Читать статью
Аннотация:
В статье рассматриваются фискальные аспекты участия в закупках для государственных и муниципальных нужд лиц, освобожденных от уплаты НДС в связи с применением специального налогового режима. Анализируется соотношение Налогового кодекса РФ и норм о закупках для публичных нужд применительно к проблеме формирования цены закупки. Исследуется спорная ситуация объявления начальной (максимальной) цены закупки с обязательным включением НДС, создающая необоснованные конкурентные преимущества для участия в торгах лиц, облагаемых НДС, перед субъектами, не уплачивающими данный налог. При подготовке статьи использованы методы обобщения, анализа, сравнения. На основе изученной правоприменительной практики, а также разъяснений органов исполнительной власти РФ сделаны выводы о первоначальных причинах возникновения соответствующих налоговых споров. По итогам проведенного исследования автор приходит к выводу о формировании в РФ на современном этапе необоснованной массовой практики оформления начальной (максимальной) цены закупок для публичных нужд с обязательным добавлением в ее состав НДС. В результате нарушаются принципы конкуренции и искусственно ограничивается возможность участия в соответствующих торгах субъектов, освобожденных от уплаты данного налога из-за применения специального налогового режима. В составе итоговых выводов предложены определенные варианты устранения рассмотренной проблемы.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Чудиновских М.В. —
|Корпоративные инвестиционные налоговые вычеты
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 2.
– С. 41 - 48.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.2.28772 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=28772
Читать статью
Аннотация:
Статья посвящена анализу порядка предоставления и использования инвестиционных вычетов по налогу на прибыль. Цель исследования -систематизация действующих норм федерального законодательства и законодательства субъектов РФ в части предоставления инвестиционных вычетов по налогу на прибыль. На первом этапе изучены нормы Налогового кодекса РФ в части установления инвестиционных вычетов по налогу на прибыль. Автором предложено использовать в научном обороте термин «корпоративный инвестиционный налоговый вычет» (КИНВ), определен максимальный экономический эффект льготы для налогоплательщика. На втором этапе проведен сравнительный анализ норм региональных законов, устанавливающих порядок использования КИНВ. На третьем этапе выделены преимущества и риски, связанные с принятием норм о КИНВ на уровне региона. При проведении исследования применены общенаучные методы анализа и синтеза, а также специальные методы юридической науки - формально-юридический и сравнительно-правовой. Информационную базу составили нормы НК РФ и законы субъектов РФ. По результатам исследования сделан вывод о том, что действующие нормы НК РФ пока не подкреплены достаточной законодательной базой на уровне субъектов РФ. Порядок предоставления корпоративных инвестиционных налоговых вычетов избыточно зависит от региональной специфики. Автором сделан вывод о целесообразности введения корпоративных инвестиционных налоговых вычетов во всех субъектах РФ. Подобная мера позволит обеспечить стимулирование инвестиционной активности.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Федотова Т.А., Баронин С.А., Попова И.В. —
Анализ современных особенностей методики оценки кадастровой стоимости земель
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 3.
– С. 24 - 32.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.3.29252 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=29252
Читать статью
Аннотация:
В данной статье рассмотрены основные изменения законодательства Российской Федерации в сфере кадастровой оценки, которые повлекли за собой образование бюджетных учреждений для осуществления проведения государственной кадастровой оценки. В соответствии с нововведениями в законодательстве данной отрасли, главным нормативным документом, регулирующим деятельность государственных бюджетных учреждений (ГБУ), определяющих кадастровую стоимость объектов недвижимости, в настоящий момент является Федеральный закон №237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» от 3 июля 2016 года. Приведены новые правила проведения государственной кадастровой оценки, установления кадастровой стоимости объектов недвижимости в соответствии с Методическими указаниями о государственной кадастровой оценке (утв. приказом Минэкономразвития России от 12.05.2017 № 226). ГБУ определяют кадастровую стоимость вновь учтенных, ранее учтенных объектов недвижимости и объектов недвижимости, в отношении которых произошло изменение их количественных и (или) качественных характеристик. На ГБУ, также, возложены функции по предоставлению разъяснений по определенной кадастровой стоимости, по сбору, обработке, систематизации и накоплению сведений об объектах недвижимости.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Колесниченко Д.А., Колесниченко О.В. —
Налогообложение майнинга криптовалют в Российской Федерации: существует ли экономическое основание для взимания НДФЛ?
// Налоги и налогообложение.
– 2020. – № 6.
– С. 35 - 46.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.6.33198 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=33198
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования служат законодательство, официальные разъяснения, судебная практика, доктринальные источники, имеющие отношение к налогообложению майнинга криптовалют в Российской Федерации в части НДФЛ. Проверке подлежит гипотеза о том, что экономическое основание для взимания НДФЛ при майнинге криптовалют отсутствует, и для налогообложения данной деятельности требуется принципиально новая модель правового регулирования. Особое внимание уделяется определению налоговых последствий майнинга исходя из содержания официальных разъяснений Минфина РФ, а также с учетом разработанных в доктрине базовых подходов к определению правовой природы криптовалюты как имущества и имущественных прав (иных финансовых инструментов). Значимым вкладом автора в исследование темы является обоснование вывода о том, что в системе действующего правового регулирования экономическое основание для взимания НДФЛ при майнинге криптовалют отсутствует, при этом в основу будущего налогообложения майнинга может положена патентная система налогообложения. Аргументировано, что в целях обеспечения применения данного специального налогового режима потребуется не только закрепить признаки майнинга как предпринимательской деятельности, но и видоизменить легальное определение последней, сформулированное в ст. 2 ГК РФ. Определены правовые предпосылки для выхода из тени майнинговой деятельности и законного осуществления ее в Российской Федерации.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Прожерина В.Д. —
Регулирование потребления сладких безалкогольных напитков с помощью акцизов.
// Налоги и налогообложение.
– 2022. – № 5.
– С. 25 - 40.
DOI: 10.7256/2454-065X.2022.5.38739 EDN: KLCCMB URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=38739
Читать статью
Аннотация:
В настоящее время наблюдается мировая тенденция к росту употребления безалкогольных напитков с высоким содержанием сахара. В некоторых странах вводятся специальные налоги на данную категорию товаров с целью ограничения их спроса и предложения на рынке. В России также обсуждается вопрос регулирования потребления сладких безалкогольных напитков с помощью акцизов, однако внедрение данных налогов в налоговую систему Российской Федерации может носить как позитивные, так и негативные последствия.
Предмет исследования – система акцизного налогообложения Российской Федерации, как наиболее подходящая для регулирования потребления сахаросодержащих и подслащенных напитков.
Цель исследования – обоснование необходимости регулирования потребления сладких безалкогольных напитков с помощью введения акциза, а также оценка возможных последствий от введения данного налога.
При проведении исследования были использованы логические методы, теоретический и сравнительный анализы.
Проведенный анализ показал, что рост заболеваемости населения Российской Федерации по некоторым болезням косвенно, но связан с ростом производства и потребления безалкогольных напитков с высоким содержанием сахара. В то же время изучение международного опыта показало, что введение дополнительных акцизов на такие напитки при проработке некоторых нюансов, может принести положительный эффект. Для России введение налога может служить, во-первых, регулятором спроса и предложения вредных напитков на рынке, во-вторых, мерой поддержки отечественных производителей, в-третьих, источником пополнения бюджета в долгосрочной перспективе.
Новизной исследования является проработанный автором механизм внедрения акцизов на сладкие безалкогольные напитки в налоговую систему Российской Федерации (в том числе, предложены размеры налоговых ставок и систем льгот). Автором также рассчитан фискальный эффект от введения налога, изучены проблемы при введении налога в зарубежных странах и предложено их решение.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Тихонова А.В. —
Согласованная налоговая политика как фактор развития Евразийского экономического союза
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 12.
– С. 23 - 32.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.12.31872 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=31872
Читать статью
Аннотация:
Предметом настоящего исследования является гармонизированная налоговая политика в странах ЕАЭС в области косвенного налогообложения. Рассматриваются общие принципы свободного рынка Евразийского экономического союза, их законодательное регулирование. Особое внимание в статье уделено анализу действующих налоговых отклонений от правил свободной торговли в ЕАЭС. Автором отмечено, что основная масса препятствий в области налогообложения представляет собой барьеры, которые не соответствуют праву Союза и должны быть устранены на национальном уровне. Представленные барьеры оказывают искажающее влияние на взаимную торговлю стран ЕАЭС, приводя к отрицательным экстерналиям отдельных стран-участниц. В процессе исследования использовались общие методы познания (дедукция и индукция, анализ и синтез, описание и обобщение) и частно-научные методы познания (метод сравнения, графический метод представления данных). Поддерживая взгляды ведущих ученых на гармонизацию косвенных налогов, в завершении статьи автором представлены собственные выводы о возможных направлениях развития согласованной налоговой политики в ЕАЭС. Отмечается, что эффективность налоговой политики в государствах-участницах ЕАЭС может быть достигнута только при единой системе налогового контроля и налогового администрирования.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Юмаев М.М. —
Налог на добычу полезных ископаемых: проблемные вопросы и цифровизация налогового администрирования
// Налоги и налогообложение.
– 2020. – № 3.
– С. 44 - 55.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.3.32580 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=32580
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования в статье выступают теория и методология налогообложения добычи полезных ископаемых, включая углеводородное сырье и твердые полезные ископаемые, подходы к распределению налоговой нагрузки между экономическими агентами, тенденции развития системы налогообложения добычи различных видов минерального сырья. Особое внимание в статье обращено на вопросы совершенствования налогового администрирования компаний добывающего сектора на основе внедрения новых цифровых информационных технологий передачи данных об объемах добычи минерального сырья и реформирования института налогового декларирования. Методы исследования: наблюдение; описание; анализ и синтез; логика; сравнение.
Методология исследования: рассмотрение принципов системы налогообложения добычи полезных ископаемых; выявление взаимосвязей элементов данной системы и нарушения взаимосвязей; формирование теоретических выводов на основе изучения практики налогообложения и налогового администрирования.
Новизна исследования заключается в следующем:
1) выявлена уязвимость системы налогообложения добычи полезных ископаемых со стороны внешних факторов, в том числе мировых цен на минеральное сырье и обоснованы меры по нейтрализации такой зависимости;
2) доказана необходимость гармонизации ключевых понятий Налогового кодекса Российской Федерации и законодательства о недрах и формирование системы прямой оценки целесообразности и эффективности точечных и категорийных льгот по налогу на добычу полезных ископаемых;
3) обоснованы направления реформирования системы налогового декларирования по налогу на добычу полезных ископаемых и определения налоговых обязательств по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых;
4) разработан алгоритм организации прямого учета нефти на скважинах с использованием современных цифровых технологий.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Ибрагимова Д.Р. —
Особенности налогового стимулирования промышленных и инновационных кластеров в России
// Налоги и налогообложение.
