Аннотация: Первое время после вступления в силу раздела V.1 Налогового кодекса его появление воспринималось как значительное ослабление налогового контроля за ценообразованием. По буквальному смыслу этого раздела такой контроль допустим только со стороны ФНС России и только в отношении крупных сделок между взаимозависимыми лицами (так называемых «контролируемых сделок»). Однако с конца 2012 года стали появляться толкования норм раздела V.1 Минфином России, которые не только нивелировали законодательные уступки налогоплательщикам, но и поставили их в худшее положение по сравнению с периодом действия статей 20 и 40 НК. В статье используется метод сравнительно-правового анализа. (Хотя, на мой взгляд, в работах такого рода метод не имеет существенного значения). В статье проводится анализ аргументов, приводимых в поддержку официальных толкований норм раздела V.1 НК, и делается вывод о несоответствии этих толкований закону. Вместе с тем, по мнению автора, следование букве раздела V.1 НК также нежелательно, поскольку это открыло бы широкий простор для использования взаимозависимыми лицами трансфертных цен в схемах ухода от налогообложения. По результатам анализа даются предложения о направлениях совершенствования законодательства в целях устранения противоречий между нормами НК и правоприменительной практикой.

Ключевые слова: налоги, налогообложение, Налоговый кодекс, трансфертные цены, налоговое администрирование, контроль за ценообразованием, контролируемые сделки, взаимозависимые лица, симметричные корректировки, соглашение о ценообразовании

Контактная информация: Золотарева Анна Борисовна, 125993, Россия, г. Москва, Газетный пер., д.3-5, стр.1

Библиография:
Ю. И. Петров Поиск Петром I решения фискальных задач в 1-й четверти XVIII века // Исторический журнал: научные исследования.-2012.-6.-C. 90-98.
Ефремова Т.А., Ефремова Л.И. Информационно-технологические основы модернизации налогового администрирования // NB: Финансовое право и управление.-2012.-1.-C. 212-236. DOI: 10.7256/2306-4234.2012.1.361. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_361.html
Л. С. Кирина Использование имитационного моделирования в системе государственного налогового прогнозирования и планирования // Налоги и налогообложение.-2012.-1.-C. 4-7.
Вачугов И.В. Повышение эффективности налогового администрирования как важный фактор ограничения теневой экономики // Налоги и налогообложение.-2013.-10.-C. 782-790. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9571.
Письмо Минфина России от 26 декабря 2012 г. N 03-02-07/1-316 // Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".
Письмо ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18615 // Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".
Ефремова Т.А. Налоговое администрирование в России: предпосылки становления и особенности функционирования // NB: Финансовое право и управление.-2013.-2.-C. 1-23. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_622.html
Решение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26 февраля 2013 г. N 16593/12// Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".
Решение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 июня 2012 г. N ВАС-4569/12// Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".
Письмо Минфина России от 18 октября 2012 г. N 03-01-18/8-145// Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".
Определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 9 октября 2007 г. N 12375/07 // Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".
Определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2011 г. N ВАС-1615/11 // Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".
Определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29 июня 2007 г. N 7526/07 // Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".
Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ, N 12, декабрь, 2006
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ": принят Гос. Думой Фе-дер. Собр. Рос. Федерации 16 июля 1998 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 17 июля 1998 г. // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824
Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения": принят Гос. Думой Фе-дер. Собр. Рос. Федерации 8 июля 2011 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 13 июля 2011 г. // "Собрание законодательства РФ", 25.07.2011, N 30 (ч. 1), ст. 4575.

