Правильная ссылка на статью:
Вачугов И.В., Седаев П.В..
Несовершенство законодательного регулирования специальных налоговых режимов как одна из ключевых проблем поддержки малого бизнеса в России
// Налоги и налогообложение. – 2016. – № 11.
– С. 857-867.
DOI: 10.7256/1812-8688.2016.11.21251.
рубрика Специальные налоговые режимы
DOI: 10.7256/1812-8688.2016.11.21251
Читать статью
Аннотация: Объектом исследования являются специальные налоговые режимы и их роль в поддержке малого бизнеса в России.
Предметом исследования является анализ пробелов и неоднозначностей законодательства, регламентирующего применение специальных налоговых режимов.
В статье проводится анализ изменения налогового законодательства в отношении малого бизнеса в России и в частности специальных налоговых режимов. Авторы предполагают, что те усилия, которые предпринимает Правительство РФ в области упрощения администрирования спецрежимов необходимы, но недостаточны. Проведя анализ судебной практики и норм законодательства, регламентирующего применение специальных налоговых режимов, авторы находят, что активные действия Правительства РФ по введению дополнительных налоговых льгот и преференций для малого бизнеса, не будет иметь положительного эффекта без устранения противоречий и неоднозначностей, которые имеют место в Налоговом кодексе РФ. Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства, писем Минфина России и инструкций ФНС России в которых содержатся противоречия в вопросах администрирования специальных налоговых режимов. Научная новизна состоит в том, что авторы на основе проведенного анализа, налогового законодательства, регламентирующего специальные налоговые режимы, делают выводы о недостаточной эффективности усилий государства области налогообложения. Для поддержки малого бизнеса используется стандартный набор методов, таких как снижение налоговых ставок, расширения налоговых льгот и т.д. В то время, как на наш взгляд необходимо в первую очередь провести ревизию налогового законодательства и в частности глав Налогового кодекса РФ, регламентирующих применение специальных налоговых режимов, устранив неточности и противоречия, которые реально мешают развитию малого предпринимательства. На сегодняшний день в применении налогового законодательстве нет различия на малый, средний и крупный бизнес, что на наш взгляд не является правильным. Для малого бизнеса, который в основном и применяет спецрежимы должны быть более четко регламентированы принципы простоты и удобства в применении налоговых законов, что подразумевает, в первую очередь, отсутствие противоречий и неоднозначностей. Результаты исследования могут быть использованы при принятии законодательных решений, регулирующих специальные налоговые режимы.
Ключевые слова: принципы налогообложения, налоговые споры, неоднозначность законодательства, реформирование спецрежимов, режимы налогообложения, Малый бизнес, теневая экономика, налоговые схемы, налоговые льготы, мониторинг налогового законодательства
Библиография:
https://www.cbr.ru
https://www.eg-online.ru/news/312536/
https://www.nalog.ru/rn52/
Статистический сборник «Малое и среднее предпринимательство в России. 2015. Росстат. M., 2015. 96 с.
Черемисина Н.В. К вопросу о статистическом измерении теневой экономики на региональном уровне // Вопросы статистики. 2007. № 1. С. 64.
Ханафеев А.Ф. Налоговое регулирование развития малого и среднего предпринимательства в России // Инновацитонное развитие экономики. 2013. № 4-5(16). С. 90-96.
Налоговые льготы. Теория и практика применения: монография для магистрантов, обучающихся по по программам направления «Финансы и кредит» / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. 487 с.
Налоговое администрирование: Учебник / Под ред. О.А. Мироновой, Ф.Ф. Ханафеева. 3-е изд. Йошкар-Ола: Стринг, 2013. С. 418.
Налоговая политика и пути выхода из кризиса. М., 2009. С. 16.
Кошель Д.Е. К вопросу об эффективности реформы специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства // Сибирский торгово-экономический журнал. 2013. № 1(17). С. 35.
Дадалко В.А., Якушин А.П. Социально-экономические предпосылки роста неформальной экономики // Безопасность бизнеса. 2015. № 4. С. 3.
Горина Г.А. Новации налогового законодательства: торговый сбор // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2015. № 6. С. 22-31.
План действий Правительства Российской Федерации, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития Российской Федерации в 2016 году (утв. Правительством РФ 01.03.2016) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – (дата обращения: 28.10.2016).
Груднева А.А. Проблемы развития малого и среднего предпринимательства в сфере АПК // Теоретическая и прикладная экономика. 2016. № 4. C. 27-39. DOI: 10.7256/2409-8647.2016.4.21013. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_21013.html
References (transliteration):
https://www.cbr.ru
https://www.eg-online.ru/news/312536/
https://www.nalog.ru/rn52/
Statisticheskiy sbornik «Maloe i srednee predprinimatel'stvo v Rossii. 2015. Rosstat. M., 2015. 96 s.
Cheremisina N.V. K voprosu o statisticheskom izmerenii tenevoy ekonomiki na regional'nom urovne // Voprosy statistiki. 2007. № 1. S. 64.
Khanafeev A.F. Nalogovoe regulirovanie razvitiya malogo i srednego predprinimatel'stva v Rossii // Innovatsitonnoe razvitie ekonomiki. 2013. № 4-5(16). S. 90-96.
Nalogovye l'goty. Teoriya i praktika primeneniya: monografiya dlya magistrantov, obuchayushchikhsya po po programmam napravleniya «Finansy i kredit» / [I.A. Mayburov i dr.]; pod red. I.A. Mayburova, Yu.B. Ivanova. M.: YuNITI-DANA, 2014. 487 s.
Nalogovoe administrirovanie: Uchebnik / Pod red. O.A. Mironovoy, F.F. Khanafeeva. 3-e izd. Yoshkar-Ola: String, 2013. S. 418.
Nalogovaya politika i puti vykhoda iz krizisa. M., 2009. S. 16.
Koshel' D.E. K voprosu ob effektivnosti reformy spetsial'nykh nalogovykh rezhimov dlya sub'ektov malogo predprinimatel'stva // Sibirskiy torgovo-ekonomicheskiy zhurnal. 2013. № 1(17). S. 35.
Dadalko V.A., Yakushin A.P. Sotsial'no-ekonomicheskie predposylki rosta neformal'noy ekonomiki // Bezopasnost' biznesa. 2015. № 4. S. 3.
Gorina G.A. Novatsii nalogovogo zakonodatel'stva: torgovyy sbor // Finansovyy vestnik: finansy, nalogi, strakhovanie, bukhgalterskiy uchet. 2015. № 6. S. 22-31.
Plan deystviy Pravitel'stva Rossiyskoy Federatsii, napravlennykh na obespechenie stabil'nogo sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya Rossiyskoy Federatsii v 2016 godu (utv. Pravitel'stvom RF 01.03.2016) [Elektronnyy resurs] // Spravochno-pravovaya sistema «Konsul'tantPlyus». – (data obrashcheniya: 28.10.2016).
Grudneva A.A. Problemy razvitiya malogo i srednego predprinimatel'stva v sfere APK // Teoreticheskaya i prikladnaya ekonomika. 2016. № 4. C. 27-39. DOI: 10.7256/2409-8647.2016.4.21013. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_21013.html