Аннотация: Предметом исследования является система налогообложения прибыли коммерческих банков в России и в зарубежных странах, а именно Франции, Германии, Великобритании и США. Особое внимание уделяется рассмотрению процентных ставок, уплачиваемых коммерческими банками вышеперечисленных стран, а так же предоставляемые государством льготы по уплате налога на прибыль. В данной статье так же рассматриваются другие налоги, уплачиваемые коммерческими банками в разных странах мира, которые позволяют сформировать общую "картину" налоговой нагрузки, возлагаемой на коммерческие банки. В процессе исследования налогообложения банковского сектора нашли применение такие общенаучные методы и приемы как анализ, синтез и сравнение. Научная новизна исследования заключается в разработке практических рекомендаций по совершенствованию действующего порядка налогообложения коммерческих банков в России. В результате исследования авторами были предложены меры по оптимизации налогообложения российских коммерческих банков, которые представлены через 3 метода налогового воздействия: административный, судебный и законодательный.

Ключевые слова: налоги и налогообложние, коммерческие банки, налогообложение зарубежных банков, оптимизация налогообложения банков, экономика, налог на прибыль, налоговое регулирование банков, НДС, налоговые льготы, методы налогового воздействия

Библиография:
Ворожбит О.Ю. Налоговая политика государства и её влияние на развитие предпринимательства // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. 2010. № 5(9). С. 9-16.
Кривошапова С.В. Новые механизмы надзора за кредитными организациями // Проблемы современной экономики. 2009. № 2(30). С. 76-83.
Кузьмичева И.А., Подколзина Э.А. Система управления банковскими рисками // Фундаментальные исследования. 2015. № 2-25. С. 5635-5638.
Корень А.В., Нефедьева А.С. региональная налоговая политика как инструмент динамичного развития территории Дальнего Востока // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. 2014. № 37. С. 172-177.
Подковыркина И.Д., Самсонова И.А. Пути развития налогообложения коммерческих банков в современных условиях // Материалы VII Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум» URL: www.scienceforum.ru/2015/1053/9861 (дата обращения: 15.03.2016).
Коваленко С.А. Совершенствование налогообложения коммерческих банков как фактор развития банковского дела в России / С.А. Коваленко // Экономика и экономические науки. 2009. № 8-2. С. 96-100.
Зима О.В. Зарубежный опыт налогообложения коммерческих банков / О.В. Зима // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 6. С. 51-56.
Данные по формам статистической налоговой отчетности [Электронный ресурс]: официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.ru/rn25/taxation/taxes/ (дата обращения: 25.03.2016).
Коваленко Ф.А. Совершенствование налогообложения коммерческих банков как фактор развития банковского дела в России // Актуальные вопросы экономических наук. 2009. № 8-2. С. 96-100.
Ворожбит О.Ю. Конкурентоспособность экономических систем: монография / О.Ю. Ворожбит, В.А. Осипов, А.И. Тонких. Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2011. С. 124.
Леликова Н.А., Конвисарова Е.В. Оценка тенденций применения специальных налоговых режимов в России // Современные проблемы науки и образования. 2015. № 1-1. С. 618.
Кульнева Е.В., Конвисарова Е.В. Вопросы совершенствования налоговых источников финансирования дорожного хозяйства //Современные проблемы науки и образования. 2015. № 1-1. С. 670.
Автодорожный комплекс России. проблемы управления, финансирования, учета и способы их преодоления сборник статей // Дальневосточный федеральный университет. Владивосток, 2008. С. 65.
Конвисарова Е.В., Уксуменко А.А. Проблемы финансирования автодорожного хозяйства в контексте национальной безопасности России // Национальная безопасность / nota bene. 2016. № 2. С. 276-285.
Данные по формам статистической налоговой отчетности [Электронный ресурс]: Официальный сайт Главное управление государственных финансов Франции. URL: http://www.impots.gouv.fr/portal/static/ (дата обращения – 12.03.2016).
Данные по формам статистической налоговой отчетности [Электронный ресурс]: Официальный сайт налоговой и таможенной администрацией Великобритании. URL: https://www.gov.uk/government/organisations/hm-revenue-customs/ (дата обращения – 12.03.2016).
Elena Konvisarova, Irina Samsonova, Olga Vorozhbit. The Nature and Problems of Tax Administration in the Russian Federation // Mediterranean Journal of Social Sciences. 2015. Т. 6. № 5. S. 3. С. 78-83.
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть 2 от 05.08.2000.
Данные по формам статистической налоговой отчетности [Электронный ресурс]: Официальный сайт Федеральной налоговой службы США. URL: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1120.pdf/ (дата обращения – 12.03.2016).
Данные по формам статистической налоговой отчетности [Электронный ресурс]: Официальный сайт налогового департамента Министерства финансов Германии. URL: http://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/ (дата обращения – 12.03.2016).
Жукова В.В., Конвисарова Е.В. Проблемы и перспективы развития и рынка пластиковых карт в России // Современные научные исследования и инновации. 2014. № 11-2(43). С. 39-44.
Леликова Н.А., Конвисарова Е.В. Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса // Успехи современного естествознания. 2014. № 12-2. С. 127-129.

References (transliteration):
Vorozhbit O.Yu. Nalogovaya politika gosudarstva i ee vliyanie na razvitie predprinimatel'stva // Territoriya novykh vozmozhnostey. Vestnik Vladivostokskogo gosudarstvennogo universiteta ekonomiki i servisa. 2010. № 5(9). S. 9-16.
Krivoshapova S.V. Novye mekhanizmy nadzora za kreditnymi organizatsiyami // Problemy sovremennoy ekonomiki. 2009. № 2(30). S. 76-83.
Kuz'micheva I.A., Podkolzina E.A. Sistema upravleniya bankovskimi riskami // Fundamental'nye issledovaniya. 2015. № 2-25. S. 5635-5638.
Koren' A.V., Nefed'eva A.S. regional'naya nalogovaya politika kak instrument dinamichnogo razvitiya territorii Dal'nego Vostoka // Ekonomika i sovremennyy menedzhment: teoriya i praktika. 2014. № 37. S. 172-177.
Podkovyrkina I.D., Samsonova I.A. Puti razvitiya nalogooblozheniya kommercheskikh bankov v sovremennykh usloviyakh // Materialy VII Mezhdunarodnoy studencheskoy elektronnoy nauchnoy konferentsii «Studencheskiy nauchnyy forum» URL: www.scienceforum.ru/2015/1053/9861 (data obrashcheniya: 15.03.2016).
Kovalenko S.A. Sovershenstvovanie nalogooblozheniya kommercheskikh bankov kak faktor razvitiya bankovskogo dela v Rossii / S.A. Kovalenko // Ekonomika i ekonomicheskie nauki. 2009. № 8-2. S. 96-100.
Zima O.V. Zarubezhnyy opyt nalogooblozheniya kommercheskikh bankov / O.V. Zima // Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet. 2012. № 6. S. 51-56.
Dannye po formam statisticheskoy nalogovoy otchetnosti [Elektronnyy resurs]: ofitsial'nyy sayt Federal'noy nalogovoy sluzhby RF. [Elektronnyy resurs] URL: https://www.nalog.ru/rn25/taxation/taxes/ (data obrashcheniya: 25.03.2016).
Kovalenko F.A. Sovershenstvovanie nalogooblozheniya kommercheskikh bankov kak faktor razvitiya bankovskogo dela v Rossii // Aktual'nye voprosy ekonomicheskikh nauk. 2009. № 8-2. S. 96-100.
Vorozhbit O.Yu. Konkurentosposobnost' ekonomicheskikh sistem: monografiya / O.Yu. Vorozhbit, V.A. Osipov, A.I. Tonkikh. Vladivostok: Izd-vo VGUES, 2011. S. 124.
Lelikova N.A., Konvisarova E.V. Otsenka tendentsiy primeneniya spetsial'nykh nalogovykh rezhimov v Rossii // Sovremennye problemy nauki i obrazovaniya. 2015. № 1-1. S. 618.
Kul'neva E.V., Konvisarova E.V. Voprosy sovershenstvovaniya nalogovykh istochnikov finansirovaniya dorozhnogo khozyaystva //Sovremennye problemy nauki i obrazovaniya. 2015. № 1-1. S. 670.
Avtodorozhnyy kompleks Rossii. problemy upravleniya, finansirovaniya, ucheta i sposoby ikh preodoleniya sbornik statey // Dal'nevostochnyy federal'nyy universitet. Vladivostok, 2008. S. 65.
Konvisarova E.V., Uksumenko A.A. Problemy finansirovaniya avtodorozhnogo khozyaystva v kontekste natsional'noy bezopasnosti Rossii // Natsional'naya bezopasnost' / nota bene. 2016. № 2. S. 276-285.
Dannye po formam statisticheskoy nalogovoy otchetnosti [Elektronnyy resurs]: Ofitsial'nyy sayt Glavnoe upravlenie gosudarstvennykh finansov Frantsii. URL: http://www.impots.gouv.fr/portal/static/ (data obrashcheniya – 12.03.2016).
Dannye po formam statisticheskoy nalogovoy otchetnosti [Elektronnyy resurs]: Ofitsial'nyy sayt nalogovoy i tamozhennoy administratsiey Velikobritanii. URL: https://www.gov.uk/government/organisations/hm-revenue-customs/ (data obrashcheniya – 12.03.2016).
Elena Konvisarova, Irina Samsonova, Olga Vorozhbit. The Nature and Problems of Tax Administration in the Russian Federation // Mediterranean Journal of Social Sciences. 2015. T. 6. № 5. S. 3. S. 78-83.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (NK RF) Chast' 2 ot 05.08.2000.
Dannye po formam statisticheskoy nalogovoy otchetnosti [Elektronnyy resurs]: Ofitsial'nyy sayt Federal'noy nalogovoy sluzhby SShA. URL: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1120.pdf/ (data obrashcheniya – 12.03.2016).
Dannye po formam statisticheskoy nalogovoy otchetnosti [Elektronnyy resurs]: Ofitsial'nyy sayt nalogovogo departamenta Ministerstva finansov Germanii. URL: http://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/ (data obrashcheniya – 12.03.2016).
Zhukova V.V., Konvisarova E.V. Problemy i perspektivy razvitiya i rynka plastikovykh kart v Rossii // Sovremennye nauchnye issledovaniya i innovatsii. 2014. № 11-2(43). S. 39-44.
Lelikova N.A., Konvisarova E.V. Zarubezhnyy opyt nalogooblozheniya malogo biznesa // Uspekhi sovremennogo estestvoznaniya. 2014. № 12-2. S. 127-129.

Аннотация: Объектом исследования являются налоговые последствия использования программ лояльности банков, или бонусных программ, в рамках которых банк в целях повышения привлекательности и продвижения своих продуктов предоставляет клиентам дополнительные имущественные блага (скидки, бонусные баллы, «cashback» и проч.) при заранее оговоренных условиях, например, при достижении установленного объема расходных операций по банковской карте или при сохранении определенного остатка денежных средств на банковском счете. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы, как обложение налогом на доходы физических лиц имущественных благ, передаваемых от организатора программы ее потребителям, и особенности расчета налоговой базы по налогу на прибыль банка как организатора соответствующей программы лояльности. В процессе исследования проведен анализ релевантной судебной практики, а также письменных разъяснений уполномоченных государственных органов (Минфина России, ФНС России). Научная и практическая значимость исследования заключается в обобщении существующих позиций по вопросам обложения НДФЛ имущественных благ (в том числе денежных средств в форме «cashback»), получаемых физическими лицами – клиентами банка в рамках программ лояльности, а также порядка оценки и учета для целей налогообложения налогом на прибыль расходов банка, осуществленных в рамках программы лояльности.

Ключевые слова: банки, торгово-сервисные предприятия, программы лояльности, бонусы, акции, скидки, cashback, налогообложение, подоходный налог, налог на прибыль

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. Ст. 3824.
Письмо ФНС России от 19 августа 2011 г. № АС-4-3/13626 // «Официальные документы» (приложение к «Учет. Налоги. Право»). 2011, № 33.
Письмо Минфина России от 19 апреля 2012 г. № 03-04-08/0-78 // Документ опубликован не был. Приводится по данным СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 30 декабря 2014 г. № 03-04-06/68714 // Документ опубликован не был. Приводится по данным СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 13 января 2015 г. № 03-04-06/69407 // Нормативные акты для бухгалтера. 2015, № 4.
Письмо Минфина России от 2 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-84 // «Официальные документы» (приложение к «Учет. Налоги. Право»). 2012, № 15.
Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июня 2007 г. № 320-О-П «По запросу группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2007, № 6.
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2006, № 12

References (transliteration):
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii, chast' pervaya ot 31 iyulya 1998 g. № 146-FZ // Sobranie zakonodatel'stva Rossiyskoy Federatsii. 1998. № 31. St. 3824.
Pis'mo FNS Rossii ot 19 avgusta 2011 g. № AS-4-3/13626 // «Ofitsial'nye dokumenty» (prilozhenie k «Uchet. Nalogi. Pravo»). 2011, № 33.
Pis'mo Minfina Rossii ot 19 aprelya 2012 g. № 03-04-08/0-78 // Dokument opublikovan ne byl. Privoditsya po dannym SPS «Konsul'tantPlyus».
Pis'mo Minfina Rossii ot 30 dekabrya 2014 g. № 03-04-06/68714 // Dokument opublikovan ne byl. Privoditsya po dannym SPS «Konsul'tantPlyus».
Pis'mo Minfina Rossii ot 13 yanvarya 2015 g. № 03-04-06/69407 // Normativnye akty dlya bukhgaltera. 2015, № 4.
Pis'mo Minfina Rossii ot 2 aprelya 2012 g. № 03-04-06/6-84 // «Ofitsial'nye dokumenty» (prilozhenie k «Uchet. Nalogi. Pravo»). 2012, № 15.
Opredelenie Konstitutsionnogo Suda Rossiyskoy Federatsii ot 4 iyunya 2007 g. № 320-O-P «Po zaprosu gruppy deputatov Gosudarstvennoy Dumy o proverke konstitutsionnosti abzatsev vtorogo i tret'ego punkta 1 stat'i 252 Nalogovogo kodeksa Rossiyskoy Federatsii» // Vestnik Konstitutsionnogo Suda RF. 2007, № 6.
Postanovlenie Plenuma Vysshego Arbitrazhnogo Suda Rossiyskoy Federatsii ot 12 oktyabrya 2006 g. № 53 «Ob otsenke arbitrazhnymi sudami obosnovannosti polucheniya nalogoplatel'shchikom nalogovoy vygody» // Vestnik Vysshego Arbitrazhnogo Suda RF. 2006, № 12

Аннотация: На сегодняшний день НДС является основной частью налоговых поступлений в 136 странах и составляет примерно 25 % общемировых налоговых сборов. В России за счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России (или 5,3% ВВП). Вместе с тем НДС является не только одним из бюджетообразующих налогов, но и наиболее теневым налогом. В структуре теневой экономики на сегодняшний день на долю НДС приходится наибольшая его часть. В связи с чем, в странах, входящих в ОЭСЭР ежегодно осуществляется оценка потерь от недопоступления НДС в бюджет. Оценка потерь от недопоступления НДС в бюджет рассчитана
путем сравнения чисто теоретической налоговых поступлений на основе макроэкономических показателей, и общей сумме расходов, в национальной экономике теоретически подлежащих налогообложению НДС.
Расчет налогового разрыва на основе макроэкономических показателей позволяет определить наиболее точно недопоступления НДС в бюджет. Данная методика имеет ряд важных преимуществ по сравнению с другими методиками. Во–первых, это легко высчитать из доступных данных, во–вторых, она обеспечивает четко и ясно нормативный ориентир однородного НДС наложенного на все конечное потребление.

Ключевые слова: НДС, бюджет, налоговый разрыв, экономика, доходы, администрирование, косвенные налоги, коэффициент, дефицит, эффективность

Библиография:
Е. Ю. Грачева Основные тенденции развития бюджетного контроля в РФ // Финансовое право и управление.-2013.-2.-C. 4-38. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9880.
Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации // NB: Финансовое право и управление.-2013.-2.-C. 24-44. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.629. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html
Мусаева Х.М. О проблемах и перспективах развития налогового федерализма в условияхмодернизации экономики РФ // NB: Финансовое право и управление.-2013.-1.-C. 49-63. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.1.476. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_476.html
Her Majesty’s Revenue and Customs, United Kingdom www.irs.gov/pub/irs-soi/11rescontaxgap.pdf (дата обращения: 11.07.2014).
http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/common/publications/studies/vat-gap.pdf (дата обращения: 11.07.2014).
Baunsgaard T., Keen M. (2005). Tax revenue and (or?) trade liberalization. Working Paper WP/05/112)International Monetary Fund, Washington
Корзун С.Ю. Финансовый контроль и финансовая деятельность в теории и практик государственного администрирования // Полицейская деятельность.-2013.-2.-C. 137-143. DOI: 10.7256/2222-1964.2013.02.12.
World Bank and UNODC to Pursue Stolen Asset Recovery. URL: http://www.unodc.org/unodc/en/press/releases/2007-09-17.html (дата обращения-11.06.2013).
IRS Releases New Tax Gap Estimates; Compliance Rates Remain Statistically Unchanged From Previous Study. URL: http://www.irs.gov/newsroom/article/0,,id=252038,00.html (дата обращения: 11.07.2014).
World Economic Outlook Update New Setbacks, Further Policy Action Needed. July 16, 2012.URL: http://www.imf.org/external /pubs/ft/weo/2012/ update /02/index.htm (дата обращения: 11.06.2013)
Tax Evasion Is Worth $3,1 trillion a Year-over 5% of Its GDP. URL: http://taxjustice.blogspot.com/2011/11/tax-evasion-is-worth-31-trillion-year.html (дата обращения: 11.06.2013).
Основные направления бюджетной политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_149516 (дата обращения 11.07.2014).
Кучерявенко Н.П.. Согласование родовых и видовых конструкций при регулировании бюджетных доходов. // Финансовое право и управление.-2014.-№ 1.-C. 120-140. DOI: 10.7256/2310-0508.2014.1.9886
Л.Л. Арзуманова. Финансовая политика государства: понятие и ее составные элементы. // Финансовое право и управление.-2013.-№ 1.-C. 72-78. DOI: 10.7256/.2013.1.9525

References (transliteration):
E. Yu. Gracheva Osnovnye tendentsii razvitiya byudzhetnogo kontrolya v RF // Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-2.-C. 4-38. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9880.
Aguzarova F.S. Nekotorye voprosy modernizatsii nalogovoy sistemy Rossiyskoy Federatsii // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-2.-C. 24-44. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.629. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html
Musaeva Kh.M. O problemakh i perspektivakh razvitiya nalogovogo federalizma v usloviyakhmodernizatsii ekonomiki RF // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-1.-C. 49-63. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.1.476. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_476.html
Her Majesty’s Revenue and Customs, United Kingdom www.irs.gov/pub/irs-soi/11rescontaxgap.pdf (data obrashcheniya: 11.07.2014).
http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/common/publications/studies/vat-gap.pdf (data obrashcheniya: 11.07.2014).
Baunsgaard T., Keen M. (2005). Tax revenue and (or?) trade liberalization. Working Paper WP/05/112)International Monetary Fund, Washington
Korzun S.Yu. Finansovyy kontrol' i finansovaya deyatel'nost' v teorii i praktik gosudarstvennogo administrirovaniya // Politseyskaya deyatel'nost'.-2013.-2.-C. 137-143. DOI: 10.7256/2222-1964.2013.02.12.
World Bank and UNODC to Pursue Stolen Asset Recovery. URL: http://www.unodc.org/unodc/en/press/releases/2007-09-17.html (data obrashcheniya-11.06.2013).
IRS Releases New Tax Gap Estimates; Compliance Rates Remain Statistically Unchanged From Previous Study. URL: http://www.irs.gov/newsroom/article/0,,id=252038,00.html (data obrashcheniya: 11.07.2014).
World Economic Outlook Update New Setbacks, Further Policy Action Needed. July 16, 2012.URL: http://www.imf.org/external /pubs/ft/weo/2012/ update /02/index.htm (data obrashcheniya: 11.06.2013)
Tax Evasion Is Worth $3,1 trillion a Year-over 5% of Its GDP. URL: http://taxjustice.blogspot.com/2011/11/tax-evasion-is-worth-31-trillion-year.html (data obrashcheniya: 11.06.2013).
Osnovnye napravleniya byudzhetnoy politiki na 2014 god i planovyy period 2015 i 2016 godov. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_149516 (data obrashcheniya 11.07.2014).
Kucheryavenko N.P.. Soglasovanie rodovykh i vidovykh konstruktsiy pri regulirovanii byudzhetnykh dokhodov. // Finansovoe pravo i upravlenie.-2014.-№ 1.-C. 120-140. DOI: 10.7256/2310-0508.2014.1.9886
L.L. Arzumanova. Finansovaya politika gosudarstva: ponyatie i ee sostavnye elementy. // Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-№ 1.-C. 72-78. DOI: 10.7256/.2013.1.9525

Аннотация: Предметом настоящего исследования является правовое обеспечение налогового статуса банков. Актуальность проблематики обусловлена тем, что правовое регулирование обязанности по перечислению налога носит фрагментарный характер, равно как и налоговый статус банка, что не соответствует его особому положению в налоговых правоотношениях. В силу этого автор подробно останавливается на правовом регламентировании двух неразрывно связанных обязанностей: налогоплательщика – уплатить налог, и банка, а также налогового агента, – его перечислить, - уделив серьезное внимание моменту исполнения каждой из них. Не остались без изучения и вопросы, связанные с ответственностью банков и налоговых агентов за неперечисление сумм налога. Рассмотрение указанной проблемы осуществляется на основе анализа статей Налогового кодекса РФ в разных редакциях и обобщения различных точек зрения. В итоге автор предлагает свой взгляд на решение этой проблемы, во-первых, исходя из принципа реальности исполнения налоговой обязанности, во-вторых, руководствуясь особыми публично-правовыми обязанностями банков, в-третьих, в контексте с обязанностью по уплате налога и в совокупности с правовым статусом налоговых агентов. В результате предлагается дополнить НК РФ двумя специальными статьями: статьей, регулирующей исполнение обязанности по перечислению налогов в целом, и статьей, регламентирующей особый налоговый статус банков, его права и обязанности, в частности.