References (transliteration):
Yu. I. Petrov Poisk Petrom I resheniya fiskal'nykh zadach v 1-y chetverti XVIII veka // Istoricheskiy zhurnal: nauchnye issledovaniya.-2012.-6.-C. 90-98.
Efremova T.A., Efremova L.I. Informatsionno-tekhnologicheskie osnovy modernizatsii nalogovogo administrirovaniya // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2012.-1.-C. 212-236. DOI: 10.7256/2306-4234.2012.1.361. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_361.html
L. S. Kirina Ispol'zovanie imitatsionnogo modelirovaniya v sisteme gosudarstvennogo nalogovogo prognozirovaniya i planirovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2012.-1.-C. 4-7.
Vachugov I.V. Povyshenie effektivnosti nalogovogo administrirovaniya kak vazhnyy faktor ogranicheniya tenevoy ekonomiki // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-10.-C. 782-790. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9571.
Pis'mo Minfina Rossii ot 26 dekabrya 2012 g. N 03-02-07/1-316 // Dokument opublikovan ne byl. Dostup iz sprav.-pravovoy sistemy "Konsul'tantPlyus".
Pis'mo FNS Rossii ot 02.11.2012 N ED-4-3/18615 // Dokument opublikovan ne byl. Dostup iz sprav.-pravovoy sistemy "Konsul'tantPlyus".
Efremova T.A. Nalogovoe administrirovanie v Rossii: predposylki stanovleniya i osobennosti funktsionirovaniya // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-2.-C. 1-23. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_622.html
Reshenie Vysshego Arbitrazhnogo Suda Rossiyskoy Federatsii ot 26 fevralya 2013 g. N 16593/12// Dokument opublikovan ne byl. Dostup iz sprav.-pravovoy sistemy "Konsul'tantPlyus".
Reshenie Vysshego Arbitrazhnogo Suda Rossiyskoy Federatsii ot 28 iyunya 2012 g. N VAS-4569/12// Dokument opublikovan ne byl. Dostup iz sprav.-pravovoy sistemy "Konsul'tantPlyus".
Pis'mo Minfina Rossii ot 18 oktyabrya 2012 g. N 03-01-18/8-145// Dokument opublikovan ne byl. Dostup iz sprav.-pravovoy sistemy "Konsul'tantPlyus".
Opredelenie Vysshego Arbitrazhnogo Suda Rossiyskoy Federatsii ot 9 oktyabrya 2007 g. N 12375/07 // Dokument opublikovan ne byl. Dostup iz sprav.-pravovoy sistemy "Konsul'tantPlyus".
Opredelenie Vysshego Arbitrazhnogo Suda Rossiyskoy Federatsii ot 28 fevralya 2011 g. N VAS-1615/11 // Dokument opublikovan ne byl. Dostup iz sprav.-pravovoy sistemy "Konsul'tantPlyus".
Opredelenie Vysshego Arbitrazhnogo Suda Rossiyskoy Federatsii ot 29 iyunya 2007 g. N 7526/07 // Dokument opublikovan ne byl. Dostup iz sprav.-pravovoy sistemy "Konsul'tantPlyus".
Postanovlenie Plenuma VAS RF ot 12 oktyabrya 2006 g. N 53 «Ob otsenke arbitrazhnymi sudami obosnovannosti polucheniya nalogoplatel'shchikom nalogovoy vygody» // Vestnik VAS RF, N 12, dekabr', 2006
"Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' pervaya)" ot 31.07.1998 N 146-FZ": prinyat Gos. Dumoy Fe-der. Sobr. Ros. Federatsii 16 iyulya 1998 g.: odobr. Sovetom Federatsii Feder. Sobr. Ros. Federatsii 17 iyulya 1998 g. // "Sobranie zakonodatel'stva RF", N 31, 03.08.1998, st. 3824
Federal'nyy zakon ot 18.07.2011 N 227-FZ "O vnesenii izmeneniy v otdel'nye zakonodatel'nye akty Rossiyskoy Federatsii v svyazi s sovershenstvovaniem printsipov opredeleniya tsen dlya tseley nalogooblozheniya": prinyat Gos. Dumoy Fe-der. Sobr. Ros. Federatsii 8 iyulya 2011 g.: odobr. Sovetom Federatsii Feder. Sobr. Ros. Federatsii 13 iyulya 2011 g. // "Sobranie zakonodatel'stva RF", 25.07.2011, N 30 (ch. 1), st. 4575.

Аннотация: Данная статья раскрывает теоретические основы, а также принципы формирования трансфертной цены группы взаимозависимых лиц с учетом возможности ее корректировок до уровня рыночных цен во избежание последствий доначисления налоговых платежей со стороны федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов. Отмечено, что применение трансфертного ценообразования вошло и в российскую практику, однако как формируется трансфертная цена, из каких элементов состоит ее конечная стоимостная характеристика, однозначного ответа специальная литература не дает.Также в статье подробно проанализированы методы, которые используются налоговыми органами для определения соответствия цен сделки рыночным ценам с учетом специфических особенностей деятельности организаций-участников контролируемых сделок. Кроме того показаны возможные последствия при доначислении налогов участникам контролируемых сделок выражающиеся в возможности симметричных корректировок с уточнением налоговых обязательств перед бюджетом.

