Правильная ссылка на статью:
Грундел Л.П..
Критерии налогового резидентства: опыт стран ОЭСР
// Финансовое право и управление. – 2016. – № 2.
– С. 138-146.
Читать статью
Аннотация: Предметом исследования является коллизионные правила определения налогового резиденства компаний. Объектом исследования являются критерии определения налогового резиденства компаний. В статье акцентировано внимание, что налоговое резидентство юридических лиц определяется самостоятельно каждым государством на основании одного или нескольких критериев. Выделены три группы коллизионных привязок для определения налогового резидентства: 1) коллизионные привязки, обусловленные созданием юридического лица; 2) коллизионные привязки, обусловленные структурой внутреннего управления компании и принятия решений; 3) коллизионные привязки, обусловленные деятельностью юридического лица. Вариативность первой группы связана с государственной регистрацией юридического лица. Вторая группа коллизионных привязок связана со структурой внутреннего управления и принятия решений юридического лица. Третий критерий является предпочтительным согласно конвенции ОЭСР для определения налогового резидентства в случае спора между несколькими государствами относительно конкретного юридического лица. В настоящей работе с помощью эконометрических и статистических методов проведено исследование теоретических и практических разработок действующего законодательства налоговых администраций зарубежных стран, особенности установления основополагающих принципов определения резиденства компаний, критериев для определения резиденства по группам коллизионных привязок. Автор анализирует особенности критериальных оценок для определения налогового резидентства, а именно: место управления, место центрального управления и контроля, местонахождение головного офиса, место фактического принятия решений. Вне зависимости от того, какой из типов управленческой деятельности признается государством юридически значимым, правоприменителям приходится сталкиваться с тремя аспектами: (1) выявлением смысла управленческих действий; (2) географической локализацией деятельности; (3) определением круга лиц, осуществляющих эту деятельность. Также следует неидентично трактовать две дефиниции «управление» и «влияние».
Ключевые слова: международное налогообложение, модельная налоговая конвенция, критерии резиденства, коллизионные привязки, место инкорпорации, место регистрации, местонахождение юридического адреса, место управления, место центрального управления, налоговое резиденство
Библиография:
Collett M. Developing a new test of fiscal residence for companies. http://www.austlii.edu.au/au/journals/UNSWLJ/2003/42.html#Heading7
Laerstate BV v. Revenue and Customs Commissioners and other appeals [2009] UKFTT 209 TC http://www.financeandtaxtribunals.gov.uk/Aspx/view.aspx?id=4518
Гидирим В.А. Принцип резидентства корпораций в международном налоговом праве // NB: Международное право. 2013. № 1. С. 56. http://e-notabene.ru/wl/article_427.html
Commentaries on the Articles of the Model Tax Convention http://www.oecd.org/berlin/publikationen/43324465.pdf
Wood v Holden [2006] EWCA Civ 26. http://www.bailii.org/ew/cases/EWCA/Civ/2006/26.html
Esquire Nominees Ltd v FC of T [1973] 129 CLR 177 https://jade.barnet.com.au/Jade.html#!article=188339
De Beers Consolidated Mines Ltd. v. Howe [1906] AC 455. http://www.uniset.ca/other/cs5/19052KB612.html
Bullock v. Unit Construction Co Ltd. [1959] 38 TC 712 http://swarb.co.uk/unit-construction-co-ltd-v-bullock-hl-1960/
Vogel / Lehner. Doppelbesteu
Правильная ссылка на статью:
Красюков А.В..
Особенности возникновения налогового обязательства
// Финансовое право и управление. – 2014. – № 4.
– С. 266-270.
Читать статью
Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи стал анализ юридических фактов в налоговом праве, влекущих возникновение налогового обязательства. Отмечается значительная роль объектов налогообложения в возникновении обязанности платить налоги. Автором выделяется и исследуется типовой правообразующий фактический состав. Проанализированы особенности возникновения налогового обязательства применительно к отдельным видам налогов, а также причины возникновения данных различий. Автором выделяется вспомогательно-организационное налоговое обязательство, направленное на получение достоверной информации об объектах налогообло-жения по некоторым налогам. Применялись универсальные методы (формально-логический, системный, описание, наблюдение, сравнение, анализ, синтез, обобщение, сопоставление) и специально-юридические: правового моделирования, сравнительного правоведения. Автором сделан вывод, что налоговое обязательство возникает всегда на основании юридического состава, состоящего из следующих элементов: постановка налогоплательщика на учет; выбор режима налогообложения (факультативный элемент); объект налогообложения. Все налоги по кругу потенциальных налогоплательщиков делятся на две категории: универсальные и специальные.
Ключевые слова: юридический факт, фактический состав, налог, налоговое правоотношение, налоговое обязательство, объект налогообложения, налоговый учет, режим налогообложения, налоговая обязанность, условное обязательство
Библиография:
Кучеров И.И. Теория налогов и сборов. М., 2009. С. 301.
Кучеров И.И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Финансовое пра-во. 2009. N 1. С. 8 – 12.; Павленко С.П. Некоторые проблемы определения объекта налогооб-ложения по налогу на доходы физических лиц в России и за рубежом // Финансовое право. 2010. № 5.
Иванова В.Н. Юридическая конструкция налога как фактор совершенствования налогово-го законодательства. Ульяновск, 2009. С. 213.
Алексеев С.С. Проблемы теории права: курс лекций. В 2 т. Т. 1. Основыне вопросы общей теории социалистического права. Свердловск, 1972. С. 343.
Демин А.В. Нормы налогового права. Красноярск, 2010. С. 68.
Саттарова Н.А., Бабанова Ю.В. Юридические факты в налоговом праве (вопросы теории и практики): монография. М.: Юрлитинформ, 2012. – С. 43, 80-81.
Красавчиков О.А. Юридические факты в советском гражданском праве. М., 1958. С. 40.
Саттарова Н.А., Бабанова Ю.В. Юридические факты в налоговом праве (вопросы теории и практики): монография. М.: Юрлит
Правильная ссылка на статью:
Галузо В.Н..
О системе таможенных платежей в Российской Федерации
// Финансовое право и управление. – 2014. – № 4.
– С. 271-274.
Читать статью
Аннотация: В статье обосновано суждение об использовании термина «система таможенных платежей» в узком смысле слова. Предметом исследования являются закономерности, связанные с таможенными платежами. Отмечено, что таможенные платежи представляют совокупность таможенных пошлин и таможенных сборов, т.е. система таможенных платежей должна рассматриваться в узком смысле слова. Перечень таможенных платежей закреплен в Таможенном кодексе Таможенного союза и Федеральном законе от 19 ноября 2010 г. «О таможенном регулировании в Российской Федерации». В процессе работы применялся сравнительно-правовой метод исследования, а также анализ, синтез, которые позволили сформулировать выводы. Автор пришел к выводу, что таможенные платежи представляют систему, включающую таможенные пошлины и таможенные сборы. Допускается их классификация. Именно в использовании системного подхода при определении понятия «система таможенных платежей» состоит новизна статьи. Право-вым обоснованием для указанной системы может являться исключительно таможенное законодательство.
Ключевые слова: Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Таможенный Союз, таможенные платежи, ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина, Таможенный Кодекс РФ, таможенные сборы, таможенное право
Библиография:
Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2002. С. 239.
Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2002. С. 268.
Галузо В.Н. О роли нормативного правового акта в системе права Российской Федерации // Образование. Наука. Научные кадры. 2009. № 4. С. 27-30.
Лебедев В.А. Финансовое право: Учебник. М.: Статут, 2003. Т. 2. С. 269—270.
Миляков Н.В. Таможенная пошлина. М.: Финансы и статистика, 2004. С. 5—9.
Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. 3-е изд., испр. и перераб. / Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. С. 183—185.
Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятель-ности: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2004. С. 35-40.
Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятель-ности: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2004. С. 35.
Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации. 2-е изд., п