Аннотация: Уровень экономического роста в России на данный момент во много определяется такими факторами как количество научных достижений и общий уровень развития технологий в стране. Российская Федерация не отстает по части научно-технических достижений, и с уверенностью можно сказать, что на данный момент в стране есть достаточное количество инновационных разработок. Однако в числе слабых сторон надо отметить сектор налогового стимулирования инноваций, который в России развивается в сравнительно медленном темпе. В связи с этим целью данного исследования является выявление проблематики и разработка практических рекомендаций по вопросу стимулирования инновационной деятельности посредством применения преференций по налогу на прибыль организаций. Предметом исследования являются преференции по налогу на прибыль организации как один из инструментов стимулирования организаций к инвестициям в инновации и цифровому развитию. Основным выводам проведенного исследования является то, что преференции по налогу на прибыль организаций на данный момент играют не столь значительную роль в стимулировании инновационных организаций и инновационных проектов. Для того, чтобы повысить эффективность стимулирования инновационных предприятий с помощью преференций по налогу на прибыль, необходимо обратить внимание на указанные в статье проблемные стороны, которые зачастую являются причиной налоговых споров. Кроме того, в данной статье указываются возможные направления решения данных проблемных моментов, которые в перспективе способны в целом улучшить состояние налоговой системы Российской Федерации.

Ключевые слова: преференции, налог на прибыль, налоговые преференции, стимулирование, поддержка, налоговые инструменты, инновации, инновационная деятельность, цифровизация, экономика

Abstract: The level of economic growth in Russia at the moment is largely determined by such factors as the number of scientific achievements and the general level of technology development in the country. The Russian Federation does not lag behind in terms of scientific and technological achievements, and it can be said with confidence that at the moment the country has a sufficient number of innovative developments. However, among the weaknesses it should be noted the sector of tax incentives for innovation, which in Russia is developing at a relatively slow pace. In this regard, the purpose of this study is to identify and develop practical recommendations on the issue of stimulating innovation through the application of corporate income tax preferences. The subject of the study is corporate income tax preferences as one of the tools to encourage organizations to invest in innovation and digital development. The main conclusion of the study is that corporate income tax preferences currently do not play such a significant role in stimulating innovative organizations and innovative projects. In order to increase the effectiveness of stimulating innovative enterprises with the help of income tax preferences, it is necessary to pay attention to the problematic aspects indicated in the article, which are often the cause of tax disputes. In addition, this article indicates possible directions for solving these problematic issues, which in the future can generally improve the state of the tax system of the Russian Federation.

Keywords: digitalization, innovative activity, innovation, tax tools, support, stimulation, tax preferences, income tax, preferences, economy

Аннотация: Предметом исследования является система налогообложения прибыли коммерческих банков в России и в зарубежных странах, а именно Франции, Германии, Великобритании и США. Особое внимание уделяется рассмотрению процентных ставок, уплачиваемых коммерческими банками вышеперечисленных стран, а так же предоставляемые государством льготы по уплате налога на прибыль. В данной статье так же рассматриваются другие налоги, уплачиваемые коммерческими банками в разных странах мира, которые позволяют сформировать общую "картину" налоговой нагрузки, возлагаемой на коммерческие банки. В процессе исследования налогообложения банковского сектора нашли применение такие общенаучные методы и приемы как анализ, синтез и сравнение. Научная новизна исследования заключается в разработке практических рекомендаций по совершенствованию действующего порядка налогообложения коммерческих банков в России. В результате исследования авторами были предложены меры по оптимизации налогообложения российских коммерческих банков, которые представлены через 3 метода налогового воздействия: административный, судебный и законодательный.

Ключевые слова: налоги и налогообложние, коммерческие банки, налогообложение зарубежных банков, оптимизация налогообложения банков, экономика, налог на прибыль, налоговое регулирование банков, НДС, налоговые льготы, методы налогового воздействия

Abstract: The subject of the research is the system of taxation of the profit of commercial banks in Russia and foreign countries, namely France, Germany, Great Britain and the United States. Particular attention is paid to the interest rates paid by commercial banks to the above countries, as well as publicly provided benefits to pay income tax. This article also discusses other taxes paid by commercial banks in various countries of the world which allows to form a common "picture" of the tax burden imposed on commercial banks. In the process of analysis of taxation of the banking sector the methods and techniques of analysis, synthesis and comparison have been used. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the authors have developed practical recommendations to improve the existing procedure for taxation of commercial banks in Russia. As a result, the authors of the study have proposed measures to optimize the taxation of Russian commercial banks which are represented by the three methods of tax impact: administrative, judicial and legislative.   

Keywords: tax benefits, tax regulation of banking activities, economy, tax on profits, optimization of taxation of banks, taxation of foreign banks, value added tax, commercial banks, taxes and taxation, methods of tax impact

Аннотация: Объектом исследования являются налоговые последствия использования программ лояльности банков, или бонусных программ, в рамках которых банк в целях повышения привлекательности и продвижения своих продуктов предоставляет клиентам дополнительные имущественные блага (скидки, бонусные баллы, «cashback» и проч.) при заранее оговоренных условиях, например, при достижении установленного объема расходных операций по банковской карте или при сохранении определенного остатка денежных средств на банковском счете. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы, как обложение налогом на доходы физических лиц имущественных благ, передаваемых от организатора программы ее потребителям, и особенности расчета налоговой базы по налогу на прибыль банка как организатора соответствующей программы лояльности. В процессе исследования проведен анализ релевантной судебной практики, а также письменных разъяснений уполномоченных государственных органов (Минфина России, ФНС России). Научная и практическая значимость исследования заключается в обобщении существующих позиций по вопросам обложения НДФЛ имущественных благ (в том числе денежных средств в форме «cashback»), получаемых физическими лицами – клиентами банка в рамках программ лояльности, а также порядка оценки и учета для целей налогообложения налогом на прибыль расходов банка, осуществленных в рамках программы лояльности.

Ключевые слова: банки, торгово-сервисные предприятия, программы лояльности, бонусы, акции, скидки, cashback, налогообложение, подоходный налог, налог на прибыль

Abstract: The object of the study is the tax effects of bank loyalty programs (bonus programs) implemented by banks in order to improve the image and promote products through providing customers with additional proprietary benefits (discounts, bonus points, «cashback» and so on.) under pre-agreed terms and conditions, for example, at a fixed amount of debit transactions by credit card or by maintaining certain cash balance in the bank account. The author examines such topics as taxation on personal income property benefits transferred from the program owner to consumers and specific procedure for calculating the tax base for profits of bank as owners of loyalty programs. The researcher has analyzed the relevant arbitrage practice as well as written explanations of public authorities (Ministry of Finance of Russia and Federal Tax Service of Russia). The theoretical and practical significance of the study is caused by the fact that the author has summarized existing views on the income taxation of proprietary benefits (including «cashback») received by individuals - clients of the bank under the loyalty program as well as developed evaluation and accounting procedures for the purposes of imposing tax on bank profits under the loyalty program.  

Keywords: profit tax, personal income tax, taxation, cashback, discounts, shares, bonuses, loyalty programs, retail business establishments, banks

Аннотация: На сегодняшний день НДС является основной частью налоговых поступлений в 136 странах и составляет примерно 25 % общемировых налоговых сборов. В России за счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России (или 5,3% ВВП). Вместе с тем НДС является не только одним из бюджетообразующих налогов, но и наиболее теневым налогом. В структуре теневой экономики на сегодняшний день на долю НДС приходится наибольшая его часть. В связи с чем, в странах, входящих в ОЭСЭР ежегодно осуществляется оценка потерь от недопоступления НДС в бюджет. Оценка потерь от недопоступления НДС в бюджет рассчитана путем сравнения чисто теоретической налоговых поступлений на основе макроэкономических показателей, и общей сумме расходов, в национальной экономике теоретически подлежащих налогообложению НДС. Расчет налогового разрыва на основе макроэкономических показателей позволяет определить наиболее точно недопоступления НДС в бюджет. Данная методика имеет ряд важных преимуществ по сравнению с другими методиками. Во–первых, это легко высчитать из доступных данных, во–вторых, она обеспечивает четко и ясно нормативный ориентир однородного НДС наложенного на все конечное потребление.