Ключевые слова: Налог, трансфертная, цена, взаимозависимые, лица, доначисление, методы, рентабельность, контроль, рыночная

Контактная информация: Баженов Александр Александрович, Россия, 125993, Москва, Ленинградский проспект, 49

Библиография:
1. Авдеев В. Определение рыночной цены // "Аудит и налогообложение", 2011, № 4. С. 14-20.
2. Анищенко А.В., Кафтанников А.А. Восемь вопросов ценового контроля сделок, которые чаще всего обсуждают на практике // "Российский налоговый курьер", 2012, № 23.
3. Баженов А.А., Кузнецов Д.В. Метод реальных опционов в налогообложении субъектов малого предпринимательства // Налоги и налогообложение.-2012.-8.-C. 32-38.
4. Баженов А.А., Шеин Ю.А. Маркетинг как одна из основных функций сторон сделки при определении рыночной цены в целях налогообложения // "Налоги и налогообложение", 2012, №
5. Борзунова О. Трансфертное ценообразование: контроль над ценами // "Налоговый вестник", 2011, № 12.
6. Голишевский В.И. Методы трансфертного ценообразования: ОЭСР рекомендует // "Налоговая политика и практика", 2011, №№ 9, 10.
7. Гордеева О.В. Ценовой фактор налоговых рисков: трансфертное ценообразование // "Финансы", 2012, № 3.
8. Мешалкин В.К. Контроль цен в целях налогообложения (трансфертное ценообразование) // "АйСи Групп", 2013.
9. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 16 июл. 1998 г. // Росс. газ.-1998.-06 авг.; Собр. законодательства Рос. Федерации.-1998.-№ 31, ст. 3824.
10. Семенихин В. Ценообразование в торговле // "Аудит и налогообложение", 2011, № 6. С. 2-9.
11. Чайковская Л.А., Мамрукова О.И. Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием: проблемы, новации законодательства и тенденции повышения эффективности // "Международный бухгалтерский учет", 2012, № 40.
12. Шестакова Е.В. Трансфертное ценообразование // "Валютное регулирование. Валютный контроль", 2011, № 5. С. 44-49

References (transliteration):
1. Avdeev V. Opredelenie rynochnoy tseny // "Audit i nalogooblozhenie", 2011, № 4. S. 14-20.
2. Anishchenko A.V., Kaftannikov A.A. Vosem' voprosov tsenovogo kontrolya sdelok, kotorye chashche vsego obsuzhdayut na praktike // "Rossiyskiy nalogovyy kur'er", 2012, № 23.
3. Bazhenov A.A., Kuznetsov D.V. Metod real'nykh optsionov v nalogooblozhenii sub'ektov malogo predprinimatel'stva // Nalogi i nalogooblozhenie.-2012.-8.-C. 32-38.
4. Bazhenov A.A., Shein Yu.A. Marketing kak odna iz osnovnykh funktsiy storon sdelki pri opredelenii rynochnoy tseny v tselyakh nalogooblozheniya // "Nalogi i nalogooblozhenie", 2012, №
5. Borzunova O. Transfertnoe tsenoobrazovanie: kontrol' nad tsenami // "Nalogovyy vestnik", 2011, № 12.
6. Golishevskiy V.I. Metody transfertnogo tsenoobrazovaniya: OESR rekomenduet // "Nalogovaya politika i praktika", 2011, №№ 9, 10.
7. Gordeeva O.V. Tsenovoy faktor nalogovykh riskov: transfertnoe tsenoobrazovanie // "Finansy", 2012, № 3.
8. Meshalkin V.K. Kontrol' tsen v tselyakh nalogooblozheniya (transfertnoe tsenoobrazovanie) // "AySi Grupp", 2013.
9. Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii. Chast' pervaya ot 31 iyulya 1998 g. №146-FZ: prinyat Gos. Dumoy Feder. Sobr. Ros. Federatsii 16 iyul. 1998 g. // Ross. gaz.-1998.-06 avg.; Sobr. zakonodatel'stva Ros. Federatsii.-1998.-№ 31, st. 3824.
10. Semenikhin V. Tsenoobrazovanie v torgovle // "Audit i nalogooblozhenie", 2011, № 6. S. 2-9.
11. Chaykovskaya L.A., Mamrukova O.I. Nalogovyy kontrol' za transfertnym tsenoobrazovaniem: problemy, novatsii zakonodatel'stva i tendentsii povysheniya effektivnosti // "Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet", 2012, № 40.
12. Shestakova E.V. Transfertnoe tsenoobrazovanie // "Valyutnoe regulirovanie. Valyutnyy kontrol'", 2011, № 5. S. 44-49

