Аннотация: Предметом исследования является формирование налоговых баз в сделках дочерних хозяйствующих субъектов транснациональных компаний, предметом которых являются нематериальные активы. Целью работы является выработка рекомендаций по регулированию формирования налоговых баз в сделках транснациональных компаний с нематериальными активами, позволяющих противодействовать международному процессу вывода прибыли из-под налогообложения и размывания налоговых баз, а также решить такую важную народно-хозяйственную задачу, как сохранение российской налоговой базы в условиях международной налоговой конкуренции. В рамках статьи применительно к исследованию использовался метод наблюдения за практикой применения правил, посредством которых осуществляется регулирование формирования налоговых баз, проводится сравнение отдельных аспектов национальных правил с зарубежными аналогами, а также используются общелогические методы. Также было осуществлено эмпирическое исследование сведений из общедоступных источников информации. Новизна исследования заключается в раскрытии проблемы регулирования формирования налоговых баз в структурах транснациональных компаний. Были разработаны рекомендации по выбору формального и сущностного подходов при осуществлении регулирования. Это было сделано на примере сделок с нематериальными активами, поскольку они являются одними из наиболее сложных в обосновании цен с учетом принципа "вытянутой руки". Дано обоснование распространения практики законодательного нормирования цен, "безопасных гаваней", на сделки транснациональных компаний с нематериальными активами.

Ключевые слова: транснациональные компании, роялти, налоговое регулирование, принцип вытянутой руки, нематериальные активы, безопасная гавань, трансфертное ценообразование, лицензионный платеж, размытие налоговых баз, вывод прибыли

Keywords: multinational corporation, royalty, tax regulation, arm's length principle, intangible assets, safe harbor, transfer pricing, license fee, base errosion, profit shifting

Аннотация: Топливно-энергетический комплекс является одним из основных бюджетообразующих секторов народного хозяйства, в связи с чем фискальные правила в этой отрасли играют значительную роль в социально-экономическом развитии нашей страны. Предметом исследования является изучение эволюции системы налогообложения добычи углеводородного сырья в Российской Федерации. Основной задачей исследования является обоснование необходимости введения в нашей стране налога, основанного на финансовых результатах от добычи нефти. В статье рассмотрены предпосылки к введению альтернативного способа изъятия природной ренты и перспективы дальнейшего распространения налога на дополнительный доход на всю нефтедобывающую отрасль. Проведение исследования основывалось на общенаучных методах – анализ и обобщение научных и нормативных материалов, исторический анализ, системный метод. Научная новизна исследования заключается в систематизации и анализе всех законодательных попыток, предшествующих введению в нашей стране налогообложения углеводородного сырья на основе финансового результата от добычи, с учетом обобщения экспертных оценок относительно нового налогового режима и перспектив его применения. В результате исследования установлено, что предпосылки и попытки введения налога, основанного на финансовом результате добычи углеводородного сырья, в нашей стране существовали на протяжении последних двух десятилетий.
По мнению автора статьи, полный отказ Российской Федерации от налогов на валовые показатели к налогам на финансовые результаты на сегодняшний день нецелесообразен. Для стимулирования нефтедобычи предпочтительнее сохранить существующую систему налогообложения в виде налога на добычу полезных ископаемых с поэтапным переводом отдельных участков недр на уплату налога на дополнительный доход.

Ключевые слова: финансовый результат, дополнительный доход, изменения налогового законодательства, налоги на добычу, углеводородное сырье, налог, Р-фактор, аплифт, месторождение, добыча нефти

Keywords: R-factor, financial results, additional income, changes in tax laws, extraction taxes, hydrocarbon fuel, tax, uplift, deposit, oil extraction

Аннотация: В статье рассматривается актуальное состояние законодательства по налогу на добавленную стоимость в отношении сделок с иностранными компаниями. В первой части статьи представлена краткая системно-обобщённая характеристика действующего до 2019 года российского порядка налогообложения трансграничных услуг с учетом различия в налогообложении таких операций по договорам с резидентами стран ЕАЭС и третьих стран. Особое внимание уделено правилам определения места реализации работ (услуг), обоснована целесообразность полного отказа от определения местом реализации работ (услуг) страны исполнителя, а также предложен альтернативный вариант такому изменению. Следующие части статьи посвящены последним изменениям в российском налоговом законодательстве в этой сфере. Вторая часть статьи представляет собой обзор и обобщение полемики вокруг вступившего в силу с 01.01.2019 нового порядка исчисления и уплаты НДС при оказании услуг в электронной форме по договорам с нерезидентами, сделан вывод о применимости порядка в рамках ЕАЭС, приведены примеры, изложены ожидания в отношении будущего развития законодательства, в том числе в отношении критериев и перечня таких услуг. В третьей части статьи представлен анализ новых норм, регулирующих экспорт услуг, принятых в апреле этого года и вступающих в силу с 01.07.2019 года, дана им оценка. Сделан вывод о положительном влиянии данной нормы на финансовое состояние и процессы налогоплательщиков. В то же время обозначена проблема на уровне налогового администрирования таких услуг налоговыми органами, предложено два варианта ее решения.

Ключевые слова: налоговое администрирование, возмещение НДС, экспорт услуг, налоговый агент, услуги вэлектронной форме, ЕАЭС, принцип страны назначения, место оказания услуги, налог надобавленную стоимость, косвенные налоги

Keywords: indirect taxes, tax administration, VAT refund, tax agent, export of services, EAEU, destination principle, electronic services, place of provision of services, value added tax