Н. И. Морозко Адаптивные инструменты налогового планирования в управлении малыми организациями

Аннотация: Налоговое планирование в системе налогообложения малого бизнеса должно обеспечивать сбалансированность финансового состояния и налоговой нагрузки в соответствии с достигнутым уровнем экономического роста малой организации. Специальная система налогового планирования учитывает особенности налогообложения малого бизнеса. Обоснована целесообразность применяемых режимов налогообложения малого предпринимательства. Общеустановленная налоговая система, соответствует принципу нейтральности, обеспечивает введение налоговых каникул для достижения роста инвестиций в НИОКР путем установления специальных налоговых скидок. Данный режим менее эффективен при проведении целенаправленной политики в области регулирования роста и развития субъектов малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения подразумевает не столько упрощение порядка налогообложения, сколько упрощение отчетности. Предусматривает возможность уплаты налогов один раз в квартал, а не раз в месяц, предусматривает освобождение от обязанности по уплате авансовых налоговых платежей. Упрощенный режим позволяет данной категории налогоплательщиков получать значительную экономию за счет снижения налоговой нагрузки, естественно за счет сокращения управленческих расходов. В качестве отрицательного момента применения упрощенного режима налогообложения можно выделить вероятность возникновения определенных потерь бюджетов связанных с усложнением контроля за достоверностью исчисления и, как следствие, величины уплачиваемых налогов. Применение режима косвенных методов налогообложения в первую очередь упрощает порядок расчета налоговых обязательств субъектов малого предпринимательства, делает более прозрачным механизм учета доходов и расходов. Основным недостатком косвенных методов налогообложения является повышенная сложность расчета и экономического обоснования суммы вмененного дохода, устанавливаемой государством. Аргументированы методы оптимизации налогообложения малого бизнеса как необходимое условие эффективного управления.

Ключевые слова:

Abstract: Tax planning in the system of taxation of small business must ensure a balanced fi nancial state and tax burdens in accordance with the achieved level of economic growth of a small enterprise. Special system of tax planning takes into account features of taxation of small business. The author proves the purposefulness of applied regimes of taxation of small business. Generally established system of taxation corresponds to the principle of neutrality and ensures implementation of tax holidays in order to achieve growth of investments into R&D by means of setting off special tax rebates. Such regime is less effective when conducing a purposeful policy in the sphere of regulation of growth and development of small entrepreneurship entities. Simplifi ed system of taxation involves not only simplifi cation of taxation procedures but also simplifi cation of reporting. It suggests that taxes are paid once in a quarter but not once a month and obligations to pay advance tax payments are relieved, too. Simplifi ed system of taxation allows this category of taxpayers to make a considerable saving based on reduction of tax burden, of course, at the account of reduction of administrative expenses. One of the minuses of implementation of simplifi ed taxation regime is the occurrence of certain budget losses related to complication of control over accuracy of calculation and, consequently, the amount of taxes to be paid. Implementation of the regime of indirect methods in taxation, fi rst of all, simplifi es the procedure of payment of tax liabilities by the small entrepreneurship entities and makes the mechanism of accounting of revenues and expenditures more clear. The main disadvantage of indirect methods of taxation is a very diffi cult procedure of accounting and economic justifi cation of the sum of imputed earnings set forth by the government. The author of the article also provides methods for optimization of taxation of small business as a necessary condition for effective administration.

Keywords: