Аннотация: Трансформация национальных экономик, вызванная глобализацией и цифровизацией бизнес-процессов приводит к изменению всей цепочки взаимоотношений на уровнях «государство-физическое лицо», «работник-работодатель», «налоговый орган – налогоплательщик». Цель исследования: разработать единый конструктив (архитектонику) системы налогообложения населения, учитывающую современные трансформационные процессы и основанную на применении принципов системной экономики. Методология исследования: качественный сравнительный анализ, имитационное моделирование и интерпретативные качественные исследования. Качественный сравнительный анализ использован для выделения элементов системы налогообложения физических лиц, имитационное моделирование – для визуализации ее основных параметров и ограничений, а интерпретативные исследования – для описания взаимодействия элементов системы (в контексте стагнации и эволюции). Основным результатом и научной новизной исследования является представленная архитектоника системы налогообложения физических лиц, развивающая теорию системной экономики Клейнера Г.Б. и включающая в себя 4 элемента (подсистемы), классифицированных по критерию определенности времени и пространства: 1) объекты – существуют в неопределенности времени и определенности пространства; 2) проекты – существуют в ограниченности времени и определенности пространства; 3) среды – существуют в неограниченности времени и неопределенности пространства; 4) процессы – существуют в ограниченности времени и неопределенности пространства. К элементам объектной подсистемы отнесены налогоплательщики физические лица и индивидуальные предприниматели, налоговые органы, налоговые агенты, иные участники налоговых правоотношений, территории. В проектную подсистему входят инструменты и механизмы налогового регулирования, носящие экспериментальный, временный характер. К средным элементам относятся системы налогообложения доходов и имущества физических лиц, налоговое законодательство, налоговые институты, налоговый климат, налоговая культура; к процессным элементам – информирование налогоплательщиков, налоговый контроль, налоговое администрирование. Автором охарактеризовано сочетание подсистем системы налогообложения физических лиц; а также визуализирована реализация функций налогов в контексте представленной системы.

Ключевые слова: индивидуальный подоходный налог, имущественные налоги, системный подход, системная экономика, функции налогов, налоги на капитал, структура налогообложения, эволюция налогообложения, трансформация налогообложения, НДФЛ

Библиография:
Christl M., Köppl–Turyna M., Lorenz H., Kucsera D. Redistribution within the tax-benefits system in Austria // Economic Analysis and Policy. 2020. Vol. 68. P. 250-264. https://doi.org/10.1016/j.eap.2020.09.011
Kindermann F., Mayr L., Sachs D. Inheritance taxation and wealth effects on the labor supply of heirs // Journal of Public Economics. 2020. Vol. 191. 104127. https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2019.104127.
Fehr H., Kindermann F. Taxing capital along the transition-Not a bad idea after all? // J. Econom. Dynam. Control. 2015. Vol. 51. P. 64.
Quade E.S. Analysis for Military Decisions // United States air force project rent. 1964. 394 p.
Tran C., Wende S. On the marginal excess burden of taxation in an overlapping generations model // Journal of Macroeconomics. 2021. 103377. https://doi.org/10.1016/j.jmacro.2021.103377.
Marenzi A., Rizzi D., Zanette M. Incentives for voluntary health insurance in a national health system: Evidence from Italy // Health Policy. 2021. Vol. 125. Is. 6

Аннотация: В статье рассматриваются особенности правового регулирования налогообложения операций физических лиц с цифровыми правами в Российской Федерации.
Проведено исследование нормативно-правового регулирования, Российской Федерации, а также исследование нормативно-правового регулирования зарубежных стран (на примере Республики Франция и Федеративной Республики Германия), в части регулирования оборота цифровых прав.
В результате исследования автором выделен пробел в правовом регулировании налогообложения цифровых прав в Российской Федерации, при определении системы налоговых льгот по операциям с цифровыми правами.
Актуальность. Общественные отношения, возникающие в связи с оборотом цифровых прав урегулированы Гражданским кодексом РФ, при этом ни законодательство, ни правоприменительной практикой не определены, особенности налогообложения доходов физических лиц, по операциям с цифровыми правами. В связи с чем, необходимо выделить особенности правового регулирования налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами и определить применимы ли данные особенности к правовому регулированию налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами в Российской Федеарции.
Проблема заключается в том, что в законодательстве Российской Федерации отсутствует правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами.
Цель. Исследовать опыт зарубежного законодательства и нормативно-правовое регулирование Российской Федерации и выявить проблемы правового регулирования налогообложения доходов физических лиц по операциям физических лиц с цифровыми правами.
Методы: формально-юридический, сравнительно-правовой.
Научная новизна. Ранее исследование в сфере применения налоговых льгот при правовом регулировании налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами не проводились.

Ключевые слова: цифровые права, криптовалюты, система распределенных реестров, налогообложение, НДФЛ, налоговый контроль, зарубежное законодательство, блокчейн, Bitcoin, Ethereum

Библиография:
Цинделиани И. А., Нигматулина Л. Б. Криптовалюта как объект гражданско-правового и финансово-правового регулирования // Финансовое право. 2018. № 7. С. 18—25;
Егорова М. А., Ефимова Л. Г. Понятие криптовалют в контексте совершенствования российского законодательства // Lex russica. 2019. № 7(152). С. 130—139;
Виды криптовалют-какие существуют и чем отличаются // URL: https://www.binance.com/ru/ (дата обращения: 18.04.2023);
Раздорожный, К.Б. Финансово-правовое регулирование цифровых финансовых активов в РФ и в зарубежных странах : диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук.-Москва, 2021.-С. 175;
Малкова Ю.В., Тихонова А.В. К вопросу о налогообложении криптовалюты и цифровых активов: российский и зарубежный опыт. Экономика. Налоги. Право. 2020; 13(5): 141-153. DOI: 10/26794/1999-849X-2019-13-5-141-153;
Арямов А.А., Руева Е.О., Чигак А.А. Цифровые права – новые горизонты или юридических тупик // Правосудие. 2020. Том 2, №1. С. 131-149. DOI: 10.37399/issn2686-9241/2020/1/13

Аннотация: В рамках разработанной Правительством РФ «Стратегии повышения финансовой грамотности в РФ на 2017-2023 гг.» в целях формирования у населения понимания важности уплаты налогов, повышения доверия к налоговой системе РФ активно проводятся мероприятия, направленные на формирование положительного отношения к налоговой политике государства. Целью данной работы является разработка механизма выявления дифференциации территорий субъекта РФ на основе анализа просроченной налоговой задолженности по данным судебных актов для целей планирования и организации эффективной профилактики налоговых нарушений и повышения уровня налоговой культуры. Предмет исследования – просроченная налоговая задолженность как проявление налогового поведения населения. В рамках разработки дифференцированного подхода проведен анализ нормативно-правовых документов и контент-анализ статистической базы судебных решений на основании ст.48 НК РФ за 2019-2021 гг. С помощью графического анализа, разработки карты технологиями QGIS с применением метода классификации естественных разрывов Дженкса реализован кластерный анализ территорий и выявлены муниципальные образования, на налоговое поведение населения которых необходимо оказать первоочередное воздействие.
Научная новизна исследования заключается в разработке механизма выявления территорий субъекта РФ для необходимого первоочередного воздействия на налоговое поведение и уровень налоговой культуры физических лиц. Практическая значимость заключается в повышении эффективности надзорной деятельности налоговых органов. Методика может быть применена в любом субъекте РФ.

Ключевые слова: пространственная дифференциация, финансовая культура, финансовая грамотность, риск-ориентированный подход, уровень финансовой грамотности, налоговое поведение, налоговая задолженность, налоговая культура, налоговая грамотность, финансовое просвещение

Библиография:
De Clercq B. "Tax literacy: what does it mean?", Meditari Accountancy Research, 2021.
Bornman M. & Ramutumbu P. "A conceptual framework of tax knowledge", Meditari Accountancy Research, 2019, vol. 27, no. 6, pp. 823-839.
Alexander P., Balavac M., Mukherjee S., Lymer A., Massey D. Improving tax literacy and tax morale of young adults. Working Paper 23/2018, Bournemouth Accounting, Finance and, Economic Series, Bournemouth University, Bournemouth, 2018
Шагидаева А.Б. Налоговая грамотность и налоговая культура в России в цифровую эпоху // Вестник российского нового университета. Серия «Человек и общество». 2021. №1. С. 82-87
Никитин А.Ю. Совершенствование сервисов ФНС России как фактор роста эффективности налогового администрирования // Модернизация России: актуальные вопросы налогово-финансового регулирования экономики. 2016. С. 164-165.
Нагапетян А.Р., Бонячук М.В., Григорьева В.И. Не платят налоги вокруг, не заплатите и Вы или пространственно-авторегрессионный анализ склонности к нарушению н

Аннотация: Монетарное неравенство является серьезной социально-экономической проблемой как для России, так и для многих стран. Имплементация инструментов сглаживания неравенства сегодня становится условием обеспечения национальной безопасности России и устойчивого развития во всем мире. Уровень неравенства и бедности в России находятся на очень высоком уровне. Степень неравенства не удается снизить на протяжении 30 лет, то есть фактически с начала периода рыночных реформ и приватизации, несмотря на предпринимаемые правительством меры. И даже в нынешних очень сложных финансово-экономических условиях задача сокращения неравенства остается ключевым направлением социально--экономической политики. Эта задача поставлена сегодня на самом высоком государственном уровне. Вышесказанное обусловливает актуальность разработки и имплементации комплекса мер по воздействию государства на неравенство. Предметом исследования являются социально-экономические отношения государства и граждан по поводу сглаживания монетарного неравенства в части определения конфигурации факторов государственного воздействия. В рамках исследования систематизированы и классифицированы факторы воздействия государства на неравенство. В качестве таковых рассмотрены: подоходное, имущественное и косвенное налогообложение граждан, государственные социальные трансферты (пенсии, пособия, социальные программы), денежно-кредитная политика, регулирование рынка труда, макроэкономическая политика обеспечения роста. Показано, что основным государственным инструментом в области сглаживания неравенства в России являются государственные социальные трансферты. Потенциал НДФЛ практически не реализован, несмотря на то что мировой опыт сглаживания неравенства ориентирован, в первую очередь, именно на подоходное налогообложение. Определены перспективы развития в воздействии государства на неравенство. Отмечены преимущества и недостатки налоговых инструментов. Предложены направления совершенствования подоходного, косвенного, имущественного налогообложения граждан для сокращения неравенства.

Ключевые слова: Монетарное неравенство, бедность, подоходный налог, прогрессивная шкала, социальные трансферты, коэффициент Джини, благосостояние, государственное регулирование, воздействие, сглаживание

Библиография:
Пишняк, А.И., Халина, Н.В., Назарбаева, E.A., Горяйнова, A.Р. Уровень и профиль хронической бедности в России. Журнал Новой экономической ассоциации. – 2021. – №50(2). – С. 56-73. Available at: http://www.econorus.org/repec/journl/2021-50-56-73r.pdf.
Костылева, Л.В. Неравенство населения России: тенденции, факторы, регулирование: монография / под рук. д.э.н., проф. В.А. Ильина; Л.В. Костылева. – Вологда: Институт социально-экономического развития территорий РАН, 2011. – 223 с.
Mihaescu, F., Voinea, L. The Impact of the Flat Tax Reform on Inequality: The Case of Romania. Wiiw Balkan Observatory Working Papers. No. 81, 2009. 23 p.
Сухарев, О.С. Социальная политика в решении проблемы неравенства и бедности // Экономика. Налоги. Право. – 2021. – 14(2). – С. 16-31. DOI: 10.26794/1999-849X 2021-14-2-16-31.
Ilie, S. Income Inequalities in Romania in the Aftermath of the 2008 Economic Crisis. Romanian Journal of Economic Forecasting. 2020;23(2):115–130.
Moździerz, A. Tax Policy and Income Inequali

Аннотация: Предметом исследования является зарубежный опыт налогообложения финансовых активов физических лиц. Инвестиционная деятельность физических лиц ежегодно набирает все большие обороты, в связи с чем налоговое законодательство должно характеризоваться прежде всего адаптивностью и эффективностью. При максимально возможном объеме налоговых поступлений в государственный бюджет, подоходное налогообложение не должно препятствовать инвестированию частными лицами. Для этого государство должно создавать благоприятные условия для ведения инвестиционной деятельности частными лицами. В рамках научной работы были рассмотрены базовые принципы исчисления и уплаты персональных налогов в иностранных государствах. Методологию исследования составляют анализ, синтез, дедукция и моделирование.   В результате рассмотрения основных преимуществ зарубежного опыта обложения подоходным налогом инвестиционной деятельности физических лиц была достигнута основная цель работы – анализ аспектов налогообложения, потенциально применимых в российском налоговом законодательстве. К наиболее эффективным мерам совершенствования механизма подоходного налогообложения инвестиционной деятельности относятся: расширение критерия налогового резидентства, введение преференциальных ставок для инвестиционной деятельности и введение механизма налогообложения прироста капитала. Ранее вопрос зарубежного опыта подоходного налогообложения был затронут в научных статьях таких авторах как Ю. В. Малкова, К. И. Гиззатуллина, А. Г. Гарифуллина, Е. Т. Анисимова. При этом уникальность данной статьи проявляется в детальном анализе обложения подоходным налогом финансовых инвестиций физических лиц.

Ключевые слова: налоговое резидентство, подоходный налог, международное налогообложение, финансовые инвестиции, налоговая база, налоговые льготы, необлагаемый доход, налог у источника, налоговое стимулирование, инвестиционная привлекательность

Библиография:
Малкова Ю.В. — Зарубежный опыт подоходного налогообложения физических лиц и возможность его имплементации в России // Налоги и налогообложение. – 2018. – № 10. – С. 49-66. DOI: 10.7256/2454-065X.2018.10.28544 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=28544 (Дата обращения 10.04.2022)
Гиззатуллина, К. И. Система НДФЛ в Российской Федерации в сравнении с другими странами: проблемы и перспективы / К. И. Гиззатуллина, А. Г. Гарифуллина // Вестник современных исследований. – 2018. – № 11.6(26). – С. 147-150. – EDN VPQMNT. (Дата обращения 10.04.2022)
Анисимова, Е. Т. Зарубежный опыт подоходного налогообложения физических лиц / Е. Т. Анисимова, А. А. Агапова // Образование, наука и бизнес-индикаторы развития цифровой экономики : Сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции молодых ученых ФГБОУ ВО "РЭУ им. Г.В. Плеханова", Москва, 25 апреля 2018 года / Под общей редакцией Е.Ю. Власовой. – Москва: Издательство "Аудитор", 2018. – С. 223-227. – EDN XSHEDZ. (Дата о

Аннотация: Инвестиционные ресурсы населения в России обладают высоким потенциалом с позиций обеспечения устойчивого экономического роста. Стимулирование инвестиционной активности населения происходит с помощью различных инструментов, среди которых существенное место имеют налоговые стимулы. Реализация налоговых инструментов стимулирования инвестиционной активности населения должна проводиться с учётом как налоговых и монетарных, так и социальных эффектов, поскольку экономическая спираль такого стимулирования приводит к не только к повышению темпов роста и доходов инвесторов, но и воздействует на монетарное неравенство граждан. Предметом исследования являются социально-экономические отношения государства и налогоплательщиков по поводу налогового стимулирования инвестиционной активности граждан и эффекты этого стимулирования.   В рамках исследования оценены налоговые, монетарные и социальные эффекты действующей системы налогового стимулирования инвестиционной активности граждан. Доказано, что инвестиционный потенциал граждан в российской экономике реализован достаточно слабо. Налоговые льготы являются одним из инструментов государственного стимулирования инвестиционной активности граждан. Инвестиционный вычет по НДФЛ в сумме средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, является одним из таких инструментов. Выявлены недостатки регулирования индивидуальных инвестиционных счетов в России как с позиций собственно механизма стимулирования, так и влияния налогового вычета на монетарное неравенство граждан. Сформированы предложения по устранению недостатков.

Ключевые слова: Инвестиции, инвестиционная активность граждан, индивидуальный инвестиционный счет, налоговый вычет, монетарное неравенство, налоговые льготы, налоговое стимулирование, подоходный налог, эффект, домашние хозяйства

Библиография:
Никонова Т.В., Шушакова А.А., Кодолова И.А. Современные тенденции и факторы сберегательного поведения населения в российской экономике // Учет и статистика. 2020. №3 (59). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-tendentsii-i-faktory-sberegatelnogo-povedeniya-naseleniya-v-rossiyskoy-ekonomike (дата обращения: 25.01.2022).
Инвестиции в России. 2019: Стат.сб./ Росстат.-М., 2019. – 228 с.
Инвестиции в России. 2021: Стат.сб./ Росстат.-М., 2021. – 273 с
Бубнова Ю.Б., Масленникова Е.А. Проблемы трансформации сбережений домашних хозяйств в инвестиции // Baikal Research Journal. 2021. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-transformatsii-sberezheniy-domashnih-hozyaystv-v-investitsii-1 (дата обращения: 25.01.2022).
Доходы, расходы и сбережения населения. Уровень жизни / ФСГС. URL: https://rosstat.gov.ru/folder/13397?print=1 (дата обращения 25.01.2022).
Российский статистический ежегодник. 2020: Стат.сб./Росстат.-Р76 М., 2020 – 700 с.
Российский статистический ежегодник. 2018: С

Аннотация: Статья посвящена исследованию нормативно-правового регулирования некоторых положений правового статуса самостоятельно занятых лиц являющихся плательщиками налога на профессиональный доход в России. Внимание уделяется анализу таких характеристик юридической структуры данного специального налогового режима как налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая ставка (в аспекте социального обеспечения указанных участников налоговых правоотношений наряду с иными категориями самостоятельно занятых лиц). Содержание российского законодательства оценено в том числе с учетом положений норм права других государств (Франции, Германии, США и Канады), имеющих положительный и длительный опыт в вопросах налогообложения доходов рассматриваемой категории налогоплательщиков.   Сделаны выводы о том, что существуют недостатки в части предложенного законодателем названия специального налогового режима, определения круга физических лиц, имеющих право участвовать в налоговых правоотношениях как налогоплательщики, и объекта налогообложения. В связи с чем сформулирована авторская редакция норм ч. 1 ст. 4 и п. 4 ч. 2 ст. 6 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» и высказано мнение о необходимости введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов рассматриваемой группы субъектов с обязательным необлагаемым налогом минимумом и гарантий их социальной защиты наравне с иными лицами, осуществляющими трудовую, профессиональную деятельность.

