Аннотация: Предметом исследования являются общественные отношения, возникающие между налогоплательщиком и налоговым органом. В статье рассматриваются актуальные проблемы, касающиеся взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиков. В результате проведенного исследования автором обозначен ряд типичных проблем, с которыми сталкиваются налогоплательщики в процессе взаимодействия с налоговыми органами. Также был проанализирован зарубежный опыт организации взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами с последующим обобщением и выводами относительно заимствования опыта применительно к отечественной практике. На основании выявленных проблем сделан вывод о недостаточной эффективности в отношении ряда принимаемых мер, касающихся принудительного взыскания задолженности, а также организационных аспектов взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов. В результате был предложен ряд мер, направленных на совершенствование системы взаимоотношений налогоплательщиков и органов налогового контроля. Методологическую основу исследования составляет общенаучный диалектический метод познания общественных процессов и социально- правовых явлений, теория применения права. Использовались общенаучные методы исследования (анализ, синтез, индукция, дедукция и др.). Кроме того, использовались частно-научные методы: логический, системно-структурный, комплексный, статистический и другие методы. Анализ международного опыта и специфических проблем взаимодействия между налоговыми службами и налогоплательщиками в России позволил сформулировать ряд предложений. Ключевым стало развитие института налогового консультирования и его юридическое оформление. Наряду с этим, предложено законодательно конкретизировать компетенции налоговых органов в процессе проверок. Важным элементом является усиление информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками, включающей не только детальную интерпретацию налоговых норм, но и анализ практических ситуаций, выявленных в ходе предыдущих проверок. В целях оптимизации законодательства, регулирующего отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, необходимо подчеркнуть приоритетность исполнения налоговых обязательств, при этом инструменты налогового контроля не должны ограничиваться только фискальной функцией. Целью совершенствования законодательства должно стать формирование позитивного имиджа налоговых органов в деловой среде. Для достижения этой цели необходимо четко определить границы полномочий налоговых органов и закрепить их обязанность по проведению разъяснительной работы.

Ключевые слова: налоговая задолженность, налоговое администрирование, бюджетная система, взаимодействие, налоговые требования, информационное сопровождение, полномочия налоговых органов, налоговые консультации, волонтеры, ведомства

Abstract: The subject of the research is public relations arising between the taxpayer and the tax authority. The article considers current problems concerning the interaction of tax authorities with taxpayers. As a result of the study, a number of typical problems faced by taxpayers in the process of interaction with tax authorities were identified. Also, foreign experience in organizing the interaction of taxpayers with tax authorities was analyzed, followed by generalization and conclusions regarding borrowing experience in relation to domestic practice. Based on the identified problems, a conclusion was made about the insufficient effectiveness of a number of measures taken concerning the forced collection of debts, as well as organizational aspects of interaction between taxpayers and tax authorities. As a result, a number of measures were proposed aimed at improving the system of relationships between taxpayers and tax control authorities. The methodological basis of the study is the general scientific dialectical method of cognition of social processes and socio-legal phenomena, the theory of application of law. General scientific research methods were used (analysis, synthesis, induction, deduction, etc.). In addition, specific scientific methods were used: logical, system-structural, complex, statistical and other methods. Analysis of international experience and specific problems of interaction between tax services and taxpayers in Russia allowed us to formulate a number of proposals. The key was the development of the tax consulting institute and its legal registration. Along with this, it was proposed to legislatively specify the competencies of tax authorities in the process of inspections. An important element is the strengthening of information and explanatory work with taxpayers, including not only a detailed interpretation of tax regulations, but also an analysis of practical situations identified during previous inspections.

Keywords: tax consultations, powers of tax authorities, information support, tax requirements, interaction, budget system, tax administration, tax arrears, volunteers, departments

Аннотация: В условиях сложной геополитической обстановки остро актуальным вопросом является обеспечение роста доходной части бюджета для финансирования значимых национальных проектов, в том числе нового национального проекта «Семья». Целью исследования стал анализ возможности введения нового налога, а именно, специального налога на финансирование мер государственной поддержки семей с детьми. Определены следующие задачи: 1) проанализировать текущую демографическую ситуацию в России, 2) провести исторический анализ практики взимания налога на бездетность и его эффективности, 3) разработать новый специальный налог в современных условиях. Изучение предметной сферы исследования (исторический опыт применения налога на холостяков и бездетных) выявило бесперспективность использования налога на холостяков и бездетных как инструмента повышения рождаемости. Работа основана на анализе официальных данных Росстата за период с 1950 гг. до настоящего времени. На основе экстрополяции и метода осереднения дана оценка величины поступления предложенного налога в бюджет. На основе теоретического анализа экономической сущности налога, а также понимания справедливого налогообложения доказана возможность введения нового налога как инструмента дополнительного перераспределения доходов между лицами, имеющих и не имеющих на иждивении детей. Результатом проведенного исследования стала разработка концептуальных параметров «специального налога на финансирование мер государственной поддержки семей с детьми». В качестве таких параметров в статье выделены: статус налога, плательщики налога, налоговая ставка, налоговая база, налоговый период, налоговые льготы. Методика построения специального налога базируется на том, что его размер должен определяться в зависимости от доли прожиточного минимума на ребенка к средней заработной плате. Практическая значимость исследования состоит в возможности практического внедрения налогового налога с учетом обоснования всех его обязательных элементов.

Ключевые слова: налоги, налоговое регулирование рождаемости, демографическая яма, налог на холостяков, налог на малосемейных, подоходный налог, справедливость налогообложения, прожиточный минимум, многодетные семьи, социальное налогообложение

Abstract: In the context of a complex geopolitical situation, an urgent issue is to ensure growth of the budget revenue to finance significant national projects, including the new national project "Family". The purpose of the study was to analyze the possibility of introducing a new tax, namely, a special tax to finance government support measures for families with children. The following tasks were defined: to analyze the current demographic situation in Russia, to conduct a historical analysis of the practice of levying a tax on childlessness and its effectiveness, to develop a new special tax in modern conditions. The study of the subject area revealed the futility of using the tax on bachelors and childless as a tool for increasing the birth rate. The work is based on the analysis of official data from Rosstat for the period from the 1950s to the present. Based on extrapolation and the averaging method, an estimate is given of the amount of revenue from the proposed tax to the budget. Based on the theoretical analysis of the economic essence of the tax, as well as the understanding of fair taxation, the possibility of introducing a new tax as a tool for additional redistribution of income between individuals with and without dependent children has been proven. The result was the development of conceptual parameters of a "special tax to finance measures of state support for families with children". The methodology for constructing a special tax is based on the fact that its size should be determined depending on the share of the subsistence minimum for a child to the average wage. The practical significance of the study lies in the possibility of practical implementation of the tax, taking into account the justification of all its mandatory elements.

Keywords: large families, minimum cost of living, tax fairness, income tax, tax on small families, bachelor tax, demographic hole, tax regulation of birth rate, taxes, social taxation

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение доходов и имущества физических лиц. Предметом исследования выступает социально справедливое совершенствование налогообложения доходов и имущества физических лиц. В статье представлены конкретные рекомендации по социально справедливому совершенствованию налогообложения доходов и имущества физических лиц в Российской Федерации. Особое внимание уделяется обоснованию предложения по внедрению прогрессивной шкалы налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Также сформулированы предложения по корректировке налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу. В статье представлены рекомендации, направленные на рост доходов региональных и местных бюджетов от взимания рассматриваемых налогов, а также на повышение налоговой культуры граждан и снижение количества дорожно-транспортных происшествий.   При проведении исследования автором использованы методы анализа и синтеза данных (в разных формах), индукции и дедукции. Научная новизна связана с разработанными автором рекомендациями по социально справедливому совершенствованию налогообложения доходов и имущества физических лиц в Российской Федерации, что отвечает национальным целям развития государства на период до 2030 года и перечню поручений по реализации Послания Президента России Федеральному Собранию Российской Федерации. Особым вкладом автора в исследование темы является предложенная авторская шкала прогрессивного налогообложения доходов физических лиц (предполагающая использование налоговых ставок на интервале 13%–21%), практическое внедрение которой позволит мобилизовать около 1 трлн рублей. Также сформулированы рекомендации по модернизации налогообложения имущества физических лиц (включая землю и транспорт). Материалы данного исследования могут быть использованы в практической деятельности Правительства России, Минфина России, Федеральной налоговой службы, Федерального Собрания Российской Федерации, а также в организациях высшего и среднего профессионального образования.

Ключевые слова: бюджетная политика, налоги, государственные доходы, муниципальные доходы, налоговая политика, государственные финансы, муниципальные финансы, НДФЛ, бюджет, доходы бюджета

Abstract: The object of the study is the taxation of income and property of individuals. The subject of the study is the socially fair improvement of taxation of income and property of individuals. The article presents specific recommendations for socially fair improvement of taxation of income and property of individuals in the Russian Federation. Particular attention is paid to the substantiation of the proposal to introduce a progressive tax scale for personal income tax. The article presents recommendations aimed at increasing the income of regional and local budgets from the collection of the taxes in question, as well as increasing the tax culture of citizens and reducing the number of road accidents. When conducting the research, the author used methods of analysis and synthesis of data (in different forms), induction and deduction. The scientific novelty is associated with the recommendations developed by the author for socially fair improvement of taxation of income and property of individuals in the Russian Federation, which meets the national development goals of the state for the period until 2030 and the list of instructions for the implementation of the Address to the Federal Assembly of the Russian Federation. The author’s special contribution to the study of the topic is the author’s proposed scale of progressive taxation of personal income (assuming the use of tax rates in the range of 13%–21%), the practical implementation of which will allow mobilizing about 1 trillion rubles. Recommendations for modernizing the taxation of property of individuals (including land and transport) have also been formulated. The materials of this study can be used in the practical activities of the Government of Russia, the Ministry of Finance of Russia, the Federal Tax Service, the Federal Assembly of the Russian Federation, as well as in organizations of higher and secondary vocational education.

Keywords: budget, personal income tax, municipal finance, public finance, tax policy, municipal revenues, state revenues, taxes, budget policy, budget revenues

Аннотация: Transformation of national economies caused by globalization and digitalization of business processes leads to changes in the whole chain of relationships at the levels of "state-individual", "employee-employer", "tax authority-taxpayer". The following research goal is to develop a unified construct of the taxation system, taking into account modern transformation processes and system economy principles. The research applies a comprehensive approach, which includes three main analysis methods: qualitative comparative analysis, simulation modeling, and interpretative qualitative research. Qualitative comparative analysis was used to identify the elements of individual taxation. Simulation modeling was used to visualize taxation main parameters and limitations. Interpretative research was used to describe the interaction of the system elements. The scientific novelty of the research is the presented architectonics of individual taxation system, which develops the theory of system economy of Kleiner and includes 4 elements (subsystems), classified by the criterion of definiteness of time and space. First, objects – exist in the uncertainty of time and the certainty of space. Second, projects - exist in limited time and defined space. Third, environments – exist in the indefiniteness of time and the uncertainty of space. Fourth, processes - exist in limited time and uncertainty of space. The elements of the objective subsystem include taxpayers individuals and individual entrepreneurs, tax authorities, tax agents, other participants of tax legal relations, and the territory. The project subsystem includes tools and mechanisms of tax regulation, which are experimental and temporary in nature. Tax functions implementation was visualized in the context of the presented system.

Ключевые слова: evolution of taxation, tax structure, taxes on capital, tax functions, system economy, systems approach, property taxes, individual income tax, tax transformation, PIT

Аннотация: В статье рассматриваются особенности правового регулирования налогообложения операций физических лиц с цифровыми правами в Российской Федерации. Проведено исследование нормативно-правового регулирования, Российской Федерации, а также исследование нормативно-правового регулирования зарубежных стран (на примере Республики Франция и Федеративной Республики Германия), в части регулирования оборота цифровых прав. В результате исследования автором выделен пробел в правовом регулировании налогообложения цифровых прав в Российской Федерации, при определении системы налоговых льгот по операциям с цифровыми правами. Актуальность. Общественные отношения, возникающие в связи с оборотом цифровых прав урегулированы Гражданским кодексом РФ, при этом ни законодательство, ни правоприменительной практикой не определены, особенности налогообложения доходов физических лиц, по операциям с цифровыми правами. В связи с чем, необходимо выделить особенности правового регулирования налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами и определить применимы ли данные особенности к правовому регулированию налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами в Российской Федеарции. Проблема заключается в том, что в законодательстве Российской Федерации отсутствует правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами. Цель. Исследовать опыт зарубежного законодательства и нормативно-правовое регулирование Российской Федерации и выявить проблемы правового регулирования налогообложения доходов физических лиц по операциям физических лиц с цифровыми правами. Методы: формально-юридический, сравнительно-правовой. Научная новизна. Ранее исследование в сфере применения налоговых льгот при правовом регулировании налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами не проводились.

Ключевые слова: цифровые права, криптовалюты, система распределенных реестров, налогообложение, НДФЛ, налоговый контроль, зарубежное законодательство, блокчейн, Bitcoin, Ethereum

Abstract: The author discusses the features of the legal regulation of taxation of transactions of individuals with digital rights in the Russian Federation. As a result of the study, the author identified a gap in the legal regulation of taxation of digital rights in the Russian Federation, when determining the system of tax benefits for transactions with digital rights. Public relations arising in connection with the turnover of digital rights are regulated by the Civil Code of the Russian Federation, while neither legislation nor law enforcement practice has been defined, the specifics of taxation of income of individuals on transactions with digital rights. In this connection, it is necessary to highlight the features of the legal regulation of taxation of income of individuals on transactions with digital rights and determine whether these features are applicable to the legal regulation of taxation of income of individuals on transactions with digital rights in the Russian Federation. The problem is that in the legislation of the Russian Federation there is no legal regulation of taxation of income of individuals on transactions with digital rights. The goal go the research is to investigate the experience the foreign legislation and regulatory legal regulation of the Russian Federation and to identify the problems of legal regulation of taxation of income of individuals on transactions of individuals with digital rights. Scientific novelty of the research lies in fact that previously, no research has been conducted on the application of tax benefits in the legal regulation of taxation of personal income on transactions with digital rights.

Keywords: Ethereum, Bitcoin, blockchain, foreign legislation, tax control, personal income tax, taxation, cryptocurrencies, distributed registry system, digital rights

Аннотация: В рамках разработанной Правительством РФ «Стратегии повышения финансовой грамотности в РФ на 2017-2023 гг.» в целях формирования у населения понимания важности уплаты налогов, повышения доверия к налоговой системе РФ активно проводятся мероприятия, направленные на формирование положительного отношения к налоговой политике государства. Целью данной работы является разработка механизма выявления дифференциации территорий субъекта РФ на основе анализа просроченной налоговой задолженности по данным судебных актов для целей планирования и организации эффективной профилактики налоговых нарушений и повышения уровня налоговой культуры. Предмет исследования – просроченная налоговая задолженность как проявление налогового поведения населения. В рамках разработки дифференцированного подхода проведен анализ нормативно-правовых документов и контент-анализ статистической базы судебных решений на основании ст.48 НК РФ за 2019-2021 гг. С помощью графического анализа, разработки карты технологиями QGIS с применением метода классификации естественных разрывов Дженкса реализован кластерный анализ территорий и выявлены муниципальные образования, на налоговое поведение населения которых необходимо оказать первоочередное воздействие. Научная новизна исследования заключается в разработке механизма выявления территорий субъекта РФ для необходимого первоочередного воздействия на налоговое поведение и уровень налоговой культуры физических лиц. Практическая значимость заключается в повышении эффективности надзорной деятельности налоговых органов. Методика может быть применена в любом субъекте РФ.

Ключевые слова: пространственная дифференциация, финансовая культура, финансовая грамотность, риск-ориентированный подход, уровень финансовой грамотности, налоговое поведение, налоговая задолженность, налоговая культура, налоговая грамотность, финансовое просвещение

Abstract: Within the framework of the "Strategy for improving financial literacy in the Russian Federation for 2017-2023" developed by the Government of the Russian Federation in order to form an understanding among the population of the importance of paying taxes, to increase confidence in the tax system of the Russian Federation, they actively carry out activities aimed at forming a positive attitude towards the tax policy of the state. The purpose of this work is to develop a mechanism for identifying areas of influence on the level of tax culture of individuals for the purposes of a risk-based approach in the prevention of tax violations. The subject of the study is the level of tax culture of a particular region of the Russian Federation, determined through the amount of debt of citizens to pay taxes and fees. As part of the development of a differentiated approach, an analysis of legal documents and a content analysis of the statistical base of court decisions based on Article 48 of the Tax Code of the Russian Federation for 2019-2021 were carried out. With the help of graphical analysis, the development of a map with QGIS technologies using the Jenks natural discontinuity classification method, a cluster analysis of territories was implemented and municipalities were identified, the tax culture of the population of which must be given priority impact. The novelty of the study lies in the fact that, using the example of a separate subject of the Russian Federation, a mechanism was formulated and tested to identify areas of influence on the level of tax culture of individuals for the purposes of a risk-based approach in the prevention of tax violations. The practical significance lies in improving the efficiency of the supervisory activities of tax authorities.

Keywords: financial education, spatial differentiation, financial culture, financial literacy, risk-based approach, level of financial literacy, tax behavior, tax debt, tax culture, tax literacy

Аннотация: Монетарное неравенство является серьезной социально-экономической проблемой как для России, так и для многих стран. Имплементация инструментов сглаживания неравенства сегодня становится условием обеспечения национальной безопасности России и устойчивого развития во всем мире. Уровень неравенства и бедности в России находятся на очень высоком уровне. Степень неравенства не удается снизить на протяжении 30 лет, то есть фактически с начала периода рыночных реформ и приватизации, несмотря на предпринимаемые правительством меры. И даже в нынешних очень сложных финансово-экономических условиях задача сокращения неравенства остается ключевым направлением социально--экономической политики. Эта задача поставлена сегодня на самом высоком государственном уровне. Вышесказанное обусловливает актуальность разработки и имплементации комплекса мер по воздействию государства на неравенство. Предметом исследования являются социально-экономические отношения государства и граждан по поводу сглаживания монетарного неравенства в части определения конфигурации факторов государственного воздействия. В рамках исследования систематизированы и классифицированы факторы воздействия государства на неравенство. В качестве таковых рассмотрены: подоходное, имущественное и косвенное налогообложение граждан, государственные социальные трансферты (пенсии, пособия, социальные программы), денежно-кредитная политика, регулирование рынка труда, макроэкономическая политика обеспечения роста. Показано, что основным государственным инструментом в области сглаживания неравенства в России являются государственные социальные трансферты. Потенциал НДФЛ практически не реализован, несмотря на то что мировой опыт сглаживания неравенства ориентирован, в первую очередь, именно на подоходное налогообложение. Определены перспективы развития в воздействии государства на неравенство. Отмечены преимущества и недостатки налоговых инструментов. Предложены направления совершенствования подоходного, косвенного, имущественного налогообложения граждан для сокращения неравенства.

Ключевые слова: Монетарное неравенство, бедность, подоходный налог, прогрессивная шкала, социальные трансферты, коэффициент Джини, благосостояние, государственное регулирование, воздействие, сглаживание

Abstract: Monetary inequality is a serious socio-economic problem both for Russia and for many countries. The implementation of tools for smoothing inequality today becomes a condition for ensuring Russia's national security and sustainable development around the world. The level of inequality and poverty in Russia is at a very high level. The degree of inequality has not been reduced for 30 years, that is, in fact, since the beginning of the period of market reforms and privatization, despite the measures taken by the government. And even in the current very difficult financial and economic conditions, the task of reducing inequality remains a key direction of socio-economic policy. This task has been set today at the highest state level. The above makes it urgent to develop and implement a set of measures to influence the state on inequality. The subject of the study is the socio-economic relations of the state and citizens regarding the smoothing of monetary inequality in terms of determining the configuration of factors of state influence. Within the framework of the study, the factors of the state's impact on inequality are systematized and classified. As such, the following are considered: income, property and indirect taxation of citizens, state social transfers (pensions, benefits, social programs), monetary policy, labor market regulation, macroeconomic policy to ensure growth. It is shown that the main state instrument in the field of smoothing inequality in Russia are state social transfers. The potential of personal income tax is practically not realized, despite the fact that the world experience of smoothing inequality is focused primarily on income taxation. The prospects of development in the impact of the state on inequality are determined. Advantages and disadvantages of tax instruments are noted. The directions of improving income, indirect, and property taxation of citizens to reduce inequality are proposed.

