Аннотация: Предметом исследования являются условия создания и функционирования консолидированных групп налогоплательщиков (КГН), установленные российским законодательством. Несмотря на то, что эти условия изначально были значительно строже, чем в развитых странах, актуальная политическая тенденция заключается не в смягчении, а в ужесточении этих условий. В частности, в 2015 году поправками в Налоговый кодекс повышен минимальный срок существования КГН и введены ограничения на частоту внесения изменений в состав ее участников. В исследовании использованы традиционные для юридической науки методы, основными из которых являются логический и сравнительно-правовой анализ. По результатам исследования автор приходит к выводу, что установленные российским законодательством ограничения минимального срока существования КГН и свободы входа и выхода из группы, весьма жесткие формально, практически совершенно неэффективны. В статье предлагаются альтернативные способы противодействия налоговой оптимизации путем внесения изменений в состав участников КГН.

Ключевые слова: консолидированная группа налогоплательщиков, КГН, налоговое администрирование, налоговая консолидация, состав КГН, налоговый кодекс РФ, консолидированная налоговая база, условия создания КГН, изменения состава КГН, налоговая оптимизация

Библиография:
Бабенко Д.А. Развитие налогообложения консолидированных групп налогоплательщиков в России (на примере компаний топливно-энергетического комплекса): Дисс. на соиск. уч. ст. канд. эк. наук. М., 2014. С. 87.
Постановление Правительства РФ от 22.11.2004 N 670 "О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации" // СПС КонсультантПлюс.
Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) URL: http://ec.europa.eu/taxation_customs/business/company-tax/common-consolidated-corporate-tax-base-ccctb_en (дата обращения: 15.09.2016).
PWC Worldwide Tax Summaries – Corporate Taxes 2016/17. – PricewaterhouseCoopers, 2016. URL: http:///www.pwc.com/taxsummaries/ebook (дата обращения 15.09.2016). 2364 p.
Penttilä S. Tax Aspects of Groups of Companies-Finnish Experiences // Scandinavian Studies in Law, Stockholm Institute for Scandinavian Law. 2003. Vol.44. P. 290.
Masui Yoshihiro. International Fiscal Association 2004 Vienna Congress, General Report: Group Taxation (January 10, 2004). Cahier de droit fiscal international, Volume 89b, pp. 21-67, 2004. URL: http://ssrn.com/abstract=2056735 (дата обращения 15.09.2016).
Sasseville J. Theory recognition of groups of companies. // Maisto G. International and EC Tax Aspects of Groups of Companies, EC and International Tax Law Series. – Amsterdam: IBFD, 2008. P. 130.
Федеральный закон от 28.11.2015 N 325-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и статьи 342.4 и 342.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС КонсультантПлюс.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов // СПС КонсультантПлюс
Письмо Министерства финансов РФ от 1 сентября 2016 г. N 03-03-06/2/51180

References (transliteration):
Babenko D.A. Razvitie nalogooblozheniya konsolidirovannykh grupp nalogoplatel'shchikov v Rossii (na primere kompaniy toplivno-energeticheskogo kompleksa): Diss. na soisk. uch. st. kand. ek. nauk. M., 2014. S. 87.
Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 22.11.2004 N 670 "O raspredelenii dotatsiy na vyravnivanie byudzhetnoy obespechennosti sub'ektov Rossiyskoy Federatsii" // SPS Konsul'tantPlyus.
Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) URL: http://ec.europa.eu/taxation_customs/business/company-tax/common-consolidated-corporate-tax-base-ccctb_en (data obrashcheniya: 15.09.2016).
PWC Worldwide Tax Summaries – Corporate Taxes 2016/17. – PricewaterhouseCoopers, 2016. URL: http:///www.pwc.com/taxsummaries/ebook (data obrashcheniya 15.09.2016). 2364 p.
Penttilä S. Tax Aspects of Groups of Companies-Finnish Experiences // Scandinavian Studies in Law, Stockholm Institute for Scandinavian Law. 2003. Vol.44. P. 290.
Masui Yoshihiro. International Fiscal Association 2004 Vienna Congress, General Report: Group Taxation (January 10, 2004). Cahier de droit fiscal international, Volume 89b, pp. 21-67, 2004. URL: http://ssrn.com/abstract=2056735 (data obrashcheniya 15.09.2016).
Sasseville J. Theory recognition of groups of companies. // Maisto G. International and EC Tax Aspects of Groups of Companies, EC and International Tax Law Series. – Amsterdam: IBFD, 2008. P. 130.
Federal'nyy zakon ot 28.11.2015 N 325-FZ "O vnesenii izmeneniy v chast' pervuyu i stat'i 342.4 i 342.5 chasti vtoroy Nalogovogo kodeksa Rossiyskoy Federatsii" // SPS Konsul'tantPlyus.
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki Rossiyskoy Federatsii na 2016 god i planovyy period 2017 i 2018 godov // SPS Konsul'tantPlyus
Pis'mo Ministerstva finansov RF ot 1 sentyabrya 2016 g. N 03-03-06/2/51180

Аннотация: Основная цель исследования состояла в обосновании необходимости совершенствования показателей оценки эффективности деятельности налоговых органов, развития института налогового консультирования как важного ресурса повышения уровня добровольности уплаты налоговых платежей в Российской Федерации. Предметом исследования выступает совокупность теоретических, методических и практических вопросов, направленных на выявление путей повышения эффективности деятельности налоговых органов Российской Федерации. Объектом исследования является контрольная и информационная работа должностных лиц налоговых органов, а также методы оценки эффективности их деятельности. В ходе исследования применялись экономико- статистические методы (обобщение, выборка, группировка, сравнение), методы экспертных оценок и экстраполяции, комплексного подход, логический, структурно – функциональный и системный анализ. Основным выводом исследования является обоснование необходимость развития института консультирования налогоплательщиков как фактора роста доверия налоговым органам, повышения уровня добровольности исполнения налоговых обязательств. Показано, что действия налоговых органов по повышению услуг для налогоплательщиков могут быть важным ресурсом соблюдения налоговой дисциплины. Выявлена необходимость законодательного признания института налогового консультирования основным элементом системы налогового администрирования. Научная новизна работы заключается в разработке комплекса научно –практических рекомендаций, направленных на совершенствование показателей оценки эффективности деятельности налоговых органов, развитие информационных услуг и реализации принципа добровольности исполнения налоговых обязательств как целевого ориентира налоговых преобразований на современном этапе. Основным вкладом исследования является аргументирование вывода, что совокупность показателей, рекомендуемых использовать ФНС России для оценки эффективности деятельности налоговых органов, трудно реализуемы, не связаны с предупредительно - профилактической работой и реализацией принципа добровольности исполнения налоговых обязательств, не позволяют учитывать специфику рисков неуплаты отдельных видов налогов, что обуславливает необходимость их дальнейшего совершенствования. В статье обоснована необходимость на законодательном уровне четкого определения полномочий налоговых органов по требованию необходимой информации в процессе контрольных мероприятий как по перечню, так и по процедуре их реализации.

Ключевые слова: Добровольность, Партнерская модель, ФНС России, Оценка эффективности, Налоговый контроль, Выездные и камеральные, Налоговые платежи, Полномочия, Налогоплательщик, Институт консультирования

Библиография:
Яшина Н.И., Александров Е.Е. Оценка эффективности налогового контроля с учетом риска исполнения налоговых обязательств.// Известия Уральского государственного экономического университета. 2016. № 3(65). С. 51-55.
Щербинин А.Т. Проблемы повышения эффективности налогового контроля // Налоговая политика и практика. 2002. № 3. С. 24–26.
Шувалов И., Силуанов А., Мишустин М. Итоги работы налоговых органов за 2015 г. https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/5956804/
Чайковская Н.В. Теория и методология реализации налоговой политики государства в области налогового контроля: автореф. дис. … докт. экон. наук. Орел, 2012. С. 12-14.
Федеральная Налоговая служба (2016). [Офиц. Сайт], http:// www.nalog.ru. Дата обращения 12.10.2016.
Сиражудинова С.И. Информационная помощь налогоплательщику как способ поддержания налоговой дисциплины // Налоги и налогообложение. 2013. № 1. С. 68-74.
Пономарев А.И., Никулина С.В., Гойгереев К.К. Актуальные проблемы налогового администрирования. Ростов-н/Д: Мини Тайп, 2011. С. 5.-10.
Пономарев А.И., Игнатова Т.В., Богатырев М.А. Налоги и налоговое администрирование в Российской Федерации. М., 2009. С. 123.
Пайзулаев И.Р. Проблемы соблюдения налоговой дисциплины и методы борьбы с уклонением от налогов // Налоги и налогообложение. 2012. № 4. С. 18.
Надточий Е.В. Взаимодействие субъектов налоговых отношений в ходе выполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиками // Налоги и налогообложение. 2012. № 5. С. 15-16.
Мусаева Х.М., Сиражудинова С. И. К вопросу о сущности дефиниций «налоговый контроль» и оценке резервов роста налоговых доходов // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 14. С. 38-45.
Малис Н.И. Налоговое администрирование как резерв роста государственных доходов // Финансовый журнал. 2012. № 1. С. 23.
Крылов Д.В. Экономическая оценка организации и налогового администрирования // Вестник Международных научных конференций. Ижевск, 2006. С. 22–25.
Ксенда В.М. Оценка качества налогового администрирования и анализ результативности контрольной работы налоговых органов // Фундаментальные исследования. 2015. № 11-7. С. 1440-1444.
Комарова Г.П., Змановская О.В. Предпроверочный анализ в системе налогового контроля. Тематический выпуск: «К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ» // Налоги и финансовое право. 2015. № 5. С. 27-30.
Иванова И.А., Ефремова Т.А. Оценка эффективности налогового администрирования: методологический подход //Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2015. № 45. С. 37–48.
Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы России (ФНС) России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@.
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. А.В. Брызгалина. Екатеринбург. Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. 576 с.
Степаненко Ю.В. Проект кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (Общая часть): первые впечатления // Финансовое право и управление. 2015. № 2. C. 145-153. DOI: 10.7256/2310-0508.2015.2.15704.

References (transliteration):
Yashina N.I., Aleksandrov E.E. Otsenka effektivnosti nalogovogo kontrolya s uchetom riska ispolneniya nalogovykh obyazatel'stv.// Izvestiya Ural'skogo gosudarstvennogo ekonomicheskogo universiteta. 2016. № 3(65). S. 51-55.
Shcherbinin A.T. Problemy povysheniya effektivnosti nalogovogo kontrolya // Nalogovaya politika i praktika. 2002. № 3. S. 24–26.
Shuvalov I., Siluanov A., Mishustin M. Itogi raboty nalogovykh organov za 2015 g. https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/5956804/
Chaykovskaya N.V. Teoriya i metodologiya realizatsii nalogovoy politiki gosudarstva v oblasti nalogovogo kontrolya: avtoref. dis. … dokt. ekon. nauk. Orel, 2012. S. 12-14.
Federal'naya Nalogovaya sluzhba (2016). [Ofits. Sayt], http:// www.nalog.ru. Data obrashcheniya 12.10.2016.
Sirazhudinova S.I. Informatsionnaya pomoshch' nalogoplatel'shchiku kak sposob podderzhaniya nalogovoy distsipliny // Nalogi i nalogooblozhenie. 2013. № 1. S. 68-74.
Ponomarev A.I., Nikulina S.V., Goygereev K.K. Aktual'nye problemy nalogovogo administrirovaniya. Rostov-n/D: Mini Tayp, 2011. S. 5.-10.
Ponomarev A.I., Ignatova T.V., Bogatyrev M.A. Nalogi i nalogovoe administrirovanie v Rossiyskoy Federatsii. M., 2009. S. 123.
Payzulaev I.R. Problemy soblyudeniya nalogovoy distsipliny i metody bor'by s ukloneniem ot nalogov // Nalogi i nalogooblozhenie. 2012. № 4. S. 18.
Nadtochiy E.V. Vzaimodeystvie sub'ektov nalogovykh otnosheniy v khode vypolneniya obyazannostey i realizatsii prav nalogoplatel'shchikami // Nalogi i nalogooblozhenie. 2012. № 5. S. 15-16.
Musaeva Kh.M., Sirazhudinova S. I. K voprosu o sushchnosti definitsiy «nalogovyy kontrol'» i otsenke rezervov rosta nalogovykh dokhodov // Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet. 2013. № 14. S. 38-45.
Malis N.I. Nalogovoe administrirovanie kak rezerv rosta gosudarstvennykh dokhodov // Finansovyy zhurnal. 2012. № 1. S. 23.
Krylov D.V. Ekonomicheskaya otsenka organizatsii i nalogovogo administrirovaniya // Vestnik Mezhdunarodnykh nauchnykh konferentsiy. Izhevsk, 2006. S. 22–25.
Ksenda V.M. Otsenka kachestva nalogovogo administrirovaniya i analiz rezul'tativnosti kontrol'noy raboty nalogovykh organov // Fundamental'nye issledovaniya. 2015. № 11-7. S. 1440-1444.
Komarova G.P., Zmanovskaya O.V. Predproverochnyy analiz v sisteme nalogovogo kontrolya. Tematicheskiy vypusk: «K Sed'momu mezhdunarodnomu nalogovomu simpoziumu «Teoriya i praktika nalogovykh reform» // Nalogi i finansovoe pravo. 2015. № 5. S. 27-30.
Ivanova I.A., Efremova T.A. Otsenka effektivnosti nalogovogo administrirovaniya: metodologicheskiy podkhod //Finansovaya analitika: problemy i resheniya. 2015. № 45. S. 37–48.
Kontseptsiya sistemy planirovaniya vyezdnykh nalogovykh proverok, utverzhdennoy Prikazom Federal'noy nalogovoy sluzhby Rossii (FNS) Rossii ot 30 maya 2007 g. № MM-3-06/333@.
Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Nalogi. Lyudi. Vremya… ili etot bezgranichnyy Mir Nalogov. / Pod. red. A.V. Bryzgalina. Ekaterinburg. Izdatel'stvo «Nalogi i finansovoe pravo», 2008. 576 s.
Stepanenko Yu.V. Proekt kodeksa Rossiyskoy Federatsii ob administrativnykh pravonarusheniyakh (Obshchaya chast'): pervye vpechatleniya // Finansovoe pravo i upravlenie. 2015. № 2. C. 145-153. DOI: 10.7256/2310-0508.2015.2.15704.

Аннотация: Предметом данного исследования выступает совокупность теоретических, методических и практических вопросов, направленных на выявление путей снижения масштабов теневой экономики как важного налогового ресурса роста бюджетных доходов и обеспечения безопасности Российской Федерации на современном этапе. Объект исследования - теневая экономическая деятельность и механизм его влияния налоговую составляющую бюджетной системы РФ. Основная цель исследования состояла в анализе масштабов негативного влияния теневой деятельности на налоговую составляющую бюджетной системы РФ и в оценке возможных путей ее снижения. В процессе исследования и анализа информационно- статистического материала применялись экономико – статистические методы (обобщение, группировка, сравнения, факторный анализ и др.), приемы и принципами системного и комплексного подхода. Научная новизна работы заключается в обосновании комплекса научно –практических рекомендаций, направленных на создание институциональных условий для развития личных интересов субъектов экономики в рамках легальной деятельности, ориентированных на снижение масштабов деструктивного влияния теневой экономики на налоговую безопасность, противодействия налоговым правонарушениям как важного бюджетного ресурса РФ. В результате исследования автором дана оценка деструктивного влияния теневой экономической деятельности на налоговую составляющую доходов бюджетной системы. Показано, что в основе объективно существующих причин теневой экономики лежит нарушение личных экономических интересов субъектов предпринимательства. Аргументировано, что важную роль в снижении масштабов теневой экономики, должны играть не только действия правоохранительных и налоговых органов, но и саморазвитие, конструирование неформальных институтов, отрицающих теневую экономику. Предложено оценивать эффективность налоговой политики коэффициентом налоговой безопасности. Обозначены направления совершенствования способов взаимодействия правоохранительных и налоговых органов с другими органами исполнительной власти за движением собственности и доходов. Выделены пути создания системы государственной поддержки инвестирования в легальную экономику как фактора «обеления» неформальной экономики.

Ключевые слова: деструктивное влияние, масштабы, последствия, факторы, методы оценки, налоговые потери, налоговое администрирование, пути снижения, налоговая составляющая, субъекты хозяйствования

Библиография:
Ахмедуев А.Ш. Теневая экономика: системный ресурс и фактор торможения социально-экономического развития. // Вопросы экономи-ки.2015-№9.-с.152.-160. http://elibrary.ru/item.asp?id=24146954.
Барсукова С.Ю. Сращивание теневой экономики и теневой по-литики. // Мир России. 2006. Т. XV.-№ 3.-с. 34-40.
Буров В.Ю., Определение масштабов теневой экономики. // Вестник экономиста. 2012.-№4. http://vseup.ru/static/articles/Burov_2.pdf.
Волков В.В. Силовое предпринимательство: экономико-социологический анализ.-М.: ГУ-ВШЭ, 2005.-345с.
Guttmann P.M. (1977).The Subterranean Economy.// Financial Analysts Journal, 33, pp. 24-27.
Ермакова Е.А. Теория и методология государственного нало-гового менеджмента. Саратов: СГСЭУ, 2007.-347с.
Иманшапиева М.М. Легализация теневого сектора экономики как фактор повышения экономической активности регионов (по материа-лам Республики Дагестан). //Финансы и кредит. 2013-№31 (559). – с. 61-68. http://elibrary.ru/item.asp?id=20174712.
Isachsen A., Strom S. The size and growth of the hidden economy in Norway // Review of Income and Wealth. 1985.-31/1. Р. 21-38. DOI: 10.1111/j.1475-4991.1985.tb00496
Каценелинбойген А. Цветные рынки в Советском Союзе. // Экономическая теория преступлений и наказаний. Реферат, журнал. № 4. Теневая экономика в советском и постсоветском обществах. Часть 2. Ста-тьи. Библиография.-М.: РГГУ, 2002. –с.123.
Кормишкина Л.А. Теневая экономика: учеб, пособие для ву-зов / Л. А. Кормишкина, О. М. Лизина. – Саранск: Изд-во Мордов, ун-та, 2009. –136 с. economic.social/teoriya.../tenevaya-ekonomika-ucheb-posobie-dlya-vuzov.html.
L'économie informally-Cairn.info (2011). www//.cairn.info/revue-etudes-economiques-de-l-ocde-2011.
Musaeva Khaibat Magomedtagirovna, Aliev Basir Khabibovich, Suleymanov Magomed Magomedovich, Dyukina.Tatiana Olegovna. Tax re-lieves: Costs of their application in taxation and issues of the efficiency evalua-tion (2015). //Asian Social Science.Vol.11.-№7. http://dx.doi.org/10.5539/ass.v11n5p333.
Мусаева Х.М., Лаченилаева М.А. Влияние теневой экономики на налоговую составляющую региона и резервы роста налоговых доходов (по материалам Республики Дагестан). //Экономика и предприниматель-ство.2015-№12-2. – с. 474-477.
Перов Е.В. Оценка теневой экономики России. Экономическая безопасность. // Управление экономическими системами. 2015-№3. uecs.ru/marketing/item/3395-2015-03-10-11-16-16.
Теневая экономика в субъектах СКФО. Фонд перспективных исследований «Бастион». – М., 2012.-с.57-89.
Теневая экономика Дагестана: ….размер имеет значение.// Чер-новик. 2015-02-20 №07.
Олсон М. Рассредоточение власти и общество в переходный период. Лекарства от коррупции, распада и замедления темпов экономиче-ского роста // Экономика и математические методы. 1995. Т. 31.-Вып. 4.
Федеральная служба государственной статистики (2016). [Офиц. Сайт], http:// www.gks.ru.
Федеральная Налоговая служба (2016). [Офиц. Сайт], http:// www.nalog.ru.
Федеральной службы государственной статистики по Респуб-лике Дагестан (2016). [Офиц. Сайт]. www://dagstat.gks.ru/.
Королева Л.П., Танякина О.А. Оценка угроз налоговой безопасности РФ по индикаторам налоговых доходов консолидированного бюджета // Национальная безопасность / nota bene. - 2016. - 2. - C. 266 - 275. DOI: 10.7256/2073-8560.2016.2.15573.

References (transliteration):
Akhmeduev A.Sh. Tenevaya ekonomika: sistemnyy resurs i faktor tormozheniya sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya. // Voprosy ekonomi-ki.2015-№9.-s.152.-160. http://elibrary.ru/item.asp?id=24146954.
Barsukova S.Yu. Srashchivanie tenevoy ekonomiki i tenevoy po-litiki. // Mir Rossii. 2006. T. XV.-№ 3.-s. 34-40.
Burov V.Yu., Opredelenie masshtabov tenevoy ekonomiki. // Vestnik ekonomista. 2012.-№4. http://vseup.ru/static/articles/Burov_2.pdf.
Volkov V.V. Silovoe predprinimatel'stvo: ekonomiko-sotsiologicheskiy analiz.-M.: GU-VShE, 2005.-345s.
Guttmann P.M. (1977).The Subterranean Economy.// Financial Analysts Journal, 33, pp. 24-27.
Ermakova E.A. Teoriya i metodologiya gosudarstvennogo nalo-govogo menedzhmenta. Saratov: SGSEU, 2007.-347s.
Imanshapieva M.M. Legalizatsiya tenevogo sektora ekonomiki kak faktor povysheniya ekonomicheskoy aktivnosti regionov (po materia-lam Respubliki Dagestan). //Finansy i kredit. 2013-№31 (559). – s. 61-68. http://elibrary.ru/item.asp?id=20174712.
Isachsen A., Strom S. The size and growth of the hidden economy in Norway // Review of Income and Wealth. 1985.-31/1. R. 21-38. DOI: 10.1111/j.1475-4991.1985.tb00496
Katsenelinboygen A. Tsvetnye rynki v Sovetskom Soyuze. // Ekonomicheskaya teoriya prestupleniy i nakazaniy. Referat, zhurnal. № 4. Tenevaya ekonomika v sovetskom i postsovetskom obshchestvakh. Chast' 2. Sta-t'i. Bibliografiya.-M.: RGGU, 2002. –s.123.
Kormishkina L.A. Tenevaya ekonomika: ucheb, posobie dlya vu-zov / L. A. Kormishkina, O. M. Lizina. – Saransk: Izd-vo Mordov, un-ta, 2009. –136 s. economic.social/teoriya.../tenevaya-ekonomika-ucheb-posobie-dlya-vuzov.html.
L'économie informally-Cairn.info (2011). www//.cairn.info/revue-etudes-economiques-de-l-ocde-2011.
Musaeva Khaibat Magomedtagirovna, Aliev Basir Khabibovich, Suleymanov Magomed Magomedovich, Dyukina.Tatiana Olegovna. Tax re-lieves: Costs of their application in taxation and issues of the efficiency evalua-tion (2015). //Asian Social Science.Vol.11.-№7. http://dx.doi.org/10.5539/ass.v11n5p333.
Musaeva Kh.M., Lachenilaeva M.A. Vliyanie tenevoy ekonomiki na nalogovuyu sostavlyayushchuyu regiona i rezervy rosta nalogovykh dokhodov (po materialam Respubliki Dagestan). //Ekonomika i predprinimatel'-stvo.2015-№12-2. – s. 474-477.
Perov E.V. Otsenka tenevoy ekonomiki Rossii. Ekonomicheskaya bezopasnost'. // Upravlenie ekonomicheskimi sistemami. 2015-№3. uecs.ru/marketing/item/3395-2015-03-10-11-16-16.
Tenevaya ekonomika v sub'ektakh SKFO. Fond perspektivnykh issledovaniy «Bastion». – M., 2012.-s.57-89.
Tenevaya ekonomika Dagestana: ….razmer imeet znachenie.// Cher-novik. 2015-02-20 №07.
Olson M. Rassredotochenie vlasti i obshchestvo v perekhodnyy period. Lekarstva ot korruptsii, raspada i zamedleniya tempov ekonomiche-skogo rosta // Ekonomika i matematicheskie metody. 1995. T. 31.-Vyp. 4.
Federal'naya sluzhba gosudarstvennoy statistiki (2016). [Ofits. Sayt], http:// www.gks.ru.
Federal'naya Nalogovaya sluzhba (2016). [Ofits. Sayt], http:// www.nalog.ru.
Federal'noy sluzhby gosudarstvennoy statistiki po Respub-like Dagestan (2016). [Ofits. Sayt]. www://dagstat.gks.ru/.
Koroleva L.P., Tanyakina O.A. Otsenka ugroz nalogovoy bezopasnosti RF po indikatoram nalogovykh dokhodov konsolidirovannogo byudzheta // Natsional'naya bezopasnost' / nota bene. - 2016. - 2. - C. 266 - 275. DOI: 10.7256/2073-8560.2016.2.15573.

Аннотация: Целью исследования является выявление сложившихся тенденций, в том числе, незаконных, налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации и выработка новых положений методологии фискализации последней. Налоговые поступления являются основой формирования доходной части бюджетов, в связи с чем, особый интерес вызывают вопросы оценки этих доходов, их пределов и возможности увеличения. Автором особое внимание уделяется способам администрирования налога на прибыль региональными налоговыми органами в современной экономической ситуации от региональных органов власти требуется решение проблемы активизации действующих и поиска дополнительных источников доходов бюджета, связанной с реализацией налоговой политики. В представленной статье выполнен анализ методического инструментария администрирования прибыли. Статистический метод применен в контексте изучения динамики поступления налога в бюджетную систему, сумм недоимок и задолженности. Выработаны концептуальные положения по оптимизации обложения прибыли как составного компонента методологии администрирования. Процесс формирования норм налогового законодательства выявил особую актуальность проблемы определения налога на прибыль и механизма его взыскания. Несомненна прямая зависимость государственного бюджета от налоговых поступлений в целом и поступлений от налога на прибыль в частности, в условиях формирования в России рыночных отношений. При этом существует ряд проблем в администрировании данного налога. Актуальными для изучения в данной области являются вопросы установления преференций на уровне субъекта Российской Федерации для повышения инвестиционной привлекательности региона.

Ключевые слова: налоговая система, налоговая политика, бюджет, прибыль, налоговая ставка, налоговая база, налоговая льгота, налоговый период, налоговые каникулы, платеж

Библиография:
Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] // Режим доступа // http:// www.nalog.ru
Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] // Режим доступа // http://www.minfin.ru
Alesina A., Carloni D., Lecce G. The Electoral Consequences of Large Fiscal Adjustments, NBER Working Paper. 2012. No. 17655.
Neaime S. Sustainability of budget deficits and public debts in selected European Union countries // The Journal of Economic Asymmetries. 2015. Vol. 12. Iss. 1. Р. 1–21.
Швандар К.В., Анисимова А.А. Фискальная консолидация: мировой опыт // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – Москва, 2016. № 28 (310) – C.51-62.
Рощупкина В.В. Современные проблемы прогнозирования потенциала субъекта федерации по налогу на прибыль организаций с учетом крупнейших и консолидированных групп налогоплательщиков // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – Москва, 2016. № 12 (224). C.12-20.
Рощупкина В.В. Показатель налоговой нагрузки как индикатор эффективности фискальных мер государства // Экономика. Налоги. Право. – Москва. – Финансовый университет, 2016. № 2. C.134-141.
Малис Н.И. Налоговая политика в противодействии теневой экономике: повышение собираемости налогов // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2014. № 1. С. 81–90.
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации [Электронный ресурс] // Режим доступа // http:// www.gks.ru

References (transliteration):
Ofitsial'nyy sayt Federal'noy nalogovoy sluzhby [Elektronnyy resurs] // Rezhim dostupa // http:// www.nalog.ru
Ofitsial'nyy sayt Ministerstva finansov Rossiyskoy Federatsii [Elektronnyy resurs] // Rezhim dostupa // http://www.minfin.ru
Alesina A., Carloni D., Lecce G. The Electoral Consequences of Large Fiscal Adjustments, NBER Working Paper. 2012. No. 17655.
Neaime S. Sustainability of budget deficits and public debts in selected European Union countries // The Journal of Economic Asymmetries. 2015. Vol. 12. Iss. 1. R. 1–21.
Shvandar K.V., Anisimova A.A. Fiskal'naya konsolidatsiya: mirovoy opyt // Finansovaya analitika: problemy i resheniya. – Moskva, 2016. № 28 (310) – C.51-62.
Roshchupkina V.V. Sovremennye problemy prognozirovaniya potentsiala sub'ekta federatsii po nalogu na pribyl' organizatsiy s uchetom krupneyshikh i konsolidirovannykh grupp nalogoplatel'shchikov // Finansovaya analitika: problemy i resheniya. – Moskva, 2016. № 12 (224). C.12-20.
Roshchupkina V.V. Pokazatel' nalogovoy nagruzki kak indikator effektivnosti fiskal'nykh mer gosudarstva // Ekonomika. Nalogi. Pravo. – Moskva. – Finansovyy universitet, 2016. № 2. C.134-141.
Malis N.I. Nalogovaya politika v protivodeystvii tenevoy ekonomike: povyshenie sobiraemosti nalogov // Nauchno-issledovatel'skiy finansovyy institut. Finansovyy zhurnal. 2014. № 1. S. 81–90.
Ofitsial'nyy sayt Federal'noy sluzhby gosudarstvennoy statistiki Rossiyskoy Federatsii [Elektronnyy resurs] // Rezhim dostupa // http:// www.gks.ru

Аннотация: Предметом исследования является изучение роли налогов как инструмента фискальной политики в Российской Федерации. Объектом исследования является налоговая система РФ. Авторами рассмотрены экономические показатели, такие как налоговая нагрузка, налоговое бремя. Изучено соотношение прямых и косвенных налогов.В статье последовательно раскрываются авторские подходы к сущности налогового регулирования, его механизму, формам. Изучены факторы, влияющие на уровень налоговой нагрузки. Определена доля прямых и косвенных налогов, характеризующий характер эффективности налоговой системы. В настоящей работе с помощью экономических показателей проанализированы количественные характеристики эффективности налоговой системы. Рассмотрена роль налогов в формировании ВВП Российской Федерации. Важным элементом при анализе налоговой нагрузки является расчет налоговой нагрузки не только в целом по РФ, но и по отдельным отраслям. Выявлено, что одним из важным экономическим рычагом, воздействующим на экономику, являются налоги. Исходя из расчетов, сделан вывод, что для российской налоговой системы характерен приоритет в распределении налогового бремени косвенных налогов. Аргументирован вывод об эффективности налоговой нагрузки и соотношения прямых и косвенных налогов. Произведен анализ налогового бремени, выявлены факторы, влияющие на уровень налоговой нагрузки. Представлены данные по налоговой нагрузке и вкладу отрасли валового внутреннего продукта РФ.

Ключевые слова: налоги, налоговая нагрузка, прямые, косвенные налоги, налоговое бремя, налоговые платежи, консолидированный бюджет, налоговое регулирование, отрасли экономики, экономические показатели, валовой внутренний продукт

Библиография:
URL: http://www.customs.ru
URL: http://www.wikipedia.org
Отчет о работе Правительства за 2011 год URL: http://www.kremlin.ru/acts/
URL: http://www.gks.ru/
URL: http://www.minfin.ru
Новиков Д.В. Прямые налоги в инструментарии государственного регулирования и стимулирования развития новых отраслей экономики // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2011. № 2(44). С. 39-45.
Коптева Е.В. Оценка и анализ показателей эффективности налоговой системы Российской Федерации / Е.В. Коптева // Молодой ученый. 2015. № 21.1. С. 125-129.
Замалетдинова Э.Н. Косвенные налоги в России и зарубежный опыт взимания косвенных налогов // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 7(157). С. 50-56.
Григорьева К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе // Вестник Томского государственного университета. 2008. № 317. С. 177-179.
Алиев Б.Х., Магомедова Р.М., Казимагомедова З.А. Повышение стимулирующей роли налоговых льгот и преференций в механизме становления новых институтов территориального развития // Региональная экономика: теория и практика. 2015. № 27(402). С. 12-23.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2014–2015 годах. URL: http://www.kremlin.ru/acts/11779.
Алиев Б.Х., Сулейманов М.М. Стратегические ориентиры совершенствования налоговой системы России // Финансы и кредит. 2013. № 42. С. 44.

References (transliteration):
URL: http://www.customs.ru
URL: http://www.wikipedia.org
Otchet o rabote Pravitel'stva za 2011 god URL: http://www.kremlin.ru/acts/
URL: http://www.gks.ru/
URL: http://www.minfin.ru
Novikov D.V. Pryamye nalogi v instrumentarii gosudarstvennogo regulirovaniya i stimulirovaniya razvitiya novykh otrasley ekonomiki // Finansovaya analitika: problemy i resheniya. 2011. № 2(44). S. 39-45.
Kopteva E.V. Otsenka i analiz pokazateley effektivnosti nalogovoy sistemy Rossiyskoy Federatsii / E.V. Kopteva // Molodoy uchenyy. 2015. № 21.1. S. 125-129.
Zamaletdinova E.N. Kosvennye nalogi v Rossii i zarubezhnyy opyt vzimaniya kosvennykh nalogov // Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet. 2011. № 7(157). S. 50-56.
Grigor'eva K.S. Effektivnost' nalogovoy sistemy RF na sovremennom etape // Vestnik Tomskogo gosudarstvennogo universiteta. 2008. № 317. S. 177-179.
Aliev B.Kh., Magomedova R.M., Kazimagomedova Z.A. Povyshenie stimuliruyushchey roli nalogovykh l'got i preferentsiy v mekhanizme stanovleniya novykh institutov territorial'nogo razvitiya // Regional'naya ekonomika: teoriya i praktika. 2015. № 27(402). S. 12-23.
Byudzhetnoe poslanie Prezidenta Rossiyskoy Federatsii o byudzhetnoy politike v 2014–2015 godakh. URL: http://www.kremlin.ru/acts/11779.
Aliev B.Kh., Suleymanov M.M. Strategicheskie orientiry sovershenstvovaniya nalogovoy sistemy Rossii // Finansy i kredit. 2013. № 42. S. 44.

Аннотация: Предметом исследования является оценка влияния на выбор системы акцизного налогообложения табачной продукции. Объектом исследования выступают факторы, оказывающие влияние на выбор системы акцизного налогообложения. Обосновано, что выбор ставки акциза зависит от характеристик товара: а) производство товара осуществляется несколькими компаниями, что сравнительно облегчает процесс контроля и сбора налогов со стороны государства; б) спрос на этот товар является относительно неэластичным – потребители табака имеют пристрастие к данному товару и, следовательно, не так восприимчивы к изменению цен; в) товар не является товаром первой необходимости, а также г) отрицательный внешний эффект потребления товара. В настоящей работе с помощью эконометрических и статистических методов проведено исследование действующего законодательства налоговых администраций зарубежных стран в отношении акцизного налогообложения и доказано, что специфические акцизы влекут за собой более низкую налоговую нагрузку на марки класса премиум по сравнению с более дешевыми марками. Поскольку специфические акцизы не зависят от изменений в цене, они обеспечивают стабильный поток доходов в бюджеты государств. Адвалорные акцизы обеспечивают одинаковую налоговую нагрузку для брендов всех ценовых категорий. Поступления от адвалорных акцизов зависят от цен и могут изменяться с течением времени в зависимости от поведения потребителей и производителей. Обосновано, что уровни акцизов и цены на сигареты, как правило, выше в странах, применяющих специфическую или смешанную систему налогообложения, которая опирается в большей степени на специфический компонент. Цены на сигареты выше в странах, опирающихся в большей степени на специфические акцизы. Уровни налога и цены ниже при использовании смешанных систем, опирающихся в большей степени на адвалорные акцизы, и еще ниже в тех странах, которые используют чисто адвалорные системы. Отметим, что самый низкий уровень цен отмечается в странах, которые вообще не взимают акцизов. Уточнено, что страны, взимающие исключительно специфические акцизы на сигареты или опирающиеся в большей степени на специфический компонент смешанной системы налогообложения, имеют самые высокие средние налоги и цены на сигареты, а те, которые взимают только адвалорные акцизы или опираются больше на адвалорный компонент смешанной системы налогообложения, имеют наименьшие налоги и цены.

Ключевые слова: акциз, табачная продукция, система налогообложения, налогообложение, бюджетная стабильность, система акцизного налогообложения, специфический акциз, адвалорный акциз, налоговая политика, налоговое администрирование

Библиография:
The tobacco atlas. 2015.
Tobacco control country profiles. WHO. 2012.
Report JP Morgan Global Tobacco. May 2015 г.
Special Eurobarometer 385. Attitudes of Europeans towards tobacco. European Commission, 2012.
Report on Tobacco Taxation in the United Kingdom, 2015.
Joossens, L & Raw, M. The Tobacco Control Scale 2013. A report of the Association of European Cancer Leagues. 2014.
Indirect taxation in 2015A review of global indirect tax developments and issues.
Consultation on implementation of the revised TobaccoProducts Directive (2014/40/EU).
Changes to tobacco regulations 2015/16: http://ash.org.uk/information/facts-and-stats/ash-briefings.
Delipalla S, Keen M (1992). The Comparison between ad valorem and specific taxation under imperfect competition. J Public Econ, 49:351– 367 doi:10.1016/0047-­2727(92)90073-O.
EU Tobacco Products Directive 2014/40/EU Official Journal of the European Union Tobacco Products. European Commission.
Tobacco policy and the European Union. 2014.
World Health Organization. WHO Framework Convention on Tobacco Control, 2015.
WHO Global Report: Mortality attributable to tobacco. WHO, 2012.

References (transliteration):
The tobacco atlas. 2015.
Tobacco control country profiles. WHO. 2012.
Report JP Morgan Global Tobacco. May 2015 g.
Special Eurobarometer 385. Attitudes of Europeans towards tobacco. European Commission, 2012.
Report on Tobacco Taxation in the United Kingdom, 2015.
Joossens, L & Raw, M. The Tobacco Control Scale 2013. A report of the Association of European Cancer Leagues. 2014.
Indirect taxation in 2015A review of global indirect tax developments and issues.
Consultation on implementation of the revised TobaccoProducts Directive (2014/40/EU).
Changes to tobacco regulations 2015/16: http://ash.org.uk/information/facts-and-stats/ash-briefings.
Delipalla S, Keen M (1992). The Comparison between ad valorem and specific taxation under imperfect competition. J Public Econ, 49:351– 367 doi:10.1016/0047-­2727(92)90073-O.
EU Tobacco Products Directive 2014/40/EU Official Journal of the European Union Tobacco Products. European Commission.
Tobacco policy and the European Union. 2014.
World Health Organization. WHO Framework Convention on Tobacco Control, 2015.
WHO Global Report: Mortality attributable to tobacco. WHO, 2012.

Аннотация: В настоящее время местные налоги ещё не являются основными доходными источниками муниципальных бюджетов. Цель статьи состоит в анализе существующего состояния поступлений местных налогов в муниципальные бюджеты и подготовки практических обоснованных рекомендаций по мобилизации данных доходов. Для достижения данной цели решены следующие задачи: рассмотрена существующая практика формирования доходной базы местных бюджетов; проанализированы основные причины, сокращающие поступления от местных налогов; проработаны и сформулированы обоснованные предложения по повышению собираемости земельного налога и налога на имущество физических лиц. В настоящей работе использованы общенаучные методы анализа и синтеза, элементы системного анализа и экспертных оценок. Осуществлен практический анализ использования сформулированных предложений на примере муниципалитетов Московской области. Произведено моделирование деятельности органов местного самоуправления по мобилизации доходов от земельного налога и налога на имущество физических лиц. Произведено сопоставление причин, сдерживающих полноценное поступление налоговых доходов с механизмами по мобилизации данных доходов в муниципальный бюджет. Сформулированы выводы о том, что мобилизация доходов по местным налогам возможна при координирующей роли органа местного самоуправления с Федеральной налоговой службой и Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии.

Ключевые слова: мобилизация налоговых доходов, муниципальный бюджет, земельный налог, налог на имущество, налоговое администрирование, местные налоги, собираемость налогов, муниципальные доходы, повышения собираемости доходов, увеличение налоговой базы

Библиография:
Кузьмичева И.А., Закирова М.А. Собираемость местных налогов в приморском крае // Фундаментальные исследования. 2014. № 8-4. С. 928-932.
Малахова Ю.В., Кизима А.А., Сазонова И.В. Земельный налог: проблемы формирования налоговой базы и снижения поступлений средств в бюджет муниципального образования // Известия ВУЗов. Поволжский регион. Общественные науки. 2013. № 2(26). С. 11. [Электронный ресурс].-http://cyberleninka.ru/article/n/zemelnyy-nalog-problemy-formirovaniya-nalogovoy-bazy-i-snizheniya-postupleniy-sredstv-v-byudzhet-munitsipalnogo-obrazovaniya#ixzz409a2dhkn (дата обращения: 18.02.2016).
Костюков А.Н. Мировой финансовый кризис и правовые формы антикризисного поведения субъектов Федерации и муниципальных образований в России (государственно-правовой аспект) // Конституционное и муниципальное право. 2009. № 1. С. 23–24.
Дугарова Е.С., Бартаева О.В. Совершенствование планирования и исполнения бюджета муниципального образования // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. 2015. № 7-8(51). С. 121-132.
Информация о результатах проведения мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном и муниципальном уровнях за 2014 год. [Электронный ресурс].-http://www.minfin.ru/common/upload/library/2015/07/main/Rezultaty_provedeniya_monitoringa_mestnykh_budzhetov_2014.pdf (дата обращения: 16.02.2016).
Гаврилов Е.В. Мобилизация доходов // Финансы. 2012. № 1. С. 13. [Электронный ресурс].-http://bujet.ru/article/169529.php (дата обращения: 16.02.2016).
Доклад о состоянии местного самоуправления в Российской Федерации / Под ред. Е.С. Шугриной. М.: Изд-во «Проспект», 2015. 236 с.
Волович Н.В., Никитина Е.Н. Переход к налогообложению объектов капитального строительства по их кадастровой стоимости. Ч. 2 // Имущественные отношения в РФ. 2014. № 9(156). С. 23. [Электронный ресурс].-http://cyberleninka.ru/article/n/perehod-k-nalogooblozheniyu-obektov-kapitalnogo-stroitelstva-po-ih-kadastrovoy-stoimosti-chast-2 (дата обращения: 14.02.2016).
Благов Ю.В., Глазунова И.В. Деятельность налоговых органов по администрированию местных налогов: проблемы и перспективы // Вестник ОмГУ. Серия. Право. 2015. № 1(42). С. 77-82.
Алиев Б.Х., Валеева З.Х. Налогообложение имущества физических лиц: современное состояние и проблемы // Фундаментальные исследования. 2015. № 2-26. С. 5855-5859
Открытый бюджет г.Москва и Московской области [Электронный ресурс].-http://budget.mos.ru/; http://ob.mosreg.ru/ (дата обращения: 20.02.2016).