Ключевые слова: самостоятельно занятые лица, налогообложение профессионального дохода, профессиональная деятельность, налогоплательщики, объект налогообложения, профессиональный доход, необлагаемый минимум, прогрессивная ставка налога, обязательные страховые взносы, социальная защита

Библиография:
URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10096005/.
Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка / Под ред. Л.И. Скворцова. М., 2013. 736 с.
Покида А.Н., Зыбуновская Н.В. Правовое сознание самозанятых граждан // Власть. 2019. № 2. С. 176-182.
Покида А.Н., Зыбуновская Н.В. Регулирование деятельности самозанятых граждан // Вопросы государственного и муниципального управления. 2020. № 1. С. 60-85.
Ручкина Г.Ф. К вопросу о совершенствовании правового регулирования деятельности самозанятых граждан в Российской Федерации // Налоги. 2020. № 1. С. 42-46.
Ситник А.А. Самозанятые лица как субъекты налоговых правоотношений // Законы России: опыт, анализ, практика. 2018. № 3. С. 31-34.
Максимович Л.В. Самозанятость населения в Российской экономике: формирование и регулирование: автореф. дис. … канд. экон. наук. Саратов. 2006. 20 с.
Мальцева Е.Н., Никонова Н.П. Правовой статус плательщиков налога на профессиональный доход в свете федерального закона о введении экспериментального специального

Аннотация: В работе рассматриваются проблемы применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации с точки зрения решения ими ряда социально-экономических задач, отражаются возможные пути усовершенствования налоговых льгот в этом направлении на основании анализа статистических данных и зарубежного опыта. С помощью налоговых вычетов, например, можно учесть способность к труду, уровень дохода, состав семьи, природу понесённых затрат и многое другое. Актуальность исследования системы вычетов по налогу на доходы физических лиц обусловлена высокими показателями бедности, определением справедливого налогообложения. Основные результаты проведённого исследования:

1) Выявлены недостатки налоговых вычетов по НДФЛ с точки зрения решения ими социально-экономических задач в законодательстве Российской Федерации. В том числе среди недостатков упомянуты: регрессивность ряда налоговых механизмов; незначительная экономия для налогоплательщиков с доходом на уровне прожиточного минимума. Все аспекты проиллюстрированы на практических примерах.
2) Проведён анализ зарубежных юрисдикций на предмет выявления эффективных налоговых льгот, возможных к реализации в Российской Федерации.
3) Составлены обоснованные предложения по изменению законодательства Российской Федерации, в том числе на основании адаптированного иностранного опыта, в части увеличения роли налоговой политики в решении проблем бедности, демографического кризиса. Представлены варианты реализации необлагаемого налогового минимума и системы семейных коэффициентов, обоснована их эффективность для решения вышеупомянутых задач, проанализирована их комбинация и объём в итоге полученной льготы налогоплательщиками с разным уровнем дохода.
4) Установлены вероятные проблемы, которые могут возникнуть при реализации вышеупомянутых мер. В частности предложен ряд способов покрытия выпадающих доходов региональных бюджетов при увеличении налоговых льгот, в том числе с помощью изменения налоговых ставок и налоговых вычетов для налогоплательщиков с высокими доходами.

Ключевые слова: налоги, налоговый вычет, налоговая льгота, налоговая политика, налоговое право, налоговое законодательство, налогообложение, доходы физических лиц, налоговые мероприятия, налоговая система

Библиография:
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. – URL: https://rosstat.gov.ru/folder/13723 (дата обращения 15.11.2021)
Постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2020 г. № 2406. «Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации на 2021 год». – URL: http://static.government.ru/media/files/7qHRWJRnRj4kzMZ21XI8Ojs1XxAxKxps.pdf (дата обращения 15.11.2021)
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. – URL: https://rosstat.gov.ru/storage/mediabank/hDh382iS/Stob%202020-2(105)_rus.pdf (дата обращения 15.11.2021)
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем : монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» / И. А. Майбуров, Ю. Б. Иванов, Б. Х. Алиев [и др.]. – Москва : Общество с ограниченной ответственностью "Издательство "Юнити-Дана", 2014. – 375 с. – (Magister). – ISBN 978-5-238-02573-5.
Аксенова,

Аннотация: Объектом настоящего исследования выступает система налогообложения населения, предметом - состав и структура налогов, уплачиваемых физическими лицами. В контексте тематики статьи автором анализируются два приоритетных подхода к построению оптимальной и наиболее справедливой системы налогообложения физических лиц: через объект "доходы" или "потребление". Проводится подробный анализ передовых отечественных и зарубежных исследований в данной области, определяются преимущества и недостатки каждого из подходов с позиции горизонтальной и вертикальной справедливости, индивидуальной полезности и ее дисконтирования. Самостоятельным разделом представлена научная дискуссия об абсолютной состоятельности налогообложения доходов и потребления населения. В результате качественного теоретического анализа автор приходит к выводу о том, что целесообразно выбирать комплексный подход в построении системы налогообложения населения. Краеугольным камнем в данном аспекте выступает определение оптимального соотношения налогов на потребление и на доходы. Для чего разработана авторская методика выявления такого соотношения, основанная на построении матрицы рассеяния 87 стран мира и корреляционно-регрессионном анализе показателей их экономического развития и налоговых ставок. Научная новизна исследования состоит в обосновании наличия существенной взаимосвязи между соотношением налогов на потребление и на доходы населения и уровне социально-экономического развития государства.

Ключевые слова: НДФЛ, НДС, доходы населения, расходы населения, эффективная налоговая ставка, налоговые доходы, справедливость налогообложения, индивидуальная полезность, перераспределение богатства, сбережение населения

Библиография:
Bethencourt C., Kunze L. Social norms and economic growth in a model with labor and capital income tax evasion // Economic Modelling. 2020. Vol. 86. P. 170-182. https://doi.org/10.1016/j.econmod.2019.06.009
Ondetti G. The Power of Preferences: Economic Elites and Light Taxation in Mexico // Revista Mexicana de Ciencias Políticas y Sociales. 2017. Vol. 62, Is. 231, P. 47-76.
Sala H. A fresh look at fiscal redistribution and inequality in the US across electoral cycles // Journal of Behavioral and Experimental Economics. 2019. Vol. 81. P. 195-206.
Fairfield T. Going Where the Money Is: Strategies for Taxing Economic Elites in Unequal Democracies // World Development. 2013. Vol. 47. P. 42-57.
Mayburov I.A., Kireenko A.P. Tax reforms and elections in modern Russia // Journal of Tax Reform. 2018. Vol. 4. Is.1. P. 73-94.
Eleniewski J., Nagode D., Trebby J. P. Current Trends in State Taxation: Consumption Tax Versus Income Tax // Journal of state taxation. 2014. Vol. 31.1. P. 21-56.
Вишневски

Аннотация: Предметом исследования является эффективность индивидуальных инвестиционных счетов в РФ. Автор подробно анализирует квартальные статистические данные о динамике средств граждан на индивидуальных инвестиционных счетах по итогам 2015 — 2019 гг. При этом выделяются данные об инвестировании граждан в акции и корпоративные облигации. Автором выдвигаются три гипотезы исследования: о возможности определить стоимость привлечения инвестиций граждан в ценные бумаги посредством индивидуальных инвестиционных счетов с позиции государства; о том что счета типа Б непопулярны / неэффективны; о том что необходимо реформирование системы индивидуальных инвестиционных счетов. Автор отмечает, что исследований эффективности индивидуальных инвестиционных счетов в РФ не проводилось в принципе. За рубежом, в основном в США, подобные счета на предмет эффективности анализируются. В работе сформулированы возможные микроэкономические и макроэкономические эффекты от введения индивидуальных инвестиционных счетов, включая рост сбережений граждан, рост налоговых поступлений, сокращение государственного долга и иные. Определены возможные варианты расчета эффективности индивидуальных инвестиционных счетов. Рассчитана стоимость привлечения cбережений граждан в рамках индивидуальных инвестиционных счетов с позиции государства по итогам 2015 — 2018 гг. Особо отмечена неэффективность счетов типа Б, определены ее причины. Выявлены недостатки индивидуальных инвестиционных счетов в РФ. Предлагается использовать индивидуальные инвестиционные счета именно для стимулирования инвестиций граждан в корпоративные ценные бумаги, исключив государственные и муниципальные бумаги из числа инструментов инвестирования в рамках индивидуальных инвестиционных счетов. Сформулированы направления для дальнейших исследований.

Ключевые слова: инвестиционный налоговый вычет, налоговая льгота, эффективность налоговой льготы, индивидуальный инвестиционный счет, индивидуальный пенсионный счет, сбережения, ценные бумаги, акции, облигации, НДФЛ

Библиография:
 Беломытцева О.С. Развитие системы инвестиционных налоговых вычетов в Российской Федерации для стимулирования инвестиций в ценные бумаги // Вестник Томского государственного университета. Экономика.-2016.-№ 2 (34).-С. 99-113. DOI: 10.17223/19988648/34/9
 Колганов Г. Депозитам нашли альтернативу [Электронный ресурс] // Коммерсантъ. – Электрон. дан. – 2020.-URL: https://www.kommersant.ru/doc/4388522 (дата обращения: 10.07.2020)
 Усов И., Смородская П., Гайдаев В. На счета падают льготы [Электронный ресурс] // Коммерсантъ. – Электрон. дан. – 2020.-URL: https://www.kommersant.ru/doc/4350711 (дата обращения: 10.07.2020)
 Попова Е.М., Руденко С.А. Инвестиционные инструменты рынка капитала: новации и стумулы // Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета.-2019.-№ 2 (116).-C. 18-24.
 Тенетник О. С. Сбережения граждан как инструмент системного развития экономики // Финансы: теория и практика.-2018.-№ 22 (3).-C. 22-35. DOI: 10.26794/2587-5671-2018-22-3-22-35
 Кузнецова Н.В.

Аннотация: В данной статье рассмотрена проблема налогообложения доходов арбитражного управляющего в виде сумм расходов, возмещенных в процедуре банкротства. Проанализирована проблема определения понятия дохода в налоговом праве с учетом сложившейся правоприменительной практики по рассматриваемому вопросу, а также теоретических подходов к определению данного понятия. Выявлена и обоснована необходимость законодательного закрепления понятия экономической выгоды в целях соблюдения принципа определенности налогообложения доходов физических лиц и формирования единообразной правоприменительной практики при разрешении налоговых споров. При проведении исследования автором были использован ряд формально-логических методов: анализ, синтез, индукция и дедукция. На основе проведенного исследования автором предлагается сформировать на законодательном уровне позицию, согласно которой возмещенные арбитражным управляющим расходы в ходе процедуры банкротства не являются доходом по смыслу норм налогового законодательства. В статье выявлена возможность оптимизации налогового администрирования, связанного с исчислением и уплатой налогов арбитражными управляющими как субъектами профессиональной деятельности.

Ключевые слова: арбитражный управляющий, понятие дохода, экономическая выгода, налогообложение доходов, принцип определенности налогообложения, профессиональные налоговые вычеты, налоговое администрирование, арбитражное управление, субъект профессиональной деятельности, предпринимательская деятельность

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – №31. – Ст. 3824;
Налоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – №31. – Ст. 3824;
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №2(2015) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2015) // Бюллетень Верховного Суда РФ. – 2015. – №10.
Дело № А76-26431/2016: Определение Верховного Суда Российской Федерации от 29.01.2018 г. №309-КГ17-13845 по делу №А76-26431/2016 URL: https://legalacts.ru/ (дата обращения:-18.05.2020);
Налоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – №31. – Ст. 3824;
Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Феде

Аннотация: Объектом исследования является процесс реформирования налогообложения физических лиц на основе российского, казахстанского и опыта других стран. Предметом исследования является совокупность правовых, организационных и экономических мер реформирования налогообложения физических лиц, направленных на обеспечение справедливости и дальнейшего позитивного развития налоговых систем России и Казахстана. Выявлены закономерности в периодичности проведения реформ, удачи и ошибки при их проведении с точки зрения теории налогообложения, налогового регулирования экономики и теории реформ. Предлагается алгоритм проведения реформы налогообложения, который может служить универсальным инструментом для реформирования, как всей налоговой системы, так и отдельных ее элементов. При написании статьи использовались общенаучные методы познания: исторический и логический методы, анализ и синтез, индукция и дедукция, метод научных абстракций, аналогий, и эмпирические методы, такие как описание и сравнительный анализ.

Научная новизна заключается в комплексном исследовании реформирования налогообложения физических лиц на основе опыта России, Казахстана и других стран с 1991 по 2020 гг. в рамках десятилетних циклов, завершающихся кризисами, что позволило выявить удачи и ошибки, и предложить уникальный последовательный алгоритм проведения реформы налогообложения.Постановка и обоснование целей, как желаемого состояния системы налогообложения физических лиц, векторов ее преобразований и развития, требует их четкой формулировки, количественного определения и реализуемости.

Ключевые слова: налоги, налогообложение физических лиц, индивидуальный подоходный налог, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, налоговые реформы, результаты налоговых реформ, меры налогового реформирования, алгоритм проведения реформ

Библиография:
Закон РК от 30 ноября 2018 года № 197-VI «О республиканском бюджете на 2019-2021 гг.». [Электронный ресурс] URL: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=39076509#pos=2;-60. (дата обращения 18.09.2019 г.).
Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 25.12..2017 г. [Электронный ресурс] URL: https://online.zakon.kz/document/?doc_id=36148637(дата обращения 18.09.2019 г.)
Закон РК от 28 ноября 2014 года № 257-V «Об амнистии по налоговой задолженности с 1 января 2015 г.» [Электронный ресурс] URL: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31636131 (дата обращения 18.09.2019 г.).
Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 10.12.2008 г. [Электронный ресурс] URL: https://online.zakon.kz/document/?doc_id=30366217 (дата обращения 18.09.2019 г.)
Темп роста экономики Казахстана в 2008-2009 годах составит в среднем восемь процентов.-Международное информационное агентство «КазИнформ» (www.inform.kz). [Электронный ресурс] URL: https://onlin

Аннотация: Статья посвящена рассмотрению вопроса доказывания налоговыми органами Российской Федерации факта использования имущества физического лица в осуществляемой им предпринимательской деятельности. Целью данной работы является изучение спорных моментов, связанных с доказыванием факта использования имущества физического лица в осуществляемой им предпринимательской деятельности. В работе сделана попытка проанализировать судебную практику арбитражных судов РФ по вопросам, связанным с доказывание факта использования имущества физического лица в его предпринимательской деятельности и предлагаются пути решения обозначенной проблемы. В основе исследования лежит диалектико-материалистический метод. В ходе написания статьи использованы также методы анализа, синтеза и сравнительно-правовой. Основными выводами научного исследования являются предложения по совершенствованию законодательного регулирования и правоприменительного процесса по вопросу. Сформулирован вывод о необходимости внесения изменений в федеральный закон "О бухгалтерском учете" и Налоговый кодекс РФ. В рамках правоприменительного процесса предлагается организовать работу по ведению отдельного налогового регистра по учету имущества, используемого физическим лицом в его в предпринимательской деятельности.

Ключевые слова: имущество, недвижимое имущество, налоги, предпринимательская деятельность, спор, налоговые органы, доказательства, совершенствование законодательства, учет имущества, регистр имущества

Библиография:
Конституция Российской Федерации от 12 дек. 1993 г.: в ред. Законов Рос. Федерации о поправках к Конституции Рос. Федерации от 21 июля 2014 г. № 11-ФКЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2014. – № 15. Ст. 1691. – С. 3651-3682.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ: [принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 19 июля 2000 г.: одобр. Советом Федер. Собр. Рос. Федерации 16 июля 2000 г.: введ. Федер. Законом Рос. Федерации 05.08.2000 № 117-ФЗ]: в ред. Федер. Закона от 30 июля 2019 № 255-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 07.08.2000, № 32, ст. 3340; Собрание законодательства Российской Федерации, 05.08.2019, № 31, ст. 4414.
О бухгалтерском учете: Федер. Закон от 06 дек. 2011 г. №402-ФЗ [принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 22 ноября 2011 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 29 ноября 2011 г.]: в ред. Федер. Закона от 26 июля 2019 г. №247-ФЗ // Рос. газ. – 2011. – 09 дек.; 2019. – 31 июля.
Постановление Арбит

Аннотация: В условиях отказа государственной власти от введения в РФ прогрессивных ставок по налогу на доходы физических лиц эффективным решением сокращения неравенства доходов может стать повышение прогрессии по доходам от собственности. В связи с этим предметом исследования являются прикладные аспекты налогообложения доходов от собственности, включая доходы от капитала, домохозяйств в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах. Цель исследования — на основе анализа масштаба, структуры доходов физических лиц, а также открытых данных налоговой статистики, оценить налоговую нагрузку на доходы от собственности из разных источников и выявить рискообразующие факторы в сфере налогообложения, способствующие продуцированию экономического неравенства населения. Использованы общенаучные, экономико-статистические методы, методы экономического анализа рядов динамики. Для оценки налоговой нагрузки на различные виды доходов рассчитан показатель эффективной налоговой ставки, а также удельные показатели задекларированных доходов и налогового оклада. В результате анализа статистических данных за период 1999-2018 гг. выявлена тенденция сокращения роли доходов от собственности в денежных доходах домохозяйств и изменения структуры доходов на финансовых рынках за счет повышения доли дивидендов и процентов по банковским депозитам. Выявлены рискообразующие факторы в сфере налогообложения доходов от собственности, способствующие усилению неравенства доходов населения. Проведен рэнкинг категорий доходов от собственности по величине удельного задекларированного дохода на одного налогоплательщика по данным налоговых агентов.

