Аннотация: В статье рассмотрено влияние санкционных ограничений на экономическое состояние предприятий, осуществляющих деятельность в различных секторах экономики для выявления наиболее затронутых новыми вызовами отраслей, нуждающихся в предоставлении мер налогового стимулирования. Под новыми вызовами в статье понимаются санкционные ограничения. Анализируются индикаторы налоговой безопасности государства, например, темп роста налоговых поступлений от предприятий в 2023 г. по сравнению с 2022 г. и др., а основным инструментарием выступает кластерный анализ в программе Statistica. Объектом исследования является деятельность организаций в условиях санкционных ограничений в 2022–2023 гг. Автором были проанализированы данные о компаниях, осуществляющих деятельности в разрезе 45 видов экономической деятельности. В процессе исследования применялись экономико-статистический, графический, а также методы многомерной статистики, позволившие дифференцировать сектора экономики по уровню воздействия на них санкционных ограничений. Новизна исследования заключается в проведенной типологизации отраслей экономики на основе кластеризации по степени влияния санкционных ограничений при помощи методов многомерной статистики. Выделены и научно обоснованы пять кластеров. Предложены направления совершенствования налогового стимулирования отраслей экономики. Научная новизна исследования заключается в проведенной типологизации отраслей экономики на основе кластеризации по степени влияния санкционных ограничений при помощи методов многомерной статистики. Автором были отобраны и проанализированы индикаторы, позволяющие рассмотреть и оценить экономический, налоговый и инвестиционный потенциал предприятий, осуществляющих деятельность в различных секторах экономики, для определения степени влияния внешнеэкономической и внутренней конъюнктуры на их состояние в условиях новых вызовов налоговой безопасности. Основными выводами исследования являются: а) наличие существенной дифференциации в уровне влияния санкционных ограничений на экономическое положение отраслей экономики; б) несмотря на рост налоговых поступлений в целом, а также увеличение количества прибыльных предприятий в России, ряд отраслей российской экономики существенно отстают по уровню развития, в том числе из-за воздействия санкционных ограничений; в) ряд отраслей экономики нуждаются в дополнительных мерах, направленных на минимизацию влияния угроз налоговой безопасности.

Ключевые слова: Налоговая безопасности, Налоги, отрасли экономики, налог на прибыль, налоговые стимулы, санкционные ограничения, кластерный анализ, экономический потенциал, инвестиционный потенциал, налоговый потенциал

Abstract: The article considers the impact of sanctions restrictions on the economic condition of enterprises operating in different sectors of the economy to identify the most affected new challenges of industries that need to be provided with tax incentives. The indicators of tax security of the state are analyzed, for example, the growth rate of tax revenues from enterprises in 2023 compared to 2022. etc. The subject of the study is the activities of organizations under sanction restrictions in 2022-2023. The author analyzed data on companies engaged in 45 types of economic activities. The study employed economic-statistical, graphical, and multivariate statistical methods, allowing differentiation of economic sectors based on the level of impact of sanction restrictions. The novelty of the research lies in the typology of economic sectors based on clustering according to the degree of influence of sanction restrictions using multivariate statistical methods. Five clusters were identified and scientifically substantiated. Suggested directions of improvement of tax incentives of branches of the economy. The scientific novelty of the study is the typology of economic sectors based on clustering according to the degree of influence of sanction restrictions using multivariate statistical methods. The author selected and analyzed indicators that allow for the consideration and assessment of the economic, tax, and investment potential of enterprises operating in various sectors of the economy to determine the degree of impact of external economic and internal conditions on their state in the context of new challenges to tax security. The main conclusions of the study are: a) the existence of significant differentiation in the level of impact of sanction restrictions on the economic situation of sectors; b) despite the overall increase in tax revenues and the rising number of profitable enterprises in Russia, several sectors of the Russian economy are significantly lagging in terms of development, partly due to the effects of sanctions; c) several sectors require additional measures aimed at minimizing the impact of threats to tax security.

