Правильная ссылка на статью:
Оробинская И.В., Гашенко И.В..
Теоретико-методическое обеспечение приоритетных направлений контроля за исполнением налоговой обязанности сельскохозяйственными товаропроизводителями
// Налоги и налогообложение. – 2015. – № 1.
– С. 52-64.
DOI: 10.7256/1812-8688.2015.1.12564.
рубрика Организация и методика проведения налоговых проверок
DOI: 10.7256/1812-8688.2015.1.12564
Читать статью
Аннотация:
Статья ретрагирована в связи с наличием объемных совпадений с текстом следующей публикации:
Эволюция налоговой системы и ее влияние на экономику АПК России: монография / А.Г. Казьмин, И.В. Оробинская. - Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ, 2014. – 288 с.
Дата ретракции 12.10.2020 г.
Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе контроля за исполнением налоговой обязанности сельскохозяйственными товаропроизводителями в России .
Контроль за исполнением налоговой обязанности сельскохозяйственными товаропроизводителями в России представляет собой сложную систему взаимосвязанных и взаимозависимых элементов между налогоплательщиком - сельскохозяйственным товаропроизводителем и государством на основе конвергенции функций налогов и эластичности налоговой системы.
На наш взгляд к наиболее эффективным методам контроля за исполнением налоговых обязанностей сельскохозяйственными товаропроизводителями следует отнести встречную проверку и метод взаимного контроля, где осуществляется исследование нескольких документов, отражающих одну и туже или взаимоувязанные операции.
Таким образом, существует множество разнообразных методов осуществления налогового контроля, но всетаки необходимо продолжать совершенствовать теоретико-методическое обеспечение приоритетных направлений контроля за исполнением налоговой обязанности сельскохозяйственными товаропроизводителями, учитывая при этом специфику данной отрасли, а именно сезонность производства, зависимость от погодного фактора, специализацию и особенности средств производства. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.
В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований.
На наш взгляд целесообразно выделить четыре фактора, потенциально воздействующих на масштабы налоговой задолженности в сельском хозяйстве, а именно: темп экономического роста; удельный вес убыточных предприятий в экономике; номинальная фискальная нагрузка на предприятия; масштаб экспортных операций.
Как мы уже отмечали выше, по нашему мнению, важнейшей особенностью сельскохозяйственного производства, которую должна учитывать налоговая система, но которую не учитывает ЕСХН, является сезонность производства и несовпадение по времени пиков осуществления затрат и получения доходов. Одним из принципов, сформулированным еще А. Смитом, является «принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика». Исходя из этого принципа, каждый налог из всей совокупности налогов должен взиматься в такое время и таким способом, которые предоставляют наибольшие удобства для налогоплательщика.
Именно эта особенность аграрного сектора и неадекватность налоговой системы приводят к неуклонному накоплению у сельхозпроизводителей долгов по штрафам и пенни, несмотря на их многократные списания и реструктуризации. Во всем мире налоги на сельское хозяйство уплачиваются в режиме индивидуальных подоходных налогов – по итогам года с рассрочкой внесения платежа в 3 месяца.
Ключевые слова: Налоговая обязанность, Сельскохозяйственные товаропроизводители, Налоговый контроль, Предварительный контроль, Текущий контроль, Последующий контроль, Камеральная проверка, Встречная проверка, Налоговая задолженность, ЕСХН
Библиография:
Барулин, С. В. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы / С. В. Барулин, Г.В. Жирова. // Финансы.-2010.-№10.-С. 32-36.
Боброва, Е. А. Теоретические аспекты специальных налоговых режимов / Е. А. Боброва, О. С. Чулкова. // Научные записки ОрелГИЭТ, 2010.-№1. – С. 193 – 197.
Ветрова, Н. М. Налоговое бюджетирование в сельскохозяйственных организациях [[Текст]] / М. Н. Ветрова // Бухучет в сельском хозяйстве. – Б. м. – 2012.-№1. – С. 34-38.
Внесены изменения в специальные налоговые режимы [[Текст]] // Экономика сельского хозяйства России. – Б.м. – 2012.-№8. – С.86 – 87.
Горина, Г. А. Специальные налоговые режимы [[Текст]] / Г. А. Горина, М. Е. Косов. – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 126 с.
Камалян, А. К. Оптимизация параметров развития производства и налогообложения в интегрированных формированиях АПК: монография / А. К. Камалян, А. С. Оробинский, И. В. Оробинская, Ю. Н. Парахин. – Воронеж: ФГОУ ВПО Воронежский ГАУ, 2010. – 203 с.
Касьянова, Г. Ю. Сельскохозяйственные товаропроизводители: особенности налогообложения / Г. Ю. Касьянова. – М: АБАК, 2011. – 172 с.