Ключевые слова: индивидуальный подоходный налог, неравенство доходов, доходы от собственности, доходы от капитала, шедулярная система налогообложения, налогообложение дивидендов, налогообложение процентов, налогообложение дарения, налоговая нагрузка, эффективная налоговая ставка

Библиография:
Неравенство в распределении денежных доходов населения: официальная статистика ФСГС РФ. Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/population/poverty/#
Gini coefficient of equivalised disposable income: Eurostat – EU-SILC survey. https://ec.europa.eu/eurostat/databrowser/view/tessi190/default/table?lang=en
Аганбегян А. Г. О налоговой реформе // Экономическая политика. 2017. Т. 12. № 1. С. 114–133.
Пансков В.Г. Прогрессивная или пропорциональная шкала налогообложения: что справедливее и эффективнее? // Экономика. Налоги. Право. 2017. Т. 10. № 2. С. 105–112.
Balatsky E.V., Ekimova N.A. Evaluating scenarios of a personal income tax reform in Russia // Journal of Tax Reform. 2019. Т. 5. № 1. С. 6-22
Lykova L.N. A return to progressive personal income tax in the Russian Federation: some estimations // Journal of Tax Reform. 2018. Т. 4. № 2. С. 174-187
Майбуров И. А. К 100-летию подоходного налога в России: теоретический анализ основных этапов реформы //

Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи являются проблемные вопросы, которые связанны с оплатой стоимости обучения, повышения квалификации профессорско-преподавательского состава, обучаемых за счет средств бюджетного образовательного учреждения. Авторы подробно рассматривают законодательные нормы Налогового кодекса Российской Федерации, Трудового кодекса Российской Федерации, иных отраслевых актов законодательства, правовые позиции официальных инстанций, научные работы отдельных исследователей, связанных с заявленной проблематикой. Особое внимание уделено анализу судебной и арбитражной практики по вопросам налогообложения доходов физических лиц. При проведении исследования применялись общенаучные методы (анализ и синтез, описание и обобщение). Методологической основой работы является системный анализ норм налогового законодательства, трудового права и судебной практики. Научная новизна статьи заключается в обосновании того, что с учетом общей концепции налогообложения дохода требуется внесение изменений в налоговое законодательство в части освобождения от налогообложения сумм полной или частичной компенсации стоимости обучения налогоплательщика в российских или иностранных образовательных организациях. Сформулирован вывод о том, что рассматриваемые суммы не должны облагаться налогом на доходы физических лиц, предложена новая редакция пункта 21 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации

Ключевые слова: налог на доходы, оплата обучения преподавателя, НДФЛ, оплата образовательных услуг, бюджетное учреждение, доходы физических лиц, обучение, компенсация образовательных услуг, освобождение от НДФЛ, образовательное учреждение

Библиография:
Приказ Минтруда России от 08.09.2015 № 608н «Об утверждении профессионального стандарта «Педагог профессионального обучения, профессионального образования и дополнительного профессионального образования» (Зарегистрировано в Минюсте России 24.09.2015 № 38993) [Электронный ресурс] // URL: http://www.pravo.gov.ru (дата обращения: 22.04.2019).
Брызгалин А. В., Федорова О. С., Аникеева О. Е. Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты // Налоги и финансовое право. 2018. № 9. С. 22.
Приложение к Письму Минобрнауки России № 08-415, Общероссийского профсоюза образования № 124 от 23.03.2015 // Официальные документы в образовании. 2015. № 14.
Письмо Минфина России от 30.05.2017 № 03-04-06/33351.
Письмо Минфина России от 27.02.2017 № 03-04-05/10713.

Аннотация: Целью исследования является выявление направлений по повышению роли местных налогов в формировании доходной части местных бюджетов в современных условиях.
Предметом исследования является изучение особенностей местного налогообложения, рассмотрение фискальной роль местных налогов в формировании доходов местных бюджетов. Автором рассматриваются современные проблемы и перспективы развития местного налогообложения. Особое внимание автор уделяет роли налоговых льгот по местным налогам в формировании доходной части местных бюджетов (на примере Республике Дагестан). Проведен анализ структуры и налоговой базы налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015-2017 годы (на примере Республике Дагестан).
Исследование основывалось на общенаучных методах исследования (наблюдение, логический анализ, экономический анализ, комплексность, аналогия), также использовались специальные приемы и процедуры (сравнение и обобщение, выборка и группировка). С учетом проведенного исследования автором предложены рекомендации по совершенствованию местного налогообложения, в том числе по оптимизации неэффективных налоговых льгот. Кроме того, автором предложены меры, направленные на повышение собираемости местных налогов, в том числе за счет повышения эффективности налогового администрирования и снижения уровня налоговой задолженности по местным налогам.
По результатам исследования автором предложены рекомендации, направленные на совершенствование системы местного налогообложения и повышения роли местных налогов в формировании доходной части местных бюджетов на современном этапе.

Ключевые слова: налоги, бюджет, регулирование, база, льготы, земля, имущество, задолженность, администрирование, контроль

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации. М.; «Омега-Л», 2018. 714 с.
Бюджетный кодекс Российской Федерации, М. 2018. 306 с.
Алиев Б.Х. Налоги и налоговая система РФ. [Текст] / Под общей ред. Б.Х. Алиева Б.Х., Х.М. Мусаевой. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. 458с.
Алиев Б.Х., Мусаева Х.М., Алиев Х.Б. О проблемах и перспективах введения налога на недвижимость // Финансы и кредит. 2012. № 34. С. 17–24.
Березин М.Ю. Новый налог на недвижимость в российской налоговой системе // Финансы. 2011. № 4. С. 14.
Благов Ю.В., Глазунова И.В. Деятельность налоговых органов по администрированию местных налогов: проблемы и перспективы // Вестник Омского университета/ Ю.В. Благов. 2015. №1. с. 1-6.
Васильева Н.В. Доходы местных бюджетов как залог финансовой самостоятельности местного самоуправления // Известия Иркутской государственной экономической академии/ Н.В. Васильева . 2015. №1-с. 1-9.
Завьялов Д.Ю. Доходы муниципальных образований в аспекте межбюджетных отношений / Д.Ю. Завьялов // Финансы. 2017. № 3. С. 22–25.

Аннотация: Предметом исследования является опыт подоходного налогообложения ряда зарубежных стран (Исландия, Франция, Германия, Великобритания, США, Мексика, Чехия, Болгария). Автор исследует основные черты подоходного налогообложения в изучаемых странах в преломлении к возможности их использования с целью нивелирования дифференциации уровня доходов различных слоев населения. Научная новизна исследования обусловлена обобщением и анализом основных элементов подоходного налогообложения в зарубежных странах, а также проведением оценки возможности их использования в России с целью сглаживания диспропорций в уровне доходов населения. В исследовании применялись общие методы научного познания: наблюдение, сравнение, сбор, обобщение и анализ, дедукция и индукция. Информационную базу исследования составили нормативные и законодательные акты, электронные ресурсы. Основные выводы: прогрессивная шкала, широко применяемая в подоходном налогообложении физических лиц за рубежом, не является гарантом, обеспечивающим более равномерное распределение доходов населения в стране. С целью более равномерного распределения доходов могут применяться и другие элементы подоходного налогообложения – установление необлагаемого минимума, вычетов социальной направленности, применение семейного налогообложения и др.

Ключевые слова: налогообложение физических лиц, подоходное налогообложение, дифференциация уровня доходов, коэффициент Джини, необлагаемый минимум, прогрессивная ставка, налоговые вычеты, налоговые кредиты, семейное налогообложение, налог на богатство

Библиография:
TAX GUIDELINE Czech Republic URL: https://accace.com/wp-content/uploads/2015/11/2018-01-Tax-Guideline-Czech-Republic-EN-compressed.pdf (дата обращения 27.09.2018)
Income taxes on natural persons act [Электронный ресурс] URL: http://www.nap.bg/en/document?id=109 (дата обращения 17.09.2018)
Mexico-Income Tax [Электронный ресурс] URL: https://home.kpmg.com/xx/en/home/insights/2011/12/mexico-income-tax.html (дата обращения 17.09.2018)
The Advantages of Refundable Tax Credits [Электронный ресурс] URL: https://www.thebalance.com/refundable-tax-credits-3193462 (дата обращения 18.09.2018)
Tax brackets 2018 [Электронный ресурс] URL: https://taxfoundation.org/2018-tax-brackets/(дата обращения 17.09.2018)
United States-Income Tax [Электронный ресурс] URL: https://home.kpmg.com/xx/en/home/insights/2011/12/us-income-tax.html(дата обращения 17.09.2018)
Income Tax in Scotland [Электронный ресурс]. – URL: https://www.gov.uk/scottish-rate-income-tax(дата обращения 02.09.2018)
Income tax rates [Электронный

Аннотация: Статья посвящена вопросам снижения налоговых рисков государства от неформальной деятельности самозанятых граждан путем совершенствования налогообложения и определения их правового статуса. Целью статьи является выявление налоговых рисков государства, связанных с самозанятыми гражданами, и разработка рекомендаций по их нивелированию. Предложена классификация самозанятых граждан по критерию законопослушности. Выделены подходы к построению риск-ориентированной модели налогового администрирования: правовой, организационный, информационный, в соответствии с которыми выделены основные риски налогового администрирования и сформулированы рекомендации по их устранению с учетом законопослушности налогоплательщиков. Методология проведения работы базируется на системном подходе, позволяющем выявить проблемы управления налоговыми рисками государства путем комплексного анализа правовых, организационных и информационных структурных элементов модели налогового администрирования. Показано, что определение правового статуса самозанятых граждан и учитывание особенностей их налогового поведения имеет высокую актуальность при разработке и внедрении риск-ориентированной модели налогового администрирования. Обоснована необходимость установления специального налогового режима для самозанятых граждан в виде налога с их оборота, который может функционировать параллельно с патентной системой налогообложения на добровольной основе. Уплата страховых взносов должна осуществляться самозанятыми гражданами в добровольном порядке. Рекомендации, полученные по итогам проведенного исследования, могут быть предложены налоговым органам и органам государственного управления для внедрения полученных результатов в практику налогообложения и налогового администрирования самозанятых граждан с учетом налогового поведения населения и преимуществ цифровизации экономики.

Ключевые слова: налоговые риски государства, самозанятые граждане, правовой статус, риск-ориентированный подход, налоговое администрирование, цифровизация экономики, законопослушность, налоговое поведение, патентная система налогообложения, страховые взносы

Библиография:
Горлин Ю.М., Гришина Е.Е., Ляшок В.Ю., Назаров В.С. Проблемы реформирования системы досрочных пенсий работников образования и здравоохранения // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2016. № 5 (33). С. 16-24.
Измайлова М.О. Совершенствование системы обложения страховыми взносами как фактор развития индивидуального предпринимательства России // Baikal Research Journal. 2016. T. 7. № 3. DOI 10.17150/2411-6262.2016.7(3).
Ляшок В.Ю., Назаров В.С., Орешкин М.С. Факторы роста размера пенсий в современной Росси // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2016. № 1 (29). С. 7-22.
Малева Т.М., Авраамова Е.М. Альтернативы развития социальной защиты населения // Журнал исследований социальной политики. 2017. Т. 15. № 4. С. 559-572.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.12.2017). Доступ из справ.-правой системы «КонсультантПлюс».
Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www

Аннотация: В Российской Федерации налоговые вычеты по НДФЛ имеют выраженную социальную направленность. Вместе с тем, несовершенство действующего механизма применения социальных и имущественных налоговых вычетов приводит к скрытой регрессии в налогообложении доходов физических лиц. Предметом настоящего исследования выступают стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц в аспекте выполняемых ими социальных функций. Цель статьи - проанализировать экономический эффект от предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ и дать предложения по их совершенствованию. В процессе исследования использовались общие методы познания (дедукция и индукция, анализ и синтез, описание и обобщение) и частно-научные методы познания (экономический анализ, метод сравнения, табличный метод представления данных). В статье проанализированы размеры налоговой экономии (налоговой выгоды) по НДФЛ, получаемой налогоплательщиками при использовании стандартных налоговых вычетов, а также их доли в годовом бюджете физических лиц. На основе выявления недостатков действующего механизма налоговых вычетов даны предложения по дальнейшему развитию стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в целях усиления справедливости налогообложения. Авторами проведена оценка выпадающих доходов бюджета, возникающих в случае реализации предлагаемых мероприятий. Новизна исследования состоит в разработке системы стандартных налоговых вычетов, основанных на категории прожиточного минимума, а потому отвечающих принципам справедливости. Результаты проведенного исследования могут быть использованы при определении приоритетных направлений развития налоговой системы Министерством финансов и Правительством Российской Федерации. Сделан вывод о том, что существующая концепция налоговых вычетов по НДФЛ не отвечает принципам справедливости и нуждается в существенной доработке.

Ключевые слова: налог, НДФЛ, налоговый вычет, стандартные налоговые вычеты, налоговая экономия, справедливое налогообложение, бюджет семьи, прожиточный минимум, социальная справедливость, скрытая прогрессия

Библиография:
Мельникова Н.П., Тихонова А.В. Риски перехода от НДДФЛ к прогрессивному подоходному налогообложению физических лиц: теоретические и практические аспекты // Проблемы анализа риска. 2017. Т. 14. № 4. С. 24-35.
Алексеева Г.И. Стандартные налоговые вычета по НДФЛ: порядок и особенности предоставления налоговым агентом // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2017. № 11. С. 27-44.
Громов В.В. Некоторые вопросы применения стандартных налоговых вычетов на детей // Налоговая политика и практика. 2017. № 8 (176). С. 64-67.
Сиботина И.В. Стандартные налоговые вычеты как финансовые инструменты социальной правовой защиты инвалидов // Право и экономика. 2010. № 6. С. 38-44.
Шередеко Е.В., Пинская М.Р. Прогноз поступлений налога на доходы физических лиц с учетом территориального размещения человеческого капитала // Налоги и налогообложение. 2016. № 12. С. 928-938.
Mayburov I.A., Kireenko A.P. Tax reforms and elections in modern Russia // Journal of Tax Reform. 2018. Т. 4. № 1. С. 73-

Аннотация: Предметом исследования является классификация получателей налоговых стимулов социальной направленности, объектом исследования - предоставляемые социальные налоговые льготы бенефициарам в соответствии с предложенной в статье классификацией получателей налоговых льгот.
В статье подробно рассматриваются такие аспекты темы, как реализация социальной поддержки населения посредством применения налогового инструментария, в частности социальные налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц. Особое внимание уделяется проблеме снижения социального иждивенчества с помощью применения налогового механизма, а именно, выводу трудоспособных граждан из категории малоимущих в категорию самообеспеченных.
Теоретической и методической основой исследования являются нормативные правовые акты Российской Федерации в сфере социальной защиты населения, а также в области налогового регулирования доходов физических лиц и социально ориентированных организаций. Научная новизна исследования заключается в предложении классификации получателей социальной поддержки для целей налогообложения и выделении критериев отбора налоговых льгот в зависимости от бенефициаров в соответствии с принципами их вывода на уровень самообеспечения, а также обременения налоговой льготы определенными условиями достижения поставленных целей, в частности сокращение социального иждивенчества.

Ключевые слова: Бенефициар налоговых льгот, социальная поддержка, налоговый инструментарий, налоговый механизм, субъекты предпринимательства, благотворительность, налоговая политика, малоимущие семьи, самообеспечение, социальное иждивенчество

Библиография:
Шевяков, А.Ю. Статистика семьи и пути ее совершенствования. / А.Ю. Шевяков, В.С. Жаромский, В.М. Жеребин, В.В. Сопцов. – М.: М-Студио, 2008.-120 с.
Сидорина, Т.Ю. Государство всеобщего благосостояния: от утопии к кризису [Текст] / Т. Ю. Сидорина.-Москва : Российский гос. гуманитарных ун-т, 2013.-356 с.
Холостова, Е.И. Социальный контракт от заключения до исполнения [Текст] : учебно-методическое пособие : нормативно-правовое обеспечение, порядок заключения контракта, содержание, опыт практического применения / Е. И. Холостова, Г. И. Климантова.-Москва : Дашков и К°, 2013.-159 с.
Самуэльсон П. Экономика. – м.: Алгон. 1992.
Савина, О.Н. К вопросу об усилении социальной направленности налогового регулирования в период экономической нестабильности / О.Н. Савина. – Пермь: Национальная безопасность: стратегические приоритеты и система обеспечения материалы Международной научно-практической конференции. – 2016. – с. 332-338.
Ксиропулос, И.Д. Налоговые инструменты социальной поддержки населения / И.Д. К

Аннотация: В 2010 году в Киргизской Республике был введен налог на жилую недвижимость. За семилетний период взимания налога стали очевидны недостатки налоговой стратегии, выстроенной в отношении жилой недвижимости, реализующих ее методологии и модели налога. Проблемным местом налога на жилую недвижимость стала его фискальная несостоятельность, которая побуждает Правительство Киргизской Республики и представителей экспертного сообщества, занимающихся вопросами налогообложения, регулярно выносить этот вопрос на повестку дня. В связи с этим в статье представлены и подробно проанализированы результаты исследования , где в качестве объекта выступает налог на жилую недвижимость в Киргизской Республике, а в качестве предмета – его фискальная эффективность. Методология исследования базируется на сравнительном анализе результатов числового эксперимента, прогнозирующего сумму налога на все квартиры строящегося многоквартирного жилого комплекса на территории г. Бишкек, рассчитанную на основе модели действующего Налогового Кодекса и моделей, предлагаемых в рамках налоговых инициатив со стороны Правительства Киргизской Республики и автора статьи. В результате проведенных расчетов был получен вывод, что действующая и, предлагаемая Правительством Киргизской Республики модели налога на жилую недвижимость, не только фискально несостоятельны в текущий период времени, но и не имеют долгосрочных перспектив, ввиду отсутствия в них механизмов, реализующих учет инфляционных процессов, и обеспечивающих прогрессивность налогообложения.

