Аннотация: Статья посвящена экологическому аспекту современной налоговой политики Российской Федерации. Предметом исследования выступают инструменты государственного фискального регулирования, направленные на побуждение организаций к снижению негативного воздействия на окружающую среду. Цель работы состоит в выявлении возможностей налогового стимулирования экологизации экономики и разработке рекомендаций по дальнейшему развитию соответствующих налоговых инструментов. Автор анализирует элементы экологического налогообложения, существующие в российском законодательстве, и делает вывод о необходимости внедрения дополнительных налоговых стимулов «зеленой» трансформации бизнес-процессов. Исследование осуществлялось на основе применения общенаучных методов познания, таких как системный и ситуационный анализ, обобщение, синтез, логический и описательный методы. По результатам проведенного исследования предложены меры налогового воздействия на финансово-экономическую деятельность организаций, направленные на решение актуальных экологических вопросов. Право свободной амортизации оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий, станет дополнительным стимулом к их внедрению и позволит сократить негативный эффект производственных процессов. Снижение ставки НДС на товары из вторичного сырья приведет к повышению спроса, популяризации таких товаров и развитию циркулярной экономики. Льготное налогообложение доходов держателей «зеленых» облигаций поспособствует росту инвестиционной привлекательности экологических проектов. Отмена обязанности по восстановлению НДС при безвозмездной передаче продуктов питания снизит затратность фудшеринга, распространение которого уменьшит объем пищевых отходов. Поощрение перехода компаний на электронный документооборот посредством ускоренного списания затрат обусловит экономию природных ресурсов и минимизацию экологического ущерба. Оценка предлагаемых решений показала целесообразность их реализации и позволила выявить источники компенсации выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в числе которых расширение налоговой базы вследствие положительных экономических эффектов, совершенствование налогового администрирования, развитие экологических платежей и углеродного регулирования, а также снижение необходимости в государственных расходах по отдельным социальным статьям.

Ключевые слова: зеленые облигации, вторичное сырье, свободная амортизация, наилучшие доступные технологии, экологическое налогообложение, налоговые инструменты, налоговое регулирование, экологизация бизнеса, налоговые последствия фудшеринга, электронный документооборот

Abstract: The article is devoted to the ecological aspect of the modern tax policy of the Russian Federation. The subject of this research is the instruments of state fiscal regulation aimed at encouraging companies to reduce their negative impact on the environment. The purpose of the study is to identify the possibilities of tax incentives for the greening of the economy and to develop recommendations for the further development of such tax instruments. The author analyzes elements of environmental taxation in Russian legislation and concludes that green transformation of business processes requires additional tax incentives. The research is based on general scientific methods of cognition, such as system and situational analysis, generalization, synthesis, logical and descriptive methods. The results of this research are the proposed tax measures to influence financial and economic activities of companies aimed at solving several key environmental issues. Free depreciation of best available technologies equipment will be an additional incentive to its implementation and will reduce the negative impact of production processes. Reduced VAT rate on goods made of recycled materials will lead to an increase in demand, popularization of such products and movement towards a circular economy. Preferential taxation of income from green bonds will contribute to the growth of investment attractiveness of environmental projects. Abolition of VAT restoring for food donations will reduce the cost of food sharing and the amount of food waste. Encouraging electronic document management through accelerated deduction of costs will conserve natural resources and minimize environmental damage. The evaluation of the proposed solutions showed their effectiveness and sources of compensation for the budgets of the budgetary system of the Russian Federation. They include growing tax base due to positive economic effects, the development of tax administration, environmental payments and carbon regulation, as well as a reduction in the required amount of government spending on several social items.

Keywords: tax implications of food sharing, green bonds, recycled materials, free depreciation, best available technologies, greening of business, tax regulation, tax instruments, environmental taxation, electronic document circulation

Аннотация: 28 февраля 2020 года на встрече Председателя Правительства России с членами Совета палаты Совета Федерации была вновь поднята проблема неналоговых платежей и необходимости скорейшей доработки и внесения в Государственную Думу Российской Федерации проекта закона об обязательных платежах, имеющих квазиналоговый характер. На сегодняшний день насчитывается 167 видов неналоговых платежей, уплачиваемых субъектами предпринимательской деятельности, как зачисляемых в бюджеты всех уровней, так и не зачисляемых в бюджеты – соответственно так называемые фискальные и парафискальные платежи. Исследованию проблем регулирования последних и посвящена данная статья. Наша цель – оценить возможные пути решения проблемы администрирования парафискальных платежей и выявить наиболее оптимальный.   В первую очередь в работе отмечается схожесть парафискалитетов с налогами и сборами по ряду признаков, приводится их сравнительный анализ. Утверждается, что единственными их сущностными отличиями являются непоступление в бюджетную систему, а также возможность установления на подзаконном уровне, что суть особенности чисто юридические и не влияющие на внешнее восприятие со стороны плательщиков. Делается вывод, что для самих хозяйствующих субъектов сложившаяся система видится как двойное налогообложение их деятельности. Однако в работе критикуется не само существование парафискалитетов, а разобщенность их регулирования, отсутствие единых механизмов государственного контроля, фактическая декодификация налогового законодательства. По мнению автора, необходимо усиление государственного вмешательства в данную сферу, а также создание отдельного федерального закона, который бы действовал параллельно с Налоговым кодексом. Указанные меры создадут новые гарантии прав плательщиков парафискалитетов, повысят прозрачность и предсказуемость государственного регулирования.

Ключевые слова: парафискалитеты, квазиналоги, портовые сборы, налоговое администрирование, налогообложение, контроль и надзор, неналоговые платежи, бюджет, денежный фонд, налоговая нагрузка

Abstract: On February 28, 2020, at a meeting of the Prime Minister of Russia with members of the Council of the Chamber of the Parliament, the problem of non-tax payments and the need to finalize and submit to the State Duma of the Russian Federation the draft law on mandatory payments having a quasi-tax character was again raised. To date, there are 167 types of non–tax payments paid by business entities, both credited to budgets of all levels, the so-called fiscal and parafiscal payments. This article is devoted to the study of the problems of regulation. Authors' goal is to evaluate possible solutions to the problem of administering parafiscal payments and identify the most optimal one. First of all, the paper notes the similarity of parafiscalities with taxes and fees on a number of grounds, and provides their comparative analysis. It is argued that the essential differences are non-access to the budget system, as well as the possibility of establishing at the subordinate level that the essence of the features are purely legal and do not affect the external perception on the part of payers. It is concluded that for the economic entities the current system is seen as double taxation of their activities. However, the paper criticizes not the very existence of parafiscalities, but the disunity of their regulation, the lack of unified mechanisms of state control, and the actual decodification of tax legislation. According to the author, it is necessary to strengthen state intervention in this area, as well as the creation of a separate federal law that would operate in parallel with the Tax Code. These measures will create new guarantees of the rights of taxpayers of parafiscalities, increase transparency and predictability of state regulation.

Keywords: tax burden, monetary fund, budget, non-tax payments, control and supervision, taxation, tax administration, port charges, parafiscalities, quasinalogs

Аннотация: Предметом исследования является зарубежный опыт стимулирования инновационной деятельности организаций посредством режима «patent box». Автором отмечается значимость данного механизма в качестве меры поддержки субъектов инновационной экономики на этапах внедрения инноваций в производство и получения прибыли от эффективного использования интеллектуального капитала. Проводится анализ международной статистики получения патентов и основных элементов льготного налогообложения генерируемых ими доходов. На базе собранного материала рассматриваются возможности внедрения подобного механизма в российскую практику. Особое внимание уделяется потенциальным последствиям предоставления новых льгот с позиции формирования доходной части бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Основным результатом исследования стала разработка конкретного режима налогообложения доходов от использования объектов интеллектуальной собственности для введения в России. Оптимальным представляется механизм вычета из налоговой базы по налогу на прибыль организаций в размере до 40% квалифицируемых доходов, при этом льгота не должна приводить к снижению поступлений в федеральный бюджет. В качестве источников покрытия выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ рассмотрена отмена пониженных налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, а также продление ограничения на перенос убытка. На основе проведенной работы сделан вывод о целесообразности внедрения в России режима «patent box» с опорой на зарубежный опыт и с учетом внутренней специфики страны.

Ключевые слова: интеллектуальная собственность, патентная копилка, инновации, НИОКР, инновационное развитие, налогообложение прибыли организаций, налоговое стимулирование, налоговые льготы, налоговый вычет, пониженная ставка налога

Abstract: The subject of this research is the foreign experience of stimulating innovation activity of the companies via introduction of Patent Box Regime. The author underlines the importance of this mechanism as a measure for supporting the actors of the innovation economy on the stages of introducing innovations into production, and making profit from the efficient use of intellectual capital. The author analyzes the international statistics of acquisition of patents and key elements of preferential taxation of their income. Based on the collected material, the author examines the possibilities of implementation of such mechanism in the Russian practice. Special attention is given to the potential consequences of granting new incentives from the perspective of formation of the revenue part of the budgets of the budgetary system of the Russian Federation. The main result of this research consists in the development of a specific taxation regime for income from the use of intellectual property objects to be implemented in the Russian Federation. The author believes that the optimal mechanism is a deduction of up to 40% of qualified incomes from the corporate income tax base; at the same time, the incentive should not lead to the decrease of federal budget receipts. As sources of covering the shortfall in budget revenues of the constituent entities of the Russian Federation, the author considers the abolition of reduced tax rates for certain categories of taxpayers, as well as the extension of the limit on the transfer of loss, The conclusion is made on feasibility of implementation of Patent Box Regime in Russia considering foreign experience and domestic specificity of the country.

