Аннотация: В статье рассматриваются особенности аудита налогообложения как важного элемента аудиторской проверки. Также аудит налогообложения проанализирован с позиции самостоятельного вида деятельности (услуги) в контексте налогового консультирования. Именно проведение налогового аудита становится наиболее актуальным и востребованным для хозяйствующих субъектов в связи с ослаблением требований к проведению обязательного аудита в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» по выручке и по валюте баланса. Доказана необходимость и возможность проведения налогового аудита сплошным методом, что является неоспоримым преимуществом перед классическим аудитом, который преследует только одну цель – выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и, причем только на выборочной основе. Определено, что налоговый аудит несколько шире, чем отдельный раздел классического аудита «Аудит расчетов по налогам и сборам», поскольку затрагивает практически все статьи бухгалтерской (финансовой) отчетности, включающие в себя налоговую составляющую.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, аудит, методика, проверка, этап, налогоплательщик, организация, законодательство, льготы, мнение

Контактная информация: Баженов Александр Александрович, 125993, Россия, г. Москва, Ленинградский проспект, 49.

Библиография:
1. Артеменко Д.А. Институт налогового консультирования в механизме налогового администрирования // Финансы. 2011. №1. С. 29 - 32.
2. Бачурин Д.Г. Негосударственный налоговый аудит в совершенствовании отечественной системы налогового администрирования // Налоги. 2011. №22. С. 22 - 27.
3. Бородина А.С. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели // Налоги и налогообложение. 2011. №6. С. 5 - 15.
4. Каурова О.В., Канина Т.И. Проблемы проведения налогового аудита и его роль в повышении эффективности деятельности российских организаций // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. №2. С. 92 - 96.
5. Лазоревская М. От аудита до консалтинга: «налоговые» расходы // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2011. №24. С. 14 - 16.
6. Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами: методика аудиторской деятельности (одобр. Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000 г. Протокол №1) // Аудиторск. ведомости. - 2000, - № 10.
7. Об аудиторской деятельности: закон Рос. Федерации от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ // Собр. закон. - ва. - 2009, - 05 января № 1. ст. 15, Рос. газ. - 2008. - 31 декабря № 267 (Закон), Парлам. газ. - 2009. - 16-22 января № 1.
8. Перевозчикова Е., Берг О. Внешний аудит // Российский бухгалтер. 2011. №6. С. 22 - 28.
9. Скворцов О.В. Анализ отчетности налогоплательщика как инструмент современного налогового контроля // Налоговая политика и практика. 2011. №1. С. 36 - 41.
10. Чернова М.В. Виды аудита: современная классификация // Аудиторские ведомости. 2011. №6. С. 10 - 17.
11. Шестакова Е.В. Налоговая оптимизация. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012. 524 с.

References (transliteration):
1. Artemenko D.A. Institut nalogovogo konsul'tirovaniya v mekhanizme nalogovogo administrirovaniya // Finansy. 2011. №1. S. 29 - 32.
2. Bachurin D.G. Negosudarstvennyy nalogovyy audit v sovershenstvovanii otechestvennoy sistemy nalogovogo administrirovaniya // Nalogi. 2011. №22. S. 22 - 27.
3. Borodina A.S. Nalogovaya nagruzka predpriyatiya: sushchnost', funktsii, faktory i pokazateli // Nalogi i nalogooblozhenie. 2011. №6. S. 5 - 15.
4. Kaurova O.V., Kanina T.I. Problemy provedeniya nalogovogo audita i ego rol' v povyshenii effektivnosti deyatel'nosti rossiyskikh organizatsiy // Finansovyy vestnik: finansy, nalogi, strakhovanie, bukhgalterskiy uchet. 2010. №2. S. 92 - 96.
5. Lazorevskaya M. Ot audita do konsaltinga: «nalogovye» raskhody // Informatsionnyy byulleten' «Ekspress-bukhgalteriya». 2011. №24. S. 14 - 16.
6. Nalogovyy audit i drugie soputstvuyushchie uslugi po nalogovym voprosam. Obshchenie s nalogovymi organami: metodika auditorskoy deyatel'nosti (odobr. Komissiey po auditorskoy deyatel'nosti pri Prezidente RF 11 iyulya 2000 g. Protokol №1) // Auditorsk. vedomosti. - 2000, - № 10.
7. Ob auditorskoy deyatel'nosti: zakon Ros. Federatsii ot 30 dekabrya 2008 g. № 307-FZ // Sobr. zakon. - va. - 2009, - 05 yanvarya № 1. st. 15, Ros. gaz. - 2008. - 31 dekabrya № 267 (Zakon), Parlam. gaz. - 2009. - 16-22 yanvarya № 1.
8. Perevozchikova E., Berg O. Vneshniy audit // Rossiyskiy bukhgalter. 2011. №6. S. 22 - 28.
9. Skvortsov O.V. Analiz otchetnosti nalogoplatel'shchika kak instrument sovremennogo nalogovogo kontrolya // Nalogovaya politika i praktika. 2011. №1. S. 36 - 41.
10. Chernova M.V. Vidy audita: sovremennaya klassifikatsiya // Auditorskie vedomosti. 2011. №6. S. 10 - 17.
11. Shestakova E.V. Nalogovaya optimizatsiya. M.: GrossMedia, ROSBUKh, 2012. 524 s.

