Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи является налог на доходы физических лиц в случае изменения порядка уплаты налога на зачисление по месту жительства налогоплательщиков. Авторы с учетом размещения человеческого капитала и пространственной мобильности населения пилотных регионов (Краснодарский край, Белгородская область, Владимирская область, Липецкая область, Республика Татарстан, Тамбовская область, Саратовская область, Приморский край, Красноярский край, Курганская область, Республика Коми, Республика Адыгея, Ленинградская область, Чувашская Республика, Республика Калмыкия, Московская область, Тульская область, Ивановская область, Еврейская автономная область) рассматривают, каким образом изменение порядка уплаты налога на доходы физических лиц окажет влияние на объем налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъекта РФ. В целях составления прогноза поступления налога на доходы физических лиц использовались методы синтеза, анализа, графического и статистического представления процессов и явлений. При анализе проектов нормативно-правовых актов применялся формально-юридический метод исследования. Основные выводы проведенного исследования заключаются в отсутствии негативного влияния изменения порядка уплаты налога на доходы физических лиц по месту регистрации на сбалансированность консолидированных бюджетов субъектов РФ, а также в предложениях по совершенствованию налогового законодательства РФ. В последующем данный прогноз можно будет сделать на платформе ГИС. Статья выполнена в рамках Государственного задания Финансовому университету в 2016 г. по теме: " Разработка концептуальной модели геоинформационной системы развития человеческого капитала и оценки пространственной мобильности регионов России".

Ключевые слова: НДФЛ, порядок уплаты налога, консолидированный бюджет, доходы бюджета, налоговые доходы бюджета, человеческий капитал, пространственная мобильность, субъекты Российской Федерации, геоинформационная система, налоговое законодательство

Библиография:
Областной бюджет недополучает 80 млрд налогов ежегодно.Портал торговли и услуг Московской области [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.torg-reestr.ru/news/1775/1451.html
О межрегиональной трудовой миграции. Федеральная служба статистики.[Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/population/trud/migrac/mtm_2015.htm
Колодин Д.М., Попков С.Ю. Проблемы перехода на зачисление НДФЛ по месту жительства налогоплательщика // Налоговая практика и практика.- 2008. - № 29(317).- С. 43-50.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340
Зверева Т.В. Налоговый контроль предпринимателей, выступающих в роли налоговых агентов при исчислении и уплате НДФЛ // Экономика. Налоги. Право. - 2015.- № 1.- С. 134-138
Смирнова Е.Е. Эффективность администрирования налога на доходы физических лиц // Научное мнение. - 2015. - № 2-3.- С. 37-40.
Пыльцина М.В., Казьмина А.Г., Оробинская И.В. Минимизация налога на доходы физических лиц с использованием вспомогательного способа // Финансы и кредит. - 2012. - № 21(50).
Шемякина М.С. Моделирование налогового потенциала региона // Финансы и управление. - 2015. - № 2.- 1-43.
Черхарова Н.И. Построение вероятностной модели прогнозирования динамики налоговых поступлений на примере налога на доходы физических лиц // Известия Байкальского государственного университета. - 2010.- № 4.- С. 148-151.
Коростелева В.В. Анализ факторов, влияющих на поступления налога на доходы физических лиц (на примере Ханты-Мансийского Автономного Округа-Югры) // Экономика и социум.- 2014. -№ 1-2 (10). - С. 13-21.
Казьмин А.Г., Оробинская И.В. Анализ поступления налогов в бюджеты областей Центрально-Чернозёмного района // Финансы и управление.- 2012.- №1.- С.156-211.
Королева Л.П., Ермошина Т.В. Анализ влияния норматива отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты городских округов на уровень их бюджетообеспеченности и привлекательности (на примере городских округов субъектов Приволжского федерального округа РФ) // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 1. - С.7-22.
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.gks.ru. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.minfin.ru. Официальный сайт Федерального казначейства [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.roskazna.ru
Из-за отсутствия данных по субъекту РФ использованы данные в среднем по СКФО

References (transliteration):
Oblastnoy byudzhet nedopoluchaet 80 mlrd nalogov ezhegodno.Portal torgovli i uslug Moskovskoy oblasti [Elektronnyy resurs] / Rezhim dostupa: http://www.torg-reestr.ru/news/1775/1451.html
O mezhregional'noy trudovoy migratsii. Federal'naya sluzhba statistiki.[Elektronnyy resurs] / Rezhim dostupa: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/population/trud/migrac/mtm_2015.htm
Kolodin D.M., Popkov S.Yu. Problemy perekhoda na zachislenie NDFL po mestu zhitel'stva nalogoplatel'shchika // Nalogovaya praktika i praktika.- 2008. - № 29(317).- S. 43-50.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' vtoraya) ot 05.08.2000 N 117-FZ (red. ot 03.07.2016) // "Sobranie zakonodatel'stva RF", 07.08.2000, N 32, st. 3340
Zvereva T.V. Nalogovyy kontrol' predprinimateley, vystupayushchikh v roli nalogovykh agentov pri ischislenii i uplate NDFL // Ekonomika. Nalogi. Pravo. - 2015.- № 1.- S. 134-138
Smirnova E.E. Effektivnost' administrirovaniya naloga na dokhody fizicheskikh lits // Nauchnoe mnenie. - 2015. - № 2-3.- S. 37-40.
Pyl'tsina M.V., Kaz'mina A.G., Orobinskaya I.V. Minimizatsiya naloga na dokhody fizicheskikh lits s ispol'zovaniem vspomogatel'nogo sposoba // Finansy i kredit. - 2012. - № 21(50).
Shemyakina M.S. Modelirovanie nalogovogo potentsiala regiona // Finansy i upravlenie. - 2015. - № 2.- 1-43.
Cherkharova N.I. Postroenie veroyatnostnoy modeli prognozirovaniya dinamiki nalogovykh postupleniy na primere naloga na dokhody fizicheskikh lits // Izvestiya Baykal'skogo gosudarstvennogo universiteta. - 2010.- № 4.- S. 148-151.
Korosteleva V.V. Analiz faktorov, vliyayushchikh na postupleniya naloga na dokhody fizicheskikh lits (na primere Khanty-Mansiyskogo Avtonomnogo Okruga-Yugry) // Ekonomika i sotsium.- 2014. -№ 1-2 (10). - S. 13-21.
Kaz'min A.G., Orobinskaya I.V. Analiz postupleniya nalogov v byudzhety oblastey Tsentral'no-Chernozemnogo rayona // Finansy i upravlenie.- 2012.- №1.- S.156-211.
Koroleva L.P., Ermoshina T.V. Analiz vliyaniya normativa otchisleniy ot naloga na dokhody fizicheskikh lits v byudzhety gorodskikh okrugov na uroven' ikh byudzhetoobespechennosti i privlekatel'nosti (na primere gorodskikh okrugov sub'ektov Privolzhskogo federal'nogo okruga RF) // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2014. - № 1. - S.7-22.
Ofitsial'nyy sayt Federal'noy sluzhby gosudarstvennoy statistiki [Elektronnyy resurs] / Rezhim dostupa: http://www.gks.ru. Ofitsial'nyy sayt Ministerstva finansov Rossiyskoy Federatsii [Elektronnyy resurs] / Rezhim dostupa: http://www.minfin.ru. Ofitsial'nyy sayt Federal'nogo kaznacheystva [Elektronnyy resurs] / Rezhim dostupa: http://www.roskazna.ru
Iz-za otsutstviya dannykh po sub'ektu RF ispol'zovany dannye v srednem po SKFO

Аннотация: Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. Объектом исследования являются интегрированные структуры агропромышленного комплекса Российской Федерации. На сегодня интегрированные формирования занимают значимое место в производстве и реализации сельскохозяйственной продукции РФ. Вместе с тем в настоящее время существует ряд проблем, сдерживающих эффективное и устойчивое развитие интегрированных структур на селе, среди которых следует особо выделить проблему выбора оптимальной системы налогообложения. Так, опыт показывает, что сложившаяся система налогообложения не обеспечивает выполнения всех возложенных на нее функций, а в свете проводимой государственной политики поддержки отечественного товаропроизводителя и налоговых реформ нуждается в глубоком исследовании и корректировке. В работе использовались абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический, и другие методы экономических исследований. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. В данном исследовании рассматривается налоговое планирование интегрированных формирований агропромышленного комплекса России с точки зрения налоговой оптимизации. Научная новизна работы заключается в оценке влияния механизма взаимодействия головной компании и группы филиалов в рамках холдинговой структуры на величину налоговой нагрузки в целом .

Ключевые слова: налогообложение, налоговая нагрузка, оптимизация, сельскохозяйственные товаропроизводители, холдинги, филиалы, НДС, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество

Библиография:
Мухамадеева Г.А. Соглашение как форма налогового мониторинга // Административное и муниципальное право. - 2015. - 12. - C. 1292 - 1297. DOI: 10.7256/1999-2807.2015.12.16995.
Васильев А.В. Цены,инфляция, налоги, инновационное развитие // Административное и муниципальное право. - 2012. - 3. - C. 64 - 67.
Якимкина Н.И., Каланова Н.А. Перспективы развития системы местного налогообложения в Республике Мордовия. // Финансы и управление. - 2015. - 3. - C. 69 - 81. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.3.15200. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_15200.html
Оробинская, И.В. Проблемные аспекты применения НДС предприятиями АПК России / И.В. Оробинская А.Г. Казьмин // Налоги и финансовое право. 2014. № 12. C. 79-84
Оробинская И.В. Налоговые инструменты обеспечения стабильного развития отраслей АПК / И.В. Оробинская // Налоги и налогообложение. 2014. № 4. C. 501-508
Оробинская И.В. Таможенное регулирование в России после при-соединения к ВТО / А.Г. Казьмин, И.В. Оробинская // Финансы и кредит. 2013. № 48(576). C. 46-55
Оробинская И.В. Оптимизация параметров развития производства и налогообложения в интегрированных формированиях АПК: автореф. дисс. ... на соиск. канд. экономич. наук // Воронежский государственный аграрный университет им. К.Д. Глинки. Воронеж, 2010. С. 43.
Оробинская И.В. Изменение внешней и внутренней политики РФ в отношении сельхозтоваропроизводителей в условиях вступления в ВТО / И.В. Оробинская, А.В. Бурыка // Налоги и налогообложение. 2012. № 9-10. C. 30-33.

References (transliteration):
Mukhamadeeva G.A. Soglashenie kak forma nalogovogo monitoringa // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo. - 2015. - 12. - C. 1292 - 1297. DOI: 10.7256/1999-2807.2015.12.16995.
Vasil'ev A.V. Tseny,inflyatsiya, nalogi, innovatsionnoe razvitie // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo. - 2012. - 3. - C. 64 - 67.
Yakimkina N.I., Kalanova N.A. Perspektivy razvitiya sistemy mestnogo nalogooblozheniya v Respublike Mordoviya. // Finansy i upravlenie. - 2015. - 3. - C. 69 - 81. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.3.15200. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_15200.html
Orobinskaya, I.V. Problemnye aspekty primeneniya NDS predpriyatiyami APK Rossii / I.V. Orobinskaya A.G. Kaz'min // Nalogi i finansovoe pravo. 2014. № 12. C. 79-84
Orobinskaya I.V. Nalogovye instrumenty obespecheniya stabil'nogo razvitiya otrasley APK / I.V. Orobinskaya // Nalogi i nalogooblozhenie. 2014. № 4. C. 501-508
Orobinskaya I.V. Tamozhennoe regulirovanie v Rossii posle pri-soedineniya k VTO / A.G. Kaz'min, I.V. Orobinskaya // Finansy i kredit. 2013. № 48(576). C. 46-55
Orobinskaya I.V. Optimizatsiya parametrov razvitiya proizvodstva i nalogooblozheniya v integrirovannykh formirovaniyakh APK: avtoref. diss. ... na soisk. kand. ekonomich. nauk // Voronezhskiy gosudarstvennyy agrarnyy universitet im. K.D. Glinki. Voronezh, 2010. S. 43.
Orobinskaya I.V. Izmenenie vneshney i vnutrenney politiki RF v otnoshenii sel'khoztovaroproizvoditeley v usloviyakh vstupleniya v VTO / I.V. Orobinskaya, A.V. Buryka // Nalogi i nalogooblozhenie. 2012. № 9-10. C. 30-33.

Аннотация: Предметом исследования является возможность применения количественных показателей для определения критериев разграничения налогов по уровням бюджетной системы. Основной целью данной работы является разработка унифицированных количественных критериев для распределения налогов по уровням бюджетной системы. Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи: 1) определить возможный алгоритм расчета подобных критериев, 2) разработать систему вспомогательных показателей, 3) произвести расчет-проверку согласно данному алгоритму на основе выборочных данных, 4) скорректировать систему показателей по практическим результатам проверки. Методология производимого в статье расчета основана на статистических формулах и аксиомах. В статье использованы методы анализа и группировки налоговых и статистических данных по регионам РФ. Авторы разрабатывают алгоритм для преобразования теоретических критериев распределения налогов между уровнями бюджета в систему относительных показателей. Разработанный алгоритм проверяется на основе 22-ух случайным образом выбранных субъектов РФ для налога на прибыль. Для контроля системы полученных количественных показателей производится перерасчет алгоритма по нескольким вариантам расчета коэффициентов. Полученные значения коэффициентов оцениваются с точки зрения статистических норм. Научная новизна заключается в том, что в ходе исследования количественную интерпретацию получает критерий мобильности налоговой базы, на основе которого поступления налога на прибыль распределяются между федеральным и региональным бюджетами РФ. Сделан вывод о том, что возможно использовать расчетные количественные значения для теоретических критериев распределения налогов в целях определения процентного соотношения поступления налогов по уровням бюджетной системы. Данный способ позволит наиболее эффективно распределить налоговые доходы между субъектами РФ в соответствие с экономическими и территориальными особенностями. В работе выявлен приоритет абсолютных величин над относительными на первых этапах расчета показателей.

Ключевые слова: мобильность, налог, бюджет, разграничение налогов, дисбаланс, коэффициент вариации, алгоритм, налоговые доходы, субъекты РФ, налог на прибыль

Библиография:
Е. Ю. Грачева Основные тенденции развития бюджетного контроля в РФ // Финансовое право и управление. - 2013. - 2. - C. 4 - 38. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9880.
Цокова В.А. Взаимодействие налоговой базы и налоговой ставки НДС и налога на прибыль при определении реальной налоговой нагрузки // Теоретическая и прикладная экономика. - 2014. - 4. - C. 39 - 57. DOI: 10.7256/2409-8647.2014.4.12601. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_12601.html
Starchild A. (2005) History of the Income Tax. International Law and Taxation Publishers, 175.
Steven R.Schneider. (2013) A partnership tax distribution menu. Business entities, no. 1, 4-18.
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. URL: http://www.gks.ru/wps (дата обращения: 11.05.2015).
Lambert P.J. (2001) The distribution and redistribution of income. Manchester: Manchester University Press, 313.
Panteghini P.M. (2007) Corporate Taxation in a Dynamic World . Springer, 32.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. URL: http://www.nalog.ru/rn52 (дата обращения: 11.05.2015).
Чеснокова Л.А., Яшина Н.И. Распределение налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетами на основе коэффициента вариации // Налоги и налогообложение. — 2015.-№ 9.-С.665-673. DOI: 10.7256/1812-8688.2015.9.14638
Практикум по теории статистики: учеб. пособие/ под ред. Р. А. Шмойловой. М.: Финансы и статистика, 2003. 416 с.
Прокопенко В. Налог на прибыль предприятий // Все о бухгалтерском учете. 2010. №114. С.13-17
Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов: учебное пособие. М.: , ИНФРА-М, 1996. 256с.
Рыбакова Р.Ю. Принципы разграничения и распределения налогов по вертикали бюджетной системы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2004. №15. С. 16-21.
Балинова В.С. Статистика в вопросах и ответах: Учеб.пособие. М.: ТК.Велби, Изд-во Проспект, 2004. 344с.
Ермак Д. Бюджетный дефицит: курс на снижение // Финансы. Учет. Аудит. 2012. №4. С. 16-18.
Мистяков Е.С., Корнилов Д.А. К вопросу о выборе весов при нахождении интегральных показателей экономической динамики // Труды Нижегородского государственного технического университета им. Р.Е. Алексеева. 2011. №3. С.289-299.

References (transliteration):
E. Yu. Gracheva Osnovnye tendentsii razvitiya byudzhetnogo kontrolya v RF // Finansovoe pravo i upravlenie. - 2013. - 2. - C. 4 - 38. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9880.
Tsokova V.A. Vzaimodeystvie nalogovoy bazy i nalogovoy stavki NDS i naloga na pribyl' pri opredelenii real'noy nalogovoy nagruzki // Teoreticheskaya i prikladnaya ekonomika. - 2014. - 4. - C. 39 - 57. DOI: 10.7256/2409-8647.2014.4.12601. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_12601.html
Starchild A. (2005) History of the Income Tax. International Law and Taxation Publishers, 175.
Steven R.Schneider. (2013) A partnership tax distribution menu. Business entities, no. 1, 4-18.
Ofitsial'nyy sayt Federal'noy sluzhby gosudarstvennoy statistiki. URL: http://www.gks.ru/wps (data obrashcheniya: 11.05.2015).
Lambert P.J. (2001) The distribution and redistribution of income. Manchester: Manchester University Press, 313.
Panteghini P.M. (2007) Corporate Taxation in a Dynamic World . Springer, 32.
Ofitsial'nyy sayt Federal'noy nalogovoy sluzhby RF. URL: http://www.nalog.ru/rn52 (data obrashcheniya: 11.05.2015).
Chesnokova L.A., Yashina N.I. Raspredelenie naloga na pribyl' mezhdu federal'nym i regional'nym byudzhetami na osnove koeffitsienta variatsii // Nalogi i nalogooblozhenie. — 2015.-№ 9.-S.665-673. DOI: 10.7256/1812-8688.2015.9.14638
Praktikum po teorii statistiki: ucheb. posobie/ pod red. R. A. Shmoylovoy. M.: Finansy i statistika, 2003. 416 s.
Prokopenko V. Nalog na pribyl' predpriyatiy // Vse o bukhgalterskom uchete. 2010. №114. S.13-17
Pushkareva V. Istoriya finansovoy mysli i politiki nalogov: uchebnoe posobie. M.: , INFRA-M, 1996. 256s.
Rybakova R.Yu. Printsipy razgranicheniya i raspredeleniya nalogov po vertikali byudzhetnoy sistemy // Bukhgalterskiy uchet v byudzhetnykh i nekommercheskikh organizatsiyakh. 2004. №15. S. 16-21.
Balinova V.S. Statistika v voprosakh i otvetakh: Ucheb.posobie. M.: TK.Velbi, Izd-vo Prospekt, 2004. 344s.
Ermak D. Byudzhetnyy defitsit: kurs na snizhenie // Finansy. Uchet. Audit. 2012. №4. S. 16-18.
Mistyakov E.S., Kornilov D.A. K voprosu o vybore vesov pri nakhozhdenii integral'nykh pokazateley ekonomicheskoy dinamiki // Trudy Nizhegorodskogo gosudarstvennogo tekhnicheskogo universiteta im. R.E. Alekseeva. 2011. №3. S.289-299.

Аннотация: Предметом исследования данной статьи выступает развитие налогового менеджмента на микроуровне. Переход к новой экономике, основанной на знаниях, заставляет топ-менеджеров усовершенствовать и внедрять современные информативные инструменты развития налогового менеджмента, такие как матрицы. Данные инструменты помогут повысить эффективность, стимулировать развитие, укрепить конкурентоспособность как макроуровня, так и мезо- и микроуровня. В статье приводится аргументированный анализ предпосылок использования и внедрения матричных моделей. Матричное моделирование является элементом стратегического планирования, поэтому в статье налогообложение рассматривается как функциональная система, которая зависит от имманентных и трансцендентных факторов. Таким образом, было предложено построение двух разно-функциональных матриц: матрица оценки налоговых рисков и матрица принятия решений в процессе налогового менеджмента. В результате построения моделей выявлен еще один информативный инструмент налогового менеджмента - налоговый контроллинг; определена его цель, инструменты и экономический эффект. Был сделан вывод о том, что система налогового менеджмента зависит от ряда факторов, влияние которых необходимо рассматривать при построении модели. При построении качественной системы налогового менеджмента необходимо построить механизм функционирования и принятия решений, а также определить исполнителей на каждом этапе. При вступлении России во Всемирную торговую организацию становится еще более актуальным внедрение налогового контроллинга, позволяющего достичь целей повышения эффективности всего финансового контроллинга и функционирования учетного процесса, снизить налоговые издержки и сократить срок принятия управленческих решений.

Ключевые слова: налоговый менеджмент, информативные инструменты, матрица, налоговый контроллинг, налоговые риски, рынок информации, экономические системы, модель, налоговое планирование, налоговая нагрузка

Библиография:
Зелинская М.В. Интегрированные информативные инструменты развития региональной экономической системы. Краснодар: ЮИМ, 2010.
Аганбегян А.Г. Система экономико-математических моделей оптимального территориально-производственного планирования на перспективу // Проблемы народнохозяйственного оптимума. Новосибирск, 1966.
Naylor, Thomas H. The Corporate Strategy Matrix. New York: Basic Books, 1986.

References (transliteration):
Zelinskaya M.V. Integrirovannye informativnye instrumenty razvitiya regional'noy ekonomicheskoy sistemy. Krasnodar: YuIM, 2010.
Aganbegyan A.G. Sistema ekonomiko-matematicheskikh modeley optimal'nogo territorial'no-proizvodstvennogo planirovaniya na perspektivu // Problemy narodnokhozyaystvennogo optimuma. Novosibirsk, 1966.
Naylor, Thomas H. The Corporate Strategy Matrix. New York: Basic Books, 1986.

Аннотация: Предметом исследования является анализ применения налоговых льгот как элемента налогового механизма. Объектом исследования является анализ результативности применения налоговых льгот. Авторами раскрываются различные аспекты действия механизма налоговых льгот и выявляется их влияние как на положение налогоплательщика, так и на величину налоговых доходов бюджетов всех уровней. Авторами обосновывается взвешенный подход к применению данного инструмента налоговой политики, так как по из мнению в нем заложена потенциальная возможность получения налогоплательщиком неоправданной налоговой выгоды и нарушения условий конкуренции. Методология исследования представлена системным подходом, с применением математических и статистических методов. Исследование результативности применения налоговых льгот как элемента налогового механизма основывается на эмпирическо - теоретических методах. Основными выводами проведенного исследования являются предложенные позиции автора относительно сущности налоговых льгот, в соответствии с которыми они должны быть ясными и понятными для налогоплательщиков, что должно исключать и не допускать неоднозначного их толкования. По мнению автора, непроработанность механизмов отдельных льгот способствует их неэффективному использованию. Особым вкладом в исследование темы является проведенный анализ результативности применения налоговых льгот как элемента налогового механизма.

Ключевые слова: налоговые льготы, анализ результативности, критерии эффективности, динамика применения, критерии оценки, налоговые поступления, стимулирующее значение, налоговые расходы, налоговая отчетность, принципы налогообложения

Библиография:
Dzagoeva M.R., Aguzarova F.S., Tokaeva S.K. Theoretical and practical aspects of deferred taxes in in IFRS////MiddleEastJournalofScientifiResearch/ 2013. T. 17 №3. С. 315–320
http://www. minfin.ru
http://www. nalog. ru
Украинцева А.И. Понятие налогового контроля в российском праве. // Административное и муниципальное право.-2011.-8.-C. 62-75.
Балаева Д.А. Экономическое развитие региона: современный аспект (на примере Республики Северная Осетия-Алания. Право и инвестиции. 2013. №3-4. с. 26-28
Балаева Д.А., Моргоева А.Х. Налоговое администрирование: взгляд в будущее.Налоги и налогообложение. 2014. №2. с.174-183.
Балаева Д.А., Агузарова Ф.С., Дзодзиков М.Р. Актуальные проблемы налогообложения и основные пути их решения. Вестник Северо–Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. 2008.Т.4. С.115-118.
Агузарова Л.А. Социальная политика депрессивных территорий в условиях модернизации экономики: стратегии и инструменты // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2013. № 54 (6).
Агузарова Ф.С., Балаева Д.А. Проблемы и пути оптимизации налоговой системы России. Вестник Северо–Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. 2008.Т.3. С.72-77.

References (transliteration):
Dzagoeva M.R., Aguzarova F.S., Tokaeva S.K. Theoretical and practical aspects of deferred taxes in in IFRS////MiddleEastJournalofScientifiResearch/ 2013. T. 17 №3. S. 315–320
http://www. minfin.ru
http://www. nalog. ru
Ukraintseva A.I. Ponyatie nalogovogo kontrolya v rossiyskom prave. // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo.-2011.-8.-C. 62-75.
Balaeva D.A. Ekonomicheskoe razvitie regiona: sovremennyy aspekt (na primere Respubliki Severnaya Osetiya-Alaniya. Pravo i investitsii. 2013. №3-4. s. 26-28
Balaeva D.A., Morgoeva A.Kh. Nalogovoe administrirovanie: vzglyad v budushchee.Nalogi i nalogooblozhenie. 2014. №2. s.174-183.
Balaeva D.A., Aguzarova F.S., Dzodzikov M.R. Aktual'nye problemy nalogooblozheniya i osnovnye puti ikh resheniya. Vestnik Severo–Osetinskogo gosudarstvennogo universiteta imeni Kosta Levanovicha Khetagurova. 2008.T.4. S.115-118.
Aguzarova L.A. Sotsial'naya politika depressivnykh territoriy v usloviyakh modernizatsii ekonomiki: strategii i instrumenty // Upravlenie ekonomicheskimi sistemami: elektronnyy nauchnyy zhurnal. 2013. № 54 (6).
Aguzarova F.S., Balaeva D.A. Problemy i puti optimizatsii nalogovoy sistemy Rossii. Vestnik Severo–Osetinskogo gosudarstvennogo universiteta imeni Kosta Levanovicha Khetagurova. 2008.T.3. S.72-77.

Аннотация: Статья посвящена выявлению проблем, осложняющих мониторинг использования налоговых льгот и прочих инструментов налогового стимулирования и проведение оценки их эффективности. Вопросы оценки результативности инструментов налогового стимулирования являются актуальными на протяжении всего периода функционирования российской налоговой системы. Особую остроту они приобрели в период перехода к инновационной экономике и получили дальнейшее развитие в условиях наложенных на Россию санкций, вызывающих нестабильность экономики и необходимость разработки эффективных механизмов, стимулирующих отечественных производителей. Действующие инструменты налогового стимулирования в налоговой системе Российской Федерации не отличаются большим разнообразием. Основными выступают налоговые льготы, оценка результативности которых ограничивается лишь бюджетными потерями для государства. Исследование действующих методик оценки эффективности налоговых льгот позволило выявить особенности их практического применения в субъектах и муниципальных образованиях. Сделан вывод об отсутствии объективной оценки эффективности налоговых льгот, закрепленной в действующих региональных методиках. Назрела необходимость в совершенствовании действующих методик и разработке унифицированной, содержащей единую систему критериев эффективности не только налоговых льгот, но и прочих инструментов налогового стимулирования; не только для государства, но и для бизнеса.С этой целью была апробирована методика оценки эффективности налоговых льгот и преференций, разработанная в 2014 году Министерством экономического развития РФ совместно с Министерством финансов РФ, на примере таких инструментов, как единый сельскохозяйственный налог и амортизационная премия. Выбор инструментов налогового стимулирования для оценивания их эффективности обусловлен целями и задачами государства, продиктованными современными реалиями и направленными на развитие политики импортозамещения и модернизации основных фондов. Несмотря на то, что данная Методика пока не получила практической реализации, авторы проанализировали ее действие с целью выявления ее полезности и недостатков. Был сделан вывод о необходимости ее дальнейшего совершенствования.

Ключевые слова: налоговое регулирование, налоговое стимулирование, мониторинг эффективности, импортозамещение, налоговые льготы, оценка эффективности, инструменты, методика эффективности, анализ эффективности, новая методика

Библиография:
Налоговый кодекс РФ.
Бюджетное послание Президента России о бюджетной политике в 2012–2014 годах
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 и на плановый период 2012 – 2013 гг.
Федеральный закон от 19.07.07 № 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности».
Закон Московской области от 24.11.2004 г. № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области».
Письмо Минфина РФ от 19.10.2-12 г. № 03-00-08/33 О рассмотрении предложения об отмене системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Приказ Министерства регионального развития Российской Федерации от 19.03.2009 № 64 "Об организации мониторинга финансово-экономического состояния предприятий регионального значения".
Постановление Правительства РФ от 12.08.2004 г. № 410 «О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов».
Постановление Правительства Москвы от 26.12.2011 г. № 632-ПП «Об утверждении порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов, установленных законами города Москвы».
Постановление главы администрации Волгоградской области от 04.12.2008 г. № 1665 «Об оценке эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения»;
Постановление Правительства Ярославской области от 11.03.2009 г. № 223-п «Об оценке бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот».
Постановление Правительства Кировской области от 28.09.2007 № 107/407 «Об оценке эффективности региональных налоговых льгот»;
Постановление Администрации Псковской области от 29.06.2007 г. № 272 «О методике оценки финансовых последствий предоставляемых налоговых льгот»;
Постановление Правительства Калининградской области от 28.06.2007 г. № 406 «Об утверждении порядка оценки эффективности налоговых льгот»;
Постановление Законодательного собрания Краснодарского края от 20.03.2007 г. № 2993-П «Об утверждении положения об условиях предоставления отдельных видов государственной поддержки при реализации инвестиционных проектов на территории Краснодарского края»; Постановление Правительства Ленинградской области от 16.05.2006 г. № 151 «Об утверждении Методических рекомендаций по оценке эффективности предоставления региональных налоговых льгот в Ленинградской области».
Жаворонкова И. Минфин поддержит отмену единого сельхозналога для борьбы с «однодневками»/РБК. http://top.rbc.ru/business/17/02/2015/54dcc0b69a794757362e399b
Скорик Т. Основные направления совершенствования налогового администрирования в переходной экономике современной России // сб. Экономика развития региона: проблемы, поиски, перспективы. Волгоград. 2004.
Постановление № 11 «О порядке и методике оценки эффективности налоговых льгот и ставок» от 21.02.2012. Краснокутского сельского поселения.
Пансков В.Г. О на логовом стимулировании модернизации российской экономики // Налоги и налогообложение. 2010. № 12. С. 11 – 18.
Черник Д.Г. Налоговые льготы: анализ практики применения и методика оценки эффективности действия /Налоги и налогообложение, 2011, № 3
Соколова О.С. Информационное обеспечение местного самоуправления // Административное и муниципальное право. - 2012. - 8. - C. 50 - 55.

References (transliteration):
Nalogovyy kodeks RF.
Byudzhetnoe poslanie Prezidenta Rossii o byudzhetnoy politike v 2012–2014 godakh
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki Rossiyskoy Federatsii na 2011 i na planovyy period 2012 – 2013 gg.
Federal'nyy zakon ot 19.07.07 № 195-FZ «O vnesenii izmeneniy v otdel'nye zakonodatel'nye akty Rossiyskoy Federatsii v chasti formirovaniya blagopriyatnykh nalogovykh usloviy dlya finansirovaniya innovatsionnoy deyatel'nosti».
Zakon Moskovskoy oblasti ot 24.11.2004 g. № 151/2004-OZ «O l'gotnom nalogooblozhenii v Moskovskoy oblasti».
Pis'mo Minfina RF ot 19.10.2-12 g. № 03-00-08/33 O rassmotrenii predlozheniya ob otmene sistemy nalogooblozheniya dlya sel'skokhozyaystvennykh tovaroproizvoditeley
Prikaz Ministerstva regional'nogo razvitiya Rossiyskoy Federatsii ot 19.03.2009 № 64 "Ob organizatsii monitoringa finansovo-ekonomicheskogo sostoyaniya predpriyatiy regional'nogo znacheniya".
Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 12.08.2004 g. № 410 «O poryadke vzaimodeystviya organov gosudarstvennoy vlasti sub'ektov Rossiyskoy Federatsii i organov mestnogo samoupravleniya s territorial'nymi organami federal'nogo organa ispolnitel'noy vlasti, upolnomochennogo po kontrolyu i nadzoru v oblasti nalogov i sborov».
Postanovlenie Pravitel'stva Moskvy ot 26.12.2011 g. № 632-PP «Ob utverzhdenii poryadka otsenki effektivnosti predostavlyaemykh (planiruemykh k predostavleniyu) nalogovykh l'got i stavok nalogov, ustanovlennykh zakonami goroda Moskvy».
Postanovlenie glavy administratsii Volgogradskoy oblasti ot 04.12.2008 g. № 1665 «Ob otsenke effektivnosti predostavlennykh i planiruemykh k predostavleniyu l'got po regional'nym nalogam i ustanovleniya ponizhennykh stavok po nalogu na pribyl' organizatsiy i pri primenenii uproshchennoy sistemy nalogooblozheniya»;
Postanovlenie Pravitel'stva Yaroslavskoy oblasti ot 11.03.2009 g. № 223-p «Ob otsenke byudzhetnoy i sotsial'noy effektivnosti predostavlyaemykh (planiruemykh k predostavleniyu) nalogovykh l'got».
Postanovlenie Pravitel'stva Kirovskoy oblasti ot 28.09.2007 № 107/407 «Ob otsenke effektivnosti regional'nykh nalogovykh l'got»;
Postanovlenie Administratsii Pskovskoy oblasti ot 29.06.2007 g. № 272 «O metodike otsenki finansovykh posledstviy predostavlyaemykh nalogovykh l'got»;
Postanovlenie Pravitel'stva Kaliningradskoy oblasti ot 28.06.2007 g. № 406 «Ob utverzhdenii poryadka otsenki effektivnosti nalogovykh l'got»;
Postanovlenie Zakonodatel'nogo sobraniya Krasnodarskogo kraya ot 20.03.2007 g. № 2993-P «Ob utverzhdenii polozheniya ob usloviyakh predostavleniya otdel'nykh vidov gosudarstvennoy podderzhki pri realizatsii investitsionnykh proektov na territorii Krasnodarskogo kraya»; Postanovlenie Pravitel'stva Leningradskoy oblasti ot 16.05.2006 g. № 151 «Ob utverzhdenii Metodicheskikh rekomendatsiy po otsenke effektivnosti predostavleniya regional'nykh nalogovykh l'got v Leningradskoy oblasti».
Zhavoronkova I. Minfin podderzhit otmenu edinogo sel'khoznaloga dlya bor'by s «odnodnevkami»/RBK. http://top.rbc.ru/business/17/02/2015/54dcc0b69a794757362e399b
Skorik T. Osnovnye napravleniya sovershenstvovaniya nalogovogo administrirovaniya v perekhodnoy ekonomike sovremennoy Rossii // sb. Ekonomika razvitiya regiona: problemy, poiski, perspektivy. Volgograd. 2004.
Postanovlenie № 11 «O poryadke i metodike otsenki effektivnosti nalogovykh l'got i stavok» ot 21.02.2012. Krasnokutskogo sel'skogo poseleniya.
Panskov V.G. O na logovom stimulirovanii modernizatsii rossiyskoy ekonomiki // Nalogi i nalogooblozhenie. 2010. № 12. S. 11 – 18.
Chernik D.G. Nalogovye l'goty: analiz praktiki primeneniya i metodika otsenki effektivnosti deystviya /Nalogi i nalogooblozhenie, 2011, № 3
Sokolova O.S. Informatsionnoe obespechenie mestnogo samoupravleniya // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo. - 2012. - 8. - C. 50 - 55.

Аннотация: Предметом исследования выступает социально-экономическое развитие Автономной Республики Крым с позиций оценки налогового потенциала данной территории и прогноза возможных поступлений налогов. Акцент делается на изучении макроэкономических особенностей, а также отраслевой структуры развития исследуемой территории будучи в составе Украины и после присоединения к России. Отдельно исследуется ситуация, связанная с рентабельными и убыточными предприятиями по АР Крым в сопоставлении с общероссийскими данными. Для полноты анализа исследуются данные по поступлению налоговых доходов АР Крым в 2014году, а также прогноз на 2015 год. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: раскрыты особенности формирования ВРП в АР Крым в составе Украины, что позволяет прогнозировать развитие региона на ближайшие годы; при сопоставлении макроэкономических индикаторов развития АР Крым и Российской Федерации сформулированы выводы об отставании экономики региона по ряду показателей; структура производства промышленной продукции по видам деятельности в Республике Крым имеет свою специфику, что необходимо учитывать при оценке налогового потенциала и предлагаемых методов налогового регулирования для развития данной территории; доказывается, что налоговый потенциал АР Крым на 2015 и последующие годы имеет перспективы для наращивания при условии создания особых условий развития исследуемой территории, а также организации налогового администрирования на высоком уровне.

Ключевые слова: налоговый потенциал, валовой региональный продукт, макроэкономические индикаторы, производство промышленной продукции, сальдированный финансовый результат, убыточные организации, доходы бюджетной системы, налоговые платежи, прибыль организаций, туризм

Библиография:
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РФ– www.gks.ru
Официальный сайт Государственного комитета статистики Украины-http://www.ukrstat.gov.ua/
Официальный сайт территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Крым (Крымстат)-http://gosstat.crimea.ru/
Развитие бюджетно-налоговых отношений в Крыму : монография /Н.И.Малис [и др.] –Москва, 2015.
Ю. Б. Миндлин, Ю. Н. Шедько Стратегии инновационного развития
экономики региона // Национальная безопасность / nota bene. - 2011. - 5. - C. 77 - 87.

References (transliteration):
Ofitsial'nyy sayt Federal'noy sluzhby gosudarstvennoy statistiki RF– www.gks.ru
Ofitsial'nyy sayt Gosudarstvennogo komiteta statistiki Ukrainy-http://www.ukrstat.gov.ua/
Ofitsial'nyy sayt territorial'nogo organa Federal'noy sluzhby gosudarstvennoy statistiki po Respublike Krym (Krymstat)-http://gosstat.crimea.ru/
Razvitie byudzhetno-nalogovykh otnosheniy v Krymu : monografiya /N.I.Malis [i dr.] –Moskva, 2015.
Yu. B. Mindlin, Yu. N. Shed'ko Strategii innovatsionnogo razvitiya
ekonomiki regiona // Natsional'naya bezopasnost' / nota bene. - 2011. - 5. - C. 77 - 87.

Аннотация: Актуальность темы исследования заключается в том, что на сегодняшний день не существует единого подхода к методике определения налогового потенциала. В связи с чем вопрос об унификации инструментария оценки налогового потенциала –актуальное направление современных исследований проблем налогового планирования и прогнозирования. В статье рассмотрены существующие подходы к оценке налогового потенциала муниципального образования субъектов приволжского федерального округа. Особое внимание уделено анализу используемых законодателем категорий в процессе определения налоговых ресурсов территории, которые при определенных условиях трансформируется в налоговые доходы бюджетной системы. Методологическую основу исследования составили научные труды в области налогообложения. В работе использованы такие общенаучные методы и приемы как научная абстракция, анализ и синтез, методы группировки, сравнения и др. Автором выявлены отличия в репрезентативной системе налогов, используемых для оценки налогового потенциала. С целью унификации регионального законодательства предложено разграничение используемых в расчетах показателей. Отмечена необходимость создания налогового паспорта муниципального образования, а также приведена его форма. На основе предложенных категорий автором разработана схема межведомственного взаимодействия по формированию налогового паспорта. Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований. Он будет интересен тем, кто занимается проблемами прогнозирования и планирования в налогообложении.

Ключевые слова: налоги, налоговый потенциал, условный налоговый потенциал, доходный потенциал, детерминистический метод, прогнозирование налоговых поступлений, потенциальные налоговые доходы, репрезентативная система налогов, налоговый паспорт, налоговое администрирование

Библиография:
Алиев У.И. Анализ налогового потенциала субъектов Северо-Кавказского федерального округа Российской Федерации как инструмента стратегического бюджетного планирования [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.2010.forumstrategov.ru/upload/documents/aliev2.pdf
Закон Республики Марий Эл от 6 июля 2005 года N 26-З «О межбюджетных отношениях в Республике Марий ЭЛ»
Закон Республики Башкортостан от 15 июля 2005 года № 203-з «О межбюджетных отношениях в Республике Башкортостан» (в редакции Закона Республики Башкортостан от 5 ноября 2013 года № 6-з)
Закон РМ от 21.02.2008 N 4-З (ред. от 05.03.2014) «О межбюджетных отношениях в Республике Мордовия»
Бюджетный кодекс Республики Татарстан от 29.05.2004 N 35-ЗРТ (принят ГС РТ 28.04.2004) (ред. от 10.05.2014, с изм. от 09.06.2014)
Закон УР от 21.11.2006 N 52-РЗ (ред. от 20.06.2014) «О регулировании межбюджетных отношений в Удмуртской Республике»
Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. N 36 «О регулировании бюджетных правоотношений в Чувашской Республике»
Закон Кировской области от 28.09.2007 N 163-ЗО (ред. от 14.10.2013, с изм. от 09.12.2013) «О межбюджетных отношениях в Кировской области»
Закон Нижегородской области от 06.12.2011 N 177-З (ред. от 28.11.2013, с изм. от 18.12.2013) «О межбюджетных отношениях в Нижегородской области»
Закон Оренбургской области от 30.11.2005 N 2738/499-III-ОЗ (ред. от 06.03.2014) «О межбюджетных отношениях в Оренбургской области»
Закон Пензенской обл. от 20.09.2005 N 849-ЗПО (ред. от 28.11.2013) «О межбюджетных отношениях в Пензенской области»
Закон Самарской области от 28.12.2005 N 235-ГД (ред. от 12.05.2014) «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Самарской области»
Закон Саратовской области от 20.12.2005 N 137-ЗСО (ред. от 30.05.2014) «О межбюджетных отношениях в Саратовской области»
Закон Ульяновской области от 04.10.2011 N 142-ЗО (ред. от 06.11.2013) «О межбюджетных отношениях в Ульяновской области»
Закон Пермского края от 13.09.2006 N 11-КЗ (ред. от 04.10.2012) «О методиках распределения межбюджетных трансфертов в Пермском крае»
Постановление Губернатора Костромской области от 20.05.2002 N 209 «Об утверждении формы налогового паспорта муниципального образования и Положения о порядке его заполнения» (Вместе с «Положением о порядке заполнения форм налогового паспорта муниципального образования»)
Распоряжение Правительства Республики Алтай от 30 марта 2012 года № 183-р «О налоговом паспорте муниципального образования в Республике Алтай»
Распоряжение Администрации Кемеровской Области от 04 февраля 2003 года № 91-р «О разработке налогового паспорта муниципальных образований Кемеровской области»
Распоряжение Правительства Республики Бурятия от 30 мая 2000 512-р
Налоговые доходы муниципальных образований: Научно-методическое пособие / Д.В.Куницын, Е.М. Куницына, В.Н. Аксенов, В.Н. Лисица, А.В. Панченко, В.И. Псарев, Е.С. Синицына, Н.В. Сушенцева, Т.Н. Черепкова.– Новосибирск, 2011.–496 с. С. 396-398
Слободчиков, Денис Николаевич.Налоговый потенциал в системе регулирования межбюджетных отношений : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Слободчиков Денис Николаевич; [Место защиты: Марийс. гос. техн. ун-т].-Йошкар-Ола, 2010.-202 с.
Шемякина М.С. Генезис категории «налоговый потенциал» // Налоги и налогообложение. - 2013. - 9. - C. 689 - 704. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.9.9654.

References (transliteration):
Aliev U.I. Analiz nalogovogo potentsiala sub'ektov Severo-Kavkazskogo federal'nogo okruga Rossiyskoy Federatsii kak instrumenta strategicheskogo byudzhetnogo planirovaniya [Elektronnyy resurs] – Rezhim dostupa: http://www.2010.forumstrategov.ru/upload/documents/aliev2.pdf
Zakon Respubliki Mariy El ot 6 iyulya 2005 goda N 26-Z «O mezhbyudzhetnykh otnosheniyakh v Respublike Mariy EL»
Zakon Respubliki Bashkortostan ot 15 iyulya 2005 goda № 203-z «O mezhbyudzhetnykh otnosheniyakh v Respublike Bashkortostan» (v redaktsii Zakona Respubliki Bashkortostan ot 5 noyabrya 2013 goda № 6-z)
Zakon RM ot 21.02.2008 N 4-Z (red. ot 05.03.2014) «O mezhbyudzhetnykh otnosheniyakh v Respublike Mordoviya»
Byudzhetnyy kodeks Respubliki Tatarstan ot 29.05.2004 N 35-ZRT (prinyat GS RT 28.04.2004) (red. ot 10.05.2014, s izm. ot 09.06.2014)
Zakon UR ot 21.11.2006 N 52-RZ (red. ot 20.06.2014) «O regulirovanii mezhbyudzhetnykh otnosheniy v Udmurtskoy Respublike»
Zakon Chuvashskoy Respubliki ot 23 iyulya 2001 g. N 36 «O regulirovanii byudzhetnykh pravootnosheniy v Chuvashskoy Respublike»
Zakon Kirovskoy oblasti ot 28.09.2007 N 163-ZO (red. ot 14.10.2013, s izm. ot 09.12.2013) «O mezhbyudzhetnykh otnosheniyakh v Kirovskoy oblasti»
Zakon Nizhegorodskoy oblasti ot 06.12.2011 N 177-Z (red. ot 28.11.2013, s izm. ot 18.12.2013) «O mezhbyudzhetnykh otnosheniyakh v Nizhegorodskoy oblasti»
Zakon Orenburgskoy oblasti ot 30.11.2005 N 2738/499-III-OZ (red. ot 06.03.2014) «O mezhbyudzhetnykh otnosheniyakh v Orenburgskoy oblasti»
Zakon Penzenskoy obl. ot 20.09.2005 N 849-ZPO (red. ot 28.11.2013) «O mezhbyudzhetnykh otnosheniyakh v Penzenskoy oblasti»
Zakon Samarskoy oblasti ot 28.12.2005 N 235-GD (red. ot 12.05.2014) «O byudzhetnom ustroystve i byudzhetnom protsesse v Samarskoy oblasti»
Zakon Saratovskoy oblasti ot 20.12.2005 N 137-ZSO (red. ot 30.05.2014) «O mezhbyudzhetnykh otnosheniyakh v Saratovskoy oblasti»
Zakon Ul'yanovskoy oblasti ot 04.10.2011 N 142-ZO (red. ot 06.11.2013) «O mezhbyudzhetnykh otnosheniyakh v Ul'yanovskoy oblasti»
Zakon Permskogo kraya ot 13.09.2006 N 11-KZ (red. ot 04.10.2012) «O metodikakh raspredeleniya mezhbyudzhetnykh transfertov v Permskom krae»
Postanovlenie Gubernatora Kostromskoy oblasti ot 20.05.2002 N 209 «Ob utverzhdenii formy nalogovogo pasporta munitsipal'nogo obrazovaniya i Polozheniya o poryadke ego zapolneniya» (Vmeste s «Polozheniem o poryadke zapolneniya form nalogovogo pasporta munitsipal'nogo obrazovaniya»)
Rasporyazhenie Pravitel'stva Respubliki Altay ot 30 marta 2012 goda № 183-r «O nalogovom pasporte munitsipal'nogo obrazovaniya v Respublike Altay»
Rasporyazhenie Administratsii Kemerovskoy Oblasti ot 04 fevralya 2003 goda № 91-r «O razrabotke nalogovogo pasporta munitsipal'nykh obrazovaniy Kemerovskoy oblasti»
Rasporyazhenie Pravitel'stva Respubliki Buryatiya ot 30 maya 2000 512-r
Nalogovye dokhody munitsipal'nykh obrazovaniy: Nauchno-metodicheskoe posobie / D.V.Kunitsyn, E.M. Kunitsyna, V.N. Aksenov, V.N. Lisitsa, A.V. Panchenko, V.I. Psarev, E.S. Sinitsyna, N.V. Sushentseva, T.N. Cherepkova.– Novosibirsk, 2011.–496 s. S. 396-398
Slobodchikov, Denis Nikolaevich.Nalogovyy potentsial v sisteme regulirovaniya mezhbyudzhetnykh otnosheniy : dissertatsiya ... kandidata ekonomicheskikh nauk : 08.00.10 / Slobodchikov Denis Nikolaevich; [Mesto zashchity: Mariys. gos. tekhn. un-t].-Yoshkar-Ola, 2010.-202 s.
Shemyakina M.S. Genezis kategorii «nalogovyy potentsial» // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 9. - C. 689 - 704. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.9.9654.

Аннотация: Предметом исследования выступает социально-экономическое развитие Автономной Республики Крым с позиций оценки налогового потенциала данной территории и прогноза возможных поступлений налогов. Акцент делается на изучении макроэкономических особенностей, а также отраслевой структуры развития исследуемой территории будучи в составе Украины и после присоединения к России. Отдельно исследуется ситуация, связанная с рентабельными и убыточными предприятиями по АР Крым в сопоставлении с общероссийскими данными. Для полноты анализа исследуются данные по поступлению налоговых доходов АР Крым в 2014году, а также прогноз на 2015 год. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: раскрыты особенности формирования ВРП в АР Крым в составе Украины, что позволяет прогнозировать развитие региона на ближайшие годы; при сопоставлении макроэкономических индикаторов развития АР Крым и Российской Федерации сформулированы выводы об отставании экономики региона по ряду показателей; структура производства промышленной продукции по видам деятельности в Республике Крым имеет свою специфику, что необходимо учитывать при оценке налогового потенциала и предлагаемых методов налогового регулирования для развития данной территории; доказывается, что налоговый потенциал АР Крым на 2015 и последующие годы имеет перспективы для наращивания при условии создания особых условий развития исследуемой территории, а также организации налогового администрирования на высоком уровне.

Ключевые слова: налоговый потенциал, валовой региональный продукт, макроэкономические индикаторы, производство промышленной продукции, сальдированный финансовый результат, доходы бюджетной системы, налоговые платежи, Автономная Республика Крым, туризм, виноградарство

Библиография:
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РФ– www.gks.ru
Официальный сайт Государственного комитета статистики Украины-http://www.ukrstat.gov.ua/
Официальный сайт территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Крым (Крымстат)-http://gosstat.crimea.ru/
Развитие бюджетно-налоговых отношений в Крыму : монография /Н.И.Малис [и др.] –Москва, 2015.
Ю. Б. Миндлин, Ю. Н. Шедько Налоговый механизм
в социально-экономической системе региона // Налоги и налогообложение. - 2012. - 6. - C. 95 - 101.
Ю. Б. Миндлин, Ю. Н. Шедько Стратегии инновационного развития
экономики региона // Национальная безопасность / nota bene. - 2011. - 5. - C. 77 - 87.

References (transliteration):
Ofitsial'nyy sayt Federal'noy sluzhby gosudarstvennoy statistiki RF– www.gks.ru
Ofitsial'nyy sayt Gosudarstvennogo komiteta statistiki Ukrainy-http://www.ukrstat.gov.ua/
Ofitsial'nyy sayt territorial'nogo organa Federal'noy sluzhby gosudarstvennoy statistiki po Respublike Krym (Krymstat)-http://gosstat.crimea.ru/
Razvitie byudzhetno-nalogovykh otnosheniy v Krymu : monografiya /N.I.Malis [i dr.] –Moskva, 2015.
Yu. B. Mindlin, Yu. N. Shed'ko Nalogovyy mekhanizm
v sotsial'no-ekonomicheskoy sisteme regiona // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 6. - C. 95 - 101.
Yu. B. Mindlin, Yu. N. Shed'ko Strategii innovatsionnogo razvitiya
ekonomiki regiona // Natsional'naya bezopasnost' / nota bene. - 2011. - 5. - C. 77 - 87.

Аннотация: Предмет исследования настоящей статьи - налоговые факторы. оказывающие влияние на стоимость предприятия и аспекты их учета в новых, сложных аналитических информационных системах. В статье проводится синтез новых, недавно полученных результатов исследования влияния и выявления налоговых факторов в стоимостном анализе, и проведения такого анализа в современных информационно-аналитических базах данных. В статье определяются теоретические основы влияния налоговых факторов на стоимость оцениваемой компании. Раскрываются налоговые факторы, индикаторы их проявления, описываются регистры бухгалтерского и налогового учета, которые необходимо проанализировать для их выявления. Анализируется практика использования информационных систем налоговыми и контролирующими органами для анализа экономического состояния и оценки активов и самих предприятий для доначисления налогов. Раскрываются возможности современных информационных систем по стоимостному анализу и определению влияния налоговых факторов на стоимость российских компаний, когда у налогового аналитика отсутствуют традиционные информационные ресурсы для проведения такого анализа. Влияние налоговых факторов на стоимость компаний – неисследованная и не разработанная тема в работах не только отечественных, но и зарубежных экономистов. И влияние налоговых факторов на стоимость, и современные информационные системы - новые и малоисследованные явления отечественного финансового научного сообщества. Вопросы анализа специфических национальных факторов в популярных сейчас в России информационно-аналитических системах, вообще, никак не рассматриваются.Статья впервые раскрывает теорию и практику стоимостного анализа металлургических предприятий с учетом налоговых факторов с применением все более популярных сейчас информационных систем, помогает освоить их аналитический инструментарий.

Ключевые слова: налоговые факторы, информационные системы, Оценка стоимости, доходный подход, сравнительный подход, налоговые эффекты, затратный подход, налоговые органы, инвестиционная стоимость, рыночная стоимость

Библиография:
Шемякина М.С. К вопросу о факторах, влияющих на налоговый потенциал // Налоги и налогообложение. – 2015. – № 3. – С. 196-206. DOI: 10.7256/1812-8688.2015.3.14529
Дамодаран А. Инвестиционная оценка: Инструменты и методы оценки любых активов / Асват Дамодаран; Пер. с англ. — 8-е изд. — М. : Альпина Бизнес Букс, 2014. — 1316 с.
Коупленд, Т., Коллер, Т., Муррин, Д. Стоимость компаний: оценка и управление / Т. Коупленд, Т. Коллер, Д. Муррин.-Третье издание.-М.: ЗАО «Олимп-бизнес», 2008. – 356 с.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru (дата обращения: 30.04.2015).
Богатырев С.Ю. Налоговые аспекты стоимости бизнеса. / С.Ю. Богатырев // Налоги и налогообложение. – 2014.-№ 7 (121), С. 650 – 661.
Schiller, Timothy. What's It Worth? Property Taxes and Assessment Practices / Timothy Schiller // Business Review (Federal Reserve Bank of Philadelphia).-2011 Third Quarter. – P. 21-30.
Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник и практикум / Под ред. Л.И. Гончаренко.-М.: Юрайт, 2015. – 541 с.
СПАРК-Система профессионального анализа рынков и компаний. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.spark-interfax.ru (дата последнего обращения 20.04.2015).
Богатырев С.Ю. Основные направления использования современных информационных систем для оценки стоимости акций // NB: Кибернетика и программирование. — 2014.-№ 3.-С.36-54. DOI: 10.7256/2306-4196.2014.3.12009. URL: http://e-notabene.ru/kp/article_12009.htm

References (transliteration):
Shemyakina M.S. K voprosu o faktorakh, vliyayushchikh na nalogovyy potentsial // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2015. – № 3. – S. 196-206. DOI: 10.7256/1812-8688.2015.3.14529
Damodaran A. Investitsionnaya otsenka: Instrumenty i metody otsenki lyubykh aktivov / Asvat Damodaran; Per. s angl. — 8-e izd. — M. : Al'pina Biznes Buks, 2014. — 1316 s.
Kouplend, T., Koller, T., Murrin, D. Stoimost' kompaniy: otsenka i upravlenie / T. Kouplend, T. Koller, D. Murrin.-Tret'e izdanie.-M.: ZAO «Olimp-biznes», 2008. – 356 s.
Ofitsial'nyy sayt Federal'noy nalogovoy sluzhby [Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: http://www.nalog.ru (data obrashcheniya: 30.04.2015).
Bogatyrev S.Yu. Nalogovye aspekty stoimosti biznesa. / S.Yu. Bogatyrev // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2014.-№ 7 (121), S. 650 – 661.
Schiller, Timothy. What's It Worth? Property Taxes and Assessment Practices / Timothy Schiller // Business Review (Federal Reserve Bank of Philadelphia).-2011 Third Quarter. – P. 21-30.
Nalogi i nalogovaya sistema Rossiyskoy Federatsii: Uchebnik i praktikum / Pod red. L.I. Goncharenko.-M.: Yurayt, 2015. – 541 s.
SPARK-Sistema professional'nogo analiza rynkov i kompaniy. [Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: http://www.spark-interfax.ru (data poslednego obrashcheniya 20.04.2015).
Bogatyrev S.Yu. Osnovnye napravleniya ispol'zovaniya sovremennykh informatsionnykh sistem dlya otsenki stoimosti aktsiy // NB: Kibernetika i programmirovanie. — 2014.-№ 3.-S.36-54. DOI: 10.7256/2306-4196.2014.3.12009. URL: http://e-notabene.ru/kp/article_12009.htm

Аннотация: В статье исследовано критериальное многообразие существующих классификаций факторов, влияющих на налоговый потенциал, а также предложен авторский подход к их разграничению. Автором выделены следующие группы факторов: технологические, природно-экологические, социальные, система ценностей, политические, правовые, экономические (включая качество налогового администрирования). Особое внимание уделяется оценке степени влияния исследуемых групп факторов. В статье обоснована необходимость деления всех исследуемых параметров в зависимости от возможности количественной оценки: факторы, поддающиеся количественной оценке (количественные) и неподдающиеся (качественные). В работе применялись такие общенаучные методы исследования как: анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагирование, формализация, иерархический метод классификаций. Новизна данного исследования заключается в уточнении классификации факторов, влияющих на формирование и реализацию налогового потенциала,что необходимо для эффективного управления налоговыми базами в условиях российской действительности. Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований. Он будет интересен тем, кто занимается проблемами прогнозирования и планирования в налогообложении.

Ключевые слова: налоги, налоговый потенциал, фактор, Налоговая политика, классификация, налоговые поступления, налоговая конкуренция, регион, территория, налоговое администрирование

Библиография:
Глобальное исследование мира по показателю развития инноваций по версии международной бизнес-школы INSEAD.[Электронный ресурс]-Режим доступа: http://www.globalinnovationindex.org/
Федеральная служба государственной статистики http://www.gks.ru/
В. Дергачев Цивилизационная геополитика (Большие многомерные пространства). Научная монография. — Одесса: ИПРЭЭИ НАНУ, 2003. — 262 с.
Noy I., Nualsri A. Fiscal storms: public spending and revenues in the aftermath of natural disasters //Environment and Development Economics. – 2011. – Т. 16. – №. 01. – С. 113-128.
Богомолов О. Т. Неэкономические грани экономики: неопознанное взаимовлияние, научные и публицистические заметки обществоведов. – ИНЭС, 2010. С. 7
Уклонение от уплаты налогов: проблемы и решения/И. А. Майбуров [и др.] ; ред.: И. А. Майбуров, А. П. Киреенко, Ю. Б. Иванов. – 2013–С.33
Bretschneider S. I. et al. Political and organizational influences on the accuracy of forecasting state government revenues //International Journal of Forecasting. – 1989. – Т. 5. – №. 3. – С. 307-319.
Стратегия-2020: Новая модель роста — новая социальная политика. Итоговый доклад о результатах экспертной работы по актуальным проблемам социально-экономической стратегии России на период до 2020 года. Книга 1; под научн. ред. В.А. Мау, Я.И. Кузьминова. — М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2013. — 430 с.
Tahseen Ajaz, Eatzaz Ahmad The Effect of Corruption and Governance on Tax Revenues//The Pakistan Development Review, 2010, vol. 49, issue 4, pages 405–417
Patrick A. Imam, Davina F. Jacobs Effect of Corruption on Tax Revenues in the Middle East//IMF Institute and Fiscal Affairs Department. (IMF Working Paper No.07/270).
V. Tanzi.Governance, Corruption, and Public Finance: An Overview Chapter 1 of Governance, Corruption and Public Financial Management, edited by Salvatore Schiavo-Campo (Manila:Asian Development Bank, 2000).
George T. Abed, Sanjeev Gupta. Governance, Corruption, and Economic Performance. International Monetary Fund (2002)
Keen M., Konrad K. A. International tax competition and coordination //Max Planck Institute for Tax Law and Public Finance Working Paper. – 2012. – Т. 6.
Налоговая политика. Теория и практика [Текст]: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит», «Мировая экономика» / И.А. Майбуров и др.; под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 519 с. – (Серия «Magister»)
Romer C. D., Romer D. H. The macroeconomic effects of tax changes: estimates based on a new measure of fiscal shocks. – National Bureau of Economic Research, 2007. – №. w13264.
Perotti R. The effects of tax shocks on output: not so large, but not small either. – National Bureau of Economic Research, 2011. – №. w16786.
Индекс глобализации KOF [Электронный ресурс]-Режим доступа: http://globalization.kof.ethz.ch/ media/filer_public/2014/04/15/rankings_2014.pdf
Заключение Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации и Института экономической политики им. Е.Т. Гайдара на Проект федерального бюджета на 2015 г. и на плановый период 2016 и 2017 гг. [Электронный ресурс]-Режим доступа: www.ranepa.ru
Malmlöf T. et al. Economy, Energy and Sanctions //A Rude Awakening. – 2014. – С. 71.
Tanzi,V.(1992). "Structural Factors and Tax Revenue in Developing Countries: A Decade of evidence in Open Economies." Cambridge University Press, Cambridge: pp. 267-281.
Guo Bin, Hou Long-qiang The influence factors on Chinese tax growth of analysis Management Science and Engineering (ICMSE), 2012 International Conference on , vol., no., pp.1473,1477, 20-22 Sept. 2012
Шемякина М.С. Генезис категории «налоговый потенциал» // Налоги и налогообложение. - 2013. - 9. - C. 689 - 704. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.9.9654.
Гираев В.К. Региональная налоговая политика в контексте стимулирования инвестиций // Налоги и налогообложение. - 2014. - 2. - C. 124 - 137. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.2.11187.
Сугарова И.В. К вопросу о сущностных характеристиках налогового потенциала региона // Налоги и налогообложение. - 2013. - 10. - C. 723 - 729. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.10124.

References (transliteration):
Global'noe issledovanie mira po pokazatelyu razvitiya innovatsiy po versii mezhdunarodnoy biznes-shkoly INSEAD.[Elektronnyy resurs]-Rezhim dostupa: http://www.globalinnovationindex.org/
Federal'naya sluzhba gosudarstvennoy statistiki http://www.gks.ru/
V. Dergachev Tsivilizatsionnaya geopolitika (Bol'shie mnogomernye prostranstva). Nauchnaya monografiya. — Odessa: IPREEI NANU, 2003. — 262 s.
Noy I., Nualsri A. Fiscal storms: public spending and revenues in the aftermath of natural disasters //Environment and Development Economics. – 2011. – T. 16. – №. 01. – S. 113-128.
Bogomolov O. T. Neekonomicheskie grani ekonomiki: neopoznannoe vzaimovliyanie, nauchnye i publitsisticheskie zametki obshchestvovedov. – INES, 2010. S. 7
Uklonenie ot uplaty nalogov: problemy i resheniya/I. A. Mayburov [i dr.] ; red.: I. A. Mayburov, A. P. Kireenko, Yu. B. Ivanov. – 2013–S.33
Bretschneider S. I. et al. Political and organizational influences on the accuracy of forecasting state government revenues //International Journal of Forecasting. – 1989. – T. 5. – №. 3. – S. 307-319.
Strategiya-2020: Novaya model' rosta — novaya sotsial'naya politika. Itogovyy doklad o rezul'tatakh ekspertnoy raboty po aktual'nym problemam sotsial'no-ekonomicheskoy strategii Rossii na period do 2020 goda. Kniga 1; pod nauchn. red. V.A. Mau, Ya.I. Kuz'minova. — M.: Izdatel'skiy dom «Delo» RANKhiGS, 2013. — 430 s.
Tahseen Ajaz, Eatzaz Ahmad The Effect of Corruption and Governance on Tax Revenues//The Pakistan Development Review, 2010, vol. 49, issue 4, pages 405–417
Patrick A. Imam, Davina F. Jacobs Effect of Corruption on Tax Revenues in the Middle East//IMF Institute and Fiscal Affairs Department. (IMF Working Paper No.07/270).
V. Tanzi.Governance, Corruption, and Public Finance: An Overview Chapter 1 of Governance, Corruption and Public Financial Management, edited by Salvatore Schiavo-Campo (Manila:Asian Development Bank, 2000).
George T. Abed, Sanjeev Gupta. Governance, Corruption, and Economic Performance. International Monetary Fund (2002)
Keen M., Konrad K. A. International tax competition and coordination //Max Planck Institute for Tax Law and Public Finance Working Paper. – 2012. – T. 6.
Nalogovaya politika. Teoriya i praktika [Tekst]: uchebnik dlya magistrantov, obuchayushchikhsya po spetsial'nostyam «Finansy i kredit», «Bukhgalterskiy uchet i audit», «Mirovaya ekonomika» / I.A. Mayburov i dr.; pod red. I.A. Mayburova. – M.: YuNITI-DANA, 2010. – 519 s. – (Seriya «Magister»)
Romer C. D., Romer D. H. The macroeconomic effects of tax changes: estimates based on a new measure of fiscal shocks. – National Bureau of Economic Research, 2007. – №. w13264.
Perotti R. The effects of tax shocks on output: not so large, but not small either. – National Bureau of Economic Research, 2011. – №. w16786.
Indeks globalizatsii KOF [Elektronnyy resurs]-Rezhim dostupa: http://globalization.kof.ethz.ch/ media/filer_public/2014/04/15/rankings_2014.pdf
Zaklyuchenie Rossiyskoy akademii narodnogo khozyaystva i gosudarstvennoy sluzhby pri Prezidente Rossiyskoy Federatsii i Instituta ekonomicheskoy politiki im. E.T. Gaydara na Proekt federal'nogo byudzheta na 2015 g. i na planovyy period 2016 i 2017 gg. [Elektronnyy resurs]-Rezhim dostupa: www.ranepa.ru
Malmlöf T. et al. Economy, Energy and Sanctions //A Rude Awakening. – 2014. – S. 71.
Tanzi,V.(1992). "Structural Factors and Tax Revenue in Developing Countries: A Decade of evidence in Open Economies." Cambridge University Press, Cambridge: pp. 267-281.
Guo Bin, Hou Long-qiang The influence factors on Chinese tax growth of analysis Management Science and Engineering (ICMSE), 2012 International Conference on , vol., no., pp.1473,1477, 20-22 Sept. 2012
Shemyakina M.S. Genezis kategorii «nalogovyy potentsial» // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 9. - C. 689 - 704. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.9.9654.
Giraev V.K. Regional'naya nalogovaya politika v kontekste stimulirovaniya investitsiy // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2014. - 2. - C. 124 - 137. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.2.11187.
Sugarova I.V. K voprosu o sushchnostnykh kharakteristikakh nalogovogo potentsiala regiona // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 10. - C. 723 - 729. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.10124.

Аннотация: Эволюция налоговых систем исторически проходила в направлении усиления роли и участия государства в экономических отношениях и расширения функций налоговых систем от исключительно фискальных до социальных, регулирующих и, в конечном счете, – стимулирующих экономическое развитие. В условиях реализации антикризисных мер по обеспечению экономического роста России налоговым инструментам отводится незначительная роль. Поэтому, предметом исследования в данной статье являются налоговые отношения, складывающиеся при реализации стимулирующей функции налоговой системы. Автор считает, что в сложившихся условиях следует существенно расширить налоговые инструменты, призванные минимизировать негативные последствия кризиса и направленные на обеспечение структурных реформ в экономике. С использованием методов структурно–логического и сравнительного анализа выделены негативные моменты организационной структуры налоговых органов России, препятствующие развитию стимулирующей функции налоговой системы. Исходя из этого, расширена трактовка стимулирующей функции налоговой системы за счет включения организационно-управленческих инструментов, предложено переместить акценты из сферы материального и финансового взаимодействия в сферу организационную и управленческую, что позволит сформировать базис налоговых отношений. На основании проведенного анализа предложены мероприятия по модернизации организационной структуры налоговых органов и их информационной архитектуры, что будут способствовать не только улучшению сервисного обслуживания налогоплательщиков, но и обеспечению структурных реформ и стимулированию экономического роста. Основным выводом в статье является то, что комплексная модернизация организационной и информационной систем налоговых органов Российской Федерации в контексте вышеизложенного, предполагает сбалансированную реализацию не только фискальной, регулирующей, контрольной и стимулирующей функций, но и способствует эффективной реализации стратегической концепции как сервисного ведомства, осуществляющего от имени государства формирование цивилизованных отношений с налогоплательщиками и, в конечном счете, с обществом.

Ключевые слова: налоговая система, теории налогов, принципы налогообложения, функции налоговой системы, налоговые органы, организационная структура, налоговое стимулирование, экономический рост, налоговая стратегия, модернизация налоговых органов

Библиография:
Джамурзаев Ю.Д. Методические подходы к организации деятельности налоговых органов в целях повышения эффективности налогового администрирования: монография / Ю.Д. Джамурзаев; под ред. А.Б. Паскачева и Г.Н. Хубаева. – Ростов-на-Дону, 2009. –347 с.
Артеменко Д.А. Развитие функционально–методических технологий налогового администрирования, ориентированных на результат // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика . 2010. №4. С.173-180.
Артеменко Д.А. Механизм налогового администрирования: теория, методология, направления трансформации: монография / – Ростов-на-Дону: Изд-во Содействие-21 век, 2010. – 256 с.
Мэнкью Н.Г. Макроэкономика. Пер. с англ.–М.:Изд-во МГУ,1994.– 736с.
Балацкий Е.В. Точки Лаффера и их количественная оценка // Мировая экономика и международные отношения. – 1997. – № 12. – С.78–82.
Балацкий Е.В. Лафферовы эффекты и финансовые критерии экономической деятельности // Мировая экономика и международные отношения. – 1997. – № 11. – С.31–43.
Бачурин Д.Г. Основные элементы налогового процесса // Налоговое планирование. – 2001. – № 3. – С.39–46.
Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. – 2002. – № 2. – С.39–40.
Муравьев А.И., Крашенинников В.М., Соколов В.П., Сергеева И.Г. Налогообложение в России. –СПб., 1994. С. 4.
Майбуров И.А. и др. Теория и история налогообложения. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 422 с.
Стиглиц Дж. Ю. Куда ведут реформы? // Вопросы экономики. – 1999. – №7.– С. 4–30.
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Бразгалин В.В., Баженов О.И. Методы налоговой оптимизации. Изд. 2–е, перераб. и доп. – М.: «Аналитика–Пресс», 2000. – 144 с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. –М.: МЦФЭР, 2005. С. 130–133.
Горский И. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. 2002. № 3. С. 21–22.
Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 256с.
Кейнс Дж. М. Избранные произведения: Пер. с анг. / Предисл., коммент., сост.: А.Г. Худокормов. – М.: Экономика, 1993. – 543 с.
Караваева И.В. Налоговые методы стимулирования производственных инвестиций (зарубежный опыт) // Вопросы экономики.– 1994.–№ 8,С.95–101.
Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах.-2-ое изд. – СПб, 1895. – 500с.
Соколов А.А. Теория налогов.–М.: ООО «ЮрИнфоР–Пресс», 2003. –506 с.
Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. – 3-ое изд. – М.: Государственное социально-экономическое издательство, 1937. – 176 с.
Налоги в механизме хозяйствования / Отв. ред. А.В. Сигиневич. – М: Наука, 1991. – 110с.
Ланг Й. Проект кодекса налоговых законов.-Бонн: Федеральное министерство финансов, 1993. – С. 29, 30.
Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М.: Ось-89, 1997. 255 с.
Автономов В. Человек в зеркале экономической теории. Очерк истории западной экономической жизни.– М.: Наука, 1992. – 604 с.
Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора / Пер. с англ. – М.: ИНФРА–М, 1997. – 720 с.
Петти В., Риккардо Д. Трактат о налогах и сборах: Начала политической экономии и налогового обложения. – Петрозаводск: Петроком, 1993. – 156с.
Бьюкенен Дж. Конституция экономической политики // Бьюкенен Дж. М. Сочинения. Серия "Нобелевские лауреаты по экономике". – М.: Таурус Альфа, 1997. – 560 с.
Аткинсон Э.Б., Стиглиц Д.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора. – М.: Аспект–Пресс, 1995. – 832 с.
Балацкий Е.В. Воспроизводственный цикл и налоговое бремя // Экономика и математические методы. – 2000. – № 11. – С.3–16.