Keywords: tax incentives, intellectual property, patent box, innovation, R&D, innovative development, corporate profit taxation, tax benefits, tax deduction, reduced tax rate

Аннотация: Предметом проведенного в настоящей статье исследования являются проблемы налогообложения доходов от операций с цифровыми финансовыми активами. Известно, что институт финансово-правового регулирования обращения цифровых финансовых активов только формируется и на настоящий момент отсутствуют нормы законодательства о налогах и сборах, посвященные рассматриваемой сфере общественных отношений, а единственным ориентиром для налогоплательщиков являются информационные письма компетентных ведомств и доктринальные источники. Среди актуальных проблем налогообложения в этой области автором выделяется отсутствие официальной позиции относительно обложения таких операций НДС, а также отсутствие установленного порядка документального подтверждения доходов и расходов в рамках деятельности, связанной с обращением цифровых финансовых активов. Основным выводом, сделанным автором в рамках настоящего исследования является тезис о том, что существующая система налогов и сборов Российской Федерации институционально может быть применена в рассматриваемой сфере общественных отношений. Вместе с тем, отмечается, что для решения обозначенных проблем требуется принятие точечных поправок в налоговое законодательство, среди которых можно выделить включение в число операций, не облагаемых НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, сделок с цифровыми финансовыми активами и цифровыми валютами. Отдельно обращается внимание на необходимость разработки ведомственных инструкций, устанавливающих правила бухгалтерского учета операций с цифровыми финансовыми активами. В рамках настоящей статьи автором также приводятся в пример зарубежные методы документального подтверждения доходов и расходов, которые могут быть использованы в российской деловой практике.

Ключевые слова: налог, цифровые финансовые активы, цифровые валюты, криптовалюта, токен, налогообложение, НДС, НДФЛ, финансовые технологии, блокчейн

Abstract: The subject of this research is the problems of taxation of income from operations with digital financial assets. It is a known fact that the Institution of financial legal regulation of circulation of the digital financial assets is in the process of establishment; thus, there are yet no legislative norms on taxes and fees in this sphere of public relations, and the only reference point for taxpayers is the information letters from competent authorities and doctrinal sources. Among the relevant problems of taxation in this field, the author underlines the absence of an official position regarding the taxation of such operations with the value added tax (VAT), as well as the absence of the established procedures for documented proof of income and spending within the framework of circulation of digital financial assets. The main conclusion consists in the thesis that the existing in the Russian Federation system of taxes and fees can be implemented institutionally in the indicated sphere of public relations. The author also notes that the solution of these problems requires introduction of isolated amendments to tax legislation, among which is the inclusion of operations that are not subject to VAT in accordance with the Article 149 of the Taxation Code of the Russian Federation, as well as transactions with financial digital assets and digital currencies. Particular attention is turned to the need for elaboration of departmental instructions that would establish accounting rules for transactions with digital financial assets. Within the framework of this article, the author analyzes the foreign methods of documented proof of income and spending that can also be applied in Russian business practice.

Keywords: VAT, taxation, token, cryptocurrency, digital currencies, digital financial assets, tax, Personal income tax, financial technology, blockchain

Аннотация: Предметом настоящего исследования является анализ возможных путей регулирования налогообложения трансграничной электронной торговли товарами. Статья содержит описание актуальных проблем в налогообложении трансграничной торговли товарами в сети Интернет, доля которой в общей торговле товарами продолжает увеличиваться. Наряду с российскими операторами электронной торговли товарами особое внимание среди российских покупателей получают зарубежные интернет-магазины, реализующие товары на территории России без встречных налоговых обязательств. На сегодняшний день дискуссионным продолжает оставаться вопрос разработки эффективного и справедливого механизма налогообложения электронной торговли товарами в России. В научной среде и среди практиков, и по сей день рассматриваются возможные пути решения существующих проблем, однако общий подход все еще не разработан. В статье значительное внимание уделено инициативам ОЭСР в части решения проблем налогообложения трансграничной электронной торговли и проанализированы основные характеристики каждого из предлагаемых вариантов регулирования налогообложения трансграничной электронной торговли товарами. Научная новизна исследования заключается в том, что в работе на основе проведенного исследования сформулирована инициатива вовлечения цифровых платформ, посредством которых осуществляются продажи товаров в сети Интернет, в процесс налогообложения и наделения их полным или частичным обязательством по исполнению налоговых обязательств в юрисдикции налогообложения.

Ключевые слова: налогообложение, электронная коммерция, цифровая платформа, НДС, ОЭСР, электронная торговля товарами, косвенное налогообложение, таможенные платежи, импорт товаров, система налогообложения

Abstract: The subject of this research is the analysis of possible ways of regulating taxation of transboundary e-commerce. The article contains the description of relevant problems in taxation of transboundary trade of goods over the Internet, the share of which in the overall goods trade continues to grow. Alongside Russian platforms of e-commerce, attention of many Russian shoppers is captured by foreign online platforms, offering delivery to Russia without taxation from the Russian side. The question of developing an efficient and fair mechanism of taxation of e-commerce in Russia remains a hot topic. In theory and practice, resolution of these issues is still being explored, but a universal approach is yet to be developed. The article pays great attention to the OECD initiatives pertaining to solution of taxation problems of transboundary e-commerce, and analyzes the main characteristics of each of the proposed strategies for regulation of taxation of transboundary e-commerce. The scientific novelty of this work consists in formulation of the initiative to involve the digital platforms that provide e-commerce into the process of taxation with placement upon them of full or partial burden to adhere to tax obligations in the jurisdiction of taxation.

Keywords: indirect taxation, electronic trade in goods, OECD, VAT, digital platform, e-commerce, taxation, customs payments, import of goods, system of taxation

Аннотация: Объектом исследования является государственное регулирование в области налогового контроля. Предметом исследования является особенности влияния качества налогового обслуживания на деловую активность бизнеса. Статья посвящена поиску решений повышения конкурентоспособности налоговой системы в условиях роста налоговой нагрузки путем автоматизации налогового контроля и совершенствования форм налогового контроля с целью снижения ограничений деловой активности бизнеса. Цель исследования – выявление оптимальных решений в отношении повышения качества налогового обслуживания для ограничения теневой экономики и повышения деловой активности бизнеса. В процессе исследования применялись сравнительный и ретроспективный методы анализа, контент-анализ нормативно-правовой базы, а также системный подход к исследованию экономических явлений и процессов. Дана оценка влияния процессов автоматизации мероприятий налогового контроля на его эффективность и деловую активность бизнеса, исследованы особенности повышения качества налогового обслуживания в области налогового контроля в условиях роста налоговой нагрузки, обоснована необходимость законодательного закрепления новой формы налогового контроля в виде предварительной проверки.

Ключевые слова: налоговый контроль, эффективность, качество контроля, деловая активность, программное обеспечение, ставка налога, налоговая нагрузка, теневая экономика, налоговые схемы, налоговые структуры

Abstract: The object of the research is the state regulation in the sphere of tax control. The subject of the research is the impact of the tax service quality on business activity. The article is devoted to finding solutions that would increase competitive ability of the taxation system against the growing tax burden through automation of tax control and improvement of tax control in order to elimiate the limits of business activity. The aim of the research is to find the best solutions that would increase the quality of the tax service to limit the shadow economy effect and increase business activity. In the course of his research Vachugov has applied comparative and retrospective analysis methods, content analysis of the regulatory and legal framework, and systems approach to studying economic phenomena and processes. Vachugov also provides evaluation of the influence of automation of tax control measures on the efficiency of tax control and business activity, analyses peculiarities of increasing the quality of tax service in the field of tax control against the growing tax burden, and proves the need to legally enforce preliminary audit as a new form of tax control. 

Keywords: shadow economy, tax burden, tax rate, software, business activity, quality control, efficiency, tax control, tax schemes, shadow structures

Аннотация: Статья посвящена методам исследования проблемы уклонения от уплаты налогов. Целью статьи является характеристика лабораторного эксперимента как метода исследования поведения налогоплательщика, позволяющего выявить причины его незаконопослушного поведения. Показана эволюция лабораторного эксперимента в налоговой сфере, отмечается, что в современных российских исследованиях по налоговой проблематике налоговый эксперимент не применяется. Приведена авторская методика проведения налогового эксперимента для выявления причин уклонения от уплаты налогов, а также показаны результаты пробного эксперимента в ходе деловых игр с московскими и иркутскими студентами. Методология проведения работы базируется на экспериментальном проектировании как одном из актуальных направлений поведенческой экономики и финансовой социологии. Проведенное исследование призвано заполнить существующие пробелы между теоретическими представлениями об уклонении от уплаты налогов и практическим анализом реального состояния проблемы путем разработки и применения экспериментального метода, который до сих пор в России не применялся. Показано, что использование методики лабораторного эксперимента при изучении налогового поведения целесообразно для предварительного тестирования предлагаемых изменений в законодательстве о налогах и сборах. Рекомендации, полученные по итогам проведенного исследования, могут быть предложены налоговым органам и органам государственного управления для внедрения полученных результатов в практику оценки регулирующего воздействия законопроектов с учетом налогового поведения индивидуумов. Лабораторный эксперимент позволяет эффективно выявлять поведенческие мотивы и причины уклонения от уплаты налогов. Налоговые эксперименты смогут стать инструментом формирования стратегий взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков в России.

