Аннотация: Современная финансово-экономическая ситуация в стране свидетельствует о том, что перспективы дальнейшего сокращения налоговых поступлений и как следствие доходной части бюджета, становятся все более реальными. Поэтому в этих условиях налоговым рискам, причинам их возникновения и способам минимизации должно уделяться больше внимания. В статье налоговые риски исследуются с позиции государства, то есть как вероятность финансовых потерь вследствие недопоступления налоговых доходов в бюджеты соответствующих уровней бюджетной системы. Показывается необходимость отслеживания рисков при планировании налоговых поступлений и управления ими с целью минимизации их влияния. Проанализирована контрольная работа налоговых органов Республики Мордовия в части эффективности проведения выездных налоговых проверок, исследованы наиболее типичные варианты и схемы уклонения от уплаты налогов, приводящие к усилению налоговых рисков, предложена методика управления налоговыми рисками в налоговых органах. Разработана методика выявления, идентификации и минимизации негативного воздействия риска на уровень налоговых поступлений в бюджетную систему страны состоящая из четырех последовательных этапов: 1) идентификация налоговых рисков; 2) оценка налоговых рисков; 3) принятие управленческого решения; 4) контроль реализации принятого управленческого решения.

Ключевые слова: риск, налог, налоговые проверки, налоговое нарушение, доначисление, идентификация, оценка риска, факторы риска, минимизация риска, управление риском

Библиография:
Концепция системы планирования выездных налоговых проверок : Приказ ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-З-06/333@ [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Айтхожина Г. С. Оценка налоговых рисков для целей планирования налогового контроля // Проблемы современной экономики (Новосибирск). – 2011. –№ 3-2. – С. 178-182.
Ефремова Т. А. Совершенствование организации планирования и проведения налоговых проверок как необходимое условие повышения их качества и результативности // Налоги и финансовое право. – 2014. – № 11. –С. 95-102.
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. // Налоговые правонарушения и преступления. – 2011. – № 4. [Электронный ресурс]. URL: http://nalogprest.ucoz.ru/NPParhiv/NPP_4-2011-seit-.pdf (дата обращения 29.01.2015)
Пименов Н. А. Фискальные риски в системе налоговой безопасности предприятий и государства // Налоги. – 2010. – № 4. – С. 10-13.
Филиппова Н. А., Ефремова Т. А. Повышение результативности налогового контроля: теория и практика. монография. – Саранск: Рузаевский печатник, 2010. – 160 с.

References (transliteration):
Kontseptsiya sistemy planirovaniya vyezdnykh nalogovykh proverok : Prikaz FNS Rossii ot 30.05.2007 g. № MM-Z-06/333@ [Elektronnyy resurs]. Dostup iz sprav.-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus».
Aytkhozhina G. S. Otsenka nalogovykh riskov dlya tseley planirovaniya nalogovogo kontrolya // Problemy sovremennoy ekonomiki (Novosibirsk). – 2011. –№ 3-2. – S. 178-182.
Efremova T. A. Sovershenstvovanie organizatsii planirovaniya i provedeniya nalogovykh proverok kak neobkhodimoe uslovie povysheniya ikh kachestva i rezul'tativnosti // Nalogi i finansovoe pravo. – 2014. – № 11. –S. 95-102.
Nalogovye pravonarusheniya i otvetstvennost' za ikh sovershenie. // Nalogovye pravonarusheniya i prestupleniya. – 2011. – № 4. [Elektronnyy resurs]. URL: http://nalogprest.ucoz.ru/NPParhiv/NPP_4-2011-seit-.pdf (data obrashcheniya 29.01.2015)
Pimenov N. A. Fiskal'nye riski v sisteme nalogovoy bezopasnosti predpriyatiy i gosudarstva // Nalogi. – 2010. – № 4. – S. 10-13.
Filippova N. A., Efremova T. A. Povyshenie rezul'tativnosti nalogovogo kontrolya: teoriya i praktika. monografiya. – Saransk: Ruzaevskiy pechatnik, 2010. – 160 s.

Аннотация: Предметом исследования выступают налоговые проверки. Рассматриваются особенности выездных и кафедральных налоговых проверок. указывается, что наиболее эффективной формой налогового контроля являются выездные налоговые проверки, так как многие налоговые правонарушения могут быть выявлены только в ходе их проведения. Автор отмечает, что такие проверки требуют тщательного отбора налогоплательщиков для осуществления контрольных мероприятий. Цель данной работы заключается в рассмотрении действующей практики выездных налоговых проверок и определении основных направлений совершенствования организации их планирования и реализации. В работе применены методы анализа и синтеза, научная абстракция, сравнение, обобщение и другие методы исследования. В статье проанализированы показатели проведения выездных налоговых проверок налоговыми органами РФ, раскрыты особенности методики выполнения контрольной работы основанной на качественном выборе объекта проверки. Показана необходимость развития предпроверочного анализа первичной информации о налогоплательщике при планировании выездных налоговых проверок. Обоснована целесообразность применения современных информационных технологий в процессе организации их планирования и проведения.

Ключевые слова: выездная проверка, налоговый орган, налоговый контроль, предпроверочный анализ, налогоплательщик, планирование, налоговый риск, автоматизация, эффективность, налоговое правонарушение

Библиография:
Гусева Т. А. Как эффективнее провести налоговую проверку [Электронный ресурс] / Т. А. Гусева// Финансы – 2011. – № 2 – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Ефремова Т. А. Модернизация и информатизация налоговых органов России: проблемы и перспективы / Т. А. Ефремова, Л. И. Ефремова // Налоги и налогообложение. – 2012. – № 8. – С. 45–53.
Ефремова Т.А. Использование информационных технологий в процессе проведения налогового контроля // Российское предпринимательство. – 2008. – № 3 Вып. 1 (107). – С. 185–189.
Ефремова Т.А. Совершенствование организации планирования и проведения налоговых проверок как необходимое условие повышения их качества и результативности // Налоги и финансовое право. – №11. – 2014. – С. 95–102.
Никулина Е. В. О проблемах эффективности планирования выездных налоговых проверок [Электронный ресурс] / Е. В. Никулина // Теория и практика общественного развития – 2011. – № 6 – Режим доступа: http://teoria-practica.ru/-6-2011/economics/nikulina.pdf
Сиразова Т. П. Предпроверочный анализ в организации налогового контроля / Т. П. Сиразова // Известия Иркутской государственной академии – 2011. – № 4 – Режим доступа: http://eizvestia.isea.ru
Т. В. Шевцова: «Благодаря отказу от тотального контроля и ориентации контрольной работы на зоны риска и выявление схем ФНС России удалось добиться заметных результатов» [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.rnk.ru/article/144242-tv-shevtsova-blagodarya-otkazu-ot-totalnogo-kontrolya-i-orientatsii-kontrolnoy-raboty-na
Филиппова Н. А. Повышение результативности налогового контроля: теория и практика : монография / Н. А. Филиппова, Т. А. Ефремова. – Саранск: Рузаевский печатник, 2010. – 160 с.
Келейникова С.В., Самыгин Д.Ю., Хрусталев Б.Б. Анализ и планирование налоговых проверок: ракурс районной инспекции // Налоги и налогообложение. - 2014. - 10. - C. 919 - 925. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.10.13234.
Г.С. Айтхожина Методическое обеспечение оценки
результативности и эффективности
планирования налоговой проверки // Налоги и налогообложение. - 2012. - 7. - C. 42 - 50.