Ключевые слова: НДС, бюджет, налоговый разрыв, экономика, доходы, администрирование, косвенные налоги, коэффициент, дефицит, эффективность

Abstract: To date, the VAT is a major part of tax revenues in 136 countries and it accounts for approximately 25% of global tax revenues. In Russia, the VAT amounts to about a quarter of the Russia’s federal budget (or 5.3% of GDP). However, the VAT is not only a budget revenue generating tax but also the shadiest one. To date, the largest share of the shadow economy is connected to the VAT. The countries belonging to the OECD annually assess the budgetary losses resulting from low VAT revenues. The amount of budgetary losses due to low VAT revenues is calculated by comparing the amount of theoretical tax receipts estimated on the basis of macroeconomic indicators to the total national expenditure subject to VAT. The calculation of the tax gap on the basis of macroeconomic indicators allows to determine most accurately the budget shortfall caused by VAT revenues. This technique has several important advantages against other techniques. First, it is easy to calculate it from the available data, and second, it provides a clearly normative reference point, i. e. the uniform VAT imposed on all final consumption.

Keywords: VAT, budget, tax gap, economy, income, administration, indirect taxes, coefficient, shortfall, efficiency.

Аннотация: Предметом настоящего исследования является правовое обеспечение налогового статуса банков. Актуальность проблематики обусловлена тем, что правовое регулирование обязанности по перечислению налога носит фрагментарный характер, равно как и налоговый статус банка, что не соответствует его особому положению в налоговых правоотношениях. В силу этого автор подробно останавливается на правовом регламентировании двух неразрывно связанных обязанностей: налогоплательщика – уплатить налог, и банка, а также налогового агента, – его перечислить, - уделив серьезное внимание моменту исполнения каждой из них. Не остались без изучения и вопросы, связанные с ответственностью банков и налоговых агентов за неперечисление сумм налога. Рассмотрение указанной проблемы осуществляется на основе анализа статей Налогового кодекса РФ в разных редакциях и обобщения различных точек зрения. В итоге автор предлагает свой взгляд на решение этой проблемы, во-первых, исходя из принципа реальности исполнения налоговой обязанности, во-вторых, руководствуясь особыми публично-правовыми обязанностями банков, в-третьих, в контексте с обязанностью по уплате налога и в совокупности с правовым статусом налоговых агентов. В результате предлагается дополнить НК РФ двумя специальными статьями: статьей, регулирующей исполнение обязанности по перечислению налогов в целом, и статьей, регламентирующей особый налоговый статус банков, его права и обязанности, в частности.

Ключевые слова: банк, налоговый агент, налогоплательщик, принцип реальности, уплата налога, перечисление налога, взыскание налога, публично-правовые обязанности банка, налоговые доходы, фискальные интересы государства

Abstract: The subject of research is the legal provision of the tax status of banks. The relevance of the topic stems from the fact that the legal regulation of the obligation to transfer tax is fragmented as well as the tax status of the bank and this does not correspond to its special place in the tax legal relations. In view of this, the author elaborates on the legal regulation of the two inseparably linked obligations, i.e. the taxpayer should pay the tax and the bank or a tax agent should transfer it. The author thoroughly considers the execution of each obligation. The author also examines the issues related to the responsibility of banks and tax agents for non-transfer of tax amounts. The problem is considered through analysis of articles of the Russian Tax Code of different editions with subsequent synthesis of different points of view. In the end, the author offers his views on solution of this problem as follows: firstly, to proceed from the reality principle of fulfillment of tax obligations; secondly, to take into account special public law obligations of banks, and thirdly, to consider the obligation to pay taxes with due regard to the legal status of tax agents. As a result the author proposes to add two special articles: the article governing the fulfillment of the obligation to transfer taxes in general, and the article governing the special tax status of banks and their rights and duties in particular.

Keywords: bank, tax agent, taxpayer, reality principle, payment of tax, transfer of tax, levy taxes, public law obligations of the bank, tax revenues, fiscal interests of the state.

Аннотация: В статье рассматривается состояние и проблемы ЖКХ в Российской Федерации. Разработана модель инвестиционно-инновационного механизма управления сферы ЖКХ, основанная на принципах коммерциализации инноваций, самофинансирования, самоокупаемости, при которой будет достигаться максимально экономический эффект для организаций сферы ЖКХ. Инвестиционный налоговый кредит представлен как основной финансовый инструмент инвестиционно-инновационного механизма управления сферы ЖКХ. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Указаны сроки предоставления кредита, порядок уменьшения платежей. Подробно описано содержание договора об инвестиционном налоговом кредите. Отмечается, что организации сферы ЖКХ могут самостоятельно определять направленность инновационной деятельности исходя из необходимости решения существующих проблем в настоящее время. Приведены внешние и внутренние факторы, влияющие на инвестиционно-инновационный процесс сферы ЖКХ. Отражены основные факторы, влияющие на осуществление инвестиционно-инновационной деятельности сферы ЖКХ.

Ключевые слова: принцип самофинансирования, принцип коммерциализации, инвестиционно-инновационный механизм, инновационная деятельность, инвестиционная деятельность, жилищно-коммунальное хозяйство, инвестиционный налоговый кредит, принцип самоокупаемости, уменьшение платежей, конкурентоспособность

Abstract: The article is devoted to the condition and problems of municipal housing and utilities in the Russian Federation. The authors of the article offer a model of so called investment-innovation mechanism for managing the sector of municipal housing and utilities. This model is based on the principles of commercialization of innovations, self-financing and self-sufficiency which would allow to achieve a maximum cost advantage for municipal housing organizations. Investment tax credit is presented as the main financial tool of investment-innovation mechanism in managing the sector of municipal housing and utilities. Investment tax credit can be granted for paying corporate profit tax and regional and local taxes. The authors describe the timeframes of such a credit, procedure for tax saving and a structure of the investment tax credit agreement. It is noted that municipal housing and utilities organizations can independently define directions of innovation activity based on the problems they need to solve at present. The authors describe external and internal factors influencing investment-innovation process and the main factors influencing the execution of investment-innovation activities in the sphere of municipal housing and utilities.

Keywords: principle of self-financing, principle of commercialization, investment-innovation mechanism, innovation activities, housing and utilities, investment tax credit, principle of self-sufficiency, tax saving, competitive ability

Аннотация: В настоящее время особо остро стоит вопрос о единообразном применении терминологии в сфере налогообложения. Сюда же входит вопрос о толковании термина «оптимизация налогообложения». Проводимые специалистами исследования, посвященные выработке наиболее корректного и полного определения, не будут полными без построения комплексной системы, которая включит в себя все элементы оптимизации налогообложения, выделяющие ее в самостоятельный институт: принципы, этапы, элементы, критерий, а также виды оптимизации налогообложения. В представленной статье нашли отражение все вышеперечисленные составляющие: на основе комплексного анализа принципов налогообложения, принципов оптимизации и принципов налоговой оптимизации была построена авторская система принципов оптимизации налогообложения, выработан критерий оптимальности налогообложения; определены этапы и элементы оптимизации налогообложения; сформированная авторская классификация видов оптимизации налогообложения позволит существенно снизить вероятность неоднозначного толкования в более узких исследованиях термина «оптимизация налогообложения», а в совокупности с другими элементами ? выделить систему оптимизации налогообложения» в самостоятельную область научного знания.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, Оптимизация налогообложения, Виды оптимизации налогообложения, Этапы оптимизации налогообложения, Элементы оптимизации налогообложения, Критерий оптимизации налогообложения, Принципы оптимизации налогообложения, Налоговая оптимизация, Налогообложение коммерческих банков, Система оптимизации налогообложения коммерческих

Abstract: Currently the issue of uniform use of terminology in the sphere of taxation is highly topical. The same may be said of the term “taxation optimization”. The professional studies aimed for the development of correct and full definition shall not be complete, if there is no complex system including all of the elements of taxation optimization as an independent legal institution: principles, stages, elements, criterion and types of taxation optimization. The article contains analysis of all of the above-mentioned categories. Based on a complex analysis of taxation principles, optimization principles and tax optimization, the author formed a system of tax optimization principles, singled out a criterion for an optimum taxation, defined stages and elements of tax optimization, as well as classification of types of tax optimization. It shall allow to minimize the possibility for ambiguous interpretation of the term “taxation optimization”, and to single out the system of taxation optimization as an independent sphere of scientific cognition.