References (transliteration):
Kuz'micheva I.A., Zakirova M.A. Sobiraemost' mestnykh nalogov v primorskom krae // Fundamental'nye issledovaniya. 2014. № 8-4. S. 928-932.
Malakhova Yu.V., Kizima A.A., Sazonova I.V. Zemel'nyy nalog: problemy formirovaniya nalogovoy bazy i snizheniya postupleniy sredstv v byudzhet munitsipal'nogo obrazovaniya // Izvestiya VUZov. Povolzhskiy region. Obshchestvennye nauki. 2013. № 2(26). S. 11. [Elektronnyy resurs].-http://cyberleninka.ru/article/n/zemelnyy-nalog-problemy-formirovaniya-nalogovoy-bazy-i-snizheniya-postupleniy-sredstv-v-byudzhet-munitsipalnogo-obrazovaniya#ixzz409a2dhkn (data obrashcheniya: 18.02.2016).
Kostyukov A.N. Mirovoy finansovyy krizis i pravovye formy antikrizisnogo povedeniya sub'ektov Federatsii i munitsipal'nykh obrazovaniy v Rossii (gosudarstvenno-pravovoy aspekt) // Konstitutsionnoe i munitsipal'noe pravo. 2009. № 1. S. 23–24.
Dugarova E.S., Bartaeva O.V. Sovershenstvovanie planirovaniya i ispolneniya byudzheta munitsipal'nogo obrazovaniya // Ekonomika i sovremennyy menedzhment: teoriya i praktika. 2015. № 7-8(51). S. 121-132.
Informatsiya o rezul'tatakh provedeniya monitoringa ispolneniya mestnykh byudzhetov i mezhbyudzhetnykh otnosheniy v sub'ektakh Rossiyskoy Federatsii na regional'nom i munitsipal'nom urovnyakh za 2014 god. [Elektronnyy resurs].-http://www.minfin.ru/common/upload/library/2015/07/main/Rezultaty_provedeniya_monitoringa_mestnykh_budzhetov_2014.pdf (data obrashcheniya: 16.02.2016).
Gavrilov E.V. Mobilizatsiya dokhodov // Finansy. 2012. № 1. S. 13. [Elektronnyy resurs].-http://bujet.ru/article/169529.php (data obrashcheniya: 16.02.2016).
Doklad o sostoyanii mestnogo samoupravleniya v Rossiyskoy Federatsii / Pod red. E.S. Shugrinoy. M.: Izd-vo «Prospekt», 2015. 236 s.
Volovich N.V., Nikitina E.N. Perekhod k nalogooblozheniyu ob'ektov kapital'nogo stroitel'stva po ikh kadastrovoy stoimosti. Ch. 2 // Imushchestvennye otnosheniya v RF. 2014. № 9(156). S. 23. [Elektronnyy resurs].-http://cyberleninka.ru/article/n/perehod-k-nalogooblozheniyu-obektov-kapitalnogo-stroitelstva-po-ih-kadastrovoy-stoimosti-chast-2 (data obrashcheniya: 14.02.2016).
Blagov Yu.V., Glazunova I.V. Deyatel'nost' nalogovykh organov po administrirovaniyu mestnykh nalogov: problemy i perspektivy // Vestnik OmGU. Seriya. Pravo. 2015. № 1(42). S. 77-82.
Aliev B.Kh., Valeeva Z.Kh. Nalogooblozhenie imushchestva fizicheskikh lits: sovremennoe sostoyanie i problemy // Fundamental'nye issledovaniya. 2015. № 2-26. S. 5855-5859
Otkrytyy byudzhet g.Moskva i Moskovskoy oblasti [Elektronnyy resurs].-http://budget.mos.ru/; http://ob.mosreg.ru/ (data obrashcheniya: 20.02.2016).

Аннотация: Предметом исследования является рассмотрение условий применения в современных налоговых отношениях нового механизма налогового контроля – налогового мониторинга. Объектом исследования являются взаимоотношения между государственными органами и налогоплательщиками в сфере реализации контрольных мероприятий в рамках действующей налоговой системы России. Известно, что одной из основных функций налогов, как экономической категории является контрольная функция. Она реализуется через различные формы налогового контроля, такие как: государственный налоговый учет, камеральные и выездные проверки и другие формы и виды контроля, полномочия на проведение которых, закреплено в положении о Федеральной налоговой службе РФ. С начала текущего года в сферу практического применения к ранее действующим формам налогового контроля, введена альтернативная форма – налоговый мониторинг. Автор подробно рассматривает экономическую эффективность действующих форм налогового контроля, их воздействие на налогоплательщиков, а также аспекты готовности к диалогу налоговых органов и налогоплательщиков в части добровольного открытого взаимодействия по уплате налогов взамен неприменения репрессивных мер. Особое внимание в статье уделяется рассмотрению условий заключения соглашений о проведении налогового мониторинга, перспективы его реализации и степени возможного влияния на действующую систему налоговых правоотношений в стране. Методологической основой исследования является диалектический метод познания, системный подход к анализу рассматриваемых фактов и явлений. Исследование основывается на применении методов структурно-функционального и статистического анализа. Указанные методы использованы в различной комбинации, что способствовало обеспечению достоверности сделанных выводов. Научная новизна статьи заключается в необходимости рассмотрения вопросов практического применения относительно нового в мировой фискальной практике и совершенно нового инструментария в контрольной практике налоговых органов России – налогового мониторинга. Анализ его положений позволит приблизиться к рассмотрению вопроса об изменении парадигмы налоговых правоотношений с «вертикальной» модели – «охотник и жертва» на формирование доверительных, прозрачных, партнерских отношений между государственными органами и налогоплательщиками. Кроме того, результатом осуществления налогового мониторинга ожидается увеличение эффективности администрирования налогов и сборов через уменьшение трудовых и финансовых ресурсов.

Ключевые слова: крупный налогоплательщик, горизонтальный мониторинг, взаимосогласительная процедура, мотивированное мнение, налоговый мониторинг, налоговый контроль, налог, налоговый орган, камеральная налоговая проверка, выездная налоговая проверка

Библиография:
А.И. Украинцева Сущность, формы и методы налогового контроля // Административное и муниципальное право. - 2011. - 6. - C. 79 - 85.
Сидельников А.Р., Саркисян Э.П. Новая форма налогового контроля: особенности и перспективы развития // Электронный научный журнал «Международный студенческий научный вестник». 2015. № 1. С. 5 URL: http://www.eduherald.ru/122-11978 (дата обращения: 25.02.2016)
Мухамадеева Г.А. Соглашение как форма налогового мониторинга // Административное и муниципальное право. - 2015. - 12. - C. 1292 - 1297. DOI: 10.7256/1999-2807.2015.12.16995.
Шикунова О.Г. Совершенствование налогового администрирования в рамках противодействия преступлениям коррупционной направленности // Административное и муниципальное право. - 2010. - 2. - C. 79 - 81.
Приказ Федеральной налоговой службы России от 07.05.2015 N ММВ-7-15/184@ "Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним" (вместе с "Требованиями к регламенту информационного взаимодействия", "Требованиями к составлению мотивированного мнения налогового органа") (Зарегистрировано в Минюсте России 21.05.2015 N 37353) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_180125 (дата обращения: 25.02.2016).
Письмо Федеральной налоговой службы России от 14.09.2015 N СД-4-15/16073@ "О создании рабочих групп по налоговому мониторингу" // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_186185 (дата обращения: 25.02.2016).
Tufetulov, A. M., Nugaev, F. S., & Zayats, A. S. Transaction tax control algorithm between related persons // International Business Management. 2015. № 9(7). C. 1785-1791. doi:10.3923/ibm.2015.1785.1791
Osadchy E.A., Akhmetshin E.M. Development of the financial control system in the company in crisis // Mediterranean Journal of Social Sciences. 2015. № 6 (5S2). C. 390-398. http://dx.doi.org/10.5901/mjss.2015.v6n5s2p390
Shevchuk O.A. Taxation forms and methods of tax control // Economic Annals-XXI. 2013. № 1-2(1). C. 73-76.
Шамсиева М.В. Налоговый мониторинг как инструмент совершенствования налогового администрирования и минимизации рисков российских компаний // Вестник Поволжской академии государственной службы. 2015. № 1. С. 109-114.
Hanlon M., Hoopes, J. L., Shroff, N. The effect of tax authority monitoring and enforcement on financial reporting quality // Journal of the American Taxation Association. 2014. № 36(2). C. 137-170. doi:10.2308/atax-50820
Суворова Е.В., Казанский Д.М. Горизонтальный мониторинг: новый подход к налоговому администрированию // Законы России: опыт, анализ, практика. 2014. № 3. С. 12-18.
Пелех С., Демкив Т. Горизонтальный мониторинг – новый сервис для добросовестных налогоплательщиков. // Вестник. Право знать все о налогах. 2012. № 8. С. 18-19.
Полякова О.Н. Новый вид взаимодействия с налогоплательщиками: налоговый мониторинг. // Налоговая проверка. 2015. № 1. С. 40-49.
Поролло Е.В., Казаков В.В. Налоговый контроль и налоговое администрирование в системе принципов эффективного и ответственного управления общественными финансами // Вестник Томского государственного университета. 2009. № 320. С. 172-175.
Батыршина А.Ф. Налоговый мониторинг // Молодой ученый. 2015. № 9. C. 526-528.
Воронов А.М., Гоголев А.М. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга как элемент организационно-правового механизма государственного администрирования в области налогов и сборов. // Вопросы экономики и права. 2015. № 5. С. 29-34.

References (transliteration):
A.I. Ukraintseva Sushchnost', formy i metody nalogovogo kontrolya // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo. - 2011. - 6. - C. 79 - 85.
Sidel'nikov A.R., Sarkisyan E.P. Novaya forma nalogovogo kontrolya: osobennosti i perspektivy razvitiya // Elektronnyy nauchnyy zhurnal «Mezhdunarodnyy studencheskiy nauchnyy vestnik». 2015. № 1. S. 5 URL: http://www.eduherald.ru/122-11978 (data obrashcheniya: 25.02.2016)
Mukhamadeeva G.A. Soglashenie kak forma nalogovogo monitoringa // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo. - 2015. - 12. - C. 1292 - 1297. DOI: 10.7256/1999-2807.2015.12.16995.
Shikunova O.G. Sovershenstvovanie nalogovogo administrirovaniya v ramkakh protivodeystviya prestupleniyam korruptsionnoy napravlennosti // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo. - 2010. - 2. - C. 79 - 81.
Prikaz Federal'noy nalogovoy sluzhby Rossii ot 07.05.2015 N MMV-7-15/184@ "Ob utverzhdenii form dokumentov, ispol'zuemykh pri provedenii nalogovogo monitoringa, i trebovaniy k nim" (vmeste s "Trebovaniyami k reglamentu informatsionnogo vzaimodeystviya", "Trebovaniyami k sostavleniyu motivirovannogo mneniya nalogovogo organa") (Zaregistrirovano v Minyuste Rossii 21.05.2015 N 37353) // Spravochno-pravovaya sistema «Konsul'tant Plyus». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_180125 (data obrashcheniya: 25.02.2016).
Pis'mo Federal'noy nalogovoy sluzhby Rossii ot 14.09.2015 N SD-4-15/16073@ "O sozdanii rabochikh grupp po nalogovomu monitoringu" // Spravochno-pravovaya sistema «Konsul'tant Plyus». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_186185 (data obrashcheniya: 25.02.2016).
Tufetulov, A. M., Nugaev, F. S., & Zayats, A. S. Transaction tax control algorithm between related persons // International Business Management. 2015. № 9(7). C. 1785-1791. doi:10.3923/ibm.2015.1785.1791
Osadchy E.A., Akhmetshin E.M. Development of the financial control system in the company in crisis // Mediterranean Journal of Social Sciences. 2015. № 6 (5S2). C. 390-398. http://dx.doi.org/10.5901/mjss.2015.v6n5s2p390
Shevchuk O.A. Taxation forms and methods of tax control // Economic Annals-XXI. 2013. № 1-2(1). C. 73-76.
Shamsieva M.V. Nalogovyy monitoring kak instrument sovershenstvovaniya nalogovogo administrirovaniya i minimizatsii riskov rossiyskikh kompaniy // Vestnik Povolzhskoy akademii gosudarstvennoy sluzhby. 2015. № 1. S. 109-114.
Hanlon M., Hoopes, J. L., Shroff, N. The effect of tax authority monitoring and enforcement on financial reporting quality // Journal of the American Taxation Association. 2014. № 36(2). C. 137-170. doi:10.2308/atax-50820
Suvorova E.V., Kazanskiy D.M. Gorizontal'nyy monitoring: novyy podkhod k nalogovomu administrirovaniyu // Zakony Rossii: opyt, analiz, praktika. 2014. № 3. S. 12-18.
Pelekh S., Demkiv T. Gorizontal'nyy monitoring – novyy servis dlya dobrosovestnykh nalogoplatel'shchikov. // Vestnik. Pravo znat' vse o nalogakh. 2012. № 8. S. 18-19.
Polyakova O.N. Novyy vid vzaimodeystviya s nalogoplatel'shchikami: nalogovyy monitoring. // Nalogovaya proverka. 2015. № 1. S. 40-49.
Porollo E.V., Kazakov V.V. Nalogovyy kontrol' i nalogovoe administrirovanie v sisteme printsipov effektivnogo i otvetstvennogo upravleniya obshchestvennymi finansami // Vestnik Tomskogo gosudarstvennogo universiteta. 2009. № 320. S. 172-175.
Batyrshina A.F. Nalogovyy monitoring // Molodoy uchenyy. 2015. № 9. C. 526-528.
Voronov A.M., Gogolev A.M. Nalogovyy kontrol' v forme nalogovogo monitoringa kak element organizatsionno-pravovogo mekhanizma gosudarstvennogo administrirovaniya v oblasti nalogov i sborov. // Voprosy ekonomiki i prava. 2015. № 5. S. 29-34.

Аннотация: Налоги являются основным источником доходов государства и необходимым условием обеспечения стабильности его развития. Полноту и своевременность их поступлений в бюджет призвано обеспечивать налоговое администрирование. Предметом исследования в статье выступает взаимосвязь эффективности налогового администрирования с уровнем налоговых поступлений в бюджетную систему. Особое внимание в статье уделяется вопросам оценки эффективности налогового администрирования на основе эконометрических методов моделирования, позволяющих составить экономико-математическую модель зависимости исследуемого явления (уровня налоговых доходов государства) от определяющих его факторов (показателей эффективности выполнения функций налогового администрирования). В статье рассматривается корреляционно-регрессионное моделирование зависимости уровня налоговых доходов от эффективности функционирования налогового администрирования. Основная цель множественной регрессии − построить модель с большим числом факторов, определив при этом влияние каждого из них в отдельности, а также совокупное их воздействие на моделируемый показатель. Выявлены факторы, оказывающие на формирование налоговых поступлений наиболее сильное влияние. Изучение характера и моделируемой связь между факторами и результативным показателем, позволило подобрать и обосновать два математических уравнения регрессии (линейное и степенное), основанных на трех переменных: величина фактически погашенной задолженности; охват налогоплательщиков выездными налоговыми проверками; сумма уменьшенных налоговых платежей, по результатам налоговых проверок. Сравнение уравнений между собой по критериям значимости (показатели t-статистики для параметров регрессии; коэффициент детерминации; множественный коэффициент корреляции; критерий Фишера) позволило определить то из них, которое наиболее точно выражает сущность исследуемой зависимости. Оно было рекомендовано для исследования и прогнозирования налоговых поступлений в бюджетную систему.

Ключевые слова: налоговое администрирование, налоги, экономико-статистическое моделирование, корреляция, уравнение регрессии, мультиколлинеарность, детерминация, эффективность, результативность, доходы бюджета

Библиография:
Иванова И. А., Мурзаева О.В. Количественные параметры системы финансирования здравоохранения в России// Научное обозрение. – 2012. – № 2– С. 527-537.
Шемякина М.С. Налоговые доходы как элемент архитектоники налогового потенциала // Финансы и управление. - 2015. - 1. - C. 11 - 19. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.1.14531. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_14531.html
Сажин Ю. В., Иванова И. А. Эконометрика. – Саранск: изд-во Мордов. гос. ун-та, 2014. – 316 с.
Айвазян С. А., Мхитарян В. С. Прикладная статистика и основы эконометрики. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 1022 с.
Иванова И. А., Кугушева К. В. Исследование факторов качества экономического роста Республики Мордовия на основе производственных функций // Системное управление. – 2012. – № 2 (15). – С. 21.
Филиппова Н. А., Ефремова Т. А. Результативность налогового администрирования: понятие и оценка // Налоги. –№ 3. – 2014. – С. 21–24.
Журавлев А. Эффективность бюджетно-налогового администрирования // Экономист. – 2008. – № 6. – С. 80–85.
Ефремова Т. А. Качество и результативность налогового администрирования: методики оценки и их характеристика // Финансы и бизнес. – №2. – 2014. – С. 70–77.
Дуплинская Е. Б. Совершенствование системы прогнозирования бюджетно-налоговых доходов // Финансы и кредит. – 2007. – № 31 (271). – С. 33–41.
Проскура Е. П. Эффективность налогового администрирования: понятие и содержание // Современные технологии управления. – 2013. – №07 (31).-ISSN 2226-9339.-Режим доступа: http://sovman.ru
Вигдорчик Д. Г. Отдельные вопросы налогового администрирования на современном этапе развития общества // Налоги и налогообложение. – 2012. – № 6. – С. 12–18.
Пономарев А. И., Пономарева А. М. Модернизация налогового администрирования в современной России // Налоги и налогообложение. – 2012. – № 3. – С. 30–37.
Гончаренко Л. И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования // Налоги и налогообложение. – 2010. – № 2. – С. 17–24.
Ильин А. Ю. Влияние налогового администрирования на собираемость налогов // Финансовое право. – 2013. – № 1. – С. 18–22.
Ефремова Т. А., Ефремова Л. И. Модернизация и информатизация налогового администрирования как условие обеспечения инновационного развития российской экономики // Налоги. – 2013. – № 2. – С. 17–20.

References (transliteration):
Ivanova I. A., Murzaeva O.V. Kolichestvennye parametry sistemy finansirovaniya zdravookhraneniya v Rossii// Nauchnoe obozrenie. – 2012. – № 2– S. 527-537.
Shemyakina M.S. Nalogovye dokhody kak element arkhitektoniki nalogovogo potentsiala // Finansy i upravlenie. - 2015. - 1. - C. 11 - 19. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.1.14531. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_14531.html
Sazhin Yu. V., Ivanova I. A. Ekonometrika. – Saransk: izd-vo Mordov. gos. un-ta, 2014. – 316 s.
Ayvazyan S. A., Mkhitaryan V. S. Prikladnaya statistika i osnovy ekonometriki. – M.: YuNITI, 2008. – 1022 s.
Ivanova I. A., Kugusheva K. V. Issledovanie faktorov kachestva ekonomicheskogo rosta Respubliki Mordoviya na osnove proizvodstvennykh funktsiy // Sistemnoe upravlenie. – 2012. – № 2 (15). – S. 21.
Filippova N. A., Efremova T. A. Rezul'tativnost' nalogovogo administrirovaniya: ponyatie i otsenka // Nalogi. –№ 3. – 2014. – S. 21–24.
Zhuravlev A. Effektivnost' byudzhetno-nalogovogo administrirovaniya // Ekonomist. – 2008. – № 6. – S. 80–85.
Efremova T. A. Kachestvo i rezul'tativnost' nalogovogo administrirovaniya: metodiki otsenki i ikh kharakteristika // Finansy i biznes. – №2. – 2014. – S. 70–77.
Duplinskaya E. B. Sovershenstvovanie sistemy prognozirovaniya byudzhetno-nalogovykh dokhodov // Finansy i kredit. – 2007. – № 31 (271). – S. 33–41.
Proskura E. P. Effektivnost' nalogovogo administrirovaniya: ponyatie i soderzhanie // Sovremennye tekhnologii upravleniya. – 2013. – №07 (31).-ISSN 2226-9339.-Rezhim dostupa: http://sovman.ru
Vigdorchik D. G. Otdel'nye voprosy nalogovogo administrirovaniya na sovremennom etape razvitiya obshchestva // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2012. – № 6. – S. 12–18.
Ponomarev A. I., Ponomareva A. M. Modernizatsiya nalogovogo administrirovaniya v sovremennoy Rossii // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2012. – № 3. – S. 30–37.
Goncharenko L. I. K voprosu o ponyatiynom apparate nalogovogo administrirovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2010. – № 2. – S. 17–24.
Il'in A. Yu. Vliyanie nalogovogo administrirovaniya na sobiraemost' nalogov // Finansovoe pravo. – 2013. – № 1. – S. 18–22.
Efremova T. A., Efremova L. I. Modernizatsiya i informatizatsiya nalogovogo administrirovaniya kak uslovie obespecheniya innovatsionnogo razvitiya rossiyskoy ekonomiki // Nalogi. – 2013. – № 2. – S. 17–20.

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношения и механизм функционирования налоговых инструментов в сельском хозяйстве. Объектом исследования является система налогообложения в аграрном секторе экономики Пензенской области. Налоговая система играет огромную роль в развитии всех секторов народного хозяйства, в том числе и аграрной отрасли. Особое значение здесь отводится возможности применения различных налоговых инструментов с целью поддержки инновационно-инвестиционной активности организаций. Авторами проведен анализ структуры уплачиваемых налогов в регионе, доли налоговых платежей сельскохозяйственных организаций в составе доходов бюджета Пензенской области, полнота уплаты налогов. Проведены расчеты налоговой нагрузки по нескольким методикам, что позволяет оценить уровень налогового бремени сельхозорганизаций. Авторы подробно рассматривают такие аспекты темы, как совершенствование налогового законодательства, а именно: создание системы налоговых преференций, способствующих формированию и рациональному использованию организациями внешних источников финансирования инвестиционной и инновационной деятельности. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический, графический, математический и другие методы экономических исследований. Определено значение такого налогового инструмента, как возвратное налоговое финансирование. Использование механизма возвратного налогового финансирования будет являться с одной стороны дополнительной налоговой льготой для инвестора, а с другой, будет обеспечивать развитие инфраструктуры сельских территорий, что также будет способствовать реализации федеральных целевых программ.

Ключевые слова: налоговая система, инвестиционная активность, структура налогов, налоговая нагрузка, налоговые инструменты, налоговые преференции, инвестиционный проект, возвратное налоговое финансирование, налоговое возмещение, целевая программа

Библиография:
Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики / С.В. Барулин // Финансы.-2010.-№1 – С.15-23.
Зарук, Н.Ф. Активизация инновационной деятельности в сельском хозяйстве с использованием системы налогообложения / Н.Ф. Зарук, А.В.Носов // Вестник Ульяновской ГСХА. – 2011.-№1. – С.40-46.
Иванова, О. Е. Методы определения величины налоговой нагрузки сельскохозяйственных товаропроизводителей / О. Е. Иванова, М.Ю. Сидоркина // НАУКОВЕДЕНИЕ-№ 5 (24). – 2014г. С.1-13 [Электронный ресурс] URL: http://naukovedenie.ru
Кухаренко, В. Б. Налоговые системы зарубежных стран : учеб. пособие для вузов / В. Б. Кухаренко, Н. Н. Тютюрюков.– Москва : Изд-во РАГС, 2011.– 144 с.
Носов, А.В. Анализ налоговой нагрузки и пути ее снижения в сельскохозяйственных предприятиях Пензенской области / А.В. Носов // Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы, теория и практика: сборник статей IV Всероссийской научно-практической конференции. – Пенза: РИО ПГСХА,-2007.-С.243-245.
Носов А.В. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности в сельском хозяйстве Пензенской области / А.В. Носов, М.В. Подгорнова // Инновационные идеи молодых исследователей для АПК России: сборник материалов Всероссийской научно-практической конференции.-Пенза: РИО ПГСХА, 2014.-С.300 – 302.
Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию / О. Ф. Пасько // Налоговый вестник. – 2009.-№ 22.-С. 23-29.
Попов, М.В. Налоговые инструменты стимулирования инвестиций в инновационное развитие экономики/ М.В. Попов // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. – №2(41). – 2012г. – С. 109-113.
Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов (одобрены Правительством РФ 01.07.2014 г.) [Электронный ресурс] URL: www.minfin.mail.ru.
Цокова В.А. Взаимодействие налоговой базы и налоговой ставки НДС и налога на прибыль при определении реальной налоговой нагрузки // Теоретическая и прикладная экономика. - 2014. - 4. - C. 39 - 57. DOI: 10.7256/2409-8647.2014.4.12601. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_12601.html
Д.М. Мошкова О налоговом регулировании инновационной деятельности в РФ // Финансовое право и управление. - 2013. - 1. - C. 105 - 110. DOI: 10.7256/.2013.1.9520.

References (transliteration):
Barulin S.V. Nalogi kak instrument gosudarstvennogo regulirovaniya ekonomiki / S.V. Barulin // Finansy.-2010.-№1 – S.15-23.
Zaruk, N.F. Aktivizatsiya innovatsionnoy deyatel'nosti v sel'skom khozyaystve s ispol'zovaniem sistemy nalogooblozheniya / N.F. Zaruk, A.V.Nosov // Vestnik Ul'yanovskoy GSKhA. – 2011.-№1. – S.40-46.
Ivanova, O. E. Metody opredeleniya velichiny nalogovoy nagruzki sel'skokhozyaystvennykh tovaroproizvoditeley / O. E. Ivanova, M.Yu. Sidorkina // NAUKOVEDENIE-№ 5 (24). – 2014g. S.1-13 [Elektronnyy resurs] URL: http://naukovedenie.ru
Kukharenko, V. B. Nalogovye sistemy zarubezhnykh stran : ucheb. posobie dlya vuzov / V. B. Kukharenko, N. N. Tyutyuryukov.– Moskva : Izd-vo RAGS, 2011.– 144 s.
Nosov, A.V. Analiz nalogovoy nagruzki i puti ee snizheniya v sel'skokhozyaystvennykh predpriyatiyakh Penzenskoy oblasti / A.V. Nosov // Bukhgalterskiy uchet, audit i nalogi: osnovy, teoriya i praktika: sbornik statey IV Vserossiyskoy nauchno-prakticheskoy konferentsii. – Penza: RIO PGSKhA,-2007.-S.243-245.
Nosov A.V. Nalogovoe stimulirovanie investitsionnoy deyatel'nosti v sel'skom khozyaystve Penzenskoy oblasti / A.V. Nosov, M.V. Podgornova // Innovatsionnye idei molodykh issledovateley dlya APK Rossii: sbornik materialov Vserossiyskoy nauchno-prakticheskoy konferentsii.-Penza: RIO PGSKhA, 2014.-S.300 – 302.
Pas'ko O.F. Opredelenie nalogovoy nagruzki na organizatsiyu / O. F. Pas'ko // Nalogovyy vestnik. – 2009.-№ 22.-S. 23-29.
Popov, M.V. Nalogovye instrumenty stimulirovaniya investitsiy v innovatsionnoe razvitie ekonomiki/ M.V. Popov // Vestnik Saratovskogo gosudarstvennogo sotsial'no-ekonomicheskogo universiteta. – №2(41). – 2012g. – S. 109-113.
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki na 2015 god i planovyy period 2016 i 2017 godov (odobreny Pravitel'stvom RF 01.07.2014 g.) [Elektronnyy resurs] URL: www.minfin.mail.ru.
Tsokova V.A. Vzaimodeystvie nalogovoy bazy i nalogovoy stavki NDS i naloga na pribyl' pri opredelenii real'noy nalogovoy nagruzki // Teoreticheskaya i prikladnaya ekonomika. - 2014. - 4. - C. 39 - 57. DOI: 10.7256/2409-8647.2014.4.12601. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_12601.html
D.M. Moshkova O nalogovom regulirovanii innovatsionnoy deyatel'nosti v RF // Finansovoe pravo i upravlenie. - 2013. - 1. - C. 105 - 110. DOI: 10.7256/.2013.1.9520.

Аннотация: Предметом исследования выступают теоретические и методические основы реализации региональной налоговой политики, направленные на развитие налогового потенциала регионов РФ. Объектом исследования являются российская налоговая система России, региональная налоговая политика, отечественная и зарубежная практика налогового регулирования территориального развития. Авторы подробно рассматривают такие аспекты темы, как экономическое и функциональное содержание региональной налоговой политики. Аргументирован вывод о том, что эффективная региональная налоговая политика должна способствовать: стабилизации производства и обеспечению экономического роста, выравниванию условий социально-экономического и финансового развития регионов, обеспечению полной реализации принципов налоговой системы и налогового федерализма в РФ, основанных на едином экономическом и налоговом пространстве, становлению и обеспечению финансово-экономических гарантий местного самоуправления, обеспечению потребностей всех уровней власти в денежных средствах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также выполнению соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций и задач. Методологическую основу составили диалектический способ познания, принципы исторического, логического, системного и сравнительного анализа, приемы индуктивного и дедуктивного изучения. Теоретической базой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных экономистов в исследуемой области; материалы периодических изданий, экспертно-аналитических центров, институтов, комитетов и комиссий при представительных и исполнительных органах власти различных уровней по налогам и экономическим вопросам. Обоснован вывод о том, что повышение результативности региональной налоговой политики влияет на объемы налоговых поступлений в бюджеты субъектов Федерации и, в конечном счете, способствует развитию налогового потенциала территорий. Аргументирован вывод о том, что основной целью региональной налоговой политики является повышение собственного налогового потенциала региона посредством увеличения доходной базы региональных бюджетов для выполнения расходных обязательств с целью обеспечения экономического роста субъектов РФ в условиях развития налогового федерализма. Особое место в статье уделено принципам региональной налоговой политики, которые, по мнению авторов, следует сгруппировать на общие и специфические. Представлена декомпозиция структурных элементов региональной налоговой политики. Выявлены основные причины низкой доходной базы региональных бюджетов и предложены меры, направленные на развитие налогового потенциала территорий.

Ключевые слова: региональная налоговая политика, налоговый потенциал, налоговый федерализм, бюджеты территорий, доходная база, налоговые полномочия, децентрализация, регионы, муниципальные образования, эффективность

Библиография:
Экономика налоговых реформ: монография Под редакцией И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова, Л.Л. Тарангул [Текст]. Киев, 2013. С. 124
Сулейманов М.М. Налоговый федерализм как основа формирования бюджетного потенциала территорий [Текст] // Финансы и кредит. 2011. № 29. С. 67-73.
Сулейманов М.М. Теоретические подходы к исследованию налогового федерализма [Текст] // Финансы и кредит. 2012. № 40. С. 29-32.
Слепов В.А., Шуба В.Б., Бурлачков В.К. Приоритетные направления развития межбюджетных отношений [Текст]м// Финансы. – 2009.-№3. – С.29.
Сулейманов М.М. Принципы и функциональное содержание налогового федерализма [Текст] // Экономический анализ: теория и практика. 2013. № 10. С. 55-62.
Налоговые системы. Методология развития: монография / Под редакцией И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова [Текст]. Москва, 2012. Сер. Magister С. 57
Пинская М.Р. Развитие налогового федерализма в России: Монография [Текст]. М.: Социум, 2010. С.10
Куратченко С.С. Экономический федерализм как научная категория [Текст] // Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2011.-№ 4. – С. 17-19.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: монография / Под редакцией И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова [Текст]. Москва, 2014. Сер. Magister. С 211.
Кузнецова О. В. Межбюджетное перераспределение доходов как инструмент государственного регулирования территориального развития в Германии [Текст] : Автореф. дис. ... канд. экон. наук. — Самара, 1998. — С. 7.
Кравцова Н.И., Магомедова Р.М., Сулейманов М.М. Налоговая децентрализация как основа формирования эффективной бюджетно-налоговой политики региона [Текст] // Региональная экономика: теория и практика. 2014. № 10. С. 7-15.
Курочкин В.В., Басиев М.К. Налоговое администрирование как инструмент антикризисного управления [Текст] // Финансы. – 2010.-№1. – С.28.
Игонина Л.Л. Развитие налогового потенциала регионов в детерминантах модернизационных процессов [Текст] // Налоги и финансовое право. 2012. № 3. С. 197-202.
Алиев Б.Х., Сулейманов М.М. Региональная налоговая политика в детерминантах процессов децентрализации [Текст] // Экономический анализ: теория и практика. 2013. № 40 (343). С. 47-52.
Игонина Л.Л., Кусраева Д.Э. Налоговый потенциал региона: эффективность реализации и факторы роста [Текст]: Монография. Краснодар. 2010.
Алиев Б.X., Сулейманов M.M. Эволюция налогового федерализма в России [Текст] // Финансы и кредит. 2010. № 33. С. 26-31.
Алиев Б.Х., Сулейманов М.М., Джамалова П.И. Формирование концепции налогового федерализма в России [Текст] // Финансы и кредит. 2011. № 16. С. 7-12.

References (transliteration):
Ekonomika nalogovykh reform: monografiya Pod redaktsiey I.A. Mayburova, Yu.B. Ivanova, L.L. Tarangul [Tekst]. Kiev, 2013. S. 124
Suleymanov M.M. Nalogovyy federalizm kak osnova formirovaniya byudzhetnogo potentsiala territoriy [Tekst] // Finansy i kredit. 2011. № 29. S. 67-73.
Suleymanov M.M. Teoreticheskie podkhody k issledovaniyu nalogovogo federalizma [Tekst] // Finansy i kredit. 2012. № 40. S. 29-32.
Slepov V.A., Shuba V.B., Burlachkov V.K. Prioritetnye napravleniya razvitiya mezhbyudzhetnykh otnosheniy [Tekst]m// Finansy. – 2009.-№3. – S.29.
Suleymanov M.M. Printsipy i funktsional'noe soderzhanie nalogovogo federalizma [Tekst] // Ekonomicheskiy analiz: teoriya i praktika. 2013. № 10. S. 55-62.
Nalogovye sistemy. Metodologiya razvitiya: monografiya / Pod redaktsiey I.A. Mayburova, Yu.B. Ivanova [Tekst]. Moskva, 2012. Ser. Magister S. 57
Pinskaya M.R. Razvitie nalogovogo federalizma v Rossii: Monografiya [Tekst]. M.: Sotsium, 2010. S.10
Kuratchenko S.S. Ekonomicheskiy federalizm kak nauchnaya kategoriya [Tekst] // Vestnik Altayskoy akademii ekonomiki i prava. – 2011.-№ 4. – S. 17-19.
Nalogi i nalogooblozhenie. Palitra sovremennykh problem: monografiya / Pod redaktsiey I.A. Mayburova, Yu.B. Ivanova [Tekst]. Moskva, 2014. Ser. Magister. S 211.
Kuznetsova O. V. Mezhbyudzhetnoe pereraspredelenie dokhodov kak instrument gosudarstvennogo regulirovaniya territorial'nogo razvitiya v Germanii [Tekst] : Avtoref. dis. ... kand. ekon. nauk. — Samara, 1998. — S. 7.
Kravtsova N.I., Magomedova R.M., Suleymanov M.M. Nalogovaya detsentralizatsiya kak osnova formirovaniya effektivnoy byudzhetno-nalogovoy politiki regiona [Tekst] // Regional'naya ekonomika: teoriya i praktika. 2014. № 10. S. 7-15.
Kurochkin V.V., Basiev M.K. Nalogovoe administrirovanie kak instrument antikrizisnogo upravleniya [Tekst] // Finansy. – 2010.-№1. – S.28.
Igonina L.L. Razvitie nalogovogo potentsiala regionov v determinantakh modernizatsionnykh protsessov [Tekst] // Nalogi i finansovoe pravo. 2012. № 3. S. 197-202.
Aliev B.Kh., Suleymanov M.M. Regional'naya nalogovaya politika v determinantakh protsessov detsentralizatsii [Tekst] // Ekonomicheskiy analiz: teoriya i praktika. 2013. № 40 (343). S. 47-52.
Igonina L.L., Kusraeva D.E. Nalogovyy potentsial regiona: effektivnost' realizatsii i faktory rosta [Tekst]: Monografiya. Krasnodar. 2010.
Aliev B.X., Suleymanov M.M. Evolyutsiya nalogovogo federalizma v Rossii [Tekst] // Finansy i kredit. 2010. № 33. S. 26-31.
Aliev B.Kh., Suleymanov M.M., Dzhamalova P.I. Formirovanie kontseptsii nalogovogo federalizma v Rossii [Tekst] // Finansy i kredit. 2011. № 16. S. 7-12.

Аннотация: В статье рассматривается вопрос необходимости осуществления рейтинговой оценки территорий региона (муниципальных районов и городских округов) по уровню развития их налогового потенциала. Автором разработана методика такой оценки на основе расчета интегрального показателя- условного налогового потенциала. Особое внимание уделено обоснованию выбора групп факторов, используемых для оценки, их градации по уровню значимости, а также детализированному расчету каждого показателя. Апробация данной методики проведена на примере муниципальных образований Республики Марий Эл. В работе применялись такие общенаучные методы исследования как: анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагирование, формализация и другие. Новизна данного исследования заключается в развитии методического инструментария оценки уровня развития налогового потенциала территории,что способствует качественному развитию налогового администрирования в целом. Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований. Он будет интересен тем, кто занимается проблемами анализа и мониторинга налоговой системы.

Ключевые слова: налоги, налоговый потенциал, условный налоговый потенциал, интегральная оценка, методика оценки, налоговые поступления, рейтинг, муниципальное образование, территория, налоговое администрирование

Библиография:
Отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2000–2014 гг. [Электронный ресурс] / Официальный сайт Федеральной налоговой службы. — Режим доступа: http://www.nalog.ru.
Электронный бюджет. [Электронный ресурс]-Режим доступа: http://budget.gov.ru/regions/index
Федеральная служба государственной статистики[Электронный ресурс]-Режим доступа: http://www.gks.ru/
Шемякина М.С. Генезис категории «налоговый потенциал» // Налоги и налогообложение. - 2013. - 9. - C. 689 - 704. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.9.9654.
Гираев В.К. Структура и динамика налоговых поступлений и их территориальные диспропорции // Налоги и налогообложение. - 2014. - 3. - C. 251 - 269. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.3.11566.

References (transliteration):
Otchety o nachislenii i postuplenii nalogov, sborov i inykh obyazatel'nykh platezhey v byudzhetnuyu sistemu Rossiyskoy Federatsii za 2000–2014 gg. [Elektronnyy resurs] / Ofitsial'nyy sayt Federal'noy nalogovoy sluzhby. — Rezhim dostupa: http://www.nalog.ru.
Elektronnyy byudzhet. [Elektronnyy resurs]-Rezhim dostupa: http://budget.gov.ru/regions/index
Federal'naya sluzhba gosudarstvennoy statistiki[Elektronnyy resurs]-Rezhim dostupa: http://www.gks.ru/
Shemyakina M.S. Genezis kategorii «nalogovyy potentsial» // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 9. - C. 689 - 704. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.9.9654.
Giraev V.K. Struktura i dinamika nalogovykh postupleniy i ikh territorial'nye disproportsii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2014. - 3. - C. 251 - 269. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.3.11566.

Аннотация: В данной статье проведен анализ развития отечественной налоговой системы, в части эволюции понятийного аппарата налогового администрирования. Особое внимание уделено таким вопросам как управление налогообложением, управление налоговой системой, государственное налоговое администрирование (государственный налоговый менеджмент) и корпоративное налоговое администрирование (корпоративный налоговый менеджмент). Объектом исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых , содержащие анализ и оценки понятийного аппарата налогового администрирования. Предметом исследования являются теоретико-методологические проблемы развития понятийного аппарата налогового администрирования. Методологической базой исследования явились основополагающие законы, категории и понятия в экономике, общенаучные и частнонаучные методы, в том числе сравнительно-правовой, логико-юридический и статистический методы исследования, комплексное применение которых позволило выявить и проанализировать основные закономерности развития теории налогообложения. Решение новых задач характеризуется потребностью в глубоких разработках в области теории налогов и организационно-практических аспектов деятельности налоговых органов. Новизна исследования заключается в развитии научного направления – теоретического и методологического обоснования понятийного аппарата налогового администрирования в условиях многообразия научных подходов. Основным вкладом в исследование темы является сравнение подходов различных авторов к понятию налогового администрирования и выделение авторской концепции налогового администрирования.

Ключевые слова: налоги, позиция, анализ, понятия, научная, концепция, администрирование, контроль, политика, аппарат

Библиография:
Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование: дискуссионные вопросы понятийного аппарата. Вопросы теории и практики налогообложения: Сб. науч. ст. препод. и аспир. каф. "Налоги и налогообложение" Фин. акад. при Правительстве РФ. М., 2005. С. 3-7.
Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений.-СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1997.-234 с.
Красницкий В.А. Организация налогового администрирования (на примере работы налоговых органов Краснодарского края). Дис. . ... канд. экон. наук : 08.00.10 : Краснодар, 2000.-236 c.
Кузнецов В.П. Налоговое администрирование: Учебное пособие / Под ред. А.М. Балтиной. Оренбург: ГОУ ОГУ, 2005. С. 78.
Перонко И.А. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации и пути их решения: Автореф. дис. ...д. э. н. М., 2001. С. 42.
Перонко И.А. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации и пути их решения: Автореф. дис. ...д. э. н. М., 2001. С. 44.
Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. С. 349
Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2006. С. 197;
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2001. С. 240.
Бутыльков М.Л. Налогообложение как фактор банковской деятельности: М.: Финансы и статистика, 2002. С. 130-131
Вылкова Е.С. Управление налогообложением хозяйствующего субъекта и его видовая градация // Экономика налоговых реформ: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова, Л.Л. Тарангул. Киев: Алерта, 2013. С. 48-53.
Погорлецкий А.И. Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности. СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, 2006. С. 112.
Тихонов Д.Н. Основы налоговой безопасности. М.: Аналитика-Пресс, 2002. С. 90;
Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. С-Пб.: Питер, 2004. С. 93.
Задорогин С.И. Правовое обеспечение оптимизации налогообложения в Российской Федерации: Дис. ... к.ю.н. М., 2004. С. 55;
Сасов К.А. Корпоративному юристу о налоговых спорах / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Альпина Паблишерз, 2010. С. 79-80;
Ядрихинский С.А. Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования // Законы России: опыт, анализ, практика. 2008. N 3. С. 14.
Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право России: Учебник для бакалавров. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2012. 462 с.
Гончаренко Л.И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования // Налоги и налогообложение. 2010. N 2. С. 22.
Пономарев А.И., Игнатова, Т.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М., 2006. С.85
Вачугов И.В. Повышение эффективности налогового администрирования как важный фактор ограничения теневой экономики // Налоги и налогообложение. - 2013. - 10. - C. 782 - 790. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9571.
А. И. Пономарев, А. М. Пономарева Модернизация налогового администрирования
в современной России // Налоги и налогообложение. - 2012. - 3. - C. 30 - 37.
А. И. Пономарев Модернизация налогового администрирования
в современной России // Налоги и налогообложение. - 2011. - 12. - C. 41 - 49.
Костенников М.В., Куракин А.В., Павлюк А.В. К вопросу о понятии и методах государственного управления в административном праве // NB: Административное право и практика администрирования. - 2014. - 2. - C. 40 - 63. DOI: 10.7256/2306-9945.2014.2.11188. URL: http://www.e-notabene.ru/al/article_11188.html
Корзун С.Ю. К вопросу о формировании системы
налогового администрирования // Полицейская деятельность. - 2013. - 1. - C. 36 - 39. DOI: 10.7256/2222-1964.2013.01.8.
Игнатьев Д.В. Теоретические основы взаимосвязи
налоговых баз отдельных налогов // Налоги и налогообложение. - 2013. - 6. - C. 440 - 450. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.6.2605.
Артамонова Л.Г. Принципы налогового контроля и контрольной работы налоговых органов: современные тенденции // Налоги и налогообложение. - 2011. - 8. - C. 5 - 11.
Украинцева А.И. Эволюция и тенденции развития правового регулирования налогового контроля // Полицейская деятельность. - 2011. - 5. - C. 62 - 66.

References (transliteration):
Goncharenko L.I. Nalogovoe administrirovanie: diskussionnye voprosy ponyatiynogo apparata. Voprosy teorii i praktiki nalogooblozheniya: Sb. nauch. st. prepod. i aspir. kaf. "Nalogi i nalogooblozhenie" Fin. akad. pri Pravitel'stve RF. M., 2005. S. 3-7.
Ospanov M.T. Nalogovaya reforma i garmonizatsiya nalogovykh otnosheniy.-SPb.: Izd-vo SPbGUEF, 1997.-234 s.
Krasnitskiy V.A. Organizatsiya nalogovogo administrirovaniya (na primere raboty nalogovykh organov Krasnodarskogo kraya). Dis. . ... kand. ekon. nauk : 08.00.10 : Krasnodar, 2000.-236 c.
Kuznetsov V.P. Nalogovoe administrirovanie: Uchebnoe posobie / Pod red. A.M. Baltinoy. Orenburg: GOU OGU, 2005. S. 78.
Peronko I.A. Problemy sovershenstvovaniya nalogooblozheniya v Rossiyskoy Federatsii i puti ikh resheniya: Avtoref. dis. ...d. e. n. M., 2001. S. 42.
Peronko I.A. Problemy sovershenstvovaniya nalogooblozheniya v Rossiyskoy Federatsii i puti ikh resheniya: Avtoref. dis. ...d. e. n. M., 2001. S. 44.
Mayburov I.A. Teoriya i istoriya nalogooblozheniya. M.: YuNITI-DANA, 2007. S. 349
Korovkin V.V. Osnovy teorii nalogooblozheniya: Uchebnoe posobie. M.: Ekonomist', 2006. S. 197;
Yutkina T.F. Nalogi i nalogooblozhenie: Uchebnik. Izd. 2-e, pererab. i dop. M.: INFRA-M, 2001. S. 240.
Butyl'kov M.L. Nalogooblozhenie kak faktor bankovskoy deyatel'nosti: M.: Finansy i statistika, 2002. S. 130-131
Vylkova E.S. Upravlenie nalogooblozheniem khozyaystvuyushchego sub'ekta i ego vidovaya gradatsiya // Ekonomika nalogovykh reform: Monografiya / Pod red. I.A. Mayburova, Yu.B. Ivanova, L.L. Tarangul. Kiev: Alerta, 2013. S. 48-53.
Pogorletskiy A.I. Nalogovoe planirovanie vneshneekonomicheskoy deyatel'nosti. SPb.: Izd-vo V.A. Mikhaylova, 2006. S. 112.
Tikhonov D.N. Osnovy nalogovoy bezopasnosti. M.: Analitika-Press, 2002. S. 90;
Vylkova E.S., Romanovskiy M.V. Nalogovoe planirovanie. S-Pb.: Piter, 2004. S. 93.
Zadorogin S.I. Pravovoe obespechenie optimizatsii nalogooblozheniya v Rossiyskoy Federatsii: Dis. ... k.yu.n. M., 2004. S. 55;
Sasov K.A. Korporativnomu yuristu o nalogovykh sporakh / Pod red. S.G. Pepelyaeva. M.: Al'pina Pablisherz, 2010. S. 79-80;
Yadrikhinskiy S.A. Teoreticheskie i prikladnye aspekty nalogovogo planirovaniya // Zakony Rossii: opyt, analiz, praktika. 2008. N 3. S. 14.
Tedeev A.A., Parygina V.A. Nalogovoe pravo Rossii: Uchebnik dlya bakalavrov. 4-e izd., pererab. i dop. M.: Yurayt, 2012. 462 s.
Goncharenko L.I. K voprosu o ponyatiynom apparate nalogovogo administrirovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie. 2010. N 2. S. 22.
Ponomarev A.I., Ignatova, T.V. Nalogovoe administrirovanie v Rossiyskoy Federatsii. M., 2006. S.85
Vachugov I.V. Povyshenie effektivnosti nalogovogo administrirovaniya kak vazhnyy faktor ogranicheniya tenevoy ekonomiki // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 10. - C. 782 - 790. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9571.
A. I. Ponomarev, A. M. Ponomareva Modernizatsiya nalogovogo administrirovaniya
v sovremennoy Rossii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 3. - C. 30 - 37.
A. I. Ponomarev Modernizatsiya nalogovogo administrirovaniya
v sovremennoy Rossii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2011. - 12. - C. 41 - 49.
Kostennikov M.V., Kurakin A.V., Pavlyuk A.V. K voprosu o ponyatii i metodakh gosudarstvennogo upravleniya v administrativnom prave // NB: Administrativnoe pravo i praktika administrirovaniya. - 2014. - 2. - C. 40 - 63. DOI: 10.7256/2306-9945.2014.2.11188. URL: http://www.e-notabene.ru/al/article_11188.html
Korzun S.Yu. K voprosu o formirovanii sistemy
nalogovogo administrirovaniya // Politseyskaya deyatel'nost'. - 2013. - 1. - C. 36 - 39. DOI: 10.7256/2222-1964.2013.01.8.
Ignat'ev D.V. Teoreticheskie osnovy vzaimosvyazi
nalogovykh baz otdel'nykh nalogov // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 6. - C. 440 - 450. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.6.2605.
Artamonova L.G. Printsipy nalogovogo kontrolya i kontrol'noy raboty nalogovykh organov: sovremennye tendentsii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2011. - 8. - C. 5 - 11.
Ukraintseva A.I. Evolyutsiya i tendentsii razvitiya pravovogo regulirovaniya nalogovogo kontrolya // Politseyskaya deyatel'nost'. - 2011. - 5. - C. 62 - 66.

Аннотация: Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. Объектом исследования является налоговое регулирование деятельности прдприятий агропромышленного комплекса. Развитие агропромышленного комплекса как системообразующей сферы экономики является одним из приоритетов государственной политики обеспечения продовольственной безопасности и стимулирования развития сельских территорий. Указанные факторы предопределяют необходимость активизации косвенных методов государственного воздействия на развитие отраслей агропромышленного комплекса, среди которых важную роль играют налоги. Вместе с тем, сложившаяся система налогообложения агропромышленного комплекса не в полной мере обеспечивает выполнение всех возложенных на нее функций, недостаточно учитывает специфику сельского хозяйства. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.
В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований.
Новизна исследования заключается в формулировке авторского определения "Налогового регулирования", которое заключается в формировании государством благоприятной среды для устойчивого развития предпринимательской деятельности в АПК, посредствам снижения общего уровня налогообложения, установления разнообразных специальных налоговых льгот, тем самым, повышая инвестиционную и экономическую привлекательность отрасли. А также выделены и обоснованы основные принципы налогового регулирования в АПК.

Ключевые слова: Налогообложение, АПК, Налоговое регулирование, сельхозтоваропроизводитель, налоговые льготы, принципы налогообложения, сельскохозяйственный налог, налоговая нагрузка, налоговая политика, функции налогов

Библиография:
Н. И. Морозко Адаптивные инструменты налогового
планирования в управлении
малыми организациями // Налоги и налогообложение. - 2012. - 1. - C. 45 - 50.
И.В. Оробинская, А.В. Бурыка Изменение внешней и внутренней
политики Российской Федерации
в отношении сельхозтоваропроизводителей
в условиях вступления в ВТО // Налоги и налогообложение. - 2012. - 9. - C. 30 - 33.
Оробинская И.В. Налоговые инструменты обеспечения стабильного развития отраслей АПК // Налоги и налогообложение. - 2014. - 5. - C. 501 - 508. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.5.12019.
Оробинская И.В. Налоговые инструменты обеспечения стабильного развития отраслей АПК // Налоги и налогообложение. - 2014. - 4. - C. 393 - 400. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.4.12019.
Ю.А. Шеховцова Использование налоговых инструментов
обеспечения инвестиционной безопасности
в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. - 2013. - 3. - C. 165 - 178. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.03.1.
Оробинская И.В. Основы оптимизации налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в России // Налоги и налогообложение. - 2013. - 11. - C. 807 - 817. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.11.9584.
Тюпакова Н. Н., Бочарова О. Ф. Развитие регулирующей функции налогов в налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей: Монография. Краснодар: КубГАУ, 2008. С.10-16.
Составлено автором по: Россия в цифрах. 2014: Крат. стат. сб./Росстат-M., Росстат, 2014. С. 425. Сельское хозяйство, охота и охотничье хозяйство, лесоводство в России. 2013: Стат.сб./Росстат. M., 2013.
Оробинская И.В.Характеристика налогового потенциала субъектов аграрного сектора России на примере областей ЦЧР/ И.В. Оробинская // Налоги и налогообложение. – 2014. – № 6. – С. 579-587.
Оробинская И.В.Методические рекомендации по оптимизации налогообложения горизонтально-интегрированных объединений АПК / И.В. Оробинская // Налоги и налогообложение-Москва, № 10-2013.-730-741 с.
Оробинская И.В.Основы оптимизации налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в России / И.В. Оробинская // Налоги и налогообложение – Москва, № 11-2013. – 807-817 с.
Добрынин В. А. Государственное регулирование агропромышленного производства. М.: ИНФА РФ, 1998. С.21.
Камалян А.К. Налогообложение сельскохозяйственных предприятий. Воронеж: ФГОУ ВПО ВГАУ. 2005.
Оробинская И.В., Казьмин А.Г. Проблемные аспекты применения НДС предприятиями АПК России/ И.В. Оробинская, А.Г. Казьмин // Налоги и финансовое право.-2014.-№12. – С.79-84
Оробинская И.В., Казьмин А.Г.Анализ поступления налогов в бюджеты областей Центрально-Черноземного района / И.В. Оробинская, А.Г. Казьмин // Финансовое право и управление – Москва, № 1, 2012.-Режим доступа к журналу: http://e-notabene.ru/flc/article_358.html
Оробинская И.В., Казьмин А.Г.Таможенное регулирование в России после присоединения к ВТО / И.В. Оробинская, А.Г. Казьмин // Финансы и кредит – Москва, № 48 (576), 2013. – 46-55 с.
Делягин М.Г. Некоторые последствия присоединения к ВТО для сельского хозяйства России // Международная экономика. 2012. № 9. С.17-20; Узун В.Я. Российская политика поддержки сельского хозяйства и необходимость её корректировки после вступления в ВТО // Вопросы экономики. 2012. № 10. С. 132-150.

References (transliteration):
N. I. Morozko Adaptivnye instrumenty nalogovogo
planirovaniya v upravlenii
malymi organizatsiyami // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 1. - C. 45 - 50.
I.V. Orobinskaya, A.V. Buryka Izmenenie vneshney i vnutrenney
politiki Rossiyskoy Federatsii
v otnoshenii sel'khoztovaroproizvoditeley
v usloviyakh vstupleniya v VTO // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 9. - C. 30 - 33.
Orobinskaya I.V. Nalogovye instrumenty obespecheniya stabil'nogo razvitiya otrasley APK // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2014. - 5. - C. 501 - 508. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.5.12019.
Orobinskaya I.V. Nalogovye instrumenty obespecheniya stabil'nogo razvitiya otrasley APK // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2014. - 4. - C. 393 - 400. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.4.12019.
Yu.A. Shekhovtsova Ispol'zovanie nalogovykh instrumentov
obespecheniya investitsionnoy bezopasnosti
v Rossiyskoy Federatsii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 3. - C. 165 - 178. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.03.1.
Orobinskaya I.V. Osnovy optimizatsii nalogooblozheniya sel'skokhozyaystvennykh tovaroproizvoditeley v Rossii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 11. - C. 807 - 817. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.11.9584.
Tyupakova N. N., Bocharova O. F. Razvitie reguliruyushchey funktsii nalogov v nalogooblozhenii sel'skokhozyaystvennykh tovaroproizvoditeley: Monografiya. Krasnodar: KubGAU, 2008. S.10-16.
Sostavleno avtorom po: Rossiya v tsifrakh. 2014: Krat. stat. sb./Rosstat-M., Rosstat, 2014. S. 425. Sel'skoe khozyaystvo, okhota i okhotnich'e khozyaystvo, lesovodstvo v Rossii. 2013: Stat.sb./Rosstat. M., 2013.
Orobinskaya I.V.Kharakteristika nalogovogo potentsiala sub'ektov agrarnogo sektora Rossii na primere oblastey TsChR/ I.V. Orobinskaya // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2014. – № 6. – S. 579-587.
Orobinskaya I.V.Metodicheskie rekomendatsii po optimizatsii nalogooblozheniya gorizontal'no-integrirovannykh ob'edineniy APK / I.V. Orobinskaya // Nalogi i nalogooblozhenie-Moskva, № 10-2013.-730-741 s.
Orobinskaya I.V.Osnovy optimizatsii nalogooblozheniya sel'skokhozyaystvennykh tovaroproizvoditeley v Rossii / I.V. Orobinskaya // Nalogi i nalogooblozhenie – Moskva, № 11-2013. – 807-817 s.
Dobrynin V. A. Gosudarstvennoe regulirovanie agropromyshlennogo proizvodstva. M.: INFA RF, 1998. S.21.
Kamalyan A.K. Nalogooblozhenie sel'skokhozyaystvennykh predpriyatiy. Voronezh: FGOU VPO VGAU. 2005.
Orobinskaya I.V., Kaz'min A.G. Problemnye aspekty primeneniya NDS predpriyatiyami APK Rossii/ I.V. Orobinskaya, A.G. Kaz'min // Nalogi i finansovoe pravo.-2014.-№12. – S.79-84
Orobinskaya I.V., Kaz'min A.G.Analiz postupleniya nalogov v byudzhety oblastey Tsentral'no-Chernozemnogo rayona / I.V. Orobinskaya, A.G. Kaz'min // Finansovoe pravo i upravlenie – Moskva, № 1, 2012.-Rezhim dostupa k zhurnalu: http://e-notabene.ru/flc/article_358.html
Orobinskaya I.V., Kaz'min A.G.Tamozhennoe regulirovanie v Rossii posle prisoedineniya k VTO / I.V. Orobinskaya, A.G. Kaz'min // Finansy i kredit – Moskva, № 48 (576), 2013. – 46-55 s.
Delyagin M.G. Nekotorye posledstviya prisoedineniya k VTO dlya sel'skogo khozyaystva Rossii // Mezhdunarodnaya ekonomika. 2012. № 9. S.17-20; Uzun V.Ya. Rossiyskaya politika podderzhki sel'skogo khozyaystva i neobkhodimost' ee korrektirovki posle vstupleniya v VTO // Voprosy ekonomiki. 2012. № 10. S. 132-150.

Аннотация: Предмет исследования составляют финансовые отношения, складывающиеся при взаимодействии налоговых органов и налогоплательщиков. Переход развитых стран к открытому управлению публичными ресурсами, основанному на использовании новейших достижений в области информатики, в том числе и в сфере налогообложения предполагает формирование в России современной информационно-телекоммуникационной инфраструктуры в налоговых отношениях, обеспечивающей высокий уровень оказываемых услуг и открытое налоговое взаимодействие. В этой связи в статье рассмотрены цели внедрения принципов открытости в деятельность ФНС России и основные пути их реализации. Сформулированы проблемы организации системного перехода к открытому управлению публичными ресурсами всеми федеральными органами исполнительной власти. Методологической основой исследования послужили нормативные акты и статистические данные в сфере налогообложения. В работе применены методы анализа и синтеза, дедукции и индукции. Анализом статистических данных в статье обосновано, что в рамках реализации открытости федеральных органов исполнительной власти, необходимо введение в налоговое законодательство понятия «Личный кабинет налогоплательщика» и закрепления за ним статуса официального полноценного «канала связи» между налогоплательщиком и налоговым органом. Это позволит значительно сократить время и снизить трудозатраты налогоплательщиков на взаимодействие с налоговыми органами; снизить издержки налогового органа на обработку и анализ документов и информации, поступающих от налогоплательщиков; а самое главное обеспечить качественный уровень налоговых услуг.

Ключевые слова: открытость, цели, принципы, налогоплательщики, налоговые органы, Личный кабинет, Публичные ресурсы, Проблемы организации, Налоговое законодательство, Налоговое взаимодействие

Библиография:
Вопросы внедрения принципов открытости в деятельности ФНС России обсудили на Координационной комиссии. URL: http://www.nalog.ru/rn34/news/activities_fts/4636405.
Распоряжение Правительства РФ от 30.01.2014 № 93-р «Об утверждении Концепции открытости федеральных органов исполнительной власти». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Руководитель ФНС России М.В. Мишустин принял участие в публичном обсуждении основных направлений налоговой политики URL: http://www.nalog.ru/rn34/news/activities_fts/4645445/.
Свыше 22 000 организаций подключились к сервису «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица». URL: http://www.nalog.ru/rn34/news/activities_fts/4662585/.

References (transliteration):
Voprosy vnedreniya printsipov otkrytosti v deyatel'nosti FNS Rossii obsudili na Koordinatsionnoy komissii. URL: http://www.nalog.ru/rn34/news/activities_fts/4636405.
Rasporyazhenie Pravitel'stva RF ot 30.01.2014 № 93-r «Ob utverzhdenii Kontseptsii otkrytosti federal'nykh organov ispolnitel'noy vlasti». Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus».
Rukovoditel' FNS Rossii M.V. Mishustin prinyal uchastie v publichnom obsuzhdenii osnovnykh napravleniy nalogovoy politiki URL: http://www.nalog.ru/rn34/news/activities_fts/4645445/.
Svyshe 22 000 organizatsiy podklyuchilis' k servisu «Lichnyy kabinet nalogoplatel'shchika yuridicheskogo litsa». URL: http://www.nalog.ru/rn34/news/activities_fts/4662585/.

Аннотация: Предметом исследования является процесс формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основе прямых и косвенных налогов и сборов. Автор подробно остановился на исследовании налогов по способу взимания. В исследовании проводится сравнительный анализ косвенных и прямых налогов и сборов, указаны их недостатки и преимущества в российской практике применения. Несовершенство системы налогообложения во многом обусловлено соотношением прямых и косвенных налогов и сборов в системе доходов бюджетов. Проведенный анализ с помощью таких экономических методов, как научный, сравнительный, статистический, аналитический и другие методы, позволил определить место косвенных и прямых налогов и сборов в системе доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Исследователем предлагается рациональное соотношение доли косвенных и прямых налогов и сборов в системе доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В результате проведенного исследования автором выявлены актуальные проблемы по косвенным и прямым налогам и сборам, а также предложены возможные пути их решения.

Ключевые слова: Налоги, сборы, классификация налогов, косвенные налоги, прямые налоги, сборы, консолидированный бюджет РФ, федеральный бюджет РФ, доходы бюджета, налоговые доходы, местные бюджеты

Контактная информация: Агузарова Фатима Савкуевна, 362043, Россия, Республика Северная Осетия-Алания, г. Владикавказ, ул. Владикавказская, 14, кв. 20.

Библиография:
Ивачев О.В., Корзун С.Ю. К вопросу о понятии налогового правонарушения в административно праве. // Административное и муниципальное право.-2010.-11.-C. 42-48.
Кучерявенко Н.П. Согласование родовых и видовых конструкций при регулировании бюджетных доходов // Финансовое право и управление.-2014.-1.-C. 120-140. DOI: 10.7256/2310-0508.2014.1.9886.
О.В. Болтинова К вопросу о совершенствовании бюджетного законодательства Российской Федерации // Финансовое право и управление.-2013.-1.-C. 56-63. DOI: 10.7256/.2013.1.9547.
Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации // NB: Финансовое право и управление.-2013.-2.-C. 24-44. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.629. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html
Корзун С.Ю. К вопросу о формировании системы налогового администрирования // Полицейская деятельность.-2013.-1.-C. 36-39. DOI: 10.7256/2222-1964.2013.01.8.
Э.Д. Соколова. Правовое регулирование бюджетной деятельности государства и муниципальных образований (теория и правотворчество) // Финансовое право и управление. – 2013. – № 2. – С. 104-107. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9868
М.Ф. Ивлиева. О «возмещении» бюджетных расходов // Финансовое право и управление. – 2013. – № 2. – С. 104-107. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.986
М. Б. Разгильдиева. Теоретические проблемы бюджетно-правовой ответственности // Финансовое право и управление. – 2013. – № 2. – С. 104-107. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9876
А. А. Лукашев. Подотраслевая природа финансово-правовых норм, регулирующих бюджетные отношения // Финансовое право и управление. – 2013. – № 2. – С. 104-107. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9863
О. А. Ногина. Внешний и внутренний финансовый контроль в отношении формирования, распределения и использования средств бюджетов государственных внебюджетных фондов // Финансовое право и управление. – 2013. – № 2. – С. 104-107. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9881
Н.И. Химичева. Принципы современного российского финансового права как основы бюджетно-правового регулирования // Финансовое право и управление. – 2013. – № 2. – С. 104-107. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9860
Сугарова И.В. К вопросу о сущностных характеристиках налогового потенциала региона // Налоги и налогообложение.-2013.-10.-C. 723-729. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.10124.
Балаева Д.А., Моргоева А.Х. Налоговое администрирование: взгляд в будущее//Налоги и налогообложение. 2014. № 2. С. 174-183.
О.В. Болтинова. К вопросу о государственном финансовом контроле в Российской Федерации // Финансовое право и управление. – 2013. – № 2. – С. 104-107. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9725
www.roskazna.ru.
Dzagoeva M.R., Aguzarova F.S., Tokaeva S.K. Theoretical and Practical Aspects of Deferred Taxes in IFRS//Middle-East Journal of Scientific Research.-2013.-№ 17 (3). P. 315-320.
Дзагоева М.Р., Агузарова Ф.С. О взаимосвязи налоговой политики и инвестиционной активности субъектов экономических отношений: современный взгляд на проблему//Известия Кабардино-Балкарского научного центра РАН. 2010. № 1. С. 32-38.
Агузарова Л.А. Налог на добавленную стоимость: проблемы и перспективы возмещения из бюджета//Налоги и налогообложение. – 2014.-№5. С. 509 – 515.

References (transliteration):
Ivachev O.V., Korzun S.Yu. K voprosu o ponyatii nalogovogo pravonarusheniya v administrativno prave. // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo.-2010.-11.-C. 42-48.
Kucheryavenko N.P. Soglasovanie rodovykh i vidovykh konstruktsiy pri regulirovanii byudzhetnykh dokhodov // Finansovoe pravo i upravlenie.-2014.-1.-C. 120-140. DOI: 10.7256/2310-0508.2014.1.9886.
O.V. Boltinova K voprosu o sovershenstvovanii byudzhetnogo zakonodatel'stva Rossiyskoy Federatsii // Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-1.-C. 56-63. DOI: 10.7256/.2013.1.9547.
Aguzarova F.S. Nekotorye voprosy modernizatsii nalogovoy sistemy Rossiyskoy Federatsii // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-2.-C. 24-44. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.629. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html
Korzun S.Yu. K voprosu o formirovanii sistemy nalogovogo administrirovaniya // Politseyskaya deyatel'nost'.-2013.-1.-C. 36-39. DOI: 10.7256/2222-1964.2013.01.8.
E.D. Sokolova. Pravovoe regulirovanie byudzhetnoy deyatel'nosti gosudarstva i munitsipal'nykh obrazovaniy (teoriya i pravotvorchestvo) // Finansovoe pravo i upravlenie. – 2013. – № 2. – S. 104-107. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9868
M.F. Ivlieva. O «vozmeshchenii» byudzhetnykh raskhodov // Finansovoe pravo i upravlenie. – 2013. – № 2. – S. 104-107. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.986
M. B. Razgil'dieva. Teoreticheskie problemy byudzhetno-pravovoy otvetstvennosti // Finansovoe pravo i upravlenie. – 2013. – № 2. – S. 104-107. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9876
A. A. Lukashev. Podotraslevaya priroda finansovo-pravovykh norm, reguliruyushchikh byudzhetnye otnosheniya // Finansovoe pravo i upravlenie. – 2013. – № 2. – S. 104-107. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9863
O. A. Nogina. Vneshniy i vnutrenniy finansovyy kontrol' v otnoshenii formirovaniya, raspredeleniya i ispol'zovaniya sredstv byudzhetov gosudarstvennykh vnebyudzhetnykh fondov // Finansovoe pravo i upravlenie. – 2013. – № 2. – S. 104-107. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9881
N.I. Khimicheva. Printsipy sovremennogo rossiyskogo finansovogo prava kak osnovy byudzhetno-pravovogo regulirovaniya // Finansovoe pravo i upravlenie. – 2013. – № 2. – S. 104-107. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9860
Sugarova I.V. K voprosu o sushchnostnykh kharakteristikakh nalogovogo potentsiala regiona // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-10.-C. 723-729. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.10124.
Balaeva D.A., Morgoeva A.Kh. Nalogovoe administrirovanie: vzglyad v budushchee//Nalogi i nalogooblozhenie. 2014. № 2. S. 174-183.
O.V. Boltinova. K voprosu o gosudarstvennom finansovom kontrole v Rossiyskoy Federatsii // Finansovoe pravo i upravlenie. – 2013. – № 2. – S. 104-107. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9725
www.roskazna.ru.
Dzagoeva M.R., Aguzarova F.S., Tokaeva S.K. Theoretical and Practical Aspects of Deferred Taxes in IFRS//Middle-East Journal of Scientific Research.-2013.-№ 17 (3). P. 315-320.
Dzagoeva M.R., Aguzarova F.S. O vzaimosvyazi nalogovoy politiki i investitsionnoy aktivnosti sub'ektov ekonomicheskikh otnosheniy: sovremennyy vzglyad na problemu//Izvestiya Kabardino-Balkarskogo nauchnogo tsentra RAN. 2010. № 1. S. 32-38.
Aguzarova L.A. Nalog na dobavlennuyu stoimost': problemy i perspektivy vozmeshcheniya iz byudzheta//Nalogi i nalogooblozhenie. – 2014.-№5. S. 509 – 515.

Аннотация: Предметом исследования является деятельность субъектов малого и среднего бизнеса в Республике Мордовия. Эффективная система налогового администрирования является одним из основных условий полного и своевременного поступления в бюджетную систему налогов, начисленных к уплате малым и средним предприятиям. Для оценки эффективности налогового администрирования применяются разные количественные и качественные показатели, но наиболее важными из них являются индикаторы эффективности контрольной работы, выступающей основной функцией налогового администрирования.
Налоговые инспекции Республики Мордовия в рамках налогового контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты малыми и средними предприятиями налогов, проводят камеральные и выездные налоговые проверки. Информация об их результатах стекается в Контрольный отдел УФНС РФ по РМ, на основе данных которого и оценивается в данной статье эффективность контрольной работы налоговых инспекций республики.
Методологическую основу исследования составили системный анализ, диалектический подход, методы дедукции и индукции, метод сравнения и аналогий, методы экономико-математического моделирования, математические и статистические методы, методы группировок, наблюдений и другие методы исследования. Таким образом, повышение эффективности налогового администрирования деятельности субъектов малого и среднего бизнеса в регионе будет достигнуто за счет:
– постоянного мониторинга показателей результативности проверок различных категорий налогоплательщиков, показателей количества человеко-часов, затраченных на одну проверку, суммы доначислений в расчете на один час, затраченный на проведение проверки;
– организации налоговых постов в сфере торговой деятельности;
–сопоставления фактического расхода материалов на производство продукции с установленными нормами расхода материалов и фактическим выпуском и реализацией продукции в сфере промышленного производства;
– организации мер по выявлению фирм-однодневок;
– рационального отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и оптимизации препроверочного анализа, в том числе путем автоматизации и формирования единого автоматизированного информационного массива данных. Представляется, что использование налоговыми органами эффективных приемов и методов налогового контроля в отношении малых и средних предприятий будет способствовать значительному росту налоговых поступлений в бюджет.

Ключевые слова: Эффективность, Администрирование, Бизнес, Специальный режим, Камеральная налоговая проверка, Выездная налоговая проверка, Проблема, Совершенствование, Результативность, Налогообложение

Контактная информация: Азрапкина Оксана Васильевна, 430000, Россия, Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Полежаева, 44.

Библиография:
Е. В. Надточий Методика оценки эффективности налогового контроля // Налоги и налогообложение.-2012.-3.-C. 21-29.
Вачугов И.В. Повышение эффективности налогового администрирования как важный фактор ограничения теневой экономики // Налоги и налогообложение.-2013.-10.-C. 782-790. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9571.
– С. 15-23. 4. Шахбанова С. Р. Оценка эффективности систем налогообложения субъектов малого предпринимательства / С. Р. Шахбанова // Налоги и финансовое право. – 2012. – № 10. – С. 168-172.
Никиткова У.О. Об эффективности практики местного налогообложения // Налоги и налогообложение.-2013.-12.-C. 877-884. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.12.10238.
Пайзулаев И. Р. Налоговое администрирование субъектов малого предпринимательства / И. Р. Пайзулаев // Актуальные проблемы современной науки. – 2012. – №
Организация и методика проведения налоговых проверок: Учеб. пособие / под ред. В. В. Кузьменко. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 186 с.
Арутюнян К. Н. Понятие и содержание административно-правового регулирования в сфере малого предпринимательства / К. Н. Арутюнян // Право и жизнь. – 2012. – № 4. – С. 32-37.

References (transliteration):
E. V. Nadtochiy Metodika otsenki effektivnosti nalogovogo kontrolya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2012.-3.-C. 21-29.
Vachugov I.V. Povyshenie effektivnosti nalogovogo administrirovaniya kak vazhnyy faktor ogranicheniya tenevoy ekonomiki // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-10.-C. 782-790. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9571.
– S. 15-23. 4. Shakhbanova S. R. Otsenka effektivnosti sistem nalogooblozheniya sub'ektov malogo predprinimatel'stva / S. R. Shakhbanova // Nalogi i finansovoe pravo. – 2012. – № 10. – S. 168-172.
Nikitkova U.O. Ob effektivnosti praktiki mestnogo nalogooblozheniya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-12.-C. 877-884. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.12.10238.
Payzulaev I. R. Nalogovoe administrirovanie sub'ektov malogo predprinimatel'stva / I. R. Payzulaev // Aktual'nye problemy sovremennoy nauki. – 2012. – №
Organizatsiya i metodika provedeniya nalogovykh proverok: Ucheb. posobie / pod red. V. V. Kuz'menko. – M.: INFRA-M, 2012. – 186 s.
Arutyunyan K. N. Ponyatie i soderzhanie administrativno-pravovogo regulirovaniya v sfere malogo predprinimatel'stva / K. N. Arutyunyan // Pravo i zhizn'. – 2012. – № 4. – S. 32-37.

Аннотация: Предметом исследования выступает инновационная деятельность зарубежных стран в ее сравнительном аспекте. Акцент в рассмотрении предмета исследования делается на изучении опыта финансового стимулирования исследований и разработок, в том числе, с использованием механизма налогообложения. Анализ применения налогового стимулирования приводится в разрезе развитых и развивающихся стран. Отдельно исследуется опыт США, занимающих лидирующие позиции в развитии инновационной деятельности, который демонстрирует положительные тенденции в стимулировании инновации и является полезным для адаптации в российской экономике. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: раскрыты особенности финансирования инновационной деятельности в зарубежных странах; сформулирован вывод о специфике налогового стимулирования исследований и разработок, независящей от степени развитости инновационной экономики; показано, что что каждая страна реализует особый комплекс льгот и преференций, сочетание которых зависит как от целей и объектов стимулирования, так и от большого количества факторов и ограничений.

Ключевые слова: исследования и разработки, финансирование, затраты, государственные расходы, налоговые стимулы, налоговые льготы, налоговые преференции, инновационная деятельность, инновационная экономики, зарубежный опыт

Контактная информация: Фрумина Светлана Викторовна, 125993, Россия, г. Москва, Златоустинский переулок, 7.

Библиография:
The President’s Plan for Science and Innovation. W., 2010.
Science, technology and innovation in Europe, 2013 edition.-European Union, 2013.
Schumpeter J. Business Cycles: A Theoretical, Historical and Statistical.
OECD. Main Science&Technological Indicators. 2010, September.
OECD estimates based on Research and Development Database, August 2011. Office of Science and Technology Policy. Executive Office of the President. 2010, Febr.
Investing in the Building Blocks of American Innovation. Federal R&D, Technology, and STEM Education in the 2011 Budget. W., Executive Office of the President.
Фролов И.Э Инновации как процесс движения капитала и ключевой фактор модернизации экономики России // Финансы и кредит. – 2013.-№7 (535).
Analysis of the capitalist Process. N. Y.; L., 1939. 2 vols.
D. Guellec, B. Van Pottelsberghe. R&D and Productivity Growth: Panel Data Analysis of 16 OECD countries//OECD Economic Studies, No 33/II, 2001.
Марков В.В. Налоговые льготы как способ стимулирования инновационной деятельности: оценка целесообразности и бюджетной результативности их применения. Санкт-Петербург, 2010 .
Государство и бизнес: стратегия взаимодействия в экономике XXI в. (опыт США) / Отв. ред. Л.Ф. Лебедева. М.: ИСКРАН, 2012.
Овчаров А.О. Расходы на НИОКР как индикатор экономической безопасности // Национальная безопасность / nota bene. - 2014. - 3. - C. 432 - 437. DOI: 10.7256/2073-8560.2014.3.11467.

References (transliteration):
The President’s Plan for Science and Innovation. W., 2010.
Science, technology and innovation in Europe, 2013 edition.-European Union, 2013.
Schumpeter J. Business Cycles: A Theoretical, Historical and Statistical.
OECD. Main Science&Technological Indicators. 2010, September.
OECD estimates based on Research and Development Database, August 2011. Office of Science and Technology Policy. Executive Office of the President. 2010, Febr.
Investing in the Building Blocks of American Innovation. Federal R&D, Technology, and STEM Education in the 2011 Budget. W., Executive Office of the President.
Frolov I.E Innovatsii kak protsess dvizheniya kapitala i klyuchevoy faktor modernizatsii ekonomiki Rossii // Finansy i kredit. – 2013.-№7 (535).
Analysis of the capitalist Process. N. Y.; L., 1939. 2 vols.
D. Guellec, B. Van Pottelsberghe. R&D and Productivity Growth: Panel Data Analysis of 16 OECD countries//OECD Economic Studies, No 33/II, 2001.
Markov V.V. Nalogovye l'goty kak sposob stimulirovaniya innovatsionnoy deyatel'nosti: otsenka tselesoobraznosti i byudzhetnoy rezul'tativnosti ikh primeneniya. Sankt-Peterburg, 2010 .
Gosudarstvo i biznes: strategiya vzaimodeystviya v ekonomike XXI v. (opyt SShA) / Otv. red. L.F. Lebedeva. M.: ISKRAN, 2012.
Ovcharov A.O. Raskhody na NIOKR kak indikator ekonomicheskoy bezopasnosti // Natsional'naya bezopasnost' / nota bene. - 2014. - 3. - C. 432 - 437. DOI: 10.7256/2073-8560.2014.3.11467.

Аннотация: В статье рассмотрены основные виды налоговой политики, в зависимости от фазы экономического цикла развития экономики. Приводится анализ нормативно-правовой обеспеченности функций участников региональной налоговой политики в сфере государственного регулирования экономики (на примере Алтайского края). Исследован мировой опыт научных практик государственного регулирования в сфере установления полномочий участников налоговой политики, как составляющей финансовой политики государства. Актуальность данного исследования вызвана существующими проблемами применения регулирующей функции налоговой политики: методическим внедрением ее в регионах, эффективным функционированием и контролем. В работе применены методы сравнительного анализа статистических и экономических расчетов и метод оценки альтернатив регулирования. Установлено, что максимально положительный эффект от применения регулирующей функции налоговой политики достигается, только при создании механизма взаимодействия блоков регулирования и системы контроля оценки регулирующего воздействия. Практическое внедрение предложенного регулирующего механизма налоговой политики предлагается за счет создания института независимой аудиторской оценки региональной налоговой политики в рамках реформирования налоговой системы России

Ключевые слова: налоговая, политика, субъекты, налоговое законодательство, экономика, государственное регулирование, контроль, налогообложение, налоговая система, налоговая конкуренция

Контактная информация: Ломакина Елена Витальевна, 125993, Россия, г. Москва, ГСП-3, пр. Ленинградский, 49

Библиография:
Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации // NB: Финансовое право и управление. — 2013.-№ 2.-С.24-44. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.629. URL: http://e-notabene.ru/flc/article_629.html
А.Б. Быля. История налогообложения и взгляды на налоги А. Смита и Д. Рикардо. // Финансовое право и управление.-2013.-№ 2.-C. 136-141. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9597
Д.М. Мошкова. О налоговом регулировании инновационной деятельности в РФ. // Финансовое право и управление.-2013.-№ 1.-C. 105-110. DOI: 10.7256/.2013.1.9520
Ю. И. Петров. Реформа налогообложения в правление Александра II. // Исторический журнал: научные исследования.-2013.-№ 1.-C. 108-115. DOI: 10.7256/2222-1972.2013.01.1
П.В. Павлов. Офшорные зоны в России и за рубежом: экономико-правовые основы функционирования. // Тренды и управление.-2013.-№ 1.-C. 54-71. DOI: 10.7256/2307-9118.2013.01.
«Кодекс лучших практик» [Электронный ресурс: www.minfin.ru/commonfing/uploaded/library/2003].
Филипьева Е.А. Налоговое администрирование: сравнительный анализ российской системы и Основ Мирового Налогового Кодекса //Учет и контроль. Москва. – 2007.-№2. – с. 22-25.
Доклад Комиссии финансовых экспертов ООН ("Доклад Стиглица") о реформе международной валютно-финансовой системы: уроки глобального кризиса. М., 2010. С. 202. References 1. Budget Code of the Russian Federation : Federal Law of 31.07.1988 , № 145-FZ. 2 . Tax Code , Part 1 and 2 : The Federal Law of 31.07.1998 № 146-FZ . 3 . Federal Law of 07.05.2013 N 77-FZ "On the parliamentary control ." 4 . Tax Policy Guidelines for 2014 and the planning period in 2015 and 2016, the approval of the Government of the Russian Federation 30.05.2013. [Accessed from ref.-rights. System "Consultant Plus: Financial advice]. 5. Polyak G.B, Russia's budget system-M. .-Unity Dan ,1999-550S . 6. "Code of Best Practices " [electronic resource: www.minfin.ru/commonfing/uploaded/library/2003]. 7.Filipeva E.A. Tax Administration : A Comparative Analysis of the Russian and Base World Tax Code / / Accounting and Control . Moscow .-2007 .-№ 2 .-With . 22-25 . 8. Financial Report of the Commission of Experts of the United Nations ("Stiglitz Report") on the reform of the international monetary system: lessons from the global crisis. Moscow, 2010. S. 202. 8. Аринин Е.А. Теоретические аспекты организационно-правового механизма налогообложения в Российской Федерации. // NB: Финансовое право и управление. — 2013.-№ 4.-С.1-29. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.4.855. URL: http://e-notabene.ru/flc/article_855.htm
Федеральный закон от 07.05.2013 N 77-ФЗ "О парламентском контроле".
Основные направления налоговой политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов, одобренны Правительством Российской Федерации 30.05.2013. [Доступ из справ.-прав. системы «Консультант-Плюс: Финансовые консультации].
Поляк Г.Б., Бюджетная система России,-М.:.-Юнити-Дана ,1999-550с.
Бюджетный кодекс РФ: Федеральный закон от 31.07.1988 г. №145-ФЗ.
Налоговый кодекс РФ часть 1 и 2: Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. №146-ФЗ.

References (transliteration):
Aguzarova F.S. Nekotorye voprosy modernizatsii nalogovoy sistemy Rossiyskoy Federatsii // NB: Finansovoe pravo i upravlenie. — 2013.-№ 2.-S.24-44. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.629. URL: http://e-notabene.ru/flc/article_629.html
A.B. Bylya. Istoriya nalogooblozheniya i vzglyady na nalogi A. Smita i D. Rikardo. // Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-№ 2.-C. 136-141. DOI: 10.7256/2310-0508.2013.2.9597
D.M. Moshkova. O nalogovom regulirovanii innovatsionnoy deyatel'nosti v RF. // Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-№ 1.-C. 105-110. DOI: 10.7256/.2013.1.9520
Yu. I. Petrov. Reforma nalogooblozheniya v pravlenie Aleksandra II. // Istoricheskiy zhurnal: nauchnye issledovaniya.-2013.-№ 1.-C. 108-115. DOI: 10.7256/2222-1972.2013.01.1
P.V. Pavlov. Ofshornye zony v Rossii i za rubezhom: ekonomiko-pravovye osnovy funktsionirovaniya. // Trendy i upravlenie.-2013.-№ 1.-C. 54-71. DOI: 10.7256/2307-9118.2013.01.
«Kodeks luchshikh praktik» [Elektronnyy resurs: www.minfin.ru/commonfing/uploaded/library/2003].
Filip'eva E.A. Nalogovoe administrirovanie: sravnitel'nyy analiz rossiyskoy sistemy i Osnov Mirovogo Nalogovogo Kodeksa //Uchet i kontrol'. Moskva. – 2007.-№2. – s. 22-25.
Doklad Komissii finansovykh ekspertov OON ("Doklad Stiglitsa") o reforme mezhdunarodnoy valyutno-finansovoy sistemy: uroki global'nogo krizisa. M., 2010. S. 202. References 1. Budget Code of the Russian Federation : Federal Law of 31.07.1988 , № 145-FZ. 2 . Tax Code , Part 1 and 2 : The Federal Law of 31.07.1998 № 146-FZ . 3 . Federal Law of 07.05.2013 N 77-FZ "On the parliamentary control ." 4 . Tax Policy Guidelines for 2014 and the planning period in 2015 and 2016, the approval of the Government of the Russian Federation 30.05.2013. [Accessed from ref.-rights. System "Consultant Plus: Financial advice]. 5. Polyak G.B, Russia's budget system-M. .-Unity Dan ,1999-550S . 6. "Code of Best Practices " [electronic resource: www.minfin.ru/commonfing/uploaded/library/2003]. 7.Filipeva E.A. Tax Administration : A Comparative Analysis of the Russian and Base World Tax Code / / Accounting and Control . Moscow .-2007 .-№ 2 .-With . 22-25 . 8. Financial Report of the Commission of Experts of the United Nations ("Stiglitz Report") on the reform of the international monetary system: lessons from the global crisis. Moscow, 2010. S. 202. 8. Arinin E.A. Teoreticheskie aspekty organizatsionno-pravovogo mekhanizma nalogooblozheniya v Rossiyskoy Federatsii. // NB: Finansovoe pravo i upravlenie. — 2013.-№ 4.-S.1-29. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.4.855. URL: http://e-notabene.ru/flc/article_855.htm
Federal'nyy zakon ot 07.05.2013 N 77-FZ "O parlamentskom kontrole".
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki na 2014 god i planovyy period 2015 i 2016 godov, odobrenny Pravitel'stvom Rossiyskoy Federatsii 30.05.2013. [Dostup iz sprav.-prav. sistemy «Konsul'tant-Plyus: Finansovye konsul'tatsii].
Polyak G.B., Byudzhetnaya sistema Rossii,-M.:.-Yuniti-Dana ,1999-550s.
Byudzhetnyy kodeks RF: Federal'nyy zakon ot 31.07.1988 g. №145-FZ.
Nalogovyy kodeks RF chast' 1 i 2: Federal'nyy zakon RF ot 31.07.1998 g. №146-FZ.

Аннотация: Финно-угорские автономии Приволжского федерального округа РФ (Республика Мордовия, Марий Эл и Удмуртия), помимо принадлежности к одной языковой общности, характеризуются концентрацией неблагоприятных показателей экономического и демографического развития. Все три региона по размеру среднедушевых доходов, заработной платы и другим социальным показателям населения имеют рейтинг ниже среднего по Российской Федерации и находятся в группе аутсайдеров, как по величине валового регионального продукта, так и по размерам доли бедных в составе населения, по соотношению доходов и заработной платы с прожиточным минимумом.
Поскольку именно города – столицы играют ключевую роль в решение вопросов, связанных с региональным развитием, проведем анализ налоговых доходов их бюджетов с целью оценки уровня финансовой обеспеченности и его достаточности для выполнения городом роли «локомотива» развития региона. Поэтому анализ динамики налоговых доходов бюджетов городских округов – столиц финно-угорских автономий Приволжского федерального округа РФ, в настоящее время является довольно актуальным. В результате проведенного анализа было выявлено ряд тенденций в динамике налоговых доходов бюджетов анализируемых городов, а именно:
– основным доходным источником в налоговых поступлениях бюджетов всех городских округов является налог на доходы физических лиц;
– во всех анализируемых городах налоги на совокупный доход (ЕНВД, ЕСХН, УСН) по объему занимают второе место и их поступления растут;
– относительная величины государственной пошлины в структуре налоговых доходов бюджетов г.о. незначительна по сравнению с удельным весом иных федеральных налогов, но вполне сопоставима с поступлениями от местных налогов;
– среди местных налогов наибольший удельный вес имеет земельный налог;
– минимальную долю в структуре налоговых доходов всех анализируемых городов занимает налог на имущество физических лиц. На основе анализа были предложены и обоснованы меры по укреплению финансово-экономических основ местного самоуправления в Российской Федерации, в частности:
– законодательно увеличить не менее чем на 10 процентных пунктов норматив отчислений, зачисляемый в местные бюджеты, от налога на доходы физических лиц;
– законодательно закрепить за местными бюджетами долю отчислений по налогу на прибыль в размере не менее 2-3 процентных пунктов;
– законодательно закрепить за местными бюджетами норматив отчислений от транспортного налога.
Так же были предложены направления развития системы местного налогообложения

Ключевые слова: Приволжский Федеральный Округ, Муниципальное образование, Городское образование, Бюджет, Налог, Доходная часть бюджета, Налоговые доходы бюджета, Норматив отчисления, Местное налогообложение, Регион

Контактная информация: Байков Петр Михайлович, 430033, Россия, Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Полежаева, 44-25

Библиография:
Богатова О. «Финно-угорские» республики Поволжья: территориальные детерминанты социального неравенства / О. Богатова // Казанский федералист. – 2011.-№4. – С. 77-103
Перцов Л. Анализ финансового состояния муниципальных образований и предложения по укреплению доходной базы местных бюджетов / Л. Перцов //Муниципальная власть. – 2012.-№1. – С. 51-55.
Тимченко, В Местное самоуправление: к новым рубежам развития/ В. Тимченко // Муниципальная власть. – 2011.-№5. – С. 8-15
Отчет об исполнении бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» за 2010 год. [Электронный ресурс] // (сайт информационно-правовой компании Гарант). ‒ Режим доступа: http://base.garant.ru/
Отчет об исполнении бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» за 2011 год. [Электронный ресурс] // (сайт информационно-правовой компании Гарант). ‒ Режим доступа: http://base.garant.ru/
Отчет об исполнении бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» за 2012 год. [Электронный ресурс] // (сайт информационно-правовой компании Гарант). ‒ Режим доступа: http://base.garant.ru/
Отчет об исполнении бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» за 2013 год. [Электронный ресурс] // (сайт информационно-правовой компании Гарант). ‒ Режим доступа: http://base.garant.ru/
Отчет об исполнении бюджета городского округа Саранск за 2010 год. [Электронный ресурс] // (сайт информационно-правовой компании Гарант). ‒ Режим доступа: http://base.garant.ru/
Отчет об исполнении бюджета городского округа Саранск за 2011 год.[Электронный ресурс] // (сайт информационно-правовой компании Гарант). ‒ Режим доступа: http://base.garant.ru/
Отчет об исполнении бюджета городского округа Саранск за 2012 год[Электронный ресурс] // (сайт информационно-правовой компании Гарант). ‒ Режим доступа: http://base.garant.ru/
Отчет об исполнении бюджета городского округа Саранск за 2013 год.[Электронный ресурс] // (сайт информационно-правовой компании Гарант). ‒ Режим доступа: http://base.garant.ru/
Отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Ижевск» за 2010 г. [Электронный ресурс] // (сайт информационно-правовой компании Гарант). ‒ Режим доступа: http://base.garant.ru/
Отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Ижевск» за 2011 г. [Электронный ресурс] // (сайт информационно-правовой компании Гарант). ‒ Режим доступа: http://base.garant.ru/
Отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Ижевск» за 2012 г. [Электронный ресурс] // (сайт информационно-правовой компании Гарант). ‒ Режим доступа: http://base.garant.ru/
Отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Ижевск» за 2013 г. [Электронный ресурс] // (сайт информационно-правовой компании Гарант). ‒ Режим доступа: http://base.garant.ru/

References (transliteration):
Bogatova O. «Finno-ugorskie» respubliki Povolzh'ya: territorial'nye determinanty sotsial'nogo neravenstva / O. Bogatova // Kazanskiy federalist. – 2011.-№4. – S. 77-103
Pertsov L. Analiz finansovogo sostoyaniya munitsipal'nykh obrazovaniy i predlozheniya po ukrepleniyu dokhodnoy bazy mestnykh byudzhetov / L. Pertsov //Munitsipal'naya vlast'. – 2012.-№1. – S. 51-55.
Timchenko, V Mestnoe samoupravlenie: k novym rubezham razvitiya/ V. Timchenko // Munitsipal'naya vlast'. – 2011.-№5. – S. 8-15
Otchet ob ispolnenii byudzheta gorodskogo okruga «Gorod Yoshkar-Ola» za 2010 god. [Elektronnyy resurs] // (sayt informatsionno-pravovoy kompanii Garant). ‒ Rezhim dostupa: http://base.garant.ru/
Otchet ob ispolnenii byudzheta gorodskogo okruga «Gorod Yoshkar-Ola» za 2011 god. [Elektronnyy resurs] // (sayt informatsionno-pravovoy kompanii Garant). ‒ Rezhim dostupa: http://base.garant.ru/
Otchet ob ispolnenii byudzheta gorodskogo okruga «Gorod Yoshkar-Ola» za 2012 god. [Elektronnyy resurs] // (sayt informatsionno-pravovoy kompanii Garant). ‒ Rezhim dostupa: http://base.garant.ru/
Otchet ob ispolnenii byudzheta gorodskogo okruga «Gorod Yoshkar-Ola» za 2013 god. [Elektronnyy resurs] // (sayt informatsionno-pravovoy kompanii Garant). ‒ Rezhim dostupa: http://base.garant.ru/
Otchet ob ispolnenii byudzheta gorodskogo okruga Saransk za 2010 god. [Elektronnyy resurs] // (sayt informatsionno-pravovoy kompanii Garant). ‒ Rezhim dostupa: http://base.garant.ru/
Otchet ob ispolnenii byudzheta gorodskogo okruga Saransk za 2011 god.[Elektronnyy resurs] // (sayt informatsionno-pravovoy kompanii Garant). ‒ Rezhim dostupa: http://base.garant.ru/
Otchet ob ispolnenii byudzheta gorodskogo okruga Saransk za 2012 god[Elektronnyy resurs] // (sayt informatsionno-pravovoy kompanii Garant). ‒ Rezhim dostupa: http://base.garant.ru/
Otchet ob ispolnenii byudzheta gorodskogo okruga Saransk za 2013 god.[Elektronnyy resurs] // (sayt informatsionno-pravovoy kompanii Garant). ‒ Rezhim dostupa: http://base.garant.ru/
Otcheta ob ispolnenii byudzheta munitsipal'nogo obrazovaniya «Gorod Izhevsk» za 2010 g. [Elektronnyy resurs] // (sayt informatsionno-pravovoy kompanii Garant). ‒ Rezhim dostupa: http://base.garant.ru/
Otcheta ob ispolnenii byudzheta munitsipal'nogo obrazovaniya «Gorod Izhevsk» za 2011 g. [Elektronnyy resurs] // (sayt informatsionno-pravovoy kompanii Garant). ‒ Rezhim dostupa: http://base.garant.ru/
Otcheta ob ispolnenii byudzheta munitsipal'nogo obrazovaniya «Gorod Izhevsk» za 2012 g. [Elektronnyy resurs] // (sayt informatsionno-pravovoy kompanii Garant). ‒ Rezhim dostupa: http://base.garant.ru/
Otcheta ob ispolnenii byudzheta munitsipal'nogo obrazovaniya «Gorod Izhevsk» za 2013 g. [Elektronnyy resurs] // (sayt informatsionno-pravovoy kompanii Garant). ‒ Rezhim dostupa: http://base.garant.ru/

Аннотация: Предмет исследования составляют финансовые отношения, складывающиеся при взаимодействии налоговых органов и налогоплательщиков. В статье проанализированы позиции Российской Федерации в рейтинге Всемирного Банка «Doing Business». Рассмотрена динамика таких индикаторов как «Налогообложение» и «Регистрация предприятий». Обосновано, что развитие налогового взаимодействия во многом влияет на положение в указанном рейтинге Всемирного банка. Представлены направления развития взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. Исследованы акты законодательства, определяющие государственную налоговую политику в среднесрочной перспективе. Методологической основой исследования послужили законодательство Российской Федерации о налогах и сборов, статистические данные о рейтинге Всемирного банка «Doing Business». В работе применены методы анализа и синтеза, дедукции и индукции. Анализом основных направлений развития налогового взаимодействия обоснованно его влияние на рейтинг Всемирного Банка «Doing Business». Повышение качества, ускорение и упрощение налоговых процедур; совершенствование налогового учета и отчетности; устранение неопределенности, пробелов и внутренних противоречий налогового законодательства; создание возможностей для подачи заявлений, обращений, запросов и документов на государственную регистрацию онлайн; обеспечение доступа к информации о: состоянии расчетов с бюджетами; законодательстве о налогах и сборах; ходе процедур налогового взаимодействия имеют решающее значение для инвестирования капитала и развития частного бизнеса.

Ключевые слова: Doing Business, рейтинг, политика, администрирование, взаимодействие, налоговые органы, налогоплательщики, Всемирный банк, индикаторы, динамика

Контактная информация: Надточий Елена Васильевна, 400062, Россия, г. Волгоград, пр. Университетский, 100.

Библиография:
О результатах и основных направлениях деятельности Федеральной налоговой службы на 2014-2016 годы. URL: http://www.nalog.ru/rn34/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness.
Проект основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов. URL: http://www.minfin.ru/ru.
Рейтинг экономик. URL: http://russian.doingbusiness.org/Rankings.
Распоряжение Правительства Российской Федерации от 07.03.2013 № 317-р «Об утверждении плана мероприятий («дорожной карты») «Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Распоряжение Правительства Российской Федерации от 04.03.2013 № 293-р «Об утверждении государственной программы Российской Федерации «Управление государственными финансами». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».

References (transliteration):
O rezul'tatakh i osnovnykh napravleniyakh deyatel'nosti Federal'noy nalogovoy sluzhby na 2014-2016 gody. URL: http://www.nalog.ru/rn34/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness.
Proekt osnovnykh napravleniy nalogovoy politiki Rossiyskoy Federatsii na 2015 god i na planovyy period 2016 i 2017 godov. URL: http://www.minfin.ru/ru.
Reyting ekonomik. URL: http://russian.doingbusiness.org/Rankings.
Rasporyazhenie Pravitel'stva Rossiyskoy Federatsii ot 07.03.2013 № 317-r «Ob utverzhdenii plana meropriyatiy («dorozhnoy karty») «Optimizatsiya protsedur registratsii yuridicheskikh lits i individual'nykh predprinimateley». Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus».
Rasporyazhenie Pravitel'stva Rossiyskoy Federatsii ot 04.03.2013 № 293-r «Ob utverzhdenii gosudarstvennoy programmy Rossiyskoy Federatsii «Upravlenie gosudarstvennymi finansami». Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus».

Аннотация: Налоговое администрирование, как организационно-управленческая система реализации налоговых отношений, включает совокупность функций и методов, использование которых призвано обеспечить налоговые поступления в бюджетную систему страны. Вместе с тем, в научной литературе зачастую происходит смешение понятий «функция» и «метод» налогового администрирования, что делает необходимым уточнение указанных понятий, конкретизацию смысла вкладываемого в каждый из них. Цель данной работы, таким образом, заключается в выявлении и обосновании экономического содержания функций и методов налогового администрирования и определении особенностей их применения. В работе применены методы анализа и синтеза, дедукции и индукции, сравнение, обобщение и другие методы исследования. В статье раскрыты особенности основных функций налогового администрирования, таких как: налоговое планирование и прогнозирование, налоговое регулирование, налоговый контроль. Выявлены цели и задачи каждой из функций и доказана их неразрывная взаимосвязь в процессе налогового администрирования. Обоснованы ключевые способы и методы реализации всех функций с учетом соблюдения баланса интересов, как налоговых органов, так и налогоплательщиков.

Ключевые слова: налоговое администрирование, функция, метод, налоговое планирование, налоговое прогнозирование, налоговое регулирование, налоговый контроль, налоговые проверки, налоговое стимулирование, налоговое сдерживание

Контактная информация: Ефремова Татьяна Александровна, 430005, Россия, Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Большевистская, 68.

Библиография:
Архипцева Л. М. Методологические основы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему / Л. М. Архипцева // Налоги и налогообложение. – 2007. – № 12. – С. 9–14.
Баев В. В. К вопросу об объекте и структуре налогового администрирования / В. В. Баев // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2010. – № 2. – С. 39–44.
Барулин С. В. Налоговый менеджмент : конспект лекций [Электронный ресурс]. – URL: http://www.be5.biz/ekonomika/ n002/13.htm
Вылкова Е. С. Налоговое планирование / Е. С. Вылкова, М. В. Романовский. – М. : Юрайт, 2004. – 634 с.
Гончаренко Л. И. Налоговое администрирование: учебное пособие / Л. И. Гончаренко. – М.: КНОРУС, 2009. – 342 с.
Гринкевич Л. С. Проблемы и перспективы совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации / Л. С. Гринкевич, А. П. Абрамов // Финансы и кредит. – 2006. – № 12. – С. 35-39.
Дадашев А. З. Налоговое администрирование в Российской Федерации / А. З. Дадашев, А. В. Лобанов. – М. : Книжный мир, 2002. – 168 с.
Князев В. Г. Налоговое администрирование в транзитивной экономике / В. Г. Князев, Л. Я. Маршавша. – М. : Волтерс Клувер, 2010. – 432 с.
Красницкий В. А. Налоговый контроль в системе налогового администрирования / В. А. Красницкий. – М. : Финансы и статистика, 2008. – 168 с.
Миронова О. А. Налоговое администрирование / О. А. Миронова, Ф. Ф. Ханафеев. – М. : Омега–Л, 2005. – 222 с.
Передернин А. В. Налоговое администрирование: состояние, проблемы, перспективы: монография / А. В. Передернин. – Тюмень : Изд-во Тюменского государственного университета, 2010. – 248 с.
Перекрестова Л. В. Реформирование системы налогового контроля в РФ / Л. В. Перекрестова, Г. Я. Чухнина. – Волгоград : ВолГУ, 2001. – 256 с.
Райзберг Б. А. Современный экономический словарь. – 5-е изд., перераб. и доп. / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский, Е. Б. Стародубцева. – М. : ИНФРА-М, 2006. – 495 с.
Ефремова Т.А. Налоговое администрирование в России: предпосылки становления и особенности функционирования // NB: Финансовое право и управление. - 2013. - 2. - C. 1 - 23. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.622. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_622.html
Агузарова Л.А. Налоговый потенциал региона и повышение эффективности планирования налоговых доходов (на материалах РСО-Алания) // Налоги и налогообложение. - 2013. - 11. - C. 818 - 824. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.11.10054.

References (transliteration):
Arkhiptseva L. M. Metodologicheskie osnovy prognozirovaniya i planirovaniya nalogovykh postupleniy v byudzhetnuyu sistemu / L. M. Arkhiptseva // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2007. – № 12. – S. 9–14.
Baev V. V. K voprosu ob ob'ekte i strukture nalogovogo administrirovaniya / V. V. Baev // Finansovaya analitika: problemy i resheniya. – 2010. – № 2. – S. 39–44.
Barulin S. V. Nalogovyy menedzhment : konspekt lektsiy [Elektronnyy resurs]. – URL: http://www.be5.biz/ekonomika/ n002/13.htm
Vylkova E. S. Nalogovoe planirovanie / E. S. Vylkova, M. V. Romanovskiy. – M. : Yurayt, 2004. – 634 s.
Goncharenko L. I. Nalogovoe administrirovanie: uchebnoe posobie / L. I. Goncharenko. – M.: KNORUS, 2009. – 342 s.
Grinkevich L. S. Problemy i perspektivy sovershenstvovaniya nalogovogo administrirovaniya v Rossiyskoy Federatsii / L. S. Grinkevich, A. P. Abramov // Finansy i kredit. – 2006. – № 12. – S. 35-39.
Dadashev A. Z. Nalogovoe administrirovanie v Rossiyskoy Federatsii / A. Z. Dadashev, A. V. Lobanov. – M. : Knizhnyy mir, 2002. – 168 s.
Knyazev V. G. Nalogovoe administrirovanie v tranzitivnoy ekonomike / V. G. Knyazev, L. Ya. Marshavsha. – M. : Volters Kluver, 2010. – 432 s.
Krasnitskiy V. A. Nalogovyy kontrol' v sisteme nalogovogo administrirovaniya / V. A. Krasnitskiy. – M. : Finansy i statistika, 2008. – 168 s.
Mironova O. A. Nalogovoe administrirovanie / O. A. Mironova, F. F. Khanafeev. – M. : Omega–L, 2005. – 222 s.
Peredernin A. V. Nalogovoe administrirovanie: sostoyanie, problemy, perspektivy: monografiya / A. V. Peredernin. – Tyumen' : Izd-vo Tyumenskogo gosudarstvennogo universiteta, 2010. – 248 s.
Perekrestova L. V. Reformirovanie sistemy nalogovogo kontrolya v RF / L. V. Perekrestova, G. Ya. Chukhnina. – Volgograd : VolGU, 2001. – 256 s.
Rayzberg B. A. Sovremennyy ekonomicheskiy slovar'. – 5-e izd., pererab. i dop. / B. A. Rayzberg, L. Sh. Lozovskiy, E. B. Starodubtseva. – M. : INFRA-M, 2006. – 495 s.
Efremova T.A. Nalogovoe administrirovanie v Rossii: predposylki stanovleniya i osobennosti funktsionirovaniya // NB: Finansovoe pravo i upravlenie. - 2013. - 2. - C. 1 - 23. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.622. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_622.html
Aguzarova L.A. Nalogovyy potentsial regiona i povyshenie effektivnosti planirovaniya nalogovykh dokhodov (na materialakh RSO-Alaniya) // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 11. - C. 818 - 824. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.11.10054.

Аннотация: Предмет исследования составляют финансовые отношения, складывающиеся при урегулировании налоговых споров в системе взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. Анализом данных Арбитражных судов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы России в статье обоснована необходимость сокращения налоговых споров. Представлена история развития института урегулирования налоговых споров, которая включает три этапа: с 1999 года по 2009 год; с 01.01.2009 года по 01.01.2014 год; с 01.01.2014 года и по настоящее время. Предложены основные направления развития института урегулирования налоговых споров. Методологической основой исследования послужили научные труды отечественных ученых-экономистов в сфере налогообложения. В работе применены методы анализа и синтеза, дедукции и индукции. Сокращение налоговых споров представлено в качестве одного из элементов усиления взаимодействия в налоговой сфере, которое синтезирует в себе сервисный подход к налогоплательщику и контроль за исполнением налогового законодательства, что в целом способствует снижению налоговой задолженности, повышению налоговых доходов, сокращению расходов на налоговое администрирование и минимизации издержек плательщиков. В статье представлены основные направления развития досудебного урегулирования налоговых споров: 1) развитие примирительных процедур; 3) совершенствование информирования налогоплательщиков о процедуре досудебного урегулирования налоговых споров, ее преимуществах; 4) создание информационно-аналитических баз решений, вынесенных по результатам рассмотрения жалоб, анализа судебной практики по налоговым спорам, перешедшим в судебную стадию разрешения.

Ключевые слова: взаимодействие, налоговые органы, налогоплательщики, споры, урегулирование, жалобы, иски, требования, суды, развитие

Контактная информация: Надточий Елена Васильевна, 400062, Россия, г. Волгоград, пр. Университетский, д. 100.

Библиография:
Внесены изменения в порядок обжалования ненормативных актов налогового органа и действий (бездействия) его должностных лиц. URL: http://taxpravo.ru/analitika/statya-324619-vnesenyi_izmeneniya_v_poryadok_objalovaniya_nenormativnyih_aktov_nalogovogo_organa_i_deystviy_bezdeystviya_ego_doljnostnyih_lits.
Ильина Т.А. Досудебное урегулирование налоговых споров: новые правила и ожидаемый эффект / Т.А. Ильина // Финансы. – 2014. – № 1. – С. 23–24.
Справка о работе с обращениями граждан и запросами пользователей информацией в Федеральной налоговой службе в 2013 году. URL: http://www.nalog.ru.
Справка о рассмотрении арбитражными судами Российской Федерации дел с участием налоговых органов за 2009–2013. URL:http://www.arbitr.ru/press-centr/news/totals/.
О результатах и основных направлениях деятельности Федеральной налоговой службы на 2014-2016 годы. URL: http://www.nalog.ru/rn34/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness.
Приказ ФНС России от 13.02.2013 № ММВ-7-9/78@ «Об утверждении Концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013-2018 годы». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Надточий Е.В. Классификация типов взаимодействия
в налоговой сфере // Налоги и налогообложение. - 2013. - 7. - C. 491 - 503. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.7.9116.

References (transliteration):
Vneseny izmeneniya v poryadok obzhalovaniya nenormativnykh aktov nalogovogo organa i deystviy (bezdeystviya) ego dolzhnostnykh lits. URL: http://taxpravo.ru/analitika/statya-324619-vnesenyi_izmeneniya_v_poryadok_objalovaniya_nenormativnyih_aktov_nalogovogo_organa_i_deystviy_bezdeystviya_ego_doljnostnyih_lits.
Il'ina T.A. Dosudebnoe uregulirovanie nalogovykh sporov: novye pravila i ozhidaemyy effekt / T.A. Il'ina // Finansy. – 2014. – № 1. – S. 23–24.
Spravka o rabote s obrashcheniyami grazhdan i zaprosami pol'zovateley informatsiey v Federal'noy nalogovoy sluzhbe v 2013 godu. URL: http://www.nalog.ru.
Spravka o rassmotrenii arbitrazhnymi sudami Rossiyskoy Federatsii del s uchastiem nalogovykh organov za 2009–2013. URL:http://www.arbitr.ru/press-centr/news/totals/.
O rezul'tatakh i osnovnykh napravleniyakh deyatel'nosti Federal'noy nalogovoy sluzhby na 2014-2016 gody. URL: http://www.nalog.ru/rn34/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness.
Prikaz FNS Rossii ot 13.02.2013 № MMV-7-9/78@ «Ob utverzhdenii Kontseptsii razvitiya dosudebnogo uregulirovaniya nalogovykh sporov v sisteme nalogovykh organov Rossiyskoy Federatsii na 2013-2018 gody». Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus».
Nadtochiy E.V. Klassifikatsiya tipov vzaimodeystviya
v nalogovoy sfere // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 7. - C. 491 - 503. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.7.9116.

Аннотация: Предметом исследования в данной статье является взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков в процессе исполнения последними своей налоговой обязанности. В рамках исследования дается авторское понятие понятия «баланс интересов налоговых органов и налогоплательщиков – это соотношение взаимно связанных и уравновешенных между собой потребностей государства в финансировании со стороны налогоплательщиков, с одной стороны, и желаний и возможностей налогоплательщиков удовлетворять эти потребности, с другой стороны, а также необходимости сохранять это соотношение и равновесие в рамках правового поля.». Обозначаются проблемные места современного судебного метода разрешения конфликтов между налоговыми органами и налогоплательщиками, а именно:
1) Длительные сроки рассмотрения споров.
2) Отсутствие достаточной нормативной базы.
Также рассматриваются проблемы непосредственно процесса:
1) Противоречия Налогового кодекса РФ и Гражданского кодекса РФ
2) Рассматривается проблема конфликтов публично-правовых и частно-правовых процедур.
3) Возможность учреждения административных судов.
В ответ на данные вопросы автор предлагает следующие решения:
Принятие на законодательном уровне нового кодифицированного процессуального акта – Административного процессуального кодекса. Введение дисциплинарной и административной ответственности должностных лиц за совершение налоговых правонарушений, не связанных с материальной ответственностью.
Основными методами использованными в статье являются: аналитический метод, который заключался в анализе действующего законодательства и судебной практики, и сравнительно-правовой метод, который заключался в сравнении действующего российского и зарубежного законодательства. В статье дано авторское понятие «баланс интересов налоговых органов и налогоплательщиков - это соотношение взаимно связанных и уравновешенных между собой потребностей государства в финансировании со стороны налогоплательщиков, с одной стороны, и желаний и возможностей налогоплательщиков удовлетворять эти потребности, с другой стороны, а также необходимости сохранять это соотношение и равновесие в рамках правового поля.», предложено сформировать публичное процессуальное законодательство путем принятия Административного процессуального кодекса РФ, предложено ввести административную и дисциплинарную ответственность сотрудников налоговых органов за налоговые правонарушения. Высказана авторская позиция упрощения налоговых процедур для отдельных добросовестных налогоплательщиков, и наоборот, в случае со злостными неплательщиками, установить более сложную процедуру уплаты и исчисления налога, с большими возможностями со стороны налоговых органов в вопросах контроля над их деятельностью и вплоть до выведения данной категории лиц из-под действия принципа добросовестности налогоплательщика, причем бремя принятия решения к отнесению тех или иных налогоплательщиков к данной категории или, наоборот, об исключении из нее оставить за Федеральной налоговой службой.

Ключевые слова: Налог, Право, Баланс, Налогоплательщик, Налоговый орган, Налоговая система, Налоговый процесс, Нормативная база, Процедура, Ответственность

Контактная информация: Зутиков Иван Анатольевич, 117418, Россия, г. Москва, Новочерёмушкинская ул., 69, корп. «А».

Библиография:
Конституция РФ от 12 декабря 1993г // Электронный ресурс : Режим доступа http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=2875
Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая-четвертая: [Принят Гос. Думой 23 апреля 1994 года, с изменениями и дополнениями по состоянию на от 23.07.2013г. ] // Собрание законодательства РФ. – 05.12.1994, N 32, ст. 3301.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая [Принят Гос. Думой 16 июля 1998 года, с изменениями и дополнениями по состоянию на 23 июля 2013 г. ] // СЗ РФ. 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации [Принят Гос. Думой 24 июля 2002г., с изменениями и дополнениями по состоянию на 02 июля 2013 г. ] // СЗ РФ от 29 июля 2002г. N 30, ст. 3012.
Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации [Принят Гос. Думой 14 ноября 2002г., с изменениями и дополнениями по состоянию на 02 июля 2013 г. ] // СЗ РФ от 18 ноября 2002г. N 46, ст. 4532,
Пименова Е.Н.: «Проблема соотношения частных и публичных интересов в российском арбитражном процессуальном праве», Дисс… канд. юрид. наук… Саратов 2010г.
Карасева Е.Д. «Развитие методологического инструментария, контроля налоговой нагрузки организаций» Дисс… канд.эконом. наук Йошкар-Ола 2012.
Алимбекова А.С. « Проблемы реализации налогово-правовых норм» дисс… канд. юрид. наук. Саратов 2009.
Щекин Д.М.: «О балансе публичного, квазипубличного и частного интересов в практике КС РФ» Налоговед. 2005. N 7. С. 12.
Шаповалов С.Д. «Определение "Налоги+"» Российская газета. 2005. 19 июля. N 24(515). С. 5.
Толковый словарь современного русского языка / под ред. Г.Н. Скляревской РАН Институт лингвистических исследований. М; Астрель. 2001г. 944 с. 5000 экз.-ISBN 5-17-006948-0;-ISBM 5-217-01921-7.
Толковый словарь русского языка / сост. С.И. Ожегов под ред. Л.И. Скворцова М.; Оникс; Мир и Образование. 2011г. 1360 с. 7000 экз.-27 изд. Испр.-ISBN 978-5-488-02624-7;-ISBN 978-5-94666-606-0.
Новый словарь иностранных слов/ сост. Е.Н. Захаренко, Л.Н. Комарова, И.В. Нечаева. М; « Азбуковник» 2008г. 1040с. 5000экз.-3 издание испр. и доп..-ISBN 978-5-903021-08-6.
Кинсбурская В.А. Ответственность налогоплательщика за непредставление налоговой декларации: спорные вопросы правоприменительной практики // NB: Финансовое право и управление. - 2013. - 1. - C. 17 - 48. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.1.558. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_558.html
Артемьева Ю.А. Сравнительно-правовой опыт
судебной защиты налогоплательщика
в России и зарубежных странах // Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения. - 2013. - 3. - C. 474 - 479.
Ивачев О.В., Корзун С.Ю. К вопросу о понятии налогового правонарушения
в административно праве. // Административное и муниципальное право. - 2010. - 11. - C. 42 - 48.
С.В. Барташевич Налоговое обязательство: понятие,
место в системе налогово-правовых
явлений и отграничение от смежных
категорий налогового права // Налоги и налогообложение. - 2013. - 2. - C. 121 - 127. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.02.4.
Ю. А. Артемьева Особенности правового статуса
налогоплательщиков // Налоги и налогообложение. - 2012. - 2. - C. 13 - 18.

References (transliteration):
Konstitutsiya RF ot 12 dekabrya 1993g // Elektronnyy resurs : Rezhim dostupa http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=2875
Grazhdanskiy kodeks Rossiyskoy Federatsii: Chast' pervaya-chetvertaya: [Prinyat Gos. Dumoy 23 aprelya 1994 goda, s izmeneniyami i dopolneniyami po sostoyaniyu na ot 23.07.2013g. ] // Sobranie zakonodatel'stva RF. – 05.12.1994, N 32, st. 3301.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii: Chast' pervaya i vtoraya [Prinyat Gos. Dumoy 16 iyulya 1998 goda, s izmeneniyami i dopolneniyami po sostoyaniyu na 23 iyulya 2013 g. ] // SZ RF. 3 avgusta 1998 g. N 31 st. 3824.
Arbitrazhnyy protsessual'nyy kodeks Rossiyskoy Federatsii [Prinyat Gos. Dumoy 24 iyulya 2002g., s izmeneniyami i dopolneniyami po sostoyaniyu na 02 iyulya 2013 g. ] // SZ RF ot 29 iyulya 2002g. N 30, st. 3012.
Grazhdanskiy protsessual'nyy kodeks Rossiyskoy Federatsii [Prinyat Gos. Dumoy 14 noyabrya 2002g., s izmeneniyami i dopolneniyami po sostoyaniyu na 02 iyulya 2013 g. ] // SZ RF ot 18 noyabrya 2002g. N 46, st. 4532,
Pimenova E.N.: «Problema sootnosheniya chastnykh i publichnykh interesov v rossiyskom arbitrazhnom protsessual'nom prave», Diss… kand. yurid. nauk… Saratov 2010g.
Karaseva E.D. «Razvitie metodologicheskogo instrumentariya, kontrolya nalogovoy nagruzki organizatsiy» Diss… kand.ekonom. nauk Yoshkar-Ola 2012.
Alimbekova A.S. « Problemy realizatsii nalogovo-pravovykh norm» diss… kand. yurid. nauk. Saratov 2009.
Shchekin D.M.: «O balanse publichnogo, kvazipublichnogo i chastnogo interesov v praktike KS RF» Nalogoved. 2005. N 7. S. 12.
Shapovalov S.D. «Opredelenie "Nalogi+"» Rossiyskaya gazeta. 2005. 19 iyulya. N 24(515). S. 5.
Tolkovyy slovar' sovremennogo russkogo yazyka / pod red. G.N. Sklyarevskoy RAN Institut lingvisticheskikh issledovaniy. M; Astrel'. 2001g. 944 s. 5000 ekz.-ISBN 5-17-006948-0;-ISBM 5-217-01921-7.
Tolkovyy slovar' russkogo yazyka / sost. S.I. Ozhegov pod red. L.I. Skvortsova M.; Oniks; Mir i Obrazovanie. 2011g. 1360 s. 7000 ekz.-27 izd. Ispr.-ISBN 978-5-488-02624-7;-ISBN 978-5-94666-606-0.
Novyy slovar' inostrannykh slov/ sost. E.N. Zakharenko, L.N. Komarova, I.V. Nechaeva. M; « Azbukovnik» 2008g. 1040s. 5000ekz.-3 izdanie ispr. i dop..-ISBN 978-5-903021-08-6.
Kinsburskaya V.A. Otvetstvennost' nalogoplatel'shchika za nepredstavlenie nalogovoy deklaratsii: spornye voprosy pravoprimenitel'noy praktiki // NB: Finansovoe pravo i upravlenie. - 2013. - 1. - C. 17 - 48. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.1.558. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_558.html
Artem'eva Yu.A. Sravnitel'no-pravovoy opyt
sudebnoy zashchity nalogoplatel'shchika
v Rossii i zarubezhnykh stranakh // Zhurnal zarubezhnogo zakonodatel'stva i sravnitel'nogo pravovedeniya. - 2013. - 3. - C. 474 - 479.
Ivachev O.V., Korzun S.Yu. K voprosu o ponyatii nalogovogo pravonarusheniya
v administrativno prave. // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo. - 2010. - 11. - C. 42 - 48.
S.V. Bartashevich Nalogovoe obyazatel'stvo: ponyatie,
mesto v sisteme nalogovo-pravovykh
yavleniy i otgranichenie ot smezhnykh
kategoriy nalogovogo prava // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 2. - C. 121 - 127. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.02.4.
Yu. A. Artem'eva Osobennosti pravovogo statusa
nalogoplatel'shchikov // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 2. - C. 13 - 18.

Аннотация: Эффективность развития Российской Федерации как демократического, правового, социального государства во многом зависит от результативности решения насущных проблем российской экономики. На сегодняшний день одними из наиболее важных направлений государственной политики в экономической сфере являются обеспечение экономического роста, развитие предпринимательства, в частности малого и среднего предпринимательства, поэтапная ликвидация теневой экономики, привлечение в страну полномасштабных иностранных инвестиций.
Вышеуказанные мероприятия невозможны без укрепления налоговой системы Российской Федерации и совершенствования одного из ее важнейших элементов – налогового администрирования. Совершенствование налогового администрирования представляет собой одну из ключевых задач в налоговой и, в целом, экономической системе РФ. Качество налогового администрирования определяет уровень реализации социально-экономических и политических программ государства, эффективность налоговой системы страны, ее фискальную отдачу. Роль налогового администрирования заключается также в содействии процессу по решению проблем, связанных с предотвращением внешних и внутренних экономических угроз.
Таким образом, актуальность темы налогового администрирования как стержневого элемента всей системы налогообложения не вызывает сомнений.

Ключевые слова: налоговое администрирование, налоговое регулирование, налоговый потенциал, экономический рост, налоговый контроль, налоговые споры, экономическая эффективность, законодательство, система управления, ответственность

Контактная информация: Балаева Диана Алексеевна, 362025, Россия, РСО-Алания, г. Владикавказ, ул. Ватутина, 44-46.

Библиография:
Макевнина Д. Ю., Филиппова Н. А. Законодательство о налоговых правонарушениях: недостатки и направления реформирования // Налоги и налогообложение.-2012.-11.-C. 8-14.
Арсеньева Н.В. Классификация административных правонарушений в области налогов и сборов // Административное и муниципальное право.-2010.-9.-C. 73-77.
Е. Ф. Маммадов Вопросы совершенствования налогового администрирования в Азербайджане // Налоги и налогообложение.-2012.-2.-C. 57-64.
М. О. Акопджанова Уголовная ответственность налогового агента за неисполнение обязанностей по перечислению в бюджет налогов (сборов), а также погашению недоимки по налогам (сборам): новое в законодательстве // Налоги и налогообложение.-2011.-12.-C. 64-68.
Маммадов Е.Ф. Вопросы совершенствования налогового администрирования в Азербайджане // Налоги и налогообложение.-2013.-12.-C. 918-926. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.12.4468.
Акопджанова М.О. Уголовное законодательство России о налоговых преступлениях в советский период // NB: Финансовое право и управление.-2013.-4.-C. 30-36. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.4.8391. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_8391.html
Кинсбурская В.А. Ответственность налогоплательщика за непредставление налоговой декларации: спорные вопросы правоприменительной практики // NB: Финансовое право и управление.-2013.-1.-C. 17-48. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.1.558. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_558.html
http://www.rg.ru/2013/11/25/prestuplenia-site.html
http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2013/06/ONNP_2013-06-05.pdf
Ефремова Т.А. Налоговое администрирование в России: предпосылки становления и особенности функционирования // NB: Финансовое право и управление.-2013.-2.-C. 1-23. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.622. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_622.html
Dzagoeva M.R., Aguzarova F.S., Tokaeva S.K. Theoretical and practical aspects of deferred taxes in IFRS//MiddleEastJournalofScientifiResearch/ 2013. T. 17 №3. С. 315-320
Балаева Д.А., Агузарова Ф.С., Дзодзиков М.Р. Актуальные проблемы налогообложения и основные пути их решения//Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. 2008. Т. 4. С. 115-118
Агузарова Ф.С., Балаева Д.А. Роль налога на имущество физических лиц в формировании бюджета муниципального образования// Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. 2012. № 2. С. 385-389.
Агузарова Ф.С., Балаева Д.А. Проблемы и пути оптимизации налоговой системы России//Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. 2008. Т. З. С. 72-77.
Агузарова Л.А. Налоговый потенциал региона и повышение эффективности планирования налоговых доходов (на материалах РСО-Алания)//Налоги и налогообложение. 2013. №11. С. 818-824
Агузарова Ф.С., Токаева С.К. Теоретические и методологические подходы к оценке налогового потенциала//TerraEconomicus. 2013. Т. 11. №3-3. С. 10-13.
ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
Агузарова Л.А. Пути укрепления доходов местных бюджетов в дотационном регионе (на материалах РСО-Алания//NB: Финансовое право и управление. 2013. №4. С. 44-58
Налоговый Кодекс РФ. М. 2014.
Пленум ВАС РФ от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица»
Кучерявенко Н.П.. Согласование родовых и видовых конструкций при регулировании бюджетных доходов. // Финансовое право и управление.-2014.-№ 1.-C. 120-140. DOI: .10.7256/2310-0508.2014.1.988

References (transliteration):
Makevnina D. Yu., Filippova N. A. Zakonodatel'stvo o nalogovykh pravonarusheniyakh: nedostatki i napravleniya reformirovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2012.-11.-C. 8-14.
Arsen'eva N.V. Klassifikatsiya administrativnykh pravonarusheniy v oblasti nalogov i sborov // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo.-2010.-9.-C. 73-77.
E. F. Mammadov Voprosy sovershenstvovaniya nalogovogo administrirovaniya v Azerbaydzhane // Nalogi i nalogooblozhenie.-2012.-2.-C. 57-64.
M. O. Akopdzhanova Ugolovnaya otvetstvennost' nalogovogo agenta za neispolnenie obyazannostey po perechisleniyu v byudzhet nalogov (sborov), a takzhe pogasheniyu nedoimki po nalogam (sboram): novoe v zakonodatel'stve // Nalogi i nalogooblozhenie.-2011.-12.-C. 64-68.
Mammadov E.F. Voprosy sovershenstvovaniya nalogovogo administrirovaniya v Azerbaydzhane // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-12.-C. 918-926. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.12.4468.
Akopdzhanova M.O. Ugolovnoe zakonodatel'stvo Rossii o nalogovykh prestupleniyakh v sovetskiy period // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-4.-C. 30-36. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.4.8391. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_8391.html
Kinsburskaya V.A. Otvetstvennost' nalogoplatel'shchika za nepredstavlenie nalogovoy deklaratsii: spornye voprosy pravoprimenitel'noy praktiki // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-1.-C. 17-48. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.1.558. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_558.html
http://www.rg.ru/2013/11/25/prestuplenia-site.html
http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2013/06/ONNP_2013-06-05.pdf
Efremova T.A. Nalogovoe administrirovanie v Rossii: predposylki stanovleniya i osobennosti funktsionirovaniya // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-2.-C. 1-23. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.622. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_622.html
Dzagoeva M.R., Aguzarova F.S., Tokaeva S.K. Theoretical and practical aspects of deferred taxes in IFRS//MiddleEastJournalofScientifiResearch/ 2013. T. 17 №3. S. 315-320
Balaeva D.A., Aguzarova F.S., Dzodzikov M.R. Aktual'nye problemy nalogooblozheniya i osnovnye puti ikh resheniya//Vestnik Severo-Osetinskogo gosudarstvennogo universiteta imeni Kosta Levanovicha Khetagurova. 2008. T. 4. S. 115-118
Aguzarova F.S., Balaeva D.A. Rol' naloga na imushchestvo fizicheskikh lits v formirovanii byudzheta munitsipal'nogo obrazovaniya// Vestnik Severo-Osetinskogo gosudarstvennogo universiteta imeni Kosta Levanovicha Khetagurova. 2012. № 2. S. 385-389.
Aguzarova F.S., Balaeva D.A. Problemy i puti optimizatsii nalogovoy sistemy Rossii//Vestnik Severo-Osetinskogo gosudarstvennogo universiteta imeni Kosta Levanovicha Khetagurova. 2008. T. Z. S. 72-77.
Aguzarova L.A. Nalogovyy potentsial regiona i povyshenie effektivnosti planirovaniya nalogovykh dokhodov (na materialakh RSO-Alaniya)//Nalogi i nalogooblozhenie. 2013. №11. S. 818-824
Aguzarova F.S., Tokaeva S.K. Teoreticheskie i metodologicheskie podkhody k otsenke nalogovogo potentsiala//TerraEconomicus. 2013. T. 11. №3-3. S. 10-13.
FZ ot 08.08.2001 № 129-FZ «O gosudarstvennoy registratsii yuridicheskikh lits i individual'nykh predprinimateley»
Aguzarova L.A. Puti ukrepleniya dokhodov mestnykh byudzhetov v dotatsionnom regione (na materialakh RSO-Alaniya//NB: Finansovoe pravo i upravlenie. 2013. №4. S. 44-58
Nalogovyy Kodeks RF. M. 2014.
Plenum VAS RF ot 30.07.2013 № 61 «O nekotorykh voprosakh praktiki rassmotreniya sporov, svyazannykh s dostovernost'yu adresa yuridicheskogo litsa»
Kucheryavenko N.P.. Soglasovanie rodovykh i vidovykh konstruktsiy pri regulirovanii byudzhetnykh dokhodov. // Finansovoe pravo i upravlenie.-2014.-№ 1.-C. 120-140. DOI: .10.7256/2310-0508.2014.1.988

Аннотация: Позиции России среди стран, выбравших инновационную стратегию развития, остаются достаточно слабыми. Укрепление положения России связано с развитием инструментария стимулирования значимых положительных сдвигов в инновационной системе и обязательным наличием в системе приоритетов государственной налоговой политики компонентов стимулирования инновационной активности. Это актуализирует необходимость оценки воздействия налоговой политики на инновационную составляющую экономического развития. Инновационные предприятия как объект наиболее активного налогового стимулирования при реализации корпоративной налоговой политики нуждаются в обосновании эффективности налоговых льгот и преференций. Методологию исследования в рамках системного подхода составили субъектно-объектный, структурно-функциональный методы исследования, а также методы анализа и синтеза, дедукции и индукции. Статья посвящена формированию подхода к такой оценке отечественными инновационными предприятиями и содержит следующие результаты: 1) систематизированы целевые установки налоговой политики России в 2008 – 2013 гг. по стимулированию инновационной деятельности; 2) выявлены различия в интерпретации коэффициента экономии в экономико-статистических исследованиях. Уточнено определение коэффициента налоговой экономии применительно к инновационным предприятиям, использующим налоговые льготы; 3) дополнен инструментарий налоговой статистики совокупностью показателей оценки эффективности применения налоговых льгот по инновационной деятельности, среди которых ряд новых коэффициентов: коэффициент налоговой экономии инновационный, коэффициент налоговой экономии расходов на НИОКР, коэффициент налоговой экономии себестоимости реализованной инновационной продукции, налогоемкость расходов по инновационной деятельности, налогоемкость прибыли от инновационной деятельности, коэффициент эффективности налогового льготирования инновационной деятельности, коэффициент налогового стимулирования прироста расходов на НИОКР; 4) предложен авторский подход к системной оценке эффективности применения налоговых преференций инновационным предприятием на основе двухуровневой совокупности статистических показателей; 5) выделены структурные признаки группировки предложенных коэффициентов, позволяющие выделить группы показателей оценки прямого и косвенного эффектов налогового стимулирования инновационного предприятия.

Ключевые слова: амортизационная политика, инновационное предприятие, налоговой экономии инновационный, налогоемкость, налоговая льгота, налоговая политика, налоговая статистика, налоговое стимулирование, оценка, эффективность налоговых льгот

Контактная информация: Фишер Ольга Владимировна, 400062, Россия, г. Волгоград, пр-т Университетскии, д. 100.

Библиография:
Тускаев Г.Г. Проблематика правового понятия инновационной деятельности // NB: Финансовое право и управление.-2013.-3.-C. 7-24. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.3.2134. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_2134.html 25/ Савина О.Н.. Региональная налоговая политика в условиях развития инновационной экономики: теоретический аспект . // Налоги и налогообложение.-2013.-№ 12.-C. 897-905. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.12.6489 26. Д.М. Мошкова. О налоговом регулировании инновационной деятельности в РФ. // Финансовое право и управление.-2013.-№ 1.-C. 105-110. DOI: .10.7256/.2013.1.9520. 27. Ю.В. Волокитина. Порядок реализации государственной инновационной политики путём использования правового потенциала отечественных ОЭЗ. // Тренды и управление.-2013.-№ 2.-C. 236-240. DOI: .10.7256/2307-9118.2013.2.5166. 28. Нестеров А.А.. Методика оценки производственной и информационной составляющих инновационной среды экономических систем. // Налоги и налогообложение.-2013.-№ 8.-C. 626-633. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.8.6617. 29. Белоусова А.В.. Моделирование и оценка эффектов инновационного развития экспортного сектора экономики: Дальний Восток. // Национальная безопасность / nota bene.-2013.-№ 4.-C. 549-555. DOI: .10.7256/2073-8560.2013.4.8957. 30. Татаренко Н.Н.. Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов: инвестиционно-инновационный подход. // Налоги и налогообложение.-2013.-№ 7.-C. 525-534. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.7.9218.
О. Н. Савина Оценка эффективности налоговых льгот в условиях действующего российского налогового законодательства и направления ее совершенствования // Налоги и налогообложение.-2012.-6.-C. 76-88.
О.Н. Савина Оценка эффективности налоговых льгот в условиях действующего российского налогового законодательства и направления ее совершенствования // Налоги и налогообложение.-2012.-9.-C. 15-29.
О. Н. Савина, Ю. В. Малкова Мониторинг эффективности системы налоговых инструментов стимулирования развития инновационной экономики в условиях действующего законодательства и направления его совершенствования // Налоги и налогообложение.-2012.-4.-C. 24-34.
Чайковская, Л. А. Направления налогового регулирования развития сферы нанотехнологий в России [Текст] / Л. А. Чайковская, О. И. Мамрукова // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – № 3. – С. 18 – 31.
Перекрестова, Л. В. Волгоградская область 2010: потенциал инновационного развития [Текст] / Л. В. Перекрестова // БИЗНЕС. ОБРАЗОВАНИЕ. ПРАВО. Вестник Волгоградского института бизнеса. – 2011. – № 2 – С. 24 – 32.
Пешкова, А. А. Моделирование налоговой стратегии хозяйствующего субъекта [Текст] : / А. А. Пешкова // Вестник Таганрогского института управления и экономики. – 2011. – № 1. – С. 44.
Регионы России. Социально-экономические показатели. 2013 : Стат. сб. / Росстат. – М., 2013. – 990 с. [Электронный ресурс] // Росстат. Официальный сайт. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications/catalog/doc_1138623506156 (дата обращения: 24.01.2014).
Оценка налоговой нагрузки [Электронный ресурс] // Налоговое планирование. – Электрон. дан. – М. : [б. и.], 2013. URL: http://www.pnalog.ru/material/ocenka-nalogovoi-nagruzki.
Оценка эффективности налогового планирования в интегрированных структурах [Электронный ресурс] // Налоговое планирование. – Электрон. дан. – М. : [б. и.], 2013. URL: http://www.pnalog.ru/material/efektivnost-nalogovogo-planirovaniya-integrirovannye.
Основные направления налоговой политики РФ на 2014 г. и на плановый период 2015 и 2016 гг. (одобрено Правительством РФ 30.05.2013). Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Основные направления налоговой политики РФ на 2013 г. и на плановый период 2014 и 2015 гг. (одобрено Правительством РФ 20.05.2012.) Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Основные направления налоговой политики РФ на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг. (одобрено Правительством РФ 07.07.2011). Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Основные направления налоговой политики РФ на 2010 г. и на плановый период 2011 и 2012 гг. (одобрено Правительством РФ 25.05.2009). Документ в данном виде опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Зверев, А. В. Финансирование инновационного развития экономики [Текст] / А. В. Зверев // Финансы. – 2010. – № 12. – С. 9 – 14.
Козенкова, Т. Налоговое планирование [Электронный ресурс] : / Т. Козенкова – Электрон. дан. // «АКДИ «Экономика и жизнь». – 2001. – № 1. URL: http://www.lawmix.ru/bux/136172.
Основные направления налоговой политики на 2009 г. и на плановый период 2010 и 2011 гг. (одобрено Правительством РФ 26.05.2008). Документ в данном виде опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Дрожжина, И. А. Аналитическое исследование критериев эффективности планирования налогообложения экономического субъекта [Текст] / И. А. Дрожжина // Сборник научных трудов вузов России «Проблемы экономики, финансов и управления производством». – 2009. – № 27. – С. 26 – 27.
Жуланов, Е. Е. Стимулирование инновационной деятельности участников региональных рынков как фактор экономического роста регионов [Текст] / Е. Е.Жуланов // Журнал экономической теории. – 2007. – № 1. – С. 123 – 142.
Дмитриев, Л. В. Стимулирующее влияние налоговых льгот на инновации [Текст] / Л. В. Дмитриев, С. Н. Карахотин // Высшее образование сегодня. – 2007. – № 2. – С. 12 – 16.
Глобальный индекс инноваций – информация об исследовании. [Электронный ресурс] // Центр гуманитарных технологий. URL: http://gtmarket.ru/ratings/global-innovation-index/info (дата обращения: 25.01.2014).
Бланк, И. А. Коэффициенты оценки эффективности налоговой политики предприятия [Электронный ресурс] : Словарь-справочник финансового менеджера / И. А. Бланк. – Электрон. дан. – М. : [б. и.], 2013. URL: http://www.consensus-audit.ru/dic/blank/koefficzientyi-oczenki-effektivnosti-nalogovoj-politiki-predpriyatiya/.
Андропова, А. Считаем эффективность налогового планирования [Электронный ресурс] : / А. Андропова, Л. Изотова. – Электрон. дан. – М. : [б. и.], 2013. URL: http://www.pravcons.ru/publ05-09-05-7.php.
Белова, И. А. Оценка эффективности налоговой политики в российских корпорациях [Текст] / И. А. Белова // Вестник Челябинского государственного университета. – 2011. – № 32 (247). – С. 108.

References (transliteration):
Tuskaev G.G. Problematika pravovogo ponyatiya innovatsionnoy deyatel'nosti // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-3.-C. 7-24. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.3.2134. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_2134.html 25/ Savina O.N.. Regional'naya nalogovaya politika v usloviyakh razvitiya innovatsionnoy ekonomiki: teoreticheskiy aspekt . // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-№ 12.-C. 897-905. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.12.6489 26. D.M. Moshkova. O nalogovom regulirovanii innovatsionnoy deyatel'nosti v RF. // Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-№ 1.-C. 105-110. DOI: .10.7256/.2013.1.9520. 27. Yu.V. Volokitina. Poryadok realizatsii gosudarstvennoy innovatsionnoy politiki putem ispol'zovaniya pravovogo potentsiala otechestvennykh OEZ. // Trendy i upravlenie.-2013.-№ 2.-C. 236-240. DOI: .10.7256/2307-9118.2013.2.5166. 28. Nesterov A.A.. Metodika otsenki proizvodstvennoy i informatsionnoy sostavlyayushchikh innovatsionnoy sredy ekonomicheskikh sistem. // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-№ 8.-C. 626-633. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.8.6617. 29. Belousova A.V.. Modelirovanie i otsenka effektov innovatsionnogo razvitiya eksportnogo sektora ekonomiki: Dal'niy Vostok. // Natsional'naya bezopasnost' / nota bene.-2013.-№ 4.-C. 549-555. DOI: .10.7256/2073-8560.2013.4.8957. 30. Tatarenko N.N.. Nalogooblozhenie pribyli khozyaystvuyushchikh sub'ektov: investitsionno-innovatsionnyy podkhod. // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-№ 7.-C. 525-534. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.7.9218.
O. N. Savina Otsenka effektivnosti nalogovykh l'got v usloviyakh deystvuyushchego rossiyskogo nalogovogo zakonodatel'stva i napravleniya ee sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2012.-6.-C. 76-88.
O.N. Savina Otsenka effektivnosti nalogovykh l'got v usloviyakh deystvuyushchego rossiyskogo nalogovogo zakonodatel'stva i napravleniya ee sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2012.-9.-C. 15-29.
O. N. Savina, Yu. V. Malkova Monitoring effektivnosti sistemy nalogovykh instrumentov stimulirovaniya razvitiya innovatsionnoy ekonomiki v usloviyakh deystvuyushchego zakonodatel'stva i napravleniya ego sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2012.-4.-C. 24-34.
Chaykovskaya, L. A. Napravleniya nalogovogo regulirovaniya razvitiya sfery nanotekhnologiy v Rossii [Tekst] / L. A. Chaykovskaya, O. I. Mamrukova // Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet. – 2013. – № 3. – S. 18 – 31.
Perekrestova, L. V. Volgogradskaya oblast' 2010: potentsial innovatsionnogo razvitiya [Tekst] / L. V. Perekrestova // BIZNES. OBRAZOVANIE. PRAVO. Vestnik Volgogradskogo instituta biznesa. – 2011. – № 2 – S. 24 – 32.
Peshkova, A. A. Modelirovanie nalogovoy strategii khozyaystvuyushchego sub'ekta [Tekst] : / A. A. Peshkova // Vestnik Taganrogskogo instituta upravleniya i ekonomiki. – 2011. – № 1. – S. 44.
Regiony Rossii. Sotsial'no-ekonomicheskie pokazateli. 2013 : Stat. sb. / Rosstat. – M., 2013. – 990 s. [Elektronnyy resurs] // Rosstat. Ofitsial'nyy sayt. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications/catalog/doc_1138623506156 (data obrashcheniya: 24.01.2014).
Otsenka nalogovoy nagruzki [Elektronnyy resurs] // Nalogovoe planirovanie. – Elektron. dan. – M. : [b. i.], 2013. URL: http://www.pnalog.ru/material/ocenka-nalogovoi-nagruzki.
Otsenka effektivnosti nalogovogo planirovaniya v integrirovannykh strukturakh [Elektronnyy resurs] // Nalogovoe planirovanie. – Elektron. dan. – M. : [b. i.], 2013. URL: http://www.pnalog.ru/material/efektivnost-nalogovogo-planirovaniya-integrirovannye.
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki RF na 2014 g. i na planovyy period 2015 i 2016 gg. (odobreno Pravitel'stvom RF 30.05.2013). Dokument opublikovan ne byl. Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tant Plyus».
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki RF na 2013 g. i na planovyy period 2014 i 2015 gg. (odobreno Pravitel'stvom RF 20.05.2012.) Dokument opublikovan ne byl. Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tant Plyus».
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki RF na 2012 g. i na planovyy period 2013 i 2014 gg. (odobreno Pravitel'stvom RF 07.07.2011). Dokument opublikovan ne byl. Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tant Plyus».
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki RF na 2010 g. i na planovyy period 2011 i 2012 gg. (odobreno Pravitel'stvom RF 25.05.2009). Dokument v dannom vide opublikovan ne byl. Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tant Plyus».
Zverev, A. V. Finansirovanie innovatsionnogo razvitiya ekonomiki [Tekst] / A. V. Zverev // Finansy. – 2010. – № 12. – S. 9 – 14.
Kozenkova, T. Nalogovoe planirovanie [Elektronnyy resurs] : / T. Kozenkova – Elektron. dan. // «AKDI «Ekonomika i zhizn'». – 2001. – № 1. URL: http://www.lawmix.ru/bux/136172.
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki na 2009 g. i na planovyy period 2010 i 2011 gg. (odobreno Pravitel'stvom RF 26.05.2008). Dokument v dannom vide opublikovan ne byl. Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tant Plyus».
Drozhzhina, I. A. Analiticheskoe issledovanie kriteriev effektivnosti planirovaniya nalogooblozheniya ekonomicheskogo sub'ekta [Tekst] / I. A. Drozhzhina // Sbornik nauchnykh trudov vuzov Rossii «Problemy ekonomiki, finansov i upravleniya proizvodstvom». – 2009. – № 27. – S. 26 – 27.
Zhulanov, E. E. Stimulirovanie innovatsionnoy deyatel'nosti uchastnikov regional'nykh rynkov kak faktor ekonomicheskogo rosta regionov [Tekst] / E. E.Zhulanov // Zhurnal ekonomicheskoy teorii. – 2007. – № 1. – S. 123 – 142.
Dmitriev, L. V. Stimuliruyushchee vliyanie nalogovykh l'got na innovatsii [Tekst] / L. V. Dmitriev, S. N. Karakhotin // Vysshee obrazovanie segodnya. – 2007. – № 2. – S. 12 – 16.
Global'nyy indeks innovatsiy – informatsiya ob issledovanii. [Elektronnyy resurs] // Tsentr gumanitarnykh tekhnologiy. URL: http://gtmarket.ru/ratings/global-innovation-index/info (data obrashcheniya: 25.01.2014).
Blank, I. A. Koeffitsienty otsenki effektivnosti nalogovoy politiki predpriyatiya [Elektronnyy resurs] : Slovar'-spravochnik finansovogo menedzhera / I. A. Blank. – Elektron. dan. – M. : [b. i.], 2013. URL: http://www.consensus-audit.ru/dic/blank/koefficzientyi-oczenki-effektivnosti-nalogovoj-politiki-predpriyatiya/.
Andropova, A. Schitaem effektivnost' nalogovogo planirovaniya [Elektronnyy resurs] : / A. Andropova, L. Izotova. – Elektron. dan. – M. : [b. i.], 2013. URL: http://www.pravcons.ru/publ05-09-05-7.php.
Belova, I. A. Otsenka effektivnosti nalogovoy politiki v rossiyskikh korporatsiyakh [Tekst] / I. A. Belova // Vestnik Chelyabinskogo gosudarstvennogo universiteta. – 2011. – № 32 (247). – S. 108.

Аннотация: В статье рассматривается концепция единого налогообложения, анализируются подходы ученых к данной концепции, которые формировались на протяжении нескольких столетий, выявляются сущностные черты единого налогообложения. Отдельное внимание обращается на развитие правового регулирования единого налога с момента обретения Украиной независимости. Исследуются современные тенденции относительно развития налогового законодательства, констатируется собственное видение состояния правового регулирования отдельных элементов единого налога и предлагаются собственные выводы относительно целесообразности внесения изменений по поводу усовершенствования налогового законодательства. Решить теоретические и практические задачи, которые автор статьи поставил перед собой, помогла совокупность общих и специальных методов познания. Так, среди общенаучных для изучения проблематики были выбраны следующие: диалектический метод, метод системного анализа, логический метод. Также использовались следующие специальные методы: системно-функциональный, толкования правовых норм, сравнительно-правовой. Усовершенствованы знания о правовом регулировании взымания единого налога в Украине. В исследовании проанализировано развитие налогового законодательства, регулирующего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства. Получило дальнейшее развитие изучение изменений, которые произошли в законодательном регулировании взимания единого налога с вступлением в силу главы 1 раздела 14 Налогового кодекса Украины, а также определены направления совершенствования налогового законодательства.

Ключевые слова: налогообложение, режим, налоговый режим, специальный налоговый режим, единый налог, налоговое законодательство, налоговая обязанность, правовое регулирование, упрощенная система, принцип налогообложения

Контактная информация: Даниелян Сергей Ашотович, 61024, Україна, м. Харків, вул. Пушкінська, 77

Библиография:
Воронова Л.К.. Новое законодательство Украины о бюджетных расходах как третьей стадии бюджетного процесса//Финансовое право и управление, 2014-1.
Деньга С.Н.. Совершенствование актива балансов предприятий Украины//Финансовое право и управление, 2013-1.
Янжул И. И. Основные начала финансовой науки : Учение о государственных доходах / И. И. Янжул.-СПб., 1899.-508 с.
Соколов А. А. Теория налогов / А. А. Соколов. М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2003. – С. 121.
Финансы и налоги: очерки теории и политики. – М.: Статут (в серии «Золотые страницы финансового права России»), 2004. – Т. 4. – 618 с.
Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва: Проект закону України, одержаний Верховною Радою України 03.07.1998 р.
Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов / В. М. Пушкарева. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 192 с.
Селигман Э. Этюды по теории обложения / Селигман Э., Стурм Р. – СПб.: Тип. Правда, 1908. – 200 с.
Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва : Указ Президента України від 03.07.1998 р. № 727/98 // Офіційний вісник України. – 1998. – № 27. – Ст. 975.
Пожидаєва М. А. Правове регулювання єдиного податку для суб'єктів малого підприємництва: Дис... канд. юрид. наук: 12.00.07 / М. А. Пожидаєва ; НАН України. Ін-т держави і права ім. В.М.Корецького. — К., 2005. — 204 с.
Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI // Відомості Верховної Ради України. – 2011. – № 13-17. – Ст. 112.
Лебедев В. А. Финансовое право / В. А. Лебедев. – 2-е изд. – СПб.: Тип. A.M. Вольфа, 1889. – 314 с.
Миляков Н. В. Налоговое право : Учебник / Н. В. Миляков. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 383 с.
Озеров И. Х. Основы финансовой науки / И. Х. Озеров. – Вып.1 : Учение об обыкновенных доходах. – М.: Тип. И.Д. Сытина, 1908. – 544 с.
Исаев А. Л. Начала политической экономии / Исаев А. Л. – СПб.: Тип. Стасюлевича, 1896. – 728 с.
Конституція України // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – №30. – Ст. 141.
Декрет ВЦИК «О едином натуральном налоге» от 17 марта 1922 г. // Сборник Указов РСФСР. – 1922. – № 25. – Ст. 284.
Декрет ВЦИК «О едином сельскохозяйственном налоге» от 10 мая 1923 г. // Сборник Указов РСФСР. – 1923. – № 42. – Ст. 451.

References (transliteration):
Voronova L.K.. Novoe zakonodatel'stvo Ukrainy o byudzhetnykh raskhodakh kak tret'ey stadii byudzhetnogo protsessa//Finansovoe pravo i upravlenie, 2014-1.
Den'ga S.N.. Sovershenstvovanie aktiva balansov predpriyatiy Ukrainy//Finansovoe pravo i upravlenie, 2013-1.
Yanzhul I. I. Osnovnye nachala finansovoy nauki : Uchenie o gosudarstvennykh dokhodakh / I. I. Yanzhul.-SPb., 1899.-508 s.
Sokolov A. A. Teoriya nalogov / A. A. Sokolov. M.: OOO «YurInfoR-Press», 2003. – S. 121.
Finansy i nalogi: ocherki teorii i politiki. – M.: Statut (v serii «Zolotye stranitsy finansovogo prava Rossii»), 2004. – T. 4. – 618 s.
Pro sproshchenu sistemu opodatkuvannya, oblіku ta zvіtnostі sub'єktіv malogo pіdpriєmnitstva: Proekt zakonu Ukraїni, oderzhaniy Verkhovnoyu Radoyu Ukraїni 03.07.1998 r.
Pushkareva V. M. Istoriya finansovoy mysli i politiki nalogov / V. M. Pushkareva. – M.: INFRA-M, 1996. – 192 s.
Seligman E. Etyudy po teorii oblozheniya / Seligman E., Sturm R. – SPb.: Tip. Pravda, 1908. – 200 s.
Pro sproshchenu sistemu opodatkuvannya, oblіku ta zvіtnostі sub'єktіv malogo pіdpriєmnitstva : Ukaz Prezidenta Ukraїni vіd 03.07.1998 r. № 727/98 // Ofіtsіyniy vіsnik Ukraїni. – 1998. – № 27. – St. 975.
Pozhidaєva M. A. Pravove regulyuvannya єdinogo podatku dlya sub'єktіv malogo pіdpriєmnitstva: Dis... kand. yurid. nauk: 12.00.07 / M. A. Pozhidaєva ; NAN Ukraїni. Іn-t derzhavi і prava іm. V.M.Korets'kogo. — K., 2005. — 204 s.
Podatkoviy kodeks Ukraїni vіd 02.12.2010 r. № 2755-VI // Vіdomostі Verkhovnoї Radi Ukraїni. – 2011. – № 13-17. – St. 112.
Lebedev V. A. Finansovoe pravo / V. A. Lebedev. – 2-e izd. – SPb.: Tip. A.M. Vol'fa, 1889. – 314 s.
Milyakov N. V. Nalogovoe pravo : Uchebnik / N. V. Milyakov. — M.: INFRA-M, 2008. — 383 s.
Ozerov I. Kh. Osnovy finansovoy nauki / I. Kh. Ozerov. – Vyp.1 : Uchenie ob obyknovennykh dokhodakh. – M.: Tip. I.D. Sytina, 1908. – 544 s.
Isaev A. L. Nachala politicheskoy ekonomii / Isaev A. L. – SPb.: Tip. Stasyulevicha, 1896. – 728 s.
Konstitutsіya Ukraїni // Vіdomostі Verkhovnoї Radi Ukraїni. – 1996. – №30. – St. 141.
Dekret VTsIK «O edinom natural'nom naloge» ot 17 marta 1922 g. // Sbornik Ukazov RSFSR. – 1922. – № 25. – St. 284.
Dekret VTsIK «O edinom sel'skokhozyaystvennom naloge» ot 10 maya 1923 g. // Sbornik Ukazov RSFSR. – 1923. – № 42. – St. 451.

Аннотация: В статье проанализирован применяемый налоговыми органами инструментарий государственного контроля налоговых правонарушений. Исследованы статистические данные о результатах контрольной деятельности ФНС России на территории Волгоградской области по основным формам налогового контроля: 1. Учет налогоплательщиков; 2. Камеральная налоговая проверка; 3. Выездная налоговая проверка. Установлено, что инструментарий государственного контроля налоговых правонарушений позволяет зафиксировать результаты налоговой политики государства, поскольку обладает возможностью персонафицированно влиять на каждого налогоплательщика в ходе налогового взаимодействия. В работе применены методы анализа и синтеза приемы статистико-экономического и расчетно-конструктивного методов исследования. Исходя из анализа статистических данных о динамике роста поступлений налоговых доходов и уровня налоговой задолженности, можно сделать вывод о том, что меры усиления налогового взаимодействия должны учитывать интересы не только государства, но и налогоплательщиков и служащих ФНС для консолидации положительного влияния мер налоговой политики на мобилизацию бюджетных доходов.

Ключевые слова: контроль, политика, налоги, налоговые органы, взаимодействие, учет, проверки, налоговая задолженность, инструментарий, доходы бюджетов

Контактная информация: Надточий Елена Васильевна, 400062, Россия, г. Волгоград, пр. Университетский, 100

Библиография:
Количество налоговых проверок в 2012 году сократилось на 14%. URL: http://www.rg.ru/2013/03/05/proverki.html (дата обращения 20.06.2013).
Налоговая статистика. URL: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения 22.06.2013).
Никифорова Н.В. Подача уведомления о контролируемых сделках откладывается // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2013. – №
– С. 54–65. 4.Отчет о налоговой базе и структуре начислений по НДФЛ (5-НДФЛ) за 2011 год. URL: http://www.r34.nalog.ru (дата обращения 20.06.2013).
Отчеты о результатах работы налоговых органов (2-НК) за 2010, 2011, 2012 годы. URL: http://www.r34.nalog.ru (дата обращения 20.06.2013).
Подведены итоги работы инспекций Волгоградской области за 2012 год с организациями, заявляющими убытки по налогу на прибыль. Дата публикации: 29.01.2013. URL: http://www.r34.nalog.ru (дата обращения 20.06.2013).
Предварительные итоги работы налоговых органов Волгоградской области в 1 квартале подведены на рабочем совещании. Дата публикации: 08.04.2013. URL: http://www.r34.nalog.ru (дата обращения 20.06.2013).
Российский статистический ежегодник. 2012: Стат.сб. / Под. ред. А.Е. Суринов. – М.: Росстат. – Р76, 2012. – 786 с.
Статистика регистрации ИП по Волгоградской области. URL: http://www.r34.nalog.ru/statistic/statforms/ (дата обращения 05.05.2013).
Статистика регистрации юридических лиц по Волгоградской области. URL: http://www.r34.nalog.ru/statistic/statforms/ (дата обращения 05.05.2013).
Фадеев Д.Е. Экономика. Налоги. Бизнес. Монография. – М.: Налоговый вестник, 2011. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Е. В. Надточий Методика оценки эффективности налогового контроля // Налоги и налогообложение. - 2012. - 3. - C. 21 - 29.
Ефремова Т.А. Налоговое администрирование в России: предпосылки становления и особенности функционирования // NB: Финансовое право и управление. - 2013. - 2. - C. 1 - 23. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_622.html

References (transliteration):
Kolichestvo nalogovykh proverok v 2012 godu sokratilos' na 14%. URL: http://www.rg.ru/2013/03/05/proverki.html (data obrashcheniya 20.06.2013).
Nalogovaya statistika. URL: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (data obrashcheniya 22.06.2013).
Nikiforova N.V. Podacha uvedomleniya o kontroliruemykh sdelkakh otkladyvaetsya // Nalog na pribyl': uchet dokhodov i raskhodov. – 2013. – №
– S. 54–65. 4.Otchet o nalogovoy baze i strukture nachisleniy po NDFL (5-NDFL) za 2011 god. URL: http://www.r34.nalog.ru (data obrashcheniya 20.06.2013).
Otchety o rezul'tatakh raboty nalogovykh organov (2-NK) za 2010, 2011, 2012 gody. URL: http://www.r34.nalog.ru (data obrashcheniya 20.06.2013).
Podvedeny itogi raboty inspektsiy Volgogradskoy oblasti za 2012 god s organizatsiyami, zayavlyayushchimi ubytki po nalogu na pribyl'. Data publikatsii: 29.01.2013. URL: http://www.r34.nalog.ru (data obrashcheniya 20.06.2013).
Predvaritel'nye itogi raboty nalogovykh organov Volgogradskoy oblasti v 1 kvartale podvedeny na rabochem soveshchanii. Data publikatsii: 08.04.2013. URL: http://www.r34.nalog.ru (data obrashcheniya 20.06.2013).
Rossiyskiy statisticheskiy ezhegodnik. 2012: Stat.sb. / Pod. red. A.E. Surinov. – M.: Rosstat. – R76, 2012. – 786 s.
Statistika registratsii IP po Volgogradskoy oblasti. URL: http://www.r34.nalog.ru/statistic/statforms/ (data obrashcheniya 05.05.2013).
Statistika registratsii yuridicheskikh lits po Volgogradskoy oblasti. URL: http://www.r34.nalog.ru/statistic/statforms/ (data obrashcheniya 05.05.2013).
Fadeev D.E. Ekonomika. Nalogi. Biznes. Monografiya. – M.: Nalogovyy vestnik, 2011. – Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus».
E. V. Nadtochiy Metodika otsenki effektivnosti nalogovogo kontrolya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 3. - C. 21 - 29.
Efremova T.A. Nalogovoe administrirovanie v Rossii: predposylki stanovleniya i osobennosti funktsionirovaniya // NB: Finansovoe pravo i upravlenie. - 2013. - 2. - C. 1 - 23. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_622.html

Аннотация: Компании, как правило, финансируются частично за счет взносов акционеров/участников (инвестиций в (акционерный) капитал) и частично за счет займов и кредитов (долгового финансирования). Соотношение двух типов финансирования определяется различными факторами – юридическими, коммерческими и т.д. Очень важным фактором, который может определять соотношение двух видов финансирования, является и различная налоговая нагрузка на компанию и тех, кто предоставляет финансирование.

Ключевые слова: Налоги и налообложение, капитализация, налоговое законодательство, налогообложение, инвестиции, акции, финансирование, капитал, заемщик, контролируемая задолженность

Аннотация: В настоящей статье рассмотрены нормативные и практические проблемы, возникающие при уплате штрафа в результате привлечения виновного в совершении налогового правонарушения юридического лица при его реорганизации в форме присоединения. Автор указывает на необходимость усовершенствования законодательства в данной сфере.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, ответственность, штраф, пени, реорганизация, правопреемник, обязанность, правонарушение, бюджет, решение

Контактная информация: Богданов Денис Валентинович, 109456, Россия, г. Москва, Вешняковский проезд 4-й, 4

Библиография:
1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010) // «Российская газета». № 148-149. 06.08.1998. «Собрание законодательства РФ». № 31. 03.08.1998. ст. 3824;
2. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ // «Собрание законодательства РФ». 05.12.1994. № 32. ст. 3301;
3. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 01.07.2011) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // «Российская газета». № 153-154. 10.08.2001;
4. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 24.03.2011) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // «Собрание законодательства РФ». 04.10.2004. № 40. ст. 3961;
5. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.2004 № 11489/03 по делу № А42-7762/02-С4 // СПС «КонсультантПлюс»;
6. Повышение качества и эффективности налогового администрирования // «Российский налоговый курьер». 2010. № 13-14 // СПС «Консультант Плюс»;
7. Пантюшов О.В. Взыскание налога при реорганизации юридического лица // Право и экономика. 2010. № 2

References (transliteration):
1. «Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' pervaya)» ot 31.07.1998 № 146-FZ (red. ot 28.12.2010) // «Rossiyskaya gazeta». № 148-149. 06.08.1998. «Sobranie zakonodatel'stva RF». № 31. 03.08.1998. st. 3824;
2. «Grazhdanskiy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' pervaya)» ot 30.11.1994 № 51-FZ // «Sobranie zakonodatel'stva RF». 05.12.1994. № 32. st. 3301;
3. Federal'nyy zakon ot 08.08.2001 № 129-FZ (red. ot 01.07.2011) «O gosudarstvennoy registratsii yuridicheskikh lits i individual'nykh predprinimateley» // «Rossiyskaya gazeta». № 153-154. 10.08.2001;
4. Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 30.09.2004 № 506 (red. ot 24.03.2011) «Ob utverzhdenii Polozheniya o Federal'noy nalogovoy sluzhbe» // «Sobranie zakonodatel'stva RF». 04.10.2004. № 40. st. 3961;
5. Postanovlenie Prezidiuma VAS RF ot 17.02.2004 № 11489/03 po delu № A42-7762/02-S4 // SPS «Konsul'tantPlyus»;
6. Povyshenie kachestva i effektivnosti nalogovogo administrirovaniya // «Rossiyskiy nalogovyy kur'er». 2010. № 13-14 // SPS «Konsul'tant Plyus»;
7. Pantyushov O.V. Vzyskanie naloga pri reorganizatsii yuridicheskogo litsa // Pravo i ekonomika. 2010. № 2

Аннотация: Налоговое льготирование выступает эффективным инструментом воздействия государства на предпринимательскую, инвестиционную, инновационную, трудовую активность, развитие науки, техники и социальной сферы. Злободневность вопроса заключается в выполнении льготами своего предназначения и в предоставлении их тем, кому они, действительно, нужны. Оценивая действующее законодательство о налогах и сборах Российской Федерации, можно утверждать, что система налоговых льгот и преференций соответствует предъявляемым требованиям лишь отчасти. Назрела необходимость в методике оценки налоговых льгот (преференций), содержащей единую систему критериев их эффективности. В статье наряду с традиционными критериями выдвинуты и иные расчетные показатели, которые позволят углубить и детализировать оценку результативности налоговых льгот, улучшить качество проводимого мониторинга их эффективности и станут ориентиром бюджетного и финансового прогнозирования и планирования деятельности государства и налогоплательщиков.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налоговые льготы, преференции, оценка эффективности, налоговая поддержка, налоговое стимулирование, методика, критерии оценки, индикаторы эффективности, налоговые инструменты

Контактная информация: Савина Ольга Николаевна, 125167, Россия, г. Москва, Ленинградский пр., 49

Библиография:
1. Налоговый кодекс РФ.
2. Бюджетное послание Президента России о бюджетной политике в 2012–2014 годах
3. Федеральный закон от 19.07.07 № 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности».
4. Закон Московской области от 24.11.2004 г. № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области».
5. Приказ Министерства регионального развития Российской Федерации от 19.03.2009 № 64 "Об организации мониторинга финансово-экономического состояния предприятий регионального значения".
6. Постановление Правительства РФ от 12.08.2004 г. № 410 «О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов».
7. Постановление Правительства Москвы от 26.12.2011 г. № 632-ПП «Об утверждении порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов, установленных законами города Москвы».
8. Постановление главы администрации Волгоградской области от 04.12.2008 г. № 1665 «Об оценке эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения»;
9. Постановление Правительства Ярославской области от 11.03.2009 г. № 223-п «Об оценке бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот».
10. Постановление Правительства Кировской области от 28.09.2007 № 107/407 «Об оценке эффективности региональных налоговых льгот»;
11. Постановление Администрации Псковской области от 29.06.2007 г. № 272 «О методике оценки финансовых последствий предоставляемых налоговых льгот»;
12. Постановление Правительства Калининградской области от 28.06.2007 г. № 406 «Об утверждении порядка оценки эффективности налоговых льгот»;
13. Постановление Законодательного собрания Краснодарского края от 20.03.2007 г. № 2993-П «Об утверждении положения об условиях предоставления отдельных видов государственной поддержки при реализации инвестиционных проектов на территории Краснодарского края»; Постановление Правительства Ленинградской области от 16.05.2006 г. № 151 «Об утверждении Методических рекомендаций по оценке эффективности предоставления региональных налоговых льгот в Ленинградской области».

References (transliteration):
1. Nalogovyy kodeks RF.
2. Byudzhetnoe poslanie Prezidenta Rossii o byudzhetnoy politike v 2012–2014 godakh
3. Federal'nyy zakon ot 19.07.07 № 195-FZ «O vnesenii izmeneniy v otdel'nye zakonodatel'nye akty Rossiyskoy Federatsii v chasti formirovaniya blagopriyatnykh nalogovykh usloviy dlya finansirovaniya innovatsionnoy deyatel'nosti».
4. Zakon Moskovskoy oblasti ot 24.11.2004 g. № 151/2004-OZ «O l'gotnom nalogooblozhenii v Moskovskoy oblasti».
5. Prikaz Ministerstva regional'nogo razvitiya Rossiyskoy Federatsii ot 19.03.2009 № 64 "Ob organizatsii monitoringa finansovo-ekonomicheskogo sostoyaniya predpriyatiy regional'nogo znacheniya".
6. Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 12.08.2004 g. № 410 «O poryadke vzaimodeystviya organov gosudarstvennoy vlasti sub'ektov Rossiyskoy Federatsii i organov mestnogo samoupravleniya s territorial'nymi organami federal'nogo organa ispolnitel'noy vlasti, upolnomochennogo po kontrolyu i nadzoru v oblasti nalogov i sborov».
7. Postanovlenie Pravitel'stva Moskvy ot 26.12.2011 g. № 632-PP «Ob utverzhdenii poryadka otsenki effektivnosti predostavlyaemykh (planiruemykh k predostavleniyu) nalogovykh l'got i stavok nalogov, ustanovlennykh zakonami goroda Moskvy».
8. Postanovlenie glavy administratsii Volgogradskoy oblasti ot 04.12.2008 g. № 1665 «Ob otsenke effektivnosti predostavlennykh i planiruemykh k predostavleniyu l'got po regional'nym nalogam i ustanovleniya ponizhennykh stavok po nalogu na pribyl' organizatsiy i pri primenenii uproshchennoy sistemy nalogooblozheniya»;
9. Postanovlenie Pravitel'stva Yaroslavskoy oblasti ot 11.03.2009 g. № 223-p «Ob otsenke byudzhetnoy i sotsial'noy effektivnosti predostavlyaemykh (planiruemykh k predostavleniyu) nalogovykh l'got».
10. Postanovlenie Pravitel'stva Kirovskoy oblasti ot 28.09.2007 № 107/407 «Ob otsenke effektivnosti regional'nykh nalogovykh l'got»;
11. Postanovlenie Administratsii Pskovskoy oblasti ot 29.06.2007 g. № 272 «O metodike otsenki finansovykh posledstviy predostavlyaemykh nalogovykh l'got»;
12. Postanovlenie Pravitel'stva Kaliningradskoy oblasti ot 28.06.2007 g. № 406 «Ob utverzhdenii poryadka otsenki effektivnosti nalogovykh l'got»;
13. Postanovlenie Zakonodatel'nogo sobraniya Krasnodarskogo kraya ot 20.03.2007 g. № 2993-P «Ob utverzhdenii polozheniya ob usloviyakh predostavleniya otdel'nykh vidov gosudarstvennoy podderzhki pri realizatsii investitsionnykh proektov na territorii Krasnodarskogo kraya»; Postanovlenie Pravitel'stva Leningradskoy oblasti ot 16.05.2006 g. № 151 «Ob utverzhdenii Metodicheskikh rekomendatsiy po otsenke effektivnosti predostavleniya regional'nykh nalogovykh l'got v Leningradskoy oblasti».

Аннотация: В статье проанализирована специфика налоговых отношений в общих теориях налогообложения. На основе данного анализа разработано авторское определение понятия взаимодействия субъектов налоговых отношений - форма реализации отношений, при которой создаются условия для гармонизации разнонаправленных частных интересов налоговых субъектов. Подробно представлены типы налогового взаимодействия. Предлагается разграничивать взаимодействие налоговых субъектов по сфере отношений, их характеру, длительности и способу организации совместных действий. Исследованы статистические данные о: 1) количестве рассмотренных арбитражными судами РФ дел с участием налоговых органов за 2009-2012 гг.; 2) размере заявленных исковых требований; 3) состоянии рынка налогового консультирования, в том числе на территории г. Волгограда. Выделено ядро всех налоговых взаимодействий ? отношения налоговых органов и налогоплательщиков, возникающие в рамках государственного контроля налоговых правонарушений и содействия реализации частных интересов плательщиков в силу ст. 21 НК РФ.

Ключевые слова: налогоплательщики, налоговые органы, взаимодействие, классификация, типология, основания, сфера отношений, характер отношений, длительность отношений, организация отношений

Контактная информация: Надточий Елена Васильевна, 400062, Россия, г. Волгоград, пр. Университетский, 1

Библиография:
1. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге / М.М. Алексеенко. – Харьков: унив. тип., 1870. – 211 с.
2. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. 4-е изд., перераб. и доп. / под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – С. 26–54.
3. Прайс // Сайт ООО Юридическая компания «Виктория». – URL: http://www.yk-victoriya.ivol.ru/page1.html (дата обращения: 26.04.13).
4. Прайс-лист // Сайт ООО Аудиторская компания Аудит-Кард, 2010. – URL: http://auditkard.ru/price (дата обращения: 26.04.13).
5. Прайсы // Сайт Юридической фирмы «Юринформ» (Волгоград). – URL: http://jurinform.org/price (дата обращения: 26.04.13).
6. Рейтинг консалтинговых групп «Эксперт РА», «Российский консалтинг» по итогам 2012 года. URL: http://www.raexpert.ru/ratings/consulting/2012/ (дата обращения: 15.05.13).
7. Соколов А.А. Теория налогов: научное издание. – М.: Центр ЮрИнфоР, 2003 – С. 60–68.
8. Толкушкин А.В. История налогов в России: научное издание. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. – С. 93–96.
9. Топ 20: налоговый консалтинг URL: http://raexpert.ru/rankingtable/?table_folder=/consult/2012/tab04/Рейтинг консалтинговых групп «Эксперт РА», (дата обращения: 15.05.13).
10. Цветков И.В. Партнерство в налоговой сфере: миф или реальность? // Налоговед. – № 6. – 2008. URL: http://www.nalogoved.ru/art/629 (дата обращения: 24.08.2011).
11. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. Вып. 2. – СПб: Типография М. Стасюлевича, 1890. – 182 с.

References (transliteration):
1. Alekseenko M.M. Vzglyad na razvitie ucheniya o naloge / M.M. Alekseenko. – Khar'kov: univ. tip., 1870. – 211 s.
2. Nalogi i nalogooblozhenie: ucheb. posobie. 4-e izd., pererab. i dop. / pod red. I.A. Mayburova. – M.: YuNITI-DANA, 2011. – S. 26–54.
3. Prays // Sayt OOO Yuridicheskaya kompaniya «Viktoriya». – URL: http://www.yk-victoriya.ivol.ru/page1.html (data obrashcheniya: 26.04.13).
4. Prays-list // Sayt OOO Auditorskaya kompaniya Audit-Kard, 2010. – URL: http://auditkard.ru/price (data obrashcheniya: 26.04.13).
5. Praysy // Sayt Yuridicheskoy firmy «Yurinform» (Volgograd). – URL: http://jurinform.org/price (data obrashcheniya: 26.04.13).
6. Reyting konsaltingovykh grupp «Ekspert RA», «Rossiyskiy konsalting» po itogam 2012 goda. URL: http://www.raexpert.ru/ratings/consulting/2012/ (data obrashcheniya: 15.05.13).
7. Sokolov A.A. Teoriya nalogov: nauchnoe izdanie. – M.: Tsentr YurInfoR, 2003 – S. 60–68.
8. Tolkushkin A.V. Istoriya nalogov v Rossii: nauchnoe izdanie. – M.: Magistr: INFRA-M, 2011. – S. 93–96.
9. Top 20: nalogovyy konsalting URL: http://raexpert.ru/rankingtable/?table_folder=/consult/2012/tab04/Reyting konsaltingovykh grupp «Ekspert RA», (data obrashcheniya: 15.05.13).
10. Tsvetkov I.V. Partnerstvo v nalogovoy sfere: mif ili real'nost'? // Nalogoved. – № 6. – 2008. URL: http://www.nalogoved.ru/art/629 (data obrashcheniya: 24.08.2011).
11. Yanzhul I.I. Osnovnye nachala finansovoy nauki. Uchenie o gosudarstvennykh dokhodakh. Vyp. 2. – SPb: Tipografiya M. Stasyulevicha, 1890. – 182 s.

Аннотация: В статье обосновывается необходимость развития механизма администрирования налоговых баз, как важнейших элементов налогообложения. При этом важнейшим фактором построения налоговой системы должно стать обеспечение взаимосвязи и взаимообусловленности налоговых баз по всей системе функционирующих налогов.Сделан вывод о целесообразности формирования налоговой системы, основывающейся на принципе унификации налоговых баз взаимосвязанных налогов. Вопросы унификации налоговых баз рассматривается с учетом обеспечения эффективности налогового администрирования.

Ключевые слова: Налоги и налообложение, база, администрирование, система, политика, контроль, управление, унификация, совершенствование, механизм

Контактная информация: Игнатьев Дмитрий Викторович, Россия, 125993, Москва, Ленинградский проспект

Библиография:
1. Алексеев М., Синельников С. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. Том 1. Институт экономики переходного периода. Научные труды № 19Р. Москва, 2000. URL: http://www.budgetrf.ru/Publications/Analysis/iet/an_iet_250902/an_iet_250902080.htm (дата обращения: 30.01.2010);
2. Гончаренко Л.И. Методология налогообложения и налогового администрирования коммерческих банков России. Афтореф. дис. … док. экон. наук. Москва, 2009. 43 с.;
3. Ильин А.В. Взаимосвязанное налогообложение: вопросы теории и практики. Финансы, 2003, № 12;
4. Каллистова Ю.И. Прибыль как объект налогообложения и источник платежей организаций в бюджет. Дис. … канд. экон. наук. Москва, 2002. 217 с.;
5. Основные направления налоговой политики, одобрены на заседании Правительства РФ (протокол от 02.03.2007 № 8);
6. Полежаев В.А. О разновекторной модели налогообложения. Финансы, 2004, № 9;
7. Твердохлебов В.Н. Финансовые очерки вып. I – Петроград: 1916 г. С. 147;
8. Типалина М.В. Реализация налоговой политики государства в области налогообложения прибыли. Дис. … канд. экон. наук. Москва, 2007. 181 с.

References (transliteration):
1. Alekseev M., Sinel'nikov S. Problemy nalogovoy sistemy Rossii: teoriya, opyt, reforma. Tom 1. Institut ekonomiki perekhodnogo perioda. Nauchnye trudy № 19R. Moskva, 2000. URL: http://www.budgetrf.ru/Publications/Analysis/iet/an_iet_250902/an_iet_250902080.htm (data obrashcheniya: 30.01.2010);
2. Goncharenko L.I. Metodologiya nalogooblozheniya i nalogovogo administrirovaniya kommercheskikh bankov Rossii. Aftoref. dis. … dok. ekon. nauk. Moskva, 2009. 43 s.;
3. Il'in A.V. Vzaimosvyazannoe nalogooblozhenie: voprosy teorii i praktiki. Finansy, 2003, № 12;
4. Kallistova Yu.I. Pribyl' kak ob'ekt nalogooblozheniya i istochnik platezhey organizatsiy v byudzhet. Dis. … kand. ekon. nauk. Moskva, 2002. 217 s.;
5. Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki, odobreny na zasedanii Pravitel'stva RF (protokol ot 02.03.2007 № 8);
6. Polezhaev V.A. O raznovektornoy modeli nalogooblozheniya. Finansy, 2004, № 9;
7. Tverdokhlebov V.N. Finansovye ocherki vyp. I – Petrograd: 1916 g. S. 147;
8. Tipalina M.V. Realizatsiya nalogovoy politiki gosudarstva v oblasti nalogooblozheniya pribyli. Dis. … kand. ekon. nauk. Moskva, 2007. 181 s.

Аннотация: При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организации, осуществляющие научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР), должны учитывать расходы от указанной деятельности в особом порядке. Данная тема вызывает вопросы и разногласия не только у организаций, но и у наших чиновников. В этой статье мы раскроем основные пункты по включению расходов на НИОКР при определении налоговой базы.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налог на прибыль, научные исследования, опытно-конструкторские разработки, расходы, НИОКР, налоговая база, налогоплательщик, особые экономические зоны, перечень №988

Контактная информация: Паламарчук Елена Александровна, Россия, 117997, г. Москва, Стремянный пер., 36

Библиография:
- Налоговый кодекс РФ;
- Федеральный закон от 23.08.1996г. №127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике";
- Письмо Минфин России от 24.12.2009 № 03-03-05/251;
- Письмо ФНС России от 01.02.2010 № 3-2-06/10;
- Письмо Минфин России от 06.04.2010 №03-03-06/1/236;
- Письмо Минфина России от 29.07.2010 N 03-03-06/1/495;
- ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»;
- Статья «ГД приняла закон о благоприятных налоговых условиях для инновационной деятельности», источник «РБК» http://www.rbc.ru/rbcfreenews/20110511174904.shtml

References (transliteration):
- Nalogovyy kodeks RF;
- Federal'nyy zakon ot 23.08.1996g. №127-FZ "O nauke i gosudarstvennoy nauchno-tekhnicheskoy politike";
- Pis'mo Minfin Rossii ot 24.12.2009 № 03-03-05/251;
- Pis'mo FNS Rossii ot 01.02.2010 № 3-2-06/10;
- Pis'mo Minfin Rossii ot 06.04.2010 №03-03-06/1/236;
- Pis'mo Minfina Rossii ot 29.07.2010 N 03-03-06/1/495;
- PBU 17/02 «Uchet raskhodov na nauchno-issledovatel'skie, opytno-konstruktorskie i tekhnologicheskie raboty»;
- Stat'ya «GD prinyala zakon o blagopriyatnykh nalogovykh usloviyakh dlya innovatsionnoy deyatel'nosti», istochnik «RBK» http://www.rbc.ru/rbcfreenews/20110511174904.shtml

Аннотация: статье обосновываются и рассматриваются методики определения налоговой нагрузки, а также основные моменты, которые необходимо учитывать при организации налогового планирования на предприятии. Подчеркивается особая ответственность службы внутреннего контроля в вопросах скрупулезного контроля налоговых платежей. Обращается внимание указанной службы на то, что необходимо в ходе планирования и организации ее деятельности в области налогообложения принимать во внимание приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок».В статье рассмотрены методики определения налоговой нагрузки на основе финансово-экономических показателей предприятия. Автором приведены пять методик, их обоснование, формулы, по которым рассчитываются показатели, расшифровка элементов и рекомендации по их применению.Рассмотренные автором методики определения налоговой нагрузки позволят помочь службе внутреннего контроля предприятия учесть те нюансы, которые позволят осуществлять качественное налоговое планирование. В статье автор приводит основные элементы налогового планирования, которые включают: определение основных принципов; анализ проблем и постановка задач; определение основных инструментов, которые может использовать предприятие; создание схемы налогообложения; осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой налогообложения, а также приводит основные принципы налогового планирования: соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении налогового планирования и снижение совокупных налоговых обязательств предприятия в результате применения инструментов налогового планирования.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, методика, внутренний контроль, выручка, затраты, налоговый контроль, налоговое планирование, налогоплательщик, налоговое бремя, налоговые платежи

Контактная информация: Антонова Елена Владимировна, 115409, г. Москва, Каширское шоссе, 31

Библиография:
1. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г.
2. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г.
3. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г.
4. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г.
5. Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
6. Приказ Минэкономики РФ от 1 октября 1997 г. № 118 «Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)».
7. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
8. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)».
9. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99)».
10. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99)».
11. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей.-М.: ИНФРА-М, 2000.-142 с.
12. Налоги: Учебное пособие для студентов вузов. / Д.Г Черник, М.Ю.Алексеев, Н.А. Брусиловская и др.; Под ред. Д.Г Черника.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2004.-542 с.
13. Романов А.Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие / А.Н. Романов, А.А. Савин, А.К. Анашкин, А.А. Савина и др. / под ред. А.Н. Романова. – 3-изд. – М.: Вузовский учебник, 2012.-294 с.
14. Савин А.А. Аудит налогообложения: Учеб. пособие / А.А. Савин, А.А. Савина. – 3-е изд. – М.: Вузовский учебник, 2011.-289 с.
15. Бородина А.С. Оценка налоговой нагрузки производственного предприятия // Налоги и налогообложение. - 2011. - 9. - C. 5 - 14.
16. Бородина А.С. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели // Налоги и налогообложение. - 2011. - 6. - C. 5 - 15.

References (transliteration):
1. Grazhdanskiy kodeks RF (chast' pervaya) ot 30 noyabrya 1994 g.
2. Grazhdanskiy kodeks RF (chast' vtoraya) ot 26 yanvarya 1996 g.
3. Nalogovyy kodeks RF (chast' pervaya) ot 31 iyulya 1998 g.
4. Nalogovyy kodeks RF (chast' vtoraya) ot 5 avgusta 2000 g.
5. Federal'nyy zakon ot 06 dekabrya 2011 g. № 402-FZ «O bukhgalterskom uchete».
6. Prikaz Minekonomiki RF ot 1 oktyabrya 1997 g. № 118 «Ob utverzhdenii metodicheskikh rekomendatsiy po reforme predpriyatiy (organizatsiy)».
7. Prikaz FNS Rossii ot 30.05.2007 № MM-3-06/333@ «Ob utverzhdenii kontseptsii sistemy planirovaniya vyezdnykh nalogovykh proverok».
8. Prikaz Minfina RF ot 6 oktyabrya 2008 g. № 106n «Ob utverzhdenii polozheniy po bukhgalterskomu uchetu "Uchetnaya politika organizatsii" (PBU 1/2008)».
9. Prikaz Minfina RF ot 6 maya 1999 g. № 32n «Ob utverzhdenii polozheniya po bukhgalterskomu uchetu "Dokhody organizatsii" (PBU 9/99)».
10. Prikaz Minfina RF ot 6 maya 1999 g. № 33n «Ob utverzhdenii polozheniya po bukhgalterskomu uchetu "Raskhody organizatsii" (PBU 10/99)».
11. Medvedev A.N. Kak planirovat' nalogovye platezhi. Prakticheskoe rukovodstvo dlya predprinimateley.-M.: INFRA-M, 2000.-142 s.
12. Nalogi: Uchebnoe posobie dlya studentov vuzov. / D.G Chernik, M.Yu.Alekseev, N.A. Brusilovskaya i dr.; Pod red. D.G Chernika.-4-e izd., pererab. i dop.-M.: Finansy i statistika, 2004.-542 s.
13. Romanov A.N. Organizatsiya i metody nalogovykh proverok: Ucheb. posobie / A.N. Romanov, A.A. Savin, A.K. Anashkin, A.A. Savina i dr. / pod red. A.N. Romanova. – 3-izd. – M.: Vuzovskiy uchebnik, 2012.-294 s.
14. Savin A.A. Audit nalogooblozheniya: Ucheb. posobie / A.A. Savin, A.A. Savina. – 3-e izd. – M.: Vuzovskiy uchebnik, 2011.-289 s.
15. Borodina A.S. Otsenka nalogovoy nagruzki proizvodstvennogo predpriyatiya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2011. - 9. - C. 5 - 14.
16. Borodina A.S. Nalogovaya nagruzka predpriyatiya: sushchnost', funktsii, faktory i pokazateli // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2011. - 6. - C. 5 - 15.

Аннотация: Исследование государственной налоговой политики в статье проведено исходя из положений ее органического единства с экономической и бюджетной политикой страны. Выявлена эволюция стратегических ориентиров налоговой политики с 988 по 2013 гг. Установлено, что в среднесрочной перспективе формирование фискального пространства государства будет происходить в условиях действующей совокупности стратегических ориентиров налоговой политики: 1) обеспечения наполняемости бюджетов; 2) оптимальной налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов; 3) обеспечения модернизации экономики; 4) качественного налогового администрирования.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, экономика, политика, стратегия, тактика, ориентиры, приоритеты, меры, факторы, перспективы

Контактная информация: Надточий Елена Васильевна, 400062, г. Волгоград, пр-т Университетский, 100.

Библиография:
1. Амосов А.И. Промышленная политика и перелив капитала // Экономист. – 2004. – № 10. – С. 12–16.
2. Андросов В.В. Карпунина Е.К. Экономическая политика государства: значение национального российского менталитета // Социально-экономические явления и процессы. – 2010. – № 1. – С. 45–49.
3. Андросов В.В. Экономическая политика государства: вопросы методологии // Социально-экономические явления и процессы. – 2010. – № 2. – С. 8–11;
4. Афонцев С.А. Теоретический анализ формирования экономической политики на национальных и международных политических рынках: автореф. … д.э.н. – Москва, 2010. – 39 с.
5. Бережной И.В. Государственная экономическая политика обеспечения конкуренции: уровни, проблемы, инструменты // Journal of Economic Regulation = Вопросы регулирования экономики. – 2010. – Т. 1. – № 1. – С. 23–32.
6. Борисов А.М. «Краеугольный камень» истории налогообложения // Налоги (журнал). – 2009. – № 2. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
7. Буланова Е.А. Политика и стратегия в механизме государственного регулирования социально-экономических процессов // Вестник Чувашского университета. – 2006. – № 3. – С. 143–153.
8. Бюджетное послание Федеральному Собранию «О бюджетной политике на 2001 г.» 31 мая 2000 г. URL.: http://openbudget.karelia.ru/budposl_pres2001.html (дата обращения 25.04.2013).
9. Васильева М.В., Лукъянова А.В. Императивы бюджетной политики: региональный и муниципальный аспекты: монография. – Волгоград.: Принт, 2005. – 475 с.
10. Горшков А.А. Проблемы безопасности региональной бюджетной политики: научное издание. – Волгоград: Нижне-Волжское книжное издательство, 2002. – 71с.
11. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. – М.: Прогресс, 1978. – 236 с.
12. Ковалева Т.М., Барулин С.В. Бюджет и бюджетная политика в РФ: научное издание. – М.: КНОРУС, 2006. – 208 с.
13. Коростелкина И.А. Концепция формирования многоуровневой налоговой политики // Международный бухгалтерский учет. – 2012. – № 41. – С. 51–59.
14. Коуэн Р. Зависимость от предшествующей траектории развития, причинная связь и экономическая политика // Terra Economicus. – 2004. – Т. 2. – № 4. – С. 10–29.
15. Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность // Аудиторские ведомости. – 2008. – №1. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
16. Лоскутов В.Г. Державная экономическая политика императивы выживаемости России как национального государства // Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. – 2010. – Т. 81. – № 1. – С. 9–14.
17. Мандрощенко О.В. Налоговая система и ее влияние на развитие инвестиционной деятельности // Международный бухгалтерский учет. – 2012. – № 45. – С. 62–68.
18. Моисеенко М.А. Основные направления налоговой политики России // Финансы. – 2010. – № 1. – С. 27–29.
19. Ойкен В. Основы национальной экономии: научное издание. – М.: Директ-Медиа, 2007. – 326 с.
20. Основные направления бюджетной политики на 2012 г. и плановый период 2013 и 2014 гг.» (утв. Минфином РФ). Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
21. Пашков А.В. Экономическая политика: понятие и содержание // Исторические, философские, политические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики. – 2012. –. № 5–2. – С. 133–138.
22. Розанова Н.М. Экономическая политика России и конкуренция: есть ли точки соприкосновения // Terra Economicus. – 2005. – Т. 3. – № 1. – С. 43–61.
23. Рыбаков Ф.Ф. Экономическая политика: теоретические основы и опыт преподавания // Вестник Санкт-Петербургского университета. Серия 5: Экономика. – 2009. – № 1. – С. 144–150.
24. Словарь современной экономической теории Макмиллана / под ред. Пирс В.А. – М.:, Инфра-М, 2003. – 608 с.
25. Щепотьев А.В., Рожок А.П. Налогообложение в России: исторический аспект // Аудиторские ведомости. – 2010. – № 9. – С. 68–78.
26. Яременко Ю.В. Экономический рост. Структурная политика // Проблемы прогнозирования. – 2001. – № 1. – С. 6–14.

References (transliteration):
1. Amosov A.I. Promyshlennaya politika i pereliv kapitala // Ekonomist. – 2004. – № 10. – S. 12–16.
2. Androsov V.V. Karpunina E.K. Ekonomicheskaya politika gosudarstva: znachenie natsional'nogo rossiyskogo mentaliteta // Sotsial'no-ekonomicheskie yavleniya i protsessy. – 2010. – № 1. – S. 45–49.
3. Androsov V.V. Ekonomicheskaya politika gosudarstva: voprosy metodologii // Sotsial'no-ekonomicheskie yavleniya i protsessy. – 2010. – № 2. – S. 8–11;
4. Afontsev S.A. Teoreticheskiy analiz formirovaniya ekonomicheskoy politiki na natsional'nykh i mezhdunarodnykh politicheskikh rynkakh: avtoref. … d.e.n. – Moskva, 2010. – 39 s.
5. Berezhnoy I.V. Gosudarstvennaya ekonomicheskaya politika obespecheniya konkurentsii: urovni, problemy, instrumenty // Journal of Economic Regulation = Voprosy regulirovaniya ekonomiki. – 2010. – T. 1. – № 1. – S. 23–32.
6. Borisov A.M. «Kraeugol'nyy kamen'» istorii nalogooblozheniya // Nalogi (zhurnal). – 2009. – № 2. – Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus».
7. Bulanova E.A. Politika i strategiya v mekhanizme gosudarstvennogo regulirovaniya sotsial'no-ekonomicheskikh protsessov // Vestnik Chuvashskogo universiteta. – 2006. – № 3. – S. 143–153.
8. Byudzhetnoe poslanie Federal'nomu Sobraniyu «O byudzhetnoy politike na 2001 g.» 31 maya 2000 g. URL.: http://openbudget.karelia.ru/budposl_pres2001.html (data obrashcheniya 25.04.2013).
9. Vasil'eva M.V., Luk'yanova A.V. Imperativy byudzhetnoy politiki: regional'nyy i munitsipal'nyy aspekty: monografiya. – Volgograd.: Print, 2005. – 475 s.
10. Gorshkov A.A. Problemy bezopasnosti regional'noy byudzhetnoy politiki: nauchnoe izdanie. – Volgograd: Nizhne-Volzhskoe knizhnoe izdatel'stvo, 2002. – 71s.
11. Keyns Dzh. M. Obshchaya teoriya zanyatosti, protsenta i deneg. – M.: Progress, 1978. – 236 s.
12. Kovaleva T.M., Barulin S.V. Byudzhet i byudzhetnaya politika v RF: nauchnoe izdanie. – M.: KNORUS, 2006. – 208 s.
13. Korostelkina I.A. Kontseptsiya formirovaniya mnogourovnevoy nalogovoy politiki // Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet. – 2012. – № 41. – S. 51–59.
14. Kouen R. Zavisimost' ot predshestvuyushchey traektorii razvitiya, prichinnaya svyaz' i ekonomicheskaya politika // Terra Economicus. – 2004. – T. 2. – № 4. – S. 10–29.
15. Kuz'min I.Yu. Nekotorye osobennosti nalogooblozheniya za rubezhom: istoriya i sovremennost' // Auditorskie vedomosti. – 2008. – №1. – Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus».
16. Loskutov V.G. Derzhavnaya ekonomicheskaya politika imperativy vyzhivaemosti Rossii kak natsional'nogo gosudarstva // Vestnik Tambovskogo universiteta. Seriya: Gumanitarnye nauki. – 2010. – T. 81. – № 1. – S. 9–14.
17. Mandroshchenko O.V. Nalogovaya sistema i ee vliyanie na razvitie investitsionnoy deyatel'nosti // Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet. – 2012. – № 45. – S. 62–68.
18. Moiseenko M.A. Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki Rossii // Finansy. – 2010. – № 1. – S. 27–29.
19. Oyken V. Osnovy natsional'noy ekonomii: nauchnoe izdanie. – M.: Direkt-Media, 2007. – 326 s.
20. Osnovnye napravleniya byudzhetnoy politiki na 2012 g. i planovyy period 2013 i 2014 gg.» (utv. Minfinom RF). Dokument opublikovan ne byl. Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus».
21. Pashkov A.V. Ekonomicheskaya politika: ponyatie i soderzhanie // Istoricheskie, filosofskie, politicheskie nauki, kul'turologiya i iskusstvovedenie. Voprosy teorii i praktiki. – 2012. –. № 5–2. – S. 133–138.
22. Rozanova N.M. Ekonomicheskaya politika Rossii i konkurentsiya: est' li tochki soprikosnoveniya // Terra Economicus. – 2005. – T. 3. – № 1. – S. 43–61.
23. Rybakov F.F. Ekonomicheskaya politika: teoreticheskie osnovy i opyt prepodavaniya // Vestnik Sankt-Peterburgskogo universiteta. Seriya 5: Ekonomika. – 2009. – № 1. – S. 144–150.
24. Slovar' sovremennoy ekonomicheskoy teorii Makmillana / pod red. Pirs V.A. – M.:, Infra-M, 2003. – 608 s.
25. Shchepot'ev A.V., Rozhok A.P. Nalogooblozhenie v Rossii: istoricheskiy aspekt // Auditorskie vedomosti. – 2010. – № 9. – S. 68–78.
26. Yaremenko Yu.V. Ekonomicheskiy rost. Strukturnaya politika // Problemy prognozirovaniya. – 2001. – № 1. – S. 6–14.

Аннотация: В статье рассмотрены перспективы внедрения в российскую практику горизонтального мониторинга налогоплательщиков. Проанализирован опыт Нидерландов, США, Австралии, Великобритании, Ирландии. Предложена модель партнерского взаимодействия в налоговой сфере: принципы, условия и цели такого взаимодействия. Исследованы статистические данные об использовании интерактивных сервисов для налогоплательщиков и об отношении к налогам современных россиян.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налогоплательщики, обмен, мониторинг, соглашение, взаимодействие, культура, сервисы, контроль, риски

Контактная информация: Надточий Елена Васильевна, 400062, Россия, г. Волгоград, проспект Университетский, 100.

Библиография:
1. Впервые в российской практике подписаны соглашения о расширенном информационном взаимодействии с крупнейшими налогоплательщиками». URL: http://www.r34.nalog.ru/news_main.
2. Зубарева И.Е. Горизонтальный мониторинг как способ контроля налогоплательщиков, основанный на доверии: опыт королевства Нидерланды // Ваш налоговый адвокат. - 2008. - №5. - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Налоги в режиме реального времени». URL: http://vz.ru/economy/2012/12/25/613728.html.
4. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. URL: http://www.nalog.ru.
5. Официальный сайт УФНС по Волгоградской области. URL: http://www.r34.nalog.ru.
6. Пайзулаев И.Р. Становление и развитие системы налогового администрирования в РФ (вопросы теории и практики). Афтореф. - д.э.н. - Москва. - 2012. - 46 с.
7. Горизонтальный мониторинг - новый сервис для добросовестных налогоплательщиков // Вестник налоговой службы украины // 24.02.2012. - № 8.

References (transliteration):
1. Vpervye v rossiyskoy praktike podpisany soglasheniya o rasshirennom informatsionnom vzaimodeystvii s krupneyshimi nalogoplatel'shchikami». URL: http://www.r34.nalog.ru/news_main.
2. Zubareva I.E. Gorizontal'nyy monitoring kak sposob kontrolya nalogoplatel'shchikov, osnovannyy na doverii: opyt korolevstva Niderlandy // Vash nalogovyy advokat. - 2008. - №5. - Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus».
3. Nalogi v rezhime real'nogo vremeni». URL: http://vz.ru/economy/2012/12/25/613728.html.
4. Ofitsial'nyy sayt Federal'noy nalogovoy sluzhby. URL: http://www.nalog.ru.
5. Ofitsial'nyy sayt UFNS po Volgogradskoy oblasti. URL: http://www.r34.nalog.ru.
6. Payzulaev I.R. Stanovlenie i razvitie sistemy nalogovogo administrirovaniya v RF (voprosy teorii i praktiki). Aftoref. - d.e.n. - Moskva. - 2012. - 46 s.
7. Gorizontal'nyy monitoring - novyy servis dlya dobrosovestnykh nalogoplatel'shchikov // Vestnik nalogovoy sluzhby ukrainy // 24.02.2012. - № 8.

Аннотация: Налоговое льготирование выступает эффективным инструментом воздействия государства на предпринимательскую, инвестиционную, инновационную, трудовую активность, развитие науки, техники и социальной сферы. Злободневность вопроса заключается в выполнении льготами своего предназначения и в предоставлении их тем, кому они, действительно, нужны. Оценивая действующее законодательство о налогах и сборах Российской Федерации, можно утверждать, что система налоговых льгот и преференций соответствует предъявляемым требованиям лишь отчасти. Назрела необходимость в методике оценки налоговых льгот (преференций), содержащей единую систему критериев их эффективности. В статье наряду с традиционными критериями выдвинуты и иные расчетные показатели, которые позволят углубить и детализировать оценку результативности налоговых льгот, улучшить качество проводимого мониторинга их эффективности и станут ориентиром бюджетного и финансового прогнозирования и планирования деятельности государства и налогоплательщиков.

Ключевые слова: Налоговые льготы, преференции, оценка эффективности, мониторинг, налоговое стимулирование, инструменты налоговой поддержки.

Контактная информация: Савина Ольга Николаевна, 125993, Россия, г. Москва, Ленинградский проспект, 49.

Библиография:
1. Налоговый кодекс РФ.
2. Бюджетное послание Президента России о бюджетной политике в 2012?2014 годах
3. Федеральный закон от 19.07.07 № 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности».
4. Закон Московской области от 24.11.2004 г. № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области».
5. Приказ Министерства регионального развития Российской Федерации от 19.03.2009 № 64 «Об организации мониторинга финансово-экономического состояния предприятий регионального значения».
6. Постановление Правительства РФ от 12.08.2004 г. № 410 «О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов».
7. Постановление Правительства Москвы от 26.12.2011 г. № 632-ПП «Об утверждении порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов, установленных законами города Москвы».
8. Постановление главы администрации Волгоградской области от 04.12.2008 г. № 1665 «Об оценке эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения»;
9. Постановление Правительства Ярославской области от 11.03.2009 г. № 223-п «Об оценке бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот».
10. Постановление Правительства Кировской области от 28.09.2007 № 107/407 «Об оценке эффективности региональных налоговых льгот»;
11. Постановление Администрации Псковской области от 29.06.2007 г. № 272 «О методике оценки финансовых последствий предоставляемых налоговых льгот»;
12. Постановление Правительства Калининградской области от 28.06.2007 г. № 406 «Об утверждении порядка оценки эффективности налоговых льгот»;
13. Постановление Законодательного собрания Краснодарского края от 20.03.2007 г. № 2993-П «Об утверждении положения об условиях предоставления отдельных видов государственной поддержки при реализации инвестиционных проектов на территории Краснодарского края»; Постановление Правительства Ленинградской области от 16.05.2006 г. № 151 «Об утверждении Методических рекомендаций по оценке эффективности предоставления региональных налоговых льгот в Ленинградской области».

References (transliteration):
1. Nalogovyy kodeks RF.
2. Byudzhetnoe poslanie Prezidenta Rossii o byudzhetnoy politike v 2012?2014 godakh
3. Federal'nyy zakon ot 19.07.07 № 195-FZ «O vnesenii izmeneniy v otdel'nye zakonodatel'nye akty Rossiyskoy Federatsii v chasti formirovaniya blagopriyatnykh nalogovykh usloviy dlya finansirovaniya innovatsionnoy deyatel'nosti».
4. Zakon Moskovskoy oblasti ot 24.11.2004 g. № 151/2004-OZ «O l'gotnom nalogooblozhenii v Moskovskoy oblasti».
5. Prikaz Ministerstva regional'nogo razvitiya Rossiyskoy Federatsii ot 19.03.2009 № 64 «Ob organizatsii monitoringa finansovo-ekonomicheskogo sostoyaniya predpriyatiy regional'nogo znacheniya».
6. Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 12.08.2004 g. № 410 «O poryadke vzaimodeystviya organov gosudarstvennoy vlasti sub'ektov Rossiyskoy Federatsii i organov mestnogo samoupravleniya s territorial'nymi organami federal'nogo organa ispolnitel'noy vlasti, upolnomochennogo po kontrolyu i nadzoru v oblasti nalogov i sborov».
7. Postanovlenie Pravitel'stva Moskvy ot 26.12.2011 g. № 632-PP «Ob utverzhdenii poryadka otsenki effektivnosti predostavlyaemykh (planiruemykh k predostavleniyu) nalogovykh l'got i stavok nalogov, ustanovlennykh zakonami goroda Moskvy».
8. Postanovlenie glavy administratsii Volgogradskoy oblasti ot 04.12.2008 g. № 1665 «Ob otsenke effektivnosti predostavlennykh i planiruemykh k predostavleniyu l'got po regional'nym nalogam i ustanovleniya ponizhennykh stavok po nalogu na pribyl' organizatsiy i pri primenenii uproshchennoy sistemy nalogooblozheniya»;
9. Postanovlenie Pravitel'stva Yaroslavskoy oblasti ot 11.03.2009 g. № 223-p «Ob otsenke byudzhetnoy i sotsial'noy effektivnosti predostavlyaemykh (planiruemykh k predostavleniyu) nalogovykh l'got».
10. Postanovlenie Pravitel'stva Kirovskoy oblasti ot 28.09.2007 № 107/407 «Ob otsenke effektivnosti regional'nykh nalogovykh l'got»;
11. Postanovlenie Administratsii Pskovskoy oblasti ot 29.06.2007 g. № 272 «O metodike otsenki finansovykh posledstviy predostavlyaemykh nalogovykh l'got»;
12. Postanovlenie Pravitel'stva Kaliningradskoy oblasti ot 28.06.2007 g. № 406 «Ob utverzhdenii poryadka otsenki effektivnosti nalogovykh l'got»;
13. Postanovlenie Zakonodatel'nogo sobraniya Krasnodarskogo kraya ot 20.03.2007 g. № 2993-P «Ob utverzhdenii polozheniya ob usloviyakh predostavleniya otdel'nykh vidov gosudarstvennoy podderzhki pri realizatsii investitsionnykh proektov na territorii Krasnodarskogo kraya»; Postanovlenie Pravitel'stva Leningradskoy oblasti ot 16.05.2006 g. № 151 «Ob utverzhdenii Metodicheskikh rekomendatsiy po otsenke effektivnosti predostavleniya regional'nykh nalogovykh l'got v Leningradskoy oblasti».

Аннотация: В настоящее время все еще не решен ряд проблем, не позволяющих в должной мере повысить качество налогового администрирования. В связи с этим достаточно объективно возникает необходимость модернизации налоговых органов, что в современных условиях предполагает одновременную их информатизацию. Автором обосновывается необходимость перестройки системы Центров обработки данных, развития электронного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, расширения системы электронного документооборота с юридическими лицами, организации Единого электронного информационного хранилища данных.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, модернизация, информатизация, администрирование, автоматизация, налоговый орган, налогоплательщик, база данных, информирование, отчетность

Библиография:
1. Актуальные проблемы электронного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками // Материалы Интернет-круглого стола ИА «Гарант».
201. : [сайт]. URL: http://www.garant.ru/action/ roundtable/238838
2. Бударина Т. Н. Модернизация позволит перестроить всю систему налогового администрирования // Российский налоговый курьер. 2003. № 8. С. 66-69.
3. Волкова Г. С. Модернизация налоговых органов: человеческий фактор // Российский налоговый курьер. 2003. № 7. С. 12-14.
4. Для повышения качества налогового администрирования необходима комплексная модернизация налоговой службы // Информационное сообщение (материал подготовлен на основе публикации в журнале -Российский налоговый курьер- №
2. ноябрь 2010) // Российский налоговый портал : [сайт]. URL: http://taxpravo.ru/ novosti/statya-123261-dlya_povysheniya_ kachestva_nalogovogo_administrirovaniya_ neobxodima_kompleksnaya_modernizaciya_ nalogovoj_sluzhby
5. Костин А. А. Информирование налогоплательщиков налоговыми органами // Бухгалтерский учет. 2010. № 9. С. 9-12.
6. Мишустин М. В. Информационнотехнологические основы государственного налогового администрирования в России. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. 252 с.
7. Мишустин М. В. Информационный сервис основа системы налогового администрирования // Специальный выпуск журнала iBusiness. Новые решения для новой экономики. 2002. № 4-5. С. 32-35
8. Наумчев Д. В., Селеверстов Д. А. Система электронного документооборота ФНС России: между прошлым и будущим // Налоговая политика и практика. 2011. №8. С. 34-39
9. Сбежнев А. А, Фадеев Д. Е. Налоги. Социальный аспект. М. : Налоговый вестник, 2011. 304 с.
10. ФНС России внедряет новые технологии налогового администрирования // Налоговая политика и практика. 2011. №3. С. 4-7.
11. Электронные услуги. Мнения экспертов ФНС России // Система DiState : [сайт]. URL: http://www.distate.ru/news/articles/ index.php?ELEMENT_ID =3125

References (transliteration):
1. Aktual'nye problemy elektronnogo vzaimodeystviya nalogovykh organov s nalogoplatel'shchikami // Materialy Internet-kruglogo stola IA «Garant».
201. : [sayt]. URL: http://www.garant.ru/action/ roundtable/238838
2. Budarina T. N. Modernizatsiya pozvolit perestroit' vsyu sistemu nalogovogo administrirovaniya // Rossiyskiy nalogovyy kur'er. 2003. № 8. S. 66-69.
3. Volkova G. S. Modernizatsiya nalogovykh organov: chelovecheskiy faktor // Rossiyskiy nalogovyy kur'er. 2003. № 7. S. 12-14.
4. Dlya povysheniya kachestva nalogovogo administrirovaniya neobkhodima kompleksnaya modernizatsiya nalogovoy sluzhby // Informatsionnoe soobshchenie (material podgotovlen na osnove publikatsii v zhurnale -Rossiyskiy nalogovyy kur'er- №
2. noyabr' 2010) // Rossiyskiy nalogovyy portal : [sayt]. URL: http://taxpravo.ru/ novosti/statya-123261-dlya_povysheniya_ kachestva_nalogovogo_administrirovaniya_ neobxodima_kompleksnaya_modernizaciya_ nalogovoj_sluzhby
5. Kostin A. A. Informirovanie nalogoplatel'shchikov nalogovymi organami // Bukhgalterskiy uchet. 2010. № 9. S. 9-12.
6. Mishustin M. V. Informatsionnotekhnologicheskie osnovy gosudarstvennogo nalogovogo administrirovaniya v Rossii. - M.: YuNITI-DANA, 2005. 252 s.
7. Mishustin M. V. Informatsionnyy servis osnova sistemy nalogovogo administrirovaniya // Spetsial'nyy vypusk zhurnala iBusiness. Novye resheniya dlya novoy ekonomiki. 2002. № 4-5. S. 32-35
8. Naumchev D. V., Seleverstov D. A. Sistema elektronnogo dokumentooborota FNS Rossii: mezhdu proshlym i budushchim // Nalogovaya politika i praktika. 2011. №8. S. 34-39
9. Sbezhnev A. A, Fadeev D. E. Nalogi. Sotsial'nyy aspekt. M. : Nalogovyy vestnik, 2011. 304 s.
10. FNS Rossii vnedryaet novye tekhnologii nalogovogo administrirovaniya // Nalogovaya politika i praktika. 2011. №3. S. 4-7.
11. Elektronnye uslugi. Mneniya ekspertov FNS Rossii // Sistema DiState : [sayt]. URL: http://www.distate.ru/news/articles/ index.php?ELEMENT_ID =3125

Аннотация: Налоговое льготирование выступает эффективным инструментом воздействия государства на предпринимательскую, инвестиционную, инновационную, трудовую активность, развитие науки, техники и социальной сферы. Злободневность вопроса заключается в выполнении льготами своего предназначения и в предоставлении их тем, кому они, действительно, нужны. Оценивая действующее законодательство о налогах и сборах Российской Федерации, можно утверждать, что система налоговых льгот и преференций соответствует предъявляемым требованиям лишь отчасти. Назрела необходимость в методике оценки налоговых льгот (преференций), содержащей единую систему критериев их эффективности. В статье наряду с традиционными критериями выдвинуты и иные расчетные показатели, которые позволят углубить и детализировать оценку результативности налоговых льгот, улучшить качество проводимого мониторинга их эффективности и станут ориентиром бюджетного и финансового прогнозирования и планирования деятельности государства и налогоплательщиков.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налоговые льготы, оценка эффективности, налоговые инструменты, налоговое стимулирование, мониторинг, преференции, методика, показатели результативности, индикаторы эффективности.

Библиография:
Налоговый кодекс РФ.
Бюджетное послание Президента России о бюджетной политике в 2012–2014 годах
Федеральный закон от 19.07.07 №195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования
инновационной деятельности».
Закон Московской области от 24.11.2004 г. №151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской
области».
Приказ Министерства регионального развития Российской Федерации от 19.03.2009 №64 “Об органи-
зации мониторинга финансово-экономического состояния предприятий регионального значения”.
Постановление Правительства РФ от 12.08.2004 г. №410 «О порядке взаимодействия органов госу-
дарственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с террито-
риальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и
надзору в области налогов и сборов».
Постановление Правительства Москвы от 26.12.2011 г. №632-ПП «Об утверждении порядка оценки
эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов,
установленных законами города Москвы».
Постановление главы администрации Волгоградской области от 04.12.2008 г. №1665 «Об оценке эф-
фективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной
системы налогообложения»;
Постановление Правительства Ярославской области от 11.03.2009 г. №223-п «Об оценке бюджетной и
социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот».
Постановление Правительства Кировской области от 28.09.2007 №107/407 «Об оценке эффективности
региональных налоговых льгот»;
Постановление Администрации Псковской области от 29.06.2007 г. №272 «О методике оценки финан-
совых последствий предоставляемых налоговых льгот»;
Постановление Правительства Калининградской области от 28.06.2007 г. №406 «Об утверждении
порядка оценки эффективности налоговых льгот»;
Постановление Законодательного собрания Краснодарского края от 20.03.2007 г. №2993-П «Об утверж-
дении положения об условиях предоставления отдельных видов государственной поддержки при реали-
зации инвестиционных проектов на территории Краснодарского края»; Постановление Правительства
Ленинградской области от 16.05.2006 г. №151 «Об утверждении Методических рекомендаций по оценке
эффективности предоставления региональных налоговых льгот в Ленинградской области».

References (transliteration):
Nalogovyy kodeks RF.
Byudzhetnoe poslanie Prezidenta Rossii o byudzhetnoy politike v 2012–2014 godakh
Federal'nyy zakon ot 19.07.07 №195-FZ «O vnesenii izmeneniy v otdel'nye zakonodatel'nye akty
Rossiyskoy Federatsii v chasti formirovaniya blagopriyatnykh nalogovykh usloviy dlya finansirovaniya
innovatsionnoy deyatel'nosti».
Zakon Moskovskoy oblasti ot 24.11.2004 g. №151/2004-OZ «O l'gotnom nalogooblozhenii v Moskovskoy
oblasti».
Prikaz Ministerstva regional'nogo razvitiya Rossiyskoy Federatsii ot 19.03.2009 №64 “Ob organi-
zatsii monitoringa finansovo-ekonomicheskogo sostoyaniya predpriyatiy regional'nogo znacheniya”.
Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 12.08.2004 g. №410 «O poryadke vzaimodeystviya organov gosu-
darstvennoy vlasti sub'ektov Rossiyskoy Federatsii i organov mestnogo samoupravleniya s territo-
rial'nymi organami federal'nogo organa ispolnitel'noy vlasti, upolnomochennogo po kontrolyu i
nadzoru v oblasti nalogov i sborov».
Postanovlenie Pravitel'stva Moskvy ot 26.12.2011 g. №632-PP «Ob utverzhdenii poryadka otsenki
effektivnosti predostavlyaemykh (planiruemykh k predostavleniyu) nalogovykh l'got i stavok nalogov,
ustanovlennykh zakonami goroda Moskvy».
Postanovlenie glavy administratsii Volgogradskoy oblasti ot 04.12.2008 g. №1665 «Ob otsenke ef-
fektivnosti predostavlennykh i planiruemykh k predostavleniyu l'got po regional'nym nalogam i ustanovleniya ponizhennykh stavok po nalogu na pribyl' organizatsiy i pri primenenii uproshchennoy
sistemy nalogooblozheniya»;
Postanovlenie Pravitel'stva Yaroslavskoy oblasti ot 11.03.2009 g. №223-p «Ob otsenke byudzhetnoy i
sotsial'noy effektivnosti predostavlyaemykh (planiruemykh k predostavleniyu) nalogovykh l'got».
Postanovlenie Pravitel'stva Kirovskoy oblasti ot 28.09.2007 №107/407 «Ob otsenke effektivnosti
regional'nykh nalogovykh l'got»;
Postanovlenie Administratsii Pskovskoy oblasti ot 29.06.2007 g. №272 «O metodike otsenki finan-
sovykh posledstviy predostavlyaemykh nalogovykh l'got»;
Postanovlenie Pravitel'stva Kaliningradskoy oblasti ot 28.06.2007 g. №406 «Ob utverzhdenii
poryadka otsenki effektivnosti nalogovykh l'got»;
Postanovlenie Zakonodatel'nogo sobraniya Krasnodarskogo kraya ot 20.03.2007 g. №2993-P «Ob utverzh-
denii polozheniya ob usloviyakh predostavleniya otdel'nykh vidov gosudarstvennoy podderzhki pri reali-
zatsii investitsionnykh proektov na territorii Krasnodarskogo kraya»; Postanovlenie Pravitel'stva
Leningradskoy oblasti ot 16.05.2006 g. №151 «Ob utverzhdenii Metodicheskikh rekomendatsiy po otsenke
effektivnosti predostavleniya regional'nykh nalogovykh l'got v Leningradskoy oblasti».

Аннотация: Основная цель работы состоит в исследовании наиболее распространенных налоговых преференций по налогу на прибыль, их взаимосвязи с показателями социально-экономического развития Российской Федерации. В работе раскрываются основные налоговые преференции по налогу на прибыль, условия их применения, роль в налоговом регулировании экономических процессов. В статье анализируется влияние отдельных налоговых преференций, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации на изменение показателей, характеризующих инновационную деятельность. Рассмотрен опыт предоставления налоговых преференций по налогу на прибыль отдельными субъектами Российской Федерации. Приводится обзор и сравнительная характеристика налоговых преференций, предоставляемых резидентам технико-внедренческих особых экономических зон и участникам проекта «Сколково». На основании проведенного исследования предложены направления совершенствования механизмов действия налоговых преференций по налогу на прибыль. Полученные результаты могут быть использованы в процессе разработки мер по совершенствованию законодательства о налогах и сборах в части стимулирования инновационной деятельности.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, инновации, льготы, преференции, прибыль, вычет, налоговая база, налоговая ставка, субъект, освобождение.

Библиография:
Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации №9 (165) за 2011 г. // URL: http://www.ach.gov.ru/
userfi les/bulletins/2011-09-09-buleten_doc_fi les-fl -2122.pdf (дата обращения: 18.03.2012);
Дадашев А.З. Совершенствование налоговой политики при переходе к инновационному типу эконо-
мического развития // Финансы, 2009. – №6;
Закон Астраханской области от 16.11.2009 года №83/2009-ОЗ «Об установлении пониженной ставки
налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков»;
Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 года №145-III «О некоторых вопросах налогового регулирова-
ния в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
к ведению субъектов Российской Федерации»;
Закон Вологодской области от 30.04.2002 года №781-ОЗ «О снижении ставки налога на прибыль орга-
низаций для отдельных категорий налогоплательщиков»;
Закон Воронежской области от 27.11.2006 года N 99-ОЗ «О ставках налога на прибыль организаций
для инвесторов, реализующих особо значимые инвестиционные проекты на территории Воронежской
области»;
Закон Владимирской области от 2.09.2002 года №90-ОЗ «О государственной поддержке инвестици-
онной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской
области»;
Закон Забайкальского края от 27.02.2009 года №148-ЗЗК «О государственной поддержке инвестици-
онной деятельности в Забайкальском крае»;
Закон Калужской области от 29.12.2009 года №621-ОЗ «О понижении налоговой ставки налога на
прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет, для инвесторов, осуществляющих инвес-
тиционную деятельность на территории Калужской области»;
Закон Костромской области от 3.03.2006 года №8-4-ЗКО «О снижении ставки налога на прибыль ор-
ганизаций для пользователей объектов инвестиционной деятельности»;
Закон Краснодарского края от 6.02.2008 года №1378-КЗ «Об установлении ставки налога на прибыль
организаций для отдельных категорий налогоплательщиков Краснодарского края»;
Закон Ленинградской области от 16.06.2005 года N 46-оз «О ставках налога на прибыль организаций
для инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Ленинградской
области»;
Закон Липецкой области от 29.05.2008 года №151-03 «О применении пониженной налоговой ставки
налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет»;
Закон Республики Мордовия от 25.11.2004 года №77-3 «О снижении ставок по налогу на прибыль
организаций»;
Закон Оренбургской области от 05.10.2009 №3119/712-IV-ОЗ «Об инвестиционной деятельности на
территории Оренбургской области, осуществляемой в форме капитальных вложений»;
Закон Самарской области от 7.11.2005 года N 187-ГД «О пониженных ставках налога на прибыль ор-
ганизаций, зачисляемого в областной бюджет»;
Закон Саха линской области от 27.09.2002 года №362 «О льготах по на логу на прибыль
организаций»;
Закон Тамбовской области от 30.11.2004 года №269-3 «О государственной поддержке инвестиционной
деятельности на территории Тамбовской области»;
Закон Республики Татарстан от 02.08.2008 г. N 53-ЗРТ «Об установлении налоговой ставки по налогу
на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков»;
Закон Республики Татарстан от 25.11.1998 г. N 1872 «Об инвестиционной деятельности в Республике
Татарстан»;
Закон Ульяновской области от 4.06.2007 года №71-ЗО «О снижении ставки налога на прибыль органи-
заций для отдельных категорий налогоплательщиков»;
Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 года №38 «О вопросах налогового регулирования в
Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к
ведению субъектов Российской Федерации»;
Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 25.09.2008 года №77-ЗАО «Об установлении пониженной
ставки налога на прибыль организаций отдельным категориям налогоплательщиков»;
Закон Ярославской области от 19.12.2005 №83-з «О государственном регулировании инвестиционной
деятельности на территории Ярославской области»;
Мешков Р.А. Инвестиционный налоговый кредит как инструмент государственной поддержки орга-
низаций // Финансы и кредит, 2008. – №37 (325);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // «Собрание законо-
дательства РФ», N 31, 03.08.1998, ст. 3824;
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // «Собрание законо-
дательства РФ», N 32, 07.08.2000, ст. 3340;
Определение Верховного суда России от 17.01.2007 N 72-Г06-15;
Определение Верховного суда России от 04.10.2006 N 51-Г06-22;
Определение Верховного суда России от 02.03. 2005 N 33-Г05-1;
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период
2014 и 2015 годов (документ опубликован не был);
Пансков В.Г. О налоговом стимулировании модернизации российской экономики // Налоги и налого-
обложение, 2010. – N 12;
Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-03-06/1/455 // Справочно-правовая система «Консультант
плюс»;
Письмо Минфина РФ от 23.11.2009 N 03-02-07/1-520 // Справочно-правовая система «Консультант
плюс»;
Письмо Минфина РФ от 21.12.2006 N 03-03-04/1/852 // Справочно-правовая система «Консультант
плюс»;
Письмо Минфина РФ от 16.05.2006 N 03-03-04/1/452 // Справочно-правовая система «Консультант
плюс»;
Письмо ФНС РФ от 02.03.2009 N ШС-20-3/234 // Справочно-правовая система «Консультант плюс»;
Сборник Росстата «Регионы России. Социально-экономические показатели – 2010 г.» // [сайт] URL:
http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main/publishing/catalog/statisticCollections/doc_
1138623506156 (дата обращения: 02.03.2012);
Федеральный закон от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» // «Собрание за-
конодательства РФ», N 40, 04.10.2010, ст. 4970;
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства
РФ», N 48, 25.11.1996, ст. 5369.

References (transliteration):
Byulleten' Schetnoy palaty Rossiyskoy Federatsii №9 (165) za 2011 g. // URL: http://www.ach.gov.ru/
userfi les/bulletins/2011-09-09-buleten_doc_fi les-fl -2122.pdf (data obrashcheniya: 18.03.2012);
Dadashev A.Z. Sovershenstvovanie nalogovoy politiki pri perekhode k innovatsionnomu tipu ekono-
micheskogo razvitiya // Finansy, 2009. – №6;
Zakon Astrakhanskoy oblasti ot 16.11.2009 goda №83/2009-OZ «Ob ustanovlenii ponizhennoy stavki
naloga na pribyl' organizatsiy dlya otdel'nykh kategoriy nalogoplatel'shchikov»;
Zakon Respubliki Buryatiya ot 26.11.2002 goda №145-III «O nekotorykh voprosakh nalogovogo regulirova-
niya v Respublike Buryatiya, otnesennykh zakonodatel'stvom Rossiyskoy Federatsii o nalogakh i sborakh
k vedeniyu sub'ektov Rossiyskoy Federatsii»;
Zakon Vologodskoy oblasti ot 30.04.2002 goda №781-OZ «O snizhenii stavki naloga na pribyl' orga-
nizatsiy dlya otdel'nykh kategoriy nalogoplatel'shchikov»;
Zakon Voronezhskoy oblasti ot 27.11.2006 goda N 99-OZ «O stavkakh naloga na pribyl' organizatsiy
dlya investorov, realizuyushchikh osobo znachimye investitsionnye proekty na territorii Voronezhskoy
oblasti»;
Zakon Vladimirskoy oblasti ot 2.09.2002 goda №90-OZ «O gosudarstvennoy podderzhke investitsi-
onnoy deyatel'nosti, osushchestvlyaemoy v forme kapital'nykh vlozheniy, na territorii Vladimirskoy
oblasti»;
Zakon Zabaykal'skogo kraya ot 27.02.2009 goda №148-ZZK «O gosudarstvennoy podderzhke investitsi-
onnoy deyatel'nosti v Zabaykal'skom krae»;
Zakon Kaluzhskoy oblasti ot 29.12.2009 goda №621-OZ «O ponizhenii nalogovoy stavki naloga na
pribyl' organizatsiy, zachislyaemogo v oblastnoy byudzhet, dlya investorov, osushchestvlyayushchikh inves-
titsionnuyu deyatel'nost' na territorii Kaluzhskoy oblasti»;
Zakon Kostromskoy oblasti ot 3.03.2006 goda №8-4-ZKO «O snizhenii stavki naloga na pribyl' or-
ganizatsiy dlya pol'zovateley ob'ektov investitsionnoy deyatel'nosti»;
Zakon Krasnodarskogo kraya ot 6.02.2008 goda №1378-KZ «Ob ustanovlenii stavki naloga na pribyl'
organizatsiy dlya otdel'nykh kategoriy nalogoplatel'shchikov Krasnodarskogo kraya»;
Zakon Leningradskoy oblasti ot 16.06.2005 goda N 46-oz «O stavkakh naloga na pribyl' organizatsiy
dlya investorov, osushchestvlyayushchikh investitsionnuyu deyatel'nost' na territorii Leningradskoy
oblasti»;
Zakon Lipetskoy oblasti ot 29.05.2008 goda №151-03 «O primenenii ponizhennoy nalogovoy stavki
naloga na pribyl' organizatsiy, podlezhashchego zachisleniyu v oblastnoy byudzhet»;
Zakon Respubliki Mordoviya ot 25.11.2004 goda №77-3 «O snizhenii stavok po nalogu na pribyl'
organizatsiy»;
Zakon Orenburgskoy oblasti ot 05.10.2009 №3119/712-IV-OZ «Ob investitsionnoy deyatel'nosti na
territorii Orenburgskoy oblasti, osushchestvlyaemoy v forme kapital'nykh vlozheniy»;
Zakon Samarskoy oblasti ot 7.11.2005 goda N 187-GD «O ponizhennykh stavkakh naloga na pribyl' or-
ganizatsiy, zachislyaemogo v oblastnoy byudzhet»;
Zakon Sakha linskoy oblasti ot 27.09.2002 goda №362 «O l'gotakh po na logu na pribyl'
organizatsiy»;
Zakon Tambovskoy oblasti ot 30.11.2004 goda №269-3 «O gosudarstvennoy podderzhke investitsionnoy
deyatel'nosti na territorii Tambovskoy oblasti»;
Zakon Respubliki Tatarstan ot 02.08.2008 g. N 53-ZRT «Ob ustanovlenii nalogovoy stavki po nalogu
na pribyl' organizatsiy dlya otdel'nykh kategoriy nalogoplatel'shchikov»;
Zakon Respubliki Tatarstan ot 25.11.1998 g. N 1872 «Ob investitsionnoy deyatel'nosti v Respublike
Tatarstan»;
Zakon Ul'yanovskoy oblasti ot 4.06.2007 goda №71-ZO «O snizhenii stavki naloga na pribyl' organi-
zatsiy dlya otdel'nykh kategoriy nalogoplatel'shchikov»;
Zakon Chuvashskoy Respubliki ot 23.07.2001 goda №38 «O voprosakh nalogovogo regulirovaniya v
Chuvashskoy Respublike, otnesennykh zakonodatel'stvom Rossiyskoy Federatsii o nalogakh i sborakh k
vedeniyu sub'ektov Rossiyskoy Federatsii»;
Zakon Yamalo-Nenetskogo avtonomnogo okruga ot 25.09.2008 goda №77-ZAO «Ob ustanovlenii ponizhennoy
stavki naloga na pribyl' organizatsiy otdel'nym kategoriyam nalogoplatel'shchikov»;
Zakon Yaroslavskoy oblasti ot 19.12.2005 №83-z «O gosudarstvennom regulirovanii investitsionnoy
deyatel'nosti na territorii Yaroslavskoy oblasti»;
Meshkov R.A. Investitsionnyy nalogovyy kredit kak instrument gosudarstvennoy podderzhki orga-
nizatsiy // Finansy i kredit, 2008. – №37 (325);
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' pervaya) ot 31.07.1998 N 146-FZ // «Sobranie zakono-
datel'stva RF», N 31, 03.08.1998, st. 3824;
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' vtoraya) ot 05.08.2000 N 117-FZ // «Sobranie zakono-
datel'stva RF», N 32, 07.08.2000, st. 3340;
Opredelenie Verkhovnogo suda Rossii ot 17.01.2007 N 72-G06-15;
Opredelenie Verkhovnogo suda Rossii ot 04.10.2006 N 51-G06-22;
Opredelenie Verkhovnogo suda Rossii ot 02.03. 2005 N 33-G05-1;
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki Rossiyskoy Federatsii na 2013 god i na planovyy period
2014 i 2015 godov (dokument opublikovan ne byl);
Panskov V.G. O nalogovom stimulirovanii modernizatsii rossiyskoy ekonomiki // Nalogi i nalogo-
oblozhenie, 2010. – N 12;
Pis'mo Minfina RF ot 05.08.2011 N 03-03-06/1/455 // Spravochno-pravovaya sistema «Konsul'tant
plyus»;
Pis'mo Minfina RF ot 23.11.2009 N 03-02-07/1-520 // Spravochno-pravovaya sistema «Konsul'tant
plyus»;
Pis'mo Minfina RF ot 21.12.2006 N 03-03-04/1/852 // Spravochno-pravovaya sistema «Konsul'tant
plyus»;
Pis'mo Minfina RF ot 16.05.2006 N 03-03-04/1/452 // Spravochno-pravovaya sistema «Konsul'tant
plyus»;
Pis'mo FNS RF ot 02.03.2009 N ShS-20-3/234 // Spravochno-pravovaya sistema «Konsul'tant plyus»;
Sbornik Rosstata «Regiony Rossii. Sotsial'no-ekonomicheskie pokazateli – 2010 g.» // [sayt] URL:
http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main/publishing/catalog/statisticCollections/doc_
1138623506156 (data obrashcheniya: 02.03.2012);
Federal'nyy zakon ot 28.09.2010 N 244-FZ «Ob innovatsionnom tsentre «Skolkovo» // «Sobranie za-
konodatel'stva RF», N 40, 04.10.2010, st. 4970;
Federal'nyy zakon ot 21.11.1996 N 129-FZ «O bukhgalterskom uchete» // «Sobranie zakonodatel'stva
RF», N 48, 25.11.1996, st. 5369.

Аннотация: Налоговый контроль является неотъемлемой частью всей налоговой системы, в связи с чем, проблемы его развития напрямую связаны с ее эффективным функционированием. В данной статье нашел свое отражение процесс проведения налоговыми органами подготовительной работы, предшествующей проведению выездной налоговой проверки. Дана оценка эффективности аналитических инструментов, применяемых в работе налоговых органов. Автором предложены пути дальнейшего развития и совершенствования предпроверочного анализа при осуществлении налогового контроля в России.

Ключевые слова: экономика, налог, контроль, предпроверка, аналитика, инструмент, анализ, подготовка, развитие, эффективность.

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: (часть первая): (ред. от 30.03.2012) /
ЗАО «Консультант Плюс» – ИБ СПС Консультант Плюс.
Приказ ФНС России от 23.07.2009 №ММ-8-1/24дсп@ «Об утверждении Методических рекомендаций
по проведению налогового мониторинга и предпроверочного анализа на основе среднеотраслевых
показателей».
Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. №ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы плани-
рования выездных налоговых проверок».
Майбурова И.А. Налоговая политика. Теория и практика. - М.: ЮРИТИ-ДАНА, 2010.

References (transliteration):
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii [Elektronnyy resurs]: (chast' pervaya): (red. ot 30.03.2012) /
ZAO «Konsul'tant Plyus» – IB SPS Konsul'tant Plyus.
Prikaz FNS Rossii ot 23.07.2009 №MM-8-1/24dsp@ «Ob utverzhdenii Metodicheskikh rekomendatsiy
po provedeniyu nalogovogo monitoringa i predproverochnogo analiza na osnove sredneotraslevykh
pokazateley».
Prikaz FNS Rossii ot 30 maya 2007 g. №MM-3-06/333@ «Ob utverzhdenii kontseptsii sistemy plani-
rovaniya vyezdnykh nalogovykh proverok».
Mayburova I.A. Nalogovaya politika. Teoriya i praktika. - M.: YuRITI-DANA, 2010.

Аннотация: В статье рассмотрены приоритеты современной государственной налоговой политики как совокупность целевых управленческих установок, что позволяет системно представить взаимосвязь налоговой политики с развитием функций налога. Проанализированы статистические данные по различным параметрам социально-экономического развития России. Авторами обосновано включение в рассматриваемую систему приоритетов такой целевой установки как усиление взаимодействия субъектов налоговых отношений.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, политика, функции, приоритеты, бюджет, потенциал, модернизация, взаимодействие, субъекты, отношения.

Библиография:
Основные направления налоговой политики РФ на 2012г. и на плановый период 2013 и 2014гг. (одобрено
Правительством РФ 07.07.2011г.) Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы
«КонсультантПлюс»;
Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29.06.2011 «О бюджетной политике в
2011 – 2013 годах». URL: http://президент.рф/acts/8192;
Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29.06.2011 «О бюджетной политике в
2012 – 2014 годах» // Парламентская газета. – №32, 01.07.2011;
Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 30.11.2010 // Российская газета. – №271,
01.12.2010;
Прогноз социально-экономического развития РФ на 2011г. и плановый период 2012-2013г. (разра-
ботан Минэкономразвития). Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы
«КонсультантПлюс».
Распоряжение Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. №1662-р; Основные направления налоговой политики
РФ на 2011г. и на плановый период 2012 и 2013гг. (одобрено Правительством РФ 20.05.2010г.) Документ
опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс»;
Суринов А.Е. Российский статистический ежегодник. 2011 / А.Е. Суринов, Э.Ф. Баранов, М.И.
Гельвановский, Л.М. Горберг, М.А. Дианов и др. – М.: ИИЦ «Статистика России». – 720 с.
Фишер О.В. Современная налоговая политика России: приоритеты и тенденции // Финансовая аналитика:
проблемы и решения. – 2011. – №28 (70). – июль. – С. 17–26.
Хорошавкина А.В. Налоговые планы: чего ожидать в 2011 году [Интервью с М.Ю. Орловым] // Главная
книга. – 2010. – №15. – С. 83–88.

References (transliteration):
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki RF na 2012g. i na planovyy period 2013 i 2014gg. (odobreno
Pravitel'stvom RF 07.07.2011g.) Dokument opublikovan ne byl. Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy
«Konsul'tantPlyus»;
Byudzhetnoe poslanie Prezidenta RF Federal'nomu sobraniyu ot 29.06.2011 «O byudzhetnoy politike v
2011 – 2013 godakh». URL: http://prezident.rf/acts/8192;
Byudzhetnoe poslanie Prezidenta RF Federal'nomu sobraniyu ot 29.06.2011 «O byudzhetnoy politike v
2012 – 2014 godakh» // Parlamentskaya gazeta. – №32, 01.07.2011;
Poslanie Prezidenta RF Federal'nomu Sobraniyu RF ot 30.11.2010 // Rossiyskaya gazeta. – №271,
01.12.2010;
Prognoz sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya RF na 2011g. i planovyy period 2012-2013g. (razra-
botan Minekonomrazvitiya). Dokument opublikovan ne byl. Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy
«Konsul'tantPlyus».
Rasporyazhenie Pravitel'stva RF ot 17 noyabrya 2008 g. №1662-r; Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki
RF na 2011g. i na planovyy period 2012 i 2013gg. (odobreno Pravitel'stvom RF 20.05.2010g.) Dokument
opublikovan ne byl. Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus»;
Surinov A.E. Rossiyskiy statisticheskiy ezhegodnik. 2011 / A.E. Surinov, E.F. Baranov, M.I.
Gel'vanovskiy, L.M. Gorberg, M.A. Dianov i dr. – M.: IITs «Statistika Rossii». – 720 s.
Fisher O.V. Sovremennaya nalogovaya politika Rossii: prioritety i tendentsii // Finansovaya analitika:
problemy i resheniya. – 2011. – №28 (70). – iyul'. – S. 17–26.
Khoroshavkina A.V. Nalogovye plany: chego ozhidat' v 2011 godu [Interv'yu s M.Yu. Orlovym] // Glavnaya
kniga. – 2010. – №15. – S. 83–88.

Аннотация: В статье проанализировано современное состояние процесса взаимодействия субъектов налоговых отношений в ходе выполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиками. Описано правовое поле, регламентирующее организацию взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками. Определен состав форм рассматриваемого вида взаимодействия. Выявлены такие направления совершенствования в работе ФНС как клиентоориентированность, модернизация сервисных возможностей, информационная открытость.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, органы, налогоплательщики, взаимодействие, обращения, заявления, запросы, жалобы, сервисы, формы.

Библиография:
Шмелева Е. Отношения сборщиков и плательщиков налогов становятся прозрачнее / Е. Шмелева //
Российская бизнес-газета. – №823 от 15.11.2011. – С. 3–9.
Гребенщиков Э.С. ФНС подводит итоги года вместе с представителями деловых изданий / Э.С.
Гребенщиков // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2012.
– №2. – С. 20–23.
Письмо МНС РФ от 16.05.2000 №АП-6-15/377 «Об организации и проведении консультационной рабо-
ты» (утратил силу 21.05.2002). Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы
«Консультант Плюс».
Приказ Минфина России от 18.01.2008 №9н «Об административном регламенте по исполнению
Федеральной налоговой службой государственной услуги по информированию налогоплательщиков …»
// Российская газета. №100, 13.05.2008. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Приказ МНС РФ от 25.08.1999 №АП-3-15/277 «О расширении эксперимента по организации территори-
альных пунктов министерства Российской Федерации по налогам и сборам». Документ опубликован
не был. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Приказ МНС РФ от 10.12.2002 №БГ-3-32/705@ (ред. от 22.06.2011) «Об организации и функционирова-
нии системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде
по телекоммуникационным каналам связи». В данном виде документ опубликован не был. Доступ из
справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Приказ ФНС РФ от 05.10.2010 №ММВ-7-10/478@ «Об утверждении Единого стандарта обслуживания
налогоплательщиков» // Российская газета. – №268, 26.11.2010.
Постановление Правительства РФ от 29.06.1995 №645 «О вопросах Государственной налоговой службы
Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 10.07.1995. – №28. – С.2679.

References (transliteration):
Shmeleva E. Otnosheniya sborshchikov i platel'shchikov nalogov stanovyatsya prozrachnee / E. Shmeleva //
Rossiyskaya biznes-gazeta. – №823 ot 15.11.2011. – S. 3–9.
Grebenshchikov E.S. FNS podvodit itogi goda vmeste s predstavitelyami delovykh izdaniy / E.S.
Grebenshchikov // Finansovyy vestnik: finansy, nalogi, strakhovanie, bukhgalterskiy uchet. – 2012.
– №2. – S. 20–23.
Pis'mo MNS RF ot 16.05.2000 №AP-6-15/377 «Ob organizatsii i provedenii konsul'tatsionnoy rabo-
ty» (utratil silu 21.05.2002). Dokument opublikovan ne byl. Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy
«Konsul'tant Plyus».
Prikaz Minfina Rossii ot 18.01.2008 №9n «Ob administrativnom reglamente po ispolneniyu
Federal'noy nalogovoy sluzhboy gosudarstvennoy uslugi po informirovaniyu nalogoplatel'shchikov …»
// Rossiyskaya gazeta. №100, 13.05.2008. Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus».
Prikaz MNS RF ot 25.08.1999 №AP-3-15/277 «O rasshirenii eksperimenta po organizatsii territori-
al'nykh punktov ministerstva Rossiyskoy Federatsii po nalogam i sboram». Dokument opublikovan
ne byl. Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tant Plyus».
Prikaz MNS RF ot 10.12.2002 №BG-3-32/705@ (red. ot 22.06.2011) «Ob organizatsii i funktsionirova-
nii sistemy predstavleniya nalogovykh deklaratsiy i bukhgalterskoy otchetnosti v elektronnom vide
po telekommunikatsionnym kanalam svyazi». V dannom vide dokument opublikovan ne byl. Dostup iz
spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus».
Prikaz FNS RF ot 05.10.2010 №MMV-7-10/478@ «Ob utverzhdenii Edinogo standarta obsluzhivaniya
nalogoplatel'shchikov» // Rossiyskaya gazeta. – №268, 26.11.2010.
Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 29.06.1995 №645 «O voprosakh Gosudarstvennoy nalogovoy sluzhby
Rossiyskoy Federatsii» // Sobranie zakonodatel'stva RF. – 10.07.1995. – №28. – S.2679.

Аннотация: В современной экономике главным фактором развития является инновационная деятельность — комплексная и динамичная экономическая категория, требующая по своей сути и характеру постоянного изучения, а значит, - отслеживания и анализа. В статье изложены предложения по организации мониторинга действующих инструментов налоговой поддержки инновационной деятельности для замены их новыми, более эффективными.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, инновационная деятельность, инновационный процесс, инновационная активность, налоговое стимулирование, инновационные льготы, мониторинг налоговых льгот, бюджетная эффективность, социальная эффективность, оценка эффективности.

Библиография:
Налоговый кодекс РФ.
Законопроект «Об инновационной деятельности в Российской Федерации», №271376-5 от 16.11.2009.
Федеральный закон от 19.07.07 №195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования
инновационной деятельности».
Федеральный закон «О науке и государственной научно-технической политике» №127-ФЗ от 23.08.1996 г.
Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации
в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной де-
ятельности» от 19.07.07 №195-ФЗ.
Закон Томской области “Об инновационной деятельности в Томской области” от 4 сентября 2008 года
№186–ОЗ.
Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры “Об инновационной деятельности в Ханты-
Мансийском автономном округе - Югре” от 10 июля 2010 г. №114-оз.
Российский статистический ежегодник. 2008: Стат.сб. / Под ред. В.Л. Соколина.
Основы политики Российской Федерации в области развития науки и технологий на период до 2010 года
и дальнейшую перспективу: утв. Президентом РФ 30 марта 2002 г. №(1) Пр-576 — Информационно-
справочная система Гарант.
О федеральной целевой программе «Исследования и разработки по приоритетным направлениям раз-
вития научно-технологического комплекса России на 2007–2012 годы» (с изменениями от 18 августа
2007 г., 19 ноября 2008 г., 27 января 2009 г.): постановление Правительства РФ от 17 октября 2006 г.
№(1) 613 — Информационно-справочная система Гарант.
Основные параметры прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на период
до 2020-2030 годов / Приложение к Концепции долгосрочного социально-экономического развития
Российской Федерации. – МЭР РФ, август, 2008г.
Выступление В.В.Путина на расширенном заседании Государственного совета «О стратегии развития
России до 2020 года», 8 февраля 2008г., г.Москва, Кремль, http://president.kremlin.ru
Глазьев С.Ю. Развитие российской экономики в условиях глобальных технологических сдвигов /
Научный доклад. М.: Национальный институт развития, 2007.
Стивен C. Beering, Патрисия D. Галлоуэй и т.д. Национальный совет по науке. 2010. Наука и техника
показателей 2010 года. Арлингтон, Вирджиния: Национальный научный фонд (НСБ 10 - 01).

References (transliteration):
Nalogovyy kodeks RF.
Zakonoproekt «Ob innovatsionnoy deyatel'nosti v Rossiyskoy Federatsii», №271376-5 ot 16.11.2009.
Federal'nyy zakon ot 19.07.07 №195-FZ «O vnesenii izmeneniy v otdel'nye zakonodatel'nye akty
Rossiyskoy Federatsii v chasti formirovaniya blagopriyatnykh nalogovykh usloviy dlya finansirovaniya
innovatsionnoy deyatel'nosti».
Federal'nyy zakon «O nauke i gosudarstvennoy nauchno-tekhnicheskoy politike» №127-FZ ot 23.08.1996 g.
Federal'nyy zakon «O vnesenii izmeneniy v otdel'nye zakonodatel'nye akty Rossiyskoy Federatsii
v chasti formirovaniya blagopriyatnykh nalogovykh usloviy dlya finansirovaniya innovatsionnoy de-
yatel'nosti» ot 19.07.07 №195-FZ.
Zakon Tomskoy oblasti “Ob innovatsionnoy deyatel'nosti v Tomskoy oblasti” ot 4 sentyabrya 2008 goda
№186–OZ.
Zakon Khanty-Mansiyskogo avtonomnogo okruga - Yugry “Ob innovatsionnoy deyatel'nosti v Khanty-
Mansiyskom avtonomnom okruge - Yugre” ot 10 iyulya 2010 g. №114-oz.
Rossiyskiy statisticheskiy ezhegodnik. 2008: Stat.sb. / Pod red. V.L. Sokolina.
Osnovy politiki Rossiyskoy Federatsii v oblasti razvitiya nauki i tekhnologiy na period do 2010 goda
i dal'neyshuyu perspektivu: utv. Prezidentom RF 30 marta 2002 g. №(1) Pr-576 — Informatsionno-
spravochnaya sistema Garant.
O federal'noy tselevoy programme «Issledovaniya i razrabotki po prioritetnym napravleniyam raz-
vitiya nauchno-tekhnologicheskogo kompleksa Rossii na 2007–2012 gody» (s izmeneniyami ot 18 avgusta
2007 g., 19 noyabrya 2008 g., 27 yanvarya 2009 g.): postanovlenie Pravitel'stva RF ot 17 oktyabrya 2006 g.
№(1) 613 — Informatsionno-spravochnaya sistema Garant.
Osnovnye parametry prognoza sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya Rossiyskoy Federatsii na period
do 2020-2030 godov / Prilozhenie k Kontseptsii dolgosrochnogo sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya
Rossiyskoy Federatsii. – MER RF, avgust, 2008g.
Vystuplenie V.V.Putina na rasshirennom zasedanii Gosudarstvennogo soveta «O strategii razvitiya
Rossii do 2020 goda», 8 fevralya 2008g., g.Moskva, Kreml', http://president.kremlin.ru
Glaz'ev S.Yu. Razvitie rossiyskoy ekonomiki v usloviyakh global'nykh tekhnologicheskikh sdvigov /
Nauchnyy doklad. M.: Natsional'nyy institut razvitiya, 2007.
Stiven C. Beering, Patrisiya D. Gallouey i t.d. Natsional'nyy sovet po nauke. 2010. Nauka i tekhnika
pokazateley 2010 goda. Arlington, Virdzhiniya: Natsional'nyy nauchnyy fond (NSB 10 - 01).

Аннотация: Рассматриваются вопросы своевременной уплаты налоговых платежей в бюджетную систему. Выявлены проблемы поддержания налоговой дисциплины и сделаны научные выводы и предложения по предотвращению уклонения налогоплательщиков от налогов.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, администрирование, налог, налогоплательщик, дисциплина, уклонение, своевременность, уплата, бюджет, платежи.

Библиография:
Налоговый кодекс РФ, части 1 и 2.
Juhani Kesti, LL M Chief Editor Europe/ European tax handbook. IBFD- Amsterdam, 2010.

References (transliteration):
Nalogovyy kodeks RF, chasti 1 i 2.
Juhani Kesti, LL M Chief Editor Europe/ European tax handbook. IBFD- Amsterdam, 2010.

Аннотация: В статье предложено определение налоговой культуры общества. Разработаны функции, структурные компоненты и этапы ее формирования. Проанализированы статистические данные об отношении к налогам россиян.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налог, культура, общество, понятие, функции, компоненты, этапы, формирование, налогоплательщики.

Библиография:
Осипов М.Ю. Правовая культура и механизм ее формирования / М.Ю. Осипов // Журнал российского
права. – 2012. – №1. – С. 75–81.
Этимология слова «Культура». URL: http://ru.wikipedia.org/wiki/%CA%F3%EB%FC%F2%F3%F0%E0
(дата обращения: 16.02.2012).
Леонова Е.Д. Налоговая культура как важный элемент совершенствования налоговой системы России
/ Е.Д. Леонова, Г.Я. Чухнина // Налоги и налогообложение. – 2008. – №9. – Доступ из справочно-пра-
вовой системы «КонсультантПлюс».
Скоблова Е.М. Налоговая культура в современном российском обществе. URL: http://filosofika.
ru/2011/05/213.html (дата обращения: 16.02.2012).
Копылова О.В. Воспитание налоговой культуры личности. Материалы Всероссийской научно-практи-
ческой конференции «Опыт работы центров социально-психологической адаптации студентов» / науч.
ред. А.Б. Мулик. – Волгоград: «Волгоградское научное издательство», 2006. – 236 с.
Аникиец С.Г. Налоговая культура российских граждан. URL: http://law.edu.ru/doc/document.
asp?docID=1225484 (дата обращения: 16.02.2012).

References (transliteration):
Osipov M.Yu. Pravovaya kul'tura i mekhanizm ee formirovaniya / M.Yu. Osipov // Zhurnal rossiyskogo
prava. – 2012. – №1. – S. 75–81.
Etimologiya slova «Kul'tura». URL: http://ru.wikipedia.org/wiki/%CA%F3%EB%FC%F2%F3%F0%E0
(data obrashcheniya: 16.02.2012).
Leonova E.D. Nalogovaya kul'tura kak vazhnyy element sovershenstvovaniya nalogovoy sistemy Rossii
/ E.D. Leonova, G.Ya. Chukhnina // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2008. – №9. – Dostup iz spravochno-pra-
vovoy sistemy «Konsul'tantPlyus».
Skoblova E.M. Nalogovaya kul'tura v sovremennom rossiyskom obshchestve. URL: http://filosofika.
ru/2011/05/213.html (data obrashcheniya: 16.02.2012).
Kopylova O.V. Vospitanie nalogovoy kul'tury lichnosti. Materialy Vserossiyskoy nauchno-prakti-
cheskoy konferentsii «Opyt raboty tsentrov sotsial'no-psikhologicheskoy adaptatsii studentov» / nauch.
red. A.B. Mulik. – Volgograd: «Volgogradskoe nauchnoe izdatel'stvo», 2006. – 236 s.
Anikiets S.G. Nalogovaya kul'tura rossiyskikh grazhdan. URL: http://law.edu.ru/doc/document.
asp?docID=1225484 (data obrashcheniya: 16.02.2012).

Аннотация: Модернизация российской экономики требует модернизации налогового администрирования. Раскрывается понятие налоговое администрирование и дается его авторское определение. Раскрываются модернизация форм налогового администрирования (налогов, налоговой системы, налогового планирования, контрольных функций налоговых служб и обеспечения налоговой безопасности, налоговой политики).

Ключевые слова: налоги и налогообложение, система, модернизация, потенциал, администрирование, политика, контроль, налогоплательщик, планирование, прогнозирование.

Библиография:
Бюджетное послание Президента РФ// Российская газета [сайт]. URL: http://www.rg.ru/2010/06/29/
poslanie.html (дата обращения: 31.10.2010).
Гончаренко Л.И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования //Налоги и нало-
гообложение. – 2010. – №2. – С. 16-24.
Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование: дискуссионные вопросы понятийного аппарата
//Вопросы теории и практики налогообложения: сборник научных статей преподавателей и аспи-
рантов кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве Российской
Федерации. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, кафедра «Налоги и налогообложение».
2005. С. 3 – 7.
Дрожжина И.А. Перспективы развития форм и методов налогового администрирования на муници-
пальном уровне. // Экономические и гуманитарные науки. – 2010. – №5 (220). – С. 65-70.
Дроздов А. Конец налоговой реформы//Расчет. – 2004. – №12. – С. 22-28.
Золотарева А.Б.Налоговое администрирование. Основные итоги реформы; В 3-х томах. Том 1. Ин-т
экономики переход. периода. М.: ИЭПП, 2008. 332 c.
Новрадова С. Г. Налоговое администрирование в налоговой политике государства. // Материалы III
международной научной конференции «Научный потенциал студенчества в XXI веке». Т.3. Экономика.
Ставрополь: СевКавГТУ, 2009. C.106-111.
Пономарев А.И. Администрирование налоговых отношений в системе управления налоговыми про-
цессами на государственном уровне. Ростов-н/Д: МиниТайп, 2011. 504 с.
Пономарев А.И., Никулина С.В., Гойгереев К.К. Актуальные проблемы налогового администрирования.
Ростов-н/Д: Мини Тайп, 2011. 304 с.
Поролло Е.В., Казаков В.В. Налоговый контроль и налоговое администрирование в системе принципов
эффективного и ответственного управления// Научная электронная библиотека [Сайт]. URL: http://
elibrary.ru/item.asp? id=13610746 (дата обращения 09.10.2010).

References (transliteration):
Byudzhetnoe poslanie Prezidenta RF// Rossiyskaya gazeta [sayt]. URL: http://www.rg.ru/2010/06/29/
poslanie.html (data obrashcheniya: 31.10.2010).
Goncharenko L.I. K voprosu o ponyatiynom apparate nalogovogo administrirovaniya //Nalogi i nalo-
gooblozhenie. – 2010. – №2. – S. 16-24.
Goncharenko L.I. Nalogovoe administrirovanie: diskussionnye voprosy ponyatiynogo apparata
//Voprosy teorii i praktiki nalogooblozheniya: sbornik nauchnykh statey prepodavateley i aspi-
rantov kafedry «Nalogi i nalogooblozhenie» Finansovoy akademii pri Pravitel'stve Rossiyskoy
Federatsii. M.: Finansovaya akademiya pri Pravitel'stve RF, kafedra «Nalogi i nalogooblozhenie».
2005. S. 3 – 7.
Drozhzhina I.A. Perspektivy razvitiya form i metodov nalogovogo administrirovaniya na munitsi-
pal'nom urovne. // Ekonomicheskie i gumanitarnye nauki. – 2010. – №5 (220). – S. 65-70.
Drozdov A. Konets nalogovoy reformy//Raschet. – 2004. – №12. – S. 22-28.
Zolotareva A.B.Nalogovoe administrirovanie. Osnovnye itogi reformy; V 3-kh tomakh. Tom 1. In-t
ekonomiki perekhod. perioda. M.: IEPP, 2008. 332 c.
Novradova S. G. Nalogovoe administrirovanie v nalogovoy politike gosudarstva. // Materialy III
mezhdunarodnoy nauchnoy konferentsii «Nauchnyy potentsial studenchestva v XXI veke». T.3. Ekonomika.
Stavropol': SevKavGTU, 2009. C.106-111.
Ponomarev A.I. Administrirovanie nalogovykh otnosheniy v sisteme upravleniya nalogovymi pro-
tsessami na gosudarstvennom urovne. Rostov-n/D: MiniTayp, 2011. 504 s.
Ponomarev A.I., Nikulina S.V., Goygereev K.K. Aktual'nye problemy nalogovogo administrirovaniya.
Rostov-n/D: Mini Tayp, 2011. 304 s.
Porollo E.V., Kazakov V.V. Nalogovyy kontrol' i nalogovoe administrirovanie v sisteme printsipov
effektivnogo i otvetstvennogo upravleniya// Nauchnaya elektronnaya biblioteka [Sayt]. URL: http://
elibrary.ru/item.asp? id=13610746 (data obrashcheniya 09.10.2010).

Аннотация: В статье представлены статистические данные о проблемах взаимодействия государства и общества в налоговой сфере. Рассмотрены вопросы оценки эффективности налогового контроля органов ФНС России в контексте повышения результативности совместной работы служащих и налогоплательщиков. Разработана авторская методика оценки такой эффективности.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налогоплательщики, контроль, служба, служащий, эффективность, оценка, государство, власть, взаимодействие.

Библиография:
Амбросьева Т.Г. Фискальная эффективность налогообложения и показатели ее оценки / Т.Г. Амбросьева
// Вестник Екатерининского института. – 2010. – №1. – С.9–11.
Артеменко Д.А. Проблемы институционализации независимой медиации взаимодействия бизнеса
и государства в процедурах налогового администрирования / Д.А. Артеменко // Journal of Economic
Regulation = Вопросы регулирования экономики. – 2010. – Т. 1. – №4. – С. 5–21.
Борисов А.Б. Большой экономический словарь / А.Б. Борисов. – М.: «Книжный мир». – 864c.
Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация / В.В. Бурцев. – М.:
ИВЦ «Маркетинг», 2002. – 456с.
Дадашев А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации: учебное пособие / А.З. Дадашев, И.Р.
Пайзулаев. – М.: КНОРУС, 2009. – 128с.
Козлов В.А. К вопросу о понятии эффективности права / В.А. Козлов // Вестник Ленинградского уни-
верситета. Вып. 1. –1972. – С.112–113.
Котлячков О.В. Эффективность использования государственной помощи: подходы к оценке / О.В.
Котлячков, Н.В. Боталова, Н.В. Кудрявцева // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование,
бухгалтерский учет. – 2010. – №7. – С. 17–25.
Краснов А.Н. Эффективность как фундаментальная категория / А.Н. Краснов. URL: http://journal.vlsu.
ru/index.php?id=1865 (дата обращение: 08.09.2011).
Лисицин Н.А. Экономика, организация и планирование промышленного производства / Н.А. Лисицин.
– Минск: «Вышэйшая школа», 1990. – С. 65.
Налоги и налогообложение: учебник для вузов: 4-е изд., перераб. и доп. / под ред. И.А. Майбурова– М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 556с.
Основные направления налоговой политики РФ на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов
(одобрено Правительством РФ 20.05.2010). Документ опубликован не был. Доступ из справочно-
правовой системы «Консультант Плюс».
Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка: 80000 слов и фразеологических выражений: 3-е изд.,
стереотипное / С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова – М.: АЗЪ, 1995. – 810с.
Погосян Н.Д. Счетная палата Российской Федерации / Н.Д. Погосян. – М.: Юристъ, 1998 – 302с.
Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 N 1662-р (ред. от 08.08.2009) «О Концепции долгосроч-
ного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года» (вместе с
«Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период
до 2020 года»). В данном виде документ опубликован не был. Первоначальный текст документа опуб-
ликован в издании «Собрание законодательства РФ», 24.11.2008, №47, ст. 5489. Доступ из справочно-
правовой системы «КонсультантПлюс».
Результаты выборочного социологического опроса налогоплательщиков и служащих налоговых органов
Российской академией государственной службы при Президенте Российской Федерации // Социология
власти. – 2008. – №4. – С. 64–90.
Самощенко И.С. Изучение эффективности действующего законодательства / И.С. Самощенко, В.И.
Никитинский // Советское государство и право. – 1969. – №8. – С. 18–26.
Самощенко И.С. О понятии эффективности правовых норм / И.С. Самощенко, В.И. Никитинский //
Ученые записки – М.: ВНИИСЗ. Вып. 18, 1969. – 176с.
Сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности за 2007–2010 гг. URL: http://www.
nalog.ru/ (дата обращения: 30.01.2011).
Справка о рассмотрении арбитражными судами Российской Федерации дел с участием налоговых
органов URL: http://www.arbitr.ru/_upimg/B21815F28C60DBB593968D0816DB56C8_12.pdf (дата
обращения: 30.01.2011).
Хузягалиева Э.Х. Механизм налогового контроля и методы его реализации в региональной системе
налогового администрирования. атореф. …. к.э.н../ Э.Х. Хузягалиева – Йошкар-Ола, 2010. – 22с.