Ключевые слова: инфляционный процесс, модель налога, жилая недвижимость, фискальная несостоятельность, универсальная модель, базовый налог, коэффициент площади, прогессивность налогообложения, вариантные расчеты, налоговая стратегия

Библиография:
Налоговый Кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года № 230. [Электронный ресурс] //URL:http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/202445/10?cl=ru-ru (10.12.2017)
Концепция фискальной политики Кыргызской Республики на 2015-2020 годы. [Электронный ресурс]// URL : http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/97820?cl=ru-ru (14.01.2018)
В Кыргызстане разработали законопроект по внедрению налога на роскошь. [Электронный ресурс]// URL : https://kyrtag.kg/news-of-the-day/v-kyrgyzstane-razrabotali-zakonoproekt-po-vnedreniyu-naloga-na-roskosh (13.02.2018)
Лукашова И.В. Совершенствование методологии расчета налога на жилье в Кыргызской Республике на примере г. Бишкек// Вестник Кыргызско-Российского Славянского Университета. – КРСУ. – 2014.– №2.– C.25-30
Лукашова И.В. Принципы налогообложения жилой недвижимости // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 4. – С. 359-363
Мокроусов Н.В. Чувствительность стоимости жилой недвижимости к влиянию факторов различной природы// Вестник Кыргызско-Российского Сл

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Предметом исследования является механизм снижения налоговой нагрузки на граждан в результате перехода к исчислению суммы налоговых обязательств на основе кадастровой стоимости.
В статье на основе анализа результатов сформировавшейся судебной практики по вопросам установления кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимости установлено, что ключевым фактором формирования задолженности при налогообложении имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости служит несовершенство процедур учета и оценки объектов недвижимости. Обосновано, что неразрешенность вопросов, связанных с регистрацией прав собственности, обеспечением надлежащего учета объектов недвижимости, а также несостоятельность нормативной правовой базы и ее практического применения приводит к неэффективному налоговому администрированию, в следствие чего бюджет недополучает значительную часть доходов от налогообложения недвижимого имущества. Особое внимание в статье уделено вопросам распределения налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц.
Данное исследование основано на анализе статистической информации. В ходе исследования использованы следующие методы: наблюдение, сравнение, измерение, моделирование. Результаты исследования представлены посредством обобщения и описания, а также табличных и графических методов представления данных. В результате анализа количества налогооблагаемых объектов, а также величины налоговой базы выявлено, что несовершенство порядка учета и оценки недвижимости отрицательным образом сказывается на росте поступлений от налога на имущество физических лиц в бюджет. Выявлено и обосновано, что действующий порядок применения вычетов по налогу приводит к неравномерному и несправедливому налогообложению имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Установлено, что применение вычета по налогу приводит к большей зависимости эффективной налоговой ставки от площади объекта недвижимости, чем от его кадастровой стоимости. Разработаны предложения по развитию налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости в целях повышения уровня поступлений налога в бюджет и обеспечения более справедливого распределения налоговой нагрузки между налогоплательщиками-собственниками недвижимого имущества с разной кадастровой стоимостью. Разработан и предложен механизм установления налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, налоговый вычет, налогоплательщики, принципы налогообложения, налоговая ставка, объект налогообложения, налоговая база, кадастровая стоимость, налогообложение недвижимого имущества, задолженность по налогу

Библиография:
Волович, Н.В. Переход к налогообложению объектов капитального строительства по их кадастровой стоимости. Часть 1 [Электронный ресурс] / Н.В. Волович // СПС «Консультант плюс»: Комментарии законодательства: Версия Проф. – Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 15.02.2015).
Администрирование налоговыми органами земельного налога и взаимодействие с другими территориальными органами в Московской и Рязанской областях в 2012-2013 годах [Электронный ресурс] // Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации. – № 5 (209). – Режим доступа: http://audit.gov.ru/upload/uf/c50/c5044bc6039c78ab5dc2a1332e14cdf6.pdf (дата обращения: 10.03.2015).
Официальный сайт Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии [Электронный ресурс] / Росреестр / – Режим доступа: https://rosreestr.ru/site/
Федеральный закон от 0.3.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке»
Приказ Минэкономразвития России от 12.05.2017 № 226 «От утверждении методических указаний о государственной

Аннотация: Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе администрирования налога на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц это налог, который выступает средством решения социально-экономических задач, позволяет перераспределять общественный продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания стабильности в обществе.
Государственная фискальная и регулирующая политика в сфере налогообложения физических лиц является составляющей государственной финансовой политики, направленной на оптимальное обеспечение государства финансовыми ресурсами и правовое регулирование доходов членов общества. Однако существующая система подоходного налогообложения РФ нуждается в пересмотре в связи с недостаточной реализацией принципа социальной справедливости.
Цель. В работе подробно рассматривается необходимость перехода на прогрессивную шкалу налогообложения по налогу на доходы физических лиц в целях реализации принципа социальной справедливости налогообложения граждан. Автором особое внимание уделяется исследованию порядку предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и предложены рекомендации по их реформированию на современном этапе.
Исследование проблем практики взимания налога доходы физических лиц основывалось на следующих методах научного познания: сравнение, анализ, синтез теоретического и практического материала. Научная составляющая исследования заключается в обосновании существующих проблемных вопросов налогообложения доходов физических лиц в условиях РФ.
Представлены рекомендации по совершенствованию налога на доходы физических лиц на современном этапе. Проанализирована динамика налоговых поступлений по налогу на доходы физических лиц в консолидированный бюджет РФ и бюджет Республики Дагестан, а также выделены основные факторы, влияющие на собираемость рассматриваемого налога. Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях по введению прогрессивной шкалы налогообложения не только для физических лиц, но для индивидуальных предпринимателей, возможности пересмотра порядка предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов, а также в реализации мероприятий по повышению эффективности работы налоговых органов и ряде других предложений.

Ключевые слова: бюджет, налог, доходы физических лиц, ставки, льготы, вычеты, регулирование, стимулированиt, задолженность, контроль

Библиография:
Семенова Е.В., Ляшенко А.В., Дадаева Т.Л. К вопросу о роли НДФЛ в экономике России // Научный форум: Экономика и менеджмент: сб. ст. по материалам VI междунар. науч.-практ. конф. — № 4(6). — М., Изд. «МЦНО», 2017. — С. 77-84.
Практика применения НДФЛ // Налоговый вестник. 2014.-№4.-С.11.
Ремиханова Д. А. Бюджетное право. [Текст] / под ред. Г. Б. Поляка и др.,– М., 2010. – С. 92.
Пансков В.Г. О пополнении доходной части бюджетной системы // Финансы. №8, 2014.-С. 6.
Об изменениях законодательства по НДФЛ с 2016 года // Налоговая практика. 2016.-№1.-С.4.
Новое в налогообложении доходов физических лиц //Налоговая политика и практика. – 2016.-№ 6. – С.8.
Левина В.В. Управление сбалансированностью бюджетов муниципальных образований // Финансы.2016.-№1.-С.23
Musaeva, К.М., Aliev B.K. Alieva E.B., Magomedtagirov M.M., Imanshapieva M.M., 2015. Problems of Implementation of Principles of Social Justice and Economic Efficiency in the Mechanism of Charging Personal Income Tax (PIT) in the Russian

Аннотация: В работе исследованы региональные особенности взимания транспортного налога с физических лиц. Объектом исследования является налогообложение транспортных средств, принадлежащих физическим лицам, в Российской Федерации.
Предметом исследования являются налоговые отношения, возникающие между государством и физическими лицами, по поводу налогообложения транспортных средств.
Проведен анализ динамики и структуры платежей по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц. Особое внимание уделено следующим аспектам: структуре распределения транспортных средств и сумм транспортного налога по федеральным округам; детальному анализу взимания транспортного налога с физических лиц в Центральном федеральном округе. В работе использованы статистический, аналитический и графический методы исследования. Реализованы количественный, качественный, сравнительный и ретроспективный анализ. Использован метод синтеза. Основными выводами и результатами проведенного исследования являются: выявлено крайне не однородное распределение сумм транспортного налога, взимаемого с физических лиц, по федеральным округам и субъектам РФ; налоговая нагрузка по транспортному налогу смещена с легковых автомобилей и мотоциклов на грузовые автомобили и воздушные транспортные средства, принадлежащие физическим лицам; выявлена незначительная результативность для бюджетов субъектов ЦФО введения повышающих коэффициентов для легковых автомобилей. На основе анализа законодательных актов субъектов ЦФО обнаружено, что многие регионы не используют возможность, предоставленную НК РФ, введения налоговых льгот и дифференцированных налоговых ставок, отсутствие которых значительно ограничивает регулирующую и социальную функции транспортного налога

Ключевые слова: налогообложение транспорта, налогообложение физических лиц, транспортный налог, легковые автомобили, грузовые автомобили, налоговые льготы, налоговые ставки, налоговая нагрузка, водный транспорт, воздушный транспорт

Библиография:
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 18.07.2017). URL: http://www.consultant.ru/(дата обращения: 20.07.2017).
Данные по формам статистической налоговой отчетности. Федеральная налого-вая служба. URL: https://www.nalog.ru/(дата обращения: 20.06.2017).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 18.07.2017). URL: http://www.consultant.ru/(дата обращения: 20.07.2017).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016). URL: http://www.consultant.ru/(дата обращения: 20.07.2017).
О налоговых льготах : закон Рязанской обл. от 29.04.1998 №68 (в ред. от 30.11.2016). URL: http:// http://www.garant.ru/(дата обращения: 15.05.2017).
О налоговых льготах : закон Смоленской обл. от 30.11.2011 №114-з (в ред. от 26.12.2014). URL: http:// http://www.garant.ru/(дата обращения: 15.05.2017).
О порядке регистрации транспортных средств : Приказ МВД РФ от 24.11.2008 № 1001 (ред. от 20.03.2017)

Аннотация: Предмет. Предметом исследования является обоснование направлений совершенствования налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе разработки моделей формирования их кадастровой оценки и прогнозирования последствий принятия решений в сфере налогообложения имущества физических лиц (ОЖН).
Объектом проводимого исследования выступают взаимосвязи и взаимозависимости, возникающие в процессе налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе государственной кадастровой оценки.
Цель. Целью является разработка предложений по совершенствованию процессов начисления и сбора налогов на имущество физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе государственной кадастровой оценки.


Методология. Теоретико-методологической основой исследования послужили концепции и фундаментальные положения в области теории налогообложения, теории оценки недвижимости, теории общественных финансов, нашедшие свое отражение в монографиях, научных трудах и практикоориентированных разработках зарубежных и отечественных авторов, публикациях научных и исследовательских центров, нормативно-правовых документах РФ и ее субъектов.
Обоснованность и адекватность полученных выводов обеспечены применением совокупности подходов и методов: системный подход, аналитический метод, метод анализа документальных источников, метод сравнительного анализа.
На основе критического анализа Методических указаний о государственной кадастровой оценке (2016 г.), выявлены недостаточно обоснованные положения, не позволяющие осуществить правильное начисление и сбор имущественного налога с физических лиц, касающегося объектов жилой недвижимости. На основе системного подхода авторами сформулированы предложения по совершенствованию методики оценки объектов жилой недвижимости, а также по реформированию системы имущественного налогообложения в целом.
В настоящее время в России сделаны серьезные шаги по формированию эффективной системы налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости). Однако проведенный анализ показал, что еще предстоит предпринять немало усилий по развитию теоретической, методической и инструментальной базы проводимой реформы.

Ключевые слова: налогообложение, налог на имущество, реформа налогообложения, местный бюджет, баланс интересов, кадастровая оценка, объекты жилой недвижимости, методы массовой оценки, сравнительный подход, ценообразующие факторы

Библиография:
Алиев Б.Х., Валеева З.Х. Налогообложение имущества физических лиц: современное состояние и проблемы // Фундаментальные исследования. 2015. №2-26. С. 5855-5859.
Беляева А.В. Массовая оценка стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения. Требования и ограничения // Прикладная математика и вопросы управления. 2015. №2. С. 77-88.
Алиев Б.Х., Арсаханова З.А., Султанов Г.С. О новом порядке налогообложения имущества физических лиц в РФ // Фундаментальные исследования. 2015. №9-2. С. 318-322.
Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 07.06.2016 N 358 «Об утверждении методических указаний о государственной кадастровой оценке» // Информационно-правовой портал Гарант.ру URL: http://ivo.garant.ru (Дата обращения 24.10.2016).
Федеральный закон Российской Федерации от 03.07.2016 г. №237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» // Российская газета. 2016. № 7014 (146). URL: https://rg.ru/2016/07/06/kadastr-dok.html (Дата обращения 24.10.2016).
Борис Е.А. Методика кадаст

Аннотация: Статья посвящена актуальным вопросам внедрения в образовательный процесс высшей школы нетрадиционных форм занятий со студентами. Среди таких занятий – бинарные лекции, которые способствуют выработке определенных компетенций у студентов и их адаптации к условиям современной действительности.
Бинарная лекция способствует лучшему запоминанию и усвоению материала студентами, позволяет узнать о различных научных взглядах и способствует выработке собственной позиции по исследуемым вопросам. Проведение лекционных занятий в такой форме способствует развитию и общекультурных, и профессиональных компетенций.
Авторы делятся собственным опытом проведения бинарной лекции по дисциплине «Налогообложение физических лиц». С помощью методов описания и обобщения сформулированы основные достоинства и недостатки такой формы аудиторных занятий. Анкетирование и анализ статистических данных позволили авторам оценить мнение студенческой аудитории о проведенных занятиях. Разработаны критерии оценивания бинарной лекции с позиции слушателей. Результаты проведенной бинарной лекции обсуждались на заседании Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, и позволили организаторам сделать определенные выводы об основных принципах и технологии проведения данного вида лекции.

Ключевые слова: бинарная лекция, компетентностный подход, лекция вдвоем, методика обучения, инновационные методы, работа со студентами, профессиональные компетенции, профессиональная мотивация, интерактивные формы, проблемное содержание

Библиография:
Савина О.Н. Пьянова М.В. Инновационные инструменты повышения эффективности современного образовательного процесса как способ реализации компетентностного подхода в образовании // Налоги и налогообложение.-2013.-4.-C. 269-275. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.4.7948.
Трифонова Г.А., Салионов А.Е. Из опыта проведения «лекции вдвоем» или бинарной лекции по курсу «Культурология»// Вестник Дальрыбвтуза– 2015.-№4.-с. 93-98.
Сорокопуд Ю.В. Педагогика высшей школы: учебное пособие.-Ростов-на-Дону: Феникс. – 2011. – 543 с.
Сытина А.В. Традиционные и инновационные формы методической работы в преподавании гуманитарных дисциплин// Качество современных образовательных услуг – основа конкурентоспособности ВУЗа. Сборник статей по материалам межфакультетской учебно-методической конференции. Краснодар: Кубанский государственный аграрный университет. – 2016. – с. 234-239.
Степанов Ф.Г., Бастрон А.А. Бинарные занятия в инклюзивном высшем учебном заведении// Евразийское научное объединение. – 2016.-№4 (16)-с. 130-133.

Аннотация: Предметом исследования является обоснование направлений совершенствования налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе их кадастровой оценки и прогнозирование последствий принятия решений в данной сфере с помощью имитационного моделирования. Объектом выступают взаимосвязи и взаимозависимости, возникающие в процессе налогообложения объектов жилой недвижимости на основе их кадастровой оценки. Целью является разработка предложений по совершенствованию начисления и сбора налога на имущество физических лиц (ОЖН) на основе их кадастровой оценки с помощью имитационного моделирования. При разработке имитационной модели использовался подход системной динамики, позволяющий отразить сложное взаимное влияние различных элементов процесса налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на базе их кадастровой оценки. Интерфейс работы с моделью позволяет в режиме реального времени оценить последствия управленческих решений в процессе налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) до их реализации на практике. Разработана имитационная модель взаимосвязи бюджетно-налоговых потоков и уровня удовлетворенности населения, основанная на принципах системной динамики, позволяющая прогнозировать последствия принимаемых решений в сфере налогообложения имущества физических лиц (ОЖН) и количественно оценивать меры по соблюдению баланса интересов государства, муниципалитетов и населения (домашних хозяйств).