References (transliteration):
Dzhamurzaev Yu.D. Metodicheskie podkhody k organizatsii deyatel'nosti nalogovykh organov v tselyakh povysheniya effektivnosti nalogovogo administrirovaniya: monografiya / Yu.D. Dzhamurzaev; pod red. A.B. Paskacheva i G.N. Khubaeva. – Rostov-na-Donu, 2009. –347 s.
Artemenko D.A. Razvitie funktsional'no–metodicheskikh tekhnologiy nalogovogo administrirovaniya, orientirovannykh na rezul'tat // Vestnik Adygeyskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya 5: Ekonomika . 2010. №4. S.173-180.
Artemenko D.A. Mekhanizm nalogovogo administrirovaniya: teoriya, metodologiya, napravleniya transformatsii: monografiya / – Rostov-na-Donu: Izd-vo Sodeystvie-21 vek, 2010. – 256 s.
Menk'yu N.G. Makroekonomika. Per. s angl.–M.:Izd-vo MGU,1994.– 736s.
Balatskiy E.V. Tochki Laffera i ikh kolichestvennaya otsenka // Mirovaya ekonomika i mezhdunarodnye otnosheniya. – 1997. – № 12. – S.78–82.
Balatskiy E.V. Lafferovy effekty i finansovye kriterii ekonomicheskoy deyatel'nosti // Mirovaya ekonomika i mezhdunarodnye otnosheniya. – 1997. – № 11. – S.31–43.
Bachurin D.G. Osnovnye elementy nalogovogo protsessa // Nalogovoe planirovanie. – 2001. – № 3. – S.39–46.
Barulin S.V., Makrushin A.V. Nalogovye l'goty kak element nalogooblozheniya i instrument nalogovoy politiki // Finansy. – 2002. – № 2. – S.39–40.
Murav'ev A.I., Krasheninnikov V.M., Sokolov V.P., Sergeeva I.G. Nalogooblozhenie v Rossii. –SPb., 1994. S. 4.
Mayburov I.A. i dr. Teoriya i istoriya nalogooblozheniya. 2-e izd., pererab. i dop. – M.: YuNITI-DANA, 2011. – 422 s.
Stiglits Dzh. Yu. Kuda vedut reformy? // Voprosy ekonomiki. – 1999. – №7.– S. 4–30.
Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N., Brazgalin V.V., Bazhenov O.I. Metody nalogovoy optimizatsii. Izd. 2–e, pererab. i dop. – M.: «Analitika–Press», 2000. – 144 s.
Panskov V.G. Nalogi i nalogooblozhenie v Rossiyskoy Federatsii. –M.: MTsFER, 2005. S. 130–133.
Gorskiy I. Skol'ko funktsiy u naloga? // Nalogovyy vestnik. 2002. № 3. S. 21–22.
Pushkareva V.M. Istoriya finansovoy mysli i politiki nalogov. – M.: Finansy i statistika, 2001. – 256s.
Keyns Dzh. M. Izbrannye proizvedeniya: Per. s ang. / Predisl., komment., sost.: A.G. Khudokormov. – M.: Ekonomika, 1993. – 543 s.
Karavaeva I.V. Nalogovye metody stimulirovaniya proizvodstvennykh investitsiy (zarubezhnyy opyt) // Voprosy ekonomiki.– 1994.–№ 8,S.95–101.
Yanzhul I.I. Osnovnye nachala finansovoy nauki. Uchenie o gosudarstvennykh dokhodakh.-2-oe izd. – SPb, 1895. – 500s.
Sokolov A.A. Teoriya nalogov.–M.: OOO «YurInfoR–Press», 2003. –506 s.
Turgenev N.I. Opyt teorii nalogov. – 3-oe izd. – M.: Gosudarstvennoe sotsial'no-ekonomicheskoe izdatel'stvo, 1937. – 176 s.
Nalogi v mekhanizme khozyaystvovaniya / Otv. red. A.V. Siginevich. – M: Nauka, 1991. – 110s.
Lang Y. Proekt kodeksa nalogovykh zakonov.-Bonn: Federal'noe ministerstvo finansov, 1993. – S. 29, 30.
Smit A. Issledovanie o prirode i prichinakh bogatstva narodov. – M.: Os'-89, 1997. 255 s.
Avtonomov V. Chelovek v zerkale ekonomicheskoy teorii. Ocherk istorii zapadnoy ekonomicheskoy zhizni.– M.: Nauka, 1992. – 604 s.
Stiglits Dzh. Yu. Ekonomika gosudarstvennogo sektora / Per. s angl. – M.: INFRA–M, 1997. – 720 s.
Petti V., Rikkardo D. Traktat o nalogakh i sborakh: Nachala politicheskoy ekonomii i nalogovogo oblozheniya. – Petrozavodsk: Petrokom, 1993. – 156s.
B'yukenen Dzh. Konstitutsiya ekonomicheskoy politiki // B'yukenen Dzh. M. Sochineniya. Seriya "Nobelevskie laureaty po ekonomike". – M.: Taurus Al'fa, 1997. – 560 s.
Atkinson E.B., Stiglits D.E. Lektsii po ekonomicheskoy teorii gosudarstvennogo sektora. – M.: Aspekt–Press, 1995. – 832 s.
Balatskiy E.V. Vosproizvodstvennyy tsikl i nalogovoe bremya // Ekonomika i matematicheskie metody. – 2000. – № 11. – S.3–16.

Аннотация: В работе исследуются последствия изменения налоговых ставок для предприятий, выполняющих работы по государственным контрактам. Для конкретного предприятия, участника рынка автодорожного строительства, проанализированы изменения в накоплении капитала при повышении ставок НДС с 18 до 20% и НДФЛ с 13 до 15%, соответственно. Интерес к данной проблематике объясняется, с одной стороны, обсуждением возможности такого повышения, а с другой стороны – необходимостью поиска баланса между поддержкой предпринимательства и наполнением бюджета. Для количественной оценки последствий повышения ставок привлекаются показатели действующего предприятия и хода государственных закупок. Небольшая фирма занимается строительством и ремонтом автомобильных дорог, и для расширения деятельности требуется дополнительное оборудование, приобретаемое в лизинг или кредит. Техника используется для работ по государственным контрактам, за чёт которых и осуществляются выплаты. При этом денежный поток подвержен рискам: проигрыш на конкурсе, поломка техники, срыв графика работ. Когда в ходе деятельности предприятие сталкивается с убытками, привлекаются краткосрочные займы. Для оценки изменения величины нераспределённой прибыли, которая накапливается на расчётном счёте и может быть направлена, например, на инвестиции, используется имитационное моделирование. При этом для расчёта вероятностных характеристик поломки техники и сумм государственных контрактов используются исторические данные предприятия и веб-сайта государственных закупок. Моделирование в программном пакете Cristal Ball показало, что повышение НДС до 20% и НДФЛ до 15% снизит накопления предприятий за 5-летний период в номинальном выражении не менее, чем на 8%. Оценка представляет оценку снизу, поскольку не учитывает изменение процентных ставок финансового сектора. Известные оценки обсуждаемого повышения относятся к макроэкономическим показателям, в то время как в настоящей работе делается попытка сопоставить повышение налоговых ставок с механизмом поддержки – государственным заказом.

Ключевые слова: государственные закупки, налоговая политика, строительство, имитационное моделирование, налоговая реформа, лизинг, риски, сценарный анализ, накопления, инвестиции

Библиография:
Чернявский А. Перспектива увеличения налоговой нагрузки в России / Комментарии о государстве и бизнесе под ред. С.В. Алексашенко, № 74, 2014. Центр развития Высшей школы экономики. URL: http://www.hse.ru/data/2014/07/29/1311382173/KGB_74f.pdf (дата обращения 28.08.2014)
Повышение налогов: сравнение альтернатив / Центр макроэкономических исследований Сбербанка России, 2014. URL: http://www.sberbank.ru/moscow/ru/about/analytics/macroeconomics/index.php?id114=200003513 (дата обращения 28.08.2014)
Папченкова М., Старкин Ф., Терентьева А. Россия станет дороже гражданам и бизнесу / Ведомости, № 120 (3624), 2014.
Овсянникова Т.Ю., Котова О.В. Оценка роли жилищного комплекса в региональной экономике // Регион: экономика и социология, №3, 2007, с. 162-173.
Киркоров А.Н. Управление финансами лизинговой компании. – М.: Альфа-Пресс, 2006. – 164c.
Лукашов А.В. Метод Монте-Карло для финансовых аналитиков: краткий путеводитель / Управление корпоративными финансами, №1 (19), 2007. с.22-39.
Катаева Ю.В., Перский Ю.К. Развитие сегмента жилищного строительства как фактор экономического роста региона: мультипликативный эффект // Вестник УрГЭУ, №3(25), 2009. с.101-108.
Виленский П.Л., Лившиц В.Н., Смоляк С.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов: Теория и практика / учеб. пособие. – 4-е издание, переработанное и дополненное. – М.:Издательство «Дело» АНХ. – 1104с.
Виноградов Е.Л., Попов А.И. Экономические аспекты функционирования закона 94-ФЗ в строительстве / Наука и бизнес: пути развития, №1 (19), 2013. с.49-51.
Vose D. Risk analysis: a quantitative guide. Chichester: John Wiley & Sons, 2008. – 735p.
Экономика строительства: учебник / под общей ред. И.С. Степанова. – 3-е изд., доп. и перераб. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 620с.
С.О. Шемшученко. Двусторонние инвестиционные соглашения: типичная структура, понятия и формулировки положений // Право и политика. – 2012. – № 12. – С. 104-107.
Ю.И. Павлова. Место концессионных соглашений объектов трубопроводного транспорта в правовой системе. Частноправовой характер концессионного соглашения // Право и политика. – 2012. – № 12. – С. 104-107.
Р. А. Шепенко. Пересмотр и прекращение налогового соглашения. // Международное право и международные организации / International Law and International Organizations. – 2010. – № 3.
А. А. Максимов. Формы государственно-частного партнерства в современных российских условиях. // Политика и Общество. – 2011. – № 1.
Лапина Е.Б.. Государственные закупки государственных услуг // Административное и муниципальное право. – 2013. – № 9. – С. 104-107. DOI: 10.7256/1999-2807.2013.9.9488
Курц Н.А.. О правовой природе и правовом регулировании публичного предложения // Право и политика. – 2013. – № 11. – С. 104-107. DOI: 10.7256/1811-9018.2013.11.233
Олефир А.А. Правовое обеспечение антикоррупционной политики в хозяйственных отношениях государственных закупок // NB: Вопросы права и политики. - 2012. - 5. - C. 1 - 23. URL: http://www.e-notabene.ru/lr/article_353.html
О.К. Герман Гражданско-правовая природа договора
об участии в долевом строительстве // Политика и Общество. - 2013. - 2. - C. 239 - 243. DOI: 10.7256/1812-8696.2013.02.16.

References (transliteration):
Chernyavskiy A. Perspektiva uvelicheniya nalogovoy nagruzki v Rossii / Kommentarii o gosudarstve i biznese pod red. S.V. Aleksashenko, № 74, 2014. Tsentr razvitiya Vysshey shkoly ekonomiki. URL: http://www.hse.ru/data/2014/07/29/1311382173/KGB_74f.pdf (data obrashcheniya 28.08.2014)
Povyshenie nalogov: sravnenie al'ternativ / Tsentr makroekonomicheskikh issledovaniy Sberbanka Rossii, 2014. URL: http://www.sberbank.ru/moscow/ru/about/analytics/macroeconomics/index.php?id114=200003513 (data obrashcheniya 28.08.2014)
Papchenkova M., Starkin F., Terent'eva A. Rossiya stanet dorozhe grazhdanam i biznesu / Vedomosti, № 120 (3624), 2014.
Ovsyannikova T.Yu., Kotova O.V. Otsenka roli zhilishchnogo kompleksa v regional'noy ekonomike // Region: ekonomika i sotsiologiya, №3, 2007, s. 162-173.
Kirkorov A.N. Upravlenie finansami lizingovoy kompanii. – M.: Al'fa-Press, 2006. – 164c.
Lukashov A.V. Metod Monte-Karlo dlya finansovykh analitikov: kratkiy putevoditel' / Upravlenie korporativnymi finansami, №1 (19), 2007. s.22-39.
Kataeva Yu.V., Perskiy Yu.K. Razvitie segmenta zhilishchnogo stroitel'stva kak faktor ekonomicheskogo rosta regiona: mul'tiplikativnyy effekt // Vestnik UrGEU, №3(25), 2009. s.101-108.
Vilenskiy P.L., Livshits V.N., Smolyak S.A. Otsenka effektivnosti investitsionnykh proektov: Teoriya i praktika / ucheb. posobie. – 4-e izdanie, pererabotannoe i dopolnennoe. – M.:Izdatel'stvo «Delo» ANKh. – 1104s.
Vinogradov E.L., Popov A.I. Ekonomicheskie aspekty funktsionirovaniya zakona 94-FZ v stroitel'stve / Nauka i biznes: puti razvitiya, №1 (19), 2013. s.49-51.
Vose D. Risk analysis: a quantitative guide. Chichester: John Wiley & Sons, 2008. – 735p.
Ekonomika stroitel'stva: uchebnik / pod obshchey red. I.S. Stepanova. – 3-e izd., dop. i pererab. – M.: Yurayt-Izdat, 2007. – 620s.
S.O. Shemshuchenko. Dvustoronnie investitsionnye soglasheniya: tipichnaya struktura, ponyatiya i formulirovki polozheniy // Pravo i politika. – 2012. – № 12. – S. 104-107.
Yu.I. Pavlova. Mesto kontsessionnykh soglasheniy ob'ektov truboprovodnogo transporta v pravovoy sisteme. Chastnopravovoy kharakter kontsessionnogo soglasheniya // Pravo i politika. – 2012. – № 12. – S. 104-107.
R. A. Shepenko. Peresmotr i prekrashchenie nalogovogo soglasheniya. // Mezhdunarodnoe pravo i mezhdunarodnye organizatsii / International Law and International Organizations. – 2010. – № 3.
A. A. Maksimov. Formy gosudarstvenno-chastnogo partnerstva v sovremennykh rossiyskikh usloviyakh. // Politika i Obshchestvo. – 2011. – № 1.
Lapina E.B.. Gosudarstvennye zakupki gosudarstvennykh uslug // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo. – 2013. – № 9. – S. 104-107. DOI: 10.7256/1999-2807.2013.9.9488
Kurts N.A.. O pravovoy prirode i pravovom regulirovanii publichnogo predlozheniya // Pravo i politika. – 2013. – № 11. – S. 104-107. DOI: 10.7256/1811-9018.2013.11.233
Olefir A.A. Pravovoe obespechenie antikorruptsionnoy politiki v khozyaystvennykh otnosheniyakh gosudarstvennykh zakupok // NB: Voprosy prava i politiki. - 2012. - 5. - C. 1 - 23. URL: http://www.e-notabene.ru/lr/article_353.html
O.K. German Grazhdansko-pravovaya priroda dogovora
ob uchastii v dolevom stroitel'stve // Politika i Obshchestvo. - 2013. - 2. - C. 239 - 243. DOI: 10.7256/1812-8696.2013.02.16.

Аннотация: В статье проводится анализ действующего федерального и регионального законодательства в сфере применения таких специальных налоговых режимов как единый налог на вмененный доход и патентная система налогообложения, выявляются положительные и отрицательные аспекты их практического применения, исследуется динамика налоговых поступлений от уплаты единого налога при ЕНВД, стоимости патентов при применении ПСН и действовавшей ранее УСН на основе патента, а также данные статистической отчетности о количестве плательщиков, применяющих данные специальные налоговые режимы. Анализ законодательства позволил выявить противоречия в действующих нормативно-правовых актах, регулирующих применение ПСН, а изучение статистических данных показало экономическую неэффективность данного специального налогового режима. В статье делается вывод о необходимости реформирования имеющей место на данный момент патентной системы налогообложения, предлагается оптимальный вариант решения выявленных в ходе анализа законодательства проблем, дается экономическое обоснование предлагаемых изменений и прогнозируются доходы консолидированного бюджета Российской Федерации по итогам их внедрения.

Ключевые слова: налоговое стимулирование, малый, средний бизнес, специальные налоговые режимы, патентная система налогообложения, ограничения по применению, годовой доход, численность работников, двойное налогообложение, доходы бюджета, перспективы развития

Библиография:
Чхутиашвили Л.В. Перспективы развития системы налогообложения малого предпринимательства в условиях рынка // NB: Финансовое право и управление.-2013.-1.-C. 64-99. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.1.528. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_528.html
Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации // NB: Финансовое право и управление.-2013.-2.-C. 24-44. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.629. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html
Арзуманова Л.Л. Патентная система налогообложения – новый вид специального налогового режима: сравнительный анализ ранее действовавшего и нового порядка применения // Налоги и налогообложение.-2013.-5.-C. 325-331. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.5.7978.
http://old.nalog.ru/nal_statistik/forms_stat
http://wiki.klerk.ru
http://www.gks.ru/free_doc/new_site
http://www.gks.ru/официальная статистика/предпринимательство
Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (ред. от 28 декабря 2013 г. N 396-ФЗ)-Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/12154854/#ixzz2vf93zwdp
ЕНВД с 2012 года. Хотели как лучше, а получилось как всегда-03.11.2011// http://www.podatinet.net
Карпенко С. //http://www.klerk.ru/analytics/columns/300452/-03.12.12
http://www.nalog.ru/данные по формам статистической налоговой отчетности

References (transliteration):
Chkhutiashvili L.V. Perspektivy razvitiya sistemy nalogooblozheniya malogo predprinimatel'stva v usloviyakh rynka // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-1.-C. 64-99. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.1.528. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_528.html
Aguzarova F.S. Nekotorye voprosy modernizatsii nalogovoy sistemy Rossiyskoy Federatsii // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-2.-C. 24-44. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.629. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html
Arzumanova L.L. Patentnaya sistema nalogooblozheniya – novyy vid spetsial'nogo nalogovogo rezhima: sravnitel'nyy analiz ranee deystvovavshego i novogo poryadka primeneniya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-5.-C. 325-331. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.5.7978.
http://old.nalog.ru/nal_statistik/forms_stat
http://wiki.klerk.ru
http://www.gks.ru/free_doc/new_site
http://www.gks.ru/ofitsial'naya statistika/predprinimatel'stvo
Federal'nyy zakon ot 24 iyulya 2007 g. N 209-FZ «O razvitii malogo i srednego predprinimatel'stva v Rossiyskoy Federatsii» (red. ot 28 dekabrya 2013 g. N 396-FZ)-Sistema GARANT: http://base.garant.ru/12154854/#ixzz2vf93zwdp
ENVD s 2012 goda. Khoteli kak luchshe, a poluchilos' kak vsegda-03.11.2011// http://www.podatinet.net
Karpenko S. //http://www.klerk.ru/analytics/columns/300452/-03.12.12
http://www.nalog.ru/dannye po formam statisticheskoy nalogovoy otchetnosti

Аннотация: С момента появления налоговых сборов субъекты предпринимательства стремятся оптимизировать налоговые платежи своих компаний при этом прибегая к различные средствам и методам. В последние годы наиболее распространенные схемы налоговой оптимизации, особенно в строительстве, связаны с услугами аутсорсинга. Поэтому возникает настоятельная необходимость адекватно оценить сложившуюся ситуацию и налоговую практику в этой сфере, обобщить имеющийся опыт и применяемые схемы налоговой оптимизации, дать количественную оценку данному направлению, определить возможные последствия. В работе применялись методы монографического исследования, ретроспективного анализа, практического опыта и экспертных оценок, экономического и финансового анализа, расчетно-конструктивный метод. В иследовании проведен ретроспективный обзор основных научных и обывательских позиций о важности и значимости оптимизации налоговых потоков в различных сферах экономической деятельности, рассмотрен понятийный аппарат налоговой оптимизации, обобщены различные схемы оптимизации налоговых потоков в строительных организациях, выявлены основные возможности и направления оптимизационной деятельности в строительстве, проведен анализ и дана количественная оценка оптимизационным налоговым платежам, обоснованы фискальные меры в результате нарушения по применению налоговых схем оптимизации обязательных платежей в бюджет.

Ключевые слова: налоговая оптимизация, налоговые потоки, налог на прибыль, НДФЛ, НДС, страховые взносы, строительные организации, аутсорсинг, система налогообложения, налоговая выгода

Библиография:
Денисова М.О. Как стать сельхозпроизводителем и сэкономить на налоге на прибыль? / М.О. Денисова // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2008.-№ 5.
Известные люди о налогах / Налоговые споры. – 2009.-№ 2.
Луговая, Н.Н. Предоставление персонала, или плюсы и минусы аутсорсинга и аутстаффинга / Промышленность: бухгалтерский учёт и налогообложение. – 2008.-№
Мезенцев А. Чужие рабочие руки / Расчёт. – 2008.-№ 3.
Налоговая оптимизация / Отечественные записки. – 2002.-№ 4-5(5).
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».
У истоков финансового права / под ред. А.Н. Козырина.-М.: Статут.-1998. – 239 с.
Оробинская И.В. Методические рекомендации по оптимизации налогообложения горизонтально - интегрированных объединений АПК // Налоги и налогообложение. - 2013. - 10. - C. 730 - 741. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9729.
Щербакова Е.М. Принципы и подходы к оптимизации
налогообложения коммерческих
банков // Налоги и налогообложение. - 2013. - 8. - C. 603 - 614. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.7799.
Оробинская И.В. Основы оптимизации налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в России // Налоги и налогообложение. - 2013. - 11. - C. 807 - 817. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.11.9584.
Романова Е.В. Судебная доктрина как источник (форма)
права в налоговом праве США // Налоги и налогообложение. - 2012. - 11. - C. 52 - 61.

References (transliteration):
Denisova M.O. Kak stat' sel'khozproizvoditelem i sekonomit' na naloge na pribyl'? / M.O. Denisova // Pishchevaya promyshlennost': bukhgalterskiy uchet i nalogooblozhenie. – 2008.-№ 5.
Izvestnye lyudi o nalogakh / Nalogovye spory. – 2009.-№ 2.
Lugovaya, N.N. Predostavlenie personala, ili plyusy i minusy autsorsinga i autstaffinga / Promyshlennost': bukhgalterskiy uchet i nalogooblozhenie. – 2008.-№
Mezentsev A. Chuzhie rabochie ruki / Raschet. – 2008.-№ 3.
Nalogovaya optimizatsiya / Otechestvennye zapiski. – 2002.-№ 4-5(5).
Postanovlenie Plenuma Vysshego Arbitrazhnogo Suda RF ot 12 oktyabrya 2006 g. № 53 «Ob otsenke arbitrazhnymi sudami obosnovannosti polucheniya nalogoplatel'shchikom nalogovoy vygody».
U istokov finansovogo prava / pod red. A.N. Kozyrina.-M.: Statut.-1998. – 239 s.
Orobinskaya I.V. Metodicheskie rekomendatsii po optimizatsii nalogooblozheniya gorizontal'no - integrirovannykh ob'edineniy APK // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 10. - C. 730 - 741. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9729.
Shcherbakova E.M. Printsipy i podkhody k optimizatsii
nalogooblozheniya kommercheskikh
bankov // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 8. - C. 603 - 614. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.7799.
Orobinskaya I.V. Osnovy optimizatsii nalogooblozheniya sel'skokhozyaystvennykh tovaroproizvoditeley v Rossii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 11. - C. 807 - 817. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.11.9584.
Romanova E.V. Sudebnaya doktrina kak istochnik (forma)
prava v nalogovom prave SShA // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 11. - C. 52 - 61.

Аннотация: Наметившиеся в России тенденции снижения темпов экономического развития при высоком уровне нестабильности цен на энергоносители и введенных западными странами санкций, объективно определяют необходимость разработки новых подходов и методов стимулирования экономического развития. Важное место в этом процессе занимают методы налогового регулирования как наиболее эффективные для регулирования экономических отношений государства и субъектов хозяйственной деятельности. Анализируя организацию процессов налогообложения предприятий в России можно отметить их явно выраженный фискальный характер и направленность на обеспечение текущих государственных потребностей без учета экономических последствий таких процессов для экономики страны в целом. На основе использования методов системного подхода, логического анализа и синтеза сформулированы концептуальные положения реализации стимулирующей налоговой политики на уровне предприятий и на уровне государства. Вышеизложенное обуславливает необходимость комплексного подхода к управлению процессами налогообложения на уровне хозяйствующих субъектов в целях стимулирования экономического роста.
В статье предложена методика стимулирующего управления налогообложением хозяйствующих субъектов на основе оценки влияния изменения налогов на суммы налоговых поступлений и обоснована возможность получения положительного экономического эффекта от снижения налоговой нагрузки в долгосрочной перспективе.

Ключевые слова: налоговое стимулирование, налоговое регулирование, методы налоговой оптимизации, налоговая нагрузка, режимы налогообложения, налоговые льготы, кривая Лаффера, налоговая ставка, налоговая база, доходы бюджета

Библиография:
Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения. Учебно–практическое пособие. – М.: Ось–89, 2003. – 496 с.
Балацкий Е.В. Воспроизводственный цикл и налоговое бремя // Экономика и математические методы. – 2000. – № 11. – С.3–16.
Балацкий Е.В. Точки Лаффера и их количественная оценка // Мировая экономика и международные отношения. – 1997. – № 12. – С.78–82.
Балацкий Е.В. Лафферовы эффекты и финансовые критерии экономи-ческой деятельности // Мировая экономика и международные отношения. – 1997. – № 11. – С.31–43.
Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент: Учеб. пособие. –М.: Омега-Л, 2007. –272 с
Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика: Учебное пособие – М, 2010. – 184с.
Бутов Д.В. Налоговая нагрузка: расчет и законное снижение // Планово-экономический отдел. 2011. № 5. – С. 15–18.
Гираев В.К. Модель оценки эффективности применения критериев самостоятельной оценки налоговых рисков в теневом секторе // Налоги и налогообложение. – 2014. – № 4. – С. 367-382. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.4.11890.
Гончаренко Л.И. Методология налогообложения и налогового администрирования коммерческих банков России: Автореф. дис. ...д. э. н. –М.: 2009. –С.
Девере П. Майкл. Экономика налоговой политики. Пер. с англ. – М.: Филинъ, 2002. – 328с.
Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2002.-№ 1.-С. 26-28.
Джаарбеков С.М Реорганизация как способ ухода от налогов // Налоговое планирование. – 2003. –№38. – С.15–18.
Игнатьев Д.В. Основы взаимосвязи налоговых баз отдельных налогов // Налоги и налогообложение. – 2010. – № 6.
Калаков Р.Н. О налоговых льготах и преференциях // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 26. –С. 52–62.
Каллистова Ю.И. Прибыль как объект налогообложения и источник платежей организаций в бюджет: Дис. ...к. э. н. –М.: 2002. –С. 9.
Миронова Т.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – «Минск», 2010, – 304с.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. –М.: Юрайт–Издат, 2014. –642 с.
Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: Практическое пособие. – М.: Издательства "Экзамен", 2012 – 65с.
Тютюрюков Н.Н., Тернопольская Г.Б., Тютюрюков В.Н. Налоговые льготы и преференции: цель одна, а механизм – разный // Налоговая политика и практика. 2009. № 10. –С. 18–23.
Черник Д.Г., Морозов В.П. Оптимизация налогообложения. Учебно-практическое пособие. – М.: ООО ТК Велби, 2002. – 336с.
Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2002. – 517с.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА–М, 2003. – 576с. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. Монография. – М.: Инфра–М, 1999. – 293 с.
Яковлева E.H. Оптимизация налога на прибыль // Консультант предпринимателя. 2010. №2. С. 22–26.
Karayan J.E., Swenson Ch.W., Neff J.W. Strategic Corporate Tax Planning. – John Wiley & Sons, 2002. – 352 p. Интернет–ресурсы:
http://realty.newsru.com/article/14may2013/nalog/export_lj Дата обращения 17 сентября 2014 г.
http://www.vedomosti.ru/politics/news/1518114/15_vvp_v_teni Дата обращения 21 сентября 2014 г.

References (transliteration):
Akchurina E.V. Optimizatsiya nalogooblozheniya. Uchebno–prakticheskoe posobie. – M.: Os'–89, 2003. – 496 s.
Balatskiy E.V. Vosproizvodstvennyy tsikl i nalogovoe bremya // Ekonomika i matematicheskie metody. – 2000. – № 11. – S.3–16.
Balatskiy E.V. Tochki Laffera i ikh kolichestvennaya otsenka // Mirovaya ekonomika i mezhdunarodnye otnosheniya. – 1997. – № 12. – S.78–82.
Balatskiy E.V. Lafferovy effekty i finansovye kriterii ekonomi-cheskoy deyatel'nosti // Mirovaya ekonomika i mezhdunarodnye otnosheniya. – 1997. – № 11. – S.31–43.
Barulin S.V., Ermakova E.A., Stepanenko V.V. Nalogovyy menedzhment: Ucheb. posobie. –M.: Omega-L, 2007. –272 s
Bryzgalin A.V. Nalogovaya optimizatsiya: printsipy, metody, rekomendatsii, arbitrazhnaya praktika: Uchebnoe posobie – M, 2010. – 184s.
Butov D.V. Nalogovaya nagruzka: raschet i zakonnoe snizhenie // Planovo-ekonomicheskiy otdel. 2011. № 5. – S. 15–18.
Giraev V.K. Model' otsenki effektivnosti primeneniya kriteriev samostoyatel'noy otsenki nalogovykh riskov v tenevom sektore // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2014. – № 4. – S. 367-382. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.4.11890.
Goncharenko L.I. Metodologiya nalogooblozheniya i nalogovogo administrirovaniya kommercheskikh bankov Rossii: Avtoref. dis. ...d. e. n. –M.: 2009. –S.
Devere P. Maykl. Ekonomika nalogovoy politiki. Per. s angl. – M.: Filin', 2002. – 328s.
Dzhaarbekov S.M Nalogovoe planirovanie = optimizatsiya nalogooblozheniya // Finansovyy direktor. – 2002.-№ 1.-S. 26-28.
Dzhaarbekov S.M Reorganizatsiya kak sposob ukhoda ot nalogov // Nalogovoe planirovanie. – 2003. –№38. – S.15–18.
Ignat'ev D.V. Osnovy vzaimosvyazi nalogovykh baz otdel'nykh nalogov // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2010. – № 6.
Kalakov R.N. O nalogovykh l'gotakh i preferentsiyakh // Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet. 2011. № 26. –S. 52–62.
Kallistova Yu.I. Pribyl' kak ob'ekt nalogooblozheniya i istochnik platezhey organizatsiy v byudzhet: Dis. ...k. e. n. –M.: 2002. –S. 9.
Mironova T.N. Nalogi i nalogooblozhenie: Ucheb. posobie. – «Minsk», 2010, – 304s.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii: Chasti pervaya i vtoraya. –M.: Yurayt–Izdat, 2014. –642 s.
Sergeeva T.Yu. Metody i skhemy optimizatsii nalogooblozheniya: Prakticheskoe posobie. – M.: Izdatel'stva "Ekzamen", 2012 – 65s.
Tyutyuryukov N.N., Ternopol'skaya G.B., Tyutyuryukov V.N. Nalogovye l'goty i preferentsii: tsel' odna, a mekhanizm – raznyy // Nalogovaya politika i praktika. 2009. № 10. –S. 18–23.
Chernik D.G., Morozov V.P. Optimizatsiya nalogooblozheniya. Uchebno-prakticheskoe posobie. – M.: OOO TK Velbi, 2002. – 336s.
Chernik D.G., Pochinok A.P., Morozov V.P. Osnovy nalogovoy sistemy: Ucheb. posobie dlya vuzov / Pod red. D.G. Chernika. – M.: YuNITI–DANA, 2002. – 517s.
Yutkina T.F. Nalogi i nalogooblozhenie: Uchebnik. – M.: INFRA–M, 2003. – 576s. Yutkina T.F. Nalogovedenie: ot reformy k reforme. Monografiya. – M.: Infra–M, 1999. – 293 s.
Yakovleva E.H. Optimizatsiya naloga na pribyl' // Konsul'tant predprinimatelya. 2010. №2. S. 22–26.
Karayan J.E., Swenson Ch.W., Neff J.W. Strategic Corporate Tax Planning. – John Wiley & Sons, 2002. – 352 p. Internet–resursy:
http://realty.newsru.com/article/14may2013/nalog/export_lj Data obrashcheniya 17 sentyabrya 2014 g.
http://www.vedomosti.ru/politics/news/1518114/15_vvp_v_teni Data obrashcheniya 21 sentyabrya 2014 g.

Аннотация: Приведена актуальная на сегодняшний день оценка влияния результатов функционирования консолидированных групп налогоплательщиков на межбюджетные отношения. Рассмотрены специальные требования законодательства для консолидированных групп в отношении порядка перечисления консолидированного налога на прибыль и его распределения по бюджетам; даны комментарии в отношении особенностей их применения. Автором отмечена отрицательная тенденция для российского бюджета в части снижения налоговых поступлений налога на прибыль от консолидированных групп в 2012-2013 годах, но вместе с тем выражена надежда на изменение данной ситуации. В качестве методического инструментария автором в статье применялись такие методы научного познания, как анализ, логический метод, индукции, дедукции, сравнения. Сделан вывод, что запущенный в российской экономике в работу механизм налоговой консолидации возлагает дополнительную организационную нагрузку и ставит новые административные вопросы не только перед самими участниками консолидированных групп, но и перед определенными структурами законодательной и исполнительной власти РФ. Несмотря на значительные потери бюджета в части налоговых перечислений от консолидированных групп, подобные трудности вызваны начальным этапом функционирования механизма налоговой консолидации и в дальнейшем будут нивелированы новыми результатами деятельности консолидированных групп.

Ключевые слова: консолидированная группа налогоплательщиков, налог на прибыль, распределение по бюджетам, ответственный участник, налоговое законодательство, консолидированная налоговая база, потери бюджета, центр прибыли, налоговая декларация, результат деятельности

Контактная информация: Кондрашова Наталья Александровна, 117418, Россия, г. Москва, ул. Цюрупы, 20, корп. 1.

Библиография:
Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» // Российская газета. 21.11.2011. № 261.
Пояснительная записка к проекту Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» // справочно-правовая система Консультант плюс// http://www.consultant.ru.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) в редакции 30.03.2012 // первоначальная редакция опубликована в газете «Собрание законодательства РФ». 07.08.2000. № 32. ст. 3340 // справочно-правовая система Консультант плюс// http://www.consultant.ru.
Письма Министерства финансов РФ и ФНС России// справочно-правовая система Консультант плюс// http://www.consultant.ru.
Приказ ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» // Российская газета 13.06.2012, № 132.
Высказывания С.Д. Шаталова 28.06.2012 // http// www.minfin.ru/ru/press/ speech.
Н. Журавлева. У столиц отбирают чужое// Деловая газета Взгляд. 28.06.2012 // http://www.vz.ru/economy/2012/6/28/585935.html.
Интервью председателя бюджетно-финансового комитета петербургского парламента Константина Сухенко 29.06.2012 изданию newsru.com // www.newsru.com/finance/29jun2012/minfin.html.
Информация делового портала 25.05.2012 // www.bfm.ru.
Федеральный закон от 30.03.2012 № 19-ФЗ «О внесении изменений в статью 67 части первой и статью 288 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»// Собрание законодательства РФ. 02.04.2012. № 14. ст. 1545.
РБК от 16.06.2014 Петербургу компенсируют потерю крупных налогоплательщиков http://top.rbc.ru/spb_sz/16/06/2014/930270.shtml.
Горина, С.А. Методологические и методические основы стабилизации российской экономики при взаимодействии финансового и промышленного капитала в рамках ФПГ: дис д-ра экон. наук: 08.00.05/ С.А. Горина; Ин-т проблем рынка РАН. – М, 2004. – 315 л. // https://dvs.rsl.ru/rsl/inet/Lists/UserCart/UserCartItems.aspx?id=xdis@002771962.