Ключевые слова: поведенческая экономика, финансовая социология, лабораторный эксперимент, уклонение от налогов, налоговое поведение, законопослушность, налоговый контроль, налоговая система, доход, налоговая проверка

Abstract: The article is devoted to research methods in the field of tax evasion. The purpose of the article is to characterize laboratory experiment as one of methods of of taxpayers behavior investigation, wich allows to reveal the motivation of their illegal behavior. In a study of the problems of tax evasion in Russia methodology of tax experiments is proposed to be used for the first time. Tax experiment method can be used to pre-test the proposed changes in the tax law. Recommendations received by the results of the study will be proposed to the tax authorities and the government for evaluation the influence of tax lows on taxpayer behavior. The research methodology is based on experimental paradigm wich is one of the most actual method of behavioral economics and financial sosiology. The article reviews the laboratory experiments evolution in the field of taxation, considering that tax experiments have not been used in recent scientific analysis in Russia. The implementation of the author’s method was reflected in pilot laboratory experiment with students from Moscow and Irkutsk. The author’s method of tax laboratory experiment allows to identify the causes of tax evasion. The conducted research is intended to fill the gaps between the theoretical concepts of tax evasion and the real state of the problem in Russia through the development and application of experimental methods. Tax laboratory experiment can effectively particularize causes and motives of tax evasion. Tax experiments could become a tool for the formation of strategies of interaction between tax authorities and taxpayers in Russia.

Keywords: law-abiding, taxpayer behavior, tax evasion, laboratory experiment, financial sosiology, behavioral economics, tax control, tax system, income, tax audit

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения транспорта. Объектом изучения выступает механизм налогообложения транспорта, как один из способов оптимизации налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов. Особое внимание уделяется развитию системы налогообложения транспорта в России. Как и в развитых странах мира, эффективность налоговой системы зависит от формирования налоговой политики государства. Авторами подробно рассмотрены проблемы налогообложения транспорта, связанные как со слабой дифференциацией ставок транспортного налога, так и с постановкой транспортных средств на учет. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы оптимизации налогообложения транспорта в России. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований. На основе проведенного анализа, делается вывод о том, что для формирования наиболее эффективного механизма налогообложения транспорта организация имеет довольно высокий диапазон возможностей, допустимых в рамках законодательства о налогах и сборах, к тому же наилучший финансовый результат достигается при комбинировании этих возможностей.

Ключевые слова: транспорт, налогообложение транспорта, транспортный налог, Воронежская область, Республика Коми, налоги, налоговые платежи, налоговая база, налоговая нагрузка, налоговые поступления

Abstract: The subject of the research is the economic relations arisign in the process of transport taxation. The object of the research is the mechanism of transport taxation a one of the ways to improve the tax burden of economic entities. The authors of the article pay special attention to the development of the transport taxation system in Russia. Just like in developed countries, the efficiency of the taxation system depends on the state policy. The authors of the article examine issues related to the transport taxation and caused by both weak differentiation of transport tax rates and unestablished procedure for tax registration of tvehicles. The methodological basis of the research is the fundamental concepts represented in Russian and foreign researches as well as legislative acts and regulations of state authorities, federal laws, President's Decrees and Government Regulations, materials of research conferences and workshops devoted to the issues of improving the transport taxation system in Russia. In their research the authors have applied the abstract-logical, monographic, statistical-economic and other methods of economic research. Based on the analysis carried out, the authors conclude that there is a great variety of options permitted by tax and levy laws to be used by an organisation in order to develop a more efficient transport taxation system, moreover, the best financial result can be achieved if an organisation combines a number of such options. 

Keywords: tax base, tax payments, taxes, Komi Republic, Voronezh region, transport tax, transport taxation, transport, tax burden, tax revenues

Аннотация: Цель исследования состоит в анализе современного состояния налоговой политики государства и разработке предложений по ее совершенствованию в условиях бюджетного дефицита. Предметом исследования выступает совокупность экономических отношений между субъектами налогообложения в процессе реализации государственной налоговой политики. Объектом исследования выступает налоговая политика Российской Федерации. В статье рассматриваются современные тенденции и проблемы проводимой налоговой политики в России. Обоснован вывод о том, что повышение эффективности проводимой налоговой политики возможно лишь при наличии современной научной концепции совершенствования налогового законодательства, повышения результативности налогового администрирования и оптимизации неэффективных налоговых льгот. Особое место уделено структурному анализу налоговых поступлений в бюджеты разных уровней. В работе на основе системного подхода выявлены современные тенденции и проблемы проводимой налоговой политики в России. Кроме того, применялись методы обобщения, сравнения, анализа и синтеза. Научная новизна исследования заключается в разработке теоретических и научно-практических рекомендаций, направленных на совершенствование налоговой политики Российской Федерации на современном этапе. Выявлены современные тенденции развития налоговой политики как важнейшего звена экономической политики государства, проведена оценка ее влияния на экономику страны. Предложены меры по совершенствованию механизма налогового администрирования. Практическая значимость работы заключается в том, что ее выводы ориентированы на формирование эффективной налоговой политики и применимы при корректировке существующих нормативных актов в области налогообложения.

Ключевые слова: налоговая политика, налоговое законодательство, налоговое администрирование, налоговые льготы, налоговая база, налоговые поступления, теневая экономика, налоговое бремя, экономические санкции, бюджетный дефицит

Abstract: The purpose of the research is to analyze the current state of state tax policy and the development of proposals for its improvement in the budget deficit. The subject of the research is the economic relations between the subjects of taxation arising in the process of implementing state tax policy. The object of the research is the tax policy of the Russian Federation. The author of the article discusses modern tendencies and problems of the tax policy in Russia. The conclusion is that improving the efficiency of the tax policy is only possible with the modern scientific concept of improvement of tax legislation, improvement of the efficiency of tax administration and optimization of tax benefits. A special place is given to the structural analysis of tax revenues to the budgets of different levels. On the basis of the systems approach, the author identifies current trends and problems of the tax policy in Russia. In addition, the author also applies the methods of generalization, comparison, analysis and synthesis. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author develops theoretical and scientific practical recommendations aimed at improvement of the tax policy of the Russian Federation at the present stage. The author also dentifies current trends in the development of tax policy as an important element of the state economic policy, and assessment of its impact on the economy. The author proposes measures to improve the mechanism of tax administration. The practical significance of the work is caused by the fact that its findings are focused on the formation of effective tax policy, and if applicable updating the existing normative acts in the field of taxation.

Keywords: economic sanctions, tax burden, shadow economy, tax revenues, tax base, tax exemptions, tax administration, tax legislation, tax policy, budget deficit

Аннотация: Предметом исследования являются налоговые отношения, которые возникают в процессе интеграции в рамках Евразийского экономического союза. Объектом исследования выступают качественные характеристики и количественные показатели оценки уровня налогового партнерства. В статье предложено авторское определение налогового партнерства, отражающее новые реалии интеграционных процессов на постсоветском пространстве. В статье выделяются значимые признаки отличающие налоговое партнерство от других понятий, одним из которых является наличие налоговой конкуренции. Автор предлагает рассматривать налоговое партнерство на примере России и Казахстана, как наиболее инициативных членов интеграционных процессов. Особое внимание в статье уделено методике оценки уровня налогового партнерства. Основу методологии статьи составляют системный анализ нормативно-законодательных актов в области налогообложения России и Казахстана, информация, предоставляемая органами статистики двух стран, а также законодательные и нормативные данные Евразийской экономической комиссии.В методику оценки уровня налогового партнерства вошли два блока а именно качественные характеристики и количественные показатели оценки уровня налогового партнерства. Вклад автора состоит в том что,путем расчета качественных характеристик и количественных показателей выявлены проблемные места в налоговых системах России и Казахстана. Автор подробно рассматривает направления улучшения налогового партнерства путем применения опыта страны лучшей по определенному показателю. Научная новизна заключается в выявлении наиболее проблемных зон налогового партнерства и предложении путей их решения, что позволит раскрыть скрытые резервы совершенствования налогового законодательства и налогового администрирования в двух странах.

Ключевые слова: налоговое партнерство, налоговая гармонизация, налоговая унификация, ЕАЭС, налоговая конкуренция, налоговая политика, Таможенный союз, Партнерство, Евразийский экономический союз, Налоговая конвергенция

Abstract: The subject of the research is the tax relations arising in the process of intergration within the Eurasian Economic Union. The object of the research is the qualitative characteristics and quantitative indicators of evaluating the level of their tax partnership. In her article Faleeva offers her own definition of tax partnership reflecting new realities of integration processes in the post-Soviet environment. The author defines the main features that distinguish tax partnership from other terms, one of such features being tax competition. The author suggests to view tax partnership based on the example of relations between Russia and Kazakhstan as the most initiative members of integration processes. Special attention is paid to the method of evaluating the level of tax partnership. The methodological basis of the research involves systems analysis of legal acts, laws and regulations issued in the sphere of taxation of Russia and Kazakhstan, information provided by the two countries, and legal and statistical data of the Eurasian Economic Commission. The method of evaluating the level of their tax partnership include two parts, in particular, qualitative characteristics and quantitative indicators of tax partnership. The author's contribution to the topic is that through calculating qualitative characteristics and quantitative indicators, the author defines problems and gaps in the taxation systems of Russia and Kazakhstan. The author examines areas for improving tax partnership through applying the experience of the country that has the best indicators and characteristics. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author defines the largest problems and gaps in tax partnership and offers ways to eliminate them which, according to the author, would allow to reveal hidden potentials of improving the tax legislation and tax administration in both countries. 