– 2021. – № 1.
– С. 35 - 49.
DOI: 10.7256/2454-065X.2021.1.34899 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=34899
Читать статью
Аннотация:
Автор подробно рассматривает существующие подходы к налоговому стимулированию деятельности субъектов в инновационных и промышленных кластерах. В статье проанализированы льготы, которые сегодня могут получить резиденты преференциальных режимов, таких как особые экономические зоны (ОЭЗ), свободные экономические зоны (СЭЗ), территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), в рамках участия в инновационном центре «Сколково» и режима для участников инновационных научно-технологических центров (ИНТЦ).
Особенность исследования заключается в том, что налоговые льготы рассматривались с точки зрения их востребованности на каждом этапе жизненного цикла промышленного продукта и инновации. Особым вкладом автора в тему исследования является выбранный подход к оценке действия преференциальных налоговых режимов с точки зрения развития промышленных и инновационных кластеров.
Основные выводы исследования:
1. Существующие на современном этапе территориальные режимы налогообложения в основном направлены на привлечение новых инвестиций в регионы России и включают в себя широкий перечень мер налоговой поддержки с ограниченным сроком использования для первой стадии жизненного цикла продукта или инновации.
2. С точки зрения стимулирования участия в промышленных кластерах существующие преференциальные режимы содержат привлекательные и необходимые для производства промышленной продукции льготы, однако, традиционные режимы, такие как ОЭЗ и ТОСЭР, уже не отвечают потребностям инновационных компаний, для стимулирования участия в инновационных кластерах на настоящий момент наиболее привлекателен налоговый режим для инновационного центра «Сколково».
3. В связи с тем, что существующие режимы ОЭЗ, ТОСЭР, СЭЗ направлены на привлечение инвестиций и сконцентрированы на первых годах реализации проекта, для целей стимулирования качественного развития промышленных и инновационных кластеров имеет смысл оценить возможность более равномерного распределения налоговых льгот либо предусмотреть иные долгосрочные способы поддержки.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Иманшапиева М.М. —
Региональные аспекты налогообложения имущества организаций в России на современном этапе (на примере Республики Дагестан)
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 8.
– С. 27 - 41.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.8.23918 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=23918
Читать статью
Аннотация:
Предмет. Предметом исследования являются региональные особенности налога на имущество имущества организаций и перспективы его развития на современном этапе.
Налог на имущество организаций является региональным налогом и одним из важнейших доходных источников региональных бюджетов.
Автором особое внимание уделяется исследованию региональной налоговой политики в области налогообложения имущества организаций. В работе подробно рассматриваются такие аспекты, как необходимость формирования рациональной системы налогообложения имущества организаций с учетом региональных особенностей на современном этапе.
Методология. Исследование проблем практики взимания налога на имущество организаций основывалось на общенаучных методах исследования (наблюдение, логический анализ, экономический анализ, комплексность, аналогия), также использовались специальные приемы и процедуры (сравнение и обобщение, выборка и группировка).
Результаты. Представлены рекомендации по совершенствованию налога на имущество организаций на региональном уровне в современных условиях. Проанализирована динамика налоговых поступлений по налогу на имущество организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации и консолидированный бюджет Республики Дагестан, а также выделены основные факторы, влияющие на собираемость рассматриваемого налога. Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях по совершенствованию данного налога. в частности на взгляд автора целесообразно повышение налоговой ставки по дорогостоящим объектам налогообложения, предусмотреть возможность пересмотра кадастровой стоимости объектов недвижимости по налогу и дальнейшее совершенствование системы льготирования по налогу на имущество организаций. Кроме того, автор подчеркивает значимость реализации мероприятий по повышению эффективности работы налоговых органов, в том числе за счет использования современных автоматизированных информационных систем, в целях снижения издержек налогового администрирования и повышения качества их контрольной работы.
Выводы. Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях, направленных на формирование рациональной системы налогообложения имущества организаций и повышение ее эффективности в современных российских условиях.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Каширина М.В. —
Нефтедобыча и переработка: проблемные вопросы налогообложения и администрирования
// Налоги и налогообложение.
– 2020. – № 3.
– С. 56 - 66.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.3.32588 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=32588
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является рассмотрение актуальных проблем налогообложения и администрирования организаций нефтяного сектора в условиях изменения цен на нефть. Особое внимание уделяется анализу результатов проводимой политики в рамках налогового маневра в отношении деятельности по добыче углеводородов. Целью работы является изучение влияния изменений в законодательстве о налогах и сборах, связанных с увеличением ставок акцизов на продукты нефтепереработки и введением демпфирующего механизма для нефтеперерабатывающих предприятий, а также совершенствование налогообложения и администрирования нефтедобывающих организаций. Для достижения цели, обозначенной в статье, были использованы общенаучные методы исследования (наблюдение, обобщение, сравнение), а также статистический метод. Основные выводы проведенного исследования: введение демпфирующего механизма позволяет эффективно и плавно регулировать цены на нефтепродукты даже в условиях резкого изменения (падения) цен на нефть; в условиях падения на мировых рынках цен на нефть нефтеперерабатывающие заводы в России будут переориентировать значительные объемы экспорта на внутренний рынок; реформа налогообложения в нефтяной сфере приведет к росту объема переработки сырой нефти и увеличению выпуска высококачественных нефтепродуктов; необходимо уменьшение не облагаемого минимума при расчете коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть, что в итоге увеличит налоговую ставку на нефть.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Тихонова А.В., Борисов О.И., Назарова Н.А. —
Современные тренды развития налогового администрирования малого и среднего предпринимательства
// Налоги и налогообложение.
– 2022. – № 5.
– С. 1 - 15.
DOI: 10.7256/2454-065X.2022.5.38403 EDN: GBGMPG URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=38403
Читать статью
Аннотация:
Статья посвящена оценке роли и определению направлений повышения эффективности системы налогового администрирования в целях развития деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства и развития индивидуальной предпринимательской инициативы в Российской Федерации как приоритетных задач национальной экономики. Исследование включает две части: первая посвящена выделению современных трендов налогового администрирования МСП, вторая - направлениям их развития. Методология исследования включает в себя общенаучные и частнонаучные методы познания, в т.ч. анализ и синтез, индукция и дедукция, метод сопоставления, обобщения, анализ динамических рядов, графический метод представления и визуализации данных. Научная новизна исследования заключается в комплексной разработке предложений по совершенствованию ряда механизмов и инструментов налогового администрирования деятельности субъектов МСП, обеспечивающих эффективную реализацию государственной политики в области развития малого и среднего бизнеса, способствующих активизации индивидуальной предпринимательской инициативы.
Область применения полученных результатов: Правительство Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации и Федеральная налоговая служба, Министерство экономического развития Российской Федерации, иные заинтересованные органы государственной власти и управления могут использовать результаты исследования при определении путей развития налогового администрирования в Российской Федерации в части стимулирования деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Мусаева Х.М., Газимагомедова П.К. —
Повышение эффективности противодействия уклонению от налогов в контексте "обеления"экономики
// Налоги и налогообложение.
– 2018. – № 11.
– С. 23 - 33.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.11.28429 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=28429
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования выступает комплекс научно – практических вопросов, направленных на повышение эффективности противодействия уклонению от налогов, в контексте "обеления" отраслей экономики. Объект исследования - теневая экономическая деятельность и механизм уклонения от уплаты налогов. В статье аргументирована важность исследования проблем теневой экономики как одной из основных национальных угроз государства в условиях современности. Проведен сравнительный анализ уровня и структуры теневой экономики в различных странах. Раскрыты основные меры, реализуемые в Российской Федерации по снижению масштабов уклонения от уплаты налогов на основе развития цифровой экономики. Выделены косвенные признаки высокого уровня уклонения от налогов в отдельных сегментах экономики Республики Дагестан. Освещены меры, реализуемые в Республике Дагестан по легализации теневой экономики и обозначены возможные пути повышения эффективности работы фискальных органов по администрированию налогов. В ходе исследования применялись методы статистического наблюдения и социологических опросов, группировок и обобщения, анализа и синтеза, вероятностных оценок, а также логического и системного подхода. Научная новизна работы заключается в обосновании комплекса научно-практических рекомендаций, направленных на повышение эффективности противодействия уклонению от налогов, снижению ее масштабов в различных сегментах экономики Российской Федерации на основе приоритета реализации институционального подхода. Обоснована необходимость достижения компромисса интересов государства и налогоплательщиков в процессе реализации мер, направленных на повышение эффективности противодействия уклонению от налогов. Основным вкладом исследования является обоснование необходимости приоритета институционального подхода к решению проблем уклонения от уплаты налогов в условиях современности.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Харитонова А.Е. —
Прогнозирование налоговой нагрузки сельскохозяйственных предприятий методами машинного обучения
// Налоги и налогообложение.
– 2023. – № 4.
– С. 28 - 38.
DOI: 10.7256/2454-065X.2023.4.43917 EDN: VUBDLU URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=43917
Читать статью
Аннотация:
В статье проанализированы данные совокупности сельскохозяйственных предприятий и построены модели машинного обучения для прогнозирования налоговой нагрузки. Предметом настоящего исследования являются система статистических показателей сельскохозяйственных предприятий, характеризующих уровень налоговой нагрузки. Целью исследования является прогнозирование налоговой нагрузки методами машинного обучения. Внедрение современных средств искусственного интеллекта представляют собой неотъемлемый и неизбежный процесс во всех сферах, в т.ч. и в налоговой среде. Для построения моделей были использованы методы машинного обучения: регрессионный анализ, дерево решений, случайный лес, градиентный бустинг. Были построены модели прогнозирования налоговой нагрузки в зависимости от комплекса факторов. Высокое качество моделей прогнозирования налоговой нагрузки позволит более точно оценивать финансовое состояние предприятий, проводить расчеты рентабельности, прогнозировать доходность и принимать обоснованные инвестиционные управленческие решения. В результате прогнозирования налоговой нагрузки лучшее качество оказалось у модели машинного обучения градиентного бустинга. В целом модель позволяет прогнозировать налоговую нагрузку лучше, чем традиционные эконометрические модели и давать прогнозы высокого качества. Внедрение современных инструментов прогнозирования, основанных на методах искусственного интеллекта, позволит получать высокоточные прогнозы при минимальных затратах времени, что повысит эффективность деятельности предприятий и уровень производства.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Ксиропулос И.Д. —
Налоговые инструменты социальной поддержки населения
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 6.
– С. 43 - 57.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.6.23689 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=23689
Читать статью
Аннотация:
Одним из стратегически важных направлений деятельности государства является осуществление социальной поддержки населения посредством прямого и косвенного воздействия на экономическую систему. В современных условиях экономической нестабильности все более возрастает роль социально направленной налоговой политики, поскольку налоги регулируют государственное вмешательство в экономику, стимулируя тем самым объемы производства, развитие научно- технического прогресса, регулируя спрос и предложение, объем доходов и сбережений населения.
Предметом исследования является налоговый инструментарий социальной поддержки населения, направленный на улучшение благосостояния граждан, что для России в условиях усиливающейся поляризации населения с разным уровнем доходов является крайне актуальным.
Объектом исследования выступают социально-экономические отношения между государством, населением и хозяйствующими субъектами, возникающие в процессе взимания налогов в бюджетную систему и исполнения социальных обязательств государством для повышения качества жизни его граждан. Методологической основой настоящей работы являются научные труды отечественных и зарубежных специалистов в области налогообложения. В процессе исследования были использованы методы моделирования и систематизации. В статье проанализированы характеристики дифференциации денежных доходов населения, доказывающих возрастающий уровень социальной поляризации, обоснована необходимость развития социально ориентированной налоговой политики, приведено расширенное определение налогового инструментария с целью социальной поддержки населения, определены и схематически представлены его ключевые элементы, а также их содержание.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Цаган-Манджиева К.Н. —
О подходах к налогообложению операций с криптовалютами
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 11.
– С. 9 - 17.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24723 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=24723
Читать статью
Аннотация:
В статье анализируются альтернативные подходы к прямому и косвенному налогообложению операций по созданию и передаче криптовалют с учетом их децентрализованного характера, возможные в контексте отечественного налогового законодательства. В разрезе выделенных подходов систематизируется зарубежный опыт налогового регулирования криптовалют, выявлена тенденция к формированию благоприятной правовой среды с точки зрения обложения НДС. С учетом офшорного характера криптовалютных систем делается вывод о возможности признания объектов налогообложения лишь при обмене виртуальных валют на фиатные. При обработке информации использовались общенаучные методы: анализ, синтез, индукция, дедукция, также методы группировки, сравнения, табличного представления данных. Новизна исследования заключается в следующем:
1) выделены три подхода к налогообложению операций по созданию криптовалюты (по аналогии с созданием объектов интеллектуальной собственности (цифрового товара), добычей драгоценных металлов, получение компенсации за оказание услуги), проанализированы преимущества и недостатки каждого из них;
2) в соответствии с подходами к признанию операций создания криптовалюты выделены объекты налогообложения, возникающие в операциях, связанных с обращением криптовалюты;
3) обобщены позиции зарубежных стран в соответствии с предложенной классификацией подходов.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Чеботников И.В., Яковлев А.Ю. —
Имущество государственных учреждений и его налогообложение на примере города Москвы
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 5.
– С. 88 - 94.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.5.29968 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=29968
Читать статью
Аннотация:
В работе рассмотрена система налогообложения в городе Москве в отношении налога на имущество организаций, описаны и проанализированы изменения, которые в последние годы вносились в федеральное и региональное законодательство в части данного налога. Проанализирован порядок определения налоговой базы и актуальные налоговые ставки. Приведен пример порядка расчета суммы налога на движимое и недвижимое имущество организаций, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с действующими в настоящий момент в городе Москве размерами ставок. Авторами классифицировано имущество государственных бюджетных учреждений города Москвы на три типа и три группы. В статье приводятся возможные последствия реформирования налогового законодательства и описаны два способа возмещения государственным учреждениям издержек (субсидия на иные цели; включение в стоимость оказываемых ими государственных услуг и выполняемых работ), которые они понесли в связи с внесенными изменениями.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Ардашев А.М. —
Налоговое регулирование транснациональных компаний: направления развития в России
// Налоги и налогообложение.
– 2021. – № 4.
– С. 1 - 8.
DOI: 10.7256/2454-065X.2021.4.31013 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=31013
Читать статью
Аннотация:
Вопрос налогового регулирования транснациональных компаний стоит довольно остро. В данной статье приводится анализ отдельных аспектов налогового регулирования транснациональных компаний в России. Также определяются перспективные направления развития налогового регулирования транснациональных компаний с учетом практики, а также результатов анализа источников информации, предлагаемых для использования в рамках метода сопоставимых рыночных цен, и связи показателей финансовой отчетности независимых российских торговых компаний. Дается обоснование учета отдельных видов прочих доходов и расходов, а также обоснование необходимости введения "безопасной гавани" для сделок с нематериальными активами. Предлагается вариант расчета границ "безопасной гавани". При написании статьи осуществлялось наблюдение за практикой применения правил, посредством которых осуществляется регулирование формирования налоговых баз, проводился статистический анализ, а также использовались общелогические методы. К основным выводам исследования можно отнести то, что развитие регулирования транснациональных компаний является перспективным направлением, так как такие хозяйствующие субъекты генерируют значительные финансовые потоки. Разнообразие операционных моделей, способов организации затрудняет выработку универсального общемирового подхода, заключающегося в распределении финансового результата между принимающими странами. Устранение неопределенности в налоговых отношениях представляется важным направлением развития. Предлагаются варианты решения этой задачи.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Виноградова Т.Н. —
Оценка эффективности применения налоговых льгот в Московской области
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 12.
– С. 10 - 22.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.12.31793 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=31793
Читать статью
Аннотация:
Аннотация.
Поддержка бизнеса осуществляется множеством инструментов, среди которых важное место занимают налоговые льготы. Грамотная оценка эффективности предоставления налоговых льгот позволит властям отменять неэффективные льготы и проводить результативную налоговую политику с учетом особенностей развития региона.
Цели. Провести оценку эффективности применения действующих налоговых льгот в Московской области.
Задачи. Сделать выводы о результативности использования налоговых льгот организациями Московской области. Предложить авторские критерии оценки и дать рекомендации по улучшению качества оценки эффективности налоговых льгот в регионе.
Методология. В статье раскрыты особенности проведения оценки эффективности налоговых льгот с использованием логического и системного методов. При помощи эконометрического метода проанализированы коэффициенты бюджетной и экономической эффективности налоговых льгот. Результаты. Проведена оценка эффективности предоставления налоговых льгот в Московской области. Проанализированы основные недостатки региональных методик оценки эффективности налоговых льгот. Показано отсутствие системного подхода к установлению критериев оценки эффективности льгот. Доказан факт невозможности сопоставимости данных о результативности использования льгот по регионам. Предложены авторские критерии для улучшения качества оценки налоговых льгот.
Область применения. Полученные результаты и предложенные авторские рекомендации могут использоваться Правительством и Министерством финансов Московской области для оценки результата предоставления региональных налоговых льгот.
Выводы. В результате исследования был сделан вывод об отсутствии единой региональной методики оценки налоговых льгот. На основании коэффициентов эффективности невозможно достоверно оценить результативность предоставления налоговой льготы. Сделаны выводы о необходимости дальнейшего совершенствования механизма оценки используемых налоговых льгот и утверждения единой методики по стране.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Русанов М.С. —
Пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов: сравнительный анализ (на примере России и стран ближнего зарубежья)
// Налоги и налогообложение.
– 2020. – № 4.
– С. 42 - 57.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.4.33224 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=33224
Читать статью
Аннотация:
В данной статье рассмотрена правовая структура пени, как способа обеспечения исполнения налоговых обязательств. Проведен анализ начисления пени в странах ближнего зарубежья, входивших в Союз Советских Социалистических Республик (далее – СССР). Рассмотрена конструкция пени, как способа обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет. В статье рассмотрен и приведен сравнительных анализ законодательных норм российского и зарубежного законодательства, ограничивающего начисление пени, как в сумме, так и во времени. Рассмотрены нормы зарубежных законодательств, ограничивающих начисления пени.
При проведении исследования автором использовались общие методы познания (анализ и синтез, дедукция и индукция, описание и обобщение) и частно-научные методы познания (метод сравнения, графический метод представления данных).
Новизна исследования заключается в сравнительном анализе норм зарубежного законодательства на примере стран ближнего зарубежья, обусловленного не только историческими связями, но и одинаковым периодом перехода рассматриваемых государств от плановой к рыночной экономике. Автор предлагает рассмотреть законодательства зарубежных государств на предмет исследования пени, как способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, которое, является действенным способом поступлению денежных средств в бюджет и создаёт для хозяйствующих субъектов стимул более оперативного погашения недоимки по обязательным платежам. При этом учитывая колебания конъектуры рынка, а также иные факторы, негативно влияющие на отечественную экономику, российский законодатель должен предусмотреть к уже имеющимся, иные основания для приостановления начисления пени.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Тихонова А.В., Засько В.Н. —
Экономические эффекты изменения ставок НДС в России
// Налоги и налогообложение.
– 2023. – № 4.
– С. 39 - 53.
DOI: 10.7256/2454-065X.2023.4.43537 EDN: VUCXDL URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=43537
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования являются эффекты реформирования налога на добавленную стоимость. В частности, авторами анализируются экономические последствия увеличения ставки НДС с 18 до 20% в 2020 году. Проводится оценка следующих эффектов: инфляционных, потребительских, инвестиционных и бюджетных. Результаты сопоставляются с выводами, полученными ранее отечественными и зарубежными учеными на примере развитых и развивающихся стран мира. В качестве методов исследования используются анализ и синтез, табличный и графический методы визуализации данных, анализ динамических рядов, метод сопоставления, структурный и трендовый анализы. Исследование содержит ряд методических ограничений, которые также освящены в работе. Особым вкладом авторов в исследование темы является расширение зон влияния косвенного налогообложения на бизнес и население. В частности, авторы делают вывод о том, что несмотря на наличие ряда негативных эффектов роста ставки НДС для бизнеса, тем не менее, наиболее сильно такие негативные эффекты проявляются в отношении населения. Состоят они в ускорении темпов инфляции и сокращении объемов потребления в краткосрочном периоде. При этом опровергается гипотеза о существенном влиянии ставки НДС на инвестиционные процессы, что обосновывается анализом показателей инвестиционной деятельности экономических субъектов в России.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Шахмаметьев А.А. —
Правовая основа международного обмена налоговой информацией: деятельность ОЭСР и практика России
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 3.
– С. 29 - 38.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.3.22403 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=22403
Читать статью
Аннотация:
Предметом рассмотрения являются правовые основы взаимодействия государств в сфере информационного обмена по налоговым вопросам. Целью изучения является анализ правовых форм такого взаимодействия и перспектив его развития, влияние на российское законодательство о налогах и сборах.
В результате проведенного исследования дан комплексный анализ разработанной в рамках ОЭСР правовой основы информационного сотрудничества государств в налоговой сфере; изучены и показаны основные формы и способы такого сотрудничества; представлено текущее состояние договорного процесса, возможности и перспективы участием в нем России. Полученные результаты могут использоваться в учебной и научной деятельности, связанной с изучением международного сотрудничества по налоговым, административным и информационным вопросам, а также участия в этом взаимодействии России.