References (transliteration):
Federal'nyy zakon ot 16.11.2011 № 321-FZ «O vnesenii izmeneniy v chasti pervuyu i vtoruyu Nalogovogo kodeksa Rossiyskoy Federatsii v svyazi s sozdaniem konsolidirovannoy gruppy nalogoplatel'shchikov» // Rossiyskaya gazeta. 21.11.2011. № 261.
Poyasnitel'naya zapiska k proektu Federal'nogo zakona «O vnesenii izmeneniy v chasti pervuyu i vtoruyu Nalogovogo kodeksa Rossiyskoy Federatsii v svyazi s sozdaniem konsolidirovannoy gruppy nalogoplatel'shchikov» // spravochno-pravovaya sistema Konsul'tant plyus// http://www.consultant.ru.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' vtoraya) v redaktsii 30.03.2012 // pervonachal'naya redaktsiya opublikovana v gazete «Sobranie zakonodatel'stva RF». 07.08.2000. № 32. st. 3340 // spravochno-pravovaya sistema Konsul'tant plyus// http://www.consultant.ru.
Pis'ma Ministerstva finansov RF i FNS Rossii// spravochno-pravovaya sistema Konsul'tant plyus// http://www.consultant.ru.
Prikaz FNS Rossii ot 22.03.2012 N MMV-7-3/174@ «Ob utverzhdenii formy i formata predstavleniya nalogovoy deklaratsii po nalogu na pribyl' organizatsiy, Poryadka ee zapolneniya» // Rossiyskaya gazeta 13.06.2012, № 132.
Vyskazyvaniya S.D. Shatalova 28.06.2012 // http// www.minfin.ru/ru/press/ speech.
N. Zhuravleva. U stolits otbirayut chuzhoe// Delovaya gazeta Vzglyad. 28.06.2012 // http://www.vz.ru/economy/2012/6/28/585935.html.
Interv'yu predsedatelya byudzhetno-finansovogo komiteta peterburgskogo parlamenta Konstantina Sukhenko 29.06.2012 izdaniyu newsru.com // www.newsru.com/finance/29jun2012/minfin.html.
Informatsiya delovogo portala 25.05.2012 // www.bfm.ru.
Federal'nyy zakon ot 30.03.2012 № 19-FZ «O vnesenii izmeneniy v stat'yu 67 chasti pervoy i stat'yu 288 chasti vtoroy Nalogovogo kodeksa Rossiyskoy Federatsii»// Sobranie zakonodatel'stva RF. 02.04.2012. № 14. st. 1545.
RBK ot 16.06.2014 Peterburgu kompensiruyut poteryu krupnykh nalogoplatel'shchikov http://top.rbc.ru/spb_sz/16/06/2014/930270.shtml.
Gorina, S.A. Metodologicheskie i metodicheskie osnovy stabilizatsii rossiyskoy ekonomiki pri vzaimodeystvii finansovogo i promyshlennogo kapitala v ramkakh FPG: dis d-ra ekon. nauk: 08.00.05/ S.A. Gorina; In-t problem rynka RAN. – M, 2004. – 315 l. // https://dvs.rsl.ru/rsl/inet/Lists/UserCart/UserCartItems.aspx?id=xdis@002771962.

Аннотация: В отечественной оценочной научной школе мало исследованы налоговые аспекты оценки бизнеса. Отсутствуют детальный алгоритм, практические рекомендации оценщику с учетом последних изменений и нововведений налогового законодательства на уровне общефедеральных учебников, методических пособий. Статья восполняет этот пробел и определяет основные направления разработки методик учета налоговых аспектов в работе стоимостного аналитика и оценщика. В статье определены налоговое право и юридическая ответственность при определении стоимости бизнеса, исследованы вопросы право применения. Поставлена задача структурирования применяемых методов оценки в зависимости от выявленных налоговых особенностей оцениваемого предприятия в рамках того или иного подхода к оценке. Выявлена зависимость стоимости бизнеса от мер налоговой реструктуризации, которые предпринимает владелец бизнеса и к которым может прибегнуть инвестор, приобретающий предприятие. Обозначены направления учета этих факторов при определении инвестиционной стоимости. Постулированы направления реализации элементов налогового права в работе оценщика: проведение налогового аудита, внесение соответствующих пунктов в отношении фактов, имеющих значение для налоговых последствий, в договор оценки. Выявлены направления учета в методиках оценки предпродажного структурирования оцениваемого предприятия, определение влияния на инвестиционную стоимость оцениваемого бизнеса изменений структуры владения активами для оптимизации налоговых последствий. Выявлены факторы влияния на инвестиционную стоимость мер налоговой оптимизации при финансировании сделки по приобретению бизнеса. Освещены вопросы определения инвестиционной стоимости бизнеса после реструктурирования приобретённого предприятия. Определено место и юридическое значение налогового аудита в работе оценщика. Разработаны направления проведения налоговой инвентаризации для оценки бизнеса. Определены пункты инвентаризации: имущественный состав, налоговые риски, возможности реализации тех или иных налоговых схем, недостатки оцениваемого объекта, налоговая внутренняя структура. Предложено использование в отчете об оценке меморандума о распределении налоговых факторов при определении инвестиционной стоимости. Освещены вопросы по включению в определённую оценщиком стоимость бизнеса налогов. Предложены корректировки стоимости в зависимости структуры владения бизнеса: в случаях освобождение налогообложения при продаже бизнеса, в случае продажи участия, при приобретении бизнеса в России за счет заемного финансирования зарубежной компании – покупателя, в случае прямой продажи активов – продажи бизнеса по частям.
Решение затронутых в статье проблем поможет создателям и пользователям отчетов об оценке объективно участь все стоимостные аспекты при получении результата оценки и предоставит государственным фискальным органам важную аналитическую информацию для увеличения налоговой базы.

Ключевые слова: Оценка стоимости бизнеса, Налоговые аспекты оценки, Инвестиционная стоимость, Налоговый аудит, Налоговая инвентаризация, Налоговая база, Налоговые факторы, Заемное финансирование, Структура собственности бизнеса, Поведенческие факторы

Контактная информация: Богатырев Семен Юрьевич, 125993, Россия, г. Москва, Ленинградский проспект, 49

Библиография:
Оценка бизнеса. Учебник / Под. ред. А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой.-М.: Финансы и статистика, 1999.
Валдайцев С.В. Оценка бизнеса. Учебник.-2-е изд., М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2004.
Антонова Е.В.. Выбор методики определения налоговой нагрузки и налоговое планирование на предприятии // Налоги и налогообложение. – 2013. – № 8. – С. 615-625. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.8048.
Савина О.Н.. Региональная налоговая политика в условиях развития инновационной экономики: теоретический аспект // Налоги и налогообложение. – 2013. – № 12. – С. 897-905. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.12.6489.
Богатырев С.Ю., Тегин А.В. Управление стоимостью фирмы в сфере строительства: влияние дискретности учета // Ежемесячный аналитический журнал "Слияния и поглощения", Москва, 2012 год, № 4,-С. 44 – 47.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер. закон Рос. Федерации от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ : принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 19 июля 2000 г. : одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 26 июля 2000 г. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Основные направления налоговой политики на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013гг.
Кирина Л.С.. Оценка направлений совершенствования налоговой политики в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. – 2014. – № 2. – С. 109-123. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.2.11098
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды" от 12 октября 2006 г. // Собрание законодательства РФ. 2007.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы. URL: http://www.nalog.ru

References (transliteration):
Otsenka biznesa. Uchebnik / Pod. red. A.G. Gryaznovoy, M.A. Fedotovoy.-M.: Finansy i statistika, 1999.
Valdaytsev S.V. Otsenka biznesa. Uchebnik.-2-e izd., M.: TK Velbi, izd-vo Prospekt, 2004.
Antonova E.V.. Vybor metodiki opredeleniya nalogovoy nagruzki i nalogovoe planirovanie na predpriyatii // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2013. – № 8. – S. 615-625. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.8048.
Savina O.N.. Regional'naya nalogovaya politika v usloviyakh razvitiya innovatsionnoy ekonomiki: teoreticheskiy aspekt // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2013. – № 12. – S. 897-905. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.12.6489.
Bogatyrev S.Yu., Tegin A.V. Upravlenie stoimost'yu firmy v sfere stroitel'stva: vliyanie diskretnosti ucheta // Ezhemesyachnyy analiticheskiy zhurnal "Sliyaniya i pogloshcheniya", Moskva, 2012 god, № 4,-S. 44 – 47.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' vtoraya) [Elektronnyy resurs] : feder. zakon Ros. Federatsii ot 5 avgusta 2000 goda № 117-FZ : prinyat Gos. Dumoy Feder. Sobr. Ros. Federatsii 19 iyulya 2000 g. : odobr. Sovetom Federatsii Feder. Sobr. Ros. Federatsii 26 iyulya 2000 g. Dostup iz sprav.-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus».
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki na 2011 god i na planovyy period 2012 i 2013gg.
Kirina L.S.. Otsenka napravleniy sovershenstvovaniya nalogovoy politiki v Rossiyskoy Federatsii // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2014. – № 2. – S. 109-123. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.2.11098
Postanovlenie Plenuma Vysshego Arbitrazhnogo Suda Rossiyskoy Federatsii N 53 "Ob otsenke arbitrazhnymi sudami obosnovannosti polucheniya nalogoplatel'shchikami nalogovoy vygody" ot 12 oktyabrya 2006 g. // Sobranie zakonodatel'stva RF. 2007.
Ofitsial'nyy sayt Federal'noy nalogovoy sluzhby. URL: http://www.nalog.ru

Аннотация: Предмет исследования - значение налогового планирования в эффективности управления экономическими процессами на микроуровне. Государство предлагает бизнесу использовать юридически обоснованные способы минимизации своей налоговой базы: своеобразный компромисс - не платить налоги при условии соблюдения предпринимателями положений Налогового кодекса РФ. К правомерным действиям по снижению налогового бремени относится налоговая оптимизация. Организация квалифицированной работы по исчислению налогов позволит снизить необоснованную переплату налогов и достичь высоких финансово- экономических показателей. В статье перечислены этапы и принципы налогового планирования, большое внимание уделено анализу эффективности налогового планирования на предприятии.
Теоретической, методологической и эмпирической базой исследования выступили фундаментальные теории и концепции, раскрывающие теоретико-методологические основы налогового планирования, разработанные отечественными учеными. Научная новизна статьи заключается в обобщении и систематизации авторами существующих подходов к налоговому планированию. Проанализирован существующий опыт, предложены критерии эффективности налогового планирования, обобщена положительная практика деятельности российских организаций в области налогового планирования, предложены критерии и алгоритмы расчета эффективности корпоративного налогового планирования.

Ключевые слова: методы налогового планирования, принципы налогового планирования, налоговое планирование, налоговый менеджмент, налоговая база, налогообложение, интересы налогоплательщика, интересы государства, налоговые льготы, управленческие решения

Контактная информация: Ермаков Дмитрий Николаевич, 125993, Россия, г. Москва, ГСП-3, Ленинградский проспект, 49

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) // Справочно-правовая система КонсультантПлюс
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2008 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.200) // Справочно-правовая система КонсультантПлюс
Барулин С.В. Ермакова Е.А. Налоговый менеджмент. – М.: Дашков и Ко, 2012.
Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование, Учеб. для вузов по эконом. спец. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2010
Андропова А., Изотова Л. Считаем эффективность налогового планирования // Информационный портал http://www.buhgalteria.ru/article/2091
Жернаков С.А. Принципы налогового планирования // Налоги и финансовое право: Материалы ко второму Российско-Украинскому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ» , 2010
Коровина Т.В. Налоговое планирование в организации: критерии и законодательные основы // Налоги и финансовое право №3, 2011
Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы. – М.: Финансы, 7, 2003.
Липатова И.В. Использование механизмов международного налогового планирования для снижения налоговой нагрузки в условиях экономического кризиса Сборник научных статей «Вопросы теории и практики налогообложения»-М.: «Цифровичок», 2009 – 216 с.
Урман Н.А. Эффективное налоговое планирование / «Налоговый вестник», 2010.
Зерщиков Ю.С., Камкина Ю.В., Курилова Л.М. Прогнозирование и планирование в налогообложении. Учебное пособие. – Ростов-на-дону, ИУБиП, 2005 г. – С. 82.

References (transliteration):
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' 1) ot 31.07.1998 №146-FZ (prinyat GD FS RF 16.07.1998) // Spravochno-pravovaya sistema Konsul'tantPlyus
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' 2) ot 05.08.2008 №117-FZ (prinyat GD FS RF 19.07.200) // Spravochno-pravovaya sistema Konsul'tantPlyus
Barulin S.V. Ermakova E.A. Nalogovyy menedzhment. – M.: Dashkov i Ko, 2012.
Bukhalkov M.I. Vnutrifirmennoe planirovanie, Ucheb. dlya vuzov po ekonom. spets. — 2-e izd. — M.: INFRA-M, 2010
Andropova A., Izotova L. Schitaem effektivnost' nalogovogo planirovaniya // Informatsionnyy portal http://www.buhgalteria.ru/article/2091
Zhernakov S.A. Printsipy nalogovogo planirovaniya // Nalogi i finansovoe pravo: Materialy ko vtoromu Rossiysko-Ukrainskomu simpoziumu «Teoriya i praktika nalogovykh reform» , 2010
Korovina T.V. Nalogovoe planirovanie v organizatsii: kriterii i zakonodatel'nye osnovy // Nalogi i finansovoe pravo №3, 2011
Lipatova I.V. Nalogovoe planirovanie: printsipy, metody, pravovye voprosy. – M.: Finansy, 7, 2003.
Lipatova I.V. Ispol'zovanie mekhanizmov mezhdunarodnogo nalogovogo planirovaniya dlya snizheniya nalogovoy nagruzki v usloviyakh ekonomicheskogo krizisa Sbornik nauchnykh statey «Voprosy teorii i praktiki nalogooblozheniya»-M.: «Tsifrovichok», 2009 – 216 s.
Urman N.A. Effektivnoe nalogovoe planirovanie / «Nalogovyy vestnik», 2010.
Zershchikov Yu.S., Kamkina Yu.V., Kurilova L.M. Prognozirovanie i planirovanie v nalogooblozhenii. Uchebnoe posobie. – Rostov-na-donu, IUBiP, 2005 g. – S. 82.

Аннотация: При переходе экономики к рыночным отношениям необходимо учитывать path dependence (зависимость от траектории предыдущего развития), то есть экономические, социальные, политические и институциональные особенности предыдущего экономического развития.
Предметом исследования является анализ и оценка влияния налогов на экономическое развитие России. Теоретической и методологической основой исследования послужили концепции экономического роста, нормативно–правовые акты и иные материалы органов государственной власти РФ.
После длительного спада экономики в 1991-1998 гг. рост объемов ВВП России возобновился и в период 1999-2008 годов среднегодовой темп роста ВВП составлял 6,9 %. Экономическое развитие России в 2008-2013 годах в целом характеризовалось ростом со среднегодовым темпом 1,7 %, что было обусловлено благоприятной внешнеэкономической конъюнктурой, а не влиянием факторов производства. Для выявления взаимосвязей между основными макроэкономическими показателями использованы статистические методы исследования, с помощью которых установлены особенности экономического роста в России период с 1996 по 2013 гг. Для этого построены регрессионные модели, которые устанавливают связь между: численностью занятого населения, доходами населения и ВВП в номинальном выражении; налоговыми поступлениями, убыточностью предприятий и ВВП в номинальном выражении. Анализ влияния факторов на ВВП показал тесную связь между данным показателем и ростом инвестиций в основной капитал, доходами населения и налоговыми поступлениями (налогом на прибыль организаций, налогом на доходы физических лиц, НДС).
Одним из основных факторов экономического роста в долгосрочной перспективе являются инвестиции в основной капитал, для стимулирования которых, в условиях ограниченности финансовых ресурсов государства и компаний, необходимо использовать налоговый механизм. Предлагается ввести налоговые льготы на инвестиции в основной капитал для стимулирования экономического развития России.

Ключевые слова: налоги, траектория развития, динамика ВВП, налог на прибыль, налоговое стимулирование, НДС, НДФЛ, регрессионные модели, экономический рост, инвестиционная налоговая льгота

Контактная информация: Гираев Везирхан Камалиевич, 367026, Россия, Республика Дагестан, г. Махачкала, пр. Шамиля, 70-509

Библиография:
Официальный сайт Федеральная служба государственной статистики. http.gкs.ru
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов. /Проект/ Интернет–ресурс: http://static.consultant.ru/obj/file/doc/nalog_220414.pdf
О потенциале экономического роста в России.– М.:ЦМАКП,2007.
Нуреев Р.М. Институциональная среда российского бизнеса–эффект колеи. http://rustem-nureev.ru/wp-content/uploads/2011/05/388.pdf
Николаева Л. В. Новые социальные «верхи» российского общества эпохи 90–х годов. //Вестник Астраханского государственного технического университета. 2006. –№ 5.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.–М.: Юрайт–Издат, 2014.–642 с.
Козловская О.В., Акерман Е.Н. Анализ нормативно–правового обеспечения инновационной деятельности в регионах–членах АИИР // ЭКО. –2013.–№10. –С. 5–12.
Интернет–ресурс: http://www.rg.ru/2012/06/21/lgota.html
История экономики: Учебник /Под общ. ред. проф. О.Д. Кузнецовой и проф. И.Н. Шапкина. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 384 с. – Серия «Высшее образование»).
Иноземцев В.Л. Пределы «догоняющего» развития. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2000. – 295 с.
Жигунов А. П.Крупное, среднее и малое предпринимательство как экономическая система //Проблемы современной экономики,2008.№1 (25).
Доклад Министерства экономического развития Российской Федерации: Экономика России в 2008–2013 годах. –М.: 2014.
Глазьев С. Как добиться экономического роста? (Макродинамика переходной экономики: упущенные возможности и потенциал улучшения)//Российский экономический журнал.–1996.–№5-6.– С.3–21.
Гираев В.К. Структура и динамика налоговых поступлений и их территориальные диспропорции.–2014. –3. –С.251–269. DOI:10.7256/1812–8688.2014.3.11566.
Бессонов В.А. Анализ экономической динамики российской переходной экономики: Науч. труды (№ 42) / В.А. Бессонов, С.В. Цухло. – М.: ИЭПП, 2002. – 186 с.
Баранов А.О. Прогнозирование развития экономики России с использованием динамической межотраслевой модели с нечеткими параметрами / А.О.Баранов, В.Н.Павлов // Вестник НГУ. Сер. Соц.-экон. науки. –2007. –Т.7, вып.3. –С. 3–14.
Алексей Улюкаев не все просчитал. Интернет–ресурс http://www.gazeta.ru/business/2013/07/25/5510093.shtml
Прогноз социально–экономического развития РФ на 2014 г. и на плановый период 2015 и 2016 гг. Интернет–ресурс: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70358344/
Смыслов Д. В. История отношений России с международными финансовыми организациями. Интернет–ресурс: http: //www.ru-90.ru/node/1215.
Узяков М.Н. Ключевые детерминанты долгосрочного прогноза развития российской экономики / М.Н.Узяков, Р.М.Узяков // ЭКО. – 2012. –№6. –С.42-59.
Казьмин А.Г., Оробинская И.В. Анализ поступления налогов в бюджеты областей Центрально-Чернозёмного района // NB: Финансовое право и управление. - 2012. - 1. - C. 156 - 211. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_358.html
Л. С. Кирина Использование имитационного моделирования
в системе государственного налогового
прогнозирования и планирования // Налоги и налогообложение. - 2012. - 1. - C. 4 - 7.

References (transliteration):
Ofitsial'nyy sayt Federal'naya sluzhba gosudarstvennoy statistiki. http.gks.ru
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki Rossiyskoy Federatsii na 2015 god i na planovyy period 2016 i 2017 godov. /Proekt/ Internet–resurs: http://static.consultant.ru/obj/file/doc/nalog_220414.pdf
O potentsiale ekonomicheskogo rosta v Rossii.– M.:TsMAKP,2007.
Nureev R.M. Institutsional'naya sreda rossiyskogo biznesa–effekt kolei. http://rustem-nureev.ru/wp-content/uploads/2011/05/388.pdf
Nikolaeva L. V. Novye sotsial'nye «verkhi» rossiyskogo obshchestva epokhi 90–kh godov. //Vestnik Astrakhanskogo gosudarstvennogo tekhnicheskogo universiteta. 2006. –№ 5.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii: Chasti pervaya i vtoraya.–M.: Yurayt–Izdat, 2014.–642 s.
Kozlovskaya O.V., Akerman E.N. Analiz normativno–pravovogo obespecheniya innovatsionnoy deyatel'nosti v regionakh–chlenakh AIIR // EKO. –2013.–№10. –S. 5–12.
Internet–resurs: http://www.rg.ru/2012/06/21/lgota.html
Istoriya ekonomiki: Uchebnik /Pod obshch. red. prof. O.D. Kuznetsovoy i prof. I.N. Shapkina. – M.: INFRA-M, 2002. – 384 s. – Seriya «Vysshee obrazovanie»).
Inozemtsev V.L. Predely «dogonyayushchego» razvitiya. – M.: ZAO «Izdatel'stvo «Ekonomika», 2000. – 295 s.
Zhigunov A. P.Krupnoe, srednee i maloe predprinimatel'stvo kak ekonomicheskaya sistema //Problemy sovremennoy ekonomiki,2008.№1 (25).
Doklad Ministerstva ekonomicheskogo razvitiya Rossiyskoy Federatsii: Ekonomika Rossii v 2008–2013 godakh. –M.: 2014.
Glaz'ev S. Kak dobit'sya ekonomicheskogo rosta? (Makrodinamika perekhodnoy ekonomiki: upushchennye vozmozhnosti i potentsial uluchsheniya)//Rossiyskiy ekonomicheskiy zhurnal.–1996.–№5-6.– S.3–21.
Giraev V.K. Struktura i dinamika nalogovykh postupleniy i ikh territorial'nye disproportsii.–2014. –3. –S.251–269. DOI:10.7256/1812–8688.2014.3.11566.
Bessonov V.A. Analiz ekonomicheskoy dinamiki rossiyskoy perekhodnoy ekonomiki: Nauch. trudy (№ 42) / V.A. Bessonov, S.V. Tsukhlo. – M.: IEPP, 2002. – 186 s.
Baranov A.O. Prognozirovanie razvitiya ekonomiki Rossii s ispol'zovaniem dinamicheskoy mezhotraslevoy modeli s nechetkimi parametrami / A.O.Baranov, V.N.Pavlov // Vestnik NGU. Ser. Sots.-ekon. nauki. –2007. –T.7, vyp.3. –S. 3–14.
Aleksey Ulyukaev ne vse proschital. Internet–resurs http://www.gazeta.ru/business/2013/07/25/5510093.shtml
Prognoz sotsial'no–ekonomicheskogo razvitiya RF na 2014 g. i na planovyy period 2015 i 2016 gg. Internet–resurs: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70358344/
Smyslov D. V. Istoriya otnosheniy Rossii s mezhdunarodnymi finansovymi organizatsiyami. Internet–resurs: http: //www.ru-90.ru/node/1215.
Uzyakov M.N. Klyuchevye determinanty dolgosrochnogo prognoza razvitiya rossiyskoy ekonomiki / M.N.Uzyakov, R.M.Uzyakov // EKO. – 2012. –№6. –S.42-59.
Kaz'min A.G., Orobinskaya I.V. Analiz postupleniya nalogov v byudzhety oblastey Tsentral'no-Chernozemnogo rayona // NB: Finansovoe pravo i upravlenie. - 2012. - 1. - C. 156 - 211. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_358.html
L. S. Kirina Ispol'zovanie imitatsionnogo modelirovaniya
v sisteme gosudarstvennogo nalogovogo
prognozirovaniya i planirovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 1. - C. 4 - 7.

Аннотация: в статье исследуется налоговый потенциал региона как отражение экономического потенциала. Прослеживается их тесная взаимосвязь. В работе даются различные определения налогового потенциала. Дается общий обзор налогового потенциала по региону, в том числе по доначислениям. А также анализируется на статистических данных УФНС по республике Дагестан какую долю составляют налоговый платежи от сельскохозяйственной деятельности, раскрывая важность данной отрасли в развитии экономики региона. Дана структура по категориям хозяйств, то есть субъектов налогообложения по производству в растениеводстве. Прослеживается важность единого сельскохозяйственного налога как специального режима налогообложения для сельхозпроизводителей. Представлены в табличной форме начисления в консолидированный бюджет РФ по данному налогу в работе проводится анализ налогового потенциала, с применением теоретического и практического материалов. Исследуется взаимосвязь двух понятий налогового и экономического потенциала. Ряд данных представлены в табличной форме с анализом и выводом. Статья может представить теоретический и практический интерес. Проводится глубокий анализ возможности повышения налогового потенциала региона, раскрыв вопрос приоритета в отраслевом развитии и возможности интенсивного роста налоговых платежей регионального бюджета. Сделаны выводы о роли сельского хозяйства в повышении экономического потенциала региона. В том числе о причинах низких показателей по платежа сельхозпроизводителей в бюджет, в том числе по ЕСХН.

Ключевые слова: сельское хозяйство, сельхозпроизводители, налоговый потенциал, экономический потенциал, инвестиционная активность, единый сельскохозяйственный налог, региональный бюджет, интенсивное развитие, категории хозяйств, отраслевая структура

Контактная информация: Гаджиева Кристина Рамазановна, 367000, Россия, Республика Дагестан, г. Махачкала, ул. Дзержинского, 5

Библиография:
Пылаева А.В., научный руководитель АНО «Институт развития территории», координатор проекта «Разработка и тестирование системы кадастровой оценки объектов недвижимости», 2013. URL:htt//www.irt.su.ru
Форма №5-ЕСХН Утверждена приказом ФНС Россииот 02.11.2012 № ММВ-71/828@ URL:htt//www. nalog.ru/rn05/
Буздалов И. Об интенсификации российского сельского хозяйства//Вопросы экономики №12-2013,с. 141-152.
Оробинская И.В. Методические рекомендации по оптимизации налогообложения горизонтально-интегрированных объединений АПК//Налоги и налогообложение №10-2013, с. 30-41.
Министерство сельского хозяйства Республики Дагестан Сельское хозяйство Дагестана// статистический сборник. Отпечатано ООО "Дагпресс-Медиа", 2012г.
Налоговый кодекс Российской Федерации. М Издательство «Омега – Л», 2014.
Правительство республики Дагестан Постановление от 28 сентября 2012 г. 325» О прогнозе социально-экономического развития Республики Дагестан на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов».
Юсуфов Р. А. Об утверждении Республиканской целевой программы «Социально-экономическое развитие горных территорий Республики Дагестан на 2014-2018 годы». URL: htt//www.mcxrd.ru/

References (transliteration):
Pylaeva A.V., nauchnyy rukovoditel' ANO «Institut razvitiya territorii», koordinator proekta «Razrabotka i testirovanie sistemy kadastrovoy otsenki ob'ektov nedvizhimosti», 2013. URL:htt//www.irt.su.ru
Forma №5-ESKhN Utverzhdena prikazom FNS Rossiiot 02.11.2012 № MMV-71/828@ URL:htt//www. nalog.ru/rn05/
Buzdalov I. Ob intensifikatsii rossiyskogo sel'skogo khozyaystva//Voprosy ekonomiki №12-2013,s. 141-152.
Orobinskaya I.V. Metodicheskie rekomendatsii po optimizatsii nalogooblozheniya gorizontal'no-integrirovannykh ob'edineniy APK//Nalogi i nalogooblozhenie №10-2013, s. 30-41.
Ministerstvo sel'skogo khozyaystva Respubliki Dagestan Sel'skoe khozyaystvo Dagestana// statisticheskiy sbornik. Otpechatano OOO "Dagpress-Media", 2012g.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii. M Izdatel'stvo «Omega – L», 2014.
Pravitel'stvo respubliki Dagestan Postanovlenie ot 28 sentyabrya 2012 g. 325» O prognoze sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya Respubliki Dagestan na 2013 god i planovyy period 2014 i 2015 godov».
Yusufov R. A. Ob utverzhdenii Respublikanskoy tselevoy programmy «Sotsial'no-ekonomicheskoe razvitie gornykh territoriy Respubliki Dagestan na 2014-2018 gody». URL: htt//www.mcxrd.ru/

Аннотация: 1. В данной статье доказана объективная необходимость организации мониторинга в российской налоговой практике, представлены возможные принципы организации системы мониторинга развития налоговой системы России, названной нами государственным налоговым мониторингом (ГНМ), предназначенной для оценки результатов функционирования и планирования налоговой системы. Такая система способна постоянно изучать, систематизировать, обобщать и оценивать деятельность отдельных элементов налоговой системы с целью правильного понимания их развития, выявления реальных возможностей, а также их противоречий и трудностей, мешающих экономическому развитию страны для выработки оптимальной стратегии ее развития и повышения эффективности функционирования всей налоговой системы.
Предмет исследования – отношения между государственными законодательными и исполнительными органами по поводу организации и проведения государственного налогового мониторинга, направленные на устойчивое развитие налоговой системы.
2. Предлагаемая нами система мониторинга включает в себя все стадии системного анализа как наиболее эффективного метода для решения крупных комплексных государственных задач. Системный анализ развития налоговой системы России является оптимальным для разработки сценарных прогнозов ее развития. Налоговый мониторинг позволит наиболее полно выявить проблемы и способы достижения наилучшего варианта развития налоговой системы и экономики страны в целом. 3. В данной статье получены следующие результаты: 1) дано авторское определение понятию «мониторинг развития налоговой системы (или государственный налоговый мониторинг - ГНМ)»; 2) определены цели и задачи ГНМ; 3) определены системные элементы ГНМ, выстроены их иерархические связи и зависимости; 4) классифицированы субъекты ГНМ по признаку распределения полномочий; 5) описаны место и роль в ГНМ специальной службы (отдела), осуществляющего функции по организации и проведению государственного налогового мониторинга; 6) определены основные принципы функционирования ГНМ с помощью алгоритмических приемов.

Ключевые слова: мониторинг, государственный налоговый мониторинг, развитие налоговой системы, системные наблюдения, управление налоговой системой, цели налогового мониторинга, задачи налогового мониторинга, планирование развития системы, прогнозирование развития системы, субъекты налогового мониторинга

Контактная информация: Иризепова Маргарита Шамильевна, 400064, Россия, г. Волгоград, пр. Университетский, д. 100.

Библиография:
Новости // Рос.газ. – 2013. – 01 мая: [сайт]. URL: http://www.rg.ru/2013/05/01/medvedev-site.html.
ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Информационно-справочная система «КонсультантПлюс»: [сайт]. URL: http://base.consultant.ru.
Мамедова Б.Ф. Особенности правового регулирования налоговых льгот на современном этапе // Налоги и налогообложение.-2011.-9.-C. 17-24.
Аринин Е.А. Теоретические аспекты организационно-правового механизма налогообложения в Российской Федерации. // NB: Финансовое право и управление.-2013.-4.-C. 1-29. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.4.855. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_855.html
Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2011. С.30.
Назначение ИС «Мониторинг налоговых доходов (ФНС-65н)» // ФИНТЕХ: [сайт]. URL: http://support.fintech.ru/tabid/242/Default.aspx.
Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов // Информационно-справочная система «КонсультантПлюс»: [сайт]. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=118742.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 30 июня 2008 г. № 65н/ММ-3-1/295@ «Об утверждении периодичности, сроков и формы представления информации в соответствии с правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 2004 г. N 410» // Информационно-справочная система «КонсультантПлюс»: [сайт]. URL: http://base.consultant.ru/ons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=92392;dst=0;ts=FA566A64661D5008E86298EE05DFCA68;rnd=0.442690986674279.
Кизимов А.С. Формирование и развитие налогового мониторинга в России : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10; [Место защиты: Всерос. гос. налоговая акад. М-ва финансов РФ].-Мичуринск, 2009. – 208 с.: ил. РГБ ОД, 61 09-8/1645.
Вазахаров И. Налоговый мониторинг как инструментарий реализации антикризисной компетенции налоговых институтов // Финансовая аналитика: [сайт]. URL: http://finanal.ru/003-004/page=0,0.
Барулин С.В., Ермакова Е. А., Степаненко В. В. Налоговый менеджмент. – М.: Дашков и К., 2011. 332с.
Бутрин Д. Бюджетное правило со всех сторон неверно // Коммерсантъ. Нижняя Волга. – 17.04.2014. – № 66.

References (transliteration):
Novosti // Ros.gaz. – 2013. – 01 maya: [sayt]. URL: http://www.rg.ru/2013/05/01/medvedev-site.html.
FZ «O bukhgalterskom uchete» ot 06.12.2011 № 402-FZ. Informatsionno-spravochnaya sistema «Konsul'tantPlyus»: [sayt]. URL: http://base.consultant.ru.
Mamedova B.F. Osobennosti pravovogo regulirovaniya nalogovykh l'got na sovremennom etape // Nalogi i nalogooblozhenie.-2011.-9.-C. 17-24.
Arinin E.A. Teoreticheskie aspekty organizatsionno-pravovogo mekhanizma nalogooblozheniya v Rossiyskoy Federatsii. // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-4.-C. 1-29. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.4.855. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_855.html
Mayburov I.A. Nalogi i nalogooblozhenie: ucheb. posobie. – 4-e izd., pererab. i dop. – M.:YuNITI-DANA, 2011. S.30.
Naznachenie IS «Monitoring nalogovykh dokhodov (FNS-65n)» // FINTEKh: [sayt]. URL: http://support.fintech.ru/tabid/242/Default.aspx.
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki RF na 2012 god i na planovyy period 2013 i 2014 godov // Informatsionno-spravochnaya sistema «Konsul'tantPlyus»: [sayt]. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=118742.
Prikaz Ministerstva finansov Rossiyskoy Federatsii i Federal'noy nalogovoy sluzhby ot 30 iyunya 2008 g. № 65n/MM-3-1/295@ «Ob utverzhdenii periodichnosti, srokov i formy predstavleniya informatsii v sootvetstvii s pravilami vzaimodeystviya organov gosudarstvennoy vlasti sub'ektov Rossiyskoy Federatsii i organov mestnogo samoupravleniya s territorial'nymi organami federal'nogo organa ispolnitel'noy vlasti, upolnomochennogo po kontrolyu i nadzoru v oblasti nalogov i sborov, utverzhdennyy postanovleniem Pravitel'stva Rossiyskoy Federatsii ot 12 avgusta 2004 g. N 410» // Informatsionno-spravochnaya sistema «Konsul'tantPlyus»: [sayt]. URL: http://base.consultant.ru/ons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=92392;dst=0;ts=FA566A64661D5008E86298EE05DFCA68;rnd=0.442690986674279.
Kizimov A.S. Formirovanie i razvitie nalogovogo monitoringa v Rossii : dissertatsiya ... kandidata ekonomicheskikh nauk : 08.00.10; [Mesto zashchity: Vseros. gos. nalogovaya akad. M-va finansov RF].-Michurinsk, 2009. – 208 s.: il. RGB OD, 61 09-8/1645.
Vazakharov I. Nalogovyy monitoring kak instrumentariy realizatsii antikrizisnoy kompetentsii nalogovykh institutov // Finansovaya analitika: [sayt]. URL: http://finanal.ru/003-004/page=0,0.
Barulin S.V., Ermakova E. A., Stepanenko V. V. Nalogovyy menedzhment. – M.: Dashkov i K., 2011. 332s.
Butrin D. Byudzhetnoe pravilo so vsekh storon neverno // Kommersant'. Nizhnyaya Volga. – 17.04.2014. – № 66.

Аннотация: Налоги, как историческая категория, присущи каждому государству на любом этапе его развития. Более того, налоги являются финансовой основой существования и развития государства. Иные источники государственных финансовых ресурсов не носят такого постоянного характера и не способны долго поддерживать финансовую стабильность. В общем виде, совокупность налогов и сборов, действующих в определённом государстве на конкретном этапе его исторического развития, субъектов налогообложения и налогового законодательства принято называть налоговой системой. Для должного управления налоговой системой в государстве формируется налоговая политика. Характер налоговой политики определяет многие сферы развития государства и общества. В ходе подготовки статьи были использованы принципы исторического, экспертного, статистического, логического и сравнительного анализа, а также системный подход и приёмы графической интерпретации. К числу основных научных результатов, определяющих новизну
статьи можно отнести: определение специфических особенностей категории “налоговая политика государства”; уточнение и теоретическое обоснование места налоговой политики
государства в составе финансовой политики и в формировании налоговой системы государства; раскрытие взаимосвязи процессов налоговой оптимизации и налогового планирования, отражающая отличительные черты понятий налогового прогнозирования, оптимизации и планирования.

