Прогнозирование и планирование в налогообложении
Правильная ссылка на статью:
Волков Д.М., Полежарова Л.В.
Долгосрочная трансформация фискальных инструментов в условиях санкционного давления: опыт Ирана и его актуальность для России
// Налоги и налогообложение.
2024. № 5.
С. 21-36.
DOI: 10.7256/2454-065X.2024.5.71731 EDN: CSXLLX URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=71731
Читать статью
Результаты процедуры рецензирования статьи:
|
EDN: CSXLLX
|
Аннотация:
Предметом настоящего исследования является налоговая система Ирана и характер её изменения в условиях международных санкций, которые действуют в отношении страны на протяжении нескольких десятилетий. С учётом того, что налогово-бюджетная система Ирана претерпела ряд значительных изменений в течение периода санкционного давления, опыт этой страны актуален для России как с точки зрения возможных инструментов, направленных на стабилизацию экономики, так и с точки зрения прогнозирования трендов трансформации налоговой системы. Анализ и характеристика налоговой системы Ирана проводится через призму её донастройки и изменений, необходимых для обеспечения бюджетной устойчивости страны в условиях санкционного давления. В качестве источников используются данные, которые публикуются Всемирным банком и Центральным банком Ирана. Целью исследования является характеристика и выявление положительного опыта Ирана по изменению налоговой системы в условиях санкционного давления и выработка рекомендаций по его применению в России. В качестве методов исследования использованы анализ, синтез, индукция, классификация. Используются показатели: налоговая нагрузка, доля налогов в общей сумме доходов государственного бюджета, доля отдельных налоговых платежей в общей сумме налоговых платежей. Данные анализируются в динамике за период 1972 – 2020 гг. Для визуализации результатов анализа использован графический способ представления данных. В результате анализа делается вывод, что налоги в условиях санкций становятся безальтернативным источником доходов государственного бюджета Ирана. На этом фоне структура налоговых платежей страны претерпела существенные изменения, в результате которых заметно выросла роль страховых взносов и косвенных налогов (прежде всего, НДС). Опыт Ирана является актуальным для России. Так, результат анализа демонстрирует, что в связи с тем, что санкции являются существенным барьером внешней торговли, налогообложение становится, по сути, единственным источником государственных доходов, а фискальная функция налогов – доминирующей. В этой связи увеличение номинальной ставки налога на прибыль организаций на 5 пунктов процента при сохранении действующих преференциальных механизмов, а также прогрессивное пятиступенчатое налогообложение личных доходов становится логичным и оправданным инструментом пополнения государственного бюджета, который позволяет достичь поставленной задачи.
Ключевые слова:
Иран, санкции, налогообложение, налоговая нагрузка, государственные доходы, налоговые платежи, структура налоговых поступлений, государственный бюджет, косвенные налоги, трансформация
Abstract:
The subject of this study is the Iranian tax system and its changes in the context of international sanctions that have been in effect against the country for several decades. Given that Iran's fiscal system has undergone a number of significant changes during the period of sanctions pressure, the experience of this country is relevant for Russia both in terms of possible tools aimed at stabilizing the economy and in terms of forecasting trends in the transformation of the tax system. The analysis and characteristics of Iranian tax system is carried out through the prism of its adjustment and changes necessary to ensure the country's fiscal stability in the face of sanctions pressure. Data published by the World Bank and the Central Bank of Iran are used as sources. The purpose of the study is to characterize and identify Iranian positive experience in changing the tax system under the conditions of sanctions pressure and to develop recommendations for its application in Russia. The research methods used are analysis, synthesis, induction, and classification. The following indicators are used: the tax burden, the share of taxes in the total amount of state budget revenues, the share of individual tax payments in the total amount of tax payments. The data are analyzed in dynamics for the period 1972 – 2020. A graphical way of presenting data is used to visualize the results of the analysis. As a result of the analysis, it is concluded that taxes under the conditions of sanctions become an alternative source of income for the state budget of Iran. Meanwhile the structure of the country tax payments has undergone significant changes, as a result of which the role of insurance premiums and indirect taxes (primarily VAT) has significantly increased. Iranian experience is relevant for Russia. Thus, the result of the analysis demonstrates that due to the fact that sanctions are a significant barrier to foreign trade, taxation becomes, in fact, the only source of government revenue, and the fiscal function of taxes becomes dominant. In this regard, an increase in the nominal corporate profits tax rate by 5 percentage points while maintaining the existing preferential mechanisms, as well as progressive five-stage taxation of personal income, becomes a logical and justified tool for replenishing the state budget, which allows achieving the task.
Keywords:
taxation, indirect taxes, state budget, structure of tax revenues, tax payments, state revenue, tax burden, sanctions, Iran, transformation