Аннотация: Статья раскрывает понятие уголовно-правового риска налоговых агентов, которые могут быть привлечены к уголовной ответственности по ст. 199.1 УК РФ за неисполнение обязанностей налогового агента. Автор рассматривает основные черты существующих уголовно-правовых рисков налоговых агентов, основания для возникновения, цели и степень риска, реальные условия и обстоятельства рискованного поведения, а также его последствия. В статье затронуты проблемы применения статьи 199.1 УК РФ в контексте изменений в уголовно-процессуальном законодательстве.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налоговый агент, уголовный риск, уголовно- правовой риск, уголовная ответственность, 199.1 УК РФ, налог, риск правовой, Жалинский, модернизация уголовного

Контактная информация: Никифоров Алексей Владимирович, 101000, Россия, г. Москва, ул. Мясницкая, 20.

Библиография:
1. Бабурин В.В. Риск как основание дифференциации уголовной ответственности, диссер., 2009;
2. Жалинский А.Э. Уголовное право в ожидании перемен: теоретико-инструментальный анализ. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2009, (СПС «Консультант Плюс»);
3. Жариков Ю.С. Уголовно-правовое регулирование и механизм его реализации. М. Юриспруденция. 2009, (СПС «Консультант Плюс»);
4. Зарипов В.М.. Налоговые преступления: новый порядок возбуждения уголовных дел. Журнал «Налоговед», № 2 (98), 2012, С.44-50;
5. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. док. юрид. наук, проф. Заслуженный деятель науки РФ А.Э. Жалинский. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Издательский Дом «Городец», 2010. С. 510-511, 600;
6. Соловьев И.Н. Преступные налоговые схемы и их выявление // Учебное пособие, 2009, (СПС «Консультант Плюс»);
7. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Под ред. С.Г. Пепеляева, - М.: Статут, 2007, С.11-14.
Список использованных материалов Интернета:
1. Соловьев И.Н. Налоговая преступность ушла в пике. Портал Право.ру (http://pravo.ru/review/face/view/67917/);
2. Смирнов Г. Пороки радикальной либерализации уголовной политики в сфере налогообложения. Портал Право.ру (http://pravo.ru/review/face/view/62345/);
3. Смирнов Г. Использование судебных доктрин ВАС при применении уголовного закона. Портал Право.ру (http://pravo.ru/review/face/view/66236/).

