Аннотация: Предметом исследования являются границы налоговой оптимизации российской налоговой системы. Цели исследования - выявление причин и метода устранения неопределенности таких границ. Последствия неопределенности границ налоговой оптимизации не только ограничивают развитие бизнеса, но и приводят к диспропорциям общественного развития, противоречиям между властью с одной стороны и с другой стороны средним классом и малоимущими слоями общества, участвующими в финансово-хозяйственных отношениях , подрывают доверие государству. Причины этого негативного явления следующие. Во-первых, отсутствие единства взглядов на понятие налоговая оптимизация. Во-вторых, неурегулированность разделения прав на установление границ налоговой оптимизации судебной, законодательной и исполнительной властями. В-третьих, неопределенность терминов и понятий, характеризующих эти границы. В-четвертых, неопределенность правил установления последствий превышения этих критериев. Установлено, что новая доктрина в виде судебно-правового симбиоза определения границ налоговой оптимизации не решила всех проблем, связанных с неопределенностью этих границ. В процессе исследования применялись сравнительный метод, контент-анализ нормативно-правовой базы, факторный анализ, логический подход, а также системный подход к исследованию экономических явлений и процессов. Особым вкладом проведенного исследования является обоснование смены концептуальных подходов к термину налоговая оптимизация, в которых необходимо исключить применение этого термина в обход закона. Обоснованы преимущества законодательного регулирования критериев налоговой оптимизации над судебным. Осуществлен отбор и конкретизация терминов и понятий необходимых для обозначения границ налоговой оптимизации на законодательном уровне. Новизна исследования заключается в обосновании с помощью факторного анализа судебных налоговых споров законодательного закрепления понятия налоговая реконструкция в отношении расходов по налогу на прибыль организаций по методике рекомендованной налоговой службой с расширением возможности ее применения в случае сотрудничества нарушителя с проверяющими в качестве профилактики налоговых правонарушений.

Ключевые слова: налоговая оптимизация, уклонение от налогов, неопределенность закона, коммерческая осмотрительность, налоговая выгода, техническая компания, пределы прав, границы злоупотребления, налоговая реконструкция, профилактика налогового правонарушения

Abstract: The subject of this research is the boundaries of tax optimization of the Russian tax system. The goal is to outline the reasons and method of for removing ambiguity of such boundaries. The consequences of ambiguity of boundaries of tax optimization not only limit the development of businesses, but also entail the disproportions of social development, contradictions between the government on the one hand and the middle class and disadvantaged population groups that participate in the financial and economic relations on the other hand, and thus, undermine confidence in the government. The reasons for such negative phenomenon are as follows: the absence of the unity of opinions on the concept of tax optimization; unregulated division of rights to establish the boundaries of tax optimization by the judicial, legislative and executive branches; vagueness of the terms and definitions characterizing these boundaries; no set rules for establishing the consequences of exceeding these criteria. It is revealed that the new doctrine in the form of a judicial-legal symbiosis of determining the boundaries of tax optimization did not resolve all issues associated with ambiguity of these boundaries. The author’s special contribution lies in substantiation of the shift in conceptual approaches towards the term “tax optimization”, which should exclude the use of this term circumventing the law. The article describes the advantages of legislative regulation of the criteria of tax optimization over judicial regulation. The author specifies the terms and definitions necessary for marking out boundaries of tax optimization on the legislative level. The novelty of this research consists in substantiation using the factor analysis of judicial tax disputes of legislative consolidation of the concept of tax reconstruction with regards to corporate income tax in accordance with the methodology recommended by the tax service, with extension of its application in case of cooperation of the evader with the auditor for preventing tax offences

Keywords: boundaries of abuse, limits of rights, tech company, tax benefit, commercial discretion, uncertainty of the law, tax avoidance, tax optimization, tax reconstruction, prevention of tax offenses

Аннотация: Предметом исследования является изучение действующей модели межбюджетного распределения налогов и сборов в Российской Федерации, а также выявление имеющихся проблем и поиск оптимальных решений. Данная тема представляет глубокий научный и практический интерес, поскольку именно налоги выступают первостепенным источником формирования бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на всех этапах своего развития. Практика показывает, что наиболее значительные налоги и сборы сосредотачиваются в федеральном бюджете. В бюджеты субъектов федерации зачисляются менее значительные налоги по объему поступлений. В статье рассматриваются нормативы отчисления налогов и сборов между бюджетами различных уровней. В ходе написания научной статьи использовались следующие методы исследования: научный, сравнительный, аналитический. Применение этих методов определило создание нового механизма распределения налогов и сборов между бюджетами. Научная новизна заключается в образовании новой экономически обоснованной модели межбюджетного распределения налогов и сборов в целях повышения налоговой составляющей бюджетов субфедерального уровня. Автор предлагает, повысить налоговый компонент бюджетов субфедерального уровня с помощью федеральных налогов и сборов, в частности, налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых, акцизов.

Ключевые слова: налоговая политика, налоговый федерализм, налоговый потенциал, межбюджетные отношения, распределение налогов, налоговые доходы, сборы, налоги, налоговая нагрузка, бюджетная система

Abstract: The subject of the research is the analysis of the current model of budgetary allocation of taxes and fees in the Russian Federation as well as identification of associated problems and the search for optimal solutions. This topic is of deep scientific and practical interest due to the fact that taxes have been the primary source of the budget of the Russian Federation at all stages of its development. Examples seem to indicate that the most significant taxes and charges are concentrated in the federal budget. The budgets of the federal constituents receive less significant tax revenues. The author of the article considers standards for allocation of taxes and duties between the budgets of different levels. In the course of writing this cientific paper, the following research methods have been used: scientific, comparative and analytical methods. These methods have allowed to create a new mechanism for allocation of taxes and duties between the budgets. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author has developed a new economically viable model of budgetary allocation of taxes and fees in order to increase the tax component of the budgets of the sub-federal level. The author proposes to increase the tax component of the budgets of the sub-federal level with the help of federal taxes and fees, in particular, value added tax, tax on mining and excise taxes.

Keywords: budget system, tax burden, fiscal policy, fiscal federalism, fiscal capacity, intergovernmental relations, allocation of taxes, tax revenues, fees, taxes

Аннотация: Предметом исследования является изучение российской налоговой системы, а также выявление проблем и поиск оптимальных решений. В статье дается характеристика налоговой системы, как совокупности налогов и сборов, а также налоговых отношений между налогоплательщиками и государством. Автор справедливо отмечает, что задачи российской налоговой системы меняются с учетом предъявляемых к ней политических, экономических и социальных требований. Поэтому налоговая система до сих пор реформируется и нуждается в корректировке. Описываются проблемы налоговой системы РФ, актуализирующие тему исследования. С помощью научного, поискового и сравнительного методов исследователь выявил проблемы, которые чаще всего возникают в российской налоговой практике. К таким проблемам автор отнес: двусмысленное истолкование налогового законодательства и нестабильность направлений налоговой политики; низкий уровень собираемости налогов и сборов; недостаточно полное применение комплексных мер налогового администрирования и налогового контроля. Кроме того, имеются проблемы по отдельно взятым налогам и сборам. Научная новизна данного исследования заключается в раскрытии возможных путей совершенствования налоговой системы РФ и их адаптация в целях повышения налоговой составляющей бюджетов бюджетной системы через такие налоговые механизмы, как налоговые ставки и налоговые льготы, а также другие налоговые мероприятия.

Ключевые слова: налоговая система, налоговая политика, налоговое законодательство, налоговый контроль, налоговое администрирование, налоговые органы, налоговое бремя, налоговые риски, налоги, сборы

Abstract: The research focuses on the Russian Tax System, identifies its problems and suggests optimal solutions. The tax system is defined as a legislative framework aiming at providing the collection of taxes and fees as well as regulating the relationship between the taxpayer and the state. The author rightly notes that the Russian tax system goals are changing to meet political, economic and social requirements. Therefore, the tax system is still being reformed and needs to be adjusted. The current tax problems discussed in the work make the research topic the most relevant and up-to-date. Using scientific, exploratory and comparative methods, the researcher has identified the problems that often arise in the Russian tax practice. Such problems, in particular, include: ambiguous interpretation of the tax law; tax policy instability; low collection of taxes and fees; underuse of complex measures of tax administration and tax control. In addition, the author reviews problems associated with certain taxes and fees. The novelty of this research consists in the fact that the author suggests possible ways to improve the tax system of the Russian Federation and their adaptation in order to improve the tax component of the budget system through such mechanisms as taxation, tax rates, tax incentives, and other tax measures.

Keywords: tax system, tax policy, tax law, tax control, tax administration, tax authorities, tax burden, tax risks, taxes, fees.

Аннотация: На основе анализа решений Конституционного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ в статье проводится исследование использования понятий "имущество" и "имущественные права" в целях налогообложения.

Ключевые слова: Юриспруденция, налог, имущество, собственность, право, суд, обязанность, вычет, транспорт, доля

Abstract: Based on the analysis of the decisions made by the Constitutional Court of the Russian Federation and Supreme Arbitration Court of the Russian Federation, the author of the article studies the cases of using terms ‘property’ and ‘proprietary rights’ for tax purposes.

Keywords: studies of law, tax, property, possessions, right, court, responsibility, deduction, transport, share.

Аннотация: Проблема преобразования налогов в РФ всегда имела место и особенно остро встала в настоящее время. Это вызвано с введением нового налога на роскошь, а также с идей слияния двух налогов: налог на имущество физических лиц и земельный налог в единый налог на недвижимость. Автор исследует проблемы реформирования налоговой системы под углом зрения социальной защищённости граждан, доказывая необходимость поддержания территориальных бюджетов с помощью повышения налоговых поступлений. Данная научная публикация должна рассматриваться не только с теоретической точки зрения, но и как возможные рекомендации в сфере формирования налоговой справедливости.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налог, , налогообложение, , доход, , роскошь, , недвижимость, , справедливость, , эффективность., пропорциональность, бюджет

Abstract: Reformation of taxes has always been a topical issue in the Russian Federation and it is growing even more important now. This is caused by introduction of new luxury tax and combination of the two taxes, personal property tax and land tax, into single property tax. The author of the article studies the problems of reformation of taxation system in terms of social security and proves a need in supporting territorial budgets by means of increasing tax proceeds. The present article should be viewed not only as the theoretical concept but also recommendations aimed at establishing tax justice.

Keywords: taxes and taxation, tax, taxation, income, luxury, real state, justice, efficiency, proportionality, budget.

Аннотация: В настоящей статье акцентировано внимание на росте теневой экономики в нашей стране. Для этого приведены официальные данные Росстата и данные американской международной исследовательской организации Global Financial Integrity, а также мнение Вице-премьера Правительства РФ по данной проблеме. В широкой сфере теневой экономики автор выделяет развивающееся и экономически опасное направление – теневую экономику в налоговой сфере (далее ТЭ в НС). В статье проанализированы основные направления решения проблемы ограничения ТЭ в НС обсуждаемые представителями власти и широкой общественности в текущем году, а именно замена НДС налогом с продаж и введение ограничения наличного оборота. Дана краткая их оценка и возможности реального их применения. Также дана оценка возможности введения контроля за крупными расходами граждан, акцентировано внимание на проблемных вопросах при разработке законопроекта о таком контроле. Кроме того, для ограничения ТЭ в НС в статье предлагается новый метод устранения пробелов налогового законодательства, который заключается в ведении института мотивированных рационализаторских предложений в деятельности налоговых органов. При этом в статье делается вывод, что для эффективного решения проблемы ограничения ТЭ в НС потребуется комплексный подход в применении конкретных мер.

Ключевые слова: Повышение налоговой нагрузки, Финансовый кризис, Рост теневой экономики, Уход от налогов, Эффективность налогового администрирования, Реформа косвенных налогов, Ограничение наличного оборота, Формы налогового контроля, Контроль расходов граждан, Институт мотивированных предложений

Abstract: The author of the present article focuses on the growth of black economy in our country. In this regard, the author provides official data provided by Goskomstat and American ‘Global Financial Integrity’ Company as well as the opinion expressed by Vice Prime Ministry of the Russian Federation on this matter. As a part of a wide sphere of black economy, the author defines a developing and economically dangerous branch of black economy – black economy in the taxation sphere (hereinafter BE in TS). The author of the article analyzes the main directions of eliminating BE in TS discussed by the government and general public in the current year, in particular, replacement of value added tax with sales tax and limitation of cash flow. The author provides their brief evaluation and describes possibilities of implementation of these methods in reality. The author also analyzes whether it is possible to control citizens’ large expenditures and draws our attention to the problems arising when preparing a draft law on such control. In addition, the author offers a new method of eliminating gaps in current legislation in order to eliminate BE in TS. This includes creation of the institution of grounded proposals in the sphere of tax authorities and their activities. At the end of the article the author makes a conclusion that in order to provide an efficient solution of the above mentioned problem it is necessary to apply an integrative approach to implementation of certain measures.

Keywords: increase of tax burden, financial crisis, growth of black economy, tax avoidance, efficiency of tax administration, reformation of indirect taxes, limitation of cash flow, forms of tax control, control of citizens’ expenses, institution of grounded proposals.

Аннотация: В данной статье рассмотрены проблемы действующего законодательства о налоговых правонарушениях. На основе исследования основных способов совершения налоговых правонарушений в Российской Федерации выявлены недостатки и пробелы в сфере правового регулирования ответственности за нарушения налогового законодательства. В частности, это касается «фирм-однодневок», налоговых льгот, определения вины организации и т. д. На основе проведенного исследования автором предлагаются направления совершенствования нормативно-правового обеспечения налоговых правонарушений и ответственности за их совершение.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, правонарушение, законодательство, ответственность, недостатки, реформирование, кодекс, налогоплательщик, совершенствование

Abstract: This article contains analysis of the current legislation on tax offences. Based on the study of the typical means for committing tax offences in the Russian Federation the author uncovers the shortcomings and gaps in the legal regulation in the sphere of responsibility for tax offences. In particular, it concerns fly-by-night organizations, tax exemptions, establishing guilt of an organization, etc. Based on the above-mentioned study the author proposes the directions for the improvement of normative legal basis in the sphere of responsibility for the tax offences.

Keywords: taxes and taxation, offence, legislation, responsibility, shortcomings, reforms, code, taxpayer, improvement.

Аннотация: В настоящей статье будут рассмотрены новшества НК РФ, в частности, введенная гл. 26.5 НК РФ – Патентная система налогообложения. Новшества закона установили иной порядок исчисления и уплаты данного налога. Налог распространил свое действие исключительно на налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей. Представленный сравнительный анализ дает возможность выделить плюсы и минусы новой системы налогообложения.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, патентная система налогообложения, специальные налоговые режимы, налогообложение на основании патента, налоги, ПСН, СНР, патент, правовое регулирование уплаты налога на основании, порядок исчисления налога

Abstract: This article considers the Patentbased taxation system – a novelty introduced into chapter 26.5. of the Tax Code. The changes in legislation have established a new procedure for the calculation and payment of this tax. This tax covers exclusively sole proprietors. The author offers analysis that allows to weight the advantages and the disadvantages of the new tax system.

Keywords: Taxes and taxation, patentbased tax system, special tax regimes, taxation, patent, legal regulation of tax payment under Law, procedure of tax calculation

Аннотация: В условиях развивающихся рынков и постоянной конкуренции, все более значимым является повышения уровня ликвидности участников страхового рынка путем использования инновационных техник рефинансирования. Западный страховой рынок успешно использует такой перспективный и инновационный способ рефинансирования в как секьюритизация. В российских реалиях компании часто сталкиваются с отсутствием специальной нормативной базы и правоприменительной практики по данному вопросу, что приводит к инертности рынка в вопросах введения новых инструментов повышения ликвидности капитала. От того насколько быстро страховой рынок начнет использовать данный механизмом рефинансирования, приводя, тем самым, в движение процессы изменения нормативной базы, зависит успешность развития как отдельных хозяйствующих субъектов, так и рынка в целом.

Ключевые слова: страхование, финансовое перестрахование, секьюритизация страховых активов, финансовое право, гражданское право.

Abstract: Under conditions of developing markets and constant competition, it is becoming more and more important to increase the liquidity of insurance market participants through using innovative reinsurance methods. Western insurance market successful uses such a perspective and innovative method of refinancing as securization. In Russia, companies often face the absence of a special legal base and law-enforcement practice on this matter, which leads to the market inactivity in implementing new instruments of raising assets liquidity. The faster the insurance market starts to use the given refinancing method and thus trigger the processes of changing the legal base, the more successful particular economic entities and the market in general will become.

Keywords: insurance, financial reinsurance, securization of insurable assets, financial law, civil law.

Аннотация: Налоговая деятельность налогоплательщика сопряжена с возникновением налоговых риском, вследствие наличия налоговой неопределенности. В статье исследуется категории «налоговая деятельность налогоплательщика», «налоговой неопределенность», выявляются причины возникновения и ее разновидности.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налоговая деятельность налогоплательщика, налоговая неопределенность, разновидности налоговой неопределенности, налоговая неопределенность закона, налоговая неопределенность последствий, налоговый риск, налоговый спор, налоговая деятельность, налоговая деятельность государства.

Abstract: Taxpayer’s activity is interfaced to occurrence tax risk, owing to presence of tax uncertainty. The author studies the terms «tax activity of the taxpayer», «tax uncertainty», its origin and types.

Keywords: tax uncertainty, variety of tax uncertainty, the tax risk

Аннотация: В статье анализируется содержание термина парафискальный сбор и обосновывается самостоятельность парафискалитета как вида публичного платежа в финансовой системе России. Автором раскрывается специфика реализации принципа законности установления парафискальных сборов с учетом правовых позиций Конституционного суда России.

Ключевые слова: юриспруденция, парафискалитет, сбор, принцип, законность, аналогия, права, закон, позиция, конституция.

Abstract: The article is devoted to the study and analysis of European tax mechanism and one of its key elements – sources of tax law in the EU as well as questions of interaction between integration tax legislation of the EU and national tax legislation of the EU member states. EU tax legislation is aimed at modernization and simplifi cation of existing rules related to rendering services to foreign customers, improvement of the return tax procedure when making deals in other EU countries, fi ght with deceptive practices and tax evasion, reduction of the number of violations of the competition rules between EU member states with different tax rates and elimination of the international double taxation which arises as a result of consistent taxation of income in the country where a fi rm is registered and in the country where a fi rm gets such an income. Experience of tax harmonization of EU member states is quite interesting and can be very useful when improving the inner tax legislation of the Russian Federation and international law nature of the legislation of the Customs Union of Russia, Kazakhstan and Byelorussia.

Keywords: European tax mechanism, tax harmonization, tax integration, sources of EU tax law, implementation, directive, regulation, EU Court decisions, direct taxation, indirect taxation.

Аннотация: Данная статья рассматривает проблему учета амортизации внеоборотных активов, их специфику формируемой информации на малых и средних предприятиях по российским правилам учета. Выявлены несоответствия в формировании учетной информации по российским и международным стандартам и описана причина их возникновения. Даны рекомендации по их устранению.

Ключевые слова: бухгалтерский учет и торговля, МСФО, МСП, финансовая отчетность, финансовый учет, способы амортизации, различия в законодательстве, малый бизнес, влияние финансового учета на налоговый, финансовое законодательство.

Abstract: This article reviews the problem of accounting of long term assets, its specifi c accounting information on SME by Russian standards of accounting. Defi ned differences in forming the accounting information by Russian and international fi nancial reporting accounting standards. The article describes these differences and their causes and provides recommendations on their elimination.

Keywords: IFRS, SME, US GAAP, fi nancial reports, fi nancial accounting, depreciation methods, differences in law regulation, small business, infl uence of fi nancial accounting on tax, fi nancial law.