References (transliteration):
Ambros'eva T.G. Fiskal'naya effektivnost' nalogooblozheniya i pokazateli ee otsenki / T.G. Ambros'eva
// Vestnik Ekaterininskogo instituta. – 2010. – №1. – S.9–11.
Artemenko D.A. Problemy institutsionalizatsii nezavisimoy mediatsii vzaimodeystviya biznesa
i gosudarstva v protsedurakh nalogovogo administrirovaniya / D.A. Artemenko // Journal of Economic
Regulation = Voprosy regulirovaniya ekonomiki. – 2010. – T. 1. – №4. – S. 5–21.
Borisov A.B. Bol'shoy ekonomicheskiy slovar' / A.B. Borisov. – M.: «Knizhnyy mir». – 864c.
Burtsev V.V. Gosudarstvennyy finansovyy kontrol': metodologiya i organizatsiya / V.V. Burtsev. – M.:
IVTs «Marketing», 2002. – 456s.
Dadashev A.Z. Nalogovyy kontrol' v Rossiyskoy Federatsii: uchebnoe posobie / A.Z. Dadashev, I.R.
Payzulaev. – M.: KNORUS, 2009. – 128s.
Kozlov V.A. K voprosu o ponyatii effektivnosti prava / V.A. Kozlov // Vestnik Leningradskogo uni-
versiteta. Vyp. 1. –1972. – S.112–113.
Kotlyachkov O.V. Effektivnost' ispol'zovaniya gosudarstvennoy pomoshchi: podkhody k otsenke / O.V.
Kotlyachkov, N.V. Botalova, N.V. Kudryavtseva // Finansovyy vestnik: finansy, nalogi, strakhovanie,
bukhgalterskiy uchet. – 2010. – №7. – S. 17–25.
Krasnov A.N. Effektivnost' kak fundamental'naya kategoriya / A.N. Krasnov. URL: http://journal.vlsu.
ru/index.php?id=1865 (data obrashchenie: 08.09.2011).
Lisitsin N.A. Ekonomika, organizatsiya i planirovanie promyshlennogo proizvodstva / N.A. Lisitsin.
– Minsk: «Vysheyshaya shkola», 1990. – S. 65.
Nalogi i nalogooblozhenie: uchebnik dlya vuzov: 4-e izd., pererab. i dop. / pod red. I.A. Mayburova– M.:
YuNITI-DANA, 2011. – 556s.
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki RF na 2011 god i na planovyy period 2012 i 2013 godov
(odobreno Pravitel'stvom RF 20.05.2010). Dokument opublikovan ne byl. Dostup iz spravochno-
pravovoy sistemy «Konsul'tant Plyus».
Ozhegov S.I. Tolkovyy slovar' russkogo yazyka: 80000 slov i frazeologicheskikh vyrazheniy: 3-e izd.,
stereotipnoe / S.I. Ozhegov, N.Yu. Shvedova – M.: AZ', 1995. – 810s.
Pogosyan N.D. Schetnaya palata Rossiyskoy Federatsii / N.D. Pogosyan. – M.: Yurist', 1998 – 302s.
Rasporyazhenie Pravitel'stva RF ot 17.11.2008 N 1662-r (red. ot 08.08.2009) «O Kontseptsii dolgosroch-
nogo sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya Rossiyskoy Federatsii na period do 2020 goda» (vmeste s
«Kontseptsiey dolgosrochnogo sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya Rossiyskoy Federatsii na period
do 2020 goda»). V dannom vide dokument opublikovan ne byl. Pervonachal'nyy tekst dokumenta opub-
likovan v izdanii «Sobranie zakonodatel'stva RF», 24.11.2008, №47, st. 5489. Dostup iz spravochno-
pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus».
Rezul'taty vyborochnogo sotsiologicheskogo oprosa nalogoplatel'shchikov i sluzhashchikh nalogovykh organov
Rossiyskoy akademiey gosudarstvennoy sluzhby pri Prezidente Rossiyskoy Federatsii // Sotsiologiya
vlasti. – 2008. – №4. – S. 64–90.
Samoshchenko I.S. Izuchenie effektivnosti deystvuyushchego zakonodatel'stva / I.S. Samoshchenko, V.I.
Nikitinskiy // Sovetskoe gosudarstvo i pravo. – 1969. – №8. – S. 18–26.
Samoshchenko I.S. O ponyatii effektivnosti pravovykh norm / I.S. Samoshchenko, V.I. Nikitinskiy //
Uchenye zapiski – M.: VNIISZ. Vyp. 18, 1969. – 176s.
Svodnye otchety po formam statisticheskoy nalogovoy otchetnosti za 2007–2010 gg. URL: http://www.
nalog.ru/ (data obrashcheniya: 30.01.2011).
Spravka o rassmotrenii arbitrazhnymi sudami Rossiyskoy Federatsii del s uchastiem nalogovykh
organov URL: http://www.arbitr.ru/_upimg/B21815F28C60DBB593968D0816DB56C8_12.pdf (data
obrashcheniya: 30.01.2011).
Khuzyagalieva E.Kh. Mekhanizm nalogovogo kontrolya i metody ego realizatsii v regional'noy sisteme
nalogovogo administrirovaniya. atoref. …. k.e.n../ E.Kh. Khuzyagalieva – Yoshkar-Ola, 2010. – 22s.

Аннотация: Отмена единого социального налога с 1 января 2010 года в рамках одобренной Правительством РФ Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ до 2020 года, предопределила переход от налогового к страховому принципу формирования доходов пенсионной системы и введения страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование по единому для всех организаций и работодателей тарифу независимо от отраслевой принадлежности. Если эффективность функционирования системы социального страхования и социальной политики оценивается как правило по степени социальной защищенности граждан, и прежде всего по положительной динамике уровня и качества жизни населения и по степени влияния последствий социальной политики на динамику экономического роста, то какие оценки и выводы уже можно сделать об эффективности новой реформы? Возможно ли вообще в долгосрочной перспективе обеспечение гарантий достойной жизни трудящимся и пенсионерам при посредстве одной лишь налоговой политики в сфере социально ориентированных налогов или эта задача гораздо шире и кроме определения ставок и распределения ролей «кто платит» и «кто собирает», в первую очередь нужно переломить демографическую ситуацию?

Ключевые слова: налоги и налогообложение, пенсионная реформа, страховые взносы, демографический кризис, конституция, зарубежный опыт пенсионного и социального страхования, отмена ЕСН, ставки страховых взносов, дефицит пенсионного фонда, увеличение налогового бремени

Библиография:
Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ.
Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный закон от 15.12.2001
№167-ФЗ.
О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориаль-
ные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ.
О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании ут-
ратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской
Федерации в связи с принятием Федерального закона “О страховых взносах в Пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования”: Федеральный закон от 24.07.2009 №213-ФЗ.
Томчин Г.А. «Почему Россия не Китай» // Правое дело. 2007 Апрель №7
Абрамов М.Д. «Вопросы совершенствования налоговой системы России» // «Налоговые споры: теория
и практика» 2007 №9.
Лельчук А.Л. «Пенсионная система России: реформа продолжается» // «Финансы», 2009, №1
Казаков А.А. «Налоговая политика развитых стран в сфере взимания социально ориентированных
налогов» // журнал «Налоги» 2007 №1
Ветрова Н.С. «Система социального страхования и государственной помощи» // Финансирование
социальных программ в странах Запада. М., 1993.
Ken Messere, Flip de Kam, Christopher Heady. Tax Policy: Theory and Practice in OECD Countries. New
York: Oxford University Press Inc., 2003.
Соловьев А.К. «Пенсионная система после реформы 2010 года: есть оптимизационный вариант»//
«Налоговая политика и практика» 2010 №5
Хансенн М. Социальное страхование и социальная защита. ЧиТ. 1993. №9.
Шохин А.Н. Пенсионная система России: современное состояние, проблемы реформирования. М.: ГУ
– ВШЭ, 1997.
Баскаков В.Н, Орлов А.С. (ред.) Пенсионная реформа в России: оценка специалистов. Материалы се-
минара. М.: Ред. журнала «Пенсия», 1999.
Социальное страхование и социальная защита. Доклад Ген. директора МОТ. Женева: МТБ, 1993.
Дворкина Т.А. Единый социальный налог как инструмент консолидации внебюджетных социаль-
ных фондов: Диссертационная работа на соискание ученой степени кандидата экономических наук.
Краснодар, 2003.
Генеральное соглашение между общероссийскими объединениями профсоюзов, общероссийскими объ-
единениями работодателей и правительством Российской Федерации на 1998 – 1999 годы // Российская
газета. №38. 1998; Охрана труда и соц. страхование. 1998. №5.
Котова Е.В. Методы повышения эффективности системы сбора и использования средств Единого со-
циального налога: Диссертационная работа на соискание ученой степени кандидата экономических
наук. СПб., 2003.
Абрамов М.Д. «Налоговое регулирование как эффективное средство ускорения развития экономики»
// «Налоговые споры: теория и практика», 2007, №4.

References (transliteration):
Nalogovyy kodeks RF (chast' vtoraya): Federal'nyy zakon ot 05.08.2000 №117-FZ.
Ob obyazatel'nom pensionnom strakhovanii v Rossiyskoy Federatsii: Federal'nyy zakon ot 15.12.2001
№167-FZ.
O strakhovykh vznosakh v Pensionnyy fond Rossiyskoy Federatsii, Fond sotsial'nogo strakhovaniya
Rossiyskoy Federatsii, Federal'nyy fond obyazatel'nogo meditsinskogo strakhovaniya i territorial'-
nye fondy obyazatel'nogo meditsinskogo strakhovaniya: Federal'nyy zakon ot 24.07.2009 №212-FZ.
O vnesenii izmeneniy v otdel'nye zakonodatel'nye akty Rossiyskoy Federatsii i priznanii ut-
rativshimi silu otdel'nykh zakonodatel'nykh aktov (polozheniy zakonodatel'nykh aktov) Rossiyskoy
Federatsii v svyazi s prinyatiem Federal'nogo zakona “O strakhovykh vznosakh v Pensionnyy fond
Rossiyskoy Federatsii, Fond sotsial'nogo strakhovaniya Rossiyskoy Federatsii, Federal'nyy fond
obyazatel'nogo meditsinskogo strakhovaniya i territorial'nye fondy obyazatel'nogo meditsinskogo
strakhovaniya”: Federal'nyy zakon ot 24.07.2009 №213-FZ.
Tomchin G.A. «Pochemu Rossiya ne Kitay» // Pravoe delo. 2007 Aprel' №7
Abramov M.D. «Voprosy sovershenstvovaniya nalogovoy sistemy Rossii» // «Nalogovye spory: teoriya
i praktika» 2007 №9.
Lel'chuk A.L. «Pensionnaya sistema Rossii: reforma prodolzhaetsya» // «Finansy», 2009, №1
Kazakov A.A. «Nalogovaya politika razvitykh stran v sfere vzimaniya sotsial'no orientirovannykh
nalogov» // zhurnal «Nalogi» 2007 №1
Vetrova N.S. «Sistema sotsial'nogo strakhovaniya i gosudarstvennoy pomoshchi» // Finansirovanie
sotsial'nykh programm v stranakh Zapada. M., 1993.
Ken Messere, Flip de Kam, Christopher Heady. Tax Policy: Theory and Practice in OECD Countries. New
York: Oxford University Press Inc., 2003.
Solov'ev A.K. «Pensionnaya sistema posle reformy 2010 goda: est' optimizatsionnyy variant»//
«Nalogovaya politika i praktika» 2010 №5
Khansenn M. Sotsial'noe strakhovanie i sotsial'naya zashchita. ChiT. 1993. №9.
Shokhin A.N. Pensionnaya sistema Rossii: sovremennoe sostoyanie, problemy reformirovaniya. M.: GU
– VShE, 1997.
Baskakov V.N, Orlov A.S. (red.) Pensionnaya reforma v Rossii: otsenka spetsialistov. Materialy se-
minara. M.: Red. zhurnala «Pensiya», 1999.
Sotsial'noe strakhovanie i sotsial'naya zashchita. Doklad Gen. direktora MOT. Zheneva: MTB, 1993.
Dvorkina T.A. Edinyy sotsial'nyy nalog kak instrument konsolidatsii vnebyudzhetnykh sotsial'-
nykh fondov: Dissertatsionnaya rabota na soiskanie uchenoy stepeni kandidata ekonomicheskikh nauk.
Krasnodar, 2003.
General'noe soglashenie mezhdu obshcherossiyskimi ob'edineniyami profsoyuzov, obshcherossiyskimi ob'-
edineniyami rabotodateley i pravitel'stvom Rossiyskoy Federatsii na 1998 – 1999 gody // Rossiyskaya
gazeta. №38. 1998; Okhrana truda i sots. strakhovanie. 1998. №5.
Kotova E.V. Metody povysheniya effektivnosti sistemy sbora i ispol'zovaniya sredstv Edinogo so-
tsial'nogo naloga: Dissertatsionnaya rabota na soiskanie uchenoy stepeni kandidata ekonomicheskikh
nauk. SPb., 2003.
Abramov M.D. «Nalogovoe regulirovanie kak effektivnoe sredstvo uskoreniya razvitiya ekonomiki»
// «Nalogovye spory: teoriya i praktika», 2007, №4.

Аннотация: Налогообложение должно соответствовать существующим производственным отношениям и производительным силам, только тогда оно будет обеспечивать экономический рост и возрастание социального капитала. Поэтому инновационная модернизация российской экономики требует модернизации налогового администрирования. Раскрывается понятие налоговое администрирование и дается его авторское определение. Мы считаем, что необходимо придать налогоплательщику ведущую роль в налоговых отношениях, признать возвратный и эквивалентный характер налога, налоговая система должна учитывать региональные особенности производительных сил и производственных отношений, признать де-юро налоговое планирование, исключить переложение налогов и внутреннее двойное налогообложение и т.д. Модернизация администрирования налоговой системы требует пересмотра удельного веса федеральных, региональных и местных налогов, а впоследствии на основе определения экономического и налогового потенциалов российских регионов. Модернизация администрирования налогового планирования на федеральном и региональном уровне означает законодательное признание системы налогового планирования, разграничение прав и обязанностей государства, регионов и налогоплательщиков и по возможности оптимизация и минимизация налогов. Модернизация налогового администрирования контрольных функций налоговых служб и обеспечения налоговой безопасности, предполагает типологизацию, унификацию и стандартизацию налоговых процедур и т.д. В процессе модернизации налогового администрирования налоговой политики необходимо стимулировать инновационную активность, поддерживать инновации и модернизацию экономики, усилить взаимодействие государства и налогоплательщика, укреплять взаимодействие с гражданским обществом, различными международными организациями, повышения качества человеческого капитала.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, система, модернизация, потенциал, администрирование, политика, контроль, налогоплательщик, планирование, прогнозирование.

Библиография:
Гончаренко Л. И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования. //Налоги и нало-
гообложение. №2. — 2010. — С. 17.
Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование: дискуссионные вопросы понятийного аппарата.
Вопросы теории и практики налогообложения: сборник научных статей преподавателей и аспиран-
тов кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве Российской
Федерации.- М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, кафедра «Налоги и налогообложение».
— 2005. — С. 3 — 7.
Золотарева А.Б. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы; В 3-х томах. Том 1. Ин-т
экономики переход. периода. — М.: ИЭПП, 2008. С.7.
Новрадова С. Г. Налоговое администрирование в налоговой политике государства. Материалы III
международной научной конференции «Научный потенциал студенчества в XXI веке» Том третий.
Экономиеа Ставрополь: СевУавГТУ, 2009. 217 с. Северо-Кавказский государственный технический
университет. http: //www.ncst.ru.
Поролло Е.В, Казаков В.В.. Налоговый контроль и налоговое администрирование в системе принципов
эффективного и ответственного управления. http://elibrary.ru/item.asp? id=13610746.
Приводится по тексту Агентства Социальной Информации, размещено http://www. asi.org.ru/ASI3/
rws_asi.nsf/va_WebPages/43E69C12721391BAC32577EB00495284Rus
http://www.eeg.ru/fi les/eeginpr/prbase/05-03-25-2.pdf. Журнал «Расчет» №12, 2004 г. Дроздов А. Конец
налоговой реформы.

References (transliteration):
Goncharenko L. I. K voprosu o ponyatiynom apparate nalogovogo administrirovaniya. //Nalogi i nalo-
gooblozhenie. №2. — 2010. — S. 17.
Goncharenko L.I. Nalogovoe administrirovanie: diskussionnye voprosy ponyatiynogo apparata.
Voprosy teorii i praktiki nalogooblozheniya: sbornik nauchnykh statey prepodavateley i aspiran-
tov kafedry «Nalogi i nalogooblozhenie» Finansovoy akademii pri Pravitel'stve Rossiyskoy
Federatsii.- M.: Finansovaya akademiya pri Pravitel'stve RF, kafedra «Nalogi i nalogooblozhenie».
— 2005. — S. 3 — 7.
Zolotareva A.B. Nalogovoe administrirovanie. Osnovnye itogi reformy; V 3-kh tomakh. Tom 1. In-t
ekonomiki perekhod. perioda. — M.: IEPP, 2008. S.7.
Novradova S. G. Nalogovoe administrirovanie v nalogovoy politike gosudarstva. Materialy III
mezhdunarodnoy nauchnoy konferentsii «Nauchnyy potentsial studenchestva v XXI veke» Tom tretiy.
Ekonomiea Stavropol': SevUavGTU, 2009. 217 s. Severo-Kavkazskiy gosudarstvennyy tekhnicheskiy
universitet. http: //www.ncst.ru.
Porollo E.V, Kazakov V.V.. Nalogovyy kontrol' i nalogovoe administrirovanie v sisteme printsipov
effektivnogo i otvetstvennogo upravleniya. http://elibrary.ru/item.asp? id=13610746.
Privoditsya po tekstu Agentstva Sotsial'noy Informatsii, razmeshcheno http://www. asi.org.ru/ASI3/
rws_asi.nsf/va_WebPages/43E69C12721391BAC32577EB00495284Rus
http://www.eeg.ru/fi les/eeginpr/prbase/05-03-25-2.pdf. Zhurnal «Raschet» №12, 2004 g. Drozdov A. Konets
nalogovoy reformy.

Аннотация: В статье рассматриваются актуальные вопросы совершенствования методов налогового стимулирования инвестиционной деятельности. Автором анализируется последствия проведенных налоговых реформ, а именно: снижение ставок по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость, отмена инвестиционной налоговой льготы и степень их влияния на развитие инвестиционного процесса.

Ключевые слова: налог, инвестиции, эффективность, преференции, администрирование, амортизация, кредит, НДС, прибыль, кодекс.

Контактная информация: Исаков Игорь Яковлевич, isakov21@rambler.ru

Аннотация: Построение эффективного государства в значительной степени зависит от финансово-экономических условий его функционирования, обусловленного, в том числе, налоговой политикой и эффективностью использования ресурсов страны, реального улучшения в области демографии, образования, здравоохранения, культуры, безопасности и т.д. В связи с этим, по мнению авторов статьи, следует дифференцировать понятие налоговой политики для отдельных направлений – для сельского хозяйства, промышленности, внешнеэкономической деятельности, благотворительности и т.д. Разработка такой системы позволит эффективно развивать отдельные отрасли и, в целом, способствовать процветанию страны. Одним из основных инструментов налоговой политики должно стать налоговое стимулирование, направленное на развитие производственных сил, энергосбережение, образование, повышение конкурентоспособности.

Ключевые слова: налог, политика, промышленность, экономика, стимулирование, закон, модернизация, государство, Россия, конкурентоспособность

Контактная информация: Зрелов Александр Павлович, zrelov@mail.ru

Аннотация: Автором характеризуются модели перераспределения финансовых ресурсов между органами власти в федеративном государстве по сравнению с унитарным, рассматриваются актуальные проблемы взаимодействия публично-правовых образований по поводу разграничения их налоговых доходов и налоговых полномочий, анализируются дискуссионные вопросы понятийного аппарата о налоговом федерализме, предлагаются меры по совершенствованию управления бюджетными ресурсами.

Ключевые слова: налог, федерализм, финансы, бюджет, принципы, полномочия, доход, администрирование, концепция, модель

Контактная информация: Пинская Миляуша Рашитовна, mpinskaya@yandex.ru

Аннотация: Для осуществления модернизации российской экономики нужна новая налоговая политика, которая должна стать мощным катализатором дополнительных финансовых ресурсов для инновационных и инвестиционных проектов. В проводимой налоговой политике, по мнению автора, весьма слабо задействован такой источник модернизации экономики, как амортизационные отчисления. Автор считает необходимым проведение в стране амортизационной реформы и намечает основные ее направления. По мнению автора необходимо также более активно использовать и такие налоговые механизмы, как прибыль и инвестиционный налоговый кредит. В статье предлагается придать налоговой политике государства более динамичный, активный характер, используя вышеуказанные механизмы.

Ключевые слова: налог, политика, амортизация, инновации, стимулирование, экономика, реформа, кредит, капитал, отчисления, модернизация.

Контактная информация: Пансков Владимир Георгиевич, 5868116@mail.ru

Аннотация: В статье исследуется эволюция института банковской тайны в России и за рубежом. Обосновывается объективность вовлечения банков в систему налогового контроля, анализируются причины и характер изменений в последние годы действовавших правил и применяемых процедур предоставления банками информации об операциях, банковских счетах клиентов в налоговые службы. Предлагаются возможные пути совершенствования инструментария налогового контроля в условиях глобализации экономических связей.

Ключевые слова: налог, банк, тайна, уклонение, отмывание, информация, запрос, преступление, контроль, счет.

Контактная информация: Гончаренко Любовь Ивановна, nn-fa@yandex.ru

Аннотация: Статья посвящена вопросам налогообложения малого предпринимательства в условиях рынка и государственной политике поддержки развития малых предприятий. Подлинная цель экономических реформ - создание эффективной экономики, обеспечивающей высокий уровень и качество жизни населения, достойное участие России в мировом экономическом сообществе. Развитое малое предпринимательство - уникальный и эффективный инструмент для достижения этих целей.

Ключевые слова: налог, предпринимательство, инвестиции, государство, льготы, инновации, эффективность, реформа, поддержка, эффект.

Контактная информация: Чхутиашвили Лела Васильевна, lela@email.ru

Аннотация: В статье обосновывается необходимость развития механизма администрирования налоговых баз, как важнейших элементов налогообложения. При этом базовым фактором построения налоговой системы должно стать обеспечение взаимосвязи и взаимообусловленности налоговых баз по всей системе функционирующих налогов. Обоснован вывод о целесообразности формирования налоговой системы, основывающейся на принципе унификации налоговых баз взаимосвязанных налогов.

Ключевые слова: налог, база, администрирование, система, политика, контроль, управление, унификация, совершенствование, механизм

Контактная информация: Игнатьев Дмитрий Викторович, viktorych@list.ru

Аннотация: В обзор, подготовленный специалистами налогового отдела КПМГ, вошли опубликованные за последнее время разъяснения Министерства финансов и Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также наиболее важные решения высших судебных инстанций.

Ключевые слова: налог, сбор, ФНС, Минфин, суд, НДС, НДФЛ, прибыль, НДПИ, имущество, пошлина.

Контактная информация: Оралова Елена Владимировна, EOralova@kpmg.ru

Аннотация: В обзор, подготовленный специалистами налогового отдела КПМГ, вошли опубликованные за последнее время разъяснения Министерства финансов и Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также наиболее важные решения высших судебных инстанций.

Ключевые слова: налог, сбор, ФНС, Минфин, суд, НДС, НДФЛ, прибыль, НДПИ, имущество, пошлина.

Контактная информация: Оралова Елена Владимировна, EOralova@kpmg.ru

Аннотация: В обзор, подготовленный специалистами налогового отдела КПМГ, вошли опубликованные за последнее время разъяснения Министерства финансов и Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также наиболее важные решения высших судебных инстанций.

Ключевые слова: налог, сбор, ФНС, Минфин, суд, НДС, НДФЛ, прибыль, НДПИ, имущество, пошлина.

Контактная информация: Оралова Елена Владимировна, EOralova@kpmg.ru

Аннотация: В обзор, подготовленный специалистами налогового отдела КПМГ, вошли опубликованные за последнее время разъяснения Министерства финансов и Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также наиболее важные решения высших судебных инстанций.

Ключевые слова: налог, сбор, ФНС, Минфин, суд, НДС, НДФЛ, прибыль, НДПИ, имущество, пошлина.

Контактная информация: Оралова Елена, EOralova@kpmg.ru

Аннотация: В статье проанализирована проблема минимизации издержек налогового контроля, разработаны их определение и классификация. Представлен способ повышения качества предоставления услуг налоговых органов.

Ключевые слова: налог, контроль, издержки, классификация, услуги, качество, индекс, критерий, динамика, администрирование, ФНС.

Контактная информация: Надточий Елена Васильевна, Natali-0502@yandex.ru

Аннотация: В обзоре представлена информация об основных направлениях антикризисных действий Правительства Российской Федерации на 2010 год, а также предложениях Министерства финансов России об основных направлениях налоговой политики на 2011 год и на плановый период 2012-2013 годов. По данной теме в обзор включены извлечения из выступлений Председателя Правительства России, Министра финансов А.Л. Кудрина на заседании Коллегии Минфина России 17 февраля 2010 г., на расширенном заседании Коллегии Федеральной налоговой службы 25 февраля 2010 г., в Совете Федерации Федерального Собрания Российской Федерации в рамках «Правительственного часа» 17 марта 2010 г.

Ключевые слова: налог, сбор, ФНС, Минфин, политика, коллегия, реформа, НИОКР, НДПИ, акциз.

Контактная информация: Васильев Николай, defacto2000@mail.ru

Аннотация: На основе анализа научных позиций, имеющихся в экономической литературе, а также содержательной и организационно-практической составляющей налоговых отношений, вытекающих из сущности налогов, сформулированы основные положения авторской концепции налогового администрирования.

Ключевые слова: налог, администрирование, терминология, планирование, контроль, регулирование, учет, система.

Контактная информация: Гончаренко Любовь Ивановна, nn-fa@yandex.ru

Аннотация: Российский рынок информационных технологий испытывает сегодня немало сложностей. Основные из них связаны с отсутствием государственной программы развития этой отрасли экономики, сильной конкуренцией со стороны западных игроков, «утечкой мозгов», высокой налоговой нагрузкой. Настоящая статья подготовлена по материалам выступления в рамках «круглого стола» «Создание благоприятного налогового климата для развития сектора информационных технологий как точки роста российской экономики» (Москва, Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 21 октября 2009 г.).

Ключевые слова: налог, технологии, информация, Россия, экономика, политика, реформирование, администрирование.

Контактная информация: Попов Петр Азерович, info@pgplaw.ru

Аннотация: В обзор, подготовленный специалистами налогового отдела КПМГ, вошли опубликованные за последнее время разъяснения Министерства финансов и Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также наиболее важные решения высших судебных инстанций.

Ключевые слова: налог, сбор, ФНС, Минфин, суд, НДС, НДФЛ, прибыль, НДПИ, имущество, пошлина.

Контактная информация: Оралова Елена, EOralova@kpmg.ru

Аннотация: Статья подготовлена по материалам выступления на открытии V Всероссийского налогового форума (Москва, ТПП России, 1 декабря 2009 г.) Основываясь на проработке вопросов в департаментах и комитетах ТПП РФ, в статье обращено внимание на ряд приоритетных для бизнеса направлений налоговой политики.

Ключевые слова: налог, ФНС, Минфин, ЕСН, политика, форум, бизнес, кризис, модернизация, экономика.

Контактная информация: Примаков Евгений Максимович, tpprf@tpprf.ru

Аннотация: Оценив методику распределения дотаций, используемую в Камчатском крае, автор приходит к выводу, что она лишь частично удовлетворяет основной цели бюджетного выравнивания. Внесение в состав репрезентативной налоговой системы одного из бюджетообразующих налогов муниципальных образований данного региона (налога на имущество) позволит полнее оценить налоговый потенциал. Применение в качестве экономического показателя по ЕНВД произведения базовой доходности по отдельному виду деятельности и величины физического показателя (т.е. вмененного дохода) увеличит точность расчетов. Использование при выделении дотаций параметров среднего уровня бюджетной обеспеченности позволит эффективно распределять средства регионального фонда финансовой поддержки муниципальных районов и городских округов, подавлять так называемые «иждивенческие настроения» и стимулировать органы власти к аккумуляции собственных доходных источников.

Ключевые слова: налог, потенциал, Камчатка, муниципалитет, ЕНВД, бюджет, дотации, имущество, администрирование, доходность.

Контактная информация: Слободчиков Денис Николаевич, glavaemr@rambler.ru

Аннотация: В обзор, подготовленный специалистами налогового отдела КПМГ, вошли опубликованные за последнее время разъяснения Министерства финансов и Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также наиболее важные решения высших судебных инстанций.

Ключевые слова: налог, сбор, ФНС, Минфин, суд, НДС, ЕСН, НДФЛ, прибыль, НДПИ, имущество, пошлина

Контактная информация: Оралова Елена, EOralova@kpmg.ru

Аннотация: В обзор, подготовленный специалистами налогового отдела КПМГ, вошли опубликованные за последнее время разъяснения Министерства финансов и Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также наиболее важные решения высших судебных инстанций.

Ключевые слова: налог, сбор, ФНС, Минфин, суд, НДС, ЕСН, НДФЛ, прибыль, НДПИ, имущество, пошлина.

Контактная информация: эксперты налогового отдела КПМГ, EOralova@kpmg.ru

Аннотация: Публикуются выдержки из текста Послания, имеющие прямое отношение к сфере совершенствования государственной политики России в области налогообложения.

Ключевые слова: налог, сбор, ФНС, Минфин, президент, послание, парламент, инвестиции, льготы, преступления.

Аннотация: В обзор, подготовленный специалистами налогового отдела КПМГ, вошли опубликованные за последнее время разъяснения Министерства финансов и Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также наиболее важные решения высших судебных инстанций.

Ключевые слова: налог, сбор, ФНС, Минфин, суд, НДС, ЕСН, НДФЛ, прибыль, НДПИ, имущество, пошлина.

Контактная информация: эксперты налогового отдела КПМГ, EOralova@kpmg.ru

Аннотация: В обзор, подготовленный специалистами налогового отдела КПМГ, вошли опубликованные за последнее время разъяснения Министерства финансов и Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также наиболее важные решения высших судебных инстанций.

Ключевые слова: налог, сбор, ФНС, Минфин, суд, НДС, ЕСН, НДФЛ, прибыль, НДПИ, имущество, пошлина

Аннотация: Серьезнейшей проблемой налогового администрирования является контроль налоговых органов за формированием экономически обоснованных цен сделки для определения налоговой базы. Занижение цен является одним из трудноконтролируемых путей ухода от налогообложения. Автором рассматриваются различные варианты возможного решения данной проблемы. При этом подчеркивается необходимость использования в том числе и накопленного в западных странах опыта государственного регулирования цен в целях налогообложения.

Ключевые слова: налог, цена, администрирование, контроль, ФНС, регулирование, государство, товар, прибыль, льготы

Контактная информация: Пансков Владимир Георгиевич, 5868116@mail.ru

Аннотация: По мнению авторов статьи, налоговый потенциал, является категорией, характеризующей определённую часть финансово-экономических отношений. Соответственно, он является неотъемлемым звеном системы межбюджетных отношений, отражает ее состояние. В свою очередь, структурно-иерархическая модель потенциальных финансовых ресурсов является ключевым звеном в системе теоретических представлений о способах реализации основного принципа бюджетного выравнивания - гармонизации потребностей в бюджетных услугах и возможностей финансовой базы территорий. Формализованная оценка финансовых потенциалов призвана восполнить пробел в формировании информационно-аналитической базы о влиянии различных факторов на результаты бюджетного процесса.
Ключевые слова: налоги, потенциал, администрирование, бюджет, регулирование, экономика, финансы, гармонизация.

Контактная информация: Суглобов Александр Евгеньевич, a_suglobov@mail.ru

Аннотация: В обзор, подготовленный специалистами налогового отдела КПМГ, вошли опубликованные за последнее время разъяснения Министерства финансов и Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также наиболее важные решения высших судебных инстанций.

Ключевые слова: налог, сбор, ФНС, Минфин, суд, НДС, ЕСН, НДФЛ, прибыль, НДПИ, имущество, пошлина

Контактная информация: Налоговый отдел КПМГ, moscow@kpmg.ru

Аннотация: В обзоре представлены тезисы выступлений руководителя ФНС России М.П. Мокрецова и заместителя руководителя ФНС России Т.В. Шевцовой на расширенной коллегии ФНС России, посвященной обсуждению итогов работы налоговых органов в первом квартале 2009 года. Ключевые слова для статьи: налог, сбор, ФНС, Минфин, статистика, администрирование, бюджет, задолженность, налогоплательщик, контроль.

Аннотация: Автор предлагает дополнить НК РФ указанием на обязанность налоговых органов: применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства России.
Ключевые слова для статьи: налог, кодекс, закон, администрирование, ФНС, обязанность, профилактика, преступность.

Контактная информация: Вигдорчик Дмитрий Георгиевич, MargoKFMN@yandex.ru

Аннотация: В обзор, подготовленный специалистами налогового отдела КПМГ, вошли опубликованные за последнее время разъяснения Министерства финансов и Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также наиболее важные решения высших судебных инстанций.
Ключевые слова для статьи: налог, сбор, ФНС, Минфин, суд, НДС, ЕСН, НДФЛ, прибыль, НДПИ, имущество, пошлина.

Контактная информация: Налоговый отдел КПМГ, moscow@kpmg.ru

Аннотация: Автор считает, что необходимо закрепление в Налоговом кодексе или в Конституции Российской Федерации основных целей налоговой политики государства. Её главной задачей должно стать обеспечение максимально возможного контроля со стороны государства и общества за деятельностью фискальных органов, а не взимание любой ценой максимального количества налогов.
Ключевые слова для статьи: Россия, политика, налогообложение, налог, кодекс, конституция, закон, администрирование.

Контактная информация: Кванталиани Ирма Элгуджевна, infinity_y_y_y@mail.ru

Аннотация: Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов разработаны Минфином России в рамках цикла подготовки проекта федерального бюджета на очередной период и являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации. Помимо решения задач в области бюджетного планирования, Основные направления налоговой политики позволяют участникам налоговых отношений определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.
Ключевые слова для статьи: Россия, президент, бюджет, политика, налогообложение, налог, инвестиции, сбор, закон, кодекс.

Аннотация: 25 мая президент России Дмитрий Медведев представил правительству страны Бюджетное послание на 2010-2012 годы. В этом послании подтверждается переход от Единого социального налога к страховым взносам. Глава государства отметил, что следует осуществить переход на взимание налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на основании специфических налоговых ставок, дифференцированных в зависимости от вида угля и отдельных условий его добычи.
Ключевые слова для статьи: Россия, президент, бюджет, политика, ЕСН, НДПИ, налогообложение, налог, ВВП, инвестиции.

Аннотация: В статье, в частности, предлагается с 1 января 2009 года перенести срок уплаты НДС и срок представления налоговой декларации по этому налогу с 20 на 28 число месяца, следующего за налоговым периодом. Предлагается также освободить от уплаты НДС строительно-монтажные работы, выполняемые компанией для собственных нужд, а также сократить список технологического оборудования, которое ввозится в качестве вклада в уставный капитал и освобождено от уплаты НДС.
Ключевые слова для статьи: налог, администрирование, ФНС, Минфин, НДС, декларация, строительство, оборудование, уставный капитал, налоговая нагрузка.

Контактная информация: Борей Марат Рауфович, marat-rauf@mail.ru

Аннотация: В обзор, подготовленный специалистами налогового отдела КПМГ, вошли опубликованные за последнее время разъяснения Министерства финансов и Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также наиболее важные решения высших судебных инстанций.
Ключевые слова для статьи: налог, сбор, ФНС, Минфин, суд, НДС, ЕСН, НДФЛ, прибыль, НДПИ, имущество, пошлина.

Контактная информация: Налоговый отдел КПМГ, moscow@kpmg.ru

Аннотация: В своём выступлении Председатель Правительства РФ назвал основные предложения и изменения в законодательстве, направленные на поддержку малого и среднего бизнеса в рамках реализации комплекса антикризисных мер.
Ключевые слова для статьи: налог, сбор, ФНС, Минфин, правительство, предприниматель, бизнес, малый, политика, форум.

Аннотация: Налоговое администрирование представляет собой активно используемое и законодателем, и доктриной понятие, однако легально до сих пор не определенное. В статье автор делает вывод о целесообразности определять данное явление развернуто через его специфические признаки. Приводится перечень этих признаков, а также цели, задачи, методы соотношение с общими принципами функционирования налоговой системы.
Ключевые слова для статьи: налог, администрирование, признак, цель, задача, метод, деятельность, управление, бизнес.

Контактная информация: Шарапова Ольга Александровна, helga125@list.ru

Аннотация: В статье представлена авторская оценка эффективности реализации одного из противоположных сценариев модернизации налоговой системы в условиях мирового экономического кризиса, а именно, ужесточения политики по налогообложению отражающееся в том числе на процентных ставках, или наоборот, ослабление налогового режима ради модернизации системы по западном образцу и поддержки предпринимательства.
Ключевые слова для статьи: налог, ФНС, Минфин, кризис, НДС, ЕСН, НДФЛ, прибыль, НДПИ, политика.

Контактная информация: Куликовский Дмитрий Александрович, infinity_y_y_y@mail.ru

Аннотация: В обзор, подготовленный специалистами налогового отдела КПМГ, вошли опубликованные за последнее время разъяснения Министерства финансов и Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также наиболее важные решения высших судебных инстанций.
Ключевые слова для статьи: налог, сбор, ФНС, Минфин, суд, НДС, ЕСН, НДФЛ, прибыль, НДПИ, имущество, пошлина.

Контактная информация: Налоговый отдел КПМГ, moscow@kpmg.ru

Аннотация: В своём выступлении заместитель Министра рассказал о современном состоянии российской налоговой политики в контексте мирового экономического кризиса и о тех стратегических задачах, которые планируется решать при помощи налоговых механизмов в ближайшее время. В частности, было уделено внимание разработки новой системы налогообложения для предприятий нефтяного сектора, изменениях в уплате налога на прибыль, НДС, отмене ЕСН.
Ключевые слова: Минфин, налог, нефть, прибыль, НДС, ЕСН, политика, администрирование, реформа.

Аннотация: В публикации представлены извлечения из программы, касающиеся планируемых в 2009 году мероприятий по модернизации российской системы налогообложения в условиях экономического кризиса. Программа составлена с учетом мнений экспертов, граждан РФ, представителей партий, общественных и политических организаций. Текст проекта изложен по состоянию на 6 апреля 2009 года
Ключевые слова: Правительство, программа, финансы, кризис, налог, налогообложение, политика, администрирование, реформа, экономика.

Аннотация: Общей целью реализуемой Правительством России и Центральным банком системы антикризисных мер является минимизация масштабов экономического кризиса и смягчение его последствий для населения и экономики. В публикации представлены извлечения из перечня, касающиеся проведенных в 2008 -2009 году мероприятий по модернизации российской системы налогообложения в условиях экономического кризиса.
Ключевые слова: Правительство, план, финансы, кризис, налог, налогообложение, политика, администрирование, реформа, экономика.

Аннотация: Председатель Правительства Российской Федерации В.В.Путин выступил в Государственной Думе с отчетом Правительства Российской Федерации о результатах его деятельности за 2008 год. Подобная процедура является новшеством в российской политической системе и закреплена в декабрьских поправках в Конституцию РФ, предложенных президентом и поддержанных парламентом и законодательными органами регионов. В настоящей публикации представлены тезисы выступления, касающиеся налоговых вопросов и развития российской системы налогообложения.
Ключевые слова: Правительство, Дума, отчёт, Путин, кризис, налог, результаты, контроль, парламент, Конституция.

Аннотация: В обзор, подготовленный специалистами налогового отдела КПМГ, вошли опубликованные за последнее время разъяснения Министерства финансов и Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также наиболее важные решения высших судебных инстанций.
Ключевые слова для статьи: налог, сбор, ФНС, Мин фин, суд, НДС, ЕСН, НДФЛ, прибыль, НДПИ, иму щество, пошлина.

Контактная информация: Налоговый отдел КПМГ, moscow@kpmg.ru

Аннотация: В статье представлен трехуровневый алгоритм регистрации контрольно-кассовой техники индивидуальным предпринимателем в налоговых органах, рассмотрены проблемы, возникающие с применением контрольно-кассовой техники, и их решения.
Ключевые слова для статьи: налоговое администрирование, контрольно-кассовая техника, ККТ, предприниматель, регистрация.

Контактная информация: Надточий Елена Васильевна, Natali-0502@yandex.ru

Аннотация: Под понятием «налоговый риск», автор предлагает считать опасность возникновения непредвиденного отчуждения денежных средств налогоплательщика из-за действий (бездействия) государственных органов и (или) органов местного самоуправления. Обосновано теоретическое деление налоговых рисков по источнику на внешние и внутренние.
Ключевые слова для статьи: Налог, налоговые риски, налоговое администрирование, планирование проверок.

Контактная информация: Иванян Арсен Гагикович, nn@fa.ru

Аннотация: В обзор, подготовленный специалистами налогового отдела КПМГ, вошли опубликованные за последнее время разъяснения Министерства финансов и Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также наиболее важные решения высших судебных инстанций.
Ключевые слова для статьи: налог, ФНС, Федеральная налоговая служба, Минфин, Министерство финансов, Высший арбитражный суд, НДС, ЕСН, НДФЛ, Налог на прибыль, НДПИ, Налог на имущество

Контактная информация: Налоговый отдел КПМГ, moscow@kpmg.ru

Аннотация: Международный финансовый кризис создал для бизнес-сообщества новые проблемы, на решение которых уйдут годы. За последние два года в России произошли очень важные изменения, связанные в том числе и с налоговыми рисками. Последствия кризиса только начинают ощущаться в РФ. Первая волна кризиса уже ударила по банковскому, строительному, металлургическому сектору и розничной торговле. Автор предлагает комплекс мер по поддержке государством реального сектора экономики. Также в статье предложен комплекс мер в части внутренней налоговой политики, реализация которых позволила бы бизнесу успешно пережить кризисную ситуацию.

Ключевые слова: налоговая политика, налоговое администрирование, налог, налоговые риски, финансовый кризис, налоговое планирование

Контактная информация: Первунин Максим Алексеевич, nb-media@mail.ru

Аннотация: В своей ежегодной публикации специалисты налогового отдела КПМГ предлагают обзор существенных изменений налогового законодательства, произошедших в 2008 г. Большинство из них вступили в силу с 1 января 2009 г.

Ключевые слова: налоговая политика, налоговое администрирование, Налоговый кодекс, налог, НДС, налог на прибыль, акцизы, НДФЛ, ЕСН

Контактная информация: Налоговый отдел КПМГ, moscow@kpmg.ru

Аннотация: Проведенное авторами исследование показывает, что региональные экономические контрасты внутри страны будут расти, если не развивать параллельно с предоставлением налоговых льгот по НИО другие выравнивающие механизмы. Конкуренция между регионами за инвестиции в форме освобождений от НИО лишена смысла. От отказа регионов от своей части налогов выигрывают только отдельные организации путем получения дополнительной экономической выгоды. Инвестиционные льготы по НИО приводят к невозместимым прямым потерям региональных бюджетов. Приоритеты инвестиционной политики и механизм ее реализации должны быть предусмотрены на федеральном уровне.