Ключевые слова: налогообложение, налог на имущество, реформа налогообложения, местный бюджет, баланс интересов, кадастровая оценка, объекты жилой недвижимости, имитационное моделирование, системная динамика, дружеский интерфейс

Библиография:
Терновский В.А. Математические модели налогообложения в основных схемах производства и потребления // Вестник Воронежского государственного университета. Серия «Экономика и управление». №1. 2011.-с. 330-335.
Седаев П.В. Налог на недвижимость, как одна из форм пополнения бюджетов муниципалитетов: последствия введения // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2013. №4-1.-С. 167-171.
Лапшина А.С. Совершенствование политики управления налогообложением недвижимости на муниципальном уровне // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. 2016. №1. С. 212-219.
Лапшина А.С. Новый порядок налогообложения жилой недвижимости: сущность и последствия // Финансовое право и управление. — 2016.-№ 3.-С.247-253.
Корниенко О.Ю. Налог на имущество в России: проблемные вопросы и перспективы введения / Материалы международной научно-практической конференции «Перспективы и закономерности модернизации современного общества: новый взгляд (экономические, социальные, философские,

Аннотация: В последние годы основной акцент в дискуссиях вокруг подоходного налога в Российской Федерации делается на возможности перехода от пропорционального к прогрессивному налогообложению. Вопросы администрирования налога и порядка его уплаты в дискуссиях вокруг подоходного налога, как правило, отходят на второй план. Предметом исследования являются возможные механизмы организации уплаты подоходного налога, в том числе применительно к возможному переходу от пропорционального к прогрессивному налогу. Рассматриваются издержки уплаты налога для плательщика, налогового агента, налогового органа. Обсуждается вопрос осведомленности плательщика об уплачиваемом налоге. Методология исследования: описание и аллокация трансакционных издержек (издержек уплаты налога), моделирование последствий при трех альтернативных модификациях системы уплаты налога: возложение обязанностей по расчету налога и его уплаты целиком на налогоплательщиков (физических лиц) с возможностью последних поручать те или иные действия налоговым агентам, перенос механизма расчета налога от предприятия к налоговому органу, формирование обязательного уведомления плательщика об уплаченном налоге. Отмечается смешение в российских условиях понятий «подоходный налог» (income tax) и «налог с заработной платы» (payroll tax) для плательщиков-наемных работников, указываются преимущества и недостатки действующей и альтернативных вариантов уплаты налога. Результаты исследования могут быть использованы в законотворческой деятельности при подготовке законопроектов, ориентированных на изменение Главы23 НК РФ.

Ключевые слова: подоходный налог, администрирование, трансакционные издержки, прогрессивная шкала, уплата, налоговый агент, налог с зарплаты, налоговый орган, налоговое уведомление, пропорциональная шкала

Библиография:
Макроэкономический анализ влияния изменения ставок налогов на государственный бюджет и участников рынка: аналитический доклад (рук. авт. колл. Н. В. Акиндинова). / М.: Изд. дом Высшей школы экономики, 2014.
Бестаева З.У. Налогообложение физических лиц в развитых странах и возможности его совершенствования в России. //Налоговая политика и практика.-2012.-№7/1.-С.29-31
Кузнецов А.В. Перспективы изменения системы уплата налога на доходы физических лиц. //Налоговая политика и практика.-2008.-№8 (68).-С.19-24
Латкин Д.К. Российская система налогообложения физических лиц: взгляд из Канады. // Территория новых возможностей.-2011.-№4 (13).-С.134-141.
Викторова Н.Г., Антонова Л.К. Подоходный налог в странах БРИКС: аналитический аспект. // Актуальные проблемы науки и практики.-2016.-№1 (002). С.22-26.
E.Lehmann, F.Marical, L.Rioux. Labor income responds differently to income-tax and payroll-tax reforms. // Journal of Public Economics Volume 99, March 2013, Pages 66–84
Canada Revenue Agency. Do you hav

Аннотация: Предметом исследования является новый порядок расчета имущественного налога в связи с вступлением в силу 32 главы Налогового кодекса РФ. Влияние нового механизма взимания налога, в отсутствии классификатора, позволяющего дифференцировать объекты жилой недвижимости, особенно отразится на зданиях старого фонда, а также на зданиях, расположенных в престижных районах. Последнее обусловлено тем, что оценщики используют сравнительный подход, метод типового объекта, где зачастую не учтены потребительские параметры качества жилища – комфортности объекта жилой недвижимости. В этой связи, особое внимание уделяется разработке методики присвоения класса объекту жилой недвижимости с учетом различных ценообразующих факторов определяющих его кадастровую стоимость. Объектом исследования являются методы и модели определения кадастровой стоимости объектов недвижимости. Методология проведенного исследования - принципы системного подхода к экономической действительности, методы квалиметрии, методика оценки качества городской среды проживания и методика формирования интегрального рейтинга крупнейших городов России. Основным выводом проведенного исследования является, то что новый налог на недвижимость, должен учитывать социальную составляющую. В будущем потребители станут более прагматично подходить к выбору объекта недвижимости и учитывать, какую им придется нести налоговую нагрузку. Научной новизной исследования является разработка методики дифференциации объектов жилой недвижимости по уровню комфортности, которая позволит определять сумму налога на недвижимость, дифференцируя налоговые ставки в зависимости от потребительского качества объекта.

Ключевые слова: инвентаризационная стоимость, классификация объектов, уровни комфортности, методика дифференциации, недвижимость, дифференциация объектов, кадастровая стоимость, Имущественный налог, ценообразующие факторы, массовая оценка объектов

Библиография:
Лапшина А.С. Новый порядок налогообложения жилой недвижимости: сущность и последствия // Финансовое право и управление. - 2016. - 3. - C. 247 - 253. DOI: 10.7256/2310-0508.2016.3.17944.
Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр)/ Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online [Электронный ресурс]. – https://rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_ib_portal_services/online_request (дата обращения: 8.11.2016)
Тадтаева В.В. Преимущества и недостатки планируемого налога на недвижимость // Финансы и управление. - 2013. - 2. - C. 45 - 50. DOI: 10.7256/2409-7802.2013.2.742. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_742.html
Федеральный стандарт оценки «Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости» [Электронный ресурс]. – http://www.labrate.ru/laws/20101022_prikaz_mert_508_fso-4_kadastrovaya.htm (дата обращения: 8.11.2016)
Федеральная налоговая служба (ФНС)/ Налоговый калькулятор-Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц, исч

Аннотация: В данной статье рассмотрены проблема налогообложения доходов арбитражного управляющего как субъекта профессиональной деятельности, его право на применение упрощенной системы налогообложения при осуществлении деятельности по арбитражному управлению. Проанализированы характерные особенности системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о несостоятельности (на примере постановлений Высшего Арбитражного Суда и Верховного Суда Российской Федерации). На теоретическом уровне дана правовая оценка основным правовым позициям, сложившимся в судебной практике российских судов, по вопросу налогообложения доходов арбитражного управляющего. В качестве основных методов автор в настоящем исследовании использует метод системного толкования правовых норм и сравнения. Выявлена и обоснована необходимость унификации норм налогового законодательства и законодательства о несостоятельности в части статуса арбитражного управляющего для определения его налоговой обязанности. На основе проведенного исследования автором предлагается на теоретическом уровне сформировать единую позицию по вопросу налогообложения доходов арбитражного управляющего.

Ключевые слова: арбитражный управляющий, специальные налоговые режимы, упрощенная система налогообложения, налогообложение доходов, субъект профессиональной деятельности, физическое лицо, арбитражное управление, системное толкование, принцип определенности налогообложения, предпринимательская деятельность

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон Рос. Федерации от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ : принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 16 июля 1998 г. : одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 17 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998.-№31. – Ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон Рос. Федерации от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ : принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 19 июля 2000 г. : одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 26 июля 2000 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000.-№32.-Ст. 3340.
О несостоятельности (банкротстве) : федер. закон Рос. Федерации от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ : принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 27 сентября 2002 г. : одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 16 октября 2002 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2002.-№43. – Ст.4190.
О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» : фед

Аннотация: В статье рассмотрены вопросы действующей практики и проблемы предоставления социальных и имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации. В сложных экономических условиях, система налоговых вычетов для физических лиц является мощным стимулом и поддержкой со стороны государства социально уязвимых слоев населения. Анализ действующей практики показал, что система налоговых вычетов по НДФЛ нуждается в дальнейшем развитии. Очевидно, что установление социально-ориентированных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц ведёт к потери бюджетами финансовых ресурсов, одновременно такие действия можно рассматривать, как расходы бюджета на социальную политику. Автором проанализированы действующие налоговые вычеты, как в российской практике налогообложения доходов физических лиц, так и за рубежом, что позволило выявить тенденции и закономерности порядка их предоставления. В статье дана оценка текущей ситуации в части предоставления налоговых вычетов в России; сделаны предложения по совершенствованию механизма и порядка их предоставления. Преодолевая возникающие трудности в сложной экономической и политической обстановке, необходимо усилить социальную направленность налоговых вычетов таким образом, чтобы одновременно увеличить доходную часть бюджетов.

Ключевые слова: налоговый вычет, НДФЛ, социальный вычет, имущественный вычет, зарубежная практика, проблемы, перспективы развития, социальная политика, доходы населения, индексация

Библиография:
Петрухина Е.Н. Практическое решение проблем учета налога на доходы физических лиц. М.: АСТ, Астрель, СПб., 2016. 12 с.
Артемова И.В. Практика налогообложения физических лиц в развитых странах // Клуб главных бухгалтеров. 2015. № 11. 32 с.
Горбова Н.А. Социальные налоговые вычеты // Налоговый учет для бухгалтера. 2015. N 8. С. 19-29.
Юрченкова Н.В. Налоговые вычеты по НДФЛ как элемент социализации налоговой политики // Известия Тульского государственного университета. 2014. № 4-1. С. 60.
Информационно-правовая система «КонсультантПлюс»-https://www.consultant.ru (дата обращения 03.05.2016)
Материалы VII Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум»-2015-http://www.scienceforum.ru/ (дата обращения: 01.05.2016)
Новинский Д.Ю. Имущественные налоговые вычеты // Налоговый учёт для бухгалтера. 2016. № 3(146). 42 с.
Коростелева В.В. Перспективы развития системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Экономика и социум. 2016. № 1(10). 35

Аннотация: Предметом исследования является рассмотрение роли и значимости налогов с физических лиц в качестве источника доходов бюджетной системы региона, включая местные бюджеты в российской Федерации. Учитывая, что данный источник налоговых доходов бюджетной системы субъектов и местных органов власти России, является одним из наиболее приближенных к территории доходных источников, необходимо обратить внимание на особенности поступления налогов и факторы, оказывающие влияние на полноту поступлений по данной группе налогоплательщиков. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: рассмотрена роль налогов с физических лиц для формирования региональных и местных бюджетов субъекта РФ; проанализированы особенности поступления различных налогов с физических лиц в консолидированный бюджет РФ, включая их структуру по видам налогов; исследованы различные аспекты по исчислению налога на имущество физических лиц, как по элементам налога, так и субъектам РФ; сделаны выводы о недостаточности поступлений от налогов от физических лиц в масштабах страны.

Ключевые слова: налогообложение физических лиц, источник доходов, бюджетная система региона, региональный бюджет, местные бюджеты, налог на доходы, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, уровень доходов

Библиография:
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РФ - www.gks.ru
Пичугин А.В. Реструктуризация налога на имущество физических лиц / А.В. Пичугин // Молодой ученый. 2010. № 3. С. 124-126.
Голодова Ж.Г. Трансформация налога на имущество физических лиц в России: предпосылки и направления / Ж.Г. Голодова, Ю.С. Голодова // Финансы. 2013. № 3. С. 42-46.
Артемьева А.Н. Обложение имущества граждан: проблемы и пробелы / А.Н. Артемьева // Налоговая политика и практика. 2012. № 2. С. 18-21.
Журавлева Т.А. Роль налога на доходы физических лиц в доходах бюджетной системы регионов в условиях кризиса // Налоги и налогообложение. 2016. № 3. С. 239-246
Бюджетный кодекс РФ.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ - www.nalog.ru
Налоговый кодекс РФ, Гл. 23.
Журавлева Т.А., Гревцева Н.А. Региональная политика налогообложения: задачи и проблемы // Региональная экономика: теория и практика. 2005. № 11. С. 47-52.
Журавлева Т.А. Роль налогов в формировании бюджетной обеспеченности с

Аннотация: Объектом представленного в статье исследования является жилая недвижимость. Предметом исследования – социальная справедливость налогообложения жилой недвижимости, выступающая как малоформализуемая, обобщенная, субъективно обусловленная экономическая категория. Автор формулирует основные дискуссионные вопросы: справедливо ли в целом налогообложение жилой недвижимости, которая представляется социально значимым объектом, с учетом объективно возникающих затрат и выгод, какой известный метод налогообложения укладывается в рамки справедливости и можно ли формально оценить справедливость размера налога, порождаемого любой моделью налогообложения? Методология исследования базируется на анализе и систематизации теоретических работ многочисленных авторов относительно справедливости налогообложения жилья и на выборочном обследовании объектов жилой недвижимости, с целью разработки инструмента формальной оценки социальной справедливости размера налога. Научная новизна исследования состоит в адаптации ценового дифференциала, известного в теории оценки недвижимости инструмента, к оценке социальной справедливости размера налога, генерируемого любой (действующей или теоретической) моделью налогообложения. В статье инструмент получил название «дифференциал вертикальной равномерности налогообложения». С его помощью произведена оценка социальной справедливости действующей модели налогообложения в Кыргызской Республике.

Ключевые слова: дифференциал вертикальной равномерности, горизонтальная равномерность, вертикальная равномерность, метод налогообложения, модель налогообложения, прогрессивность налогообложения, справедливость налогообложения, налог на жилье, жилая недвижимость, оценка справедливости

Библиография:
Шмелев Ю.Д. Актуальные проблемы управления – 2003: Материалы международной научно-практической конференции: Вып.4. // Налог на доходы физических лиц в РФ и принцип справедливости. М.:ГУУ. 2003.
Международные стандарты оценки //2007.
Эккерт Дж.К. Организация оценки и налогообложения недвижимости // Т. 1. М: СТАР-ИНТЕР, 1997. 382 с.
Юрьев В.М., Филатова И.И. Налог на доходы физических лиц как инструмент реализации принципа справедливости в гражданском обществе // Вестник ТГУ. 2012. №3. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/nalog-na-dohody-fizicheskih-lits-k.
Майбуров И.А., Соколовская А.М. Теория налогообложения. Продвинутый курс// М., 2011.
Мокроусов Н.В. Чувствительность стоимости жилой недвижимости к влиянию факторов различной природы // Вестник Кыргызско-Российского Славянского Университета; КРСУ, №6, 2012. c. 164-167.
Гульбина Н.И. Экономисты хх в. О влиянии налогов на экономическую активность // Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. 2014. №1 (25). URL: http://cyberleninka.ru/article/n/ekon

Аннотация: Объект исследования является механизм взимания личного подоходного налога (налога на доходы физических лиц) и его социальная роль. Предмет исследования - проблемы повышения социальной роли налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в условиях Российской Федерации (РФ). Особое внимание уделено оценке социальной ориентированности действующего механизма исчисления и взимания налога на дохода физических лиц в условиях Российской Федерации. Важное место уделено выявлению системных проблем, ослабляющих социальную роль налога на доходы физических лиц. Значительное место отведено сравнительному анализу опыта исчисления личного подоходного налога в индустриальных странах и налога доходы физических лиц в России. В процессе исследования показано не соблюдение социальной ориентированности при разработке механизма исчисления и взимания налога на доходы физических лиц в РФ. В процессе исследования широко использован расчетно –графический инструментарий, а также различные методы исследования: диалектический подход, методы системного, сравнительного анализа и синтеза, статической выборки, группировки и обобщения, факторного и логического анализа Научная новизна работы заключается в обосновании рекомендаций, направленных на повышение социальной роли налога на доходы физических лиц, снижения социальной напряженности в обществе и создания стимулов к росту производительности труда в РФ. С целью наиболее полной реализации социального ресурса налога на доходы физических лиц, усилена аргументация необходимости прогрессивного обложения сверх доходов, а также доходов от не трудовой деятельности. Обоснована целесообразность освобождения от налогообложения доходов граждан, необходимых для обеспечения жизнедеятельности налогоплательщиков и членов их семей на уровне прожиточного минимума. Аргументированно, что сдерживающим фактором проявления социальной роли налога на доходы физических лиц в условиях Российской Федерации выступает в значительной степени низкий уровень доходов большинства населения, а также масштабность теневых доходов. Выявлена необходимость реформирования системы трудовых отношений, увеличение заработной платы в отраслях экономики, что позволит в будущем увеличить поступления налога на доходы физических лиц, снизить размеры страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, перенести часть налоговой нагрузки с предпринимателей на физических лиц, провести комплекс социальных реформ.

Ключевые слова: заработная плата, сверхдоходы, механизм взимания, социальные вычеты, трудовые отношения, социальная роль, НДФЛ, личный подоходный налог, Российская Федерация, индустриальные страны

Библиография:
Батаев И.Т. Система налогообложения доходов как фактор социально-экономического развития [Текст] /В сборнике «Совершенствование налогообложения, как фактор экономического роста». Материалы VII Международной научно-практической конференции. Часть 1. – Ставрополь: Литера, 2015. – 336с.
Бескоровайная Н.С. Проблемы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации и пути их решения [Текст] // Финансы и кредит. 2012. № 12 (492). С.24-29.
Кущ Е.Н., Янаков Д.О. Реформирование подоходного налогообложения и направлении укрепления налоговой дисциплины [Текст] //Terra Economicus. 2012. № 2-3. С. 93-95.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем. Монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» [Текст] / Под редакцией И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: Юнити – Дана,2014. С. 275-280.
Musaeva Khaibat Magomedtagirovna and elt. Problems of Implementation of Principles of Social Justice and Economic Efficiency in the Mechanism of Charging Personal Inco

Аннотация: Объектом представленного в статье исследования является налогообложение жилой недвижимости. Предметом исследования – ценовое зонирование городской территории для целей учета вклада местоположения жилой недвижимости в ее налогооблагаемую стоимость. Автором предлагается многоступенчатый алгоритм преобразования данных о стоимости жилой недвижимости, источником которых служит вторичный рынок, в множество значений относительного показателя стоимости эталонного объекта и дальнейшее использование этого множества для применения формальных процедур кластерного анализа и перехода от кластеров к ценовым зонам. Методология исследования базируется на выборочном обследовании объектов жилой недвижимости, продающихся на вторичном рынке, на методах распознавания образов и опыте проведения ценового зонирования. Научная новизна исследования состоит в разработке методики проведения ценового зонирования для целей налогообложения жилья, в которой преодолена проблема неоднородности исходных данных (многосерийность квартир, многочисленность типов домов с приусадебными участками и др.), искажающая результаты кластеризации или даже делающая их непригодными для практического использования. С использованием предложенной методики была получена карта ценового зонирования г. Бишкек.