Косолапов, А. И. Обновленные спецрежимы [[Текст]] / А. И. Косолапов // Налоговая политика и практика. – 2012.-№7. – С. 32 – 35.
Налоговый кодекс РФ, часть первая [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 25.04.2013 г.) Справочно-правовая система Консультан-тПлюс.-М.: ЗАО «Консультант Плюс».-Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/
Налоговый кодекс РФ, часть вторая [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.04.2013 г.) Справочно-правовая система Консультан-тПлюс.-М.: ЗАО «Консультант Плюс».-Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/
Оробинская, И. В. Особенности и анализ применения различных режимов налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в России / И. В. Оробинская // Налоги и налогообложение. – Б.м. – 2013.-№2. – с. 85-95.
Оробинская, И. В. Изменение внешней и внутренней политики Российской Федерации в отношении сельхозтоваропроизводителей в условиях вступления в ВТО / И. В. Оробинская, А. В. Бурыка // Налоги и налогообложение. – Б.м. – 2012.-№9. – с. 30 – 33.
Пьянова, М. В. К вопросу о налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей / М. В. Пьянова // Налоги и налогообложение. – 2012. – №1. – с. 51 – 57.
Российский статистический ежегодник, 2012 [Электронный ресурс] / Федеральная служба государственной статистики (Росстат). – Режим доступа: http://www.gks.ru/
Специальные налоговые режимы: порядок применения с 2013 года [Текст] // Справочник экономиста. – Б.м. – 2012.-№10. – с. 115 – 125.
Специальные налоговые режимы: учебное пособие: для специальности 080107 «Налоги и налогообложение» / Воронеж. гос. аграр. ун-т; [сост.: О. В. Федорик, А. Г. Казьмин, И. В. Оробинская]. – Воронеж: ВГАУ, 2012. – 311 с.
http://nalog.ru/: [Электронный ресурс] Федеральная налоговая служба Российской Федерации.
http://www.minfin.ru/ru/: [Электронный ресурс] Министерство финансов Российской Федерации
Артамонова Л.Г. Принципы налогового контроля и контрольной работы налоговых органов: современные тенденции // Налоги и налогообложение. - 2011. - 8. - C. 5 - 11.
Вачугов И.В. Повышение эффективности налогового администрирования как важный фактор ограничения теневой экономики // Налоги и налогообложение. - 2013. - 10. - C. 782 - 790. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9571.
Овчинников Н.А. Административный контроль как способ обеспечения законности в служебной деятельности органов внутренних дел. // Административное и муниципальное право. - 2011. - 3. - C. 36 - 43.
Лагутин И.Б. Организационная основа российского бюджетного контроля: административно-правовое
обеспечение // Административное и муниципальное право. - 2012. - 9. - C. 49 - 53.
Васильев Р.И. Государственный контроль как функция управления. // Полицейская деятельность. - 2011. - 2. - C. 65 - 71.
Оробинская И.В. Методические рекомендации по оптимизации налогообложения горизонтально - интегрированных объединений АПК // Налоги и налогообложение. - 2013. - 10. - C. 730 - 741. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9729.
Балаева Д.А., Моргоева А.Х. Налоговое администрирование: взгляд в будущее // Налоги и налогообложение. - 2014. - 2. - C. 174 - 183. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.2.11361.
References (transliteration):
Barulin, S. V. Spetsial'nye nalogovye rezhimy: teoreticheskie i organizatsionnye osnovy / S. V. Barulin, G.V. Zhirova. // Finansy.-2010.-№10.-S. 32-36.
Bobrova, E. A. Teoreticheskie aspekty spetsial'nykh nalogovykh rezhimov / E. A. Bobrova, O. S. Chulkova. // Nauchnye zapiski OrelGIET, 2010.-№1. – S. 193 – 197.
Vetrova, N. M. Nalogovoe byudzhetirovanie v sel'skokhozyaystvennykh organizatsiyakh [[Tekst]] / M. N. Vetrova // Bukhuchet v sel'skom khozyaystve. – B. m. – 2012.-№1. – S. 34-38.
Vneseny izmeneniya v spetsial'nye nalogovye rezhimy [[Tekst]] // Ekonomika sel'skogo khozyaystva Rossii. – B.m. – 2012.-№8. – S.86 – 87.
Gorina, G. A. Spetsial'nye nalogovye rezhimy [[Tekst]] / G. A. Gorina, M. E. Kosov. – M: YuNITI-DANA, 2011. – 126 s.
Kamalyan, A. K. Optimizatsiya parametrov razvitiya proizvodstva i nalogooblozheniya v integrirovannykh formirovaniyakh APK: monografiya / A. K. Kamalyan, A. S. Orobinskiy, I. V. Orobinskaya, Yu. N. Parakhin. – Voronezh: FGOU VPO Voronezhskiy GAU, 2010. – 203 s.
Kas'yanova, G. Yu. Sel'skokhozyaystvennye tovaroproizvoditeli: osobennosti nalogooblozheniya / G. Yu. Kas'yanova. – M: ABAK, 2011. – 172 s.
Kosolapov, A. I. Obnovlennye spetsrezhimy [[Tekst]] / A. I. Kosolapov // Nalogovaya politika i praktika. – 2012.-№7. – S. 32 – 35.
Nalogovyy kodeks RF, chast' pervaya [Elektronnyy resurs]: Federal'nyy zakon ot 31.07.1998 № 146-FZ (red. ot 25.04.2013 g.) Spravochno-pravovaya sistema Konsul'tan-tPlyus.-M.: ZAO «Konsul'tant Plyus».-Rezhim dostupa: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/
Nalogovyy kodeks RF, chast' vtoraya [Elektronnyy resurs]: Federal'nyy zakon ot 05.08.2000 № 117-FZ (red. ot 25.04.2013 g.) Spravochno-pravovaya sistema Konsul'tan-tPlyus.-M.: ZAO «Konsul'tant Plyus».-Rezhim dostupa: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/
Orobinskaya, I. V. Osobennosti i analiz primeneniya razlichnykh rezhimov nalogooblozheniya dlya sel'skokhozyaystvennykh tovaroproizvoditeley v Rossii / I. V. Orobinskaya // Nalogi i nalogooblozhenie. – B.m. – 2013.-№2. – s. 85-95.
Orobinskaya, I. V. Izmenenie vneshney i vnutrenney politiki Rossiyskoy Federatsii v otnoshenii sel'khoztovaroproizvoditeley v usloviyakh vstupleniya v VTO / I. V. Orobinskaya, A. V. Buryka // Nalogi i nalogooblozhenie. – B.m. – 2012.-№9. – s. 30 – 33.
P'yanova, M. V. K voprosu o nalogooblozhenii sel'skokhozyaystvennykh tovaroproizvoditeley / M. V. P'yanova // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2012. – №1. – s. 51 – 57.
Rossiyskiy statisticheskiy ezhegodnik, 2012 [Elektronnyy resurs] / Federal'naya sluzhba gosudarstvennoy statistiki (Rosstat). – Rezhim dostupa: http://www.gks.ru/
Spetsial'nye nalogovye rezhimy: poryadok primeneniya s 2013 goda [Tekst] // Spravochnik ekonomista. – B.m. – 2012.-№10. – s. 115 – 125.
Spetsial'nye nalogovye rezhimy: uchebnoe posobie: dlya spetsial'nosti 080107 «Nalogi i nalogooblozhenie» / Voronezh. gos. agrar. un-t; [sost.: O. V. Fedorik, A. G. Kaz'min, I. V. Orobinskaya]. – Voronezh: VGAU, 2012. – 311 s.
http://nalog.ru/: [Elektronnyy resurs] Federal'naya nalogovaya sluzhba Rossiyskoy Federatsii.
http://www.minfin.ru/ru/: [Elektronnyy resurs] Ministerstvo finansov Rossiyskoy Federatsii
Artamonova L.G. Printsipy nalogovogo kontrolya i kontrol'noy raboty nalogovykh organov: sovremennye tendentsii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2011. - 8. - C. 5 - 11.
Vachugov I.V. Povyshenie effektivnosti nalogovogo administrirovaniya kak vazhnyy faktor ogranicheniya tenevoy ekonomiki // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 10. - C. 782 - 790. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9571.
Ovchinnikov N.A. Administrativnyy kontrol' kak sposob obespecheniya zakonnosti v sluzhebnoy deyatel'nosti organov vnutrennikh del. // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo. - 2011. - 3. - C. 36 - 43.
Lagutin I.B. Organizatsionnaya osnova rossiyskogo byudzhetnogo kontrolya: administrativno-pravovoe
obespechenie // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo. - 2012. - 9. - C. 49 - 53.
Vasil'ev R.I. Gosudarstvennyy kontrol' kak funktsiya upravleniya. // Politseyskaya deyatel'nost'. - 2011. - 2. - C. 65 - 71.
Orobinskaya I.V. Metodicheskie rekomendatsii po optimizatsii nalogooblozheniya gorizontal'no - integrirovannykh ob'edineniy APK // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 10. - C. 730 - 741. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9729.
Balaeva D.A., Morgoeva A.Kh. Nalogovoe administrirovanie: vzglyad v budushchee // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2014. - 2. - C. 174 - 183. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.2.11361.