Мирзоева А.Г. Правовое значение правильного определения объекта налогообложения и предмета налога – как основных элементов юридического состава налога в налоговом законодательстве: проблемы теории и практики

Аннотация: Статья посвящена анализу одного из основных элементов юридического состава налога — объекта налогообложения, который находится в тесной взаимосвязи с другим не менее важным элементом — предметом налога. Однако, в ст. 12.3 Налогового Кодекса Азербайджанской Республики они представлены как тождественные понятия. По указанной норме выходит, что объект налогообложения — это те же предметы налога. Подобная неопределенность в законодательстве как был, так и может стать в дальнейшем причиной различных судебных споров на практике. В статье приведены примеры из судебной практики, предметом спора, которых была проблема неясности в определении понятий «объект налогообложения» и «предмет налога». Необходимо понять, что объект налогообложения выражает юридическую связь между предметом налога и налогоплательщиком. А отношение налогоплательщика к предмету является юридическим фактом. Тем самым, существует разница между этими понятиями. Объект налогообложения, как юридический факт, возникает в связи с определенными предметами, т.е. материальными или нематериальными благами. Предлагается, чтобы налоговое законодательство Азербайджанской Республики изменило содержания понятий «объект налога» и «предмет налога», с учётом предложенных автором мнений, так как они являются не тождественными понятиями, а самостоятельными элементами юридического состава налога.

Ключевые слова:

Abstract: The article is devoted to the analysis of one of the key legal elements of taxes: object of taxation, which is closely related to the tax object. However, the Art. 12.3 of the Tax Code of the Republic of Azerbaijan they are recognized as equal terms. Under this norm, it turns out that object of taxation and tax object are the same. This legislative ambiguity has already caused and may still cause various judicial disputes. The article includes examples of judicial cases, where the object of dispute was related to lack of clarity in defining tax object and taxation object. It should be noted that taxation object expresses the legal link between the tax object and taxpayer. And the connection of a taxpayer to an object is a legal fact. Therefore, these two terms are different. The taxation object as a legal fact appears due to the presence of certain objects (material and immaterial benefits). It is offered to amend the legislation of the Republic of Azerbaijan to change the contents of terms tax object and tax subject taking into account the opinions of the author, since these are not identical terms, rather they are independent elements of tax.

Keywords: