Аннотация: Предметом исследования являются факторы, которые определяют потенциал прироста налоговых поступлений государственного бюджета вследствие введения в 2018 году режима международных холдинговых компаний в двух специальных административных районах (САР). Целью статьи является количественная оценка фискального эффекта, который будет иметь место, если компании россиян, зарегистрированные сегодня в зарубежных юрисдикциях, популярных с точки зрения структурирования бизнеса, пройдут процедуру редомициляции в САР. Расчет учитывает результаты социологических опросов о готовности предпринимателей вернуть капиталы в Россию. Методология проведения работы основана на системном подходе, позволяющем оценить влияние совокупности различных экономических факторов на уровень налоговых поступлений, а также задействует принципы поведенческой экономики и финансовой социологии. Сделан вывод, что при допущении о ставке доходности перемещаемого капитала на уровне 6,2%, что соответствует средней доходности капитала в развитых странах за 1980-2010 гг., потенциальный фискальный эффект от функционирования САР может быть оценен в диапазоне от 17 до 30 млрд рублей. Результаты могут применяться в ходе анализа эффективности САР и политики деофшоризации в целом и при дальнейшем совершенствовании законодательства о международных холдинговых компаниях.

Ключевые слова: офшорная зона, прямые иностранные инвестиции, налоговая амнистия, налогообложение международных компаний, налоговые поступления, бюджетная эффективность, налогообложение дивидендов, План BEPS, деофшоризация, налоговая политика

Keywords: offshore jurisdiction, foreign direct investments, tax amnesty, tax treatment of international companies, tax revenues, budget efficiency, dividend taxation, BEPS Plan, preventing and countering tax base erosion and profit shifting, tax policy

Аннотация: Предметом исследования являются цели экономической безопасности, которые государство реализует посредством изменения механизма уплаты и порядка исчисления акцизов на нефтепродукты. Подробно рассматривается эволюция приоритетов целей обеспечения экономической безопасности, достижение которых ставит государство при изменении акцизного налогообложения. Особое внимание уделяется не просто построению умозаключений, а проведению вычислительного эксперимента – расчетов на экстраполируемых открытых данных конкретных нефтеперерабатывающих заводов, позволивших судить о конкретном численном влияния на суммы акцизов последних налоговых изменений. Основными методами исследований явились общенаучные методы, включая анализ и синтез. Числовые оценки влияния налоговых изменений на суммы акцизов получены на основе проведения вычислительного эксперимента, данные для проведения которого, в свою очередь, получены методом экстраполяции. Основным выводом явилось новое утверждение о том, что приоритеты целей экономической безопасности в акцизном налогообложении нефтепродуктов менялись, по мере изменения экономической и социально-политической обстановки. Первоначальным приоритетом являлась налоговая безопасность. С 2011 года на первый план выходят экологическая и технологическая безопасность. С 2015 года вновь самым важным аспектом экономической безопасности становится налоговая безопасность, затем следуют социально-политическая, внешнеэкономическая и технологическая безопасность.

Ключевые слова: налог, акциз, экономическая безопасность, налоговая безопасность, налоговый риск, экологическая безопасность, технологическая безопасность, социально-политическая безопасность, внешнеэкономическая безопасность, налоговый маневр

Keywords: tax, excise, economic security, tax security, tax risk, environmental safety, technological security, socio-political security, foreign economic security, tax maneuver

Аннотация: Предметом исследования является механизм налогового администрирования налога на добавленную стоимость в государствах-членах Евразийского Экономического Союза. Целью статьи является выявление различий в порядке постановки на учет в налоговых органах для целей уплаты НДС в России, Беларуси, Казахстане и разработка рекомендаций по гармонизации косвенного налогообложения международной торговли с учетом позитивного опыта развитых европейских государств. Выявлены межстрановые различия постановки на налоговый учет. Особое внимание уделено новациям в налогообложении трансграничных поставок электронных услуг. Методология проведения работы базируется на компаративном анализе, позволяющем выявить межстрановые различия, достоинства и недостатки налогового администрирования НДС. Основными выводами являются рекомендации по гармонизации косвенного налогообложения международной торговли в евразийском экономическом пространстве. Проведенное исследование призвано заполнить пробелы между теоретическими представлениями о налоговых последствиях поставки товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав и практическим анализом реального состояния налогового администрирования НДС в ЕАЭС.

Ключевые слова: НДС, налоговое администрирование, трансграничные поставки, международная торговля, иностранные компании, ЕАЭС, импорт услуг, экспорт услуг, Беларусь, Казахстан

Keywords: VAT, tax administration, cross-border supplies, international trade, foreign companies, EAEU, import of services, export of services, Belarus, Kazakhstan

Аннотация: Актуальность рассмотрения утилизационного сбора обусловлена накопившимися проблемами в сфере природоохранных мероприятий и переработки бытовых и производственных отходов в Российской Федерации. Проводимая «мусорная реформа» не показывает существенных результатов, при этом экологические проблемы вызывают существенную социальную напряженность в обществе. Предметом исследования является утилизационный сбор, входящий в сложившуюся систему фискальных неналоговых платежей. Объект исследования – отношения, складывающиеся при взимании и перераспределении в бюджетно-налоговой системе России финансовых ресурсов, поступающих от сбора. Особое внимание автора уделяется целевому характеру аккумулируемых средств, для чего изучается опыт последних лет социалистической экономической системы, системы молодого суверенного государства Российская Федерация, а также современный опыт разработки и исполнения бюджета. Методом исследования являются: метод общенаучного анализа, синтеза, систематизации, прогнозирования. В рамках системного подхода и принципа выявления сущностных связей рассматривается совокупность фискальных неналоговых платежей в Российской Федерации в части утилизационного сбора. Новизна исследования заключается в оценке проводимых преобразований в части утилизационного сбора, которые направлены, с одной стороны, на систематизацию и универсализацию сложившейся системы фискальных неналоговых платежей, с другой – на упрощение механизмов взимания и сохранения целевого характера платежа. Основным выводом проведенного исследования является тезис о том, что действующий утилизационный сбор, а также предполагаемый новый утилизационный сбор в структуре Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают решения экологических проблем, а используются преимущественно в качестве фискального инструмента наполнения доходной части бюджета.

Ключевые слова: налог, налоговая политика, эффективность налоговой политики, фискальные неналоговые платежи, неналоговые платежи, утилизация, утилизационный сбор, экологический налог, защита окружающей среды, бюджетно-налоговая система

Keywords: tax, tax policy, tax policy efficiency, fiscal non-tax payments, non-tax payments, recycling, recycling fee, environmental tax, environmental protection, fiscal system

Аннотация: Предметом является меры налогового контроля на товары и услуги, осуществляемого на территории Канады. Объектом – налоговое регулирование Канады. В настоящей статье будет рассмотрена практическая реализация принципа простоты администрирования в Канаде. В ходе исследования будут рассмотрены вопросы налогового контроля за налогоплательщиками, в частности способы проверки достоверности сведений в поданных декларациях, а также причины таких проверок. Кроме того, будут выборочно исследованы альтернативные методы контроля в других государствах.
Целью данной статьи является рассмотрение практической реализации принципа простоты администрирования в Канаде, а также анализ вопросов налогового контроля за налогоплательщиками, в частности способов проверки достоверности сведений в поданных декларациях и причины таких проверок. Кроме того представление исследования некоторых альтернативных методов контроля в других государствах.
При написании статьи были использованы нормативный, комплексный методы к исследованию налогового контроля на территории Канады, общенаучные и специальные методы научного познания: системного и функционально-структурного, сравнительного анализа В результате проведенного анализа выявлено, что система контроля за сбором налога на товары и услуги в Канаде является эффективной. Работа Налогового агентства Канады приносит определенные налоговые поступления, несмотря на наличие различных проблем с уклонением от уплаты налогов и с теневой экономикой. Способы проверки достоверности сведений в поданных декларациях работают таким образом, что минимизируют количество нарушений. При этом система проверки является достаточно гибкой и постоянно совершенствуется, в частности используются новые методы контроля за достоверностью сведений. Отдельно стоит отметить правовое регулирование вопросов контроля в Канаде. Основным источником является Акт «Об акцизах», в котором в частности определен порядок проведения проверки и оценки. Кроме того, важными источниками являются судебный прецедент, а также ряд внутренних инструкций Налогового агентства Канады, которые регулируют непосредственно процедуру проверок.
Выводы. Основные выводы исследования заключаются в оценке эффективности налогового законодательства Канады. Методы, используемые налоговым агентством приносят результаты, хотя и требуют доработок, и возможно, пересмотра всей системы взимания налога на товары и услуги.

Ключевые слова: налоговый контроль, налог, налогообложение Канады, налогообложение, упрощение системы налогообложения, товары и услуги, налоговые поступления, экономика, методы сбора налогов, декларации

Abstract: Object. The subject is the measure of the tax control for goods and services carried out in the territory of Canada. Object tax regulations of Canada. In this article we will consider a practical implementation of the principle of simplicity of administration in Canada. The study will address the issues of tax control for taxpayers, in particular the means to verify the authenticity of the information in the submitted declarations and the reasons for such checks. In addition, we will selectively investigated alternative control methods in other States.
Goal. The purpose of this article is to examine the practical implementation of the principle of simplicity of administration in Canada, as well as analysis of issues of tax control of taxpayers, in particular ways to check the authenticity of the information in the submitted declarations and the reasons for such checks. In addition, the performance study of some alternative control methods in other States.
Methodology. When writing the article were used regulatory, integrated methods to the study of tax control in the territory of Canada, General scientific and special methods of scientific knowledge: systematic and functional-structural, comparative analysis.
Results. The result of the analysis revealed that the control system for the collection of the tax on goods and services in Canada is effective. The work of the Tax Agency of Canada brings certain tax revenues, despite the various problems with tax evasion and the shadow economy. Ways to check the authenticity of the information in the submitted declarations in such a way that minimizes the number of violations. The verification system is quite flexible and is constantly being improved, in particular using new methods of monitoring the accuracy of the information. We should also mention the legal regulation of control in Canada. The main source is the Act "On excise tax", which in particular stipulates the procedure of verification and valuation. In addition, important sources are judicial precedent, as well as a number of internal instructions of the Tax Agency of Canada, which directly regulate the procedure of inspections.
Conclusions. The main conclusions of the study are to assess the effectiveness of the tax law of Canada. Methods used by the tax Agency bring results, although require improvements, and possible revision of the whole system of levying tax on goods and services.

Keywords: tax control, tax, taxation Canada, taxation, simplification of the tax system, goods and services, tax revenues, economy, methods of tax collection, Declaration

Аннотация: Одним из негативных свойств теневых схем является то, что они приводят к налоговым потерям бюджетной системы страны, так как ненаблюдаемая экономика связана, прежде всего, с неуплатой налогов в бюджеты различных уровней.
Статья посвящена проблеме оценки зависимости ненаблюдаемой экономики от уровня фискальной нагрузки в отдельных отраслях.
Цель исследования - разработка предложений по снижению доли ненаблюдаемой экономики в валовой добавленной стоимости различных отраслей на основе перераспределения фискальной нагрузки по видам экономической деятельности.
Объектом исследования выступает ненаблюдаемая экономика.
Предметом исследования является влияние фискальной нагрузки на размер ненаблюдаемой экономики в отдельных отраслях.
Методы исследования – метод сравнительного анализа, расчетно-конструктивный метод, эконометрическое моделирование, а также косвенные методы, основанные на экономических индикаторах ФНС России, Банка России, Росстата и Национального союза страховщиков ответственности. В ходе исследования нами были сделаны следующие основные выводы: во-первых, уровень фискальной нагрузки и доля ненаблюдаемой экономики в ВДС существенно дифференцированы по видам экономической деятельности; во-вторых, величина фискальной нагрузки оказывает значительное влияние на размер ненаблюдаемой экономики в каждой отрасли; в-третьих, снижения удельного веса ненаблюдаемой экономики в ВДС отдельных отраслей можно добиться путем перераспределения фискальной нагрузки путем ее смещения на такие отрасли, в которых доля ненаблюдаемой экономики не так высока и не имеет сильной зависимости от уровня налогообложения.
Результаты исследования представлены в виде значений процентного изменения размера ненаблюдаемой экономики в различных отраслях при изменении фискальной нагрузки на 1%.

Ключевые слова: фискальная нагрузка, уклонение от налогов, налоговые потери, трансфертное ценообразование, отрасли экономики, ненаблюдаемая экономика, перераспределение, управление, валовая добавленная стоимость, эластичность

Keywords: fiscal burden, tax evasion, tax losses, transfer pricing, sectors of the economy, non-observed economy, redistribution, management, gross value added, elasticity