Аннотация: Предметом исследования являются применяемые в различных странах правила трансфертного ценообразования, их особенности и недостатки с точки зрения подхода к налогообложению ТНК в целом, а также практические проблемы применения правил трансфертного ценообразования как для ТНК, так и для налоговых органов, в частности, проблемы избежания налогообложения представителями ТНК и неоднозначность применяемых подходов к регулированию. Также рассмотрены различия применяемых в различных юрисдикциях правил и связанные с этим проблемы правоприменения. Актуальность проблемы обусловлена высоким уровнем значимости правил трансфертного ценообразования для налогообложения ТНК, а также необходимостью обеспечения единообразия в международном налогообложении.   Основными выводами проведенного исследования являются существенная неоднозначность правил трансфертного ценообразования, связанная как с недостаточностью информации о сопоставимых сделках в общедоступных информационных системах, так и оценочность правил в отношении каждой отдельной ситуации.
Применяемые ОЭСР механизмы, направленные на устранение недостатков правил трансфертного ценообразования, такие как взаимосогласительная процедура, являются дорогостоящими и зачастую неэффективными для ТНК. Таким образом, устранение двойного налогообложения достигается только в некоторых ситуациях. Различие законодательства по трансфертному ценообразованию в разных юрисдикциях также может приводить к двойному налогообложению ТНК. Помимо этого, принцип "вытянутой руки" не позволяет отразить синергетические эффекты, возникающие в рамках деятельности ТНК, таким образом, определение налоговой базы в рамках действующих правил трансфертного ценообразования является не полным.

Ключевые слова: налогообложение ТНК, трансфертное ценообразование, принцип вытянутой руки, контролируемые сделки, сделки взаимозависимых лиц, налоговое планирование, международное налогообложение, трансфертные цены, двойное налогообложение, избежание налогообложения

Библиография:
Butani M. Transfer Pricing and Customs Valuation. Two worlds to tax as one. 5 p. [Электронный ресурс] // IBFD URL: https://www.ibfd.org/sites/ibfd.org/files/content/pdf/TransferPricinCustoms%20Valuation_country.pdf (дата обращения: 15.05.2020).
US vs GlaxoSmithKline Holdings, September 2006, IR-2006-142. [Электронный ресурс] // URL: https://tpcases.com/us-vs-glaxosmithkline-holdings-september-2006-ir-2006-142/ (дата обращения: 15.05.2020).
Veritas Software Corp. v. Comm'r of Internal Revenue, 133 T.C. 297, (U.S.T.C. 2009). No. 12075–06. [Электронный ресурс] // URL: https://casetext.com/case/veritas-software-corp-v-commr-of-internal-revenue (дата обращения: 15.05.2020).
Dhl Corporation and Subsidiaries v. Commissioner of Internal Revenue, 285 F.3d 1210 (9th Cir. 2002). № 99-71580. [Электронный ресурс] // URL: https://www.courtlistener.com/opinion/777188/dhl-corporation-and-subsidaries-v-commissioner-of-internal-revenue/? (дата обращения: 15.05.2020).
OECD Forum on tax administration. Tax certaint

Аннотация: Предметом исследования является налоговый контроль трансфертных цен в условиях международной налоговой конкуренции. Объектом исследования являются условия формирования Центров прибыли и Центров инвестиций, которые будут способствовать консолидации налоговой базы в России.
В статье акцентировано внимание, что базовой задачей налогового контроля за применением трансфертного ценообразования является своевременное выявление нарушения принципа «вытянутой руки».
Для нивелирования негативных последствий и корректировки налоговых потерь национального бюджета автор предлагает новую парадигму налогового контроля трансфертных цен в условиях международной налоговой конкуренции. В настоящей работе с помощью эконометрических и статистических методов проведено исследование критериальных компонент, которые оказывают влияние на формирование Центров прибыли в конкретной налоговой юрисдикции и проведен анализ интегральных финансово-экономических индикаторов. Новизна исследования заключается в том, что предложенная модель оценочных показателей для эффективности формирования Центров прибыли в России в условиях международной налоговой конкуренции открывает новый подход к налоговому контролю трансфертных цен и определению рыночного уровня цены для анализа сделок. Особый вклад автора в исследуемую тему заключается в том, что в результате проведенного SWOT-анализа автором рассчитано средневзвешенное по годам влияние всех рассматриваемых индикаторов на формирование Центров прибыли на территории России.
Таким образом, сделан вывод, что при создании благоприятных условий для индикаторов формирования Центров прибыли на территории Российской Федерации, мультинациональные корпорации будут стремиться создавать Центры прибыли и Центры инвестиций в России, что будет способствовать репатриации налоговой базы и новых подходов упрощенного контроля за трансфертными ценами.

Ключевые слова: международное налоговая конкуренция, трансфертное ценообразование, центры прибыли, налоговый контроль ценообразования, показатели оценки бизнес-регулирования, макроэкономические показатели, инвестиционные показатели, инновационное развитие, мультинациональные корпорации, интегральные критериальные компоненты

Библиография:
Грундел, Л. П. Налоговое администрирование трансфертного ценообразования в России [монография] / Л. П. Грундел. – М.: Финансовый университет, 2014. – 368 с.;
Грундел, Л. П., Малис, Н. И. Трансфертное ценообразование как инструмент налоговой политики [монография] / Л. П. Грундел, Н. И. Малис – М.: Финансовый университет, 2014. – 235 с.;
URL: http://gtmarket.ru/news/2014/10/29/6969 (дата обращения: 18.10.2017);
URL: http://gtmarket.ru/news/2015/10/28/7261 (дата обращения: 06.09.2017);
URL: http://gtmarket.ru/news/2016/10/26/7312 (дата обращения: 11.10.2017);
URL: http://expert.ru/ratings/table_388484/ (дата обращения: 28.05.2018);
URL: http://rescue.org.ru/ru/news/analytics/5549-paying-taxes-2017-klyuchevye-strany-regiona-sdayut-pozitsii (дата обращения: 15.04.2018);
URL: https://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/pdf/pwc-paying-taxes-2015-low-resolution.pdf (дата обращения: 17.01.2018);
URL: https://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes-2016/paying-taxes-2016.pdf (дата обращения: 28.10.2017);