Организация и методика проведения налоговых проверок
Правильная ссылка на статью:
Авдеева В.М.
Формы и методы налогового контроля применения преференций по налогу на прибыль организаций
// Налоги и налогообложение.
2023. № 6.
С. 1-7.
DOI: 10.7256/2454-065X.2023.6.69373 EDN: IIKRSO URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=69373
Читать статью
Результаты процедуры рецензирования статьи:
|
EDN: IIKRSO
|
Аннотация:
Контрольная работа налоговых органов за правильностью применения налоговых льгот и преференций, направленных на поддержку и стимулирование различных видов хозяйственной деятельности имеет целевую установку поставить барьер возможным злоупотреблениям. В процессе реализации налоговой политики следует обращать внимание на анализ практики применения и администрирования налоговых преференций, установленных налоговым законодательством. Актуальность темы исследования обуславливается необходимостью определения форм и методов налогового контроля по налогу на прибыль организации, в рамках которых осуществляется проверка правомерности применения преференций по налогу. Предметом исследования выступает налоговый контроль применения преференций по налогу на прибыль на современном этапе социально-экономического развития, а также трансформация форм и методов налогового контроля в условиях цифровизации экономики. Методологической основой работы явилась методология системной парадигмы, логико-гносеологический метод познания, единство структурного и функционального анализа проблемы. Методическим основанием исследования является восхождение от абстрактного к конкретному, взаимосвязь общего и особенного, диалектический и гипотетический метод исследования, научное абстрагирование и прогнозирование, анализ и синтез, индукция и дедукция. В результате исследования определена методика проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль, в рамках которой осуществляются мероприятия налогового контроля по предотвращению злоупотребления преференциями по данному налогу. Также обозначена наиболее популярная тенденция налогового контроля – цифровизация работы налоговых органов, которая способна привести к увеличению числа налоговых поступлений. Кроме того, в целях поднятия результативности налогового контроля применения налоговых преференций по налогу на прибыль организаций в данной статье представлены предложения в части рационального и оптимального управления налоговыми преференциями по налогу на прибыль, среди которых, например, предложено в целях бюджетной прозрачности изучить возможность замены некоторых преференций на прямые субсидии, которые подлежат процедуре бюджетного контроля.
Ключевые слова:
Налоговый контроль, налог на прибыль, преференции, формы, методы, автоматизированная система контроля, налоговая проверка, выездная налоговая проверка, цифровизация, цифровая экономика
Abstract:
The control of the tax authorities over the correctness of the application of tax benefits and preferences aimed at supporting and stimulating various types of economic activity has a goal to put a barrier to possible abuses and fraud. In the process of implementing tax policy, attention should be paid to the analysis of the practice of applying and administering tax preferences established by tax legislation. The relevance of the research topic is determined by the need to determine the forms and methods of tax control for corporate income tax, within which the legality of the application of tax preferences is checked. The subject of the study is the tax control of the application of income tax preferences at the present stage of socio-economic development, as well as the transformation of forms and methods of tax control in the context of digitalization of the economy. The methodological basis of the study is the methodology of the system paradigm, the logical-epistemological method of cognition, the unity of structural and functional analysis of the problem. The methodological basis of the research is the ascent from the abstract to the concrete, the relationship between the general and the special, the dialectical and hypothetical research method, scientific abstraction and forecasting, analysis and synthesis, induction and deduction. As a result of the study, the methodology for conducting an on-site tax audit on income tax was determined, within the framework of which tax control measures are carried out to prevent abuse of preferences for this tax. The most popular trend of tax control is also identified - the digitalization of the work of tax authorities, which can lead to an increase in the number of tax revenues. In addition, in order to increase the effectiveness of tax control over the application of corporate income tax preferences, this article presents proposals regarding the rational and optimal management of income tax preferences, among which, for example, it is proposed to study the possibility of replacing some preferences with direct subsidies, which are subject to the budget control procedure, for budgetary transparency.
Keywords:
digital economy, digitalization, on-site tax audit, tax audit, automated control system, methods, forms, preferences, corporate income tax, Tax control