Аннотация: В настоящей статье представлен анализ одной из основных функций по корректировке цены в целях налогообложения в сделках между взаимозависимыми лицами. Именно маркетинг при прочих равных условиях дает возможность избежать претензий со стороны федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, при определении сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, маркетинг, сделка, организация, рыночная, цена, политика, взаимозависимые, лица, функция.

Библиография:
Авдеев В. Определение рыночной цены // Аудит и налогообложение. 2011. №4. С. 14 – 20.
Габрусь Н. Как обосновать начальную цену контракта // ЭЖ-Юрист. 2011. №28. С. 1, 6 – 7.
Давыдова Л.К. Каким должен быть акт об оказании консультационных, маркетинговых и прочих услуг
// Главная книга. 2009. №23. С. 86 – 88.
Иванов С. Один маркетинговый ход // Современный предприниматель. 2010. №11. С. 77 – 79.
Кульпин Ф. Дилемма: “делать правильно” или делать “правильные вещи” [Интервью с М.И.
Емельяновым] // Управление персоналом. 2011. №15. С. 38 – 52.
Медведев А.Н. Маркетинговая политика организации для целей налогообложения // Налоговый вес-
тник. 2009. №9. С. 133 – 137.
Перевозчикова Е. Маркетинговые исследования: налоговые проблемы, учет // Российский бухгалтер.
2011. №4. С. 51 – 56.
Семенихин В. Ценообразование в торговле // Аудит и налогообложение. 2011. №6. С. 2 – 9.
Шестакова Е.В. Трансфертное ценообразование // Валютное регулирование. Валютный контроль. 2011.
№5. С. 44 – 49.
Шоломова Е.В. Покупатель продвигает товары поставщика: налогообложение // Торговля: бухгалтер-
ский учет и налогообложение. 2011. №7. С. 40 – 45.

References (transliteration):
Avdeev V. Opredelenie rynochnoy tseny // Audit i nalogooblozhenie. 2011. №4. S. 14 – 20.
Gabrus' N. Kak obosnovat' nachal'nuyu tsenu kontrakta // EZh-Yurist. 2011. №28. S. 1, 6 – 7.
Davydova L.K. Kakim dolzhen byt' akt ob okazanii konsul'tatsionnykh, marketingovykh i prochikh uslug
// Glavnaya kniga. 2009. №23. S. 86 – 88.
Ivanov S. Odin marketingovyy khod // Sovremennyy predprinimatel'. 2010. №11. S. 77 – 79.
Kul'pin F. Dilemma: “delat' pravil'no” ili delat' “pravil'nye veshchi” [Interv'yu s M.I.
Emel'yanovym] // Upravlenie personalom. 2011. №15. S. 38 – 52.
Medvedev A.N. Marketingovaya politika organizatsii dlya tseley nalogooblozheniya // Nalogovyy ves-
tnik. 2009. №9. S. 133 – 137.
Perevozchikova E. Marketingovye issledovaniya: nalogovye problemy, uchet // Rossiyskiy bukhgalter.
2011. №4. S. 51 – 56.
Semenikhin V. Tsenoobrazovanie v torgovle // Audit i nalogooblozhenie. 2011. №6. S. 2 – 9.
Shestakova E.V. Transfertnoe tsenoobrazovanie // Valyutnoe regulirovanie. Valyutnyy kontrol'. 2011.
№5. S. 44 – 49.
Sholomova E.V. Pokupatel' prodvigaet tovary postavshchika: nalogooblozhenie // Torgovlya: bukhgalter-
skiy uchet i nalogooblozhenie. 2011. №7. S. 40 – 45.