References (transliteration):
Guseva T. A. Kak effektivnee provesti nalogovuyu proverku [Elektronnyy resurs] / T. A. Guseva// Finansy – 2011. – № 2 – Rezhim dostupa: http://www.consultant.ru/
Efremova T. A. Modernizatsiya i informatizatsiya nalogovykh organov Rossii: problemy i perspektivy / T. A. Efremova, L. I. Efremova // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2012. – № 8. – S. 45–53.
Efremova T.A. Ispol'zovanie informatsionnykh tekhnologiy v protsesse provedeniya nalogovogo kontrolya // Rossiyskoe predprinimatel'stvo. – 2008. – № 3 Vyp. 1 (107). – S. 185–189.
Efremova T.A. Sovershenstvovanie organizatsii planirovaniya i provedeniya nalogovykh proverok kak neobkhodimoe uslovie povysheniya ikh kachestva i rezul'tativnosti // Nalogi i finansovoe pravo. – №11. – 2014. – S. 95–102.
Nikulina E. V. O problemakh effektivnosti planirovaniya vyezdnykh nalogovykh proverok [Elektronnyy resurs] / E. V. Nikulina // Teoriya i praktika obshchestvennogo razvitiya – 2011. – № 6 – Rezhim dostupa: http://teoria-practica.ru/-6-2011/economics/nikulina.pdf
Sirazova T. P. Predproverochnyy analiz v organizatsii nalogovogo kontrolya / T. P. Sirazova // Izvestiya Irkutskoy gosudarstvennoy akademii – 2011. – № 4 – Rezhim dostupa: http://eizvestia.isea.ru
T. V. Shevtsova: «Blagodarya otkazu ot total'nogo kontrolya i orientatsii kontrol'noy raboty na zony riska i vyyavlenie skhem FNS Rossii udalos' dobit'sya zametnykh rezul'tatov» [Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa : http://www.rnk.ru/article/144242-tv-shevtsova-blagodarya-otkazu-ot-totalnogo-kontrolya-i-orientatsii-kontrolnoy-raboty-na
Filippova N. A. Povyshenie rezul'tativnosti nalogovogo kontrolya: teoriya i praktika : monografiya / N. A. Filippova, T. A. Efremova. – Saransk: Ruzaevskiy pechatnik, 2010. – 160 s.
Keleynikova S.V., Samygin D.Yu., Khrustalev B.B. Analiz i planirovanie nalogovykh proverok: rakurs rayonnoy inspektsii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2014. - 10. - C. 919 - 925. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.10.13234.
G.S. Aytkhozhina Metodicheskoe obespechenie otsenki
rezul'tativnosti i effektivnosti
planirovaniya nalogovoy proverki // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 7. - C. 42 - 50.

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе контроля за исполнением налоговой обязанности сельскохозяйственными товаропроизводителями в России .
Контроль за исполнением налоговой обязанности сельскохозяйственными товаропроизводителями в России представляет собой сложную систему взаимосвязанных и взаимозависимых элементов между налогоплательщиком - сельскохозяйственным товаропроизводителем и государством на основе конвергенции функций налогов и эластичности налоговой системы.
На наш взгляд к наиболее эффективным методам контроля за исполнением налоговых обязанностей сельскохозяйственными товаропроизводителями следует отнести встречную проверку и метод взаимного контроля, где осуществляется исследование нескольких документов, отражающих одну и туже или взаимоувязанные операции.
Таким образом, существует множество разнообразных методов осуществления налогового контроля, но всетаки необходимо продолжать совершенствовать теоретико-методическое обеспечение приоритетных направлений контроля за исполнением налоговой обязанности сельскохозяйственными товаропроизводителями, учитывая при этом специфику данной отрасли, а именно сезонность производства, зависимость от погодного фактора, специализацию и особенности средств производства. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.
В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований.
На наш взгляд целесообразно выделить четыре фактора, потенциально воздействующих на масштабы налоговой задолженности в сельском хозяйстве, а именно: темп экономического роста; удельный вес убыточных предприятий в экономике; номинальная фискальная нагрузка на предприятия; масштаб экспортных операций.
Как мы уже отмечали выше, по нашему мнению, важнейшей особенностью сельскохозяйственного производства, которую должна учитывать налоговая система, но которую не учитывает ЕСХН, является сезонность производства и несовпадение по времени пиков осуществления затрат и получения доходов. Одним из принципов, сформулированным еще А. Смитом, является «принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика». Исходя из этого принципа, каждый налог из всей совокупности налогов должен взиматься в такое время и таким способом, которые предоставляют наибольшие удобства для налогоплательщика.
Именно эта особенность аграрного сектора и неадекватность налоговой системы приводят к неуклонному накоплению у сельхозпроизводителей долгов по штрафам и пенни, несмотря на их многократные списания и реструктуризации. Во всем мире налоги на сельское хозяйство уплачиваются в режиме индивидуальных подоходных налогов – по итогам года с рассрочкой внесения платежа в 3 месяца.

Ключевые слова: Налоговая обязанность, Сельскохозяйственные товаропроизводители, Налоговый контроль, Предварительный контроль, Текущий контроль, Последующий контроль, Камеральная проверка, Встречная проверка, Налоговая задолженность, ЕСХН

Библиография:
Барулин, С. В. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы / С. В. Барулин, Г.В. Жирова. // Финансы.-2010.-№10.-С. 32-36.
Боброва, Е. А. Теоретические аспекты специальных налоговых режимов / Е. А. Боброва, О. С. Чулкова. // Научные записки ОрелГИЭТ, 2010.-№1. – С. 193 – 197.
Ветрова, Н. М. Налоговое бюджетирование в сельскохозяйственных организациях [[Текст]] / М. Н. Ветрова // Бухучет в сельском хозяйстве. – Б. м. – 2012.-№1. – С. 34-38.
Внесены изменения в специальные налоговые режимы [[Текст]] // Экономика сельского хозяйства России. – Б.м. – 2012.-№8. – С.86 – 87.
Горина, Г. А. Специальные налоговые режимы [[Текст]] / Г. А. Горина, М. Е. Косов. – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 126 с.
Камалян, А. К. Оптимизация параметров развития производства и налогообложения в интегрированных формированиях АПК: монография / А. К. Камалян, А. С. Оробинский, И. В. Оробинская, Ю. Н. Парахин. – Воронеж: ФГОУ ВПО Воронежский ГАУ, 2010. – 203 с.
Касьянова, Г. Ю. Сельскохозяйственные товаропроизводители: особенности налогообложения / Г. Ю. Касьянова. – М: АБАК, 2011. – 172 с.
Косолапов, А. И. Обновленные спецрежимы [[Текст]] / А. И. Косолапов // Налоговая политика и практика. – 2012.-№7. – С. 32 – 35.
Налоговый кодекс РФ, часть первая [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 25.04.2013 г.) Справочно-правовая система Консультан-тПлюс.-М.: ЗАО «Консультант Плюс».-Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/
Налоговый кодекс РФ, часть вторая [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.04.2013 г.) Справочно-правовая система Консультан-тПлюс.-М.: ЗАО «Консультант Плюс».-Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/
Оробинская, И. В. Особенности и анализ применения различных режимов налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в России / И. В. Оробинская // Налоги и налогообложение. – Б.м. – 2013.-№2. – с. 85-95.
Оробинская, И. В. Изменение внешней и внутренней политики Российской Федерации в отношении сельхозтоваропроизводителей в условиях вступления в ВТО / И. В. Оробинская, А. В. Бурыка // Налоги и налогообложение. – Б.м. – 2012.-№9. – с. 30 – 33.
Пьянова, М. В. К вопросу о налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей / М. В. Пьянова // Налоги и налогообложение. – 2012. – №1. – с. 51 – 57.
Российский статистический ежегодник, 2012 [Электронный ресурс] / Федеральная служба государственной статистики (Росстат). – Режим доступа: http://www.gks.ru/
Специальные налоговые режимы: порядок применения с 2013 года [Текст] // Справочник экономиста. – Б.м. – 2012.-№10. – с. 115 – 125.
Специальные налоговые режимы: учебное пособие: для специальности 080107 «Налоги и налогообложение» / Воронеж. гос. аграр. ун-т; [сост.: О. В. Федорик, А. Г. Казьмин, И. В. Оробинская]. – Воронеж: ВГАУ, 2012. – 311 с.
http://nalog.ru/: [Электронный ресурс] Федеральная налоговая служба Российской Федерации.
http://www.minfin.ru/ru/: [Электронный ресурс] Министерство финансов Российской Федерации
Артамонова Л.Г. Принципы налогового контроля и контрольной работы налоговых органов: современные тенденции // Налоги и налогообложение. - 2011. - 8. - C. 5 - 11.
Вачугов И.В. Повышение эффективности налогового администрирования как важный фактор ограничения теневой экономики // Налоги и налогообложение. - 2013. - 10. - C. 782 - 790. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9571.
Овчинников Н.А. Административный контроль как способ обеспечения законности в служебной деятельности органов внутренних дел. // Административное и муниципальное право. - 2011. - 3. - C. 36 - 43.
Лагутин И.Б. Организационная основа российского бюджетного контроля: административно-правовое
обеспечение // Административное и муниципальное право. - 2012. - 9. - C. 49 - 53.
Васильев Р.И. Государственный контроль как функция управления. // Полицейская деятельность. - 2011. - 2. - C. 65 - 71.
Оробинская И.В. Методические рекомендации по оптимизации налогообложения горизонтально - интегрированных объединений АПК // Налоги и налогообложение. - 2013. - 10. - C. 730 - 741. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9729.
Балаева Д.А., Моргоева А.Х. Налоговое администрирование: взгляд в будущее // Налоги и налогообложение. - 2014. - 2. - C. 174 - 183. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.2.11361.