Keywords: smoothing, impact, state regulation, welfare, Gini coefficient, social transfers, progressive scale, income tax, poverty, Monetary inequality

Аннотация: Предметом исследования является зарубежный опыт налогообложения финансовых активов физических лиц. Инвестиционная деятельность физических лиц ежегодно набирает все большие обороты, в связи с чем налоговое законодательство должно характеризоваться прежде всего адаптивностью и эффективностью. При максимально возможном объеме налоговых поступлений в государственный бюджет, подоходное налогообложение не должно препятствовать инвестированию частными лицами. Для этого государство должно создавать благоприятные условия для ведения инвестиционной деятельности частными лицами. В рамках научной работы были рассмотрены базовые принципы исчисления и уплаты персональных налогов в иностранных государствах. Методологию исследования составляют анализ, синтез, дедукция и моделирование.   В результате рассмотрения основных преимуществ зарубежного опыта обложения подоходным налогом инвестиционной деятельности физических лиц была достигнута основная цель работы – анализ аспектов налогообложения, потенциально применимых в российском налоговом законодательстве. К наиболее эффективным мерам совершенствования механизма подоходного налогообложения инвестиционной деятельности относятся: расширение критерия налогового резидентства, введение преференциальных ставок для инвестиционной деятельности и введение механизма налогообложения прироста капитала. Ранее вопрос зарубежного опыта подоходного налогообложения был затронут в научных статьях таких авторах как Ю. В. Малкова, К. И. Гиззатуллина, А. Г. Гарифуллина, Е. Т. Анисимова. При этом уникальность данной статьи проявляется в детальном анализе обложения подоходным налогом финансовых инвестиций физических лиц.

Ключевые слова: налоговое резидентство, подоходный налог, международное налогообложение, финансовые инвестиции, налоговая база, налоговые льготы, необлагаемый доход, налог у источника, налоговое стимулирование, инвестиционная привлекательность

Abstract: The subject of research is foreign experience of taxation of financial assets of individuals. Annually investment activity of individuals gains momentum. That is why tax legislation should be adaptable and effective. With the as high as possible tax revenue individual taxation should not prevent the investment activity of individuals. For that government should create comfortable conditions for investment activity of individuals. In this work were reviewed the basic principles of calculation and payment of personal taxes in foreign countries. The methodology of the research includes analysis, synthesis, deduction and modeling. Reviewed the main advantages of foreign personal income taxation of investment activity, there was achieved the main goal – analysis of tax aspects which are potentially could be used in Russian tax legislation. Among the most effective ways of improvement of personal taxation of investment activity are expansion of criteria of tax residency, implementation of preferential tax rates for investments and establishment of capital gains taxation. Earlier the issue of foreign experience of personal income taxation was raised in articles of such authors as U.V. Malkova, K.I. Gizzatullina, A.G. Garifullina, E.T. Anisimova. Furthermore, the uniqueness of this article consists of detailed analysis of personal income taxation of financial investments of individuals.

Keywords: investment appeal, tax stimulation, withholding tax, tax allowance, tax incentives, tax base, financial investments, international taxation, income tax, tax residency

Аннотация: Инвестиционные ресурсы населения в России обладают высоким потенциалом с позиций обеспечения устойчивого экономического роста. Стимулирование инвестиционной активности населения происходит с помощью различных инструментов, среди которых существенное место имеют налоговые стимулы. Реализация налоговых инструментов стимулирования инвестиционной активности населения должна проводиться с учётом как налоговых и монетарных, так и социальных эффектов, поскольку экономическая спираль такого стимулирования приводит к не только к повышению темпов роста и доходов инвесторов, но и воздействует на монетарное неравенство граждан. Предметом исследования являются социально-экономические отношения государства и налогоплательщиков по поводу налогового стимулирования инвестиционной активности граждан и эффекты этого стимулирования.   В рамках исследования оценены налоговые, монетарные и социальные эффекты действующей системы налогового стимулирования инвестиционной активности граждан. Доказано, что инвестиционный потенциал граждан в российской экономике реализован достаточно слабо. Налоговые льготы являются одним из инструментов государственного стимулирования инвестиционной активности граждан. Инвестиционный вычет по НДФЛ в сумме средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, является одним из таких инструментов. Выявлены недостатки регулирования индивидуальных инвестиционных счетов в России как с позиций собственно механизма стимулирования, так и влияния налогового вычета на монетарное неравенство граждан. Сформированы предложения по устранению недостатков.

Ключевые слова: Инвестиции, инвестиционная активность граждан, индивидуальный инвестиционный счет, налоговый вычет, монетарное неравенство, налоговые льготы, налоговое стимулирование, подоходный налог, эффект, домашние хозяйства

Abstract: The investment resources of the population in Russia have a high potential from the standpoint of ensuring sustainable economic growth. Stimulation of investment activity of the population occurs with the help of various instruments, among which tax incentives have a significant place. The implementation of tax instruments to stimulate investment activity of the population should be carried out taking into account both tax and monetary, as well as social effects, since the economic spiral of such incentives leads not only to an increase in the growth rates and incomes of investors, but also affects the monetary inequality of citizens. The subject of the study is the socio-economic relations between the state and taxpayers regarding tax incentives for investment activity of citizens and the effects of this incentive. В  The study assessed the tax, monetary and social effects of the current system of tax incentives for investment activity of citizens. It is proved that the investment potential of citizens in the Russian economy is realized rather poorly. Tax incentives are one of the instruments of state stimulation of investment activity of citizens. The personal income tax investment deduction in the amount of funds deposited to an individual investment account is one of such instruments. The shortcomings of the regulation of individual investment accounts in Russia are revealed both from the standpoint of the incentive mechanism itself and the impact of tax deduction on the monetary inequality of citizens. Proposals have been formed to eliminate shortcomings.

Keywords: effect, income tax, tax incentives, tax benefits, tax deduction, monetary inequality, individual investment account, investment activity of citizens, Investment, households

Аннотация: Статья посвящена исследованию нормативно-правового регулирования некоторых положений правового статуса самостоятельно занятых лиц являющихся плательщиками налога на профессиональный доход в России. Внимание уделяется анализу таких характеристик юридической структуры данного специального налогового режима как налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая ставка (в аспекте социального обеспечения указанных участников налоговых правоотношений наряду с иными категориями самостоятельно занятых лиц). Содержание российского законодательства оценено в том числе с учетом положений норм права других государств (Франции, Германии, США и Канады), имеющих положительный и длительный опыт в вопросах налогообложения доходов рассматриваемой категории налогоплательщиков.   Сделаны выводы о том, что существуют недостатки в части предложенного законодателем названия специального налогового режима, определения круга физических лиц, имеющих право участвовать в налоговых правоотношениях как налогоплательщики, и объекта налогообложения. В связи с чем сформулирована авторская редакция норм ч. 1 ст. 4 и п. 4 ч. 2 ст. 6 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» и высказано мнение о необходимости введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов рассматриваемой группы субъектов с обязательным необлагаемым налогом минимумом и гарантий их социальной защиты наравне с иными лицами, осуществляющими трудовую, профессиональную деятельность.

Ключевые слова: самостоятельно занятые лица, налогообложение профессионального дохода, профессиональная деятельность, налогоплательщики, объект налогообложения, профессиональный доход, необлагаемый минимум, прогрессивная ставка налога, обязательные страховые взносы, социальная защита

Abstract: This article examines the normative legal regulation of certain provisions of the legal status of self-employed persons who are the payers of self-employment tax in the Russian Federation. Attention is given to the analysis of such characteristics of the legal structure of this special tax regime as taxpayers, object of taxation and tax rate (in the aspect of social security of the actors of these tax legal relations, alongside other categories of self-employed persons). Assessment is given to the content of Russian legislation considering the legal norms of foreign countries (France, Germany, the United States, and Canada) that have positive and long-term experience in the questions of taxation of income of this category of taxpayers. The conclusion is made on the existence of flaws in naming this special tax regime proposed by the legislator, determination of the range of persons who qualify as the taxpayers in such tax legal relations, and the object of taxation. In view of this, the author formulates the original revision of the norms of the Part 1 of the Article 4 and the Paragraph 4 of the Part 2 of the Article 6 of the Federal Law “On Carrying out Experiment on the Establishment of Special Tax Regime – Self-Employment Tax”; as well as advances the opinion on the need to implement the progressive scale of taxation of income of self-employed persons with a mandatory non-taxable minimum and guarantees of their social security on equal terms with other persons engaged in work and professional activity.

Keywords: non-taxable minimum, professional income, object of taxation, taxpayers, professional activities, taxation of professional income, self-employed persons, progressive tax rate, compulsory insurance premiums, social protection

Аннотация: В работе рассматриваются проблемы применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации с точки зрения решения ими ряда социально-экономических задач, отражаются возможные пути усовершенствования налоговых льгот в этом направлении на основании анализа статистических данных и зарубежного опыта. С помощью налоговых вычетов, например, можно учесть способность к труду, уровень дохода, состав семьи, природу понесённых затрат и многое другое. Актуальность исследования системы вычетов по налогу на доходы физических лиц обусловлена высокими показателями бедности, определением справедливого налогообложения. Основные результаты проведённого исследования: 1) Выявлены недостатки налоговых вычетов по НДФЛ с точки зрения решения ими социально-экономических задач в законодательстве Российской Федерации. В том числе среди недостатков упомянуты: регрессивность ряда налоговых механизмов; незначительная экономия для налогоплательщиков с доходом на уровне прожиточного минимума. Все аспекты проиллюстрированы на практических примерах. 2) Проведён анализ зарубежных юрисдикций на предмет выявления эффективных налоговых льгот, возможных к реализации в Российской Федерации. 3) Составлены обоснованные предложения по изменению законодательства Российской Федерации, в том числе на основании адаптированного иностранного опыта, в части увеличения роли налоговой политики в решении проблем бедности, демографического кризиса. Представлены варианты реализации необлагаемого налогового минимума и системы семейных коэффициентов, обоснована их эффективность для решения вышеупомянутых задач, проанализирована их комбинация и объём в итоге полученной льготы налогоплательщиками с разным уровнем дохода. 4) Установлены вероятные проблемы, которые могут возникнуть при реализации вышеупомянутых мер. В частности предложен ряд способов покрытия выпадающих доходов региональных бюджетов при увеличении налоговых льгот, в том числе с помощью изменения налоговых ставок и налоговых вычетов для налогоплательщиков с высокими доходами.

Ключевые слова: налоги, налоговый вычет, налоговая льгота, налоговая политика, налоговое право, налоговое законодательство, налогообложение, доходы физических лиц, налоговые мероприятия, налоговая система

Abstract: This article examines the problems of application of tax deductions for personal income tax in the Russian Federation from the perspective of solution of number of socioeconomic problems. Leaning on the analysis of statistical data and foreign experience, the author describes the possible ways to improve tax benefits in this direction. For example, tax deductions may consider the ability to work, level of income, household composition, nature of expenditure incurred, etc. The relevance of the selected topic is substantiated by high poverty index and the establishment of fair taxation. The acquired results are as follows: 1) The author identifies the flaws regarding the deductions for personal income through the prism of solution of socioeconomic tasks in legislation of the Russian Federation. The detected flaws include: regressivity of a number of tax mechanisms; insignificant savings for taxpayers with the minimum living wage. All aspects are illustrated on the practical examples. 2) The analysis is conducted on foreign jurisdictions for determination of the effective tax benefits to be possibly implemented in the Russian Federation. 3) Recommendations are made on the amendments to legislation of the Russian Federation, with consideration of the adapted foreign experience, aimed at increasing the role of tax policy in solution of the problems of poverty and demographic crisis. The author provides the variant for implementation of non-taxable minimum and the system of family coefficients; substantiates their effectiveness for solution of the aforementioned tasks; analyzes their combination and amount of benefits ultimately received by the taxpayers with different level of income. 4) The author outlines the potential problems that may arise due to implementation of the listed measures; namely offer the ways to cover the revenue shortfall in regional budgets with the increase of tax benefits, including by changing tax rates and tax deductions for the taxpayers with high income.

Keywords: tax measures, personal tax, taxation, tax legislation, tax law, tax policy, tax relief, tax deduction, tax, tax system

Аннотация: Объектом настоящего исследования выступает система налогообложения населения, предметом - состав и структура налогов, уплачиваемых физическими лицами. В контексте тематики статьи автором анализируются два приоритетных подхода к построению оптимальной и наиболее справедливой системы налогообложения физических лиц: через объект "доходы" или "потребление". Проводится подробный анализ передовых отечественных и зарубежных исследований в данной области, определяются преимущества и недостатки каждого из подходов с позиции горизонтальной и вертикальной справедливости, индивидуальной полезности и ее дисконтирования. Самостоятельным разделом представлена научная дискуссия об абсолютной состоятельности налогообложения доходов и потребления населения. В результате качественного теоретического анализа автор приходит к выводу о том, что целесообразно выбирать комплексный подход в построении системы налогообложения населения. Краеугольным камнем в данном аспекте выступает определение оптимального соотношения налогов на потребление и на доходы. Для чего разработана авторская методика выявления такого соотношения, основанная на построении матрицы рассеяния 87 стран мира и корреляционно-регрессионном анализе показателей их экономического развития и налоговых ставок. Научная новизна исследования состоит в обосновании наличия существенной взаимосвязи между соотношением налогов на потребление и на доходы населения и уровне социально-экономического развития государства.

Ключевые слова: НДФЛ, НДС, доходы населения, расходы населения, эффективная налоговая ставка, налоговые доходы, справедливость налогообложения, индивидуальная полезность, перераспределение богатства, сбережение населения

Abstract: The object of this research is the system of taxation of the population, while the subject is the composition and structure of taxes paid by private entities. The author analyzes the two priority approaches towards building the optimal and utmost fair system of taxation of private entities – through the object of “income” or “consumption”. Detailed analysis is conducted on the advanced Russian and foreign research on the topic. The author outlines the advantages and disadvantages of each approach from the perspective of horizontal and vertical justice, individual utility and its discounting. The scientific discussion on the absolute viability of taxation of income and consumption of the population is allocated into a separate chapter of the research. Based on the qualitative theoretical analysis, the author concludes on the rationality of choosing integrated approach towards creation of taxation system of the population. The cornerstone in this regard is the determination of the optimal ratio of consumption and income taxes. For this purpose, the author develops the original methodology based on the scattering matrix of 87 countries of the world, correlation and regression analysis of the indicators of their economic development and tax rates. The scientific novelty of consists in substantiation of the existence of substantial connection between the ratio of taxes on consumption and income of the population and the level of socioeconomic development of the country.

Keywords: individual utility, fairness of taxation, tax revenues, effective tax rate, population spending, population income, VAT, PIT, redistribution of wealth, saving the population

Аннотация: Предметом исследования является эффективность индивидуальных инвестиционных счетов в РФ. Автор подробно анализирует квартальные статистические данные о динамике средств граждан на индивидуальных инвестиционных счетах по итогам 2015 — 2019 гг. При этом выделяются данные об инвестировании граждан в акции и корпоративные облигации. Автором выдвигаются три гипотезы исследования: о возможности определить стоимость привлечения инвестиций граждан в ценные бумаги посредством индивидуальных инвестиционных счетов с позиции государства; о том что счета типа Б непопулярны / неэффективны; о том что необходимо реформирование системы индивидуальных инвестиционных счетов. Автор отмечает, что исследований эффективности индивидуальных инвестиционных счетов в РФ не проводилось в принципе. За рубежом, в основном в США, подобные счета на предмет эффективности анализируются. В работе сформулированы возможные микроэкономические и макроэкономические эффекты от введения индивидуальных инвестиционных счетов, включая рост сбережений граждан, рост налоговых поступлений, сокращение государственного долга и иные. Определены возможные варианты расчета эффективности индивидуальных инвестиционных счетов. Рассчитана стоимость привлечения cбережений граждан в рамках индивидуальных инвестиционных счетов с позиции государства по итогам 2015 — 2018 гг. Особо отмечена неэффективность счетов типа Б, определены ее причины. Выявлены недостатки индивидуальных инвестиционных счетов в РФ. Предлагается использовать индивидуальные инвестиционные счета именно для стимулирования инвестиций граждан в корпоративные ценные бумаги, исключив государственные и муниципальные бумаги из числа инструментов инвестирования в рамках индивидуальных инвестиционных счетов. Сформулированы направления для дальнейших исследований.

Ключевые слова: инвестиционный налоговый вычет, налоговая льгота, эффективность налоговой льготы, индивидуальный инвестиционный счет, индивидуальный пенсионный счет, сбережения, ценные бумаги, акции, облигации, НДФЛ

Abstract:   The subject of this research is the effectiveness of individual investment accounts in the Russian Federation. The author analyzes the quarterly statistical data that reflect the dynamics funds of the citizens on individual investment accounts for the period from 2015 to 2019. The data on investments of the citizens in equities and corporate bonds is outlined. The advances the three hypotheses: that it is possible to establish the cost of attracting citizens' investments in equities through individual investment accounts from the perspective of the state; that B-type accounts are unpopular/ineffective; that it is necessary to reform the system of individual investment accounts. It is noted that unlike foreign countries, especially the United States, there is no research on the effectiveness of individual investment accounts in the Russian Federation. The author formulates the possible microeconomic and macroeconomic effects from implementation of individual investment accounts, including the increase in citizens ' savings and tax revenues, reduction of national debt, etc. The options for assessing the effectiveness of individual investment accounts are described. Calculation was conducted on the cost for attracting citizens’ savings within the framework of individual investment accounts from the perspective of the state based on the results of 2015-2018. Ineffectiveness of the B-type accounts and its causes are underlined. The flaws of individual investment accounts in the Russian Federation are identified. It is suggested to use individual investment accounts namely for stimulating citizens to invest in corporate securities, excluding the state and municipal securities from investment mechanisms in the context of individual investment accounts. The directions for future research are formulated.  

Keywords: savings, individual retirement account, individual investment account, tax incentive efficiency, tax incentive, investment tax deduction, securities, stocks, bonds, personal income tax

Аннотация: В данной статье рассмотрена проблема налогообложения доходов арбитражного управляющего в виде сумм расходов, возмещенных в процедуре банкротства. Проанализирована проблема определения понятия дохода в налоговом праве с учетом сложившейся правоприменительной практики по рассматриваемому вопросу, а также теоретических подходов к определению данного понятия. Выявлена и обоснована необходимость законодательного закрепления понятия экономической выгоды в целях соблюдения принципа определенности налогообложения доходов физических лиц и формирования единообразной правоприменительной практики при разрешении налоговых споров. При проведении исследования автором были использован ряд формально-логических методов: анализ, синтез, индукция и дедукция. На основе проведенного исследования автором предлагается сформировать на законодательном уровне позицию, согласно которой возмещенные арбитражным управляющим расходы в ходе процедуры банкротства не являются доходом по смыслу норм налогового законодательства. В статье выявлена возможность оптимизации налогового администрирования, связанного с исчислением и уплатой налогов арбитражными управляющими как субъектами профессиональной деятельности.

Ключевые слова: арбитражный управляющий, понятие дохода, экономическая выгода, налогообложение доходов, принцип определенности налогообложения, профессиональные налоговые вычеты, налоговое администрирование, арбитражное управление, субъект профессиональной деятельности, предпринимательская деятельность

Abstract: This article examines the problem of taxation of the income of arbitration administrator in form of expenses reimbursed in the bankruptcy procedure. The author analyzes the problem of outlining the definition of income in tax law, considering the established law enforcement practice on the topic, as well theoretical approaches towards definition of this concept. The need is substantiated for legislative consolidation of the term of economic profit for the purpose of adherence to the principle of certainty of taxation of the incomes of private entities and formation of the universal law enforcement practice in settlement of tax disputes. In the course of this research, the author used a number of formal-logical methods: analysis, synthesis, induction and deduction. Based on the conducted study, it is suggested to form a position at the legislative level, according to which the expenses reimbursed by arbitration administrator in the of bankruptcy procedure are not defined as income according to the norms of tax legislation. The article describes the possibility for optimization of tax administration, related to computation and discharge of taxes by arbitration administrators as the subjects of professional activity.

Keywords: subject of professional activity, arbitration management, tax administration, professional tax deductions, the principle of certainty of taxation, taxation of income of individuals, economic benefits, the concept of income in tax law, bankruptcy trustee, entrepreneurial activity

Аннотация: Объектом исследования является процесс реформирования налогообложения физических лиц на основе российского, казахстанского и опыта других стран. Предметом исследования является совокупность правовых, организационных и экономических мер реформирования налогообложения физических лиц, направленных на обеспечение справедливости и дальнейшего позитивного развития налоговых систем России и Казахстана. Выявлены закономерности в периодичности проведения реформ, удачи и ошибки при их проведении с точки зрения теории налогообложения, налогового регулирования экономики и теории реформ. Предлагается алгоритм проведения реформы налогообложения, который может служить универсальным инструментом для реформирования, как всей налоговой системы, так и отдельных ее элементов. При написании статьи использовались общенаучные методы познания: исторический и логический методы, анализ и синтез, индукция и дедукция, метод научных абстракций, аналогий, и эмпирические методы, такие как описание и сравнительный анализ. Научная новизна заключается в комплексном исследовании реформирования налогообложения физических лиц на основе опыта России, Казахстана и других стран с 1991 по 2020 гг. в рамках десятилетних циклов, завершающихся кризисами, что позволило выявить удачи и ошибки, и предложить уникальный последовательный алгоритм проведения реформы налогообложения.Постановка и обоснование целей, как желаемого состояния системы налогообложения физических лиц, векторов ее преобразований и развития, требует их четкой формулировки, количественного определения и реализуемости.

Ключевые слова: налоги, налогообложение физических лиц, индивидуальный подоходный налог, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, налоговые реформы, результаты налоговых реформ, меры налогового реформирования, алгоритм проведения реформ

Abstract: The object of this research is the reform process of taxation of private entities based on the Russian, Kazakh and other foreign experience. The subject of this research is the set of legal, organizational and economic measures pertinent ti the reforms taxation of private entities aimed at ensuring fairness and further positive development of tax system of Russia and Kazakhstan. The author determines the patterns in periodicity of conducting reforms, success and mistakes in their implementation from the perspective of the theory of taxation, tax regulation, and theory of reforms. The article proposes an algorithm for carrying out the reform of taxation, which can serves as a universal instrument for reforms of the entire tax system or its separate elements. The scientific novelty consists in the comprehensive study of the reforms of taxation of private entities based on the Russian, Kazakh and other foreign experience for the period from 1991 to 2020 within the framework of decennial cycle ended with the crises, which allowed detecting the merits and flaws and proposing a unique sequential algorithm for conducting taxation reform. Articulation and substantiation of the goals, as desired state of the system of taxation of private entities, vectors of its transformations and development, requires their precise formulation, quantification and implementation.

Keywords: tax reforms results, tax reforms, land tax, transport tax, property tax, personal income tax, taxation of individuals, taxes, tax reform measures, reform algorithms

Аннотация: Статья посвящена рассмотрению вопроса доказывания налоговыми органами Российской Федерации факта использования имущества физического лица в осуществляемой им предпринимательской деятельности. Целью данной работы является изучение спорных моментов, связанных с доказыванием факта использования имущества физического лица в осуществляемой им предпринимательской деятельности. В работе сделана попытка проанализировать судебную практику арбитражных судов РФ по вопросам, связанным с доказывание факта использования имущества физического лица в его предпринимательской деятельности и предлагаются пути решения обозначенной проблемы. В основе исследования лежит диалектико-материалистический метод. В ходе написания статьи использованы также методы анализа, синтеза и сравнительно-правовой. Основными выводами научного исследования являются предложения по совершенствованию законодательного регулирования и правоприменительного процесса по вопросу. Сформулирован вывод о необходимости внесения изменений в федеральный закон "О бухгалтерском учете" и Налоговый кодекс РФ. В рамках правоприменительного процесса предлагается организовать работу по ведению отдельного налогового регистра по учету имущества, используемого физическим лицом в его в предпринимательской деятельности.

Ключевые слова: имущество, недвижимое имущество, налоги, предпринимательская деятельность, спор, налоговые органы, доказательства, совершенствование законодательства, учет имущества, регистр имущества

Abstract: This article is dedicated to examination of the question of proving by tax authorities of the Russian Federation of the evidence of use of private property in entrepreneurial activity. The goal of this work lies in studying controversial moments associated with proving the evidence of use of private property in entrepreneurial activity. An attempt is made to analyze the practice of arbitration courts of the Russian Federation on the questions related to proving evidence of use of private property in entrepreneurial activity, and propose the ways for solving the indicated problem. The article is based on the dialectical-materialistic method, as well as applies the analysis, synthesis and comparative-legal method. The main conclusions consist in recommendations on the improvement of legal regulation and law enforcement process on the matter. The need is underlined on introducing amendments to the Federal Law “On Accounting” and Taxation Code of the Russian Federation. Within the framework of law enforcement process, the author suggest the implementation of separation tax register for property control used by private entity in exercising entrepreneurial activity.

Keywords: improvement of legislation, evidence, tax authorities, dispute, entrepreneurial activity, taxes, real estate, property, property accounting, property register

Аннотация: В условиях отказа государственной власти от введения в РФ прогрессивных ставок по налогу на доходы физических лиц эффективным решением сокращения неравенства доходов может стать повышение прогрессии по доходам от собственности. В связи с этим предметом исследования являются прикладные аспекты налогообложения доходов от собственности, включая доходы от капитала, домохозяйств в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах. Цель исследования — на основе анализа масштаба, структуры доходов физических лиц, а также открытых данных налоговой статистики, оценить налоговую нагрузку на доходы от собственности из разных источников и выявить рискообразующие факторы в сфере налогообложения, способствующие продуцированию экономического неравенства населения. Использованы общенаучные, экономико-статистические методы, методы экономического анализа рядов динамики. Для оценки налоговой нагрузки на различные виды доходов рассчитан показатель эффективной налоговой ставки, а также удельные показатели задекларированных доходов и налогового оклада. В результате анализа статистических данных за период 1999-2018 гг. выявлена тенденция сокращения роли доходов от собственности в денежных доходах домохозяйств и изменения структуры доходов на финансовых рынках за счет повышения доли дивидендов и процентов по банковским депозитам. Выявлены рискообразующие факторы в сфере налогообложения доходов от собственности, способствующие усилению неравенства доходов населения. Проведен рэнкинг категорий доходов от собственности по величине удельного задекларированного дохода на одного налогоплательщика по данным налоговых агентов.

Ключевые слова: индивидуальный подоходный налог, неравенство доходов, доходы от собственности, доходы от капитала, шедулярная система налогообложения, налогообложение дивидендов, налогообложение процентов, налогообложение дарения, налоговая нагрузка, эффективная налоговая ставка

Abstract: Due the government’s refusal of implementation in the Russian Federation of progressive tax rates on personal income, the effective solution for reducing income inequality may become the increase of progression on the incomes gained from property. Therefore, the subject of this research lies in the applied aspects of taxation of property income, including income from capital, households in accordance with the Russian legislation on taxes and fees. The goal is based on the analysis of scale, structure, personal income, as well as open data of tax statistics, assess tax burden on the income gained from property in various sources and deterring risk-contributing factors in the sphere of taxation, contributing to emergence of economic inequality of the population. For the assessment of tax burden on the various types of income, the author calculates the effective tax rate indicator, as well as relative indicator of the declared income and tax liability. Based on the analysis of statistical data for 1999-2018 period, the author determines a trend of diminishing role of income gained from property in households income, as well as change of the structure of income on the financial markets due to increased portion of dividends and yield from bank deposits. The article reveals risk-contributing factors in the area taxation of income gained from property that enhance income inequality of the population. The author ranks the categories of income from property by size of relative declared income per taxpayer according to the data from tax agents.

Keywords: interest taxation, dividend taxation, shedural tax system, capital gains, property income, income inequality, personal income tax, gift taxation, tax burden, effective tax rate

Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи являются проблемные вопросы, которые связанны с оплатой стоимости обучения, повышения квалификации профессорско-преподавательского состава, обучаемых за счет средств бюджетного образовательного учреждения. Авторы подробно рассматривают законодательные нормы Налогового кодекса Российской Федерации, Трудового кодекса Российской Федерации, иных отраслевых актов законодательства, правовые позиции официальных инстанций, научные работы отдельных исследователей, связанных с заявленной проблематикой. Особое внимание уделено анализу судебной и арбитражной практики по вопросам налогообложения доходов физических лиц. При проведении исследования применялись общенаучные методы (анализ и синтез, описание и обобщение). Методологической основой работы является системный анализ норм налогового законодательства, трудового права и судебной практики. Научная новизна статьи заключается в обосновании того, что с учетом общей концепции налогообложения дохода требуется внесение изменений в налоговое законодательство в части освобождения от налогообложения сумм полной или частичной компенсации стоимости обучения налогоплательщика в российских или иностранных образовательных организациях. Сформулирован вывод о том, что рассматриваемые суммы не должны облагаться налогом на доходы физических лиц, предложена новая редакция пункта 21 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации

Ключевые слова: налог на доходы, оплата обучения преподавателя, НДФЛ, оплата образовательных услуг, бюджетное учреждение, доходы физических лиц, обучение, компенсация образовательных услуг, освобождение от НДФЛ, образовательное учреждение

Abstract: The subject of the research is the issues that arise in the process of payment for teacher training on the account of a budgetary institution. The authors of the research examine provisions of the Tax Code of the Russian Federation and Labor Code of the Russian Federation as well as other acts and laws, official positions and researches on the matter. They focus on the analysis of judicial and arbitration practice regarding taxation of physical entities. In the course of the research the authors have applied general research methods (analysis and synthesis, desription and generalisation). The methodological basis of the research includes systems analysis of laws and regulations, labor law and judicial practice. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the authors prove the need to make amendments to the tax law taking into account the overall concept of income taxation, in particular, tax release of full or partial compensation for teacher training at Russian and foreign educational institutions. The authors also make a conclusion that these sums must be released from income tax and offer a new version of Clause 21 of Article 217 of the Tax Code of the Russian Federation. 

Keywords: compensation for educational services, training, personal income, budgetary institution, payment for educational services, Personal income tax, payment for teacher training, tax on income, exemption from personal income tax, educational institution

Аннотация: Целью исследования является выявление направлений по повышению роли местных налогов в формировании доходной части местных бюджетов в современных условиях. Предметом исследования является изучение особенностей местного налогообложения, рассмотрение фискальной роль местных налогов в формировании доходов местных бюджетов. Автором рассматриваются современные проблемы и перспективы развития местного налогообложения. Особое внимание автор уделяет роли налоговых льгот по местным налогам в формировании доходной части местных бюджетов (на примере Республике Дагестан). Проведен анализ структуры и налоговой базы налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015-2017 годы (на примере Республике Дагестан). Исследование основывалось на общенаучных методах исследования (наблюдение, логический анализ, экономический анализ, комплексность, аналогия), также использовались специальные приемы и процедуры (сравнение и обобщение, выборка и группировка). С учетом проведенного исследования автором предложены рекомендации по совершенствованию местного налогообложения, в том числе по оптимизации неэффективных налоговых льгот. Кроме того, автором предложены меры, направленные на повышение собираемости местных налогов, в том числе за счет повышения эффективности налогового администрирования и снижения уровня налоговой задолженности по местным налогам. По результатам исследования автором предложены рекомендации, направленные на совершенствование системы местного налогообложения и повышения роли местных налогов в формировании доходной части местных бюджетов на современном этапе.

Ключевые слова: налоги, бюджет, регулирование, база, льготы, земля, имущество, задолженность, администрирование, контроль

Abstract: The aim of this research is to define areas for improving the role of local taxes in the development of the revenue side of local budget under modern conditions. The subject of the research is the peculiarities of local taxation system and the fiscal role of local taxes in the development of local budget revenues. The author analyzes modern issues and prospects for the development of local taxation. The author focuses on the role of local tax privileges in the development of the revenue side of local budgets (the case study of the Republic of Dagestan). The authors analyzes the structure and tax basis for the property of physical entities and land tax during the period since 2015 till 2017 (the case study of the Republic of Dagestan). The research is based on the use of general research methods (observation, logical anlaysis, economic analysis, integrated approach and analogy) as well as special research methods and procedures (comparision and generalisation, selection and grouping). As a result of the research, the author gives recommendations on how to improve the local taxation system including raising efficiency of tax priveleges. Moreover, the author suggests measures aimed at collectability of local taxes including increasing efficiency of tax administration and reduction of the amount of local tax payable. Based on the results of the research, the author gives recommendations aimed at improvement of the local taxation system and increasing the role of local taxes in the development of the revenue side of local budgets under modern conditions. 

Keywords: administration, debt, property, land, benefits, base, regulation, budget, taxes, control

Аннотация: Предметом исследования является опыт подоходного налогообложения ряда зарубежных стран (Исландия, Франция, Германия, Великобритания, США, Мексика, Чехия, Болгария). Автор исследует основные черты подоходного налогообложения в изучаемых странах в преломлении к возможности их использования с целью нивелирования дифференциации уровня доходов различных слоев населения. Научная новизна исследования обусловлена обобщением и анализом основных элементов подоходного налогообложения в зарубежных странах, а также проведением оценки возможности их использования в России с целью сглаживания диспропорций в уровне доходов населения. В исследовании применялись общие методы научного познания: наблюдение, сравнение, сбор, обобщение и анализ, дедукция и индукция. Информационную базу исследования составили нормативные и законодательные акты, электронные ресурсы. Основные выводы: прогрессивная шкала, широко применяемая в подоходном налогообложении физических лиц за рубежом, не является гарантом, обеспечивающим более равномерное распределение доходов населения в стране. С целью более равномерного распределения доходов могут применяться и другие элементы подоходного налогообложения – установление необлагаемого минимума, вычетов социальной направленности, применение семейного налогообложения и др.

Ключевые слова: налогообложение физических лиц, подоходное налогообложение, дифференциация уровня доходов, коэффициент Джини, необлагаемый минимум, прогрессивная ставка, налоговые вычеты, налоговые кредиты, семейное налогообложение, налог на богатство

Abstract: The subject of the research is the experience of income taxation in a number of foreign states (Island, France, Germany, Great Britain, USA, Mexico, Check Republic, Bulgaria). The author of the article analyzes the main features of income taxation in the aforesaid countries in terms of their possible use in Russia in order to eliminate the disparity of different levels of income in the country. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author summarizes and analyzes the main elements of the income taxation in the foreign states and comments whether it is possible to use it in Russia in order to smooth the income disparity of different population levels. In her research the author has used general research methods such as observation, comparison, collection, summary and analysis of data, deduction and induction. The information base of the research includes legal acts, regulations and Internet resources. The main conclusions of the research are the following: the progressive scale that is widely used in income taxation abroad does not guarantee a better distribution of income between different layers of Russian population. In order to maintain an equal distribtion of income, it is better to use other elements of income taxation such as establishment of non-taxable minimum, socially oriented deductions, implementation of family taxation, etc. 

Keywords: tax deductions, progressive rate, non-taxable minimum, Gini coefficient, income level differentiation, income taxation, taxation of individuals, tax credits, family taxation, wealth tax

Аннотация: Статья посвящена вопросам снижения налоговых рисков государства от неформальной деятельности самозанятых граждан путем совершенствования налогообложения и определения их правового статуса. Целью статьи является выявление налоговых рисков государства, связанных с самозанятыми гражданами, и разработка рекомендаций по их нивелированию. Предложена классификация самозанятых граждан по критерию законопослушности. Выделены подходы к построению риск-ориентированной модели налогового администрирования: правовой, организационный, информационный, в соответствии с которыми выделены основные риски налогового администрирования и сформулированы рекомендации по их устранению с учетом законопослушности налогоплательщиков. Методология проведения работы базируется на системном подходе, позволяющем выявить проблемы управления налоговыми рисками государства путем комплексного анализа правовых, организационных и информационных структурных элементов модели налогового администрирования. Показано, что определение правового статуса самозанятых граждан и учитывание особенностей их налогового поведения имеет высокую актуальность при разработке и внедрении риск-ориентированной модели налогового администрирования. Обоснована необходимость установления специального налогового режима для самозанятых граждан в виде налога с их оборота, который может функционировать параллельно с патентной системой налогообложения на добровольной основе. Уплата страховых взносов должна осуществляться самозанятыми гражданами в добровольном порядке. Рекомендации, полученные по итогам проведенного исследования, могут быть предложены налоговым органам и органам государственного управления для внедрения полученных результатов в практику налогообложения и налогового администрирования самозанятых граждан с учетом налогового поведения населения и преимуществ цифровизации экономики.

Ключевые слова: налоговые риски государства, самозанятые граждане, правовой статус, риск-ориентированный подход, налоговое администрирование, цифровизация экономики, законопослушность, налоговое поведение, патентная система налогообложения, страховые взносы

Abstract: The article is devoted to the issue of reducing state tax risks caused by informal activity of the self-employed citizens through improving the taxation system and defining the legal status of the self-employed citizens. The aim of the article is to define state tax risks that relate to the self-employed citizens, and to develop recommendations on eliminating them. The author of the article offers her own classification of the self-employed citizens depending on the degree of their law-obedience. She also describes approaches to developing a risk-oriented model of tax administration: legal, organisational, and informative, describes the main risks of tax administration and makes recommendations for their elimination taking into account the degree of law-obedience of taxpayers. The methodology of the research is based on the systems approach that allows to identify problems that may arise in the process of managing state tax risks through performing a complex analysis of legal, organisational and informative structural elements of the tax administration model. The author demonstrates that it is very important to define the legal status of self-employed citizens and to take into account their behavior as taxpayers in order to develop and implement the risk-oriented modelof tax administration. The author also proves the need to establish a special tax regime for self-employed citizens, i.e. the tax on their sales and purchases, that may be function in addition to the patent taxation system on a voluntary basis. Insurance payment should be made by the self-employed citizens on a voluntary basis. Recommendations that were made as a result of the research can be used by tax authorities and state administrative bodies in the sphere of taxatino and tax administration of the self-employed citizens taking into account the behavior of the population as taxpayers and benefits of economy digitalization.   

Keywords: tax behavior, law-abiding, economy digitalization, tax administration, a risk-based approach, legal status, the self-employed citizens, patent system of taxation, the state's tax risks, insurance contributions

Аннотация: В Российской Федерации налоговые вычеты по НДФЛ имеют выраженную социальную направленность. Вместе с тем, несовершенство действующего механизма применения социальных и имущественных налоговых вычетов приводит к скрытой регрессии в налогообложении доходов физических лиц. Предметом настоящего исследования выступают стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц в аспекте выполняемых ими социальных функций. Цель статьи - проанализировать экономический эффект от предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ и дать предложения по их совершенствованию. В процессе исследования использовались общие методы познания (дедукция и индукция, анализ и синтез, описание и обобщение) и частно-научные методы познания (экономический анализ, метод сравнения, табличный метод представления данных). В статье проанализированы размеры налоговой экономии (налоговой выгоды) по НДФЛ, получаемой налогоплательщиками при использовании стандартных налоговых вычетов, а также их доли в годовом бюджете физических лиц. На основе выявления недостатков действующего механизма налоговых вычетов даны предложения по дальнейшему развитию стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в целях усиления справедливости налогообложения. Авторами проведена оценка выпадающих доходов бюджета, возникающих в случае реализации предлагаемых мероприятий. Новизна исследования состоит в разработке системы стандартных налоговых вычетов, основанных на категории прожиточного минимума, а потому отвечающих принципам справедливости. Результаты проведенного исследования могут быть использованы при определении приоритетных направлений развития налоговой системы Министерством финансов и Правительством Российской Федерации. Сделан вывод о том, что существующая концепция налоговых вычетов по НДФЛ не отвечает принципам справедливости и нуждается в существенной доработке.

Ключевые слова: налог, НДФЛ, налоговый вычет, стандартные налоговые вычеты, налоговая экономия, справедливое налогообложение, бюджет семьи, прожиточный минимум, социальная справедливость, скрытая прогрессия

Abstract: In the Russian Federation tax deductions on personal income tax have an apparent social focus. At the same time, imperfection of the current mechanism of social and property-related tax deductions causes a hidden regression in the taxation of personal income. The subject of this research is standard tax deductions on personal income tax in terms of their social functions. The aim of the article is to analyze the economic effect of standard tax deductions on personal income tax and give recommendations on their improvement. In the course of the research the authors applied general research methods (deduction and induction, analysis and synthesis, description and generalisation) and special research methods (economic analysis, comparison method, presentation of data in the form of tables). The researchers analyze the volumes of tax economy (tax benefits) on personal icnome tax granted to taxpayers who use standard tax deductions, and their share in the annual budget of physical entities. Based on teh analysis of the drawbacks of the current tax deduction mechanism, the authors give their recommendations regarding further development of standard tax deductions on personal income tax in order to raise the taxation fairness. The authors evaluate shortfalls in budget revenues as a result of the application of aforesaid measures. The novelty of the research is caused by the fact that the authors develop the system of standard tax deductions that would be based on the living wage minimum and thus would satisfy the principles of justice. The results of the research can be used to define priorities for the development of the tax system by the Ministry of Finances and Government of the Russian Federation. The authors conclude that the current concept of tax deductions on personal income tax does not satisfy the principles of justice and thus needs to be improved. 

Keywords: social justice, living wage, family budget, fair taxation, tax savings, standard tax deductions, tax deduction, PIT, tax, latent progression

Аннотация: Предметом исследования является классификация получателей налоговых стимулов социальной направленности, объектом исследования - предоставляемые социальные налоговые льготы бенефициарам в соответствии с предложенной в статье классификацией получателей налоговых льгот. В статье подробно рассматриваются такие аспекты темы, как реализация социальной поддержки населения посредством применения налогового инструментария, в частности социальные налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц. Особое внимание уделяется проблеме снижения социального иждивенчества с помощью применения налогового механизма, а именно, выводу трудоспособных граждан из категории малоимущих в категорию самообеспеченных. Теоретической и методической основой исследования являются нормативные правовые акты Российской Федерации в сфере социальной защиты населения, а также в области налогового регулирования доходов физических лиц и социально ориентированных организаций. Научная новизна исследования заключается в предложении классификации получателей социальной поддержки для целей налогообложения и выделении критериев отбора налоговых льгот в зависимости от бенефициаров в соответствии с принципами их вывода на уровень самообеспечения, а также обременения налоговой льготы определенными условиями достижения поставленных целей, в частности сокращение социального иждивенчества.

Ключевые слова: Бенефициар налоговых льгот, социальная поддержка, налоговый инструментарий, налоговый механизм, субъекты предпринимательства, благотворительность, налоговая политика, малоимущие семьи, самообеспечение, социальное иждивенчество

Abstract: The subject of the research is the classification of recipients of social tax benefits, the object of the research is the social tax benefits granted to beneficiaries in accordance with the classification of recipients of tax benefits offered by the author of the article. In this article Ksiropulos examines such aspects of the topic as the social support of population through applying tax instruments, in particular, personal income tax benefits. The author pays special attention to the decrease of the level of social dependency by using tax benefits, in particular, withdrawal of employable citizens from the category of poor individuals to the category of self-sufficient individuals. The theoretical and methodological basis of the research includes legal acts of the Russian Federation issued in the field of social welfare as well as tax regulation of profits of physical entities and socially oriented organisations. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author offers a classification of recipients of social support for taxation purposes and defines criteria for selecting tax benefits depending on beneficiaries in accordance with the principals of them being transferred to the category of self-sufficient individuals as well as creation of certain 'target' conditions for granting tax benefits, in particular, lowering the level of social dependency. 

Keywords: tax policy, charity, business entities, tax mechanism, tax instruments, social support, Beneficiary of social tax benefits, poor families, self-sufficiency, social dependency

Аннотация: В 2010 году в Киргизской Республике был введен налог на жилую недвижимость. За семилетний период взимания налога стали очевидны недостатки налоговой стратегии, выстроенной в отношении жилой недвижимости, реализующих ее методологии и модели налога. Проблемным местом налога на жилую недвижимость стала его фискальная несостоятельность, которая побуждает Правительство Киргизской Республики и представителей экспертного сообщества, занимающихся вопросами налогообложения, регулярно выносить этот вопрос на повестку дня. В связи с этим в статье представлены и подробно проанализированы результаты исследования , где в качестве объекта выступает налог на жилую недвижимость в Киргизской Республике, а в качестве предмета – его фискальная эффективность. Методология исследования базируется на сравнительном анализе результатов числового эксперимента, прогнозирующего сумму налога на все квартиры строящегося многоквартирного жилого комплекса на территории г. Бишкек, рассчитанную на основе модели действующего Налогового Кодекса и моделей, предлагаемых в рамках налоговых инициатив со стороны Правительства Киргизской Республики и автора статьи. В результате проведенных расчетов был получен вывод, что действующая и, предлагаемая Правительством Киргизской Республики модели налога на жилую недвижимость, не только фискально несостоятельны в текущий период времени, но и не имеют долгосрочных перспектив, ввиду отсутствия в них механизмов, реализующих учет инфляционных процессов, и обеспечивающих прогрессивность налогообложения.

Ключевые слова: инфляционный процесс, модель налога, жилая недвижимость, фискальная несостоятельность, универсальная модель, базовый налог, коэффициент площади, прогессивность налогообложения, вариантные расчеты, налоговая стратегия

Abstract: In 2010 the Kyrgyz Republic faced the introduction of the residential property tax. The following seven-year period of tax collection demonstrated obvious drawbacks of the residential property taxation strategy, its methodology and tax model. The weak point of residential property tax is its fiscal invalidity that makes the Government of the Kyrgyz Republic and expert community representatives to bring forth the item on the agenda. In this regard, the author of the article presents and examines results of the research which object is the residential property tax in the Kyrgyz Republic and subject is the fiscal efficiency thereof. The methodological  basis of the research includes comparative analysis of the results of a numerical experiment predicting the sum of tax for all apartment of a housing estate in Bishkek calculated on the basis of applicable Tax Code and models offered as part of tax initiatives from the part of the Government of the Kyrgyz Republic and the author of the article. Based on the research results, the author makes a conclusion that the current residential property tax model as well as the one offered by the Government of the Kyrgyz Republic are neither fiscally solvent nor provide long-term prospects because they do not have the mechanisms that would set a record of inflationary processes and enable taxation progressiveness. 

Keywords: taxation progessiveness, area ratio, base tax, universal model, fiscal insolvency, residential property, tax model, inflationary process, variant calculations, tax strategy

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Предметом исследования является механизм снижения налоговой нагрузки на граждан в результате перехода к исчислению суммы налоговых обязательств на основе кадастровой стоимости. В статье на основе анализа результатов сформировавшейся судебной практики по вопросам установления кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимости установлено, что ключевым фактором формирования задолженности при налогообложении имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости служит несовершенство процедур учета и оценки объектов недвижимости. Обосновано, что неразрешенность вопросов, связанных с регистрацией прав собственности, обеспечением надлежащего учета объектов недвижимости, а также несостоятельность нормативной правовой базы и ее практического применения приводит к неэффективному налоговому администрированию, в следствие чего бюджет недополучает значительную часть доходов от налогообложения недвижимого имущества. Особое внимание в статье уделено вопросам распределения налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц. Данное исследование основано на анализе статистической информации. В ходе исследования использованы следующие методы: наблюдение, сравнение, измерение, моделирование. Результаты исследования представлены посредством обобщения и описания, а также табличных и графических методов представления данных. В результате анализа количества налогооблагаемых объектов, а также величины налоговой базы выявлено, что несовершенство порядка учета и оценки недвижимости отрицательным образом сказывается на росте поступлений от налога на имущество физических лиц в бюджет. Выявлено и обосновано, что действующий порядок применения вычетов по налогу приводит к неравномерному и несправедливому налогообложению имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Установлено, что применение вычета по налогу приводит к большей зависимости эффективной налоговой ставки от площади объекта недвижимости, чем от его кадастровой стоимости. Разработаны предложения по развитию налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости в целях повышения уровня поступлений налога в бюджет и обеспечения более справедливого распределения налоговой нагрузки между налогоплательщиками-собственниками недвижимого имущества с разной кадастровой стоимостью. Разработан и предложен механизм установления налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, налоговый вычет, налогоплательщики, принципы налогообложения, налоговая ставка, объект налогообложения, налоговая база, кадастровая стоимость, налогообложение недвижимого имущества, задолженность по налогу

Abstract: The object of the research is taxation of immovable property based on cadaster value. The subject of the research is the mechanism of lowering tax burden on citizens resulting from shift to calculating tax liabilities based on cadaster value. In her article Loginova analyzes court cases about setting cadaster value of immovable property. As result of such analysis she discovers that problems with accounting and valuation of immovable property is the key factor of forming indebtedness for personal property tax. Problems of property registration and problems with regulations and legislation lead to ineffective tax administration, which occasionally lead to budget revenue loss. The author particularly focuses on problems arising in the process of distributing tax burden of personal property tax. This research is based on analysis of statistical information. The author has used following methods: observation, comparison, measuring, and modelling. Results of the research are represented in forms of description, technical writing, tables and graphs. As a result of analysis of taxable objects and tax base volume the author has found that imperfection of accounting and valuation of property negatively effects growth of tax revenue. The author has also found that current mechanism of applying personal property tax deductions leads to inequitable and unfair distribution of tax burden. Applying tax deductions leads to growth of dependence of effective tax rate from size of property rather than from cadaster value. The author makes certain suggestions on how to develop the mechanism of property taxation based on cadaster value. She has also developed and proposed the mechanism of setting tax rate of personal property tax.

Keywords: taxpayers, principles of taxation, tax rate, object of taxation, tax base, cadastral value, taxation of immovable property, tax burden, tax deduction, tax indebtedness

Аннотация: Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе администрирования налога на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц это налог, который выступает средством решения социально-экономических задач, позволяет перераспределять общественный продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания стабильности в обществе. Государственная фискальная и регулирующая политика в сфере налогообложения физических лиц является составляющей государственной финансовой политики, направленной на оптимальное обеспечение государства финансовыми ресурсами и правовое регулирование доходов членов общества. Однако существующая система подоходного налогообложения РФ нуждается в пересмотре в связи с недостаточной реализацией принципа социальной справедливости. Цель. В работе подробно рассматривается необходимость перехода на прогрессивную шкалу налогообложения по налогу на доходы физических лиц в целях реализации принципа социальной справедливости налогообложения граждан. Автором особое внимание уделяется исследованию порядку предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и предложены рекомендации по их реформированию на современном этапе. Исследование проблем практики взимания налога доходы физических лиц основывалось на следующих методах научного познания: сравнение, анализ, синтез теоретического и практического материала. Научная составляющая исследования заключается в обосновании существующих проблемных вопросов налогообложения доходов физических лиц в условиях РФ. Представлены рекомендации по совершенствованию налога на доходы физических лиц на современном этапе. Проанализирована динамика налоговых поступлений по налогу на доходы физических лиц в консолидированный бюджет РФ и бюджет Республики Дагестан, а также выделены основные факторы, влияющие на собираемость рассматриваемого налога. Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях по введению прогрессивной шкалы налогообложения не только для физических лиц, но для индивидуальных предпринимателей, возможности пересмотра порядка предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов, а также в реализации мероприятий по повышению эффективности работы налоговых органов и ряде других предложений.

Ключевые слова: бюджет, налог, доходы физических лиц, ставки, льготы, вычеты, регулирование, стимулированиt, задолженность, контроль

Abstract: Subject. The subject of the research is the economic relations arising in the process of administering the tax on personal income. The personal income tax is a tax that acts as a means of solving social and economic problems and allows redistributing the social product among various categories of the population in order to reduce social inequality and maintain stability in society. The state fiscal and regulatory policy in the sphere of taxation of individuals is a component of the state financial policy aimed at optimal provision of the state with financial resources and legal regulation of the incomes of members of society. However, the current system of income taxation in Russia needs to be revised in connection with the insufficient implementation of the principle of social justice. Objective. The authors of this article emphasizes the need to switch to a progressive scale of taxation on personal income tax in order to implement the principle of social justice of taxation of citizens. The authors pay special attention to the analysis of the procedure for granting tax deductions for personal income tax and make recommendations for their reform at the present stage. Methodology. The study of problems of the practice of levying the tax income of individuals was based on the following research methods: comparison, analysis, and synthesis of theoretical and practical material. Results. Recommendations for improving the tax on personal income at the present stage are presented. The dynamics of tax revenues for personal income tax in the consolidated budget of the Russian Federation and the budget of the Republic of Dagestan is analyzed, and so are the main factors influencing the collection of the tax in question. Contribution of the authors to the topic is thei recommendations for the introduction of a progressive scale of taxation, not only for individuals, but for individual entrepreneurs, the possibility of reviewing the procedure for the provision of standard and social tax deductions, as well as in implementing measures to improve the efficiency of the tax authorities and a number of other proposals. Conclusions. The scientific component of the research is to substantiate the existing problematic issues of taxation of personal income in the Russian Federation.

Keywords: debt, incentives, regulation, deductions, benefits, rates, personal income, tax, budget, control

Аннотация: В работе исследованы региональные особенности взимания транспортного налога с физических лиц. Объектом исследования является налогообложение транспортных средств, принадлежащих физическим лицам, в Российской Федерации. Предметом исследования являются налоговые отношения, возникающие между государством и физическими лицами, по поводу налогообложения транспортных средств. Проведен анализ динамики и структуры платежей по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц. Особое внимание уделено следующим аспектам: структуре распределения транспортных средств и сумм транспортного налога по федеральным округам; детальному анализу взимания транспортного налога с физических лиц в Центральном федеральном округе. В работе использованы статистический, аналитический и графический методы исследования. Реализованы количественный, качественный, сравнительный и ретроспективный анализ. Использован метод синтеза. Основными выводами и результатами проведенного исследования являются: выявлено крайне не однородное распределение сумм транспортного налога, взимаемого с физических лиц, по федеральным округам и субъектам РФ; налоговая нагрузка по транспортному налогу смещена с легковых автомобилей и мотоциклов на грузовые автомобили и воздушные транспортные средства, принадлежащие физическим лицам; выявлена незначительная результативность для бюджетов субъектов ЦФО введения повышающих коэффициентов для легковых автомобилей. На основе анализа законодательных актов субъектов ЦФО обнаружено, что многие регионы не используют возможность, предоставленную НК РФ, введения налоговых льгот и дифференцированных налоговых ставок, отсутствие которых значительно ограничивает регулирующую и социальную функции транспортного налога

Ключевые слова: налогообложение транспорта, налогообложение физических лиц, транспортный налог, легковые автомобили, грузовые автомобили, налоговые льготы, налоговые ставки, налоговая нагрузка, водный транспорт, воздушный транспорт

Abstract: The research is devoted to regional features of collecting transport tax from physical persons. Almost every family in Russia owns a car or other vehicle, which are subject to taxation, so the question of levying the vehicle tax and identification of regional features of its collection are relevant to all Russians. The object of this research is the taxation of vehicles belonging to physical persons in the Russian Federation. The subject of the research is the tax relations arising between the state and individuals on the taxation of vehicles.In her research Borodina analyzes dynamics and structure of payments for the transportation tax levied on individuals. Special attention is paid to the following aspects: the structure of distribution of vehicles and amount of vehicle tax according to the Federal districts; the detailed analysis of the collecting transport tax from physical persons in the Central Federal district. In her research Borodina has used statistical, analytical and graphical research methods and carried out qualitative, quantitative, comparative and retrospective analysis. The researcher has also used the method of synthesis. The main results and conclusions of the research are the following. The author has discovered inhomogeneous distribution of transport tax sums collectged from individuals in federal districts and Russian Federation constituents. The transport tax burden has been shifted from light motor vehicles and motor bikes towards trucks and air vehicles owned by individuals. The author has also discovered the low profitability of implying multiplying coefficients for light motor vehicles for the budgets of the Central Federal District constituents. Based on the analysis of legislative acts of the Central Federal District constituents the author has found out that many regions do not use the opportunity to apply tax priviledges and differentiated tax rates offered by the Tax Code of the Russian Federation which significantly reduces the regulating and social functions of transport tax. 

Keywords: tax benefits, trucks, cars, transport tax, taxation of individuals, taxation transport, tax rates, tax burden, water transport, air transport

Аннотация: Предмет. Предметом исследования является обоснование направлений совершенствования налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе разработки моделей формирования их кадастровой оценки и прогнозирования последствий принятия решений в сфере налогообложения имущества физических лиц (ОЖН). Объектом проводимого исследования выступают взаимосвязи и взаимозависимости, возникающие в процессе налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе государственной кадастровой оценки. Цель. Целью является разработка предложений по совершенствованию процессов начисления и сбора налогов на имущество физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе государственной кадастровой оценки. Методология. Теоретико-методологической основой исследования послужили концепции и фундаментальные положения в области теории налогообложения, теории оценки недвижимости, теории общественных финансов, нашедшие свое отражение в монографиях, научных трудах и практикоориентированных разработках зарубежных и отечественных авторов, публикациях научных и исследовательских центров, нормативно-правовых документах РФ и ее субъектов. Обоснованность и адекватность полученных выводов обеспечены применением совокупности подходов и методов: системный подход, аналитический метод, метод анализа документальных источников, метод сравнительного анализа. На основе критического анализа Методических указаний о государственной кадастровой оценке (2016 г.), выявлены недостаточно обоснованные положения, не позволяющие осуществить правильное начисление и сбор имущественного налога с физических лиц, касающегося объектов жилой недвижимости. На основе системного подхода авторами сформулированы предложения по совершенствованию методики оценки объектов жилой недвижимости, а также по реформированию системы имущественного налогообложения в целом. В настоящее время в России сделаны серьезные шаги по формированию эффективной системы налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости). Однако проведенный анализ показал, что еще предстоит предпринять немало усилий по развитию теоретической, методической и инструментальной базы проводимой реформы.

Ключевые слова: налогообложение, налог на имущество, реформа налогообложения, местный бюджет, баланс интересов, кадастровая оценка, объекты жилой недвижимости, методы массовой оценки, сравнительный подход, ценообразующие факторы

Abstract: The subject. The subject of the research is the grounds for improving individual taxation system (taxation of residential property) based on the development of models for their cadastral valuation and prediction of consequences of individual taxation decisions. The object of the research is the mutual relations and mutual influence arising in the process of individual property taxation based on state cadastral valuation. The purpose. The purpose of the research is to make recommendations on how to improve procedures of calculation and collection of individual property (residential property) tax based on state cadastral valuation. Methodology. The theoretical and methodological basis of the research is the concepts and fundamental provisiosn in the sphere of taxation theory, theory of property valuation, theory of public finances reflected in monographs, researches and practice-oriented findings of foreign and Russian authors, publications of research centers, and legal acts and laws of the Russian Federation and its constituents. The adequacy of conclusions is guaranteed by the combination of approaches and methods such as systems approach, analytical method, method of documentary sources analysis, and method of comparative analysis. Based on the crtical analysis of the Methodological Guidelines on State Cadastral Valuation (2016) the authors have discovered provisions that are not sufficiently grounded and thus do not allow to perform a correct calculation and collection of individual property tax. Based on the systems approach, the authors have made recommendations on how to improve the method of residential property valuation as well as to reform the existing system of property taxation in general. At the present Russia has made serious steps towards developing an efficient individual property (residential property) taxation system. However, the results of the author's analysis demonstrate that there is still much to be done to develop the theoretical, methodological and instrumental basis of the reform. 

Keywords: real estate objects, cadastral valuation, balance of interests, local budget, tax reform, property tax, taxation, methods of mass evaluation, comparative approach, pricing factors

Аннотация: Статья посвящена актуальным вопросам внедрения в образовательный процесс высшей школы нетрадиционных форм занятий со студентами. Среди таких занятий – бинарные лекции, которые способствуют выработке определенных компетенций у студентов и их адаптации к условиям современной действительности. Бинарная лекция способствует лучшему запоминанию и усвоению материала студентами, позволяет узнать о различных научных взглядах и способствует выработке собственной позиции по исследуемым вопросам. Проведение лекционных занятий в такой форме способствует развитию и общекультурных, и профессиональных компетенций. Авторы делятся собственным опытом проведения бинарной лекции по дисциплине «Налогообложение физических лиц». С помощью методов описания и обобщения сформулированы основные достоинства и недостатки такой формы аудиторных занятий. Анкетирование и анализ статистических данных позволили авторам оценить мнение студенческой аудитории о проведенных занятиях. Разработаны критерии оценивания бинарной лекции с позиции слушателей. Результаты проведенной бинарной лекции обсуждались на заседании Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, и позволили организаторам сделать определенные выводы об основных принципах и технологии проведения данного вида лекции.

Ключевые слова: бинарная лекция, компетентностный подход, лекция вдвоем, методика обучения, инновационные методы, работа со студентами, профессиональные компетенции, профессиональная мотивация, интерактивные формы, проблемное содержание

Abstract: The article is devoted to topical issues of implementing non-traditional activities with higher school students in the educational process. One type of such activities is binary lectures that contribute to the development of certain competences of students and their adaptation to contemporary reality. Binary lecture promotes better memorization and learning, allows students to learn more about different scientific views and promotes the development of their own position on the issues under consideration. Giving lectures in this manner contributes to the development of both cross-cultural and professional competencies. The authors share their own experience with binary lectures on 'taxation of individuals'. Using methods of describing and summarizing the basic advantages and disadvantages of this form of classroom teachin the authors have developed criteria for evaluating binary lectures from a position of listeners. The results of binary lectures have been discussed at the meeting of the Department of Taxation Policy and Customs and Tarif Regulation held by the Financial University under the President of the Russian Federation which has allowed the researchers to make certain conclusions regarding the main principles and methods of giving such lectures. 

Keywords: interactive forms, professional motivation, professional competence, work with students, innovative methods, teaching methodology, lecture together, competence approach, binary lecture, problematic content

Аннотация: Предметом исследования является обоснование направлений совершенствования налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе их кадастровой оценки и прогнозирование последствий принятия решений в данной сфере с помощью имитационного моделирования. Объектом выступают взаимосвязи и взаимозависимости, возникающие в процессе налогообложения объектов жилой недвижимости на основе их кадастровой оценки. Целью является разработка предложений по совершенствованию начисления и сбора налога на имущество физических лиц (ОЖН) на основе их кадастровой оценки с помощью имитационного моделирования. При разработке имитационной модели использовался подход системной динамики, позволяющий отразить сложное взаимное влияние различных элементов процесса налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на базе их кадастровой оценки. Интерфейс работы с моделью позволяет в режиме реального времени оценить последствия управленческих решений в процессе налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) до их реализации на практике. Разработана имитационная модель взаимосвязи бюджетно-налоговых потоков и уровня удовлетворенности населения, основанная на принципах системной динамики, позволяющая прогнозировать последствия принимаемых решений в сфере налогообложения имущества физических лиц (ОЖН) и количественно оценивать меры по соблюдению баланса интересов государства, муниципалитетов и населения (домашних хозяйств).

Ключевые слова: налогообложение, налог на имущество, реформа налогообложения, местный бюджет, баланс интересов, кадастровая оценка, объекты жилой недвижимости, имитационное моделирование, системная динамика, дружеский интерфейс

Abstract: The subject of the research is the grounds for directions of improving physical entities' taxation (in particular, individual residential property taxation) based on their cadastral valuation and prediction of decision consequences using the method of simulation modeling. The object of the research is dependent and interdependent relations that may arise in the process of residential property taxation based on their cadastral valuation. The purpose of the research is to develop recommendations on how to improve the procedure of calculating and collection individual property tax (IPT) based on their cadastral valuation and using the method of simulation modeling. When developing the simulation model, the authors have applied the system dynamics approach that allows to reflect the difficult interdependent relation between individual property taxation elements in the process of individual property taxation based on cadastral valuation. The interface of working with the aforesaid model allows a real-time evaluation of management decision consequences in the process of individual property taxation prior to the moment they are put to practice. The authors offer their own simulation model for connecting budget taxation flows and the level of the population satisfaction based on the principles of system dynamics which allows to predict consequences of decisions that are made in the sphere of individual property taxation as well as to valuate measures aimed at keeping the balance of interests between the state, municipalities and households (economic entities). 

Keywords: real estate objects, cadastral valuation, balance of interests, local budget, tax reform, property tax, taxation, simulation modeling, system dynamics, friendly interface

Аннотация: В последние годы основной акцент в дискуссиях вокруг подоходного налога в Российской Федерации делается на возможности перехода от пропорционального к прогрессивному налогообложению. Вопросы администрирования налога и порядка его уплаты в дискуссиях вокруг подоходного налога, как правило, отходят на второй план. Предметом исследования являются возможные механизмы организации уплаты подоходного налога, в том числе применительно к возможному переходу от пропорционального к прогрессивному налогу. Рассматриваются издержки уплаты налога для плательщика, налогового агента, налогового органа. Обсуждается вопрос осведомленности плательщика об уплачиваемом налоге. Методология исследования: описание и аллокация трансакционных издержек (издержек уплаты налога), моделирование последствий при трех альтернативных модификациях системы уплаты налога: возложение обязанностей по расчету налога и его уплаты целиком на налогоплательщиков (физических лиц) с возможностью последних поручать те или иные действия налоговым агентам, перенос механизма расчета налога от предприятия к налоговому органу, формирование обязательного уведомления плательщика об уплаченном налоге. Отмечается смешение в российских условиях понятий «подоходный налог» (income tax) и «налог с заработной платы» (payroll tax) для плательщиков-наемных работников, указываются преимущества и недостатки действующей и альтернативных вариантов уплаты налога. Результаты исследования могут быть использованы в законотворческой деятельности при подготовке законопроектов, ориентированных на изменение Главы23 НК РФ.

Ключевые слова: подоходный налог, администрирование, трансакционные издержки, прогрессивная шкала, уплата, налоговый агент, налог с зарплаты, налоговый орган, налоговое уведомление, пропорциональная шкала

Abstract: Over the past years the main emphasis of discussions related to the income tax in the Russian Federation has been made on the possibility to transfer from the proportional to the progressive taxation scale. Issues of tax operations and tax payment procedure, as a rule, recede into the background in the discussions on the income tax. The subject of the present research is the possible mechanisms of arranging the income tax including mechanisms applicable in case of possible transfer from the proportional to the progressive taxation scale. The authors analyze the costs of paying taxes beared by a taxpayer, tax agent or tax authority. The author also touches upon the question regarding awareness of a taxpayer about the tax to be paid. The research methodology is based on the description and allocation of transaction costs (tax payment related costs) and modeling consequences in case of three alternative modifications of the tax payment system: fully assigning the obligation to calculate and pay taxes on taxpayers (physical entities) with the opportunity of the latter to authorize tax agents to perform these or those actions, or assinging the obligation to calculate taxes on a tax authority with a mandatory notice of a taxpayer regarding a tax that has been paid. The author also notes that there has been a shift from the concept of 'income tax' to the concept of 'payroll tax' for taxpayers who are wage workers and describes advantages and drawbacks of the current tax payment system and alternatives thereto. The results of the research can be used in the law-making process when preparing draft laws aimed at making amendments to Chapter 23 of the Tax Code of the Russian Federation. 

Keywords: proportional scale, tax notice, tax authority, payroll tax, tax agent, payment, progressive taxation scale, transaction costs, administration, income tax

Аннотация: Предметом исследования является новый порядок расчета имущественного налога в связи с вступлением в силу 32 главы Налогового кодекса РФ. Влияние нового механизма взимания налога, в отсутствии классификатора, позволяющего дифференцировать объекты жилой недвижимости, особенно отразится на зданиях старого фонда, а также на зданиях, расположенных в престижных районах. Последнее обусловлено тем, что оценщики используют сравнительный подход, метод типового объекта, где зачастую не учтены потребительские параметры качества жилища – комфортности объекта жилой недвижимости. В этой связи, особое внимание уделяется разработке методики присвоения класса объекту жилой недвижимости с учетом различных ценообразующих факторов определяющих его кадастровую стоимость. Объектом исследования являются методы и модели определения кадастровой стоимости объектов недвижимости. Методология проведенного исследования - принципы системного подхода к экономической действительности, методы квалиметрии, методика оценки качества городской среды проживания и методика формирования интегрального рейтинга крупнейших городов России. Основным выводом проведенного исследования является, то что новый налог на недвижимость, должен учитывать социальную составляющую. В будущем потребители станут более прагматично подходить к выбору объекта недвижимости и учитывать, какую им придется нести налоговую нагрузку. Научной новизной исследования является разработка методики дифференциации объектов жилой недвижимости по уровню комфортности, которая позволит определять сумму налога на недвижимость, дифференцируя налоговые ставки в зависимости от потребительского качества объекта.

Ключевые слова: инвентаризационная стоимость, классификация объектов, уровни комфортности, методика дифференциации, недвижимость, дифференциация объектов, кадастровая стоимость, Имущественный налог, ценообразующие факторы, массовая оценка объектов

Abstract: The subject of the research is a new scheme for calculating property tax to be applied as a result of Part 32 of the Tax Code of the Russian Federation entering into force. According to the authors, taking into account the fact that the law does not offer a classifier to differentiate residential properties a new tax collection scheme will have the greatest effect on taxation of old fund buildings as well as buildings located in prestigious areas. The latter is due to assessing officers using a comparative approach and a 'typical object' method that do not usually take into account consumer parameters of residency quality, i.e. comfort of a residential property. In this regard, the authors pay special attention to developing a method of referring a residential property to a particular class considering various price factors constituting its cadastral value. The object of the research is the methods and models of defining the cadastral value of residential properties. The methodology of the research involves principles of the systems approach to economic realities, qualimetry methods, methods of evaluating the quality of an urban residential environment and method of forming the integral rating of the major cities of Russia. The main conclusion of the research is that a new property tax must take into account the social component. In the future consumers will be more pragmatic about choosing a residential property and try to keep a relevant tax burden in mind. The scientific novelty of the research is that the authors develop a method for differentiation of residential properties depending in their comfort level whicdh allows to determine the amount of property tax differentiating tax rates according to the consumer quality of an object. 

Keywords: price factors, inventory value, classification of objects, comfort levels, differentiation method, properties, differentiation of objects, cadastral value, property tax, mass evaluation of objects

Аннотация: В данной статье рассмотрены проблема налогообложения доходов арбитражного управляющего как субъекта профессиональной деятельности, его право на применение упрощенной системы налогообложения при осуществлении деятельности по арбитражному управлению. Проанализированы характерные особенности системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о несостоятельности (на примере постановлений Высшего Арбитражного Суда и Верховного Суда Российской Федерации). На теоретическом уровне дана правовая оценка основным правовым позициям, сложившимся в судебной практике российских судов, по вопросу налогообложения доходов арбитражного управляющего. В качестве основных методов автор в настоящем исследовании использует метод системного толкования правовых норм и сравнения. Выявлена и обоснована необходимость унификации норм налогового законодательства и законодательства о несостоятельности в части статуса арбитражного управляющего для определения его налоговой обязанности. На основе проведенного исследования автором предлагается на теоретическом уровне сформировать единую позицию по вопросу налогообложения доходов арбитражного управляющего.

Ключевые слова: арбитражный управляющий, специальные налоговые режимы, упрощенная система налогообложения, налогообложение доходов, субъект профессиональной деятельности, физическое лицо, арбитражное управление, системное толкование, принцип определенности налогообложения, предпринимательская деятельность

Abstract: The paper deals with the problem of income taxation of a bankruptcy trustee as a subject of professional activity, his right to use the simplified tax system in the process of implementation of the arbitration management. The characteristics of systematic interpretation of norms of tax legislation and insolvency law (for example, rulings of the Supreme Arbitration Court and the Supreme Court of the Russian Federation) have been analysed in this article. At the theoretical level the legal assessment of the basic legal positions which have been developed in the jurisprudence of the Russian courts on the taxation of income of the arbitration manager is given in the article. The main methods used by the author in this study are the method of systematic interpretation of legal norms and comparison. In her research Kiryanova emphasizes the need to harmonize tax legislation andinsolvency laws regarding the status of a bankruptcy trustee for determination of his tax obligations. Based on the conducted research the author suggests to establish a unified position on the question of taxation of income of the bankruptcy trustee at the theoretical level. 

Keywords: systemic interpretation, arbitration control, individual, subject of professional activities, taxation of income, simplified taxation system, special tax regimes, bankruptcy trustee, tax certainty principle, entrepreneurial activity

Аннотация: В статье рассмотрены вопросы действующей практики и проблемы предоставления социальных и имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации. В сложных экономических условиях, система налоговых вычетов для физических лиц является мощным стимулом и поддержкой со стороны государства социально уязвимых слоев населения. Анализ действующей практики показал, что система налоговых вычетов по НДФЛ нуждается в дальнейшем развитии. Очевидно, что установление социально-ориентированных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц ведёт к потери бюджетами финансовых ресурсов, одновременно такие действия можно рассматривать, как расходы бюджета на социальную политику. Автором проанализированы действующие налоговые вычеты, как в российской практике налогообложения доходов физических лиц, так и за рубежом, что позволило выявить тенденции и закономерности порядка их предоставления. В статье дана оценка текущей ситуации в части предоставления налоговых вычетов в России; сделаны предложения по совершенствованию механизма и порядка их предоставления. Преодолевая возникающие трудности в сложной экономической и политической обстановке, необходимо усилить социальную направленность налоговых вычетов таким образом, чтобы одновременно увеличить доходную часть бюджетов.

Ключевые слова: налоговый вычет, НДФЛ, социальный вычет, имущественный вычет, зарубежная практика, проблемы, перспективы развития, социальная политика, доходы населения, индексация

Abstract: The article is devoted to actual practices and issues of social and property tax deductions on personal income tax in the Russian Federation. During difficult economic conditions the system of tax deductions for individuals is a powerful stimulus and become a strong support from the state to socially vulnerable segments of the population. The analysis of current practice shows that the system of tax deductions for personal income tax needs to be developed. It is obvious that the establishment of socially oriented tax deduction for the tax on personal income leads to budget losses while such actions may be considered as budget expenditure on social policy. The author analyzes the existing tax deductions both in the Russian practice of personal income tax and abroad. This enabled to identify trends and patterns of granting tax deductions. In his article Pavlov assesses the current tax deductions system in Russia and makes proposals to improve the mechanism and procedure of their provision. To overcome the problems in the difficult economic and political situation it is necessary to strengthen the social orientation of tax deductions and to increase the revenue part of the budget at the same time. 

Keywords: social policy, development prospects, issues, foreign practice, property tax deduction, social tax deduction, personal income tax, tax deduction, incomes, indexing

Аннотация: Предметом исследования является рассмотрение роли и значимости налогов с физических лиц в качестве источника доходов бюджетной системы региона, включая местные бюджеты в российской Федерации. Учитывая, что данный источник налоговых доходов бюджетной системы субъектов и местных органов власти России, является одним из наиболее приближенных к территории доходных источников, необходимо обратить внимание на особенности поступления налогов и факторы, оказывающие влияние на полноту поступлений по данной группе налогоплательщиков. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: рассмотрена роль налогов с физических лиц для формирования региональных и местных бюджетов субъекта РФ; проанализированы особенности поступления различных налогов с физических лиц в консолидированный бюджет РФ, включая их структуру по видам налогов; исследованы различные аспекты по исчислению налога на имущество физических лиц, как по элементам налога, так и субъектам РФ; сделаны выводы о недостаточности поступлений от налогов от физических лиц в масштабах страны.

Ключевые слова: налогообложение физических лиц, источник доходов, бюджетная система региона, региональный бюджет, местные бюджеты, налог на доходы, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, уровень доходов

Abstract: The subject of the study is the role and importance of the individual income tax as a source of the budget revenues of a region including local budgets of the Russian Federation. Taking into account the fact that in the budgets of Russia's constituents and local authorities this source of tax revenues is one of the closest territorial revenues sources, it is necessary to pay attention at peculiarities of tax revenues and factors that influence the completeness of revenues from this group of taxpayers. The methodology of the research involves comparative analysis and logical interpretation of the results in the form of general conclusions. The main results of the present research are the following: the author has analyzed the role of the individual income tax in the development of regional and local budgets of the Russian Federation; the author has also examined peculiarities of revenues of different taxes from physical entities into the Russian Federation consolidated budget including their structure depending on various kinds of taxes; the author has studied different aspects of the calculation of taxes on physical entities' property both for tax elements and Russian Federation constitients; and finally, the author has made conclusions about unsufficient revenues of taxes from physical entities at the domestic level. 

Keywords: income tax, local budgets, regional budget, budget system of the region, source of revenue, taxation of individuals (physical entities), property tax, vehicle tax, land tax, income

Аннотация: Объектом представленного в статье исследования является жилая недвижимость. Предметом исследования – социальная справедливость налогообложения жилой недвижимости, выступающая как малоформализуемая, обобщенная, субъективно обусловленная экономическая категория. Автор формулирует основные дискуссионные вопросы: справедливо ли в целом налогообложение жилой недвижимости, которая представляется социально значимым объектом, с учетом объективно возникающих затрат и выгод, какой известный метод налогообложения укладывается в рамки справедливости и можно ли формально оценить справедливость размера налога, порождаемого любой моделью налогообложения? Методология исследования базируется на анализе и систематизации теоретических работ многочисленных авторов относительно справедливости налогообложения жилья и на выборочном обследовании объектов жилой недвижимости, с целью разработки инструмента формальной оценки социальной справедливости размера налога. Научная новизна исследования состоит в адаптации ценового дифференциала, известного в теории оценки недвижимости инструмента, к оценке социальной справедливости размера налога, генерируемого любой (действующей или теоретической) моделью налогообложения. В статье инструмент получил название «дифференциал вертикальной равномерности налогообложения». С его помощью произведена оценка социальной справедливости действующей модели налогообложения в Кыргызской Республике.

Ключевые слова: дифференциал вертикальной равномерности, горизонтальная равномерность, вертикальная равномерность, метод налогообложения, модель налогообложения, прогрессивность налогообложения, справедливость налогообложения, налог на жилье, жилая недвижимость, оценка справедливости

Abstract: The object of the given research is the residential real estate. The subject of the research is the social justice of the residential real estate taxation as a low formalized, generalized and subjectively determined economic category. The author of the article formulates the main debating points such as whether the taxation of residential real estate is fair in general as a socially important object taking into account objective costs and benefits, which known method of taxation answers the principle of justice and whether it is possible to give a formal evaluation of fairness of the tax amount generated by any model of taxation. The methodology of the research is based on the analysis and systematisation of theoretical researches fo numerous authors regarding justice of the residential taxation as well as selective observation of residential real estate objects for the purpose of developing tools for the formal evaluation of the social justice of the tax amount. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author adjust the price differential known in the theory of residential real estate evaluation to evaluation the social justice of the tax amount generated by any (existing or theoretical) model of taxation. The author calls the inventory 'the differential of the taxation vertical uniformity'. Using this inventory, the author evaluates the social justice level of the current taxation model in the Kyrgyz Republic. 

Keywords: differential of the vertical uniformity, horizontal uniformity, vertical uniformity, taxation method, taxation model, justice of taxation, progressive taxation, housing tax, residential real estate, justice evaluation

Аннотация: Объект исследования является механизм взимания личного подоходного налога (налога на доходы физических лиц) и его социальная роль. Предмет исследования - проблемы повышения социальной роли налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в условиях Российской Федерации (РФ). Особое внимание уделено оценке социальной ориентированности действующего механизма исчисления и взимания налога на дохода физических лиц в условиях Российской Федерации. Важное место уделено выявлению системных проблем, ослабляющих социальную роль налога на доходы физических лиц. Значительное место отведено сравнительному анализу опыта исчисления личного подоходного налога в индустриальных странах и налога доходы физических лиц в России. В процессе исследования показано не соблюдение социальной ориентированности при разработке механизма исчисления и взимания налога на доходы физических лиц в РФ. В процессе исследования широко использован расчетно –графический инструментарий, а также различные методы исследования: диалектический подход, методы системного, сравнительного анализа и синтеза, статической выборки, группировки и обобщения, факторного и логического анализа Научная новизна работы заключается в обосновании рекомендаций, направленных на повышение социальной роли налога на доходы физических лиц, снижения социальной напряженности в обществе и создания стимулов к росту производительности труда в РФ. С целью наиболее полной реализации социального ресурса налога на доходы физических лиц, усилена аргументация необходимости прогрессивного обложения сверх доходов, а также доходов от не трудовой деятельности. Обоснована целесообразность освобождения от налогообложения доходов граждан, необходимых для обеспечения жизнедеятельности налогоплательщиков и членов их семей на уровне прожиточного минимума. Аргументированно, что сдерживающим фактором проявления социальной роли налога на доходы физических лиц в условиях Российской Федерации выступает в значительной степени низкий уровень доходов большинства населения, а также масштабность теневых доходов. Выявлена необходимость реформирования системы трудовых отношений, увеличение заработной платы в отраслях экономики, что позволит в будущем увеличить поступления налога на доходы физических лиц, снизить размеры страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, перенести часть налоговой нагрузки с предпринимателей на физических лиц, провести комплекс социальных реформ.

