Аннотация: В статье освещены некоторые перспективы международной координации подходов государств БРИКС в сфере трансграничного налогообложения и иных смежных трансграничных экономических отношений. В частности, рассматриваются вопросы, связанные с проблемами разработки Многосторонней конвенции государств БРИКС об избежании двойного налогообложения в отношении отдельных видов доходов для субъектов малого и среднего предпринимательства (на основе применения метода освобождения отдельных экстерриториальных доходов резидентов от налогообложения) и Многосторонней конвенции БРИКС об урегулировании трансграничных налоговых споров (на основе введения элементов медиации и налогового арбитража для отдельных категорий налоговых дел). Кроме того, в статье оцениваются перспективы сближения финансовых и налоговых систем государств БРИКС в части установления правил соотношения общих и специальных мер борьбы с налоговыми злоупотреблениями, правил налогообложения контролируемых иностранных компаний, процедур подтверждения налогового резидентства и права на применение налогового договора при налогообложении у источника доходов, отдельных правил налогообложения постоянных представительств.

Ключевые слова: контролируемые иностранные компании, налоговое освобождение, устранение двойного налогообложения, налоговые злоупотребления, налоговая медиация, трансграничные налоговые споры, многосторонние конвенции БРИКС, трансграничное налогообложение, международное налоговое право, постоянное представительство

Keywords: tax exemption, avoidance of double taxation, tax abuse, tax mediation, cross-border tax disputes, BRICS multilateral conventions, controlled foreign companies, cross-border taxation, international tax law, permanent establishment

Аннотация: Создание реестра налоговых льгот, работа над которым ведется в настоящее время в РФ предполагает, во-первых, определение перечня норм налогового законодательства, которые можно считать налоговыми льготами, во-вторых, выделение из общего количества налоговых льгот базовых льгот и налоговых расходов. Сложность отнесения отдельных норм налогового законодательства к налоговым льготам связана с тем, что на основе определения понятия налоговой льготы, данной в ст.56 НК РФ не всегда возможно однозначно ту или иную норму отнести к налоговой льготе. Поэтому, в статье предлагаются критерии, которым должна соответствовать налоговая льгота; определены требования, предъявляемые к базовым налоговым льготам. На примере НДС дается конкретный перечень. В работе применялись системный анализ, диалектический подход, методы дедукции и индукции, сравнения и аналогии, метод обобщения На основе анализа различных форм налоговых преимуществ, предоставляемых отдельным категориям налогоплательщиков, и их соответствия определению понятия налоговой льготы, данной в ст.56 НК РФ, автор пришел к выводу о необходимости разработки критериев, которым должна соответствовать налоговая льгота. Исходя из этих критериев на примере НДС выделены налоговые льготы, обоснованы предложения по отнесению определенных норм Кодекса к элементам механизма исчисления НДС, к операциям, лежащим за пределами обложения НДС; определены требования отнесения налоговых льгот к базовым льготам и налоговым расходам, предъявляемые к разным видам налогов. На примере НДС показаны виды базовых налоговых льгот и налоговых расходов.

Ключевые слова: налогоплательщики, преимущества, НДС, налоговые расходы, базовые налоговые льготы, критерии, реестр налоговых льгот, налоги, налоговая база, налоговые нормы

Keywords: tax expenses, basis tax privileges, requirements, register of tax privileges, Taxes, VAT, advantages, taxpayers, tax base, tax norms

Аннотация: Предметом исследования выступает комплекс научно – практических вопросов, направленных на повышение эффективности противодействия уклонению от налогов, в контексте "обеления" отраслей экономики. Объект исследования - теневая экономическая деятельность и механизм уклонения от уплаты налогов. В статье аргументирована важность исследования проблем теневой экономики как одной из основных национальных угроз государства в условиях современности. Проведен сравнительный анализ уровня и структуры теневой экономики в различных странах. Раскрыты основные меры, реализуемые в Российской Федерации по снижению масштабов уклонения от уплаты налогов на основе развития цифровой экономики. Выделены косвенные признаки высокого уровня уклонения от налогов в отдельных сегментах экономики Республики Дагестан. Освещены меры, реализуемые в Республике Дагестан по легализации теневой экономики и обозначены возможные пути повышения эффективности работы фискальных органов по администрированию налогов. В ходе исследования применялись методы статистического наблюдения и социологических опросов, группировок и обобщения, анализа и синтеза, вероятностных оценок, а также логического и системного подхода. Научная новизна работы заключается в обосновании комплекса научно-практических рекомендаций, направленных на повышение эффективности противодействия уклонению от налогов, снижению ее масштабов в различных сегментах экономики Российской Федерации на основе приоритета реализации институционального подхода. Обоснована необходимость достижения компромисса интересов государства и налогоплательщиков в процессе реализации мер, направленных на повышение эффективности противодействия уклонению от налогов. Основным вкладом исследования является обоснование необходимости приоритета институционального подхода к решению проблем уклонения от уплаты налогов в условиях современности.

Ключевые слова: теневой сектор, уклонение от налогов, национальные угрозы, налоговые доходы, институциональный подход, налоговая нагрузка, имущественные налоги, эффективность противодействие, налоговая культура, цифровая экономика

Keywords: shadow sector, tax evasion, national threats, tax revenue, institutional approach, tax burden, property taxes, effectiveness of opposition, tax culture, digital economy

Аннотация: В статье рассматривается проблема уклонения от налогов сквозь призму концепции переложения налогов в историческом контексте. Предметом исследования стали понятия переложения и уклонения налогов, способы уклонения от налогов, проблема классификации способов уклонения от налогов, способы противодействия уходу от налогообложения. Уклонение от уплаты налогов рассмотрено как экономическое и правовое явление.
Автором детально рассмотрены основания возникновения режима противодействия уклонению от налогообложения, применительно к реалиям России в конце XIX – начале XX веков. При написании статьи автором использованы исторический, сравнительно-правовой, формально-логический, формально-юридический, герменевтический, синергетический, индуктивный методы исследования, метод моделирования. Сравнительное исследование отечественного и западноевропейского подходов к проблематике уклонения от налогов на рубеже ХIХ-ХХ веков показало, что проблематика формирования специального правопорядка регулирования отношений по уклонению от налогообложения в работах ученых того периода не поднималась. Вместе с тем, в представлениях о существе регулируемых отношений появляются отдельные положения формирующейся единой концепции противодействия уклонению от налогообложения.
На основе отдельных тезисов, содержащихся в трудах исследователей финансового права, автором впервые сформулированы и изложены общие положения концепции переложения налогов и основы режима противодействия уклонения от налогов, характерного для периода ХIХ-ХХ веков.

Ключевые слова: финансовое право, налоговое право, налогообложение, налоговый режим, доктрина финансового права, легальное уклонение, концепция переложения налогов, налоговое бремя, история налогообложения, способы уклонения