Ключевые слова: вектор характеристик, кластерный анализ, корректировка стоимости, эталонный объект, регистрационный квартал, стоимость недвижимости, ценовое зонирование, налог на жилье, жилая недвижимость, ценовая зона

Библиография:
Любовный В.Я. Градостроительство в системе межотраслевого взаимодействия и управления // Урбанистика и рынок недвижимости. - 2014. - 2. - C. 75 - 83. DOI: 10.7256/2313-0539.2014.2.13070.
Дубровина И.В., Милосердова М.В. //. Мониторинг городских земель и анализ современной ситуации ценового зонирования земель г. Тамбова // Вестник Тамбовского университета, № 2, 2011. С. 594-595.
Суслов С. А. Кластерный анализ: сущность, преимущества и недостатки // Вестник НГИЭИ. 2010. №1. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/klasternyy-analiz-suschnost-preimuschestva-i-nedostatki
Лукашова И.В. Методологические особенности ценового зонирования территории г. Бишкек // Вестник Кыргызско-Российского Славянского Университета, №. 11, 2012.. C. 102-105.
И.Д. Мандель. Кластерный анализ. – М.: Финансы и статистика, 1988, - 186 с.
Журавлев Ю. И., Рязанов В. В., Сенько О. В.. Распознавание. Математические методы. Программная система. Практические применения. М.: Фазис, 2006, - 159 с.
Корнилов Д.А. Классификация объе

Аннотация: Низкая фискальная значимость налога на имущество физических лиц и земельного налога в местных бюджетах, наряду с осуществляемым в настоящее время постепенным переходом к налогообложению недвижимого имущества в Российской Федерации по кадастровой стоимости, предопределили интерес к выявлению факторов роста этих налогов. Предметом исследования является налогообложение недвижимого имущества физических лиц. Объектом исследования выступает влияние на устойчивость местных бюджетов решений, принимаемых на федеральном уровне в отношении данных налогов. Методологической основой исследования послужили нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований и законов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, установившие новые правила взимания налога на имущество физических лиц, данные статистической отчетности налоговых органов, а также результаты контрольных мероприятий в отношении взимания земельного налога. В исследовании применялись следующие методы научного познания: наблюдение, анализ, сравнение и обобщение. Научная новизна исследования состоит в развитии механизма налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости на основе выявленных и, в настоящее время, задействованных не в полной мере, факторов роста этого налога. Особым вкладом автора является обоснование и предложение изменения действующего подхода к установлению вычетов по налогу и налоговых льгот.

Ключевые слова: налогообложение физических лиц, земельный налог, налоговые ставки, налоговое администрирование, вычеты, кадастровая стоимость, налоговые льготы, доходы местных бюджетов, задолженность, недвижимое имущество

Библиография:
Письмо Росреестра от 03.12.2014 № 14-исх/14018-ГЕ/14.
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам (форма №5-НМ). URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (24.04.2016).
Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (форма №1-НМ). URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 24.04.2016).
Регионы России. Социально-экономические показатели, 2015. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications/catalog/doc_1138623506156 (дата обращения: 24.04.2016).
Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации (форма № 4-НМ). URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (24.04.2016).
Малис Н. И. Налоговое администрирование как резерв роста государственных доходов // Научно-исследовательский

Аннотация: Предметом исследования являются структура начисления по ставкам НДФЛ, диференциация доходов населения страны. Объектом является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В статье подробно рассматриваются такие аспекты темы как значение налога на доходы физических лиц в бюджете Российской Федерации и структура начисления по ставкам НДФЛ. Так же подчёркивается тот факт, что действующая прогрессия по видам доходов не способствует нейтрализации неравенства в обществе, которое порождает социальную напряжённость в стране. Особое внимание уделяется дифференциации доходов населения страны. Теоретико-методологическую основу исследования составили положения в области экономической теории, теории налогообложения и методологии подоходного налогообложения. В процессе решения поставленных задач применялись такие методы научного познания, как наблюдения (статистические), анализа и синтеза, сравнения и обобщения. Основными выводами проведённого исследования является то, что на сегодняшний день, можно с уверенностью констатировать тот факт, что Россия по уровню дифференциации доходов находится в зоне риска и проблемой налогообложения физических лиц по видам доходов является ее низкая эффективность в части регулирования имущественного расслоения общества. Введение прогрессивной ставки НДФЛ в нашей стране существенно снизит дифференциацию доходов налогообложения. Прогрессивная шкала позволит создать более справедливую систему налогообложения физических лиц в России. Данные выводы статьи сводятся к идее о том, что принятие прогрессивной шкалы позволит создать более справедливую систему налогообложения физических лиц в России.

Ключевые слова: прогрессивное налогообложение, подоходный налог, налоговая ставка, доходы населения, децильный коэффициент, дифференциация доходов, коэффициент Джини, доход, налог, социальное неравенство

Библиография:
Филиппова Н. А., Королева Л. П. Налог на доходы физических лиц как финансовая основа устойчивого развития городских округов: факторы влияния и возможности увеличения поступлений // Финансы и кредит. – 2014. – № 27 (603). – С. 11-19.
Харин Д. А. Прогрессивное налогообложение, как один из способов сокращения социального неравенства // Неравенство как историческая, социальная, политическая проблема – 2011. – № 1. – С. 177-185.
Одинокова Т. Д. Прогрессивное налогообложение доходов как возможность решения проблемы социального неравенства граждан в России // Известия Уральского государственного экономического университета.-2015.-№ 1.-С. 15-23.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» / Под редакцией И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.-375 с.
Кормишкина Л. А. Социальная безопасность Российской Федерации в условиях глобального финансово-экономического кризиса: проблемы и пути решения // Н

Аннотация: Предметом исследования выступает понятие "сверхдоход". Особое внимание в статье уделяется необходимости возложения дополнительной налоговой нагрузки на обеспеченный класс. Автор подробно рассматривает такое понятия, как "налог солидарности" в качестве инструмента налогообложения сверхдохода. Детально исследуются параметры налога солидарности, автором выявлены общие и особенные черты в рамках налоговой системы. Предоставлен сравнительный опыт применения налога солидарности в зарубежных странах, а именно во Франции,в Италии,в Чехии и в Германии. Методологическую основу исследования составили научные труды в области налогообложения. В работе использованы такие общенаучные методы и приемы как научный анализ, синтез, абстракция, метод сравнения и др. Автором исследованы положительные и отрицательные аспекты от использования налога солидарности с точки зрения налогообложения сверхдохода. Большое внимание уделяется эффективности применения налога солидарности в рамках выполнения государством социальной и экономической функций. Рассмотрены основные предпосылки введения налога солидарности в Российской Федерации. Сделаны выводы о наличии определенных проблем применения рассматриваемого налога. На основе зарубежного опыта использования налога солидарности выдвинуты предложения по оптимизации налогообложения сверхдохода в России. Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований.

Ключевые слова: сверхдоход, налог солидарности, налоговая нагрузка, налогообложение сверхдохода, налогообложение, социальная справедливость, налоговая реформа, оптимизация налогообложения, налоговое законодательство, налог на богатых

Библиография:
Интернет-портал. Официальный сайт ОЭСР [Электронный ресурс]// URL: http://www.oecd.org/
Эрбе И. Новое в налоговом законодательстве / Партнер. – 2010.-№ 12(159). [Электронный ресурс]// URL: http://www.partner-inform.de/partner/detail/2010/12/191/4624
Мацулевич А. ISF: налог на богатство/ Монако. – 2015. [Электронный ресурс]// URL: http://www.rusmonaco.fr/node/594
Интернет-портал. Чешское статистическое управление [Электронный ресурс]// URL: https://www.czso.cz/
Интернет-портал. Официальный сайт Oxfam [Электронный ресурс]// URL: https://www.oxfam.org/
Интернет-портал. Автоматизированная система обеспечения законодательной власти [Электронный ресурс]// URL: http://asozd2.duma.gov.ru/
Интернет-портал. Официальный сайт Аргументы и факты [Электронный ресурс]// URL: http://www.aif.ru/dontknows/eternal/1213928
Петров А., Толкушкин А. Налоги и налогообложение, М: Юрайт, 2012.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФА-М, 2011.
Филина Ф. Налоги и налогообложение в Российской

Аннотация: Предметом исследования является рассмотрение значимости налога на доходы физических лиц в качестве одного из бюджетообразующих доходных источников консолидированных бюджетов субъектов федерации Центрального федерального округа. Проводиться сравнение данного источника дохода бюджетов регионов с другими источниками их доходов. Отмечается что налог на доходы физических лиц является основным источником доходов бюджетных систем регионов. Как следствие основной упор в статье автор делает на факторах, оказывающие позитивное влияние на его поступление в субъектах ЦФО. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: раскрыты особенности поступления НДФЛ в бюджетную систему регионов ЦФО; сделан вывод о сокращении поступлений по налогу для большинства субъектов ЦФО, что отражается на снижении доходов бюджетной системы регионов; отмечена корреляция сумм поступления НДФЛ в бюджет субъекта РФ в зависимости от сложившегося уровня заработной платы в регионах; выявлены различия в уровне поступления НДФЛ на душу населения в субъектах ЦФО.

Ключевые слова: НДФЛ, бюджетная система региона, консолидированный бюджет субъекта, уровень доходов, номинальная заработная плата, численность населения, экономически активное население, вариация доходов, трудовая миграция, региональная экономика

Библиография:
Налоговый кодекс РФ, Глава 23.
Бюджетный кодекс РФ
Журавлева Т.А., Филиппов Р.А. Основные проблемы субъектов ЦФО по поступлению налога на доходы физических лиц в бюджеты регионов//Финансовый анализ и аудит.-2010.-№4.-С.8-10.
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РФ-www.gks.ru
Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ-www.nalog.ru
В Орловской области сбор НДФЛ не достиг уровня 2014 года //Орловские новости.-2016, от 20.01-http://newsorel.ru/
Казьмин А.Г., Оробинская И.В. Анализ поступления налогов в бюджеты областей Центрально-Чернозёмного района // Финансы и управление. - 2012. - 1. - C. 156 - 211. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_358.html

Аннотация: В связи с налоговыми реформами, проводимыми в нашей стране, гармонизацией налогообложения, поиском путей диверсификации налоговых доходов местных бюджетов проблема имущественного налогообложения физических лиц приобретает особую актуальность. Цель статьи состоит в исследовании конструкции налога на имущество физических лиц и оценке полноты реализации основополагающих принципов, а именно принципа справедливости налогообложения при исчислении налога. Для достижения цели поставлены и решены задачи: прослежена эволюция имущественного налогообложения в современной налоговой системе; представлена принципиальная конструкция налога на имущество физических лиц; рассмотрены элементы, формируемые на местном уровне на примере Владивостокского городского округа, дана оценка изменения налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц при переходе на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости объекта В настоящей работе использованы общенаучные методы анализа и синтеза, элементы системного, ситуационного анализа, отдельные результаты получены с применением метода фокус-групп Произведено моделирование принципиальной конструкции налога и представлены основные элементы с разделением на две составляющие (федеральный уровень и местный уровень). Проведено сопоставление налоговой нагрузки в пяти налоговых периодах при осуществлении перехода к новым принципам исчисления налога. Дана оценка роста налоговой нагрузки с учетом характеристик типового объекта недвижимого имущества. Сделан вывод о том, что действующая конструкция налога на имущество физических лиц с заложенным содержанием основных элементов налога делает невозможным реализацию принципа справедливости налогообложения. При разработке конструкции налога в муниципальных образования следует провести глубокую проработку вопроса, экономическое обоснование эффекта для бюджета и обеспечить социальную справедливость.

Ключевые слова: налог на имущество, принципы налогообложения, местные налоги, налоговая нагрузка, налогоплательщик, налоговая база, налогообложение, налоговый кодекс, налоговые льготы, не облагаемый налогом

Библиография:
Анимица П.Е. Налогообложение недвижимости: зарубежный опыт // Финансы и кредит. 2012. № 44 (524). С. 28-34.
Дадашев А.З., Топчи Ю.А. Структурные изменения в налоговых доходах консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации и в механизме их распределения между региональными и местными бюджетами // Финансы и кредит. 2014. № 39 (615). С. 30-36.
Деревенских М.Н., Оробинская И.В. Повышение роли имущественного налогообложения в формировании региональных бюджетов Российской Федерации // Финансы и кредит. 2015. № 5 (629). С. 41-50.
Евсиков А.М. Кадастровая стоимость как налоговая база по налогу на имущество. Вопросы установления и оспаривания // Финансовое право. 2015. № 1. С. 15-19.
Едронова В.Н., Телегус А.В. О некоторых вопросах логики в налогообложении доходов физических лиц // Финансы и кредит. 2015. № 7 (631). С. 24-33.
Еременко Е.А. Сущность принципа справедливости в налогообложении // Налоги и налогообложение. 2013. № 9. С. 676-688.
Каратаев А.С., Шайхутдинова Д.Р. Реализация принц

Аннотация: В статье обосновываются основные направления трансформации налогообложения богатства в России с позиции неоиндустриальной экономической парадигмы и обеспечения инклюзивного экономического роста. Указывается на корреспондирование принципов неоиндустриализации с постулатами концепции инклюзивного роста, их взаимодополняющий характер в решении задач, связанных с переходом от экспортно-сырьевой модели роста ВВП к всеобъемлющему (инклюзивному) устойчивому экономическому развитию. Предлагается расширить трактовку объекта налогообложения имущества в России с категории роскошь до категории богатство. В целях гармонизации налоговых систем налоги на богатство определяются в соответствии с Классификацией налогов на собственность, закрепленной Руководством по статистике государственных финансов МВФ для развитых стран в 2014 г. Сравнительный анализ вклада налогообложения богатства в ВВП и налоговые доходы бюджетов 8 стран ОЭСР и России подтверждает вывод о неполноценности использования регулирующего потенциала налогообложения богатства в российской экономике. На основе иерархии налогов по степени совместимости с экономическим ростом обосновывается значимость в современных условиях применения налогов на богатство не только в качестве ограничителя имущественного неравенства и стимула более эффективного использования крупных состояний, но и как противовеса возможных негативных последствий налогового стимулирования неоиндустриального развития. В ближайшей перспективе предлагается возврат к взиманию налога на наследование и дарение, а в долгосрочной перспективе (при построении адекватной системы международного администрирования) - использование налога на чистую стоимость богатства.

Ключевые слова: межстрановой анализ, коэффициент Джини, неравенство, инклюзивный экономический рост, неоиндустриальная парадигма, налогообложение богатства, роскошь, налог на наследство, налог на дарение, чистая стоимость богатства

Библиография:
Кормишкина Л.А. О проблемах и перспективах качества экономического роста в современной России // Управление экономическими системами [Электронный журнал]. 03.09.2013. URL:
Золотухина А.В. Проблемы инновационного и устойчивого развития регионов: монография. М.: КРАСАНДР, 2010. 240 с.
Широв А., Гусев М. Логика перехода к новой модели экономического роста // Экономист. 2015. № 9. С.3-12.
Мау В.В. Ожидание новой модели роста: социально-экономическое развитие России в 2013 г. // Вопросы экономики. 2014. № 2. С.4-32.
Пахомова Н.В., Рихтер К.К., Малышков Г.Б. Инклюсивный устойчивый рост: приоритеты, индикаторы, международный опыт, потенциал согласования с моделью реиндустриализации. // Проблемы современной экономики [Электронный журнал]. 2014. № 3. (51). URL: http://www.m-economy.ru/art.php?nArtId=5037
Рязанов В. Импортозамещение и новая индустриализация России, или как преодолеть стагнацию // Экономист. 2014. № 11. С. 3-19.
Благих И. Страна нуждается в новой индустриализации // Экономист. 2014. №

Аннотация: Объектом исследования является налог на доходы физических лиц и потенциал его реализации в условиях РФ. Предмет исследования выступает совокупность теоретических и практических вопросов, направленных на повышение эффективности налогообложения доходов физических лиц, реализацию потенциала НДФЛ как фискального и регулирующего инструмента бюджетно – налоговой политики РФ. В работе автором подробно проанализированы проблемы реализации потенциала налога на доходы физических лиц как фискального, так и регулирующего инструмента бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации на современном этапе. Особое внимание уделено необходимости обеспечения социальной справедливости и экономической эффективности в процессе налогообложения доходов физических лиц. Изучен опыт исчисления и взимания индивидуального подоходного налога как индустриально - развитых стран, так и динамично развивающихся стран, проведен сравнительный анализ с практикой налогообложения доходов физических лиц в условиях РФ. Значительное место уделено анализу факторов, сдерживающих рост объемов и уровня поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет РФ и Республики Дагестан. На основе анализа данных как о структуре начисленной налоговой базы по НДФЛ, так и о составе реальных плательщиков налога на доходы физических лиц выявлено, что во многих регионах РФ не зарплатные доходы в большинстве случаев ускользают от налогообложения. Обстоятельно исследованы резервы роста налоговых доходов бюджетов субъектов Федерации (в том числе и Республики Дагестан), посредством улучшения администрирования НДФЛ. Для обоснования теоретических положений и практических результатов исследования использованы методы абстракции, индукции и дедукции, экономико – статистические методы (наблюдение, обобщение, группировки и др.), вкупе с приемами и принципами сравнительного и логического анализа, системного и комплексного подхода. Научная новизна работы заключается в разработке предложений и рекомендаций научного и прикладного характера, направленных реализацию фискального и регулирующего потенциала налога на доходы физических лиц, повышению его роли как инструмента реализации социальной политики государства на современном этапе РФ. Основные выводы исследования состоят в выявлении проблем и в оценке путей наиболее полной реализации потенциала НДФЛ как фискального, таки регулирующего инструмента в условиях РФ. В частности в результате исследования: показано не соблюдение принципов экономической целесообразности и социальной ориентированности в действующем механизме исчисления и взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что сдерживает развитие человеческого потенциала и рост благосостояния граждан; предложены рекомендации по улучшению администрирования НДФЛ, повышению его роли как фискального, так и регулирующего инструмента бюджетно – налоговой политики РФ; аргументирована целесообразность введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц, что позволить в наибольшей степени реализовать фискальный и социальный потенциал НДФЛ на современном этапе. Особым вкладом исследования является выявление необходимости дифференциации социальных и имущественных вычетов НДФЛ в зависимости от размера доходов физических лиц, обосновании целесообразность учета семейных обстоятельств при взимании налога на доходы физических лиц, как фактора определяющего способность налогоплательщика к его уплате.

Ключевые слова: плоская шкала, вычеты, фискальная эффективность, социальная справедливость, принципы налогообложения, потенциал, НДФЛ, прогрессия, необлагаемый минимум, совершенствование

Библиография:
A New Era of Responsibility / Renewing America s Promise. Office of Management and Budget. 2009.134 p. URL: http://www.gpoaccess.gov/usbudget/fu10/pdf/fu10-newera.pdf.
Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. Налоговые системы зарубежных стран.-М.: Юнити – Дана, 2013.-с.70.-120.
Бескоровайная Н.С. Проблемы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации и пути их решения // Финансы и кредит. – 2012.-№ 12. –с.34.-40.
Мусаева Х.М. Формирование и развитие налогового федерализма в РФ: проблемы и перспективы // Налоги и налогообложение. – 2012. – № 4. – с. 84-92.
Мусаева Х.М. Формирование механизма налогового регулирования переходной экономики: Диссертация канд. экон. наук.-Махачкала, 1999.-с. 24.-40.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем. Монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит»./ Под редакцией И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова.-Сер. Magister. –М.: Юнити – Дана. 2014 – 375с.
Пансков В.Г. Налоговый контроль: проблемы решаются, вопросы о

Аннотация: Объектом исследования данной статьи является налоговая система РФ. Предметом исследования статьи являются процессы подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы как классификация процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов на первом уровне декомпозиции по признаку «Вид владельца», а также выявляет основные направления совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц, такие как декомпозиция процессов на основе разработанных классификаций и совершенствование описаний процессов подоходного налогообложения физических лиц. Классификация процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов по разным классификационным группировкам. Выделение процессов и подпроцессов, связанных с подоходным налогообложением физических лиц. Основным выводом данной статьи является то, что моделирование деятельности компании начинается с построения TOP-диаграммы и диаграмм декомпозиции в нотации международного стандарта IDEF0 или другой подобной нотации. Для моделирования же процессов низких уровней нужно использовать нотации ролевого моделирования деятельности отдельных сотрудников либо групп сотрудников.

Ключевые слова: НДФЛ, налоговый агент, функции, бизнес-процессы, моделирование, налоговое администрирование, налоговый орган, классификация, владелец процесса, налогоплательщик

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Приказ ФНС России от 15.01.2015 г. № ММВ-7-12/6@ "Об утверждении Перечня технологических процессов ФНС России и их владельцев, а также порядка ведения Перечня технологических процессов ФНС России и Регламента разработки паспортов функций и ведения реестра паспортов функций".
Письмо Минфина России от 21.01.2010 г. № 030408/46 “О порядке учета доходов и налога на доходы физических лиц“.
ГОСТ ISO 9000-2011.
Репин В.В. Бизнес-процессы. Моделирование, внедрение, управление М.: Манн, Иванов и Фербер, 2013. – 512 с.
Ларман, Крэг. Применение UML 2.0 и шаблонов проектирования. Практическое руководство.
3-е издание.: Пер. с англ.– М.: ООО “И.Д. Вильямс”, 2013. – 736 с.: ил. – Парал. тит. англ.
Шерегов Н.А.. Полушин А.А. Описание состава функций налоговых агентов НДФЛ и налоговых органов в целях моделирования деятельности. Государственное регулирование экономики. Региональный аспект. Материалы Шестой Международной научно-практической

Аннотация: Вопросы оптимизации налоговых расходов и соблюдения баланса интересов всех участников налоговых правоотношений в условиях экономического кризиса становятся объектом пристального внимания государства. Значительную долю финансового оттока занимают обязательные платежи в бюджетные и внебюджетные фонды подлежащие уплате с доходов, работающих у экономического субъекта физических лиц. Сокращение налоговых расходов с фонда оплаты труда позволит повысить эффективность деятельности организации. Поиск обоснованного компромисса между контролирующим органом и налогоплательщиком, страхователем стал одним из основных критериев процесса налогового планирования. Элементы налога на доходы физических лиц определяют величины налоговой базы и платежа к уплате, в том числе и налоговые ставки, наглядно представленные в табличной форме, и действующая система налоговых вычетов, разработанная в виде схемы. Определены существенные аспекты планирования и предложены методы легитимной минимизации налоговых расходов с доходов сотрудников организации. Исследуемые данные представляют интерес в первую очередь для практических работников финансовых служб хозяйствующих субъектов, имеющих наемных работников, а также для студентов экономических специальностей, как дополнение к дисциплинам по налогообложению.

Ключевые слова: доходы персонала, налоговые расходы, обязательные страховые взносы, налоговое планирование, метод оптимизации, налоговые риски, налоговая нагрузка, критерии налогового планирования, налоговый вычет, необлагаемый доход

Библиография:
Антонова Е.В. Выбор методики определения налоговой нагрузки и налоговое планирование на предприятии // Налоги и налогообложение.-2013.-8.-C. 615-625. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.8048.
Королева Н.Ю., Фролова И.В. Проблемы организации раздельного учета в целях налогообложения и при совмещении налоговых режимов.-Terra Economicus. 2013. Т. № 4-2. С. 118-122.
Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» от 16.07.1999 № 165-ФЗ (в ред. 01.12.2014г. № 407-ФЗ).
Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в ред. 31.12.2014г. № 495-ФЗ).
Погорелова Т.Г. Отражение расчетов по социальным страховым взносам в бухгалтерском учете и отчетности. // Сборник научных статей V Международной научно-практической конференции г. Сочи 5-7 декабря 2014 года.
Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ.
Федеральный закон «О страховых взнос

Аннотация: Статья посвящена исследованию актуальной на сегодняшний день проблемы введения налога на недвижимость физических лиц. В статье анализируются актуальные изменения в налогообложении имущества физических лиц, которые вступили в силу с 1 января 2015 г., методика исчисления, преимущества и недостатки, влияние на все страты общества данного налога. Дана сравнительная характеристика инвентаризационной и кадастровой оценок объектов недвижимости, детально рассматриваются проблемы, с которыми сталкивается государство и налогоплательщики при взимании налога. Проанализирован зарубежный опыт взимания указанного налога. При написании работы были использованы следующие методы исследования: системного анализа, сравнений и аналогий, индукции и дедукции, обобщений. Авторами сформулирован вывод о целесообразности использования кадастровой оценки объектов недвижимости, приведены ряд рекомендаций по совершенствованию и дальнейшему развитию налога на имущество физических лиц в России, в том числе с учетом перспективы введения интегрированного налога на недвижимость физических лиц до 2020 года.

Ключевые слова: налог на имущество, налог на недвижимость, земельный налог, инвентаризационная стоимость, кадастровая стоимость, рыночная стоимость, объект недвижимости, налоговая льгота, налоговый вычет, налоговое бремя

Библиография:
Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 N 2003-1.
Инструкция по применению закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц» N 54 от 2 ноября 1999 г.
Основные направления налоговой политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов.
Федеральный закон от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".
Петрова Ю. Почему задерживается введение единого налога на недвижимость? [Электронный ресурс] // URL: http://www.realestate.ru/events/344/ (дата обращения: 15.12.2014)
Пьянова М.В., Саркисян А.Г. Налогообложение предметов роскоши: реалии и перспективы// Налоги и налогообложение.-№5 (119). – 2014.
РБК недвижимость. Новый налог на жилье: сколько придется платить. [Электронный ресурс] // URL: http://realty.rbc.ru/articles/06/10/2014/562949992561258.shtml (дата обращен

Аннотация: Объектом исследования являются социально-экономические отношения по поводу взимания налога на доходы физических лиц. Предметом исследования является шкала налогообложения доходов физических лиц, применяемая в Российской Федерации. Автор подробно рассматривает международный опыт изучаемого вопроса на примере Австрии, Германии и Люксембурга, некоторые исторические особенности, мнения ученых-экономистов, политиков и экспертов, приводит экономическое обоснование предлагаемой шкале налогообложения доходов физических лиц. Особое внимание автор уделяет роли НДФЛ при формировании доходной базы региональных бюджетов в контексте сохраняющихся рисков их несбалансированности. Методологическая основа опирается как на общенаучные методы (анализ, сравнение, измерение), так и на специальные (экономико-математические и статистические). Основными выводами проведенного исследования являются следующие: более чем восьмая часть работников (12,8%) получают заработную плату менее 9 000,0 рублей, и обложение их налогом социально несправедливо. Для этого необходимо внести изменения в п.1. статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, освободив эту группу от уплаты налога (посредством установления нулевой процентной ставки), а для лиц с заработной платой до 17 тысяч рублей предусмотреть льготную ставку в 10%. Новизна исследования заключается в предлагаемой прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц, опирающейся не только на фискальную функцию, но и на достижение принципа социальной справедливости. Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности их использования для принятия конкретных решений по модернизации социально-экономических процессов специалистами органов государственной власти, а также применения студенческим и профессорско-преподавательским сообществом в рамках учебного процесса в высших и средних специальных учебных заведениях.

Ключевые слова: налогообложение физических лиц, НДФЛ, доходы физических лиц, социальная справедливость, доходы бюджетов, налоговая политика, налоговая система, налоговые ставки, прогрессивное налогообложение, налоговые доходы

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014). Доступ из электронно-справочной системы «Консультант плюс».
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014). Доступ из электронно-справочной системы «Консультант плюс».
Финансовое право России: Учебник / Ю.А. Крохина.-5-e изд., перераб. и доп.-М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2015.-624 с.
Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин.-2-e изд., перераб. и доп.-М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014.-320 с.
Балынин И. Рейтинговая оценка субъектов Российской Федерации по уровню риска несбалансированности региональных бюджетов (на основе разработанной модели) // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2014. № 3. С. 104-109
Баженов А.А., Никерова Т.А. НДФЛ как инструмент повышения качества человеческого капитала региона // Налоги и налогообложение. 2013. № 12. С. 885-896.
Гринберг Р. Экономика современной России: состояние, вызовы, перспективы

Аннотация: Вопрос о возможности введения налога на роскошь обсуждается в России с 2004 года. Необходимость налогообложения предметов роскоши объясняется усиливающимся социальным расслоением в стране. Мировая практика налогообложения свидетельствует о том, что наиболее эффективно способствует достижению социальной справедливости налогообложение доходов и имущества граждан. При этом, действующая в настоящее время в Российской Федерации система налогообложения физических лиц, практически не содержит элементов, предполагающих налогообложение предметов роскоши, и не оказывает существенного влияния на налоговую нагрузку состоятельных граждан. Авторами охарактеризована система налогообложения доходов и имущества физических лиц (НДФЛ, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) в эволюционном аспекте, с целью выявить возможности усиления их регулирующей функции. Анализ зарубежного опыта налогообложения «сверхдоходов» позволяет сделать заключение о возможности его применения в отечественной практике. Изучение статистических данных свидетельствует о необходимости комплекса мер, направленных на увеличение налоговой нагрузки на лиц с высокими доходами. По мнению авторов, введение отдельного налога на роскошь в России, не представляется целесообразным. При этом, некоторые меры, успешно применяемые в зарубежных странах, являются, по мнению авторов, неприемлемыми в российской практике: такие как налог на финансовое состояние, налог на товары класса «люкс». Более эффективным вариантом является внесение в действующее налоговое законодательство отдельных норм, касающихся налогообложения предметов роскоши: установление прогрессивной шкалы ставок НДФЛ, замена налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость, изменение принципов исчисления транспортного налога.

Ключевые слова: налогообложение предметов роскоши, налог на роскошь, сверхдоходы, социальная справедливость, налогообложение физических лиц, транспортный налог, имущество физических лиц, НДФЛ, прогрессивная шкала НДФЛ, социальное расслоение

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации
Закон города Москвы о транспортном налоге №33
Закон РСФСР «О налогах на имущество физических лиц» от 9.12.91г. №2003-1.
Агузарова Ф.С. Налог на роскошь: социальный аспект//Налоги и налогообложение. 2013. № 2. С. 96.
Казьмин А.Г. Налогообложение транспортных средств на территории России, проблемы и пути совершенствования//Налоги и налогообложение. 2013. № 1. С. 15.
Савина О.Н. К вопросу о критерии справедливости современной системы подоходного налогообложения//Вопросы теории и практики налогообложения Сб. ст. Выпуск 8. – Москва «Цифровичок», 2010.
Никитина Е. Налог на роскошь или кабала для среднего класса // «Рисковик».-№5 // http://www.riskovik.com/journal/stat/n5/nalog-na-roskosh/
Аналитическая статья BBC: «Налог на роскошь: западный опыт для России» // http://www.bbc.co.uk/russian/business/2012/02/120223_luxury_tax_west.shtml
www.gks.ru-Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики
www.nalog.ru – Официальный сайт Федерально

Аннотация: Сегодня в отечественной налоговой науке для оценки силы воздействия налогов и налогообложения на экономику страны, отдельного хозяйствующего субъекта и их развитие используются такие налоговые категории, как: налоговые потенциал, бремя, нагрузка, емкость, пресс, давление, гнет и др.. Как и большинство налоговых категорий, рассматриваемые категории характеризуются неоднозначностью понимания их разными исследователями. Проведенный нами анализ ключевых налоговых категорий различных авторов, используемых ими для описания и измерения степени воздействия налогов и сборов на экономическое состояние объектов, позволил констатировать отсутствие методики оценки налоговой нагрузки сектора домашних хозяйств, что и стало предметом настоящего исследования. В работе применены структурно-функциональный подход, методы анализа и синтеза, дедукции и индукции, приемы сравнительного, экономико-статистического и другие методы исследования. В статье предложена многокомпонентная методика оценки налоговых брутто- и нетто- нагрузок сектора домохозяйств в разрезе налогообложения доходов, расходов и имущества домохозяйств, позволяющая оценить эффективность механизма налогового регулирования как в целом (абсолютная и относительная налоговые нагрузки), так и в разрезе компонентов (налоговая нагрузка подоходного, поимущественного и косвенного налогообложения россиян). Предложенная методика позволяет рассчитывать показатели оценки уровня эффективности текущего налогового регулирования сектора домашних хозяйств.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, сектор домашних хозяйств, абсолютная налоговая нагрузка, относительная налоговая нагрузка, налоговая нетто-нагрузка, налоговое регулирование, налоговая нагрузка домохозяйств, эффективность налогового регулирования, налогообложение домашних хозяйств, социальные трансферты

Библиография:
Алиев, Б.Х. Теоретические основы налогообложения [Текст]: учеб. пособие для вузов / Б.Х. Алиев, А.Н. Абдулгалимов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 159 с.
Балансы денежных доходов и расходов населения Российской Федерации за 2012 и за 2006годы, статистическим ежегодникам «Социально-экономические показатели по регионам Российской Федерации» за 2012 и 2006 годы Росстат. Данные официального сайта Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. URL. http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat (дата обращения 30.10.2013).
Барташевич, С.В. Налоговое бремя как правовая категория [Текст] / С.В. Барташевич // Налоги и налогообложение. – 2010. – № 6. – С. 37–44.
Барулин, С.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / С.В. Барулин, О.С. Кириллова, Т.В. Муравлева. – М.: Экономистъ, 2006. – 398 с.
Барулин, С.В. Теория и история налогообложения [Текст]: учеб. пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. – Саратов: Саратовский государственный социально-экономический университ

Аннотация: В статье рассмотрено становление и развитие системы налогообложения физических лиц в России. Приведены первые попытки введения имущественного налогообложения. Возникновение налогов, плательщиком всех податей, будь то натуральные или денежные повинности, были граждане, позднее их бремя разделили другие хозяйствующие субъекты. Сейчас налоговые платежи с населения являются частью финансово-экономических отношений, образуя своего рода подсистему налогов с физических лиц.
Так же, рассмотрены изменения в системе налогообложения физических лиц вступившие в силу с 1 января 2014 года, и ожидаемые изменения в ближайшей перспективе в целях совершенствования подоходного налогообложения. Поэтапное изложение системы налогообложения физических лиц: НДФЛ, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение, земельный налог, транспортный налог. Система налогообложения физических лиц в Российской Федерации требует совершенствования, чтобы в наибольшей степени отвечать принципам справедливости, определенности, удобства и экономии, сформулированным А. Смитом, и способствовать не только пополнению доходов бюджета, но и регулированию экономической активности населения.
Исследование процесса становления и развития налогообложения свидетельствует о важной роли налогов с физических лиц в формировании доходов бюджета и регулировании экономической активности физических лиц.

Ключевые слова: подать, сошное письмо, НДФЛ, кадастровая стоимость, земельный налог, транспортный налог, повышающий коэффициент, консолидированный бюджет, прогрессивная шкала, налоговая декларация

Библиография:
Макевнина Д.Ю., Филиппова Н. А. Законодательство о налоговых правонарушениях: недостатки и направления реформирования // Налоги и налогообложение.-2013.-8.-C. 561-565. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.6824.
Аринин Е.А. Теоретические аспекты организационно-правового механизма налогообложения в Российской Федерации. // NB: Финансовое право и управление.-2013.-4.-C. 1-29. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_855.html/
Е.В. Боровикова Спорные вопросы исчисления НДФЛ и арбитражная практика их разрешения // Налоги и налогообложение.-2012.-7.-C. 51-58.
Законом РФ от 11 октября 1991г. № 1798-1 «О плате за землю».
Кризис и налоги / Д.Г. Черник, Ю.Д. Шмелев. – Москва: Экономика, 2011.
Налогообложение организаций и физических лиц / Под ред. Т.Е. Косаревой,-5л. изд., испр. и доп. – СПб.:Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006г.
Милль Дж. Ст. «Основы политической экономии и некоторые аспекты их приложения к социальной философии» (1848).
Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Аннотация: Планируемое введение налога на недвижимость на основе кадастровой стоимости не должно привести к неконтролируемому существенному изменению налоговой нагрузки, что вполне возможно вследствие существенного отличия кадастровой стоимости от инвентаризационной. В связи с этим возникает необходимость проведения анализа социально-экономических последствий введения новой модели налога на основе результатов кадастровой оценки объектов капитального строительства, впервые проведенной в Российской Федерации в 2011-2012 гг. Такой анализ позволит определить параметры налогообложения, соответствующие оптимальному распределению налоговой нагрузки. Оценка налоговой нагрузки по объектам недвижимости жилого назначения в Калужский области и Республике Татарстан, проведенная в рамках выполнения работ проекта МБРР «Анализ социально-экономических последствий введения налога на недвижимость», выявила необходимость установления социального налогового вычета по площади объекта налогообложения. Налоговый вычет в настоящее время введен в конструкцию нового налога. С его учетом на примере Нижегородской области автор оценил налоговую нагрузку на физических лиц, подавляющее большинство которых являются собственниками и плательщиками налога на жилую недвижимость, сделал вывод о категории налогоплательщиков, для которых она будет чрезмерной, предложил рекомендации по ее смягчению.

Ключевые слова: недвижимость, налогообложение недвижимости, объекты капитального строительства, налоговая ставка, налоговая база, налоговые вычеты, налоговая нагрузка, кадастровая стоимость, инвентаризационная стоимость, модель налога

Библиография:
Анализ социально-экономических последствий введения налога на недвижимость на основе результатов массовой оценки недвижимости: дайджест контракта МБРР № 52-CA-IIIA-QBS [Электронный ресурс]-2011 г. / – URL: http://www.ecsro.ru/uploads/import/doc_roseestr/2773665/1.pdf
Безруков В.Б. Дмитриев М.Н., Пылаева А.В. Налогообложение и кадастровая оценка недвижимости. Монография. Н.Новгород: ННГАСУ, 2011. – 153 с.
Безруков В.Б. Социальные аспекты налога на недвижимость. // Налоговая политика и практика. – 2012.-№ 7.-С.12-16.
Лисина Н.В., Вахламова Н.А, Кольченко О.В., Южалина О.Н. и др. Аналитические показатели рынка недвижимости. Н.Новгород: ННГУ им. Н.И.Лобачевского, 2013. – 65с.
Налог на недвижимость: результаты эксперимента в Великом Новгороде и Твери [Электронный ресурс]: стенограмма «круглого стола» Комитета Совета Федерации по бюджету, 26 янв. 2006 г. // Государственный научно-исследовательский институт системного анализа Счетной палаты Российской Федерации : офиц. сайт. – URL : http://www.niisp.ru/N

Аннотация: В данной статье рассмотрены проблемы налогового неравенства в России, причем организаций и физических лиц. Проанализированы характерные особенности понятия роскоши, порядка его администрирования. В статье доказывается неприменимость введения нового налога. На основе проведенного исследования автором предлагаются другие способы обременения «богатых» лиц.Введение нового налога может спровоцировать отток капитала из России в страны, где подобных налогов нет. При значительной налоговой ставке большая часть доходов богатых людей уйдёт в тень. Кроме того, необходимо подождать введения налога на недвижимость, понаблюдать за ним. Введение и практическое применение налога на недвижимость, возможно, отклонит идею введения некогда планируемого нового налога на роскошь.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налог, налогообложение, доход, роскошь, недвижимость, справедливость, эффективность, пропорциональность, справедливость

Библиография:
Агузарова Ф.С. Налоги на роскошь: социальный аспект//Налоги и налогообложение. – 2013.-№2. С.96-99.
Агузарова Л.А. Содержание и сущностная специфика налогового администрирования//Известия КБНЦ РАН. – 2010. – №2. С.16.
Агузарова Ф.С., Балаева Д.А. Роль налога на имущество физических лиц в формировании бюджета муниципального образования//Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. 2012. № 2. С. 385-389.
Цокова В.А., Кабисова А.Р., Халин А.А. Методологические аспекты анализа сущности налоговой системы на основе системного подхода//Экономические исследования: научный интернет-журнал [Электронный ресурс].-2013. – №1. – Март. Режим доступа: http://www.erce.ru/internet-magazine.
Агузарова Ф.С. Что даст введение нового налога в России//Финансы и кредит. 2013. № 18. С. 61-65.
Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации//NB: Финансовое право и управление. 2013. № 2. С. 24-44.
Джабиева А.А., Дзагоева М.Р.Бюджет и б

Аннотация: В данной статье рассмотрены проблемы налогового неравенства в России, причем организаций и физических лиц. Проанализированы характерные особенности понятия роскоши, порядка его администрирования. В статье доказывается неприменимость введения нового налога. На основе проведенного исследования автором предлагаются другие способы обременения «богатых» лиц.введение нового налога может спровоцировать отток капитала из России в страны, где подобных налогов нет. При значительной налоговой ставке большая часть доходов богатых людей уйдёт в тень.необходимо подождать введения налога на недвижимость, понаблюдать за ним. Введение и практическое применение налога на недвижимость, возможно, отклонит идею введения нового налога на роскошь. В этой связи не стоит торопиться с введением налога на роскошь, хотя разговоры о его введении прекращаются, но вскоре появляются вновь и вновь.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, доход, роскошь, недвижимость, справедливость, эффективность, пропорциональность, бюджет, имущество, собственность

Библиография:
Агузарова Ф.С. Налоги на роскошь: социальный аспект//Налоги и налогообложение. – 2013.-№2. С.96-99.
Агузарова Л.А. Содержание и сущностная специфика налогового администрирования//Известия КБНЦ РАН. – 2010. – №2. С.16.
Агузарова Ф.С., Балаева Д.А. Роль налога на имущество физических лиц в формировании бюджета муниципального образования//Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. 2012. № 2. С. 385-389.
Цокова В.А., Кабисова А.Р., Халин А.А. Методологические аспекты анализа сущности налоговой системы на основе системного подхода//Экономические исследования: научный интернет-журнал [Электронный ресурс].-2013. – №1. – Март. Режим доступа: http://www.erce.ru/internet-magazine

Аннотация: Проблема преобразования налогов в РФ всегда имела место и особенно остро встала в настоящее время. Это вызвано с введением нового налога на роскошь, а также с идей слияния двух налогов: налог на имущество физических лиц и земельный налог в единый налог на недвижимость. Автор исследует проблемы реформирования налоговой системы под углом зрения социальной защищённости граждан, доказывая необходимость поддержания территориальных бюджетов с помощью повышения налоговых поступлений. Данная научная публикация должна рассматриваться не только с теоретической точки зрения, но и как возможные рекомендации в сфере формирования налоговой справедливости. Возможно использование предложений автора законодательными органами РФ. Автор достаточно четко сделал выводы относительно данной проблематики, указывая на их скорейшее внедрение в практическую деятельность.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налог, налогообложение, доход, недвижимость, роскошь, справедливость, эффективность, пропорциональность, бюджет.

Библиография:
Основные направления налоговой политики РФ на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов//СПС Консультант плюс.
Агузарова Ф.С. Роль имущественных патежей физических лиц в налоговом потенциале(на примере РСО-Алания)//Налоговая политика и практика. 2012. № 3-1. С. 38-40.
Агузарова Л.А. Содержание и сущностная специфика налогового администрирования//Известия КБНЦ РАН. – 2010. – №2.
Токаева С.К., Царева Н.В. Налоговая модернизация как фактор повышения экономической самостоятельности регионов Вестник СОГУ. – 2012.-№ 2.
Пансков В.Г. О возможных направлениях налоговой политики//Финансы. – 2012.-№5.
Смит А. «Исследование о природе и причинах богатства народов», 1776 год

Аннотация: Статья посвящена актуальным вопросам правовой природы, формы и содержания постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, его сходству и различию с другими актами, принимаемыми налоговыми и иными государственными органами, уделено недостаточно внимания. Сделан вывод о двойственной природе рассматриваемого постановления, являющегося одновременно и ненормативным правовым актом, и исполнительным документом.

Ключевые слова: Налоги и налообложение, недоимка, взыскание, исполнительный документ, постановление, ненормативный акт, исполнительное производство, имущество налогоплательщика, исполнительный дист, пристав-исполнитель

Библиография:
Налоговое право России: Учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М., 2003. 720 с.
Осетрова Н.И. К вопросу о сущности и определении налогов / н.и. Осетрова // Налоговый вестник. 2000. № 6. С. 150-152.
Соловьев В.А. О правовой природе налога / В.А. Соловьев // Журнал российского права. 2002. № 3. С. 22-28.
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» и Законов РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и «О федеральных органах налоговой полиции» // Вестник КС РФ. 1999. № 5.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.2007 № 8421/07 по делу № 11-2064/05 // Вестник ВАС РФ. 2008. № 2.
Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 03.06.2009 N ВАС-6105/09 по делу N А24-2957/2008) // СПС «КонсультантПлюс: судебная практика».
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.08.2008 по делу № А791298/2008 // СПС «КонсультантПлюс: судебная практика».
Постановление ФАС Цент

Аннотация: Статья раскрывает особенности налогообложения имущества физических лиц в России, правовое регулирование установления и взимания налогов на имущество физических лиц. Так же, исследованы проблемы в данной сфере и проведен анализ. Изложены результаты исследования, предложены пути совершенствования имущественного налогообложения в целях повышения собираемости имущественных налогов и увеличения роли в формировании местных (региональных) бюджетов.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налог на имущество, инвентаризационная стоимость, налог на роскошь, льготы, необлагаемый минимум, налог на недвижимость, социальная справедливость, приоритетные направления, повышенная ставка.

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая) от 28.11.2011 г. №338-ФЗ, с учетом
поправок действующих в 2012г.
Закон РФ от 9 декабря 1991г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Федеральный закон от 20.07.97 N 110-ФЗ “О проведении эксперимента по налогообложению недвижи-
мости в городах Новгороде и Твери”.
Асатрян С.Р., Донин Ю.Л. Какие изменения в налогообложении ожидают нас в 2012 году? // “Финансовый
вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет”, 2012, N 1.
Березин М.Ю. Развитие системы налогообложения имущества // “Инфотропик Медиа”, 2011г.
Брызгалин А.В., Анферова О.В., Аверина Л.В. и др. Судебная практика по налоговым и финансовым
спорам. 2011 год // “Налоги и финансовое право”, 2012, N 4.
Костюков А.Н. Муниципально-правовая политика и ее метаморфозы // “Конституционное и муници-
пальное право”, 2011, N 6.
Пансков В.Г. О возможных направлениях налоговой политики // “Финансы”, 2012, N 5.
Присягина Г.Н. “Гражданин и право”, N

Аннотация: В статье исследуется влияние семейного положения налогоплательщика на порядок уплаты НДФЛ, транспортного налога и земельного налога. Затрагивается вопрос о налоговой правосубъектности семьи в российском и зарубежном законодательстве. Выявлено, что отдельные виды доходов, не подлежащие налогообложении, предусмотренные ст. 217 НК РФ, позволяют судить о наличии отдельных элементов концепции совокупного налогообложения членов семьи НК РФ. Доказано, что при определении налоговых вычетов по НДФЛ семенное положение налогоплательщика учитывается не в полной мере. Аргументировано, что раздельное поимущественное налогообложение супругов противоречит законному порядку регулирования имущества супругов, предусматривающего общую собственность имущества, нажитого во время брака. С учетом зарубежного опыта в статье сформулированы концептуальные предложения, позволяющие более полно учитывать семейное положение налогоплательщика при определении размера налоговых вычетов по НДФЛ. Обоснована необходимость закрепления в российском налоговом законодательстве совокупного налогообложения членов семьи. Предложена концепция совокупного налогообложения членов семьи на основе института консолидированной группы налогоплательщиков.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налогообложение, налогоплательщик, семья, семейное положение налогоплательщика, ндфл, вычеты, консолидированная, группа, совокупное.

Библиография:
Гончаренко И.А. Некоторые налоговые механизмы, способные смягчить негативные последствия фи-
нансового кризиса для России // Вестник МГИМО – Университета. 2009, №3-4. С. 122-125.
Козырин А.Н. Финансовое право и управление публичными финансами в зарубежных странах. М.:
ЦППИ, 2009. 182с.
Концепция семейного налогообложения в Российской Федерации / Волков А.Г., Захарова Р.Ф., Костенко
М.Ю. и др. М.: Институт государства и права Российской Академии Наук, 2000. 26с.
Налогообложение физических лиц: Учебник / Под ред. Л.И. Гончаренко. М.: ИНФРА-М, 2012. 238с.
Отдельные финансово-правовые институты зарубежных стран: Учеб. Пособие / Отв. ред. В.А. Белов.
М.: РУДН, 2009. 426с.
Официальный сайт Службы внутренних доходов США: www.irs.gov.
Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А.
Дрожкина, Б.Г. Маслов. М.: Дело и Сервис, 2011. 368с.
Сбежнев А.А. Вычеты по налогу на доходы физических лиц: диссертация на соискание ученой степени
ка

Аннотация: Статья посвящена обоснованию роли налога на доходы физических лиц в структуре доходов бюджетов муниципальных образований. В статье приведены данные по структуре налоговых доходов муниципалитетов Российской Федерации, составу и структуре налоговых доходов города Мичуринска Тамбовской области. Кроме того, определены направления совершенствования налога на доходы физических лиц в современных условиях.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налог, налогообложение, доходы, физические лица, муниципалитет, бюджет, нормативы, распределение, реформирование.

Библиография:
Бюджетный кодекс РФ // Справочно-правовая система «ГАРАНТ» [Электронный ресурс]. – Электрон.
прогр. – М., 2010. – Режим доступа: http: // www.garant.ru
Налоговый кодекс РФ // Справочно-правовая система «ГАРАНТ» [Электронный ресурс]. – Электрон.
прогр. – М., 2010. – Режим доступа: http: // www.garant.ru
Афанасьев Мст. п. Бюджет и бюджетная система: учебник/Мст. п. Афанасьев, А.А. Беленчук, И.В.
Кривогов; под ред. Мст. п. Афанасьева. – М.: Издательство Юрайт, 2009. – 777 с.
Где и сколько платят налогов// Российская газета. – 2005. - №5. – С. 5.
Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/ Под ред. И.Г Русаковой, В.А. Кашина. – М.:
Финансы, ЮНИТИ, 1999. – 495 с.
Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налоговая политика: состояние и перспективы/В.Н. НЕзамайкин,
И.Л. Юрзинова// Финансы. – 2009. - №12. – С. 35 – 40
Малис Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса/Н.И. Малтис// Финансы. – 2009. - №8. – С.
23 - 26
О налоговой политике в России до 2013 года// Финансы. – 2010

Аннотация: Статья посвящена изучению налоговых льгот, выявлению их основных признаков и установлению правовой природы вычетов и освобождений по налогу на доходы физических лиц.

Ключевые слова: налог, льгота, вычет, освобождение, скидка, изъятие, иммунитет, налогоплательщик, кодекс, НДФЛ

Библиография:

Аннотация: Как рассчитать НДФЛ с дохода, выплачиваемого участнику при выходе из Общества с ограниченной ответственностью? На вопрос, с которым сталкивается огромное количество людей, однозначного ответа законодатель не дает. Рассматриваемая в статье проблема стала еще актуальнее с 1 июля 2009 года, так как, оформляя выход участника из общества вместо заключения купли-продажи доли, введено требование о нотариальном заверении такой сделки.

Ключевые слова: налог, НДФЛ, ООО, доля, доход, учредитель, нотариус, устав.

Библиография:

Аннотация: В статье автор проводит подробный анализ сути нормативных предписаний пп.2 п.1 ст.220 НК РФ и находит аргументы в пользу того, что налогоплательщик при приобретении доли неоконченного строительством жилого дома, права на квартиру в строящемся доме в жилищном кооперативе, вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета даже в том случае, если строительство еще не окончено и для этого не требуется акт о передаче жилого помещения.

Ключевые слова: налог, вычет, имущество, квартира, строительство, кодекс, ФНС, акт, дом, покупка.

Библиография:

Аннотация: Многолетняя практика применения в российской налоговой системе плоской шкалы подоходного обложения населения вызывает повышенный научный и практический интерес со стороны налогоплательщиков, ученых, юристов. Практически каждый житель страны является плательщиком данного налога. Подобная практика отсутствует в абсолютном большинстве государств. Кроме того, данный налог является основным доходным источником для региональных и местных бюджетов. В данной статье автор обосновывает свою позицию по данному вопросу. Ключевые слова для статьи: налог, НДФЛ, ставка, прогрессивная шкала, ФНС, контроль, реформа, налогоплательщик, бюджет, кодекс.

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография:

Аннотация:

Ключевые слова:

Библиография: