Аннотация: В настоящее время особо остро стоит вопрос о единообразном применении терминологии в сфере налогообложения. Сюда же входит вопрос о толковании
термина «оптимизация налогообложения». Проводимые специалистами исследования,
посвященные выработке наиболее корректного и полного определения, не будут полными без построения комплексной системы, которая включит в себя все элементы
оптимизации налогообложения, выделяющие ее в самостоятельный институт: принципы, этапы, элементы, критерий, а также виды оптимизации налогообложения. В
представленной статье нашли отражение все вышеперечисленные составляющие: на
основе комплексного анализа принципов налогообложения, принципов оптимизации
и принципов налоговой оптимизации была построена авторская система принципов
оптимизации налогообложения, выработан критерий оптимальности налогообложения; определены этапы и элементы оптимизации налогообложения; сформированная
авторская классификация видов оптимизации налогообложения позволит существенно
снизить вероятность неоднозначного толкования в более узких исследованиях термина
«оптимизация налогообложения», а в совокупности с другими элементами ? выделить
систему оптимизации налогообложения» в самостоятельную область научного знания.
Ключевые слова: Налоги и налогообложение, Оптимизация налогообложения, Виды оптимизации налогообложения, Этапы оптимизации налогообложения, Элементы оптимизации налогообложения, Критерий оптимизации налогообложения, Принципы оптимизации налогообложения, Налоговая оптимизация, Налогообложение коммерческих банков, Система оптимизации налогообложения коммерческих
Контактная информация: Щербакова Елена Михайловна, 109542, Россия, г. Москва, Рязанский проспект, 99
Библиография:
1. Бланк И.А. Управление формированием капитала. – К.: «Ника-центр», 2000. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика./ под ред. К.ю.н. А.В. Брызгалина 4-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007. Стр. 24
2. Волошин Г.Я. Методы оптимизации в экономике: учебное пособие. – М.: издательство «Дело и сервис», 2004.
3. А. Гулютин Агрессивная оптимизация // Новые известия, № 3, 2005.
4. М.В. Зюльманова О показателях эффективности функционирования налоговой системы // Налоговая политика и практика, № 6 , 2005.
5. Интрилигатор М., Математические методы оптимизации и экономическая теория / пер с англ. Г.И. Жуковой, Ф.Я, Кельмана. – М.: Айрис-пресс, 2002.
6. Ю.М. Лермонтов Оптимизация налоговых платежей. - М.: Налоговый вестник, 2009.
7. А. Лесова Серые схемы и опыт товарищей // Ведомости № 192 от 13.10.2005.
8. О.И. Митякова оптимизация денежных потоков как инструмент антикризисного управления предприятием.// Финансы и кредит, №30 октябрь 2005.
9. С.В. Разгулин Совершенствование законодательства как инструмент противодействия злоупотреблению правом в налоговых отношениях // Налоговый вестник, № 3, 2006.
10. В.С. Ржаницына Критерии налоговой оптимизации в условиях действующего законодательства // Бухгалтерский учет, № 18, 2005
11. Саати Т. Математические модели конфликтных ситуаций - М.: Советское радио, 1977.
12. Сердюкова Н.А. Критерии эффективности системы методов, оптимизирующей налоговую систему России. // Финансы, № 2, 2004.
13. Стренг Г. Линейная алгебра и ее применения, - М.: Мир. 1980
14. Сухарев А.Г, Тимохов А.В., Федоров В.В., Курс методов оптимизации: учебное пособие, - 2-е изд., М.: ФИЗМАТЛИТ, 2008.
15. А.А. Тедеев, В.А. Парыгина Налоги и налогообложение: краткий курс / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. – М.: изд-во Эксмо, 2004.
16. Фролькис В.А. Введение в теорию и методы оптимизации для экономистов. 2-е изд. – СПб: Питер, 2002.
17. Б. Церенов Оптимизация налогообложения и уклонение от уплаты налогов: правовая грань // Налоги, № 11, 2006.
18. Е.М. Щербакова Оптимизация налогообложения: сходство и различия во взглядах на природу процесса // Актуальные вопросы современной экономической науки: Сборник докладов VIII –й Международной научной конференции (Липецк, 25 февраля 2012 г.) / отв. А.В. Горбенко. – Липецк: Издательский центр «Гравис», 2012.
19. Е.М. Щербакова Система оптимизации налогообложения: ее основные составляющие и их взаимосвязь. – Вопросы теории и практики налогообложения: сборник научных статей преподавателей и аспирантов кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации. М.: Цифровичок, 2010
References (transliteration):
1. Blank I.A. Upravlenie formirovaniem kapitala. – K.: «Nika-tsentr», 2000. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Nalogovaya optimizatsiya: printsipy, metody, rekomendatsii, arbitrazhnaya praktika./ pod red. K.yu.n. A.V. Bryzgalina 4-e izd., pererab i dop. – M.: Yurayt-Izdat, 2007. Str. 24
2. Voloshin G.Ya. Metody optimizatsii v ekonomike: uchebnoe posobie. – M.: izdatel'stvo «Delo i servis», 2004.
3. A. Gulyutin Agressivnaya optimizatsiya // Novye izvestiya, № 3, 2005.
4. M.V. Zyul'manova O pokazatelyakh effektivnosti funktsionirovaniya nalogovoy sistemy // Nalogovaya politika i praktika, № 6 , 2005.
5. Intriligator M., Matematicheskie metody optimizatsii i ekonomicheskaya teoriya / per s angl. G.I. Zhukovoy, F.Ya, Kel'mana. – M.: Ayris-press, 2002.
6. Yu.M. Lermontov Optimizatsiya nalogovykh platezhey. - M.: Nalogovyy vestnik, 2009.
7. A. Lesova Serye skhemy i opyt tovarishchey // Vedomosti № 192 ot 13.10.2005.
8. O.I. Mityakova optimizatsiya denezhnykh potokov kak instrument antikrizisnogo upravleniya predpriyatiem.// Finansy i kredit, №30 oktyabr' 2005.
9. S.V. Razgulin Sovershenstvovanie zakonodatel'stva kak instrument protivodeystviya zloupotrebleniyu pravom v nalogovykh otnosheniyakh // Nalogovyy vestnik, № 3, 2006.
10. V.S. Rzhanitsyna Kriterii nalogovoy optimizatsii v usloviyakh deystvuyushchego zakonodatel'stva // Bukhgalterskiy uchet, № 18, 2005
11. Saati T. Matematicheskie modeli konfliktnykh situatsiy - M.: Sovetskoe radio, 1977.
12. Serdyukova N.A. Kriterii effektivnosti sistemy metodov, optimiziruyushchey nalogovuyu sistemu Rossii. // Finansy, № 2, 2004.
13. Streng G. Lineynaya algebra i ee primeneniya, - M.: Mir. 1980
14. Sukharev A.G, Timokhov A.V., Fedorov V.V., Kurs metodov optimizatsii: uchebnoe posobie, - 2-e izd., M.: FIZMATLIT, 2008.
15. A.A. Tedeev, V.A. Parygina Nalogi i nalogooblozhenie: kratkiy kurs / A.A. Tedeev, V.A. Parygina. – M.: izd-vo Eksmo, 2004.
16. Frol'kis V.A. Vvedenie v teoriyu i metody optimizatsii dlya ekonomistov. 2-e izd. – SPb: Piter, 2002.
17. B. Tserenov Optimizatsiya nalogooblozheniya i uklonenie ot uplaty nalogov: pravovaya gran' // Nalogi, № 11, 2006.
18. E.M. Shcherbakova Optimizatsiya nalogooblozheniya: skhodstvo i razlichiya vo vzglyadakh na prirodu protsessa // Aktual'nye voprosy sovremennoy ekonomicheskoy nauki: Sbornik dokladov VIII –y Mezhdunarodnoy nauchnoy konferentsii (Lipetsk, 25 fevralya 2012 g.) / otv. A.V. Gorbenko. – Lipetsk: Izdatel'skiy tsentr «Gravis», 2012.
19. E.M. Shcherbakova Sistema optimizatsii nalogooblozheniya: ee osnovnye sostavlyayushchie i ikh vzaimosvyaz'. – Voprosy teorii i praktiki nalogooblozheniya: sbornik nauchnykh statey prepodavateley i aspirantov kafedry «Nalogi i nalogooblozhenie» Finansovogo universiteta pri Pravitel'stve Rossiyskoy Federatsii. M.: Tsifrovichok, 2010