Ключевые слова: банк, налоговый агент, налогоплательщик, принцип реальности, уплата налога, перечисление налога, взыскание налога, публично-правовые обязанности банка, налоговые доходы, фискальные интересы государства

Библиография:
Борисова О.В. Добросовестность в налоговом праве: доктрина, презумпция, принцип // Налоговые споры: теория и практика. М.: Изд. Дом «Арбитражная практика», 2006. № 4. С.23-30.
Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М.: Норма, 2000. 192 с.
Гисин Е.М. Правовое положение банка как особого участника налоговых правоотношений: Дис. канд. юрид. наук. М., 2003. 172 с.
Грачев А.В. Правовой статус банков как участника налоговых правоотношений. – М., 2009.181 с.
Долгополов О.И., Ловинюков А.С. О надлежащих условиях исполнения налоговой обязанности//Административное и муниципальное право. М.: НБ-Медиа, 2009. № 12. С. 81-87.
Красюков А.В. Налоговое обязательство: понятие и признаки //Российская юстиция. М.: Юрист, 2012. № 12. С.12-14.
Лопатникова Е.А. К вопросу о соотношении принципов налогового права и принципов налогообложения// Финансовое право. М.: Юрист., 2011. № 3. С.32-36.
Лютова О.И. Налоговая обязанность как юридическая конструкция // Право и государство. Астана: Изд. КазГЮУ, 2010. № 1. С.55-58.
Лютова О.И. Налоговая обязанность: теоретические аспекты и правовое регулирование. Н.Новгород: Изд. Нижегородской правовой академии, 2013. 107 с.
Сащихина Т.Ю. Налоговая обязанность как правовая категория// Финансовое право. М.: Юрист, 2006.№ 12. С. 22-25.

References (transliteration):
Borisova O.V. Dobrosovestnost' v nalogovom prave: doktrina, prezumptsiya, printsip // Nalogovye spory: teoriya i praktika. M.: Izd. Dom «Arbitrazhnaya praktika», 2006. № 4. S.23-30.
Vinnitskiy D.V. Sub'ekty nalogovogo prava. M.: Norma, 2000. 192 s.
Gisin E.M. Pravovoe polozhenie banka kak osobogo uchastnika nalogovykh pravootnosheniy: Dis. kand. yurid. nauk. M., 2003. 172 s.
Grachev A.V. Pravovoy status bankov kak uchastnika nalogovykh pravootnosheniy. – M., 2009.181 s.
Dolgopolov O.I., Lovinyukov A.S. O nadlezhashchikh usloviyakh ispolneniya nalogovoy obyazannosti//Administrativnoe i munitsipal'noe pravo. M.: NB-Media, 2009. № 12. S. 81-87.
Krasyukov A.V. Nalogovoe obyazatel'stvo: ponyatie i priznaki //Rossiyskaya yustitsiya. M.: Yurist, 2012. № 12. S.12-14.
Lopatnikova E.A. K voprosu o sootnoshenii printsipov nalogovogo prava i printsipov nalogooblozheniya// Finansovoe pravo. M.: Yurist., 2011. № 3. S.32-36.
Lyutova O.I. Nalogovaya obyazannost' kak yuridicheskaya konstruktsiya // Pravo i gosudarstvo. Astana: Izd. KazGYuU, 2010. № 1. S.55-58.
Lyutova O.I. Nalogovaya obyazannost': teoreticheskie aspekty i pravovoe regulirovanie. N.Novgorod: Izd. Nizhegorodskoy pravovoy akademii, 2013. 107 s.
Sashchikhina T.Yu. Nalogovaya obyazannost' kak pravovaya kategoriya// Finansovoe pravo. M.: Yurist, 2006.№ 12. S. 22-25.

Аннотация: В статье рассматривается состояние и проблемы ЖКХ в Российской Федерации. Разработана модель инвестиционно-инновационного механизма управления сферы ЖКХ, основанная на принципах коммерциализации инноваций, самофинансирования, самоокупаемости, при которой будет достигаться максимально экономический эффект для организаций сферы ЖКХ. Инвестиционный налоговый кредит представлен как основной финансовый инструмент инвестиционно-инновационного механизма управления сферы ЖКХ. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Указаны сроки предоставления кредита, порядок уменьшения платежей. Подробно описано содержание договора об инвестиционном налоговом кредите. Отмечается, что организации сферы ЖКХ могут самостоятельно определять направленность инновационной деятельности исходя из необходимости решения существующих проблем в настоящее время. Приведены внешние и внутренние факторы, влияющие на инвестиционно-инновационный процесс сферы ЖКХ. Отражены основные факторы, влияющие на осуществление инвестиционно-инновационной деятельности сферы ЖКХ.

Ключевые слова: принцип самофинансирования, принцип коммерциализации, инвестиционно-инновационный механизм, инновационная деятельность, инвестиционная деятельность, жилищно-коммунальное хозяйство, инвестиционный налоговый кредит, принцип самоокупаемости, уменьшение платежей, конкурентоспособность

Контактная информация: Никитюк Любовь Григорьевна, 664074, г. Иркутск, ул. Лермонтова 83

Библиография:
Официальный сайт Центрального банка Российской Федерации: [сайт]. URL: http://www/cbr.ru/.
Леонтьев И.Л. Коммерциализация результатов инновационной деятельности в социальной сфере [Электронный ресурс]/ И.Л. Леонтьев// Росмедпортал.ком/Rosmedportal.com. – 2011. – том 2.
Медведева Наталья Викторовна. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в Российской Федерации: автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук: 08.00.10-финансы, денежное обращение и кредит/ Медведев Наталья Викторовна. – Москва, 2007.-22 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: одобр. Советом Федерации 17 июля 1998 г. (ред. от 19.07.2011).
Налоговый инвестиционный кредит//Audit-it.ru [сайт]. URL: http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a68/44940.html (дата обращения: 05.01.12).
Налоговой системе необходимо придать стимулирующую функцию: обзор последних событий в налоговой сфере, декабрь 2009 / Российский налоговый курьер [Электронный журнал] www.rnk.ru, № 24, декабрь 2009.
Сапронова А. А. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности (на материалах Ставропольского края): автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук: 08.00.05-экономика и управление народным хозяйством / А. А. Сапронова.-Ставрополь, 2006.-23 с.
Спектор В.А., Рыбальчено М.Б. Опыт и эффективность перехода ЖКХ на инновационные формы управления: Учебное пособие. М.: ГОУ ДПО ГАСИС, 2008. – 66 с.
Трошин А.Н., Мазурина Т.Ю., Фомкина В.И. Финансы и кредит: Учебник/ Под ред. А.Н. Трошина, Т.Ю Мазуриной Т.Ю., В.И. Фомкиной. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 408 с.: ил. ISBN 978-5-16-003527-7
Стукалов А.В. Правовые аспекты полномочий органов местного самоуправления в сфере жилищно-коммунального хозяйства и особенности их реализации // NB: Административное право и практика администрирования. - 2012. - 1. - C. 24 - 83. DOI: 10.7256/2306-9945.2012.1.479. URL: http://www.e-notabene.ru/al/article_479.html

References (transliteration):
Ofitsial'nyy sayt Tsentral'nogo banka Rossiyskoy Federatsii: [sayt]. URL: http://www/cbr.ru/.
Leont'ev I.L. Kommertsializatsiya rezul'tatov innovatsionnoy deyatel'nosti v sotsial'noy sfere [Elektronnyy resurs]/ I.L. Leont'ev// Rosmedportal.kom/Rosmedportal.com. – 2011. – tom 2.
Medvedeva Natal'ya Viktorovna. Nalogovoe regulirovanie investitsionnoy deyatel'nosti v Rossiyskoy Federatsii: avtoreferat dissertatsii na soiskanie uchenoy stepeni kand. ekon. nauk: 08.00.10-finansy, denezhnoe obrashchenie i kredit/ Medvedev Natal'ya Viktorovna. – Moskva, 2007.-22 s.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii. Chast' pervaya ot 31 iyulya 1998 g. № 146-FZ: prinyat Gos. Dumoy 16 iyulya 1998 g.: odobr. Sovetom Federatsii 17 iyulya 1998 g. (red. ot 19.07.2011).
Nalogovyy investitsionnyy kredit//Audit-it.ru [sayt]. URL: http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a68/44940.html (data obrashcheniya: 05.01.12).
Nalogovoy sisteme neobkhodimo pridat' stimuliruyushchuyu funktsiyu: obzor poslednikh sobytiy v nalogovoy sfere, dekabr' 2009 / Rossiyskiy nalogovyy kur'er [Elektronnyy zhurnal] www.rnk.ru, № 24, dekabr' 2009.
Sapronova A. A. Nalogovoe regulirovanie investitsionnoy deyatel'nosti (na materialakh Stavropol'skogo kraya): avtoreferat dissertatsii na soiskanie uchenoy stepeni kand. ekon. nauk: 08.00.05-ekonomika i upravlenie narodnym khozyaystvom / A. A. Sapronova.-Stavropol', 2006.-23 s.
Spektor V.A., Rybal'cheno M.B. Opyt i effektivnost' perekhoda ZhKKh na innovatsionnye formy upravleniya: Uchebnoe posobie. M.: GOU DPO GASIS, 2008. – 66 s.
Troshin A.N., Mazurina T.Yu., Fomkina V.I. Finansy i kredit: Uchebnik/ Pod red. A.N. Troshina, T.Yu Mazurinoy T.Yu., V.I. Fomkinoy. – M.: INFRA – M, 2009. – 408 s.: il. ISBN 978-5-16-003527-7
Stukalov A.V. Pravovye aspekty polnomochiy organov mestnogo samoupravleniya v sfere zhilishchno-kommunal'nogo khozyaystva i osobennosti ikh realizatsii // NB: Administrativnoe pravo i praktika administrirovaniya. - 2012. - 1. - C. 24 - 83. DOI: 10.7256/2306-9945.2012.1.479. URL: http://www.e-notabene.ru/al/article_479.html

Аннотация: В настоящее время особо остро стоит вопрос о единообразном применении терминологии в сфере налогообложения. Сюда же входит вопрос о толковании термина «оптимизация налогообложения». Проводимые специалистами исследования, посвященные выработке наиболее корректного и полного определения, не будут полными без построения комплексной системы, которая включит в себя все элементы оптимизации налогообложения, выделяющие ее в самостоятельный институт: принципы, этапы, элементы, критерий, а также виды оптимизации налогообложения. В представленной статье нашли отражение все вышеперечисленные составляющие: на основе комплексного анализа принципов налогообложения, принципов оптимизации и принципов налоговой оптимизации была построена авторская система принципов оптимизации налогообложения, выработан критерий оптимальности налогообложения; определены этапы и элементы оптимизации налогообложения; сформированная авторская классификация видов оптимизации налогообложения позволит существенно снизить вероятность неоднозначного толкования в более узких исследованиях термина «оптимизация налогообложения», а в совокупности с другими элементами ? выделить систему оптимизации налогообложения» в самостоятельную область научного знания.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, Оптимизация налогообложения, Виды оптимизации налогообложения, Этапы оптимизации налогообложения, Элементы оптимизации налогообложения, Критерий оптимизации налогообложения, Принципы оптимизации налогообложения, Налоговая оптимизация, Налогообложение коммерческих банков, Система оптимизации налогообложения коммерческих

Контактная информация: Щербакова Елена Михайловна, 109542, Россия, г. Москва, Рязанский проспект, 99

Библиография:
1. Бланк И.А. Управление формированием капитала. – К.: «Ника-центр», 2000. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика./ под ред. К.ю.н. А.В. Брызгалина 4-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007. Стр. 24
2. Волошин Г.Я. Методы оптимизации в экономике: учебное пособие. – М.: издательство «Дело и сервис», 2004.
3. А. Гулютин Агрессивная оптимизация // Новые известия, № 3, 2005.
4. М.В. Зюльманова О показателях эффективности функционирования налоговой системы // Налоговая политика и практика, № 6 , 2005.
5. Интрилигатор М., Математические методы оптимизации и экономическая теория / пер с англ. Г.И. Жуковой, Ф.Я, Кельмана. – М.: Айрис-пресс, 2002.
6. Ю.М. Лермонтов Оптимизация налоговых платежей. - М.: Налоговый вестник, 2009.
7. А. Лесова Серые схемы и опыт товарищей // Ведомости № 192 от 13.10.2005.
8. О.И. Митякова оптимизация денежных потоков как инструмент антикризисного управления предприятием.// Финансы и кредит, №30 октябрь 2005.
9. С.В. Разгулин Совершенствование законодательства как инструмент противодействия злоупотреблению правом в налоговых отношениях // Налоговый вестник, № 3, 2006.
10. В.С. Ржаницына Критерии налоговой оптимизации в условиях действующего законодательства // Бухгалтерский учет, № 18, 2005
11. Саати Т. Математические модели конфликтных ситуаций - М.: Советское радио, 1977.
12. Сердюкова Н.А. Критерии эффективности системы методов, оптимизирующей налоговую систему России. // Финансы, № 2, 2004.
13. Стренг Г. Линейная алгебра и ее применения, - М.: Мир. 1980
14. Сухарев А.Г, Тимохов А.В., Федоров В.В., Курс методов оптимизации: учебное пособие, - 2-е изд., М.: ФИЗМАТЛИТ, 2008.
15. А.А. Тедеев, В.А. Парыгина Налоги и налогообложение: краткий курс / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. – М.: изд-во Эксмо, 2004.
16. Фролькис В.А. Введение в теорию и методы оптимизации для экономистов. 2-е изд. – СПб: Питер, 2002.
17. Б. Церенов Оптимизация налогообложения и уклонение от уплаты налогов: правовая грань // Налоги, № 11, 2006.
18. Е.М. Щербакова Оптимизация налогообложения: сходство и различия во взглядах на природу процесса // Актуальные вопросы современной экономической науки: Сборник докладов VIII –й Международной научной конференции (Липецк, 25 февраля 2012 г.) / отв. А.В. Горбенко. – Липецк: Издательский центр «Гравис», 2012.
19. Е.М. Щербакова Система оптимизации налогообложения: ее основные составляющие и их взаимосвязь. – Вопросы теории и практики налогообложения: сборник научных статей преподавателей и аспирантов кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации. М.: Цифровичок, 2010

References (transliteration):
1. Blank I.A. Upravlenie formirovaniem kapitala. – K.: «Nika-tsentr», 2000. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Nalogovaya optimizatsiya: printsipy, metody, rekomendatsii, arbitrazhnaya praktika./ pod red. K.yu.n. A.V. Bryzgalina 4-e izd., pererab i dop. – M.: Yurayt-Izdat, 2007. Str. 24
2. Voloshin G.Ya. Metody optimizatsii v ekonomike: uchebnoe posobie. – M.: izdatel'stvo «Delo i servis», 2004.
3. A. Gulyutin Agressivnaya optimizatsiya // Novye izvestiya, № 3, 2005.
4. M.V. Zyul'manova O pokazatelyakh effektivnosti funktsionirovaniya nalogovoy sistemy // Nalogovaya politika i praktika, № 6 , 2005.
5. Intriligator M., Matematicheskie metody optimizatsii i ekonomicheskaya teoriya / per s angl. G.I. Zhukovoy, F.Ya, Kel'mana. – M.: Ayris-press, 2002.
6. Yu.M. Lermontov Optimizatsiya nalogovykh platezhey. - M.: Nalogovyy vestnik, 2009.
7. A. Lesova Serye skhemy i opyt tovarishchey // Vedomosti № 192 ot 13.10.2005.
8. O.I. Mityakova optimizatsiya denezhnykh potokov kak instrument antikrizisnogo upravleniya predpriyatiem.// Finansy i kredit, №30 oktyabr' 2005.
9. S.V. Razgulin Sovershenstvovanie zakonodatel'stva kak instrument protivodeystviya zloupotrebleniyu pravom v nalogovykh otnosheniyakh // Nalogovyy vestnik, № 3, 2006.
10. V.S. Rzhanitsyna Kriterii nalogovoy optimizatsii v usloviyakh deystvuyushchego zakonodatel'stva // Bukhgalterskiy uchet, № 18, 2005
11. Saati T. Matematicheskie modeli konfliktnykh situatsiy - M.: Sovetskoe radio, 1977.
12. Serdyukova N.A. Kriterii effektivnosti sistemy metodov, optimiziruyushchey nalogovuyu sistemu Rossii. // Finansy, № 2, 2004.
13. Streng G. Lineynaya algebra i ee primeneniya, - M.: Mir. 1980
14. Sukharev A.G, Timokhov A.V., Fedorov V.V., Kurs metodov optimizatsii: uchebnoe posobie, - 2-e izd., M.: FIZMATLIT, 2008.
15. A.A. Tedeev, V.A. Parygina Nalogi i nalogooblozhenie: kratkiy kurs / A.A. Tedeev, V.A. Parygina. – M.: izd-vo Eksmo, 2004.
16. Frol'kis V.A. Vvedenie v teoriyu i metody optimizatsii dlya ekonomistov. 2-e izd. – SPb: Piter, 2002.
17. B. Tserenov Optimizatsiya nalogooblozheniya i uklonenie ot uplaty nalogov: pravovaya gran' // Nalogi, № 11, 2006.
18. E.M. Shcherbakova Optimizatsiya nalogooblozheniya: skhodstvo i razlichiya vo vzglyadakh na prirodu protsessa // Aktual'nye voprosy sovremennoy ekonomicheskoy nauki: Sbornik dokladov VIII –y Mezhdunarodnoy nauchnoy konferentsii (Lipetsk, 25 fevralya 2012 g.) / otv. A.V. Gorbenko. – Lipetsk: Izdatel'skiy tsentr «Gravis», 2012.
19. E.M. Shcherbakova Sistema optimizatsii nalogooblozheniya: ee osnovnye sostavlyayushchie i ikh vzaimosvyaz'. – Voprosy teorii i praktiki nalogooblozheniya: sbornik nauchnykh statey prepodavateley i aspirantov kafedry «Nalogi i nalogooblozhenie» Finansovogo universiteta pri Pravitel'stve Rossiyskoy Federatsii. M.: Tsifrovichok, 2010

Аннотация: В статье раскрываются вопросы, связанные с оценкой налоговой системы и роли банков в регулировании налоговых платежей. Кроме того в работе проанализирована доля налоговых платежей, контролируемых Федеральной налоговой службой в объеме ВВП. Определенное место в этом важном деле отводится коммерческим банкам. Они имеют публично-правовые обязанности по уплате налогов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение этих обязанностей банки несут ответственность, установленную НК РФ.

Ключевые слова: Налоги и налообложение, банк, платежи, показатели, оценка, система, бюджет, налогоплательщик, налог, нагрузка

Контактная информация: Магомедшерифова Алимат Магомедшерифовна, Россия, 367000, Республика Дагестан, г. Махачкала, ул. Гаджиева, 43-а

Библиография:
1. Налоговый кодекс РФ (часть I и II). –М.: ИКФ ‘’ЭКСМО’’, 2008.
2. Общая теория кредитов и ее приложения к оценке бизнеса: Учеб-ное пособие. / Под ред. академика РАЕН А.Г. Перевозчикова и академика МПА С.А. Смирнова. – 2005. – 300 с.
3. Алиев Б.Х., Абдулга лимов А.М., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения: Учеб. Пособие. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 240 с.

References (transliteration):
1. Nalogovyy kodeks RF (chast' I i II). –M.: IKF ‘’EKSMO’’, 2008.
2. Obshchaya teoriya kreditov i ee prilozheniya k otsenke biznesa: Ucheb-noe posobie. / Pod red. akademika RAEN A.G. Perevozchikova i akademika MPA S.A. Smirnova. – 2005. – 300 s.
3. Aliev B.Kh., Abdulga limov A.M., Aliev M.B. Teoriya i istoriya nalogooblozheniya: Ucheb. Posobie. – M.: Vuzovskiy uchebnik, 2008. – 240 s.

Аннотация: В статье исследуются вопросы управления налоговыми издержками организации, а также основные моменты, которые необходимо учитывать при составлении и принятии налоговой политики организации. Для достижения целей внутреннего аудита отдельных хозяйственных процессов в практике рассматриваются два подхода к организации внутреннего аудита: пообъектный и циклический. При пообъектном подходе выделяются сегменты внутреннего аудита, которые практически должны повторять объекты управления и бухгалтерского (финансового и управленческого) учёта. В статье рассмотрена методика такого подхода, предусматривающая обязательность тестирования с целью получения доказательств в части отдельных синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учёта. Рассмотрена также типология сегментов аудита в соответствии с требованиями пообъектного подхода. Циклический подход к организации внутреннего аудита предусматривает выделение в качестве сегментов такие циклы хозяйственных операций, которые будут характеризовать специфику деятельности организации, применяемую систему бухгалтерского учёта и документооборота. Таким образом, данный вариант подхода в отличие от предыдущего будет иметь для каждого субъекта хозяйствования свои индивидуальные особенности. Этот вывод подтверждается зарубежной аудиторской практикой. В статье в качестве сегментов будут рассмотрены следующие циклы хозяйственной деятельности организации: приобретение (заготовление) – производство (товары, работы, услуги) – продажи (реализация) – инвестирование (вложение) – управление (расчёты, движение основного и оборотного капитала, налогообложение, распределение прибыли). В статье также рассматриваются этапы анализа эффективности применяемой налоговой политики организации.

Ключевые слова: Юриспруденция, налог, налогообложение, зачет, обязательство, прибыль, международный, организация, избежание, соглашение

Библиография:
1. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от
3. ноября 1994 г. // Российская газета, 1994. № 238-239. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г. // Собрание законодательства РФ. 1996. № 5. Ст. 410.
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824., Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г. // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
3. Об утверждении положений по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2008. № 44.
4. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1999. № 26.
5. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99). Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1999. № 26.
6. АCCA, управленческий учет, Образовательный фонд Ассоциации дипломированных бухгалтеров, Открытое обучение, Рабочая тетрадь 1.
7. Кеворкова Ж.А. Внутренний аудит: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Экономическая безопасность» / Ж.А. Кеворкова, Т.П.Карпова, А.А.Савин и др. / под ред. Ж.А. Кеворковой - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 319 с.
8. Кеворкова Ж.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 про водок. Практика применения Плана счетов: Практ. пособие / Ж.А. Кеворкова, Н.Г. Сапожникова, А.А. Савин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект; КноРус, 2010.- 394 с.
9. Романов А.Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие / А.Н. Ро манов, А.А. Савин, А.К. Анашкин, А.А. Савина и др. / под ред. А.Н. Романова. - 3-изд. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 294 с.
10. Савин А.А. Аудит: Учеб. пособие / А.А. Савин, И.А. Савин. - М.: Курс, ИНФРА-М, 2012. - 512 с.
11. Савин А.А. Аудит налогообложения: Учеб. пособие / А.А. Савин, А.А. Савина. - 3-е изд. - М.: Вузовский учебник, 2011. - 289 с.
12. Mobil Trading Ltd. CDipAF Management Accounting Studybook, ACCA.

References (transliteration):
1. Grazhdanskiy kodeks RF (chast' pervaya) ot
3. noyabrya 1994 g. // Rossiyskaya gazeta, 1994. № 238-239. Grazhdanskiy kodeks RF (chast' vtoraya) ot 26 yanvarya 1996 g. // Sobranie zakonodatel'stva RF. 1996. № 5. St. 410.
2. Nalogovyy kodeks RF (chast' pervaya) ot 31 iyulya 1998 g. // Sobranie zakonodatel'stva RF. 1998. № 31. St. 3824., Nalogovyy kodeks RF (chast' vtoraya) ot 5 avgusta 2000 g. // Sobranie zakonodatel'stva RF. 2000. № 32. St. 3340.
3. Ob utverzhdenii polozheniy po bukhgalterskomu uchetu "Uchetnaya politika organizatsii" (PBU 1/2008). Prikaz Minfina RF ot 6 oktyabrya 2008 g. № 106n // Byulleten' normativnykh aktov federal'nykh organov ispolnitel'noy vlasti. 2008. № 44.
4. Ob utverzhdenii polozheniya po bukhgalterskomu uchetu "Dokhody organizatsii" (PBU 9/99). Prikaz Minfina RF ot 6 maya 1999 g. № 32n // Byulleten' normativnykh aktov federal'nykh organov ispolnitel'noy vlasti. 1999. № 26.
5. Ob utverzhdenii polozheniya po bukhgalterskomu uchetu "Raskhody organizatsii" (PBU 10/99). Prikaz Minfina RF ot 6 maya 1999 g. № 33n // Byulleten' normativnykh aktov federal'nykh organov ispolnitel'noy vlasti. 1999. № 26.
6. ACCA, upravlencheskiy uchet, Obrazovatel'nyy fond Assotsiatsii diplomirovannykh bukhgalterov, Otkrytoe obuchenie, Rabochaya tetrad' 1.
7. Kevorkova Zh.A. Vnutrenniy audit: ucheb. Posobie dlya studentov vuzov, obuchayushchikhsya po spetsial'nosti «Bukhgalterskiy uchet, analiz i audit», «Ekonomicheskaya bezopasnost'» / Zh.A. Kevorkova, T.P.Karpova, A.A.Savin i dr. / pod red. Zh.A. Kevorkovoy - M.: YuNITI-DANA, 2013. - 319 s.
8. Kevorkova Zh.A. Plan i korrespondentsiya schetov bukhgalterskogo ucheta. Bolee 10000 pro vodok. Praktika primeneniya Plana schetov: Prakt. posobie / Zh.A. Kevorkova, N.G. Sapozhnikova, A.A. Savin. - 3-e izd., pererab. i dop. - M.: Prospekt; KnoRus, 2010.- 394 s.
9. Romanov A.N. Organizatsiya i metody nalogovykh proverok: Ucheb. posobie / A.N. Ro manov, A.A. Savin, A.K. Anashkin, A.A. Savina i dr. / pod red. A.N. Romanova. - 3-izd. - M.: Vuzovskiy uchebnik, 2012. - 294 s.
10. Savin A.A. Audit: Ucheb. posobie / A.A. Savin, I.A. Savin. - M.: Kurs, INFRA-M, 2012. - 512 s.
11. Savin A.A. Audit nalogooblozheniya: Ucheb. posobie / A.A. Savin, A.A. Savina. - 3-e izd. - M.: Vuzovskiy uchebnik, 2011. - 289 s.
12. Mobil Trading Ltd. CDipAF Management Accounting Studybook, ACCA.

Аннотация: Так как налоговые правоотношения являются неотъемлемой составляющей совокупной экономической системы страны, то все изменения, касающиеся действующего порядка построения налогообложения, фактически диктуют необходимость внесения изменений в масштабе национальной экономики. Учитывая запараллеленность эффективности развития системы налогообложения и обеспечения стабильности доходов в бюджет, вопрос об оптимальности налогообложения становится доминирующим. Неоднозначность определения оптимизации и налогообложения, сформированная наличием недостатков в теоретической базе, диктует необходимость исследования и структурного анализа процесса оптимизации налогообложения. Это находит отражение в формировании баланса интересов в долгосрочном и краткосрочном периодах, где основным критерием становится установление баланса между показателями величин налоговых потоков от налогоплательщиков государству. В свою очередь, это ведет к необходимости ликвидации отсутствия общепринятого порядка расчета налоговой нагрузки. Результатом исследования является предлагаемая к рассмотрению методика расчета показателя уровня налоговой нагрузки как в общем виде, так и применительно к отраслям и регионам. Невозможность в настоящий момент полностью устранить существующие недостатки как в ранее предлагаемых алгоритмах, так и в методике, изложенной в статье, обусловлена объективными причинами, но тем не менее не отвергающими ее и позволяющими опробовать ее на практике.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, оптимизация, эффективность, критерий, налогообложение, банк, система, нагрузка, методика, бремя.

Библиография:
А. Алкычев. Теоретические аспекты функционального назначения налоговых отношений // Финансовая
политика // Экономист №6, 2010, стр. 64-65.
Е.Г. Волкова Эффективная налоговая ставка: методика расчета и оценка уровня показателя // Финансы,
№9, 2011.
Л.С. Гринкевич, М.В. Князева Формирование модели социально-эффективной системы налогообложе-
ния некоммерческих организаций в Российской Федерации // Финансы и кредит, №32, 2011;
«К оптимальной модели налоговой системы (Предложения, идеи и концепции со второй международ-
ной научно-практической конференции «Налогообложение – современный взгляд»)» // Финансовый
вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, №1, 2012.
Т.Ш. Камалиев. Налоговая нагрузка и методы ее расчета // Налоговый вестник, №8, 2009.
А. Касяненко Материалы XII региональной научно-технической конференции «Вузовская наука-
Северо-Кавказскому региону». Том 3. Экономика. Ставрополь: СевКавГТУ. 2008. science.ncstu.
ru›…2008/12region/3…fi le_download
И.А. Майбуров Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся
по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И.А. Майбуров, А.М.
Соловская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
В.М. Орлова Современные методики расчета налоговой нагрузки на предприятии // Налоги, №31 ав-
густ, 2007 стр. 9.
Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. — 2-е изд.,
испр. М.: ИНФРА-М. 479 с..1999. http://dic.academic.ru/dic.nsf/econ_dict/16954
Сердюкова Н.А. Критерии эффективности системы методов, оптимизирующей налоговую систему
России. // Финансы, №2. 2004 57-59.
Д.Д. Суляева «Налоговые вычеты как механизм обеспечения баланса интересов государства и нало-
гоплательщиков» // Финансовое право, №6, 2011.
Е.В. Чипуренко. Налоговый анализ: новое научное направление // Международный бухгалтерский
учет, №14, 2011.
Е.М. Щербакова Оптимизация налогообложения: сходство и различия во взглядах на природу про-
цесса / Актуальные вопросы современной экономической науки [Текст]: Сборник докладов VIII-й
Международной конференции (Липецк, 25 февраля 2012 года). / Отв. А.В. Горбенко. – Липецк:
Издательский центр «Гравис», 2012.
В.Р. Юрченко Методологические аспекты расчета показателя налоговой нагрузки // Финансы и кредит,
2007. и др.

References (transliteration):
A. Alkychev. Teoreticheskie aspekty funktsional'nogo naznacheniya nalogovykh otnosheniy // Finansovaya
politika // Ekonomist №6, 2010, str. 64-65.
E.G. Volkova Effektivnaya nalogovaya stavka: metodika rascheta i otsenka urovnya pokazatelya // Finansy,
№9, 2011.
L.S. Grinkevich, M.V. Knyazeva Formirovanie modeli sotsial'no-effektivnoy sistemy nalogooblozhe-
niya nekommercheskikh organizatsiy v Rossiyskoy Federatsii // Finansy i kredit, №32, 2011;
«K optimal'noy modeli nalogovoy sistemy (Predlozheniya, idei i kontseptsii so vtoroy mezhdunarod-
noy nauchno-prakticheskoy konferentsii «Nalogooblozhenie – sovremennyy vzglyad»)» // Finansovyy
vestnik: finansy, nalogi, strakhovanie, bukhgalterskiy uchet, №1, 2012.
T.Sh. Kamaliev. Nalogovaya nagruzka i metody ee rascheta // Nalogovyy vestnik, №8, 2009.
A. Kasyanenko Materialy XII regional'noy nauchno-tekhnicheskoy konferentsii «Vuzovskaya nauka-
Severo-Kavkazskomu regionu». Tom 3. Ekonomika. Stavropol': SevKavGTU. 2008. science.ncstu.
ru›…2008/12region/3…fi le_download
I.A. Mayburov Teoriya nalogooblozheniya. Prodvinutyy kurs: uchebnik dlya magistrantov, obuchayushchikhsya
po spetsial'nostyam «Finansy i kredit», «Bukhgalterskiy uchet, analiz i audit» / I.A. Mayburov, A.M.
Solovskaya. – M.: YuNITI-DANA, 2011.
V.M. Orlova Sovremennye metodiki rascheta nalogovoy nagruzki na predpriyatii // Nalogi, №31 av-
gust, 2007 str. 9.
Rayzberg B.A., Lozovskiy L.Sh., Starodubtseva E.B. Sovremennyy ekonomicheskiy slovar'. — 2-e izd.,
ispr. M.: INFRA-M. 479 s..1999. http://dic.academic.ru/dic.nsf/econ_dict/16954
Serdyukova N.A. Kriterii effektivnosti sistemy metodov, optimiziruyushchey nalogovuyu sistemu
Rossii. // Finansy, №2. 2004 57-59.
D.D. Sulyaeva «Nalogovye vychety kak mekhanizm obespecheniya balansa interesov gosudarstva i nalo-
goplatel'shchikov» // Finansovoe pravo, №6, 2011.
E.V. Chipurenko. Nalogovyy analiz: novoe nauchnoe napravlenie // Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy
uchet, №14, 2011.
E.M. Shcherbakova Optimizatsiya nalogooblozheniya: skhodstvo i razlichiya vo vzglyadakh na prirodu pro-
tsessa / Aktual'nye voprosy sovremennoy ekonomicheskoy nauki [Tekst]: Sbornik dokladov VIII-y
Mezhdunarodnoy konferentsii (Lipetsk, 25 fevralya 2012 goda). / Otv. A.V. Gorbenko. – Lipetsk:
Izdatel'skiy tsentr «Gravis», 2012.
V.R. Yurchenko Metodologicheskie aspekty rascheta pokazatelya nalogovoy nagruzki // Finansy i kredit,
2007. i dr.

Аннотация: Вызывающий обширные научные дискуссии вопрос об оптимизации налогообложения коммерческих банков в силу своей специфики является достаточно обширным. В этом контексте можно найти аспекты, посвященные как общей терминологии, так и более узким элементам системы оптимизации налогообложения коммерческих банков. Это обусловлено рядом причин, основной из которых является практическая необходимость наличия инструментария и порядка его применения для решения общей концептуальной проблемы. Таким образом, вопросу отражения единых взглядов на механизм реализации мероприятий по оптимизации налогообложения коммерческих банков присуща высокая степень актуальности, которая свойственна и проблеме оптимизации налогообложения коммерческих банков в целом. В представленном исследовании сделана попытка свести воедино все имеющиеся на сегодняшний день взгляды и предпосылки к построению такого механизма. Результатом явилось формирование комплексного порядка осуществления процедур, проводимых при оптимизации налогообложения коммерческих банков, а также формирование унифицированного взгляда на их содержание в зависимости от типа оптимизации, проводимого в каждом конкретном случае. Представленная позиция по вопросу формирования механизма реализации мероприятий по оптимизации налогообложения коммерческих банков носит универсальный характер, делая ее адаптируемой и для иных налогоплательщиков, что позволяет говорить о возможности широкого практического применения представленного материала и перспективности его внедрения в налоговую среду.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, оптимизация, механизм, банк, мероприятия, этап, алгоритм, баланс, законодательство, эффективность.

Библиография:
О.А. Борзунова Налоговый кодекс Российской Федерации: генезис, история принятия и тенденции
совершенствования. – М.: Юстицинформ, 2010.
О.В. Гордеева «К вопросу об управлении налоговыми рисками» // Законодательство и экономика, №2,
2008.
В.Н. Иванова «Оптимизация юридической конструкции налога как одна из проблем совершенствования
налоговой системы» // Финансовое право, №7, 2005 (Налоги (газета) №6, 2006.
Интервью «Налоговое законодательство должно быть четким, понятным и стабильным» (интервью
с управляющим партнером «Пепеляев Групп» кандидатом юридических наук С.Г. Пепеляевым) //
Юрист, №7, 2011.
В.Н. Магомедов «Исполнение законодательства о налогах и сборах как фактор сбалансированности в
финансово-кредитной сфере» // Налоги (журнал), №1, 2007.
В.Н. Магомедов «Пути совершенствования системы налогообложения коммерческих банков» // Налоги
(журнал), №2, 2007.
А. Остроухов «Там за туманами… Или налоговое будущее на «трехлетку» // Информационный бюл-
летень «Экспресс-бухгалтерия», №29, 2011.
Г.В. Пласков «Оптимизация налогообложения прибыли страховых организаций» // Налоги (журнал),
№6, 2008.
Д.Д. Суляева «Налоговые вычеты как механизм обеспечения баланса интересов государства и нало-
гоплательщиков» // Финансовое право, №6, 2011.
Е.В. Чипуренко «Налоговый анализ: новое научное направление» // Международный бухгалтерской
учет», №14, 2011.
Е.М. Щербакова Система оптимизации налогообложения: ее основные составляющие и их взаимосвязь
/ Вопросы теории и практики налогообложения: сборник научных статей преподавателей и аспирантов
кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве Российской
Федерации. – Финансовый университет при Правительстве РФ, кафедра «Налоги и налогообложение».
– М.: «Цифровичок», 2010.

References (transliteration):
O.A. Borzunova Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii: genezis, istoriya prinyatiya i tendentsii
sovershenstvovaniya. – M.: Yustitsinform, 2010.
O.V. Gordeeva «K voprosu ob upravlenii nalogovymi riskami» // Zakonodatel'stvo i ekonomika, №2,
2008.
V.N. Ivanova «Optimizatsiya yuridicheskoy konstruktsii naloga kak odna iz problem sovershenstvovaniya
nalogovoy sistemy» // Finansovoe pravo, №7, 2005 (Nalogi (gazeta) №6, 2006.
Interv'yu «Nalogovoe zakonodatel'stvo dolzhno byt' chetkim, ponyatnym i stabil'nym» (interv'yu
s upravlyayushchim partnerom «Pepelyaev Grupp» kandidatom yuridicheskikh nauk S.G. Pepelyaevym) //
Yurist, №7, 2011.
V.N. Magomedov «Ispolnenie zakonodatel'stva o nalogakh i sborakh kak faktor sbalansirovannosti v
finansovo-kreditnoy sfere» // Nalogi (zhurnal), №1, 2007.
V.N. Magomedov «Puti sovershenstvovaniya sistemy nalogooblozheniya kommercheskikh bankov» // Nalogi
(zhurnal), №2, 2007.
A. Ostroukhov «Tam za tumanami… Ili nalogovoe budushchee na «trekhletku» // Informatsionnyy byul-
leten' «Ekspress-bukhgalteriya», №29, 2011.
G.V. Plaskov «Optimizatsiya nalogooblozheniya pribyli strakhovykh organizatsiy» // Nalogi (zhurnal),
№6, 2008.
D.D. Sulyaeva «Nalogovye vychety kak mekhanizm obespecheniya balansa interesov gosudarstva i nalo-
goplatel'shchikov» // Finansovoe pravo, №6, 2011.
E.V. Chipurenko «Nalogovyy analiz: novoe nauchnoe napravlenie» // Mezhdunarodnyy bukhgalterskoy
uchet», №14, 2011.
E.M. Shcherbakova Sistema optimizatsii nalogooblozheniya: ee osnovnye sostavlyayushchie i ikh vzaimosvyaz'
/ Voprosy teorii i praktiki nalogooblozheniya: sbornik nauchnykh statey prepodavateley i aspirantov
kafedry «Nalogi i nalogooblozhenie» Finansovogo universiteta pri Pravitel'stve Rossiyskoy
Federatsii. – Finansovyy universitet pri Pravitel'stve RF, kafedra «Nalogi i nalogooblozhenie».
– M.: «Tsifrovichok», 2010.

Аннотация: В настоящей статье лизинговая операция рассматривается как гибкий инструмент управления инвестиционной деятельностью. Показано, что гибкость лизинговой операции повышается, если в договорах лизинга предусматриваются реальные опционы. Выполняя оценку эффективности лизинговой операции, необходимо учитывать реальные опционы, предусмотренные договором лизинга и особенности налогообложения субъектов лизинга. Выявлено влияние реальных опционов в лизинговой операции на доходность операции для лизингополучателя и лизингодателя с учетом налогообложения лизинга.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, лизинг, реальный, опцион, налогообложение, прибыль, имущество, оценка, эффективность, финансирование.

Библиография:
Астахова Е.Ю., Сафонова И.В. Проблемы методического обеспечения бухгалтерского учета лизинговых
операций. Учет у лизингодателя // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский
учет. 2010. №11. С. 74 - 80.
Белецкая Ю.А. Налоговый учет лизинговых операций // Налог на прибыль: учет доходов и расходов.
2010. №11. С. 29 - 42.
Булаев С.В. Лизинг авто: спорные вопросы и официальные ответы // Транспортные услуги: бухгалтер-
ский учет и налогообложение. 2010. №6. С. 32 - 42.
Ветрова Е.Н. Применение метода реальных опционов // Менеджмент в России и за рубежом. 2010. №3
С. 58 – 64.
Гилинская Г. Лизинг: изменение судебной практики // Финансовая газета. 2011. №5. С. 11 - 12.
Голубь Д. Выкупной лизинг: отражение цены имущества, находящегося на балансе лизингополучателя,
в бухгалтерском и налоговом учете // Финансовая газета. 2010. №34. С. 8.
Кирилловых А.А. Лизинговые сделки: некоторые вопросы правового регулирования обязательств //
Налоги. 2010. №21. С. 16 - 22.
Климова М.А. Лизинг оборудования: учет и налогообложение у предприятия-лизингополучателя //
Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2010. №8. С. 20 - 25.
Мельникова Л.А., Баранова Е.В. Основы учета лизинговых операций // Современный бухучет. 2010.
№6. С. 3 - 17.
Семенихин В.В. Аренда - лизинг: лизинговые платежи у лизингополучателя // Налоги. 2009. №41. С.
7 - 13.
Черников В. Лизинговые сделки: перспективы сотрудничества со страховыми компаниями //
Консультант. 2010. №23. С. 74 - 77.