Keywords: investment potential, tax potential, economic potential, cluster analysis, sanctions restrictions, tax incentives, income tax, sectors of the economy, taxes, Tax security

Аннотация: Современная индустрия спорта представляет собой целую архитектуру субъектов, не только оказывающих услуги в области спорта, но и обслуживающих данную отрасль. В статье рассматриваются актуальные вопросы налоговых рисков, возникающих в индустрии спорта, в контексте явления, обозначаемого как «финансовый офсайд». Рассмотрены основные факторы, которые способствуют появлению налоговых рисков, в том числе несовершенство законодательства и практика минимизации налоговых обязательств спортивными организациями. Особое внимание уделяется различиям в налогообложении некоммерческих и коммерческих организаций, функционирующих в спортивной отрасли. Исследование охватывает теоретические основы налогообложения организаций спортивной индустрии, в том числе представлена структура сферы спорта, изучены и обобщены теоретические и практические особенности налогового учета. Предметом исследования выступают особенности налогообложения организаций, вовлеченных в спортивную индустрию.  Проводится анализ ключевых налоговых аспектов, таких как учет спонсорской помощи, амортизация основных средств, учет управленческих расходов и риски переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые. Основными выводами научного исследования является то, что "финансовый офсайд" создает существенные налоговые риски в спортивной индустрии. Анализ выявил пробелы и противоречия в законодательстве, затрудняющие деятельность как некоммерческих, так и коммерческих организаций. Для некоммерческих структур основные риски связаны с некорректным учетом спонсорской помощи, управленческих расходов и амортизации. Коммерческие организации сталкиваются с проблемами незаконной оптимизации, включая неправомерное списание расходов на модернизацию, переквалификацию рекламных затрат и риски пересмотра договоров с самозанятыми тренерами в трудовые отношения. Научная новизна заключается в предложенных рекомендациях по совершенствованию нормативно – правовой базы в части квалификации спонсорской помощи, маркетинговых услуг и управленческих расходов. Также предложены способы документального оформления договоров с самозанятыми тренерами для нивелирования рисков бизнеса.

Ключевые слова: налоговые риски, финансовый офсайд, индустрия спорта, налогообложение, коммерческие организации, некоммерческие организации, самозанятые тренеры, спонсорская помощь, целевое финансирование, маркетинговые расходы

Abstract: The article discusses current issues of tax risks arising in the sports industry in the context of the phenomenon referred to as "financial offside". The main factors of the tax risks are considered, including the imperfection of legislation and the practice of minimizing tax obligations by sports organizations. Special attention is paid to the differences in taxation of non-profit and commercial organizations operating in the sports industry. The research covers the theoretical foundations of taxation of sports industry organizations, including the structure of the sports sector, the theoretical and practical features of tax accounting are studied and summarized. The subject of the study is the peculiarities of taxation of organizations involved in the sports industry. The analysis of key tax aspects is carried out, such as accounting for sponsorship, depreciation of fixed assets, accounting for management expenses and the risks of retraining relationships with the self-employed into labor. The author concludes that "financial offside" creates significant tax risks in the sports industry. The analysis revealed gaps and contradictions in legislation that make it difficult for both non-profit and commercial organizations to operate. For non-profit structures, the main risks are associated with incorrect accounting of sponsorship, management costs and depreciation. Commercial organizations face problems of illegal optimization, including the illegal write-off of modernization costs, the retraining of advertising costs, and the risks of renegotiating contracts with self-employed trainers into an employment relationship. The scientific novelty lies in the proposed recommendations for improving the regulatory framework regarding the qualification of sponsorship, marketing services and management costs. It also suggests ways to document contracts with self-employed trainers to mitigate business risks.