References (transliteration):
Barulin, S. V. Spetsial'nye nalogovye rezhimy: teoreticheskie i organizatsionnye osnovy / S. V. Barulin, G.V. Zhirova. // Finansy.-2010.-№10.-S. 32-36.
Bobrova, E. A. Teoreticheskie aspekty spetsial'nykh nalogovykh rezhimov / E. A. Bobrova, O. S. Chulkova. // Nauchnye zapiski OrelGIET, 2010.-№1. – S. 193 – 197.
Vetrova, N. M. Nalogovoe byudzhetirovanie v sel'skokhozyaystvennykh organizatsiyakh [[Tekst]] / M. N. Vetrova // Bukhuchet v sel'skom khozyaystve. – B. m. – 2012.-№1. – S. 34-38.
Vneseny izmeneniya v spetsial'nye nalogovye rezhimy [[Tekst]] // Ekonomika sel'skogo khozyaystva Rossii. – B.m. – 2012.-№8. – S.86 – 87.
Gorina, G. A. Spetsial'nye nalogovye rezhimy [[Tekst]] / G. A. Gorina, M. E. Kosov. – M: YuNITI-DANA, 2011. – 126 s.
Kamalyan, A. K. Optimizatsiya parametrov razvitiya proizvodstva i nalogooblozheniya v integrirovannykh formirovaniyakh APK: monografiya / A. K. Kamalyan, A. S. Orobinskiy, I. V. Orobinskaya, Yu. N. Parakhin. – Voronezh: FGOU VPO Voronezhskiy GAU, 2010. – 203 s.
Kas'yanova, G. Yu. Sel'skokhozyaystvennye tovaroproizvoditeli: osobennosti nalogooblozheniya / G. Yu. Kas'yanova. – M: ABAK, 2011. – 172 s.
Kosolapov, A. I. Obnovlennye spetsrezhimy [[Tekst]] / A. I. Kosolapov // Nalogovaya politika i praktika. – 2012.-№7. – S. 32 – 35.
Nalogovyy kodeks RF, chast' pervaya [Elektronnyy resurs]: Federal'nyy zakon ot 31.07.1998 № 146-FZ (red. ot 25.04.2013 g.) Spravochno-pravovaya sistema Konsul'tan-tPlyus.-M.: ZAO «Konsul'tant Plyus».-Rezhim dostupa: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/
Nalogovyy kodeks RF, chast' vtoraya [Elektronnyy resurs]: Federal'nyy zakon ot 05.08.2000 № 117-FZ (red. ot 25.04.2013 g.) Spravochno-pravovaya sistema Konsul'tan-tPlyus.-M.: ZAO «Konsul'tant Plyus».-Rezhim dostupa: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/
Orobinskaya, I. V. Osobennosti i analiz primeneniya razlichnykh rezhimov nalogooblozheniya dlya sel'skokhozyaystvennykh tovaroproizvoditeley v Rossii / I. V. Orobinskaya // Nalogi i nalogooblozhenie. – B.m. – 2013.-№2. – s. 85-95.
Orobinskaya, I. V. Izmenenie vneshney i vnutrenney politiki Rossiyskoy Federatsii v otnoshenii sel'khoztovaroproizvoditeley v usloviyakh vstupleniya v VTO / I. V. Orobinskaya, A. V. Buryka // Nalogi i nalogooblozhenie. – B.m. – 2012.-№9. – s. 30 – 33.
P'yanova, M. V. K voprosu o nalogooblozhenii sel'skokhozyaystvennykh tovaroproizvoditeley / M. V. P'yanova // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2012. – №1. – s. 51 – 57.
Rossiyskiy statisticheskiy ezhegodnik, 2012 [Elektronnyy resurs] / Federal'naya sluzhba gosudarstvennoy statistiki (Rosstat). – Rezhim dostupa: http://www.gks.ru/
Spetsial'nye nalogovye rezhimy: poryadok primeneniya s 2013 goda [Tekst] // Spravochnik ekonomista. – B.m. – 2012.-№10. – s. 115 – 125.
Spetsial'nye nalogovye rezhimy: uchebnoe posobie: dlya spetsial'nosti 080107 «Nalogi i nalogooblozhenie» / Voronezh. gos. agrar. un-t; [sost.: O. V. Fedorik, A. G. Kaz'min, I. V. Orobinskaya]. – Voronezh: VGAU, 2012. – 311 s.
http://nalog.ru/: [Elektronnyy resurs] Federal'naya nalogovaya sluzhba Rossiyskoy Federatsii.
http://www.minfin.ru/ru/: [Elektronnyy resurs] Ministerstvo finansov Rossiyskoy Federatsii
Artamonova L.G. Printsipy nalogovogo kontrolya i kontrol'noy raboty nalogovykh organov: sovremennye tendentsii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2011. - 8. - C. 5 - 11.
Vachugov I.V. Povyshenie effektivnosti nalogovogo administrirovaniya kak vazhnyy faktor ogranicheniya tenevoy ekonomiki // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 10. - C. 782 - 790. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9571.
Ovchinnikov N.A. Administrativnyy kontrol' kak sposob obespecheniya zakonnosti v sluzhebnoy deyatel'nosti organov vnutrennikh del. // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo. - 2011. - 3. - C. 36 - 43.
Lagutin I.B. Organizatsionnaya osnova rossiyskogo byudzhetnogo kontrolya: administrativno-pravovoe
obespechenie // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo. - 2012. - 9. - C. 49 - 53.
Vasil'ev R.I. Gosudarstvennyy kontrol' kak funktsiya upravleniya. // Politseyskaya deyatel'nost'. - 2011. - 2. - C. 65 - 71.
Orobinskaya I.V. Metodicheskie rekomendatsii po optimizatsii nalogooblozheniya gorizontal'no - integrirovannykh ob'edineniy APK // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 10. - C. 730 - 741. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9729.
Balaeva D.A., Morgoeva A.Kh. Nalogovoe administrirovanie: vzglyad v budushchee // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2014. - 2. - C. 174 - 183. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.2.11361.

Аннотация: В статье проведен сравнительный анализ и сделано уточнение дефиниций: внутренний контроль и внутренний аудит, внутренний налоговый контроль и государственный налоговый контроль; определены элементы и цели функционирования системы внутреннего налогового контроля в хозяйствующих субъектах. Анализ проводиться на основе российского и украинского законодательства. Автор также исследует зарубежные примеры правового регулирования и практики внутреннего аудита и контроля, их проведения в рамках хозяйственной деятельности предприятий. Проводиться анализ внутренних структур предприятий в компетенцию которых входит проведение внутреннего контроля и аудита. Для оценки эффективности применяемых контрольных процедур автором предложены специальные показатели и формы контрольных аналитических ведомостей, которые рекомендуется использовать сотрудниками службы внутреннего налогового контроля хозяйствующего субъекта. Результаты исследования могут быть использованы как в теоретических работах для обоснования терминологического аппарата внутреннего налогового контроля, так и в практической деятельности внутренних контролеров (внутренних аудиторов). Сделан вывод о том, что в успешная реализация фискальной политики государства в современных условиях невозможна без наличия у налогоплательщика эффективной системы внутреннего налогового контроля.

Ключевые слова: внутренний контроль, модель COSO, внутренний налоговый контроль, внутренний аудит, система внутреннего контроля, налоговый контроль, налоговый мониторинг, горизонтальный мониторинг, рабочие документы аудитора, минимизация налоговых рисков

Библиография:
Ассоциация аудита и контроля информационных систем: [сайт]. URL: http://www www.isgr.ru (дата обращения: 28.11.2014).
Аудит налогообложения предприятий: уч. пособ. / О. А. Петрик, Г. М. Давидов, О. Ю. Редько. – Киев: ДННУ «Академия финансового управления», 2012. 352 с.
Василенко А.А., Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Учет и аудит налогооблагаемых показателей. Ростов-на-Дону, 2009. 162 с.
Высотская А.Б. Налоговое планирование в управлении финансовой деятельностью предприятия // Налоги и налогообложение. 2012. № 2. С. 8-12.
Гостева М.А. Налоговый контроль как часть системы внутреннего контроля предприятия // Финансовый директор. 2008. № 3: [сайт]. URL: http://www.fd.ru/topic/30491.html (дата обращения: 29.11.2014).
Исследование текущего состояния и тенденций развития внутреннего аудита в России, 2013: [сайт]. URL: http://www.iia-ru.ru/files/documents_open/IIA%20and%20PwC%20survey_2013.pdf (дата обращения: 20.11.2014).
Малышкин А.И. Учет и аудит налогов в Украине: теория, методология, практика : монография / А. Малышкин. – Киев: ЦУЛ, 2013. 376 с.
Мамишев А.В. Внешнее оценивание системы внутреннего управлення и контроля бюджетной организации // Финансовый контроль. 2010. №7. С. 43-45.
Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита: Издание 2013 г. /пер. с англ.: [сайт]. URL: http://www.iia-ru.ru/files/documents_open/IIA%20survey_2013.pdf (дата обращения: 30.11.2014).
Международные стандарты контроля качества, аудита, учёта, предоставления достоверности и сопутствующих услуг: 2012 г. – Ч. І / пер. с англ. – Киев: Международная федерация бухгалтеров, Аудиторская палата Украины, 2010. 841 с.
Мишучкова Ю.Г. Организация системы внутреннего контроля // Аудитор.-№8. – 2012: [сайт]. URL: http://www.cfin.ru/management/practice/flour-grinding.shtml (дата обращения: 25.11.2014).
Положения национальной практики заданий по предоставлению достоверности «Задание о независимой проверке налоговой отчетности (задания налогового аудита)»: [сайт]. URL: http://www.apu.com.ua/content.php?c=show_bazar.php&lang=ukr (дата обращения: 26.11.2014).
Поролло Е.В. Организационно-методические аспекты развития налогового контроля // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2014. № 2. С. 115-120.
Пресс-релиз ФНС РФ от 25.12.2012г.: [сайт]. URL: www.nalog.ru (дата обращения: 29.11.2014).
Теремецкий В.И. Горизонтальный мониторинг – новый метод осуществления налогового контроля / В.И. Теремецкий // Форум права. 2012. № 1. С. 953–961: [сайт]. URL: http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/FP/2012-1/12tvizpk.pdf (дата обращения: 28.11.2014).
Хонгрен Ч.Т., Фостер Дж. Управленческий учёт.-СПб.: Питер, 2007.
Цепилова Е.С. Система контроля налоговых обязательств хозяйствующих субъектов: монография / Е.С. Цепилова. – М.: Вузовская книга, 2013. 160с.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.: Инфра-М, 2009.
COSO: [сайт]. URL: http://www.coso.org (дата обращения: 28.11.2014)
Internal control – Integrated framework: [сайт]. URL: http://www.coso.org/documents/COSO_Intro_online_000.pdf (дата обращения: 28.11.2014).
Антонова Е.В. Выбор методики определения налоговой
нагрузки и налоговое планирование
на предприятии // Налоги и налогообложение. - 2013. - 8. - C. 615 - 625. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.8048.
Акопджанова М.О. О введении в законодательство России о налогах и сборах института налогового мониторинга // Финансы и управление. - 2014. - 2. - C. 46 - 52. DOI: 10.7256/2409-7802.2014.2.13633. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_13633.html
О. А. Ногина Внешний и внутренний финансовый контроль в отношении формирования, распределения и использования средств бюджетов государственных
внебюджетных фондов // Финансовое право и управление. - 2013. - 2. - C. 46 - 59. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9881.

References (transliteration):
Assotsiatsiya audita i kontrolya informatsionnykh sistem: [sayt]. URL: http://www www.isgr.ru (data obrashcheniya: 28.11.2014).
Audit nalogooblozheniya predpriyatiy: uch. posob. / O. A. Petrik, G. M. Davidov, O. Yu. Red'ko. – Kiev: DNNU «Akademiya finansovogo upravleniya», 2012. 352 s.
Vasilenko A.A., Nesterenko N.A., Tsepilova E.S. Uchet i audit nalogooblagaemykh pokazateley. Rostov-na-Donu, 2009. 162 s.
Vysotskaya A.B. Nalogovoe planirovanie v upravlenii finansovoy deyatel'nost'yu predpriyatiya // Nalogi i nalogooblozhenie. 2012. № 2. S. 8-12.
Gosteva M.A. Nalogovyy kontrol' kak chast' sistemy vnutrennego kontrolya predpriyatiya // Finansovyy direktor. 2008. № 3: [sayt]. URL: http://www.fd.ru/topic/30491.html (data obrashcheniya: 29.11.2014).
Issledovanie tekushchego sostoyaniya i tendentsiy razvitiya vnutrennego audita v Rossii, 2013: [sayt]. URL: http://www.iia-ru.ru/files/documents_open/IIA%20and%20PwC%20survey_2013.pdf (data obrashcheniya: 20.11.2014).
Malyshkin A.I. Uchet i audit nalogov v Ukraine: teoriya, metodologiya, praktika : monografiya / A. Malyshkin. – Kiev: TsUL, 2013. 376 s.
Mamishev A.V. Vneshnee otsenivanie sistemy vnutrennego upravlennya i kontrolya byudzhetnoy organizatsii // Finansovyy kontrol'. 2010. №7. S. 43-45.
Mezhdunarodnye professional'nye standarty vnutrennego audita: Izdanie 2013 g. /per. s angl.: [sayt]. URL: http://www.iia-ru.ru/files/documents_open/IIA%20survey_2013.pdf (data obrashcheniya: 30.11.2014).
Mezhdunarodnye standarty kontrolya kachestva, audita, ucheta, predostavleniya dostovernosti i soputstvuyushchikh uslug: 2012 g. – Ch. І / per. s angl. – Kiev: Mezhdunarodnaya federatsiya bukhgalterov, Auditorskaya palata Ukrainy, 2010. 841 s.
Mishuchkova Yu.G. Organizatsiya sistemy vnutrennego kontrolya // Auditor.-№8. – 2012: [sayt]. URL: http://www.cfin.ru/management/practice/flour-grinding.shtml (data obrashcheniya: 25.11.2014).
Polozheniya natsional'noy praktiki zadaniy po predostavleniyu dostovernosti «Zadanie o nezavisimoy proverke nalogovoy otchetnosti (zadaniya nalogovogo audita)»: [sayt]. URL: http://www.apu.com.ua/content.php?c=show_bazar.php&lang=ukr (data obrashcheniya: 26.11.2014).
Porollo E.V. Organizatsionno-metodicheskie aspekty razvitiya nalogovogo kontrolya // Izvestiya Yugo-Zapadnogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: Ekonomika. Sotsiologiya. Menedzhment. 2014. № 2. S. 115-120.
Press-reliz FNS RF ot 25.12.2012g.: [sayt]. URL: www.nalog.ru (data obrashcheniya: 29.11.2014).
Teremetskiy V.I. Gorizontal'nyy monitoring – novyy metod osushchestvleniya nalogovogo kontrolya / V.I. Teremetskiy // Forum prava. 2012. № 1. S. 953–961: [sayt]. URL: http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/FP/2012-1/12tvizpk.pdf (data obrashcheniya: 28.11.2014).
Khongren Ch.T., Foster Dzh. Upravlencheskiy uchet.-SPb.: Piter, 2007.
Tsepilova E.S. Sistema kontrolya nalogovykh obyazatel'stv khozyaystvuyushchikh sub'ektov: monografiya / E.S. Tsepilova. – M.: Vuzovskaya kniga, 2013. 160s.
Sheremet A.D., Suyts V.P. Audit. – M.: Infra-M, 2009.
COSO: [sayt]. URL: http://www.coso.org (data obrashcheniya: 28.11.2014)
Internal control – Integrated framework: [sayt]. URL: http://www.coso.org/documents/COSO_Intro_online_000.pdf (data obrashcheniya: 28.11.2014).
Antonova E.V. Vybor metodiki opredeleniya nalogovoy
nagruzki i nalogovoe planirovanie
na predpriyatii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 8. - C. 615 - 625. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.8048.
Akopdzhanova M.O. O vvedenii v zakonodatel'stvo Rossii o nalogakh i sborakh instituta nalogovogo monitoringa // Finansy i upravlenie. - 2014. - 2. - C. 46 - 52. DOI: 10.7256/2409-7802.2014.2.13633. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_13633.html
O. A. Nogina Vneshniy i vnutrenniy finansovyy kontrol' v otnoshenii formirovaniya, raspredeleniya i ispol'zovaniya sredstv byudzhetov gosudarstvennykh
vnebyudzhetnykh fondov // Finansovoe pravo i upravlenie. - 2013. - 2. - C. 46 - 59. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9881.

Аннотация: Выездные налоговые проверки являются одной из действенных форм налогового контроля и призваны, в итоге, обеспечить результативность деятельности органов инспекции налоговой службы. Однако в последнее время собираемость налогов и сборов во многих районных инспекциях снижается и перед налоговыми органами все чаще встают вопросы повышения эффективности выездного контроля, с одной стороны путем выявления нарушений у налогоплательщиков и доначислений налоговых платежей в бюджет, с другой стороны снижение затрат на проведение таких проверок и оптимизации их соответствующих параметров. Все это побуждает необходимость модернизации принятых и действующих методик планирования выездных налоговых проверок. Монографическое исследование, ретроспективный анализ, практический опыт, метод экспертных оценок, методы экономического, эконометрического и экономико-математического анализа. Обобщены правовые аспекты налогового контроля, показано значение выездных налоговых проверок как основной формы налогового контроля, проведена оценка и анализ эффективности выездных налоговых проверок в ИФНС районного масштаба г. Пензы, выявлена зависимость показателей результативности налогового контроля от количества выездных налоговых проверок, проведена диагностика стратегии налогового органа и определены ее оптимальные критерии, получена модель оптимизации выездных налоговых проверок с позиции получения максимальной финансовой выгоды.

Ключевые слова: налоговый контроль, выездные налоговые проверки, диагностика, аналитика, моделирование выездных проверок, планирование, оптимизация, налоговая инспекция, дополнительные начисления, налоги и сборы

Контактная информация: Келейникова Светлана Викторовна, 430000, Россия, г. Саранск, ул. Транспортная, 17.

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014)
Самыгин Д.Ю. Моделирование выездных налоговых проверок в районной инспекции федеральной налоговой службы по Пензенской области / Д.Ю. Самыгин, А.А. Бикинева // Модели, системы, сети в экономике, технике, природе и обществе. – 2012. – № 2(3). – С. 55–60.
Тулемисов, Х. М. Инструментальные средства поддержки процесса планирования выездных налоговых проверок [Текст]: автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук :08.00.13 / Х. М. Тулемисов.-М., 2010.-25 с.
Оробинская И.В. Методические рекомендации по оптимизации налогообложения горизонтально - интегрированных объединений АПК // Налоги и налогообложение. - 2013. - 10. - C. 730 - 741. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9729.
Р. В. Удалов Применение аналитических инструментов
при осуществлении налогового контроля
(предпроверочный анализ) // Налоги и налогообложение. - 2012. - 5. - C. 33 - 37.
Г.С. Айтхожина Методическое обеспечение оценки
результативности и эффективности
планирования налоговой проверки // Налоги и налогообложение. - 2012. - 7. - C. 42 - 50.
А. Б. Высотская Налоговое планирование в управлении
финансовой деятельностью предприятия // Налоги и налогообложение. - 2012. - 2. - C. 8 - 12.

References (transliteration):
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' pervaya)ot 31.07.1998 N 146-FZ (red. ot 28.06.2014)
Samygin D.Yu. Modelirovanie vyezdnykh nalogovykh proverok v rayonnoy inspektsii federal'noy nalogovoy sluzhby po Penzenskoy oblasti / D.Yu. Samygin, A.A. Bikineva // Modeli, sistemy, seti v ekonomike, tekhnike, prirode i obshchestve. – 2012. – № 2(3). – S. 55–60.
Tulemisov, Kh. M. Instrumental'nye sredstva podderzhki protsessa planirovaniya vyezdnykh nalogovykh proverok [Tekst]: avtoreferat dissertatsii na soiskanie uchenoy stepeni kand. ekon. nauk :08.00.13 / Kh. M. Tulemisov.-M., 2010.-25 s.
Orobinskaya I.V. Metodicheskie rekomendatsii po optimizatsii nalogooblozheniya gorizontal'no - integrirovannykh ob'edineniy APK // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 10. - C. 730 - 741. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9729.
R. V. Udalov Primenenie analiticheskikh instrumentov
pri osushchestvlenii nalogovogo kontrolya
(predproverochnyy analiz) // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 5. - C. 33 - 37.
G.S. Aytkhozhina Metodicheskoe obespechenie otsenki
rezul'tativnosti i effektivnosti
planirovaniya nalogovoy proverki // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 7. - C. 42 - 50.
A. B. Vysotskaya Nalogovoe planirovanie v upravlenii
finansovoy deyatel'nost'yu predpriyatiya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 2. - C. 8 - 12.

Аннотация: Предметом настоящего исследования является взаимосвязь налоговых рисков и параметров финансового состояния хозяйствующих субъектов отрасли газоснабжения, а также собственно налоговые риски газоснабжающих организаций и методология их оценки. В качестве цели работы рассматривается разработка методики установления рискового статуса налогоплательщиков сферы газоснабжения. Применение «Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок», установленных Приказом ФНС РФ от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@ в рамках налогового контроля деятельности крупнейших налогоплательщиков без учёта отраслевой специфики функционирования организаций не обеспечивает достоверности результатов установления уровня агрегированного налогового риска. Методологической основой исследования является диалектико-материалистический метод познания объективной действительности и основанные на нем общенаучные и частнонаучные методы: сравнение, синтез, анализ, дедукция, индукция. В статье представлен ряд финансовых коэффициентов, значение которых предлагается использовать в качестве индикаторов степени благонадёжности компаний отрасли газоснабжения как налогоплательщиков. Приведённые в статье результаты расчёта данных показателей для группы организаций, функционирующих на территории Центрального федерального округа, Западной Сибири и Дальнего Востока, являются обоснованием для вывода, согласно которому оценка налогового риска газоснабжающих компаний посредством сравнения фактических величин финансовых коэффициентов со средним значением таковых для сектора экономики, включающего производство и распределение газа, воды и электроэнергии (равно как и для отрасли газоснабжения), несостоятельно. Установление нормативов параметров финансового состояния хозяйствующих субъектов в качестве критериев допустимого уровня налогового риска целесообразно только в рамках различных подотраслей сферы газоснабжения. Объективное определение рискового статуса налогоплательщика отрасли подразумевает сопоставление его финансовых показателей со средним значением соответствующих коэффициентов для газораспределительных организаций или для юридических лиц, осуществляющих магистральную транспортировку природного газа.

Ключевые слова: газоснабжение, налоговый риск, финансовые коэффициенты, первоначальная стоимость газопровода, инвестиционная активность, рентабельность, финансовая устойчивость организации, оборачиваемость активов, отложенные налоговые обязательства, налоговая нагрузка

Контактная информация: Ансимова Евгения Петровна, 680035, Россия, г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134.

Библиография:
Пласкова Н. С. Теория и практика стратегического экономического анализа результативности бизнеса : монография. М. : МАКС Пресс, 2007. 368 с.
Омскоблгаз : [сайт]. URL: http://www.eomsk.ru/ (дата обращения: 15.09.2012).
Ковалёв В. В. Курс финансового менеджмента : учебник. М. : Проспект, 2009. 480 с.
Дальтрансгаз: [сайт]. URL: http://www.daltransgas.ru/ (дата обращения: 08.08.2013).
Гневашева В. А. Прогнозирование экономики : понятия и история // Знание. Понимание. Умение. 2005. № 2. С. 141-144.
Географический энциклопедический словарь : географические названия / под ред. А. Ф. Трёшникова. 2-е изд., доп. М. : Советская энциклопедия, 1989. 592 с.
Газпром : [сайт]. URL: http://www.gazprom.ru/ about/production/gasification/ (дата обращения: 26.12.2012).
С. 64-67. 6. Газовые сети и газохранилища : учеб. пособ. / под ред. Ю. Д. Знаменкова. Тюмень : Вектор Бук, 2004. 208 с.
Виноградова О. Газификация всей России? // Нефтегазовая Вертикаль. 2012. №
Владимироблгаз : [сайт]. URL: http://www.vladoblgaz.ru/ (дата обращения: 23.09.2012).
Владимироблгаз : [сайт]. URL: http://www.vladoblgaz.ru/ (дата обращения: 10.08.2010).
Васин С. М., Шутов В. С. Управление рисками на предприятии : учеб. пособ. М. : КНОРУС, 2010. 304 с.
Банк В. Р., Банк С. В., Тараскина А. В. Финансовый анализ : учеб. пособ. М. : Проспект, 2009. 352 с.
Федеральная налоговая служба РФ : [сайт]. URL: http://www.nalog.ru/ (дата обращения: 08.08.2013).
Хабаровсккрайгаз : [сайт]. URL: http://www.kgas.kht.ru/ (дата обращения: 17.10.2013).

References (transliteration):
Plaskova N. S. Teoriya i praktika strategicheskogo ekonomicheskogo analiza rezul'tativnosti biznesa : monografiya. M. : MAKS Press, 2007. 368 s.
Omskoblgaz : [sayt]. URL: http://www.eomsk.ru/ (data obrashcheniya: 15.09.2012).
Kovalev V. V. Kurs finansovogo menedzhmenta : uchebnik. M. : Prospekt, 2009. 480 s.
Dal'transgaz: [sayt]. URL: http://www.daltransgas.ru/ (data obrashcheniya: 08.08.2013).
Gnevasheva V. A. Prognozirovanie ekonomiki : ponyatiya i istoriya // Znanie. Ponimanie. Umenie. 2005. № 2. S. 141-144.
Geograficheskiy entsiklopedicheskiy slovar' : geograficheskie nazvaniya / pod red. A. F. Treshnikova. 2-e izd., dop. M. : Sovetskaya entsiklopediya, 1989. 592 s.
Gazprom : [sayt]. URL: http://www.gazprom.ru/ about/production/gasification/ (data obrashcheniya: 26.12.2012).
S. 64-67. 6. Gazovye seti i gazokhranilishcha : ucheb. posob. / pod red. Yu. D. Znamenkova. Tyumen' : Vektor Buk, 2004. 208 s.
Vinogradova O. Gazifikatsiya vsey Rossii? // Neftegazovaya Vertikal'. 2012. №
Vladimiroblgaz : [sayt]. URL: http://www.vladoblgaz.ru/ (data obrashcheniya: 23.09.2012).
Vladimiroblgaz : [sayt]. URL: http://www.vladoblgaz.ru/ (data obrashcheniya: 10.08.2010).
Vasin S. M., Shutov V. S. Upravlenie riskami na predpriyatii : ucheb. posob. M. : KNORUS, 2010. 304 s.
Bank V. R., Bank S. V., Taraskina A. V. Finansovyy analiz : ucheb. posob. M. : Prospekt, 2009. 352 s.
Federal'naya nalogovaya sluzhba RF : [sayt]. URL: http://www.nalog.ru/ (data obrashcheniya: 08.08.2013).
Khabarovskkraygaz : [sayt]. URL: http://www.kgas.kht.ru/ (data obrashcheniya: 17.10.2013).

Аннотация: Выездную налоговую проверку можно условно разделить на 2 части. Первая часть проходит в стенах офиса, когда проверяющие ищут (и чаще всего находят) налоговые правонарушения, вторая начинается после того, как они уходят: акт, разногласия, решение и т.п. Применяя к процессу налоговой проверки закон Парето или принцип 80/20, который гласит, что небольшая доля прилагаемых усилий отвечает за большую долю результатов, понимаем, что первая часть, отнимая у нас 80% сил, времени и нервов, даст только 20% результата, и гораздо большее внимание надо оказывать именно второй части, работе с налоговыми органами по спорным вопросам.

Ключевые слова: Налоги и налообложение, стратегия, проверка, налоговая, налоговики, документы, Минфин, кодекс, суды, организация

Контактная информация: Харитонова Елена Михайловна, 109147, Москва, ул. Марксистская, дом 34

Аннотация: Рассмотрена проблематика оценки результатов планирования в системе подготовки выездного налогового контроля, которая до настоящего времени игнорируется в действующих условиях планирования налоговых проверок. Раскрыта недостаточная теоретическая и практическая разработка вопроса, обоснованы значение и необходимость оценки как инструмента саморазвития системы планирования. Обобщены требования к формированию системы индикативных ключевых показателей результативности и эффективности планирования налоговых проверок и сложившаяся практика. Предложена и аргументирована авторская методика оценки, направленная на получение достаточно обоснованных, объективных результатов оценки качества постановки дел по планированию налоговых проверок и выявлению внутренних резервов дальнейшего совершенствования системы планирования. Раскрыты области ее применения на различных уровнях планирования налогового контроля.

Ключевые слова: налоговый контроль, налоговые проверки, система планирования, методика оценки результативности.

Библиография:
1. Алиев Г.Х. Налоговый контроль и оценка его эффективности на современном этапе. – Махачка ла: Наука плюс, 2006. 102 с.
2. Ануфриева Е.М. Организация и эффективность деятельности органов налогового контроля по выявлению и пресечению уклонений от уплаты налогов: дис. ... канд. экон. наук. – Пенза, 2009. 179 с.
3. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. Учебное пособие. – М.: Изд-во: Омега-Л, 2007. 272 с.
4. Дадашев А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации : учебное пособие / А.З. Дадашев, И.Р. Пайзулаев. – М. : КНОРУС, 2012. 126 с.
5. Джамурзаев Ю.Д. Методические подходы к организации деятельности налоговых органов в целях повышения эффективности налогового администрирования: монография / Ю.Д. Джамурзаев; под ред. А.Б. Паскачева и Г.Н. Хубаева. – Ростов-на-Дону, 2009. 347 с.
6. Иванова Е.В. Об оценке эффективности налогового контроля // Финансы. 2008. №1. С. 76–77.
7. Иванова Е.В. Совершенствование методики оценки эффективности налогового контроля : дис. ... канд. экон. наук. – Москва, 2008. 219 с.
8. Карташова Г.Н. К вопросу о разработке методики оценки эффективности работы налоговых органов // Налоговый вестник. 1999. № 11. С. 12-15.
9. Куницын Д.В. и др. Методики оценки эффективности деятельности налоговых органов: виды, особенности, проблемы использования и пути совершенствования // Сибирская Финансовая школа. 2004. № 3. С. 69–72.
10. Наздрачев Р.Б. Организация контрольной работы налоговых органов как элемент управления налогообложением // Алтайский экономикоюридический институт: [сайт]. URL: http://aeli. altai.ru/nauka/sbornik/2000/ nasdrachev.html (дата обращения: 07.02.2012).
11. Падилья Сароса Л.Эффективный инструмент бюджетного планирования // Бюджет.ru: [сайт]. URL: http://bujet.ru/article/45755.php (дата обращения: 11.09.2012)
12. Попонова Н.А . Об особенностях налогового контроля в развитых странах // Вопросы теории и практики современного налогообложения: сборник научных статей преподавателей кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ / под ред. проф. Л.И. Гончаренко. М.: ФА, 2004. 376 с. С. 252-260.
13. Проект постановления Правительства РФ «Об утверждении Правил установления показателей результативности профессиональной служебной деятельности федеральных государственных гражданских служащих, оплата труда которых производится в особом порядке, и методики оценки результатов профессиональной служебной деятельности федеральных государственных гражданских служащих, оплата труда которых производится в особом порядке» (п.3 Приложения) // Российская газета. 31 октября 2011.
14. Самые удобные налоговые системы в мире // РБК.Рейтинг : [сайт]. URL: http://rating.rbc.ru/ article.shtml?2009/11/27/32632672 (дата обращения: 17.04.2012).
15. Утeнин В.В. Ключевые показатели эффективности (KPI) и практическая система мотивации персонала // Элитариум: Центр дистанционного образования: [сайт]. URL: http://www.elitarium.ru (дата обращения: 08.10.2011).

References (transliteration):
1. Aliev G.Kh. Nalogovyy kontrol' i otsenka ego effektivnosti na sovremennom etape. – Makhachka la: Nauka plyus, 2006. 102 s.
2. Anufrieva E.M. Organizatsiya i effektivnost' deyatel'nosti organov nalogovogo kontrolya po vyyavleniyu i presecheniyu ukloneniy ot uplaty nalogov: dis. ... kand. ekon. nauk. – Penza, 2009. 179 s.
3. Barulin S.V., Ermakova E.A., Stepanenko V.V. Nalogovyy menedzhment. Uchebnoe posobie. – M.: Izd-vo: Omega-L, 2007. 272 s.
4. Dadashev A.Z. Nalogovyy kontrol' v Rossiyskoy Federatsii : uchebnoe posobie / A.Z. Dadashev, I.R. Payzulaev. – M. : KNORUS, 2012. 126 s.
5. Dzhamurzaev Yu.D. Metodicheskie podkhody k organizatsii deyatel'nosti nalogovykh organov v tselyakh povysheniya effektivnosti nalogovogo administrirovaniya: monografiya / Yu.D. Dzhamurzaev; pod red. A.B. Paskacheva i G.N. Khubaeva. – Rostov-na-Donu, 2009. 347 s.
6. Ivanova E.V. Ob otsenke effektivnosti nalogovogo kontrolya // Finansy. 2008. №1. S. 76–77.
7. Ivanova E.V. Sovershenstvovanie metodiki otsenki effektivnosti nalogovogo kontrolya : dis. ... kand. ekon. nauk. – Moskva, 2008. 219 s.
8. Kartashova G.N. K voprosu o razrabotke metodiki otsenki effektivnosti raboty nalogovykh organov // Nalogovyy vestnik. 1999. № 11. S. 12-15.
9. Kunitsyn D.V. i dr. Metodiki otsenki effektivnosti deyatel'nosti nalogovykh organov: vidy, osobennosti, problemy ispol'zovaniya i puti sovershenstvovaniya // Sibirskaya Finansovaya shkola. 2004. № 3. S. 69–72.
10. Nazdrachev R.B. Organizatsiya kontrol'noy raboty nalogovykh organov kak element upravleniya nalogooblozheniem // Altayskiy ekonomikoyuridicheskiy institut: [sayt]. URL: http://aeli. altai.ru/nauka/sbornik/2000/ nasdrachev.html (data obrashcheniya: 07.02.2012).
11. Padil'ya Sarosa L.Effektivnyy instrument byudzhetnogo planirovaniya // Byudzhet.ru: [sayt]. URL: http://bujet.ru/article/45755.php (data obrashcheniya: 11.09.2012)
12. Poponova N.A . Ob osobennostyakh nalogovogo kontrolya v razvitykh stranakh // Voprosy teorii i praktiki sovremennogo nalogooblozheniya: sbornik nauchnykh statey prepodavateley kafedry «Nalogi i nalogooblozhenie» Finansovoy akademii pri Pravitel'stve RF / pod red. prof. L.I. Goncharenko. M.: FA, 2004. 376 s. S. 252-260.
13. Proekt postanovleniya Pravitel'stva RF «Ob utverzhdenii Pravil ustanovleniya pokazateley rezul'tativnosti professional'noy sluzhebnoy deyatel'nosti federal'nykh gosudarstvennykh grazhdanskikh sluzhashchikh, oplata truda kotorykh proizvoditsya v osobom poryadke, i metodiki otsenki rezul'tatov professional'noy sluzhebnoy deyatel'nosti federal'nykh gosudarstvennykh grazhdanskikh sluzhashchikh, oplata truda kotorykh proizvoditsya v osobom poryadke» (p.3 Prilozheniya) // Rossiyskaya gazeta. 31 oktyabrya 2011.
14. Samye udobnye nalogovye sistemy v mire // RBK.Reyting : [sayt]. URL: http://rating.rbc.ru/ article.shtml?2009/11/27/32632672 (data obrashcheniya: 17.04.2012).
15. Utenin V.V. Klyuchevye pokazateli effektivnosti (KPI) i prakticheskaya sistema motivatsii personala // Elitarium: Tsentr distantsionnogo obrazovaniya: [sayt]. URL: http://www.elitarium.ru (data obrashcheniya: 08.10.2011).

