Фрумина С.В., Журавлева Т.А., Шапчиц Л.А. Проблемы стимулирования инноваций: финансовый аспект

Предметом исследования является совокупность применяемых методов государственного регулирования в виде налогов и их структурных элементов по стимулированию инновационных разработок с целью технологической модернизации экономики России. К целевым элементам налогового стимулирования относятся льготы и преференций. Неоднозначность трактовок данных понятий, позволяют налоговым органам Российской Федерации по-разному относиться к проверке использования этих инструментов налогоплательщиками, что ставит последних в неравное положение друг с другом. Предвзятое отношение органов ФНС РФ по проверке использования именно льгот по налогам побуждает налогоплательщиков отказываться от их применения. Исследование построено на применении документального анализа, а также сочетании синтеза и систематизации. С использованием метода обобщения научных и законодательных подходов отечественной налоговой практики определены особенности применения понятий «льготы» и «преференции». Приведены теоретические обобщения, раскрывающие цели и условия налогового стимулирования инновационной деятельности в виде льгот и преференций.
Показаны противоречия в официальных документах, касающиеся идентификации понятий «льгота» и «преференция»; предпринята попытка выявить различия и обосновать необходимость закрепления данных понятий на законодательном уровне. Показано, что действующая в России система налогообложения не в полной мере ориентирована на повышение инновационной активности хозяйствующих субъектов в наукоемких отраслях.
Приведены аргументы, подтверждающие отсутствие методики оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот и преференций, что усложняет формулировку выводов о влиянии налоговых льгот на инновационное развитие российской экономики.

Жолобова Г.А. Механизм правового регулирования торговли спиртными напитками в условиях казенной винной монополии: к вопросу об эффективности алкогольной политики в России на рубеже XIX – XX вв.

В последнее десятилетие активизировалось обсуждение проектов государственной политики в сфере производства и оборота спиртных напитков и формирования здорового образа жизни россиян, активно идет процесс оптимизации законодательства, регулирующего эту сферу общественных отношений. Понимание исторической сути отечественного механизма правового регулирования торговли алкогольными напитками конца XIX - начала XX вв., а также в целом, опыта алкогольной политики, важно для создания современной концепции государственного регулирования оборота алкоголя в России. Поскольку производство и продажа алкоголя во 2-й половине XIX – начале XX веков составляли важную статью государственных доходов, правительство было заинтересовано в увеличении питейного сбора и проявляло свою озабоченность проблемами нелегального производства и торговли, влекущими за собой недополучение государством значительной прибыли. Именно это, по общему признанию, вызывало необходимость тщательной регламентации питейной торговли. С другой стороны, ее регулирование обуславливалось и соображениями нравственно-охранительного и медицинского характера, ведь развитие винокурения и питейной торговли всегда было тесно связано с проблемой алкоголизации населения. Автором на основе анализа законодательных актов Российской Империи конца XIX – начала XX веков, а также изучения материалов Министерства Финансов, представлена отечественная ретроспектива механизма правового регулирования торговли спиртными напитками в условиях казенной винной монополии; показаны шаги к решению стоящих в этой сфере государственных задач, проанализированы их результаты.

Ломакина Е.В. Развитие институциональной основы налоговой системы России в целях обеспечения регулирующей функции налоговой политики

В статье рассмотрены основные виды налоговой политики, в зависимости от фазы экономического цикла развития экономики. Приводится анализ нормативно-правовой обеспеченности функций участников региональной налоговой политики в сфере государственного регулирования экономики (на примере Алтайского края). Исследован мировой опыт научных практик государственного регулирования в сфере установления полномочий участников налоговой политики, как составляющей финансовой политики государства. Актуальность данного исследования вызвана существующими проблемами применения регулирующей функции налоговой политики: методическим внедрением ее в регионах, эффективным функционированием и контролем. В работе применены методы сравнительного анализа статистических и экономических расчетов и метод оценки альтернатив регулирования. Установлено, что максимально положительный эффект от применения регулирующей функции налоговой политики достигается, только при создании механизма взаимодействия блоков регулирования и системы контроля оценки регулирующего воздействия. Практическое внедрение предложенного регулирующего механизма налоговой политики предлагается за счет создания института независимой аудиторской оценки региональной налоговой политики в рамках реформирования налоговой системы России

Грищенко А.В. Некоммерческие организации в условиях реформирования налоговой системы Российской Федерации

В статье исследована история развития некоммерческих организаций в Российской Федерации. Дан анализ организационно-правовым особенностям функционирования некоммерческих организаций. Анализ показал, что некоммерческие организации играют важную социальную, экономическую и политическую роль в обществе как производители услуг, работодатели и правозащитники. Кроме того, они играют менее заметную, но все более отчетливо проявляющуюся роль в развитии гражданского общества, способствуя повышению качества жизни, провозглашая и продвигая гражданские и религиозные ценности. В статье исследовано современное состояние налогового законодательства, которое практически уравнивает налоговый статус коммерческих и некоммерческих организаций. Автором сделан вывод о необходимости выработки четкого концептуального подхода к формированию системы правовой и налоговой идентификации некоммерческих организаций, который необходимо проводить одновременно с совершенствованием законодательства о коммерческих организациях. При наличии единой системы организационно-правовых форм станет возможным предоставление со стороны государства налоговых преференций надлежащим субъектам. Выделяя среди НКО получателей льгот, необходимо, прежде всего, обращать внимание на виды деятельности таких организаций и источники их финансирования.

Баженов А.А. Налог на добавленную стоимость: новации в классификации налога и метаморфозы элементов налогообложения

В статье рассматриваются и анализируются особенности такого федерального налога как налог на добавленную стоимость (НДС). Выявлено, что традиционная классификация налогов по субъекту фактически несущему налоговое бремя предусматривает деление последних на прямые и косвенные. Однако, учитывая действующий механизм исчисления налога, а также источник его уплаты, появляется возможность классифицировать данный налог иначе. При этом данная возможность объективно доказывается и подтверждается соответствующей нормативно-правовой базой. Показано также, что постоянное развитие и совершенствование налогового законодательства становится в ряде случаев также и причиной возникновения новых проблем, требующих, в свою очередь, тщательного анализа специалистами для последующего принятия мер по устранению таких проблем, в том числе путем внесения изменений в налоговое законодательство. Одной из таких проблем, возникающих при расчете НДС, является конфликт налоговой базы с объектом налогообложения. Методология исследования базируется на диалектическом методе познания, предполагающим изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи, методы системного и сравнительного анализа, экономико-математического исследования данных, приемы синтеза, графического моделирования, методология теории статистики. В процессе анализа установлено, что особенности исчисления НДС в рамках действующего налогового законодательства предусматривают возможность классифицировать данный налог как косвенно-прямой. При этом традиционная классификация налогов (косвенные и прямые) с данной точки зрения должна оцениваться критически. Кроме того анализ соответствия объекта налогообложения по НДС с его налоговой базой свидетельствуют о проблеме, требующей законодательного разрешения, а именно для того чтобы устранить конфликт между налоговой базой и объектом налогообложения, необходимо моментом определения налоговой базы, определить не момент отгрузки или оплаты, а момент реализации, так как в этот момент может произойти либо отгрузка, либо оплата (если в договоре прямо обозначено данное обстоятельство).