Ключевые слова: налоговая политика, налоговое бремя, налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на недвижимость, налоговая ставка, налоговая льгота, налоговые вычеты, социальная напряженность

Контактная информация: Кирина Людмила Сергеевна, 109456, Россия, г. Москва, 4-й Вешняковский проезд, д. 4.

Библиография:
Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации // NB: Финансовое право и управление.-2013.-2.-C. 24-44. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html.
www.minfin.ru
Савина О.Н. Налоговые риски государства в условиях реализации налоговой политики по стимулированию инновационной деятельности в России // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 45.
Соловьев И. Эффективность налоговых льгот как элемента корректировки налоговой политики государства // Налоговый вестник. 2013. N 11.
Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9.
Ильин А.Ю. Основные направления и формы реализации государственной налоговой политики налоговыми органами // Налоги. 2013. N 2.
Налоги и налогообложение. Учебник / Под ред. профессора Г.Б. Поляка – М.: Юрайт-Издат – М., 2012.
Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020года. Утверждена распоряжением Правительства РФ от 17 ноября 2008г. №1662-р
Цалиев А.М. Расширение роли субъектов Российской Федерации в государственной политике // NB: Вопросы права и политики.-2013.-3.-C. 21-94. DOI: 10.7256/2305-9699.2013.3.554. URL: http://www.e-notabene.ru/lr/article_554.html
Оробинская И.В.. Основы оптимизации налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в России . // Налоги и налогообложение.-2013.-№
-C. 807-817. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.11.9584. 11. Л.Л. Арзуманова. Финансовая политика государства: понятие и ее составные элементы. // Финансовое право и управление.-2013.-№ 1.-C. 72-78. DOI: .10.7256/.2013.1.9525.
Баженов А.А.. Проблема обеспечения тождественности расчетов между организацией и налоговым органом. // Налоги и налогообложение.-2013.-№ 7.-C. 504-511. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.7.913

References (transliteration):
Aguzarova F.S. Nekotorye voprosy modernizatsii nalogovoy sistemy Rossiyskoy Federatsii // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-2.-C. 24-44. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html.
www.minfin.ru
Savina O.N. Nalogovye riski gosudarstva v usloviyakh realizatsii nalogovoy politiki po stimulirovaniyu innovatsionnoy deyatel'nosti v Rossii // Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet. 2013. N 45.
Solov'ev I. Effektivnost' nalogovykh l'got kak elementa korrektirovki nalogovoy politiki gosudarstva // Nalogovyy vestnik. 2013. N 11.
Abramov M.D. Voprosy sovershenstvovaniya nalogovoy sistemy Rossii // Nalogovye spory: Teoriya i praktika.— 2012. — № 9.
Il'in A.Yu. Osnovnye napravleniya i formy realizatsii gosudarstvennoy nalogovoy politiki nalogovymi organami // Nalogi. 2013. N 2.
Nalogi i nalogooblozhenie. Uchebnik / Pod red. professora G.B. Polyaka – M.: Yurayt-Izdat – M., 2012.
Kontseptsiya dolgosrochnogo sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya Rossiyskoy Federatsii na period do 2020goda. Utverzhdena rasporyazheniem Pravitel'stva RF ot 17 noyabrya 2008g. №1662-r
Tsaliev A.M. Rasshirenie roli sub'ektov Rossiyskoy Federatsii v gosudarstvennoy politike // NB: Voprosy prava i politiki.-2013.-3.-C. 21-94. DOI: 10.7256/2305-9699.2013.3.554. URL: http://www.e-notabene.ru/lr/article_554.html
Orobinskaya I.V.. Osnovy optimizatsii nalogooblozheniya sel'skokhozyaystvennykh tovaroproizvoditeley v Rossii . // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-№
-C. 807-817. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.11.9584. 11. L.L. Arzumanova. Finansovaya politika gosudarstva: ponyatie i ee sostavnye elementy. // Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-№ 1.-C. 72-78. DOI: .10.7256/.2013.1.9525.
Bazhenov A.A.. Problema obespecheniya tozhdestvennosti raschetov mezhdu organizatsiey i nalogovym organom. // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-№ 7.-C. 504-511. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.7.913

Аннотация: В статье анализируются особенности определения уровня налоговых поступлений от предприятий сферы туризма. Поставлена задача разработать способ оценки туристских налоговых платежей с учетом специфики экономики туризма, связанной с размытостью его отраслевой принадлежности. На основе официальных форм налоговой отчетности систематизируются данные о туристских налоговых поступлениях в разные уровни бюджетной системы РФ. Показывается сложность и неоднозначность их интерпретации. Предлагается подход, позволяющий максимально достоверно отразить уровень налоговых поступлений от сферы туризма. Применялись такие общенаучные методы, как анализ и синтез, индукция и дедукция. В отношении данных о налогах и сборах использовался частнонаучный метод статистической сводки и группировки. Обосновано, что размытость туристской сферы не позволяет получать достоверную информацию об объемах и динамике туристских налоговых поступлений. На основе проведенного анализа сделан вывод о том, что в российской практике отсутствуют конкретные методики, раскрывающие механизм расчета налоговых поступлений от туристской сферы. Впервые предложен способ определения уровня туристских налоговых платежей и налоговой нагрузки. Этот способ заключается в выделении групп экономической деятельности, прямо или косвенно связанных с туризмом, и специальных коэффициентов, характеризующих долю туризма в деятельности предприятий каждой группы.

Ключевые слова: туристское предприятие, налоговые поступления, налоговая нагрузка, виды экономической деятельности, корректирующие коэффициенты, формы налоговой отчетности, бюджетная система, статистические данные, границы сферы туризма, группировка

Контактная информация: Овчаров Антон Олегович, 603950, Россия, г. Нижний Новгород, проспект Гагарина, д. 23.

Библиография:
Данные по формам статистической налоговой отчетности. URL: http://www.nalog.ru/rn31/related_activities/statistics_and_analytics/forms/.
Информация об итогах развития сферы туризма за 2012 год. URL: http://www.lentravel.ru/activity?¬pl=1.
Кулаков В.В. Налогообложение в туризме: теория и практика // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права) (электронный журнал). – 2010. – №6. – С. 16.
Овчаров А.О. Индустрия туристского питания в российской и международной статистике // Вопросы статистики. – 2012. – №1. – с. 44-48.
Труд и занятость в России. 2013: Стат. сб. / Росстат. – М., 2013. – 661 с.
Нигматуллин И.Г. Подходы к оценке эффективности налоговых льгот в Республике Башкортостан // Налоги и налогообложение. - 2014. - 1. - C. 23 - 37. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.1.10728.
Болтинова О.В. К вопросу о реализации
принципа прозрачности (открытости)
бюджета // Актуальные проблемы российского права. - 2013. - 7. - C. 810 - 815.
Э.Д. Соколова Правовое регулирование
бюджетной деятельности государства и муниципальных образований
(теория и правотворчество) // Финансовое право и управление. - 2013. - 2. - C. 119 - 135. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9868.
О. Н. Савина, Ю. В. Малкова Мониторинг эффективности системы налоговых
инструментов стимулирования развития
инновационной экономики в условиях
действующего законодательства
и направления его совершенствования // Налоги и налогообложение. - 2012. - 4. - C. 24 - 34.
Гираев В.К. Структура и динамика налоговых поступлений и их территориальные диспропорции // Налоги и налогообложение. - 2014. - 3. - C. 251 - 269. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.3.11566.

References (transliteration):
Dannye po formam statisticheskoy nalogovoy otchetnosti. URL: http://www.nalog.ru/rn31/related_activities/statistics_and_analytics/forms/.
Informatsiya ob itogakh razvitiya sfery turizma za 2012 god. URL: http://www.lentravel.ru/activity?¬pl=1.
Kulakov V.V. Nalogooblozhenie v turizme: teoriya i praktika // Izvestiya Irkutskoy gosudarstvennoy ekonomicheskoy akademii (Baykal'skiy gosudarstvennyy universitet ekonomiki i prava) (elektronnyy zhurnal). – 2010. – №6. – S. 16.
Ovcharov A.O. Industriya turistskogo pitaniya v rossiyskoy i mezhdunarodnoy statistike // Voprosy statistiki. – 2012. – №1. – s. 44-48.
Trud i zanyatost' v Rossii. 2013: Stat. sb. / Rosstat. – M., 2013. – 661 s.
Nigmatullin I.G. Podkhody k otsenke effektivnosti nalogovykh l'got v Respublike Bashkortostan // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2014. - 1. - C. 23 - 37. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.1.10728.
Boltinova O.V. K voprosu o realizatsii
printsipa prozrachnosti (otkrytosti)
byudzheta // Aktual'nye problemy rossiyskogo prava. - 2013. - 7. - C. 810 - 815.
E.D. Sokolova Pravovoe regulirovanie
byudzhetnoy deyatel'nosti gosudarstva i munitsipal'nykh obrazovaniy
(teoriya i pravotvorchestvo) // Finansovoe pravo i upravlenie. - 2013. - 2. - C. 119 - 135. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9868.
O. N. Savina, Yu. V. Malkova Monitoring effektivnosti sistemy nalogovykh
instrumentov stimulirovaniya razvitiya
innovatsionnoy ekonomiki v usloviyakh
deystvuyushchego zakonodatel'stva
i napravleniya ego sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 4. - C. 24 - 34.
Giraev V.K. Struktura i dinamika nalogovykh postupleniy i ikh territorial'nye disproportsii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2014. - 3. - C. 251 - 269. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.3.11566.

Аннотация: В настоящей статье предметом исследования является теневая предпринимательская деятельность, осуществляемая организациями с высокими налоговыми рисками. Акцентируется внимание на причинах ухода налогоплательщиков в теневой сектор экономики, стимулом для которого выступает ожидаемый доход, получаемый в этой сфере.
В общем виде применение Критериев самостоятельной оценки налоговых рисков, разработанных ФНС России, направлено на противодействие теневой экономической деятельности и выявление схем уклонения от уплаты налогов.
Для оценки эффективности применения Критериев введено понятие «зона риска», от деятельности предприятий в которой для оценки ожидаемого дохода предложена экономико-математическая модель. Применение предлагаемой модели позволяет определить основные направления сокращения доходности предприятий, осуществляющих деятельность в зоне риска.
В статье проанализированы основные причины ухода налогоплательщиков в теневой сектор, главными из которых выступают высокая налоговая нагрузка и низкая эффективность налоговых органов. Предложена модель количественной оценки суммарной налоговой нагрузки по типам производств, обоснован и предложен комплекс мероприятий по выбору оптимальной стратегии взыскания недоимки в бюджет налоговыми органами.

Ключевые слова: теневая экономика, налоговые риски, оценка теневых доходов, модель оценки, налоговая нагрузка, налоговая задолженность, распределение валовой выручки, единая база налогообложения, добавленная стоимость, стратегия взыскания недоимки

Контактная информация: Гираев Везирхан Камалиевич, 367026, Россия, Республика Дагестан, г. Махачкала, пр. Шамиля, 70, ауд. 509.

Библиография:
Попов Ю.Н. Теневая экономика в системе рыночного хозяйства: учебник / Ю. Н. Попов, М. Е. Тарасов – М.: Дело, 2005. –С.50.
Радаев В. Деформализация правил и уход от налогов в российской хозяйственной деятельности / В. Радаев // Вопр. экономики. – 2001. – №6. – С. 60 – 79.
Баженов А.А., Чернятьева В.Г. Методологические основы оценки бизнеса // Национальная безопасность / nota bene.-2013.-3.-C. 516-522. DOI: 10.7256/2073-8560.2013.3.7746.
Официальный сайт ФНС России www. nalog.ru
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика : учебник для бакалавриата / В. Г. Пансков.–2-е изд., перераб. и доп.–М. : Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2011. –680 с. –Серия : Бакалавр.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрено Правительством РФ 30.05 2013 г.). СПС КонсультантПлюс. http://www.consultant.ru/
Латов Ю. В. Теневая экономика: экономический и социальный аспекты: Пробл.-темат. сб. М., 1992. –С. 92–102.
Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. 1998. № 5. С. 29–31.
Кирова Е.А. Налоговая нагрузка: как ее определять? // Финансы. 2009. №4. С. 31-34.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ Счетной палаты РФ на Отчет об исполнении бюджета Фонда социального страхования РФ за 2011 год: http://www.ach.gov.ru/userfiles/tree/katrenko12-09-12-tree_files-fl-629.pdf
Кирина Л.С., Горохова Н.А. Сравнительная характеристика различных вариантов расчета налоговой нагрузки // Экономика. Налоги. Право. 2009. №5. С. 56-66.
Всемирный банк бросил тень на Россию: За время кризиса доля теневого сектора могла только подрасти // Независимая газета 23.07.2010. — http://www.ng.ru/economics/2010-07-23/1_vb.html
Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. №ММ-3-06/333@ Об утверждении концепции планирования выездных налоговых проверок (в ред. Приказов ФНС России от 14.10.2008 №ММ-3-2/467@, от 22.09.2010 №ММВ-7-2/461@, от 08.04.2011 №ММВ-7-2/258@, от 10.05.2012 №ММВ-7-2/297@). http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=129610
Налоговый кодекс РФ. СПС КонсультантПлюс. http://www.consultant.ru/
Федеральный закон от 22.12.2005 №179–ФЗ. СПС КонсультантПлюс. http://www.consultant.ru/
Яворская М.В. Регулирование финансового сектора в условиях кризиса // NB: Экономика, тренды и управление. — 2013.-№ 1.-С.91-110. DOI: 10.7256/2306-4595.2013.1.577. URL: http://e-notabene.ru/etc/article_577.html
В.Ю Яныгин. Вопросы устойчивого развития и будущего экономики России в XXI веке. // Тренды и управление.-2013.-№ 2.-C. 218-226. DOI: 10.7256/2307-9118.2013.2.8015

References (transliteration):
Popov Yu.N. Tenevaya ekonomika v sisteme rynochnogo khozyaystva: uchebnik / Yu. N. Popov, M. E. Tarasov – M.: Delo, 2005. –S.50.
Radaev V. Deformalizatsiya pravil i ukhod ot nalogov v rossiyskoy khozyaystvennoy deyatel'nosti / V. Radaev // Vopr. ekonomiki. – 2001. – №6. – S. 60 – 79.
Bazhenov A.A., Chernyat'eva V.G. Metodologicheskie osnovy otsenki biznesa // Natsional'naya bezopasnost' / nota bene.-2013.-3.-C. 516-522. DOI: 10.7256/2073-8560.2013.3.7746.
Ofitsial'nyy sayt FNS Rossii www. nalog.ru
Panskov V. G. Nalogi i nalogooblozhenie: teoriya i praktika : uchebnik dlya bakalavriata / V. G. Panskov.–2-e izd., pererab. i dop.–M. : Izdatel'stvo Yurayt ; ID Yurayt, 2011. –680 s. –Seriya : Bakalavr.
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki Rossiyskoy Federatsii na 2014 god i na planovyy period 2015 i 2016 godov (odobreno Pravitel'stvom RF 30.05 2013 g.). SPS Konsul'tantPlyus. http://www.consultant.ru/
Latov Yu. V. Tenevaya ekonomika: ekonomicheskiy i sotsial'nyy aspekty: Probl.-temat. sb. M., 1992. –S. 92–102.
Litvin M.I. Nalogovaya nagruzka i ekonomicheskie interesy predpriyatiy // Finansy. 1998. № 5. S. 29–31.
Kirova E.A. Nalogovaya nagruzka: kak ee opredelyat'? // Finansy. 2009. №4. S. 31-34.
ZAKLYuChENIE Schetnoy palaty RF na Otchet ob ispolnenii byudzheta Fonda sotsial'nogo strakhovaniya RF za 2011 god: http://www.ach.gov.ru/userfiles/tree/katrenko12-09-12-tree_files-fl-629.pdf
Kirina L.S., Gorokhova N.A. Sravnitel'naya kharakteristika razlichnykh variantov rascheta nalogovoy nagruzki // Ekonomika. Nalogi. Pravo. 2009. №5. S. 56-66.
Vsemirnyy bank brosil ten' na Rossiyu: Za vremya krizisa dolya tenevogo sektora mogla tol'ko podrasti // Nezavisimaya gazeta 23.07.2010. — http://www.ng.ru/economics/2010-07-23/1_vb.html
Prikaz FNS Rossii ot 30 maya 2007 g. №MM-3-06/333@ Ob utverzhdenii kontseptsii planirovaniya vyezdnykh nalogovykh proverok (v red. Prikazov FNS Rossii ot 14.10.2008 №MM-3-2/467@, ot 22.09.2010 №MMV-7-2/461@, ot 08.04.2011 №MMV-7-2/258@, ot 10.05.2012 №MMV-7-2/297@). http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=129610
Nalogovyy kodeks RF. SPS Konsul'tantPlyus. http://www.consultant.ru/
Federal'nyy zakon ot 22.12.2005 №179–FZ. SPS Konsul'tantPlyus. http://www.consultant.ru/
Yavorskaya M.V. Regulirovanie finansovogo sektora v usloviyakh krizisa // NB: Ekonomika, trendy i upravlenie. — 2013.-№ 1.-S.91-110. DOI: 10.7256/2306-4595.2013.1.577. URL: http://e-notabene.ru/etc/article_577.html
V.Yu Yanygin. Voprosy ustoychivogo razvitiya i budushchego ekonomiki Rossii v XXI veke. // Trendy i upravlenie.-2013.-№ 2.-C. 218-226. DOI: 10.7256/2307-9118.2013.2.8015

Аннотация: В последние несколько лет довольно часто обсуждается вопрос о реформировании транспортного налога. В статье исследуется федеральное и региональное законодательство, регулирующее порядок взимания налога; рассматриваются проблемы и противоречия в механизме его исчисления и уплаты, определяются недостатки действующей системы налогообложения транспорта и устанавливаются причины неэффективности такой системы, подтверждается несоответствие действующего транспортного налога базовым принципам налогообложения. Кроме того, исследуется динамика доходов консолидированного бюджета от уплаты налога, которые сопоставляются с изменением численности налогоплательщиков и объектов налогообложения, т.е. транспортных средств. Проанализировано действующее законодательство, регулирующее порядок взимания налога, проанализированы статистические данные о поступлении транспортного налога в бюджет за последние три года в разрезе налогоплательщиков и объектов налогообложения. Рассмотрены альтернативы реформирования транспортного налогообложения; делается вывод о том, какой вариант решения имеющихся проблем и противоречий в действующем законодательстве и механизме взимания транспортного налога является оптимальным; вносится предложение о новой системе налогообложения транспорта и принципах, на которых она должна строиться в России; спрогнозирован экономический эффект от внедрения предлагаемой системы налогообложения транспорта.

Ключевые слова: транспортный налог, федеральное законодательство, противоречие законодательству, дифференциация ставок, налоговая база, экологический налог, доходы бюджета, перспективы реформирования, механизм исчисления, объекты обложения

Контактная информация: Чистова Наталия Андреевна, 302001, Россия, г. Орел, ОФ РАНХиГС, ул. Панчука, 1.

Библиография:
Аринин Е.А. Теоретические аспекты организационно-правового механизма налогообложения в Российской Федерации. // NB: Финансовое право и управление.-2013.-4.-C. 1-29. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.4.855. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_855.html
Казьмин А.Г., Оробинская И.В. Анализ поступления налогов в бюджеты областей Центрально-Чернозёмного района // NB: Финансовое право и управление.-2012.-1.-C. 156-211. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_358.html
Кожанчиков О.И., Кожанчикова Н.Ю. Проблемные аспекты региональных особенностей дифференциации налоговых ставок по транспортному налогу // Налоги и налогообложение.-2013.-5.-C. 369-381. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.5.8765.
Пучкин В.А. Основы экспертного анализа дорожно-транспортных происшествий: База данных. Экспертная техника. Методы решений. – ростов н/Д: ИПО ПИ ЮФУ, 2010
Чхутиашвили Л.В. Перспективы развития системы налогообложения малого предпринимательства в условиях рынка // NB: Финансовое право и управление.-2013.-1.-C. 64-99. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.1.528. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_528.html
http://www.autostat.ru
А.Г. Казьмин Налогообложение транспортных средств на территории России, проблемы и пути совершенствования // Налоги и налогообложение.-2013.-1.-C. 15-32. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.01.2.
Специальный технический регламент "О требованиях к выбросам автомобильной техникой, выпускаемой в обращение на территории Российской Федерации, вредных (загрязняющих) веществ" (утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 октября 2005 г. N 609)
http://taxpravo.ru/novosti/-Транспортный налог будет зависеть от экологического класса автомобиля-05.12.2012
http://www.gazeta.ru/auto/news/2012/12/04/n_2647741.shtml-Силуанов: говорить об отмене транспортного налога некорректно, он будет трансформирован-04.12.2012
http://fin-lawyer.ru/2010/transportnyj-nalog-zamenyat-akcizami/-Транспортный налог заменят акцизами
http://krasnov74.ru/blog/sputnikovyj_transportnyj_nalog/2012-02-20-595-Спутниковый транспортный налог – 20.02.2012
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗи часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 30 декабря 2012г.)
http://www.allrussia.ru/new/100701101755.html-"Бензиновый акциз" вместо налога-01.07.10
http://www.nalog.ru
Письмо Министерства Финансов РФ от 29.01.2009 №03-05-06-04/06 «По вопросу об отклонении предложения по включению сумм транспортного налога в стоимость топлива»
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_155268/?frame=11-КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года
А.Г. Казьмин Налогообложение транспортных средств
на территории России, проблемы и пути
совершенствования // Налоги и налогообложение. - 2013. - 1. - C. 15 - 32. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.01.2.
Кожанчиков О.И., Кожанчикова Н.Ю. Проблемные аспекты региональных
особенностей дифференциации
налоговых ставок по транспортному
налогу // Налоги и налогообложение. - 2013. - 5. - C. 369 - 381. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.5.8765.

References (transliteration):
Arinin E.A. Teoreticheskie aspekty organizatsionno-pravovogo mekhanizma nalogooblozheniya v Rossiyskoy Federatsii. // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-4.-C. 1-29. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.4.855. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_855.html
Kaz'min A.G., Orobinskaya I.V. Analiz postupleniya nalogov v byudzhety oblastey Tsentral'no-Chernozemnogo rayona // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2012.-1.-C. 156-211. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_358.html
Kozhanchikov O.I., Kozhanchikova N.Yu. Problemnye aspekty regional'nykh osobennostey differentsiatsii nalogovykh stavok po transportnomu nalogu // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-5.-C. 369-381. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.5.8765.
Puchkin V.A. Osnovy ekspertnogo analiza dorozhno-transportnykh proisshestviy: Baza dannykh. Ekspertnaya tekhnika. Metody resheniy. – rostov n/D: IPO PI YuFU, 2010
Chkhutiashvili L.V. Perspektivy razvitiya sistemy nalogooblozheniya malogo predprinimatel'stva v usloviyakh rynka // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-1.-C. 64-99. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.1.528. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_528.html
http://www.autostat.ru
A.G. Kaz'min Nalogooblozhenie transportnykh sredstv na territorii Rossii, problemy i puti sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-1.-C. 15-32. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.01.2.
Spetsial'nyy tekhnicheskiy reglament "O trebovaniyakh k vybrosam avtomobil'noy tekhnikoy, vypuskaemoy v obrashchenie na territorii Rossiyskoy Federatsii, vrednykh (zagryaznyayushchikh) veshchestv" (utverzhden Postanovleniem Pravitel'stva Rossiyskoy Federatsii ot 12 oktyabrya 2005 g. N 609)
http://taxpravo.ru/novosti/-Transportnyy nalog budet zaviset' ot ekologicheskogo klassa avtomobilya-05.12.2012
http://www.gazeta.ru/auto/news/2012/12/04/n_2647741.shtml-Siluanov: govorit' ob otmene transportnogo naloga nekorrektno, on budet transformirovan-04.12.2012
http://fin-lawyer.ru/2010/transportnyj-nalog-zamenyat-akcizami/-Transportnyy nalog zamenyat aktsizami
http://krasnov74.ru/blog/sputnikovyj_transportnyj_nalog/2012-02-20-595-Sputnikovyy transportnyy nalog – 20.02.2012
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii chast' pervaya ot 31 iyulya 1998 g. N 146-FZi chast' vtoraya ot 5 avgusta 2000 g. N 117-FZ (s izmeneniyami i dopolneniyami ot 30 dekabrya 2012g.)
http://www.allrussia.ru/new/100701101755.html-"Benzinovyy aktsiz" vmesto naloga-01.07.10
http://www.nalog.ru
Pis'mo Ministerstva Finansov RF ot 29.01.2009 №03-05-06-04/06 «Po voprosu ob otklonenii predlozheniya po vklyucheniyu summ transportnogo naloga v stoimost' topliva»
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_155268/?frame=11-Konsul'tantPlyus: Prakticheskiy kommentariy osnovnykh izmeneniy nalogovogo zakonodatel'stva s 2014 goda
A.G. Kaz'min Nalogooblozhenie transportnykh sredstv
na territorii Rossii, problemy i puti
sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 1. - C. 15 - 32. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.01.2.
Kozhanchikov O.I., Kozhanchikova N.Yu. Problemnye aspekty regional'nykh
osobennostey differentsiatsii
nalogovykh stavok po transportnomu
nalogu // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 5. - C. 369 - 381. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.5.8765.

Аннотация: В статье рассматриваются проблемы формирования налоговых доходов и их территориальные диспропорции в дотационных регионах Северо-Кавказского федерального округа (СКФО). Сложившаяся структура налоговых доходов не отвечает интересам стимулирования экономического развития и не способствует расширению налоговой базы дотационных регионов. Исследователь провел комплексный анализ состава и структуры налоговых поступлений в регионах СКФО, в ходе которого использовались методы анализа и синтеза, сводки и группировки, рассчитал в абсолютных величинах налоговую нагрузку, приходящуюся на одного налогоплательщика–организацию. В статье доказана необходимость дифференцированного подхода к выбору приоритетов региональной налоговой политики в целях снижения дотационности СКФО на основе вовлечения внутренних ресурсов региона в легальные экономические процессы. Для достижения данных целей необходим комплексный подход, учитывающий сложившуюся структуру экономики и налоговых поступлений, направленный на стимулирование эффективных производств путем системного предоставления налоговых льгот применительно к видам экономической деятельности без привязки к конкретному региону СКФО в целом. Одновременно следует отказаться от льгот непроизводственного характера и не способствующих расширению налогового потенциала территорий. Делается вывод о целесообразности проведение эксперимента путем объявления СКФО территорией экономического развития в рамках Федерального закона от 3 декабря 2011 г. №392–ФЗ.

Ключевые слова: налоговые доходы, территориальное развитие, региональный бюджет, налоговая база, налоговые льготы, дотационный регион, налоговое стимулирование, структура налоговых поступлений, региональная налоговая политика, теневая экономика

Контактная информация: Гираев Везирхан Камалиевич, 367026, Россия, Республика Дагестан, г. Махачкала, пр. Шамиля д70, ауд. 509.

Библиография:
Никифорова А.В. Правовые позиции органов конституционной юстиции по вопросам территориальной организации местного самоуправления // NB: Вопросы права и политики.-2012.-1.-C. 69-91. URL: http://www.e-notabene.ru/lr/article_29.html
Никиткова У.О. Об оптимизации предоставления налоговых льгот по имущественным налогам // Налоги и налогообложение.-2013.-11.-C. 825-833. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.11.10243.
Никиткова У.О. Об эффективности практики местного налогообложения // Налоги и налогообложение.-2013.-12.-C. 877-884. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.12.10238.
Л. С. Кирина Использование имитационного моделирования в системе государственного налогового прогнозирования и планирования // Налоги и налогообложение.-2012.-1.-C. 4-7.
О. Н. Савина, Ю. В. Малкова Мониторинг эффективности системы налоговых инструментов стимулирования развития инновационной экономики в условиях действующего законодательства и направления его совершенствования // Налоги и налогообложение.-2012.-4.-C. 24-34.
Шемякина М.С. Генезис категории «налоговый потенциал» // Налоги и налогообложение.-2013.-9.-C. 689-704. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.9.9654.
Финансы России 2012: статистический сборник. – М.: Росстат, 2012.
Шилов М. А. Гусев А. Б. Искусственная дотационность регионов как залог единства России. Интернет-ресурс: http://kapital-rus.ru/articles/article/1010.
Регионы-доноры. Источник: http://rusrand.ru/events/regiony-donory
Регионы России. Социально-экономические показатели–2012: Статисти-ческий сборник. – М.: Росстат, 2012.
Регионы Северного Кавказа дают слишком много налоговых льгот. Российский налоговый портал http://taxpravo.ru/
Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по стоянию на 1 января 2012 года / Форма 1-НМ. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru/html/docs/030412.rar.
Официальный сайт Федеральной службы госстатистики www.gks.ru
Отраслевая структура валовой добавленной стоимости субъектов Российской Федерации в 2011 году. –Электронный ресурс. –Режим доступа: http://www.gks.ru/free doc/new site/vvp/otr-stru11.xls.
Джурбина Е. М., Фатеев Д. И. Анализ возможностей балансирования финансовых потоков в межбюжетных отношениях регионов СКФО // Финансы и кредит (60) УЭкС, 12/2013. Дата публикации 30. 12. 2013.
Мониторинг местных бюджетов за 2011 год [Электронный ресурс] –М.: 2012.–Режим доступа–http//www1.minfin.ru/reforms/local government/monitoring/
Валиева Д.Г. Межбюджетные трансферты и политика региональных властей в условиях высокой дотационности регионов // Вопросы государственного и муниципального управления, 2011. №4.
Балацкий Е.В., Екимова Н.А.Финансовая несостоятельность регионов и совершенствование межбюджетных отношений. //Налоги и финансовое право. –2010. –№4. –С. 317-322.
Приказы ФНС России от 19 августа 2010: №ЯК-7-8/392@, №ЯК-7-8/393@.
Налоговый кодекс РФ. СПС КонсультантПлюс. http://www.consultant.ru/
Федеральный закон от 3 декабря 2011 г. №392–ФЗ «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», (в ред. Федерального закона от 28.12.2013 №407-ФЗ).
Павельева Н.С., Королева Л.П.. Проблемы и перспективы укрепления финансовой самостоятельности территориальных бюджетов в РФ. // Налоги и налогообложение.-2014.-№ 1.-C. 49-56. DOI: .10.7256/1812-8688.2014.1.10969
Кучерявенко Н.П.. Согласование родовых и видовых конструкций при регулировании бюджетных доходов. // Финансовое право и управление.-2014.-№ 1.-C. 120-140. DOI: .10.7256/2310-0508.2014.1.9886
Агузарова Л.А.. Налоговый потенциал региона и повышение эффективности планирования налоговых доходов (на материалах РСО-Алания). // Налоги и налогообложение.-2013.-№ 11.-C. 818-824. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.11.10054
Сугарова И.В.. К вопросу о сущностных характеристиках налогового потенциала региона. // Налоги и налогообложение.-2013.-№ 10.-C. 723-729. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.10.10124
Д.М. Мошкова. О налоговом регулировании инновационной деятельности в РФ. // Финансовое право и управление.-2013.-№ 1.-C. 105-110. DOI: .10.7256/.2013.1.952

References (transliteration):
Nikiforova A.V. Pravovye pozitsii organov konstitutsionnoy yustitsii po voprosam territorial'noy organizatsii mestnogo samoupravleniya // NB: Voprosy prava i politiki.-2012.-1.-C. 69-91. URL: http://www.e-notabene.ru/lr/article_29.html
Nikitkova U.O. Ob optimizatsii predostavleniya nalogovykh l'got po imushchestvennym nalogam // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-11.-C. 825-833. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.11.10243.
Nikitkova U.O. Ob effektivnosti praktiki mestnogo nalogooblozheniya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-12.-C. 877-884. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.12.10238.
L. S. Kirina Ispol'zovanie imitatsionnogo modelirovaniya v sisteme gosudarstvennogo nalogovogo prognozirovaniya i planirovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2012.-1.-C. 4-7.
O. N. Savina, Yu. V. Malkova Monitoring effektivnosti sistemy nalogovykh instrumentov stimulirovaniya razvitiya innovatsionnoy ekonomiki v usloviyakh deystvuyushchego zakonodatel'stva i napravleniya ego sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2012.-4.-C. 24-34.
Shemyakina M.S. Genezis kategorii «nalogovyy potentsial» // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-9.-C. 689-704. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.9.9654.
Finansy Rossii 2012: statisticheskiy sbornik. – M.: Rosstat, 2012.
Shilov M. A. Gusev A. B. Iskusstvennaya dotatsionnost' regionov kak zalog edinstva Rossii. Internet-resurs: http://kapital-rus.ru/articles/article/1010.
Regiony-donory. Istochnik: http://rusrand.ru/events/regiony-donory
Regiony Rossii. Sotsial'no-ekonomicheskie pokazateli–2012: Statisti-cheskiy sbornik. – M.: Rosstat, 2012.
Regiony Severnogo Kavkaza dayut slishkom mnogo nalogovykh l'got. Rossiyskiy nalogovyy portal http://taxpravo.ru/
Ofitsial'nyy sayt FNS Rossii www.nalog.ru
Postuplenie nalogov, sborov i inykh obyazatel'nykh platezhey v konsolidirovannyy byudzhet Rossiyskoy Federatsii po stoyaniyu na 1 yanvarya 2012 goda / Forma 1-NM. – [Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: http://www.nalog.ru/html/docs/030412.rar.
Ofitsial'nyy sayt Federal'noy sluzhby gosstatistiki www.gks.ru
Otraslevaya struktura valovoy dobavlennoy stoimosti sub'ektov Rossiyskoy Federatsii v 2011 godu. –Elektronnyy resurs. –Rezhim dostupa: http://www.gks.ru/free doc/new site/vvp/otr-stru11.xls.
Dzhurbina E. M., Fateev D. I. Analiz vozmozhnostey balansirovaniya finansovykh potokov v mezhbyuzhetnykh otnosheniyakh regionov SKFO // Finansy i kredit (60) UEkS, 12/2013. Data publikatsii 30. 12. 2013.
Monitoring mestnykh byudzhetov za 2011 god [Elektronnyy resurs] –M.: 2012.–Rezhim dostupa–http//www1.minfin.ru/reforms/local government/monitoring/
Valieva D.G. Mezhbyudzhetnye transferty i politika regional'nykh vlastey v usloviyakh vysokoy dotatsionnosti regionov // Voprosy gosudarstvennogo i munitsipal'nogo upravleniya, 2011. №4.
Balatskiy E.V., Ekimova N.A.Finansovaya nesostoyatel'nost' regionov i sovershenstvovanie mezhbyudzhetnykh otnosheniy. //Nalogi i finansovoe pravo. –2010. –№4. –S. 317-322.
Prikazy FNS Rossii ot 19 avgusta 2010: №YaK-7-8/392@, №YaK-7-8/393@.
Nalogovyy kodeks RF. SPS Konsul'tantPlyus. http://www.consultant.ru/
Federal'nyy zakon ot 3 dekabrya 2011 g. №392–FZ «O zonakh territorial'nogo razvitiya v Rossiyskoy Federatsii i o vnesenii izmeneniy v otdel'nye zakonodatel'nye akty Rossiyskoy Federatsii», (v red. Federal'nogo zakona ot 28.12.2013 №407-FZ).
Pavel'eva N.S., Koroleva L.P.. Problemy i perspektivy ukrepleniya finansovoy samostoyatel'nosti territorial'nykh byudzhetov v RF. // Nalogi i nalogooblozhenie.-2014.-№ 1.-C. 49-56. DOI: .10.7256/1812-8688.2014.1.10969
Kucheryavenko N.P.. Soglasovanie rodovykh i vidovykh konstruktsiy pri regulirovanii byudzhetnykh dokhodov. // Finansovoe pravo i upravlenie.-2014.-№ 1.-C. 120-140. DOI: .10.7256/2310-0508.2014.1.9886
Aguzarova L.A.. Nalogovyy potentsial regiona i povyshenie effektivnosti planirovaniya nalogovykh dokhodov (na materialakh RSO-Alaniya). // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-№ 11.-C. 818-824. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.11.10054
Sugarova I.V.. K voprosu o sushchnostnykh kharakteristikakh nalogovogo potentsiala regiona. // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-№ 10.-C. 723-729. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.10.10124
D.M. Moshkova. O nalogovom regulirovanii innovatsionnoy deyatel'nosti v RF. // Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-№ 1.-C. 105-110. DOI: .10.7256/.2013.1.952

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения интегрированных структур АПК РФ. В российском налоговом законодательстве идея консолидированной отчетности нашла свое отражение с вступлением в силу изменений в пункт 1 статьи 246 главы 25 НК РФ. Так, участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.В предприятиях холдингового типа, имеет место консолидированные финансовые потоки, то есть все денежные средства условно сливаются воедино и направляются на общие нужды холдинга, а не на погашение затрат какого-либо одного юридического лица. Так, актуальной задачей является перераспределение бухгалтерской прибыли, рассчитанной по итогам каждого квартала на конец года с целью сокращения авансовых налоговых платежей, а значит, и снижения общей финансовой нагрузки и потребности в заемных денежных средствах. Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.
В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический, экономико-математический и другие методы экономических исследований.

Научная новизна исследования состоит в разработке и апробировании методического подхода к оптимизации налогообложения в интегрированных формированиях АПК посредством создания резервных фондов по сомнительным долгам, позволяющие повысить экономическую эффективность их функционирования. Создание резерва по сомнительным долгам, по нашему мнению, может позволить сократить налоговую нагрузку в случае неплатежей контрагентов, что приобретает наибольшую актуальность в отношениях между агрохолдингом и контрагентами – сельскохозяйственными предприятиями, которые являются потребителями продукции.

Ключевые слова: Оптимизазия налогообложения, Налог на прибыль, Консолидированная группа, АПК, Резервный фонд, Сельхозтоваропроизводители, Сомнительный долг, Интегрированые формирования, Налоговое планирование, Налоговая нагрузка

Контактная информация: Оробинская Ирина Викторовна, 384087, Россия, г. Воронеж, ул. Мичурина, д.1.

Библиография:
Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, реко-мендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Голов-кин; под ред. канд. юр. наук А.В. Брызгалина. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 320 с. ;
Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы / Ю.А. Лукаш. – М.: ГроссМедиа, 2006. – 416 c.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Юрайт-Издат, 2014. – 642 с.
Оптимизация параметров развития производства и налогообложе-ния в интегрированных формированиях АПК: монография / Оробинская И.В., Оробинский А.С., Парахин Ю.Н.; под редакцией профессора Камаляна А.К. – Воронеж: ФГОУ ВПО ВГАУ, 2010. – 199 c.
Оробинская И.В. Методические рекомендации по оптимизации на-логообложения горизонтально-интегрированных объединений АПК / И.В. Оробинская //Налоги и налогообложение-Москва, № 10 2013.-730-741 с.
Калаков Р.Н. Налогообложение инноваций: современное состояние и перспективы // NB: Финансовое право и управление. - 2012. - 1. - C. 21 - 82. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_388.html
Ермакова М.С. Особенности формирования учетной политики для целей налогообложения агрохолдинга // NB: Финансовое право и управление. - 2013. - 2. - C. 77 - 105. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.778. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_778.html
Оробинская И.В. Методические рекомендации по оптимизации налогообложения горизонтально - интегрированных объединений АПК // Налоги и налогообложение. - 2013. - 10. - C. 730 - 741. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9729.
Никитина А.Х. Налоговые льготы для российских
сельхозтоваропроизводителей // Налоги и налогообложение. - 2013. - 8. - C. 566 - 571. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.9406.
И.В. Оробинская Эволюция становления и развития системы
налогообложения сельскохозяйственных
предприятий в России и зарубежных странах // Налоги и налогообложение. - 2012. - 8. - C. 54 - 63.
Оробинская И.В. Основы оптимизации налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в России // Налоги и налогообложение. - 2013. - 11. - C. 807 - 817. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.11.9584.
И.В. Оробинская Особенности и анализ применения
различных режимов налогообложения
для сельскохозяйственных
товаропроизводителей в России // Налоги и налогообложение. - 2013. - 2. - C. 85 - 95. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.02.1.
Аринин Е.А. Теоретические аспекты организационно - правового механизма налогообложения в Российской Федерации. // NB: Финансовое право и управление. - 2013. - 4. - C. 1 - 29. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.4.855. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_855.html
Антонова Е.В. Выбор методики определения налоговой
нагрузки на предприятии // Налоги и налогообложение. - 2013. - 5. - C. 350 - 363. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.5.8770.

References (transliteration):
Bryzgalin A.V. Nalogovaya optimizatsiya: printsipy, metody, reko-mendatsii, arbitrazhnaya praktika / A.V. Bryzgalin, V.R. Bernik, A.N. Golov-kin; pod red. kand. yur. nauk A.V. Bryzgalina. 4-e izd., pererab. i dop. – M.: Yurayt-Izdat, 2007. – 320 s. ;
Lukash Yu.A. Optimizatsiya nalogov. Metody i skhemy / Yu.A. Lukash. – M.: GrossMedia, 2006. – 416 c.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii: Chasti pervaya i vtoraya. – M.: Yurayt-Izdat, 2014. – 642 s.
Optimizatsiya parametrov razvitiya proizvodstva i nalogooblozhe-niya v integrirovannykh formirovaniyakh APK: monografiya / Orobinskaya I.V., Orobinskiy A.S., Parakhin Yu.N.; pod redaktsiey professora Kamalyana A.K. – Voronezh: FGOU VPO VGAU, 2010. – 199 c.
Orobinskaya I.V. Metodicheskie rekomendatsii po optimizatsii na-logooblozheniya gorizontal'no-integrirovannykh ob'edineniy APK / I.V. Orobinskaya //Nalogi i nalogooblozhenie-Moskva, № 10 2013.-730-741 s.
Kalakov R.N. Nalogooblozhenie innovatsiy: sovremennoe sostoyanie i perspektivy // NB: Finansovoe pravo i upravlenie. - 2012. - 1. - C. 21 - 82. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_388.html
Ermakova M.S. Osobennosti formirovaniya uchetnoy politiki dlya tseley nalogooblozheniya agrokholdinga // NB: Finansovoe pravo i upravlenie. - 2013. - 2. - C. 77 - 105. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.778. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_778.html
Orobinskaya I.V. Metodicheskie rekomendatsii po optimizatsii nalogooblozheniya gorizontal'no - integrirovannykh ob'edineniy APK // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 10. - C. 730 - 741. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9729.
Nikitina A.Kh. Nalogovye l'goty dlya rossiyskikh
sel'khoztovaroproizvoditeley // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 8. - C. 566 - 571. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.9406.
I.V. Orobinskaya Evolyutsiya stanovleniya i razvitiya sistemy
nalogooblozheniya sel'skokhozyaystvennykh
predpriyatiy v Rossii i zarubezhnykh stranakh // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 8. - C. 54 - 63.
Orobinskaya I.V. Osnovy optimizatsii nalogooblozheniya sel'skokhozyaystvennykh tovaroproizvoditeley v Rossii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 11. - C. 807 - 817. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.11.9584.
I.V. Orobinskaya Osobennosti i analiz primeneniya
razlichnykh rezhimov nalogooblozheniya
dlya sel'skokhozyaystvennykh
tovaroproizvoditeley v Rossii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 2. - C. 85 - 95. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.02.1.
Arinin E.A. Teoreticheskie aspekty organizatsionno - pravovogo mekhanizma nalogooblozheniya v Rossiyskoy Federatsii. // NB: Finansovoe pravo i upravlenie. - 2013. - 4. - C. 1 - 29. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.4.855. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_855.html
Antonova E.V. Vybor metodiki opredeleniya nalogovoy
nagruzki na predpriyatii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 5. - C. 350 - 363. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.5.8770.

Аннотация: В условиях глобального кризиса и ограниченности бюджетных ресурсов необходимо пересмотреть сложившиеся подходы к стимулированию социально-экономического развития регионов. В зависимости от выбранной модели экономического развития выделяются и типы налоговой политики. В ближайшей перспективе приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики – это создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость. При этом основными целями налоговой политики обозначены поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. Обозначенные приоритеты и цели должны быть реализованы в регионах в условиях ограниченности финансовых ресурсов. Для активизации инвестиционной деятельности, формирования у регионов стимулов к расширению налогового потенциала, необходимо пересмотреть содержание региональной налоговой политики. В статье рассмотрены принципы региональной налоговой политики, сформулированы цели и задачи, реализация которых позволит расширить возможности регионов по привлечению инвестиций и активизации предпринимательской деятельности. Особое внимание при этом уделяется необходимости разграничения мер финансовой и налоговой поддержки субъектов Российской Федерации с учетом региональных особенностей структуры экономики. Сформулированы направления совершенствования системы государственного регулирования при реализации региональных инвестиционных программ и стратегий их развития.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, региональная налоговая политика, типы налоговой политики, налоговый потенциал, налоговая система, стимулирование инвестиций, налоговые доходы, бюджет, эффективность налоговой системы, налоговая нагрузка

Контактная информация: Гираев Везирхан Камалиевич, 367026, Россия, Республика Дагестан, г. Махачкала, пр. Шамиля, д. 70, ауд. 509.

Библиография:
Ляпина Т.М. О содержании налоговой политики //"Налоги. Инвестиции. Капитал." №1-3, 2005.
Налоги и налогообложение /Под ред.Д.Г. Черника, Л.П. Павловой. М.: Инфра-М, 2001,-150 с.
Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. М.: Финасы и статистика, 2003,-288 с. С.
Налоги и иналогообложение /Под ред. Б.Х. Алиева. М.: Финансы и статистика, 2005,-416 с.
Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В.-СПБ : Питер, 2000.-528 с.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" (одобрено Правительством РФ 30.05.2013). СПС КонсультантПлюс. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_147172/ Дата обращения 18 сентября 2013 г.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006.-592 с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров/ В.Г. Пансков.–3-е изд., перераб. и доп. –М.: Издательство Юрайт, 2014. –Серия: Бакалавр. Базовый курс.-378 с.
Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов: Пер. с англ. – М.: Соцэкгиз, 1962. – 684 с.
Соколов А.А. Теория налогов.–М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2003.-506 с.
Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Колл. авторов. Под общей ред. проф. А.Г.Грязновой.– М.: Финансы и статистика, 2002.-1168 с.

References (transliteration):
Lyapina T.M. O soderzhanii nalogovoy politiki //"Nalogi. Investitsii. Kapital." №1-3, 2005.
Nalogi i nalogooblozhenie /Pod red.D.G. Chernika, L.P. Pavlovoy. M.: Infra-M, 2001,-150 s.
Nalogovaya politika Rossii: problemy i perspektivy / Pod red. I.V. Gorskogo. M.: Finasy i statistika, 2003,-288 s. S.
Nalogi i inalogooblozhenie /Pod red. B.Kh. Alieva. M.: Finansy i statistika, 2005,-416 s.
Nalogi i nalogooblozhenie / Pod red. Romanovskogo M. V., Vrublevskoy O. V.-SPB : Piter, 2000.-528 s.
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki Rossiyskoy Federatsii na 2014 god i na planovyy period 2015 i 2016 godov" (odobreno Pravitel'stvom RF 30.05.2013). SPS Konsul'tantPlyus. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_147172/ Data obrashcheniya 18 sentyabrya 2013 g.
Panskov V.G. Nalogi i nalogooblozhenie v Rossiyskoy Federatsii: Uchebnik dlya vuzov. – 7-e izd., dop. i pererab. – M.: MTsFER, 2006.-592 s.
Panskov V.G. Nalogi i nalogooblozhenie: uchebnik dlya bakalavrov/ V.G. Panskov.–3-e izd., pererab. i dop. –M.: Izdatel'stvo Yurayt, 2014. –Seriya: Bakalavr. Bazovyy kurs.-378 s.
Smit A. Issledovanie o prirode i prichinakh bogatstva narodov: Per. s angl. – M.: Sotsekgiz, 1962. – 684 s.
Sokolov A.A. Teoriya nalogov.–M.: OOO «YurInfoR-Press», 2003.-506 s.
Finansovo-kreditnyy entsiklopedicheskiy slovar' /Koll. avtorov. Pod obshchey red. prof. A.G.Gryaznovoy.– M.: Finansy i statistika, 2002.-1168 s.

Аннотация: Налоги, как историческая категория, присущи каждому государству на любом этапе его развития. Более того, налоги являются финансовой основой существования и развития государства. Иные источники государственных финансовых ресурсов не носят такого постоянного характера и не способны долго поддерживать финансовую стабильность. В общем виде, совокупность налогов и сборов, действующих в определённом государстве на конкретном этапе его исторического развития, субъектов налогообложения и налогового законодательства принято называть налоговой системой. Для должного управления налоговой системой в государстве формируется налоговая политика. Характер налоговой политики определяет многие сферы развития государства и общества. В ходе подготовки статьи были использованы принципы исторического, экспертного, статистического, логического и сравнительного анализа, а также системный подход и приёмы графической интерпретации. К числу основных научных результатов, определяющих новизну
статьи можно отнести: определение специфических особенностей категории “налоговая политика государства”; уточнение и теоретическое обоснование места налоговой политики
государства в составе финансовой политики и в формировании налоговой системы государства; раскрытие взаимосвязи процессов налоговой оптимизации и налогового планирования, отражающая отличительные черты понятий налогового прогнозирования, оптимизации и планирования.

Ключевые слова: налоговая политика, налоговое бремя, налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на недвижимость, налоговая ставка, налоговая льгота, налоговые вычеты, социальная напряженность

Контактная информация: Кирина Людмила Сергеевна, 109456, Россия, г. Москва, 4-ыи Вешняковскии проезд, д.4.

Библиография:
Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации // NB: Финансовое право и управление.-2013.-2.-C. 24-44. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html.
www.minfin.ru
Савина О.Н. Налоговые риски государства в условиях реализации налоговой политики по стимулированию инновационной деятельности в России // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 45.
Соловьев И. Эффективность налоговых льгот как элемента корректировки налоговой политики государства // Налоговый вестник. 2013. N 11.
Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9.
Ильин А.Ю. Основные направления и формы реализации государственной налоговой политики налоговыми органами // Налоги. 2013. N 2.
Налоги и налогообложение. Учебник / Под ред. профессора Г.Б. Поляка – М.: Юрайт-Издат – М., 2012.
Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020года. Утверждена распоряжением Правительства РФ от 17 ноября 2008г. №1662-р
Цалиев А.М. Расширение роли субъектов Российской Федерации в государственной политике // NB: Вопросы права и политики.-2013.-3.-C. 21-94. DOI: 10.7256/2305-9699.2013.3.554. URL: http://www.e-notabene.ru/lr/article_554.html
Оробинская И.В.. Основы оптимизации налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в России . // Налоги и налогообложение.-2013.-№
-C. 807-817. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.11.9584. 11. Л.Л. Арзуманова. Финансовая политика государства: понятие и ее составные элементы. // Финансовое право и управление.-2013.-№ 1.-C. 72-78. DOI: .10.7256/.2013.1.9525.
Баженов А.А.. Проблема обеспечения тождественности расчетов между организацией и налоговым органом. // Налоги и налогообложение.-2013.-№ 7.-C. 504-511. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.7.913

References (transliteration):
Aguzarova F.S. Nekotorye voprosy modernizatsii nalogovoy sistemy Rossiyskoy Federatsii // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-2.-C. 24-44. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html.
www.minfin.ru
Savina O.N. Nalogovye riski gosudarstva v usloviyakh realizatsii nalogovoy politiki po stimulirovaniyu innovatsionnoy deyatel'nosti v Rossii // Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet. 2013. N 45.
Solov'ev I. Effektivnost' nalogovykh l'got kak elementa korrektirovki nalogovoy politiki gosudarstva // Nalogovyy vestnik. 2013. N 11.
Abramov M.D. Voprosy sovershenstvovaniya nalogovoy sistemy Rossii // Nalogovye spory: Teoriya i praktika.— 2012. — № 9.
Il'in A.Yu. Osnovnye napravleniya i formy realizatsii gosudarstvennoy nalogovoy politiki nalogovymi organami // Nalogi. 2013. N 2.
Nalogi i nalogooblozhenie. Uchebnik / Pod red. professora G.B. Polyaka – M.: Yurayt-Izdat – M., 2012.
Kontseptsiya dolgosrochnogo sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya Rossiyskoy Federatsii na period do 2020goda. Utverzhdena rasporyazheniem Pravitel'stva RF ot 17 noyabrya 2008g. №1662-r
Tsaliev A.M. Rasshirenie roli sub'ektov Rossiyskoy Federatsii v gosudarstvennoy politike // NB: Voprosy prava i politiki.-2013.-3.-C. 21-94. DOI: 10.7256/2305-9699.2013.3.554. URL: http://www.e-notabene.ru/lr/article_554.html
Orobinskaya I.V.. Osnovy optimizatsii nalogooblozheniya sel'skokhozyaystvennykh tovaroproizvoditeley v Rossii . // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-№
-C. 807-817. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.11.9584. 11. L.L. Arzumanova. Finansovaya politika gosudarstva: ponyatie i ee sostavnye elementy. // Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-№ 1.-C. 72-78. DOI: .10.7256/.2013.1.9525.
Bazhenov A.A.. Problema obespecheniya tozhdestvennosti raschetov mezhdu organizatsiey i nalogovym organom. // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-№ 7.-C. 504-511. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.7.913

Аннотация: В статье демонстрируются проблемы недостаточности поступлений по налогу на доходы физических лиц в бюджеты городских округов – столиц регионов ПФО по установленным нормативам отчислений из регионального бюджета для обеспечения их финансовой самостоятельности и привлекательности, а также дифференциации муниципалитетов по уровню средней заработной платы и доходов бюджета на одного жителя. Цель статьи - обосновать необходимость повышения нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты городских округов – столиц регионов, не отнесенных Стратегией социально-экономического развития Приволжского федерального округа на период до 2020 г. к зонам опережающего развития, что повысит их бюджетную обеспеченность и позволит сократить отток высококвалифицированных, а также молодых кадров на территории с более высоким уровнем экономического развития. В статье проведен рейтинговый анализ положения 14 городских округов Приволжского федерального округа по ключевым показателям, определяющим величину поступлений по налогу на доходы физических лиц: численность населения и уровень средней оплаты труда, которые взяты в качестве критерия их группировки для обеспечения сопоставимости результатов анализа. Бюджетная обеспеченность городов оценена по показателям суммы общих доходов их бюджетов и доходов по отдельным статьям на одного жителя города. В результате сравнения положения городских округов по величине нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, показателей их бюджетной обеспеченности и места в рейтинге «100 лучших городов России», сделан вывод о том, что лидирующие позиции занимают и являются более привлекательными для граждан города, имеющие более высокие нормативы отчислений от данного налога среди столиц, сопоставимых, а в некоторых случаях и превосходящих их по численности населения и уровню средней заработной платы. Тем самым обоснованна необходимость повышения нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты городских округов – столиц регионов, не отнесенных Стратегией социально-экономического развития Приволжского федерального округа на период до 2020 г. к зонам опережающего развития, что повысит их бюджетную обеспеченность и позволит сократить отток высококвалифицированных, а также молодых кадров на территории с более высоким уровнем экономического развития.

Ключевые слова: налог, доход, физическое лицо, норматив отчислений, бюджет, городской округ, столица, регион, безвозмездные поступления, бюджетная обеспеченность

Контактная информация: Королева Людмила Павловна, 430005, Россия, Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Большевистская, д. 68

Библиография:
Истомина Н.А. Взаимодействие финансовых и налоговых органов в процессе планирования налоговых поступлений в бюджеты: современная практика и проблемы // Налоги и налогообложение.-2011.-№7.-C. 71-79. URL: http://www.nbpublish.com/go_to_article.php?id=15412.
Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации // NB: Финансовое право и управление.-2013.-№2.-C. 24-44. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html.
Доклады глав администраций городских округов «О достигнутых значениях показателей для оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления городских округов и муниципальных районов за 2012 год и их планируемых значениях на 3-летний период» // Администрации городских округов [сайты] (дата обращения: 01.12.2013)
А. А. Баженов, Е. В. Усачева Изменение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц как дополнительный источник доходов регионального и местных бюджетов (на примере Владимирской области) // Налоги и налогообложение.-2011.-№12.-C. 10-14. URL: http://www.nbpublish.com/go_to_article.php?id=17093.
Казьмин А.Г., Оробинская И.В. Анализ поступления налогов в бюджеты областей Центрально-Чернозёмного района // NB: Финансовое право и управление.-2012.-1.-C. 156-211. DOI: 10.7256/2306-4234.2012.1.358. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_358.html
Тихонов Д.В. Пути решения проблемы укрепления собственной доходной базы муниципальных образований (на примере Нижегородской области) // Административное и муниципальное право.-2012.-9.-C. 62-66.
Агузарова Л.А. Пути укрепления доходов местных бюджетов в дотационном регионе (на материалах РСО-Алания) // NB: Финансовое право и управление.-2013.-4.-C. 44-58. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_6442.html
Стратегия социально-экономического развития Приволжского федерального округа на период до 2020 г.: утверждена Распоряжение Правительства РФ от 7 февраля 2011 г. № 165-р // Справочно-правовая система Консультант (дата обращения: 16.01.2014)
Сто лучших городов России // "Коммерсантъ Секрет Фирмы".-№4 (329).-02.04.2013.-URL: http://www.kommersant.ru/doc/2158894 (дата обращения: 16.01.2014)
Сравнительный анализ исполнения доходной и расходной части бюджетов городов-членов АГП по итогам 2012 г. и плановых показателей бюджетов 2013 г. // Ассоциация городов Поволжья: [сайт]. URL: http://agpsamara.ru/osnovnaya/v_associacii_gorodov_povolzhya_proveden_sravnitelnyj_analiz_ispolneniya_byudzhetov_gorodov_po_itogam_2012_goda_v_sravnenii_s_201/ (дата обращения: 16.01.2014)
С. С. Кириллова Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов муниципальных образований // Налоги и налогообложение.-2011.-№11.-C. 8-13. URL: http://www.nbpublish.com/go_to_article.php?id=17010.
Отчет ФНС РФ по форме № 1-НМ по состоянию на 01.01.2013 г. в разрезе субъектов РФ // Федеральная налоговая служба Российской Федерации: [сайт]. URL: http://nalog.ru/rn13/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 16.01.2014)
Перекальский С.В. Налог на доходы физических лиц как инструмент укрепления финансовой самостоятельности муниципальных образований. – Автореф. дисс. на соиск. ст. канд. эконом. наук – Саратов, 2010
Кириллова С. С. Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов муниципальных образований // Налоги и налогообложение.-2011.-№ 11.-С. 8 – 13

References (transliteration):
Istomina N.A. Vzaimodeystvie finansovykh i nalogovykh organov v protsesse planirovaniya nalogovykh postupleniy v byudzhety: sovremennaya praktika i problemy // Nalogi i nalogooblozhenie.-2011.-№7.-C. 71-79. URL: http://www.nbpublish.com/go_to_article.php?id=15412.
Aguzarova F.S. Nekotorye voprosy modernizatsii nalogovoy sistemy Rossiyskoy Federatsii // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-№2.-C. 24-44. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html.
Doklady glav administratsiy gorodskikh okrugov «O dostignutykh znacheniyakh pokazateley dlya otsenki effektivnosti deyatel'nosti organov mestnogo samoupravleniya gorodskikh okrugov i munitsipal'nykh rayonov za 2012 god i ikh planiruemykh znacheniyakh na 3-letniy period» // Administratsii gorodskikh okrugov [sayty] (data obrashcheniya: 01.12.2013)
A. A. Bazhenov, E. V. Usacheva Izmenenie nalogovykh vychetov po nalogu na dokhody fizicheskikh lits kak dopolnitel'nyy istochnik dokhodov regional'nogo i mestnykh byudzhetov (na primere Vladimirskoy oblasti) // Nalogi i nalogooblozhenie.-2011.-№12.-C. 10-14. URL: http://www.nbpublish.com/go_to_article.php?id=17093.
Kaz'min A.G., Orobinskaya I.V. Analiz postupleniya nalogov v byudzhety oblastey Tsentral'no-Chernozemnogo rayona // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2012.-1.-C. 156-211. DOI: 10.7256/2306-4234.2012.1.358. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_358.html
Tikhonov D.V. Puti resheniya problemy ukrepleniya sobstvennoy dokhodnoy bazy munitsipal'nykh obrazovaniy (na primere Nizhegorodskoy oblasti) // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo.-2012.-9.-C. 62-66.
Aguzarova L.A. Puti ukrepleniya dokhodov mestnykh byudzhetov v dotatsionnom regione (na materialakh RSO-Alaniya) // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-4.-C. 44-58. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_6442.html
Strategiya sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya Privolzhskogo federal'nogo okruga na period do 2020 g.: utverzhdena Rasporyazhenie Pravitel'stva RF ot 7 fevralya 2011 g. № 165-r // Spravochno-pravovaya sistema Konsul'tant (data obrashcheniya: 16.01.2014)
Sto luchshikh gorodov Rossii // "Kommersant' Sekret Firmy".-№4 (329).-02.04.2013.-URL: http://www.kommersant.ru/doc/2158894 (data obrashcheniya: 16.01.2014)
Sravnitel'nyy analiz ispolneniya dokhodnoy i raskhodnoy chasti byudzhetov gorodov-chlenov AGP po itogam 2012 g. i planovykh pokazateley byudzhetov 2013 g. // Assotsiatsiya gorodov Povolzh'ya: [sayt]. URL: http://agpsamara.ru/osnovnaya/v_associacii_gorodov_povolzhya_proveden_sravnitelnyj_analiz_ispolneniya_byudzhetov_gorodov_po_itogam_2012_goda_v_sravnenii_s_201/ (data obrashcheniya: 16.01.2014)
S. S. Kirillova Rol' naloga na dokhody fizicheskikh lits v formirovanii dokhodov munitsipal'nykh obrazovaniy // Nalogi i nalogooblozhenie.-2011.-№11.-C. 8-13. URL: http://www.nbpublish.com/go_to_article.php?id=17010.
Otchet FNS RF po forme № 1-NM po sostoyaniyu na 01.01.2013 g. v razreze sub'ektov RF // Federal'naya nalogovaya sluzhba Rossiyskoy Federatsii: [sayt]. URL: http://nalog.ru/rn13/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (data obrashcheniya: 16.01.2014)
Perekal'skiy S.V. Nalog na dokhody fizicheskikh lits kak instrument ukrepleniya finansovoy samostoyatel'nosti munitsipal'nykh obrazovaniy. – Avtoref. diss. na soisk. st. kand. ekonom. nauk – Saratov, 2010
Kirillova S. S. Rol' naloga na dokhody fizicheskikh lits v formirovanii dokhodov munitsipal'nykh obrazovaniy // Nalogi i nalogooblozhenie.-2011.-№ 11.-S. 8 – 13

Аннотация: В статье рассматриваются проблемы формирования налогового потенциала региона, анализируются основные факторы его роста, поднимаются вопросы, способствующие повышению эффективности планирования и прогнозирования налоговых поступлений. Автор определяет налоговый потенциал как условную возможность регионов собрать в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации налоги и сборы за определенный период времени. Он доказывает, что повысить уровень налогового потенциала любого региона возможно с помощью грамотного планирования и прогнозирования налоговых поступлений. Представленный аналитический материал основан на базе отчетных данных Министерства финансов Республики Северная Осетия-Алания за 2010-2012 гг. Исследователь провел глубокий анализ налоговых доходов, применяя методы синтеза и анализа, рассчитал в абсолютных величинах исполнение плановых показателей. Для решения показанных в статье проблем, предложены возможные пути совершенствования. В частности, предлагается повысить эффективность планирования налоговых доходов. Также следует повысить эффективность работы налоговых органов, ужесточить контроль за уплатой налогов и сборов.

Ключевые слова: налоговый потенциал, налоговое планирование, налоговое прогнозирование, налоговые доходы, налоговый паспорт, налоговые органы, методы планирования, оценка налогового потенциала, собираемость налогов, самостоятельность регионов

Контактная информация: Агузарова Лариса Асланбековна, 362026, Ватутина 44-46

Библиография:
Токаева С.К., Царева Н.В. Налоговая модернизация как фактор повышения экономической самостоятельности регионов//Вестник Северо-Осетинского государственного университета им.К.Л.Хетагурова. – 2012.-№2. С.459-462.
Отчетные данные Министерства финансов РСО-Алания.
Егорова Е.Н. Налоговый паспорт как основа информационной базы налогового потенциала региона.
Дадашева Ю.А. Собираемость налогов: методы измерения и сфера применения/Финансы. – 2009.-№ 11.
Агузарова Ф.С. Влияние имущественных налогов на налоговый потенциал региона (на примере РСО-Алания).//Право и инвестиции. – 2013.-№3-4.
Налоговый кодекс Российской Федерации. 2013.
Бюджетный кодекс Российской Федерации. 2013.
Постановление Правительства РФ от 3 ноября 2012 г. N 1142 «О мерах по реализации Указа Президента РФ от 21.08.2012 г. N 1199 «Об оценке эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов РФ» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 10.09.2013 N 794).
Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации//NB: Финансовое право и управление. 2013. № 2. С. 24-44.
Агузарова Л.А. Проблемы формирования бюджетов муниципального образования в дотационном регионе (на материалах РСО-Алания)//Налоги и налогообложение.-2013.-№ 4. С. 279-285.

References (transliteration):
Tokaeva S.K., Tsareva N.V. Nalogovaya modernizatsiya kak faktor povysheniya ekonomicheskoy samostoyatel'nosti regionov//Vestnik Severo-Osetinskogo gosudarstvennogo universiteta im.K.L.Khetagurova. – 2012.-№2. S.459-462.
Otchetnye dannye Ministerstva finansov RSO-Alaniya.
Egorova E.N. Nalogovyy pasport kak osnova informatsionnoy bazy nalogovogo potentsiala regiona.
Dadasheva Yu.A. Sobiraemost' nalogov: metody izmereniya i sfera primeneniya/Finansy. – 2009.-№ 11.
Aguzarova F.S. Vliyanie imushchestvennykh nalogov na nalogovyy potentsial regiona (na primere RSO-Alaniya).//Pravo i investitsii. – 2013.-№3-4.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii. 2013.
Byudzhetnyy kodeks Rossiyskoy Federatsii. 2013.
Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 3 noyabrya 2012 g. N 1142 «O merakh po realizatsii Ukaza Prezidenta RF ot 21.08.2012 g. N 1199 «Ob otsenke effektivnosti deyatel'nosti organov ispolnitel'noy vlasti sub'ektov RF» (v red. Postanovleniy Pravitel'stva RF ot 10.09.2013 N 794).
Aguzarova F.S. Nekotorye voprosy modernizatsii nalogovoy sistemy Rossiyskoy Federatsii//NB: Finansovoe pravo i upravlenie. 2013. № 2. S. 24-44.
Aguzarova L.A. Problemy formirovaniya byudzhetov munitsipal'nogo obrazovaniya v dotatsionnom regione (na materialakh RSO-Alaniya)//Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-№ 4. S. 279-285.

Аннотация: Эффективность системы налогообложения в сельском хозяйстве зависит от двух составляющих: формирования налоговой политики государством через налоговое законодательство (макроуровень) и конкретная реализация данной налоговой политики на микроуровне посредством использования организациями предоставленных возможностей оптимизации налогообложения. Все применяемые в практике хозяйствования подходы к налоговому планированию можно условно объединить в две группы. Первая группа включает в себя минимизацию налоговой нагрузки налогоплательщика. В основе второго подхода лежит налоговая оптимизация, связанная с достижением определенных пропорций в деятельности предприятия.
В статье подобно рассматриваютя принципы налоговой оптимизации наиболее значимые для предприятий АПК, а также ее виды.
Представляется, что оптимизацию налогообложения сельскохозяйственных предприятий следует рассмотреть с точки зрения оптимизации налоговой нагрузки, так как она является основным критерием оптимизации. Так, в статье дается подробный анализ пяти методик определения налоговой нагрузки.

Ключевые слова: Планирование в налогообложении, Оптимизация налогообложения, Сельхозтоваропроизводители, Принципы оптимизации, Виды налоговой оптимизации, Элементы налоговой оптимизации, Налоговая нагрузка, Методики расчета нагрузки, Российская Федерация, Интегрированные формирования

Контактная информация: Оробинская Ирина Викторовна, 384087 г.Воронеж, ул. Мичурина, д.1

Библиография:
Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, реко-мендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Го-ловкин; под ред. канд. юр. наук А.В. Брызгалина. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 320 с.
Кацыка А.В. Оптимизация налогообложения в рамках существую-щего законодательства / А.В. Кацыка // Консультант бухгалтера. – № 12. – 2007. – С. 48-58.
Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы / Ю.А. Лукаш. – М.: ГроссМедиа, 2006. – 416 c.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Юрайт-Издат, 2012. – 642 с.
Оптимизация параметров развития производства и налогообложе-ния в интегрированных формированиях АПК: монография / Оробинская И.В., Оробинский А.С., Парахин Ю.Н.; под редакцией профессора Камаляна А.К. – Воронеж: ФГОУ ВПО ВГАУ, 2010. – 199 c.
Шиткина И.С. Особенности правового статуса холдинга и его уча-стников в налоговом законодательстве / И.С. Шиткина // Хозяйства и право. – 2005. – № 8. – С. 102-119.
Ермакова М.С. Особенности формирования учетной политики для целей налогообложения агрохолдинга // NB: Финансовое право и управление. - 2013. - 2. - C. 77 - 105. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_778.html
Никиткова У.О. История и современность земельного налогообложения в России // NB: Финансовое право и управление. - 2013. - 1. - C. 1 - 16. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_548.html
Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации // NB: Финансовое право и управление. - 2013. - 2. - C. 24 - 44. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html

References (transliteration):
Bryzgalin A.V. Nalogovaya optimizatsiya: printsipy, metody, reko-mendatsii, arbitrazhnaya praktika / A.V. Bryzgalin, V.R. Bernik, A.N. Go-lovkin; pod red. kand. yur. nauk A.V. Bryzgalina. 4-e izd., pererab. i dop. – M.: Yurayt-Izdat, 2007. – 320 s.
Katsyka A.V. Optimizatsiya nalogooblozheniya v ramkakh sushchestvuyu-shchego zakonodatel'stva / A.V. Katsyka // Konsul'tant bukhgaltera. – № 12. – 2007. – S. 48-58.
Lukash Yu.A. Optimizatsiya nalogov. Metody i skhemy / Yu.A. Lukash. – M.: GrossMedia, 2006. – 416 c.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii: Chasti pervaya i vtoraya. – M.: Yurayt-Izdat, 2012. – 642 s.
Optimizatsiya parametrov razvitiya proizvodstva i nalogooblozhe-niya v integrirovannykh formirovaniyakh APK: monografiya / Orobinskaya I.V., Orobinskiy A.S., Parakhin Yu.N.; pod redaktsiey professora Kamalyana A.K. – Voronezh: FGOU VPO VGAU, 2010. – 199 c.
Shitkina I.S. Osobennosti pravovogo statusa kholdinga i ego ucha-stnikov v nalogovom zakonodatel'stve / I.S. Shitkina // Khozyaystva i pravo. – 2005. – № 8. – S. 102-119.
Ermakova M.S. Osobennosti formirovaniya uchetnoy politiki dlya tseley nalogooblozheniya agrokholdinga // NB: Finansovoe pravo i upravlenie. - 2013. - 2. - C. 77 - 105. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_778.html
Nikitkova U.O. Istoriya i sovremennost' zemel'nogo nalogooblozheniya v Rossii // NB: Finansovoe pravo i upravlenie. - 2013. - 1. - C. 1 - 16. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_548.html
Aguzarova F.S. Nekotorye voprosy modernizatsii nalogovoy sistemy Rossiyskoy Federatsii // NB: Finansovoe pravo i upravlenie. - 2013. - 2. - C. 24 - 44. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html

Аннотация: В статье раскрыта экономическая природа электронной предпринимательской деятельности, определены проблемы ее налогообложения. Проанализирована практика налогообложения электронной предпринимательской деятельности в России и за рубежом. Разработаны предложения по совершенствованию косвенного налогообложения реализации услуг в сфере электронной предпринимательской деятельности. В частности предложено: отнести электронные продукты (товары) к такому предмету реализации, как услуга; местом реализации всех электронных услуг признать территорию государства нахождения покупателя; усовершенствовать концепцию «налогового агента» при трансграничных сделках, отменив обязанность по перечислению НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранцу за оказанную услугу и установив возможность принятия к вычету сумму НДС в обычном порядке без ее уплаты; внедрить процедуру постановки на налоговый учет для целей НДС иностранных продавцов, реализующих электронные услуги российским физическим лицам, а также установить налоговую ответственность за ненадлежащее исполнение такой обязанности. В рамках совершенствования прямого налогообложения трансграничных сделок при реализации услуг в сфере прямой электронной предпринимательской деятельности предложено внедрить в российскую практику образование постоянного представительства по местонахождению выделенного сервера, на котором располагается веб-сайт, вовлеченный в предпринимательскую деятельность, определив момент возникновения прямой электронной предпринимательской деятельности и регулярность ее осуществления.

Ключевые слова: постоянное представительство, прямое налогообложение, НДС, электронные услуги, электронная коммерция, электронная предпринимательская деятельность, электронная торговля, место реализации услуг, веб-сервер, налогообложение

Контактная информация: Хуснетдинов Руслан Евгеньевич, 109097, Москва, ул. Ильинка, д. 9 / 125993,Москва, Ленинградский пр-т, д. 49

Библиография:
Хуснетдинов, Р.Е. Налог на добавленную стоимость в сфере электронной предпринимательской деятельности в России и Европе / Р.Е. Хуснетдинов // Экономика. Налоги. Право. – 2010. – № 5.
Хуснетдинов, Р.Е., Малис, Н.И. Актуальные проблемы налогообложения субъектов электронной предпринимательской деятельности / Р.Е. Хуснетдинов, Н.И. Малис // Актуальные проблемы налоговой политики: сборник статей участников III Международной научно-практической конференции молодых налоговедов в 2-х частях. Часть II. М.: Финуниверситет, 2011.
Тедеев, А.А. Электронная коммерция (электронная экономическая деятельность): правовое регулирование и налогообложение.-М.: Приор-издат., 2002.
Кастельская, А.В. Применение концепции источника дохода и постоянного представительства при налогообложении электронной торговли // Налоги (газета). 2006 N 1
Тедеев, А.А. Международные пробелы налогообложения при транснациональной электронной коммерции // Финансовой Менеджмент. – 2008-N 3.
Мелешенко, И. П. Специфика налогообложения электронной коммерции // Налоги. – 2007. – № 6.
Вахитов, Р., Тедеев, А.А. Поставки электронных товаров и услуг в страны Евросоюза: налогообложение изменилось // Российский налоговый курьер. – 2003.-№ 17
Медведева, О.В., Семкин, К.К., Семкина, Т.И., Милоголов, Н.С. Взимание НДС: международная практика и российские нормы: монография. М.: Магистр : ИНФРА-М, 2012.
Васильева, Н.М. Правовое регулирование налогообложения электронной коммерции: опыт зарубежных стран и России // Публично-правовые исследования. Ежегодник Центра публично-правовых исследований. Том 1. М.: Центр публично-правовых исследований, 2006.
Хуснетдинов, Р.Е. НДС и электронная предпринимательская деятельность: опыт Великобритании / Р.Е. Хуснетдинов // Современная налоговая система: состояние и перспективы (национальный и международный опыт): Сборник статей II Международной научно-практической конференции 30 ноября 2012 г. / Финуниверситет. — М.: Финуниверситет, 2012 .

References (transliteration):
Khusnetdinov, R.E. Nalog na dobavlennuyu stoimost' v sfere elektronnoy predprinimatel'skoy deyatel'nosti v Rossii i Evrope / R.E. Khusnetdinov // Ekonomika. Nalogi. Pravo. – 2010. – № 5.
Khusnetdinov, R.E., Malis, N.I. Aktual'nye problemy nalogooblozheniya sub'ektov elektronnoy predprinimatel'skoy deyatel'nosti / R.E. Khusnetdinov, N.I. Malis // Aktual'nye problemy nalogovoy politiki: sbornik statey uchastnikov III Mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferentsii molodykh nalogovedov v 2-kh chastyakh. Chast' II. M.: Finuniversitet, 2011.
Tedeev, A.A. Elektronnaya kommertsiya (elektronnaya ekonomicheskaya deyatel'nost'): pravovoe regulirovanie i nalogooblozhenie.-M.: Prior-izdat., 2002.
Kastel'skaya, A.V. Primenenie kontseptsii istochnika dokhoda i postoyannogo predstavitel'stva pri nalogooblozhenii elektronnoy torgovli // Nalogi (gazeta). 2006 N 1
Tedeev, A.A. Mezhdunarodnye probely nalogooblozheniya pri transnatsional'noy elektronnoy kommertsii // Finansovoy Menedzhment. – 2008-N 3.
Meleshenko, I. P. Spetsifika nalogooblozheniya elektronnoy kommertsii // Nalogi. – 2007. – № 6.
Vakhitov, R., Tedeev, A.A. Postavki elektronnykh tovarov i uslug v strany Evrosoyuza: nalogooblozhenie izmenilos' // Rossiyskiy nalogovyy kur'er. – 2003.-№ 17
Medvedeva, O.V., Semkin, K.K., Semkina, T.I., Milogolov, N.S. Vzimanie NDS: mezhdunarodnaya praktika i rossiyskie normy: monografiya. M.: Magistr : INFRA-M, 2012.
Vasil'eva, N.M. Pravovoe regulirovanie nalogooblozheniya elektronnoy kommertsii: opyt zarubezhnykh stran i Rossii // Publichno-pravovye issledovaniya. Ezhegodnik Tsentra publichno-pravovykh issledovaniy. Tom 1. M.: Tsentr publichno-pravovykh issledovaniy, 2006.
Khusnetdinov, R.E. NDS i elektronnaya predprinimatel'skaya deyatel'nost': opyt Velikobritanii / R.E. Khusnetdinov // Sovremennaya nalogovaya sistema: sostoyanie i perspektivy (natsional'nyy i mezhdunarodnyy opyt): Sbornik statey II Mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferentsii 30 noyabrya 2012 g. / Finuniversitet. — M.: Finuniversitet, 2012 .

Аннотация: Cущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
Так, в основе данного процесса лежит максимально полное и правильное использование всех установленных законом льгот и преимуществ, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.
Основными целями налогового планирования является: оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по их совокупности, увеличение объема оборотных средств предприятия, повышение эффективности работы организации.
Особый интерес вызывает оптимизация налогообложения в сфере вертикально-интегрированных объединений АПК. Следует отметить, что система налогообложения сельскохозяйственных предприятий в России, в том числе и интегрированных, имеет свои особенности, что позволяет выделить этапы налоговой оптимизации исследуемых структур.
Нам представляется, что оптимизацию налогообложения в сельскохозяйственных предприятиях, в том числе и интегрированных, следует основывать на:
•четком соблюдении принципов налоговой оптимизации;
•выборе оптимальной организационно-правовой формы хозяйствова-ния предприятий;
•учете влияния субъективных и объективных факторов, а также отрас-левых особенностей при выборе той или иной системы налогообложения;
•выборе методов учета доходов и расходов;
•использовании различных критериев оценки с целю обоснованного выбора оптимальной налоговой схемы

Ключевые слова: Налоговое планирование, Оптимизация налоговых платежей, Интегрированные формирования, Сельхозтоваропроизводители, Особенности сельскохозяйственных предприятий, Этапы налоговой оптимизации, Методы учета, ЕСХН, Общий режим налогообложения, Налоговая нагрузка

Контактная информация: Оробинская Ирина Викторовна, 384087 г.Воронеж, ул. Мичурина, д.1

Библиография:
Пестрякова Т.П. Система налогового планирования сельскохозяй-ственного предприятия / Т.П. Пестрякова // Экономический анализ: теория и практика. – 2007.– №5. – С. 25-30.
Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, реко-мендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Го-ловкин; под ред. канд. юр. наук А.В. Брызгалина. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 320 с.
Кацыка А.В. Оптимизация налогообложения в рамках существую-щего законодательства / А.В. Кацыка // Консультант бухгалтера. – № 12. – 2007. – С. 48-58.
Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы / Ю.А. Лукаш. – М.: ГроссМедиа, 2006. – 416 c.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Юрайт-Издат, 2013. – 642 с.
Шиткина И.С. Особенности правового статуса холдинга и его уча-стников в налоговом законодательстве / И.С. Шиткина // Хозяйства и право. – 2005. – № 8. – С. 102-119.
Ермакова М.С. Особенности формирования учетной политики для целей налогообложения агрохолдинга // NB: Финансовое право и управление. - 2013. - 2. - C. 77 - 105. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_778.html
Чхутиашвили Л.В. Перспективы развития системы налогообложения малого предпринимательства в условиях рынка // NB: Финансовое право и управление. - 2013. - 1. - C. 64 - 99. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_528.html
Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации // NB: Финансовое право и управление. - 2013. - 2. - C. 24 - 44. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html
Казьмин А.Г., Оробинская И.В. Анализ поступления налогов в бюджеты областей Центрально-Чернозёмного района // NB: Финансовое право и управление. - 2012. - 1. - C. 156 - 211. DOI: 10.7256/2306-4234.2012.1.358. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_358.html

References (transliteration):
Pestryakova T.P. Sistema nalogovogo planirovaniya sel'skokhozyay-stvennogo predpriyatiya / T.P. Pestryakova // Ekonomicheskiy analiz: teoriya i praktika. – 2007.– №5. – S. 25-30.
Bryzgalin A.V. Nalogovaya optimizatsiya: printsipy, metody, reko-mendatsii, arbitrazhnaya praktika / A.V. Bryzgalin, V.R. Bernik, A.N. Go-lovkin; pod red. kand. yur. nauk A.V. Bryzgalina. 4-e izd., pererab. i dop. – M.: Yurayt-Izdat, 2007. – 320 s.
Katsyka A.V. Optimizatsiya nalogooblozheniya v ramkakh sushchestvuyu-shchego zakonodatel'stva / A.V. Katsyka // Konsul'tant bukhgaltera. – № 12. – 2007. – S. 48-58.
Lukash Yu.A. Optimizatsiya nalogov. Metody i skhemy / Yu.A. Lukash. – M.: GrossMedia, 2006. – 416 c.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii: Chasti pervaya i vtoraya. – M.: Yurayt-Izdat, 2013. – 642 s.
Shitkina I.S. Osobennosti pravovogo statusa kholdinga i ego ucha-stnikov v nalogovom zakonodatel'stve / I.S. Shitkina // Khozyaystva i pravo. – 2005. – № 8. – S. 102-119.
Ermakova M.S. Osobennosti formirovaniya uchetnoy politiki dlya tseley nalogooblozheniya agrokholdinga // NB: Finansovoe pravo i upravlenie. - 2013. - 2. - C. 77 - 105. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_778.html
Chkhutiashvili L.V. Perspektivy razvitiya sistemy nalogooblozheniya malogo predprinimatel'stva v usloviyakh rynka // NB: Finansovoe pravo i upravlenie. - 2013. - 1. - C. 64 - 99. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_528.html
Aguzarova F.S. Nekotorye voprosy modernizatsii nalogovoy sistemy Rossiyskoy Federatsii // NB: Finansovoe pravo i upravlenie. - 2013. - 2. - C. 24 - 44. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html
Kaz'min A.G., Orobinskaya I.V. Analiz postupleniya nalogov v byudzhety oblastey Tsentral'no-Chernozemnogo rayona // NB: Finansovoe pravo i upravlenie. - 2012. - 1. - C. 156 - 211. DOI: 10.7256/2306-4234.2012.1.358. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_358.html

Аннотация: В статье исследуется проблематика определения налогового потенциала с позиций различных подходов современной бюджетной практики. Актуальность исследования различных характеристик налогового потенциала подтверждается рядом обоснований. С одной стороны, несмотря на использование данного понятия в законодательных актах, экономической литературе, оно остается одним из наименее определенных. С другой стороны – на практике многообразие различных подходов к оценке методов налогового потенциала порождает многообразие подходов. Данная проблематика в большей степени актуализируется в связи с потребностью регионов в достоверной оценке налогового потенциала, что в свою очередь связано с механизмом осуществления бюджетного регулирования, а также вопросами задействованности внутренних ресурсов территорий.
Выделены подходы к обоснованию понятия налоговый потенциал, в соответствии с которыми он может быть определен как максимально возможная сумма поступлений налогов в бюджет, как основа формирования доходной части бюджета территориального образования и выравнивания межрегиональной асимметрии, как суммарная величина налоговых баз.
Представлены методы его оценки, основанные на использовании различных макроэкономических показателей и на основе построения репрезентативной налоговой системы.

Ключевые слова: налоговый потенциал, экономический потенциал, доходный потенциал, межбюджетные отношения, регион, механизм формирования бюджета, собираемость налогов, дотации, бюджетное выравнивание, сбалансированность бюджетов

Контактная информация: Сугарова Ирина Валерьевна, 362002, РСО - Алания, Владикавказ, ул. Ватутина, д.46

Библиография:
Бюджетный кодекс Российской Федерации. М Издательство «Омега – Л», 2013.
Методика распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации. Постановление Правительства Российской Федерации от 22.11.2004 г. №670.
Концепция межбюджетных отношений по организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 года. Одобрена Распоряжением Правительства Российской Федерации от 08.08.2009 г. №1123-р.
О распределении в 2011 году дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, достигших наилучших результатов по увеличению регионального налогового потенциала. Постановление Правительства Российской Федерации от 27.09.2011 г. №798.
Сугарова И.В. Тенденции и факторы инвестиционного развития экономики региона//Вестник Северо – Осетинского государственного университета им. К.Л. Хетагурова. 2012.-№1. с. 431-435
Морошкина М.В. Исследование различий развития российских регионов на основе динамики и уровня валового регионального продукта // NB: Экономика, тренды и управление. - 2013. - 1. - C. 64 - 90. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_822.html

References (transliteration):
Byudzhetnyy kodeks Rossiyskoy Federatsii. M Izdatel'stvo «Omega – L», 2013.
Metodika raspredeleniya dotatsiy na vyravnivanie byudzhetnoy obespechennosti sub'ektov Rossiyskoy Federatsii. Postanovlenie Pravitel'stva Rossiyskoy Federatsii ot 22.11.2004 g. №670.
Kontseptsiya mezhbyudzhetnykh otnosheniy po organizatsii byudzhetnogo protsessa v sub'ektakh Rossiyskoy Federatsii i munitsipal'nykh obrazovaniyakh do 2013 goda. Odobrena Rasporyazheniem Pravitel'stva Rossiyskoy Federatsii ot 08.08.2009 g. №1123-r.
O raspredelenii v 2011 godu dotatsiy byudzhetam sub'ektov Rossiyskoy Federatsii na podderzhku mer po obespecheniyu sbalansirovannosti byudzhetov sub'ektov Rossiyskoy Federatsii, dostigshikh nailuchshikh rezul'tatov po uvelicheniyu regional'nogo nalogovogo potentsiala. Postanovlenie Pravitel'stva Rossiyskoy Federatsii ot 27.09.2011 g. №798.
Sugarova I.V. Tendentsii i faktory investitsionnogo razvitiya ekonomiki regiona//Vestnik Severo – Osetinskogo gosudarstvennogo universiteta im. K.L. Khetagurova. 2012.-№1. s. 431-435
Moroshkina M.V. Issledovanie razlichiy razvitiya rossiyskikh regionov na osnove dinamiki i urovnya valovogo regional'nogo produkta // NB: Ekonomika, trendy i upravlenie. - 2013. - 1. - C. 64 - 90. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_822.html

Аннотация: В статье обосновываются и рассматриваются методики определения налоговой нагрузки, а также основные моменты, которые необходимо учитывать при организации налогового планирования на предприятии. Подчеркивается особая ответственность службы внутреннего контроля в вопросах скрупулезного контроля налоговых платежей. Обращается внимание указанной службы на то, что необходимо в ходе планирования и организации ее деятельности в области налогообложения принимать во внимание приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок». В статье рассмотрены методики определения налоговой нагрузки на основе финансово-экономических показателей предприятия. Автором приведены пять методик, их обоснование, формулы, по которым рассчитываются показатели, расшифровка элементов и рекомендации по их применению. Рассмотренные автором методики определения налоговой нагрузки позволят помочь службе внутреннего контроля предприятия учесть те нюансы, которые позволят осуществлять качественное налоговое планирование. В статье автор приводит основные элементы налогового планирования, которые включают: определение основных принципов; анализ проблем и постановка задач; определение основных инструментов, которые может использовать предприятие; создание схемы налогообложения; осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой налогообложения, а также приводит основные принципы налогового планирования: соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении налогового планирования и снижение совокупных налоговых обязательств предприятия в результате применения инструментов налогового планирования.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, внутренний контроль, налогоплательщик, методика, налоговая нагрузка, налоговые платежи, налоговый контроль, выручка (доходы), затраты (расходы), налоговое планирование

Контактная информация: Антонова Елена Владимировна, 115409, Россия, Москва, Каширское шоссе, 31

Библиография:
1. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г.
2. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г.
3. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г.
4. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г.
5. Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
6. Приказ Минэкономики РФ от 1 октября 1997 г. № 118 «Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)».
7. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
8. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)».
9. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99)».
10. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99)».
11. Романов А.Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие / А.Н. Романов, А.А. Савин, А.К. Анашкин, А.А. Савина и др. / под ред. А.Н. Романова. – 3-изд. – М.: Вузовский учебник, 2012. - 294 с.
12. Савин А.А. Аудит налогообложения: Учеб. пособие / А.А. Савин, А.А. Савина. – 3-е изд. – М.: Вузовский учебник, 2011. - 289 с.

References (transliteration):
1. Grazhdanskiy kodeks RF (chast' pervaya) ot 30 noyabrya 1994 g.
2. Grazhdanskiy kodeks RF (chast' vtoraya) ot 26 yanvarya 1996 g.
3. Nalogovyy kodeks RF (chast' pervaya) ot 31 iyulya 1998 g.
4. Nalogovyy kodeks RF (chast' vtoraya) ot 5 avgusta 2000 g.
5. Federal'nyy zakon ot 06 dekabrya 2011 g. № 402-FZ «O bukhgalterskom uchete».
6. Prikaz Minekonomiki RF ot 1 oktyabrya 1997 g. № 118 «Ob utverzhdenii metodicheskikh rekomendatsiy po reforme predpriyatiy (organizatsiy)».
7. Prikaz FNS Rossii ot 30.05.2007 № MM-3-06/333@ «Ob utverzhdenii kontseptsii sistemy planirovaniya vyezdnykh nalogovykh proverok».
8. Prikaz Minfina RF ot 6 oktyabrya 2008 g. № 106n «Ob utverzhdenii polozheniy po bukhgalterskomu uchetu "Uchetnaya politika organizatsii" (PBU 1/2008)».
9. Prikaz Minfina RF ot 6 maya 1999 g. № 32n «Ob utverzhdenii polozheniya po bukhgalterskomu uchetu "Dokhody organizatsii" (PBU 9/99)».
10. Prikaz Minfina RF ot 6 maya 1999 g. № 33n «Ob utverzhdenii polozheniya po bukhgalterskomu uchetu "Raskhody organizatsii" (PBU 10/99)».
11. Romanov A.N. Organizatsiya i metody nalogovykh proverok: Ucheb. posobie / A.N. Romanov, A.A. Savin, A.K. Anashkin, A.A. Savina i dr. / pod red. A.N. Romanova. – 3-izd. – M.: Vuzovskiy uchebnik, 2012. - 294 s.
12. Savin A.A. Audit nalogooblozheniya: Ucheb. posobie / A.A. Savin, A.A. Savina. – 3-e izd. – M.: Vuzovskiy uchebnik, 2011. - 289 s.

Аннотация: В статье показаны роль и место опционов, предусмотренных действующим налоговым законодательством для субъектов малого предпринимательства. Дана характеристика и выявлены критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малому предпринимательству. Доказано, что возможность поменять систему налогообложения, предусмотренную для субъектов малого предпринимательства действующим налоговым законодательством, является реальным опционом. По своему содержанию реальный опцион на право поменять систему налогообложения является коллопционом европейского типа. Выявлены факторы, оказывающие влияние на ценность данного опциона, воздействуя на которые стоимость опциона может изменяться.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, реальный, опцион, детерминанты, гибкость, система, малое, предпринимательство, возможность, ценность

Библиография:
1. А.А. Баженов, Д.В. Кузнецов. Налогообложение организаций финансового сектора экономики // Налоги и налогообложение. 2012. №3. С. 15-19.
2. Дамодаран А. Инвестиционная оценка. Инструменты и техника оценки любых активов / Пер. с анг. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. 1342 с.
3. Егоркина О. ИП - осознанный выбор // Арсенал предпринимателя. 2011. №2. С. 21 - 29.
4. Зарипова Н.Д. Налоговое регулирование деятельности малого предпринимательства в России // Международный бухгалтерский учет. 2011. №25. С. 45 - 56.
5. Захарова М. Утрата права на УСН в течение года: нужно ли платить минимальный налог // Консультант ИП. 2012. №6-7. С. 24 - 26.
6. Мусаева Х.М., Иманшапиева М.М. Системы налогообложения субъектов малого бизнеса: опыт индустриальных стран и возможности его использования в условиях Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2011. №8. С. 19 - 26.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг. 2000 г. №117-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 19 июл. 2000 г. // Парл. газ. - 2000. - 10 авг.; Собр. законодательства Рос. Федерации. - 2000. - № 32, ст. 3340.
8. О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: постановление Правительства Рос. Федерации от 22 июля 2008 г. № 556 // Собр. закон. – ва. – 2008, - 28 июля № 30 (ч. 2), ст. 3642, Рос. газ. - 2008. - 30 июля № 160.
9. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: закон Рос. Федерации от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ // Собр. закон. – ва. – 2007, - 30 июля № 31, ст. 4006, Рос. газ. - 2007. - 31 июля № 164 (Закон), Парлам. газ. - 2007. - 09 августа № 99 - 101 (Закон).
10. Парасоцкая Н.Н. Условия и порядок применения различных систем налогообложения предприятиями малого бизнеса в России // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2012. №6. С. 11 - 18.
11. Сосновская И.А. Некоторые вопросы применения индивидуальными предпринимателями системы налогообложения в виде ЕНВД // Все о налогах. 2012. №8. С. 11 - 16.
12. Урман Н.А. Эффективное налоговое планирование. М.: Налоговый вестник, 2010. 304 с.
13. Шестакова Е.В. Налоговая оптимизация. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012. 524 с.

References (transliteration):
1. A.A. Bazhenov, D.V. Kuznetsov. Nalogooblozhenie organizatsiy finansovogo sektora ekonomiki // Nalogi i nalogooblozhenie. 2012. №3. S. 15-19.
2. Damodaran A. Investitsionnaya otsenka. Instrumenty i tekhnika otsenki lyubykh aktivov / Per. s ang. – M.: Al'pina Biznes Buks, 2004. 1342 s.
3. Egorkina O. IP - osoznannyy vybor // Arsenal predprinimatelya. 2011. №2. S. 21 - 29.
4. Zaripova N.D. Nalogovoe regulirovanie deyatel'nosti malogo predprinimatel'stva v Rossii // Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet. 2011. №25. S. 45 - 56.
5. Zakharova M. Utrata prava na USN v techenie goda: nuzhno li platit' minimal'nyy nalog // Konsul'tant IP. 2012. №6-7. S. 24 - 26.
6. Musaeva Kh.M., Imanshapieva M.M. Sistemy nalogooblozheniya sub'ektov malogo biznesa: opyt industrial'nykh stran i vozmozhnosti ego ispol'zovaniya v usloviyakh Rossiyskoy Federatsii // Nalogi i nalogooblozhenie. 2011. №8. S. 19 - 26.
7. Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii. Chast' vtoraya ot 5 avg. 2000 g. №117-FZ: prinyat Gos. Dumoy Feder. Sobr. Ros. Federatsii 19 iyul. 2000 g. // Parl. gaz. - 2000. - 10 avg.; Sobr. zakonodatel'stva Ros. Federatsii. - 2000. - № 32, st. 3340.
8. O predel'nykh znacheniyakh vyruchki ot realizatsii tovarov (rabot, uslug) dlya kazhdoy kategorii sub'ektov malogo i srednego predprinimatel'stva: postanovlenie Pravitel'stva Ros. Federatsii ot 22 iyulya 2008 g. № 556 // Sobr. zakon. – va. – 2008, - 28 iyulya № 30 (ch. 2), st. 3642, Ros. gaz. - 2008. - 30 iyulya № 160.
9. O razvitii malogo i srednego predprinimatel'stva v Rossiyskoy Federatsii: zakon Ros. Federatsii ot 24 iyulya 2007 g. № 209-FZ // Sobr. zakon. – va. – 2007, - 30 iyulya № 31, st. 4006, Ros. gaz. - 2007. - 31 iyulya № 164 (Zakon), Parlam. gaz. - 2007. - 09 avgusta № 99 - 101 (Zakon).
10. Parasotskaya N.N. Usloviya i poryadok primeneniya razlichnykh sistem nalogooblozheniya predpriyatiyami malogo biznesa v Rossii // Finansovyy vestnik: finansy, nalogi, strakhovanie, bukhgalterskiy uchet. 2012. №6. S. 11 - 18.
11. Sosnovskaya I.A. Nekotorye voprosy primeneniya individual'nymi predprinimatelyami sistemy nalogooblozheniya v vide ENVD // Vse o nalogakh. 2012. №8. S. 11 - 16.
12. Urman N.A. Effektivnoe nalogovoe planirovanie. M.: Nalogovyy vestnik, 2010. 304 s.
13. Shestakova E.V. Nalogovaya optimizatsiya. M.: GrossMedia, ROSBUKh, 2012. 524 s.

Аннотация: В современной методологии налогового регулирования экономики особую нишу занимает исследование налогового потенциала хозяйствующих систем различных уровней и экономики в целом. Между тем прогнозирование особенностей процесса его формирования и реализации предполагает изучение закономерностей генерирования налоговых платежей хозяйствующими системами на уровне первичного звена системы налогообложения, т.е. на уровне налогоплательщика. В статье проводится структурный анализ механизма образования налоговой составляющей хозяйственной деятельности применительно к хозяйствующему субъекту как административно-хозяйственной единицы. Исследование условий образования элементов налогового потенциала хозяйствующего субъекта свидетельствует о системном характере их формирования и реализации, а также о необходимости разграничения их общей совокупности на отдельные этапы и стадии. Процесс генерирования налоговых платежей хозяйствующей системой представлен автором в виде циклической схемы взаимосвязи элементов налоговой составляющей хозяйственной деятельности, при этом отмечается функциональная роль и значение каждого элемента с учетом возможных факторных рисков их возникновения и проявления.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налоговый потенциал, системный процесс, генерирование налоговых платежей, налоговая составляющая, налогооблагаемые ресурсы, объект налогообложения, налоговая база, налоговое обязательство, налоговый платеж.

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: по сост. на 01.04.2012 г. (введен в
действие Федеральным законом РФ от 31.07.1998 г. №146-ФЗ [часть первая] и Федеральным законом
РФ от 05.08.2000 г. №117-ФЗ [часть вторая]). – СПС «КонсультантПлюс».
Архипцева Л.М. Налоговый потенциал: теоретические и практические аспекты использования в
планировании налоговых поступлений [Текст] / Л.М. Архипцева // Налоги и налогообложение. – М.,
2008. – №7. – С. 39-46.
Архипцева Л.М. Оценка общего налогового потенциала металлургических предприятий [Текст] / Л.М.
Архипцева, А.В. Трунов // Финансы и кредит. – М., 2009. – №16. – С. 36-42.
Гончаренко Л.И. Налоговый потенциал: факторы формирования и развития [Тескт] / Л.И. Гончаренко,
Л.М. Архипцева // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. – М., 2011. – №6. – С. 21-28.
Осипова Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых отношений [Текст] / Е.С. Осипова // Налоги
(журнал). – М., 2006. – №3. – С. 6-11.
Суглобов А.Е. Экономическое содержание налогового потенци-ала в современных моделях экономи-
ческого развития [Текст] / А.Е. Суглобов, Д.Н. Слободчиков // Налоги и налогообложение. – М., 2009.
– №7. – С. 24-37.
Кашин В.А. Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового адми-
нистрирования [Текст]. – Курс лекций. Учеб. пособие для вузов / В.А. Кашин. – М.: Налоговая политика
и практика, 2009. – 257 с. – (Серия «Приложение к журналу «Налоговая политика и практика»).
Майбуров И.А. Налоговая политика. Теория и практика [Текст]: учебник для магистрантов, обучающих-
ся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит», «Мировая экономика» / И.А.
Майбуров и др.; под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 519 с. – (Серия «Magister»).
Майбуров И.А. Налоговые системы. Методология развития [Текст]: монография для магистрантов,
обучающихся по программам «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит» / И.А. Майбуров и др.;
под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 463 с. – (Серия «Magister»).
Паскачев А.Б. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика [Текст] / А.Б.
Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, Р.А. Саакян и др.; под ред. Ф.К. Садыгова. – М.: Изд-во эконо-
мико-правовой литературы, 2004. – 232 с.
Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России [Текст]. – Монография / А.Б. Паскачев. – М.:
Мелап, 2001. – 400 с.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для вузов / Т.Ф. Юткина. – 3-е изд., перераб.
и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 429 с. – (Серия «Высшее образование»).
Каратаев А.С. Концепция налогового потенциала крупнейших налогоплательщиков и методология его
оценки [Электронный ресурс]: автореф. дис…. докт. экон. наук: 08.00.10 / Каратаев Алексей Сергеевич
[Мар. гос. техн. ун-т]. – Йошкар-Ола, 2011. – 35 с. – Из фондов РГБ им. В.И. Ленина.
Ханафеев Ф.Ф. Методология и аналитическое обеспечение управ-ления налоговым потенциалом региона
[Электронный ресурс]: дис. … докт. экон. наук: 08.00.10, 08.00.12 / Ханафеев Фарид Файзрахманович
[Сарат. гос. соц.-экон. ун-т]. – Йошкар-Ола, 2008. – 357 с. – Из фондов РГБ им. В.И. Ленина.
Харитонов А.В. Оценка налогового потенциала региона [Электронный ресурс]: дис. … канд. экон. наук:
08.00.10 / Харитонов Александр Викторович [С.-Петерб. гос. ун-т]. – СПб., 2011. – 179 с. – Из фондов
РГБ им. В.И. Ленина.

References (transliteration):
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii [Elektronnyy resurs]: po sost. na 01.04.2012 g. (vveden v
deystvie Federal'nym zakonom RF ot 31.07.1998 g. №146-FZ [chast' pervaya] i Federal'nym zakonom
RF ot 05.08.2000 g. №117-FZ [chast' vtoraya]). – SPS «Konsul'tantPlyus».
Arkhiptseva L.M. Nalogovyy potentsial: teoreticheskie i prakticheskie aspekty ispol'zovaniya v
planirovanii nalogovykh postupleniy [Tekst] / L.M. Arkhiptseva // Nalogi i nalogooblozhenie. – M.,
2008. – №7. – S. 39-46.
Arkhiptseva L.M. Otsenka obshchego nalogovogo potentsiala metallurgicheskikh predpriyatiy [Tekst] / L.M.
Arkhiptseva, A.V. Trunov // Finansy i kredit. – M., 2009. – №16. – S. 36-42.
Goncharenko L.I. Nalogovyy potentsial: faktory formirovaniya i razvitiya [Teskt] / L.I. Goncharenko,
L.M. Arkhiptseva // Natsional'nye interesy: prioritety i bezopasnost'. – M., 2011. – №6. – S. 21-28.
Osipova E.S. Nalogovyy potentsial v sisteme nalogovykh otnosheniy [Tekst] / E.S. Osipova // Nalogi
(zhurnal). – M., 2006. – №3. – S. 6-11.
Suglobov A.E. Ekonomicheskoe soderzhanie nalogovogo potentsi-ala v sovremennykh modelyakh ekonomi-
cheskogo razvitiya [Tekst] / A.E. Suglobov, D.N. Slobodchikov // Nalogi i nalogooblozhenie. – M., 2009.
– №7. – S. 24-37.
Kashin V.A. Nalogi i nalogooblozhenie. Aktual'nye problemy nalogovoy politiki i nalogovogo admi-
nistrirovaniya [Tekst]. – Kurs lektsiy. Ucheb. posobie dlya vuzov / V.A. Kashin. – M.: Nalogovaya politika
i praktika, 2009. – 257 s. – (Seriya «Prilozhenie k zhurnalu «Nalogovaya politika i praktika»).
Mayburov I.A. Nalogovaya politika. Teoriya i praktika [Tekst]: uchebnik dlya magistrantov, obuchayushchikh-
sya po spetsial'nostyam «Finansy i kredit», «Bukhgalterskiy uchet i audit», «Mirovaya ekonomika» / I.A.
Mayburov i dr.; pod red. I.A. Mayburova. – M.: YuNITI-DANA, 2010. – 519 s. – (Seriya «Magister»).
Mayburov I.A. Nalogovye sistemy. Metodologiya razvitiya [Tekst]: monografiya dlya magistrantov,
obuchayushchikhsya po programmam «Nalogi i nalogooblozhenie», «Finansy i kredit» / I.A. Mayburov i dr.;
pod red. I.A. Mayburova, Yu.B. Ivanova. – M.: YuNITI-DANA, 2012. – 463 s. – (Seriya «Magister»).
Paskachev A.B. Analiz i planirovanie nalogovykh postupleniy: teoriya i praktika [Tekst] / A.B.
Paskachev, F.K. Sadygov, V.I. Mishin, R.A. Saakyan i dr.; pod red. F.K. Sadygova. – M.: Izd-vo ekono-
miko-pravovoy literatury, 2004. – 232 s.
Paskachev A.B. Nalogovyy potentsial ekonomiki Rossii [Tekst]. – Monografiya / A.B. Paskachev. – M.:
Melap, 2001. – 400 s.
Yutkina T.F. Nalogi i nalogooblozhenie [Tekst]: uchebnik dlya vuzov / T.F. Yutkina. – 3-e izd., pererab.
i dop. – M.: INFRA-M, 2008. – 429 s. – (Seriya «Vysshee obrazovanie»).
Karataev A.S. Kontseptsiya nalogovogo potentsiala krupneyshikh nalogoplatel'shchikov i metodologiya ego
otsenki [Elektronnyy resurs]: avtoref. dis…. dokt. ekon. nauk: 08.00.10 / Karataev Aleksey Sergeevich
[Mar. gos. tekhn. un-t]. – Yoshkar-Ola, 2011. – 35 s. – Iz fondov RGB im. V.I. Lenina.
Khanafeev F.F. Metodologiya i analiticheskoe obespechenie uprav-leniya nalogovym potentsialom regiona
[Elektronnyy resurs]: dis. … dokt. ekon. nauk: 08.00.10, 08.00.12 / Khanafeev Farid Fayzrakhmanovich
[Sarat. gos. sots.-ekon. un-t]. – Yoshkar-Ola, 2008. – 357 s. – Iz fondov RGB im. V.I. Lenina.
Kharitonov A.V. Otsenka nalogovogo potentsiala regiona [Elektronnyy resurs]: dis. … kand. ekon. nauk:
08.00.10 / Kharitonov Aleksandr Viktorovich [S.-Peterb. gos. un-t]. – SPb., 2011. – 179 s. – Iz fondov
RGB im. V.I. Lenina.

Аннотация: Основная цель работы состоит в исследовании показателей и методов оценки налогового потенциала субъектов РФ и в анализе перспектив их совершенствования В статье анализируются показатели оценки налогового потенциала субъектов Федерации. Раскрываются основные методы и проблемы оценки налогового потенциала. Проведен дискуссионный обзор, обоснована необходимость и уточнено экономическое содержание понятия «налоговый потенциал». Рассмотрены существующие подходы к оценке налогового потенциала. Выделены преимущества и недостатки регрессионного метода оценки налогового потенциала. На основании проведенного исследования выделена классификация методов оценки налогового потенциала собственных доходов регионов РФ. С целью повышения точности оценки налогового потенциала регионов обоснована необходимость использования подхода, основанного на применении репрезентативной налоговой системы, с применением поправочного коэффициента. Предложена уточненная методика оценки налогового потенциала субъектов Федерации, основанная на применении поправочного коэффициента, позволяющая повысить его качество и учитывать особенности регионов с низким уровнем собственных налоговых доходов. Проведена класте- ризация и дана оценка налогового потенциала субъектов Федерации по предложенной методике.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налоги, потенциал, показатели, планирование, методы, оценка, аддитивный, регрессионный, регион.

Библиография:
Отчеты «О результатах работы УФНС РФ по Республике Дагестан» за 2009-2011гг. и объяснительные
записки к ним. – Махачкала: УФНС РФ по Республике Дагестан.
Бюджетная система Российской Федерации: учебник / Под ред. О.В. Врублевской, М. В. Романовского.
– М.: Юрайт-Издат. 2010.-510с.
Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений. // Финансы. 1999. – №6.
– С.27-35.
Дьякова Е. Б. Формирование и оценка налогового потенциала региона (на примере Волгоградской
области): дис… канд. эконом, наук. Волгоград. 2002.
Ислямутдинов С. И. Налоговый потенциал территории: методологические аспекты формирования и
использования: дис… канд. эконом, наук. Самара. 2007.
Карташова Н.Г. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов или концептуаль-
ных подходов к некоторым аспектам аналитической работы в сфере налогообложения. // Налоговый
вестник. 1999. №1.- С.67.-77.
Коломиец А.Л., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов регионов. //
Налоговый вестник. – 2000.- №1.-С.56-71.
Климова Н.В. Методические основы анализа налоговых рисков.// Финансы. – 2011.- №3.- С.31-34
Куницына Н. Н., Рощупкина В.В. Проблемы оценки налогового потенциала региона. // Налоги и нало-
гообложение. 2008.- №2 (59).- С. 49-53.
Мусаева Х.М., Исаев М.Г. Институциональные условия эффективности налогового планирования:
теория и методология.// Финансы и кредит.2012-№26(505)
Орлова Е. И. Формирование налогового потенциала в регионе: дис… канд. эконом, наук. Иркутск.
2006.- С. 146.
Паскачев А. Б., Садыгов Ф. К., Мишин В. И., Саакян Р. А., Бессчетная О.А., Засько В.Щ., Новикова
А.И. Анализ и планирование налоговых поступлений: Теория и практика. М.: Издательство экономи-
ко-правовой литературы. 2004.
Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России.- М., ИД Мелап, 2001.

References (transliteration):
Otchety «O rezul'tatakh raboty UFNS RF po Respublike Dagestan» za 2009-2011gg. i ob'yasnitel'nye
zapiski k nim. – Makhachkala: UFNS RF po Respublike Dagestan.
Byudzhetnaya sistema Rossiyskoy Federatsii: uchebnik / Pod red. O.V. Vrublevskoy, M. V. Romanovskogo.
– M.: Yurayt-Izdat. 2010.-510s.
Gorskiy I.V. Nalogovyy potentsial v mekhanizme mezhbyudzhetnykh otnosheniy. // Finansy. 1999. – №6.
– S.27-35.
D'yakova E. B. Formirovanie i otsenka nalogovogo potentsiala regiona (na primere Volgogradskoy
oblasti): dis… kand. ekonom, nauk. Volgograd. 2002.
Islyamutdinov S. I. Nalogovyy potentsial territorii: metodologicheskie aspekty formirovaniya i
ispol'zovaniya: dis… kand. ekonom, nauk. Samara. 2007.
Kartashova N.G. Ob otsenke effektivnosti funktsionirovaniya nalogovykh organov ili kontseptual'-
nykh podkhodov k nekotorym aspektam analiticheskoy raboty v sfere nalogooblozheniya. // Nalogovyy
vestnik. 1999. №1.- S.67.-77.
Kolomiets A.L., Mel'nik A.D. O ponyatiyakh nalogovogo i finansovogo potentsialov regionov. //
Nalogovyy vestnik. – 2000.- №1.-S.56-71.
Klimova N.V. Metodicheskie osnovy analiza nalogovykh riskov.// Finansy. – 2011.- №3.- S.31-34
Kunitsyna N. N., Roshchupkina V.V. Problemy otsenki nalogovogo potentsiala regiona. // Nalogi i nalo-
gooblozhenie. 2008.- №2 (59).- S. 49-53.
Musaeva Kh.M., Isaev M.G. Institutsional'nye usloviya effektivnosti nalogovogo planirovaniya:
teoriya i metodologiya.// Finansy i kredit.2012-№26(505)
Orlova E. I. Formirovanie nalogovogo potentsiala v regione: dis… kand. ekonom, nauk. Irkutsk.
2006.- S. 146.
Paskachev A. B., Sadygov F. K., Mishin V. I., Saakyan R. A., Besschetnaya O.A., Zas'ko V.Shch., Novikova
A.I. Analiz i planirovanie nalogovykh postupleniy: Teoriya i praktika. M.: Izdatel'stvo ekonomi-
ko-pravovoy literatury. 2004.
Paskachev A.B. Nalogovyy potentsial ekonomiki Rossii.- M., ID Melap, 2001.

Аннотация: В свете того, что основной целью современной налоговой системы является формирование стимулов развития рыночных институтов, создание благоприятных условий для повышения эффективности производства и обновления основных фондов предприятий, снижение налогового бремени должно сопровождаться снижением затрат на функционирование административной налоговой системы, а также развитием “социальной” и “регулирующей” функций налогов. Преобразования налоговой системы, направленные на снижение налогового бремени, на сокращение региональных и местных налогов, приводят к необходимости построения адекватных современным требованиям и условиям перспективных концептуальных моделей, значимость которых на данном этапе явно недооценена. В этой связи основополагающее значение приобретает метод ситуационно-матричного моделирования для целей налогового планирования, как метода прогнозирования финансового состояния предприятия. Существуя, как форма представления в виде универсального языка транзакций, через которые компактно и единообразно отображаются взаимоотношения субъектов экономики в различных организационных формах и на различных иерархических уровнях, данный метод позволяет раскрыть первоначальную структуру, лежащую в основе любой встречающейся на практике финансовой категории.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, матрицы, моделирование, бухгалтерский учет, налоги, планирование, финансы, предприятия, управление, оптимизация.

Библиография:
Верещагин С.Г., «Политика налогов в Древней Греции», статья в журнале Проблемы современной
экономики, Номер N1/2(17/18),2006
Воронова И.В. Моделирование в бухгалтерском учете (на примере пищевой промышленности).
Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – СПб, 2000.
– 17 с.
Галаган А.М. «Основные принципы счетоведения», М., 1925
Де Морган, A., Элементы Арифметики, 5-е издание, Приложение «Главный Принцип Бухгалтерского
учета», Лондон: Тэйлор и Уолтон, 1846.
Ижири, И. и E. К. Келли, «Многомерный Бухгалтерский учет и Распределенные Базы данных: их
Значения для Организаций и Общества», Бухгалтерский учет, Организации и Общество, издание 5,
Номер 1, 1980, стр 115-123.
Кольвах О.И. «Компьютерная бухгалтерия для всех». – Ростов н/Д: Издательство «Феникс», 1996.
– 416 с.
Кольвах О.И. «Математическая модель бухгалтерского баланса» //Строительство-98: Международная
научно-практическая конференция: Тезисы докладов. – Ростов н/Д: РГСУ, 1998. – с.43-46.
Кольвах О.И. «Математические основы бухгалтерского учета и ситуационно – матричного анализа»
// Все для бухгалтера. – 2004. - №21 (141).
Коростылёв Ю.В. Государственный финансовый контроль: проблемы и перспективы// Финансы. -1997.
-№8. -С.3-5.
Палий В.Ф. Бухгалтерский учёт в системе экономической информации.- М.: Финансы, 1975.-160с
Соколов Я.В. Бухгалтерский учёт: от истоков до наших дней: Учебное пособие для вузов - М.: Аудит,
ЮНИТИ, 1996. - 638 с
Соколов Я.В. «Очерки по истории бухгалтерского учета». — М.: Деньги и статистика, 1991.
Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. – 638 с.
Ткач М.В. Ткач В.И. Управленческий учёт: Международный опыт. - М.: Финансы и статистика 1994.
– 144

References (transliteration):
Vereshchagin S.G., «Politika nalogov v Drevney Gretsii», stat'ya v zhurnale Problemy sovremennoy
ekonomiki, Nomer N1/2(17/18),2006
Voronova I.V. Modelirovanie v bukhgalterskom uchete (na primere pishchevoy promyshlennosti).
Avtoreferat dissertatsii na soiskanie uchenoy stepeni kandidata ekonomicheskikh nauk. – SPb, 2000.
– 17 s.
Galagan A.M. «Osnovnye printsipy schetovedeniya», M., 1925
De Morgan, A., Elementy Arifmetiki, 5-e izdanie, Prilozhenie «Glavnyy Printsip Bukhgalterskogo
ucheta», London: Teylor i Uolton, 1846.
Izhiri, I. i E. K. Kelli, «Mnogomernyy Bukhgalterskiy uchet i Raspredelennye Bazy dannykh: ikh
Znacheniya dlya Organizatsiy i Obshchestva», Bukhgalterskiy uchet, Organizatsii i Obshchestvo, izdanie 5,
Nomer 1, 1980, str 115-123.
Kol'vakh O.I. «Komp'yuternaya bukhgalteriya dlya vsekh». – Rostov n/D: Izdatel'stvo «Feniks», 1996.
– 416 s.
Kol'vakh O.I. «Matematicheskaya model' bukhgalterskogo balansa» //Stroitel'stvo-98: Mezhdunarodnaya
nauchno-prakticheskaya konferentsiya: Tezisy dokladov. – Rostov n/D: RGSU, 1998. – s.43-46.
Kol'vakh O.I. «Matematicheskie osnovy bukhgalterskogo ucheta i situatsionno – matrichnogo analiza»
// Vse dlya bukhgaltera. – 2004. - №21 (141).
Korostylev Yu.V. Gosudarstvennyy finansovyy kontrol': problemy i perspektivy// Finansy. -1997.
-№8. -S.3-5.
Paliy V.F. Bukhgalterskiy uchet v sisteme ekonomicheskoy informatsii.- M.: Finansy, 1975.-160s
Sokolov Ya.V. Bukhgalterskiy uchet: ot istokov do nashikh dney: Uchebnoe posobie dlya vuzov - M.: Audit,
YuNITI, 1996. - 638 s
Sokolov Ya.V. «Ocherki po istorii bukhgalterskogo ucheta». — M.: Den'gi i statistika, 1991.
Sokolov Ya.V. Bukhgalterskiy uchet: ot istokov do nashikh dney. – M.: Audit, YuNITI, 1996. – 638 s.
Tkach M.V. Tkach V.I. Upravlencheskiy uchet: Mezhdunarodnyy opyt. - M.: Finansy i statistika 1994.
– 144

Аннотация: В своей хозяйственной деятельности организации стремятся обеспечить оптимальную структуру капитала. При этом важно оценить затраты по привлечению различных составляющих капитала. Имея в наличии постоянную налоговую задолженность, организация должна принимать во внимание, что величина уплачиваемых налогов в бюджет во взаимосвязи с затратами по их обеспечению (пени) влияет на структуру заемного капитала, а, следовательно, и на привлекательность бизнеса.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налог, нагрузка, стоимость, заемный, капитал, анализ, организация, дифференциальный, метод.

Библиография:
Беспалов М.В., Филина Ф.Н. Схемы минимизации налогообложения / под ред. Д.В. Соловьевой. М.:
ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. - 368 с.
Бондарчук Н.В., Грачева М.Е., Ионова А.Ф, Карпасова З.М., Селезнева Н.Н. Финансово-экономический
анализ для целей налогового консультирования. – М.: Издательский дом “ИнформБюро”, 2008. – 304 с.
Бородин В.А., Малахов П.В. Налоговая нагрузка как составляющая финансовой устойчивости предпри-
ятия // Экономический анализ: теория и практика, 2009. - №32.
Все, что должен знать руководитель компании о налогах / под ред. И.А. Толмачева. М.: ГроссМедиа,
РОСБУХ, 2008. - 264 с.
Ендовицкий Д.А., Соболева В.Е. Сущность и содержание системы интеграционного (экономического)
анализа хозяйствующих субъектов // Аудит и финансовый анализ. - 2006. - №4.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: “Финансы и статистика”, 2003. - 560 с.:
ил.
Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / Г.В. Бойцов, Г.М. Бойцова, В.В.
Васильева и др.; под ред. И.А. Феоктистова, Ф.Н. Филиной. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2007.- 1288 с.
Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации / Г.В. Бойцов, Г.М.
Бойцова, В.В. Васильева и др.; под ред. И.А. Феоктистова. М.: ГроссМедиа, 2006. - 784 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд. / Г.В. Савицкая. М.: Инфра-М,
2007. - 512 с.
Чернова М.В. Методические подходы к оценке налоговой нагрузки // Экономический анализ: теория и
практика. 2009. - №27.

References (transliteration):
Bespalov M.V., Filina F.N. Skhemy minimizatsii nalogooblozheniya / pod red. D.V. Solov'evoy. M.:
GrossMedia, ROSBUKh, 2010. - 368 s.
Bondarchuk N.V., Gracheva M.E., Ionova A.F, Karpasova Z.M., Selezneva N.N. Finansovo-ekonomicheskiy
analiz dlya tseley nalogovogo konsul'tirovaniya. – M.: Izdatel'skiy dom “InformByuro”, 2008. – 304 s.
Borodin V.A., Malakhov P.V. Nalogovaya nagruzka kak sostavlyayushchaya finansovoy ustoychivosti predpri-
yatiya // Ekonomicheskiy analiz: teoriya i praktika, 2009. - №32.
Vse, chto dolzhen znat' rukovoditel' kompanii o nalogakh / pod red. I.A. Tolmacheva. M.: GrossMedia,
ROSBUKh, 2008. - 264 s.
Endovitskiy D.A., Soboleva V.E. Sushchnost' i soderzhanie sistemy integratsionnogo (ekonomicheskogo)
analiza khozyaystvuyushchikh sub'ektov // Audit i finansovyy analiz. - 2006. - №4.
Kovalev V.V. Finansovyy analiz: metody i protsedury. - M.: “Finansy i statistika”, 2003. - 560 s.:
il.
Postateynyy kommentariy k Nalogovomu kodeksu Rossiyskoy Federatsii / G.V. Boytsov, G.M. Boytsova, V.V.
Vasil'eva i dr.; pod red. I.A. Feoktistova, F.N. Filinoy. M.: GrossMedia, ROSBUKh, 2007.- 1288 s.
Postateynyy kommentariy k chasti vtoroy Nalogovogo kodeksa Rossiyskoy Federatsii / G.V. Boytsov, G.M.
Boytsova, V.V. Vasil'eva i dr.; pod red. I.A. Feoktistova. M.: GrossMedia, 2006. - 784 s.
Savitskaya G.V. Analiz khozyaystvennoy deyatel'nosti predpriyatiya: 4-e izd. / G.V. Savitskaya. M.: Infra-M,
2007. - 512 s.
Chernova M.V. Metodicheskie podkhody k otsenke nalogovoy nagruzki // Ekonomicheskiy analiz: teoriya i
praktika. 2009. - №27.

Аннотация: В статье рассмотрены проблемы разработки инструментария государственного налогового менеджмента и выработки на этой основе практических рекомендаций по применению его составляющих в условиях глобализации экономических процессов.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, государственное регулирование поступление налоговых доходов, коэффициент налогоемкости, эффективность налогового планирования и прогнозирования, матрица коэффициентов налогоемкости, иммитационная модель прогнозных значений, минимизация финансовых рисков государства, моделирование налоговых доходов, среднесрочное и краткосрочное планирование налоговых поступлений, Экономическая деятельность конкретного региона.

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации. М.: Проспект. - КноРУс. - 2011
Прогнозирование и планирование в налогообложении. И.И. Бабленкова, Л.С. Кирина, Г.Н. Карпова,
Н.А. Горохова.
Актуальные проблемы развития налоговой системы России в первом десятилетии XXI века. Л.И.
Гончаренко. М.: Финансовый университет. - 2011.

References (transliteration):
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii. M.: Prospekt. - KnoRUs. - 2011
Prognozirovanie i planirovanie v nalogooblozhenii. I.I. Bablenkova, L.S. Kirina, G.N. Karpova,
N.A. Gorokhova.
Aktual'nye problemy razvitiya nalogovoy sistemy Rossii v pervom desyatiletii XXI veka. L.I.
Goncharenko. M.: Finansovyy universitet. - 2011.

Аннотация: В статье обосновывается роль бюджетно-налогового планирования. Рассматриваются направления роста доходов местных бюджетов в современных условиях. Особое внимание при этом уделяется вопросам укрепления доходов муниципальных образования за счет применения налогового потенциала.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, платежи, доходы, муниципалитет, бюджет, учет, регистрация, потенциал, резерв, планирование.

Библиография:
Бюджетный кодекс РФ // Справочно-правовая система «ГАРАНТ» [Электронный ресурс]. – Электрон.
прогр. – М., 2010. – Режим доступа: http: // www.garant.ru
Налоговый кодекс РФ // Справочно-правовая система «ГАРАНТ» [Электронный ресурс]. – Электрон.
прогр. – М., 2010. – Режим доступа: http: // www.garant.ru
Архипцева Л.М. Налоговый потенциал: теоретические и практические аспекты использования в пла-
нировании налоговых поступлений /Л.М. Архипцева// Налоги и налогообложение. – 2008. - №7
Богачева О. Налоговый потенциал и региональные счета/ О. Богачева// Финансы. – 2000. - №2. – С. 29
- 32; №3. – С. 21 – 23.
Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/ М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В.
Романовского, О.В. Врублевской.- М.: Юрайт, 2004. - 621 с.
Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений / И.В. Горский // Финансы.
– 1999. - №6. - С. 27-30
Коломиец А. Л., Мельник А. Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона/А. Л.
Коломиец // Налоговый вестник. - 2000. - №1. - С. 3-5.
Коломиец А.Л., Новикова, А. И. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном
разрезе/ А.Л. Коломиец // Налоговый вестник. -2000. - №3. - С. 5-8
Кузнецова С. В. Налоговый потенциал региона в прогнозировании доходной части бюджета/С.В.
Кузнецова//Управленческое консультирование. – 2005. - №4.- С. 25 – 28
Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/ Под ред. проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова.
– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 399 с.
Селезнев А., Доценко Н. Доходный потенциал регионов и его общегосударственное значение/А.
Селезнев, Н. Доценко// Экономист. – 2006. - №9. – С. 12 – 22
Суглобов А.Е. Экономическое содержание налогового потенциала в современных экономических
моделях экономического развития /А.Е. Суглобов, Д.Н Слободчиков// Налоги и налогообложение.
– 2009. - №7

References (transliteration):
Byudzhetnyy kodeks RF // Spravochno-pravovaya sistema «GARANT» [Elektronnyy resurs]. – Elektron.
progr. – M., 2010. – Rezhim dostupa: http: // www.garant.ru
Nalogovyy kodeks RF // Spravochno-pravovaya sistema «GARANT» [Elektronnyy resurs]. – Elektron.
progr. – M., 2010. – Rezhim dostupa: http: // www.garant.ru
Arkhiptseva L.M. Nalogovyy potentsial: teoreticheskie i prakticheskie aspekty ispol'zovaniya v pla-
nirovanii nalogovykh postupleniy /L.M. Arkhiptseva// Nalogi i nalogooblozhenie. – 2008. - №7
Bogacheva O. Nalogovyy potentsial i regional'nye scheta/ O. Bogacheva// Finansy. – 2000. - №2. – S. 29
- 32; №3. – S. 21 – 23.
Byudzhetnaya sistema Rossiyskoy Federatsii: Uchebnik/ M.V. Romanovskiy i dr.; Pod red. M.V.
Romanovskogo, O.V. Vrublevskoy.- M.: Yurayt, 2004. - 621 s.
Gorskiy I.V. Nalogovyy potentsial v mekhanizme mezhbyudzhetnykh otnosheniy / I.V. Gorskiy // Finansy.
– 1999. - №6. - S. 27-30
Kolomiets A. L., Mel'nik A. D. O ponyatiyakh nalogovogo i finansovogo potentsialov regiona/A. L.
Kolomiets // Nalogovyy vestnik. - 2000. - №1. - S. 3-5.
Kolomiets A.L., Novikova, A. I. O sootnoshenii finansovogo i nalogovogo potentsialov v regional'nom
razreze/ A.L. Kolomiets // Nalogovyy vestnik. -2000. - №3. - S. 5-8
Kuznetsova S. V. Nalogovyy potentsial regiona v prognozirovanii dokhodnoy chasti byudzheta/S.V.
Kuznetsova//Upravlencheskoe konsul'tirovanie. – 2005. - №4.- S. 25 – 28
Nalogi i nalogooblozhenie: Uchebnoe posobie dlya vuzov/ Pod red. prof. G.B. Polyaka, prof. A.N. Romanova.
– M.: YuNITI-DANA, 2002. – 399 s.
Seleznev A., Dotsenko N. Dokhodnyy potentsial regionov i ego obshchegosudarstvennoe znachenie/A.
Seleznev, N. Dotsenko// Ekonomist. – 2006. - №9. – S. 12 – 22
Suglobov A.E. Ekonomicheskoe soderzhanie nalogovogo potentsiala v sovremennykh ekonomicheskikh
modelyakh ekonomicheskogo razvitiya /A.E. Suglobov, D.N Slobodchikov// Nalogi i nalogooblozhenie.
– 2009. - №7

Аннотация: В статье исследуются оценка налоговой нагрузки предприятия и ее место в системе налогового менеджмента. Предложена методика оценки налоговой нагрузки производственного предприятия.

Ключевые слова: налог, нагрузка, предприятие, оценка, методика, менеджмент, управление, планирование, прибыль, закон.

Контактная информация: Бородина Анна Сергеевна, borodina_as@list.ru

Библиография:
1. Бородина А.С. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели // Налоги и налогообложение. 2011. №6.
2. Бородина А.С. Налоговая нагрузка производственного предприятия: методика определения // Вестник Воронежского государственного университета Серия: Экономика и управление. 2010. №2.
3. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. СПб.: Питер, 2004.
4. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий): учеб. пособие. М.: КНОРУС, 2005.
5. Гофтман А.П. Новые тенденции в налоговом планировании // Научные труды Вольного экономического общества России. М., 2006. Т.76.
6. Дрожжина И.А. Методика определения налоговой нагрузки с учетом налогового потенциала экономического субъекта // Финансы. 2009. № 6.
7. Игнатов А.В. Применение методик налогового планирования: фатальная неизбежность как следствие несправедливости налогообложения // Налоги и налогообложение. 2005. №2.
8. Мигунова М.И, Церкунов Т.А. Классификация и оценка рисков налогового контроля // Евразийский международный научно-аналитический журнал. 2006. № 1/2 (17/18).
9. Орлова В.М. Современные методики расчета налоговой нагрузки на предприятии // Налоги (газета), 2007. №31.
10. Теслюк Б.А. Оценка налогового бремени предприятия // Управленческий учет. 2004. № 3.
11. Федосимов Б.А. Оценка налоговой нагрузки предприятий // Налоги (журнал). 2008. №1.

References (transliteration):
1. Borodina A.S. Nalogovaya nagruzka predpriyatiya: sushchnost', funktsii, faktory i pokazateli // Nalogi i nalogooblozhenie. 2011. №6.
2. Borodina A.S. Nalogovaya nagruzka proizvodstvennogo predpriyatiya: metodika opredeleniya // Vestnik Voronezhskogo gosudarstvennogo universiteta Seriya: Ekonomika i upravlenie. 2010. №2.
3. Vylkova E.S., Romanovskiy M.V. Nalogovoe planirovanie. SPb.: Piter, 2004.
4. Gavrilova A.N., Popov A.A. Finansy organizatsiy (predpriyatiy): ucheb. posobie. M.: KNORUS, 2005.
5. Goftman A.P. Novye tendentsii v nalogovom planirovanii // Nauchnye trudy Vol'nogo ekonomicheskogo obshchestva Rossii. M., 2006. T.76.
6. Drozhzhina I.A. Metodika opredeleniya nalogovoy nagruzki s uchetom nalogovogo potentsiala ekonomicheskogo sub'ekta // Finansy. 2009. № 6.
7. Ignatov A.V. Primenenie metodik nalogovogo planirovaniya: fatal'naya neizbezhnost' kak sledstvie nespravedlivosti nalogooblozheniya // Nalogi i nalogooblozhenie. 2005. №2.
8. Migunova M.I, Tserkunov T.A. Klassifikatsiya i otsenka riskov nalogovogo kontrolya // Evraziyskiy mezhdunarodnyy nauchno-analiticheskiy zhurnal. 2006. № 1/2 (17/18).
9. Orlova V.M. Sovremennye metodiki rascheta nalogovoy nagruzki na predpriyatii // Nalogi (gazeta), 2007. №31.
10. Teslyuk B.A. Otsenka nalogovogo bremeni predpriyatiya // Upravlencheskiy uchet. 2004. № 3.
11. Fedosimov B.A. Otsenka nalogovoy nagruzki predpriyatiy // Nalogi (zhurnal). 2008. №1.

Аннотация: В статье исследованы тенденции и проблемы взаимодействия финансовых и налоговых органов в процессе планирования налоговых поступлений в бюджеты. Рассмотрены базовые теоретические понятия. Систематизированы варианты взаимодействия налоговых и финансовых органов, проанализированы основные правовые документы, выявлены существующие проблемы и предложены рекомендации (условия) для их решения.

Ключевые слова: планирование, доход, бюджет, взаимодействие, администратор, прогноз, информация, налог, кодекс, закон.

Контактная информация: Истомина Наталья Александровна, n_istomina_usue@mail.ru

Библиография:
1. Анализ и планирование налоговых поступлений / Под ред. Ф.К. Садыгова. М., 2004.
2. Золотарев В.П. Налоговый паспорт региона проходит апробацию // Налоговый вестник. 2000. №7.
3. Меских К.Л. Основы планирования бюджетных назначений в налоговых органах // Финансы и кредит. 2010. №3.
4. Налоги и налогообложение / Под ред. И.А. Майбурова. М., 2007.
5. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб., 2009.
6. Новикова А.И. Повышение эффективности обеспечения доходов региональных и местных бюджетов // Российский налоговый курьер. 2009. №21.
7. Паскачев А.Б., Саакян Р.А., Новикова А.И., Мельник А.Д. О налоговом паспорте субъектов Российской Федерации // Налоговый вестник. 1999. №12.
8. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение. СПб., 2008.
9. Финансово-бюджетное планирование. / Под ред. Г.Б. Поляка. М., 2007.
10. Чернышева Н.И. Налоговый паспорт региона в сфере малого бизнеса // Налоговый вестник. 2001. №4.

References (transliteration):
1. Analiz i planirovanie nalogovykh postupleniy / Pod red. F.K. Sadygova. M., 2004.
2. Zolotarev V.P. Nalogovyy pasport regiona prokhodit aprobatsiyu // Nalogovyy vestnik. 2000. №7.
3. Meskikh K.L. Osnovy planirovaniya byudzhetnykh naznacheniy v nalogovykh organakh // Finansy i kredit. 2010. №3.
4. Nalogi i nalogooblozhenie / Pod red. I.A. Mayburova. M., 2007.
5. Nalogi i nalogooblozhenie / Pod red. M.V. Romanovskogo, O.V. Vrublevskoy. SPb., 2009.
6. Novikova A.I. Povyshenie effektivnosti obespecheniya dokhodov regional'nykh i mestnykh byudzhetov // Rossiyskiy nalogovyy kur'er. 2009. №21.
7. Paskachev A.B., Saakyan R.A., Novikova A.I., Mel'nik A.D. O nalogovom pasporte sub'ektov Rossiyskoy Federatsii // Nalogovyy vestnik. 1999. №12.
8. Serdyukov A.E., Vylkova E.S., Tarasevich A.L. Nalogi i nalogooblozhenie. SPb., 2008.
9. Finansovo-byudzhetnoe planirovanie. / Pod red. G.B. Polyaka. M., 2007.
10. Chernysheva N.I. Nalogovyy pasport regiona v sfere malogo biznesa // Nalogovyy vestnik. 2001. №4.

Аннотация: В статье рассматривается налоговая нагрузка предприятия и ее место в системе налогового менеджмента. Определены области применения налоговой нагрузки на микроуровне. Рассмотрены факторы налоговой нагрузки предприятия.

Ключевые слова: налог, нагрузка, предприятие, функции, факторы, планирование, менеджмент, микроуровень, закон, кодекс.

Контактная информация: Бородина Анна Сергеевна, borodina_as@list.ru

Библиография:
1. Красноперова О.А. Налоговое планирование как элемент учетной политики 2008. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. 296 с.
2. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. М.: Юнити-Дана, 2007. 655 с.
3. Попова Л.В., Никулина Л.Н. Аудит налогообложения: учебное пособие. М.: Дело и Сервис, 2009. 192 с.
4. Райзенберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 3-е изд., доп. М.: Экономика, 1992. 494 с.
5. Рощупкина В.В. Дифференциация понятий налогового и финансового потенциалов // Успехи современного естествознания. 2005. № 2.
6. Салькова О.С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия // Финансы. 2010. №1.
7. Степина А.Ф. Налоговое планирование и налоговая оптимизация. Налоговые риски: учеб. пособие. М.: Высшая школа, 2006
8. Тихонов Д., Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. 253 с.
9. Цыгичко А.Н. Нормализация налоговой нагрузки. М.:ИТРК, 2002. 108 с.
10. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. М.: Налоговый вестник, 2008. 464 с.

References (transliteration):
1. Krasnoperova O.A. Nalogovoe planirovanie kak element uchetnoy politiki 2008. M.: GrossMedia: ROSBUKh, 2008. 296 s.
2. Mayburov I.A. Nalogi i nalogooblozhenie. M.: Yuniti-Dana, 2007. 655 s.
3. Popova L.V., Nikulina L.N. Audit nalogooblozheniya: uchebnoe posobie. M.: Delo i Servis, 2009. 192 s.
4. Rayzenberg B.A., Lozovskiy L.Sh., Starodubtseva E.B. Sovremennyy ekonomicheskiy slovar'. 3-e izd., dop. M.: Ekonomika, 1992. 494 s.
5. Roshchupkina V.V. Differentsiatsiya ponyatiy nalogovogo i finansovogo potentsialov // Uspekhi sovremennogo estestvoznaniya. 2005. № 2.
6. Sal'kova O.S. Nalogovaya nagruzka v sisteme upravleniya finansami predpriyatiya // Finansy. 2010. №1.
7. Stepina A.F. Nalogovoe planirovanie i nalogovaya optimizatsiya. Nalogovye riski: ucheb. posobie. M.: Vysshaya shkola, 2006
8. Tikhonov D., Lipnik L. Nalogovoe planirovanie i minimizatsiya nalogovykh riskov. M.: Al'pina Biznes Buks, 2004. 253 s.
9. Tsygichko A.N. Normalizatsiya nalogovoy nagruzki. M.:ITRK, 2002. 108 s.
10. Chipurenko E.V. Nalogovaya nagruzka predpriyatiya: analiz, raschet, upravlenie. M.: Nalogovyy vestnik, 2008. 464 s.

Аннотация: В статье рассматривается необходимость законодательного закрепления понятий налоговое планирование, модель налогового планирования. Выявляется возможность сокращения случаев уклонения от уплаты налогов и сборов. Определяется приемлемый для сельскохозяйственного производства способ расчёта налоговой нагрузки и её оптимальный размер по отношению к ВВП.

Ключевые слова: налог, кодекс, планирование, нагрузка, модель, оптимизация, сельскохозяйственный, производственный, минимизация, кооператив.

Контактная информация: Акжигитова Альбина Наиловна, albina_angela@mail.ru

Аннотация: В статье обоснована целесообразность и своевременность возврата к льготному налогообложению прибыли предприятий обрабатывающих производств России в целях модернизации и обновления их основных производственных фондов. Доказано, что прибыль предприятий данной сферы как в целом по стране, так и на территории Ставропольского края за последние годы существенно увеличилась, что должно быть использовано в целях повышения инвестиционной активности предприятий в основной капитал. Изучение зарубежного опыта налогообложения показало, что во многих странах для производственных предприятий ставка по налогу на прибыль гораздо ниже, чем для предприятий других сфер и отраслей экономки. В связи с вышеизложенным, автором разработана и предложена микроимитационная модель льгот по налогу на прибыль, позволяющая оценивать налоговые поступления, бюджетные потери, а также экономическую реакцию отечественных предприятий производственной сферы с позиции получения дополнительной прибыли и прироста стоимости основных производственных фондов. Расчеты были проведены на основе данных территориального органа Федеральной службы государственной статистики по 10 крупным производственным предприятиям Ставропольского края.

Ключевые слова: налог, производство, предприятия, льготы, микроимитационная, модель, амортизация, прибыль, планирование, Ставрополь

Контактная информация: Жидкова Елена Юрьевна, gidkova2007@rambler.ru

Аннотация: На основании анализа законопроекта по трансфертному ценообразованию описываются его наиболее вероятные последствия для планирования финансовых результатов деятельности компаний. Также рассматриваются наиболее проблемные положения законопроекта в части предлагаемых требований по расчету рыночного интервала рентабельности и даются предложения по их устранению.

Ключевые слова: налог, трансфертное, ценообразование, рентабельность, законопроект, методология, планирование, взаимозависимые, риски, контроль.

Контактная информация: Раджабов Руслан Мукимович, rradzhabov@mail.ru

Аннотация: В условиях финансовой нестабильности многие предприниматели для «оптимизации» налоговых платежей все чаще и чаще возвращаются к использованию в своей деятельности «фирм-однодневок». В представленной статье автор рассматривает опасности и риски, возникающие у предпринимателей, использующих такие инструменты налоговой «оптимизации» в современных реалиях, а также даёт рекомендации по их минимизации.

Ключевые слова: налог, ФНС, Минфин, минимизация, оптимизация, контроль, планирование, НДС, суд.

Контактная информация: Ягудин Вадим Талагатович, info@ardashev.ru

Аннотация: Термин «оффшорный финансовый центр» является относительно современным неологизмом. Многие ведущие оффшорные финансовые центры обычно рассматриваются как налоговые оазисы, хотя эти термины не синонимичны. Определения этих понятий дискуссионны. Нехватка точных определений часто приводит к смешению понятий. Несмотря на все возрастающую интернационализацию капитала, соответствующего роста международно-правового регулирования этого увеличивающегося вида деловой активности не было. Таким образом, нет и никаких точных и общепринятых определений. В статье, автор представляет ряд закономерностей, имеющих отношение к оффшорным финансовым центрам и налоговым оазисам.

Ключевые слова: налог, оффшор, финансы, глобализация, ОЭСР, ставка, пропорциональность, Гонконг

Контактная информация: Шепенко Роман Алексеевич, shepenko@mail.ru

Аннотация: Налоговые платежи являются одной из самых значительных статей расходов для большинства компаний. Все это обуславливает необходимость выработки стратегии, основанной на управлении налоговыми рисками. Решившись на оптимизацию налогообложения, многие компании находят выход в дроблении бизнеса. В статье рассмотрены достоинства и недостатки дробление бизнеса с целью минимизации налоговых выплат при использовании таких режимов как упрощенная система налогообложения (УСНО) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Ключевые слова: налог, бизнес, оптимизация, УСН, УСНО, ЕНВД, спецрежим, реорганизация, организация

Контактная информация: Фролова Мария Вячеславовна, frolova@nkkweb.ru

Аннотация: В статье рассмотрены особенности применения инвестиционного налогового кредита как одной из предусмотренных Налоговым кодексом РФ возможности изменения срока уплаты налогов.

Ключевые слова: налог, кодекс, ФНС, инвестиции, кредит, кризис, инновации, НИОКР, расходы, задолженность

Контактная информация: Шаляев Сергей Николаевич, shcn@mail.ru

Аннотация: По мнению автора статьи система налогового планирования должна существовать на предприятии вне зависимости от величины налоговой нагрузки. Система налогового планирования должна существовать на предприятии вне зависимости от величины налоговой нагрузки. В долгосрочной перспективе наличие грамотно разработанной системы налогового планирования будет являться важнейшим условием сбалансированности налоговых платежей организации, что напрямую влияет на финансовые результаты её хозяйственной деятельности.
Ключевые слова для статьи: налог, планирование, минимизация, оптимизация, налогоёмкость, нагрузка, налогообложение, менеджмент, предприятие, прогно зирование.

Контактная информация: Гетигежев Борис Олегович, infinity_y_y_y@mail.ru

Аннотация: В работе рассматривается налогообложение циклической деятельности производственной фирмы в экономико-математической модели Неймана. Изучается объективная возможность получения с фирмы максимально больших суммарных налоговых поступлений по итогом работы за несколько циклов.
Ключевые слова для статьи: налогообложение, планирование, модель Неймана.

Контактная информация: Малыхин Вячеслав Иванович, slava.sc@gmail.com