Аннотация: Усиливающееся санкционное давление в отношении отечественной экономики позволило определить цель настоящего исследования: анализ современных тенденций взаимодействия российских организаций с иностранными контрагентами в части гражданского и налогового права. Для достижения поставленной цели потребовалось решение комплекса задач, обеспечивающих всестороннее изучение проблемы как с теоретической, так и с практической точки зрения. В качестве объекта исследования выступают экономические отношения, складывающиеся в процессе взаимодействия российских организаций с иностранными компаниями. Предметом исследования являются экономические последствия неисполнения договорных обязательств в соответствии с положениями гражданского и налогового законодательства. Центральное место в работе занимает анализ современных тенденций и направлений судебной практики в условиях усиливающегося санкционного давления в части неисполнения иностранными контрагентами договорных обязательств перед российскими организациями. В работе использованы общенаучные методы исследования: анализ и синтез, дедукция и индукция, обобщение, описание. Кроме того, были использованы следующие частно научные методы: графический и табличный метод представления исследуемых данных, метод Дельфи. Новизна исследования состоит в выявлении дискриминационного характера налогообложения отечественных организаций в части применения положений статьи 271 Налогового Кодекса Российской Федерации. Актуальность затрагиваемой темы не вызывает сомнений ввиду того, что значительное санкционное давление стран Запада требует от государства принятия конкретных мер, обеспечивающих защиту интересов российских компаний. Полученные результаты исследования легли в основу разработки предложений в рамках совершенствования механизма признания дохода в форме судебных неустоек. Основные результаты исследования представлены в виде разработанных механизмов совершенствования порядка признания дохода в форме судебных неустоек в соответствии со статьей 271 Налогового кодекса Российской Федерации.
Научная работа может представлять интерес для широкого круга пользователей ввиду детального рассмотрения затрагиваемой проблемы через призму гражданского и налогового законодательства.

Ключевые слова: международные санкции, экономические ограничения, договорные обязательства, судебная неустойка, астрент, налог на прибыль, порядок признания доходов, метод начисления, внереализационные доходы, налоговое законодательство

Библиография:
Богатый И. «Послесудебные» санкции за нарушение договорных обязательств: рекомендации по учету от Минфина // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. 2019. № 11. С. 1-5.
Палько Е. А. Особенности налогообложения неустойки по договору // Бухгалтер Крыма. 2022. № 3. С. 2-7.
Шумилов В. М. Трансформация глобального экономического правопорядка в условиях формирования многополярного мироустройства // Российский внешнеэкономический вестник. 2023. № 5. С. 9-16.
Скороходова В. П. Влияние западных санкций на социально-экономическое положение России и ее отдельных регионов // Гуманитарий Юга России. 2023. № 4. С. 200-214.
Мохов А. А. Влияние санкционных режимов на цивилистический процесс // Вестник гражданского процесса. 2016. № 6. С. 33-39.
Толочко О. Н. К вопросу о правовом регулировании современных международных экономических отношений // Вестник юридического факультета Южного федерального университета. 2015. № 1. С. 66-73.
Schott J.J. (2023). Economic Sanctio

Аннотация: Статья посвящена анализу ФНС и ее территориальных подразделений как объектов общественного контроля в РФ. В работе обосновывается роль и место института общественного контроля в системе юридических гарантий реализации, охраны и защиты конституционных принципов народовластия и участия граждан России в управлении делами государства. Особое место в системе объектов общественного контроля в РФ занимает Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения. Однако, организация и осуществление мероприятий общественного контроля в отношении вышеназванных объектов связаны с многочисленными проблемами, обусловленными: отсутствием закрепления данного института гражданского общества в Конституции России, а также законодательстве, регулирующем деятельность налоговых органов власти; слабыми полномочиями субъектов общественного контроля, недостаточным использованием ими современных информационно-коммуникационных технологий; не разработанностью специальных форм, методов и видов мероприятий общественного контроля в отношении вышеназванных его объектов; слабым использованием советского и зарубежного опыта контроля гражданского общества за аппаратом власти.  В работе использован ряд методов научного исследования, в частности: сравнительно-правовой; историко-правовой; статистический; социологический; формально-логический; метод анализа конкретных практических ситуаций. Авторами разработана и обоснована система мероприятий по разрешению проблем, связанных с организацией и осуществлением общественного контроля в отношении Федеральной налоговой службы России и ее территориальных подразделений, путем: инкорпорирования института общественного контроля в Основной закон страны, а также законодательство, регулирующее организацию и деятельность налоговых органов власти; разработки специфических особенностей реализации данного института гражданского общества применительно к деятельности, актам и решениям налоговых органов власти в научной литературе и подзаконных нормативно-правовых актах об общественном контроле с использованием положительного советского и зарубежного опыта функционирования институтов гражданского общества; разработки и внедрения комплексных Федеральных программ развития организационно-методической и технологической базы субъектов общественного контроля с одновременным расширением их полномочий.

Ключевые слова: ФНС России, объект, общественный контроль, Российская Федерация, народовластие, налоги, сборы, эффективность, оптимизация, законность

Библиография:
Рыболовлева, Н. С. О роли институтов гражданского общества в осуществлении общественного контроля за органами государственной власти // Право и государство: теория и практика. 2021. № 3 (195). С. 238-241.
Калачиков, И. С., Степанова, А. А. Сущность общественного контроля за деятельностью органов государственной власти // Научный аспект. 2019. Т. 4. № 2. С. 434-439.
Иванов И. В. Доверие к публичной власти в условиях цифровизации общественных отношений: проблемы и их решения // Юридическое образование и наука. 2023. № 10. С. 10-12.
Емельянов, А. С. Налогообложение и цифровизация общественных отношений: формирование правовой основы // Законы России: опыт, анализ, практика. 2018. № 12. С. 17-26.
Григорьев, А. А., Корнилов, А. Р. Развитие правового регулирования контроля гражданского общества за осуществлением государственной власти // Юридическая наука. 2023. № 3. С. 4-6.
Гончаров, В. В., Грищенко, О. В., Петренко, Е. Г., Спектор, Л. А., Чешин, А. В. Цифровые технологии как инструмент повышения эко

Аннотация: В настоящей статье автором освещены законодательные изменения 2016-го года, связанные с характером исполнения налоговой обязанности. С учетом многих доктринальных позиций приводятся как преимущества, так и правовые проблемы, касающиеся механизма уплаты налога иным лицом. Целью настоящего исследования является оценка необходимости и эффективности допущения законодателем неличного исполнения налоговой обязанности. В заключении автор приходит к выводу о необходимости принятия различных мер, способствующих нивелированию рисков, связанных с неличным исполнением налоговой обязанности. При написании статьи использовались такие методы как: теоретико-прогностический, формально-юридический, системно-структурный и метод правового моделирования. Новизна данной статьи заключается в том, что она предоставляет обширный анализ исследования неличного исполнения налоговой обязанности, обращая внимание на его преимущества и недостатки как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов. Также аспектом новизны статьи являются предложенные автором меры, направленные на оптимизацию процесса неличного исполнения налоговой обязанности. Основной вывод статьи заключается в том, что до настоящего момента не существует единого правового средства для возврата ошибочно уплаченных налоговых платежей в случае, когда уплата осуществляется третьим лицом. Автор делает акцент на неотложной необходимости дальнейшей работы законодателя в этом направлении, чтобы усовершенствовать правовой механизм налогообложения в этой части, а также обеспечить защиту интересов налогоплательщиков.

Ключевые слова: налоговая обязанность, налогообложение, платежный документ, иное лицо, возврат налога, зачет налога, налоговый платеж, правовые средства, взаиморасчет, налоговая реформа

Библиография:
Ядрихинский С.А. Надлежащее исполнение налоговой обязанности как законный интерес налогоплательщика // Вестник Омского университета. Серия: Право. 2020. Т. 17. № 3. С. 36-46.
Попов В.В., Тришина Е.Г. О разъяснениях Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы по вопросу уплаты налога иными лицами в бюджет // Вестник Саратовской государственной юридической академии. 2020. № 1 (132). С. 207-212.
Педерсен И.А. Характеристика налоговой обязанности и ее исполнение // Вестник Донбасской юридической академии. Юридические науки. 2018. № 5. С. 71-79.
Поляков В.А. Исполнение налоговой обязанность третьим лицом // Colloquium-Journal. 2019. № 10-10 (34). С. 61-67.
Лютова О.И. Налоговая обязанность как институт налогового права / Под общ. ред. Лютовой О.И. М.: Инфотропик, 2023.
Лоншаков К.В. Новеллы исполнения налоговой обязанности // V Лужские научные чтения. Современное научное знание: теория и практика. Луга: Ленинградский государственный университет им. А.С. Пушкина, 2017. С. 262-268.
Лебе

Аннотация: Правоприменительная деятельность налоговых органов неразрывно связана с установлением фактических обстоятельств, которые служат основанием для правильной квалификации действия или бездействия, имеющих признаки налогового правонарушения, а также для принятия индивидуальных правоприменительных актов.
Выявление обстоятельств производится как в ходе применения мер принудительного взыскания задолженности, в ходе проведения налоговых проверок и привлечения налогоплательщиков к ответственности.
Обстоятельства, подлежащие установлению и доказыванию, позволяют установить юридически значимые условия для применения норм права.
Следовательно, законность и обоснованность правоприменительного акта зависит от полноты установления фактических обстоятельств, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.    В результате проведенного исследования автором сделан вывод о наличии существенных различий между обстоятельствами, подлежащими доказыванию в налоговом процессе. Так, обстоятельства, подлежащие доказыванию при проведении налоговой проверки, непосредственно связаны с экономической деятельностью налогоплательщика, являются событиями в его хозяйственной жизни, а обстоятельства, связанные с обеспечением налогового контроля и принудительного взыскания налогов (сборов, взносов), носят процессуальный характер. Разграничение обстоятельств, подлежащих доказыванию в налоговом процессе, имеет научное значение и способствует проведению дальнейших исследований в области доказывания налоговых правонарушений. Практическое значение выводов подтверждается возможностью их использования в правоприменительной деятельности налоговых органов.

Ключевые слова: обстоятельства, фактические обстоятельства, юридические факты, доказательственные факты, обязанность доказывания, налоговый процесс, доказательства, процесс доказывания, законодательство о налогах, налогово-процессуальные нормы

Библиография:
Цинделиани, И.А. Налоговое право / И.А. Цинделиани. М.: Проспект. 2019.
Черданцев, А.Ф. Логико-языковые феномены в юриспруденции / А.Ф. Черданцев. М.: Норма, Инфра-М. 2012.
Сапрыкина И.А. Понятие и значение процессуальных норм налогового права // Вестник Воронежского государственного университета. 2007. № 2. С. 239-253.
Сардаева, О.Г. Установление фактических обстоятельств дела как основа квалификации юридически значимого поведения / Сардаева О.Г. Саратов: Саратовская государственная юридическая академия. 2013.
Березин М.Ю. Структурные элементы налогового процесса // Пробелы в российском законодательстве. 2020. № 3. С. 74-78.
Винницкий, Д.В. Российское налоговое право: Проблемы теории и практики / Д.В. Винницкий. СПб: Юридический центр Пресс. 2003.
Гудимов В.И. Налоговый процесс // Финансовое право. 2003. № 5. С. 23-27 М.
Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право: Политический аспект / М.В. Сенцова (Карасева). М.: Юристъ. 2005.
Козырин, А.Н., Кинсбурская, В.А., Реут, А.В., Семенча, О.Ю

Аннотация: Активное развитие и распространение криптовалют во всем мире ставит закономерный вопрос о необходимости определения порядка правового регулирования налогообложения операций с криптовалютами. В данной статье на основе сравнительно-правового метода автором рассматривается опыт правового регулирования криптовалют и порядок их налогообложения в зарубежных государствах. В рамках проведенного исследования проанализирован опыт Соединённых Штатов Америки, Сингапура, Новой Зеландии, Ирана в части правового регулирования криптовалют и порядка их налогообложения. Установлено, что каждое из вышеназванных государств придерживается собственного особенного подхода в части регулирования и налогообложения криптовалют. В результате проведенного исследования было выделено три основных модели правового регулирования и налогообложения криптовалют в зарубежных юрисдикциях:первый подход основан на признании криптовалют разновидностью конвертируемой виртуальной валюты, которую можно использовать в качестве средства платежа. При этом в данном подходе для целей налогообложения криптовалюты рассматриваются как имущество; в рамках второго подхода криптовалюты не признаются законным средством платежа. Во втором подходе для целей налогообложения криптовалюты рассматриваются как собственность/ имущество; третий подход основан на полном запрете на использование криптовалют в государстве, налогообложение операций с криптовалютами не устанавливается.

Ключевые слова: криптовалюты, правовое регулирование, зарубежный опыт, сущность криптовалют, использование криптовалют, цифровая валюта, налогообложение, доход, прирост капитала, налог

Библиография:
Ruscoe v Cryptopia Limited (in liquidation) CIV-2019-409-000544 [2020] NZHC 728
New Iranian Law: Government Will Not Recognize Crypto-Related Trade // URL:https://cointelegraph.com/news/new-iranian-law-government-will-not-recognize-crypto-related-trade
Lord Wilberforce's decision in National Provincial Bank Ltd v Ainsworth [1965] AC 1175 (HL) at 1247–1248
Sims A., Kariyawasam K., Mayes D. (2018) Regulating Cryptocurrencies in New Zealand. P.79
Income Tax Treatment of Digital Tokens //URL: https://www.iras.gov.sg/media/docs/default-source/e-tax/etaxguide_cit_income-tax-treatment-of-digital-tokens_091020.pdf?sfvrsn=91dbe1f7_0
Прокаев М.В. Криптовалюта как предмет налогообложения//Налоги. 2020. № 6. С. 26-30.
Коновалов Р.В. Налогообложение криптовалюты: сценарии, концептуальные вопросы и решения // Налоги. 2022. № 3. С. 8 - 10.
IRS. Digital Assets // URL: https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/digital-assets
Salman, A.; Razzaq, M.G.A. (2019). Blockchain and Cr

Аннотация: Формирование современных механизмов взимания налогов и сборов – сложный процесс, прошедший много стадий совершенствования: от принудительных и безосновательных изъятий до обоснованного экономической необходимостью и публичным интересом налогообложения. Предметом исследования являются исторические предпосылки становления процесса налогообложения в России и в ряде зарубежных стран. Для осмысления рассматриваемого вопроса автор обращается к исторической составляющей такого явления как конфискация. Исследуется содержание и оценивается роль института конфискации в контексте истории налогов. Автор исследует проблему правовых пределов и обосновывает важность их установления в сфере налоговых отношений.   Новизна изучаемой проблематики заключается в сопоставлении научных категорий, таких как "конфискация", "налог", а также в формировании представления о переделах налогообложения, что является неотъемлемым элементом эффективной экономической политики.
В работе изучаются отдельные аспекты теории эффективного спроса, теории монетаризма, раскрывающие содержания понятия «налог».
Делаются выводы о соотношении чрезмерного налогообложения с экономическим спадом, оценивается роль государства в регулировании этих процессов. Автором сопоставляется теория А. Лаффера с современным механизмом правового регулирования налоговых отношений, а также резюмируется, что выход за пределы налогообложения создает ослабленные экономические стимулы, сопротивление и уклонение от уплаты налогов в обществе.

Ключевые слова: налоги, история налогов, конфискация, предел налогообложения, экономический предел, налоговые правоотношения, правовой предел, правовое ограничение, публичный интерес, экономическая политика

Библиография:
Косарева Е.Ю., Кац В.М. Значимость эффекта лаффера в современной экономике // В сборнике: Nрансформация научных парадигм и коммуникативные практики в информационном социуме. VI Всероссийская научно-практическая конференция студентов и молодых ученых. Национальный исследовательский Томский политехнический университет. 2013. С. 386-389.
Налоговая история / Под общ. ред. А.В. Шкреда. М.: ИНСТИТУТ.РУ. 703 с.
Drivers and Constraints of State Confiscation of Elite Property in the Ottoman Empire, 1750-1839 // Economic History Working Papers. № 280/2018. 41 p.
Ленин, В. И. Полное собрание сочинений. 5-е изд. М.: Политиздат, 1969. Т. 32. Май — июль 1917. С. 105-111. Доступ: URL: https://ru.wikisource.org/wiki/Неминуемая_катастрофа_и_безмерные_обещания_(Ленин).
Толкушин А.В. История налогов в России. М.:Магистр: ИНФРА-М, 2011. 480 с.
Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учеб. Пособие для студентов ВУЗов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / И.А. Май

Аннотация: В статье рассматриваются особенности налогово-правового регулирования криптовалют в Турецкой Республике и Российской Федерации.
Проведено исследование нормативно-правового регулирования и исследование позиций учёных-правоведов Турецкой Республики, в части регулирования оборота криптовалют, а также опыт нормативно-правового регулирования оборота криптовалют в Российской Федерации.
В результате исследования автором выделен пробел в правовом регулировании налогообложения криптовалюты в Российской Федерации, в сравнении с правовым регулированием Турецкой Республики.
Общественные отношения, возникающие в связи с оборотом криптовалют не урегулированы ни в одной стране мира в настоящий момент, в том числе в части налогообложения операций с использованием криптовалют. В связи с чем, необходимо учитывать иностранный опыт правового регулирования налогообложения оборота криптовалюты, в том числе Турецкой Республики.
Проблема заключается в том, что в настоящий момент так и не приняты поправки в НК РФ, которые урегулировали бы налогообложение оборота криптовалют в Российской Федерации. Цель работы заключается в исследовании опыта правового регулирования налогообложения криптовалют Турецкой Республики и выявлаении аспектов, которые могли бы быть применены для формирования правового регулирования налогообложения оборота криптовалют в Российской Федерации.
Методами исследования являются: формально юридический, сравнительно-правовой. Научная новизна исследования заключается в отсутствии сравнительно-правовых исследований в данной сфере.

Ключевые слова: налогово правовое регулирование, налогообложение, криптовалюта, блокчейн, токен, цифровой финансовый актив, цифровая валюта, майнинг, Турецкая Республика, Налоговый кодекс Турции

Библиография:
Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»;
Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
Information and Communication Technologies Authority (Turkey), Kripto Para Araştırma Raporu (2020), 21, URL адрес: https://perma.cc/8KFL-8MSJ (дата обращения: 06.03.2023);
Presidency of the Republic of Turkey, Eleventh Development Plan (2019-2023), §§ 249.5 & 250, adopted by the Grand National Assembly of Turkey, Decision No. 1225, July 18, 2019, https://perma.cc/4AUB-PD2L (дата обращения: 06.03.2023);
Gökhan Ünalan, Kripto Paraların Vergilendirilmesi (Master’s thesis, Hacettepe University, 2019), URL адрес: https://perma.cc/JNM7-DJPS (дата обращения: 06.03.2023);
Ödeme ve Menkul Kıymet Mutabakat Sistemleri, Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para Kuruluşları Hakk

Аннотация: Предметом статьи является выявление подходов фискальных органов России к налогообложению и администрированию операций с криптоактивами применительно к различным видам налогов. Автором были поставлены задачи: исследовать разъяснения фискальных органов России в отношении необходимости обложения НДФЛ доходов, получаемых физическими лицами при совершении операций с криптоактивами; актуализировать позицию в части необходимости обложения налогом на прибыль организаций прибыли, получаемой в результате совершения операций с криптоактивами; понять порядок налогообложения доходов налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы; изучить вопросы обложения НДС при реализации криптоактивов, возникновения налога на имущество при владении криптоактивами; проанализировать необходимость представления специализированной отчетности в налоговые органы в отношении совершения операций либо владения криптоактивами.      Исследование разъяснений фискальных органов России за последние пять лет позволило актуализировать позиции государства в части налогообложения и налогового администрирования операций с крипоактивами в ситуации отсутствия соответствующих правил в налоговом законодательстве. Автором статьи были сделаны выводы о том, что в целом фискальные органы последовательно считают по различным налогам, что к налогообложению операций с криптоактивами применимы общие правила, установленные налоговым законодательством РФ. Отсутствие специальных правил налогообложения не означает отсутствие необходимости декларировать и облагать соответствующими налогами получаемые доходы. В то же время, по мнению автора, принятие соответствующих нормативных актов в части майнинга цифровых валют, определение их правового статуса для целей налогообложения позволило бы снять не разрешенные окончательно до настоящего времени вопросы в части налогообложения выпуска и реализации цифровых валют, в т.ч. возможности освобождения от НДФЛ при владении свыше трех лет; применения специальных налоговых режимов; отсутствия необходимости облагать соответствующие операции НДС, что соответствовало бы международному опыту обложения операций с данными активами.

Ключевые слова: криптоактивы, криптовалюты, майнинг, цифровые финаннсовые активы, цифровые валюты, НДС, налог на прибыль, токен, распределенный реестр, блокчейн

Библиография:
Income Tax Treatment of Digital Tokens. IRAS e-Tax Guide. URL: https://www.iras.gov.sg/irashome/uploadedFiles/IRASHome/e-Tax_Guides/etaxguide_CIT_Income%20Tax%20Treatment%20of%20Digital%20Tokens.pdf (дата обращения 15.12.2022).
HM Revenue & Customs. 19.12. 2018 Cryptoassets Manual URL: https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/cryptoassets-manual (дата обращения 15.12.2022).
Tax treatment of cryptocurrencies URL: https://www.ato.gov.au/general/gen/tax-treatment-of-crypto-currencies-in-australia---specifically-bitcoin/ (дата обращения 15.12.2022).
Законопроект № 237585-8 «О внесении изменений в Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»». (в части установления правового регулирования деятельности по майнингу) URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/237585-8 (дата обращения 15.1.2022).
Пресс-центр Минфина России. 21.02.2022. Минфин России направил в Правительство России проект федерального закона «О цифро

Аннотация: В статье рассмотрены пути дополнительного стимулирования предпринимательской инициативы в Российской Федерации. Обосновано применение налогового инструментария для увеличения активности такого рода. Актуальность исследования обусловлена нестабильностью малого и среднего предпринимательства в кризисные периоды экономического цикла, при этом отмечается важность субъектов малого и среднего бизнеса для дальнейшего экономического развития государства, что закреплено в различных документах, национальных планах и проектах. Для достижения цели исследования представлены критерии малого и среднего бизнеса, а также проведён краткий анализ действующих мер поддержки малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. На основании успешного зарубежного опыта предложена к реализации система льготного кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства за счёт банковско-налогового взаимодействия. Отражен потенциал применения и развития такой системы, а также перечислены преимущества её использования для компаний, банков и государства. Кроме того, представлены дополнительные меры по оптимизации упрощённой системы налогообложения. В частности, предлагается пересмотреть критерий остаточной стоимости основных средств, путём ежегодного умножения ограничителя на коэффициент дефлятор и введения второго ограничителя для потери права на применение упрощённой системы налогообложения. В работе отмечается важность таких изменений налогового режима для малого и среднего бизнеса приоритетных отраслей.

Ключевые слова: налоги, малый бизнес, налоговая льгота, малое предпринимательство, налоговое стимулирование, поддержка предпринимательства, упрощённая система налогообложения, налоговая политика, налогообложение малого бизнеса, налогообложение предпринимательства

Библиография:
Чистякова, М. К. Развитие малого бизнеса в России как фактор снижения экономических рисков / М. К. Чистякова // Проблемы и риски современной экономической модернизации: международный опыт и российская практика : сборник по материалам международной научно-методической конференции, Орел, 21 февраля 2017 года / Ответственный за выпуск Карпова О.И.. – Орел: Орловский государственный аграрный университет имени Н.В. Парахина, 2017. – С. 173-177.
Архипова, С. В. Проблема оптимизации режима налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства / С. В. Архипова // Международный научно-исследовательский журнал. – 2020. – № 9-1(99). – С. 164-167.
Красовский, Н. А. Институты поддержки предпринимательства в России / Н. А. Красовский // Вестник университета. – 2021. – № 4. – С. 116-122.
Парасоцкая, Н. Н. Выбор оптимального режима налогообложения как фактор повышения рентабельности субъектов малого предпринимательства / Н. Н. Парасоцкая, Н. Д. Яковлев // Экономика. Налоги. Право. – 2019. – Т. 12. – № 6. –

Аннотация: Выявление направлений по снижению налоговой задолженности является актуальным во всех странах мира, поскольку ни в одной стране мира не могут ее полностью искоренить и принимаются те или иные меры по ее снижению (добровольного и принудительного характера).
В России вопросы снижения задолженности по налогам и сборам являются особенно актуальными, поскольку в ряде субъектов РФ сумма задолженности по налогам и сборам ежегодно растет. В качестве примера для подробного исследования по данной теме автором рассмотрен такой субъект РФ, как Республика Дагестан.
Входе проведенного исследования выявлено, что, несмотря на то, что в Республики Дагестан реализуются мероприятия направленные на снижение налоговой задолженности сумма задолженности по налогам и сборам перед бюджетной системой РФ продолжает оставаться значительной (в РД ее сумма составляет до 25% от собственных доходов бюджета) и предложены рекомендации по реализации мероприятий направленных на ее снижение в современных условиях.    В статье рассматриваются направления по снижению налоговой задолженности предлагается реализация мер, направленных на улучшение качества налогового администрирования и результативности форм и методов налогового контроля, повышение уровня взыскания задолженности, пресечение возможности уклонения от уплаты налогов, применение комплекса мер по взысканию налоговой задолженности, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в том числе с участием налоговых, правоохранительных и судебных органов, а также созданию благоприятных условий для развития малого и среднего предпринимательства, расширения налоговой базы, повышения инвестиционной активности и стимулирования хозяйствующих субъектов к получению статуса законопослушного налогоплательщика.

Ключевые слова: регион, налоги, бюджет, доходы, задолженность, снижение, имущество, резервы, предпринимательство, выявление

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации. М.; «Омега-Л», 2021.
Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов. Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/statistics/docs/budpol_taxpol/ (дата обращения: 30.06.2020).
Алиев Б. Х. Мусаева Х.М. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» (степень-магистр), специальностям / профилю «Финансы и кредит», «Мировая экономика» и «Налоги и налогообложение» / Москва, 2015.
Боташева Ф.Б. Проблемы урегулирования налоговой задолженности // Вестник Евразийской науки. 2019. № 3. Том 11. С. 1–7.
Иманшапиева М.М Легализация теневого сектора экономики как фактор повышения экономической активности регионов (по материалам Республике Дагестан) // Финансы и кредит. №31(559). С. 61-68.
Иманшапиева М.М. Транспортный налог: анализ механизма исчисления и взимания, направления по его совершенствованию на региональном уровне (на примере Республик

Аннотация: В данной статье рассмотрена проблема восстановления сумм налога на добавленную стоимость налогоплательщиками-банкротами в контексте обеспечения публичных финансово-экономических интересов. Проанализирована проблема наличия у налогоплательщиков обязанности по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость при реализации имущества в процедуре банкротства с учетом сложившейся правоприменительной практики и теоретических взглядов по рассматриваемому вопросу. Предметом исследования являются нормы налогового права, регулирующие обязанность налогоплательщиков-банкротов по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость при реализации имущества в процедуре банкротства. Указанная обязанность налогоплательщиков-банкротов рассмотрена в настоящей статье с учетом необходимости обеспечения финансово-экономических интересов кредиторов должника и публичных финансово-экономических интересов.
Выявлена и обоснована необходимость сопоставления фискальных интересов с финансово-экономическими интересами кредиторов должника, а также публичными финансово-экономическими интересами при применении норм налогового права к исполнению налоговых обязанностей налогоплательщиками-банкротами. На основе проведенного исследования автором установлено, что обязанность налогоплательщиков-банкротов восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость существенно затрагивает финансово-экономические интересы кредиторов должника. По результатам исследования автором предлагается сформировать на законодательном уровне позицию, согласно которой обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость не применяется к налогоплательщикам, признанным в установленном порядке банкротами, либо очередность уплаты указанного налога может быть понижена в случае поступления возражений заинтересованных лиц. 



Ключевые слова: публичный интерес, принцип нейтральности, экономический интерес, несостоятельность, восстановление налога, налогообложение организаций, НДС, фискальный интерес, реализация имущества, налоговое регулирование

Библиография:
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.05.2019 г. по делу №А40-204842/2015. URL: www.legalacts.ru (дата обращения – 27.09.2021 г.)
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.10.2019 г. по делу №А51-17152/2017. URL: www.legalacts.ru (дата обращения – 27.09.2021 г.)
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.08.2021 г. по делу №А05-3604/2014. URL: www.legalacts.ru (дата обращения – 27.09.2021 г.)
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.04.2021 г. по делу №А40-157934/2016. URL: www.legalacts.ru (дата обращения – 27.09.2021 г.)
Копина А.А., Муффатто У. Режим налога на добавленную стоимость в отношении операций при осуществлении хозяйственной деятельности должниками, признанными несостоятельными: опыт России и Италии // Финансовое право. 2020. №7. С.18 – 24
Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 19.12.2019 г. №41-П «По делу о проверке конституционности подп.15 п.2 ст.146 Налогового Кодекса Россий

Аннотация: Предметом исследования является законодательство Российской Федерации, судебная практика, а также отечественная и зарубежная доктрина, позволяющие установить сущность правоотношений по назначению выездной налоговой проверки.
Объектом исследования являются общественные отношения по назначению выездной налоговой проверки.
Автор подробно рассматривает правовые аспекты, связанные с процедурно-процессуальными вопросами назначения выездной налоговой проверки и нарушениями, допускаемыми должностными лицами налоговых органов при назначении проверки.
Особое внимание автор уделяет проблемам квалификации процедурно-процессуальных нарушений в качестве существенных – влекущих отмену решения налогового органа, признание действий (бездействия) должностных лиц налогового органа незаконными.

Научная новизна исследования заключается формулировании автором критерия существенности нарушения процедурно-процессуальных норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах при назначении выездной налоговой проверки.
По результатам исследования отечественной и зарубежной доктрины и анализа релевантной судебной практики автор определяет процедурно-процессуальные нарушения должностных лиц налоговых органов, допускаемые при назначении налоговой проверки, которые должны влечь безусловную отмену решений налоговых органов, признание незаконными действий (бездействия) должностных лиц.
Автор формулирует вывод о содержании критерия существенности нарушения процедурно-процессуальных норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах при назначении выездной налоговой проверки.

Ключевые слова: налог, налоговый контроль, налоговые проверки, выездная налоговая проверка, налоговые процедуры, налоговые правонарушения, налоговые процедурно-процессуальные нормы, налоговые споры, налоговое процедурное право, налоговый процесс

Библиография:
Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2014 № 304-КГ14-3165 по делу № А81-1520/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.01.2019 № Ф01-6742/2018 по делу № А28-8096/2017 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.12.2016 № Ф09-11100/16 по делу № А60-58824/2015 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22.04.2016 № Ф02-1863/2016 по делу № А78-7426/2015 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.06.2014 по делу № А81-1520/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 12.11.2018 № 02АП-4550/2018 по делу № А28-8096/2017 // СПС «КонсультантПлюс».
Решение Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 08.11.2013 по делу № А81-1520/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2014 № 08АП-12273/2013 по делу № А81-1520/2013 // СПС «

Аннотация: Статья посвящена анализу актуальных проблем налогового контроля в секторе электронной коммерции, обусловленных цифровизацией и глобализацией бизнеса. Дана общая характеристика налоговому контролю как ключевому элементу налогового администрирования. Рассмотрены особенности правового регулирования налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг, оказываемых иностранными организациями в электронной форме на территории Российской Федерации. Описаны изменения в российском законодательстве о налогах и сборах, касающиеся установления новых правил налогообложения НДС электронных услуг, оказываемых иностранными поставщиками, вступившие в силу на протяжении последних пяти лет. Уделено внимание такому инструменту взаимодействия ФНС России с иностранными организациями, как «НДС-офис иностранной Интернет-компании». Проанализированы основные проблемы налогового контроля за исчислением и уплатой НДС при оказании трансграничных электронных услуг на территории Российской Федерации, возникающие в том числе из-за пробелов в правовом регулировании. Определены направления совершенствования налогового контроля в данной сфере. Сделаны выводы о необходимости внесения изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, дальнейшем расширении использования цифровых технологий в налоговом администрировании и создании необходимой инфраструктуры для автоматизированного взаимодействия с различными институтами и налоговыми органами других стран, развитии международного сотрудничества и формировании налоговой культуры.

Ключевые слова: налоговый контроль, электронная коммерция, цифровая экономика, НДС, цифровой продукт, многосторонняя цифровая платформа, электронные услуги, НЦУ, цифровизация, налоговые органы

Библиография:
Scarcella L. E-commerce and effective VAT/GST enforcement: Can online platforms play a valuable role? // Computer Law & Security Review. 2020. Vol. 36. Article 105371. Doi: https://doi.org/10.1016/j.clsr.2019.105371.
OECD. The Role of Digital Platforms in the Collection of VAT/GST on Online Sales. Paris: OECD, 2019. [Электронный ресурс] URL: www.oecd.org/tax/consumption/the-role-of-digital-platforms-in-the-collection-of-vat-gst-on-online-sales.pdf (Дата обращения 12.03.2021).
Налог на добавленную стоимость в секторе электронной коммерции: Монография / М.Р. Пинская, Н.С. Милоголов, А.В. Тихонова, Д.А. Митин; под ред. М.Р. Пинской. М.: Прометей, 2019. 280 с.
Исакова Т., Истомина М., Кодачигов В. В правительстве обсуждают новый «Налог на Google» // Ведомости. 04.03.2021. [Электронный ресурс] URL: https://www.vedomosti.ru/technology/articles/2021/03/03/860136-pravitelstve-obsuzhdayut (Дата обращения: 11.03.2021).
Ерёмкин М.А. Правовое регулирование налогообложения цифровых услуг в европейских странах

Аннотация: Предметом исследования служат законодательство, официальные разъяснения, судебная практика, доктринальные источники, имеющие отношение к налогообложению майнинга криптовалют в Российской Федерации в части НДФЛ. Проверке подлежит гипотеза о том, что экономическое основание для взимания НДФЛ при майнинге криптовалют отсутствует, и для налогообложения данной деятельности требуется принципиально новая модель правового регулирования. Особое внимание уделяется определению налоговых последствий майнинга исходя из содержания официальных разъяснений Минфина РФ, а также с учетом разработанных в доктрине базовых подходов к определению правовой природы криптовалюты как имущества и имущественных прав (иных финансовых инструментов).    Значимым вкладом автора в исследование темы является обоснование вывода о том, что в системе действующего правового регулирования экономическое основание для взимания НДФЛ при майнинге криптовалют отсутствует, при этом в основу будущего налогообложения майнинга может положена патентная система налогообложения. Аргументировано, что в целях обеспечения применения данного специального налогового режима потребуется не только закрепить признаки майнинга как предпринимательской деятельности, но и видоизменить легальное определение последней, сформулированное в ст. 2 ГК РФ. Определены правовые предпосылки для выхода из тени майнинговой деятельности и законного осуществления ее в Российской Федерации.

Ключевые слова: криптовалюта, майнинг, налогообложение, предпринимательская деятельность, экономическое основание, доход, имущество, экономическая выгода, финансовые инструменты, правовой режим

Библиография:
Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ (в ред. от 03 апреля 2020 г.) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // Собрание законодательства РФ. 2002. № 28. Ст. 2790; 2020. № 14 (часть I). Ст. 2021.
Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ (в ред. от 27 декабря 2019 г.) «О рынке ценных бумаг» // Собрание законодательства РФ. 1996. Ст. 1918; 2019. № 52 (часть I). Ст. 7813.
Перечень поручений по реализации Послания Президента Федеральному Собранию»: утв. Президентом РФ 27 февраля 2019 г. № Пр-294 // http://www.kremlin.ru/acts/assignments/orders/59898.
Информация Банка России от 04 сентября 2017 г. «Об использовании частных «виртуальных валют» (криптовалют)» // Вестник Банка России. 2017. № 80. 14 сентября.
Информационное сообщение Росфинмониторинга от 06 февраля 2014 г. «Об использовании криптовалют» // http://www.fedsfm.ru/news/957.
Проект Федерального закона № 419090-7 «Об альтернативных способах привлечения инвестиций (краудфандинге)» // http://government.ru/activiti

Аннотация: Актуальность исследования заключается в том, что в современных реалиях экономическая деятельность все чаще осуществляется с помощью цифровых технологий, что требует изменений в правовом регулировании как экономики в целом, так и налоговых отношений в частности. Предмет исследования – нормативные документы отдельных европейских стран (Австрии, Венгрии, Греции, Италии, Франции), принятые в последние годы и направленные на регулирование налогообложения деятельности цифровых международных групп компаний. Цель работы - определение правовых основ введения налога на цифровые услуги в отдельных западноевропейских странах и выявление проблем, обусловленных его применением. Практическая значимость и научная ценность работы заключается в том, что были подробно описаны и систематизированы нормативные правовые акты европейских государств, установивших в одностороннем порядке налог на цифровые услуги, в результате чего информация о введенных в действие законах в рамках реформирования европейской налоговой системы стала более доступной для русскоязычных исследователей. На основе анализа теоретических источников определены правовые проблемы и последствия применения нового налога. Сделаны выводы о том, что налог на цифровые услуги требует дальнейшего теоретического обоснования и более детальной проработки для преодоления правовой неопределенности и его согласования с международно-правовой базой.

Ключевые слова: экономика совместного использования, международные группы компаний, ГАТС, налоговые соглашения, двойное налогообложение, специфически локализованная рента, создание стоимости пользователями, промежуточный налог, налоговое законодательство, налогообложение цифровых услуг

Библиография:
Пономарева К.А., Зарипов В.М. Перспективы налогообложения глобальной прибыли цифровых компаний // Налоговед. – 2020. – № 3. – С. 58-66.
Пономарева К.А. Переходный налог на цифровые услуги в ЕС // Налоговед. – 2020. – № 4. – С. 79-89.
Синицын А., Айрапетян Л., Суркова А. Цифровой налог в России: перспективы введения. – М.: ЦСР, 2020. URL: https://www.csr.ru/upload/iblock/5ef/5ef5a7831553dc062605b281a53e4350.pdf.
Королева Л.П. Налогообложение цифровых услуг: вопросы теории, зарубежной практики и отечественных предпосылок // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. – 2019. – Т. 12. – № 3. – С. 91-106. DOI: 10.15838/esc.2019.3.63.6.
Лысунец М.В. Перспективы налогообложения цифровых компаний в странах Европейского союза: проблемы и противоречия // Мир новой экономики. – 2020. – № 2. – С. 25-31. DOI: 10.26794/2220-6469-2020-14-2-25-31.
Geringer S. National digital taxes – Lessons from Europe. South African Journal of Accounting Research, 2020. DOI: 10.1080/10291954.2020.172708

Аннотация: Цель исследования является изучение проблем правоприменения в ходе привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности и формирование предложения по их устранению. Объектом исследования выступают общественные отношения характеризующие налоговую ответственность, а также порядок производства по делам в этой сфере. Предмет исследования составляют нормы права, устанавливающие ответственность за совершение налоговых правонарушений, регулирующие производство по делам этой категории, а также деятельность налоговых и судебных органов по применению законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Методологическую основу статьи образует диалектический метод познания социальной действительности. Для сбора, обработки, обобщения, анализа и интерпретации эмпирического материала применены общенаучные и специальные методы исследования: индукция, дедукция, статистический анализ, анализ документов. В результате исследования автор приходит к выводу о слабости нормативного правового регулирования отдельных процедур рассмотрения дела о налоговом правонарушении в порядке статьи 101 НК РФ. Автор предлагает внести ряд изменений в законодательство о налогах и сборах для усовершенствования механизма привлечения налогоплательщиков к ответственности.

Ключевые слова: Налоговая ответственность, Налоговое правонарушение, Налоговый контроль, Производство по делу, Стадии производства, Юрисдикция, Экспертиза, Получение объяснений, Инвентаризация, Судебная практика

Библиография:
Доклад об осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2016 году URL:https://www.nalog.ru
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15 апреля 2016 г. № Ф-09-2067/16 // СПС «Консультант Плюс»
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.03.2018 № Ф01-351/2018 // СПС «Консультант Плюс»
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного от 15 февраля 2018 г. по делу № А66-5368/2017 // СПС «Консультант Плюс»
Постановлении Девятого Арбитражного апелляционного суда от 28.05.2015 № А41-50832/14 // СПС «Консультант Плюс»
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.06.2012 по делу № А53-15913/2011 // СПС «Консультант Плюс»
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.05.2011 № КА-А40/4644-11 по делу № А40-92918/10-114-431 // СПС «Консультант Плюс»
Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от

Аннотация: В статье показаны причины блокирования воспроизводства активов, что в настоящее время приводит к повышенным рискам жизнедеятельности человека, к техногенным катастрофам, число которых будет в будущем только нарастать. Блокировка воспроизводства активов порождает демографическую проблему – вымирание народа России. Предложены выходы из сложившейся ситуации: изменение положений налогового законодательства с целью принуждения к обновлению основных фондов с использованием собственных источников развития (амортизации и прибыли), инвестиционного налогового вычета, перераспределение налоговой нагрузки. Аналитическое исследование положений Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), законодательных актов, действующих как до, так и после вступления главы 25 "Налог на прибыль организаций" в силу. Сравнительный анализ положений законодательства и их влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности российских предприятий различных отраслей народного хозяйства, основываясь на практической аудиторской деятельности автора на протяжении последних 20 лет. Выявлены причины блокировки воспроизводства активов России: самостоятельное выведение из хозяйственного оборота собственных источников финансирования (амортизации и прибыли) в соответствии с положениями НК РФ; существование реальной и фиктивной убыточности российских предприятий в связи с разрешенным на законодательном уровне неограниченным признанием расходов для исчисления налога на прибыль организаций; в связи с чем ограничение в использовании инвестиционного налогового вычета введенного с 01.01.2018 года.
Предложен механизм перераспределения налоговой нагрузки: введение налога на состояние с целью изъятия ранее присвоенных амортизационных отчислений и введения прогрессивной шкалы НДФЛ с полной отменой уплаты этого налога отельными категориями физических лиц.

Ключевые слова: воспроизводство, налог на доходы, налог на состояние, убыток, налог на прибыль, прибыль, амортизационные отчисления, техногенные катастрофы, амортизация, основные фонды

Библиография:
Моисеев Н.Н. Человечество на пороге XXI века: [Электронный ресурс]. URL: http://www.ccas.ru/manbios/moistestam_r.html (дата обращения: 22.12.2017).
Моисеев Н.Н. Быть или не быть человечеству: [Электронный ресурс]. URL: http://www.yabloko.ru/Union/MMYA/future/moiseev2.html (дата обращения: 22.12.2017).
Катасонов В.Ю. Заминированная страна: [Электронный ресурс]. URL:http://reosh.ru/statya-v-yu-katasonova-zaminirovannaya-strana-1990.html (дата обращения: 07.12.2017).
Зюганов Г.А. Я не услышал ответов на главные вопросы: [Электронный ресурс]. URL: http://kprfrzn.ru/news/informatsiya-ck/g-a-zyuganov-ya-ne-uslyshal-otvetov-na-glavnye-voprosy (дата обращения: 14.12.2017).
[Электронный ресурс]. URL: https://www.e-reading.by/chapter.php/1000778/72/Slavin_Stanislav_-_100_velikih_predskazaniy.html (дата обращения: 18.11.2018).
[Электронный ресурс]. URL: https://ria.ru/warming_extreme/20130718/950596031.html (дата обращения: 18.11.2018).
[Электронный ресурс]. URL: https://kprf.ru/dep/96305.html (дата о

Аннотация: Создание реестра налоговых льгот, работа над которым ведется в настоящее время в РФ предполагает, во-первых, определение перечня норм налогового законодательства, которые можно считать налоговыми льготами, во-вторых, выделение из общего количества налоговых льгот базовых льгот и налоговых расходов. Сложность отнесения отдельных норм налогового законодательства к налоговым льготам связана с тем, что на основе определения понятия налоговой льготы, данной в ст.56 НК РФ не всегда возможно однозначно ту или иную норму отнести к налоговой льготе. Поэтому, в статье предлагаются критерии, которым должна соответствовать налоговая льгота; определены требования, предъявляемые к базовым налоговым льготам. На примере НДС дается конкретный перечень. В работе применялись системный анализ, диалектический подход, методы дедукции и индукции, сравнения и аналогии, метод обобщения На основе анализа различных форм налоговых преимуществ, предоставляемых отдельным категориям налогоплательщиков, и их соответствия определению понятия налоговой льготы, данной в ст.56 НК РФ, автор пришел к выводу о необходимости разработки критериев, которым должна соответствовать налоговая льгота. Исходя из этих критериев на примере НДС выделены налоговые льготы, обоснованы предложения по отнесению определенных норм Кодекса к элементам механизма исчисления НДС, к операциям, лежащим за пределами обложения НДС; определены требования отнесения налоговых льгот к базовым льготам и налоговым расходам, предъявляемые к разным видам налогов. На примере НДС показаны виды базовых налоговых льгот и налоговых расходов.

Ключевые слова: налогоплательщики, преимущества, НДС, налоговые расходы, базовые налоговые льготы, критерии, реестр налоговых льгот, налоги, налоговая база, налоговые нормы

Библиография:
Мацкевич А.В., Романова В.В. Применение подушевых нормативов при финансировании образовательных учреждений // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. - № 6 (40) ноябрь-декабрь. – 2017. – с. 110-120.
Кириллова М.Н., Селиверстова О.Ф. Анализ мер социальной поддержки многодетных, малоимущих и неполных семей с детьми // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. - № 6 (40) ноябрь-декабрь. – 2017. – с. 98-109.
МВФ. 2007. Руководство по обеспечению прозрачностив бюджетно-налоговой сфере. - с. 221.
OECD. 2004/ Best Practice Guidelnes - Off Budget and Tax Expenditures. - p. 19.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 28.12.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018).
Малис Н.И. Совершенствование налоговой политики на региональном уровне: основные направления // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. - № 1 (41) январь-февраль. – 2018. – с. 51

Аннотация: Предметом исследования выступает комплекс научно – практических вопросов, направленных на повышение эффективности противодействия уклонению от налогов, в контексте "обеления" отраслей экономики. Объект исследования - теневая экономическая деятельность и механизм уклонения от уплаты налогов. В статье аргументирована важность исследования проблем теневой экономики как одной из основных национальных угроз государства в условиях современности. Проведен сравнительный анализ уровня и структуры теневой экономики в различных странах. Раскрыты основные меры, реализуемые в Российской Федерации по снижению масштабов уклонения от уплаты налогов на основе развития цифровой экономики. Выделены косвенные признаки высокого уровня уклонения от налогов в отдельных сегментах экономики Республики Дагестан. Освещены меры, реализуемые в Республике Дагестан по легализации теневой экономики и обозначены возможные пути повышения эффективности работы фискальных органов по администрированию налогов. В ходе исследования применялись методы статистического наблюдения и социологических опросов, группировок и обобщения, анализа и синтеза, вероятностных оценок, а также логического и системного подхода. Научная новизна работы заключается в обосновании комплекса научно-практических рекомендаций, направленных на повышение эффективности противодействия уклонению от налогов, снижению ее масштабов в различных сегментах экономики Российской Федерации на основе приоритета реализации институционального подхода. Обоснована необходимость достижения компромисса интересов государства и налогоплательщиков в процессе реализации мер, направленных на повышение эффективности противодействия уклонению от налогов. Основным вкладом исследования является обоснование необходимости приоритета институционального подхода к решению проблем уклонения от уплаты налогов в условиях современности.

Ключевые слова: теневой сектор, уклонение от налогов, национальные угрозы, налоговые доходы, институциональный подход, налоговая нагрузка, имущественные налоги, эффективность противодействие, налоговая культура, цифровая экономика

Библиография:
Указ Президента РФ «О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации» от 31.12.2015-№683. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.garant.ru/71296054/ (15.12.2018).
Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.minfin.ru (12.11.2018)
Публичная декларация целей и задач Минфина России на 2018 год. Утверждена от 30 марта 2018 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=122437 (16.12.2018)
Алиев Б.Х.., Мусаева Х.М. Совершенствование организации налогового контроля как фактор повышения экономической безопасности. / Материалы шестого Российско-Украинского симпозиума «Теория и практика налоговых реформ». //Налоги и финансовое право. 2014-№4-С. 264.
Ахмедуев А.Ш. Теневая экономика: системный ресурс и факторы торможения // Вопросы экономики.2015-№9 – С.152-160.
В Правительстве Дагестана рассмотрели проект бюджета

Аннотация: Предметом исследования являются принципы налогообложения, закрепленные в налоговом законодательстве стран Евразийского экономического союза. Целью исследования является формирование рекомендаций по совершенствованию законодательного закрепления принципов налогообложения в Налоговом кодексе Российской Федерации на основании сравнительного анализа опыта стран Евразийского экономического союза. В статье составлены сопоставительные таблицы, позволяющие систематизировать принципы налогообложения. Особое внимание уделено законодательству Армении, так как оно наиболее существенно отличается от норм других стран Евразийского экономического союза. Автором применены общенаучные методы анализа и синтеза, а также специальные методы юридической науки - формально-юридический и сравнительно-правовой. Информационную базу исследования составили законодательные акты, данные рейтинга Всемирного банка Doing Business по вопросам налогообложения. По результатам исследования автором выделено три подхода к закреплению принципов налогообложения: описательный (в Российской Федерации и Республики Беларусь), формально–определенный (в Республике Казахстан и Кыргызской Республике), расширительный, в рамках которого закрепляются как юридические, так и экономические принципы (в Республике Армения). Научная новизна заключается в разработке предложений по закреплению и раскрытию в налоговом законодательстве Российской Федерации принципов законности, обязательности, всеобщности, равенства, определенности, справедливости, презумпции добросовестности налогоплательщика, единства, гласности, неизбежность ответственности и ее соразмерности, а также эффективности.