Keywords: targeted financing, sponsorship assistance, self-employed coaches, commercial organizations, non-profit organizations, taxation, sports industry, financial offside, tax risks, marketing expenses

Аннотация: Предметом исследования являются общественные отношения, возникающие между налогоплательщиком и налоговым органом. В статье рассматриваются актуальные проблемы, касающиеся взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиков. В результате проведенного исследования автором обозначен ряд типичных проблем, с которыми сталкиваются налогоплательщики в процессе взаимодействия с налоговыми органами. Также был проанализирован зарубежный опыт организации взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами с последующим обобщением и выводами относительно заимствования опыта применительно к отечественной практике. На основании выявленных проблем сделан вывод о недостаточной эффективности в отношении ряда принимаемых мер, касающихся принудительного взыскания задолженности, а также организационных аспектов взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов. В результате был предложен ряд мер, направленных на совершенствование системы взаимоотношений налогоплательщиков и органов налогового контроля. Методологическую основу исследования составляет общенаучный диалектический метод познания общественных процессов и социально- правовых явлений, теория применения права. Использовались общенаучные методы исследования (анализ, синтез, индукция, дедукция и др.). Кроме того, использовались частно-научные методы: логический, системно-структурный, комплексный, статистический и другие методы. Анализ международного опыта и специфических проблем взаимодействия между налоговыми службами и налогоплательщиками в России позволил сформулировать ряд предложений. Ключевым стало развитие института налогового консультирования и его юридическое оформление. Наряду с этим, предложено законодательно конкретизировать компетенции налоговых органов в процессе проверок. Важным элементом является усиление информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками, включающей не только детальную интерпретацию налоговых норм, но и анализ практических ситуаций, выявленных в ходе предыдущих проверок. В целях оптимизации законодательства, регулирующего отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, необходимо подчеркнуть приоритетность исполнения налоговых обязательств, при этом инструменты налогового контроля не должны ограничиваться только фискальной функцией. Целью совершенствования законодательства должно стать формирование позитивного имиджа налоговых органов в деловой среде. Для достижения этой цели необходимо четко определить границы полномочий налоговых органов и закрепить их обязанность по проведению разъяснительной работы.

Ключевые слова: налоговая задолженность, налоговое администрирование, бюджетная система, взаимодействие, налоговые требования, информационное сопровождение, полномочия налоговых органов, налоговые консультации, волонтеры, ведомства

Abstract: The subject of the research is public relations arising between the taxpayer and the tax authority. The article considers current problems concerning the interaction of tax authorities with taxpayers. As a result of the study, a number of typical problems faced by taxpayers in the process of interaction with tax authorities were identified. Also, foreign experience in organizing the interaction of taxpayers with tax authorities was analyzed, followed by generalization and conclusions regarding borrowing experience in relation to domestic practice. Based on the identified problems, a conclusion was made about the insufficient effectiveness of a number of measures taken concerning the forced collection of debts, as well as organizational aspects of interaction between taxpayers and tax authorities. As a result, a number of measures were proposed aimed at improving the system of relationships between taxpayers and tax control authorities. The methodological basis of the study is the general scientific dialectical method of cognition of social processes and socio-legal phenomena, the theory of application of law. General scientific research methods were used (analysis, synthesis, induction, deduction, etc.). In addition, specific scientific methods were used: logical, system-structural, complex, statistical and other methods. Analysis of international experience and specific problems of interaction between tax services and taxpayers in Russia allowed us to formulate a number of proposals. The key was the development of the tax consulting institute and its legal registration. Along with this, it was proposed to legislatively specify the competencies of tax authorities in the process of inspections. An important element is the strengthening of information and explanatory work with taxpayers, including not only a detailed interpretation of tax regulations, but also an analysis of practical situations identified during previous inspections.

