Рус Eng За 365 дней одобрено статей: 1629,   статей на доработке: 217,  отклонено статей: 301 
Nota Bene. Books, journals, publishing technologies.
«Налоги и налогообложение»
вернуться к списку журналов »
Статьи из рубрики «Налогообложение физических лиц»
Подробнее
Правильная ссылка на статью:
Калинин А.М.. Альтернативные варианты организации уплаты подоходного налога: издержки и эффекты // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 12. – С. 963-971. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.12.20144.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2016.12.20144
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: В последние годы основной акцент в дискуссиях вокруг подоходного налога в Российской Федерации делается на возможности перехода от пропорционального к прогрессивному налогообложению. Вопросы администрирования налога и порядка его уплаты в дискуссиях вокруг подоходного налога, как правило, отходят на второй план. Предметом исследования являются возможные механизмы организации уплаты подоходного налога, в том числе применительно к возможному переходу от пропорционального к прогрессивному налогу. Рассматриваются издержки уплаты налога для плательщика, налогового агента, налогового органа. Обсуждается вопрос осведомленности плательщика об уплачиваемом налоге. Методология исследования: описание и аллокация трансакционных издержек (издержек уплаты налога), моделирование последствий при трех альтернативных модификациях системы уплаты налога: возложение обязанностей по расчету налога и его уплаты целиком на налогоплательщиков (физических лиц) с возможностью последних поручать те или иные действия налоговым агентам, перенос механизма расчета налога от предприятия к налоговому органу, формирование обязательного уведомления плательщика об уплаченном налоге. Отмечается смешение в российских условиях понятий «подоходный налог» (income tax) и «налог с заработной платы» (payroll tax) для плательщиков-наемных работников, указываются преимущества и недостатки действующей и альтернативных вариантов уплаты налога. Результаты исследования могут быть использованы в законотворческой деятельности при подготовке законопроектов, ориентированных на изменение Главы23 НК РФ.
Ключевые слова: подоходный налог, администрирование, трансакционные издержки, прогрессивная шкала, уплата, налоговый агент, налог с зарплаты, налоговый орган, налоговое уведомление, пропорциональная шкала
Библиография:
Макроэкономический анализ влияния изменения ставок налогов на государственный бюджет и участников рынка: аналитический доклад (рук. авт. колл. Н. В. Акиндинова). / М.: Изд. дом Высшей школы экономики, 2014.
Бестаева З.У. Налогообложение физических лиц в развитых странах и возможности его совершенствования в России. //Налоговая политика и практика.-2012.-№7/1.-С.29-31
Кузнецов А.В. Перспективы изменения системы уплата налога на доходы физических лиц. //Налоговая политика и практика.-2008.-№8 (68).-С.19-24
Латкин Д.К. Российская система налогообложения физических лиц: взгляд из Канады. // Территория новых возможностей.-2011.-№4 (13).-С.134-141.
Викторова Н.Г., Антонова Л.К. Подоходный налог в странах БРИКС: аналитический аспект. // Актуальные проблемы науки и практики.-2016.-№1 (002). С.22-26.
E.Lehmann, F.Marical, L.Rioux. Labor income responds differently to income-tax and payroll-tax reforms. // Journal of Public Economics Volume 99, March 2013, Pages 66–84
Canada Revenue Agency. Do you have to file a return? [Электронный ресурс] URL: http://www.cra-arc.gc.ca/tx/ndvdls/tpcs/ncm-tx/flng-blgtns/menu-eng.html (дата обращения 18.08.2016)
UK Government website. How you pay Income Tax. [Электронный ресурс] URL: https://www.gov.uk/income-tax/how-you-pay-income-tax (дата обращения 18.08.2016)
Internal Revenue Service. Form W-4 (2016). [Электронный ресурс] URL: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw4.pdf (дата обращения 18.08.2016)
ФНС России. Налоговый паспорт Российской Федерации за 2014 год. [Электронный ресурс] URL: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения 18.08.2016)
Гурвич Е.Т., Суслина А.Л. Динамика собираемости налогов в России: макроэкономический подход. //Финансовый журнал/Financial journal.-2015.-№4.-С. 22-33
Автоматизированная система обеспечения законодательной деятельности. Пояснительная записка к законопроекту № 1005835-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части отмены транспортного налога». [Электронный ресурс] URL: http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(ViewDoc)?OpenAgent&work/dz.nsf/ByID&DD698B962C1FF95B43257F68003AD272 (дата обращения 18.08.2016)
Пресс-релиз УФНС России по Московской области от 23 января 2014 г. [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.ru/html/sites/www.rn50.nalog.ru/Пресс-релиз.%2001.2014..doc (дата обращения 18.08.2016)
References (transliteration):
Makroekonomicheskiy analiz vliyaniya izmeneniya stavok nalogov na gosudarstvennyy byudzhet i uchastnikov rynka: analiticheskiy doklad (ruk. avt. koll. N. V. Akindinova). / M.: Izd. dom Vysshey shkoly ekonomiki, 2014.
Bestaeva Z.U. Nalogooblozhenie fizicheskikh lits v razvitykh stranakh i vozmozhnosti ego sovershenstvovaniya v Rossii. //Nalogovaya politika i praktika.-2012.-№7/1.-S.29-31
Kuznetsov A.V. Perspektivy izmeneniya sistemy uplata naloga na dokhody fizicheskikh lits. //Nalogovaya politika i praktika.-2008.-№8 (68).-S.19-24
Latkin D.K. Rossiyskaya sistema nalogooblozheniya fizicheskikh lits: vzglyad iz Kanady. // Territoriya novykh vozmozhnostey.-2011.-№4 (13).-S.134-141.
Viktorova N.G., Antonova L.K. Podokhodnyy nalog v stranakh BRIKS: analiticheskiy aspekt. // Aktual'nye problemy nauki i praktiki.-2016.-№1 (002). S.22-26.
E.Lehmann, F.Marical, L.Rioux. Labor income responds differently to income-tax and payroll-tax reforms. // Journal of Public Economics Volume 99, March 2013, Pages 66–84
Canada Revenue Agency. Do you have to file a return? [Elektronnyy resurs] URL: http://www.cra-arc.gc.ca/tx/ndvdls/tpcs/ncm-tx/flng-blgtns/menu-eng.html (data obrashcheniya 18.08.2016)
UK Government website. How you pay Income Tax. [Elektronnyy resurs] URL: https://www.gov.uk/income-tax/how-you-pay-income-tax (data obrashcheniya 18.08.2016)
Internal Revenue Service. Form W-4 (2016). [Elektronnyy resurs] URL: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw4.pdf (data obrashcheniya 18.08.2016)
FNS Rossii. Nalogovyy pasport Rossiyskoy Federatsii za 2014 god. [Elektronnyy resurs] URL: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (data obrashcheniya 18.08.2016)
Gurvich E.T., Suslina A.L. Dinamika sobiraemosti nalogov v Rossii: makroekonomicheskiy podkhod. //Finansovyy zhurnal/Financial journal.-2015.-№4.-S. 22-33
Avtomatizirovannaya sistema obespecheniya zakonodatel'noy deyatel'nosti. Poyasnitel'naya zapiska k zakonoproektu № 1005835-6 «O vnesenii izmeneniy v Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii v chasti otmeny transportnogo naloga». [Elektronnyy resurs] URL: http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(ViewDoc)?OpenAgent&work/dz.nsf/ByID&DD698B962C1FF95B43257F68003AD272 (data obrashcheniya 18.08.2016)
Press-reliz UFNS Rossii po Moskovskoy oblasti ot 23 yanvarya 2014 g. [Elektronnyy resurs] URL: https://www.nalog.ru/html/sites/www.rn50.nalog.ru/Press-reliz.%2001.2014..doc (data obrashcheniya 18.08.2016)
Правильная ссылка на статью:
Кирьянова Н.Н.. Налогообложение доходов арбитражных управляющих: проблема толкования норм налогового законодательства // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 11. – С. 896-901. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.11.20870.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2016.11.20870
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: В данной статье рассмотрены проблема налогообложения доходов арбитражного управляющего как субъекта профессиональной деятельности, его право на применение упрощенной системы налогообложения при осуществлении деятельности по арбитражному управлению. Проанализированы характерные особенности системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о несостоятельности (на примере постановлений Высшего Арбитражного Суда и Верховного Суда Российской Федерации). На теоретическом уровне дана правовая оценка основным правовым позициям, сложившимся в судебной практике российских судов, по вопросу налогообложения доходов арбитражного управляющего. В качестве основных методов автор в настоящем исследовании использует метод системного толкования правовых норм и сравнения. Выявлена и обоснована необходимость унификации норм налогового законодательства и законодательства о несостоятельности в части статуса арбитражного управляющего для определения его налоговой обязанности. На основе проведенного исследования автором предлагается на теоретическом уровне сформировать единую позицию по вопросу налогообложения доходов арбитражного управляющего.
Ключевые слова: арбитражный управляющий, специальные налоговые режимы, упрощенная система налогообложения, налогообложение доходов, субъект профессиональной деятельности, физическое лицо, арбитражное управление, системное толкование, принцип определенности налогообложения, предпринимательская деятельность
Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон Рос. Федерации от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ : принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 16 июля 1998 г. : одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 17 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998.-№31. – Ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон Рос. Федерации от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ : принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 19 июля 2000 г. : одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 26 июля 2000 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000.-№32.-Ст. 3340.
О несостоятельности (банкротстве) : федер. закон Рос. Федерации от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ : принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 27 сентября 2002 г. : одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 16 октября 2002 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2002.-№43. – Ст.4190.
О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» : федеральный закон Рос. Федерации от 30 декабря 2008 г. №296-ФЗ : принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 24 декабря 2008 г. : одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 29 декабря 2008 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2009.-№1. – Ст.4.
Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Упрощенная система налогообложения: учеб. Пособие. – Москва: Проспект, 2014. – 217 с..
Письмо Федеральной налоговой службы от 26 марта 2012 г. №ЕД-4-3/4964@ : текст письма официально опубликован не был.
Дело № А26-10887/2012 : постановление Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 4 марта 2014 г. URL : https://rospravosudie.com/ (дата обращения:-31.08.2016).
Письмо Федеральной налоговой службы от 21 мая 2015 г. №ГД-4-3/8581 «О направлении письма Минфина России от 08 мая 2015 г. №03-11-09/26755» // Нормативные акты для бухгалтера. – 2015. №13-14.
Гражданский кодекс Российской Федерации : федеральный закон Рос. Федерации от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ : принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 21 октября 1994 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994.-№32. – Ст. 3301.
Определение Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2015 г. №87-КГ14-1URL : https://rospravosudie.com/ (дата обращения:-31.08.2016).
О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации : федеральный закон Рос. Федерации от 29 декабря 2015 г. №391-ФЗ : принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 23 декабря 2015 г. : одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 25 декабря 2015 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2016.-№1 (часть I). – Ст. 11.
Дело № А26-10887/2012 : постановление Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 4 марта 2014 г. URL : https://rospravosudie.com/ (дата обращения:-31.08.2016).
Налоговое право : Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Альпина Паблишер, 2015. – 796 с.
Дело № А31-13485/2013 : определение Верховного Суда Российской Федерации от 14.09.2015 №301-КГ15-5301. URL : https://rospravosudie.com/ (дата обращения:-31.08.2016).
Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) // Бюллетень Верховного Суда РФ. – 2016.-№2.
Смит А. Исследование о природе и причине богатства народов. – М.: Соцэкгиз, 1962. – 684 c.
References (transliteration):
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii: federal'nyy zakon Ros. Federatsii ot 31 iyulya 1998 g. №146-FZ : prinyat Gos. Dumoy Feder. Sobr. Ros. Federatsii 16 iyulya 1998 g. : odobr. Sovetom Federatsii Feder. Sobr. Ros. Federatsii 17 iyulya 1998 g. // Sobranie zakonodatel'stva Rossiyskoy Federatsii. – 1998.-№31. – St. 3824.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii: federal'nyy zakon Ros. Federatsii ot 5 avgusta 2000 g. №117-FZ : prinyat Gos. Dumoy Feder. Sobr. Ros. Federatsii 19 iyulya 2000 g. : odobr. Sovetom Federatsii Feder. Sobr. Ros. Federatsii 26 iyulya 2000 g. // Sobranie zakonodatel'stva Rossiyskoy Federatsii. – 2000.-№32.-St. 3340.
O nesostoyatel'nosti (bankrotstve) : feder. zakon Ros. Federatsii ot 26 oktyabrya 2002 g. №127-FZ : prinyat Gos. Dumoy Feder. Sobr. Ros. Federatsii 27 sentyabrya 2002 g. : odobr. Sovetom Federatsii Feder. Sobr. Ros. Federatsii 16 oktyabrya 2002 g. // Sobranie zakonodatel'stva Rossiyskoy Federatsii. – 2002.-№43. – St.4190.
O vnesenii izmeneniy v Federal'nyy zakon «O nesostoyatel'nosti (bankrotstve)» : federal'nyy zakon Ros. Federatsii ot 30 dekabrya 2008 g. №296-FZ : prinyat Gos. Dumoy Feder. Sobr. Ros. Federatsii 24 dekabrya 2008 g. : odobr. Sovetom Federatsii Feder. Sobr. Ros. Federatsii 29 dekabrya 2008 g. // Sobranie zakonodatel'stva Rossiyskoy Federatsii. – 2009.-№1. – St.4.
Kondrakov N.P., Kondrakov I.N. Uproshchennaya sistema nalogooblozheniya: ucheb. Posobie. – Moskva: Prospekt, 2014. – 217 s..
Pis'mo Federal'noy nalogovoy sluzhby ot 26 marta 2012 g. №ED-4-3/4964@ : tekst pis'ma ofitsial'no opublikovan ne byl.
Delo № A26-10887/2012 : postanovlenie Prezidiuma Vysshego arbitrazhnogo suda Rossiyskoy Federatsii ot 4 marta 2014 g. URL : https://rospravosudie.com/ (data obrashcheniya:-31.08.2016).
Pis'mo Federal'noy nalogovoy sluzhby ot 21 maya 2015 g. №GD-4-3/8581 «O napravlenii pis'ma Minfina Rossii ot 08 maya 2015 g. №03-11-09/26755» // Normativnye akty dlya bukhgaltera. – 2015. №13-14.
Grazhdanskiy kodeks Rossiyskoy Federatsii : federal'nyy zakon Ros. Federatsii ot 30 noyabrya 1994 g. №51-FZ : prinyat Gos. Dumoy Feder. Sobr. Ros. Federatsii 21 oktyabrya 1994 g. // Sobranie zakonodatel'stva Rossiyskoy Federatsii. – 1994.-№32. – St. 3301.
Opredelenie Verkhovnogo Suda Rossiyskoy Federatsii ot 21 yanvarya 2015 g. №87-KG14-1URL : https://rospravosudie.com/ (data obrashcheniya:-31.08.2016).
O vnesenii izmeneniy v otdel'nye zakonodatel'nye akty Rossiyskoy Federatsii : federal'nyy zakon Ros. Federatsii ot 29 dekabrya 2015 g. №391-FZ : prinyat Gos. Dumoy Feder. Sobr. Ros. Federatsii 23 dekabrya 2015 g. : odobr. Sovetom Federatsii Feder. Sobr. Ros. Federatsii 25 dekabrya 2015 g. // Sobranie zakonodatel'stva Rossiyskoy Federatsii. – 2016.-№1 (chast' I). – St. 11.
Delo № A26-10887/2012 : postanovlenie Prezidiuma Vysshego arbitrazhnogo suda Rossiyskoy Federatsii ot 4 marta 2014 g. URL : https://rospravosudie.com/ (data obrashcheniya:-31.08.2016).
Nalogovoe pravo : Uchebnik dlya vuzov / Pod red. S.G. Pepelyaeva. – M.: Al'pina Pablisher, 2015. – 796 s.
Delo № A31-13485/2013 : opredelenie Verkhovnogo Suda Rossiyskoy Federatsii ot 14.09.2015 №301-KG15-5301. URL : https://rospravosudie.com/ (data obrashcheniya:-31.08.2016).
Obzor praktiki rassmotreniya sudami del, svyazannykh s primeneniem glavy 23 Nalogovogo kodeksa Rossiyskoy Federatsii (utv. Prezidiumom Verkhovnogo Suda RF 21.10.2015) // Byulleten' Verkhovnogo Suda RF. – 2016.-№2.
Smit A. Issledovanie o prirode i prichine bogatstva narodov. – M.: Sotsekgiz, 1962. – 684 c.
Правильная ссылка на статью:
Чепелева К.В., Саенко И.А.. Дифференциация объектов жилой недвижимости и новый порядок расчета имущественного налога // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 11. – С. 838-846. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.11.21076.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2016.11.21076
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Предметом исследования является новый порядок расчета имущественного налога в связи с вступлением в силу 32 главы Налогового кодекса РФ. Влияние нового механизма взимания налога, в отсутствии классификатора, позволяющего дифференцировать объекты жилой недвижимости, особенно отразится на зданиях старого фонда, а также на зданиях, расположенных в престижных районах. Последнее обусловлено тем, что оценщики используют сравнительный подход, метод типового объекта, где зачастую не учтены потребительские параметры качества жилища – комфортности объекта жилой недвижимости. В этой связи, особое внимание уделяется разработке методики присвоения класса объекту жилой недвижимости с учетом различных ценообразующих факторов определяющих его кадастровую стоимость. Объектом исследования являются методы и модели определения кадастровой стоимости объектов недвижимости. Методология проведенного исследования - принципы системного подхода к экономической действительности, методы квалиметрии, методика оценки качества городской среды проживания и методика формирования интегрального рейтинга крупнейших городов России. Основным выводом проведенного исследования является, то что новый налог на недвижимость, должен учитывать социальную составляющую. В будущем потребители станут более прагматично подходить к выбору объекта недвижимости и учитывать, какую им придется нести налоговую нагрузку. Научной новизной исследования является разработка методики дифференциации объектов жилой недвижимости по уровню комфортности, которая позволит определять сумму налога на недвижимость, дифференцируя налоговые ставки в зависимости от потребительского качества объекта.
Ключевые слова: инвентаризационная стоимость, классификация объектов, уровни комфортности, методика дифференциации, недвижимость, дифференциация объектов, кадастровая стоимость, Имущественный налог, ценообразующие факторы, массовая оценка объектов
Библиография:
Лапшина А.С. Новый порядок налогообложения жилой недвижимости: сущность и последствия // Финансовое право и управление. - 2016. - 3. - C. 247 - 253. DOI: 10.7256/2310-0508.2016.3.17944.
Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр)/ Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online [Электронный ресурс]. – https://rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_ib_portal_services/online_request (дата обращения: 8.11.2016)
Тадтаева В.В. Преимущества и недостатки планируемого налога на недвижимость // Финансы и управление. - 2013. - 2. - C. 45 - 50. DOI: 10.7256/2409-7802.2013.2.742. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_742.html
Федеральный стандарт оценки «Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости» [Электронный ресурс]. – http://www.labrate.ru/laws/20101022_prikaz_mert_508_fso-4_kadastrovaya.htm (дата обращения: 8.11.2016)
Федеральная налоговая служба (ФНС)/ Налоговый калькулятор-Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц, исчисляемых исходя из кадастровой стоимости [Электронный ресурс]. – https://www.nalog.ru/rn77/service/nalog_calc/ (дата обращения: 8.11.2016)
СТО НОСТРОЙ 2.35.4-2011 Зеленое строительство. Здания жилые и общественные. Рейтинговая система оценки устойчивости среды обитания. [Электронный ресурс]. – http://docs.cntd.ru/document/1200087581(дата обращения: 8.11.2016)
Приказ Министерства регионального развития РФ от 9 сентября 2013 г. № 371 «Об утверждении методики оценки качества городской среды проживания» (Консультант Плюс) [Электронный ресурс]. https://docviewer.yandex.ru/?url=http%3A%2F%2Fwww.labrate.ru%2Fmetodika%2F20130909_q-metodika-prikaz-371.doc&name=20130909_q-metodika-prikaz-371.doc&lang=ru&c=58217bf7f631 (дата обращения: 8.11.2016)
Кадастровая оценка налога на недвижимость (Информационно-правовой портал) [Электронный ресурс]. – http://www.garant.ru/article/479149/ (дата обращения: 8.11.2016)
Единая методика классифицирования жилых новостроек по потребительскому качеству классу (Российская гильдия риэлторов) [Электронный ресурс]. – http://www.fondrgs.ru/files/docs/metodicaclassific_%282%29.pdf (дата обращения: 8.11.2016)
Интегральный рейтинг 100 крупнейших городов России (Портал УРБАНИКА) [Электронный ресурс]. – http://urbanica.spb.ru/?p=4122 (дата обращения: 8.11.2016)
References (transliteration):
Lapshina A.S. Novyy poryadok nalogooblozheniya zhiloy nedvizhimosti: sushchnost' i posledstviya // Finansovoe pravo i upravlenie. - 2016. - 3. - C. 247 - 253. DOI: 10.7256/2310-0508.2016.3.17944.
Federal'naya sluzhba gosudarstvennoy registratsii, kadastra i kartografii (Rosreestr)/ Spravochnaya informatsiya po ob'ektam nedvizhimosti v rezhime online [Elektronnyy resurs]. – https://rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_ib_portal_services/online_request (data obrashcheniya: 8.11.2016)
Tadtaeva V.V. Preimushchestva i nedostatki planiruemogo naloga na nedvizhimost' // Finansy i upravlenie. - 2013. - 2. - C. 45 - 50. DOI: 10.7256/2409-7802.2013.2.742. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_742.html
Federal'nyy standart otsenki «Opredelenie kadastrovoy stoimosti ob'ektov nedvizhimosti» [Elektronnyy resurs]. – http://www.labrate.ru/laws/20101022_prikaz_mert_508_fso-4_kadastrovaya.htm (data obrashcheniya: 8.11.2016)
Federal'naya nalogovaya sluzhba (FNS)/ Nalogovyy kal'kulyator-Raschet zemel'nogo naloga i naloga na imushchestvo fizicheskikh lits, ischislyaemykh iskhodya iz kadastrovoy stoimosti [Elektronnyy resurs]. – https://www.nalog.ru/rn77/service/nalog_calc/ (data obrashcheniya: 8.11.2016)
STO NOSTROY 2.35.4-2011 Zelenoe stroitel'stvo. Zdaniya zhilye i obshchestvennye. Reytingovaya sistema otsenki ustoychivosti sredy obitaniya. [Elektronnyy resurs]. – http://docs.cntd.ru/document/1200087581(data obrashcheniya: 8.11.2016)
Prikaz Ministerstva regional'nogo razvitiya RF ot 9 sentyabrya 2013 g. № 371 «Ob utverzhdenii metodiki otsenki kachestva gorodskoy sredy prozhivaniya» (Konsul'tant Plyus) [Elektronnyy resurs]. https://docviewer.yandex.ru/?url=http%3A%2F%2Fwww.labrate.ru%2Fmetodika%2F20130909_q-metodika-prikaz-371.doc&name=20130909_q-metodika-prikaz-371.doc&lang=ru&c=58217bf7f631 (data obrashcheniya: 8.11.2016)
Kadastrovaya otsenka naloga na nedvizhimost' (Informatsionno-pravovoy portal) [Elektronnyy resurs]. – http://www.garant.ru/article/479149/ (data obrashcheniya: 8.11.2016)
Edinaya metodika klassifitsirovaniya zhilykh novostroek po potrebitel'skomu kachestvu klassu (Rossiyskaya gil'diya rieltorov) [Elektronnyy resurs]. – http://www.fondrgs.ru/files/docs/metodicaclassific_%282%29.pdf (data obrashcheniya: 8.11.2016)
Integral'nyy reyting 100 krupneyshikh gorodov Rossii (Portal URBANIKA) [Elektronnyy resurs]. – http://urbanica.spb.ru/?p=4122 (data obrashcheniya: 8.11.2016)
Правильная ссылка на статью:
Павлов Р.Д.. Социальные и имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц: действующая практика и перспективы развития // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 10. – С. 793-802. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.10.20552.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2016.10.20552
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: В статье рассмотрены вопросы действующей практики и проблемы предоставления социальных и имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации. В сложных экономических условиях, система налоговых вычетов для физических лиц является мощным стимулом и поддержкой со стороны государства социально уязвимых слоев населения. Анализ действующей практики показал, что система налоговых вычетов по НДФЛ нуждается в дальнейшем развитии. Очевидно, что установление социально-ориентированных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц ведёт к потери бюджетами финансовых ресурсов, одновременно такие действия можно рассматривать, как расходы бюджета на социальную политику. Автором проанализированы действующие налоговые вычеты, как в российской практике налогообложения доходов физических лиц, так и за рубежом, что позволило выявить тенденции и закономерности порядка их предоставления. В статье дана оценка текущей ситуации в части предоставления налоговых вычетов в России; сделаны предложения по совершенствованию механизма и порядка их предоставления. Преодолевая возникающие трудности в сложной экономической и политической обстановке, необходимо усилить социальную направленность налоговых вычетов таким образом, чтобы одновременно увеличить доходную часть бюджетов.
Ключевые слова: налоговый вычет, НДФЛ, социальный вычет, имущественный вычет, зарубежная практика, проблемы, перспективы развития, социальная политика, доходы населения, индексация
Библиография:
Петрухина Е.Н. Практическое решение проблем учета налога на доходы физических лиц. М.: АСТ, Астрель, СПб., 2016. 12 с.
Артемова И.В. Практика налогообложения физических лиц в развитых странах // Клуб главных бухгалтеров. 2015. № 11. 32 с.
Горбова Н.А. Социальные налоговые вычеты // Налоговый учет для бухгалтера. 2015. N 8. С. 19-29.
Юрченкова Н.В. Налоговые вычеты по НДФЛ как элемент социализации налоговой политики // Известия Тульского государственного университета. 2014. № 4-1. С. 60.
Информационно-правовая система «КонсультантПлюс»-https://www.consultant.ru (дата обращения 03.05.2016)
Материалы VII Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум»-2015-http://www.scienceforum.ru/ (дата обращения: 01.05.2016)
Новинский Д.Ю. Имущественные налоговые вычеты // Налоговый учёт для бухгалтера. 2016. № 3(146). 42 с.
Коростелева В.В. Перспективы развития системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Экономика и социум. 2016. № 1(10). 35 с.