Ключевые слова: принципы, principles, налоговое право, Евразийский экономический союз, законность, всеобщность, равенство, презумпция, эффективность, сравнительный анализ

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // СПС «Консультант Плюс»
Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть) от 19 декабря 2002 г. N 166-з // Национальный правовой Интернет – портал Республики Беларусь http://pravo.by/document/?guid=3871&p0=hk0200166 (дата обращения 20.07.2018)
Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» // https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=36148637#pos=1162;8 (дата обращения 20.07.2018)
Демин А.В. Принцип определенности налогообложения: монография. М.: Статут, 2015. 368 с.
Лопатникова Е.А. Реализация принципов налогового права / под ред. И.И. Кучерова. М.: Юриспруденция, 2012. 160 с.
Фальшина Н.А. К вопросу о принципах налогового права // Налоги. 2015. N
С. 5-8. 5. Постановление Конституционного Суда РФ от 02.07.2013 N 17-П "По делу о проверке конституционности положений пункта 1 статьи 5 и статьи 391 Налогового кодекса Российской Феде

Аннотация: Предметом исследования являются отношения, определенные ст. 35 НК РФ. Объектом исследования является отношение ответственности, возникающей при защите интересов налогоплательщиков в отношениях с налоговыми органами и публичными субъектами. Вид ответственности и ее отраслевая принадлежность определяются характером охраняемого интереса: при нарушении имущественного интереса применяются правила гражданско-правовой ответственности, при нарушении налоговых прав – налоговая ответственность. Цель настоящей статьи состоит в том, чтобы показать органическую связь качества исполнения налоговой обязанности налогоплательщиком и налоговым органом с характером и видом ответственности, возникающей в отношении соответствующего охраняемого интереса. Как пытался показать автор, отход от системного отраслевого регулирования создает условия для правового игнорирования прав налогоплательщика. При написании статьи автор использовал методологию научного теоретического анализа, а также системный подход к изложению материала. В процессе исследования темы авто определяет структуру и субъекты налоговых отношений, объект и интерес участников, способ их охраны. На теоретическом материале исследуется гипотеза о том, что справедливая налоговая система является экономически эффективной. Основными выводами проведенного исследования являются: ответственность налогового органа должна быть определена законом или следовать из него. Автором предлагается внести в НК РФ и отдельные законы положения об ответственности государственных органов в процессе реализации их налоговых правомочий. Правила ст. 35 НК РФ должны определить, какую ответственность несут налоговые органы и их должностные лица (а также иные работники) и в соответствии с какой отраслью права. Особым вкладом автора в исследовании темы является определение принципа, согласно которому безэквивалентное изъятие собственности и властный характер действий публичных органов и субъектов должны предусматривать действенную и эффективную систему гарантий прав и свобод налогоплательщиков, в том числе определением субъектов, оснований и содержания ответственности перед налогоплательщиком.

Ключевые слова: Налогообложение, налоговая ответственность, охраняемый интерес, вид ответственности, индивидуальная ответственность, материальная ответственность, нарушенное право, ответственность публичного субъекта, неправомерные действия, цель ответственности

Библиография:
Трофимова Г.А. Институт временной финансовой администрации: проблемы реализации // Финансовое право и управление. 2014. № 2. C. 4-11. DOI: 10.7256/2310-0508.2014.2.12506.
Васкевич К.Н. Возможности системного подхода при исследовании юридической ответственности за налоговые правонарушения // Административное и муниципальное право. 2014. № 12. C. 1257-1263. DOI: 10.7256/1999-2807.2014.12.13331.
Липинский Д.А. Social Bases of Positive Responsibility // SENTENTIA. European Journal of Humanities and Social Sciences. 2015. № 3. C. 41-69. DOI: 10.7256/1339-3057.2015.3.16009. URL: http://www.e-notabene.ru/psen/article_16009.html
Современные проблемы теории налогового права (The Modern Problems of Tax Law Theory). Материалы международной научной конференции. Воронеж, 4-6 сентября 2007 г. / Под ред. Карасева М.В. Воронеж. Изд-во Воронеж. ун-та, 2007. 504 с.
Попова Н.Ф. К вопросу о применении мер принуждения к государственным служащим // Финансовое право и управление. 2015. № 2. C. 154-162. DOI: 10.7256

Аннотация: Действенный механизм налогового стимулирования отраслей экономики может способствовать экономическому росту, а также поддержанию социальной, экономической и бюджетной стабильности. Статья посвящена вопросам отраслевого налогового стимулирования. Автор рассматривает особенности современного налогообложения в разрезе отраслей народного хозяйства, а также видов хозяйственной деятельности. Произведен анализ существующих элементов налогового стимулирования. Актуальной проблемой на современном этапе развития экономики выступает выбор целевых ориентиров при проведении отраслевого налогового стимулирования в рамках действующей налоговой системы. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных ученых, а также систематический анализ налогового законодательства. В процессе исследования применялись экономико-статистический, историко-логический, графический, а также методы многомерной статистики, позволившие рассмотреть процесс отраслевого налогового стимулирования с позиции их типологизации. Новизна исследования заключается в проведенной типологизации отраслей народного хозяйства на основе кластеризации по степени результативности налогового стимулирования при помощи методов многомерной статистики. Выделены и научно обоснованы три кластера, а также разработаны рекомендации по выбору целевых ориентиров отраслевого налогового стимулирования исходя из их характеристики.

Ключевые слова: налоговое стимулирование, отрасли народного хозяйства, эффективность, типологизация, кластерный анализ, результативность, НИОКР, инвестиционная активность, налог, налоговая льгота

Библиография:
Всероссийский сборник официальных статистических данных «Россия в цифрах» http://www.gks.ru/bgd/regl/b17_11/Main.htm
Шарышов А.С. — Налоговое стимулирование инноваций в развитых странах. Основные инструменты и сравнение с Россией. // Налоги и налогообложение. – 2017. – № 12. – С. 23-36. DOI: 10.7256/2454-065X.2017.12.24345 URL: http:// nbpublish.com/library_read_article.php?id=24345
Вылкова Е.С., Покровская Н.Н. Совершенствование государственного регулирования НИОКР частного бизнеса в целях инновационного роста. / Известия УрГЭУ. // – 2016. – №6 (68). – C. 75-88.
Малис Н.И. Налоговое стимулирование развития сельского хозяйства РФ-залог его успешного развития // Налоги и финансы. – 2017. – № 1 (33). – С. 7-12
Масленников В. В., Пинская М. Р. Модификация бюджетных правил для инвестиционного развития экономики России // Вестник Финансового университета. 2015 г. №6. С. 30-38.
Чайковская Л.А., Якушев А.Ж. Налоговое регулирование как инструмент стратегического управления развитием инновационного се

Аннотация: В представленной статье рассматриваются вопросы, связанные с регулированием налоговых правоотношений. В современных правовых реалиях прослеживается тенденция на изменение способов и инструментов, используемых для разрешения различных налоговых споров. Объектом рассмотрения в настоящей статье стали Постановление Конституционного суда РФ от 23.03.2017г. №9-П и Постановление Конституционного суда РФ от 08.12.2017 N 39-П. В указанных конституционных актах легализуется применение институтов гражданского права в публично-правовых интересах налоговых органов. Сравнительно-правовой анализ действующего законодательства и вышеуказанных постановлений показал, что в настоящее время налоговый орган вправе обращаться в суды общей юрисдикции для взыскания недоимки с использованием ст. 1102 ГК РФ – неосновательное обогащение. Кроме того, Конституционный суд РФ допустил возможность привлечения физического лица к ответственности за неисполненную обязанность организации уплачивать налоги. Обозначенные подходы для российской правовой действительности являются нехарактерными в силу смешения инструментов частного и публичного права. Можно сделать вывод о том, что механизмы, предусмотренные в НК РФ, являются недостаточными или неэффективными для достижения целей и задач фискальных органов. В то же время, разрешение данной проблемы не законодательным путем, может принести дисбаланс между частными и публично-правовыми интересами.

Ключевые слова: налоговые правоотношения, неосновательное обогащение, налоговая недоимка, Конституционный суд РФ, гражданско-правовые институты, Налоговый кодекс РФ, налог, налогообложение, ГК РФ, законодательство

Библиография:
Филатова Ирина Ивановна Налоговые отношения в гражданском обществе // Социально-экономические явления и процессы. 2011. №12. С.261-266
Горбунова О.Н. Финансовые правоотношения // Финансовое право. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2000. С. 46-47.
Химичева Н.И. Финансовые правоотношения, их особенности и виды. // Финансовое право. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2001. С. 60-62
Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»;
Постановление Конституционного Суда РФ от 17.06.2004 № 12-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 155, пунктов 2 и 3 статьи 156 и абзаца двадцать второго статьи 283 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с запросами Администрации Санкт-Петербурга, Законодательного Собрания Красноярского края, Красноярского краевого суда и Арбитражного суда Республики Хакасия»;
«Гражданский кодекс Российской Федерации (ча

Аннотация: Предметом исследования является налоговые льготы и их роль в установлении связей с хозяйственной, предпринимательской, финансовой, социальной и другими сферами жизнедеятельности а также финансовые отношения по поводу перераспределения ВВП между государством, предприятиями и населением, возникающие в процессе установления и использования налоговых льгот. Кроме того в статье рассматриваеться вопрос
анализ существующей практики применения налоговых льгот в Российской Федерации и выделение основных форм налогового льготирования. Объектом исследования является система налоговых льгот Российской Федерации Методологической основой исследования являются совокупность положений современной экономической теории и теории государственного регулирования в сфере налогообложения, принципы логического и системного анализа и синтеза, методы экономического анализа и статистических группировок, метод табличного представления данных. Актуальность и новизна исследования проявляется в существующем неоднозначном мнении к налоговым льготам различных зарубежных и отечественных экономических школ. Автор уделяет особое внимание анализу действующих подходов к оценке налоговых льгот в разрезе оценочных показателей эффективности алгоритмов результативности, применяемой бюджетно-налоговой политики. Главным выводом и результатом в рамках исследуемой темы является систематизация и качественный анализ существующих методики оценки эффективности налоговых льгот на региональном уровне. Научная новизна исследования определяется целью, задачами, постановкой вопросов и комплексным подходом к исследованию правового института налоговой льготы.

Ключевые слова: подход, методика, оценка, налоговые льготы, эффективность, бюджет, налог, расходы, налоговое регулирование, налоговая система

Библиография:
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
Федеральный закон от 19.12.2016 № 415-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов».
Федеральный закон № 401-ФЗ от 30.11.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ».
Основные направления бюджетной политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов.
Основные направления бюджетной политики Российской Федерации на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов.
Отчет о результатах контрольного мероприятия «Проверка эффективности предоставления налоговых льгот и преференций в части администрирования налога на прибыль организаций» // Бюллетень Счетной палаты РФ. — 2013. — № 7 (187). С. 23-24
Горский, И.В. О налоговом регулировании, налоговых льготах и функциях И.В. Горский

Аннотация: В статье анализируются альтернативные подходы к прямому и косвенному налогообложению операций по созданию и передаче криптовалют с учетом их децентрализованного характера, возможные в контексте отечественного налогового законодательства. В разрезе выделенных подходов систематизируется зарубежный опыт налогового регулирования криптовалют, выявлена тенденция к формированию благоприятной правовой среды с точки зрения обложения НДС. С учетом офшорного характера криптовалютных систем делается вывод о возможности признания объектов налогообложения лишь при обмене виртуальных валют на фиатные. При обработке информации использовались общенаучные методы: анализ, синтез, индукция, дедукция, также методы группировки, сравнения, табличного представления данных. Новизна исследования заключается в следующем:
1) выделены три подхода к налогообложению операций по созданию криптовалюты (по аналогии с созданием объектов интеллектуальной собственности (цифрового товара), добычей драгоценных металлов, получение компенсации за оказание услуги), проанализированы преимущества и недостатки каждого из них;
2) в соответствии с подходами к признанию операций создания криптовалюты выделены объекты налогообложения, возникающие в операциях, связанных с обращением криптовалюты;
3) обобщены позиции зарубежных стран в соответствии с предложенной классификацией подходов.

Ключевые слова: виртуальная валюта, криптовалюта, биткоин, цифровая экономика, прямое налогообложение криптовалют, косвенное налогообложение криптовалют, деофшоризация, международное налогообложение, правовой статус криптовалюты, налоговая конкуренция

Библиография:
«О контроле за обращением криптовалют (виртуальных валют». Письмо ФНС России от 03.10.2016 № ОА-18-17/1027. URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=162766#0
Akins B., Chapman J., Gordon J. A Whole New World: Income Tax Considerations of the Bitcoin Economy // Pittsburgh Tax Review, Feb 2014.
Marian O. Are Cryptocurrencies 'Super' Tax Havens? University of Florida Levin College of Law, Oct 2013
National Taxpayers Union, интервью с Нобелевским лауреатом Милтоном Фридманом, 1999.
The Cambridge Centre for Alternative Finance Global Cryptocurrency Benchmarking Study. Jan 2017.
US Securities and Exchange Commission. Investor Bulletin: Initial Coin Offerings. 25.07.2017. URL: https://www.sec.gov/oiea/investor-alerts-and-bulletins/ib_coinofferings
Криворучко С. В., Лопатин В. А. Банки как субъекты национальной платежной системы: современные проблемы // Финансовый журнал НИФИ. 2016. № 2. С. 111 – 117
Кузнецов В.А., Якубов А.В. О подходах в международном регулировании

Аннотация: Объектом исследования является система налогообложения для индивидуального предпринимателя в Российской Федерации. Предметом исследования является патентная система налогообложения как один из видов условно-расчетных систем налогообложения. Особое внимание уделяется сравнению с действующими системами налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и общей системой налогообложения (ОСН), первая из которых не связана с реальным доходом налогоплательщика, а вторая зависит от реального дохода плательщика налога. В ходе сравнительного анализа выявляются положительные и отрицательные стороны действия механизмов взимания патентной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход и общей системы налогообложения. Проведенный анализ показал, что в системе налогообложения в виде ПСН налогоплательщикам предоставлены значительные налоговые преференции, предусмотрен облегченный порядок ведения учета и представления отчетности, предусмотрены определенные льготные тарифы страховых взносов, а отдача от применения патентной системы налогообложения в виде налоговых поступлений в бюджет, количества плательщиков, охвата видов деятельности, пока весьма незначительна, что свидетельствует о необходимости совершенствования данной системы.

Ключевые слова: фиксированный доход, страховые взносы, виды предпринимательской деятельности, вмененный доход, индивидуальные предприниматели, налогообложение доходов, общая система налогообложения, патентная система налогообложения, налоговая ставка, патент

Библиография:
Отчет о количестве индивидуальны предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и выданных патентов на право применения видов предпринимательской деятельности (Форма № 1-ПАТЕНТ) [Электронный ресурс] / сайт ФНС России – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/
Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (Форма № 1-НМ) [Электронный ресурс] / сайт ФНС России – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма № 5-ЕНВД) [Электронный ресурс] / сайт ФНС России – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/
Фирфарова Н.В. С патента на «вмененку». Невозможное возможно? // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение, 2017 г., № 5. – С. 21-29.
Стародубцева

Аннотация: В статье исследована экономическая роль малых форм ведения бизнеса в сельскохозяйственном производстве. Проанализированы экономические показатели деятельности крестьянских и фермерских хозяйств, их место в обеспечении экономического роста в аграрном секторе, особенности налогообложения. Особое внимание уделено автором оценке распространения и эффективности применения специальных налоговых режимов среди субъектов малого предпринимательства в аграрном секторе, а также характеристике применения сельскохозяйственными товаропроизводителями специальных налоговых режимов. Статья подготовлена в рамках научно-исследовательской работы "Совершенствование налоговых и иных инструментов государственной финансовой поддержки развития аграрного сектора экономики, направленных на импортозамещение и обеспечение продовольственной безопасности". Для исследования применялись методы анализа и синтеза, описания, сравнения, научной абстракции, аналогии, анализа статистических данных и авторские расчеты На основании сравнительной характеристики УСН и ЕСХН выявлены отдельные причины недостаточной привлекательности применения специальных налоговых режимов малыми формами бизнеса в аграрном секторе. Анализ статистических данных, авторские расчеты позволили сделать выводы об увеличении абсолютных сумм налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, преобладающем удельном весе уплаченных налогов в связи с применением УСН, динамике налоговой нагрузки крестьянских и фермерских хозяйств

Ключевые слова: аграрный сектор, фермерские хозяйства, крестьянские хозяйства, налоговое регулирование, специальные налоговые режимы, сельскохозяйственные товаропроизводители, малое предпринимательство, налоговая нагрузка, государственная поддержка, продовольственная безопасность

Библиография:
Пьянова М.В. К вопросу о налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей // Налоги и налогообложение. – 2012.-№1 (91). – с. 51-57.
Губина В.С. Инвестиции как важнейший фактор развития сельскохозяйственной отрасли//Актуальные вопросы экономических наук.-2013.-№ 35. – с. 147-153.
Пьянова М.В. Налоговое стимулирование инвестиций в аграрный сектор в условиях импортозамещения сельскохозяйственной продукции// Национальные интересы: приоритеты и безопасность. – 2015.-№14 (299). – с. 15-21.
Мигашкина Е.С. Налоговая поддержка аграрного сектора экономики в России// В сборнике: Стратегия развития АПК и сельских территорий: перспективные идеи и конкурентоспособные технологии Материалы международной научно-практической конференции, посвященной 50-летию ФГБНУ ВНИОПТУСХ. Ответственный за выпуск: Р.Х. Адуков.-2015. – с. 36-39.
Гашенко И.В. Сущность, принципы и специфика налогового регулирования АПК в России//Налоги и налогообложение.-2015.-№ 1. –с. 44-51. DOI: 10.7256/1812-8688.2015.1.14298
Мельнико

Аннотация: Предметом избранной темы являются проблемы возникающие на стыке законодательства о налогах и сборах и законодательства о банкротстве. Отдельные вопросы рассматриваются эпизодически при анализе тех или иных проблем в рамках регулирования правоотношений, возникающих в делах о банкротстве, при этом следует признать, что практически отсутствуют комплексные работы, посвящённые особенностям исполнения налоговой обязанности по уплате НДС в делах о банкротстве. Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие при исполнении организацией банкротом обязанностей по уплате НДС с операций, связанных с реализацией товаров, работ и услуг. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы как развитие юридической мысли о признании операций по реализации имущества и имущественных прав налогоплательщика объектом налогообложения НДС.
Осуществлена попытка систематизировать разрозненные толкования норм и восполнить пробелы правового регулирования применительно к признанию объектом налогообложения НДС операций по реализации имущества несостоятельного налогоплательщика, осуществляемых как в процессе обычной хозяйственной деятельности должника, так и в конкурсных формах, например, торгах по продаже конкурсной массы.
Актуальность исследования заключается в необходимости совершенствования положений законодательства о налогах и сборах, не отвечающих требованиям современной правоприменительной практики.
В основу работы положены методы исторического и сравнительного правоведения. В исследовании выявлены противоречия в законодательстве и судебной практике по вопросам исполнения налоговых обязательств по уплате НДС налогоплательщиком в процедурах банкротства. Автором использованы приемы правового моделирования при рассмотрении налоговых обязательств по уплате НДС в делах о банкротстве при распределении денежных средств, поступающих от аренды имущества должника в счет погашения требований кредиторов, чьи права обеспечены залогом такого имущества. В работе выработаны теоретические и практические предложения по решению проблем в сфере взаимодействия налогового законодательства и законодательства о банкротстве. В результате подробного анализа налоговых обязательств в части уплаты НДС выявлены положительные и отрицательные факторы признания объектом налогообложения НДС операций по реализации имущества должника, оказании услуг и выполнении работ должником.
Автором сформулированы рекомендации по совершенствованию положений налогового законодательства путем расширения позитивного содержания операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС. Отдельные выводы сделаны в отношении квалификации налоговых обязательств от текущей деятельности должника в качестве объекта по налогу на добавленную стоимость в ситуациях необоснованно длительного продолжения хозяйственной деятельности в рамках процедур, применяемых в соответствии с законодательством о банкротстве.

Ключевые слова: объект налогообложения, товары, услуги, НДС, несостоятельность, банкротство, обязательный платеж, налоговый агент, налоговые вопросы, очередность удовлетворения требований

Библиография:
Алиева К.М. Замещение активов должника. «Подводные камни» в процедуре проведения // Арбитражная практика. 2012. № 8.
Беркович Н. Замещение активов должника // ЭЖ-Юрист. 2004. № 45.
Говоруха М.А. Решение органов управления должника – юридического лица о замещении его активов // Гражданское право. 2007. № 4.
Дранцова К.В. О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при квалификации и исполнении требований обязательным платежам в качестве текущих в деле о банкротстве // Арбитражные споры. 2015. № 1. С. 58-84.
Извеков С.С. Отдельные вопросы правового режима исполнения налоговой обязанности по уплате НДС при банкротстве налогоплательщика // Налоги и налогообложение. — 2016.-№ 5.-С.372-386. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.5.17958.
Карпова А.А. Арбитражный управляющий не может выступать налоговым агентом при реализации имущества должника //Арбитражная практика.-2011.-№ 12.-С. 90 – 94.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // СЗ РФ. 0

Аннотация: Объектом исследования выступают общественные отношения, складывающиеся в процессе функционирования альтернативных и иных санкций в механизме дифференциации и индивидуализации финансово-правовой ответственности. Предметом исследования являются нормы налогового и бюджетного права, закрепляющие санкции за соответствующе виды правонарушений, в том числе и альтернативные. Также предмет исследования составляют и решения КС РФ по вопросам применения финансово-правовых санкций. В статье уделяется внимание понятиям «финансово-правовая санкция», «альтернативная финансово-правовая санкция», определяется механизм дифференциации и индивидуализации финансово-правовой ответственности, его элементы, а также их взаимосвязь. Авторами анализируется система санкций, которые закреплены Налоговом кодексе РФ и в Бюджетном кодексе РФ. Особое внимание уделяется решениям Конституционного суда по вопросам реализации финансово-правовых санкций и их соответствию как принципам юридической ответственности, так и Конституции РФ. В процессе исследования использовался прежде всего формально-юридический метод, различные способы толкования норм финансового права. Нашел свое применение сравнительно-правовой метод, выразившийся в сопоставлении положений различных нормативных правовых актов. Авторы в своем исследовании применяли философские категории общего, особенного и частного. В результате исследования был сделан ряд выводов о понятии дифференциации финансово-правовой ответственности, ее многофункциональном значении, дано авторское определение понятия «финансово-правовая санкция», разработаны рекомендации, направленные на совершенствование налогового законодательства. Доказано, что существующая система санкций в НК РФ противоречит принципам юридической ответственности в целом, а также принципам индивидуализации и дифференциации финансово-правовой ответственности в частности. Авторами обоснована противоречивость некоторых решений КС РФ по вопросам системы финансово-правовых санкций.

Ключевые слова: финансово-правовая ответственность, альтернативные санкции, финансово-правовые санкции, налоговые санкции, бюджетные санкции, дифференциация, индивидуализация, налоговые штрафы, пеня, виды санкций

Библиография:
Колисниченко Ю.Ю. Меры административного принуждения за нарушения законодательства о налогах и сборах – классификация и условия применения // Журнал российского права. – 2002.-№ 7.-С. 57-62
Гусева Т.А., Дракина М.Н. Административная ответственность банков за нарушение обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах // Банковское право. – 2003.-№ 2.-С. 23-27.
Саттарова Н.В. Ответственность банков за нарушение обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах: Дис. …канд. юрид. наук. – М., 2001. – С. 19-20.
Крохина Ю.А. Налоговая ответственность банков. Проблемы правоприменения ст. 135.1 НК РФ // Закон и право. 2010. № 1.-С. 5-9.
Крохина Ю.А. Финансово-правовая ответственность: проблемы законодательства и правоприменения // Наука и практика. 2015. № 2.-С. 12-16.
Липинский Д.А., Мусаткина А.А. Налоговое правонарушение: понятие и классификация // Налоги и налогообложение. 2017. № 3.-С. 39-53.
Мусаткина А.А. О соотношении административно-правовой и финансово-пр

Аннотация: Предметом исследования являются особенности налогового стимулирования туристской отрасли в рамках государства. Объект исследования – налоговая политика и налоговый механизм в России в отношении предприятий туризма. Авторами подробно рассматриваются существующие меры налогового стимулирования различных субъектов сферы туризма с оценкой их значимости и расчетом абсолютной налоговой нагрузки на конкретных примерах. Также предлагаются новые меры стимулирования для эффективного развития отрасли внутреннего туризма в России на основе дифференцирования предприятий внутреннего туризма. Особое внимание уделяется разработке и внедрению специального налогового режима для туристских предприятий. Методологическую основу исследования составил системный анализ, в рамках которого исследованы и описаны налоговые стимулы для предприятий туризма как элемент налоговой системы. При проведении исследования были использованы методы синтеза, логического моделирования, сравнения, планирования. Новизна научного исследования заключается в обобщении всех существующих на данный момент мер налогового стимулирования предприятий туризма в России и выработка на их основе конкретных перспективных направлений трансформации налоговой системы с целью обеспечения устойчивого развития отрасли внутреннего туризма в ближайшей перспективе, а также формировании благоприятной туристской инфраструктуры внутри страны для дальнейшего развития въездного туризма.