Ключевые слова: заработная плата, сверхдоходы, механизм взимания, социальные вычеты, трудовые отношения, социальная роль, НДФЛ, личный подоходный налог, Российская Федерация, индустриальные страны

Abstract: The object of the present research is the taxation of residential properties. The subject of the research is the price zoning of the city area for evaluating the role of the location of residential properties in the taxable price thereof. The author of the article offers a multi-stage algorithm for converting data on the price of residential properties sourced by the secondary market into a value set of the relative price of the reference object as well as describes opportunities for using this value set in the implementation of the cluster analysis formal procedures and transfer from clusters to price zones. The methodology of the research is based on the cluster sampling of residential properties sold on the secondary market, pattern recognition methods and experience in price zoning. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author develops a new method of price zoning for housing taxation which allows to overcome the problem of heterogeneous initial data (numerous series of apartments, types of houses with household plots, etc.) that distorts clusterization results or even makes them inadequate for practical use. Using the aforesaid method, the author of the article draws out the map of price zoning of Bishkek.   

Keywords: cluster analysis, vector of characteristics, correction value, registration quarter, reference object, value of the property, housing tax, price zoning, residential properties, price zone

Аннотация: Объектом представленного в статье исследования является налогообложение жилой недвижимости. Предметом исследования – ценовое зонирование городской территории для целей учета вклада местоположения жилой недвижимости в ее налогооблагаемую стоимость. Автором предлагается многоступенчатый алгоритм преобразования данных о стоимости жилой недвижимости, источником которых служит вторичный рынок, в множество значений относительного показателя стоимости эталонного объекта и дальнейшее использование этого множества для применения формальных процедур кластерного анализа и перехода от кластеров к ценовым зонам. Методология исследования базируется на выборочном обследовании объектов жилой недвижимости, продающихся на вторичном рынке, на методах распознавания образов и опыте проведения ценового зонирования. Научная новизна исследования состоит в разработке методики проведения ценового зонирования для целей налогообложения жилья, в которой преодолена проблема неоднородности исходных данных (многосерийность квартир, многочисленность типов домов с приусадебными участками и др.), искажающая результаты кластеризации или даже делающая их непригодными для практического использования. С использованием предложенной методики была получена карта ценового зонирования г. Бишкек.

Ключевые слова: вектор характеристик, кластерный анализ, корректировка стоимости, эталонный объект, регистрационный квартал, стоимость недвижимости, ценовое зонирование, налог на жилье, жилая недвижимость, ценовая зона

Abstract: The subject of the present research article is taxaton of small business enterprises in the Russian Federation. In her research Frumina examines peculiarities of taxation of small business enterprises taking into account the most recent legislative amendments. Much attention is paid to special tax regimes and tax issues faced by small enterprises as a result of their financial and economic activity. The author of the article provides statistical data regarding payments of taxes by small enteprises and considers particular issues of tax regulation as an opportunity to refill the income base of the Russian Federation budget during the period of sequestering. Using the methods of induction, deducation and comparative analysis the author examines advantages and disadvantages of the current system of small business taxation in the Russian Federation. The main conclusions made by the author as a result of her research cover particular provisions related to harmonization of the Russian Federation legislation regulating taxation of small and medium business entities. In particular, the author questions whether it would be reasonable to refuse from the single tax on imputed earnings and impose limitations on the simplified tax system in 2018. 

Keywords: tax regulation, financial regulation, tax law, tax policy, budget, special tax regimes, tax, small business, tax burden, tax benefits

Аннотация: Низкая фискальная значимость налога на имущество физических лиц и земельного налога в местных бюджетах, наряду с осуществляемым в настоящее время постепенным переходом к налогообложению недвижимого имущества в Российской Федерации по кадастровой стоимости, предопределили интерес к выявлению факторов роста этих налогов. Предметом исследования является налогообложение недвижимого имущества физических лиц. Объектом исследования выступает влияние на устойчивость местных бюджетов решений, принимаемых на федеральном уровне в отношении данных налогов. Методологической основой исследования послужили нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований и законов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, установившие новые правила взимания налога на имущество физических лиц, данные статистической отчетности налоговых органов, а также результаты контрольных мероприятий в отношении взимания земельного налога. В исследовании применялись следующие методы научного познания: наблюдение, анализ, сравнение и обобщение. Научная новизна исследования состоит в развитии механизма налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости на основе выявленных и, в настоящее время, задействованных не в полной мере, факторов роста этого налога. Особым вкладом автора является обоснование и предложение изменения действующего подхода к установлению вычетов по налогу и налоговых льгот.

Ключевые слова: налогообложение физических лиц, земельный налог, налоговые ставки, налоговое администрирование, вычеты, кадастровая стоимость, налоговые льготы, доходы местных бюджетов, задолженность, недвижимое имущество

Abstract: Low fiscal significance of tax on property of individuals and land tax in local budgets along with gradual transition to taxation of immovable property in the Russian Federation based on cadastral value have defined interest to depiction of the factors of growth of these taxes. The subject of the research is taxation of immovable property of individuals. The object of the research is influence of the decisions made at federal level in relation to these taxes on the sustainability of local budgets. Legislative acts of representative bodies of municipalities and laws of cities of federal importance Moscow and St. Petersburg, which set new rules of collection of tax on property of individuals, data of statistical reportings of tax authorities and results of control actions in respect of land tax served as the methodological basis of the research. The author of the research used the following research methods: observation, analysis, comparison and generalization. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author creates the mechanism for taxation of immovable property of individuals on the basis of cadastral value with the use of defined and not fully used factors of growth. The special contribution made by the author is the grounding and proposal of change of the current approach to the establishment of tax deductions and tax benefits/exemptions.

Keywords: incomes of local budgets, tax credits, cadastral value, tax benefits, tax administration, tax rates, land tax, taxation of individuals, liabilities, immovable property

Аннотация: Предметом исследования являются структура начисления по ставкам НДФЛ, диференциация доходов населения страны. Объектом является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В статье подробно рассматриваются такие аспекты темы как значение налога на доходы физических лиц в бюджете Российской Федерации и структура начисления по ставкам НДФЛ. Так же подчёркивается тот факт, что действующая прогрессия по видам доходов не способствует нейтрализации неравенства в обществе, которое порождает социальную напряжённость в стране. Особое внимание уделяется дифференциации доходов населения страны. Теоретико-методологическую основу исследования составили положения в области экономической теории, теории налогообложения и методологии подоходного налогообложения. В процессе решения поставленных задач применялись такие методы научного познания, как наблюдения (статистические), анализа и синтеза, сравнения и обобщения. Основными выводами проведённого исследования является то, что на сегодняшний день, можно с уверенностью констатировать тот факт, что Россия по уровню дифференциации доходов находится в зоне риска и проблемой налогообложения физических лиц по видам доходов является ее низкая эффективность в части регулирования имущественного расслоения общества. Введение прогрессивной ставки НДФЛ в нашей стране существенно снизит дифференциацию доходов налогообложения. Прогрессивная шкала позволит создать более справедливую систему налогообложения физических лиц в России. Данные выводы статьи сводятся к идее о том, что принятие прогрессивной шкалы позволит создать более справедливую систему налогообложения физических лиц в России.

Ключевые слова: прогрессивное налогообложение, подоходный налог, налоговая ставка, доходы населения, децильный коэффициент, дифференциация доходов, коэффициент Джини, доход, налог, социальное неравенство

Abstract: The subject of the research is the scheme of charting tax on personal income and income differences among population of the country. The object of the research is the personal income tax. The authors of the article focus on such aspects as the value of personal income tax for the budget of the Russian Federation and scheme for calculating personal income tax. They also underline the fact that the existing progressive scale for different types of profits does not improve the social inequality which creates social tension among population of the country. Special attention is paid to income differences. The theoretical and methodological basis of the research consists of provisions of theoretical economics, taxation theory and methods of personal income taxation. In the process of their research the authors have used such research methods as statistical observation, analysis and synthesis, comparison and generalization. The main conclusion of the research is that for the present moment it would be a fair assumption to say that Russia is at risk regarding the level of income differences in the country and the main problem of personal income taxation is the low efficiency of regulating the income ineuquality. According to the authors, implementation of the progressive personal income tax rates would significantly lower income differences. Progressive taxation would contribute to increased support of low-income citizens by increasing the tax burden on people with high incomes, thereby to reduce inequality of income distribution in the country. The general idea proposed by the authors is that implementation of the progressive taxation scale will allow to develop a fairer personal income taxation system in Russia.    

Keywords: social inequality, tax, profit, Gini coefficient, income differences, decile coefficient, personal income, tax rate, income tax, progressive taxation

Аннотация: Предметом исследования выступает понятие "сверхдоход". Особое внимание в статье уделяется необходимости возложения дополнительной налоговой нагрузки на обеспеченный класс. Автор подробно рассматривает такое понятия, как "налог солидарности" в качестве инструмента налогообложения сверхдохода. Детально исследуются параметры налога солидарности, автором выявлены общие и особенные черты в рамках налоговой системы. Предоставлен сравнительный опыт применения налога солидарности в зарубежных странах, а именно во Франции,в Италии,в Чехии и в Германии. Методологическую основу исследования составили научные труды в области налогообложения. В работе использованы такие общенаучные методы и приемы как научный анализ, синтез, абстракция, метод сравнения и др. Автором исследованы положительные и отрицательные аспекты от использования налога солидарности с точки зрения налогообложения сверхдохода. Большое внимание уделяется эффективности применения налога солидарности в рамках выполнения государством социальной и экономической функций. Рассмотрены основные предпосылки введения налога солидарности в Российской Федерации. Сделаны выводы о наличии определенных проблем применения рассматриваемого налога. На основе зарубежного опыта использования налога солидарности выдвинуты предложения по оптимизации налогообложения сверхдохода в России. Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований.

Ключевые слова: сверхдоход, налог солидарности, налоговая нагрузка, налогообложение сверхдохода, налогообложение, социальная справедливость, налоговая реформа, оптимизация налогообложения, налоговое законодательство, налог на богатых

Abstract: The subject of the research is the definition of 'excess pforits'. Special attention is paid to the need to impose additional tax burden on the well-to-do class. The author thoroughly analyzes the concept of 'solidarity tax' as an instrument of excess profits taxation. She also examines parameters of solidarity tax and defines general and specific features of solidarity tax as part of the overall taxation system. Nikolaeva also provides the comparative analysis of the experience of implementing solidarity tax in foreign countries such as France, Italy, Czech Republic and Germany. The methodological basis of the present article is the scientific researches made in the sphere of taxation. The author of the article has used general research methods such as scientific analysis, synthesis, abstraction, comparison, etc. The author studies the positive and negative aspects of using solidarity tax from the point of view of excess profits taxation. The focus is made on the efficiency of solidarity tax as part of the governmental performance of social and economic functions. The author of the article also describes the main prerequisites for implementing solidarity tax in the Russian Federation and concludes that certain difficulties may arise in the process of imposing the aforesaid tax. Based on the analysis of the foreign experience in the implementation of solidarity tax, the author makes recommendations on how to improve the system of excess profits taxation in Russia. The material presented can open up new prospects for further research. 

Keywords: excess profits, solidarity tax, tax burden, taxation of excess profits, taxation, social justice, tax reform, tax mitigation, tax law, tax on the rich

Аннотация: Предметом исследования является рассмотрение значимости налога на доходы физических лиц в качестве одного из бюджетообразующих доходных источников консолидированных бюджетов субъектов федерации Центрального федерального округа. Проводиться сравнение данного источника дохода бюджетов регионов с другими источниками их доходов. Отмечается что налог на доходы физических лиц является основным источником доходов бюджетных систем регионов. Как следствие основной упор в статье автор делает на факторах, оказывающие позитивное влияние на его поступление в субъектах ЦФО. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: раскрыты особенности поступления НДФЛ в бюджетную систему регионов ЦФО; сделан вывод о сокращении поступлений по налогу для большинства субъектов ЦФО, что отражается на снижении доходов бюджетной системы регионов; отмечена корреляция сумм поступления НДФЛ в бюджет субъекта РФ в зависимости от сложившегося уровня заработной платы в регионах; выявлены различия в уровне поступления НДФЛ на душу населения в субъектах ЦФО.

Ключевые слова: НДФЛ, бюджетная система региона, консолидированный бюджет субъекта, уровень доходов, номинальная заработная плата, численность населения, экономически активное население, вариация доходов, трудовая миграция, региональная экономика

Abstract: The subject of the research is the personal income tax as one of the budget revenue generating sources of consolidated budgets in Central Federal District's constituents. The author compares this source of regional budget revenues to other sources. Zhuravleva underlines that personal income tax is the main source of the regional budget revenues. As a consequence, the resaercher focuses on the factors that have a positive influence on the payment of personal income tax in the Central Federal District. The research methodology includes comparative analysis and logical interpretation of the results in the form of generalizations. The basic provisions regarding the results of the analysis carried out are the following: the author of the article has described the main peculiarities of personal income tax as the source of the regional budget revenues in the Central Federal District; made a conclusion about reduction of these revenues for the majority of the Central Federal District's constituents which lowers the volume of regional budget revenues in general; noted the correlation between the sums of personal income tax in the Russian Federation constituent's budget and the wage levels in regions; defined differences in the level of personal income tax revenues per capita in the Central Federal District's constituents.   

Keywords: personal income tax, regional budget system, consolidated budget of a constituent, income level, nominal (gross) wage, population, economically active population, variation in income, labor migration, regional economy

Аннотация: В связи с налоговыми реформами, проводимыми в нашей стране, гармонизацией налогообложения, поиском путей диверсификации налоговых доходов местных бюджетов проблема имущественного налогообложения физических лиц приобретает особую актуальность. Цель статьи состоит в исследовании конструкции налога на имущество физических лиц и оценке полноты реализации основополагающих принципов, а именно принципа справедливости налогообложения при исчислении налога. Для достижения цели поставлены и решены задачи: прослежена эволюция имущественного налогообложения в современной налоговой системе; представлена принципиальная конструкция налога на имущество физических лиц; рассмотрены элементы, формируемые на местном уровне на примере Владивостокского городского округа, дана оценка изменения налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц при переходе на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости объекта В настоящей работе использованы общенаучные методы анализа и синтеза, элементы системного, ситуационного анализа, отдельные результаты получены с применением метода фокус-групп Произведено моделирование принципиальной конструкции налога и представлены основные элементы с разделением на две составляющие (федеральный уровень и местный уровень). Проведено сопоставление налоговой нагрузки в пяти налоговых периодах при осуществлении перехода к новым принципам исчисления налога. Дана оценка роста налоговой нагрузки с учетом характеристик типового объекта недвижимого имущества. Сделан вывод о том, что действующая конструкция налога на имущество физических лиц с заложенным содержанием основных элементов налога делает невозможным реализацию принципа справедливости налогообложения. При разработке конструкции налога в муниципальных образования следует провести глубокую проработку вопроса, экономическое обоснование эффекта для бюджета и обеспечить социальную справедливость.

Ключевые слова: налог на имущество, принципы налогообложения, местные налоги, налоговая нагрузка, налогоплательщик, налоговая база, налогообложение, налоговый кодекс, налоговые льготы, не облагаемый налогом

Abstract: Importance. Nowadays in terms of the tax reforms which are carried out in our country, continuous harmonization of the taxation, and diversification of the tax income of local budgets, the problem of the property taxation of natural persons gains special relevance. Objective. The purpose of the article is to study the structure of individual property tax and to evaluate whether the fundamental principles, particularly the principle of tax equity, are fully applied to the process of tax calculation. To fulfill this purpose, the following tasks have been set and solved: evolution of the property taxation in the modern taxation system is tracked; the basic design of individual property tax is presented; elements formed at the local level are considered based on the example of the city of Vladivostok, assessment of changes of the tax burden on individual property tax upon transition to calculation of tax proceeding from the cadastral project cost is given. Methods. In the course of their research the authors have used general scientific methods of analysis and synthesis as well as elements of the systems approach, case study, some results are received through the application of the method of focus groups. Results. In this article the classical principles of taxation are applied to analyzing the structure of individual property tax. Modeling of the basic structure of the tax is made and basic elements are described and divided into the two groups (federal level and local level). Comparison of tax burden during five fiscal periods in the process of transition to the new principles of tax calculation is carried out. Assessment of growth of tax burden taking into account characteristics of the standard object of real estate is given. Conclusions and Relevance. The conclusion that the effective structure of individual property tax with the basic elements of tax makes it impossible to apply the principle of tax equity. When developing the structure of tax, it is necessary to carry out an in-depth study of the question, provide for the economic justification of the effect of tax for the budget and make sure the principle of social justice is fulfilled. 

Keywords: taxable base, taxpayer, tax burden, local taxes, principles of taxation, property tax, tax code, tax privileges, taxation, tax free

Аннотация: В статье обосновываются основные направления трансформации налогообложения богатства в России с позиции неоиндустриальной экономической парадигмы и обеспечения инклюзивного экономического роста. Указывается на корреспондирование принципов неоиндустриализации с постулатами концепции инклюзивного роста, их взаимодополняющий характер в решении задач, связанных с переходом от экспортно-сырьевой модели роста ВВП к всеобъемлющему (инклюзивному) устойчивому экономическому развитию. Предлагается расширить трактовку объекта налогообложения имущества в России с категории роскошь до категории богатство. В целях гармонизации налоговых систем налоги на богатство определяются в соответствии с Классификацией налогов на собственность, закрепленной Руководством по статистике государственных финансов МВФ для развитых стран в 2014 г. Сравнительный анализ вклада налогообложения богатства в ВВП и налоговые доходы бюджетов 8 стран ОЭСР и России подтверждает вывод о неполноценности использования регулирующего потенциала налогообложения богатства в российской экономике. На основе иерархии налогов по степени совместимости с экономическим ростом обосновывается значимость в современных условиях применения налогов на богатство не только в качестве ограничителя имущественного неравенства и стимула более эффективного использования крупных состояний, но и как противовеса возможных негативных последствий налогового стимулирования неоиндустриального развития. В ближайшей перспективе предлагается возврат к взиманию налога на наследование и дарение, а в долгосрочной перспективе (при построении адекватной системы международного администрирования) - использование налога на чистую стоимость богатства.

Ключевые слова: межстрановой анализ, коэффициент Джини, неравенство, инклюзивный экономический рост, неоиндустриальная парадигма, налогообложение богатства, роскошь, налог на наследство, налог на дарение, чистая стоимость богатства

Abstract: The authors of the article describe the basic trends in transformation of taxation of wealth in Russia from the point of view of neo-industrial economic paradigm and inclusive economic growth. The authors describe compliance of the principles of neoindustrialization with the provisions of the concept of inclusive growth, their complementary nature in solving the problems associated with the transition from raw materials export model of GDP growth towards a comprehensive (inclusive) sustainable economic development. It is proposed to extend the definitions of the object of taxation of property in Russia and luxury category to the category of wealth. In order to harmonize tax systems, the wealth tax is defined according to the Classification of Property Taxes fixed by the Guidelines on Government Finance Statistics of the IMF for the developed countries in 2014. The comparative analysis of the wealth tax contribution to GDP and tax revenues in the 8 OECD countries and Russia allows to prove the fact that the regulative potential of the wealth tax is not fully used in the Russian economy. By analyzing the hierarchy of taxes depending on their degree of compatibility with economic growth the authors emphasize the importance of the wealth tax not only as a device to limit wealth inequality and encourage a better use of major assets but also as a counterbalance to the possible negative consequences of tax incentives of neo-industrial development. In the short term, the authors suggest that we should return to the estate tax and gift tax, and in the long term (when building an adequate system of international administration) it will be better to use the net wealth tax. 

Keywords: neo-industrial paradigm, gift tax, estate tax, Gini coefficient, cross-country analysis, inequality, inclusive economic growth, taxation of wealth, luxury, net wealth

Аннотация: Объектом исследования является налог на доходы физических лиц и потенциал его реализации в условиях РФ. Предмет исследования выступает совокупность теоретических и практических вопросов, направленных на повышение эффективности налогообложения доходов физических лиц, реализацию потенциала НДФЛ как фискального и регулирующего инструмента бюджетно – налоговой политики РФ. В работе автором подробно проанализированы проблемы реализации потенциала налога на доходы физических лиц как фискального, так и регулирующего инструмента бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации на современном этапе. Особое внимание уделено необходимости обеспечения социальной справедливости и экономической эффективности в процессе налогообложения доходов физических лиц. Изучен опыт исчисления и взимания индивидуального подоходного налога как индустриально - развитых стран, так и динамично развивающихся стран, проведен сравнительный анализ с практикой налогообложения доходов физических лиц в условиях РФ. Значительное место уделено анализу факторов, сдерживающих рост объемов и уровня поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет РФ и Республики Дагестан. На основе анализа данных как о структуре начисленной налоговой базы по НДФЛ, так и о составе реальных плательщиков налога на доходы физических лиц выявлено, что во многих регионах РФ не зарплатные доходы в большинстве случаев ускользают от налогообложения. Обстоятельно исследованы резервы роста налоговых доходов бюджетов субъектов Федерации (в том числе и Республики Дагестан), посредством улучшения администрирования НДФЛ. Для обоснования теоретических положений и практических результатов исследования использованы методы абстракции, индукции и дедукции, экономико – статистические методы (наблюдение, обобщение, группировки и др.), вкупе с приемами и принципами сравнительного и логического анализа, системного и комплексного подхода. Научная новизна работы заключается в разработке предложений и рекомендаций научного и прикладного характера, направленных реализацию фискального и регулирующего потенциала налога на доходы физических лиц, повышению его роли как инструмента реализации социальной политики государства на современном этапе РФ. Основные выводы исследования состоят в выявлении проблем и в оценке путей наиболее полной реализации потенциала НДФЛ как фискального, таки регулирующего инструмента в условиях РФ. В частности в результате исследования: показано не соблюдение принципов экономической целесообразности и социальной ориентированности в действующем механизме исчисления и взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что сдерживает развитие человеческого потенциала и рост благосостояния граждан; предложены рекомендации по улучшению администрирования НДФЛ, повышению его роли как фискального, так и регулирующего инструмента бюджетно – налоговой политики РФ; аргументирована целесообразность введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц, что позволить в наибольшей степени реализовать фискальный и социальный потенциал НДФЛ на современном этапе. Особым вкладом исследования является выявление необходимости дифференциации социальных и имущественных вычетов НДФЛ в зависимости от размера доходов физических лиц, обосновании целесообразность учета семейных обстоятельств при взимании налога на доходы физических лиц, как фактора определяющего способность налогоплательщика к его уплате.

Ключевые слова: плоская шкала, вычеты, фискальная эффективность, социальная справедливость, принципы налогообложения, потенциал, НДФЛ, прогрессия, необлагаемый минимум, совершенствование

Abstract: The object of the research is the personal income tax and opportunities for imposing this tax on Russian citizens. The subject of the research is the scope of theoretical and practical issues aimed at increasing the efficiency of personal income taxation and fulfilment of the capacity of Personal Income Tax as a fiscal and regulation tool of the Russian Federation fiscal policy. In her research Musaeva examines the problems of the capacity of Personal Income Tax as a fiscal and regulation tool of the Russian Federation fiscal policy in the modern period. Special attention is given to the need for the guarantees of social justice and economic efficiency in the process of taxation of physical entities. The researcher analyzes the experience of both industrially developed and fastest growing countries in calculation and collection of Personal Income Tax and compares their experience to taxation practices in the Russian Federation. The emphasis is made on the analysis of the factors that tighten the growth of Personal Income Tax revenues into the consolidated budget of the Russian Federation and the Republic of Dagestan. Based on the analysis of the structure of the Personal Income Tax base and the composition of actual taxpayers paying Personal Income Tax, the author of the article demonstrates that in many regions of the Russian Federation incomes that can't be attributed to wages or salaries usually avoid being taxed. The author examines opportunities for increasing revenues derived from taxes in the Russian Federation constituents (including the Republic of Dagestan) through improving the Personal Income Tax administration. To substantiate theoretical provisions and practical recommendations, the author has used the methods of abstraction, induction and deduction, economical statistical methods (observation, generalization, grouping, etc.) combined with the tools and principles of comparative and logical analysis as well as the integrated (system) approach. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author offers suggestions and recommendations, both theoretical and practical ones, aimed at fufilling fiscal and regulation capacity of Personal Income Tax and improving the role of Personal Income Tax as a tool for the implementation of the government social policy at the modern stage of the development of the Russian Federation. The main result of the research is the description of the problems and evaluation of the best ways to fulfil the capacity of Personal Income Tax as a fiscal and regulation instrument in the Russian Federation. In particular, the results of the research demonstrate that not all principles of economic and social efficiency are observed by the effective mechanism of calculating and collecting Personal Income Tax which hinders the development of human potential and the growth of citizen welfare. Thus, the author offers particular recommendations on how to improve the process of Personal Income Tax administration and to incurase the role of Personal Income Tax as a fiscal and regulation tool of the fiscal policy in the Russian Federation. The author also proves the need for applying progressive taxation to personal income. According to the author, this is the best way to fulfil the fiscal and social capacity of Personal Income Tax in the modern period. The author's contribution to the topic is that she emphasizes the need to differentiate between social and property-related Personal Income Tax deductions depending on the amount of Personal Income Tax and to take into account family circumstances when collecting income taxes because family circumstances are the factor that defines a taxpayer's ability to pay the tax. 

Keywords: progression, flat tax scale, deductions, fiscal efficiency, tax principles, capacity, social justice, Personal Income Tax, tax-free allowance, improvement

Аннотация: Объектом исследования данной статьи является налоговая система РФ. Предметом исследования статьи являются процессы подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы как классификация процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов на первом уровне декомпозиции по признаку «Вид владельца», а также выявляет основные направления совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц, такие как декомпозиция процессов на основе разработанных классификаций и совершенствование описаний процессов подоходного налогообложения физических лиц. Классификация процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов по разным классификационным группировкам. Выделение процессов и подпроцессов, связанных с подоходным налогообложением физических лиц. Основным выводом данной статьи является то, что моделирование деятельности компании начинается с построения TOP-диаграммы и диаграмм декомпозиции в нотации международного стандарта IDEF0 или другой подобной нотации. Для моделирования же процессов низких уровней нужно использовать нотации ролевого моделирования деятельности отдельных сотрудников либо групп сотрудников.

Ключевые слова: НДФЛ, налоговый агент, функции, бизнес-процессы, моделирование, налоговое администрирование, налоговый орган, классификация, владелец процесса, налогоплательщик

Abstract: The object of the present research article is the taxation system of the Russian Federation. The subject of the research is the processes of income taxation of physical entities through the institution of tax agents. The researcher examines such aspects of the theme as the classification of the processes of personal income taxation of physical entities through the institution of tax agents depending on the type of a 'process owner' as well as describes the main directions for improving the processes of personal income taxation of physical entities such as the decomposition of the processes based on the given classification and improvement of descriptions of the processes of personal income taxation. The researcher offers his own classification of the processes of income taxation of physical entities through the institution of tax agents depending on various classification groupings. He also describes the processes and subprocesses that relate to personal income taxation. The main conclusion is that modeling of a company's activity should start with the preparation of a TOP-diagram and decomposition diagrams according to the international standard IDEFO or any other similar guidelines. Modeling of business processes of the lower level should be performed basedon the guidlines on the role modeling of activity of individual employees or a group of empoloyees. 

Keywords: classification, tax authority, tax administration, modeling, business processes, functions, tax agent, personal income tax, process owner, taxpayer

Аннотация: Вопросы оптимизации налоговых расходов и соблюдения баланса интересов всех участников налоговых правоотношений в условиях экономического кризиса становятся объектом пристального внимания государства. Значительную долю финансового оттока занимают обязательные платежи в бюджетные и внебюджетные фонды подлежащие уплате с доходов, работающих у экономического субъекта физических лиц. Сокращение налоговых расходов с фонда оплаты труда позволит повысить эффективность деятельности организации. Поиск обоснованного компромисса между контролирующим органом и налогоплательщиком, страхователем стал одним из основных критериев процесса налогового планирования. Элементы налога на доходы физических лиц определяют величины налоговой базы и платежа к уплате, в том числе и налоговые ставки, наглядно представленные в табличной форме, и действующая система налоговых вычетов, разработанная в виде схемы. Определены существенные аспекты планирования и предложены методы легитимной минимизации налоговых расходов с доходов сотрудников организации. Исследуемые данные представляют интерес в первую очередь для практических работников финансовых служб хозяйствующих субъектов, имеющих наемных работников, а также для студентов экономических специальностей, как дополнение к дисциплинам по налогообложению.

Ключевые слова: доходы персонала, налоговые расходы, обязательные страховые взносы, налоговое планирование, метод оптимизации, налоговые риски, налоговая нагрузка, критерии налогового планирования, налоговый вычет, необлагаемый доход

Abstract: The optimization of tax expenditures and the balance of interests of all participants of tax relations in the presence of the economic crisis become the object of close attention of the government. A significant share of the financial outflow consists of obligatory payments to the budgetary and extrabudgetary funds payable from revenues of individuals working at an organization. Reduction of tax expenditures attributable to salary funds would increase the efficiency of the organization. Finding a reasonable compromise between the regulatory authority and the taxpayer, i.e. policyholder has become one of the main criteria of the process of tax planning. Elements of personal income tax determine the value of the tax base and payment to be paid including tax rates clearly presented in a tabular form and the current tax deduction system developed in a form of a schema. In addition, the researcher identifies the essential aspects of planning and offers legitimate methods to minimize tax expenses attributable to the income of employees at an organization. The analyzed data are of interest primarily for practitioners in the financial service of business entities with employees as well as for students of economic specialties as a supplement to courses in taxation.

Keywords: non-taxable income, tax deduction, criteria for tax planning, tax expenditures, income personnel, obligatory insurance payments, tax planning, optimization method, tax risks, tax burden

Аннотация: Статья посвящена исследованию актуальной на сегодняшний день проблемы введения налога на недвижимость физических лиц. В статье анализируются актуальные изменения в налогообложении имущества физических лиц, которые вступили в силу с 1 января 2015 г., методика исчисления, преимущества и недостатки, влияние на все страты общества данного налога. Дана сравнительная характеристика инвентаризационной и кадастровой оценок объектов недвижимости, детально рассматриваются проблемы, с которыми сталкивается государство и налогоплательщики при взимании налога. Проанализирован зарубежный опыт взимания указанного налога. При написании работы были использованы следующие методы исследования: системного анализа, сравнений и аналогий, индукции и дедукции, обобщений. Авторами сформулирован вывод о целесообразности использования кадастровой оценки объектов недвижимости, приведены ряд рекомендаций по совершенствованию и дальнейшему развитию налога на имущество физических лиц в России, в том числе с учетом перспективы введения интегрированного налога на недвижимость физических лиц до 2020 года.

Ключевые слова: налог на имущество, налог на недвижимость, земельный налог, инвентаризационная стоимость, кадастровая стоимость, рыночная стоимость, объект недвижимости, налоговая льгота, налоговый вычет, налоговое бремя

Abstract: The article views the prospects of introduction of taxation of real estate of individuals, which is an acute problem in today’s Russia. The authors analyze actual changes in taxation of individuals’ real estate that came into force since January 1, 2015, the current methods of valuation of an individual’s property, their advantages and disadvantages and the influence of this tax on all the strata of population. The article provides a comparative characteristic of inventory and cadastral valuation of items of real estate and a detailed analysis of problems that authorities and tax payers may face in connection with taxation. The authors analyze the experience of real estate property taxation in several countries outside Russia. The authors come to the conclusion of reasonability of using cadastral valuation of items of real estate and provide a number of recommendations for perfecting and further development of tax on estate property of individuals, with allowances made for the prospect of introduction of integrated tax on individuals’ estate property not later than in 2010.

Keywords: tax concession, item of real estate, market value, cadastral value, assessed value, land tax, real estate tax, property tax, tax credit, tax burden

Аннотация: Объектом исследования являются социально-экономические отношения по поводу взимания налога на доходы физических лиц. Предметом исследования является шкала налогообложения доходов физических лиц, применяемая в Российской Федерации. Автор подробно рассматривает международный опыт изучаемого вопроса на примере Австрии, Германии и Люксембурга, некоторые исторические особенности, мнения ученых-экономистов, политиков и экспертов, приводит экономическое обоснование предлагаемой шкале налогообложения доходов физических лиц. Особое внимание автор уделяет роли НДФЛ при формировании доходной базы региональных бюджетов в контексте сохраняющихся рисков их несбалансированности. Методологическая основа опирается как на общенаучные методы (анализ, сравнение, измерение), так и на специальные (экономико-математические и статистические). Основными выводами проведенного исследования являются следующие: более чем восьмая часть работников (12,8%) получают заработную плату менее 9 000,0 рублей, и обложение их налогом социально несправедливо. Для этого необходимо внести изменения в п.1. статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, освободив эту группу от уплаты налога (посредством установления нулевой процентной ставки), а для лиц с заработной платой до 17 тысяч рублей предусмотреть льготную ставку в 10%. Новизна исследования заключается в предлагаемой прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц, опирающейся не только на фискальную функцию, но и на достижение принципа социальной справедливости. Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности их использования для принятия конкретных решений по модернизации социально-экономических процессов специалистами органов государственной власти, а также применения студенческим и профессорско-преподавательским сообществом в рамках учебного процесса в высших и средних специальных учебных заведениях.

Ключевые слова: налогообложение физических лиц, НДФЛ, доходы физических лиц, социальная справедливость, доходы бюджетов, налоговая политика, налоговая система, налоговые ставки, прогрессивное налогообложение, налоговые доходы

Abstract: The subject of the study is social and economic relations that have to do with taxation of individuals’ incomes. The article examines the scale of taxation of individuals’ incomes currently applied in Russia. The author gives a detailed analysis of the world’s experience in this issue through the examples of Austria, Germany and Luxemburg, of several peculiarities of the historic development of this sphere and of opinions of several economists, politicians and other experts. He also gives scientific substantiation of the suggested scale of taxation of individuals’ incomes. The author attaches special attention to the role of personal income tax in forming the income basis of regional budgets in the context of remaining risks of their poor balancing. The methodological basis of the author’s study are both general scientific methods (analysis, comparison, measurement) and special ones (economic, mathematical and statistic). The main conclusions of the study are as follows. More than 1/8of employees in Russia (12.8%) receive wages or salaries lower than 9,000 rubles (which approximately equals $ 176.5) per month, and it would be socially unjust to impose any incomes on them. For this purpose, amendments should be introduced in § 1 of Article 224 of the Revenue Code of the Russian Federation, in order to free this group of population from any taxations (through introducing a zero rate of interest for them). For individuals with wages or salaries not larger than 17,000 rubles (appr.$ 333) per month, a 10% incentive rate should be introduced. The novelty of the author’s approach is the suggestion of a scale of taxation of individuals that is based not only on the fiscal function, but on principles of social justice as well. The practical significance of the results of the study is the possibility for experts of governmental institutions to use them in making concrete decisions on modernization of social and economic processes, as well as for lecturers and students of secondary and higher educational institutions to use them in their academic activities.  

Keywords: tax policy, budget revenues, social justice, personal income tax, taxation of individuals, tax system, tax rates, progressive taxation, tax revenues

Аннотация: Вопрос о возможности введения налога на роскошь обсуждается в России с 2004 года. Необходимость налогообложения предметов роскоши объясняется усиливающимся социальным расслоением в стране. Мировая практика налогообложения свидетельствует о том, что наиболее эффективно способствует достижению социальной справедливости налогообложение доходов и имущества граждан. При этом, действующая в настоящее время в Российской Федерации система налогообложения физических лиц, практически не содержит элементов, предполагающих налогообложение предметов роскоши, и не оказывает существенного влияния на налоговую нагрузку состоятельных граждан. Авторами охарактеризована система налогообложения доходов и имущества физических лиц (НДФЛ, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) в эволюционном аспекте, с целью выявить возможности усиления их регулирующей функции. Анализ зарубежного опыта налогообложения «сверхдоходов» позволяет сделать заключение о возможности его применения в отечественной практике. Изучение статистических данных свидетельствует о необходимости комплекса мер, направленных на увеличение налоговой нагрузки на лиц с высокими доходами. По мнению авторов, введение отдельного налога на роскошь в России, не представляется целесообразным. При этом, некоторые меры, успешно применяемые в зарубежных странах, являются, по мнению авторов, неприемлемыми в российской практике: такие как налог на финансовое состояние, налог на товары класса «люкс». Более эффективным вариантом является внесение в действующее налоговое законодательство отдельных норм, касающихся налогообложения предметов роскоши: установление прогрессивной шкалы ставок НДФЛ, замена налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость, изменение принципов исчисления транспортного налога.

Ключевые слова: налогообложение предметов роскоши, налог на роскошь, сверхдоходы, социальная справедливость, налогообложение физических лиц, транспортный налог, имущество физических лиц, НДФЛ, прогрессивная шкала НДФЛ, социальное расслоение

Abstract: The question about introduction of luxury tax has being discussed in Russia since 2004. The need for taxation of luxury items is explained by the growing social stratification in the country. The world practice of taxation shows that the most effective achievement of social justice is promoted by taxation of the income and property of citizens. Meanwhile, the current Russian Federation system of taxation of physical entities practically doesn’t include taxation of luxury items and has no essential impact on the tax burden of wealthy citizens. Authors of the present research article describe the system of taxation of the income and property of physical entities (personal income tax, transport tax and physical entity property tax) in terms of its development and for the purpose of revealing possibilities of strengthening their regulatory function. The analysis of the foreign experience in taxation of the ‘excess income’ allows to make the conclusion about possibility of applying this taxation in Russia. The analysis of statistical data emphasizes the need for a series of measures aimed at increasing the tax load of people with high income. According to the authors, introduction of a separate tax on luxury items in Russia isn’t advisable. Moreover, some measures that prove to be successful in foreign countries are, according to the authors, unacceptable in Russia, such as financial status tax and ‘lux’ goods tax. A better option would be to add particular legal rules regarding taxation of luxury items to the current tax legislation such as the establishment of the progressive scale of personal income tax rates, replacement of property tax of physical entities with real property tax and the change in principles of transport tax calculation.

Keywords: taxation of luxury items, luxury tax, excess profits, social justice, taxation of physical entities, transport tax, property of physical entities, personal income tax, progressive scale of personal income tax, social stratification.

Аннотация: Сегодня в отечественной налоговой науке для оценки силы воздействия налогов и налогообложения на экономику страны, отдельного хозяйствующего субъекта и их развитие используются такие налоговые категории, как: налоговые потенциал, бремя, нагрузка, емкость, пресс, давление, гнет и др.. Как и большинство налоговых категорий, рассматриваемые категории характеризуются неоднозначностью понимания их разными исследователями. Проведенный нами анализ ключевых налоговых категорий различных авторов, используемых ими для описания и измерения степени воздействия налогов и сборов на экономическое состояние объектов, позволил констатировать отсутствие методики оценки налоговой нагрузки сектора домашних хозяйств, что и стало предметом настоящего исследования. В работе применены структурно-функциональный подход, методы анализа и синтеза, дедукции и индукции, приемы сравнительного, экономико-статистического и другие методы исследования. В статье предложена многокомпонентная методика оценки налоговых брутто- и нетто- нагрузок сектора домохозяйств в разрезе налогообложения доходов, расходов и имущества домохозяйств, позволяющая оценить эффективность механизма налогового регулирования как в целом (абсолютная и относительная налоговые нагрузки), так и в разрезе компонентов (налоговая нагрузка подоходного, поимущественного и косвенного налогообложения россиян). Предложенная методика позволяет рассчитывать показатели оценки уровня эффективности текущего налогового регулирования сектора домашних хозяйств.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, сектор домашних хозяйств, абсолютная налоговая нагрузка, относительная налоговая нагрузка, налоговая нетто-нагрузка, налоговое регулирование, налоговая нагрузка домохозяйств, эффективность налогового регулирования, налогообложение домашних хозяйств, социальные трансферты

Abstract: Today’s tax science in Russia uses the following tax categories for evaluating the impact o taxes and taxation on the national economy, economy of an individual economic entity and their development: taxable capacity, tax burden, tax load, capacity, press, pressure and etc. Just like the majority of tax categories, the aforesaid categories can be described and understood quite differently by researchers. The results of the authors’ analysis of the essential tax categories used by different researchers for describing and evaluating the impact of taxes and levies on the economic status of entities demonstrate that there is no particular method that could have been used to evaluate the tax burden of the household sector. This has become the purpose and the subject matter of the present research article. In their research the authors used the structural and functional approach, analysis and synthesis methods, deduction and induction methods, comparative analysis, statistical and economic analysis and other research methods. The authors offer a multi-component method for evaluating gross and net tax burdens of the household sector in terms of taxation of profits, expenses and properties of households. This method allows to evaluate the effectiveness of the mechanism of tax regulation in general (absolute and relative tax burdens) as well as its components (tax burden of the income, property and indirect taxation of Russians). The method offered allows to estimate performance indicators of the current tax regulation in the household sector.

Keywords: tax burden (load), household sector, absolute tax burden, relative tax burden, tax net burden, tax regulation, household tax burden, efficiency of tax regulation, taxation of households, social transfers.

Аннотация: В статье рассмотрено становление и развитие системы налогообложения физических лиц в России. Приведены первые попытки введения имущественного налогообложения. Возникновение налогов, плательщиком всех податей, будь то натуральные или денежные повинности, были граждане, позднее их бремя разделили другие хозяйствующие субъекты. Сейчас налоговые платежи с населения являются частью финансово-экономических отношений, образуя своего рода подсистему налогов с физических лиц. Так же, рассмотрены изменения в системе налогообложения физических лиц вступившие в силу с 1 января 2014 года, и ожидаемые изменения в ближайшей перспективе в целях совершенствования подоходного налогообложения. Поэтапное изложение системы налогообложения физических лиц: НДФЛ, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение, земельный налог, транспортный налог. Система налогообложения физических лиц в Российской Федерации требует совершенствования, чтобы в наибольшей степени отвечать принципам справедливости, определенности, удобства и экономии, сформулированным А. Смитом, и способствовать не только пополнению доходов бюджета, но и регулированию экономической активности населения. Исследование процесса становления и развития налогообложения свидетельствует о важной роли налогов с физических лиц в формировании доходов бюджета и регулировании экономической активности физических лиц.

Ключевые слова: подать, сошное письмо, НДФЛ, кадастровая стоимость, земельный налог, транспортный налог, повышающий коэффициент, консолидированный бюджет, прогрессивная шкала, налоговая декларация

Abstract: The article is devoted to the formation and development of the system of taxation of physical entities in Russia. The authors of the article describe the very first attempts to introduce property taxes. The first taxes and levies (payable with both money and products) were paid solely by taxpayers, i.e. physical entities. Other economic entities joined in paying taxes only later. Today tax payments collected from physical entities are the part of financial and economic relations and create somewhat like a sub-system of taxation of physical entities. The author also views particular changes in the system of taxation of physical entities that came into force on January 1, 2014 as well as changes that are expected to be made soon for the purpose of improving the procedure for the income taxation. The system of taxation of physical entities involves the following taxes: personal income tax, individual property tax, inheritance or gift tax, land tax and transport tax. The system of taxation of physical entities of the Russian Federation needs to be further improved in accordance with the principles of justice, legal certainty and economy as formulated by Adam Smith so that it would not only contribute to budget revenues but also regulate the economic activity of citizens. The results of the research of the process of formation and development of taxation prove that taxes collected from physical entities play an important role in formation of the budget revenues and regulation of the economic activity of citizens.

Keywords: podat’ (form of tax in old Russia), land description for tax purposes, personal income tax, cadastral value, land tax, transport tax, multiplying coefficient, consolidated budget, progressive taxation scale, tax return.

Аннотация: Планируемое введение налога на недвижимость на основе кадастровой стоимости не должно привести к неконтролируемому существенному изменению налоговой нагрузки, что вполне возможно вследствие существенного отличия кадастровой стоимости от инвентаризационной. В связи с этим возникает необходимость проведения анализа социально-экономических последствий введения новой модели налога на основе результатов кадастровой оценки объектов капитального строительства, впервые проведенной в Российской Федерации в 2011-2012 гг. Такой анализ позволит определить параметры налогообложения, соответствующие оптимальному распределению налоговой нагрузки. Оценка налоговой нагрузки по объектам недвижимости жилого назначения в Калужский области и Республике Татарстан, проведенная в рамках выполнения работ проекта МБРР «Анализ социально-экономических последствий введения налога на недвижимость», выявила необходимость установления социального налогового вычета по площади объекта налогообложения. Налоговый вычет в настоящее время введен в конструкцию нового налога. С его учетом на примере Нижегородской области автор оценил налоговую нагрузку на физических лиц, подавляющее большинство которых являются собственниками и плательщиками налога на жилую недвижимость, сделал вывод о категории налогоплательщиков, для которых она будет чрезмерной, предложил рекомендации по ее смягчению.

Ключевые слова: недвижимость, налогообложение недвижимости, объекты капитального строительства, налоговая ставка, налоговая база, налоговые вычеты, налоговая нагрузка, кадастровая стоимость, инвентаризационная стоимость, модель налога

Abstract: The planned introduction of the immovable property tax calculated based on cadastral value should not lead to the uncontrolled considerable changes in the tax burden, while this situation is quite possible due to the considerable difference between the cadastral and inventory values. Due to the above-mentioned reasons, there is a need to analyze social and economic consequences of the introduction of the new tax model based upon the results of cadastral evaluation of the capital construction objects, which was held for the first time in the Russian Federation in 2011-2012. Such an analysis shall allow establishing the parameters for the taxation with an optimum spread of tax burden. Evaluation of tax burden for the capital construction housing objects in the Kaluga region and the Republic of Tatarstan took place within the framework of the IBRD project “Analysis of Social and Economic Consequences of Imposing Property Tax”, and it has shown the need to provide social tax deduction based upon the area of taxation object. The tax deduction is currently included into the framework of the new tax. Taking it into account and using Nizhegorodskiy region as an example, the author evaluated the tax burden on physical persons, most of whom are owners and payers of taxes for housing, then the author made a conclusion on the category of taxpayers, for whom it shall be excessive, and offered to mitigate it.

Keywords: immovable property, immovable property taxation, capital construction objects, tax rate, tax basis, tax deduction, tax burden, cadastral value, inventory value, tax model.

Аннотация: В данной статье рассмотрены проблемы налогового неравенства в России, причем организаций и физических лиц. Проанализированы характерные особенности понятия роскоши, порядка его администрирования. В статье доказывается неприменимость введения нового налога. На основе проведенного исследования автором предлагаются другие способы обременения «богатых» лиц.Введение нового налога может спровоцировать отток капитала из России в страны, где подобных налогов нет. При значительной налоговой ставке большая часть доходов богатых людей уйдёт в тень. Кроме того, необходимо подождать введения налога на недвижимость, понаблюдать за ним. Введение и практическое применение налога на недвижимость, возможно, отклонит идею введения некогда планируемого нового налога на роскошь.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налог, налогообложение, доход, роскошь, недвижимость, справедливость, эффективность, пропорциональность, справедливость

Abstract: This article concerns the problems of tax inequality in Russia both for organizations and for the physical persons. The author analyzes the characteristic features of definition of “luxury” and the order of its administration. The article proves that the novel tax shall not be applicable. Based upon her studies the author offers other means to burden “rich” persons. Introduction of a new tax may provoke the outflow of capital from Russia to the states not having similar taxes. Since the tax rate is considerable, large amount of income of rich people shall become “shadow income”. Also, it is necessary to wait till the property tax is introduced and analyze it. Introduction and practical application of property tax may lead to dismissal of the newly planned luxury tax.

Keywords: taxes and taxation, tax, taxation, income, luxury, property, fairness, efficiency, proportionality, justice.

Аннотация: В данной статье рассмотрены проблемы налогового неравенства в России, причем организаций и физических лиц. Проанализированы характерные особенности понятия роскоши, порядка его администрирования. В статье доказывается неприменимость введения нового налога. На основе проведенного исследования автором предлагаются другие способы обременения «богатых» лиц.введение нового налога может спровоцировать отток капитала из России в страны, где подобных налогов нет. При значительной налоговой ставке большая часть доходов богатых людей уйдёт в тень.необходимо подождать введения налога на недвижимость, понаблюдать за ним. Введение и практическое применение налога на недвижимость, возможно, отклонит идею введения нового налога на роскошь. В этой связи не стоит торопиться с введением налога на роскошь, хотя разговоры о его введении прекращаются, но вскоре появляются вновь и вновь.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, доход, роскошь, недвижимость, справедливость, эффективность, пропорциональность, бюджет, имущество, собственность

Abstract: This article explores the issues of tax inequity in Russia, from the point of view of both, natural persons and legal persons. The author substantiates the unacceptability of the new luxury tax. The new tax may trigger outflows of capital from Russia, into countries that do not have such tax. In case the tax rates are too severe, the majority of income of the wealthy population will slide into the informal sector. It is necessary to wait for the real estate tax to be introduced and observe its dynamics. Introducing and utilizing the real estate tax will possibly cause for the “luxury tax” rejection. Thus, it is necessary to demonstrate patience and care as far as luxury tax is concerned, despite the continuous attention towards it.

Keywords: Tax and taxation, income, luxury, real estate, justice, efficiency, proportion, budget, property, asset.

Аннотация: Проблема преобразования налогов в РФ всегда имела место и особенно остро встала в настоящее время. Это вызвано с введением нового налога на роскошь, а также с идей слияния двух налогов: налог на имущество физических лиц и земельный налог в единый налог на недвижимость. Автор исследует проблемы реформирования налоговой системы под углом зрения социальной защищённости граждан, доказывая необходимость поддержания территориальных бюджетов с помощью повышения налоговых поступлений. Данная научная публикация должна рассматриваться не только с теоретической точки зрения, но и как возможные рекомендации в сфере формирования налоговой справедливости. Возможно использование предложений автора законодательными органами РФ. Автор достаточно четко сделал выводы относительно данной проблематики, указывая на их скорейшее внедрение в практическую деятельность.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налог, налогообложение, доход, недвижимость, роскошь, справедливость, эффективность, пропорциональность, бюджет.

Abstract: Tax transformation has always been a special issue for the Russian Federation and has grown especially severe presently. This is caused by the new luxury tax and the idea of combining the two taxes, individual property tax and land tax into a single property tax. The author of the article studies the problems of reformation of tax system from the point of view of social security and proves the need in supporting local budgets through increasing tax revenues. The present article contains not only research opportunities, but also recommendations in the sphere of formation of tax justice. The author’s ideas can be successfully used by legislative authorities of the Russian Federation. The author makes certain conclusions about the relevant nature of this issue and points out that it will be soon implemented in practice.

Keywords: tax, taxation, income, luxury, real estate, equity, efficiency, the balance, of the budget.

Аннотация: Статья посвящена актуальным вопросам правовой природы, формы и содержания постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, его сходству и различию с другими актами, принимаемыми налоговыми и иными государственными органами, уделено недостаточно внимания. Сделан вывод о двойственной природе рассматриваемого постановления, являющегося одновременно и ненормативным правовым актом, и исполнительным документом.

Ключевые слова: Налоги и налообложение, недоимка, взыскание, исполнительный документ, постановление, ненормативный акт, исполнительное производство, имущество налогоплательщика, исполнительный дист, пристав-исполнитель

Abstract: The article is devoted to the legal nature, form and contents of the order to recover tax out of the taxpayer’s (tax agent’s) assets, i.e. organization or a private entrepreneur. The author also discusses its similarities and differences with the other rules accepted by tax and other state authorities. It is also concluded that the order has a dual nature because it is the non-conformant and enforcement document at the same time.

Keywords: taxes and taxpayers, tax deficiency, tax recovery, enforcement document, order, nonconformant, enforcement proceeding, taxpayer’s assets, bailiff-executor.

Аннотация: Статья раскрывает особенности налогообложения имущества физических лиц в России, правовое регулирование установления и взимания налогов на имущество физических лиц. Так же, исследованы проблемы в данной сфере и проведен анализ. Изложены результаты исследования, предложены пути совершенствования имущественного налогообложения в целях повышения собираемости имущественных налогов и увеличения роли в формировании местных (региональных) бюджетов.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налог на имущество, инвентаризационная стоимость, налог на роскошь, льготы, необлагаемый минимум, налог на недвижимость, социальная справедливость, приоритетные направления, повышенная ставка.

Abstract: The article reveals peculiarities of taxation of individual property in Russia – legal regulation of assigning and collecting individual property taxes. The author of the article also studies certain issues arising in this particular sphere and analyzes them. The article contains the results of the author’s research and offers certain ways on improvement of property tax in order to raise effi ciency of collection of taxes and to increase their role in formation of local (regional) budget.

Keywords: individual property tax, inventory value, taxation of property, property tax, sumptuary tax, tax-free allowance, tax privileges.

Аннотация: В статье исследуется влияние семейного положения налогоплательщика на порядок уплаты НДФЛ, транспортного налога и земельного налога. Затрагивается вопрос о налоговой правосубъектности семьи в российском и зарубежном законодательстве. Выявлено, что отдельные виды доходов, не подлежащие налогообложении, предусмотренные ст. 217 НК РФ, позволяют судить о наличии отдельных элементов концепции совокупного налогообложения членов семьи НК РФ. Доказано, что при определении налоговых вычетов по НДФЛ семенное положение налогоплательщика учитывается не в полной мере. Аргументировано, что раздельное поимущественное налогообложение супругов противоречит законному порядку регулирования имущества супругов, предусматривающего общую собственность имущества, нажитого во время брака. С учетом зарубежного опыта в статье сформулированы концептуальные предложения, позволяющие более полно учитывать семейное положение налогоплательщика при определении размера налоговых вычетов по НДФЛ. Обоснована необходимость закрепления в российском налоговом законодательстве совокупного налогообложения членов семьи. Предложена концепция совокупного налогообложения членов семьи на основе института консолидированной группы налогоплательщиков.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налогообложение, налогоплательщик, семья, семейное положение налогоплательщика, ндфл, вычеты, консолидированная, группа, совокупное.

Abstract: The article studies the infl uence of a taxpayer’s family status on his payment of income, transport and land taxes. The author also touches upon the question about family’s legal position in taxation laws of Russia and other countries. It is found out that certain types of taxes not subject to taxation as regulated by article 217 of the Russian Federation Tax Code creates certain grounds for assuming that there are actually certain signs of the conception of cumulative taxation of family members in the Russian Federation Tax Code. However, it has been also proved that a taxpayer’s family status is not quite fully considered in granting of tax deductions from income tax. It is well shown that separate taxation of spouses’ income contradicts to the legal order of regulation of their cumulative property. Based on experience of the foreign states, the author of the article makes conceptual suggestions allowing to fully consider a taxpayer’s family status when calculating the amount of tax deduction from his income tax. The author also proves the need in legal enforcement of cumulative taxation of family members and offers her own conception of cumulative taxation of family members based on the institution of a consolidated group of taxpayers.

Keywords: taxes and taxation, taxation, taxpayer, family, taxpayer’s family status, personal income tax, deductions, consolidated group, cumulative.

Аннотация: Статья посвящена обоснованию роли налога на доходы физических лиц в структуре доходов бюджетов муниципальных образований. В статье приведены данные по структуре налоговых доходов муниципалитетов Российской Федерации, составу и структуре налоговых доходов города Мичуринска Тамбовской области. Кроме того, определены направления совершенствования налога на доходы физических лиц в современных условиях.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налог, налогообложение, доходы, физические лица, муниципалитет, бюджет, нормативы, распределение, реформирование.

Abstract: The article is devoted to the role of personal income tax in the structure of municipal unit budget. The article provides information regarding the structure of tax revenues of municipal units of the Russian Federation as well as contents and structure of tax revenues of Michurinsk, Tambov Region. Moreover, the author of the article describes the main tendencies of improving personal income taxation in this day and age.

Keywords: taxes and taxation, tax, taxation, profi ts, physical entities (persons), municipal unit, budget, regulations, distribution, reformation.

Аннотация: Статья посвящена изучению налоговых льгот, выявлению их основных признаков и установлению правовой природы вычетов и освобождений по налогу на доходы физических лиц.

Ключевые слова: налог, льгота, вычет, освобождение, скидка, изъятие, иммунитет, налогоплательщик, кодекс, НДФЛ

Abstract: The article is devoted to the study of tax incentives, their main features and legal nature of deductions and reliefs on personal income tax.

Keywords: tax, deduction, relief, immunity, abatement, exemption, taxpayer, Code, personal income tax.

Аннотация: Как рассчитать НДФЛ с дохода, выплачиваемого участнику при выходе из Общества с ограниченной ответственностью? На вопрос, с которым сталкивается огромное количество людей, однозначного ответа законодатель не дает. Рассматриваемая в статье проблема стала еще актуальнее с 1 июля 2009 года, так как, оформляя выход участника из общества вместо заключения купли-продажи доли, введено требование о нотариальном заверении такой сделки.

Ключевые слова: налог, НДФЛ, ООО, доля, доход, учредитель, нотариус, устав.

Abstract: How to estimate a personal income tax which should be paid to a member leaving the limited liability partnership? Too many people have to face such a problem but the existing legislation doesn’t quite cover the topic. The problem has become even more topical since July 1, 2009 when the government passed the requirement of issuing a notary statement instead of a ‘purchase-and-sale’ contract regarding the member’s share in the company when the member leaves the partnership.

Keywords: tax, personal income tax, limited liability company (partnership), share, profit, shareholder, notary, company regulations.

Аннотация: В статье автор проводит подробный анализ сути нормативных предписаний пп.2 п.1 ст.220 НК РФ и находит аргументы в пользу того, что налогоплательщик при приобретении доли неоконченного строительством жилого дома, права на квартиру в строящемся доме в жилищном кооперативе, вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета даже в том случае, если строительство еще не окончено и для этого не требуется акт о передаче жилого помещения.

Ключевые слова: налог, вычет, имущество, квартира, строительство, кодекс, ФНС, акт, дом, покупка.

Abstract: The author of the article in detail analyzed the content of regulatory prescriptions in the 2d provisions of the 1st paragraph of the article 220 of the Tax Code of the Russian Federation. The author evidently showed that a taxpayer could apply for a property-related tax deduction even if an apartment is not being built yet. According to the author, such a taxpayer doesn’t even need to have the deed of assignment of living quarters.

Keywords: tax, levy, deduction, property, apartment, construction, Codex, Federal Tax Service, act, house, purchase.

Аннотация: Многолетняя практика применения в российской налоговой системе плоской шкалы подоходного обложения населения вызывает повышенный научный и практический интерес со стороны налогоплательщиков, ученых, юристов. Практически каждый житель страны является плательщиком данного налога. Подобная практика отсутствует в абсолютном большинстве государств. Кроме того, данный налог является основным доходным источником для региональных и местных бюджетов. В данной статье автор обосновывает свою позицию по данному вопросу. Ключевые слова для статьи: налог, НДФЛ, ставка, прогрессивная шкала, ФНС, контроль, реформа, налогоплательщик, бюджет, кодекс.

Abstract: Long practice of using the flat scale in taxation of physical persons by the Russian Tax System is of great interest to taxpayers, scientists and lawyers. Practically every citizen is a taxpayer. Such practice is not typical for the majority of countries. Moreover, the flat personal tax is the main source of financing the regional and local budgets. In the article followed the author stated his position on this matter.