При рассмотрении правовых основ взаимодействия государств в сфере информационного обмена по налоговым вопросам, российского законодательства о налогах и сборах применялись следующие методы исследования: формально–юридический, историко-правовой, сравнительно-правовой. Новизна исследования обусловлена объектом изучения – положениями недавно принятых международно-правовых документов по вопросам информационного сотрудничества государств в налоговой сфере и их имплементации в российское законодательство. Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы: для развития правового сотрудничества в налоговой сфере, включая информационный обмен, необходимо не только формальная составляющая, но и политическая; одним из существенных условий обеспечения соблюдения правил налогообложения международной экономической деятельности, повышения эффективности международного сотрудничества государств с нарушениями в налоговой сфере является организация между ними информационного обмена и оказания помощи по административным вопросам; отсутствие у России статуса члена ОЭСР не препятствует ей использовать для совершенствования своего законодательства рекомендации данной организации, а также применять в договорной практике рекомендуемые ОЭСР стандарты и правила.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Окунева С.Е. —
Влияние налогового маневра «22/22» на чистую прибыль компаний в России: отраслевой анализ
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 11.
– С. 35 - 47.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24858 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=24858
Читать статью
Аннотация:
Данная статья посвящена анализу влияния налогового маневра «22/22», предполагающего снижение ставки по страховым взносам до 22 % и повышение ставки по НДС до 22 %, на чистую прибыль компаний в отраслевом разрезе. В рамках анализа выявляются основные бенефициары маневра и общий эффект на экономику. Так как собственные средства компании являются одним из ключевых детерминантов инвестиций, оценка влияния маневра на чистую прибыль также позволяет выявить отрасли, где стоит ожидать всплеск инвестиционной активности вследствие осуществления налогового маневра. В статье рассматривается два сценария реакции компаний на маневр. Первый предполагает, что цены для потребителей остаются неизменными. В рамках второго считается, что повышение НДС полностью переносится в цены. Важно отметить, что анализ носит ретроспективный характер, отвечая на вопрос, что было бы при осуществлении маневра в прошлом, а также рассматривается только прямой эффект на прибыль. Научная и практическая ценность исследования заключается в анализе актуальной для выработки фискальной политики в России темы. Согласно нашим оценкам, в сценарии с неизменными ценами чистая прибыль в экономике (без учета финансовых и бюджетных учреждений, малого бизнеса) сокращается на 0,2 % суммарной выручки, в сценарии с полным переносом НДС в цены – растет на 0,4 %. Наибольшую экономию на налогах и соцвзносах получают здравоохранение, социальные услуги, административная деятельность, водоснабжение, водоотведение, утилизация отходов, а также обрабатывающая промышленность.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Иманшапиева М.М. —
Практика применения патентной системы налогообложения и пути ее совершенствования (на примере Республики Дагестан)
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 1.
– С. 50 - 61.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.1.28611 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=28611
Читать статью
Аннотация:
Целью исследования является выявление направлений по совершенствованию патентной системы налогообложения, с учетом сложившейся практики применения патентной системы налогообложения в российских условиях.
В статье рассматриваются современные проблемы и перспективы развития патентной системы налогообложения с учетом региональных особенностей (на примере Республике Дагестан). Патентная система налогообложения является относительно молодым налоговым режимом, созданным для поддержки индивидуальных предпринимателей и является особой формой инвестиций государства в малый бизнес. Особое внимание автор в статье уделяет преимуществам и недостаткам патентной системы налогообложения над другими специальными режимами.
Среди недостатков патентной системы налогообложения автор отмечает такие, как необходимость оплаты стоимости патента авансовом, ограничения по совокупному годовому доходу индивидуального предпринимателя и численности наемных работников, отсутствие возможности возместить сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды и т.д. Автором представлен анализ практики применения патентной системы налогообложения за 2015-2017 годы на региональном уровне в разрезе субъектов СКФО.
Исследование основывалось на общенаучных методах исследования (наблюдение, логический анализ, экономический анализ, комплексность, аналогия), также использовались специальные приемы и процедуры (сравнение и обобщение, выборка и группировка). С учетом проведенного исследования автором предложены рекомендации по совершенствованию патентной системы и поддержки малого предпринимательства на региональном уровне. Так, автором предлагается дополнить перечень видов деятельности, на которые распространяется патентная система налогообложения, дифференциация предельного размера совокупного дохода индивидуального предпринимателя по субъектам РФ, а также предоставить право индивидуальному предпринимателю возмещать сумму уплаченных страховых взносов.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Самохвалова К.В. —
Режим «patent box»: возможности применения в российской практике налогообложения прибыли
// Налоги и налогообложение.
– 2021. – № 3.
– С. 1 - 15.
DOI: 10.7256/2454-065X.2021.3.34837 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=34837
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является зарубежный опыт стимулирования инновационной деятельности организаций посредством режима «patent box». Автором отмечается значимость данного механизма в качестве меры поддержки субъектов инновационной экономики на этапах внедрения инноваций в производство и получения прибыли от эффективного использования интеллектуального капитала. Проводится анализ международной статистики получения патентов и основных элементов льготного налогообложения генерируемых ими доходов. На базе собранного материала рассматриваются возможности внедрения подобного механизма в российскую практику. Особое внимание уделяется потенциальным последствиям предоставления новых льгот с позиции формирования доходной части бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Основным результатом исследования стала разработка конкретного режима налогообложения доходов от использования объектов интеллектуальной собственности для введения в России. Оптимальным представляется механизм вычета из налоговой базы по налогу на прибыль организаций в размере до 40% квалифицируемых доходов, при этом льгота не должна приводить к снижению поступлений в федеральный бюджет. В качестве источников покрытия выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ рассмотрена отмена пониженных налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, а также продление ограничения на перенос убытка. На основе проведенной работы сделан вывод о целесообразности внедрения в России режима «patent box» с опорой на зарубежный опыт и с учетом внутренней специфики страны.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Сергиенко Н.С. —
Актуальные проблемы администрирования доходов бюджетов
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 6.
– С. 1 - 13.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.6.23594 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=23594
Читать статью
Аннотация:
Объектом исследования является процесс администрирования поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. Предметом исследования выступает совокупность мероприятий, направленных на идентификацию платежей в процессе учета и распределения доходов, осуществляемого органами Федерального казначейства.
Автором подробно рассмотрены причины отнесения поступивших в доходы бюджетов платежей к разряду невыясненных поступлений.
Сделан анализ динамики состава платежей, отнесенных к невыясненным поступлениям в разрезе бюджетов бюджетной системы РФ. Обобщен опыт органов Федерального казначейства по взаимодействию с администраторами поступлений, выступающих ответственными в бюджетном процессе за доведением информации о реквизитах платежей в доходы бюджетов.
Использованы системный, статистический и логический виды анализа, а также описательные, сравнительные методы обработки и систематизации данных. Основной вывод по итогам проведенного исследования: сокращение объема невыясненных платежей является ключевой задачей в процессе организации исполнения бюджетов по доходам, охватывающей всех участников данного процесса.
Новизна исследования заключается в том, что проблема невыясненных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации рассмотрена через взаимодействие участников процедур, входящих в организацию исполнения бюджетов по доходам, их роль в информационном обеспечении данного процесса. Исследование эффективности администрирования поступлений в процессе исполнения бюджетов по доходам рассматривается в контексте оценки деятельности всех администраторов поступлений, а не только налоговых органов. Практическая значимость состоит в анализе динамики объемов невыясненных поступлений в бюджеты всех уровней и определении причин возникновения неклассифицированных платежей, разработке предложений автора по совершенствованию процедур исполнения бюджетов по доходам, в частности, сокращения объема невыясненных платежей.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Рыжкова Е.А. —
Правовое регулирование НДС в Бахрейне
// Налоги и налогообложение.
– 2018. – № 12.
– С. 62 - 70.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.12.28616 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=28616
Читать статью
Аннотация:
Статья посвящена анализу правового регулирования налога на добавленную стоимость в Бахрейне, третьем государстве Персидского залива после Саудовской Аравии и Объединённых Арабских Эмиратов, которое реализовало подписанное ещё в ноябре 2016 г. Единое соглашение о налоге на добавленную стоимость в ССАГПЗ и ввело с 1 января 2019 г. НДС на своей территории. Автор в статье анализирует экономические и исторические предпосылки введения НДС в Бахрейне, изучает основные элементы налога. При рассмотрении правовых основ НДС в Бахрейне применялись формально-юридический и сравнительно-правовой методы исследования. Для Бахрейна введение налога на добавленную стоимость стало вынужденной мерой в ответ на рост дефицита бюджета. Вместе с тем, несмотря на антисоциальную природу НДС, Королевство постаралось найти компромисс между западной моделью налогообложения и фундаментальными основами ислама, применив льготный режим для социально значимых товаров.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Иманшапиева М.М. —
Транспортный налог: анализ механизма исчисления и взимания, направления по его совершенствованию на региональном уровне (по материалам Республики Дагестан)
// Налоги и налогообложение.
– 2020. – № 6.
– С. 47 - 64.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.6.33147 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=33147
Читать статью
Аннотация:
В представленной статье автором исследованы особенности налогообложения транспортных средств, рассмотрена фискальная роль транспортного налога в доходах бюджетов субъектов РФ. Автором проведен анализ динамики налоговых поступлений по транспортному налогу в целом в бюджетную систему РФ, дана оценка собираемости налога, а также изменение структуры налогоплательщиков транспортного налога на федеральном уровне за 2016-2019 годы.
Автором особое внимание уделяется роли налоговых ставок и налоговых льгот по транспортному налогу в формировании доходов региональных бюджетов.
Проведен анализ налоговых поступлений, структуры налога и налоговой базы по транспортному налогу на региональном уровне за 2016-2019 годы (на примере Республике Дагестан).
С учетом проведенного исследования автором предложены рекомендации по совершенствованию транспортного налога на федеральном и региональном уровне, в части установления детальной дифференциации налоговых ставок, применению понижающих и повышавших коэффициентов и мер по повышению качества налогового администрирования транспортного налога. Кроме того, автором предложены меры, направленные на полную реализацию принципов справедливости и соразмерности налогообложения при исчислении и взимании транспортного налога.
Выводы. По итогам исследования автором предложены рекомендации, направленные на совершенствование механизма исчисления и взимания транспортного налога и повышения его роли в формировании доходов региональных бюджетов на современном этапе.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Ерёмкин М.А. —
Правовое регулирование налогообложения цифровых услуг в европейских странах
// Налоги и налогообложение.
– 2020. – № 5.
– С. 32 - 46.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.5.33606 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=33606
Читать статью
Аннотация:
Актуальность исследования заключается в том, что в современных реалиях экономическая деятельность все чаще осуществляется с помощью цифровых технологий, что требует изменений в правовом регулировании как экономики в целом, так и налоговых отношений в частности. Предмет исследования – нормативные документы отдельных европейских стран (Австрии, Венгрии, Греции, Италии, Франции), принятые в последние годы и направленные на регулирование налогообложения деятельности цифровых международных групп компаний. Цель работы - определение правовых основ введения налога на цифровые услуги в отдельных западноевропейских странах и выявление проблем, обусловленных его применением. Практическая значимость и научная ценность работы заключается в том, что были подробно описаны и систематизированы нормативные правовые акты европейских государств, установивших в одностороннем порядке налог на цифровые услуги, в результате чего информация о введенных в действие законах в рамках реформирования европейской налоговой системы стала более доступной для русскоязычных исследователей. На основе анализа теоретических источников определены правовые проблемы и последствия применения нового налога. Сделаны выводы о том, что налог на цифровые услуги требует дальнейшего теоретического обоснования и более детальной проработки для преодоления правовой неопределенности и его согласования с международно-правовой базой.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Малкова Ю.В. —
Зарубежный опыт подоходного налогообложения физических лиц и возможность его имплементации в России
// Налоги и налогообложение.
– 2018. – № 10.
– С. 49 - 66.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.10.28544 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=28544
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является опыт подоходного налогообложения ряда зарубежных стран (Исландия, Франция, Германия, Великобритания, США, Мексика, Чехия, Болгария). Автор исследует основные черты подоходного налогообложения в изучаемых странах в преломлении к возможности их использования с целью нивелирования дифференциации уровня доходов различных слоев населения. Научная новизна исследования обусловлена обобщением и анализом основных элементов подоходного налогообложения в зарубежных странах, а также проведением оценки возможности их использования в России с целью сглаживания диспропорций в уровне доходов населения. В исследовании применялись общие методы научного познания: наблюдение, сравнение, сбор, обобщение и анализ, дедукция и индукция. Информационную базу исследования составили нормативные и законодательные акты, электронные ресурсы. Основные выводы: прогрессивная шкала, широко применяемая в подоходном налогообложении физических лиц за рубежом, не является гарантом, обеспечивающим более равномерное распределение доходов населения в стране. С целью более равномерного распределения доходов могут применяться и другие элементы подоходного налогообложения – установление необлагаемого минимума, вычетов социальной направленности, применение семейного налогообложения и др.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Давтян Ю.А. —
К вопросу о существовании налоговой ответственности
// Налоги и налогообложение.
– 2021. – № 1.
– С. 95 - 111.
DOI: 10.7256/2454-065X.2021.1.34097 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=34097
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования являются нормативные правовые акты, регулирующие общественные отношения, возникающие в результате нарушения финансового законодательства Российской Федерации, устанавливающие противоправность деяния и санкции за его совершение, основания и механизм юридической ответственности, а также сложившаяся правоприменительная практика и имеющаяся правовая доктрина.
Настоящее теоретико-правовое исследование посвящено изучению сущности и содержания категории налоговой ответственности. Исследование налоговой ответственности как очевидного явления российской социально-правовой действительности производится посредством препарирования указанной концептуальной категории с учетом имеющихся противоречивых доктринальных взглядов на указанное явление, а также накопленного социально-правового опыта. Методологической основой исследования является применение общефилософских, общенаучных и частнонаучных методов познания.
Важность исследования обусловлена разнообразием мнений, положенных в доктринальный фундамент юридической ответственности как научной категории финансового права, а также общей теории права в целом.
Научная новизна настоящего исследования заключается в том, что сделанный в ходе исследования вывод о самостоятельности налоговой ответственности в системе юридической ответственности российского права позволил соотнести конститутивные признаки юридической ответственности с признаками ее частного случая - налоговой ответственности.
Проведение указанного анализа и научное осмысление рассматриваемых понятий стало дериватом заключения о самостоятельности налоговой ответственности в системе юридической ответственности российского права.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Афонин М.Г. —
Сравнительная характеристика режима ТОР и режимов налогообложения для малого бизнеса (в Камчатском крае)
// Налоги и налогообложение.
– 2018. – № 3.
– С. 11 - 22.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.3.25846 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=25846
Читать статью
Аннотация:
Данная статья подготовлена в рамках исследования по формированию и развитию инвестиционного комплекса территории опережающего социально-экономического развития «Камчатка». Предметом настоящей статьи являются льготные режимы налогообложения юридических лиц, реализующих инвестиционные проекты на территории Камчатского края. В статье представлены рекомендации для государства по созданию в рамках ТОР «Камчатка» наиболее благоприятного для инвесторов режима. В качестве налоговой нагрузки в настоящей статье приняты все налоги, уплачиваемые участниками инвестиционных проектов в бюджет, и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. В исследовании использован метод сравнительного анализа. На примере Камчатского края проведена сравнительная характеристика налоговых льгот, предоставляемых организациям, являющимся субъектами малого бизнеса, при использовании различных налоговых режимов за первые пять лет деятельности. В результате сопоставления налоговой нагрузки на организацию автор статьи приходит к выводу, что для небольших организаций предпочтительнее применение упрощенной системы налогообложения, в то время как появление ТОР практически не повлияло на деятельность малого бизнеса. Рассчитаны также предполагаемые суммы поступлений в федеральный бюджет и консолидированный бюджет Камчатского края. Для региона применение упрощенной системы налогообложения также оказалось лучше.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Харитонов И.В. —
Статья 54.1. Налогового кодекса Российской Федерации – налоговое правонарушение и ответственность за его совершение или же развитие концепции налоговой добросовестности?
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 6.
– С. 33 - 38.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.6.29815 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=29815
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является правовая природа статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Автор подробно рассматривает вопрос о том, является ли указанная статья нормой о налоговом правонарушении и ответственности за его совершение, или же она представляет собой правило поведения, принятое в целях развития концепции налоговой добросовестности частных субъектов налогового права. В статье дается оценка подходу отечественных налоговых органов по вышеуказанной проблеме, а также высказывается точка зрения автора по ней. Методологическую основу настоящего исследования составили такие формально-логические методы как анализ, синтез, дедукция и индукция. Основные выводы проведенного исследования заключаются в том, что по своей правовой природе положения, которые содержатся в упомянутой статье, представляют собой общее антиуклонительное правило, целью которого является определение действительных налоговых обязательств частных субъектов налогового права. В случае, если согласиться с мнением налоговых органов нашей страны и рассматривать указанную норму как положение о налоговом правонарушении и ответственности за его совершение, то частные субъекты налогового права будут, по сути, привлекаться к двойной ответственности за совершение налоговых правонарушений, что недопустимо.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Хижак Н.П. —
Прогнозная оценка налоговых доходов бюджетов при применении специальных налоговых режимов
// Налоги и налогообложение.
– 2020. – № 1.
– С. 16 - 28.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.1.32521 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=32521
Читать статью
Аннотация:
Выполненное в данной статье исследование направлено на решение вопроса прогнозирования налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации при изменении состава налогов в налоговой системе в условиях высокого уровня неопределенности. С целью оценки экономического эффекта от перехода субъектов малого бизнеса с ЕНВД на другие специальные налоговые режимы проанализированы установленные законодательством условия, требования и ограничения к применению специальных налоговых режимов и сформулированы исходные данные для прогнозирования. По результатам анализа существующих подходов к налоговому планированию обосновано, что для прогнозной оценки налоговых доходов в бюджет после отмены ЕНВД следует применять экспертный подход, в рамках которого целесообразно использовать метод сценарного анализа. Предложено при разработке сценариев исходить из того, что бизнес–интерес налогоплательщика, который определяет варианты его выбора при изменении режима налогообложения, – это снижение налоговой нагрузки. В качестве наиболее значимых (ключевых) переменных для сценарного анализа выделены: законодательно установленные ограничения к применению налогоплательщиками специальных налоговых режимов, а также количество, категории и организационно–правовые формы субъектов малого бизнеса, избравших после отмены ЕНВД тот или иной режим налогообложения.
Результатом апробации предложенного подхода является прогнозная оценка экономического эффекта от перехода с ЕНВД на другие режимы налогообложения, выраженного в изменении суммы налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республики Крым.
Предлагаемая методика применима для прогнозирования налоговых доходов бюджета любого субъекта Российской Федерации при изменении налогообложения малого предпринимательства, отличается простотой расчетов и доступностью необходимой статистической базы для прогнозирования.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Митин Д.А. —
Совершенствование моделей налогового администрирования доходов цифровых компаний от коммерческой деятельности на территории Российской Федерации
// Налоги и налогообложение.
– 2020. – № 6.
– С. 14 - 25.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.6.33715 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=33715
Читать статью
Аннотация:
В статье Автором рассматриваются проблемы налогообложения доходов зарубежных цифровых компаний, с которыми столкнулись налоговые администрации стран мира, в том числе и Российская Федерация.
Предметом исследования являются современные модели налогообложения доходов зарубежных цифровых компаний, действующие в России и мире.
Цель статьи заключается в разработке новых подходов к налоговому администрированию налога на прибыль зарубежных цифровых компаний в Российской Федерации, как для долгосрочной перспективы, так и для обеспечения фискальных интересов страны в ближайшее время.
В рамках статьи Автором рассматривается современная концепция постоянного представительства зарубежной компании, а также выделяются причины, по которым данная концепция не применима в отношении организаций, занимающихся электронной коммерцией. Также Автором дается оценка целесообразности введения в России цифрового налога.
Научная новизна работы выражается в разработанной Автором концепции образования постоянного представительства зарубежной цифровой компании, а также в предложениях по ее внедрению в налоговую систему Российской Федерации.
Кроме того, Автором даны рекомендации по введению цифрового налога в России, разработаны основные элементы предлагаемого налога, такие как: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период и налоговые льготы для данного налога.
Также в целях оценки целесообразности введения цифрового налога Автором в условиях ограниченности открытых аналитических данных о трансграничной электронной коммерции на территории России, дана оценка экономического эффекта для страны от введения данного налога.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Титоренко С.К. —
Правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами (криптовалютами)
// Налоги и налогообложение.
– 2023. – № 2.
– С. 33 - 44.
DOI: 10.7256/2454-065X.2023.2.40517 EDN: TADXTQ URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=40517
Читать статью
Аннотация:
В статье рассматриваются особенности правового регулирования налогообложения операций физических лиц с цифровыми правами в Российской Федерации.
Проведено исследование нормативно-правового регулирования, Российской Федерации, а также исследование нормативно-правового регулирования зарубежных стран (на примере Республики Франция и Федеративной Республики Германия), в части регулирования оборота цифровых прав.
В результате исследования автором выделен пробел в правовом регулировании налогообложения цифровых прав в Российской Федерации, при определении системы налоговых льгот по операциям с цифровыми правами.
Актуальность. Общественные отношения, возникающие в связи с оборотом цифровых прав урегулированы Гражданским кодексом РФ, при этом ни законодательство, ни правоприменительной практикой не определены, особенности налогообложения доходов физических лиц, по операциям с цифровыми правами. В связи с чем, необходимо выделить особенности правового регулирования налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами и определить применимы ли данные особенности к правовому регулированию налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами в Российской Федеарции.
Проблема заключается в том, что в законодательстве Российской Федерации отсутствует правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами.
Цель. Исследовать опыт зарубежного законодательства и нормативно-правовое регулирование Российской Федерации и выявить проблемы правового регулирования налогообложения доходов физических лиц по операциям физических лиц с цифровыми правами.
Методы: формально-юридический, сравнительно-правовой.
Научная новизна. Ранее исследование в сфере применения налоговых льгот при правовом регулировании налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами не проводились.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Донченко В.О., Цаган-Манджиева К.Н. —
Выявление потенциальных фискальных эффектов от создания специальных административных районов на территориях Калининградской области и Приморского края
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 10.
– С. 1 - 10.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.10.31177 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=31177
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования являются факторы, которые определяют потенциал прироста налоговых поступлений государственного бюджета вследствие введения в 2018 году режима международных холдинговых компаний в двух специальных административных районах (САР). Целью статьи является количественная оценка фискального эффекта, который будет иметь место, если компании россиян, зарегистрированные сегодня в зарубежных юрисдикциях, популярных с точки зрения структурирования бизнеса, пройдут процедуру редомициляции в САР. Расчет учитывает результаты социологических опросов о готовности предпринимателей вернуть капиталы в Россию. Методология проведения работы основана на системном подходе, позволяющем оценить влияние совокупности различных экономических факторов на уровень налоговых поступлений, а также задействует принципы поведенческой экономики и финансовой социологии. Сделан вывод, что при допущении о ставке доходности перемещаемого капитала на уровне 6,2%, что соответствует средней доходности капитала в развитых странах за 1980-2010 гг., потенциальный фискальный эффект от функционирования САР может быть оценен в диапазоне от 17 до 30 млрд рублей. Результаты могут применяться в ходе анализа эффективности САР и политики деофшоризации в целом и при дальнейшем совершенствовании законодательства о международных холдинговых компаниях.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Бахшян Э.А. —
Налоговое стимулирование развития инновационных и промышленных кластеров в России с использованием механизмов ОЭЗ и ТОСЭР
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 9.
– С. 1 - 13.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.9.30793 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=30793
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является российская практика налогового стимулирования промышленных и инновационных территориальных кластеров с использованием преференциальных налоговых режимов особых экономических зон и территорий опережающего социально-экономического развития.
Был проведен анализ нормативно-правовой базы федерального уровня в сфере регулирования промышленных и инновационных кластеров, методического обеспечения реализации кластерной политики, а также регионального законодательства на предмет выявления потенциальных налоговых льгот и преференций в рамках режима особой экономической зоны и отраслевых льгот на примере фармацевтического кластера Калужской области. Методологию исследования составили такие общенаучные методы как: анализ и синтез, дедукция и индукция, сравнительный и статистический методы. Основными выводами исследования являются:
- использование потенциала зон с преференциальными налоговыми режимами является актуальным направлением государственной политики поддержки развития инновационных и промышленных кластеров;
- в российской практике сложились три модели налогового стимулирования участников кластеров с опорой на ОЭЗ и ТОСЭР;
- целесообразность рассмотрения на законодательном уровне вопроса о предоставлении участникам кластеров дополнительных преференций в части НДС и страховых взносов.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Гашенко И.В., Оробинская И.В., Зима Ю.С. —
Достижение эффективности налогового администрирования НДС в условиях атомизации и цифровизации налоговых процессов.
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 11.
– С. 1 - 7.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.11.31394 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=31394
Читать статью
Аннотация:
Авторское исследование посвящено практическим аспектам налогового администрирования налога на добавленную стоимость в целях противодействия уклонению от уплаты налогов, снижению масштабов теневой экономики и повышению эффективности форм налогового контроля с помощью автоматизации программных комплексов и внедрения цифровых технологий. Исследование направлено на совершенствование налогового администрирования (в том числе налога на добавленную стоимость) с учетом его текущего состояния, так как реализация этих предложений будет способствовать эффективному функционированию налоговой системы в целом, налаживанию доверительных отношений между государством и субъектами бизнеса, сокращению теневого оборота и дальнейшему росту экономики в условиях цифровизации. В работе применялись методы анализа, индексации, сравнения и обобщения экономических показателей и другие методы научного исследования. Определены некоторые действующие проблемы в налоговом администрировании и предложены возможные мероприятия по совершенствованию процедур налогового контроля и улучшения доверительной среды между субъектами налоговых отношений. В целях совершенствования механизма исчисления и уплаты НДС и администрирования авторами предлагаются следующие меры: постановка на учет и специальная регистрация плательщиков НДС (отмененная в 2010 г.); введение системы «НДС-платеж»; введение системы контроля за вывозом товаров и возмещением НДС (СКВВ) и прочие.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Пугачев А.А., Рябинина С.Е. —
Налоговые, монетарные и социальные эффекты регулирования инвестиционной активности граждан в России
// Налоги и налогообложение.
– 2022. – № 1.
– С. 38 - 56.
DOI: 10.7256/2454-065X.2022.1.37468 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=37468
Читать статью
Аннотация:
Инвестиционные ресурсы населения в России обладают высоким потенциалом с позиций обеспечения устойчивого экономического роста. Стимулирование инвестиционной активности населения происходит с помощью различных инструментов, среди которых существенное место имеют налоговые стимулы. Реализация налоговых инструментов стимулирования инвестиционной активности населения должна проводиться с учётом как налоговых и монетарных, так и социальных эффектов, поскольку экономическая спираль такого стимулирования приводит к не только к повышению темпов роста и доходов инвесторов, но и воздействует на монетарное неравенство граждан. Предметом исследования являются социально-экономические отношения государства и налогоплательщиков по поводу налогового стимулирования инвестиционной активности граждан и эффекты этого стимулирования. В рамках исследования оценены налоговые, монетарные и социальные эффекты действующей системы налогового стимулирования инвестиционной активности граждан. Доказано, что инвестиционный потенциал граждан в российской экономике реализован достаточно слабо. Налоговые льготы являются одним из инструментов государственного стимулирования инвестиционной активности граждан. Инвестиционный вычет по НДФЛ в сумме средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, является одним из таких инструментов. Выявлены недостатки регулирования индивидуальных инвестиционных счетов в России как с позиций собственно механизма стимулирования, так и влияния налогового вычета на монетарное неравенство граждан. Сформированы предложения по устранению недостатков.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Паламарчук О.О. —
Необходимость и предпосылки для ведения безотчётной формы исчисления НДС
// Налоги и налогообложение.
– 2024. – № 1.
– С. 1 - 14.
DOI: 10.7256/2454-065X.2024.1.69679 EDN: HYGWTM URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=69679
Читать статью
Аннотация:
В статье рассматриваются предпосылки для создания новой концепции исчисления НДС, основанной на передаче функции исчисления НДС налоговым органам посредством счетов-фактур, с одновременной отменой налоговой отчётности по данному налогу. Данная концепция подразумевает выставление продавцами счетов-фактур в электронной форме через оператора электронного документооборота, который будет их передавать в налоговые органы для исчисления ими налога и выставления налогоплательщику расчёта для оплаты. Такой подход избавит бизнес от необходимости соблюдения часто меняющегося налогового законодательства и снизит риски уклонения от уплаты налога. Тема статьи актуальна тем, что действующая концепция порядка исчисления и декларирования налогов была введена в прошлом столетии и нацелена на самостоятельное исчисление налога налогоплательщиком с последующим составлением и подачей налоговой декларации. Однако, современные условия по-новому ставят вопрос эффективного исчисления налога, что позволяет переложить данные функции на фискальные органы. В статье отбираются и анализируется критерии, а также предпосылки, позволяющие реализовать предложенную концепцию исчисления НДС налоговыми органами. Прежде чем рассматривать вопрос, изложенный в данной статье, необходимо разобраться с понятийным аппаратом, однако, изучение налоговых терминов не относится к теме данной работы, из-за чего оно приведено не будет. В этой связи для целей данной статьи под исчислением и порядком исчисления налога подразумевается совокупность действий налогоплательщика (либо налогового органа в случае передачи ему такой функции) по определению суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет, а под декларированием понимается процесс формирования и подачи в налоговые органы налогоплательщиком налоговой отчётности. Также в рамках данной статьи вводится понятие безотчётного НДС – такая форма, при которой данный налог исчисляется налоговыми органами в онлайн-режиме посредством полученных электронных счетов-фактур, выставляемых вне зависимости от того, облагается ли операция налогом или освобождается от налогообложения.
Основным выводом в исследовании является необходимость во введении новой концепции исчисления НДС, основанном на современных технологиях.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Королева Л.П. —
Налогообложение собственности во Франции в контексте борьбы с имущественным неравенством
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 8.
– С. 55 - 65.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.8.23902 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=23902
Читать статью
Аннотация:
Актуальность статьи обусловлена необходимостью адаптации в России прогрессивного зарубежного опыта по использованию налогов на собственность в качестве инструмента сокращения избыточного экономического неравенства. В связи с этим предметом исследования является современное состояние системы налогообложения собственности во Франции. Проведен анализ структуры налоговых доходов центрального бюджета Франции в 1996-2015 гг. Рассмотрены основные элементы солидарного налога на состояние, налога на наследование и дарение, налога на прирост капитала при реализации недвижимости.
Использованы общенаучные методы исследования и приемы вертикального и горизонтального экономического анализа. Информационную основу составили статистические данные ОЭСР и Министерства финансов и государственных счетов Франции.
Определен повышенный вклад налогов на собственность как в ВВП, так и в налоговые доходы бюджета Франции по сравнению со средними показателями по странам ОЭСР. При этом доля налога на доходы физических лиц – ниже среднего значения по странам ОЭСР. Сделан вывод, что налоги на собственность не являются бюджетообразующими во Франции, их ключевая функция заключается в решении проблемы имущественного неравенства населения.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Никонов И.В. —
Влияние налоговых льгот на налоговую нагрузку в предпринимательском секторе
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 9.
– С. 27 - 37.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.9.24302 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=24302
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является воздействие, которое налоговые льготы и другие меры налоговой политики, оказывают на налоговую нагрузку на факторы производства. Объектом исследования является налоговая нагрузка на труд и капитал. Особое внимание уделяется оценке влияния налоговых преференций, направленных на стимулирование инвестиций, на уровень налоговой нагрузки. Подробно рассматриваются преференции, связанные с налогом на прибыль, как в части ставок налога, так и налоговой базы. Также производится количественный анализ льгот по налогу на имущество организаций. В качестве методологической основы для анализа используется расчет эффективных ставок налога. Предложен способ оценки недопоступлений налога на прибыль в бюджет в связи с использованием амортизационной премии и ускоренной амортизации. Обоснована превалирующая роль этих инструментов в снижении налоговой нагрузки по сравнению с льготными ставками по налогу на прибыль и освобождениями от уплаты данного налога. Для стимулирования инвестиционной активности помимо применяемых мер по снижению эффективной ставки по налогу на прибыль предлагается сокращение налоговой нагрузки на труд.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Берберов А.Б., Милоголов Н.С. —
Налоговая политика при присоединении к Многостороннему инструменту по имплементации BEPS: анализ подходов в России и зарубежных странах
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 10.
– С. 27 - 44.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.10.24463 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=24463
Читать статью
Аннотация:
Данная статья посвящена анализу многостороннего инструмента BEPS, восприятию его концепции и отдельных положений участвующими юрисдикциями. Для достижения указанной цели в статье анализируются положения многостороннего инструмента BEPS и официальные источники зарубежных компетентных органов, разъясняющие позиции стран в рамках многостороннего инструмента BEPS. Результаты первой части исследования показывают, что многосторонний инструмент BEPS пока далек от цели достижения международной «налоговой кооперации», а некоторые ключевые страны предпочитают не имплементировать отдельные положения многостороннего инструмента BEPS в свои двусторонние налоговые соглашения, исходя из особенностей своих налоговых политик. Вторая часть исследования направлена на изучение роли и позиций Российской Федерации в многостороннем инструменте BEPS. На основе анализа национального законодательства, других источников права, а также зарубежного опыта, рассмотренного в первой части исследования, авторами отмечены положения многостороннего инструмента BEPS, преждевременные к имплементации Россией в свои двусторонние налоговые соглашения. В третьей части исследования проанализировано новое двустороннее налоговое соглашение между Российской Федерацией и Японией, полностью соответствующее линии Действия 15 плана BEPS и многостороннего инструмента BEPS, однако для которого также характерна проблематика, изложенная во второй части исследования. Отдельно в данной части рассмотрены особенности механизма взаимосогласительной процедуры в рамках указанного двустороннего налогового соглашения. На основе данного анализа выявлена острая необходимость в его реформировании, а также предложены авторские рекомендации.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Запонкина А.А. —
Трансграничная реализация товаров в сети интернет: проблемы налогообложения и возможные направления их решения
// Налоги и налогообложение.
– 2020. – № 2.
– С. 52 - 67.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.2.32556 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=32556
Читать статью
Аннотация:
Предметом настоящего исследования является анализ возможных путей регулирования налогообложения трансграничной электронной торговли товарами. Статья содержит описание актуальных проблем в налогообложении трансграничной торговли товарами в сети Интернет, доля которой в общей торговле товарами продолжает увеличиваться. Наряду с российскими операторами электронной торговли товарами особое внимание среди российских покупателей получают зарубежные интернет-магазины, реализующие товары на территории России без встречных налоговых обязательств. На сегодняшний день дискуссионным продолжает оставаться вопрос разработки эффективного и справедливого механизма налогообложения электронной торговли товарами в России. В научной среде и среди практиков, и по сей день рассматриваются возможные пути решения существующих проблем, однако общий подход все еще не разработан. В статье значительное внимание уделено инициативам ОЭСР в части решения проблем налогообложения трансграничной электронной торговли и проанализированы основные характеристики каждого из предлагаемых вариантов регулирования налогообложения трансграничной электронной торговли товарами. Научная новизна исследования заключается в том, что в работе на основе проведенного исследования сформулирована инициатива вовлечения цифровых платформ, посредством которых осуществляются продажи товаров в сети Интернет, в процесс налогообложения и наделения их полным или частичным обязательством по исполнению налоговых обязательств в юрисдикции налогообложения.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Раздорожный К.Б. —
Проблемы налогообложения доходов физических и юридических лиц от операций с цифровыми финансовыми активами
// Налоги и налогообложение.
– 2020. – № 5.
– С. 88 - 96.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.5.33643 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=33643
Читать статью
Аннотация:
Предметом проведенного в настоящей статье исследования являются проблемы налогообложения доходов от операций с цифровыми финансовыми активами. Известно, что институт финансово-правового регулирования обращения цифровых финансовых активов только формируется и на настоящий момент отсутствуют нормы законодательства о налогах и сборах, посвященные рассматриваемой сфере общественных отношений, а единственным ориентиром для налогоплательщиков являются информационные письма компетентных ведомств и доктринальные источники. Среди актуальных проблем налогообложения в этой области автором выделяется отсутствие официальной позиции относительно обложения таких операций НДС, а также отсутствие установленного порядка документального подтверждения доходов и расходов в рамках деятельности, связанной с обращением цифровых финансовых активов. Основным выводом, сделанным автором в рамках настоящего исследования является тезис о том, что существующая система налогов и сборов Российской Федерации институционально может быть применена в рассматриваемой сфере общественных отношений. Вместе с тем, отмечается, что для решения обозначенных проблем требуется принятие точечных поправок в налоговое законодательство, среди которых можно выделить включение в число операций, не облагаемых НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, сделок с цифровыми финансовыми активами и цифровыми валютами. Отдельно обращается внимание на необходимость разработки ведомственных инструкций, устанавливающих правила бухгалтерского учета операций с цифровыми финансовыми активами. В рамках настоящей статьи автором также приводятся в пример зарубежные методы документального подтверждения доходов и расходов, которые могут быть использованы в российской деловой практике.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Ерёмкин М.А. —
Налоговый контроль за исчислением и уплатой НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме на территории Российской Федерации: правовой аспект
// Налоги и налогообложение.
– 2021. – № 2.
– С. 70 - 84.
DOI: 10.7256/2454-065X.2021.2.35245 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=35245
Читать статью
Аннотация:
Статья посвящена анализу актуальных проблем налогового контроля в секторе электронной коммерции, обусловленных цифровизацией и глобализацией бизнеса. Дана общая характеристика налоговому контролю как ключевому элементу налогового администрирования. Рассмотрены особенности правового регулирования налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг, оказываемых иностранными организациями в электронной форме на территории Российской Федерации. Описаны изменения в российском законодательстве о налогах и сборах, касающиеся установления новых правил налогообложения НДС электронных услуг, оказываемых иностранными поставщиками, вступившие в силу на протяжении последних пяти лет. Уделено внимание такому инструменту взаимодействия ФНС России с иностранными организациями, как «НДС-офис иностранной Интернет-компании». Проанализированы основные проблемы налогового контроля за исчислением и уплатой НДС при оказании трансграничных электронных услуг на территории Российской Федерации, возникающие в том числе из-за пробелов в правовом регулировании. Определены направления совершенствования налогового контроля в данной сфере. Сделаны выводы о необходимости внесения изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, дальнейшем расширении использования цифровых технологий в налоговом администрировании и создании необходимой инфраструктуры для автоматизированного взаимодействия с различными институтами и налоговыми органами других стран, развитии международного сотрудничества и формировании налоговой культуры.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Курочкин Д.А. —
Проблемы разграничения доходов от активной и пассивной экономической деятельности в России в контексте трансграничного налогообложения
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 4.
– С. 20 - 30.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.4.22696 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=22696
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является классификация налогооблагаемых доходов на доходы от активной экономической деятельности и доходы от пассивной экономической деятельности. Автором рассматриваются законодательный и доктринальный подходы к предмету исследования, затрагивается трансграничный аспект налогообложения активных и пассивных доходов. Особое внимание автор уделяет критериям разграничения налогооблагаемых доходов на активные и пассивные, предлагаемым российским законодателем, модельными налоговыми конвенциями и в научной литературе. Дается критическая оценка, отмечаются достоинства и недостатки каждого выявленного критерия. В работе автором используются формально-логический и сравнительно-правовой методы исследования, исторический метод, буквальное и системное толкование норм налогового законодательства и международных актов. По результатам исследования автор приходит к выводу о несовершенстве российской законодательной модели разграничения налогооблагаемых доходов на активные и пассивные, которая, к тому же, применима не ко всем налоговым отношениям. Отсутствие унифицированных правил и четких критериев разграничения доходов на активные и пассивные создает предпосылки для двойного налогообложения некоторых доходов, которые могут быть отнесены одновременно и к активным, и к пассивным. Новизна исследования заключается в том, что с учетом выявленных научных и практических подходов к налогообложению активных и пассивных доходов (при отсутствии серьезных и фундаментальных исследований этого вопроса) автором предложен наиболее подходящий для российского законодательства критерий разграничения налогооблагаемых доходов, отвечающий общепризнанным международным стандартам и исключающий риски двойного налогообложения: характер юридических фактов, влекущих получение налогоплательщиком того или иного дохода.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Сунгатуллина Р.Н., Клинова Е.А. —
Актуальные проблемы учета расчетов по налогу на прибыль
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 1.
– С. 25 - 37.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.1.28503 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=28503
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является налог на прибыль, компоненты системы налоговых расчетов по налогу на прибыль в современных условиях хозяйствования. Объектом исследования является процесс формирования текущих расчетов по налогу на прибыль с учетом выявленных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Цель настоящей статьи состоит в том, чтобы показать взаимосвязь между бухгалтерским и налоговым учетом доходов и расходов, признаваемых при расчетах налоговой базы по налогу на прибыль. Методология. Исследование проблем повышения достоверности расчетов налоговой базы по налогу на прибыль основывалась на применении общенаучных методов исследования – наблюдение, индукция, дедукция, синтез, системный подход. Особое внимание уделено обоснованию методического подхода, позволяющий рассчитать текущий налог на прибыль по данным бухгалтерского учета с корректировкой налоговой базы на величину постоянных и временных разниц. Исследованы этапы формирования текущего налога на прибыль, рассмотрен порядок представления и раскрытия информации по расчетам налога на прибыль в бухгалтерской и налоговой отчетности. Авторами предложен алгоритм проверки достоверности налоговой базы по налогу на прибыль по данным бухгалтерского учета.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Попова Е.М., Гусейнова Г.М., Милов С.Б. —
Интеграция концепции налоговых расходов в бюджетный процесс: зарубежный и отечественный опыт
// Налоги и налогообложение.
– 2019. – № 11.
– С. 17 - 34.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.11.31314 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=31314
Читать статью
Аннотация:
Немаловажным фактором, влияющим на эффективность реализации бюджетно-налоговой политики, выступает уровень доверия населения к институтам государственной власти. Концепция налоговых расходов, которая интегрируется в бюджетный процесс с 2014 г., способствует повышению прозрачности проводимой политики и, как следствие, укреплению доверия населения к власти. В статье рассматриваются основные аспекты применения концепции налоговых расходов в бюджетном процессе в странах ОЭСР и России, обозначаются методологические проблемы и предлагаются направления совершенствования существующей практики. Методология представленного в статье исследования включает методы формальной логики (индукция, дедукция, анализ, синтез, сравнение) и статистические методы. Научная новизна настоящего исследования состоит в проведении сравнительного анализа степени интеграции концепции налоговых расходов в бюджетный процесс в разных странах. В результате был сделан вывод о том, что главная методологическая проблема практического применения данной концепции заключается в отсутствии единого подхода к определению понятий "базового налога" и "налоговых расходов", которые во многих странах, несмотря на значительный опыт, не получили законодательного закрепления. Авторами выделены следующие направления совершенствования отечественной практики: уточнение понятий "налоговые льготы" и "налоговые расходы", а также использование результатов оценки эффективности налоговых расходов в целях распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Малахова Ю.В., Малахов А.Е., Сазонова И.В. —
Оценка эффективности учетной политики организации с точки зрения оптимизации налога на прибыль
// Налоги и налогообложение.
– 2020. – № 2.
– С. 9 - 17.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.2.32559 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=32559
Читать статью
Аннотация:
Учетная политика является одним из ключевых инструментов оптимизации налогообложения хозяйствующего субъекта. Вместе с тем многие организации не используют данный способ для сокращения своих налоговых издержек вследствие отсутствия налогового планирования и, соответственно, неочевидности получаемых от изменения учетной политики экономических выгод. Предметом исследования данной статьи выступают изменения учетной политики организации, нацеленные на оптимизацию налога на прибыль. В частности предложены методики прогнозирования экономического эффекта от применения амортизационной премии. В процессе исследования были использованы общенаучные методы и приемы. Такие как метод научной абстракции, позволяющий формулировать те или иные отвлечённые понятия, метод анализа и синтеза, предполагающие изучение отдельных элементов социально-экономических явлений с последующим соединением этих элементов в единое целое. Научная новизна заключается в предложенной методике оптимизации налоговой базы по налогу на прибыль путем изменения учетной политики в рамках формирования резервов, распределения стоимости, классификации затрат и т.д. Выводы имеют практическую значимость и позволяют с высокой степенью точности обосновать управленческие решения в части налогового планирования и оптимизации налогообложения.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Попова Е.М., Гусейнова Г.М. —
Налоговые инструменты сглаживания негативных последствий пандемии COVID-19: зарубежный опыт
// Налоги и налогообложение.
– 2022. – № 4.
– С. 42 - 56.
DOI: 10.7256/2454-065X.2022.4.35490 EDN: ZXHOPB URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=35490
Читать статью
Аннотация:
Пандемия COVID-19 стала серьезным вызовом для всего мирового сообщества. Национальные правительства были вынуждены вводить ограничительные меры, чтобы предотвратить распространение новой коронавирусной инфекции. Однако объявленный во многих странах режим самоизоляции является одним из главных факторов рецессии, в которую погрузилась мировая экономика. В качестве подтверждения в статье приводятся результаты исследования, проведенного Международным валютным фондом. В связи с названными событиями во многих странах мира были разработаны антикризисные программы, которые предусматривали несколько пакетов мер финансовой поддержки населения и бизнеса. Одним из базовых инструментов реализации одобренных программ по восстановлению экономики были налоговые меры, которые выступают предметом настоящего исследования. Обзор мировой практики применения налоговых инструментов позволил выделить две группы. К первой группе отнесены налоговые меры, адаптированные к новым социально-экономическим реалиям, которые несмотря на снижение налогового бремени, не являются налоговыми расходами. Вторая группа включает налоговые расходы. Научная новизна проведенного исследования заключается в том, что по результатам изучения международного опыта была разработана классификация налоговых расходов, применяемых для нивелирования негативных последствий пандемии COVID-19. В качестве классификационного признака выбрана цель предоставления. Проведенное исследование позволило сделать вывод, что наиболее популярными налоговыми расходами стали такие налоговые расходы, как снижение (освобождение) косвенных налогов на медицинские товары и продукцию фирм, пострадавших от введения ограничительных мер. Кроме того, широкое распространение получили налоговые расходы в форме налоговых вычетов и кредитов по налогам на индивидуальный и корпоративный доход, стимулирующие налогоплательщиков направлять сбережения на финансирование инвестиций и деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства, специальных фондов по борьбе с COVID-19.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Спиридонова Н.С. —
Стадии разрешения налоговых споров во Франции
// Налоги и налогообложение.
– 2018. – № 3.
– С. 69 - 77.
DOI: 10.7256/2454-065X.2018.3.25944 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=25944
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования являются нормы налогового законодательства Франции, правоприменительная и судебная практика в сфере разрешения налоговых споров, а также относящиеся российские и зарубежные исследования. Особое внимание уделяется определению ключевых особенностей механизма разрешения налоговых споров во Франции и выявлению возможности применить зарубежный опыт для совершенствования национального регулирования. Во Франции на законодательном уровне проводится разграничение двух видов налоговых споров: споры об установлении налога, возникающих на стадии идентификации налогоплательщика, определения базы налогообложения или исчисления суммы налога, подлежащей уплате, а также споры о взыскании налога, которые в свою очередь делятся на две категории: оспаривание правомерности действий по принудительному взысканию и оспаривание наличия обязанности уплатить взыскиваемую сумму. Методологической основой исследования является общенаучный метод познания, сравнительно-исторический метод, методы сравнительного правоведения, анализа и синтеза. Исследование представляет научный интерес, прежде всего, в рамках сравнительного правоведения, а также обогащает науку финансового права новым эмпирическим материалом, необходимым для совершенствования правового регулирования в указанной сфере. Глубокая специализация судей, разграничение юрисдикции органов, компетентных рассматривать спор, наличие специальных процессуальных правил о разрешении споров в судах Франции актуализируют вопрос о целесообразности использования указанного опыта в России.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Шилехин К.Е. —
Проблемы производства по делам о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе налоговых проверок (статья 101 НК РФ)
// Налоги и налогообложение.
– 2020. – № 1.
– С. 46 - 57.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.1.31688 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=31688
Читать статью
Аннотация:
Цель исследования является изучение проблем правоприменения в ходе привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности и формирование предложения по их устранению. Объектом исследования выступают общественные отношения характеризующие налоговую ответственность, а также порядок производства по делам в этой сфере. Предмет исследования составляют нормы права, устанавливающие ответственность за совершение налоговых правонарушений, регулирующие производство по делам этой категории, а также деятельность налоговых и судебных органов по применению законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Методологическую основу статьи образует диалектический метод познания социальной действительности. Для сбора, обработки, обобщения, анализа и интерпретации эмпирического материала применены общенаучные и специальные методы исследования: индукция, дедукция, статистический анализ, анализ документов. В результате исследования автор приходит к выводу о слабости нормативного правового регулирования отдельных процедур рассмотрения дела о налоговом правонарушении в порядке статьи 101 НК РФ. Автор предлагает внести ряд изменений в законодательство о налогах и сборах для усовершенствования механизма привлечения налогоплательщиков к ответственности.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Колчин С.П., Анисимова А.А. —
Вовлечение налогоплательщиков в цифровую налоговую среду: инструменты поведенческой экономики
// Налоги и налогообложение.
– 2020. – № 5.
– С. 76 - 87.
DOI: 10.7256/2454-065X.2020.5.33652 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=33652
Читать статью
Аннотация:
Предметом исследования является проблема несоответствия предлагаемых цифровых сервисов возможностям людей по их использованию. В ходе продолжающегося в России перевода налоговых услуг в цифровую среду стало очевидным, что налогоплательщики не используют в полной мере, предлагаемые им цифровые сервисы при взаимодействии с налоговыми органами. Это может обусловлено отсутствием информации о новых возможностях в сфере цифровых налоговых услуг, навыков в использовании цифровых инструментов, а также привычки использовать традиционные каналы взаимодействия с налоговыми органами. В связи с этим актуальным становится использование инструментов поведенческой экономики для вовлечения налогоплательщиков в цифровое взаимодействие с налоговыми органами. Новизна исследования заключается в сформулированных рекомендациях по использованию уже известных в теоретических исследованиях и практическом мировом опыте налоговых органов инструментов поведенческой экономики для увеличения охвата цифровыми налоговыми сервисами российских налогоплательщиков. Основные выводы состоят в том, что для большего вовлечения граждан в цифровую налоговую среду налоговым органам необходимо:
- изменить архитектуру выбора налогоплательщиков так, чтобы рассылки push-уведомления и письма на электронную почту приходили налогоплательщику по умолчанию;
- предоставлять информацию налогоплательщикам о новых цифровых сервисах по традиционным каналам;
- проводить мониторинг работы уже существующих цифровых сервисов и привлекать налогоплательщиков для помощи в разработке и тестировании новых цифровых сервисов.
Количество цитирований: 1
Правильная ссылка на статью:
Вачугов И.В., Седаев П.В. —
Анализ проблемных вопросов отмены пониженной ставки НДС: теоретический и практический аспекты
// Налоги и налогообложение.
– 2017. – № 3.
– С. 18 - 28.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.3.22176 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=22176
Читать статью
Аннотация:
Объект исследования настоящей статьи – налоговые отношения в современном российском обществе в условиях затянувшегося финансово-экономического кризиса. Предметом исследования является изменение ставки НДС и возможные социально-экономические последствия такого решения. В статье проведен анализ возможных результатов повышения ставки НДС, которые окажут негативное влияние, в виде снижения покупательской способности первую очередь на незащищенных слоев населения, а также приведут к росту теневого сектора экономики. На основе проведенного анализа, авторы приходят к выводу, что если такое решение будет принято, то бюджет РФ получит лишь незначительный дополнительный доход. Увеличение налоговой нагрузки повлечет за собой рост теневого сектора экономики, с которым Правительство РФ не готово эффективно бороться. Кроме этого, повышение ставки НДС на социально-значимые товары ограничит покупательную способность малоимущего населения. При подготовке статьи использован метод сравнительного анализа статистических данных официальных сайтов Минфина РФ, Минпромторга РФ, Росстата, а также метод обобщения указанных источников информации. Научная новизна заключается в том, что установлена корреляция между изменением поступления доли НДС по ставке 10% в общем объеме поступлений НДС и доли населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума. Обоснованы выводы о том, что при увеличении фискальной функции налогов, которое происходит в условиях экономического кризиса, снижается регулирующая и социальные функции. Кроме этого, авторы приводят обоснование, того, что замена НДС на налог с продаж является более эффективным решением для повышения налоговых доходов, чем повышение ставок по НДС. Вывод основан на том, что налог с продаж более экономичен при его администрировании, как налоговыми органами, так и предпринимателями, а также менее подвержен применению схем уклонения от уплаты налогов. Сформулирована гипотеза о том, что повышение эффективности налогового контроля приводит к повышению налоговой нагрузки, но является справедливым, поскольку осуществляется преимущественно для недобросовестных налогоплательщиков. Фактически налоговая нагрузка выравнивается при этом увеличивается налоговая база в целом и создаются условия для здоровой конкуренции.
Рус
© 1998 – 2024 Nota Bene. Publishing Technologies. NB-Media Ltd.