Ключевые слова: экономика, туризм, налоги, внутренний туризм, налоговое стимулирование, специальные налоговые режимы, туристы, туроператоры, турагенты, налоговая политика

Библиография:
Федеральный закон от 24 ноября 1996 года № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12462/
Ротанова, Д.Е. Налоговое стимулирование предпринимательской деятельности / Д.Е. Ротанова, М.В. Васильева, Н.М. Тарабаева // Символ науки. - 2016. - №6-1. - С.257-261
Оробинский, А.С. Анализ налогового регулирования малого предпринимательства в России при помощи специальных налоговых режимов / А.С. Оробинский, К.О. Мокренская // Финансы и управление. - 2017. - № 1. - С.68-77. DOI: 10.7256/2409-7802.2017.1.18869. URL: http://e-notabene.ru/flc/article_18869.html
Каурова, О.В. О налоговом стимулировании инвестиционной активности гостиничного бизнеса / О.В. Каурова, А.Н. Малолетко // Дайджест-финансы. - 2013. - №8 (224). - С.52-55.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
Закон Республики Крым от 6 июня 2014 года № 19-ЗРК «О патентной

Аннотация: Основными объектами исследования являются нормативные правовые акты, а также правоприменительная практика, сложившаяся в сфере привлечения к ответственности бенефициаров организаций по их долгам, имеющим гражданско-правовую и фискальную природу.
Предмет исследования: произошедшие в последние несколько лет изменения в правовом регулировании вопросов, связанных с привлечением бенефициаров организаций к ответственности по их долгам, а также основные тенденции правоприменительной практики в этой сфере.
Особое внимание уделяется вопросу увеличения предпринимательских рисков в связи с усилением ответственности лиц, контролирующих хозяйственные общества по долгам, имеющим публично-правовую природу. Основными методами исследования являются сравнительно-правовой, логический, системный методы, а также статистический анализ. Методологической основой стали работы Быканова Д.Д., Егорова А.В., Усачевой К.А., Золотаревой А.Б., Подшивалова Т.П., Тололаевой Н.В, Гутникова О.В., Степанова Д.И. Жуковой Ю.Д., Павловой К.П. Захарова А.Н. Будылины С.Л., Иванца Ю.Л. и др. В статье сделаны следующие выводы: асимметрия ответственности лиц, контролирующих организацию, по долгам, имеющим гражданско-правовую и публично-правовую природу, усиливается; предпринятая в 2009-2014 гг. попытка ослабления корпоративного щита в гражданских правоотношениях к значимым результатам не привела - в результате внесения поправок в п. 2 ст. 67.3 ГК РФ в 2015 г., условия привлечения основного общества к ответственности по долгам дочернего фактически вернулись к ситуации, существовавшей в период действия ст. 105 ГК РФ; основные общества, члены коллегиальных органов управления и бенефифиары, не имеющие в руководстве организации официального статуса, привлекаются к ответственности по ее долгам редко, тогда как директор часто несет ответственность за убытки, причиненные, как недобросовестными, так и неразумными действиями. При этом в последние три года наиболее активно развивалась практика взыскания с директоров убытков, причиненных организации в результате ее привлечения к публично-правовой ответственности. К 2016 г. сложилась ситуация, когда с директора могут быть взысканы фактически любые налоговые штрафы, наложенные на организацию как в результате умышленного уклонения от уплаты налогов, так и в результате мелких процедурных нарушений, неизбежно возникающих в процессе хозяйственной деятельности. Также, имеются примеры взыскания недоимок и пеней. Таким образом, в гражданских правоотношениях «корпоративный щит» был сохранен, а в налоговых – близок к полному исчезновению.

Ключевые слова: учредитель организации, основное общество, дочернее общество, гражданско-правовые обязательства, налоговая задолженность, корпоративная вуаль, банкротство, субсидиарная ответственность, директор организации, бенефициар

Библиография:
Бычков А. Взыскать налоговую задолженность можно и с взаимозависимого лица // Новая бухгалтерия. 2016. № 3. С. 96-105.
Тишин А.П. Взыскание недоимки с взаимозависимой компании: прецедент // Налоговая проверка. 2015. № 2. С. 63-69.
Жукова Ю.Д., Павлова К.П. Перспективы развития института ответственности членов совета директоров: ключевые препятствия к эффективному правоприменению // Право и экономика. 2015. № 12. С. 47-58.
Степанов Д.И. Новые положения Гражданского кодекса о юридических лицах // Закон. 2014. № 7. С. 31-55.
Подшивалов Т.П. Запрет обхода закона в российском гражданском законодательстве и судебной практике // Вестник гражданского права. 2015. № 2. С. 87-115.
Тололаева Н.В. Соотношение некоторых оснований недействительности сделки // Судья. 2015. № 10. С. 32-39.
Гутников О.В. Юридическая ответственность в корпоративных отношениях // Вестник гражданского права. 2014. № 6. С. 51-117.
Подшивалов Т.П. Доктрина снятия корпоративной вуали в судебной практике по спорам с офшорными ко

Аннотация: Предметом исследования являются проблемы регулирования правоотношений, возникающих в делах о банкротстве при исполнении налоговой обязанности за счет имущества должника, предоставленного в залог (ст. 73 НК РФ). Автор рассматривает развитие юридической мысли о залоге имущества как способе обеспечения налоговых обязательств, а также применение такого инструмента в других государствах. Актуальность работы заключается в необходимости преодоления формального неравенства прав уполномоченных органов и конкурсных кредиторов, в случае наличия у налогового органа прав требований, обеспеченных залогом имущества должника. В основу работы положены методы исторического и международного сравнительного правоведения. Для решения выявленной проблемы использованы приемы правового моделирования. В результате подробного анализа выявлены положительные факторы при установлении требований по уплате обязательных платежей в качестве обеспеченных залогом имущества должника, среди которых равенство кредиторов и более эффективная защита публичных интересов, а также отрицательные факторы – исключение из правила денежного исполнения налогового обязательства, в случае оставления имущества залогодержателем за собой. Исследование представляет уполномоченным органам и арбитражным судам механизмы исполнения налогового обязательства, обеспеченного залогом при банкротстве. Сформулированы рекомендации по совершенствованию законодательства, обеспечивающие фискальный интерес государства.

Ключевые слова: налоговое обязательство, несостоятельность, банкротство, предмет залога, залоговый кредитор, уполномоченный орган, налог, очередность удовлетворения требований, налоговые вопросы, обязательный платеж

Библиография:
Manfred Balz, The European Convention on Insolvency Proceedings, 70 AM. BANKR. L.J. 485, 491 n.23 (1996).
Klaus Kamlah, The New German Insolvency Act: Insolvenzordnung, 70 AM. BANKR. L.J. 417, 420 (1996) at 421 n.35.
Lawrence P. King ET AL., Collier On Bankruptcy TX1.10[5], at TX1-72 n.46 (15th ed. rev. 2000).
In re Lyons, 148 B.R. 88, 94 (Bankr. D. D.C. 1992), contra In re Street, 165 B.R. 408, 409-10 (Bankr. D. Md. 1994).
Herbert Smith Reform of the Spanish Insolvency Act http://www.herbertsmithfreehills.com/-/media/HS/MA-031011-4%20(3).pdf.
Insolvency and Companies Recover Portuguese Code, effective September 2004 (the 2004 Insolvency Code).
Jacob S. Ziegel, Canada's Phased-In Bankruptcy Law Reform, 70 AM. BANKR. L.J. 383, 409 (1996)., at 14 n.102.
Jeffrey J. Simpson, Crown Possessory Liens under the Bankruptcy and Insolvency Act, 12 Comm.Insolv. Rep. 1 (October 1999).
David Lacey, Preferential Claims of Government in English Insolvency Proceedings, In Corporate Insolvency And Res

Аннотация: Предметом исследования являются проблемы стимулирования инвестиций в образование и здравоохранение, как приоритетных направлений развития человеческого капитала в современной России. Сокращение общих объемов инвестиций в развитие человеческого капитала подтверждает необходимость применения инструментов косвенной поддержки. Авторы рассматривают налоговое законодательство с целью структурирования и оценки широкого перечня льгот, призванных способствовать развитию человеческого капитала. Особое внимание уделено позициям России в международных рейтингах, свидетельствующих о низкой эффективности применяемых инструментов налогового стимулирования. Для изучения структуры предоставляемых налоговых льгот использовались методы сравнения, анализа статистических данных, описания и обобщения. С помощью метода графического представления информации, анализа и синтеза охарактеризовано современное положение России в мировых рейтингах; динамика и объемы инвестиций в развитие человеческого капитала. Основными выводами проведенного исследования являются следующие: 1. В международных рейтингах по вложениям в образование и здравоохранение Россия значительно отстает от мировых лидеров. 2. Увеличение государственных инвестиций в условиях бюджетной неустойчивости не представляется возможным, в связи с чем, целесообразно рассматривать косвенные инструменты стимулирования развития человеческого капитала. 3. Налоговые инструменты структурированы авторами по источникам инвестиций: для организаций и физических лиц; и по направлениям вложения средств: на цели образования и здравоохранения. 4. Объемы налоговых преференций не являются показателем эффективного развития человеческого капитала в России.

Ключевые слова: человеческий капитал, развитие человеческого капитала, налоговое стимулирование, налоговые льготы, источники инвестиций, образование, здравоохранение, налоговые преференции, эффективность налоговых льгот, оценка эффективности льгот

Библиография:
Савина О.Н., Никитина Д.П. Налоговые льготы и налоговые преференции: особенности дифференциации // Финансы и управление. 2016. № 1. C. 117-127. DOI: 10.7256/2409-7802.2016.1.16284. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_16284.html
Справочно-правовая система Консультант Плюс
База данных «National Health Account Statistics» Всемирной Организации Здравоохранения (World Health Organization)
www.nalog.ru Официальный сайт ФНС России
International Human Development Indicators http://hdrstats.undp.org/en/tables/
www.gks.ru Официальный сайт Росстата
Пьянова М.В. Роль имущественного налогообложения организаций в обеспечении социальной поддержки граждан // Налоги и налогообложение. 2015. № 9(135). С. 680-688.
Пашинцева Н.И. Наука и образование в национальной экономике: статистический анализ // Вопросы статистики. 2014. № 10. С. 57-66.
Петрова Д.Д. Государственные инвестиции в образование в России // Научное сообщество студентов: Материалы VI Междунар. студенч. научно–практ. конф. (Чебокса

Аннотация: Закрепленное в статье 2 Закона о банкротстве понятие "обязательный платеж" нельзя признать исчерпывающим и раскрывающим все виды публичных требований в делах о банкротстве. В теории и на практике рассматриваемое понятие толкуется расширено, путем отождествления с обязательными платежами иных публичных платежей: исполнительский сбор, плата за негативное воздействие на окружающую среду и таможенные пошлины. Исследование категории обязательный платеж невозможно в отрыве от фигуры уполномоченного органа, обладающего исключительной компетенцией на представление в делах о банкротстве требований об уплате обязательных платежей. Однако уполномоченный орган представляет в делах о банкротстве не только обязательные платежи, но и иные публичные требования (например, требования о взыскании задолженности по государственному контракту). По этой причине необходимо определить границы между обязательными платежами и иными публичными требованиями. В основу работы положены методы индукции, дедукции, а также исторического и сравнительного (в том числе международного) правоведения. В исследовании выявлены противоречия в законодательстве и судебной практике по вопросам толкования понятия "обязательный платеж" и компетенции уполномоченного органа в делах о банкротстве. Особое внимание в статье уделено совершенствованию механизмов взыскания задолженности по публичным требованиям в делах о банкротстве. Автором исследованы иностранные научные публикации и сформулированы предложения по развитию института налогового залога в обеспечение требований, представляемых уполномоченным органом в Российской Федерации. В работе выработаны теоретические и практические предложения по решению проблем в сфере взаимодействия налогового законодательства и законодательства о банкротстве.

Ключевые слова: публичные требования, очередность удовлетворения требований, обязательный платеж, банкротство, несостоятельность, налоговые вопросы, исполнительский сбор, залог, уполномоченный орган, налоговый орган

Библиография:
The Enterprise Bankruptcy Law of the People's Republic of China, adopted at the 23rd Meeting of the Standing Committee of the Tenth National People's Congress of the People's Republic of China on August 27, 2006; URL: http://www.china.org.cn/china/2011-02/11/content_21898381.htm (07.07.2016).
David Lacey, Preferential Claims of Government in English Insolvency Proceedings, In Corporate Insolvency And Rescue: The International Dimension., at 222.
Douglas G. Baird, The Elements of Bankruptcy 86 (1992).
Carlos Sánchez-Mejorada, Remarks at The American Law Institute, Seventy-Seventh Annual Meeting, Washington, D.C. (May 16, 2000).
Ядрихинский С.А. Механизм обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики / отв. ред. Е.Ю. Грачева. М.: НОРМА, ИНФРА-М, 2015. 144 с.
Солдатенков В. Ю. О взыскании налоговой задолженности в странах Европы. Налоговая политика и практика.-2012.-№ 12.-С. 72-74 .-ISSN 2071-5250.
Извеков С. С. Отдельные аспекты налогообложения налогом на

Аннотация: Субъективные налоговые права и, в частности, право налогоплательщика на уменьшение налогового бремени остаются малоизученными категориями в налоговой праве. Автор вписывает действия налогоплательщиков, имеющие своей целью экономию на налоговых отчислениях, в модель субъективного права, принадлежащего налогоплательщику, понятие, содержание, структура и пределы которого стали объектом исследования в настоящей статье. Предмет исследования представлен проблематикой теоретического обоснования и законодательного закрепления права налогоплательщиков на уменьшение налогового бремени любыми не запрещенными законом способами. Рассмотрены место, значение и формы реализации налогоплательщиками субъективных прав в системе правового регулирования налоговых отношений. Раскрывается сущность субъективных прав налогоплательщика как разновидности публичных прав частных лиц и структурообразующего элемента налоговых правоотношений. Отдельное внимание уделено особенностям правомочий, выделяемых в структуре субъективных налоговых прав и обусловленных их отраслевой принадлежностью. Также в статье проанализировано текущее состояние законодательного оформления субъективных прав налогоплательщиков, дана критическая оценка нормативным положения в указанной части и сформулированы предложения по их совершенствованию. Теоретически оформлено понятие субъективного права налогоплательщиков на уменьшение налогового бремени и предложено его авторское определение, при этом обосновывается вывод о том, что основу правомерного поведения налогоплательщиков, связанного с уменьшением налогового бремени, составляют субъективные права как перечисленные в нормах налогового законодательства, так и прямо в нем не поименованные.

Ключевые слова: Налог, Налогообложение, Субъективное право, Налоговое бремя, Налогоплательщик, Налоговый орган, Правоотношение, Поведение, Дозволение, Правомочие

Библиография:
Алексеев С. С. Общая теория права. Т. II / С. С. Алексеев.-М.: Юридическая литература, 1982.-360 с.
Алексеев С. С. Общие дозволения и общие запреты в советском праве / Под ред. Плеханова Л. А.-М.: Юридическая литература, 1989.-288 с.
Архипов С. И. Субъект права: теоретическое исследование / С. И. Архипов.-СПб: Юридический Центр Пресс, 2004.-469 с.
Барташевич С. В. Налоговое бремя как правовая категория // Налоги и налогообложение.-2010.-№6.-С. 37-44.
Валиев Ю. К. Метод разрешения в административном праве: Автореф. … канд. юрид. наук. М.: МУ МВД РФ, 2009.-27 с.
Варийчук Е. К. К вопросу о соотношении субъективных прав и законных интересов в налоговом праве // Финансовое право.-2009.-№8.-С. 22-26.
Вахитов Р. Р. Хартия налогоплательщика улучшает взаимоотношение сторон в налоговых отношениях // Налоговед.-2005.-№4.-С. 64.
Винницкий Д. В. Субъекты налогового права // Д. В. Винницкий.-М.: Норма. 2000.-192 с.
Врублевский Е. Бездействие и причинность // Правоведение.-1971.-№1.-С. 69-72.
Гавр

Аннотация: Предметом исследования является критериальная оценка особенностей определения налогового резиденства компаний. Объектом исследования являются принципы определения налогового резидентства компаний. В статье акцентировано внимание, что налоговое резидентство является одной из основополагающих концепций при построении налоговой системы и общей методологической платформой для построения и формализации отношений субъектов международной экономической деятельности с различными налоговыми юрисдикциями. При этом, правовое регулирование резидентства направлено на установление субъектного состава и статуса лиц. Основными принципами определения налогового резидентства компаний являются (1) место инкорпорации, (2) центр управления и контроля, (3) место управления и (4) место эффективного управления. В статье рассмотрены особенности принципов определения налогового резиденства. Место инкорпорации включено в качестве последнего критерия определения налогового резидентства, в случае невозможности применения предыдущих тестов. В настоящей работе с помощью эконометрических и статистических методов проведено исследование теоретических разработок действующего законодательства налоговых администраций зарубежных стран, особенности установления основополагающих принципов определения резиденства компаний. С точки зрения манипуляции для транснациональных компаний проблематично переместить все факторы, оказывающие влияние на определение юрисдикции резидентсва в страну с низкой налоговой нагрузкой. Автор делает вывод, что необходимо использовать коллизионные правила для определения страны резидентства физических лиц по аналогии с юридическими лицами. Положения, которые закреплены в Модельной налоговой Конвенции ОЭСР для юридических лиц перенести на обязательства по определению резиденства физических лиц.

Ключевые слова: место управления, место инкорпорации, Модельная налоговая конвенция, функциональный анализ, «центр жизненных интересов», критерии резиденства, принципы резидентства, международное налогообложение, место эффективного управления, трансфертное ценообразование

Библиография:
Финансово-кредитный энциклопедический словарь. М.: Финансы и статистика, 2002. 1168 с.
OECD Public comments received OECD Discussion draft on transfer pricing documentation and CbC reporting (23 February 2014). Vol. 1-4.
OECD Model Tax Convention on Income and Capital. Articles 7, 9.
Collett M. Developing a new test of fiscal residence for companies. http://www.austlii.edu.au/au/journals/UNSWLJ/2003/42.html#Heading7
The Horror-Scope for the Taxation Office: The Internet and its Impact on “Residence”. http://www.austlii.edu.au/au/journals/UNSWLJ/1998/53.html
Гидирим В.А. Принцип резидентства корпораций в международном налоговом праве // NB: Международное право. 2013. № 1. С. 76 http://e-notabene.ru/wl/article_427.html

Аннотация: Предметом исследования являются проблемы соотношения законодательства о налогах и сборах с конкурсным законодательством. Отдельные вопросы избранной темы рассматриваются в науке эпизодически при анализе тех или иных проблем регулирования правоотношений, возникающих в делах о банкротстве. При этом практически отсутствуют комплексные работы, посвящённые особенностям исполнения налоговой обязанности по уплате НДС в делах о банкротстве. Автором подробно рассмотрены такие аспекты темы как развитие юридической мысли о налоговых обязательствах налогоплательщика-банкрота по уплате НДС, налоговые последствия решений о продаже имущества и (или) имущественных прав налогоплательщика-банкрота одним лотом, о продаже предприятия, акций должника, применения мероприятий по замещению активов должника, а также случаи оставления имущества налогоплательщика-банкрота залогодержателем за собой. Особое внимание в статье уделяется классификации правоприменительных подходов, складывающихся в связи с динамично меняющимся законодательством и разъяснениями высших судебных инстанций. В основу работы положены методы исторического и сравнительного правоведения. В исследовании выявлены противоречия в законодательстве и судебной практике по вопросам исполнения налоговых обязательств по уплате НДС налогоплательщиком в процедурах банкротства. Разрозненные позиции правоприменителя систематизированы по периодам действия различных редакций Налогового кодекса. Использованы приемы правового моделирования при рассмотрении налоговых обязательств по уплате НДС в делах о банкротстве при продаже предприятия как имущественного комплекса или путем продажи одним лотом за счет функциональной связи компонентов, а также при проведении замещения активов должника. В работе выработаны теоретические и практические предложения по решению проблем в сфере взаимодействия налогового законодательства и законодательства о банкротстве. Осуществлена попытка систематизировать разрозненные толкования норм и восполнить пробелы правового регулирования на переходных этапах. В результате подробного анализа налоговых обязательств в части уплаты НДС выявлены положительные и отрицательные факторы продажи имущества банкрота одним лотом, путём продажи предприятия или акций должника, применения мероприятий по замещению активов должника, а также в случаях оставления имущества налогоплательщика-банкрота залогодержателем за собой. Исследование представляет налогоплательщикам механизмы минимизации издержек в делах о банкротстве и связанных с ними мероприятиях налогового контроля как в отношении должников, так и их контрагентов . Автором сформулированы рекомендации по совершенствованию положений об обоснованности налоговой выгоды, посредством корректировки налогового законодательства и законодательства о банкротстве. Для это предложено введение конкретных условий, обеспечивающих фискальный интерес государства. Отдельные выводы сделаны в отношении самостоятельной правосубъектности собрания кредиторов, решения которого зачастую влекут налоговые последствия для налогоплательщика-должника или его контрагентов.

Ключевые слова: налоговые вопросы, НДС, возмещение НДС, восстановление НДС, несостоятельность, банкротство, замещение активов должника, необоснованная налоговая выгода, обязательный платеж, очередность удовлетворения требований

Библиография:
Телюкина М.В. Комментарий к Федеральному закону от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (постатейный) // СПС «КонсультантПлюс». 2003.
Алиева К.М. Замещение активов должника. «Подводные камни» в процедуре проведения // Арбитражная практика. 2012. № 8.-С. 92-97.
Беркович Н.В. Замещение активов должника при проведении процедур банкротства: за и против // ЭЖ-Юрист. 2004. № 45 // СПС «КонсультантПлюс». 2004.
Роенко М.В. Должник реализовал имущество на стадии конкурсного производства: кто должен уплатить НДС //Арбитражная практика. 2014. № 6.-С. 118 – 121.
О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // СЗ РФ. 28.10.2002. № 43. ст. 4190.
Несостоятельность (банкротство): научно-практический комментарий новелл законодательства и практики его применения / В.В. Витрянский, В.В. Бациев, А.В. Егоров и др.; под ред. В.В. Витрянского. М.: Статут, 2010. 336 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ

Аннотация: Предметом исследования выступает инвестиционный налоговый кредит (ИНК), позволяющий оптимизировать инновационные процессы сферы ЖКХ. Объектом исследования является развитие инновационной деятельности жилищно-коммунального хозяйства в Российской Федерации. Существует множество проблем, которые препятствуют развитию данной сферы: низкое качество предоставления жилищно-коммунальных услуг, износ материально-технической базы, низкая производительность труда и др., поэтому реформирование ЖКХ является ключевым вопросом государственной социально-экономической политики. Цель данной работы – исследовать возможность применения ИНК как основного финансового инструмента для решения проблем инвестиционного и инновационного характера организаций сферы ЖКХ. В статье подробно рассматриваются ключевые параметры предоставления налоговой льготы для развития инновационно-инвестиционной деятельности в сфере ЖКХ. Приведена схема оценки предоставления инвестиционно-налогового кредитования для реализации инновационной деятельности организаций сферы ЖКХ, позволяющая определить параметры предоставления налоговой льготы, учитывая возможное наличие угроз возникновения признаков несостоятельности (банкротства) организаций сферы ЖКХ. По результатам проведенного исследования автор пришел к выводу о том, что перенос срока использования налоговой обязанности в форме отсрочки или рассрочки способствует восстановлению финансового положения ЖКХ и создает условия для оформления ИНК на сумму внедренной инновации. Таким образом, ИНК носит целевой характер и способствует преобразованию инновационных процессов, которые позволяют выйти на современный уровень социально-экономического развития и достичь максимальной эффективности работы жилищно-коммунального сектора.