Keywords: tax convergence, Eurasian Economic Union, partnership, Customs Union, tax policy, tax competition, Eurasian Economic Union, tax harmonization, tax universalization, tax partnership

Аннотация: Предметом исследования является система финансовых отношений по вопросам возникновения, формирования и распределения налоговых потоков в налоговой системе России. Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации. В статье рассматриваются современные тенденции и проблемы функционирования российской налоговой системы. Обоснован вывод о том, что повышение эффективности налоговой системы Российской Федерации возможно лишь при наличии современной научной концепции совершенствования налогового законодательства, построенной на основе системного подхода, с учетом реализации основных правообразующих факторов и создания оптимального взаимодействия всех частей налоговой системы. Особое место уделено выявлению ключевых проблем отечественной налоговой системы в условиях бюджетного дефицита и влияния экономических санкций. В работе на основе системного подхода выявлены проблемы и тенденции современной налоговой системы Российской Федерации. В результате выполненной работы выявлены недостатки российской налоговой системы. Аргументирован вывод о том, что имеющиеся недостатки российской налоговой системы во многом обусловлены тем, что при разработке концепции ее построения, не обеспечен в полной мере комплексный подход к проблеме налогообложения. Кроме того, не учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, перетоку капитала за рубеж, развитию теневой экономики. Аргументирован вывод о том, что в результате проведенных налоговых преобразований налоговая система, оставаясь инструментом перераспределения ВВП, должна стать более нейтральной. Преимущественно перераспределительные методы налогового регулирования рыночного механизма перестанут оказывать сдерживающее воздействие на динамичное развитие национальной экономики. Результаты исследования могут быть применены федеральными и региональными органами власти в качестве теоретической и методологической базы при разработке предложений по развитию российской налоговой системы. Формирование эффективной налоговой системы предполагает необходимость реализации комплекса мероприятий экономического, финансового, правового, методического и организационного плана, направленного на достижение прогнозируемых целей социально-экономического развития Российской Федерации, что является необходимым условием экономического роста в стране, повышении благосостояния граждан России.

Ключевые слова: налоговая система, налоговое законодательство, налоговое администрирование, налоговые льготы, налоговая база, налоговые ставки, теневая экономика, налоговое бремя, межбюджетное перераспределение, бюджетный дефицит

Abstract: The subject of the research is the system of financial relations on the issues of the origin, formation and distribution of tax flows in the tax system of Russia. The object of research is the tax system of the Russian Federation. The author of the article discusses modern trends and problems of functioning of the Russian tax system. The conclusion is that improving the efficiency of the tax system of the Russian Federation is only possible with the modern scientific concept of improvement of tax legislation based on a systematic approach taking into account the implementation of the basic law-making factors and create the optimal interaction of all parts of the tax system. Special attention is given to identifying the key problems of the domestic tax system in the budget deficit and the impact of economic sanctions. On the basis of the systems approach the author identifies problems and trends of modern tax system of the Russian Federation. As a result, the work revealed weaknesses in the Russian tax system. Convincingly concluded that the existing drawbacks of the Russian tax system is largely due to the fact that in developing the concept of its construction, not fully a comprehensive approach to the problem of taxation. Furthermore, not taken into account the complex interactions of all participants of social relations in the process of establishment and collection of taxes. The lack of an integrated approach in the formation of the Russian tax system exacerbates economic and social contradictions, shifting capital abroad, the development of the shadow economy. The author argues the conclusion that as a result of tax reform the tax system, while remaining a tool of redistribution of GDP, must become more neutral. Primarily redistributive methods of tax regulation of the market mechanism will cease to have a deterrent effect on the dynamic development of the national economy. The results of the study can be applied to Federal and regional authorities as a theoretical and methodological framework in the development of proposals for the development of the Russian tax system. The formation of an effective tax system involves the necessity of realization of complex of measures of economic, financial, legal, methodological and organizational plan for achieving the projected goals of social and economic development of the Russian Federation which is a necessary condition for economic growth in the country, improving the welfare of Russian citizens.

Keywords: budget reallocation, tax burden, shadow economy, tax rate, tax base, tax exemptions, tax administration, tax legislation, tax system, budget deficit

Аннотация: Предметом исследования является изучение системы налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации на основе патентной системы налогообложения. Малому бизнесу предоставлено право применять специальные налоговые режимы, которые имеют более низкую налоговую нагрузку по сравнению с общей системой налогообложения. Вместе с тем не все специальные налоговые режимы пользуются популярностью среди предпринимателей, это относится и патентной системе налогообложения. Автором проанализированы преимущества и недостатки применения патентной системы налогообложения и предложены пути направленные на популяризацию данной системы налогообложения Методология проведенного исследования основана на статистических данных налоговой отчетности. На основании которой проанализированы использование патентной системы налогооболежения по субъектам Российской Федерации и видам деятельности Предложены системных подходы к защите прав и законных интересов субъектов малого предпринимательства посредством внесение соответствующих изменений в законодательные акты в сфере регулирования налоговых правоотношений позволит повысить заинтересованность индивидуальных предпринимателей в применение патентной системы налогообложения, а также увеличить налоговые поступления в местные бюджеты

Ключевые слова: налоговый кодекс, субъекты малого предпринимательства, специальные налоговые режимы, патентная система налогообложения, бюджет, преимущества патентной системы, недостатки патентной системы, местный бюджет, виды деятельности, условия применения

Abstract: The subject of the present research is the patent system of taxation of small business entities in the Russian Federation. Small business entities have been granted the right to apply special tax regimes with a lower tax burden compared to the general taxation system. At the same time, not all the special tax regimes are popular with individual enterpreneurs, this is also true for the patent system of taxation. The author of the present article analyzes pluses and minuses of the patent system of taxation and offers measures to popularize this system of taxation. The methodology of the present research is based on statistical data of tax accounts. Based on those, the author has analyzed how the patent sytem of taxation is being used in the Russian Federation constituents in relation to different activities. The researcher offers to apply the system approach to protecting rights and legitimate interests of small business entities through making necessary amendments in the sphere of regulation of tax relations. According to the author, this will allow to make individual enterpreneurs more interested in applying the patent system of taxation as well as to increase local tax revenues. 

Keywords: local budget, deficiencies of the patent system, benefits of the patent system, budget, patent system of taxation, special tax regimes, small business entities, tax code, activities, conditions of practical application

Аннотация: В статье проанализированы действующие механизмы, способствующие повышению эффективности инвестиционных проектов на примере налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций. исследуются такие налоги как: налог на добавленную стоимость (налог с продаж); налог на прибыль организаций; а также влияние правового регулирования амортизации на стимулирование инвестиционной деятельности. Внимание также уделяется конкретным мерам повышения инвестиционных возможностей предприятий. Рассматриваются конкретные законодательные меры по стимулированию инвестиционной привлекательности предприятий и их развития. В работе используются классические методы анализа и синтеза, а также хронологического анализа. Проводиться хронологическое исследование модификации налогового законодательства. Предлагаются новации в налоговое законодательство, направленные на повышение инвестиционной активности предпринимателей. Изложена точка зрения автора на введение в налоговую систему налога с продаж, снижение ставок НДС и распределение налога по уровням бюджетной системы, внесение изменений в амортизационную политику предприятий, порядок признания убытков, сделаны предложения по усилению финансовой самостоятельности регионов России и пр. Автор считает, что совершенствование налогового механизма вызовет ограниченный эффект, если при этом не будет обеспечена увязка налоговой реформы с бюджетной политикой. Предложенные в статье меры по активизации инвестиционной деятельности посредством совершенствования нормативной правовой базы дадут возможность привлечь дополнительные доходы в бюджетную систему Российской Федерации.

Ключевые слова: амортизация, инструменты налогообложения, налоговое регулирование, инвестиционные вложения, налог на прибыль, НДС, инвестиционная активность, инвестиции, инвестиционная льгота, актуальные вопросы

Abstract: The authors of the article analyse the existing mechanisms to improve the efficiency of investment projects based on the case study of value-added tax and corporate profit tax. The research covers such taxes as value-added tax (sales tax) and corporate profit tax as well as the impact of depreciation on investment promotion. Attention is also given to specific measures to improve investment opportunities of enterprises. The authors also describe specific legislative measures to stimulate the investment attractiveness of enterprises and their development. In their research the authors have used traditional research methods of analysis and synthesis as well as chronological analysis. The authors carry out the chronological study of the modification of tax legislation and offer innovations to be undertaken in the sphere of tax legislation in order to increase investment activity of entrepreneurs. The authors have shared their point of view regarding the introduction of sales tax, lower VAT rates and distribution of tax according to the levels of the budget system as well as changes in depreciation policies of enterprises and loss recognition procedures. They have also made suggestions on how to boost financial autonomy in Russian regions, etc. The authors believe that the improvement of the tax mechanism will cause a limited impact if we do not link tax reforms to budget policy. Thus, the authors of the article propose particular steps to increase investment activity by improving the regulatory and legal framework. According to the authors, these measures will provide an opportunity to raise additional revenues into the Russian Federation budget. 

Keywords: investment, investment activity, VAT, profit tax, investments, tax regulation, investment allowance, tax tools, depreciation, topical questions

Аннотация: В научной статье исследуется роль и значение действующих местных налогов в Российской Федерации, а также проблемы и перспективы их развития. В настоящее время к местным налогам причисляются земельный налог, налог на имущество физических лиц, а с 2015 года еще и торговый сбор. Местные налоги наименее значительны по объему поступлений в бюджетах муниципальных образований в российской Федерации. В этой связи необходимо принимать эффективные меры по укреплению их роли. В ходе исследования применялись такие методы, как: поисковый; синтеза и анализа; аналитический; графический и другие методы. На основе применения указанных методов автором проведен анализ динамики, состава и структуры доходов конкретного бюджета муниципального образования, определено место местных налогов в системе доходов. Автор предлагает экономически обоснованные меры по повышению значимости местных налогов путем ужесточения налогового администрирования, а также предлагает актуальные направления совершенствования.

Ключевые слова: местный бюджет, налоговые доходы, собственные доходы, безвозмездные поступления, кадастровая стоимость, инвентаризация имущества, налоговые льготы, муниципальное образование, земельный налог, налог на имущество

Abstract: In this scientific article Aguzarova examines the role and importance of existing local taxes in the Russian Federation as well as the problems and prospects of their development. Currently, local taxes include land taxes, personal property taxes and sales taxes (the latter has been included in the list of local taxes in 2015). Local taxes are less significant in terms of revenues into the budgets of municipal units in the Russian Federation. In this regard, it is necessary to undertake effective measures to strengthen their role. In her research Aguzarova has used such methods as searching method, synthesis and analysis, graphic and other methods. Based on the analysis of the application of these methods the author analyzes the dynamics and structure of the budget revenue of a particular municipal unit and defines the place of local taxes in the revenue structure. The author proposes to use commercially reasonable efforts to raise the significance of local taxes by strengthening the tax administration as well as offers relevant directions for improvement.

Keywords: inventory of assets, property tax, land tax, municipal, local budgets, tax revenues, own revenues, gratuitous receipts, cadastral value, tax credits

Аннотация: В статье исследуется проблематика функционирования системы финансового контроля и обозначения места Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в ней. В статье исследуются вопросы практической деятельности по осуществлению финансового контроля на современном этапе развития. Рассматриваются статистические данные по выявленным нарушениям в финансовой сфере, проведенным с данной целью органами финансового контроля мероприятиям; выявляются основные нарушения в сфере использования государственных финансовых средств. Автор предлагает отдельные меры по совершенствованию финансового контроля. В настоящей работе с помощью методов сравнения, группировки проанализированы основные показатели деятельности Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в части предоставленных полномочий финансового контроля. В статье делается вывод о том, что от эффективности системы финансового контроля зависят с одной стороны рациональное использование всех государственных средств, с другой – непосредственное развитие экономики Российской Федерации и ее регионов. Аргументируется, что направления совершенствования финансового контроля должны быть связаны не столько с количеством выявленных нарушений, сколько с повышением эффективности формирования и использования бюджетных средств, повышением отдачи от их использования.

Ключевые слова: финансовый контроль, система финансового контроля, контрольные мероприятия, финансовые средства, нецелевое использовании средств, неэффективное использование средств, незаконное использование средств, финансовые нарушения, финансовая дисциплина, государственный финансовый контроль

Abstract: In her article Sugarova examines the problems of the system of financial control and describes the role of the Federal Service for Financial and Budgetary Supervision therein. The relevance of the study is confirmed by a number of studies. On the one hand financial control is a set of activities related to the feasibility and effectiveness of education and the use of the funds of funds, and on the other - it is associated with efforts to identify reserves to increase budget revenues. This problem is particularly actualized due to the need for further socio - economic development of the country as a whole and its regions in particular. In her article Sugarova analyzes the questions that may arise in the course of practical activity on the execution of financial control at this stage. The researcher also provides statistical data regarding violations in the financial sphere defined by financial control bodies as well as the main forms of mismanagement of state funds. The researcher also offers particular corrective measures aimed at improvement of financial control. In this paper, using the methods of comparison and grouping, the author has analyzed the main indicators of the Federal Service for Financial and Budgetary Supervision activity in the provision of financial control. At the end of research the author concludes that the effectiveness of the financial control system depends, on the one hand, on the rational use of public funds, and on the other, on direct development of the economy of the Russian Federation and its regions. It is proved that the directions for improvement of financial control should be linked not so much with the number of violations as improving the efficiency of the development and use of budgetary funds and increasing the impact of their use. 

Keywords: financial control, system of financial control, control measures, financial resources, misuse of funds, inefficient use of funds, financial discipline, illegal use of funds, financial mismanagement, state financial control

Аннотация: Статья посвящена исследованию существования зависимости между благополучием страны и прогрессивностью шкалы налогообложения доходов физических лиц. В статье проанализированы факторы и выявлено их влияние на благополучие и процветание страны. Проведен факторный анализ 40 (сорока) случайно выбранных стран. Изучено влияние на благополучие и процветание страны таких факторов как: душевой валовой внутренний продукт, средняя ежемесячная заработная плата, коэффициент Джини, государственный долг, доля золота в международных резервных активах. Определена сила функциональной зависимости показателя благополучия страны от показателя прогрессивности ставки подоходного налога, рассчитаны коэффициенты корреляции. Наряду с известными исходными показателями благосостояния стран мира, используемые статистикой ООН, вводятся новые исходные показатели прогрессивности шкалы подоходного налога. На их основе вводятся новые сводные интервальные социально-экономические показатели, а именно: многофакторные показатели благополучия страны и многофакторные показатели процветания страны. Эти сводные показатели вычисляются для сорока основных стран мира, для которых удалось найти все необходимые исходные показатели. Анализ распределения стран мира по показателям благополучия и процветания (за 2009-2012гг.) показывает, что Россия и Бразилия имеют близкие значения этих показателей. И обе страны в основном во всех распределениях находятся в самых нижних десятичных частях (в нижней первой и второй частях) интервалов значений соответствующих показателей. Кроме того, показывается, что существует положительная линейно-трендовая зависимость между благополучием страны и прогрессивностью шкалы налогообложения доходов физических лиц. Более того, посредством вычисления выборочных коэффициентов корреляции показывается, что эта линейно-трендовая зависимость является в значительной степени линейно-функциональной. Плоская шкала подоходного налога, принятая в России, оказывает своё отрицательное воздействие на благополучие страны.

Ключевые слова: налог, доходы физических лиц, валовой внутренний продукт, ежемесячная заработная плата, коэффициент Джини, государственный долг, доля золота, показатель прогрессивности, показатель благополучия, показатель процветания

Abstract: The article investigates the relationship between the welfare of the country and the progressive scale of personal income tax. It identifies the factors impacting on the welfare and prosperity of the country. The authors performed factor analysis of forty (40) randomly selected countries and studied how such factors as gross domestic product per capita, average monthly salary, Gini coefficient, national debt, share of gold in international reserve assets influenced the welfare and prosperity of the country. The researchers determined the strength of functional dependence of the welfare of the country on income tax progressivity and calculated correlation coefficients. Along with well-known initial indices of the welfare of countries used in the UN statistics, new initial indices of income tax progressivity have been introduced. On their basis new aggregated socio-economic interval indicators have been derived, namely, the multifactor indicators of the welfare of the country and multi-factor indicators of prosperity of the country. These aggregated indicators have been calculated for forty major world countries, particularly for those whose initial indicators are available. The analysis of countries distribution in terms of welfare and prosperity (for 2009–2012) shows that Russia and Brazil have similar values of these parameters. And almost in all distributions both countries are in the lowest decimal intervals of appropriate indicators (in the lower first and second parts). The study shows that there is a positive linear trend relationship between the welfare of the country and the progressive taxation scale of natural persons. Moreover, by calculating the sample correlation coefficients, the authors point out that linear trend dependence is largely linear functional one. The flat income tax, adopted in Russia, has its negative impact on the welfare of the country.

Keywords: tax, personal income, gross domestic product, monthly salary, the Gini coefficient, the national debt, share of gold, progressivity index, welfare index, prosperity index.

Аннотация: Статья посвящена рассмотрению вопросов системы источников российского налогового права. В данной статье раскрываются понятия «источники (формы) российского налогового права», «нормативные правовые акты по налогам и сборам», «подзаконный правовой акт в налоговой сфере» и другие. Автор статьи определил систему источников российского налогового права и в заключении сформировал вывод о том, что в современных правовых системах главными источниками российского налогового права являются нормативные акты, среди которых приоритетное место занимают законы как акты высшей юридической силы, которые в налоговой сфере называются налоговым законодательством. Методом исследования являются источники российского налогового права. Под источниками (формы) российского налогового права понимается официально определенные внешние формы, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения. В указанных актах содержится нормативное толкование норм налогового права, которые предопределяют последующую складывающуюся правоприменительную практику, а также становление и укрепление налоговой законности в Российской Федерации. Автор статьи делает вывод, что в современных правовых системах главными источниками российского налогового права являются нормативные акты, среди которых приоритетное место занимают законы как акты высшей юридической силы, которые в налоговой сфере называются налоговым законодательством.

Ключевые слова: источники налогового права, правовые нормы, система, нормативные правовые акты, международные договоры, нормотворческие акты судов., налог и сбор, орган государственной власти, орган местного самоуправления, гражданин

Abstract: The article is devoted to the system of sources of the Russian tax law. The present article provides definitions of the terms ‘sources/forms of the Russian tax law’, ‘laws and regulations on levies and taxes’, ‘bye-laws in the tax sphere’ and others. The author of the article defines the system of sources of the Russian tax law and concludes that the main source of the Russian tax law today is the regulatory acts where laws are priorities because they represent the decisions of the highest legal force in taxation, i.e. tax legislation. The research methodology includes sources of the Russian tax law. Sources/forms of the Russian tax law mean officially established exterior forms of law regulating tax relations. The foresaid regulatory acts define particular tax laws and regulations as well as enforcement of tax legitimacy in the Russian Federation. The author makes a conclusion that in modern legal systems the main sources of the Russian tax law are the legal acts issued by the highest legal force in the sphere of taxation called tax legislation.

Keywords: sources of tax law, legal regulations, system, laws and regulations, international treaties, rule-making judicial acts, levies and taxes, state authority, local authority, citizen.

Аннотация: Казенное предприятие среди субъектов финансового права выделяется своей спецификой как форма государственного унитарного предприятия, основанного на праве оперативного управления. В отношении финансов казенные предприятия находятся в государственном подчинении уполномоченных органов, влияющих на финансовую деятельность и самостоятельность казенных предприятий. Совершенствование деятельности казенных предприятий является одним из государственных приоритетных направлений. Продукция предприятия и доходы от использования имущества, находящегося в оперативном управлении предприятия, а также имущество, приобретенное им за счет доходов от своей деятельности, являются федеральной собственностью. Казенное предприятие организует свою финансово-хозяйственную деятельность исходя из необходимости выполнения работ и оказания услуг в соответствии с утвержденными в установленном порядке сметой доходов и расходов и программой деятельности предприятия. Распределение и использование доходов казенного предприятия осуществляются в установленном порядке. Казенное предприятие осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов своей деятельности и представляет отчетность в установленном порядке. В статье использовались общенаучные (логический, исторический, системный, функциональный и др.) и частнонаучные (формально-юридический, статистический, социологический, моделирование, прогнозирование и др.) методы познания, направленные на раскрытие обозначенной статьи и круга актуальных задач. Казенное предприятие среди субъектов финансового права является юридическим лицом, которое имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в кредитных организациях, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и адрес предприятия. Наряду с другими субъектами финансового права казенное предприятия имеет определенные права и несет обязанности, выполнение и соблюдение которых гарантируют мобилизацию, распределение (перераспределение) и использование государственных (муниципальных) денежных фондов.

Ключевые слова: субъекты финансового права, система субъектов, казенное предприятие, правосубъектность, правоспособность, коллективные субъекты, индивидуальные субъекты, руководство предприятием, финансовая деятельность, аудит казенного предприятия

Abstract: Among other financial law entities, public enterprise takes a special place due to its specific features of a state unitary enterprise that is based on the right of operational management. In respect of finances, public enterprises are under the governmental control performed by competent authorities that influence the financial activity and independency of public enterprises. Improvement of public enterprises’ activity is one of the priorities of state policy. Products made by the enterprise and profits from using the property managed by the enterprise as well as the property purchased by the enterprise on the funds received by the enterprise from its activity are in the federal ownership. Public enterprises organize their financial and economic activities base on the need to perform works and render services in accordance with the approved profit and expenditure targets and the plan of enterprise activities. Distribution and use of profits received by the public enterprise are performed according to the established procedure. The public enterprise keeps realtime accounting and accounting records of results of their activities and submits reports according to the established procedure. The author of the present research article uses the general scientific (logical, historical, systems, functional and other) methods and private scientific methods (legal, statistical, sociological methods, modeling, forecasting and etc.). As a financial law entity, public enterprises are legal entities that are allowed to have their independent balance sheet, operating and other kinds of accounts at credit institutions, round seal showing the full legal name of the enterprise in Russian and official address. Like other financial law entities, public enterprises also have certain rights and responsibilities to perform in order to guarantee mobilization, distribution (redistribution) and use of state (municipal) monetary funds.

Keywords: financial law entity, system of entities, public enterprise, legal standing, legal capacity, collective entities, individual entities, top management, financial activity, public enterprise auditing.

Аннотация: Статья посвящена рассмотрению вопросов системы источников российского налогового права. В данной статье раскрываются понятия «источники (формы) российского налогового права», «нормативные правовые акты по налогам и сборам», «подзаконный правовой акт в налоговой сфере» и другие. Автор статьи определил систему источников российского налогового права и в заключении сформировал вывод о том, что в современных правовых системах главными источниками российского налогового права являются нормативные акты, среди которых приоритетное место занимают законы как акты высшей юридической силы, которые в налоговой сфере называются налоговым законодательством. Методом исследования являются источники российского налогового права. Под источниками (формы) российского налогового права понимается официально определенные внешние формы, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения. В указанных актах содержится нормативное толкование норм налогового права, которые предопределяют последующую складывающуюся правоприменительную практику, а также становление и укрепление налоговой законности в Российской Федерации. Автор статьи делает вывод, что в современных правовых системах главными источниками российского налогового права являются нормативные акты, среди которых приоритетное место занимают законы как акты высшей юридической силы, которые в налоговой сфере называются налоговым законодательством.

Ключевые слова: источники налогового права, правовые нормы, система, нормативные правовые акты, международные договоры, нормотворческие акты судов., налог и сбор, орган государственной власти, орган местного самоуправления, гражданин

Abstract: The article is devoted to the system of sources of the Russian tax law. The present article provides definitions of the terms ‘sources/forms of the Russian tax law’, ‘laws and regulations on levies and taxes’, ‘bye-laws in the tax sphere’ and others. The author of the article defines the system of sources of the Russian tax law and concludes that the main source of the Russian tax law today is the regulatory acts where laws are priorities because they represent the decisions of the highest legal force in taxation, i.e. tax legislation. The research methodology includes sources of the Russian tax law. Sources/forms of the Russian tax law mean officially established exterior forms of law regulating tax relations. The foresaid regulatory acts define particular tax laws and regulations as well as enforcement of tax legitimacy in the Russian Federation. The author makes a conclusion that in modern legal systems the main sources of the Russian tax law are the legal acts issued by the highest legal force in the sphere of taxation called tax legislation.

Keywords: sources of tax law, legal regulations, system, laws and regulations, international treaties, rule-making judicial acts, levies and taxes, state authority, local authority, citizen.

Аннотация: В данной статье автор рассматривает особенности регулирования занятости волонтеров в России. В настоящее время из-за несовершенства законодательства многие из них действуют вне рамок правового поля. В июле-августе 2012 года в обществе широко обсуждалось принятие нового закона, регулирующего волонтерскую деятельность, и поддавалась критике его первоначальная концепция, предложенная Общественной Палатой Российской Федерации. В качестве альтернативы было предложено ограничиться соответствующими поправками к действующим Налоговому, Трудовому и Гражданскому кодексам, а также Федеральному закону «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». В статье автор анализирует оба подхода и выделяет основные преимущества и недостатки каждого из них.

Ключевые слова: Экономика, гражданско-правовой договор, трудовой договор, общественная палата, гражданский кодекс, трудовой кодекс, правовой статус, волонтерство, закон о волонтерах, налоговый кодекс

Abstract: The present article is devoted to peculiarities of regulation of volunteers’ employment in Russia. At the present time many volunteers perform their services outside the legal environment due to the gaps in legislation. In July and August of 2012 the society debated about a draft law on volunteer services and criticized the initial version offered by the Public Chamber of the Russian Federation. As an alternative, it was suggested that the government should confine themselves to making relevant amendments to the effective Tax, Labor and Civil Codes as well as the Federal Law on Charitable Activities and Charitable Organizations. The author of the present article analyzes both approaches and describes advantages and disadvantages of each approach.

Keywords: economics, civil law agreement, labor agreement, Public Chamber, Civil Code, legal status, volunteer services, law about volunteers, Tax Code.

Аннотация: В статье рассматриваются изменения налогового законодательства, касающиеся сельскохозяйственных товаропроизводителей, с точки зрения адаптации агропромышленного комплекса к условиям членства России в ВТО. Для адаптации агропромышленного комплекса к условиям членства России в ВТО и нивелирования возможных негативных последствий для сельхозтоваропроизводителей были внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, которые согласно Федеральному закону от 02.10.2012 г. № 161-ФЗ вступили в силу с начала 2013 года.В результате применения налоговых льгот сделан прогноз выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В результате планируемая экономия сельхозтоваропроизводителей при льготном налогообложении за год составит порядка 42 млрд. рублей, а прогноз ежегодных потерь от вступления страны в ВТО, по оценкам ученых Российской академии сельскохозяйственных наук, составит порядка 4 млрд. долл. США. Одновременно, если проанализировать соотношение объема предоставляемых налоговых льгот сельскохозяйственным товаропроизводителям и, например, ненефтегазовые доходы федерального бюджета, то потери федерального бюджета от представления налоговых льгот составят незначительный размер в 2013 г. ? 0,42%, в 2014 г. ? 0,37%, в 2015 г. ? 0,34%. Таким образом, внесенные изменения, безусловно, снизят налоговую нагрузку на сельхозтоваропроизводителей, однако данная господдержка АПК явно недостаточна для российских производителей сельскохозяйственной продукции. Так, для дальнейшего совершенствования налогового законодательства предлагается: 1.В части функционирования ЕСХН уделять особое внимание вопросам совершенствования и параллельного развития с общей системой налогообложения (применение дифференцированных налоговых ставок по видам экономической деятельности, решение «проблемы НДС» и.т.д.). 2.В части стимулирования инвестиций в сельское хозяйство сделать акцент на регулирующую и стимулирующую функции, а не на фискальную. К числу стимулирующих налоговых мер на селе можно отнести: снижение налогового бремени и формирование благоприятного инвестиционного климата в агропромышленном комплексе. 3.В части стимулирования эффективного использования земельных ресурсов и экологического налогообложения введение корректирующих коэффициентов для каждой природной экосистемы, установление размера земельного налога соразмерно доходу в регрессивной зависимости от динамики качества сельхозугодий с включением его в единую систему финансового кругооборота.

Ключевые слова: всемирная торговая организация, государственная поддержка, сельскохозяйственные товаропроизводители, налоговые льготы, НДС, налог на прибыль, НДФЛ, повышение конкурентоспособности, налоговая нагрузка, выпадающие доходы бюджетов

Abstract: The article is devoted to the changes in the tax legislation regarding the agricultural commodity producers from the point of view of adaptation of the agricultural production complex to the participation of Russia in the WTO. In order to adapt the agricultural commodity production complex to the participation of Russia in the WTO and to avoid negative consequences for the agricultural commodity producers, the amendments were included into the Tax Code of the Russian Federation, and they came into force in 2013 in accordance with the Federal Law of October, 2, 2012 N. 161-FZ. As a result of application of the tax exemptions the forecast was made for the shortfalls in income of the budget system of the Russian Federation. As a result, the planned economy of agricultural commodity producers with the use of tax exemptions amounts to about 42 billion rubles, and the predicted annual losses due to entering the WTO amount to 4 billion US Dollars. At the same time, if one is to analyzes the correlation of the amount of tax exemptions for the agricultural commodity producers and the oil and gas income of the federal budget, the losses of the federal budget from the tax exemptions are not considerable. For example, they shall amount to 0,42 per cent in 2013, 0,37 per cent in 2014, 0,34 per cent in 2015. Therefore the changes shall ease the tax burden of agricultural commodity producers, however the state support of the agricultural commodity production complex is not sufficient for the Russian agricultural commodity producers. For the further development of the tax legislation the following is being offered. 1) As to functioning of the Unified Agricultural Tax (UAT), special attention should be paid to the issues of improvement of its parallel development with the general taxation system (use of differentiated tax rates depending on types of economic activity, solving the VAT problem, etc.). 2) As to stimulation of agricultural investments, accent should be made upon the regulating and stimulating functions, and not the fiscal function. Among the stimulating tax measures for the rural areas, one should mention lowering the tax burden and formation of beneficial investment climate in the agricultural commodity production complex. 3) As to stimulation of efficient use of land resources and environmental taxation, introduction of the correcting coefficients for every natural environmental system, setting the rate of land tax in accordance with income and with a regressive dependency upon the dynamics of the quality of the agricultural farmland and its inclusion into the united system of financial turnover.

Keywords: the World Trade Organization, state support, agricultural commodity producers, tax exemptions, VAT, income tax, income tax for physical persons, raised competitiveness, tax burden, shortfalls of budget income.

Аннотация: Научная статья «Проблемы формирования бюджетов муниципального об- разования в дотационном регионе (на материалах РСО-Алания)» посвящена проблемам финансовой зависимости местных бюджетов регионов. Сегодня вносятся новые формы диалога и дискуссии относительно данной проблематики. Показано, что в России имеет место огромная зависимость от вышестоящих бюджетов. Доказывается необходимость научного осмысления в данной области. Обосновываются идеи укрепления доходной части местных бюджетов с целью придания автономности и самодостаточности. Данная проблема требует дальнейших исследований.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, муниципальное образование, земельный налог, налог на имущество физических лиц, доход, безвозмездные поступления, нормативы отчисления, эффективность, дефицит, бюджет

Abstract: The article is dedicated to researching the issues of financial dependence of local budgets of the regions. Today new forms of dialogue and discussion on this topic emerge. The author demonstrates that in Russia the dependence on higher-rank budget is a wide-spread issue, proving the necessity for scientific understanding of this particular area. The author substantiates the concepts of reinforcing the income of local budgets to help them achieve a degree of selfsuf ficiency and autonomy. This issue calls for further research.

Keywords: Tax and taxation, municipality, land tax, natural persons property tax, income, gratuitous subsidization, subsidization norm, efficiency, deficiency, budget.

Аннотация: Роскошь – понятие многогранное и сложное. Цели введения налога на объекты роскоши – пополнение бюджетной системы государства и социально-экономическое выравнивание в обществе за счет установления дополнительной платы за роскошный образ жизни. В статье представлены авторские определения понятий «роскошь» и «объекты роскоши» для целей налогообложения. Сформулирована обоснованная авторская концепция налогообложения объектов роскоши в России. Разработан механизм налогообложения объектов роскоши, определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, роскошь, демонстративное самоутверждение, излишество, редкость, ценность для покупателя, концепция налогообложения, механизм налогообложения, налогоплательщики, элементы налогообложения

Abstract: Luxury is a very multifaceted and complicated phenomenon. The purpose of imposing tax on luxury items is to enlarge the budget and establish a social and economic equity in a society through demanding additional payment for a luxurious life style. In this article, the author provides his own definitions of ‘luxury’ and ‘luxury items’ within the framework of taxation and forms a reasonable author’s concept of taxation of luxury items in Russia. The author also develops a mechanism of taxation of luxury items and defines taxpayers and taxation elements.

Keywords: taxes and taxation, luxury, demonstrative self-fulfillment, excess, rarity, value for a buyer, concept of taxation, mechanism of taxation, taxpayer, taxation elements.

Аннотация: В статье представлен сравнительный анализ налогового законодательства России и США, произведена экономическая оценка налоговых рисков, осуществлено обоснование прогноза совершенствования отечественной методики выбора кандидатов для налоговой проверки, основываясь на американском опыте. Рассмотрены американские критерии определения кандидатов для налоговой проверки с целью повышение информированности российских налогоплательщиков о налоговом контроле за рубежом. Разработаны рекомендации по снижению налоговых рисков для отечественного бизнеса.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, Налоговая система, Налоговый риск, Налоговый контроль, Налоговая проверка, Налоговая служба, Малый бизнес, Предприниматель, Критерии оценки, Налоговая декларация

Abstract: The article contains a comparative analysis of tax legislation of Russia and USA. The author performs economic evaluation of tax risks and describes the grounds for improving the Russian method of electing candidates for tax control based on American experience. The author also describes American criteria for assigning candidates for tax inspection in order to increase awareness of Russian taxpayers about foreign tax control. The author also makes recommendations how to decrease tax risks in Russian business.

Keywords: taxes and taxation, tax system, tax risk, tax control, tax inspection, tax service, small business, entrepreneur, assessment criteria, tax declaration.

Аннотация: Становление государственности России на подлинно федеративных началах требует проведения адекватной бюджетно-налоговой политики. Сложившаяся в Российской Федерации модель налогового федерализма, несмотря на проведенные в последние годы реформы, не в полной мере соответствует принципам реального федерализма и нуждается в дальнейшей модернизации. Основная цель работы состоит в уточнении теоретических положений и разработке практических рекомендаций, направленных на формирование эффективной модели налогового федерализма в РФ. В работе в результате исследования дискуссионных вопросов сущности налогового федерализма уточнено его экономическое содержание. Сформулирован комплекс научно – практических рекомендаций, направленный на повышение эффективности существующей модели налогового федерализма, позволяющий укрепить налоговый потенциал территории. Рассмотрены проблемы разграничения налогов между уровнями бюджетной системы РФ и предложены пути их разрешения. Обосновывается положение о том, что, учитывая хроническую финансовую зависимость большинства субъектов РФ от федерального центра, необходимо совершенствовать действующее налоговое законодательство РФ в области расширения фискальных полномочий субнациональных (региональных и местных) органов власти.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, федерализм, бюджет, самостоятельность, мобильность, принципы, разграничение, нормативы, доходы, эффективность.

Abstract: Formation of Russia’s statehood based on federate beginnings requires an adequate budget and tax policy. The model of tax federalism which has been developed in the Russian Federation recently does not fully correspond to the principles of the real federalism and surely needs to be improved. The main goal of the article is to specify the theory and to develop practical recommendations aimed at formation of an effi cient model of tax federalism in the Russian Federation. The author of the article studies the discussion issues concerning the nature of tax federalism and clarifi es its economic content. The author also forms a complex of scientifi c and practical guidelines aimed at raising effi ciency of the current model of tax federalism which would increase the taxable capacity of the territory. The article also discusses the problem of differentiation of taxes between different levels of the budget system of the Russian Federation and offers relevant solutions of these problems. It is proved that, taking into account chronic fi nancial dependence of the majority of the Russian Federation constituents on the federal center it is necessary to improve existing tax legislation of the RF in the sphere of expansion of fi scal power of subnational (regional and local) authorities.

Keywords: taxes and taxation, federalism, budget, independent, mobility, principles, delimitation, standards, revenues, effi ciency.

Аннотация: Налог на роскошь будет являться частью всей налоговой системы Российской Федерации и функционировать в рамках этой системы. Налог на роскошь будет косвенным налогом. Он выражается одновременно экономической, финансовой и правовой категориями. Налог на роскошь характеризуется основными признаками и принципами налогообложения. Сущность налога на роскошь проявляется через его функции: фискальную, перераспределительную, стимулирующую и контрольную.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, роскошь, косвенный налог, цели налогообложения, социально-экономическое выравнивание, эмоциональное удовлетворение, признаки налога, категории налога, принципы налогообложения, функции налога.

Abstract: Analyzing tax risks without paying attention to specifi city of industry does not reach representative picture. As for the sphere of natural gas industry, fi nancial coeffi cients may be of use for risk evaluation. They should be considered as a whole system and counted as indexes, which are of importance for tax control. This control consists in comparing real coeffi cients and average coeffi cients all over the industry. However, the actual results of analyses require allowing fi rm distinctions, caused by peculiarities of region and technology.

Keywords: tax risk, gas supply, gasifi cation, transportation pipelines, gas-distributing activity, investment, organization profi ts tax, value-added tax, organization property tax, fi nancial coeffi cient.

Аннотация: В статье рассматривается история развития поземельного обложения в России с древнейших времен по настоящее время. С учетом исторического опыта вносятся рекомендации по совершенствованию земельного налогообложения в России.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налоги, бюджеты, доходы, земельный налог, льготы, преференции, ставки, кадастр, налоговая база.

Abstract: The article is devoted to the history of development of land taxation in Russia since ancient times up to the present. Based on the analysis of such experience, the author of the article gives certain recommendations about improvement of land taxation in Russia.

Keywords: taxes and taxation, taxes, budge, profi t, land tax, benefi ts, preferences, rates, cadastre, taxable income.

Аннотация: Уважаемые коллеги! Вашему вниманию представляется коллективное исследование, которое призвано предложить и обосновать концепцию, которая заключается в актуальности, целесообразности и необходимости введения в Российскую правовую систему новой отрасли права, в именно экономического права Российской Федерации.

Ключевые слова: юриспруденция, экономическое право, экономические отношения, экономической деятельности, финансовое право, финансовые отношения, правовой механизм экономической деятельности, инновационное развитие, бухгалтерский учет, предпринимательское право.

Abstract: This is the collective study of which is aimed at creation of new conception of topicality, purposefulness and necessity to introduce the legal system of a new branch of law into the Russian legal system, in particular, economic law of the Russian Federation.

Keywords: studies of law, economic law, economic relations, economic activity, fi nancial law, fi nancial relations, governance mechanism of economic activity, innovation development, accounting, entrepreneurial law.

Аннотация: В статье обосновывается необходимость смещения фокуса государственного поддержки в сторону налогового стимулирования финансирования инновационной деятельности, анализируются существующие и предлагаются новые механизмы налогового стимулирования спроса со стороны инновационно активных компаний на внешние источники долевого и долгового финансирования, а также стимулирования предложения финансовых ресурсов специализированными участниками финансового рынка.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, стимулирование, льгота, инновации, венчур, инвестиции, финансирование, эффективная ставка, esop, финансовый рынок.

Abstract: The article proves the need in displacement of the focus of state support towards tax incentives of fi nancing of innovation activities. The author of the article analyzes current mechanisms of tax incentives and suggests new mechanisms of tax stimulation of demand from innovation active companies on external sources of shared and debt fi nancing as well as stimulation of a fi nancial resource offer by specialized participants of the fi nancial market.

Keywords: fi scal incentives, taxation of capital assets, venture capital fi nancing.

Аннотация: Объемы нелегального вывоза капитала из России демонстрируют устойчивую тенденцию к увеличению. В 2010 году объемы незаконного вывоза, судя по предварительным оценкам, превысят все ранее зафиксированные показатели. Анализ данных российской и зарубежной статистики позволяет сделать вывод о том, что большая часть вывезенного капитала аккумулируется на счетах контролируемых россиянами иностранных компаний в оффшорных и низконалоговых юрисдикциях. В данной статье исследуется зарубежный опыт по противодействию вывода капиталов из страны и аккумулирования их на контролируемых зарубежных структурах. В частности, подробно анализируются нормы законодательства о контролируемых иностранных компаниях США, Великобритании, Германии и Италии. Делается вывод о целесообразности введения законодательства о контролируемых иностранных компаниях в России.

Ключевые слова: налоги и налообложение, капитал, вывод, зарубежный, нелегальный, низконалоговый, оффшор, контролируемые, иностранные, компании.

Abstract: This article studies foreign experience in countering to the withdrawal of assets to other states and accumulating them on controlled foreign structures. In particular, the article provides a detailed analysis of legal acts about controlled foreign companies in the USA, Great Britain, Germany and Italy. It is concluded that it would be useful to introduce a law regarding controlled foreign companies in Russia as well.

Keywords: assets, withdrawal, foreign, illegal, low tax, offshore, controlled foreign companies.

Аннотация: В основу дискуссии положены тезисы выступлений участников состоявшегося 15 октября 2009 г. в Торгово-промышленной палате Российской Федерации заседания «круглого стола» на тему: «Замена ЕСН страховыми взносами: взгляд бизнеса и власти». В подготовленном обзоре представлены позиции члена Комитета Госдумы РФ по собственности Екатерины Семеновой, исполнительного директора РСПП Федора Прокопова, председателя правления ТПП Республики Татарстан Шамиля Агеева, директора Департамента развития соцстрахования и гособеспечения Минзравсоцразвития России Сергея Афанасьева, председателя Комитета ТПП РФ по инвестиционной деятельности Антона Данилова-Данильяна, главного редактора газеты «Экономика и жизнь» Татьяны Ивановой, президента Белгородской торгово-промышленной палаты Антонины Катяниной, главы комитета по кооперации и сотрудничеству ассоциации производителей электронной аппаратуры и приборов Сергея Зорина, директора по учету и налогам ОАО «АВТОВАЗ» Светланы Кочетковой. Стенограмма выступлений подготовлена экспертом аналитической группы «Foros» К. Шоховой.

Ключевые слова: налог, взнос, страхование, ЕСН, ТПП, реформа, пенсия, фонд, бюджет, дискуссия.

Abstract: The article is devoted to an analysis of influence of a method of depreciation on a company’s tax payments. It is underlined that the accountant conception of depreciation is continued in a modern approach to studying the tax and taxation system. According to the author, systematic description of the facilities’ cost at the account of depreciation charges eventually changes the amount of a property tax. At the same time, including depreciation charges in a tax base results in changes of a profit tax. Using fast ways of depreciation will allow the companies to optimize the correlation between tax and depreciation flows of a company.

Keywords: tax, depreciation, property, profit, company, record, accountant, planning.

Аннотация: В рамках состоявшегося 9 сентября заседания Экспертного совета при ТПП РФ по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики экспертам совета был представлен законопроект, предусматривающий внесение изменений в первую часть Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ. Проект имеет целью устранение на законодательном уровне условий для административного произвола в отношении налогоплательщиков и декриминализацию сферы налоговых правоотношений.

Ключевые слова: ТПП, налог, преступление, законопроект, кодекс, уголовный, ответственность преступник, ущерб, заключение.

Abstract: The review contains information about initiation of proceeding, investigation and court decisions on tax crime committed by Russian tax payers. The review is prepared by Natalya Skvarko and Kristina Shohova (analysis staff of ‘Foros’)

Keywords: Foros, tax, crime, investigation, Codex, criminal, responsibility, criminal, damage, court.

Аннотация: Законопроект предусматривает внесение взаимосвязанных изменений и дополнений в законодательные акты, регулирующие вопросы привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Ключевые слова: депутат, налог, преступление, законопроект, кодекс, уголовный, ответственность, преступник, ущерб, заключение.

Abstract: On November 10, 2008 World Bank, International Finance Corporation and PricewaterhouseCoopers presented their third annual report ‘Paying Taxes 2009’. The article contains the final part of translation of the most important sections of the Report. Translation is made by an expert of ‘Foros’ analytical team Natlya Dorohova.

Keywords: tax, World Bank, PricewaterhouseCoopers, rate, report, profit, indicator, value added tax, corporations, fee.

Аннотация: В обзор вошли замечания и предложения, подготовленные представителями Комитета ТПП по металлургии, ТПП Псковской области, Вятской ТПП, Волгоградской ТПП, ОАО «Северсталь», ОК «РУСАЛ», ОАО «МТС», Компании «Гарант», «Русьимпорт», АНО «Союзэкспертиза», Ассоциации морских торговых портов

Ключевые слова: ТПП, налог, преступление, законопроект, кодекс, уголовный, ответственность, преступник, ущерб, заключение, эксперт.

Abstract: Some Legal Aspects of Origin of Law on Personal Income Tax Deductions.. 71 The right for tax deductions is conditioned by a number of both objective and subjective reasons. The author of the article concluded that the right for tax deductions appears when a taxpayer acquires his tax responsibility. At the very moment when taxable activities and assets are being formed, a taxpayer acquires both the tax responsibility and the right to lower his responsibility through tax deductions.

Keywords: tax, personal income tax, citizen, Codex, extract, right, responsibility, benefit, privilege.

Аннотация: В рамках дискуссионного клуба представлены материалы обсуждения на заседании Экспертного совета при ТПП РФ по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики проекта федерального закона №223442-5 «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость». В обзоре представлены мнения заместителя председателя Комитета Государственной думы ФС РФ по бюджету и налогам Андрея Макарова, заместителя руководителя Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Сергея Разгулина и экспертные заключения С.П. Ткаченко («Русьимпорт»), Н.В. Ивановой (ОАО «Минерально-химическая компания «ЕвроХим»), А. Картошкина (ООО «АК «Атомик-Аудит»).

Ключевые слова: налог, НДС, возмещение, реформа, кодекс, экспертиза

Abstract: The existing legislation includes many topical issues, which relate to nonremunerated transfer of property. This article is devoted to tax calculation and reporting in case of such transfer.
Keywords: calculation, tax, nonremunerated, giving, values, costs, goods, Code, RAS

Keywords: nalog, NDS, vozmeshchenie, reforma, kodeks, ekspertiza

Аннотация: В рамках дискуссионного клуба представлены материалы обсуждения на заседании Экспертного совета при ТПП РФ по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики проекта федерального закона №223442-5 «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость». В обзоре представлены мнения заместителя председателя Комитета Государственной думы ФС РФ по бюджету и налогам Андрея Макарова, заместителя руководителя Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Сергея Разгулина и экспертные заключения С.П. Ткаченко («Русьимпорт»), Н.В. Ивановой (ОАО «Минерально-химическая компания «ЕвроХим»), А. Картошкина (ООО «АК «Атомик-Аудит»).

Ключевые слова: налог, НДС, возмещение, реформа, кодекс, экспертиза

Keywords: nalog, NDS, vozmeshchenie, reforma, kodeks, ekspertiza

Аннотация: В рамках дискуссионного клуба представлены материалы обсуждения на заседании Экспертного совета при ТПП РФ по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики проекта федерального закона №223442-5 «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость». В обзоре представлены мнения заместителя председателя Комитета Государственной думы ФС РФ по бюджету и налогам Андрея Макарова, заместителя руководителя Департамента налоговой и таможеннотарифной политики Минфина России Сергея Разгулина и экспертные заключения С.П. Ткаченко («Русьимпорт»), Н.В. Ивановой (ОАО «Минерально-химическая компания «ЕвроХим»), А. Картошкина (ООО «АК «Атомик-Аудит»).

Ключевые слова: налог, НДС, возмещение, реформа, кодекс, экспертиза

Keywords: nalog, NDS, vozmeshchenie, reforma, kodeks, ekspertiza