Keywords: tax consultations, powers of tax authorities, information support, tax requirements, interaction, budget system, tax administration, tax arrears, volunteers, departments

Аннотация: Предметом настоящего исследования является механизм реализации регулирующей функции налога, исследования указанной функции в системе функций налогов, а также выявление необходимости выделения подфункций регулирующей функции налога, которая призвана оказывать опосредованное воздействие на различные сферы общественных отношений, стимулируя или дестимулируя определенную модель поведения. В науке налогового права долгое время главенствующую позицию занимала фискальная функция налога, так как одной из главных целей налогообложения является пополнение государственного бюджета. В процессе развития общественных отношений и системы налогообложения развитие получила и регулирующая составляющая налогообложения, которая использовалась государством в том числе для развития экономики. Автором делается вывод о том, что фискальная и регулирующая функции налога являются равнозначными. Методологическую базу составляют общенаучные методы исследования, такие как анализ и синтез, дедукция и индукция, обобщение, описание. Наряду с общенаучными методами, автором также использовались специально-юридические методы, такие как формально-юридический (догматический) и сравнительно-правовой методы. Новизна работы обусловлена выделением в рамках полифункционального подхода подфункций регулирующей функции налога. Проведено исследование различных классификаций функций налогов, в связи с чем сделан вывод о полифункциональности налога, а также о необходимости выделения следующих подфункций регулирующей функции налога: стимулирующая, дестимулирующая, поощрительная, вспомогательная. Таким образом, регулирующая функция налога является наиболее важной функцией для создания благоприятного экономического, инвестиционного и социального климата в государстве, а налог, наравне с фискальной функцией, может выполнять дополнительные функции. С ее помощью государство может стимулировать развитие приоритетных направлений предпринимательской деятельности, воздействовать на демографическую политику и на прочие социально важные процессы, а также сдерживать развитие отдельных сфер бизнеса, что влияет и на иные сферы социальной жизни общества.

Ключевые слова: налог, налоговая система, функции налога, регулирующая функция налога, налоговое стимулирование, налоговые льготы, налоговые стимулы, налоговая политика, налоговое регулирование, полифункциональность налога

Abstract: The subject of this study is the mechanism of implementation of the regulatory function of a tax, the study of this function in the system of tax functions, as well as the identification of the need to identify sub-functions of the regulatory function of a tax, which is designed to have an indirect effect on various spheres of public relations, stimulating or discouraging a certain pattern of behavior. For a long time, the fiscal function of taxation has dominated the science of tax law, since one of the main purposes of taxation is to replenish the state budget. In the process of developing public relations and the taxation system, the regulatory component of taxation was also developed, which was used by the state, including for economic development. The author concludes that the fiscal and regulatory functions of a tax are equivalent. The methodological base consists of general scientific research methods such as analysis and synthesis, deduction and induction, generalization, description. Along with general scientific methods, the author also used special legal methods, such as formal legal (dogmatic) and comparative legal methods. The novelty of the work is due to the allocation of sub-functions of the regulatory function of the tax within the framework of a multifunctional approach. A study of various classifications of tax functions has been conducted, and therefore a conclusion has been drawn about the polyfunctionality of the tax, as well as the need to identify the following sub-functions of the regulatory function of the tax: stimulating, distimulating, encouraging, auxiliary. Thus, the regulatory function of the tax is the most important function for creating a favorable economic, investment and social climate in the state, and the tax, along with the fiscal function, can perform additional functions. With its help, the state can stimulate the development of priority areas of entrepreneurial activity, influence demographic policy and other socially important processes, as well as restrain the development of certain business areas, which affects other areas of social life.

Keywords: tax policy, tax stimuli, tax benefits, tax incentives, regulatory function of tax, functions of tax, tax regulation, tax system, tax, multifunctionality of tax