Касьянова Г.Ю. НДФЛ для граждан и организаций. М.: АБАК, 2016. 400 с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1: учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2016. 336 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
Бачурин Д.Г. Налоговые вычеты. Как и за что их можно получить? АСТ, Астрель. СПб., 2009. 15 с. (в ред. от 2016 года)
Адрианов А.Н. Имущественные налоговые вычеты при покупке и продаже объектов недвижимости для жилья: проблемы, правоприменительная практика. М.: Издательство Юрайт, 2015. 8 с.
Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016) // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.04.2016) // СЗ РФ. 1998. № 23. Ст. 418.
Официальный сайт ФНС РФ-https://www.nalog.ru/ (дата обращения 20.04.2016
References (transliteration):
Petrukhina E.N. Prakticheskoe reshenie problem ucheta naloga na dokhody fizicheskikh lits. M.: AST, Astrel', SPb., 2016. 12 s.
Artemova I.V. Praktika nalogooblozheniya fizicheskikh lits v razvitykh stranakh // Klub glavnykh bukhgalterov. 2015. № 11. 32 s.
Gorbova N.A. Sotsial'nye nalogovye vychety // Nalogovyy uchet dlya bukhgaltera. 2015. N 8. S. 19-29.
Yurchenkova N.V. Nalogovye vychety po NDFL kak element sotsializatsii nalogovoy politiki // Izvestiya Tul'skogo gosudarstvennogo universiteta. 2014. № 4-1. S. 60.
Informatsionno-pravovaya sistema «Konsul'tantPlyus»-https://www.consultant.ru (data obrashcheniya 03.05.2016)
Materialy VII Mezhdunarodnoy studencheskoy elektronnoy nauchnoy konferentsii «Studencheskiy nauchnyy forum»-2015-http://www.scienceforum.ru/ (data obrashcheniya: 01.05.2016)
Novinskiy D.Yu. Imushchestvennye nalogovye vychety // Nalogovyy uchet dlya bukhgaltera. 2016. № 3(146). 42 s.
Korosteleva V.V. Perspektivy razvitiya sistemy nalogovykh vychetov po nalogu na dokhody fizicheskikh lits // Ekonomika i sotsium. 2016. № 1(10). 35 s.
Kas'yanova G.Yu. NDFL dlya grazhdan i organizatsiy. M.: ABAK, 2016. 400 s.
Panskov V.G. Nalogi i nalogooblozhenie: teoriya i praktika. V 2 t. T. 1: uchebnik i praktikum dlya akademicheskogo bakalavriata / V.G. Panskov. — 5-e izd., pererab. i dop. M.: Izdatel'stvo Yurayt, 2016. 336 s. — Seriya : Bakalavr. Akademicheskiy kurs.
Bachurin D.G. Nalogovye vychety. Kak i za chto ikh mozhno poluchit'? AST, Astrel'. SPb., 2009. 15 s. (v red. ot 2016 goda)
Adrianov A.N. Imushchestvennye nalogovye vychety pri pokupke i prodazhe ob'ektov nedvizhimosti dlya zhil'ya: problemy, pravoprimenitel'naya praktika. M.: Izdatel'stvo Yurayt, 2015. 8 s.
Grazhdanskiy kodeks Rossiyskoy Federatsii ot 30.11.1994 N 51-FZ (red. ot 31.01.2016) // SZ RF. 1994. № 32. St. 3301.
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' vtoraya) ot 31.07.1998 N 146-FZ (red. ot 05.04.2016) // SZ RF. 1998. № 23. St. 418.
Ofitsial'nyy sayt FNS RF-https://www.nalog.ru/ (data obrashcheniya 20.04.2016
Правильная ссылка на статью:
Лукашова И.В.. Социальная справедливость налогообложения жилой недвижимости и ее оценка // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 9. – С. 716-724. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.9.19859.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2016.9.19859
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Объектом представленного в статье исследования является жилая недвижимость. Предметом исследования – социальная справедливость налогообложения жилой недвижимости, выступающая как малоформализуемая, обобщенная, субъективно обусловленная экономическая категория. Автор формулирует основные дискуссионные вопросы: справедливо ли в целом налогообложение жилой недвижимости, которая представляется социально значимым объектом, с учетом объективно возникающих затрат и выгод, какой известный метод налогообложения укладывается в рамки справедливости и можно ли формально оценить справедливость размера налога, порождаемого любой моделью налогообложения? Методология исследования базируется на анализе и систематизации теоретических работ многочисленных авторов относительно справедливости налогообложения жилья и на выборочном обследовании объектов жилой недвижимости, с целью разработки инструмента формальной оценки социальной справедливости размера налога. Научная новизна исследования состоит в адаптации ценового дифференциала, известного в теории оценки недвижимости инструмента, к оценке социальной справедливости размера налога, генерируемого любой (действующей или теоретической) моделью налогообложения. В статье инструмент получил название «дифференциал вертикальной равномерности налогообложения». С его помощью произведена оценка социальной справедливости действующей модели налогообложения в Кыргызской Республике.
Ключевые слова: дифференциал вертикальной равномерности, горизонтальная равномерность, вертикальная равномерность, метод налогообложения, модель налогообложения, прогрессивность налогообложения, справедливость налогообложения, налог на жилье, жилая недвижимость, оценка справедливости
Библиография:
Шмелев Ю.Д. Актуальные проблемы управления – 2003: Материалы международной научно-практической конференции: Вып.4. // Налог на доходы физических лиц в РФ и принцип справедливости. М.:ГУУ. 2003.
Международные стандарты оценки //2007.
Эккерт Дж.К. Организация оценки и налогообложения недвижимости // Т. 1. М: СТАР-ИНТЕР, 1997. 382 с.
Юрьев В.М., Филатова И.И. Налог на доходы физических лиц как инструмент реализации принципа справедливости в гражданском обществе // Вестник ТГУ. 2012. №3. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/nalog-na-dohody-fizicheskih-lits-k.
Майбуров И.А., Соколовская А.М. Теория налогообложения. Продвинутый курс// М., 2011.
Мокроусов Н.В. Чувствительность стоимости жилой недвижимости к влиянию факторов различной природы // Вестник Кыргызско-Российского Славянского Университета; КРСУ, №6, 2012. c. 164-167.
Гульбина Н.И. Экономисты хх в. О влиянии налогов на экономическую активность // Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. 2014. №1 (25). URL: http://cyberleninka.ru/article/n/ekonomisty-hh-v-o-vliyanii-nalogov-na-ekonomicheskuyu-aktivnost.
Шмелев Ю.Д.. Концепция реформирования налоговой системы Российской Федерации, основанная на реализации принципа справедливости и социальной функции налогов: автореф. дис… д-р. экон. наук: 08.00.10. М. 2008. 57 с.
Однокоз В.Г. Зарубежный опыт налогообложения имущества // Гуманитарные научные исследования. 2015. №3. 2015. URL: http://human.snauka.ru/2015/03/8587.
Белова Г.Ю. Проблемы и перспективы реформирования налогообложения жилой недвижимости // Научные труды: Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН, № 8, 2010. c. 213-238.
Лукашова И.В. Принципы налогообложения жилой недвижимости // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 4. – С. 359-363. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.4.18623.
Глуховский Я.Ю. Принцип справедливости в налогообложении: прошлое или настоящее// Современные проблемы теории налогового права (The Modern Problems of Tax Law Theory). Материалы международной научной конференции. Воронеж, 4-6 сентября. Воронеж: Воронеж. ун-т, 2007. 40-46 с.
Фокина М.М. Купля-продажа жилой недвижимости: современные правовые проблемы // Урбанистика и рынок недвижимости. - 2014. - 2. - C. 92 - 97. DOI: 10.7256/2313-0539.2014.2.11706.
References (transliteration):
Shmelev Yu.D. Aktual'nye problemy upravleniya – 2003: Materialy mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferentsii: Vyp.4. // Nalog na dokhody fizicheskikh lits v RF i printsip spravedlivosti. M.:GUU. 2003.
Mezhdunarodnye standarty otsenki //2007.
Ekkert Dzh.K. Organizatsiya otsenki i nalogooblozheniya nedvizhimosti // T. 1. M: STAR-INTER, 1997. 382 s.
Yur'ev V.M., Filatova I.I. Nalog na dokhody fizicheskikh lits kak instrument realizatsii printsipa spravedlivosti v grazhdanskom obshchestve // Vestnik TGU. 2012. №3. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/nalog-na-dohody-fizicheskih-lits-k.
Mayburov I.A., Sokolovskaya A.M. Teoriya nalogooblozheniya. Prodvinutyy kurs// M., 2011.
Mokrousov N.V. Chuvstvitel'nost' stoimosti zhiloy nedvizhimosti k vliyaniyu faktorov razlichnoy prirody // Vestnik Kyrgyzsko-Rossiyskogo Slavyanskogo Universiteta; KRSU, №6, 2012. c. 164-167.
Gul'bina N.I. Ekonomisty khkh v. O vliyanii nalogov na ekonomicheskuyu aktivnost' // Vestn. Tom. gos. un-ta. Ekonomika. 2014. №1 (25). URL: http://cyberleninka.ru/article/n/ekonomisty-hh-v-o-vliyanii-nalogov-na-ekonomicheskuyu-aktivnost.
Shmelev Yu.D.. Kontseptsiya reformirovaniya nalogovoy sistemy Rossiyskoy Federatsii, osnovannaya na realizatsii printsipa spravedlivosti i sotsial'noy funktsii nalogov: avtoref. dis… d-r. ekon. nauk: 08.00.10. M. 2008. 57 s.
Odnokoz V.G. Zarubezhnyy opyt nalogooblozheniya imushchestva // Gumanitarnye nauchnye issledovaniya. 2015. №3. 2015. URL: http://human.snauka.ru/2015/03/8587.
Belova G.Yu. Problemy i perspektivy reformirovaniya nalogooblozheniya zhiloy nedvizhimosti // Nauchnye trudy: Institut narodnokhozyaystvennogo prognozirovaniya RAN, № 8, 2010. c. 213-238.
Lukashova I.V. Printsipy nalogooblozheniya zhiloy nedvizhimosti // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2016. – № 4. – S. 359-363. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.4.18623.
Glukhovskiy Ya.Yu. Printsip spravedlivosti v nalogooblozhenii: proshloe ili nastoyashchee// Sovremennye problemy teorii nalogovogo prava (The Modern Problems of Tax Law Theory). Materialy mezhdunarodnoy nauchnoy konferentsii. Voronezh, 4-6 sentyabrya. Voronezh: Voronezh. un-t, 2007. 40-46 s.
Fokina M.M. Kuplya-prodazha zhiloy nedvizhimosti: sovremennye pravovye problemy // Urbanistika i rynok nedvizhimosti. - 2014. - 2. - C. 92 - 97. DOI: 10.7256/2313-0539.2014.2.11706.
Правильная ссылка на статью:
Журавлева Т.А.. Значение и роль налогов с физических лиц в доходах региональных и местных бюджетов субъектов РФ // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 9. – С. 707-715. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.9.19670.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2016.9.19670
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Предметом исследования является рассмотрение роли и значимости налогов с физических лиц в качестве источника доходов бюджетной системы региона, включая местные бюджеты в российской Федерации. Учитывая, что данный источник налоговых доходов бюджетной системы субъектов и местных органов власти России, является одним из наиболее приближенных к территории доходных источников, необходимо обратить внимание на особенности поступления налогов и факторы, оказывающие влияние на полноту поступлений по данной группе налогоплательщиков. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: рассмотрена роль налогов с физических лиц для формирования региональных и местных бюджетов субъекта РФ; проанализированы особенности поступления различных налогов с физических лиц в консолидированный бюджет РФ, включая их структуру по видам налогов; исследованы различные аспекты по исчислению налога на имущество физических лиц, как по элементам налога, так и субъектам РФ; сделаны выводы о недостаточности поступлений от налогов от физических лиц в масштабах страны.
Ключевые слова: налогообложение физических лиц, источник доходов, бюджетная система региона, региональный бюджет, местные бюджеты, налог на доходы, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, уровень доходов
Библиография:
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РФ - www.gks.ru
Пичугин А.В. Реструктуризация налога на имущество физических лиц / А.В. Пичугин // Молодой ученый. 2010. № 3. С. 124-126.
Голодова Ж.Г. Трансформация налога на имущество физических лиц в России: предпосылки и направления / Ж.Г. Голодова, Ю.С. Голодова // Финансы. 2013. № 3. С. 42-46.
Артемьева А.Н. Обложение имущества граждан: проблемы и пробелы / А.Н. Артемьева // Налоговая политика и практика. 2012. № 2. С. 18-21.
Журавлева Т.А. Роль налога на доходы физических лиц в доходах бюджетной системы регионов в условиях кризиса // Налоги и налогообложение. 2016. № 3. С. 239-246
Бюджетный кодекс РФ.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ - www.nalog.ru
Налоговый кодекс РФ, Гл. 23.
Журавлева Т.А., Гревцева Н.А. Региональная политика налогообложения: задачи и проблемы // Региональная экономика: теория и практика. 2005. № 11. С. 47-52.
Журавлева Т.А. Роль налогов в формировании бюджетной обеспеченности субъектов ЦФО // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. 2015. Т. 4. № 1. С. 56-63.
Никиткова У.О. История и современность земельного налогообложения в России // Финансы и управление. 2013. № 1. C. 1 - 16. DOI: 10.7256/2409-7802.2013.1.548. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_548.html
References (transliteration):
Ofitsial'nyy sayt Federal'noy sluzhby gosudarstvennoy statistiki RF - www.gks.ru
Pichugin A.V. Restrukturizatsiya naloga na imushchestvo fizicheskikh lits / A.V. Pichugin // Molodoy uchenyy. 2010. № 3. S. 124-126.
Golodova Zh.G. Transformatsiya naloga na imushchestvo fizicheskikh lits v Rossii: predposylki i napravleniya / Zh.G. Golodova, Yu.S. Golodova // Finansy. 2013. № 3. S. 42-46.
Artem'eva A.N. Oblozhenie imushchestva grazhdan: problemy i probely / A.N. Artem'eva // Nalogovaya politika i praktika. 2012. № 2. S. 18-21.
Zhuravleva T.A. Rol' naloga na dokhody fizicheskikh lits v dokhodakh byudzhetnoy sistemy regionov v usloviyakh krizisa // Nalogi i nalogooblozhenie. 2016. № 3. S. 239-246
Byudzhetnyy kodeks RF.
Ofitsial'nyy sayt Federal'noy nalogovoy sluzhby RF - www.nalog.ru
Nalogovyy kodeks RF, Gl. 23.
Zhuravleva T.A., Grevtseva N.A. Regional'naya politika nalogooblozheniya: zadachi i problemy // Regional'naya ekonomika: teoriya i praktika. 2005. № 11. S. 47-52.
Zhuravleva T.A. Rol' nalogov v formirovanii byudzhetnoy obespechennosti sub'ektov TsFO // Izvestiya Tul'skogo gosudarstvennogo universiteta. Ekonomicheskie i yuridicheskie nauki. 2015. T. 4. № 1. S. 56-63.
Nikitkova U.O. Istoriya i sovremennost' zemel'nogo nalogooblozheniya v Rossii // Finansy i upravlenie. 2013. № 1. C. 1 - 16. DOI: 10.7256/2409-7802.2013.1.548. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_548.html
Правильная ссылка на статью:
Лукашова И.В.. Ценовое зонирование территории г. Бишкек для целей налогообложения жилья // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 8. – С. 625-634. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.8.19993.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2016.8.19993
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Объектом представленного в статье исследования является налогообложение жилой недвижимости. Предметом исследования – ценовое зонирование городской территории для целей учета вклада местоположения жилой недвижимости в ее налогооблагаемую стоимость. Автором предлагается многоступенчатый алгоритм преобразования данных о стоимости жилой недвижимости, источником которых служит вторичный рынок, в множество значений относительного показателя стоимости эталонного объекта и дальнейшее использование этого множества для применения формальных процедур кластерного анализа и перехода от кластеров к ценовым зонам. Методология исследования базируется на выборочном обследовании объектов жилой недвижимости, продающихся на вторичном рынке, на методах распознавания образов и опыте проведения ценового зонирования. Научная новизна исследования состоит в разработке методики проведения ценового зонирования для целей налогообложения жилья, в которой преодолена проблема неоднородности исходных данных (многосерийность квартир, многочисленность типов домов с приусадебными участками и др.), искажающая результаты кластеризации или даже делающая их непригодными для практического использования. С использованием предложенной методики была получена карта ценового зонирования г. Бишкек.
Ключевые слова: вектор характеристик, кластерный анализ, корректировка стоимости, эталонный объект, регистрационный квартал, стоимость недвижимости, ценовое зонирование, налог на жилье, жилая недвижимость, ценовая зона
Библиография:
Любовный В.Я. Градостроительство в системе межотраслевого взаимодействия и управления // Урбанистика и рынок недвижимости. - 2014. - 2. - C. 75 - 83. DOI: 10.7256/2313-0539.2014.2.13070.
Дубровина И.В., Милосердова М.В. //. Мониторинг городских земель и анализ современной ситуации ценового зонирования земель г. Тамбова // Вестник Тамбовского университета, № 2, 2011. С. 594-595.
Суслов С. А. Кластерный анализ: сущность, преимущества и недостатки // Вестник НГИЭИ. 2010. №1. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/klasternyy-analiz-suschnost-preimuschestva-i-nedostatki
Лукашова И.В. Методологические особенности ценового зонирования территории г. Бишкек // Вестник Кыргызско-Российского Славянского Университета, №. 11, 2012.. C. 102-105.
И.Д. Мандель. Кластерный анализ. – М.: Финансы и статистика, 1988, - 186 с.
Журавлев Ю. И., Рязанов В. В., Сенько О. В.. Распознавание. Математические методы. Программная система. Практические применения. М.: Фазис, 2006, - 159 с.
Корнилов Д.А. Классификация объектов недвижимого имущества для их оценки в случае изъятия для государственных нужд // Имущественные отношения в РФ , № 3, 2013. С. 45-64.
Айвазян С. А., Бухштабер В. М., Енюков И. С., Мешалкин Л. Д.. Прикладная статистика: классификация и снижение размерности.. М.: Финансы и статистика, 1989, - 607 с.
Захаров А.В., Харламов А. В. Техника геокодирования в построении географически взвешенных регрессионных моделей при массовой оценке в условиях неопределенности и неоднородности исходных данных // Имущественные отношения в РФ. 2010. №7. С.76-85..
Корнилов Д. А. Карта ценового зонирования как способ повышения точности оценки и уменьшения неопределенности // Регистр оценщиков , № 11, 2012. С. 86-95.
References (transliteration):
Lyubovnyy V.Ya. Gradostroitel'stvo v sisteme mezhotraslevogo vzaimodeystviya i upravleniya // Urbanistika i rynok nedvizhimosti. - 2014. - 2. - C. 75 - 83. DOI: 10.7256/2313-0539.2014.2.13070.
Dubrovina I.V., Miloserdova M.V. //. Monitoring gorodskikh zemel' i analiz sovremennoy situatsii tsenovogo zonirovaniya zemel' g. Tambova // Vestnik Tambovskogo universiteta, № 2, 2011. S. 594-595.
Suslov S. A. Klasternyy analiz: sushchnost', preimushchestva i nedostatki // Vestnik NGIEI. 2010. №1. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/klasternyy-analiz-suschnost-preimuschestva-i-nedostatki
Lukashova I.V. Metodologicheskie osobennosti tsenovogo zonirovaniya territorii g. Bishkek // Vestnik Kyrgyzsko-Rossiyskogo Slavyanskogo Universiteta, №. 11, 2012.. C. 102-105.
I.D. Mandel'. Klasternyy analiz. – M.: Finansy i statistika, 1988, - 186 s.
Zhuravlev Yu. I., Ryazanov V. V., Sen'ko O. V.. Raspoznavanie. Matematicheskie metody. Programmnaya sistema. Prakticheskie primeneniya. M.: Fazis, 2006, - 159 s.
Kornilov D.A. Klassifikatsiya ob'ektov nedvizhimogo imushchestva dlya ikh otsenki v sluchae iz'yatiya dlya gosudarstvennykh nuzhd // Imushchestvennye otnosheniya v RF , № 3, 2013. S. 45-64.
Ayvazyan S. A., Bukhshtaber V. M., Enyukov I. S., Meshalkin L. D.. Prikladnaya statistika: klassifikatsiya i snizhenie razmernosti.. M.: Finansy i statistika, 1989, - 607 s.
Zakharov A.V., Kharlamov A. V. Tekhnika geokodirovaniya v postroenii geograficheski vzveshennykh regressionnykh modeley pri massovoy otsenke v usloviyakh neopredelennosti i neodnorodnosti iskhodnykh dannykh // Imushchestvennye otnosheniya v RF. 2010. №7. S.76-85..
Kornilov D. A. Karta tsenovogo zonirovaniya kak sposob povysheniya tochnosti otsenki i umen'sheniya neopredelennosti // Registr otsenshchikov , № 11, 2012. S. 86-95.
Правильная ссылка на статью:
Мусаева Х.М.. Налог на доходы физических лиц на современном этапе Российской Федерации: опыт взимания и необходимость усиления социальной роли // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 8. – С. 616-624. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.8.19986.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2016.8.19986
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Объект исследования является механизм взимания личного подоходного налога (налога на доходы физических лиц) и его социальная роль. Предмет исследования - проблемы повышения социальной роли налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в условиях Российской Федерации (РФ). Особое внимание уделено оценке социальной ориентированности действующего механизма исчисления и взимания налога на дохода физических лиц в условиях Российской Федерации. Важное место уделено выявлению системных проблем, ослабляющих социальную роль налога на доходы физических лиц. Значительное место отведено сравнительному анализу опыта исчисления личного подоходного налога в индустриальных странах и налога доходы физических лиц в России. В процессе исследования показано не соблюдение социальной ориентированности при разработке механизма исчисления и взимания налога на доходы физических лиц в РФ. В процессе исследования широко использован расчетно –графический инструментарий, а также различные методы исследования: диалектический подход, методы системного, сравнительного анализа и синтеза, статической выборки, группировки и обобщения, факторного и логического анализа Научная новизна работы заключается в обосновании рекомендаций, направленных на повышение социальной роли налога на доходы физических лиц, снижения социальной напряженности в обществе и создания стимулов к росту производительности труда в РФ. С целью наиболее полной реализации социального ресурса налога на доходы физических лиц, усилена аргументация необходимости прогрессивного обложения сверх доходов, а также доходов от не трудовой деятельности. Обоснована целесообразность освобождения от налогообложения доходов граждан, необходимых для обеспечения жизнедеятельности налогоплательщиков и членов их семей на уровне прожиточного минимума. Аргументированно, что сдерживающим фактором проявления социальной роли налога на доходы физических лиц в условиях Российской Федерации выступает в значительной степени низкий уровень доходов большинства населения, а также масштабность теневых доходов. Выявлена необходимость реформирования системы трудовых отношений, увеличение заработной платы в отраслях экономики, что позволит в будущем увеличить поступления налога на доходы физических лиц, снизить размеры страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, перенести часть налоговой нагрузки с предпринимателей на физических лиц, провести комплекс социальных реформ.
Ключевые слова: заработная плата, сверхдоходы, механизм взимания, социальные вычеты, трудовые отношения, социальная роль, НДФЛ, личный подоходный налог, Российская Федерация, индустриальные страны
Библиография:
Батаев И.Т. Система налогообложения доходов как фактор социально-экономического развития [Текст] /В сборнике «Совершенствование налогообложения, как фактор экономического роста». Материалы VII Международной научно-практической конференции. Часть 1. – Ставрополь: Литера, 2015. – 336с.
Бескоровайная Н.С. Проблемы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации и пути их решения [Текст] // Финансы и кредит. 2012. № 12 (492). С.24-29.
Кущ Е.Н., Янаков Д.О. Реформирование подоходного налогообложения и направлении укрепления налоговой дисциплины [Текст] //Terra Economicus. 2012. № 2-3. С. 93-95.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем. Монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» [Текст] / Под редакцией И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: Юнити – Дана,2014. С. 275-280.
Musaeva Khaibat Magomedtagirovna and elt. Problems of Implementation of Principles of Social Justice and Economic Efficiency in the Mechanism of Charging Personal Income Tax (PIT) in the Russian Federation [Text] // International Journal of Economics and Financial Issues.2015.Vol.5.Р.34-40./View in Scopus http://econjournals.com/index.php/ijefi/author/submission/1697.
Мусаева Х.М. Потенциал налога на доходы физических лиц и проблемы его реализации в условиях Российской Федерации [Текст] // Налоги и налогообложение.2015. №10 (136).С.763-770. 10.7256/1812-8688.2015.10.16084.
Пансков В.Г. Налоги в системе методов финансового регулирования экономики [Текст] // Экономика. Налоги. Право. Международный научно-практический журнал. 2015. № 1. С. 114-120.
Стиглиц Дж. Крутое пике: Америка и новый экономический порядок после глобального кризиса [Text].-М.: Эксмо. 2011.-с. 296-297.
Chkir I. and S. Saadi, 2011. Dividends and Corporate Governance: The Effect of Canadian Tax Reforms [Text] // Canadian Tax Journal, 2011.#3(59).
Федеральная налоговая служба России. Дата обращения 16.05.2016. www.nalog.ru.
Федеральной службы государственной статистики. Дата обращения 10.06.2016 //www.gks.ru.
УФНС РФ по Республике Дагестан. Дата обращения 20.06.2016. //www.nalog.ru/rn05/about_fts/structure/head/4335342/.
Погорелова Т.Г. Практические аспекты налогообложения доходов персонала // Финансы и управление. - 2015. - 2. - C. 63 - 80. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.2.14788. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_14788.html
References (transliteration):
Bataev I.T. Sistema nalogooblozheniya dokhodov kak faktor sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya [Tekst] /V sbornike «Sovershenstvovanie nalogooblozheniya, kak faktor ekonomicheskogo rosta». Materialy VII Mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferentsii. Chast' 1. – Stavropol': Litera, 2015. – 336s.
Beskorovaynaya N.S. Problemy nalogooblozheniya dokhodov fizicheskikh lits v Rossiyskoy Federatsii i puti ikh resheniya [Tekst] // Finansy i kredit. 2012. № 12 (492). S.24-29.
Kushch E.N., Yanakov D.O. Reformirovanie podokhodnogo nalogooblozheniya i napravlenii ukrepleniya nalogovoy distsipliny [Tekst] //Terra Economicus. 2012. № 2-3. S. 93-95.
Nalogi i nalogooblozhenie. Palitra sovremennykh problem. Monografiya dlya magistrantov, obuchayushchikhsya po programmam napravleniya «Finansy i kredit» [Tekst] / Pod redaktsiey I.A. Mayburova, Yu.B. Ivanova. M.: Yuniti – Dana,2014. S. 275-280.
Musaeva Khaibat Magomedtagirovna and elt. Problems of Implementation of Principles of Social Justice and Economic Efficiency in the Mechanism of Charging Personal Income Tax (PIT) in the Russian Federation [Text] // International Journal of Economics and Financial Issues.2015.Vol.5.R.34-40./View in Scopus http://econjournals.com/index.php/ijefi/author/submission/1697.
Musaeva Kh.M. Potentsial naloga na dokhody fizicheskikh lits i problemy ego realizatsii v usloviyakh Rossiyskoy Federatsii [Tekst] // Nalogi i nalogooblozhenie.2015. №10 (136).S.763-770. 10.7256/1812-8688.2015.10.16084.
Panskov V.G. Nalogi v sisteme metodov finansovogo regulirovaniya ekonomiki [Tekst] // Ekonomika. Nalogi. Pravo. Mezhdunarodnyy nauchno-prakticheskiy zhurnal. 2015. № 1. S. 114-120.
Stiglits Dzh. Krutoe pike: Amerika i novyy ekonomicheskiy poryadok posle global'nogo krizisa [Text].-M.: Eksmo. 2011.-s. 296-297.
Chkir I. and S. Saadi, 2011. Dividends and Corporate Governance: The Effect of Canadian Tax Reforms [Text] // Canadian Tax Journal, 2011.#3(59).
Federal'naya nalogovaya sluzhba Rossii. Data obrashcheniya 16.05.2016. www.nalog.ru.
Federal'noy sluzhby gosudarstvennoy statistiki. Data obrashcheniya 10.06.2016 //www.gks.ru.
UFNS RF po Respublike Dagestan. Data obrashcheniya 20.06.2016. //www.nalog.ru/rn05/about_fts/structure/head/4335342/.
Pogorelova T.G. Prakticheskie aspekty nalogooblozheniya dokhodov personala // Finansy i upravlenie. - 2015. - 2. - C. 63 - 80. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.2.14788. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_14788.html
Правильная ссылка на статью:
Логинова Т.А.. Резервы роста доходов местных бюджетов от налогообложения недвижимого имущества // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 7. – С. 520-536. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.7.19663.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2016.7.19663
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Низкая фискальная значимость налога на имущество физических лиц и земельного налога в местных бюджетах, наряду с осуществляемым в настоящее время постепенным переходом к налогообложению недвижимого имущества в Российской Федерации по кадастровой стоимости, предопределили интерес к выявлению факторов роста этих налогов. Предметом исследования является налогообложение недвижимого имущества физических лиц. Объектом исследования выступает влияние на устойчивость местных бюджетов решений, принимаемых на федеральном уровне в отношении данных налогов. Методологической основой исследования послужили нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований и законов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, установившие новые правила взимания налога на имущество физических лиц, данные статистической отчетности налоговых органов, а также результаты контрольных мероприятий в отношении взимания земельного налога. В исследовании применялись следующие методы научного познания: наблюдение, анализ, сравнение и обобщение. Научная новизна исследования состоит в развитии механизма налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости на основе выявленных и, в настоящее время, задействованных не в полной мере, факторов роста этого налога. Особым вкладом автора является обоснование и предложение изменения действующего подхода к установлению вычетов по налогу и налоговых льгот.
Ключевые слова: налогообложение физических лиц, земельный налог, налоговые ставки, налоговое администрирование, вычеты, кадастровая стоимость, налоговые льготы, доходы местных бюджетов, задолженность, недвижимое имущество
Библиография:
Письмо Росреестра от 03.12.2014 № 14-исх/14018-ГЕ/14.
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам (форма №5-НМ). URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (24.04.2016).
Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (форма №1-НМ). URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 24.04.2016).
Регионы России. Социально-экономические показатели, 2015. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications/catalog/doc_1138623506156 (дата обращения: 24.04.2016).
Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации (форма № 4-НМ). URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (24.04.2016).
Малис Н. И. Налоговое администрирование как резерв роста государственных доходов // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал.– 2012. – №1 (11). – С.19-20.
Информационно правовое обеспечение «Гарант». URL: http://www.garant.ru/
Логинова Т. А. Реформа налогообложения недвижимого имущества: социальный аспект // Экономика и предпринимательство. – 2015.– №9 (2). – С. 764-768.
Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации Администрирование налоговыми органами земельного налога и взаимодействие с другими территориальными органами в Московской и Рязанской областях в 2012-2013 годах. – № 5(209).
Семкина Т. И., Сорокин А. В. Потенциал роста поступлений налогов на имущество в Российской Федерации // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал.– 2016. – № 2. – С.57-58.
References (transliteration):
Pis'mo Rosreestra ot 03.12.2014 № 14-iskh/14018-GE/14.
Otchet o nalogovoy baze i strukture nachisleniy po mestnym nalogam (forma №5-NM). URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (24.04.2016).
Otchet o nachislenii i postuplenii nalogov, sborov i inykh obyazatel'nykh platezhey v byudzhetnuyu sistemu Rossiyskoy Federatsii (forma №1-NM). URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (data obrashcheniya: 24.04.2016).
Regiony Rossii. Sotsial'no-ekonomicheskie pokazateli, 2015. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications/catalog/doc_1138623506156 (data obrashcheniya: 24.04.2016).
Otchet o zadolzhennosti po nalogam i sboram, penyam i nalogovym sanktsiyam v byudzhetnuyu sistemu Rossiyskoy Federatsii (forma № 4-NM). URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (24.04.2016).
Malis N. I. Nalogovoe administrirovanie kak rezerv rosta gosudarstvennykh dokhodov // Nauchno-issledovatel'skiy finansovyy institut. Finansovyy zhurnal.– 2012. – №1 (11). – S.19-20.
Informatsionno pravovoe obespechenie «Garant». URL: http://www.garant.ru/
Loginova T. A. Reforma nalogooblozheniya nedvizhimogo imushchestva: sotsial'nyy aspekt // Ekonomika i predprinimatel'stvo. – 2015.– №9 (2). – S. 764-768.
Byulleten' Schetnoy palaty Rossiyskoy Federatsii Administrirovanie nalogovymi organami zemel'nogo naloga i vzaimodeystvie s drugimi territorial'nymi organami v Moskovskoy i Ryazanskoy oblastyakh v 2012-2013 godakh. – № 5(209).
Semkina T. I., Sorokin A. V. Potentsial rosta postupleniy nalogov na imushchestvo v Rossiyskoy Federatsii // Nauchno-issledovatel'skiy finansovyy institut. Finansovyy zhurnal.– 2016. – № 2. – S.57-58.
Правильная ссылка на статью:
Быкова А.Ю., Тикшаева Л.В.. Прогрессивная шкала налогообложения как инструмент сокращения неравенства доходов населения // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 5. – С. 393-401. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.5.17291.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2016.5.17291
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Предметом исследования являются структура начисления по ставкам НДФЛ, диференциация доходов населения страны. Объектом является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В статье подробно рассматриваются такие аспекты темы как значение налога на доходы физических лиц в бюджете Российской Федерации и структура начисления по ставкам НДФЛ. Так же подчёркивается тот факт, что действующая прогрессия по видам доходов не способствует нейтрализации неравенства в обществе, которое порождает социальную напряжённость в стране. Особое внимание уделяется дифференциации доходов населения страны. Теоретико-методологическую основу исследования составили положения в области экономической теории, теории налогообложения и методологии подоходного налогообложения. В процессе решения поставленных задач применялись такие методы научного познания, как наблюдения (статистические), анализа и синтеза, сравнения и обобщения. Основными выводами проведённого исследования является то, что на сегодняшний день, можно с уверенностью констатировать тот факт, что Россия по уровню дифференциации доходов находится в зоне риска и проблемой налогообложения физических лиц по видам доходов является ее низкая эффективность в части регулирования имущественного расслоения общества. Введение прогрессивной ставки НДФЛ в нашей стране существенно снизит дифференциацию доходов налогообложения. Прогрессивная шкала позволит создать более справедливую систему налогообложения физических лиц в России. Данные выводы статьи сводятся к идее о том, что принятие прогрессивной шкалы позволит создать более справедливую систему налогообложения физических лиц в России.
Ключевые слова: прогрессивное налогообложение, подоходный налог, налоговая ставка, доходы населения, децильный коэффициент, дифференциация доходов, коэффициент Джини, доход, налог, социальное неравенство
Библиография:
Филиппова Н. А., Королева Л. П. Налог на доходы физических лиц как финансовая основа устойчивого развития городских округов: факторы влияния и возможности увеличения поступлений // Финансы и кредит. – 2014. – № 27 (603). – С. 11-19.
Харин Д. А. Прогрессивное налогообложение, как один из способов сокращения социального неравенства // Неравенство как историческая, социальная, политическая проблема – 2011. – № 1. – С. 177-185.
Одинокова Т. Д. Прогрессивное налогообложение доходов как возможность решения проблемы социального неравенства граждан в России // Известия Уральского государственного экономического университета.-2015.-№ 1.-С. 15-23.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» / Под редакцией И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.-375 с.
Кормишкина Л. А. Социальная безопасность Российской Федерации в условиях глобального финансово-экономического кризиса: проблемы и пути решения // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. – 2009. – № 10. – С. 61-65.
Захаров В., Голикова Е. Прогрессивность шкалы налогообложения доходов физических лиц и показатель благополучия страны // Россия: тенденции и перспективы развития. Ежегодник. 9. — Т. 1. — ИНИОН РАН Москва, 2014. — С. 63–69.
Данные Росстата [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/population/urov/urov_32g.htm
Данные Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn13/related_activities/statistics_and_analytics/forms
Балынин И. В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации // Налоги и налогообложение.-2015.-№ 4.-С. 300-311.
Данные Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://info.minfin.ru/kons_doh.php
Данные Росстата [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/regl/b15_11/IssWWW.exe/Stg/d01/07-10.htm
Progressive Taxation and the Distribution of Freedom // Ernesto Screpanti // Journal: Review of Political EconomyVolume 26, Issue 4, October 2014, pages 618-627
Social Equity, Progressive Fiscal Policy, and Economic Growth: A Preliminary Analysis Using the Fifty States of the United States and the District of Columbia // William S. Moore // Journal: International Journal of Public Administration Volume 30, Issue 1, January 2007, pages 65-75
How to measure the progressivity of an income component // Rodolfo Hoffmann // Journal: Applied Economics LettersVolume 20, Issue 4, March 2013, pages 328-331
Езеева И.Р. Неравенства доходов в России // Финансы и управление. - 2013. - 3. - C. 1 - 6. DOI: 10.7256/2409-7802.2013.3.8837. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_8837.html
References (transliteration):
Filippova N. A., Koroleva L. P. Nalog na dokhody fizicheskikh lits kak finansovaya osnova ustoychivogo razvitiya gorodskikh okrugov: faktory vliyaniya i vozmozhnosti uvelicheniya postupleniy // Finansy i kredit. – 2014. – № 27 (603). – S. 11-19.
Kharin D. A. Progressivnoe nalogooblozhenie, kak odin iz sposobov sokrashcheniya sotsial'nogo neravenstva // Neravenstvo kak istoricheskaya, sotsial'naya, politicheskaya problema – 2011. – № 1. – S. 177-185.
Odinokova T. D. Progressivnoe nalogooblozhenie dokhodov kak vozmozhnost' resheniya problemy sotsial'nogo neravenstva grazhdan v Rossii // Izvestiya Ural'skogo gosudarstvennogo ekonomicheskogo universiteta.-2015.-№ 1.-S. 15-23.
Nalogi i nalogooblozhenie. Palitra sovremennykh problem: monografiya dlya magistrantov, obuchayushchikhsya po programmam napravleniya «Finansy i kredit» / Pod redaktsiey I. A. Mayburova, Yu. B. Ivanova. M.: YuNITI-DANA, 2014.-375 s.
Kormishkina L. A. Sotsial'naya bezopasnost' Rossiyskoy Federatsii v usloviyakh global'nogo finansovo-ekonomicheskogo krizisa: problemy i puti resheniya // Natsional'nye interesy: prioritety i bezopasnost'. – 2009. – № 10. – S. 61-65.
Zakharov V., Golikova E. Progressivnost' shkaly nalogooblozheniya dokhodov fizicheskikh lits i pokazatel' blagopoluchiya strany // Rossiya: tendentsii i perspektivy razvitiya. Ezhegodnik. 9. — T. 1. — INION RAN Moskva, 2014. — S. 63–69.
Dannye Rosstata [Elektronnyy resurs] // Rezhim dostupa: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/population/urov/urov_32g.htm
Dannye Federal'noy nalogovoy sluzhby [Elektronnyy resurs] // Rezhim dostupa: https://www.nalog.ru/rn13/related_activities/statistics_and_analytics/forms
Balynin I. V. K voprosu o vvedenii sotsial'no spravedlivogo progressivnogo nalogooblozheniya dokhodov fizicheskikh lits v Rossiyskoy Federatsii // Nalogi i nalogooblozhenie.-2015.-№ 4.-S. 300-311.
Dannye Ministerstva finansov Rossiyskoy Federatsii [Elektronnyy resurs] // Rezhim dostupa: http://info.minfin.ru/kons_doh.php
Dannye Rosstata [Elektronnyy resurs] // Rezhim dostupa: http://www.gks.ru/bgd/regl/b15_11/IssWWW.exe/Stg/d01/07-10.htm
Progressive Taxation and the Distribution of Freedom // Ernesto Screpanti // Journal: Review of Political EconomyVolume 26, Issue 4, October 2014, pages 618-627
Social Equity, Progressive Fiscal Policy, and Economic Growth: A Preliminary Analysis Using the Fifty States of the United States and the District of Columbia // William S. Moore // Journal: International Journal of Public Administration Volume 30, Issue 1, January 2007, pages 65-75
How to measure the progressivity of an income component // Rodolfo Hoffmann // Journal: Applied Economics LettersVolume 20, Issue 4, March 2013, pages 328-331
Ezeeva I.R. Neravenstva dokhodov v Rossii // Finansy i upravlenie. - 2013. - 3. - C. 1 - 6. DOI: 10.7256/2409-7802.2013.3.8837. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_8837.html
Правильная ссылка на статью:
Журавлева Т.А.. Роль налога на доходы физических лиц в доходах бюджетной системы регионов в условиях кризиса // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 3. – С. 239-246. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.3.17772.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2016.3.17772
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Предметом исследования является рассмотрение значимости налога на доходы физических лиц в качестве одного из бюджетообразующих доходных источников консолидированных бюджетов субъектов федерации Центрального федерального округа. Проводиться сравнение данного источника дохода бюджетов регионов с другими источниками их доходов. Отмечается что налог на доходы физических лиц является основным источником доходов бюджетных систем регионов. Как следствие основной упор в статье автор делает на факторах, оказывающие позитивное влияние на его поступление в субъектах ЦФО. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: раскрыты особенности поступления НДФЛ в бюджетную систему регионов ЦФО; сделан вывод о сокращении поступлений по налогу для большинства субъектов ЦФО, что отражается на снижении доходов бюджетной системы регионов; отмечена корреляция сумм поступления НДФЛ в бюджет субъекта РФ в зависимости от сложившегося уровня заработной платы в регионах; выявлены различия в уровне поступления НДФЛ на душу населения в субъектах ЦФО.
Ключевые слова: НДФЛ, бюджетная система региона, консолидированный бюджет субъекта, уровень доходов, номинальная заработная плата, численность населения, экономически активное население, вариация доходов, трудовая миграция, региональная экономика
Библиография:
Налоговый кодекс РФ, Глава 23.
Бюджетный кодекс РФ
Журавлева Т.А., Филиппов Р.А. Основные проблемы субъектов ЦФО по поступлению налога на доходы физических лиц в бюджеты регионов//Финансовый анализ и аудит.-2010.-№4.-С.8-10.
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РФ-www.gks.ru
Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ-www.nalog.ru
В Орловской области сбор НДФЛ не достиг уровня 2014 года //Орловские новости.-2016, от 20.01-http://newsorel.ru/
Казьмин А.Г., Оробинская И.В. Анализ поступления налогов в бюджеты областей Центрально-Чернозёмного района // Финансы и управление. - 2012. - 1. - C. 156 - 211. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_358.html
References (transliteration):
Nalogovyy kodeks RF, Glava 23.
Byudzhetnyy kodeks RF
Zhuravleva T.A., Filippov R.A. Osnovnye problemy sub'ektov TsFO po postupleniyu naloga na dokhody fizicheskikh lits v byudzhety regionov//Finansovyy analiz i audit.-2010.-№4.-S.8-10.
Ofitsial'nyy sayt Federal'noy sluzhby gosudarstvennoy statistiki RF-www.gks.ru
Ofitsial'nyy sayt Federal'noy nalogovoy sluzhby RF-www.nalog.ru
V Orlovskoy oblasti sbor NDFL ne dostig urovnya 2014 goda //Orlovskie novosti.-2016, ot 20.01-http://newsorel.ru/
Kaz'min A.G., Orobinskaya I.V. Analiz postupleniya nalogov v byudzhety oblastey Tsentral'no-Chernozemnogo rayona // Finansy i upravlenie. - 2012. - 1. - C. 156 - 211. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_358.html
Правильная ссылка на статью:
Николаева Е.В.. Налогообложение сверхдохода в рамках применения налога солидарности // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 3. – С. 232-238. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.3.16514.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2016.3.16514
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Предметом исследования выступает понятие "сверхдоход". Особое внимание в статье уделяется необходимости возложения дополнительной налоговой нагрузки на обеспеченный класс. Автор подробно рассматривает такое понятия, как "налог солидарности" в качестве инструмента налогообложения сверхдохода. Детально исследуются параметры налога солидарности, автором выявлены общие и особенные черты в рамках налоговой системы. Предоставлен сравнительный опыт применения налога солидарности в зарубежных странах, а именно во Франции,в Италии,в Чехии и в Германии. Методологическую основу исследования составили научные труды в области налогообложения. В работе использованы такие общенаучные методы и приемы как научный анализ, синтез, абстракция, метод сравнения и др. Автором исследованы положительные и отрицательные аспекты от использования налога солидарности с точки зрения налогообложения сверхдохода. Большое внимание уделяется эффективности применения налога солидарности в рамках выполнения государством социальной и экономической функций. Рассмотрены основные предпосылки введения налога солидарности в Российской Федерации. Сделаны выводы о наличии определенных проблем применения рассматриваемого налога. На основе зарубежного опыта использования налога солидарности выдвинуты предложения по оптимизации налогообложения сверхдохода в России. Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований.
Ключевые слова: сверхдоход, налог солидарности, налоговая нагрузка, налогообложение сверхдохода, налогообложение, социальная справедливость, налоговая реформа, оптимизация налогообложения, налоговое законодательство, налог на богатых
Библиография:
Интернет-портал. Официальный сайт ОЭСР [Электронный ресурс]// URL: http://www.oecd.org/
Эрбе И. Новое в налоговом законодательстве / Партнер. – 2010.-№ 12(159). [Электронный ресурс]// URL: http://www.partner-inform.de/partner/detail/2010/12/191/4624
Мацулевич А. ISF: налог на богатство/ Монако. – 2015. [Электронный ресурс]// URL: http://www.rusmonaco.fr/node/594
Интернет-портал. Чешское статистическое управление [Электронный ресурс]// URL: https://www.czso.cz/
Интернет-портал. Официальный сайт Oxfam [Электронный ресурс]// URL: https://www.oxfam.org/
Интернет-портал. Автоматизированная система обеспечения законодательной власти [Электронный ресурс]// URL: http://asozd2.duma.gov.ru/
Интернет-портал. Официальный сайт Аргументы и факты [Электронный ресурс]// URL: http://www.aif.ru/dontknows/eternal/1213928
Петров А., Толкушкин А. Налоги и налогообложение, М: Юрайт, 2012.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФА-М, 2011.
Филина Ф. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М: ГроссМедия, 2009.
References (transliteration):
Internet-portal. Ofitsial'nyy sayt OESR [Elektronnyy resurs]// URL: http://www.oecd.org/
Erbe I. Novoe v nalogovom zakonodatel'stve / Partner. – 2010.-№ 12(159). [Elektronnyy resurs]// URL: http://www.partner-inform.de/partner/detail/2010/12/191/4624
Matsulevich A. ISF: nalog na bogatstvo/ Monako. – 2015. [Elektronnyy resurs]// URL: http://www.rusmonaco.fr/node/594
Internet-portal. Cheshskoe statisticheskoe upravlenie [Elektronnyy resurs]// URL: https://www.czso.cz/
Internet-portal. Ofitsial'nyy sayt Oxfam [Elektronnyy resurs]// URL: https://www.oxfam.org/
Internet-portal. Avtomatizirovannaya sistema obespecheniya zakonodatel'noy vlasti [Elektronnyy resurs]// URL: http://asozd2.duma.gov.ru/
Internet-portal. Ofitsial'nyy sayt Argumenty i fakty [Elektronnyy resurs]// URL: http://www.aif.ru/dontknows/eternal/1213928
Petrov A., Tolkushkin A. Nalogi i nalogooblozhenie, M: Yurayt, 2012.
Milyakov N.V. Nalogi i nalogooblozhenie: Uchebnik. M.: INFA-M, 2011.
Filina F. Nalogi i nalogooblozhenie v Rossiyskoy Federatsii. M: GrossMediya, 2009.
Правильная ссылка на статью:
Ворожбит О.Ю., Уксуменко А.А.. Реализация принципа справедливого налогообложения в налоге на имущество физических лиц // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 2. – С. 158-169. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.2.17660.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2016.2.17660
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: В связи с налоговыми реформами, проводимыми в нашей стране, гармонизацией налогообложения, поиском путей диверсификации налоговых доходов местных бюджетов проблема имущественного налогообложения физических лиц приобретает особую актуальность. Цель статьи состоит в исследовании конструкции налога на имущество физических лиц и оценке полноты реализации основополагающих принципов, а именно принципа справедливости налогообложения при исчислении налога. Для достижения цели поставлены и решены задачи: прослежена эволюция имущественного налогообложения в современной налоговой системе; представлена принципиальная конструкция налога на имущество физических лиц; рассмотрены элементы, формируемые на местном уровне на примере Владивостокского городского округа, дана оценка изменения налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц при переходе на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости объекта В настоящей работе использованы общенаучные методы анализа и синтеза, элементы системного, ситуационного анализа, отдельные результаты получены с применением метода фокус-групп Произведено моделирование принципиальной конструкции налога и представлены основные элементы с разделением на две составляющие (федеральный уровень и местный уровень). Проведено сопоставление налоговой нагрузки в пяти налоговых периодах при осуществлении перехода к новым принципам исчисления налога. Дана оценка роста налоговой нагрузки с учетом характеристик типового объекта недвижимого имущества. Сделан вывод о том, что действующая конструкция налога на имущество физических лиц с заложенным содержанием основных элементов налога делает невозможным реализацию принципа справедливости налогообложения. При разработке конструкции налога в муниципальных образования следует провести глубокую проработку вопроса, экономическое обоснование эффекта для бюджета и обеспечить социальную справедливость.
Ключевые слова: налог на имущество, принципы налогообложения, местные налоги, налоговая нагрузка, налогоплательщик, налоговая база, налогообложение, налоговый кодекс, налоговые льготы, не облагаемый налогом
Библиография:
Анимица П.Е. Налогообложение недвижимости: зарубежный опыт // Финансы и кредит. 2012. № 44 (524). С. 28-34.
Дадашев А.З., Топчи Ю.А. Структурные изменения в налоговых доходах консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации и в механизме их распределения между региональными и местными бюджетами // Финансы и кредит. 2014. № 39 (615). С. 30-36.
Деревенских М.Н., Оробинская И.В. Повышение роли имущественного налогообложения в формировании региональных бюджетов Российской Федерации // Финансы и кредит. 2015. № 5 (629). С. 41-50.
Евсиков А.М. Кадастровая стоимость как налоговая база по налогу на имущество. Вопросы установления и оспаривания // Финансовое право. 2015. № 1. С. 15-19.
Едронова В.Н., Телегус А.В. О некоторых вопросах логики в налогообложении доходов физических лиц // Финансы и кредит. 2015. № 7 (631). С. 24-33.
Еременко Е.А. Сущность принципа справедливости в налогообложении // Налоги и налогообложение. 2013. № 9. С. 676-688.
Каратаев А.С., Шайхутдинова Д.Р. Реализация принципа справедливости в стратегических направлениях развития налоговой политики РФ в области обложения имущества физических лиц // Вестник Югорского государственного университета. 2013. № 4 (31). С. 49-54.
Кирюшина М.О. О повышении роли имущественных налогов, уплачиваемых физическими лицами в формировании местного бюджета г. Брянска // Современная экономика: проблемы и решения. 2014. № 3 (51). С. 109-116.
Кистер М.С. Влияние имущественных налогов на местные бюджеты // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2014. № 5 (32). С. 19.
Кузнецова О.С. Мобилизация налоговых доходов в местные бюджеты // Региональная экономика: теория и практика. 2012. № 28. С. 53-59.
Кузьмичева И.А., Закирова М.А. Собираемость местных налогов в Приморском крае // Фундаментальные исследования. 2014. № 8-4. С. 928-932.
Курков И.И., Бугреева А.С. Налог на имущество физических лиц в России: проблемы и перспективы // Актуальные вопросы современной науки. 2015. № 1 (5). С. 95-97.
Кучеров И.И. Состав принципов налогообложения и их правовое закрепление // Финансовое право. 2009. № 3. С. 17-22.
Литвин А.А., Ворожбит О.Ю., Химич Е.А. Введение налога на недвижимое имущество физических лиц во Владивостокском городском округе // Фундаментальные исследования. 2014. № 9-4. С. 813-817.
Попов В.В., Тришина Е.Г. К вопросу об участии представительных органов местного самоуправления в налоговом правотворчестве // Налоги-журнал. 2014. № 1. С. 34-37.
Пьянова М.В., Саркисян А.Г. Налогообложение предметов роскоши: реалии и перспективы // Налоги и налогообложение. 2014. № 5. С. 516-523.
Пылаева А.В. Этапы институционализации налогообложения и кадастровой оценки недвижимости // Финансы и кредит. 2014. № 44 (620). С. 31-38.
Тютюнник И.Г. Роскошь как объект российского налогового законодательства // Налоги-журнал. 2014. № 4. С. 11-16.
Цветков В.А., Елисеев Д.О., Дурандин О.Г. Преодоление бедности в России: стратегические приоритеты // Региональные проблемы преобразования экономики. 2013. № 4 (38). С. 6-14.
Шевченко И.В., Алеников А.С. Концептуальные основы налоговой политики как комплексной экономической категории // Финансы и кредит. 2012. № 30 (510). С. 34-43.
References (transliteration):
Animitsa P.E. Nalogooblozhenie nedvizhimosti: zarubezhnyy opyt // Finansy i kredit. 2012. № 44 (524). S. 28-34.
Dadashev A.Z., Topchi Yu.A. Strukturnye izmeneniya v nalogovykh dokhodakh konsolidirovannykh byudzhetov sub'ektov Rossiyskoy Federatsii i v mekhanizme ikh raspredeleniya mezhdu regional'nymi i mestnymi byudzhetami // Finansy i kredit. 2014. № 39 (615). S. 30-36.
Derevenskikh M.N., Orobinskaya I.V. Povyshenie roli imushchestvennogo nalogooblozheniya v formirovanii regional'nykh byudzhetov Rossiyskoy Federatsii // Finansy i kredit. 2015. № 5 (629). S. 41-50.
Evsikov A.M. Kadastrovaya stoimost' kak nalogovaya baza po nalogu na imushchestvo. Voprosy ustanovleniya i osparivaniya // Finansovoe pravo. 2015. № 1. S. 15-19.
Edronova V.N., Telegus A.V. O nekotorykh voprosakh logiki v nalogooblozhenii dokhodov fizicheskikh lits // Finansy i kredit. 2015. № 7 (631). S. 24-33.
Eremenko E.A. Sushchnost' printsipa spravedlivosti v nalogooblozhenii // Nalogi i nalogooblozhenie. 2013. № 9. S. 676-688.
Karataev A.S., Shaykhutdinova D.R. Realizatsiya printsipa spravedlivosti v strategicheskikh napravleniyakh razvitiya nalogovoy politiki RF v oblasti oblozheniya imushchestva fizicheskikh lits // Vestnik Yugorskogo gosudarstvennogo universiteta. 2013. № 4 (31). S. 49-54.
Kiryushina M.O. O povyshenii roli imushchestvennykh nalogov, uplachivaemykh fizicheskimi litsami v formirovanii mestnogo byudzheta g. Bryanska // Sovremennaya ekonomika: problemy i resheniya. 2014. № 3 (51). S. 109-116.
Kister M.S. Vliyanie imushchestvennykh nalogov na mestnye byudzhety // Ekonomika i menedzhment innovatsionnykh tekhnologiy. 2014. № 5 (32). S. 19.
Kuznetsova O.S. Mobilizatsiya nalogovykh dokhodov v mestnye byudzhety // Regional'naya ekonomika: teoriya i praktika. 2012. № 28. S. 53-59.
Kuz'micheva I.A., Zakirova M.A. Sobiraemost' mestnykh nalogov v Primorskom krae // Fundamental'nye issledovaniya. 2014. № 8-4. S. 928-932.
Kurkov I.I., Bugreeva A.S. Nalog na imushchestvo fizicheskikh lits v Rossii: problemy i perspektivy // Aktual'nye voprosy sovremennoy nauki. 2015. № 1 (5). S. 95-97.
Kucherov I.I. Sostav printsipov nalogooblozheniya i ikh pravovoe zakreplenie // Finansovoe pravo. 2009. № 3. S. 17-22.
Litvin A.A., Vorozhbit O.Yu., Khimich E.A. Vvedenie naloga na nedvizhimoe imushchestvo fizicheskikh lits vo Vladivostokskom gorodskom okruge // Fundamental'nye issledovaniya. 2014. № 9-4. S. 813-817.
Popov V.V., Trishina E.G. K voprosu ob uchastii predstavitel'nykh organov mestnogo samoupravleniya v nalogovom pravotvorchestve // Nalogi-zhurnal. 2014. № 1. S. 34-37.
P'yanova M.V., Sarkisyan A.G. Nalogooblozhenie predmetov roskoshi: realii i perspektivy // Nalogi i nalogooblozhenie. 2014. № 5. S. 516-523.
Pylaeva A.V. Etapy institutsionalizatsii nalogooblozheniya i kadastrovoy otsenki nedvizhimosti // Finansy i kredit. 2014. № 44 (620). S. 31-38.
Tyutyunnik I.G. Roskosh' kak ob'ekt rossiyskogo nalogovogo zakonodatel'stva // Nalogi-zhurnal. 2014. № 4. S. 11-16.
Tsvetkov V.A., Eliseev D.O., Durandin O.G. Preodolenie bednosti v Rossii: strategicheskie prioritety // Regional'nye problemy preobrazovaniya ekonomiki. 2013. № 4 (38). S. 6-14.
Shevchenko I.V., Alenikov A.S. Kontseptual'nye osnovy nalogovoy politiki kak kompleksnoy ekonomicheskoy kategorii // Finansy i kredit. 2012. № 30 (510). S. 34-43.
Правильная ссылка на статью:
Кормишкина Л.А., Королева Л.П.. Налогообложение богатства: взгляд в контексте обеспечения неоиндустриального развития и инклюзивного экономического роста // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 1. – С. 28-43. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.1.17326.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2016.1.17326
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: В статье обосновываются основные направления трансформации налогообложения богатства в России с позиции неоиндустриальной экономической парадигмы и обеспечения инклюзивного экономического роста. Указывается на корреспондирование принципов неоиндустриализации с постулатами концепции инклюзивного роста, их взаимодополняющий характер в решении задач, связанных с переходом от экспортно-сырьевой модели роста ВВП к всеобъемлющему (инклюзивному) устойчивому экономическому развитию. Предлагается расширить трактовку объекта налогообложения имущества в России с категории роскошь до категории богатство. В целях гармонизации налоговых систем налоги на богатство определяются в соответствии с Классификацией налогов на собственность, закрепленной Руководством по статистике государственных финансов МВФ для развитых стран в 2014 г. Сравнительный анализ вклада налогообложения богатства в ВВП и налоговые доходы бюджетов 8 стран ОЭСР и России подтверждает вывод о неполноценности использования регулирующего потенциала налогообложения богатства в российской экономике. На основе иерархии налогов по степени совместимости с экономическим ростом обосновывается значимость в современных условиях применения налогов на богатство не только в качестве ограничителя имущественного неравенства и стимула более эффективного использования крупных состояний, но и как противовеса возможных негативных последствий налогового стимулирования неоиндустриального развития. В ближайшей перспективе предлагается возврат к взиманию налога на наследование и дарение, а в долгосрочной перспективе (при построении адекватной системы международного администрирования) - использование налога на чистую стоимость богатства.
Ключевые слова: межстрановой анализ, коэффициент Джини, неравенство, инклюзивный экономический рост, неоиндустриальная парадигма, налогообложение богатства, роскошь, налог на наследство, налог на дарение, чистая стоимость богатства
Библиография:
Кормишкина Л.А. О проблемах и перспективах качества экономического роста в современной России // Управление экономическими системами [Электронный журнал]. 03.09.2013. URL:
Золотухина А.В. Проблемы инновационного и устойчивого развития регионов: монография. М.: КРАСАНДР, 2010. 240 с.
Широв А., Гусев М. Логика перехода к новой модели экономического роста // Экономист. 2015. № 9. С.3-12.
Мау В.В. Ожидание новой модели роста: социально-экономическое развитие России в 2013 г. // Вопросы экономики. 2014. № 2. С.4-32.
Пахомова Н.В., Рихтер К.К., Малышков Г.Б. Инклюсивный устойчивый рост: приоритеты, индикаторы, международный опыт, потенциал согласования с моделью реиндустриализации. // Проблемы современной экономики [Электронный журнал]. 2014. № 3. (51). URL: http://www.m-economy.ru/art.php?nArtId=5037
Рязанов В. Импортозамещение и новая индустриализация России, или как преодолеть стагнацию // Экономист. 2014. № 11. С. 3-19.
Благих И. Страна нуждается в новой индустриализации // Экономист. 2014. № 10. С. 10-17
Губанов С.С. Державный прорыв. Неоиндустриализация России и вертикальная интеграция: монография. М.: Книжный мир. 2012. 224 с.;
Commission on Growth and Development. The Growth Report : Strategies for Sustained Growth and Inclusive Development. Washington, DC : World Bank. 2008 г. URL http://hdl.handle.net/10986/6507
IBRD & WB (2012) Inclusive reen Growth The Pathway to Sustainable Development. Washington. 171 p. URL: http://siteresources.worldbank.org/EXTSDNET/Resources/Inclusive_Green_Growth_May_2012.pdf
Ranieri, R. & Ramos, R.A. After All, What is Inclusive Growth? // International Policy Centre for Inclusive Growth (IPC-IG). Originally published as IPC-IG’s One Pager No. 188. URL: http://www.worldwewant2015.org/node/350379.
Экономическая теория / Под ред. А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича: Учебник для вузов. 3-е изд. СПб: Изд. СПб ГУЭФ, Изд. «Питер». 1999. 544 с.
Кормишкина Л.А. Социальная безопасность РФ в условиях глобального финансово-экономического кризиса: проблемы и пути решения // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2009. № 10. С. 61-65.
Dabla-Norris E., Kochhar K., Suphaphiphat N., Ricka F., Tsounta E. Causes and Consequences of Income Inequality: A Global Perspective. 2015. IMF. SDN/15/13
OECD (2013), OECD Guidelines for Micro Statistics on Household Wealth, OECD Publishing. http://dx.doi.org/10.1787/9789264194878-en
Murtin F., Mira dErcole M. Household wealth inequality across OECD countries: new OECD evidence. OECD. Statistics Brief. June 2015-No. 21 URL: http://www.oecd.org/std/household-wealth-inequality-across-OECD-countries-OECDSB21.pdf
Credit Suisse. The Global Wealth Report 2014-2015 гг. URL: https://www.credit-suisse.com/us/en/about-us/research/research-institute/publications.html
Berg A.G. and Ostry J.D. Inequality and Unsustainable Growth: Two Sides of the Same Coin? IMF. SDN/11/08. 2011. 20 p. URL: http://www.imf.org/external/pubs/ft/sdn/2011/sdn1108.pdf
Эрхард Л. Благосостояние для всех. М.: Начала-Пресс, 1991. 336 с.
Словарь русских синонимов и сходных по смыслу выражений.-под. ред. Н. Абрамова, М.: Русские словари, 1999.
Бизнес. Толковый словарь. — М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир". Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М.. 1998.
Экономико-математический словарь: Словарь современной экономической науки. — М.: Дело. Л. И. Лопатников. 2003.
IMF . Government Finance Statistics Manual, 2014, pp.93-94 URL: http://www.imf.org/external/Pubs/FT/GFS/Manual/2014/gfsfinal.pdf
IMF. Fiscal Policy and Long-Term Growth 2015 г. 184 р. URL: http://www.imf.org/external/np/pp/eng/2015/042015.pdf
Acosta-Ormaechea, S., Yoo, J. Tax Composition and Growth: A Broad Cross-Country Perspective, International Monetary Fund, Working Paper, 2012. (WP/12/257). URL: http://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2012/wp12257.pdf.
Arnold, J. M., Brys, B., Heady, C., Johansson, Å., Schwellnus, C., Vartia, L. Tax Policy for Economic Recovery and Growth, The Economic Journal. 2011. 121(550). pp. 59-80.
Schratzenstaller М. Sustainable Tax Policy beyond the Tax Ratio for the EU as core element of a “Fiscal Union”. 2010. Austrian Institute of Economic Research. Arsenal Objekt 20 A-1030 Vienna Austria
Лыкова Л.И. Налоги на чистую стоимость богатства. // Мировая экономика и международные отношения. 2008. № 2. С. 30-37
EC. Tax Reforms in EU Member States: 2015 Report. Tax policy challenges for economic growth and fiscal Sustainability. 2015. Taxation paper № 58
Washington J. Federal Taxation of Wealth Transfers: Analyses, Proposals and Perspectives. Nova Science Publishers.2015. 107 p.
Пикетти Т. Капитал в XXI веке. Москва: АдМаргинем Пресс. 2015. 591 с.
EC . Commission Recommendation regarding relief for double taxation of inheritances. Official Journal of the European Union L 336/81, 4 p. 2011. URL: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/personal_tax/inheritance/c_2011_8819_en.pdf
EC Commission staff working paper on Non-discriminatory inheritance tax systems: principles drawn from EU case-law. 2011. 12 p. http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/personal_tax/inheritance/working_paper_en.pdf
Ф.С. Агузарова Налог на роскошь: социальный аспект // Налоги и налогообложение. - 2013. - 2. - C. 96 - 99. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.02.2.
А.А. Жеребцова Концепция и механизм налогообложения объектов роскоши в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. - 2013. - 3. - C. 187 - 194. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.03.3.
References (transliteration):
Kormishkina L.A. O problemakh i perspektivakh kachestva ekonomicheskogo rosta v sovremennoy Rossii // Upravlenie ekonomicheskimi sistemami [Elektronnyy zhurnal]. 03.09.2013. URL:
Zolotukhina A.V. Problemy innovatsionnogo i ustoychivogo razvitiya regionov: monografiya. M.: KRASANDR, 2010. 240 s.
Shirov A., Gusev M. Logika perekhoda k novoy modeli ekonomicheskogo rosta // Ekonomist. 2015. № 9. S.3-12.
Mau V.V. Ozhidanie novoy modeli rosta: sotsial'no-ekonomicheskoe razvitie Rossii v 2013 g. // Voprosy ekonomiki. 2014. № 2. S.4-32.
Pakhomova N.V., Rikhter K.K., Malyshkov G.B. Inklyusivnyy ustoychivyy rost: prioritety, indikatory, mezhdunarodnyy opyt, potentsial soglasovaniya s model'yu reindustrializatsii. // Problemy sovremennoy ekonomiki [Elektronnyy zhurnal]. 2014. № 3. (51). URL: http://www.m-economy.ru/art.php?nArtId=5037
Ryazanov V. Importozameshchenie i novaya industrializatsiya Rossii, ili kak preodolet' stagnatsiyu // Ekonomist. 2014. № 11. S. 3-19.
Blagikh I. Strana nuzhdaetsya v novoy industrializatsii // Ekonomist. 2014. № 10. S. 10-17
Gubanov S.S. Derzhavnyy proryv. Neoindustrializatsiya Rossii i vertikal'naya integratsiya: monografiya. M.: Knizhnyy mir. 2012. 224 s.;
Commission on Growth and Development. The Growth Report : Strategies for Sustained Growth and Inclusive Development. Washington, DC : World Bank. 2008 g. URL http://hdl.handle.net/10986/6507
IBRD & WB (2012) Inclusive reen Growth The Pathway to Sustainable Development. Washington. 171 p. URL: http://siteresources.worldbank.org/EXTSDNET/Resources/Inclusive_Green_Growth_May_2012.pdf
Ranieri, R. & Ramos, R.A. After All, What is Inclusive Growth? // International Policy Centre for Inclusive Growth (IPC-IG). Originally published as IPC-IG’s One Pager No. 188. URL: http://www.worldwewant2015.org/node/350379.
Ekonomicheskaya teoriya / Pod red. A.I. Dobrynina, L.S. Tarasevicha: Uchebnik dlya vuzov. 3-e izd. SPb: Izd. SPb GUEF, Izd. «Piter». 1999. 544 s.
Kormishkina L.A. Sotsial'naya bezopasnost' RF v usloviyakh global'nogo finansovo-ekonomicheskogo krizisa: problemy i puti resheniya // Natsional'nye interesy: prioritety i bezopasnost'. 2009. № 10. S. 61-65.
Dabla-Norris E., Kochhar K., Suphaphiphat N., Ricka F., Tsounta E. Causes and Consequences of Income Inequality: A Global Perspective. 2015. IMF. SDN/15/13
OECD (2013), OECD Guidelines for Micro Statistics on Household Wealth, OECD Publishing. http://dx.doi.org/10.1787/9789264194878-en
Murtin F., Mira dErcole M. Household wealth inequality across OECD countries: new OECD evidence. OECD. Statistics Brief. June 2015-No. 21 URL: http://www.oecd.org/std/household-wealth-inequality-across-OECD-countries-OECDSB21.pdf
Credit Suisse. The Global Wealth Report 2014-2015 gg. URL: https://www.credit-suisse.com/us/en/about-us/research/research-institute/publications.html
Berg A.G. and Ostry J.D. Inequality and Unsustainable Growth: Two Sides of the Same Coin? IMF. SDN/11/08. 2011. 20 p. URL: http://www.imf.org/external/pubs/ft/sdn/2011/sdn1108.pdf
Erkhard L. Blagosostoyanie dlya vsekh. M.: Nachala-Press, 1991. 336 s.
Slovar' russkikh sinonimov i skhodnykh po smyslu vyrazheniy.-pod. red. N. Abramova, M.: Russkie slovari, 1999.
Biznes. Tolkovyy slovar'. — M.: "INFRA-M", Izdatel'stvo "Ves' Mir". Grekhem Bets, Barri Brayndli, S. Uil'yams i dr. Obshchaya redaktsiya: d.e.n. Osadchaya I.M.. 1998.
Ekonomiko-matematicheskiy slovar': Slovar' sovremennoy ekonomicheskoy nauki. — M.: Delo. L. I. Lopatnikov. 2003.
IMF . Government Finance Statistics Manual, 2014, pp.93-94 URL: http://www.imf.org/external/Pubs/FT/GFS/Manual/2014/gfsfinal.pdf
IMF. Fiscal Policy and Long-Term Growth 2015 g. 184 r. URL: http://www.imf.org/external/np/pp/eng/2015/042015.pdf
Acosta-Ormaechea, S., Yoo, J. Tax Composition and Growth: A Broad Cross-Country Perspective, International Monetary Fund, Working Paper, 2012. (WP/12/257). URL: http://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2012/wp12257.pdf.
Arnold, J. M., Brys, B., Heady, C., Johansson, Å., Schwellnus, C., Vartia, L. Tax Policy for Economic Recovery and Growth, The Economic Journal. 2011. 121(550). pp. 59-80.
Schratzenstaller M. Sustainable Tax Policy beyond the Tax Ratio for the EU as core element of a “Fiscal Union”. 2010. Austrian Institute of Economic Research. Arsenal Objekt 20 A-1030 Vienna Austria
Lykova L.I. Nalogi na chistuyu stoimost' bogatstva. // Mirovaya ekonomika i mezhdunarodnye otnosheniya. 2008. № 2. S. 30-37
EC. Tax Reforms in EU Member States: 2015 Report. Tax policy challenges for economic growth and fiscal Sustainability. 2015. Taxation paper № 58
Washington J. Federal Taxation of Wealth Transfers: Analyses, Proposals and Perspectives. Nova Science Publishers.2015. 107 p.
Piketti T. Kapital v XXI veke. Moskva: AdMarginem Press. 2015. 591 s.
EC . Commission Recommendation regarding relief for double taxation of inheritances. Official Journal of the European Union L 336/81, 4 p. 2011. URL: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/personal_tax/inheritance/c_2011_8819_en.pdf
EC Commission staff working paper on Non-discriminatory inheritance tax systems: principles drawn from EU case-law. 2011. 12 p. http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/personal_tax/inheritance/working_paper_en.pdf
F.S. Aguzarova Nalog na roskosh': sotsial'nyy aspekt // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 2. - C. 96 - 99. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.02.2.
A.A. Zherebtsova Kontseptsiya i mekhanizm nalogooblozheniya ob'ektov roskoshi v Rossiyskoy Federatsii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 3. - C. 187 - 194. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.03.3.
Правильная ссылка на статью:
Мусаева Х.М.. Потенциал налога на доходы физических лиц и проблемы его реализации в условиях Российской Федерации // Налоги и налогообложение. – 2015. – № 10. – С. 761-771. DOI: 10.7256/1812-8688.2015.10.16084.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2015.10.16084
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Объектом исследования является налог на доходы физических лиц и потенциал его реализации в условиях РФ. Предмет исследования выступает совокупность теоретических и практических вопросов, направленных на повышение эффективности налогообложения доходов физических лиц, реализацию потенциала НДФЛ как фискального и регулирующего инструмента бюджетно – налоговой политики РФ. В работе автором подробно проанализированы проблемы реализации потенциала налога на доходы физических лиц как фискального, так и регулирующего инструмента бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации на современном этапе. Особое внимание уделено необходимости обеспечения социальной справедливости и экономической эффективности в процессе налогообложения доходов физических лиц. Изучен опыт исчисления и взимания индивидуального подоходного налога как индустриально - развитых стран, так и динамично развивающихся стран, проведен сравнительный анализ с практикой налогообложения доходов физических лиц в условиях РФ. Значительное место уделено анализу факторов, сдерживающих рост объемов и уровня поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет РФ и Республики Дагестан. На основе анализа данных как о структуре начисленной налоговой базы по НДФЛ, так и о составе реальных плательщиков налога на доходы физических лиц выявлено, что во многих регионах РФ не зарплатные доходы в большинстве случаев ускользают от налогообложения. Обстоятельно исследованы резервы роста налоговых доходов бюджетов субъектов Федерации (в том числе и Республики Дагестан), посредством улучшения администрирования НДФЛ. Для обоснования теоретических положений и практических результатов исследования использованы методы абстракции, индукции и дедукции, экономико – статистические методы (наблюдение, обобщение, группировки и др.), вкупе с приемами и принципами сравнительного и логического анализа, системного и комплексного подхода. Научная новизна работы заключается в разработке предложений и рекомендаций научного и прикладного характера, направленных реализацию фискального и регулирующего потенциала налога на доходы физических лиц, повышению его роли как инструмента реализации социальной политики государства на современном этапе РФ. Основные выводы исследования состоят в выявлении проблем и в оценке путей наиболее полной реализации потенциала НДФЛ как фискального, таки регулирующего инструмента в условиях РФ. В частности в результате исследования: показано не соблюдение принципов экономической целесообразности и социальной ориентированности в действующем механизме исчисления и взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что сдерживает развитие человеческого потенциала и рост благосостояния граждан; предложены рекомендации по улучшению администрирования НДФЛ, повышению его роли как фискального, так и регулирующего инструмента бюджетно – налоговой политики РФ; аргументирована целесообразность введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц, что позволить в наибольшей степени реализовать фискальный и социальный потенциал НДФЛ на современном этапе. Особым вкладом исследования является выявление необходимости дифференциации социальных и имущественных вычетов НДФЛ в зависимости от размера доходов физических лиц, обосновании целесообразность учета семейных обстоятельств при взимании налога на доходы физических лиц, как фактора определяющего способность налогоплательщика к его уплате.
Ключевые слова: плоская шкала, вычеты, фискальная эффективность, социальная справедливость, принципы налогообложения, потенциал, НДФЛ, прогрессия, необлагаемый минимум, совершенствование
Библиография:
A New Era of Responsibility / Renewing America s Promise. Office of Management and Budget. 2009.134 p. URL: http://www.gpoaccess.gov/usbudget/fu10/pdf/fu10-newera.pdf.
Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. Налоговые системы зарубежных стран.-М.: Юнити – Дана, 2013.-с.70.-120.
Бескоровайная Н.С. Проблемы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации и пути их решения // Финансы и кредит. – 2012.-№ 12. –с.34.-40.
Мусаева Х.М. Формирование и развитие налогового федерализма в РФ: проблемы и перспективы // Налоги и налогообложение. – 2012. – № 4. – с. 84-92.
Мусаева Х.М. Формирование механизма налогового регулирования переходной экономики: Диссертация канд. экон. наук.-Махачкала, 1999.-с. 24.-40.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем. Монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит»./ Под редакцией И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова.-Сер. Magister. –М.: Юнити – Дана. 2014 – 375с.
Пансков В.Г. Налоговый контроль: проблемы решаются, вопросы остаются // Международный бухгалтерский учет. 2012-№16.-с.45-50.
Смит А. Исследование о природе и причине богатства народов. В 2-х т.-М.-Л.: Соцэкгиз, 1935.-Т. 2.-c.341.
Стиглиц Дж. Крутое пике: Америка и новый экономический порядок после глобального кризиса.-М.: Эксмо. 2011.-с. 296-297.
Шиллер Р. Богатые ни при чем, все дело в налогах. URL: http: // www.forexpf.ru/new/2012/03/25aasrbogatye-ne-pri-chem-delo-v-nalogakh.html
Федеральная Налоговая Служба.[Офиц.сайт]-http:// www.nalog.ru.
А. В. Герасимов Проблемы эффективного использования
человеческого потенциала
в современных условиях // Политика и Общество. - 2011. - 11. - C. 58 - 63.
References (transliteration):
A New Era of Responsibility / Renewing America s Promise. Office of Management and Budget. 2009.134 p. URL: http://www.gpoaccess.gov/usbudget/fu10/pdf/fu10-newera.pdf.
Aliev B.Kh., Musaeva Kh.M. Nalogovye sistemy zarubezhnykh stran.-M.: Yuniti – Dana, 2013.-s.70.-120.
Beskorovaynaya N.S. Problemy nalogooblozheniya dokhodov fizicheskikh lits v Rossiyskoy Federatsii i puti ikh resheniya // Finansy i kredit. – 2012.-№ 12. –s.34.-40.
Musaeva Kh.M. Formirovanie i razvitie nalogovogo federalizma v RF: problemy i perspektivy // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2012. – № 4. – s. 84-92.
Musaeva Kh.M. Formirovanie mekhanizma nalogovogo regulirovaniya perekhodnoy ekonomiki: Dissertatsiya kand. ekon. nauk.-Makhachkala, 1999.-s. 24.-40.
Nalogi i nalogooblozhenie. Palitra sovremennykh problem. Monografiya dlya magistrantov, obuchayushchikhsya po programmam napravleniya «Finansy i kredit»./ Pod redaktsiey I.A. Mayburova, Yu.B. Ivanova.-Ser. Magister. –M.: Yuniti – Dana. 2014 – 375s.
Panskov V.G. Nalogovyy kontrol': problemy reshayutsya, voprosy ostayutsya // Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet. 2012-№16.-s.45-50.
Smit A. Issledovanie o prirode i prichine bogatstva narodov. V 2-kh t.-M.-L.: Sotsekgiz, 1935.-T. 2.-c.341.
Stiglits Dzh. Krutoe pike: Amerika i novyy ekonomicheskiy poryadok posle global'nogo krizisa.-M.: Eksmo. 2011.-s. 296-297.
Shiller R. Bogatye ni pri chem, vse delo v nalogakh. URL: http: // www.forexpf.ru/new/2012/03/25aasrbogatye-ne-pri-chem-delo-v-nalogakh.html
Federal'naya Nalogovaya Sluzhba.[Ofits.sayt]-http:// www.nalog.ru.
A. V. Gerasimov Problemy effektivnogo ispol'zovaniya
chelovecheskogo potentsiala
v sovremennykh usloviyakh // Politika i Obshchestvo. - 2011. - 11. - C. 58 - 63.
Правильная ссылка на статью:
Полушин А.А.. Методы совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов // Налоги и налогообложение. – 2015. – № 8. – С. 592-596. DOI: 10.7256/1812-8688.2015.8.16136.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2015.8.16136
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Объектом исследования данной статьи является налоговая система РФ. Предметом исследования статьи являются процессы подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы как классификация процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов на первом уровне декомпозиции по признаку «Вид владельца», а также выявляет основные направления совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц, такие как декомпозиция процессов на основе разработанных классификаций и совершенствование описаний процессов подоходного налогообложения физических лиц. Классификация процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов по разным классификационным группировкам. Выделение процессов и подпроцессов, связанных с подоходным налогообложением физических лиц. Основным выводом данной статьи является то, что моделирование деятельности компании начинается с построения TOP-диаграммы и диаграмм декомпозиции в нотации международного стандарта IDEF0 или другой подобной нотации. Для моделирования же процессов низких уровней нужно использовать нотации ролевого моделирования деятельности отдельных сотрудников либо групп сотрудников.
Ключевые слова: НДФЛ, налоговый агент, функции, бизнес-процессы, моделирование, налоговое администрирование, налоговый орган, классификация, владелец процесса, налогоплательщик
Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Приказ ФНС России от 15.01.2015 г. № ММВ-7-12/6@ "Об утверждении Перечня технологических процессов ФНС России и их владельцев, а также порядка ведения Перечня технологических процессов ФНС России и Регламента разработки паспортов функций и ведения реестра паспортов функций".
Письмо Минфина России от 21.01.2010 г. № 030408/46 “О порядке учета доходов и налога на доходы физических лиц“.
ГОСТ ISO 9000-2011.
Репин В.В. Бизнес-процессы. Моделирование, внедрение, управление М.: Манн, Иванов и Фербер, 2013. – 512 с.
Ларман, Крэг. Применение UML 2.0 и шаблонов проектирования. Практическое руководство.
3-е издание.: Пер. с англ.– М.: ООО “И.Д. Вильямс”, 2013. – 736 с.: ил. – Парал. тит. англ.
Шерегов Н.А.. Полушин А.А. Описание состава функций налоговых агентов НДФЛ и налоговых органов в целях моделирования деятельности. Государственное регулирование экономики. Региональный аспект. Материалы Шестой Международной научно-практической конференции: В 2 т. Том 1. – Нижний Новгород: Изд-во ННГУ им. Н.И. Лобачевского, 2007.
Шерегов Н.А., Полушин А.А. «О моделировании деятельности субъекта предпринимательства как налогового агента НДФЛ». Налоговая система России: становление, развитие, пути совершенствования. Тезисы докладов научно-практической конференции. – Нижний Новгород: Центр подготовки персонала ФНС России, 2010. – 193 с.
Полушин А.А., Шерегов Н. А. «О моделировании процессов подоходного налогообложения физических лиц» Актуальные проблемы управления: Сборник научных статей. Электронное издание / ред. кол. – С.Н. Яшин, Ю.С. Ширяева. – Н. Новгород: ННГУ им. Н.И. Лобачевского, 2015. – 363. с. 226-231.
References (transliteration):
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii.
Prikaz FNS Rossii ot 15.01.2015 g. № MMV-7-12/6@ "Ob utverzhdenii Perechnya tekhnologicheskikh protsessov FNS Rossii i ikh vladel'tsev, a takzhe poryadka vedeniya Perechnya tekhnologicheskikh protsessov FNS Rossii i Reglamenta razrabotki pasportov funktsiy i vedeniya reestra pasportov funktsiy".
Pis'mo Minfina Rossii ot 21.01.2010 g. № 030408/46 “O poryadke ucheta dokhodov i naloga na dokhody fizicheskikh lits“.
GOST ISO 9000-2011.
Repin V.V. Biznes-protsessy. Modelirovanie, vnedrenie, upravlenie M.: Mann, Ivanov i Ferber, 2013. – 512 s.
Larman, Kreg. Primenenie UML 2.0 i shablonov proektirovaniya. Prakticheskoe rukovodstvo.
3-e izdanie.: Per. s angl.– M.: OOO “I.D. Vil'yams”, 2013. – 736 s.: il. – Paral. tit. angl.
Sheregov N.A.. Polushin A.A. Opisanie sostava funktsiy nalogovykh agentov NDFL i nalogovykh organov v tselyakh modelirovaniya deyatel'nosti. Gosudarstvennoe regulirovanie ekonomiki. Regional'nyy aspekt. Materialy Shestoy Mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferentsii: V 2 t. Tom 1. – Nizhniy Novgorod: Izd-vo NNGU im. N.I. Lobachevskogo, 2007.
Sheregov N.A., Polushin A.A. «O modelirovanii deyatel'nosti sub'ekta predprinimatel'stva kak nalogovogo agenta NDFL». Nalogovaya sistema Rossii: stanovlenie, razvitie, puti sovershenstvovaniya. Tezisy dokladov nauchno-prakticheskoy konferentsii. – Nizhniy Novgorod: Tsentr podgotovki personala FNS Rossii, 2010. – 193 s.
Polushin A.A., Sheregov N. A. «O modelirovanii protsessov podokhodnogo nalogooblozheniya fizicheskikh lits» Aktual'nye problemy upravleniya: Sbornik nauchnykh statey. Elektronnoe izdanie / red. kol. – S.N. Yashin, Yu.S. Shiryaeva. – N. Novgorod: NNGU im. N.I. Lobachevskogo, 2015. – 363. s. 226-231.
Правильная ссылка на статью:
Погорелова Т.Г.. Планирование платежей в бюджетные и внебюджетные фонды, исчисляемых с доходов персонала // Налоги и налогообложение. – 2015. – № 7. – С. 501-509. DOI: 10.7256/1812-8688.2015.7.14681.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2015.7.14681
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Вопросы оптимизации налоговых расходов и соблюдения баланса интересов всех участников налоговых правоотношений в условиях экономического кризиса становятся объектом пристального внимания государства. Значительную долю финансового оттока занимают обязательные платежи в бюджетные и внебюджетные фонды подлежащие уплате с доходов, работающих у экономического субъекта физических лиц. Сокращение налоговых расходов с фонда оплаты труда позволит повысить эффективность деятельности организации. Поиск обоснованного компромисса между контролирующим органом и налогоплательщиком, страхователем стал одним из основных критериев процесса налогового планирования. Элементы налога на доходы физических лиц определяют величины налоговой базы и платежа к уплате, в том числе и налоговые ставки, наглядно представленные в табличной форме, и действующая система налоговых вычетов, разработанная в виде схемы. Определены существенные аспекты планирования и предложены методы легитимной минимизации налоговых расходов с доходов сотрудников организации. Исследуемые данные представляют интерес в первую очередь для практических работников финансовых служб хозяйствующих субъектов, имеющих наемных работников, а также для студентов экономических специальностей, как дополнение к дисциплинам по налогообложению.
Ключевые слова: доходы персонала, налоговые расходы, обязательные страховые взносы, налоговое планирование, метод оптимизации, налоговые риски, налоговая нагрузка, критерии налогового планирования, налоговый вычет, необлагаемый доход
Библиография:
Антонова Е.В. Выбор методики определения налоговой нагрузки и налоговое планирование на предприятии // Налоги и налогообложение.-2013.-8.-C. 615-625. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.8048.
Королева Н.Ю., Фролова И.В. Проблемы организации раздельного учета в целях налогообложения и при совмещении налоговых режимов.-Terra Economicus. 2013. Т. № 4-2. С. 118-122.
Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» от 16.07.1999 № 165-ФЗ (в ред. 01.12.2014г. № 407-ФЗ).
Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в ред. 31.12.2014г. № 495-ФЗ).
Погорелова Т.Г. Отражение расчетов по социальным страховым взносам в бухгалтерском учете и отчетности. // Сборник научных статей V Международной научно-практической конференции г. Сочи 5-7 декабря 2014 года.
Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ.
Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в ред. 29.12.2014г. № 468-ФЗ).
Погорелова Т.Г., Масуренко А.П. Обязательное пенсионное и медицинское страхование в условиях реформирования пенсионной системы. // Материалы III всероссийской научно-практической конференции «Проблемы и перспективы развития современной науки: социально-экономические, естественно-научные исследования и технический прогресс» 23.02.2015, г. Ростов на Дону.
О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" Приказ ФНС России от 10 мая 2012 года № ММВ-7-2/297@
Погорелова Т.Г. Особенности учета и отчетности расчетов с фондом социального страхования. // Экономическая политика хозяйственного роста. – 2014.-№4, том 2.
References (transliteration):
Antonova E.V. Vybor metodiki opredeleniya nalogovoy nagruzki i nalogovoe planirovanie na predpriyatii // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-8.-C. 615-625. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.8048.
Koroleva N.Yu., Frolova I.V. Problemy organizatsii razdel'nogo ucheta v tselyakh nalogooblozheniya i pri sovmeshchenii nalogovykh rezhimov.-Terra Economicus. 2013. T. № 4-2. S. 118-122.
Federal'nyy zakon «Ob osnovakh obyazatel'nogo sotsial'nogo strakhovaniya» ot 16.07.1999 № 165-FZ (v red. 01.12.2014g. № 407-FZ).
Federal'nyy zakon «Ob obyazatel'nom sotsial'nom strakhovanii na sluchay vremennoy netrudosposobnosti i v svyazi s materinstvom» ot 29.12.2006 № 255-FZ (v red. 31.12.2014g. № 495-FZ).
Pogorelova T.G. Otrazhenie raschetov po sotsial'nym strakhovym vznosam v bukhgalterskom uchete i otchetnosti. // Sbornik nauchnykh statey V Mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferentsii g. Sochi 5-7 dekabrya 2014 goda.
Nalogovyy kodeks RF chast' 2 ot 05.08.2000 № 117-FZ.
Trudovoy kodeks RF ot 30.12.2001 № 197-FZ.
Federal'nyy zakon «O strakhovykh vznosakh v Pensionnyy fond Rossiyskoy Federatsii, Fond sotsial'nogo strakhovaniya Rossiyskoy Federatsii, Federal'nyy fond obyazatel'nogo meditsinskogo strakhovaniya» ot 24.07.2009 № 212-FZ (v red. 29.12.2014g. № 468-FZ).
Pogorelova T.G., Masurenko A.P. Obyazatel'noe pensionnoe i meditsinskoe strakhovanie v usloviyakh reformirovaniya pensionnoy sistemy. // Materialy III vserossiyskoy nauchno-prakticheskoy konferentsii «Problemy i perspektivy razvitiya sovremennoy nauki: sotsial'no-ekonomicheskie, estestvenno-nauchnye issledovaniya i tekhnicheskiy progress» 23.02.2015, g. Rostov na Donu.
O vnesenii izmeneniy v prikaz FNS Rossii ot 30.05.2007 N MM-3-06/333@ "Ob utverzhdenii Kontseptsii sistemy planirovaniya vyezdnykh nalogovykh proverok" Prikaz FNS Rossii ot 10 maya 2012 goda № MMV-7-2/297@
Pogorelova T.G. Osobennosti ucheta i otchetnosti raschetov s fondom sotsial'nogo strakhovaniya. // Ekonomicheskaya politika khozyaystvennogo rosta. – 2014.-№4, tom 2.
Правильная ссылка на статью:
Балынин И.В.. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. – 2015. – № 4. – С. 300-311. DOI: 10.7256/1812-8688.2015.4.14715.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2015.4.14715
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Объектом исследования являются социально-экономические отношения по поводу взимания налога на доходы физических лиц. Предметом исследования является шкала налогообложения доходов физических лиц, применяемая в Российской Федерации. Автор подробно рассматривает международный опыт изучаемого вопроса на примере Австрии, Германии и Люксембурга, некоторые исторические особенности, мнения ученых-экономистов, политиков и экспертов, приводит экономическое обоснование предлагаемой шкале налогообложения доходов физических лиц. Особое внимание автор уделяет роли НДФЛ при формировании доходной базы региональных бюджетов в контексте сохраняющихся рисков их несбалансированности. Методологическая основа опирается как на общенаучные методы (анализ, сравнение, измерение), так и на специальные (экономико-математические и статистические). Основными выводами проведенного исследования являются следующие: более чем восьмая часть работников (12,8%) получают заработную плату менее 9 000,0 рублей, и обложение их налогом социально несправедливо. Для этого необходимо внести изменения в п.1. статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, освободив эту группу от уплаты налога (посредством установления нулевой процентной ставки), а для лиц с заработной платой до 17 тысяч рублей предусмотреть льготную ставку в 10%. Новизна исследования заключается в предлагаемой прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц, опирающейся не только на фискальную функцию, но и на достижение принципа социальной справедливости. Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности их использования для принятия конкретных решений по модернизации социально-экономических процессов специалистами органов государственной власти, а также применения студенческим и профессорско-преподавательским сообществом в рамках учебного процесса в высших и средних специальных учебных заведениях.
Ключевые слова: налогообложение физических лиц, НДФЛ, доходы физических лиц, социальная справедливость, доходы бюджетов, налоговая политика, налоговая система, налоговые ставки, прогрессивное налогообложение, налоговые доходы
Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014). Доступ из электронно-справочной системы «Консультант плюс».
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014). Доступ из электронно-справочной системы «Консультант плюс».
Финансовое право России: Учебник / Ю.А. Крохина.-5-e изд., перераб. и доп.-М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2015.-624 с.
Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин.-2-e изд., перераб. и доп.-М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014.-320 с.
Балынин И. Рейтинговая оценка субъектов Российской Федерации по уровню риска несбалансированности региональных бюджетов (на основе разработанной модели) // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2014. № 3. С. 104-109
Баженов А.А., Никерова Т.А. НДФЛ как инструмент повышения качества человеческого капитала региона // Налоги и налогообложение. 2013. № 12. С. 885-896.
Гринберг Р. Экономика современной России: состояние, вызовы, перспективы // Проблемы теории и практики управления. 2014. № 11. С. 13-24.
Изотова О.И. Налог на доходы физических лиц как инструмент реализации социальной политики государства // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 2. С. 119-122.
Климова М. НДФЛ: изменились налоговые вычеты // Налоговый вестник, № 12, 2011, С.22-26.
Костылева Л.В. Налогообложение как механизм регулирования неравенства населения. // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз, 2011, № 3(15).
Суханова Е.В. Налогообложение доходов физических лиц в России и Японии: сравнительный анализ // Научно-методический электронный журнал "Концепт". 2014. № 1. С. 46-50.
Tarif applicable aux personnes physiques (impôt sur le revenu). – [Электронный ресурс].-Режим доступа: http://www.impotsdirects.public.lu/az/t/tarif_pers/index.html
Багаряков А.В. Забрать у богатых – отдать бедным. – [Электронный ресурс].-Режим доступа: http://kprf.ru/dep/78088.html?print .
Закон о подоходном налоге в Австрии. – [Электронный ресурс].-http://www.jusline.at/33_Steuersaetze_und_Steuerabsetzbetraege_EStG.html
Занятость и безработица.– [Электронный ресурс].-Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/regl/b12_01/IssWWW.exe/Stg/d01/3-2.htm.
Информация об исполнении бюджетов. – [Электронный ресурс].-Режим доступа http://www.roskazna.ru/
Какие налоги платят в Германии. – [Электронный ресурс].-Режим доступа: http://www.otchetsdan.ru/news/kakie-nalogi-platyat-v-germanii
Федеральная налоговая служба. – [Электронный ресурс].-Режим доступа: http://nalog.ru.
Федеральная служба государственной статистики. – [Электронный ресурс].-Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/.
Центральный Банк Российской Федерации. – [Электронный ресурс].-Режим доступа: http://cbr.ru.
Шувалов: Прогрессивную шкалу НДФЛ можно ввести с 2018 г.-[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.vedomosti.ru/politics/news/2013/06/20/shuvalov_progressivnuyu_shkalu_ndfl_mozhno_vvesti_s_2018_g
Цокова В.А. Сравнительный анализ налоговых систем России и Германии // Теоретическая и прикладная экономика. - 2015. - 1. - C. 21 - 35. DOI: 10.7256/2409-8647.2015.1.13448. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_13448.html
References (transliteration):
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' pervaya) ot 31.07.1998 N 146-FZ (red. ot 29.12.2014). Dostup iz elektronno-spravochnoy sistemy «Konsul'tant plyus».
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' vtoraya) ot 05.08.2000 N 117-FZ (red. ot 29.12.2014). Dostup iz elektronno-spravochnoy sistemy «Konsul'tant plyus».
Finansovoe pravo Rossii: Uchebnik / Yu.A. Krokhina.-5-e izd., pererab. i dop.-M.: Norma: NITs INFRA-M, 2015.-624 s.
Nalogi i nalogooblozhenie: Uchebnoe posobie / V.R. Zakhar'in.-2-e izd., pererab. i dop.-M.: ID FORUM: NITs INFRA-M, 2014.-320 s.
Balynin I. Reytingovaya otsenka sub'ektov Rossiyskoy Federatsii po urovnyu riska nesbalansirovannosti regional'nykh byudzhetov (na osnove razrabotannoy modeli) // RISK: Resursy, informatsiya, snabzhenie, konkurentsiya. 2014. № 3. S. 104-109
Bazhenov A.A., Nikerova T.A. NDFL kak instrument povysheniya kachestva chelovecheskogo kapitala regiona // Nalogi i nalogooblozhenie. 2013. № 12. S. 885-896.
Grinberg R. Ekonomika sovremennoy Rossii: sostoyanie, vyzovy, perspektivy // Problemy teorii i praktiki upravleniya. 2014. № 11. S. 13-24.
Izotova O.I. Nalog na dokhody fizicheskikh lits kak instrument realizatsii sotsial'noy politiki gosudarstva // Ekonomika. Nalogi. Pravo. 2014. № 2. S. 119-122.
Klimova M. NDFL: izmenilis' nalogovye vychety // Nalogovyy vestnik, № 12, 2011, S.22-26.
Kostyleva L.V. Nalogooblozhenie kak mekhanizm regulirovaniya neravenstva naseleniya. // Ekonomicheskie i sotsial'nye peremeny: fakty, tendentsii, prognoz, 2011, № 3(15).
Sukhanova E.V. Nalogooblozhenie dokhodov fizicheskikh lits v Rossii i Yaponii: sravnitel'nyy analiz // Nauchno-metodicheskiy elektronnyy zhurnal "Kontsept". 2014. № 1. S. 46-50.
Tarif applicable aux personnes physiques (impôt sur le revenu). – [Elektronnyy resurs].-Rezhim dostupa: http://www.impotsdirects.public.lu/az/t/tarif_pers/index.html
Bagaryakov A.V. Zabrat' u bogatykh – otdat' bednym. – [Elektronnyy resurs].-Rezhim dostupa: http://kprf.ru/dep/78088.html?print .
Zakon o podokhodnom naloge v Avstrii. – [Elektronnyy resurs].-http://www.jusline.at/33_Steuersaetze_und_Steuerabsetzbetraege_EStG.html
Zanyatost' i bezrabotitsa.– [Elektronnyy resurs].-Rezhim dostupa: http://www.gks.ru/bgd/regl/b12_01/IssWWW.exe/Stg/d01/3-2.htm.
Informatsiya ob ispolnenii byudzhetov. – [Elektronnyy resurs].-Rezhim dostupa http://www.roskazna.ru/
Kakie nalogi platyat v Germanii. – [Elektronnyy resurs].-Rezhim dostupa: http://www.otchetsdan.ru/news/kakie-nalogi-platyat-v-germanii
Federal'naya nalogovaya sluzhba. – [Elektronnyy resurs].-Rezhim dostupa: http://nalog.ru.
Federal'naya sluzhba gosudarstvennoy statistiki. – [Elektronnyy resurs].-Rezhim dostupa: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/.
Tsentral'nyy Bank Rossiyskoy Federatsii. – [Elektronnyy resurs].-Rezhim dostupa: http://cbr.ru.
Shuvalov: Progressivnuyu shkalu NDFL mozhno vvesti s 2018 g.-[Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: http://www.vedomosti.ru/politics/news/2013/06/20/shuvalov_progressivnuyu_shkalu_ndfl_mozhno_vvesti_s_2018_g
Tsokova V.A. Sravnitel'nyy analiz nalogovykh sistem Rossii i Germanii // Teoreticheskaya i prikladnaya ekonomika. - 2015. - 1. - C. 21 - 35. DOI: 10.7256/2409-8647.2015.1.13448. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_13448.html
Правильная ссылка на статью:
Курков И.И., Пьянова М.В.. Налог на недвижимость физических лиц в России: проблемы и перспективы // Налоги и налогообложение. – 2015. – № 4. – С. 289-299. DOI: 10.7256/1812-8688.2015.4.14359.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2015.4.14359
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Статья посвящена исследованию актуальной на сегодняшний день проблемы введения налога на недвижимость физических лиц. В статье анализируются актуальные изменения в налогообложении имущества физических лиц, которые вступили в силу с 1 января 2015 г., методика исчисления, преимущества и недостатки, влияние на все страты общества данного налога. Дана сравнительная характеристика инвентаризационной и кадастровой оценок объектов недвижимости, детально рассматриваются проблемы, с которыми сталкивается государство и налогоплательщики при взимании налога. Проанализирован зарубежный опыт взимания указанного налога. При написании работы были использованы следующие методы исследования: системного анализа, сравнений и аналогий, индукции и дедукции, обобщений. Авторами сформулирован вывод о целесообразности использования кадастровой оценки объектов недвижимости, приведены ряд рекомендаций по совершенствованию и дальнейшему развитию налога на имущество физических лиц в России, в том числе с учетом перспективы введения интегрированного налога на недвижимость физических лиц до 2020 года.
Ключевые слова: налог на имущество, налог на недвижимость, земельный налог, инвентаризационная стоимость, кадастровая стоимость, рыночная стоимость, объект недвижимости, налоговая льгота, налоговый вычет, налоговое бремя
Библиография:
Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 N 2003-1.
Инструкция по применению закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц» N 54 от 2 ноября 1999 г.
Основные направления налоговой политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов.
Федеральный закон от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".
Петрова Ю. Почему задерживается введение единого налога на недвижимость? [Электронный ресурс] // URL: http://www.realestate.ru/events/344/ (дата обращения: 15.12.2014)
Пьянова М.В., Саркисян А.Г. Налогообложение предметов роскоши: реалии и перспективы// Налоги и налогообложение.-№5 (119). – 2014.
РБК недвижимость. Новый налог на жилье: сколько придется платить. [Электронный ресурс] // URL: http://realty.rbc.ru/articles/06/10/2014/562949992561258.shtml (дата обращения: 22.12.2014)
РИА Новости. Совфед одобрил поправки о налоге на недвижимость физлиц. [Электронный ресурс] // URL: http://riarealty.ru/news/20141001/403640857.html (дата обращения: 15.10.2014)
Федеральная Налоговая Служба. Налоговая аналитика. Структура поступлений основных администрируемых доходов по уровням бюджета РФ за январь-июль 2014 года. [Электронный ресурс] // URL: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения: 20.11.2014)
Knightfrank.ru. Налог на недвижимость: как введение нового налога повлияет на расходы владельцев недвижимости и доходы муниципалитетов. [Электронный ресурс] // URL: http://www.knightfrank.ru/research/issue1501/ (дата обращения: 17.12.2014)
З. У. Бестаева Налог на имущество физических лиц:
актуальные проблемы и перспективы развития // Налоги и налогообложение. - 2012. - 6. - C. 26 - 32.
Кирина Л.С. Оценка направлений совершенствования налоговой политики в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. - 2014. - 5. - C. 476 - 489. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.5.11098.
Тадтаева В.В. Преимущества и недостатки планируемого налога на недвижимость // Финансы и управление. - 2013. - 2. - C. 45 - 50. DOI: 10.7256/2409-7802.2013.2.742. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_742.html
Бестаева З.У., Пайзулаев И.Р. Формирование системы налогообложения физических лиц в России. // Налоги и налогообложение. - 2014. - 1. - C. 57 - 66. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.1.10821.
References (transliteration):
Zakon RF "O nalogakh na imushchestvo fizicheskikh lits" ot 09.12.1991 N 2003-1.
Instruktsiya po primeneniyu zakona Rossiyskoy Federatsii "O nalogakh na imushchestvo fizicheskikh lits» N 54 ot 2 noyabrya 1999 g.
Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki na 2015 god i na planovyy period 2016 i 2017 godov.
Federal'nyy zakon ot 4 oktyabrya 2014 g. N 284-FZ "O vnesenii izmeneniy v stat'i 12 i 85 chasti pervoy i chast' vtoruyu Nalogovogo kodeksa Rossiyskoy Federatsii i priznanii utrativshim silu Zakona Rossiyskoy Federatsii "O nalogakh na imushchestvo fizicheskikh lits".
Petrova Yu. Pochemu zaderzhivaetsya vvedenie edinogo naloga na nedvizhimost'? [Elektronnyy resurs] // URL: http://www.realestate.ru/events/344/ (data obrashcheniya: 15.12.2014)
P'yanova M.V., Sarkisyan A.G. Nalogooblozhenie predmetov roskoshi: realii i perspektivy// Nalogi i nalogooblozhenie.-№5 (119). – 2014.
RBK nedvizhimost'. Novyy nalog na zhil'e: skol'ko pridetsya platit'. [Elektronnyy resurs] // URL: http://realty.rbc.ru/articles/06/10/2014/562949992561258.shtml (data obrashcheniya: 22.12.2014)
RIA Novosti. Sovfed odobril popravki o naloge na nedvizhimost' fizlits. [Elektronnyy resurs] // URL: http://riarealty.ru/news/20141001/403640857.html (data obrashcheniya: 15.10.2014)
Federal'naya Nalogovaya Sluzhba. Nalogovaya analitika. Struktura postupleniy osnovnykh administriruemykh dokhodov po urovnyam byudzheta RF za yanvar'-iyul' 2014 goda. [Elektronnyy resurs] // URL: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (data obrashcheniya: 20.11.2014)
Knightfrank.ru. Nalog na nedvizhimost': kak vvedenie novogo naloga povliyaet na raskhody vladel'tsev nedvizhimosti i dokhody munitsipalitetov. [Elektronnyy resurs] // URL: http://www.knightfrank.ru/research/issue1501/ (data obrashcheniya: 17.12.2014)
Z. U. Bestaeva Nalog na imushchestvo fizicheskikh lits:
aktual'nye problemy i perspektivy razvitiya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 6. - C. 26 - 32.
Kirina L.S. Otsenka napravleniy sovershenstvovaniya nalogovoy politiki v Rossiyskoy Federatsii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2014. - 5. - C. 476 - 489. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.5.11098.
Tadtaeva V.V. Preimushchestva i nedostatki planiruemogo naloga na nedvizhimost' // Finansy i upravlenie. - 2013. - 2. - C. 45 - 50. DOI: 10.7256/2409-7802.2013.2.742. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_742.html
Bestaeva Z.U., Payzulaev I.R. Formirovanie sistemy nalogooblozheniya fizicheskikh lits v Rossii. // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2014. - 1. - C. 57 - 66. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.1.10821.
Правильная ссылка на статью:
Пьянова М.В., Саркисян А.Г.. Налогообложение предметов роскоши: реалии и перспективы // Налоги и налогообложение. – 2014. – № 5. – С. 516-523. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.5.12127.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2014.5.12127
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Вопрос о возможности введения налога на роскошь обсуждается в России с 2004 года. Необходимость налогообложения предметов роскоши объясняется усиливающимся социальным расслоением в стране. Мировая практика налогообложения свидетельствует о том, что наиболее эффективно способствует достижению социальной справедливости налогообложение доходов и имущества граждан. При этом, действующая в настоящее время в Российской Федерации система налогообложения физических лиц, практически не содержит элементов, предполагающих налогообложение предметов роскоши, и не оказывает существенного влияния на налоговую нагрузку состоятельных граждан. Авторами охарактеризована система налогообложения доходов и имущества физических лиц (НДФЛ, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) в эволюционном аспекте, с целью выявить возможности усиления их регулирующей функции. Анализ зарубежного опыта налогообложения «сверхдоходов» позволяет сделать заключение о возможности его применения в отечественной практике. Изучение статистических данных свидетельствует о необходимости комплекса мер, направленных на увеличение налоговой нагрузки на лиц с высокими доходами. По мнению авторов, введение отдельного налога на роскошь в России, не представляется целесообразным. При этом, некоторые меры, успешно применяемые в зарубежных странах, являются, по мнению авторов, неприемлемыми в российской практике: такие как налог на финансовое состояние, налог на товары класса «люкс». Более эффективным вариантом является внесение в действующее налоговое законодательство отдельных норм, касающихся налогообложения предметов роскоши: установление прогрессивной шкалы ставок НДФЛ, замена налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость, изменение принципов исчисления транспортного налога.
Ключевые слова: налогообложение предметов роскоши, налог на роскошь, сверхдоходы, социальная справедливость, налогообложение физических лиц, транспортный налог, имущество физических лиц, НДФЛ, прогрессивная шкала НДФЛ, социальное расслоение
Контактная информация: Пьянова Марина Владимировна, 125993, Россия, г. Москва, Ленинградский проспект, д. 49.
Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации
Закон города Москвы о транспортном налоге №33
Закон РСФСР «О налогах на имущество физических лиц» от 9.12.91г. №2003-1.
Агузарова Ф.С. Налог на роскошь: социальный аспект//Налоги и налогообложение. 2013. № 2. С. 96.
Казьмин А.Г. Налогообложение транспортных средств на территории России, проблемы и пути совершенствования//Налоги и налогообложение. 2013. № 1. С. 15.
Савина О.Н. К вопросу о критерии справедливости современной системы подоходного налогообложения//Вопросы теории и практики налогообложения Сб. ст. Выпуск 8. – Москва «Цифровичок», 2010.
Никитина Е. Налог на роскошь или кабала для среднего класса // «Рисковик».-№5 // http://www.riskovik.com/journal/stat/n5/nalog-na-roskosh/
Аналитическая статья BBC: «Налог на роскошь: западный опыт для России» // http://www.bbc.co.uk/russian/business/2012/02/120223_luxury_tax_west.shtml
www.gks.ru-Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики
www.nalog.ru – Официальный сайт Федеральной налоговой службы.
А.Г. Казьмин Налогообложение транспортных средств
на территории России, проблемы и пути
совершенствования // Налоги и налогообложение. - 2013. - 1. - C. 15 - 32. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.01.2.
References (transliteration):
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii
Zakon goroda Moskvy o transportnom naloge №33
Zakon RSFSR «O nalogakh na imushchestvo fizicheskikh lits» ot 9.12.91g. №2003-1.
Aguzarova F.S. Nalog na roskosh': sotsial'nyy aspekt//Nalogi i nalogooblozhenie. 2013. № 2. S. 96.
Kaz'min A.G. Nalogooblozhenie transportnykh sredstv na territorii Rossii, problemy i puti sovershenstvovaniya//Nalogi i nalogooblozhenie. 2013. № 1. S. 15.
Savina O.N. K voprosu o kriterii spravedlivosti sovremennoy sistemy podokhodnogo nalogooblozheniya//Voprosy teorii i praktiki nalogooblozheniya Sb. st. Vypusk 8. – Moskva «Tsifrovichok», 2010.
Nikitina E. Nalog na roskosh' ili kabala dlya srednego klassa // «Riskovik».-№5 // http://www.riskovik.com/journal/stat/n5/nalog-na-roskosh/
Analiticheskaya stat'ya BBC: «Nalog na roskosh': zapadnyy opyt dlya Rossii» // http://www.bbc.co.uk/russian/business/2012/02/120223_luxury_tax_west.shtml
www.gks.ru-Ofitsial'nyy sayt Federal'noy sluzhby gosudarstvennoy statistiki
www.nalog.ru – Ofitsial'nyy sayt Federal'noy nalogovoy sluzhby.
A.G. Kaz'min Nalogooblozhenie transportnykh sredstv
na territorii Rossii, problemy i puti
sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 1. - C. 15 - 32. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.01.2.
Правильная ссылка на статью:
Дьякова Е.Б., Малецкий А.А.. Многокомпонентная методика оценки налоговой нагрузки сектора домашних хозяйств // Налоги и налогообложение. – 2014. – № 3. – С. 289-311. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.3.11521.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2014.3.11521
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Сегодня в отечественной налоговой науке для оценки силы воздействия налогов и налогообложения на экономику страны, отдельного хозяйствующего субъекта и их развитие используются такие налоговые категории, как: налоговые потенциал, бремя, нагрузка, емкость, пресс, давление, гнет и др.. Как и большинство налоговых категорий, рассматриваемые категории характеризуются неоднозначностью понимания их разными исследователями. Проведенный нами анализ ключевых налоговых категорий различных авторов, используемых ими для описания и измерения степени воздействия налогов и сборов на экономическое состояние объектов, позволил констатировать отсутствие методики оценки налоговой нагрузки сектора домашних хозяйств, что и стало предметом настоящего исследования. В работе применены структурно-функциональный подход, методы анализа и синтеза, дедукции и индукции, приемы сравнительного, экономико-статистического и другие методы исследования. В статье предложена многокомпонентная методика оценки налоговых брутто- и нетто- нагрузок сектора домохозяйств в разрезе налогообложения доходов, расходов и имущества домохозяйств, позволяющая оценить эффективность механизма налогового регулирования как в целом (абсолютная и относительная налоговые нагрузки), так и в разрезе компонентов (налоговая нагрузка подоходного, поимущественного и косвенного налогообложения россиян). Предложенная методика позволяет рассчитывать показатели оценки уровня эффективности текущего налогового регулирования сектора домашних хозяйств.
Ключевые слова: налоговая нагрузка, сектор домашних хозяйств, абсолютная налоговая нагрузка, относительная налоговая нагрузка, налоговая нетто-нагрузка, налоговое регулирование, налоговая нагрузка домохозяйств, эффективность налогового регулирования, налогообложение домашних хозяйств, социальные трансферты
Контактная информация: Дьякова Евгения Борисовна, 400062, Россия, г. Волгоград, пр. Университетский , 100, ауд. 2-18В.
Библиография:
Алиев, Б.Х. Теоретические основы налогообложения [Текст]: учеб. пособие для вузов / Б.Х. Алиев, А.Н. Абдулгалимов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 159 с.
Балансы денежных доходов и расходов населения Российской Федерации за 2012 и за 2006годы, статистическим ежегодникам «Социально-экономические показатели по регионам Российской Федерации» за 2012 и 2006 годы Росстат. Данные официального сайта Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. URL. http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat (дата обращения 30.10.2013).
Барташевич, С.В. Налоговое бремя как правовая категория [Текст] / С.В. Барташевич // Налоги и налогообложение. – 2010. – № 6. – С. 37–44.
Барулин, С.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / С.В. Барулин, О.С. Кириллова, Т.В. Муравлева. – М.: Экономистъ, 2006. – 398 с.
Барулин, С.В. Теория и история налогообложения [Текст]: учеб. пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. – Саратов: Саратовский государственный социально-экономический университет, 2005. –260 с.
Барулин, С.В. Налоговый менеджмент [Текст]: учебное пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. – Саратов: Омега-Л, 2007. – 272 с.
Беккер, Е.Г. Микроэкономические аспекты проблемы уклонения от налогов [Электронный ресурс] / Е.Г.Беккер : диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – М.: Финансовая академия при правительстве РФ. – 2006. – 276 с. URL. http://www.twirpx.com/file/517126 (дата обращения 30.10.2013).
Биянова, Д.А. Оптимизация налоговой нагрузки физических лиц как экономическое обоснование введения налога на недвижимость [Текст] / Д.А. Биянова // Молодой ученый. – 2011. – №8. Т.1. – С. 118–121.
Бородина, А.С. Оценка налоговой нагрузки производственного предприятия [Текст] / А.С. Бородина // Налоги и налогообложение. – 2011. – № 9. – С. 5–14.
Валовой внутренний продукт в рыночных ценах. Официальный сайт Единой межведомственной информационно-статистической системы. URL. http://www.fedstat.ru/indicators/start.do (дата обращения 19.11.2013).
Грисимова, Е.Н. Налогообложение [Текст]: учеб. пособие / Е. Н. Грисимова. – СПб. : Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2003. – 264 с.
Дерина, О.В. Налоговая нагрузка: экономическая сущность и роль в регулировании социально-экономической сферы [Текст] / О.В. Дерина, Г.В. Морозова // Вестник Мордовского университета. – 2009. – №3. – С. 51–54.
Доржиева, В.В. Влияние налоговой нагрузки на социально-экономическое развитие регионов Российской Федерации [Текст] / В.В.Доржиева, Е.Ц. Чимитдоржиева // Вестник Российского государственного гуманитарного университета. – 2011. – № 10. – С. 303.
Дьякова, Е.Б. Налоговый потенциал и бюджетная емкость территории: отличия и взаимосвязь [Текст] / Е.Б. Дьякова, Л.В. Перекрестова // Налоги и финансовое право. – 2012. – № 9. – С. 141–146.
Дьякова, Е.Б. Формирование и оценка налогового потенциала региона (на примере волгоградской области) [Текст] / Дьякова Е.Б. : диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – Волгоград, Волгоградский государственный университет, 2002.
Занадворов, В.С. Экономическая теория государственных финансов [Текст] / В.С.Занадворов, М.Г. Колосницына. – М.: ГУ ВШЭ, 2006. – 392 с.
Лазутина, Д.В. Налоговая нагрузка и методы ее расчета [Текст] : автореф. дисс. на соис. учен. степени к.э.н. / Д.В. Лазутина. – Тюмень.: ГОУ ВПО Тюменский государственный университет, 2005. – 25 с.
Лыкова, Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран [Текст] : учебник для магистров / Л.Н.Лыкова. – М.: Издательство Юрайт, 2013. – С. 53–54.
Маматова, Л.А. О методике оценки налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты [Текст] / Л.А.Маматова, Т.Э.Тюрина // Вестник ЯрГУ. Серия Гуманитарные науки. – 2012. – № 1 (19). – С. 168.
Микроэкономика: практический подход (Managerial Economics) [Текст]: учебник / коллектив авторов ; под ред. А.Г. Грязновой и А.Ю. Юданова. – 6–е изд., стер. – М. : КНОРУС, 2011. – 704 с.
Миляков, Н.В. Финансы [Текст] : курс лекций / Н.В.Миляков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2004. – 304 с.
Мытарева, Л.А. Управление личными финансами [Текст] : тетрадь-практикум / Л.А. Мытарева, Л.В. Григорьева ; общ. ред. Л.А. Мытаревой. – Волгоград : Изд-во ВолГУ, 2013. – 192 с.
Налоги [Текст] : учеб. пособие / под ред. Д.Г. Черника. – 8-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2004. – 656 с.
Отчеты об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации Министерства финансов РФ за 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 и 2012 годы. Данные официального сайта Федерального казначейства РФ [Электронный ресурс]. URL. http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/ (дата обращения 20.11.2013).
Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст] : учеб. для вузов / В.Г. Пансков. – 7-е изд. доп. и перераб. – М.: Международ. центр финансово-экон. развития, 2006. – 448 с.
Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для вузов / В.Г.Пансков. – М.: МЦФЭР, 2003. – С.257.
Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь [Текст] / Б.А.Райзберг. – 2-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 479 с.
Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь [Текст] / Б.А.Райзберг, Л.Ш.Лозовский, Е.Б.Стародубцева. – 3-е изд., испр. М.: ИНФРА-М, 2001. 481 с.
Регионы России. Социально-экономические показатели. 2012 [Текст] : Стат. сб. / Росстат. – М., 2012. – 990 с.
Сабанти, Б.М. История финансов России [Текст] /Б.М. Сабанти. – СПб. : Изд-во СПбГУЭФ, 1998. – 438 с.
Фокина, О.Г. Сравнительная характеристика и выбор метода оценки налогового потенциала региона [Текст] /О.Г. Фокина // Финансы и кредит. – 2010. – № 5. – С.14–22.
Форма 1–МН ФНС России, 2012 год. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс]. URL. http://www.nalog.ru/ (дата обращения 22.11.2013).
Чипуренко, Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление [Текст] / Е.В. Чипуренко // Приложение к журналу «Налоговый вестник». 2008. – 479 с.
Антонова Е.В. Выбор методики определения налоговой
нагрузки и налоговое планирование
на предприятии // Налоги и налогообложение. - 2013. - 8. - C. 615 - 625. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.8048.
Бородина А.С. Оценка налоговой нагрузки производственного предприятия // Налоги и налогообложение. - 2011. - 9. - C. 5 - 14.
О. Н. Савина Оценка эффективности налоговых льгот
в условиях действующего российского
налогового законодательства и направления
ее совершенствования // Налоги и налогообложение. - 2012. - 6. - C. 76 - 88.
Савина О.Н. Оценка эффективности налоговых льгот
в условиях действующего российского
налогового законодательства
и направления ее совершенствования // Налоги и налогообложение. - 2013. - 8. - C. 579 - 598. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.6580.
References (transliteration):
Aliev, B.Kh. Teoreticheskie osnovy nalogooblozheniya [Tekst]: ucheb. posobie dlya vuzov / B.Kh. Aliev, A.N. Abdulgalimov. – M.: YuNITI-DANA, 2008. – 159 s.
Balansy denezhnykh dokhodov i raskhodov naseleniya Rossiyskoy Federatsii za 2012 i za 2006gody, statisticheskim ezhegodnikam «Sotsial'no-ekonomicheskie pokazateli po regionam Rossiyskoy Federatsii» za 2012 i 2006 gody Rosstat. Dannye ofitsial'nogo sayta Federal'noy sluzhby gosudarstvennoy statistiki [Elektronnyy resurs]. URL. http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat (data obrashcheniya 30.10.2013).
Bartashevich, S.V. Nalogovoe bremya kak pravovaya kategoriya [Tekst] / S.V. Bartashevich // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2010. – № 6. – S. 37–44.
Barulin, S.V. Nalogi i nalogooblozhenie [Tekst]: uchebnik / S.V. Barulin, O.S. Kirillova, T.V. Muravleva. – M.: Ekonomist', 2006. – 398 s.
Barulin, S.V. Teoriya i istoriya nalogooblozheniya [Tekst]: ucheb. posobie / S.V. Barulin, E.A. Ermakova, V.V. Stepanenko. – Saratov: Saratovskiy gosudarstvennyy sotsial'no-ekonomicheskiy universitet, 2005. –260 s.
Barulin, S.V. Nalogovyy menedzhment [Tekst]: uchebnoe posobie / S.V. Barulin, E.A. Ermakova, V.V. Stepanenko. – Saratov: Omega-L, 2007. – 272 s.
Bekker, E.G. Mikroekonomicheskie aspekty problemy ukloneniya ot nalogov [Elektronnyy resurs] / E.G.Bekker : dissertatsiya na soiskanie uchenoy stepeni kandidata ekonomicheskikh nauk. – M.: Finansovaya akademiya pri pravitel'stve RF. – 2006. – 276 s. URL. http://www.twirpx.com/file/517126 (data obrashcheniya 30.10.2013).
Biyanova, D.A. Optimizatsiya nalogovoy nagruzki fizicheskikh lits kak ekonomicheskoe obosnovanie vvedeniya naloga na nedvizhimost' [Tekst] / D.A. Biyanova // Molodoy uchenyy. – 2011. – №8. T.1. – S. 118–121.
Borodina, A.S. Otsenka nalogovoy nagruzki proizvodstvennogo predpriyatiya [Tekst] / A.S. Borodina // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2011. – № 9. – S. 5–14.
Valovoy vnutrenniy produkt v rynochnykh tsenakh. Ofitsial'nyy sayt Edinoy mezhvedomstvennoy informatsionno-statisticheskoy sistemy. URL. http://www.fedstat.ru/indicators/start.do (data obrashcheniya 19.11.2013).
Grisimova, E.N. Nalogooblozhenie [Tekst]: ucheb. posobie / E. N. Grisimova. – SPb. : Izd-vo S.-Peterb. un-ta, 2003. – 264 s.
Derina, O.V. Nalogovaya nagruzka: ekonomicheskaya sushchnost' i rol' v regulirovanii sotsial'no-ekonomicheskoy sfery [Tekst] / O.V. Derina, G.V. Morozova // Vestnik Mordovskogo universiteta. – 2009. – №3. – S. 51–54.
Dorzhieva, V.V. Vliyanie nalogovoy nagruzki na sotsial'no-ekonomicheskoe razvitie regionov Rossiyskoy Federatsii [Tekst] / V.V.Dorzhieva, E.Ts. Chimitdorzhieva // Vestnik Rossiyskogo gosudarstvennogo gumanitarnogo universiteta. – 2011. – № 10. – S. 303.
D'yakova, E.B. Nalogovyy potentsial i byudzhetnaya emkost' territorii: otlichiya i vzaimosvyaz' [Tekst] / E.B. D'yakova, L.V. Perekrestova // Nalogi i finansovoe pravo. – 2012. – № 9. – S. 141–146.
D'yakova, E.B. Formirovanie i otsenka nalogovogo potentsiala regiona (na primere volgogradskoy oblasti) [Tekst] / D'yakova E.B. : dissertatsiya na soiskanie uchenoy stepeni kandidata ekonomicheskikh nauk. – Volgograd, Volgogradskiy gosudarstvennyy universitet, 2002.
Zanadvorov, V.S. Ekonomicheskaya teoriya gosudarstvennykh finansov [Tekst] / V.S.Zanadvorov, M.G. Kolosnitsyna. – M.: GU VShE, 2006. – 392 s.
Lazutina, D.V. Nalogovaya nagruzka i metody ee rascheta [Tekst] : avtoref. diss. na sois. uchen. stepeni k.e.n. / D.V. Lazutina. – Tyumen'.: GOU VPO Tyumenskiy gosudarstvennyy universitet, 2005. – 25 s.
Lykova, L.N. Nalogovye sistemy zarubezhnykh stran [Tekst] : uchebnik dlya magistrov / L.N.Lykova. – M.: Izdatel'stvo Yurayt, 2013. – S. 53–54.
Mamatova, L.A. O metodike otsenki nalogovoy nagruzki na khozyaystvuyushchie sub'ekty [Tekst] / L.A.Mamatova, T.E.Tyurina // Vestnik YarGU. Seriya Gumanitarnye nauki. – 2012. – № 1 (19). – S. 168.
Mikroekonomika: prakticheskiy podkhod (Managerial Economics) [Tekst]: uchebnik / kollektiv avtorov ; pod red. A.G. Gryaznovoy i A.Yu. Yudanova. – 6–e izd., ster. – M. : KNORUS, 2011. – 704 s.
Milyakov, N.V. Finansy [Tekst] : kurs lektsiy / N.V.Milyakov. – 5-e izd., pererab. i dop. – M. : INFRA-M, 2004. – 304 s.
Mytareva, L.A. Upravlenie lichnymi finansami [Tekst] : tetrad'-praktikum / L.A. Mytareva, L.V. Grigor'eva ; obshch. red. L.A. Mytarevoy. – Volgograd : Izd-vo VolGU, 2013. – 192 s.
Nalogi [Tekst] : ucheb. posobie / pod red. D.G. Chernika. – 8-e izd., pererab. i dop. – M. : Finansy i statistika, 2004. – 656 s.
Otchety ob ispolnenii konsolidirovannogo byudzheta Rossiyskoy Federatsii Ministerstva finansov RF za 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 i 2012 gody. Dannye ofitsial'nogo sayta Federal'nogo kaznacheystva RF [Elektronnyy resurs]. URL. http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/ (data obrashcheniya 20.11.2013).
Panskov, V.G. Nalogi i nalogooblozhenie v Rossiyskoy Federatsii [Tekst] : ucheb. dlya vuzov / V.G. Panskov. – 7-e izd. dop. i pererab. – M.: Mezhdunarod. tsentr finansovo-ekon. razvitiya, 2006. – 448 s.
Panskov, V.G. Nalogi i nalogooblozhenie [Tekst] : uchebnik dlya vuzov / V.G.Panskov. – M.: MTsFER, 2003. – S.257.
Rayzberg, B.A. Sovremennyy ekonomicheskiy slovar' [Tekst] / B.A.Rayzberg. – 2-e izd., ispr. – M.: INFRA-M, 1999. – 479 s.
Rayzberg, B.A. Sovremennyy ekonomicheskiy slovar' [Tekst] / B.A.Rayzberg, L.Sh.Lozovskiy, E.B.Starodubtseva. – 3-e izd., ispr. M.: INFRA-M, 2001. 481 s.
Regiony Rossii. Sotsial'no-ekonomicheskie pokazateli. 2012 [Tekst] : Stat. sb. / Rosstat. – M., 2012. – 990 s.
Sabanti, B.M. Istoriya finansov Rossii [Tekst] /B.M. Sabanti. – SPb. : Izd-vo SPbGUEF, 1998. – 438 s.
Fokina, O.G. Sravnitel'naya kharakteristika i vybor metoda otsenki nalogovogo potentsiala regiona [Tekst] /O.G. Fokina // Finansy i kredit. – 2010. – № 5. – S.14–22.
Forma 1–MN FNS Rossii, 2012 god. Ofitsial'nyy sayt Federal'noy nalogovoy sluzhby RF [Elektronnyy resurs]. URL. http://www.nalog.ru/ (data obrashcheniya 22.11.2013).
Chipurenko, E.V. Nalogovaya nagruzka predpriyatiya: analiz, raschet, upravlenie [Tekst] / E.V. Chipurenko // Prilozhenie k zhurnalu «Nalogovyy vestnik». 2008. – 479 s.
Antonova E.V. Vybor metodiki opredeleniya nalogovoy
nagruzki i nalogovoe planirovanie
na predpriyatii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 8. - C. 615 - 625. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.8048.
Borodina A.S. Otsenka nalogovoy nagruzki proizvodstvennogo predpriyatiya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2011. - 9. - C. 5 - 14.
O. N. Savina Otsenka effektivnosti nalogovykh l'got
v usloviyakh deystvuyushchego rossiyskogo
nalogovogo zakonodatel'stva i napravleniya
ee sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 6. - C. 76 - 88.
Savina O.N. Otsenka effektivnosti nalogovykh l'got
v usloviyakh deystvuyushchego rossiyskogo
nalogovogo zakonodatel'stva
i napravleniya ee sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 8. - C. 579 - 598. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.6580.
Правильная ссылка на статью:
Бестаева З.У., Пайзулаев И.Р.. Формирование системы налогообложения физических лиц в России. // Налоги и налогообложение. – 2014. – № 1. – С. 57-66. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.1.10821.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2014.1.10821
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: В статье рассмотрено становление и развитие системы налогообложения физических лиц в России. Приведены первые попытки введения имущественного налогообложения. Возникновение налогов, плательщиком всех податей, будь то натуральные или денежные повинности, были граждане, позднее их бремя разделили другие хозяйствующие субъекты. Сейчас налоговые платежи с населения являются частью финансово-экономических отношений, образуя своего рода подсистему налогов с физических лиц.
Так же, рассмотрены изменения в системе налогообложения физических лиц вступившие в силу с 1 января 2014 года, и ожидаемые изменения в ближайшей перспективе в целях совершенствования подоходного налогообложения. Поэтапное изложение системы налогообложения физических лиц: НДФЛ, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение, земельный налог, транспортный налог. Система налогообложения физических лиц в Российской Федерации требует совершенствования, чтобы в наибольшей степени отвечать принципам справедливости, определенности, удобства и экономии, сформулированным А. Смитом, и способствовать не только пополнению доходов бюджета, но и регулированию экономической активности населения.
Исследование процесса становления и развития налогообложения свидетельствует о важной роли налогов с физических лиц в формировании доходов бюджета и регулировании экономической активности физических лиц.
Ключевые слова: подать, сошное письмо, НДФЛ, кадастровая стоимость, земельный налог, транспортный налог, повышающий коэффициент, консолидированный бюджет, прогрессивная шкала, налоговая декларация
Контактная информация: Бестаева Зарина Ушангиевна, 125993, Россия, г. Москва, Ленинградский проспект, 49
Библиография:
Макевнина Д.Ю., Филиппова Н. А. Законодательство о налоговых правонарушениях: недостатки и направления реформирования // Налоги и налогообложение.-2013.-8.-C. 561-565. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.6824.
Аринин Е.А. Теоретические аспекты организационно-правового механизма налогообложения в Российской Федерации. // NB: Финансовое право и управление.-2013.-4.-C. 1-29. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_855.html/
Е.В. Боровикова Спорные вопросы исчисления НДФЛ и арбитражная практика их разрешения // Налоги и налогообложение.-2012.-7.-C. 51-58.
Законом РФ от 11 октября 1991г. № 1798-1 «О плате за землю».
Кризис и налоги / Д.Г. Черник, Ю.Д. Шмелев. – Москва: Экономика, 2011.
Налогообложение организаций и физических лиц / Под ред. Т.Е. Косаревой,-5л. изд., испр. и доп. – СПб.:Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006г.
Милль Дж. Ст. «Основы политической экономии и некоторые аспекты их приложения к социальной философии» (1848).
Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013.
Смирнов Д.А. Проблемы гармонизации системы имущественного налогообложения в России: Монография. М-Москва: Издательство Бухгалтерский учет.
Чхутиашвили Л.В. Перспективы развития системы налогообложения малого предпринимательства в условиях рынка // NB: Финансовое право и управление.-2013.-№1.-C. 64-99. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_528.html.
Кодан С.В. СИСТЕМА ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В РОССИИ: ФОРМИРОВАНИЕ, РАЗВИТИЕ, СТАНОВЛЕНИЕ (IX – начало XX вв.) // NB: Проблемы общества и политики.-2013.-№4.-C. 239-293. URL: http://www.e-notabene.ru/pr/article_436.html.
Е. В. Надточий О понятии налоговой культуры общества // Налоги и налогообложение.-2012.-№4.-C. 12-17. URL: http://www.nbpublish.com/go_to_article.php?id=18393.
Федеральный закон от 1 июля 2005 г. № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Законом РФ « О налоге на имущество» № 2003-1 от 9 декабря 1991г. (в редакции от 22.08.2004г.).
Закон РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12 декабря 1991г. №2020-1.
Трегубова. Административные запреты и механизмы защиты прав налогоплательщиков – физических лиц (ч. 2) // Административное и муниципальное право, 2010-3/
Трегубова. Административные запреты и механизмы защиты прав налогоплательщиков – физических лиц // Административное и муниципальное право, 2010-2.
Баженов. ИЗМЕНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ КАК ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ИСТОЧНИК ДОХОДОВ РЕГИОНАЛЬНОГО И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ (на примере Владимирской области) // Налоги и налогообложение, 2011-3.
Павленко. Правовая природа вычетов и освобождений по налогу на доходы физических лиц//Налоги и налогообложение, 2010-7.
Пылаева А.В.. О налоговой нагрузке на физических лиц по налогу на объекты жилого фонда, исчисленному на основе кадастровой стоимости//Налоги и налогообложение, 2013-7.
Лукашевская. Законность проведения выездной проверки в отношении физических лиц//Налоги и налогообложение, 2010-4.
References (transliteration):
Makevnina D.Yu., Filippova N. A. Zakonodatel'stvo o nalogovykh pravonarusheniyakh: nedostatki i napravleniya reformirovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2013.-8.-C. 561-565. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.6824.
Arinin E.A. Teoreticheskie aspekty organizatsionno-pravovogo mekhanizma nalogooblozheniya v Rossiyskoy Federatsii. // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-4.-C. 1-29. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_855.html/
E.V. Borovikova Spornye voprosy ischisleniya NDFL i arbitrazhnaya praktika ikh razresheniya // Nalogi i nalogooblozhenie.-2012.-7.-C. 51-58.
Zakonom RF ot 11 oktyabrya 1991g. № 1798-1 «O plate za zemlyu».
Krizis i nalogi / D.G. Chernik, Yu.D. Shmelev. – Moskva: Ekonomika, 2011.
Nalogooblozhenie organizatsiy i fizicheskikh lits / Pod red. T.E. Kosarevoy,-5l. izd., ispr. i dop. – SPb.:Izdatel'skiy dom «Biznes-pressa», 2006g.
Mill' Dzh. St. «Osnovy politicheskoy ekonomii i nekotorye aspekty ikh prilozheniya k sotsial'noy filosofii» (1848).
Dadashev A.Z. Nalogi i nalogooblozhenie v Rossiyskoy Federatsii: Uchebnoe posobie. – M.: Vuzovskiy uchebnik: INFRA-M, 2013.
Smirnov D.A. Problemy garmonizatsii sistemy imushchestvennogo nalogooblozheniya v Rossii: Monografiya. M-Moskva: Izdatel'stvo Bukhgalterskiy uchet.
Chkhutiashvili L.V. Perspektivy razvitiya sistemy nalogooblozheniya malogo predprinimatel'stva v usloviyakh rynka // NB: Finansovoe pravo i upravlenie.-2013.-№1.-C. 64-99. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_528.html.
Kodan S.V. SISTEMA ZAKONODATEL'STVA V ROSSII: FORMIROVANIE, RAZVITIE, STANOVLENIE (IX – nachalo XX vv.) // NB: Problemy obshchestva i politiki.-2013.-№4.-C. 239-293. URL: http://www.e-notabene.ru/pr/article_436.html.
E. V. Nadtochiy O ponyatii nalogovoy kul'tury obshchestva // Nalogi i nalogooblozhenie.-2012.-№4.-C. 12-17. URL: http://www.nbpublish.com/go_to_article.php?id=18393.
Federal'nyy zakon ot 1 iyulya 2005 g. № 78-FZ «O priznanii utrativshimi silu nekotorykh zakonodatel'nykh aktov (polozheniy zakonodatel'nykh aktov) Rossiyskoy Federatsii i vnesenii izmeneniy v nekotorye zakonodatel'nye akty Rossiyskoy Federatsii v svyazi s otmenoy naloga s imushchestva, perekhodyashchego v poryadke nasledovaniya ili dareniya».
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii.
Zakonom RF « O naloge na imushchestvo» № 2003-1 ot 9 dekabrya 1991g. (v redaktsii ot 22.08.2004g.).
Zakon RF «O naloge s imushchestva, perekhodyashchego v poryadke nasledovaniya ili dareniya» ot 12 dekabrya 1991g. №2020-1.
Tregubova. Administrativnye zaprety i mekhanizmy zashchity prav nalogoplatel'shchikov – fizicheskikh lits (ch. 2) // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo, 2010-3/
Tregubova. Administrativnye zaprety i mekhanizmy zashchity prav nalogoplatel'shchikov – fizicheskikh lits // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo, 2010-2.
Bazhenov. IZMENENIE NALOGOVYKh VYChETOV PO NALOGU NA DOKhODY FIZIChESKIKh LITs KAK DOPOLNITEL'NYY ISTOChNIK DOKhODOV REGIONAL'NOGO I MESTNYKh BYuDZhETOV (na primere Vladimirskoy oblasti) // Nalogi i nalogooblozhenie, 2011-3.
Pavlenko. Pravovaya priroda vychetov i osvobozhdeniy po nalogu na dokhody fizicheskikh lits//Nalogi i nalogooblozhenie, 2010-7.
Pylaeva A.V.. O nalogovoy nagruzke na fizicheskikh lits po nalogu na ob'ekty zhilogo fonda, ischislennomu na osnove kadastrovoy stoimosti//Nalogi i nalogooblozhenie, 2013-7.
Lukashevskaya. Zakonnost' provedeniya vyezdnoy proverki v otnoshenii fizicheskikh lits//Nalogi i nalogooblozhenie, 2010-4.
Правильная ссылка на статью:
Езеева И.Р.. Некоторые проблемы налогового неравенства // Налоги и налогообложение. – 2013. – № 7. – С. 521-524. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.7.8039.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2013.7.8039
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: В данной статье рассмотрены проблемы налогового неравенства в России, причем организаций и физических лиц. Проанализированы характерные особенности понятия роскоши, порядка его администрирования. В статье доказывается неприменимость введения нового налога. На основе проведенного исследования автором предлагаются другие способы обременения «богатых» лиц.Введение нового налога может спровоцировать отток капитала из России в страны, где подобных налогов нет. При значительной налоговой ставке большая часть доходов богатых людей уйдёт в тень. Кроме того, необходимо подождать введения налога на недвижимость, понаблюдать за ним. Введение и практическое применение налога на недвижимость, возможно, отклонит идею введения некогда планируемого нового налога на роскошь.
Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налог, налогообложение, доход, роскошь, недвижимость, справедливость, эффективность, пропорциональность, справедливость
Контактная информация: Езеева Ирина Руслановна, 362040, Россия, г. Владикавказ, ул. Кирова, 37
Библиография:
1. Агузарова Ф.С. Налоги на роскошь: социальный аспект//Налоги и налогообложение. – 2013.-№2. С.96-99.
2. Агузарова Л.А. Содержание и сущностная специфика налогового администрирования//Известия КБНЦ РАН. – 2010. – №2. С.16.
3. Агузарова Ф.С., Балаева Д.А. Роль налога на имущество физических лиц в формировании бюджета муниципального образования//Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. 2012. № 2. С. 385-389.
4. Цокова В.А., Кабисова А.Р., Халин А.А. Методологические аспекты анализа сущности налоговой системы на основе системного подхода//Экономические исследования: научный интернет-журнал [Электронный ресурс].-2013. – №1. – Март. Режим доступа: http://www.erce.ru/internet-magazine.
5. Агузарова Ф.С. Что даст введение нового налога в России//Финансы и кредит. 2013. № 18. С. 61-65.
6. Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации//NB: Финансовое право и управление. 2013. № 2. С. 24-44.
7. Джабиева А.А., Дзагоева М.Р.Бюджет и бюджетная политика в условиях модернизации экономики//Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. 2012. № 2. С. 402-406.
8. Тадтаева В.В.Преимущества и недостатки планируемого налога на недвижимость//NB: Финансовое право и управление. 2013. № 2. С. 45-50.
9. Токаев Н.Х.Формирование и самодостаточность доходного обеспечения муниципальных бюджетов//TerraEconomicus. 2012. Т.
10. № 3-3. С. 118-122.
References (transliteration):
1. Aguzarova F.S. Nalogi na roskosh': sotsial'nyy aspekt//Nalogi i nalogooblozhenie. – 2013.-№2. S.96-99.
2. Aguzarova L.A. Soderzhanie i sushchnostnaya spetsifika nalogovogo administrirovaniya//Izvestiya KBNTs RAN. – 2010. – №2. S.16.
3. Aguzarova F.S., Balaeva D.A. Rol' naloga na imushchestvo fizicheskikh lits v formirovanii byudzheta munitsipal'nogo obrazovaniya//Vestnik Severo-Osetinskogo gosudarstvennogo universiteta imeni Kosta Levanovicha Khetagurova. 2012. № 2. S. 385-389.
4. Tsokova V.A., Kabisova A.R., Khalin A.A. Metodologicheskie aspekty analiza sushchnosti nalogovoy sistemy na osnove sistemnogo podkhoda//Ekonomicheskie issledovaniya: nauchnyy internet-zhurnal [Elektronnyy resurs].-2013. – №1. – Mart. Rezhim dostupa: http://www.erce.ru/internet-magazine.
5. Aguzarova F.S. Chto dast vvedenie novogo naloga v Rossii//Finansy i kredit. 2013. № 18. S. 61-65.
6. Aguzarova F.S. Nekotorye voprosy modernizatsii nalogovoy sistemy Rossiyskoy Federatsii//NB: Finansovoe pravo i upravlenie. 2013. № 2. S. 24-44.
7. Dzhabieva A.A., Dzagoeva M.R.Byudzhet i byudzhetnaya politika v usloviyakh modernizatsii ekonomiki//Vestnik Severo-Osetinskogo gosudarstvennogo universiteta imeni Kosta Levanovicha Khetagurova. 2012. № 2. S. 402-406.
8. Tadtaeva V.V.Preimushchestva i nedostatki planiruemogo naloga na nedvizhimost'//NB: Finansovoe pravo i upravlenie. 2013. № 2. S. 45-50.
9. Tokaev N.Kh.Formirovanie i samodostatochnost' dokhodnogo obespecheniya munitsipal'nykh byudzhetov//TerraEconomicus. 2012. T.
10. № 3-3. S. 118-122.
Правильная ссылка на статью:
Пылаева А.В.. О налоговой нагрузке на физических лиц по налогу на объекты жилого фонда, исчисленному на основе кадастровой стоимости // Налоги и налогообложение. – 2013. – № 7. – С. 512-520. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.7.9345.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2013.7.9345
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Планируемое введение налога на недвижимость на основе кадастровой стоимости не должно привести к неконтролируемому существенному изменению налоговой нагрузки, что вполне возможно вследствие существенного отличия кадастровой стоимости от инвентаризационной. В связи с этим возникает необходимость проведения анализа социально-экономических последствий введения новой модели налога на основе результатов кадастровой оценки объектов капитального строительства, впервые проведенной в Российской Федерации в 2011-2012 гг. Такой анализ позволит определить параметры налогообложения, соответствующие оптимальному распределению налоговой нагрузки. Оценка налоговой нагрузки по объектам недвижимости жилого назначения в Калужский области и Республике Татарстан, проведенная в рамках выполнения работ проекта МБРР «Анализ социально-экономических последствий введения налога на недвижимость», выявила необходимость установления социального налогового вычета по площади объекта налогообложения. Налоговый вычет в настоящее время введен в конструкцию нового налога. С его учетом на примере Нижегородской области автор оценил налоговую нагрузку на физических лиц, подавляющее большинство которых являются собственниками и плательщиками налога на жилую недвижимость, сделал вывод о категории налогоплательщиков, для которых она будет чрезмерной, предложил рекомендации по ее смягчению.
Ключевые слова: недвижимость, налогообложение недвижимости, объекты капитального строительства, налоговая ставка, налоговая база, налоговые вычеты, налоговая нагрузка, кадастровая стоимость, инвентаризационная стоимость, модель налога
Контактная информация: Пылаева Алена Владимировна, 603950, Россия, г. Н. Новгород, ул. Ильинская, д. 65
Библиография:
1. Анализ социально-экономических последствий введения налога на недвижимость на основе результатов массовой оценки недвижимости: дайджест контракта МБРР № 52-CA-IIIA-QBS [Электронный ресурс]-2011 г. / – URL: http://www.ecsro.ru/uploads/import/doc_roseestr/2773665/1.pdf
2. Безруков В.Б. Дмитриев М.Н., Пылаева А.В. Налогообложение и кадастровая оценка недвижимости. Монография. Н.Новгород: ННГАСУ, 2011. – 153 с.
3. Безруков В.Б. Социальные аспекты налога на недвижимость. // Налоговая политика и практика. – 2012.-№ 7.-С.12-16.
4. Лисина Н.В., Вахламова Н.А, Кольченко О.В., Южалина О.Н. и др. Аналитические показатели рынка недвижимости. Н.Новгород: ННГУ им. Н.И.Лобачевского, 2013. – 65с.
5. Налог на недвижимость: результаты эксперимента в Великом Новгороде и Твери [Электронный ресурс]: стенограмма «круглого стола» Комитета Совета Федерации по бюджету, 26 янв. 2006 г. // Государственный научно-исследовательский институт системного анализа Счетной палаты Российской Федерации : офиц. сайт. – URL : http://www.niisp.ru/News/Events/art67.
6. Информационное сообщение Министерства финансов РФ от 31.01.2013 г. «Об основных элементах налога на недвижимое имущество» / – URL: http://www.minfin.ru/ru/official/index.php?id4=18463.
7. Официальный сайт Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Нижегородской области. [Электронный ресурс] / – URL: http://nizhstat.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/nizhstat/ru/statistics/standards_of_life/
8. Письмо Министерства финансов и Федеральной налоговой службы России от 06.06.2013 г. № БС-2-11/407.
9. Пылаева А.В. Разработка и тестирование системы кадастровой оценки недвижимости в Российской Федерации" // Земля Беларуси.– 2012. – № 1. – С.20–24.
10. Пылаева А.В. Налог на недвижимость: какими должны быть основные параметры // Налоговая политика и практика. – 2013. – № 7. – С. 27-30.
11. Российская Федерация. Законы. О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери: Федеральный закон от 20.07.1997г. N 110-ФЗ.
12. Шевчук, Л. А. Отчет о результатах эксперимента по введению налога на недвижимость в г. Твери [Электронный ресурс] // – URL: http://old.tchirkounov.ru/articles/print.php?id=210.
References (transliteration):
1. Analiz sotsial'no-ekonomicheskikh posledstviy vvedeniya naloga na nedvizhimost' na osnove rezul'tatov massovoy otsenki nedvizhimosti: daydzhest kontrakta MBRR № 52-CA-IIIA-QBS [Elektronnyy resurs]-2011 g. / – URL: http://www.ecsro.ru/uploads/import/doc_roseestr/2773665/1.pdf
2. Bezrukov V.B. Dmitriev M.N., Pylaeva A.V. Nalogooblozhenie i kadastrovaya otsenka nedvizhimosti. Monografiya. N.Novgorod: NNGASU, 2011. – 153 s.
3. Bezrukov V.B. Sotsial'nye aspekty naloga na nedvizhimost'. // Nalogovaya politika i praktika. – 2012.-№ 7.-S.12-16.
4. Lisina N.V., Vakhlamova N.A, Kol'chenko O.V., Yuzhalina O.N. i dr. Analiticheskie pokazateli rynka nedvizhimosti. N.Novgorod: NNGU im. N.I.Lobachevskogo, 2013. – 65s.
5. Nalog na nedvizhimost': rezul'taty eksperimenta v Velikom Novgorode i Tveri [Elektronnyy resurs]: stenogramma «kruglogo stola» Komiteta Soveta Federatsii po byudzhetu, 26 yanv. 2006 g. // Gosudarstvennyy nauchno-issledovatel'skiy institut sistemnogo analiza Schetnoy palaty Rossiyskoy Federatsii : ofits. sayt. – URL : http://www.niisp.ru/News/Events/art67.
6. Informatsionnoe soobshchenie Ministerstva finansov RF ot 31.01.2013 g. «Ob osnovnykh elementakh naloga na nedvizhimoe imushchestvo» / – URL: http://www.minfin.ru/ru/official/index.php?id4=18463.
7. Ofitsial'nyy sayt Territorial'nogo organa Federal'noy sluzhby gosudarstvennoy statistiki po Nizhegorodskoy oblasti. [Elektronnyy resurs] / – URL: http://nizhstat.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/nizhstat/ru/statistics/standards_of_life/
8. Pis'mo Ministerstva finansov i Federal'noy nalogovoy sluzhby Rossii ot 06.06.2013 g. № BS-2-11/407.
9. Pylaeva A.V. Razrabotka i testirovanie sistemy kadastrovoy otsenki nedvizhimosti v Rossiyskoy Federatsii" // Zemlya Belarusi.– 2012. – № 1. – S.20–24.
10. Pylaeva A.V. Nalog na nedvizhimost': kakimi dolzhny byt' osnovnye parametry // Nalogovaya politika i praktika. – 2013. – № 7. – S. 27-30.
11. Rossiyskaya Federatsiya. Zakony. O provedenii eksperimenta po nalogooblozheniyu nedvizhimosti v gorodakh Velikom Novgorode i Tveri: Federal'nyy zakon ot 20.07.1997g. N 110-FZ.
12. Shevchuk, L. A. Otchet o rezul'tatakh eksperimenta po vvedeniyu naloga na nedvizhimost' v g. Tveri [Elektronnyy resurs] // – URL: http://old.tchirkounov.ru/articles/print.php?id=210.
Правильная ссылка на статью:
Езеева И.Р.. Налоговое неравенство // Налоги и налогообложение. – 2013. – № 4. – С. 276-278. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.4.8018.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2013.4.8018
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: В данной статье рассмотрены проблемы налогового неравенства в России, причем организаций и физических лиц. Проанализированы характерные особенности понятия роскоши, порядка его администрирования. В статье доказывается неприменимость введения нового налога. На основе проведенного исследования автором предлагаются другие способы обременения «богатых» лиц.введение нового налога может спровоцировать отток капитала из России в страны, где подобных налогов нет. При значительной налоговой ставке большая часть доходов богатых людей уйдёт в тень.необходимо подождать введения налога на недвижимость, понаблюдать за ним. Введение и практическое применение налога на недвижимость, возможно, отклонит идею введения нового налога на роскошь. В этой связи не стоит торопиться с введением налога на роскошь, хотя разговоры о его введении прекращаются, но вскоре появляются вновь и вновь.
Ключевые слова: Налоги и налогообложение, доход, роскошь, недвижимость, справедливость, эффективность, пропорциональность, бюджет, имущество, собственность
Контактная информация: Езеева Ирина Руславовна, 362040, Россия, Владикавказ, Кирова 37.
Библиография:
1. Агузарова Ф.С. Налоги на роскошь: социальный аспект//Налоги и налогообложение. – 2013. - №2. С.96-99.
2. Агузарова Л.А. Содержание и сущностная специфика налогового администрирования//Известия КБНЦ РАН. – 2010. – №2. С.16.
3. Агузарова Ф.С., Балаева Д.А. Роль налога на имущество физических лиц в формировании бюджета муниципального образования//Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. 2012. № 2. С. 385-389.
4. Цокова В.А., Кабисова А.Р., Халин А.А. Методологические аспекты анализа сущности налоговой системы на основе системного подхода//Экономические исследования: научный интернет-журнал [Электронный ресурс]. - 2013. – №1. – Март. Режим доступа: http://www.erce.ru/internet-magazine.
References (transliteration):
1. Aguzarova F.S. Nalogi na roskosh': sotsial'nyy aspekt//Nalogi i nalogooblozhenie. – 2013. - №2. S.96-99.
2. Aguzarova L.A. Soderzhanie i sushchnostnaya spetsifika nalogovogo administrirovaniya//Izvestiya KBNTs RAN. – 2010. – №2. S.16.
3. Aguzarova F.S., Balaeva D.A. Rol' naloga na imushchestvo fizicheskikh lits v formirovanii byudzheta munitsipal'nogo obrazovaniya//Vestnik Severo-Osetinskogo gosudarstvennogo universiteta imeni Kosta Levanovicha Khetagurova. 2012. № 2. S. 385-389.
4. Tsokova V.A., Kabisova A.R., Khalin A.A. Metodologicheskie aspekty analiza sushchnosti nalogovoy sistemy na osnove sistemnogo podkhoda//Ekonomicheskie issledovaniya: nauchnyy internet-zhurnal [Elektronnyy resurs]. - 2013. – №1. – Mart. Rezhim dostupa: http://www.erce.ru/internet-magazine.
Правильная ссылка на статью:
Ф.С. Агузарова. Налог на роскошь: социальный аспект // Налоги и налогообложение. – 2013. – № 2. – С. 96-99. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.02.2.
рубрика Налогообложение физических лиц
DOI: 10.7256/1812-8688.2013.02.2
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Проблема преобразования налогов в РФ всегда имела место и особенно остро встала в настоящее время. Это вызвано с введением нового налога на роскошь, а также с идей слияния двух налогов: налог на имущество физических лиц и земельный налог в единый налог на недвижимость. Автор исследует проблемы реформирования налоговой системы под углом зрения социальной защищённости граждан, доказывая необходимость поддержания территориальных бюджетов с помощью повышения налоговых поступлений. Данная научная публикация должна рассматриваться не только с теоретической точки зрения, но и как возможные рекомендации в сфере формирования налоговой справедливости. Возможно использование предложений автора законодательными органами РФ. Автор достаточно четко сделал выводы относительно данной проблематики, указывая на их скорейшее внедрение в практическую деятельность.
Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налог, налогообложение, доход, недвижимость, роскошь, справедливость, эффективность, пропорциональность, бюджет.
Контактная информация: Агузарова Фатима Савкуевна, 362043, РСО-Алания, г. Владикавказ, ул. Ватутина, 44-46.
Библиография:
1. Основные направления налоговой политики РФ на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов//СПС Консультант плюс.
2. Агузарова Ф.С. Роль имущественных патежей физических лиц в налоговом потенциале(на примере РСО-Алания)//Налоговая политика и практика. 2012. № 3-1. С. 38-40.
3. Агузарова Л.А. Содержание и сущностная специфика налогового администрирования//Известия КБНЦ РАН. – 2010. – №2.
4. Токаева С.К., Царева Н.В. Налоговая модернизация как фактор повышения экономической самостоятельности регионов Вестник СОГУ. – 2012. - № 2.
5. Пансков В.Г. О возможных направлениях налоговой политики//Финансы. – 2012. - №5.
6. Смит А. «Исследование о природе и причинах богатства народов», 1776 год.
References (transliteration):
1. Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki RF na 2013 god i planovyy period 2014 i 2015 godov//SPS Konsul'tant plyus.
2. Aguzarova F.S. Rol' imushchestvennykh patezhey fizicheskikh lits v nalogovom potentsiale(na primere RSO-Alaniya)//Nalogovaya politika i praktika. 2012. № 3-1. S. 38-40.
3. Aguzarova L.A. Soderzhanie i sushchnostnaya spetsifika nalogovogo administrirovaniya//Izvestiya KBNTs RAN. – 2010. – №2.
4. Tokaeva S.K., Tsareva N.V. Nalogovaya modernizatsiya kak faktor povysheniya ekonomicheskoy samostoyatel'nosti regionov Vestnik SOGU. – 2012. - № 2.
5. Panskov V.G. O vozmozhnykh napravleniyakh nalogovoy politiki//Finansy. – 2012. - №5.
6. Smit A. «Issledovanie o prirode i prichinakh bogatstva narodov», 1776 god.
Правильная ссылка на статью:
А.В. Демин, О.И. Долгополов. Некоторые аспекты постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика // Налоги и налогообложение. – 2012. – № 9. – С. 42-48.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Статья посвящена актуальным вопросам правовой природы, формы и содержания постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, его сходству и различию с другими актами, принимаемыми налоговыми и иными государственными органами, уделено недостаточно внимания. Сделан вывод о двойственной природе рассматриваемого постановления, являющегося одновременно и ненормативным правовым актом, и исполнительным документом.
Ключевые слова: Налоги и налообложение, недоимка, взыскание, исполнительный документ, постановление, ненормативный акт, исполнительное производство, имущество налогоплательщика, исполнительный дист, пристав-исполнитель
Контактная информация: Демин Александр Васильевич, 660075, Россия, г. Красноярск, ул. Маерчака,6, кабинет 3-06.
Библиография:
1. Налоговое право России: Учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М., 2003. 720 с.
2. Осетрова Н.И. К вопросу о сущности и определении налогов / н.и. Осетрова // Налоговый вестник. 2000. № 6. С. 150-152.
3. Соловьев В.А. О правовой природе налога / В.А. Соловьев // Журнал российского права. 2002. № 3. С. 22-28.
4. Постановление Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» и Законов РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и «О федеральных органах налоговой полиции» // Вестник КС РФ. 1999. № 5.
5. Постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.2007 № 8421/07 по делу № 11-2064/05 // Вестник ВАС РФ. 2008. № 2.
6. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 03.06.2009 N ВАС-6105/09 по делу N А24-2957/2008) // СПС «КонсультантПлюс: судебная практика».
7. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.08.2008 по делу № А791298/2008 // СПС «КонсультантПлюс: судебная практика».
8. Постановление ФАС Центрального округа от 03.04.2009 по делу № А54-4993/2007-С3 // СПС «КонсультантПлюс: судебная практика».
References (transliteration):
1. Nalogovoe pravo Rossii: Uchebnik / Otv. red. Yu.A. Krokhina. M., 2003. 720 s.
2. Osetrova N.I. K voprosu o sushchnosti i opredelenii nalogov / n.i. Osetrova // Nalogovyy vestnik. 2000. № 6. S. 150-152.
3. Solov'ev V.A. O pravovoy prirode naloga / V.A. Solov'ev // Zhurnal rossiyskogo prava. 2002. № 3. S. 22-28.
4. Postanovlenie Konstitutsionnogo Suda RF ot 15.07.1999 № 11-P «Po delu o proverke konstitutsionnosti otdel'nykh polozheniy Zakona RSFSR «O Gosudarstvennoy nalogovoy sluzhbe RSFSR» i Zakonov RF «Ob osnovakh nalogovoy sistemy v Rossiyskoy Federatsii» i «O federal'nykh organakh nalogovoy politsii» // Vestnik KS RF. 1999. № 5.
5. Postanovlenie Prezidiuma VAS RF ot 20.11.2007 № 8421/07 po delu № 11-2064/05 // Vestnik VAS RF. 2008. № 2.
6. Opredelenie Vysshego Arbitrazhnogo Suda RF ot 03.06.2009 N VAS-6105/09 po delu N A24-2957/2008) // SPS «Konsul'tantPlyus: sudebnaya praktika».
7. Postanovlenie FAS Volgo-Vyatskogo okruga ot 26.08.2008 po delu № A791298/2008 // SPS «Konsul'tantPlyus: sudebnaya praktika».
8. Postanovlenie FAS Tsentral'nogo okruga ot 03.04.2009 po delu № A54-4993/2007-S3 // SPS «Konsul'tantPlyus: sudebnaya praktika».
Правильная ссылка на статью:
А. С. Галяутдинова. Семья как участник налоговых правоотношений // Налоги и налогообложение. – 2012. – № 6. – С. 33-41.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: В статье исследуется влияние семейного положения налогоплательщика на порядок уплаты НДФЛ, транспортного налога и земельного налога. Затрагивается вопрос о налоговой правосубъектности семьи в российском и зарубежном законодательстве. Выявлено, что отдельные виды доходов, не подлежащие налогообложении, предусмотренные ст. 217 НК РФ, позволяют судить о наличии отдельных элементов концепции совокупного налогообложения членов семьи НК РФ. Доказано, что при определении налоговых вычетов по НДФЛ семенное положение налогоплательщика учитывается не в полной мере. Аргументировано, что раздельное поимущественное налогообложение супругов противоречит законному порядку регулирования имущества супругов, предусматривающего общую собственность имущества, нажитого во время брака. С учетом зарубежного опыта в статье сформулированы концептуальные предложения, позволяющие более полно учитывать семейное положение налогоплательщика при определении размера налоговых вычетов по НДФЛ. Обоснована необходимость закрепления в российском налоговом законодательстве совокупного налогообложения членов семьи. Предложена концепция совокупного налогообложения членов семьи на основе института консолидированной группы налогоплательщиков.
Ключевые слова: налоги и налогообложение, налогообложение, налогоплательщик, семья, семейное положение налогоплательщика, ндфл, вычеты, консолидированная, группа, совокупное.
Библиография:
Гончаренко И.А. Некоторые налоговые механизмы, способные смягчить негативные последствия фи-
нансового кризиса для России // Вестник МГИМО – Университета. 2009, №3-4. С. 122-125.
Козырин А.Н. Финансовое право и управление публичными финансами в зарубежных странах. М.:
ЦППИ, 2009. 182с.
Концепция семейного налогообложения в Российской Федерации / Волков А.Г., Захарова Р.Ф., Костенко
М.Ю. и др. М.: Институт государства и права Российской Академии Наук, 2000. 26с.
Налогообложение физических лиц: Учебник / Под ред. Л.И. Гончаренко. М.: ИНФРА-М, 2012. 238с.
Отдельные финансово-правовые институты зарубежных стран: Учеб. Пособие / Отв. ред. В.А. Белов.
М.: РУДН, 2009. 426с.
Официальный сайт Службы внутренних доходов США: www.irs.gov.
Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А.
Дрожкина, Б.Г. Маслов. М.: Дело и Сервис, 2011. 368с.
Сбежнев А.А. Вычеты по налогу на доходы физических лиц: диссертация на соискание ученой степени
кандидата юридических наук. М., 2010.
Терентьева С.Н. Сравнительная характеристика налогообложения физических лиц налогом на доходы
в США и Франции. // Финансовый менеджмент, №2, 2005. С. 78-91.
Тютюрюков Н.Н. Плоская шкала НДФЛ в России: призрачные вычеты и реальные доходы бюджета.//
Проблемы модернизации финансовой и денежно-кредитной политики государства: сборник научных
статей / под общ. Ред. А.Г. Куликова. М.: Издательство РАГС, 2010г. С. 121-131.
Урубкова И.А. Принцип справедливости в налоговом праве (на примере налога на доходы физических
лиц): автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М., 2011.
Церенов Б.В. Семья как консолидированная группа налогоплательщиков: потенциальная модель//
Финансовое право, 2011, №1. С. 31-33.
Чернецов С.А. Финансы: Учебное пособие. М: Магистр: ИНФРА-М, 2011. 576 с.
References (transliteration):
Goncharenko I.A. Nekotorye nalogovye mekhanizmy, sposobnye smyagchit' negativnye posledstviya fi-
nansovogo krizisa dlya Rossii // Vestnik MGIMO – Universiteta. 2009, №3-4. S. 122-125.
Kozyrin A.N. Finansovoe pravo i upravlenie publichnymi finansami v zarubezhnykh stranakh. M.:
TsPPI, 2009. 182s.
Kontseptsiya semeynogo nalogooblozheniya v Rossiyskoy Federatsii / Volkov A.G., Zakharova R.F., Kostenko
M.Yu. i dr. M.: Institut gosudarstva i prava Rossiyskoy Akademii Nauk, 2000. 26s.
Nalogooblozhenie fizicheskikh lits: Uchebnik / Pod red. L.I. Goncharenko. M.: INFRA-M, 2012. 238s.
Otdel'nye finansovo-pravovye instituty zarubezhnykh stran: Ucheb. Posobie / Otv. red. V.A. Belov.
M.: RUDN, 2009. 426s.
Ofitsial'nyy sayt Sluzhby vnutrennikh dokhodov SShA: www.irs.gov.
Popova L.V. Nalogovye sistemy zarubezhnykh stran: uchebno-metodicheskoe posobie / L.V. Popova, I.A.
Drozhkina, B.G. Maslov. M.: Delo i Servis, 2011. 368s.
Sbezhnev A.A. Vychety po nalogu na dokhody fizicheskikh lits: dissertatsiya na soiskanie uchenoy stepeni
kandidata yuridicheskikh nauk. M., 2010.
Terent'eva S.N. Sravnitel'naya kharakteristika nalogooblozheniya fizicheskikh lits nalogom na dokhody
v SShA i Frantsii. // Finansovyy menedzhment, №2, 2005. S. 78-91.
Tyutyuryukov N.N. Ploskaya shkala NDFL v Rossii: prizrachnye vychety i real'nye dokhody byudzheta.//
Problemy modernizatsii finansovoy i denezhno-kreditnoy politiki gosudarstva: sbornik nauchnykh
statey / pod obshch. Red. A.G. Kulikova. M.: Izdatel'stvo RAGS, 2010g. S. 121-131.
Urubkova I.A. Printsip spravedlivosti v nalogovom prave (na primere naloga na dokhody fizicheskikh
lits): avtoreferat dissertatsii na soiskanie uchenoy stepeni kandidata yuridicheskikh nauk. M., 2011.
Tserenov B.V. Sem'ya kak konsolidirovannaya gruppa nalogoplatel'shchikov: potentsial'naya model'//
Finansovoe pravo, 2011, №1. S. 31-33.
Chernetsov S.A. Finansy: Uchebnoe posobie. M: Magistr: INFRA-M, 2011. 576 s.
Правильная ссылка на статью:
З. У. Бестаева. Налог на имущество физических лиц: актуальные проблемы и перспективы развития // Налоги и налогообложение. – 2012. – № 6. – С. 26-32.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Статья раскрывает особенности налогообложения имущества физических лиц в России, правовое регулирование установления и взимания налогов на имущество физических лиц. Так же, исследованы проблемы в данной сфере и проведен анализ. Изложены результаты исследования, предложены пути совершенствования имущественного налогообложения в целях повышения собираемости имущественных налогов и увеличения роли в формировании местных (региональных) бюджетов.
Ключевые слова: налоги и налогообложение, налог на имущество, инвентаризационная стоимость, налог на роскошь, льготы, необлагаемый минимум, налог на недвижимость, социальная справедливость, приоритетные направления, повышенная ставка.
Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая) от 28.11.2011 г. №338-ФЗ, с учетом
поправок действующих в 2012г.
Закон РФ от 9 декабря 1991г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Федеральный закон от 20.07.97 N 110-ФЗ “О проведении эксперимента по налогообложению недвижи-
мости в городах Новгороде и Твери”.
Асатрян С.Р., Донин Ю.Л. Какие изменения в налогообложении ожидают нас в 2012 году? // “Финансовый
вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет”, 2012, N 1.
Березин М.Ю. Развитие системы налогообложения имущества // “Инфотропик Медиа”, 2011г.
Брызгалин А.В., Анферова О.В., Аверина Л.В. и др. Судебная практика по налоговым и финансовым
спорам. 2011 год // “Налоги и финансовое право”, 2012, N 4.
Костюков А.Н. Муниципально-правовая политика и ее метаморфозы // “Конституционное и муници-
пальное право”, 2011, N 6.
Пансков В.Г. О возможных направлениях налоговой политики // “Финансы”, 2012, N 5.
Присягина Г.Н. “Гражданин и право”, N 11, ноябрь 2005 г.
Сверчкова Д. Перспективы введения нового налога на недвижимость // “Консультант”, 2011, N 5.
www.consultant.ru
http://www.nalog.ru
References (transliteration):
Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' pervaya i vtoraya) ot 28.11.2011 g. №338-FZ, s uchetom
popravok deystvuyushchikh v 2012g.
Zakon RF ot 9 dekabrya 1991g. N 2003-1 «O nalogakh na imushchestvo fizicheskikh lits».
Federal'nyy zakon ot 20.07.97 N 110-FZ “O provedenii eksperimenta po nalogooblozheniyu nedvizhi-
mosti v gorodakh Novgorode i Tveri”.
Asatryan S.R., Donin Yu.L. Kakie izmeneniya v nalogooblozhenii ozhidayut nas v 2012 godu? // “Finansovyy
vestnik: finansy, nalogi, strakhovanie, bukhgalterskiy uchet”, 2012, N 1.
Berezin M.Yu. Razvitie sistemy nalogooblozheniya imushchestva // “Infotropik Media”, 2011g.
Bryzgalin A.V., Anferova O.V., Averina L.V. i dr. Sudebnaya praktika po nalogovym i finansovym
sporam. 2011 god // “Nalogi i finansovoe pravo”, 2012, N 4.
Kostyukov A.N. Munitsipal'no-pravovaya politika i ee metamorfozy // “Konstitutsionnoe i munitsi-
pal'noe pravo”, 2011, N 6.
Panskov V.G. O vozmozhnykh napravleniyakh nalogovoy politiki // “Finansy”, 2012, N 5.
Prisyagina G.N. “Grazhdanin i pravo”, N 11, noyabr' 2005 g.
Sverchkova D. Perspektivy vvedeniya novogo naloga na nedvizhimost' // “Konsul'tant”, 2011, N 5.
www.consultant.ru
http://www.nalog.ru
Правильная ссылка на статью:
С. С. Кириллова. Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов муниципальных образований // Налоги и налогообложение. – 2011. – № 11. – С. 8-13.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Статья посвящена обоснованию роли налога на доходы физических лиц в структуре доходов бюджетов муниципальных образований. В статье приведены данные по структуре налоговых доходов муниципалитетов Российской Федерации, составу и структуре налоговых доходов города Мичуринска Тамбовской области. Кроме того, определены направления совершенствования налога на доходы физических лиц в современных условиях.
Ключевые слова: налоги и налогообложение, налог, налогообложение, доходы, физические лица, муниципалитет, бюджет, нормативы, распределение, реформирование.
Библиография:
Бюджетный кодекс РФ // Справочно-правовая система «ГАРАНТ» [Электронный ресурс]. – Электрон.
прогр. – М., 2010. – Режим доступа: http: // www.garant.ru
Налоговый кодекс РФ // Справочно-правовая система «ГАРАНТ» [Электронный ресурс]. – Электрон.
прогр. – М., 2010. – Режим доступа: http: // www.garant.ru
Афанасьев Мст. п. Бюджет и бюджетная система: учебник/Мст. п. Афанасьев, А.А. Беленчук, И.В.
Кривогов; под ред. Мст. п. Афанасьева. – М.: Издательство Юрайт, 2009. – 777 с.
Где и сколько платят налогов// Российская газета. – 2005. - №5. – С. 5.
Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/ Под ред. И.Г Русаковой, В.А. Кашина. – М.:
Финансы, ЮНИТИ, 1999. – 495 с.
Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налоговая политика: состояние и перспективы/В.Н. НЕзамайкин,
И.Л. Юрзинова// Финансы. – 2009. - №12. – С. 35 – 40
Малис Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса/Н.И. Малтис// Финансы. – 2009. - №8. – С.
23 - 26
О налоговой политике в России до 2013 года// Финансы. – 2010.- №3. – С. 31 - 32
Павлова Л.П., Понкратов В.В. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики/Л.П.
Павлова, В.В. Понкратов// Финансы. – 2010. - №4. – С. 31 - 35
Пансков В.Г. - К вопросу о прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц/В.Г.
Пансков// Налоги и налогообложение. - 2009. - №7
Пронина Л.И. Об укреплении финансовой базы местных бюджетов/Л.И Пронина// Финансы. – 2009.
- №5. – С. 27
References (transliteration):
Byudzhetnyy kodeks RF // Spravochno-pravovaya sistema «GARANT» [Elektronnyy resurs]. – Elektron.
progr. – M., 2010. – Rezhim dostupa: http: // www.garant.ru
Nalogovyy kodeks RF // Spravochno-pravovaya sistema «GARANT» [Elektronnyy resurs]. – Elektron.
progr. – M., 2010. – Rezhim dostupa: http: // www.garant.ru
Afanas'ev Mst. p. Byudzhet i byudzhetnaya sistema: uchebnik/Mst. p. Afanas'ev, A.A. Belenchuk, I.V.
Krivogov; pod red. Mst. p. Afanas'eva. – M.: Izdatel'stvo Yurayt, 2009. – 777 s.
Gde i skol'ko platyat nalogov// Rossiyskaya gazeta. – 2005. - №5. – S. 5.
Nalogi i nalogooblozhenie: Uchebnoe posobie dlya vuzov/ Pod red. I.G Rusakovoy, V.A. Kashina. – M.:
Finansy, YuNITI, 1999. – 495 s.
Nezamaykin V.N., Yurzinova I.L. Nalogovaya politika: sostoyanie i perspektivy/V.N. NEzamaykin,
I.L. Yurzinova// Finansy. – 2009. - №12. – S. 35 – 40
Malis N.I. Voprosy nalogooblozheniya v usloviyakh krizisa/N.I. Maltis// Finansy. – 2009. - №8. – S.
23 - 26
O nalogovoy politike v Rossii do 2013 goda// Finansy. – 2010.- №3. – S. 31 - 32
Pavlova L.P., Ponkratov V.V. Otdel'nye aspekty sovershenstvovaniya nalogovoy politiki/L.P.
Pavlova, V.V. Ponkratov// Finansy. – 2010. - №4. – S. 31 - 35
Panskov V.G. - K voprosu o progressivnoy shkale nalogooblozheniya dokhodov fizicheskikh lits/V.G.
Panskov// Nalogi i nalogooblozhenie. - 2009. - №7
Pronina L.I. Ob ukreplenii finansovoy bazy mestnykh byudzhetov/L.I Pronina// Finansy. – 2009.
- №5. – S. 27
Правильная ссылка на статью:
Павленко С.П.. Правовая природа вычетов и освобождений по налогу на доходы физических лиц // Налоги и налогообложение. – 2010. – № 12.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Статья посвящена изучению налоговых льгот, выявлению их основных признаков и установлению правовой природы вычетов и освобождений по налогу на доходы физических лиц.
Ключевые слова: налог, льгота, вычет, освобождение, скидка, изъятие, иммунитет, налогоплательщик, кодекс, НДФЛ
Контактная информация: Павленко Светлана Петровна, pavlenkosp@mail.ru
Правильная ссылка на статью:
Проскурина О.В.. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при выходе из общества с ограниченной ответственностью // Налоги и налогообложение. – 2009. – № 12.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Как рассчитать НДФЛ с дохода, выплачиваемого участнику при выходе из Общества с ограниченной ответственностью? На вопрос, с которым сталкивается огромное количество людей, однозначного ответа законодатель не дает. Рассматриваемая в статье проблема стала еще актуальнее с 1 июля 2009 года, так как, оформляя выход участника из общества вместо заключения купли-продажи доли, введено требование о нотариальном заверении такой сделки.
Ключевые слова: налог, НДФЛ, ООО, доля, доход, учредитель, нотариус, устав.
Контактная информация: Проскурина Ольга Васильевна, info@group-expert.ru
Правильная ссылка на статью:
Игнатов А.В.. Приобретение квартиры в строящемся доме: проблемы нормативного толкования при получении имущественного налогового вычета // Налоги и налогообложение. – 2009. – № 11.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: В статье автор проводит подробный анализ сути нормативных предписаний пп.2 п.1 ст.220 НК РФ и находит аргументы в пользу того, что налогоплательщик при приобретении доли неоконченного строительством жилого дома, права на квартиру в строящемся доме в жилищном кооперативе, вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета даже в том случае, если строительство еще не окончено и для этого не требуется акт о передаче жилого помещения.
Ключевые слова: налог, вычет, имущество, квартира, строительство, кодекс, ФНС, акт, дом, покупка.
Контактная информация: Игнатов Александр Владимирович, AIgnatov@snp.lukoil.com
Правильная ссылка на статью:
Пансков В.Г.. К вопросу о прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц // Налоги и налогообложение. – 2009. – № 7.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Аннотация: Многолетняя практика применения в российской налоговой системе плоской шкалы подоходного обложения населения вызывает повышенный научный и практический интерес со стороны налогоплательщиков, ученых, юристов. Практически каждый житель страны является плательщиком данного налога. Подобная практика отсутствует в абсолютном большинстве государств. Кроме того, данный налог является основным доходным источником для региональных и местных бюджетов. В данной статье автор обосновывает свою позицию по данному вопросу. Ключевые слова для статьи: налог, НДФЛ, ставка, прогрессивная шкала, ФНС, контроль, реформа, налогоплательщик, бюджет, кодекс.
Контактная информация: Пансков Владимир Георгиевич, nb-media@mail.ru
Правильная ссылка на статью:
Игнатов А.В.. Статья 39 НК РФ: вето на НДФЛ? // Налоги и налогообложение. – 2008. – № 9.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
. Обзор арбитражной практики по вопросам исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц // Налоги и налогообложение. – 2008. – № 8.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Гудков Ф.А.. Имущественный налоговый вычет при продаже ценных бумаг после 1 января 2007 года // Налоги и налогообложение. – 2008. – № 6.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Сандырев Г.Г.. О проблеме предоставления имущественного налогового вычета при продаже ценных бумаг // Налоги и налогообложение. – 2008. – № 6.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Тепляшина С.М.. К вопросу о налоговом стимулировании долгосрочных вложений физических лиц на рынке коллективных инвестиций // Налоги и налогообложение. – 2008. – № 6.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Серебренникова Е.М.. Проблемные вопросы при предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ по сделкам с недвижимостью // Налоги и налогообложение. – 2008. – № 4.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Борисов Д.В.. Особенности налогообложения налогом на игорный бизнес для индивидуальных предпринимателей // Налоги и налогообложение. – 2007. – № 11.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Зрелов А.П.. Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества в общую долевую или общую совместную собственность // Налоги и налогообложение. – 2007. – № 8.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Зрелов А.П.. Консультации по вопросам применения имущественных налоговых вычетов: работа над ошибками налоговых органов // Налоги и налогообложение. – 2007. – № 7.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Краснов М.В.. Особенности предоставления имущественного налогового вычета по операциям с ценными бумагами // Налоги и налогообложение. – 2007. – № 2.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Корешков А.А.. Налогообложение вознаграждений, уплачиваемых членам совета директоров акционерного общества // Налоги и налогообложение. – 2007. – № 2.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Краснов М.В.. Применяем имущественные вычеты и легально экономим на НДФЛ // Налоги и налогообложение. – 2006. – № 12.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Борисова А.В.. Изменены нормы суточных при зарубежных командировках // Налоги и налогообложение. – 2006. – № 12.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Зрелов А.П.. Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в натуральной форме // Налоги и налогообложение. – 2006. – № 8.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Черкашина О.А.. Особенности и порядок предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов // Налоги и налогообложение. – 2006. – № 7.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Ялбулганов А.А., Картошкина Е.А.. Налог на доходы физических лиц: особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами // Налоги и налогообложение. – 2006. – № 7.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Зрелов А.П.. Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физичсеских лиц при получсении доходов в натуральной форме // Налоги и налогообложение. – 2005. – № 12.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Айвар Л.К., Трунов И.Л.. Некоторые аспекты нового закона о налоге на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения // Налоги и налогообложение. – 2005. – № 9.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Пшеничная Н.А.. Порядок исчисления и уплаты участниками лотерей налога на доходы физических лиц по выигрышам // Налоги и налогообложение. – 2005. – № 1.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Соколова И.Н.. Особенности начисления налога на доходы физических лиц. // Налоги и налогообложение. – 2004. – № 6.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Бузакин А.А.. Материальная выгода при получении заемных средств как объект НДФЛ. // Налоги и налогообложение. – 2004. – № 5.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Правильная ссылка на статью:
Сапронова И.А.. Налогообложение жилья. // Налоги и налогообложение. – 2004. – № 1.
рубрика Налогообложение физических лиц
Creative Commons License CC-BY-NC Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
Читать статью
Издательство
 
Авторам
 
Услуги
 
Разное
 
Наши сайты
© 1998 – 2022 Nota Bene. Publishing Technologies. NB-Media Ltd.

Журнал позволяет авторам сохранять без каких-либо ограничений авторские права. Все авторы автоматически приобретают авторские права на свои произведения в момент их создания. Авторские права защищены действующим законодательством Российской Федерации.

Тип лицензии, поддерживаемый журналами издательства: Attribution- NonCommercial 4.0 International (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».

Журнал имеет свободный доступ, это означает, что статьи можно читать, загружать, копировать, распространять, печатать и ссылаться на их полные тексты с указанием авторства в некоммерческих целях в соответствии с условиями Лицензии «С указанием авторства – Некоммерческая» (Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License).

Вы вправе свободно:

Делиться (обмениваться) — копировать и распространять материал на любом носителе и в любом формате.

Адаптировать (создавать производные материалы) — делать ремиксы, видоизменять, и создавать новое, опираясь на этот материал. Лицензиар не вправе аннулировать эти свободы пока вы выполняете условия лицензии.

Указанные выше права реализуются при соблюдении следующих условий:

Атрибуция — вы должны обеспечить соответствующее указание авторства, предоставить ссылку на лицензию и указать, были ли внесены изменения в произведение. Вы можете делать это любым разумным способом, но не таким, который подразумевал бы, что лицензиар одобряет вас или ваш способ использования произведения.

Некоммерческий — вы не можете использовать материал в коммерческих целях.

Никаких дополнительных ограничений — вы не вправе применять юридические ограничения или технологические меры, создающие другим юридические препятствия в реализации тех действий, что разрешены лицензией.