References (transliteration):
Astakhova E.Yu., Safonova I.V. Problemy metodicheskogo obespecheniya bukhgalterskogo ucheta lizingovykh
operatsiy. Uchet u lizingodatelya // Finansovyy vestnik: finansy, nalogi, strakhovanie, bukhgalterskiy
uchet. 2010. №11. S. 74 - 80.
Beletskaya Yu.A. Nalogovyy uchet lizingovykh operatsiy // Nalog na pribyl': uchet dokhodov i raskhodov.
2010. №11. S. 29 - 42.
Bulaev S.V. Lizing avto: spornye voprosy i ofitsial'nye otvety // Transportnye uslugi: bukhgalter-
skiy uchet i nalogooblozhenie. 2010. №6. S. 32 - 42.
Vetrova E.N. Primenenie metoda real'nykh optsionov // Menedzhment v Rossii i za rubezhom. 2010. №3
S. 58 – 64.
Gilinskaya G. Lizing: izmenenie sudebnoy praktiki // Finansovaya gazeta. 2011. №5. S. 11 - 12.
Golub' D. Vykupnoy lizing: otrazhenie tseny imushchestva, nakhodyashchegosya na balanse lizingopoluchatelya,
v bukhgalterskom i nalogovom uchete // Finansovaya gazeta. 2010. №34. S. 8.
Kirillovykh A.A. Lizingovye sdelki: nekotorye voprosy pravovogo regulirovaniya obyazatel'stv //
Nalogi. 2010. №21. S. 16 - 22.
Klimova M.A. Lizing oborudovaniya: uchet i nalogooblozhenie u predpriyatiya-lizingopoluchatelya //
Bukhgalterskiy uchet v izdatel'stve i poligrafii. 2010. №8. S. 20 - 25.
Mel'nikova L.A., Baranova E.V. Osnovy ucheta lizingovykh operatsiy // Sovremennyy bukhuchet. 2010.
№6. S. 3 - 17.
Semenikhin V.V. Arenda - lizing: lizingovye platezhi u lizingopoluchatelya // Nalogi. 2009. №41. S.
7 - 13.
Chernikov V. Lizingovye sdelki: perspektivy sotrudnichestva so strakhovymi kompaniyami //
Konsul'tant. 2010. №23. S. 74 - 77.

Аннотация: В статье рассматриваются вопросы бухгалтерского учета и налогообложения в условиях несостоятельности. Кратко изложена организация бухгалтерского учета различных процедур банкротства, а также их влияние на процесс налогообложения.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, несостоятельность, банкротство, учет, расходы, доходы, прибыль, налоги, налогообложение, счет.

Библиография:
Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г. // Российская газета, 1994. №238-239.
Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г. // Собрание законодательства РФ. 1996.
№5. Ст. 410.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства РФ. 1998. №31.
Ст. 3824.
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г. // Собрание законодательства РФ. 2000. №32.
Ст. 3340.
О несостоятельности (банкротстве). Федеральный закон от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ // Собрание
законодательства РФ. 2002. №43. Ст. 4190.
Об утверждении положений по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008).
Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. №106н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти. 2008. №44.
Об утверждении положений по бухгалтерскому учету “Расходы организации” (ПБУ 10/99). Приказ
Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполни-
тельной власти. 1999. №26.
Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организа-
ций и Инструкции по его применению. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н // Финансовая
газета, 2001. №45.
Об утверждении положений по бухгалтерскому учету “Учет расходов по займам и кредитам” (ПБУ
15/2008). Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. №107н // Бюллетень нормативных актов федераль-
ных органов исполнительной власти. 2008. №44.
Об утверждении положений по бухгалтерскому учету “Учет государственной помощи” (ПБУ 13/2000).
Приказ Минфина РФ от 16 октября 2000 г. №92н // Финансовая газета”, 2000. №47.
Об утверждении положений по бухгалтерскому учету “Информация по прекращаемой деятельности”
(ПБУ 16/02). Приказ Минфина РФ от 2 июля 2002 г. №66н // Бюллетень нормативных актов федераль-
ных органов исполнительной власти. 2002. №42.
Об утверждении положений по бухгалтерскому учету “Оценочные обязательства, условные обязатель-
ства и условные активы” (ПБУ 8/2010). Приказ Минфина РФ от 13 декабря 2010 г. №167н // Российская
газета, 2011. №32.
Об утверждении Типовой формы реестра требований кредиторов. Приказ Минэкономразвития РФ
от 1 сентября 2004 г. №233 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти, 2004. №39.
Об утверждении Общих правил ведения арбитражным управляющим реестра требований кредиторов.
Постановление Правительства РФ от 9 июля 2004 г. №345 // Собрание законодательства РФ. 2004. №29.
Ст. 3052.
Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осущест-
влении реорганизации организаций. Приказ Минфина РФ от 20 мая 2003 г. №44н // Бюллетень норма-
тивных актов федеральных органов исполнительной власти”, 2003. №40.
Кеворкова Ж.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика
применения Плана счетов: Практ. пособие / Ж.А. Кеворкова, Н.Г. Сапожникова, А.А. Савин. – 3-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Проспект; КноРус, 2010.
Романов А.Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие / А.Н. Романов, А.А. Савин,
А.Л. Тютиков, А.А. Савина и др. / под ред. А.Н. Романова. – 2-изд. – М.: Вузовский учебник, 2008.
Савин А.А. Аудит налогообложения: Учеб. пособие / А.А. Савин, А.А. Савина. – 2-е изд. – М.: Вузовский
учебник, 2011.
Сидорова В.Н. Правоотношения банкротства юридических лиц. – СПб.: Изд-во СПбГУП, 2008.
Кобозева Н.В. Банкротство: учет, анализ, аудит: практич. пособие / Н.В. Кобозева. – М.: Магистр:
ИНФРА-М, 2010.
Байкина С.Г. Учет и анализ банкротств: Учеб. пособие / С.Г. Байкина. – 2-е изд. – М.: ИТК «Дашков
и К», 2010.
Шибанова-Роенко Е.А. Совершенствование регулирования отношений несостоятельности промыш-
ленных предприятий: Монография. – М.: Изд-во «Спутник+», 2010.
Попова Л.В. Учет и анализ банкротств: Учеб. пособие / Л.В. Попова, И.А. Маслова. – М.: Дело и Сервис,
2009.

References (transliteration):
Grazhdanskiy kodeks RF (chast' pervaya) ot 30 noyabrya 1994 g. // Rossiyskaya gazeta, 1994. №238-239.
Grazhdanskiy kodeks RF (chast' vtoraya) ot 26 yanvarya 1996 g. // Sobranie zakonodatel'stva RF. 1996.
№5. St. 410.
Nalogovyy kodeks RF (chast' pervaya) ot 31 iyulya 1998 g. // Sobranie zakonodatel'stva RF. 1998. №31.
St. 3824.
Nalogovyy kodeks RF (chast' vtoraya) ot 5 avgusta 2000 g. // Sobranie zakonodatel'stva RF. 2000. №32.
St. 3340.
O nesostoyatel'nosti (bankrotstve). Federal'nyy zakon ot 26 oktyabrya 2002 g. №127-FZ // Sobranie
zakonodatel'stva RF. 2002. №43. St. 4190.
Ob utverzhdenii polozheniy po bukhgalterskomu uchetu “Uchetnaya politika organizatsii” (PBU 1/2008).
Prikaz Minfina RF ot 6 oktyabrya 2008 g. №106n // Byulleten' normativnykh aktov federal'nykh organov
ispolnitel'noy vlasti. 2008. №44.
Ob utverzhdenii polozheniy po bukhgalterskomu uchetu “Raskhody organizatsii” (PBU 10/99). Prikaz
Minfina RF ot 6 maya 1999 g. №33n // Byulleten' normativnykh aktov federal'nykh organov ispolni-
tel'noy vlasti. 1999. №26.
Ob utverzhdenii Plana schetov bukhgalterskogo ucheta finansovo-khozyaystvennoy deyatel'nosti organiza-
tsiy i Instruktsii po ego primeneniyu. Prikaz Minfina RF ot 31 oktyabrya 2000 g. №94n // Finansovaya
gazeta, 2001. №45.
Ob utverzhdenii polozheniy po bukhgalterskomu uchetu “Uchet raskhodov po zaymam i kreditam” (PBU
15/2008). Prikaz Minfina RF ot 6 oktyabrya 2008 g. №107n // Byulleten' normativnykh aktov federal'-
nykh organov ispolnitel'noy vlasti. 2008. №44.
Ob utverzhdenii polozheniy po bukhgalterskomu uchetu “Uchet gosudarstvennoy pomoshchi” (PBU 13/2000).
Prikaz Minfina RF ot 16 oktyabrya 2000 g. №92n // Finansovaya gazeta”, 2000. №47.
Ob utverzhdenii polozheniy po bukhgalterskomu uchetu “Informatsiya po prekrashchaemoy deyatel'nosti”
(PBU 16/02). Prikaz Minfina RF ot 2 iyulya 2002 g. №66n // Byulleten' normativnykh aktov federal'-
nykh organov ispolnitel'noy vlasti. 2002. №42.
Ob utverzhdenii polozheniy po bukhgalterskomu uchetu “Otsenochnye obyazatel'stva, uslovnye obyazatel'-
stva i uslovnye aktivy” (PBU 8/2010). Prikaz Minfina RF ot 13 dekabrya 2010 g. №167n // Rossiyskaya
gazeta, 2011. №32.
Ob utverzhdenii Tipovoy formy reestra trebovaniy kreditorov. Prikaz Minekonomrazvitiya RF
ot 1 sentyabrya 2004 g. №233 // Byulleten' normativnykh aktov federal'nykh organov ispolnitel'noy
vlasti, 2004. №39.
Ob utverzhdenii Obshchikh pravil vedeniya arbitrazhnym upravlyayushchim reestra trebovaniy kreditorov.
Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 9 iyulya 2004 g. №345 // Sobranie zakonodatel'stva RF. 2004. №29.
St. 3052.
Ob utverzhdenii Metodicheskikh ukazaniy po formirovaniyu bukhgalterskoy otchetnosti pri osushchest-
vlenii reorganizatsii organizatsiy. Prikaz Minfina RF ot 20 maya 2003 g. №44n // Byulleten' norma-
tivnykh aktov federal'nykh organov ispolnitel'noy vlasti”, 2003. №40.
Kevorkova Zh.A. Plan i korrespondentsiya schetov bukhgalterskogo ucheta. Bolee 10000 provodok. Praktika
primeneniya Plana schetov: Prakt. posobie / Zh.A. Kevorkova, N.G. Sapozhnikova, A.A. Savin. – 3-e izd.,
pererab. i dop. – M.: Prospekt; KnoRus, 2010.
Romanov A.N. Organizatsiya i metody nalogovykh proverok: Ucheb. posobie / A.N. Romanov, A.A. Savin,
A.L. Tyutikov, A.A. Savina i dr. / pod red. A.N. Romanova. – 2-izd. – M.: Vuzovskiy uchebnik, 2008.
Savin A.A. Audit nalogooblozheniya: Ucheb. posobie / A.A. Savin, A.A. Savina. – 2-e izd. – M.: Vuzovskiy
uchebnik, 2011.
Sidorova V.N. Pravootnosheniya bankrotstva yuridicheskikh lits. – SPb.: Izd-vo SPbGUP, 2008.
Kobozeva N.V. Bankrotstvo: uchet, analiz, audit: praktich. posobie / N.V. Kobozeva. – M.: Magistr:
INFRA-M, 2010.
Baykina S.G. Uchet i analiz bankrotstv: Ucheb. posobie / S.G. Baykina. – 2-e izd. – M.: ITK «Dashkov
i K», 2010.
Shibanova-Roenko E.A. Sovershenstvovanie regulirovaniya otnosheniy nesostoyatel'nosti promysh-
lennykh predpriyatiy: Monografiya. – M.: Izd-vo «Sputnik+», 2010.
Popova L.V. Uchet i analiz bankrotstv: Ucheb. posobie / L.V. Popova, I.A. Maslova. – M.: Delo i Servis,
2009.

Аннотация: Разработана модель инвестиционно-инновационного механизма управления в сфере ЖКХ, основанная на принципах коммерциализации инноваций, самофинансирования, самоокупаемости. Инвестиционный налоговый кредит представлен как основной финансовый инструмент инвестиционно-инновационного механизма управления сферы ЖКХ. Отражены основные факторы, влияющие на осуществление инвестиционно-инновационной деятельности в сфере ЖКХ.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, инвестиционный налоговый кредит, жилищно-коммунальное хозяйство, вестиционно-инновационная деятельность сферы ЖКХ, инвестиционно-инновационный механизм, принцип коммерциализации, принцип самофинансирования, уменьшение платежей, конкурентоспособность, финансовый инструмент.

Библиография:
Официальный сайт Центрального банка Российской Федерации: [сайт]. URL: http://www/cbr.ru/.
Леонтьев И.Л. Коммерциализация результатов инновационной деятельности в социальной сфере
[Электронный ресурс] / И.Л. Леонтьев // Росмедпортал.ком/Rosmedportal.com. – 2011. – том 2.
Медведева Наталья Викторовна. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в Российской
Федерации: автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук: 08.00.10 - финансы,
денежное обращение и кредит / Медведева Наталья Викторовна. – Москва, 2007.- 22 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ: принят Гос. Думой
16 июля 1998 г.: одобр. Советом Федерации 17 июля 1998 г. (ред. от 19.07.2011).
Налоговый инвестиционный кредит // Audit-it.ru [сайт]. URL: http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/
a68/44940.html (дата обращения: 05.01.12).
Налоговой системе необходимо придать стимулирующую функцию: обзор последних событий в на-
логовой сфере, декабрь 2009 / Российский налоговый курьер [Электронный журнал] www.rnk.ru, №24,
декабрь 2009.
Сапронова А.А. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности (на материалах Ставропольского
края): автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук: 08.00.05 - экономика и
управление народным хозяйством / А. А. Сапронова. - Ставрополь, 2006. - 23 с.
Спектор В.А., Рыбальчено М.Б. Опыт и эффективность перехода ЖКХ на инновационные формы уп-
равления: Учебное пособие. М.: ГОУ ДПО ГАСИС, 2008. – 66 с.
Трошин А.Н., Мазурина Т.Ю., Фомкина В.И. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. А.Н. Трошина,
Т.Ю. Мазуриной Т.Ю., В.И. Фомкиной. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 408 с.: ил. ISBN 978-5-16-003527-7.

References (transliteration):
Ofitsial'nyy sayt Tsentral'nogo banka Rossiyskoy Federatsii: [sayt]. URL: http://www/cbr.ru/.
Leont'ev I.L. Kommertsializatsiya rezul'tatov innovatsionnoy deyatel'nosti v sotsial'noy sfere
[Elektronnyy resurs] / I.L. Leont'ev // Rosmedportal.kom/Rosmedportal.com. – 2011. – tom 2.
Medvedeva Natal'ya Viktorovna. Nalogovoe regulirovanie investitsionnoy deyatel'nosti v Rossiyskoy
Federatsii: avtoreferat dissertatsii na soiskanie uchenoy stepeni kand. ekon. nauk: 08.00.10 - finansy,
denezhnoe obrashchenie i kredit / Medvedeva Natal'ya Viktorovna. – Moskva, 2007.- 22 s.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii. Chast' pervaya ot 31 iyulya 1998 g. №146-FZ: prinyat Gos. Dumoy
16 iyulya 1998 g.: odobr. Sovetom Federatsii 17 iyulya 1998 g. (red. ot 19.07.2011).
Nalogovyy investitsionnyy kredit // Audit-it.ru [sayt]. URL: http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/
a68/44940.html (data obrashcheniya: 05.01.12).
Nalogovoy sisteme neobkhodimo pridat' stimuliruyushchuyu funktsiyu: obzor poslednikh sobytiy v na-
logovoy sfere, dekabr' 2009 / Rossiyskiy nalogovyy kur'er [Elektronnyy zhurnal] www.rnk.ru, №24,
dekabr' 2009.
Sapronova A.A. Nalogovoe regulirovanie investitsionnoy deyatel'nosti (na materialakh Stavropol'skogo
kraya): avtoreferat dissertatsii na soiskanie uchenoy stepeni kand. ekon. nauk: 08.00.05 - ekonomika i
upravlenie narodnym khozyaystvom / A. A. Sapronova. - Stavropol', 2006. - 23 s.
Spektor V.A., Rybal'cheno M.B. Opyt i effektivnost' perekhoda ZhKKh na innovatsionnye formy up-
ravleniya: Uchebnoe posobie. M.: GOU DPO GASIS, 2008. – 66 s.
Troshin A.N., Mazurina T.Yu., Fomkina V.I. Finansy i kredit: Uchebnik / Pod red. A.N. Troshina,
T.Yu. Mazurinoy T.Yu., V.I. Fomkinoy. – M.: INFRA – M, 2009. – 408 s.: il. ISBN 978-5-16-003527-7.

Аннотация: Целью данной статьи является выявление специфики налогового администрирования банковской деятельности. В статье рассмотрены понятие и сущность налогового администрирования, его специфика в банковской деятельности. В рамках проведенного анализа выявлена взаимосвязь между проблемами налогового управления банковской деятельности и своевременным пополнением государственного бюджета. Изложена позиция автора на статус коммерческого банка как объекта налогового администрирования. Представлены меры, направленные на совершенствование налогового контроля над коммерческими банками.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налоги, администрирование, банк, платеж, бюджет, ввп, налогоплательщик, контроль, активы.

Библиография:
Налоговый кодекс РФ. Часть 1. №146-ФЗ от 31.07.1998.
Налоговый кодекс РФ. Часть 2. №117-ФЗ от 05.08.2000.
Аналитические данные рейтингового агентства «Эксперт РА»// www.raexpert.ru
Аналитические данные центра экономических исследований МФПУ «Синергия»// www.mfpa.ru

References (transliteration):
Nalogovyy kodeks RF. Chast' 1. №146-FZ ot 31.07.1998.
Nalogovyy kodeks RF. Chast' 2. №117-FZ ot 05.08.2000.
Analiticheskie dannye reytingovogo agentstva «Ekspert RA»// www.raexpert.ru
Analiticheskie dannye tsentra ekonomicheskikh issledovaniy MFPU «Sinergiya»// www.mfpa.ru

Аннотация: Целью данной статьи является исследование степени влияния особенностей страхования на налоговое регулирование страховой деятельности. Проведен сравнительный анализ терминов «страховой рынок», «оказание страховых услуг» с точки зрения Гражданского кодекса и Налогового кодекса. Дана подробная характеристика процесса предоставления страховщиком услуги страхователю. Рассмотрены основные проблемы, возникающие при налогообложении страхователей и страховых организаций. Представлены взгляд автора на практическую реализацию мер налогового регулирования страховой деятельности.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налог, регулирование, потенциал, страхование, страховщик, страхователь, рынок, услуги, меры.

Библиография:
Гражданский кодекс РФ. Часть 1.№51-ФЗ от 30.11.1994 (с изм. и доп.).
Налоговый кодекс РФ. Часть 2. №117-ФЗ от 05.08.2000 (с изм. и доп.).
Федеральный Закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации» №4015-1 от 27.11.1992
(с изм. и доп.).
Миронова О.А. Учет, налогообложение и аудит в страховых организациях: учеб. пособие / О.А.Миронова,
М.А.Азарская. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 253 с.
Поляк Г.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Поляк Г.Б., Романов А.Н. М.:
«Юнити-Дана». 2008. – 400 с.
Синникова, Ю. М. Страховой рынок: проблемы и перспективы налогового регулирования / Ю. М.
Синникова // Финансы и кредит, 2010. - N 3. - С. 75-80.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов ВУЗов. М.: «Инфра-М». 2000. 429 с.

References (transliteration):
Grazhdanskiy kodeks RF. Chast' 1.№51-FZ ot 30.11.1994 (s izm. i dop.).
Nalogovyy kodeks RF. Chast' 2. №117-FZ ot 05.08.2000 (s izm. i dop.).
Federal'nyy Zakon «Ob organizatsii strakhovogo dela v Rossiyskoy Federatsii» №4015-1 ot 27.11.1992
(s izm. i dop.).
Mironova O.A. Uchet, nalogooblozhenie i audit v strakhovykh organizatsiyakh: ucheb. posobie / O.A.Mironova,
M.A.Azarskaya. – M.: Bukhgalterskiy uchet, 2005. – 253 s.
Polyak G.B., Romanov A.N. Nalogi i nalogooblozhenie: ucheb. posobie / Polyak G.B., Romanov A.N. M.:
«Yuniti-Dana». 2008. – 400 s.
Sinnikova, Yu. M. Strakhovoy rynok: problemy i perspektivy nalogovogo regulirovaniya / Yu. M.
Sinnikova // Finansy i kredit, 2010. - N 3. - S. 75-80.
Yutkina T.F. Nalogi i nalogooblozhenie: Uchebnik dlya studentov VUZov. M.: «Infra-M». 2000. 429 s.

Аннотация: В сложившейся экономической ситуации все больше внимания уделяется проблеме невозврата кредитов российским банкам. Процент невозвращенных кредитов оценивается отдельными экспертами уже на уровне 8,4% кредитных портфелей. Это почти троекратный рост по сравнению с 2–3%, имевшими место в начале 2008 года. Массовый невозврат кредитов имеет не только финансовые, но и тяжелые налоговые последствия для кредитных организаций.

Ключевые слова: кредит, банк, процент, доход, иск, кредитор, обязательство, учёт, финансирование, контроль, налог.

Контактная информация: Жукова Юлия Александровна, moscow@kpmg.ru

Аннотация: Объективность и достоверность налогообложения банковской деятель¬ности во многом определяется особенностями формирования объема их доходов и расходов. Одним из сложных вопросов оценки налоговых взаимоотношений ком¬мерческих банков является определение налоговой базы. Научно-обоснованная классификация доходов и расходов позволяет банку налаживать наиболее благоприятные налоговые взаимоотношения по поводу включения в сумму доходов коммерческих банков средств, посту¬пающих от различных источников, определить расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности.

Ключевые слова: налог, финансы, банк, доходы, расходы, услуги, кодекс, налогообложение, НДС, прибыль, факторинг

Контактная информация: Султанов Гарун Султанахмедович, sirius2001@mail.ru