Аннотация: Реализация прав налоговых органов в рамках выездной налоговой проверки приводит нивелированию прав налогоплательщика – физического лица. Назначение и проведение выездной проверки не только нарушает права физических лиц установленные Конституцией РФ и Налоговым Кодексом РФ, но и отсутствует законный характер и цель в ее проведении. Проведение в отношении физического лица выездной проверки без дополнительных (специальных для этой проверки) правомочий превращает ее в повторную камеральную проверку. Кроме того, статус «выездной» дает возможность принять админис- тративным органом юрисдикционного акта на преодоление судебного акта вынесенного по результатам рассмотрения спора по камеральной проверке. (На данный момент Конституционный суд рассматривает материалы по данному вопросу).

Ключевые слова: юриспруденция, налоги, налогообложение, выездная, налоговая, проверка, отношении, физических, лиц, незаконна.

Аннотация: Автор описывает правовое и организационное обеспечение взаимодействия органов внутренних дел и федеральной налоговой службы в сфере противодействия налоговым правонарушениям и преступлениям.
Ключевые слова для статьи: налог, ФНС, ОВД, правонарушение, преступление, взаимодействие, проверка, милиция, ОРД.

Контактная информация: Семенов Александр Сергеевич, s.alexander.s@mail.ru

Аннотация: Профессиональные оценщики становятся незаменимыми в работе налоговых органов при определении рыночной цены товара (работ, услуг). Настоящая статья, обращает внимание на возможное изменение в механизме доказывания налоговым органом рыночных цен при реализации (товара, работ, услуг) в ходе проведения контрольных мероприятий. Выводы, которые делает автор достаточны просты «налоговые органы при определении рыночной цены товара (работ, услуг) не будет самостоятельно определять рыночную цену механизмами, закрепленными в статьи 40 Налогового кодекса РФ, а будут обращаться к оценщикам».
Ключевые слова для статьи: ФНС, проверка, оценщик, цена, товар, принцип, контроль, спор, суд, арбитраж.

Контактная информация: Итальянкин Дмитрий Сергеевич, italy-d@mail.ru

Аннотация: В статье приводятся характерные черты компаний международного бизнеса. Представлен обзор существующих подходов к пониманию прав налоговых органов в сфере контроля сделок налогоплательщиков, а также различных принципов определения рыночных цен. Автор делает вывод, что определение прибыли «обычной для данной сферы деятельности» (прибыли по отрасли) не характерно для рыночной экономики и в современных условиях узнать его практически невозможно.
Ключевые слова для статьи: ФНС, проверка, оффшор, цена, прибыль, принцип, контроль, спор, суд, арбитраж.

Контактная информация: Митрофанов Роман Алексеевич, ramitr@rambler.ru

Аннотация: По мнению автора, эффективная борьба с фирмами-«однодневками» возможна лишь при тесном взаимодействии контролирующих органов. Только в этом случае своевременно удастся раскрыть даже самые сложные и запутанные схемы уклонения от уплаты налогов. При этом такого рода мероприятия фактически не требуют дополнительного финансирования, а эффект от их реализации не заставит себя долго ждать.

Ключевые слова: милиция, МВД, ФНС, однодневки, контроль, преступление, правонарушение, уклонение, налог, взаимодействие

Контактная информация: Семёнов Александр Сергеевич, s.alexander.s@mail.ru

Аннотация: Автором обоснован переход к перспективному годовому планированию выездных налоговых проверок налогоплательщиков. Подробно раскрыты этапы проведения перспективного планирования, включая уровни анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Показаны преимущества перспективного планирования выездных налоговых проверок.
Ключевые слова для статьи: планирование, налоговые проверки, выездные проверки, перспективное планирование, налоговые органы, анализ, отчёт, методика, отчётность.

Контактная информация: Васюченкова Людмила Владимировна, lu4027@mail.ru

Аннотация: В статье рассмотрены вопросы организации аналитической работы налоговых органов: состав и структура аналитических записок, формируемых налоговыми органами, содержание их основных разделов. Проанализированы основные проблемы, возникающие в ходе аналитической работ, и предложены пути их решения.
Ключевые слова для статьи: налоговые проверки, анализ, налоговые органы, отчёт, методика, отчётность.

Контактная информация: Кириллова Светлана Серафимовна, sv_kirillova@mail.ru

Аннотация: Автор считает, что не все налоговые риски возникают из действий налогоплательщиков. В качестве примера такой ситуации называется возникновение налоговых рисков у налогоплательщиков в связи с применением налоговыми органами в своей работе критериев для самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для провидения выездной налоговой проверки. Выделены критерии, влекущие наибольшие налоговые риски для налогоплательщика и анализирует их содержание. Также автором предлагается комплекс мер безопасности по снижению налоговых рисков.

Ключевые слова: налоговая проверка, налоговые риски, планирование, критерии, налоговые схемы, налоговый контроль

Контактная информация: Минеева Гузель Илгизаровна, nn@fa.ru

Аннотация: ФНС России впервые разработана общедоступная Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, которая утверждена Приказом ФНС России в мае 2007 г. Теперь налогоплательщики самостоятельно могут оценивать налоговые риски по общедоступным критериям. Тем самым представители налоговой администрации предоставляет налогоплательщику шанс самостоятельно исправить негативные показатели и избежать тем самым налоговых рисков. При этом автор обращает внимание, что увеличение налоговых рисков связано не только с применением налогоплательщиками отраженных в критериях незаконных схем оптимизации налогообложения, но и имеющим место вариативным толкованием действующего налогового законодательства.

Ключевые слова: налоговая проверка, налоговые риски, планирование, критерии, налоговые схемы, налоговый контроль

Контактная информация: Коршунова Марина Викторовна, nn@fa.ru