Аннотация: Процессы глобализации и экономической интеграции позволили определить цель настоящего исследования: систематизация подходов к эволюции офшорной деятельности с целью разработки предложений в части совершенствования системы регулирования офшорной деятельности на примере Российской Федерации. Для реализации поставленной цели был применен комплексный исследовательский подход, включающий теоретический и эмпирический анализ проблемы. В частности, потребовалось провести этапизацию развития офшорной деятельности, рассмотреть механизмы практического регулирования деятельности офшорных юрисдикций, провести количественный анализ влияния офшорных юрисдикций на мировую экономику в части налоговых поступлений. Многообразие подходов в части выделения этапов эволюции офшорной деятельности легло в основу настоящего исследования. В качестве объекта исследования выступают экономические отношения, складывающиеся между государствами в рамках мировой финансовой системы. Предметом исследования является деятельность офшорных юрисдикций. Центральное место в работе занимает разработка авторского подхода в части периодизации развития офшорной деятельности и совершенствование системы регулирования офшорной деятельности на примере Российской Федерации. В работе использованы общенаучные методы исследования: анализ и синтез, дедукция и индукция, обобщение, описание. Кроме того, были использованы следующие частно научные методы: табличный и графический методы представления исследуемых данных, исторический метод исследования. Новизна исследования состоит в разработке подхода в части периодизации офшорной деятельности и характеристики современного этапа развития офшорной деятельности. Указанный подход детально характеризует четыре основных периода развития офшорной деятельности и акцентирует внимание на факторах, лежащих в основе их выделения. В целях совершенствования системы регулирования офшорной деятельности в Российской Федерации предложен механизм налоговой амнистии капитала для юридических лиц. По результатам проведенного исследования сделан вывод о наличии тесных экономических и политических взаимосвязей офшорных юрисдикций с развитыми странами, что делает невозможной полную ликвидацию офшорных финансовых центров без значительных негативных последствий для глобальной финансовой системы. Полученные результаты и выводы были сопоставлены с существующей литературой по аналогичной тематике в области экономической науки. Представленное исследование характеризуется детальным анализом периодизации развития офшорной деятельности, что обуславливает его научную значимость для широкого круга пользователей.

Ключевые слова: система налогового регулирования, уклонение от налогообложения, размывание налоговой базы, конфиденциальность, налоги и налогообложение, этапизация и периодизация, офшорная деятельность, офшорные юрисдикции, система неналогового регулирования, налоговая амнистия

Abstract: The processes of globalization and economic integration defined the objective of this study: systematization of approaches to the evolution of offshore activities in order to develop proposals for improving the offshore regulation system using the example of the Russian Federation. To achieve this goal, a comprehensive research approach was used, including theoretical and empirical analysis of the problem. In particular, it was necessary to consider the development of offshore activities, the mechanisms of regulation of offshore jurisdictions, and conduct a quantitative analysis of the impact of offshore jurisdictions on the global economy in terms of tax revenues. The diversity of approaches to identifying the stages of offshore activity evolution formed the basis of this study. The object of the study is the economic relations that develop between states within the global financial system. The subject of the study is the activities of offshore jurisdictions. The central place in the work is occupied by the development of the author's approach to the periodization of offshore activities and the improvement of the offshore regulation system using the example of the Russian Federation. The work uses general scientific research methods: analysis and synthesis, deduction and induction, generalization, description. In addition, the following specific scientific methods were used: tabular and graphical methods of presenting the studied data, historical research method. The novelty of the study consists in the development of an approach in terms of periodization of offshore activities and characteristics of the current stage of offshore activity development. The specified approach describes in detail the four main periods of offshore activity development and focuses on the factors underlying their allocation. In order to improve the system of offshore activity regulation in the Russian Federation, a mechanism of tax amnesty of capital for legal entities is proposed. Based on the results of the study, a conclusion is made about the existence of close economic and political relationships between offshore jurisdictions and developed countries, which makes it impossible to completely eliminate offshore financial centers without significant negative consequences for the global financial system. The obtained results and conclusions were compared with existing literature on similar topics in the field of economic science. The presented study is characterized by a detailed analysis of the periodization of offshore activity development, which determines its scientific significance for a wide range of users.

Keywords: non-tax regulation system, tax regulation system, tax evasion, base erosion, confidentiality, taxes and taxation, staging and periodization, offshore activities, offshore jurisdictions, tax amnesty