Keywords: taxes and taxation, taxation optimization, types of taxation optimization, stages for taxation optimization, elements of taxation optimization, criterion for taxation optimization, principles of taxation optimization, tax optimization, taxation of commercial banks, system of taxation optimization for the commercial banks.

Аннотация: В статье раскрываются вопросы, связанные с оценкой налоговой системы и роли банков в регулировании налоговых платежей. Кроме того в работе проанализирована доля налоговых платежей, контролируемых Федеральной налоговой службой в объеме ВВП. Определенное место в этом важном деле отводится коммерческим банкам. Они имеют публично-правовые обязанности по уплате налогов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение этих обязанностей банки несут ответственность, установленную НК РФ.

Ключевые слова: Налоги и налообложение, банк, платежи, показатели, оценка, система, бюджет, налогоплательщик, налог, нагрузка

Abstract: The article examines the issues affecting the evaluation of tax system and the role of banks in tax payment regulation. The author also analyzes the percentage of tax payments controlled by the Federal tax service in relation to gross domestic product. Commercial banks have a special role in this important aspect of the economy – they possess public and legal responsibilities in the sphere of tax-payment. The banks are liable for failure to perform, or improper fulfillment of their responsibilities, according to the Tax code of Russian Federation.

Keywords: Taxes and taxation, bank, payments, indicators, evaluation, system, budget, tax-payer, tax, burden

Аннотация: В статье исследуются вопросы управления налоговыми издержками организации, а также основные моменты, которые необходимо учитывать при составлении и принятии налоговой политики организации. Для достижения целей внутреннего аудита отдельных хозяйственных процессов в практике рассматриваются два подхода к организации внутреннего аудита: пообъектный и циклический. При пообъектном подходе выделяются сегменты внутреннего аудита, которые практически должны повторять объекты управления и бухгалтерского (финансового и управленческого) учёта. В статье рассмотрена методика такого подхода, предусматривающая обязательность тестирования с целью получения доказательств в части отдельных синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учёта. Рассмотрена также типология сегментов аудита в соответствии с требованиями пообъектного подхода. Циклический подход к организации внутреннего аудита предусматривает выделение в качестве сегментов такие циклы хозяйственных операций, которые будут характеризовать специфику деятельности организации, применяемую систему бухгалтерского учёта и документооборота. Таким образом, данный вариант подхода в отличие от предыдущего будет иметь для каждого субъекта хозяйствования свои индивидуальные особенности. Этот вывод подтверждается зарубежной аудиторской практикой. В статье в качестве сегментов будут рассмотрены следующие циклы хозяйственной деятельности организации: приобретение (заготовление) – производство (товары, работы, услуги) – продажи (реализация) – инвестирование (вложение) – управление (расчёты, движение основного и оборотного капитала, налогообложение, распределение прибыли). В статье также рассматриваются этапы анализа эффективности применяемой налоговой политики организации.

Ключевые слова: Юриспруденция, налог, налогообложение, зачет, обязательство, прибыль, международный, организация, избежание, соглашение

Abstract: The article studies the issues of managing corporate taxes as well as the main moments to be considered when making and accepting a corporate tax policy. In order to achieve the purposes of the internal audit of certain business processes, there are two practical approaches to arranging the internal audit: item-by-item and cyclic ones. The item-by-item approach allows to define the segments of the internal audit that must practically repeat the items of management and accounting (financial) accounts. The author of this article describes the methods of such approach including mandatory testing in order to obtain necessary proof of certain synthetic and analytical accounts. The author also describes the types of the audit segments in accordance with the requirements of the item-by-item approach. The cyclic approach to the corporate internal audit considers cycles of business operations as segments that would describe the specific features of business activities and applicable system of accounting and document management. Thus, this particular approach has its own peculiarities for each item of business. This conclusion is also proved by foreign auditing experience. The author of the article studies the following cycles of business activity: procurement – production (goods or services) – sales – investment – management (accounts, flow of the main and current assets, taxation, allocat ion of prof it). The art icle also describes the stages of analyzing efficiency of a corporate tax policy.

Keywords: internal audit(ing), tax policy, eff iciency, tax control, internal audit service, taxes, taxation, accounting policy, organization.

Аннотация: Вызывающий обширные научные дискуссии вопрос об оптимизации налогообложения коммерческих банков в силу своей специфики является достаточно обширным. В этом контексте можно найти аспекты, посвященные как общей терминологии, так и более узким элементам системы оптимизации налогообложения коммерческих банков. Это обусловлено рядом причин, основной из которых является практическая необходимость наличия инструментария и порядка его применения для решения общей концептуальной проблемы. Таким образом, вопросу отражения единых взглядов на механизм реализации мероприятий по оптимизации налогообложения коммерческих банков присуща высокая степень актуальности, которая свойственна и проблеме оптимизации налогообложения коммерческих банков в целом. В представленном исследовании сделана попытка свести воедино все имеющиеся на сегодняшний день взгляды и предпосылки к построению такого механизма. Результатом явилось формирование комплексного порядка осуществления процедур, проводимых при оптимизации налогообложения коммерческих банков, а также формирование унифицированного взгляда на их содержание в зависимости от типа оптимизации, проводимого в каждом конкретном случае. Представленная позиция по вопросу формирования механизма реализации мероприятий по оптимизации налогообложения коммерческих банков носит универсальный характер, делая ее адаптируемой и для иных налогоплательщиков, что позволяет говорить о возможности широкого практического применения представленного материала и перспективности его внедрения в налоговую среду.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, оптимизация, механизм, банк, мероприятия, этап, алгоритм, баланс, законодательство, эффективность.

Abstract: Very debatable question about optimization of taxation of commercial banks is a very wide issue to its specifi c features. It covers aspects related both to general terminology and narrow elements of the system of taxation improvement of commercial banks. This is due to a number of reasons. The main reason is that there is a certain need in a legal instrument and procedure of its implementation which would solve the general conceptual problem. Therefore, the question about the mechanism of implementation of improvement measures in taxation of commercial banks is very topical and typical for the general issue of optimization of commercial banks taxation. The given study makes an attempt to summarize all today’s views and grounds for building such a mechanism. As a result, the author makes a complex procedure of optimization of taxation of commercial banks as well as formation of a unifi ed opinion on that procedure in each particular case. This position regarding the mechanism of implementation of improvement measures in taxation of commercial banks is universal and effi cient for other taxpayers as well. This allows to talk about its implementation in a wider sphere and taxation environment in general.

Keywords: taxes and taxation, improvement, mechanism, bank, activities, stage, algorithm (procedure), balance, legislation, effi ciency.

Аннотация: Так как налоговые правоотношения являются неотъемлемой составляющей совокупной экономической системы страны, то все изменения, касающиеся действующего порядка построения налогообложения, фактически диктуют необходимость внесения изменений в масштабе национальной экономики. Учитывая запараллеленность эффективности развития системы налогообложения и обеспечения стабильности доходов в бюджет, вопрос об оптимальности налогообложения становится доминирующим. Неоднозначность определения оптимизации и налогообложения, сформированная наличием недостатков в теоретической базе, диктует необходимость исследования и структурного анализа процесса оптимизации налогообложения. Это находит отражение в формировании баланса интересов в долгосрочном и краткосрочном периодах, где основным критерием становится установление баланса между показателями величин налоговых потоков от налогоплательщиков государству. В свою очередь, это ведет к необходимости ликвидации отсутствия общепринятого порядка расчета налоговой нагрузки. Результатом исследования является предлагаемая к рассмотрению методика расчета показателя уровня налоговой нагрузки как в общем виде, так и применительно к отраслям и регионам. Невозможность в настоящий момент полностью устранить существующие недостатки как в ранее предлагаемых алгоритмах, так и в методике, изложенной в статье, обусловлена объективными причинами, но тем не менее не отвергающими ее и позволяющими опробовать ее на практике.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, оптимизация, эффективность, критерий, налогообложение, банк, система, нагрузка, методика, бремя.

Abstract: Since tax relations are an essential part of the economic system of a country, all changes related to the current taxation procedures, in fact, dictate the need in changes of the national economy as well. Taking into account the parallelism of effi ciency of taxation system development and stability of budget, the question about improved taxation is growing very important. Unclear defi nitions of the terms ‘optimization’ (improvement) and ‘taxation’ due to certain gaps in theory requires further researches and structural analysis of the taxation improvement processes. This is also refl ected in formation of the balance of long-term and short-term interests where the main goal is to establish the balance between values of tax infl ows from taxpayers. In its turn, it creates the need in formation of a general procedure of tax load calculations. As a result of the study, the author creates a set of methods of calculation of burden load both in general and local taxation. For the present moment it is impossible to eliminate all gaps and minuses of the procedures and methods described in the article. However, it is due to objective reasons and it is still possible to try it in actual practice.

Keywords: taxes and taxation, improvement, effi ciency, criteria, taxation, bank, system, burden, methods, load.

Аннотация: В настоящей статье лизинговая операция рассматривается как гибкий инструмент управления инвестиционной деятельностью. Показано, что гибкость лизинговой операции повышается, если в договорах лизинга предусматриваются реальные опционы. Выполняя оценку эффективности лизинговой операции, необходимо учитывать реальные опционы, предусмотренные договором лизинга и особенности налогообложения субъектов лизинга. Выявлено влияние реальных опционов в лизинговой операции на доходность операции для лизингополучателя и лизингодателя с учетом налогообложения лизинга.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, лизинг, реальный, опцион, налогообложение, прибыль, имущество, оценка, эффективность, финансирование.

Abstract: Questions of the taxation of establishments of new type are investigated: state, budgetary, independent. Infl uence of the environment of legal uncertainty on system of the taxation of establishments is shown. Rather legal analysis of norms of the tax right regulating the taxation of establishments of new type is resulted. Ways of elimination of blanks to tax laws are offered. Necessity of working out and introduction for practice of application of norms of tax laws organizational-legal mechanism the taxation of establishments is declared.

Keywords: taxes and the taxation, establishments of new type, state establishments, budgetary establishments, independent establishments, tax establishments, nalogovo-legal status of establishments of new type, a taxation problem, an organizational legal mechanism of the taxation, the recommendation about elimination of a situation of legal uncertainty.

Аннотация: Целью данной статьи является выявление специфики налогового администрирования банковской деятельности. В статье рассмотрены понятие и сущность налогового администрирования, его специфика в банковской деятельности. В рамках проведенного анализа выявлена взаимосвязь между проблемами налогового управления банковской деятельности и своевременным пополнением государственного бюджета. Изложена позиция автора на статус коммерческого банка как объекта налогового администрирования. Представлены меры, направленные на совершенствование налогового контроля над коммерческими банками.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налоги, администрирование, банк, платеж, бюджет, ввп, налогоплательщик, контроль, активы.

Abstract: The purpose of this article is to defi ne peculiarities of tax administration of bank operations. The article gives defi nition and describes the essence of tax administration as well as peculiarities of tax administration in banking. The conducted analysis helped to discover the relation between the issues of tax administration of bank operations and timely refi lling of state budget. The article states the author’s position on the status of a commercial bank as an object of tax administration and describes the measures aimed at improvement of tax control over commercial banks.

Keywords: taxes and taxation, taxes, administration, bank, charge, budget, GDP, taxpayer, control, assets.

Аннотация: Разработана модель инвестиционно-инновационного механизма управления в сфере ЖКХ, основанная на принципах коммерциализации инноваций, самофинансирования, самоокупаемости. Инвестиционный налоговый кредит представлен как основной финансовый инструмент инвестиционно-инновационного механизма управления сферы ЖКХ. Отражены основные факторы, влияющие на осуществление инвестиционно-инновационной деятельности в сфере ЖКХ.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, инвестиционный налоговый кредит, жилищно-коммунальное хозяйство, вестиционно-инновационная деятельность сферы ЖКХ, инвестиционно-инновационный механизм, принцип коммерциализации, принцип самофинансирования, уменьшение платежей, конкурентоспособность, финансовый инструмент.

Abstract: The article describes the model of investment-innovation mechanism of administration in the sphere of housing and utilities based on the principles of commercialization of innovations, self-fi nancing and self-suffi - ciency. Investment tax credit is described as the basic fi nancial instrument for investment-innovation mechanism of administration in the sphere of housing and utilities. The article also casts light on the basic factors infl uencing the implementation of investment-innovation activity in the sphere of housing and utilities.

Keywords: taxes and taxation, investment tax credit, housing and utilities, investment-innovation activities in the sphere of housing and utilities, investment-innovation mechanism, commercialization principle, self-fi nancing principle, tax saving, competition capacity, fi nancial instrument.

Аннотация: В статье рассматриваются вопросы бухгалтерского учета и налогообложения в условиях несостоятельности. Кратко изложена организация бухгалтерского учета различных процедур банкротства, а также их влияние на процесс налогообложения.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, несостоятельность, банкротство, учет, расходы, доходы, прибыль, налоги, налогообложение, счет.

Abstract: The article is devoted to the issues of accounting and taxation under conditions of bankruptcy. The author of the article gives a brief description of accounting of different bankruptcy procedures as well as their infl uence on the process of taxation.

Keywords: taxes and taxation, bankruptcy, records, expenditures, revenues, profits, taxes, taxation, accounting.

Аннотация: Целью данной статьи является исследование степени влияния особенностей страхования на налоговое регулирование страховой деятельности. Проведен сравнительный анализ терминов «страховой рынок», «оказание страховых услуг» с точки зрения Гражданского кодекса и Налогового кодекса. Дана подробная характеристика процесса предоставления страховщиком услуги страхователю. Рассмотрены основные проблемы, возникающие при налогообложении страхователей и страховых организаций. Представлены взгляд автора на практическую реализацию мер налогового регулирования страховой деятельности.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налог, регулирование, потенциал, страхование, страховщик, страхователь, рынок, услуги, меры.

Abstract: The main goal of this article is to study the infl uence of insurance peculiarities on tax regulation of insurance activities. The author of the article carried out a comparative analysis of the terms ‘insurance market’, ‘rendering of insurance services’ from the point of view of the Civil and Tax Codes. The author provides a detailed description of the process of rendering services to the insurant by the insurer and describes the main problems arising in the process of taxation of insurants and insurance companies. The author shares his point of view concerning implementation of measures of tax regulation of insurance activities.

Keywords: taxes and taxation, tax, regulation, potential, insurance, insurer, market, services, measures.

Аннотация: В сложившейся экономической ситуации все больше внимания уделяется проблеме невозврата кредитов российским банкам. Процент невозвращенных кредитов оценивается отдельными экспертами уже на уровне 8,4% кредитных портфелей. Это почти троекратный рост по сравнению с 2–3%, имевшими место в начале 2008 года. Массовый невозврат кредитов имеет не только финансовые, но и тяжелые налоговые последствия для кредитных организаций.

Ключевые слова: кредит, банк, процент, доход, иск, кредитор, обязательство, учёт, финансирование, контроль, налог.

Abstract: Under the present economic conditions growing attention is being given to the problem of loan defaults in Russian banks. The percent of loan defaults is already estimated by a number of experts as much as 8.4 % of the loan portfolios. This is almost three times as much as 2-3 % in early 2008. Massive loan defaults will lead to both financial and tax consequences for credit companies.

Keywords: credit, bank, percent, earning, suit, creditor, obligation, record, financing, control, tax.

Аннотация: Объективность и достоверность налогообложения банковской деятель¬ности во многом определяется особенностями формирования объема их доходов и расходов. Одним из сложных вопросов оценки налоговых взаимоотношений ком¬мерческих банков является определение налоговой базы. Научно-обоснованная классификация доходов и расходов позволяет банку налаживать наиболее благоприятные налоговые взаимоотношения по поводу включения в сумму доходов коммерческих банков средств, посту¬пающих от различных источников, определить расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности.

Ключевые слова: налог, финансы, банк, доходы, расходы, услуги, кодекс, налогообложение, НДС, прибыль, факторинг

Abstract: Objectiveness and authenticity of banking activities is much defined by formation of volume of income and spending. Defining tax base is particularly complicated, when it regards the commercial banks and their tax relations. The scientifically based classification of income and spending allows the bank to form more favorable relations regarding inclusion into the income of the commercial banks of the sums coming from various sourses, and to define spending for the costs of bank activities. Keywords: tax, finances, bank, income, costs, services, code, taxation, VAT, income, factoring.

Keywords: nalog, finansy, bank, dokhody, raskhody, uslugi, kodeks, nalogooblozhenie, NDS, faktoring