References (transliteration):
1. Baburin V.V. Risk kak osnovanie differentsiatsii ugolovnoy otvetstvennosti, disser., 2009;
2. Zhalinskiy A.E. Ugolovnoe pravo v ozhidanii peremen: teoretiko-instrumental'nyy analiz. 2-e izd., pererab. i dop. M.: Prospekt, 2009, (SPS «Konsul'tant Plyus»);
3. Zharikov Yu.S. Ugolovno-pravovoe regulirovanie i mekhanizm ego realizatsii. M. Yurisprudentsiya. 2009, (SPS «Konsul'tant Plyus»);
4. Zaripov V.M.. Nalogovye prestupleniya: novyy poryadok vozbuzhdeniya ugolovnykh del. Zhurnal «Nalogoved», № 2 (98), 2012, S.44-50;
5. Kommentariy k Ugolovnomu kodeksu Rossiyskoy Federatsii / Otv. red. dok. yurid. nauk, prof. Zasluzhennyy deyatel' nauki RF A.E. Zhalinskiy. 3-e izd., pererab. i dop. M.: Izdatel'skiy Dom «Gorodets», 2010. S. 510-511, 600;
6. Solov'ev I.N. Prestupnye nalogovye skhemy i ikh vyyavlenie // Uchebnoe posobie, 2009, (SPS «Konsul'tant Plyus»);
7. Shchekin D.M. Nalogovye riski i tendentsii razvitiya nalogovogo prava / Pod red. S.G. Pepelyaeva, - M.: Statut, 2007, S.11-14.
Spisok ispol'zovannykh materialov Interneta:
1. Solov'ev I.N. Nalogovaya prestupnost' ushla v pike. Portal Pravo.ru (http://pravo.ru/review/face/view/67917/);
2. Smirnov G. Poroki radikal'noy liberalizatsii ugolovnoy politiki v sfere nalogooblozheniya. Portal Pravo.ru (http://pravo.ru/review/face/view/62345/);
3. Smirnov G. Ispol'zovanie sudebnykh doktrin VAS pri primenenii ugolovnogo zakona. Portal Pravo.ru (http://pravo.ru/review/face/view/66236/).

Аннотация: Рассмотрены критерии оценки налоговых рисков хозяйствующих субъектов. Выделены и классифицированы методы управления налоговыми рисками: субъективные и объективные. Предложен алгоритм оценки вариантов налоговых решений; рекомендованы к использованию специальные показатели. Изложена стратегия управления налоговыми рисками в процессе налогового консультирования; отражена взаимосвязь характеристик сравнения налоговых решений с целью снижения возможных рисков.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налоговые риски, оценка риска, алгоритм анализа налоговых рисков, стратегия управления налоговыми рисками, количественные и качественные методы оценки риска, налоги, управление налоговыми рисками, налоговые издержки, эффективность налогового планирования.

Библиография:
Бондарчук Н.В. Финансовый анализ для целей налогового консультирования. М.: ЗАО «Издательство
«Экономика», 2008.
Гордеева О.В. К вопросу об управлении налоговыми рисками // Законодательство и экономика. -2008.
-№2.
Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
Кирина Л.С. Формирование и развитие рынка услуг налогового консультирования в Российской
Федерации: опыт, проблемы, перспективы. М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2008.
Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. М.: Инфра-М, 1996.
Томсон Т.,Бонито Дж. Обзор модели профессиональной компетенции консультанта // www.cfi n.
ru/consulting/.
Севрук В.Т. Риски финансового сектора РФ. М.: Финстатинформ, 2010.

References (transliteration):
Bondarchuk N.V. Finansovyy analiz dlya tseley nalogovogo konsul'tirovaniya. M.: ZAO «Izdatel'stvo
«Ekonomika», 2008.
Gordeeva O.V. K voprosu ob upravlenii nalogovymi riskami // Zakonodatel'stvo i ekonomika. -2008.
-№2.
Karp M.V. Nalogovyy menedzhment: Uchebnik dlya vuzov. – M.: YuNITI-DANA, 2010.
Kirina L.S. Formirovanie i razvitie rynka uslug nalogovogo konsul'tirovaniya v Rossiyskoy
Federatsii: opyt, problemy, perspektivy. M.: ZAO «Izdatel'stvo «Ekonomika», 2008.
Medvedev A.N. Kak planirovat' nalogovye platezhi. M.: Infra-M, 1996.
Tomson T.,Bonito Dzh. Obzor modeli professional'noy kompetentsii konsul'tanta // www.cfi n.
ru/consulting/.
Sevruk V.T. Riski finansovogo sektora RF. M.: Finstatinform, 2010.

Аннотация: В статье предложена модель организации консалтингового подразделения, позволяющая в значительной мере повысить качество услуг, рационально распределить трудовые ресурсы, снизить затраты на персонал, повысить лояльность клиентов и предложить им более конкурентоспособный продукт на рынке налогового консультирования.

Ключевые слова: налог, консультант, бизнес, процесс, оптимизация, аудит, консалтинг, руководство.

Контактная информация: Лизунов Александр Анатольевич, gorbenko_a@mail.ru