Ключевые слова: финансовый инструментарий, инвестиционно-инновационная деятельность, жилищно-коммунальное хозяйство, рассрочка платежа, отсрочка платежа, налоговые льготы, инвестиционный налоговый кредит, налоги, банкротство, инновации

Библиография:
Троянская М.А. Совершенствование предоставления инвестиционного налогового кредита с целью стимулирования инвестиционной деятельности // Известия Оренбургского государственного аграрного университета. 2013. № 6. С. 170–173.
Туаева Н.В., Бацоев Т.Х. Отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит: проблемы и пути совершенствования // Известия Горского государственного аграрного университета. 2011. № 2. С. 227–230.
Севальнев В.В. Развитие инновационного сектора КНР // Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения / Journal of foreighn legislation and comparative law. - 2012. - 2. - C. 164 - 174.
Ю. Б. Миндлин, Ю. Н. Шедько Стратегии инновационного развития
экономики региона // Национальная безопасность / nota bene. - 2011. - 5. - C. 77 - 87.
Васильев А.В. Цены,инфляция, налоги, инновационное развитие // Административное и муниципальное право. - 2012. - 3. - C. 64 - 67.
Залибекова Д.З. Правовое регулирование налоговых льгот и вычетов // Теория и практика общественного р

Аннотация: Предметом исследования является анализ современных методов и инструментов государственного налогового регулирования инновационного сектора российской экономики и выработка на основе результатов анализа предложений по их совершенствованию. В статье проанализированы мероприятия по созданию условий устойчивого развития инновационного сектора экономики, связанные с его налоговым регулированием в рамках государственной инновационной стратегии и политики, выступающих связующим звеном между сферой науки и задачами промышленного производства, налоговые льготы, преференции и кредит для инновационных предприятий. Методологической основой исследования послужили труды отечественных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы. В работе использованы использованы методы логического анализа, синтеза и планирования. Новизна исследования заключается в обосновании необходимости совершенствования государственного налогового регулирования инновационного сектора российской экономики и выработки предложений по его совершенствованию. В статье обоснована необходимость исключения на основе анализа дублирующих существующих мероприятий по совершенствованию налогового регулирования российского инновационного сектора и разработки новых в рамках единого комплекса мер с целью создания условий для повышения инвестиционной привлекательности инноваций. Сделан вывод, что переход к инновационному пути развития невозможен без эффективного государственного стимулирования инновационной деятельности посредством разработки и реализации наиболее результативных методов и инструментов, включая предложения по совершенствованию налогового регулирования российского инновационного сектора, для повышения инновационной активности российских предприятий, имиджа и безопасности инновационной деятельности.

Ключевые слова: налоговое регулирование, инновации, инновационный сектор экономики, налоговые льготы, налоговые преференции, налоговый кредит, налоговое стимулирование, налоговое сдерживание, стратегическое управление, результаты интеллектуальной деятельности

Библиография:
Распоряжение Правительства РФ от 08.12.2011 № 2227-р «Об утверждении Стратегии инновационного развития Российской Федерации на период до 2020 года».-URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=123444
Чайковская Л.А., Якушев А.Ж. Формирование условий развития инновационного сектора экономики путем совершенствования налоговой системы // Аудит и финансовый анализ. 2012.-№ 6.-С. 18-23.
Власова Е.В., Баклушина Ю.А. Налоговое регулирование инновационного развития экономики в условиях преодоления кризиса // Концепт.-2015.-№ 04 (апрель).-URL: http://e-kon-cept.ru/2015/15101.htm
Малецкий А.А. Роль и механизм налогового регулирования в современной экономике // Международный бухгалтерский учет.-2013.-№ 33 (279), сентябрь.-С. 50-61
Чайковская Л.А., Якушев А.Ж., Коркунов М.В. Усиление роли интеллектуальной собственности в формировании активов инновационных предприятий. Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014.-№ 22.-С. 8-17.
Зобнина С.В., Балта Е.Ю., Зобнина Е.Ю. Налоговые л

Аннотация: Статья посвящена исследованию роли налогового федерализма в нивелировании межтерриториальной дифференциации регионов. Обоснован вывод о нерациональной системе распределения налогов между уровнями бюджетной системы. Аргументирован вывод о том, что значительная централизация налоговых доходов на уровне федерального центра, приводит к усилению межтерриториальной дифференциации регионов, снижению достаточных стимулов развития их собственной доходной базы и к увеличению объемов встречных выравнивающих финансовых потоков между регионами и федеральным центром и между муниципальными образованиями и субъектами Федерации. В работе на основе системного подхода, а также с помощью SWOT-анализа выявлены особенности действующей системы распределения налогов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ. В результате выполненной работы выявлены недостатки российской налоговой системы. Аргументирован вывод о том, что имеющиеся недостатки российской модели налогового федерализма во многом обусловлены тем, что при разработке концепции налоговой системы, не обеспечен в полной мере комплексный подход к проблеме налогообложения. Кроме того, не учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, перетоку капитала за рубеж, развитию теневой экономики.

Ключевые слова: налоговый федерализм, налоговая система, межтерриториальные диспропорции, дифференциация, нивелирование, межбюджетные отношения, бюджетное регулирование, бюджетная обеспеченность, централизация доходов, эффективность

Библиография:
Сулейманов М.М. К вопросу о реформировании межбюджетных отношений [Текст] // Финансы и кредит. 2013. № 18 (546). С. 52-60.
Сулейманов М.М. Роль налогового федерализма в формировании бюджетного потенциала территорий [Текст] // Финансы. 2011. №8.-С. 78-79.
Игонина Л.Л. Развитие налогового потенциала регионов в детерминантах модернизационных процессов [Текст] // Налоги и финансовое право. 2012. № 3. С. 197-202.
Сулейманов М.М. Проблемы и перспективы формирования эффективной модели налогового федерализма в России [Текст] // Финансы и кредит. 2013. № 25 (553). С. 65-71.
Налоговые системы. Методология развития: монография для магистрантов, обучающихся по программам «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит» и аспирантов, обучающихся по научной специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» [Текст] / Под редакцией И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. Москва, 2012. Сер. Magister С. 57
Алиев Б.Х., Сулейманов М.М. Модернизация российской модели налогового федерализма как фактор повышения эффе

Аннотация: В данной статье речь идет о наиболее важных функциях кредитных организаций в налоговом процессе и в частности особое внимание уделяется понятиям кредитных организаций и банков с точки зрения соблюдения юридической техники в законотворчестве. В данной статье полностью раскрываются функции кредитных организаций в налоговом процессе, рассматривается их деятельность и проблематика взаимоотношений кредитных организаций с контролирующими органами. Также автор в статье указывает на некоторую размытость понятий налоговой обязанности кредитной организации и необходимость законодательного урегулирования данного вопроса. Основными специально правовыми методами наусного исследования в данной статье являются формально-юридический метод, сравнительно правовой метод и метод толкования. Научной новизной в данном случае является наиболее разносторонне рассмотрения понятия кредитной организации и ее роли в налоговом праве и соответственно процессе. Предлагается научное закрепления понятия правосубъектности юридических лиц и соответственно кредитных организаций.Также автором указывается на некоторую размытость понятий налоговой обязанности кредитной организации и необходимость законодательного урегулирования данного вопроса.

Ключевые слова: Налог, Право, Функция, Кредитная организация, Налоговый процесс, Налоговое право, Нормотворчество, Процесс, Процедура, Ответственность

Библиография:
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31. 07. 1998 № 146-ФЗ //Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30. 11. 1994 № 51-ФЗ //Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
Федеральный закон от 02. 12. 1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» //Собрание законодательства РФ. 1996. № 6. Ст. 492.
Положение о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита). (утв. Банком России 07. 09. 2007 № 311-П) //Вестник Банка России. 2007. № 58.
Постановление Конституционного Суда РФ от 12. 10. 1998 № 24-П «По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона РФ от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в РФ» //Собрание законодательства РФ. 1998. № 42. Ст. 5211.
Определение Верховного Суда РФ от 04. 06. 2015 № 308-КГ15-4927 по делу №Аз2-40589/2013 //СПС «КонсультантПлюс».
Гаврилов Э. П. О гражданской правосп

Аннотация: Предметом исследования является группа налоговых платежей, взимаемых по твердым налоговым ставкам. Объект исследования – система общественных отношений, возникающих в сфере налогообложения. Автором рассматриваются методы группировки налоговых ставок на базе основных критериальных признаков. Особое внимание уделяется характеристике налогов, взимаемых с применением твердых ставок. Проведен анализ динамики поступлений в отношении налогов, исчисляемых по твердым ставкам; дана оценка влияния инфляционных процессов на объем данных поступлений. Обоснована целесообразность ежегодной корректировки твердых (специфических) ставок с учетом индекса инфляции и изменения конъюнктуры рынка. Выявлены виды корректирующих мер, которые могут быть использованы государством в случае применения твердых налоговых ставок в условиях инфляции. В работе применяются формально-логические методы и приемы, такие как анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение, широко используется графический метод. Сделан вывод о том, что часть платежей, взимаемых по твердым ставкам, утрачивает свое изначальное значение в силу различных причин, об отсутствии прямой зависимости между отрицательной динамикой налоговых поступлений и инфляционными процессами, а также о необходимости внесения поправок в налоговую и экономическую политику государства с учетом стратегических целей общественно-хозяйственного развития.

Ключевые слова: налоговое регулирование, структура налога, элемент налога, налоговые ставки, классификация налоговых ставок, твердые налоговые ставки, налоговые поступления, инфляция, реальные поступления, индексация

Библиография:
Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 117-ФЗ [Электронный ресурс]. – Доступ из СПС «КонсультантПлюс»
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов [Электронный ресурс]. – Доступ из СПС «КонсультантПлюс»
Проект Федерального закона «О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» № 543504-6 [Электронный ресурс] // Режим доступа: URL: http://asozd2.duma.gov.ru (дата обращения 15.08.2014)
Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. – М: Аналитика-Пресс, 1998. –608 с.
Пепеляев С.Г. Основы налогового права. – М: Юристъ, 2005.-591 с.
Шакирова Р. К. Инфляция, антиинфляционная политика и налоги: теория и практика / Р. К. Шакирова // Финансы и кредит. 2015. № 2. С. 22–38
Материалы официальной отчетности, опубликованные на сайте Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] // Режим доступа: URL: http://www.nalog.ru (дата обращения 15.04.2015)
Индекс потребит

Аннотация: Предметом исследования являются положения действующей редакции Налогового кодекса и его новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2015 года (созданной Федеральным законом от 28.12.2013 года N 420-ФЗ), относительно формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами для целей налогообложения прибыли, в том числе - учета убытков от таких операций. Кроме того, в статье рассматривается толкование этих положений законодательства судами, финансовыми и налоговыми органами, экспертами. В статье использовались классические для юридической науки методы исследования : сравнительно-правовой, системный и логический методы анализа. По результатам исследования делается вывод о неправильном толковании судами и Минфином положений действующей редакции НК относительно учета убытков от операций с ценными бумагами для целей налогообложения прибыли, анализируются недостатки соответствующих норм новой редакции НК, вступающих в силу с 1 января 2015 года, и даются предложения по их устранению.

Ключевые слова: Налоговый кодекс, Налог на прибыль, Налогообложение прибыли организаций, Ценные бумаги, Налогообложение ценных бумаг, Учет убытков, Безнадежный долг, Вексель, Убытки по векселям, Учет безнадежных долгов

Библиография:
Федеральный закон от 05.05.2014 N 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации": принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 25.04.2014 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 29.042.2014 г. // Собрание законодательства РФ, 12.05.2014, N 19, ст. 2304
Постановление ФАС Московского округа от 06.08.2012 по делу N А40-71213/11-90-305 // Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".
Письмо Минфина РФ от 04.09.2008 N 03-03-05/99» // Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".
Письмо Минфина РФ от 20.01.2010 N 03-03-06/1/10 // Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.01.2010 по делу N А05-7454/2009 // Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

Аннотация: Предметом исследования является сложившаяся в Российской Федерации практика налогового регулирования и стимулирования экономики в контексте становления рыночных отношений. Нестабильность налогового законодательства и ее преимущественная ориентация на фискальную функцию, ограничивает стимулы для роста экономики и создает предпосылки для ухода в теневой нелегальный сектор. Автор подробно рассматривает основные проблемы стимулирующего воздействия налогов на развитие экономики, акцентируя особое внимание на необходимости повышения налоговых стимулов организаций к расширению объемов производства и привлечению инвестиций. Используя методы сравнительного и структурно–логического анализа, автор приходит к выводу о необходимости активного использования налоговых инструментов для регулирования и стимулирования экономики России в условиях новых экономических и политических вызовов. Основной вывод статьи заключается в необходимости дифференцированного подхода к распределению налоговой нагрузки не только в разрезе отраслей, но и по видам налогов. ` Автором предложены и обоснованы направления реформирования основных бюджетообразующих налогов (налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ и НДПИ) в целях повышения эффективности государственного регулирования и стимулирования инвестиционных процессов в российской экономике. Полученные результаты могут быть использованы при разработке мероприятий

Ключевые слова: налоговая система, налоговая политика, принципы налогообложения, налоговое регулирование, налоговое стимулирование, структура налогов, налоговая ставка, налоговая нагрузка, налог на прибыль, НДС

Библиография:
Ермаков Д.Н., Липатова И.В. Налоговое планирование как управление экономическими процессами на микроуровне // Налоги и налогообложение.-2014.-№7. –С. 637-649. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.7.12558.
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М.Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009. – 528 с.: ил.
Салькова О. С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия // Финансы. 2010. № 1.-С. 33 – 38
Налоги и налогообложение : учебник для прикладного бакалавриата / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М. : Издательство Юрайт, 2014. — 503 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика : учебник для бакалавриата / В. Г. Пансков. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2011. — 680 с. — Серия : Бакалавр.
Скрипниченко В. А.Налоги и налогообложение: Учебное пособие3-е издание, переработанное и дополненное. СПб.: Питер; М.:Издательский Дом БИНФА, 2010.– 464 с.
Зверев А.В. Финансирование инн

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие между налогоплательщиком и государством в процессе налогообложения, а также в целом влияние налоговой системы на экономку России. Обращается внимание как на внутренние так и на внешние политические факторы влияющие на формирование и трансформацию налоговой системы Российской Федерации. Выделяются последствия кризисных явлений в российской экономике, которые состоят по мнению автора в уменьшении налогооблагаемой базы по основным налогам, что привело к сокращению налоговых поступлений государству. исследуются экономические факторы влияния на изменения в налоговой системе Российской Федерации. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический, экономико-математический и другие методы экономических исследований. Научная новизна исследования состоит в теоретико-методическом обосновании и разработке практических рекомендаций по определению оптимальных параметров развития хозяйствующих субъектов с учетом действующей налоговой системы РФ. В работе определены и охарактеризованы основные факторы, обусловливающие увеличение налоговой нагрузки, искажающее действие механизма рынка и мотивации хозяйствующих субъектов, а также способствующие расширению теневого сектора. Проанализировано современное состояние и тенденции изменения системы налогообложения России и зарубежных стран.

Ключевые слова: Налоговая система, Функции налогов, Принципы налогообложения, Налогообложение организаций, Налоговые поступления, Налоговая нагрузка, Косвенные налоги, НДС, Налоговое регулирование, Зарубежные страны

Библиография:
Т.А. Ефремова Генезис системы государственного налогового администрирования в России // Налоги и налогообложение.-2013.-3.-C. 205-216. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.03.5.
Оробинская И.В. Основы оптимизации налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в России // Налоги и налогообложение.-2013.-11.-C. 807-817. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.11.9584.
И.В. Оробинская Эволюция становления и развития системы налогообложения сельскохозяйственных предприятий в России и зарубежных странах // Налоги и налогообложение.-2012.-8.-C. 54-63.
Гираев В.К. Региональная налоговая политика в контексте стимулирования инвестиций // Налоги и налогообложение.-2014.-2.-C. 124-137. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.2.11187.
Сафрина Т.А. Налогообложение подакцизных товаров / Т.А. Саф-рина // Налоговый вестник. – 2005. – № 10. – С. 43-49
Ценообразование и налогообложение: Учебник / Под ред. И.К. Са-лимжанова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. – 424 с.
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебн

Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи являются внесенные Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ изменения в действующее налоговое законодательство России, связанные с введением в Налоговый кодекс Российской Федерации нового правового института - торгового сбора. В статье исследуются юридическая конструкция нового сбора, объект обложения, плательщики, а также особенности привлечения к уголовной ответственности за его неуплату в соответствии с Уголовным кодексом России (статьи 198 и 199). Методологической основой исследования явилась совокупность общенаучных и специальных методов постижения объективной социально-правовой действительности в исследуемой области: методы анализа, синтеза, систематизации и обобщения, формально-логический метод. В результате проведенного в статье исследования в силу "бланкетности" диспозиций уголовно-правовых норм была выявлена зависимость между изменениями налогового законодательства и сопутствующими изменениями уголовного законодательства России - в связи с расширением пределов уголовно-правовой охраны за счет появления нового сбора. Выводы статьи могут быть полезны правоприменительным органам при расследовании и рассмотрении дел соответствующей категории, студентам, аспирантам, а также всем интересующимся вопросами юриспруденции.

Ключевые слова: торговый сбор, нововведение, налоговое законодательство, плательщики, объекты, ставки, уголовное законодательство, уголовная ответственность, налоговые преступления, диспозиции

Библиография:
Никифоров А.В. Полномочия налоговых органов при применении ответственности за налоговые преступления // Административное и муниципальное право.-2013.-11.-C. 1051-1057. DOI: 10.7256/1999-2807.2013.11.9912.
Артемьева Ю.А. Особенности правового статуса налогоплательщиков // Налоги и налогообложение.-2012.-2.-C. 13-18.
Акопджанова М.О. Принцип свободы гражданско-правового договора и его уголовно-правовая охрана // Право и политика.-2014.-12.-C. 1946-1949. DOI: 10.7256/1811-9018.2014.12.11940.
Юдина Н.И. Портовые сборы как сборы фискальной природы // Налоги и налогообложение.-2011.-12.-C. 15-21.
Акопджанова М.О. Правовая охрана банковской деятельности: новое в законодательстве // Вопросы безопасности.-2014.-4.-C. 91-103. DOI: 10.7256/2409-7543.2014.4.13374. URL: http://www.e-notabene.ru/nb/article_13374.html
Салказанов А.Э. Актуальные вопросы совершенствования уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации в РФ (ст.199 УК РФ) // Налоги и налогообложение.-2

Аннотация: В статье рассматриваются теоретические аспекты и практика применения пени в налоговых правоотношениях как способа обеспечения обязанности налогоплательщика по уплате налога и меры принуждения. Выявляется целевое (функциональное) назначение пени. Обеспечительный механизм пени исследуется через реализацию стимулирующей функции. Делается вывод о недостаточности негативной составляющей данной функции – угрозы платежа пени в силу низкого размера фискального процента, не наполненного отрицательной нагрузкой и не порождающего неблагоприятных имущественных последствий для налогоплательщика. Предлагается обратить внимание на позитивную составляющую стимулирующей функции, реализуемую через механизм поощрений и преференций для налогоплательщика. Анализируется правовая природа пени, основания, порождающие обязанность по их уплате и связанные с ней правовые последствия. Исследуется правовосстановительный (компенсационный) и акцессорный характер пени. Поднимается проблема дифференцированного в зависимости от формы собственности подхода в определении имущественных последствий, связанных с несвоевременным возвратом неосновательно приобретенных (сбереженных) денежных средств. Обращается внимание на «узкие» места в регулировании этого института и предлагается свое видение решения проблемы.

Ключевые слова: способ обеспечения обязанности, правовая природа пени, мера принуждения, стимулирующая функция, недоимка, юридическая ответственность, санкция, налоговое обязательство, компенсационные (правовосстановительные) отношения, акцессорность

Библиография:
Стрельников В.В. Правовой режим пени в налоговом праве: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. – Воронеж, 2003. 23 с.
Соловьев В.А. Правовосстановительная ответственность частного субъекта в налоговом законодательстве. // Хозяйство и право. – 2002. – № 4. – С.92 – 99.
Соловьев В.А. Пеня в налоговом законодательстве. // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2007. – № 12. – С.10 – 16.
Соловьев В.А. О правовой природе пени в налоговом законодательстве. // Налоговые споры: теория и практика. – 2007. – № 6.
Садиков О.Н. Гражданско–правовые категории в публичном праве. // Журнал российского права. – 2011. – № 9. – С. 19 – 28.
Русское гражданское право. Пособие к лекциям проф. А.М. Гуляева. Изд. 3–е., доп. Типография М.М. Стасюлевича. – Спб., 1912. – С. 273.
Ражков Р.А. Пеня в налоговом праве как исключение из принципа равенства форм собственности. // Налоги (журнал). – 2008. – № 3. – С. 21 – 23.
Практическая налоговая энциклопедия. Т. 16. Пеня в налоговом праве / Под ред. А.В. Брызгалина. 2007.

Аннотация: В статье рассматриваются тенденции налогового регулирования и их влияние на экономку агропромышленного комплекса России, а также произошедшие в стране за последние годы политические, экономические и институциональные изменения, которые объективно создали условия и дали импульс к возрождению, становлению и развитию АПК. Автор отмечает, что в настоящее время существует ряд проблем, сдерживающих эффективное и устойчивое развитие хозяйствующих субъектов на селе, среди которых он особо выделяет проблему выбора оптимальной системы налогообложения субъектов АПК. Автор утверждает, что сложившаяся система налогообложения не обеспечивает выполнения всех возложенных на нее функций, а в свете проводимой государственной политики поддержки отечественного товаропроизводителя и налоговых реформ нуждается в глубоком исследовании и корректировке. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический, экономико-математический и другие методы экономических исследований. Научная новизна исследования состоит в теоретико-методическом обосновании и выявлении особенностей налогообложения сельскохозяйственных предприятий, заключающиеся в возможности использования нескольких режимов налогообложения в условиях сезонного характера производства и несовпадении по времени осуществления затрат и получения доходов, государственном регулировании АПК посредством предоставления льгот в области налогообложения и т.д. Наряду с этим в статье дается оценка современного уровня налоговой нагрузки предприятий аграрной сферы России, свидетельствующая о тяжелом финансовом состоянии предприятий реального сектора экономики РФ, а также доказывающая, что предел налогообложения должен определяться с учетом отраслевой принадлежности хозяйствующих субъектов и связанных с этим объективных факторов: объема и структуры расходов, скорости оборота капитала и т.д.

Ключевые слова: Налоговое регулирование, Агропромышленный комплекс, Налоговая система, Сельское хозяйство, Налоговая нагрузка, Налоговые поступления, ВВП, НДС, Налог на прибыль, ЕСХН

Библиография:
И.В. Оробинская, А.В. Бурыка Изменение внешней и внутренней политики Российской Федерации в отношении сельхозтоваропроизводителей в условиях вступления в ВТО // Налоги и налогообложение.-2012.-9.-C. 30-33.
Оробинская И.В. Характеристика налогового потенциала субъектов аграрного сектора России на примере областей ЦЧР // Налоги и налогообложение.-2014.-6.-C. 579-587. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.6.11783.
Мозолин В.П. О макро-и микро-правовом регулировании комплексных имущественных отношений в сфере экономики // Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения.-2012.-3.-C. 78-85.
Дьякова Е.Б., Малецкий А.А. Многокомпонентная методика оценки налоговой нагрузки сектора домашних хозяйств // Налоги и налогообложение.-2014.-3.-C. 289-311. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.3.11521.
Оробинская И.В. Налоговые инструменты обеспечения стабильного развития отраслей АПК // Налоги и налогообложение.-2014.-5.-C. 501-508. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.5.12019.
И.В. Оробинская Эволюция станов

Аннотация: С начала текущего года в налоговое законодательство внесен ряд важных изменений, которые коснулись порядка уплаты и взыскания налогов и сборов, проведения камеральных налоговых проверок, привлечения лиц к налоговой ответственности. Основные нововведения также затронули порядок исчисления и уплаты конкретных налогов: НДС, НДФЛ, акцизов, транспортного налога, налога на имущество организаций, специальных налоговых режимов. Отдельные изменения вступили в силу с середины 2014 г.: новый порядок информирования об открытии и закрытии счетов в кредитных учреждениях; уплата налога на имущество организаций лицами, применяющими специальный налоговый режим единого налога на вмененный доход; новый порядок регистрации организаций. Методологической основой исследования послужили федеральные законы, правовые акты государственных органов власти, разъясняющие письма Минфина и ФНС России, затрагивающие вопросы налоговых изменений 2014 г. В работе использовались методы сравнения, обобщения, анализа и синтеза, а также другие методы исследования. В результате проведенного анализа выявлены формы и направления реформирования налогового контроля и администрирования в России, а также порядка исчисления и уплаты основных налогов российской налоговой системы в текущем периоде и ближайшей перспективе. Полученные результаты исследования могут быть использованы бухгалтерами, аудиторами и другими специалистами, связанными с вопросами налогообложения, в повседневной хозяйственной практике.

Ключевые слова: НДС, НДФЛ, имущественный налоговый вычет, транспортный налог, акцизы, налог на имущество, специальные налоговые режимы, налоговый контроль, налоговая декларация, налоговая ответственность

Библиография:
и направления реформирования // Налоги и налогообложение. - 2012. - 11. - C. 8 - 14.
Бестаева З.У., Пайзулаев И.Р. Формирование системы налогообложения физических лиц в России. // Налоги и налогообложение. - 2014. - 1. - C. 57 - 66. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.1.10821.
Макевнина Д. Ю., Филиппова Н. А. Законодательство о налоговых
О применении п. 1 ст. 119 НК РФ в случае непредставления налоговой декларации в установленный срок: письмо Минфина России от 29 января 2014 г. № 03-02-07/1/3242 // Интернет-версия КонсультантПлюс: [сайт]. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=133527
О налоге на имущество организации: письмо ФНС России от 19 июня 2014 г. № БС-4-11/11793@ // Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ: [сайт]. URL: http://www.nalog.ru/rn23/about_fts/about_nalog/4713509/.
О порядке округления копеек до целых рублей при исчислении сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет: письмо Минфина России от 5 марта 2014 г. № 03-07-15/9519 // Официальный сайт Федера

Аннотация: В статье представлена историческая ретроспектива введения в мировую экономическую практику механизма консолидированного налогообложения. На основе анализа характерных признаков условий функционирования консолидированных групп разных стран (включая долю участия одной организации в другой, обязательность создания консолидированных групп, перечень консолидируемых налогов, порядок консолидации доходов и расходов и т.д.) выявлены основные особенности консолидации налоговых платежей зарубежных стран. Исследована история отечественной научной литературы в части внедрения инструмента консолидации расчетов с бюджетом в российскую практику.
В ходе работы автором применялись следующие методы исследования и научного познания: анализ, дедукция и индукция, сравнения, моделирования, обобщение Анализ работ разных авторов, проводящих исследования зарубежного законодательства о расчетах с бюджетом группами компаний, выявил, что выделяются от двух до четырех типов возможных форм налоговой консолидации с общим принципом выделения, заключающимся в развитии консолидации: от простого арифметического суммирования показателей прибыли отдельных участников группы, рассчитанных ими самостоятельно, до применения группой компаний системы «единого налогоплательщика» с признанием каждой из этих компаний в качестве части единого плательщика налогов в бюджет.

Ключевые слова: консолидированная группа налогоплательщиков, международная практика, интегрированные группы, варианты налоговой консолидации, единый налогоплательщик, общий финансово-хозяйственный результат, добровольная основа, единая налоговая декларация, Налоговый кодекс, расчеты с бюджетом

Библиография:
Иконникова О.А. Консолидированная группа налогоплательщиков [Электронный ресурс]. - М.: Корпоративное управление в современном мире, 2003 // Режим доступа: http://www.nccg.ru/site.xp/05505-0053050.html.
The 7th Directive of 13 June 1983 based on the article 54 (3) (G) of the treaty on Consolidated Accounts (83/349/EEC).
On the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States: council directive of 23 July 1990 № 90/435/EES// Official Journal L 225.-1990.-20 Aug.-P/6-9.
Тафинцева, Д.Ю. Система консолидированного налогообложения холдинговых компаний: дис. кан-та экон. наук: 08.00.10 / Д.Ю. Тафинцева; Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики». – М, 2011.-206 л. // https://dvs.rsl.ru/rsl/inet/Lists/UserCart/UserCartItems. aspx?id=xdis@005107907.
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год (под ред. Брызгалина А.В.) //Налоги и финансовое право, 2014, № 3// справочно-правовая система Конс

Аннотация: Предмет исследования составляют правовые отношения, складывающиеся при применении налогового планирования налогоплательщиками в процессе своей деятельности. Рассматриваются пределы легитимного налогового планирования – налоговой оптимизации и незаконного поведения – уклонения от уплаты налогов и сборов, а также изучается термин "агрессивное налоговое планирование", используемый в зарубежных странах. Автор изучает экономическое и юридическое несоответствие этих понятий в законодательствах различных стран, что создает основу для незаконного ухода налогоплательщиков от уплаты налогов и сборов Методологической основой исследования послужили исследования отечественных экономистов в сфере налогообложения. В работе применены методы анализа и синтеза, дедукции и индукции, сравнения. В статье представлены основные направления развития законодательства разных стран в процессе противодействия незаконному уклонению от уплаты налогов и сборов путем использования налогоплательщиками нелегитимных схем. Выявлено, что неуплата налогов возникает из-за нестыковок законодательств различных юрисдикций, что требует совместного решения данной проблемы всех стран

Ключевые слова: оптимизация налогообложения, уклонение от уплаты, агрессивное налоговое планирование, налоговые выгоды, презумпции добросовестности налогоплательщика, налоговые правонарушения, легитимность оптимизации, налоговое мошенничество, налоговая карусель, деловая цель

Библиография:
Пономарева О. Однодневки под прицелом // РГ-Бизнес, № 953 от 24 июня 2014 г., режим доступа: http://www.rg.ru/gazeta/rbg-nalog/2014/06/24.html
Колодина И. Бухгалтерия правит бизнес // РГ-Бизнес (Бизнес и власть), №891 от 9 апреля 2013 г., режим доступа: http://www.rg.ru/2013/04/09/ buhgalteria.html
Голова И. На границе закона // РГ-Бизнес, №915 от 24 сентября 2013 г., режим доступа : http://www.rg.ru/2013/09/24/vyvod.html
Башкирова Н.Н. Этические основы возникновения налоговых рисков государства // Налоги и налогообложение. - 2013. - 9. - C. 705 - 713. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.9.9672.
Щербакова Е.М. Принципы и подходы к оптимизации
налогообложения коммерческих
банков // Налоги и налогообложение. - 2013. - 8. - C. 603 - 614. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.7799.
И. Р. Пайзулаев Проблемы соблюдения налоговой дисциплины
и методы борьбы с уклонением от налогов // Налоги и налогообложение. - 2012. - 4. - C. 18 - 23.
Н. И. Морозко Адаптивные инструменты налогового
планирования в уп

Аннотация: Автор статьи основывает проведенное им исследование на том, что понимание закономерностей функционирования налогообложения и налоговой системы, является теоретической основой разработки и совершенствования практической деятельности, дает возможность проследить динамику их развития. Проблему исследования закономерностей функционирования налогообложения и налоговой системы следует отнести к наиболее актуальным в экономической и юридической науке. Само понятие «закономерность» относится к философским категориям, часто его подменяют понятием закона, что нельзя признать вполне верным. Действительное содержание понятия "закономерности" является более широким по сравнению с термином «закон» являя собой результат совокупного действия множества законов. Таким образом, можно прийти к выводу о том, что закономерность отражает наличие многих связей и отношений, а закон отражает наличие определенной связи, определенного отношения. При написании данной статьи использовались следующие методы: метод формальной логики, сравнительного анализа, метод теоретического анализа, математический и статистический методы а также методы измерения и абстрагирования. Уточнено понятие «закономерности функционирования налогообложения», а также предложена классификация закономерностей функционирования налогообложения, в соответствии с которой выделены и обоснованы общесистемные закономерности функционирования налоговой системы в России, характеризующие ее особенности построения, функционирования и развития, и специфические, определяемые изменениями конкретных исторических условий, форм собственности, степени развития товарно-денежных отношений и общественных потребностей, функций и задач государства.

Ключевые слова: закономерность, налоговая политика, налоговая система, закон, налогоплательщики, распределение, прямые налоги, косвенные налоги, доходы, бюджет

Библиография:
Качур О.В. Закономерности формирования налоговой системы в Российской Федерации: Дис. ... канд. экон. наук: 08.00.01. Воронеж, 1998 г. 226 c.
Никитин С.М., Глазова Е.С. Налогообложение в развитых странах // Журнал «Финансовый менеджмент», №4. 2007 г.
Цокова В.А., Кабисова А.Р., Халин А.А. Методологические аспекты анализа сущности налоговой системы на основе системного подхода // Интернет-журнал «Экономические исследования», №1 (13), Март 2013.
Гираев В.К. Региональная налоговая политика в контексте стимулирования инвестиций // Налоги и налогообложение. - 2014. - 2. - C. 124 - 137. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.2.11187.
Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации // NB: Финансовое право и управление. - 2013. - 2. - C. 24 - 44. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.629. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html
Т.А. Ефремова Генезис системы государственного
налогового администрирования
в России // Налоги и налогообложение. - 2013. - 3. - C. 205 - 2

Аннотация: Введение системы консолидированного налогообложения было необходимым шагом на пути развития российской налоговой системы. Однако в силу своей новизны она представляет собой новый вызов как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков. Являясь по сути особым налоговым режимом для холдингов, система консолидированного налогообложения должна учитывать их специфику, в частности распространенные в холдингах процессы структурирования в виде реорганизации и ликвидации организаций. В статье рассмотрены налоговые последствия данных процессов для участников консолидированных групп налогоплательщиков, в частности, проблемные вопросы повторных выездных налоговых проверок. Автором детально проанализирована нормативная правовая база, касающаяся вопросов реорганизации и ликвидации КГН. Особое внимание уделено актуальным формулировкам Налогового кодекса РФ и разъяснениям Минфина и ФНС России. По итогам проведенного анализа автором предложено внести изменения в положения НК РФ, касающиеся оснований проведения выездных проверок в связи с реорганизацией или ликвидацией организаций. Соответствующие изменения внесли бы определенность в налоговое законодательство и устранили бы риск возможных споров налоговых органов с налогоплательщиками, создавшими КГН.

Ключевые слова: Консолидированная группа налогоплательщиков, Холдинг, Реорганизация, Ликвидация, Участник КГН, Прекращение действия КГН, Налоговые органы, Налоговые последствия, Повторная выездная проверка, Налог на прибыль

Библиография:
Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая-четвертая: [Принят Гос. Думой 23 апреля 1994 года, с изменениями и дополнениями по состоянию на 5 мая 2014г. ] // Собрание законодательства РФ. – 05.12.1994, N 32, ст. 3301.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая [Принят Гос. Думой 16 июля 1998 года, с изменениями и дополнениями по состоянию на 4 июня 2014 г. ] // СЗ РФ. 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
Решение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06 марта 2007 № 15182/06 // Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»
Письмо Минфина России от 29 октября 2013 г. № 03-03-10/45877 (направлено Письмом ФНС России от 2 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21502@) // Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»
Письмо Минфина России от 21 декабря 2011 № 03-03-10/120 // Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»
Письмо Минфина от 16 декабря 2011 № 03-03-06/1/831 // Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»
Письмо ФНС России от 12 сентября 2

Аннотация: В настоящее время сложившаяся система налогообложения сельского хозяйства не обеспечивает выполнение всех возложенных на нее функций, а в свете проводимой государственной политики поддержки отечественного товаропроизводителя и налоговых реформ нуждается в глубоком исследовании, особенно в части налогообложения сельского хозяйства.
Одной из наиболее значимых задач налогового регулирования экономики агропромышленного комплекса является гармоничное сочетание того инструментария, который применяется в связи с установлением налоговых обязанностей. Традиционно в наиболее общем виде это относится к сочетанию в законодательстве и, соответственно, в экономической политике фискальной и регулирующей функций налогообложения.
Предметом исследования является анализ применения налоговых инструментов обеспечения стабильного развития отраслей АПК.
Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.
В работе использованы абстрактно-логический, монографический и другие методы экономических исследований.
Научная новизна исследования состоит в теоретико-методическом обосновании и разработке практических рекомендаций по определению налоговых инструментов обеспечения стабильного развития отраслей АПК. Среди множества к основным были отнесены следующие:
1.Различные налоговые режимы, которые можно использовать предприятию в процессе налогового планирования (ст. 18 НК РФ) (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПС);
2.Разнообразные льготы, которые могут быть применимы для конкретных видов деятельности фирмы в целях оптимизации налогообложения (например, льготы по налогу на имущество организаций, среди работников которых инвалиды составляет более 50%);
3.Налоговые льготы, предусмотренные международным законодательством в целях исключения двойного налогообложения (например, взаимодействие в своей коммерческой деятельности фирм, зарегистрированных в иностранных государствах и имеющих режим льготного налогообложения) и прочие.

Ключевые слова: Налог на прибыль, НДС, Сельское хозяйство, Налоговые льготы, Специальный режим, Налоговое регулирование, АПК, Налоговые инструменты, Земельный налог, Транспортный налог

Библиография:
Карзаева Н.Н., Медведева Е. / Выбор системы налогообложения сельскохозяйственными предприятиями как фактор финансовой устойчивости // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2009.-№9.
Карзаева Н.Н. / Новый порядок расчетов с фондами страхования в 2010 году // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2009.-№11.
Проблемы применения ЕСХН // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2009.-№6.
Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф. / Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей требует совершенствования // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2009.-№4.
Улезько О.В., Деревенских М.Н., Оробинский А.С. Региональные и местные налоги: учебное пособие. – Воронеж: ФГОУ ВПО ВГАУ, 2007. – 167 с.
Щербинина М.М. / Об обложении налогом на прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей // Налоговый вестник. – 2008.-№11.
Оробинская И.В. Особенности и анализ применения различных режимов налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в России Налоги и налогообложение – Москва, №2, 2013. – 85-95 с.
И.В. Оробинская Особен

Аннотация: Рассматриваются теоретические и прикладные аспекты применения банковской гарантии в налоговых правоотношениях. На основе сравнительно-правового анализа налогового и гражданского законодательства выявляются особенности банковской гарантии для целей налогообложения в сравнении с цивилистическим аналогом, а также с другими способами обеспечения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Исследуются правовая природа гарантийного обязательства и денежной суммы, уплачиваемой банком-гарантом во исполнение его, а также процедура ее взыскания. Определяется объем и пределы ответственности гаранта.

Анализируются доктринальные источники и судебная практика в отношении банковской гарантии, обобщается опыт финансово-правовой науки и цивилистики. По ряду признаков банковская гарантия для налоговых целей заметно отличается от цивилистического аналога. Между гарантом и налоговым органом складывается особое неналоговое обязательство по уплате обязательного платежа по своему юридическому содержанию и природе публично-правового характера.
Выявляется новое, недостаточно определенное формальными признаками, понятие – «требование об уплате денежной суммы», которое приобретает в исследуемых отношениях собственное содержание и становится самостоятельным правовым явлением.
В объем ответственности банка-гаранта не включены проценты, которые налогоплательщик обязан уплатить за период действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита в силу п. 4 ст. 64 НК РФ. Размер ответственности гаранта ограничивается суммой, на которую выдана гарантия и не зависит от ухудшения положения налогоплательщика.

Ключевые слова: банковская гарантия, способ обеспечения обязательства, гражданское законодательство, налоговое законодательство, налоговая обязанность, налоговое обязательство, банк-гарант, налогоплательщик, обязанность налогоплательщика, природа гарантийного обязательства.

Библиография:
Щербакова Л.В. К дискуссии об обязательственной концепции налогового правоотношения в современной национальной доктрине // Административное и муниципальное право. 2011. N 11. С. 43-53.
Чибинев В.М. Проблемы соотношения понятий "обязанность" и "обязательство" в налоговом праве // Налоги. 2006. N 3. С. 40-41.
Сулейменов М.К. Проблемы соотношения гражданского и налогового законодательства // Налоговый эксперт. 2001. N 2. С.
Самсин И.Л. Соотношение понятий налоговой обязанности и налогового обязательства // Финансовое право. 2012. N 3. С. 19-22.
Налоговое право России. Общая часть / Отв. ред. Н.А. Шевелева. М., 2001. С. 172.
Полищук И.С. Правовая категория "налоговое обязательство": возмож-ность и необходимость использования в российском праве. // Налоги (газета), 2008, N 24
Кучеров И.И. Налоговое право России. М., 2001. С. 140
Кучерявенко Н.П. Принцип системности в регулировании отношений налогообложения // Учитель, Ученый... / Под ред. Н.П. Кучерявенко. Харьков: Право, 2011. С. 215.
Грач

Аннотация: В настоящее время сложившаяся система налогообложения сельского хозяйства не обеспечивает выполнение всех возложенных на нее функций, а в свете проводимой государственной политики поддержки отечественного товаропроизводителя и налоговых реформ нуждается в глубоком исследовании, особенно в части налогообложения сельского хозяйства.
Одной из наиболее значимых задач налогового регулирования экономики агропромышленного комплекса является гармоничное сочетание того инструментария, который применяется в связи с установлением налоговых обязанностей. Традиционно в наиболее общем виде это относится к сочетанию в законодательстве и, соответственно, в экономической политике фискальной и регулирующей функций налогообложения.
Предметом исследования является анализ применения налоговых инструментов обеспечения стабильного развития отраслей АПК.
Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.
В работе использованы абстрактно-логический, монографический и другие методы экономических исследований.
Научная новизна исследования состоит в теоретико-методическом обосновании и разработке практических рекомендаций по определению налоговых инструментов обеспечения стабильного развития отраслей АПК. Среди множества к основным были отнесены следующие:
1.Различные налоговые режимы, которые можно использовать предприятию в процессе налогового планирования (ст. 18 НК РФ) (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПС);
2.Разнообразные льготы, которые могут быть применимы для конкретных видов деятельности фирмы в целях оптимизации налогообложения (например, льготы по налогу на имущество организаций, среди работников которых инвалиды составляет более 50%);
3.Налоговые льготы, предусмотренные международным законодательством в целях исключения двойного налогообложения (например, взаимодействие в своей коммерческой деятельности фирм, зарегистрированных в иностранных государствах и имеющих режим льготного налогообложения) и прочие.

Ключевые слова: Налог на прибыль, НДС, Сельское хозяйство, Налоговые льготы, Специальный режим, Налоговое регулирование, АПК, Налоговые инструменты, Земельный налог, Транспортный налог

Библиография:
Карзаева Н.Н., Медведева Е. / Выбор системы налогообложения сельскохозяйственными предприятиями как фактор финансовой устойчивости // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2009.-№9.
Карзаева Н.Н. / Новый порядок расчетов с фондами страхования в 2010 году // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2009.-№11.
Проблемы применения ЕСХН // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2009.-№6.
Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф. / Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей требует совершенствования // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2009.-№4.
Улезько О.В., Деревенских М.Н., Оробинский А.С. Региональные и местные налоги: учебное пособие. – Воронеж: ФГОУ ВПО ВГАУ, 2007. – 167 с.
Щербинина М.М. / Об обложении налогом на прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей // Налоговый вестник. – 2008.-№11.
Оробинская И.В. Особенности и анализ применения различных режимов налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в России Налоги и налогообложение – Москва, №2, 2013. – 85-95 с.
И.В. Оробинская Особен

Аннотация: Рассмотрены нестыковки правовых норм, регулирующих вопросы распределения денежных средств, полученных от реализации товаров, задержанных таможенными органами. Из денежных средств, полученных от реализации задержанных товаров, подлежат удержанию, в первую очередь, таможенные пошлины и налоги, во вторую очередь, расходы, связанные с их хранением и реализацией. Оставшаяся сумма подлежит возврату декларанту, собственнику товара. Существующие нормы законодательства, определяющие порядок распоряжения (реализация, уничтожение) задержанными товарами, учитывают не все обстоятельства, при которых правоприменителю необходимо принимать решение о способе распоряжения и распределения денежных средств. Приведены примеры, когда одни нормы права, регулирующие данные отношения, противоречат другим нормам. Высказаны предложения по преодолению данных коллизий. Для анализа имеющихся противоречий в правовых нормах рассмотрены причины образования невостребованных товаров, находящихся под таможенным контролем и в последующем задерживаемых таможенными органами. Приведены примеры задержания товаров по различным основаниям. Для изучения оснований задержания товаров предложено классифицировать их задержание по экономическим и административным причинам. Впервые предложена классификация причин образования товаров, задержанных таможенными органами, позволяющая найти способы преодоления коллизий правовых норм. Исходя из предложенной классификации, выявлено, что существующий порядок правового регулирования частично подходит только для осуществления распоряжения товарами, задержанными по экономической причине. При задержании товаров по административным причинам, правовые нормы по распоряжению задержанными товарами, удержанию таможенных пошлин и налогов вступают в противоречие с нормами, содержащимися в других институтах таможенного и налогового права и поэтому не позволяют удержать таможенные пошлины и налоги с сумм, полученных от реализации задержанных товаров.

Ключевые слова: недоимка, запреты, реализация товара, таможенная пошлина, задолженность, налог, распоряжение товаром, удержание пошлины, выпуск товара, задержание товара

Библиография:
Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. 2010. № 48. Ст. 6252.
Ефремова Т.А., Ефремова Л.И. Информационно-технологические основы модернизации налогового администрирования // NB: Финансовое право и управление.-2012.-1.-C. 212-236. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_361.html
Костенников М.В., Корзун С.Ю., Трегубова Е.В. Административные запреты и механизмы защиты прав налогоплательщиков ― физических лиц (часть 2) // Административное и муниципальное право.-2010.-3.-C. 5-33.
Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации // NB: Финансовое право и управление.-2013.-2.-C. 24-44. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.629. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html
Ефремова Т.А. Налоговое администрирование в России: предпосылки становления и особенности функционирования // NB: Финансовое право и управление.-2013.-2.-C. 1-23. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.622. URL: htt

Аннотация: В статье рассмотрены основания возникновения и прекращения обязанности по уплате налога. Акцентируется внимание на том, что термин «объект налогообложения» в Налоговом кодексе Российской Федерации используется в значении «предмет налога». Законодательство о налогах и сборах, закрепляя понятие объекта налогообложения в ст. 38 НК РФ, ограничивается простым их перечислением, выделяя операции по реализации товаров (работ, услуг), имущества, прибыли, дохода, стоимости реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и иных объектов, имеющих стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Причина допущенной неточности в том, что законодатель не выделил в качестве отдельного, самостоятельного элемента предмет налога, а признаки предмета налога придал объекту. Анализ Налогового кодекса РФ позволяет утверждать, что в нем произошло фактическое совмещение таких понятий, как объект и предмет налога.
В статье рассматривается соотношение понятий «объект налога» и «предмет налога». Проанализирована налогообразующая связь между налогоплательщиком и предметом налога. С учетом анализа существующих точек зрения ученых-юристов, анализа норм Налогового кодекса РФ выдвигаются предложения по совершенствованию налогового законодательства. Отсутствие в законодательстве РФ развернутой дефиниции понятия «объект налога», а также соответствие категорий, выделенных законодателем в качестве объектов налогообложения, критериям «предмета налога» позволяет говорить о следующем: в п. 1 ст. 38 НК РФ термин «объект налогообложения» используется в значении «предмет налога». Далее, наличие объекта каждого конкретного налога, необходимого для возникновения обязанности по уплате налога, будет зависеть от юридической связи «предмета» с лицом, уплачивающим налог.

Ключевые слова: обязанность, объект налога, предмет налога, юридические факты, налогообразующая связь, публичные финансы, действия, события, налогоплательщик, налог

Библиография:
Напсо М.Б. Исполнение налоговой обязанности: к вопросу о содержании формулировки презумпции добровольности внесения налога // Налоги и налогообложение.-2013.-4.-C. 263-268. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.4.7913.
С.В. Барташевич Налоговое обязательство: понятие, место в системе налогово-правовых явлений и отграничение от смежных категорий налогового права // Налоги и налогообложение.-2013.-2.-C. 121-127. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.02.4.
С.И. Сиражудинова Информационная помощь налогоплательщику как способ поддержания налоговой дисциплины // Налоги и налогообложение.-2013.-1.-C. 68-74. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.01.7.
Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации // NB: Финансовое право и управление.-2013.-2.-C. 24-44. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html
Аринин Е.А. Теоретические аспекты организационно-правового механизма налогообложения в Российской Федерации. // NB: Финансовое право и управление.-2013.-4.-C. 1-29. URL: http://www.e-no

Аннотация: В статье обосновывается необходимость совершенствования методики оценки эффективности планируемых и предоставленных налоговых льгот в Республике Башкортостан с учетом смещения акцентов на выявление взаимосвязи налогового стимулирования и финансовой политики субъекта Российской Федерации и влияния на экономический рост по отраслям экономики. Кроме того, дается анализ изменений законодательной базы республики за последние годы в части налогов, результатом которой должно стать создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности и поддержки новых предприятий на депрессивных территориях. Автором проведена оценка и анализ объемов налоговых льгот, мер по стимулированию инвестиционной деятельности, направленных на повышение эффективности финансовой политики Республики Башкортостан. В статье отмечены неравномерные темпы роста налоговых льгот, которые значительно превышают производственные показатели и должны иметь четкое обоснование и прогнозные значения поступлений роста в будущем от эффективности использования налоговых льгот в данном секторе.
В конце статьи сделан вывод о том, что в настоящее время требуется совершенствование методики оценки эффективности планируемых и предоставленных налоговых льгот в Республике Башкортостан с учетом смещения акцентов на выявление взаимосвязи налогового стимулирования и финансовой политики субъекта Российской Федерации и влияния на экономический рост по отраслям экономики.

Ключевые слова: оценка, эффективность, методика, Республика Башкортостан, инвестиции, налоги, налоговые льготы, федеральный бюджет, налоговая система, налоговые поступления

Библиография:
Постановление Государственного Собрания – Курултая Республики Башкортостан № 2/23 от 23.10.2013 г. «О проекте Закона Республики Башкортостан «О внесении изменений в Закон Республики Башкортостан «О транспортном налоге», внесенном Правительством Республики Башкортостан.
Решение Совета городского округа г. Уфа Республики Башкортостан от 17.11.2005 г. № 2/6 «Об установлении земельного налога» (в ред. от 22.10.2012 г. № 10/4)
Закон Республики Башкортостан от 29.10.2012 № 592-з «О патентной системе налогообложения в Республике Башкортостан».
Постановление главы Администрации городского округа город Сибай Республики Башкортостан № 137 от 30.01.2013 «О порядке проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок по местным налогам городского округа город Сибай Республики Башкортостан».
О. Н. Савина, Ю. В. Малкова Мониторинг эффективности системы налоговых инструментов стимулирования развития инновационной экономики в условиях действующего законодательств

Аннотация: Автором анализируется коллизионная проблема регулирования сроков судебного обжалования актов налоговых органов, определенных статьей 56 пунктами 56.18 и 56.19 которые регулируют этот вопрос по-разному. В статье говорится, что к данной коллизии невозможно применять общепризнанные приемы толкования законодательства и уточняются причины этой проблемы. Указывается на то, что в данном случае следует применять норму НК, которая предполагает толкование коллизии в пользу налогоплательщиков и таким образом устранять возникшие разногласия при реализации налогоплательщиком своих обязательств. При изучении проблематики, автором статьи были использованы следующие общенаучные методы: метод системного анализа, диалектический метод, метод аналогии и обобщения. Также применялись специальные методы: формально-логический, системно-функциональный и логико-юридический. Статья одной из первых в Украине уделяет внимание коллизионной проблеме регулирования сроков судебного обжалования актов налоговых органов в Украине. С помощью исследования автор приходит к выводам, что к данной коллизии невозможно применять общепризнанные приемы толкования законодательства и уточняются причины этой проблемы. Анализируются нормы налогового законодательства, закрепляющие порядок исчисления сроков исковой давности, которые применяются при разрешении вышеуказанной коллизии.

Ключевые слова: административное обжалование, налоговое уведомление-решение, срок обжалования, контролирующий орган, денежное обязательство, налогоплательщик, исковое заявление, обжалование, налоговое законодательство, толкование

Библиография:
Гуляихин В.Н. Структурно-функциональные особенности различных состояний правосознания человека // NB: Вопросы права и политики.-2012.-2.-C. 90-116. DOI: 10.7256/2305-9699.2012.2.153. URL: http://www.e-notabene.ru/lr/article_153.html
Ю. А. Артемьева Особенности правового статуса налогоплательщиков // Налоги и налогообложение.-2012.-2.-C. 13-18.
Податковий кодекс України // Відом. Верхов. Ради України. – 2011. – № 13-14, № 15-16, № 17, ст. 112.
Лист Вищого адміністративного суду України від 10.02.2011 № 203/11/13-11. – [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://document.ua/shodo-odnakovogo-zastosuvannja-administrativnimi-sudami-okre-doc46421.html
Савина. Проблемы формирования налоговой культуры в современном российском обществе и пути их решения//Педагогика и просвещение, 2012-1
Ночевник М.Н.. Обжалование судебных актов в гражданском и арбитражном прцессе//Право и политика, 2014-3

Аннотация: В статье рассматривается вопрос налогообложения самозанятых лиц как субъектов налоговых правоотношений, а также дается их определение и анализируется правовой статус. Определяются критерии по которым можно классифицировать всех налогоплательщиков. На примере адвокатской и нотариальной деятельности подвергается разбору законодательство, которое регулирует ее в Украине и Российской Федерации. Автор приходит к выводу о том, что изменение налоговых норм относительно деятельности самозанятых лиц требует очень взвешенных и последовательных действий. Методологической основой данной статьи является совокупность общих и специальных методов познания. Доминирующим при осуществлении исследования стал общенаучный диалектический метод. Непосредственным дополнением к этому методу был избран метод системного анализа. Были использованы также специальные методы: формально-логический, логико-юридический и системно-функциональный. В научной статье дальнейшее развитие получил вопрос относительно налогообложения самозанятых лиц как субъектов налоговых правоотношений. Данное исследование одно из первых в Украине, в котором на примере адвокатской и нотариальной деятельности подвергается разбору законодательство, которое регулирует ее в Украине и Российской Федерации. Также названы критерии классификации всех налогоплательщиков.

Ключевые слова: правовой статус, классификация налогоплательщиков, налоговый режим, самозанятые лица, правосубъекность, резидент, обязанность по уплате, законодательное регулирование, налогооблажение, отношения налогообложения

Библиография:
Ю. А. Артемьева Особенности правового статуса налогоплательщиков // Налоги и налогообложение.-2012.-2.-C. 13-18.
Закон України «Про нотаріат» // Відом. Верхов. Ради. – 1993. – № 39. – Ст. 383.
Закон України «Про адвокатуру та адвокатську діяльність» // Відом. Верхов. Ради. – 2013. – № 27. – Ст. 282.
«Основы законодательства Российской Федерации о нотариате» от 11.02.1993 г. № 4462-1 (в ред. от 13.12.2008) // Российская газета. – 1993.13.03. – № 49.
Постановление Конституционного Суда Российской Федерации «По делу о проверке консти¬туционности отдельных положений статей 2, 12, 17, 24 и 34 Основ законодательства Российской Фе¬дерации о нотариате» от 19 мая 1998 г. № 15-П. // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 22. – Ст. 2491.
Податковий кодекс України // Відом. Верхов. Ради України. – 2011. – № 13-14, № 15-16, № 17. – Ст. 112.
Шугуров. Право человека на признание правосубъектности: нормативно-ценностное содержание и международно-правовые гарантии//Право и политика, 2009-11

Аннотация: В статье анализируются проблемы практики налогообложения по местным налогам и предлагаются пути решения проблем в целях укрепления самостоятельности местных бюджетов. Эффективность предоставления налоговых льгот по местным налогам до настоящего времени остается проблемным вопросом налогового законодательства. Предложения направлены на достижение экономического эффекта на территории, снижение дотационности муниципалитетов. Для достижения целей финансового укрепления муниципалитетов и повышения заинтересованности органов власти в развитии территорий необходим комплексный подход к созданию эффективного местного налогообложения. Предложения направлены на достижение экономического эффекта на территории, снижение дотационности муниципалитетов. Для достижения данных целей необходим комплексный подход к совершенствованию налогообложения на местном уровне. Одним из предложений автора является систематизация налоговых льгот, предоставляемых по местным налогам федеральными и местными органами. Эффективность предоставления налоговых льгот по местным налогам до настоящего времени остается проблемным вопросом налогового законодательства. Одобренными Правительством РФ в мае 2013 года «Основными направлениями налоговой политики РФ на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» предусмотрено продолжить работу по оптимизации налоговых льгот по местным налогам, повышению эффективности налогового администрирования. В целях укрепления налоговой базы муниципалитетов реформированию должны подвергнуться льготы, не имеющие экономического эффекта и не способствующие развитию налогового потенциала территорий.

Ключевые слова: местное самоуправление, местные бюджеты, местные налоги, финансовая самостоятельность, налоговые льготы, налоговые ставки, преференции, эффективность, налоговая база, налоговое администрирование

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в редакции последующих законов).
О налогах на имущество физических лиц: Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (в редакции последующих законов)
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов. Одобрены Правительством Российской Федерации 30 мая 2013 года.
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам в Рязанской области (Форма № 5-НМ) за 2009-2012 гг. // www.r62.nalog.ru
Пансков В.Г. К вопросу о возможных направлениях налоговой политики // Финансы. 2012. № 5.
Никиткова У.О. Земельное налогообложение в России // Налоги и налогообложение. 2012. № 2 (92).
URL: http://ifs.org.uk

Аннотация: В настоящее время отдельные скорректированные условия налогообложения приводят к возникновению споров и требуют внесения поправок в налоговое законодательство. В статье анализируются проблемы практики предоставления преференций, особое внимание уделяется вопросу эффективности налоговых льгот. Выявляется дискриминационный характер отдельных налоговых льгот предоставляемых федеральным уровнем по имущественным налогам. Отдельные положения предоставления преференций на федеральном уровне дают возможность организациям на вполне законном основании не платить налоги, что ведет к сокращению доходов бюджетов. Отдельные положения предоставления преференций на федеральном уровне дают возможность организациям на вполне законном основании не платить налоги, что ведет к сокращению доходов бюджетов. Предлагается совершенствование налогового законодательства в части установления налоговых льгот, оптимизация предоставления налоговых льгот по имущественным налогам как направление финансового укрепления бюджетов. Предлагается совершенствование налогового законодательства в части установления налоговых льгот, оптимизация предоставления налоговых льгот по имущественным налогам как направление финансового укрепления бюджетов, введение целевой направленности предоставления льгот для налогоплательщиков, развивающих экономическую деятельность территорий. Весь процесс перераспределения льгот должен быть направлен на увеличение собственных доходов бюджетов и способствовать развитию конкретных территорий, в этом случае предоставляемые льготы будут эффективными и приобретут экономический смысл.

Ключевые слова: местные налоги, оптимизация, эффективность, местное самоуправление, местные бюджеты, налоговая политика, финансовая самостоятельность, налоговые льготы, преференции, налоговая база

Библиография:
Пансков В.Г. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развитие малого и среднего бизнеса // Финансы. 2012. №10.
Никиткова У.О. История и современность земельного налогообложения в России // Финансовое право и управление. 2013. № 1.
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций в Рязанской области (Форма № 5-НИО) за 2009-2012 гг. // www.r62.nalog.ru
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам в Рязанской области (Форма № 5-НМ) за 2009-2012 гг. // www.r62.nalog.ru
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов. Одобрены Правительством Российской Федерации 30 мая 2013 года.
О налогах на имущество физических лиц: Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (в редакции последующих законов)
О налоговых льготах: Закон Рязанской области от 29 апреля 1998 г. № 68-ОЗ (в редакции последующих законов).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.0

Аннотация: Анализ законодательства, судебной практики и работ по налоговому праву показывает, что существуют проблемы с идентификацией налогово-правовых сроков давности, поскольку их зачастую путают с иными сроками – пресекательными, процедурными, процессуальными. Данные проблемы нельзя назвать безобидными, и тем более исключительно теоретическими, поскольку они порождают серьёзные правовые последствия и непосредственно влияют на права и имущественные интересы множества налогоплательщиков и государства. В ходе работы выявлено, что на данную проблему оказывают влияние следующие факторы: несовершенство и частые изменения налогового законодательства; закрепление в НК РФ самого большого количества и разнообразия видов давности в сравнении с другими отраслями российского законодательства (при этом отметим, что в двух видах имеется несколько подвидов давности, плюс практически в каждом виде и подвиде давности установлено несколько сроков); тесное и сложное переплетение многих давностных сроков с процедурными сроками, чего нет в других отраслях права. Показательно, что судебная практика по налоговым спорам, затрагивающим данный вопрос, не даёт однозначного ответа и страдает противоречивостью. В связи с этим в статье продемонстрировано, что существующие проблемы невозможно правильно разрешить без глубоких знаний общей теории права, финансового права и других отраслей права, поскольку именно в науке выработаны и вырабатываются положения, позволяющие достаточно точно и правильно отделить одни юридические сроки от других. Доктринальные положения позволяют увидеть, что сроки давности обладают существенными особенностями, присущими исключительно им, вследствие чего смешивать их с другими сроками непозволительно, равно как и то, что у других юридических сроков также можно найти определенные особенности, что в конечном итоге и позволяет провести надлежащую классификацию и сгруппировать их в различные виды. В результате работы автор приходит к выводу, что для правильной идентификации сроков давности необходимо рассматривать сроки, установленные в законодательстве не отдельно, как сроки сами по себе, а исключительно в совокупности с другими нормами, образующими институт давности, то есть надо обязательно учитывать и другие её существенные признаки и элементы. Только при таком подходе идентификация сроков давности в налоговом праве не будет вызывать затруднений и станет возможным искоренить путаницу с иными юридическими сроками, установленными в налоговом законодательстве.

Ключевые слова: налоговое право, разграничение, давность, сроки давности, неизменность, легализация, идентификация, процессуальный срок, пресекательный срок, процедурный срок

Библиография:
Лебедева К.Ю. Исковая давность в системе гражданско-правовых сроков: Дис. ... канд. юрид. наук. Томск, 2003. – 243 с.
Мейер Д.И. Русское гражданское право. М.: Статут, 1997.-455 c.
Пацация М.Ш. К вопросу о "пресекательных" сроках обжалования (оспаривания) в арбитражном процессе // Арбитражный и гражданский процесс. 2005. №№ 10-11.
Пауль А.Г. Последствия истечения сроков на взыскание налогов (сборов): тенденции и проблемы // Ваш налоговый адвокат. 2008. № 12. С. 37-40.
Агарков М.М. Обязательство по советскому праву. М.: Изд-во Юр. НКЮ СССР, 1940. – 192 с.
Архипов А.А. Сроки в налоговом праве: монография. М.: Статут, 2011. – 199 с.
Бондаренко Т.А. К вопросу о сроках в налоговом праве // Финансовое право. 2008. № 6. С. 11-14.
Винницкий Д.В. Основные проблемы теории российского налогового права: Дис. ... д-ра юрид. наук: Екатеринбург, 2003. 436 с.
Вострикова Л.Г. Сроки осуществления защиты гражданских прав: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2000. – 159 с.
Гилева Е. Сроки взыскания и уплаты

Аннотация: В настоящей статье рассматриваются вопросы правового регулирования отношений по возврату излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и сборов. Обосновывается вывод о том, что система отношений, связанные с возвратом излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и сборов, носит сложных характер, приводятся виды данных отношений. Эти отношения регулируются различными подотраслями финансового права. Осуществляется отграничение налогового права и бюджетного права при регулировании указанных отношений. Принадлежность данных отношений и особенности их правового регулирования в определенной мере обусловливаются их субъектным составом, рассмотренным в работе, а также тем, складываются ли они бесконфликтно или возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и сборов осуществляется на основании актов судебных органов. Особое внимание уделяется правовому регулированию исполнения судебных актов о возврате излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и сборов. Изложенные в статье положения могут быть использованы при внесении изменений в налоговое и бюджетное законодательство, а также в процессе правоприменения.

Ключевые слова: налог, сбор, излишняя уплата, излишнее взыскание, возврат, исполнение бюджетов, доход бюджета, налогоплательщик, налоговые органы, Федеральное казначейство

Библиография:
Бесчеревных В. В. Развитие советского бюджетного права. М. : Изд-во Моск. ун-та, 1960.
Конюхова Т. В. Институты бюджетного права Российской Федерации: науч.-практ. пособие. М. : Эксмо, 2009.
Кузьмина А. В. Правовые основы исполнения бюджета в Российской Федерации : автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2004. Цит. по: Грачёва Е. Ю., Щекин Д. М. Комментарий к диссертационным исследованиям по финансовому праву. М. : Статут, 2009.
Кустова М. В. Возврат платежей из бюджетной системы РФ : проблемы согласованного отраслевого регулирования и правоприменения // Очерки финансово-правовой науки современности : моногр. / под общ. ред. Л. К. Вороновой и Н. И. Химичевой. М. – Харьков : Право, 2011.
Пискотин М. И. Советское бюджетное право (основные проблемы). М. : Юрид. лит., 1971.
Цыпкин С. Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы. М. : Юрид. лит., 1973
Ефремова Т.А. Налоговое администрирование в России: предпосылки становления и особенности функционирования // NB: Финансовое право и упр

Аннотация: На сегодняшний день страховые взносы, пришедшие на смену единому социальному налогу, являются одним из наиболее ощутимых элементов формирования фискальной нагрузки на субъектов хозяйствования, в связи с чем особую актуальность приобретают вопросы снижения сумм платежей в государственные внебюджетные фонды, в т. ч. посредством приобретения права на применение льготного режима обложения страховыми взносами. Ранее плательщики льготных категорий не становились предметом отдельного научного интереса. Предлагаемое исследование охватывает возникающие на практике проблемы реализации льготного правового статуса плательщиками страховых взносов, выявляет способствующие их возникновению просчеты законодателя, включает в себя предложения и рекомендации по совершенствованию нормативно-правового регулирования в указанной сфере, способов обеспечения и защиты прав и законных интересов льготных категорий плательщиков страховых взносов. При этом особое внимание автором уделяется проблеме подтверждениям права на льготное обложение страховыми взносами плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД), а также лицами, использующими в своей деятельности труд инвалидов.

Ключевые слова: Страховой взнос, льготы, тариф, плательщик, государственный внебюджетный фонд, оплата труда, организация, индивидуальный предприниматель, единый социальный налог, закон

Библиография:
Кирилова О. Е. Страховые взносы: изменения и нерешенные вопросы //Налоговая политика и практика.-2011.-№4.-С. 52-61.
Климова М. А. Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование // Экономико-правовой бюллетень.-2008.-№11.-160 с.
Колосова И. Ю. Контролеры о страховых взносах при спецрежимах // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2011.-№9.-С. 44-54.
Кроплис В. Ю. Некоторые правовые аспекты соотношения норм налогового и трудового законодательства при уплате единого социального налога // Арбитражные споры.-2007.-№ 4.-С. 90-100.
Морозова И. С. Теория правовых льгот: Автореф. дисс. … докт. юрид. наук. Саратов: Саратовская государственная академия права, 2007.-47 с.
Нестеров С. Е. Начисляем страховые взносы: разъясняют специалисты ФСС // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение.-2012.-№2.-С. 45-58.
Перемышленникова О. Н. К вопросу о правовой природе страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды // Финансовое право.-2012.-№7.-С

Аннотация: Статья посвящена проблеме становления и развития в налоговом праве норм-принципов и норм-презумпций и именно тех из них, которые не получили пока еще достаточно четкого и полного выражения. Это прежде всего касается презумпции добровольности внесения налога, присутствующей в духе закона, но не в его букве. Такой подход не может быть оправданным в силу того, что настоящая презумпция имеет характер основной. Именно она определяет способ исполнения налоговой обязанности, устанавливая приоритет уплаты налога перед его взысканием. При наличии этих двух способов внесения налога – уплаты и взыскания, закономерно возникает вопрос об установлении соотношения между ними. Более того, необходимо отразить связь между уплатой, взысканием и взиманием налога: именно с помощью этих трех терминов характеризуется исполнение налоговой обязанности. Все это нашло отражение в формулировке презумпции добровольности, предложенной автором.

Ключевые слова: налоги, добровольное внесение налога, принудительная уплата налога, принудительные меры, налоговая политика, налогоплательщик, взимание налогов, налоговое требование

Библиография:
Брызгалин А.В. Принципы налогового права: теория и практика // Законодательство и экономика. 2009. № 19-20.
Гаджиев Г.А. Конституционные принципы добросовестности и недопустимости злоупотребления субъективными правами // Государство и право. 2012. № 7.
Демин А.В. Общие принципы налогообложения // Хозяйство и право. 2009. № 2, 3.
Земцова В. Презумпции и преюдиции как юридические правила доказывания в налоговых спорах // Право и экономика. 2009. № 9.
Смирнов Д.А. Правовые презумпции и принципы налогового права как средства ограничения негативного усмотрения в налоговом правоприменении // Современное право. 2010. № 9.
Щекин Д.М. Юридические презумпции в налоговом праве.-М., 2012

Аннотация: В статье исследована роль налоговых инструментов в обеспечении инвестиционной безопасности Российской Федерации. Установлено, что эти инструменты используются крайне нерационально. Их применение ведет к неоправданно большим налоговым изъятиям из дохода предприятий, что служит причиной хронической нехватки средств, необходимых для модернизации производства, его технического перевооружения, для внедрения новых технологий. Кроме того, налоговые инструменты не дают значимых преференций участникам инвестиционной деятельности, не создают стимулов для наращивания инвестиционных вложений в экономику, для обновления материально-технической базы национального хозяйства, не способствуют укреплению инвестиционной безопасности государства. Выявлены причины нерационального использования указанных инструментов. Предложены рекомендации по совершенствованию механизма их практического использования.

Ключевые слова: Экономика, инвестиции, безопасность, налоговые инструменты, функции налогов, налоговая нагрузка, налоговые льготы, инвестиционный налоговый кредит, налогообложение дивидендов, инвестиционная активность

Библиография:
Каблов Е.Н. Курсом в 6-ой технологический уклад / Нанотехнологическое общество России (НОР). URL: http://www.ntsr.info/science/reviews/1767.htm (дата обращения 05.12.2012).
Кизимов А.С. Восток – дело тонкое, или о налогообложении в Китае // Российский налоговый курьер. 2009. № 15. С. 62-69.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер. закон Рос. Федерации от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ : принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 19 июля 2000 г. : одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 26 июля 2000 г. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Об утверждении порядка рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа [Электронный ресурс] : приказ Федеральной налоговой службы Рос. Федерации от 30 ноября 2010 г. № ММВ-7-8/666@. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Отчет о налоговой базе и структуре начислений

Аннотация: В данной статье рассмотрены проблемы действующего законодательства о налоговых правонарушениях. На основе исследования основных способов совершения налоговых правонарушений в Российской Федерации выявлены недостатки и пробелы в сфере правового регулирования ответственности за нарушения налогового законодательства. В частности, это касается «фирм-однодневок», налоговых льгот, определения вины организации и т. д. На основе проведенного исследования автором предлагаются направления совершенствования нормативно-правового обеспечения налоговых правонарушений и ответственности за их совершение.

Ключевые слова: налоговое правонарушение, налоговое законодательство, Налоговый кодекс Российской Федерации, налоговая ответственность.

Библиография:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации // Справочно-правовая система «КонсультантПлюС»
2 Уголовный кодекс Российской Федерации // Справочно-правовая система «КонсультантПлюС»
3 Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации // legal-consultation.org/ddir/article_3804/page-31.html
4 Бугаевская Н. О. Некоторые проблемы предупреждения налоговых преступлений // Молодой ученый. — 2011. — №8. Т.2. — С. 46-49.
5 Зарипов В. М. Предложения по совершенствованию законодательства об ответственности за налоговые правонарушения / В. М. Зарипов // Налоги и налогообложение. – 2005. – № 5. – С. 25 – 32.
6 Крохина Ю. А. Правовая охрана механизма налоговых отношений // Электронный ресурс (http://www.juristlib.ru/book_7621.html). – 2010.
7 Нестеров Г.Г., Попонова Н.А., Терзиди А.В. Налоговый контроль. - М.: Эксмо. – 2009.
8 Тедеев А. А., Парыгина В. А. Спорные вопросы сущности и понятия налогового правоотношения // Адвокат. 2006. № 8. С.13

Аннотация: В статье рассматривается принцип определенности налогообложения, включая требования точности и ясности налоговых норм, разумный баланс абстрактного и конкретного, отсутствии пробелов в налоговом праве, логической и системной согласованности и т.д. Сделн вывод о том, что последовательное претворение в жизнь принципа определенности налогообложения обеспечивает четкость и конкретность прав и обязанностей участников налоговых отношений, что позволяет им планировать свою деятельность на перспективу, не опасаясь обвинений в нарушении буквы и духа действующего законодательства, а также дает уверенность в защищенности своих прав и законных интересов.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налог, сбор, налогообложение, определенность, неопределенность, право, норма, принцип, справедливость

Библиография:
Колобкова Л.В. Процессуальные нормы в российском праве: Дисс. … канд. юрид. наук. М., 2007.
Кашанина Т.В. Юридическая техника. М., 2007.
Фогель К. Конституционные основы финансового права // Государственное право Германии. Т. 2. М., 1994.
Давид Р. Основные правовые системы современности / Пер. В.А. Туманова. М., 1988.
Власенко Н.А. Неопределенность в праве и правовое регулирование // Сб. статей: Судебное правоприменение: проблемы теории и практики / Под ред. В.М. Сырых. М., 2007.
Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации по налогообложению. М., 2008.
Постановление Конституционного Суда РФ от 28.03.2000 № 5-П «По делу о проверке конституционности подпункта «к» пункта 1 статьи 5 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» // Вестник КС РФ. 2000. № 4.
Постановление Конституционного Суда РФ от 28.03.2000 № 5-П «По делу о проверке конституционности подпункта «к» пункта 1 статьи 5 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» в связи с жалобой закрытого акционерн

Аннотация: В статье анализируется роль и место норм налогового права в системе налогово-правового регулирования, их соотношение с налоговыми отношениями. При этом норма рассматривается как обязательная предпосылка и основание налогового правоотношения, а налоговое правоотношение – как результат действия нормы налогового права. Автором сделан вывод о том, что нормы налогового права включают в себя и субъективные, и объективные компоненты.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налог, норма, правоотношение, налогообложние, сбор, источник, модель, факт, должное

Библиография:
Александров Н.Г. Юридическая норма и правоотношение. М., 1947.
Алексеев С.С. Право: азбука ? теория ? философия: Опыт комплексного исследования. М., 1999.
Байтин М.И. Сущность права (современное нормативное правопонима-ние на грани двух веков). М., 2005.
Землин А.И. Налоговое право: Учебник. М., 2005.
Ковальчук А.Т. Финансовое право ? «ревматизм» старой эпохи или комплексный регулятор публичных отношений? // Государство и право. 2010. № 1.
Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 2 т. Т. 1. Общая часть / Под ред. Д.М. Щекина. М., 2009.
Лукашева Е.А. Право. Мораль. Личность. М., 1986.
Марченко М.Н. Проблемы общей теории государства и права: Учебник: В 2 т. Т. 2. Право. М., 2008.
Налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Кисляха-нова. М., 2007.
Орлов М.Ю. Особенности норм налогового права // Финансовое право. 2007. № 2.
Орлов М.Ю. Принцип публичности налоговых отношений и право-применительная практика // Реформы и право. 2008. № 1.
Парыгина В.А. Российское нал

Аннотация: Рассмотрены основные подходы к соотношению норм международного и национального права, регулирующих налоговые отношения с иностранным элементом в Российской Федерации. Анализируются некоторые аспекты взаимосвязь внутренних и внешних источников налогового права. Рассмотрены некоторые вопросы избегания международного двойного налогообложения.

Ключевые слова: юриспруденция, международный, налог, соглашение, внутригосударственный, налогообложение, двойное, источник, финансовое, ратификация.

Библиография:
Баев С. А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами-чле-
нами ЕС: сравнительно-правовое исследование // Волтерс Клувер. 2007. СПС «Консультант Плюс».
Борзунова О. А. Налоговый кодекс Российской Федерации: генезис, история принятия и тенденции
совершенствования. М.: Юстицинформ. 2010.
Гриценко В. В. Концептуальные проблемы развития теории налогового права современного Российского
государства. Автореферат диссертации на соискание ученой степени д.ю.н. Саратов. 2005.
Еремин С. Г. Договор в финансовом праве (монография). –М.: Издатель И. В. Балабанов, 2008.
Иванова Е. Е. Международное финансовое право // Международное публичное и частное право. 2004.
№1.
Кривых, И. А. Источники налогового права Российской Федерации: Понятие, проблемы классификации,
основные принципы действия // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата
юридических наук. Екатеринбург. 2009.
Ларютина И. А. Избежание двойного налогообложения и уклонение от

Аннотация: Исследованы вопросы правосубъектности учреждений нового типа: казенных, бюджетных, автономных. Показано влияние среды правовой неопределенности на систему налогообложения учреждений. Приведен сравнительно правовой анализ норм налогового права, регулирующих налогообложение учреждений нового типа. Предложены пути устранения пробелов в налоговом законодательстве. Заявлена необходимость разработки и внедрения в практику применения норм налогового законодательства организационно-правового механизма налогообложения учреждений.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, учреждения нового типа, казенные учреждения, бюджетные учреждения, автономные учреждения, налоговая правсубъектность, налоговый правовой статус, проблемы налогообложения, правовая неопределенность, рекомендации.

Библиография:
Артемов Н.М., Ашмарина Е.М. Налоговое право: вопросы и ответы. М7: Юриспруденция, 2006. 412 с.
Богданов Е.В. Правовое положение органа юридического лица// Российское право. 2001. №3. С. 112.
Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая. СЗ РФ, 2008, N 20, ст. 2253; 2009, N 29, ст.
358.
Иоффе О.С., Шаргородский М.Д. Вопросы теории права. – М.: Юридическая литература. 1961. 572 с.
Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям первой и второй / под ред. Ю.Ф.
Кваши. – 9-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство Юрайт, 2010. – 1417 с. – (профессиональные
комментарии).
Толстой Ю.К. К разработке теории юридического лица на современном этапе. Сб. ст. : Проблемы сов-
ременного гражданского права / Под ред. В.Н. Рахмиловича. – М.: Городец. 2000. С. 108.
Федеральный закон Российской Федерации от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения
государственных (му

Аннотация: Исследуются проблемные аспекты правового статуса налогоплательщиков в Российской Федерации. Уточняется понятие налогоплательщика, обосновывается классификация налогоплательщиков в зависимости от их правового статуса. Предлагаются пути совершенствования законодательства, регламентирующего правовой статус налогоплательщиков.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налогоплательщик, правовой статус, классификация налдогоплательщиков, налогообложение, гражданское законодательство, налоговое законодательство, субхекты налоговых правоотношений, налоговые правоотношения, налоги.

Библиография:
Белов В.А. К вопросу о недобросовестности налогоплательщика. -М., 2006. – 96 с.
Пепеляев С. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева.– М.:
Инвест Фонд, 2000.– 496с.
Субъективные права налогоплательщиков в теории и на практике: С. Е. Смирных – Санкт-Петербург,
Волтерс Клувер, 2009 г.– 170 с.
Правовой статус налогоплательщика - физического лица: С. С. Тропская – Москва, Издательство МГУ,
2009 г.– 224 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации: (по состоянию на 1 октября 2009 г.). Части первая и вторая.
- М.: Проспект; КНОРУС, 2009. – 688с.
Деркач А.А. (ред.) Акмеологический словарь / Под ред А. А. Деркача. 2-е изд. - М.: РАГС, 2005.
- 161с.
Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Н23 д. ю. н., проф. Ю. А. Крохина. — 2-е изд.,
перераб. — М.: Норма, 2004. – 720 с.
Налоги и налоговое право: Учебное пособие/Под ред. А.В.Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 1997.
– 600 с.
Захарова Р.Ф. Права налогоплательщиков по новому зако

Аннотация: Гражданско-правовые сделки заключенные сторонами в рамках предпринимательской деятельности и облеченные в договорную форму, в ходе проведения налоговых проверок, подвергаются тщательному анализу со стороны налоговых органов на предмет выявления в них фактов, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налоговые риски, не выполнение условий договора, доначисление налога.

Библиография:
М.А.Климова Скидки в договоре: виды и налоговые последствия “Налоговый вестник”, 2010, N 6
Митряшкина О.А. Налоговые последствия недействительности договоров “Законодательство и эко-
номика”, 2007, N 9
А.Н.Медведев Влияние условий договора на порядок налогообложения “Налоговый вестник”, 2009
Д.А.Родин Налоговые риски признания договора незаключенным “Налоговый вестник”, 2009,N6
И.Ю.Тимофеева Агентский договор и налоговые риски: их последствия для налогоплательщиков
“Бухгалтер и закон”, 2010, N 4
Е.А. Павлодский, Т.Л. Левшина Договоры в предпринимательской деятельности “Статут”,2008
В.В.Авдеев Учет и налогообложение длительных договоров “Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях”, 2010, N 17
Соловьев В. Публичное” и “частное” в налоговом праве “Законодательство и экономика”,N8,2000
Гражданское право: Учебник. В 3 т. Т. 1 / Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. 6-е изд. М., 2002. С.
585 - 586.
Цыганков В.В. Налоговые риски при исполнении договор

Аннотация: В условиях мирового финансового кризиса особую актуальность приобретает проблема привлечения иностранных инвестиций в российскую экономику. Однако деятельность иностранных инвесторов по извлечению прибыли на территории России осложнена рядом проблем налогово-правового характера. Автор предлагает отдельные пути по совершенствованию налогово-правовых отношений с участием иностранных организаций.

Ключевые слова: юриспруденция, налоги, налогообложение, правоотношения, право, прибыль, стимулирование, инвестиции, соглашения, международный.

Библиография:
Федеральный конституционный закон «О Правительстве Российской Федерации»// СЗ РФ, 1997.
– Ст. 5712.– №51.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая// СЗ РФ, 1998. – №31. – Ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) // СЗ РФ, 2000. – №32. – Ст. 3340.
Федеральный закон от 09 июля 1999 №160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»//
СЗ РФ, 1999. – №28. – Ст. 3493.
Закон РФ №2116-1 от 27 декабря 1991 г «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // Ведомости
СНД и ВС РФ, 1992. – №11. – Ст. 525 (в настоящее время утратил силу).
Постановление Правительства РФ от 24 февраля 2010 №84 «О заключении межгосударственных со-
глашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов
на доходы и имущество»//СЗ РФ, 2010. – №10. – Ст. 1078.
Беспалов М.В. Налоговая политика государства в условиях современного экономического кризиса //
Налоги, 2009. − №5. − С. 2 - 5.
Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Б

Аннотация: Анализ ст.333.21 и ст.6 Налогового кодекса показывает, что первые полгода 2010 г. имелись серьезные основания для претензий налогоплатель щиков в части исчисления госпошлины при арбитражных процессах для исков от 200 тыс. руб. до 1 млн руб. Но, что гораздо важнее, для налогоплательщиков имеются серьезные основания требовать тотального пересчета пени, начисленных после 1 января 2007г., исходя из рабочих дней просрочки, а не из календарных.

Ключевые слова: госпошлина, арбитраж, срок, пеня, спор, коллизия, календарный, рабочий, иск, налог, кодекс.

Библиография:
Бондаренко Т.А. К вопросу о сроках в налого вом праве // Финансовое право. 2008. №6
Зрелов А.П. Государственная пошлина для банков. Новые ставки госпошлины по делам, рас сматриваемым в арбитражных судах: особеннос ти и проблемы уплаты банковскими и кредитны ми организациями // Бухгалтерия и банки. 2010. №4. С.3941.
Зрелов А.П. Комментарий последних изме нений к Налоговому кодексу Российской Феде рации, вступивших в силу с 1 января 2007 г. На логовый контроль и налоговое администрирова ние в 2007 году. М.: ЮрайтИздат, 2007.
Кириллова М.Я., Крашенинников П.В. Сро ки в гражданском праве. Исковая давность. М.: Статут, 2006. 48 с.
Комментарий к Налоговому кодексу Россий ской Федерации, частям первой и второй / Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. 9е изд., перераб. и доп. М.: ЮрайтИздат, 2010.
Морозов Н. Изучаем поправки2007. Подсчет сроков // Учет. Налоги. Право. 2006. № 48.
Патрикеева Т.А. Исчисление сроков в нало говом законодательстве // Налоги и налогообло жение. 2009.

Аннотация: В статье рассматриваются факторы, влияющие на эффективность правового регулирования льготного налогообложения. Выявление таких факторов стало возможным в результате комплексного сравнительно-правового исследования нормативных правовых актов, правоприменительной практики и опыта использования налоговых льгот в России и ФРГ. Проведенный анализ позволил установить, что целесообразным на данном этапе является закрепление на законодательном уровне требования об определении цели соответствующей налоговой льготы, а также о наличии детального обоснования нормативного правового акта при установлении налоговой льготы.

Ключевые слова: налог, льгота, обоснованность, мониторинг, закон, кодекс, ФРГ, Россия, цель, акт.

Библиография:
Абрамова А.И. Вопросы финансовой обеспеченности действия закона // Журнал российского права. 2010. №5.
Гриценко В.В. К вопросу о правовом регулировании налоговых льгот в социальном государстве // Юридический вестник РГЭУ. 2005. №2.
Дымченко В.И. Правовое значение налоговых льгот // Журнал российского права. 1998. №4/5.
Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М., 2001.
Кудрявцев В.Н., Никитинский В.И., Самощенко И.С., Глазырин В.В. Эффективность правовых норм. М., 1980.
Налоговое право России. Общая часть: учебник / отв. ред. Н.А. Шевелева. М., 2001.
Петрова Г.В. Общая теория налогового права. М., 2004.
Петрова Г.В. Финансовое право. Учебник. М., 2009.
Правовые позиции Конституционного Суда РФ по налогообложению / отв. ред. С.Г. Пепеляев. М., 2008.
Прозоров В.Ф. Качество и эффективность хозяйственного законодательства в условиях рынка. М., 1991.
Пугинский Б.И., Сафиуллин Д.Н. Правовая экономика: проблемы становления. М., 1991.
Самощенко И.С., Никитинский В.И., Венгеров А.Б. К

Аннотация: Как показывает анализ судебной практики, уклонение от уплаты налогов, являющееся, по сведениям МВД РФ, наиболее распространённым из всех налоговых преступлений, совершается, как правило, посредством заключения мнимых гражданско-правовых сделок между взаимозависимыми лицами. Рассмотрению данного вопроса и посвящена настоящая статья.

Ключевые слова: налог, взаимозависимость, сделки, контроль, ценообразование, преступление, участники, сборы, кодекс, суд.

Библиография:

Аннотация: Налоговая преступность является одной из главных угроз экономической безопасности России. Как показывает практика, большинство налоговых преступлений совершается посредством неисполнения обязанностей налогового агента. Рассмотрению данного вопроса, а также предложению путей совершенствования существующей законодательной регламентации данного состава преступления и посвящена настоящая статья.

Ключевые слова: юриспруденция, налог, агент, обязанность, преступление, законодательство, кодекс, бюджет, сбор, недоимка.

Библиография:

Аннотация: Статья посвящена проблемным вопросам, связанным с отнесением административных правонарушений в области налогов и сборов к категории длящихся. Особое внимание автор уделяет некоторым специфическим особенностям административного правонарушения, выражающегося в грубом нарушении правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

Ключевые слова: налог, юриспруденция, административное, правонарушение, длящийся, контроль, нарушение, бухгалтерский, учет, закон.

Библиография:

Аннотация: Информация играет особую роль в налоговых правоотношениях и наделена специфическими качественными признаками. Ее основное предназначение - служить целям своевременного и полного поступления налогов и сборов в доход государства. Автор статьи рассматривает особенности, которые свойственны информации в налоговых правоотношениях.

Ключевые слова: налог, информация, правоотношения, объект, признаки, деятельность, потребитель, свойства, закон, кодекс.

Библиография:

Аннотация: В статье рассматриваются вопросы практической реализации законодательного нововведения об ответственности налогового органа за несвоевременную разблокировку счета налогоплательщика в банке. По мнению авторов, данная законодательная новелла нуждается в дальнейшей доработке. Предложены возможные пути решения обозначенной проблемы.

Ключевые слова: налог, счёт, кодекс, ответственность, банк, срок, процент, законодатель, решение, закон.

Библиография:

Аннотация: В статье освещается вопрос правовой квалификации действий по получению необоснованной налоговой выгоды как правового поведения. Получение необоснованной налоговой выгоды, по мнению автора, является либо видом правонарушения или объективно-противоправным деянием. Также в статье критикуется квалификация действий по получению необоснованной выгоды как злоупотребление правом.

Ключевые слова: налог, выгода, злоупотребление, право, поведение, недобросовестность, противоправность, суд, правонарушение, деяние.

Библиография:

Аннотация: Статья посвящена рассмотрению законопроекта о совершенствовании принципов определения цен для целей налогообложения. Приведен анализ его основных положений. Автором рассмотрены принципы определения цен для налогообложения, применяемые в иностранных государствах.

Ключевые слова: налог, прибыль, доход, бюджет, ценообразование, трансфертное, ценообразование, взаимозависимость, контроль, законопроект.

Библиография:

Аннотация: Статья посвящена анализу проблем признания доходов в целях определения налогооблагаемой прибыли. В ходе исследования произведена критическая оценка содержащего в ст.41 НК РФ понятия «доход» с учетом его применения для целей формирования налоговой базы по налогу на прибыль. С использованием материалов арбитражной практики рассмотрены частные проблемы признания доходов для целей главы 25 НК РФ, обусловленные несовершенством налогового законодательства. На основании осуществленного анализа предложены меры, способствующие устранению проблем в области признания доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций.

Ключевые слова: налог, прибыль, доход, выгода, база, критерий, администрирование, мониторинг, система, суд.

Библиография:

Аннотация: Статья посвящена исследованию причин возникновения двойного налогообложения прибыли вследствие корректировки налоговой базы налогоплательщика налоговым органом. На основе анализа норм Налогового кодекса Российской Федерации и Закона «О налоговых органах Российской Федерации» рассматриваются причины, влекущие корректировку налоговым органом налоговой базы. Рассмотрены правовые основания для осуществления налоговым органом таких действий как пересмотр цены сделки, юридическая переквалификация, признание сделки недействительной, налогово-правовые и гражданско-правовые последствия таких действий. Установлены причины возникновения двойного налогообложения и способы его преодоления. Дан ряд авторских определений таких правовых категорий как корректировка налоговой базы, юридическая переквалификация, встречная корректировка. В основу статьи легли действующие нормативно-правовые акты в области налогообложения, судебная и правоприменительная практика, использован практический опыт автора.

Ключевые слова: налог, прибыль, база, корректировка, цена, переквалификация, суд, Конституция, кодекс, арбитраж.

Библиография:

Аннотация: В отсутствие законодательных норм регулирующих процедуру оформления и рассмотрения дополнительных мероприятий налогового контроля, автор отстаивает позицию, что возможность участия налогоплательщика в процессе рассмотрения полученных в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля доказательств не должна ограничиваться его формальным присутствием на территории налогового органа имеющим лишь единственную цель - соблюдения процедуры установленной НК РФ. К примеру, налогоплательщик еще до рассмотрения материалов полученных в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля должен быть ознакомлен с их результатами, что будет являться условием полного и всестороннего рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения законного и обоснованного решения.

Ключевые слова: налог, проверка, ФНС, контроль, суд, процедура, кодекс, мероприятие, права, доказательство.

Библиография:

Аннотация: На основе анализа российского законодательства, разработок юридической доктрины, сравнения специфических черт налоговых правонарушений и административных правонарушений, предусмотренных КоАП РФ, а также налоговых и административных санкций в статье рассмотрен вопрос правовой природы так называемой налоговой ответственности, т.е. ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных главой 16 НК РФ. Автор приходит к выводу, что ответственность за совершение налоговых правонарушений имеет административную природу и может быть разграничена с административной ответственностью, предусмотренной КоАП РФ, только по субъектному составу правонарушений. Высказано мнение, что качественных отличий между налоговыми санкциями и административными санкциями, предусмотренными КоАП РФ, не имеется. Однако отмечено, что существование специализированного порядка привлечения к административной ответственности за совершение налоговых правонарушений, установленного НК РФ, является оправданным с учетом институциональной самодостаточности налогового права, значительной специфики регулируемых им отношений. В связи с этим в статье предложен авторский вариант реформирования российского законодательства об административной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Ключевые слова: налог, сбор, правонарушение, ответственность, кодекс, санкции, штраф, субъект, процедура, унификация.

Библиография:

Аннотация: В статье проводится анализ изменений «налоговых» статей УК РФ в редакции Федерального закона от 29.12.2009 г. На законодательном уровне произведено сужение сферы преступного и наказуемого в налоговой сфере. Фактически проведена частичная декриминализация налоговых правонарушений. Новеллы являются компенсацией нарастающего объема налоговых обязательств.

Ключевые слова: налог, преступление, кодекс, преступник, ответственность, ущерб, нарушение, правонарушение, закон, декриминализация.

Библиография:

Аннотация: В статье проведен анализ действующего законодательства, регулирующего права, обязанности и ответственность налоговых агентов, а также судебной практики, раскрывающей проблемы правового регулирования вышеуказанных элементов правового статуса налогового агента. Выявлены основные дефекты юридической техники налогового законодательства в данной области, мешающие эффективной реализации юридических норм и порождающие противоречивую судебную практику.

Ключевые слова: налог, агент, кодекс, НДФЛ, ответственность, полномочия, зачет, возврат, исчисление, суд.

Библиография:

Аннотация: В обзоре, подготовленном налоговым отделом КПМГ представлены основные изменения, внесенные в течение года в текст Налогового кодекса РФ и иные законы, регулирующие порядок налогообложение. Рассмотрены как изменения, вступающие в силу с 1 января 2010 г, так и уже вступившие на протяжении прошедшего года.

Ключевые слова: налог, закон, НДС, акциз, ЕСН, прибыль, НДФЛ, имущество, транспорт, УСН.

Библиография:

Аннотация: Цель публикации - показать мнимость суждения, заключенного в абзаце втором пункта 2 ст. 22 НК РФ. Поддерживаемое государством (по умолчанию) юридическое неравенство налогоплательщиков и должностных лиц налоговых органов нарушает принцип справедливости в праве. Существующая несоразмерность прав участников налогового администрирования (в пользу налоговой администрации) требует законодательного пересмотра.

Ключевые слова: налог, кодекс, ответственность, принцип, администрация, ФНС, справедливость, права, норма.

Библиография:

Аннотация: Исчисление сроков является важнейшей гарантией надлежащей реализации прав и обязанностей участников налоговых отношений. Однако в вопросах порядка исчисления сроков в действующем налоговом законодательстве, по-прежнему остаются противоречия и пробелы, которые зачастую приводят к нарушению прав налогоплательщиков. В рамках статьи автор рассматривает такие проблемы и комментирует положения действующего законодательства, регулирующих порядок исчисления сроков в налоговых правоотношениях.

Ключевые слова: налог, сбор, ФНС, Минфин, кодекс, срок, событие, год, квартал, месяц, день, период.

Библиография:

Аннотация: По мнению автора статьи, не стоит сужать правовую природу ареста и представлять его только как способ обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пени или штрафа. Арест имущества является полноценным способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и именно такое его понимание будет служить достижению публичных интересов, преследуемых самим налоговым правом.

Ключевые слова: налог, штраф, ФНС, арест, имущество, пени, сбор, суд, решение, правонарушение

Библиография:

Аннотация: В статье рассматриваются актуальные вопросы правовой природы, формы и содержания постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, его сходство и различие с другими актами, принимаемыми налоговыми и иными государственными органами. Сделан вывод о двойственной природе рассматриваемого постановления, являющегося одновременно и ненормативным правовым актом, и исполнительным документом.

Ключевые слова: налог, взыскание, имущество, недоимка, постановление, ненормативный акт, исполнительное производство, пристав, ФНС, суд

Библиография:

Аннотация: В налоговое законодательство многих стран были введены правила недостаточной капитализации, которые призваны ограничить вычет для целей налога на прибыль процентов по части заимствований от связанных сторон (компаний группы) или по части заимствований от несвязанных сторон, если такие заимствования превышают заимствования, которые компания могла бы привлечь без соответствующих гарантий, предоставленных компаниями группы. В России правила недостаточной капитализации установлены Налоговым кодексом и ограничивают вычет процентов российских компаний с иностранным участием. По мнению автора статьи эти правила нуждаются в существенной переработке. Изменения должны затронуть в том числе методику расчета собственного капитала, определения видов обеспечения.
Ключевые слова: налоги, капитализация, учёт, прибыль, кодекс, закон, инвестиции, финансирование, заемщик, лизинг.

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация: В настоящий момент в правоприменительной и судебной практике дискуссионным является вопрос, касающийся правового регулирования лицензионных сборов. В рамках настоящей статьи автор анализирует лицензионные сборы, правовое регулирование которых выведено законодателем за рамки НК РФ, а также лицензионные сборы, правовое регулирование которых остается неопределенным (НК РФ, иные федеральные нормативные акты, нормативные акты субъектов РФ конкурируют в части установления порядка регулирования отмеченных сборов). На основании проведенного анализа в статье предлагаются обоснованные выводы по совершенствованию действующего налогового законодательства относительно правового регулирования лицензионных сборов.

Ключевые слова: налог, сбор, лицензия, кодекс, закон, пошлина, недропользование

Библиография:

Аннотация: В статье автор представляет собственный критический анализ проекта федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков». В соответствии с рассматриваемым проектом Федерального закона консолидированной группой налогоплательщиков будет признаваться добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора, в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного результата финансово-хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков. Предполагаемый срок вступления в силу соответствующих изменений: 2009-2010 годы. При этом введение института консолидации налогоплательщиков увязывается с принятием поправок, регулирующих трансфертное ценообразование в налоговых целях. Ключевые слова для статьи: налог, налогоплательщик, консолидация, законопроект, кодекс, прибыль, администрирование.

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация: Несвоевременная сдача отчетности в налоговую инспекцию грозит налогоплательщикам штрафными санкциями, а задержка отправки декларации более чем на 10 рабочих дней служит для инспекции основанием приостановления операций по банковскому счету организации или предпринимателя. Таким образом, зачастую плательщики расплачиваются за свою «забывчивость» не только штрафами, но и невозможностью работать со банковским счетом до момента устанения нарушений. В статье автор рассматривает особенности современной практики привлечения к ответственности за указанные нарушения.

Ключевые слова: налог, налогоплательщик, кодекс, штраф, санкция, отчётность, правонарушение, декларация, банковский счёт

Библиография: