Аннотация: Предметом исследования является механизм налогового администрирования налога на добавленную стоимость в государствах-членах Евразийского Экономического Союза. Целью статьи является выявление различий в порядке постановки на учет в налоговых органах для целей уплаты НДС в России, Беларуси, Казахстане и разработка рекомендаций по гармонизации косвенного налогообложения международной торговли с учетом позитивного опыта развитых европейских государств. Выявлены межстрановые различия постановки на налоговый учет. Особое внимание уделено новациям в налогообложении трансграничных поставок электронных услуг. Методология проведения работы базируется на компаративном анализе, позволяющем выявить межстрановые различия, достоинства и недостатки налогового администрирования НДС. Основными выводами являются рекомендации по гармонизации косвенного налогообложения международной торговли в евразийском экономическом пространстве. Проведенное исследование призвано заполнить пробелы между теоретическими представлениями о налоговых последствиях поставки товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав и практическим анализом реального состояния налогового администрирования НДС в ЕАЭС.

Abstract: The subject of this research is the mechanism of value-added tax administration in the member-stated of the Eurasian Economic Union. The goal lies in identification of differences in the order of registration with tax authority for paying the value-added tax in Russia, Belarus and Kazakhstan, as well as formulation of recommendations on harmonization of indirect taxation of international trade considering positive experience of the developed European states. The inter-country differences of tax registration are determined. Special attention is given to the novelties in taxation of transboundary supply of e-services. Research methodology is based on the comparative analysis that allows determining the inter-country differences, advantages and disadvantages of value-added tax administration. The main conclusions consists in recommendations on harmonization of indirect taxation of international trade in the Eurasian economic space. The conducted research is intended for closing the gaps between the theoretical representations on tax consequences of supplying goods and services, transfer of property rights and practical analysis of the actual state of value-added tax administration in the Eurasian Economic Union.

Аннотация: Предметом исследования является налоговое стимулирование промышленности. Объектом исследования является восприимчивость отрасли промышленности к налоговым стимулам. Целью статьи является выявление направлений налогового стимулирования промышленности и диагностика востребованности налоговых льгот отраслью с позиций государственной финансовой поддержки экономического роста в Российской Федерации. Предложены показатели оценки отраслевой восприимчивости к налоговым стимулам, показатели сгруппированы по направлениям поддержки промышленности. На основании проведенных расчетов сделать вывод о низкой восприимчивости промышленности к налоговым инструментам стимулирования: инвестиций в основной капитал, инновационной активности. Методология проведения работы базируется на системном подходе, позволяющем выявить проблемы налогового стимулирования экономического роста в отраслях экономики. Новизна проведенного исследования заключается в разработке авторского подхода к выбору показателей оценки восприимчивости отрасли промышленности к налоговым стимулам. Путем анализа данных статистической налоговой отчетности и показателей развития отраслей промышленности аргументировано, что, несмотря на широкий перечень налоговых льгот, потенциал мер государственной политики, направленных на поддержку промышленного производства, не раскрыт.

Abstract: The subject of this research is tax incentives of industry. The object of this research is the susceptibility of industrial sectors to fiscal incentives.  The goal consists in determination of areas of tax incentives for industry and diagnostics of the demand for tax breaks from the positions of government fiscal support of economic growth in the Russian Federation. The author suggests the assessment indicators of sectoral susceptibility to fiscal incentives grouped in accordance with the areas of support of industry. The conclusion is made in the low level of susceptibility of industry to the tax instruments of stimulation investments into fixed capital, innovation activity.  Research methodology leans on the systemic approach that allows identifying the problems of tax incentives for economic growth in the sectors of economy. The scientific novelty consists in formulation of the original approach toward selection of assessment indicators of susceptibility of industrial sectors to tax incentives. Having analyzed the statistical data of tax reporting and development indicators of industrial sectors, the author states that despite a broad range of tax breaks, the potential of government policy measured aimed at supporting industrial sector of the economy is yet to be fulfilled.

Аннотация: Статья посвящена вопросам снижения налоговых рисков государства от неформальной деятельности самозанятых граждан путем совершенствования налогообложения и определения их правового статуса. Целью статьи является выявление налоговых рисков государства, связанных с самозанятыми гражданами, и разработка рекомендаций по их нивелированию. Предложена классификация самозанятых граждан по критерию законопослушности. Выделены подходы к построению риск-ориентированной модели налогового администрирования: правовой, организационный, информационный, в соответствии с которыми выделены основные риски налогового администрирования и сформулированы рекомендации по их устранению с учетом законопослушности налогоплательщиков. Методология проведения работы базируется на системном подходе, позволяющем выявить проблемы управления налоговыми рисками государства путем комплексного анализа правовых, организационных и информационных структурных элементов модели налогового администрирования. Показано, что определение правового статуса самозанятых граждан и учитывание особенностей их налогового поведения имеет высокую актуальность при разработке и внедрении риск-ориентированной модели налогового администрирования. Обоснована необходимость установления специального налогового режима для самозанятых граждан в виде налога с их оборота, который может функционировать параллельно с патентной системой налогообложения на добровольной основе. Уплата страховых взносов должна осуществляться самозанятыми гражданами в добровольном порядке. Рекомендации, полученные по итогам проведенного исследования, могут быть предложены налоговым органам и органам государственного управления для внедрения полученных результатов в практику налогообложения и налогового администрирования самозанятых граждан с учетом налогового поведения населения и преимуществ цифровизации экономики.

Abstract: The article is devoted to the issue of reducing state tax risks caused by informal activity of the self-employed citizens through improving the taxation system and defining the legal status of the self-employed citizens. The aim of the article is to define state tax risks that relate to the self-employed citizens, and to develop recommendations on eliminating them. The author of the article offers her own classification of the self-employed citizens depending on the degree of their law-obedience. She also describes approaches to developing a risk-oriented model of tax administration: legal, organisational, and informative, describes the main risks of tax administration and makes recommendations for their elimination taking into account the degree of law-obedience of taxpayers. The methodology of the research is based on the systems approach that allows to identify problems that may arise in the process of managing state tax risks through performing a complex analysis of legal, organisational and informative structural elements of the tax administration model. The author demonstrates that it is very important to define the legal status of self-employed citizens and to take into account their behavior as taxpayers in order to develop and implement the risk-oriented modelof tax administration. The author also proves the need to establish a special tax regime for self-employed citizens, i.e. the tax on their sales and purchases, that may be function in addition to the patent taxation system on a voluntary basis. Insurance payment should be made by the self-employed citizens on a voluntary basis. Recommendations that were made as a result of the research can be used by tax authorities and state administrative bodies in the sphere of taxatino and tax administration of the self-employed citizens taking into account the behavior of the population as taxpayers and benefits of economy digitalization. 
 

Аннотация: Предметом исследования являются налоговые расходы, определяемые как выпадающие доходы бюджетов бюджетной системы в связи с предоставлением налоговых льгот, преференций, иных смягчений налогового режима. Статья посвящена определению принципов отнесения налоговых льгот к налоговым расходам, а также разработке методологических подходов к инвентаризации налогового законодательства с целью выявления критериев налоговых льгот и подготовки методической базы для оценки выпадающих доходов бюджетов путем составления реестра налоговых расходов на основе принципов бюджетной классификации. Методология исследования базируется на принципах системного анализа, синтеза, методах сравнения, обобщения, позволяющих выделить подходы к классификации налоговых расходов. Предложены принципы формирования реестра налоговых льгот и реестра налоговых расходов: нейтральности, справедливости, эффективности, тождественности и законности. Новизна исследования заключается в разработке критериев отбора налоговых льгот, преференций и иных смягчений налогового режима для включения их в реестр налоговых расходов. Практическая значимость результатов исследования заключается в разработке реестра налоговых расходов на основе принципов существующей бюджетной классификации с учетом целевого назначения конкретного вида. Формирование такого реестра позволит повысить эффективность управления ресурсами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и создать условия для устранения негативных эффектов межстрановой конкуренции за налоговую базу.

Abstract: The subject of the research is the tax expenditures defined as the fallout out of the budget system as a result of granted tax rebates, preferences and other tax regime reliefs. The article is devoted to the principles of referring tax rebates to tax expenditures as well as the development of methodological approaches to reviewing tax legislation in order to define criteria tax rebate criteria and develop the methodological basis for evaluation of the shortfall in the budget by keeping the register of tax expenditures based on the principles of budget classification. The methodology of the research is based on the principles of systems analysis, synthesis, comparison, generalisation that allow to define approaches to classification of tax expenditures. The authors offer their own principles for developing the tax expenditure register and tax rebate register. These principles include neutrality, justice, efficiency, approximation and legitimacy. The novelty of the research is caused by the fact that the authors develop criteria for selection of tax preferences, rebates and other tax regiem reliefs to include them into the register of tax expenditures. The practical importance of the research is that the authors offer the register of tax expenditures based on the principles of existing budget classification adn taking into account the designated use of each kind in particular. The development of such register will raise efficiency of mnaging the resources of the Russian Federation budgetary system and to create conditions for elimination of negative effects caused by the inter-country competition for the taxation base.  

Аннотация: Предметом исследования является косвенное налогообложение посреднических операций внутри ЕАЭС. Авторы подробно рассматривают такие аспекты темы, как налоговые последствия импорта товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства-члена ЕАЭС. Авторы отмечают, что в силу методологических дефектов механизма косвенного налогообложения происходит нарушение принципа нейтральности и принципа страны назначения и возникают риски потерь налоговых поступлений. Доказано, что налоговые последствия посреднических сделок должны определяться исходя из оценки реального экономического смысла осуществляемых операций. Методология проведения работы базируется на системном подходе, позволяющем выявить проблемы косвенного налогообложения внешней торговли в ЕАЭС путем комплексного анализа механизма взимания НДС при совершении операций через посредника. Особым вкладом авторов в исследование темы является разработка способов решения проблемы определения места реализации НДС при совершении операций через посредника.
Новизна исследования заключается в развитии методологии косвенного налогообложения в региональных интеграционных объединениях в направлении совершенствования системы налогообложения внешнеторговых операций с товарами между лицами государств – членов ЕАЭС, осуществляемыми через посредника.

Abstract: The subject of this research is the indirect taxation of broker operations in the EEU. The authors carefully examine such aspects of the topic as taxation consequences of goods imports into Russian Federation from other EEU member states. It is noted that due to methodological flaws of the mechanism of indirect taxation, there is a disruption in the neutrality principle of the target country, producing risks of tax revenue losses. It is proved that taxation consequences of brokered deals should be determined based on the assessment of real economic substance of the conducted transactions. The authors’ contribution into the research of this topic consists in development of solution to the problem of determining the point of VAT in transactions involving a broker. The novelty of this research consists in development of methodology of indirect taxation in regional integration unions aimed at improving the taxation system of foreign trade transactions between EEU member states, conducted through a broker.

Аннотация: Статья посвящена методам исследования проблемы уклонения от уплаты налогов. Целью статьи является характеристика лабораторного эксперимента как метода исследования поведения налогоплательщика, позволяющего выявить причины его незаконопослушного поведения. Показана эволюция лабораторного эксперимента в налоговой сфере, отмечается, что в современных российских исследованиях по налоговой проблематике налоговый эксперимент не применяется. Приведена авторская методика проведения налогового эксперимента для выявления причин уклонения от уплаты налогов, а также показаны результаты пробного эксперимента в ходе деловых игр с московскими и иркутскими студентами. Методология проведения работы базируется на экспериментальном проектировании как одном из актуальных направлений поведенческой экономики и финансовой социологии. Проведенное исследование призвано заполнить существующие пробелы между теоретическими представлениями об уклонении от уплаты налогов и практическим анализом реального состояния проблемы путем разработки и применения экспериментального метода, который до сих пор в России не применялся. Показано, что использование методики лабораторного эксперимента при изучении налогового поведения целесообразно для предварительного тестирования предлагаемых изменений в законодательстве о налогах и сборах. Рекомендации, полученные по итогам проведенного исследования, могут быть предложены налоговым органам и органам государственного управления для внедрения полученных результатов в практику оценки регулирующего воздействия законопроектов с учетом налогового поведения индивидуумов.
Лабораторный эксперимент позволяет эффективно выявлять поведенческие мотивы и причины уклонения от уплаты налогов. Налоговые эксперименты смогут стать инструментом формирования стратегий взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков в России.

Abstract: The article is devoted to research methods in the field of tax evasion. The purpose of the article is to characterize laboratory experiment as one of methods of of taxpayers behavior investigation, wich allows to reveal the motivation of their illegal behavior. In a study of the problems of tax evasion in Russia methodology of tax experiments is proposed to be used for the first time. Tax experiment method can be used to pre-test the proposed changes in the tax law. Recommendations received by the results of the study will be proposed to the tax authorities and the government for evaluation the influence of tax lows on taxpayer behavior. The research methodology is based on experimental paradigm wich is one of the most actual method of behavioral economics and financial sosiology. The article reviews the laboratory experiments evolution in the field of taxation, considering that tax experiments have not been used in recent scientific analysis in Russia. The implementation of the author’s method was reflected in pilot laboratory experiment with students from Moscow and Irkutsk. The author’s method of tax laboratory experiment allows to identify the causes of tax evasion. The conducted research is intended to fill the gaps between the theoretical concepts of tax evasion and the real state of the problem in Russia through the development and application of experimental methods. Tax laboratory experiment can effectively particularize causes and motives of tax evasion. Tax experiments could become a tool for the formation of strategies of interaction between tax authorities and taxpayers in Russia.

Аннотация: в статье характеризуются модели перераспределения финансовых ресурсов между органами власти в федеративном государстве по сравнению с унитарным, рассматриваются актуальные проблемы взаимодействия публично-правовых образований по поводу разграничения их налоговых доходов и налоговых полномочий, анализируются дискуссионные вопросы понятийного аппарата о налоговом федерализме, предлагаются меры по совершенствованию управления бюджетными ресурсами.

Аннотация: В статье характеризуются модели перераспределения финансовых ресурсов между органами власти в федеративном государстве по сравнению с унитарным, рассматриваются актуальные проблемы взаимодействия публично-правовых образований по поводу разграничения их налоговых доходов и налоговых полномочий, анализируются дискуссионные вопросы понятийного аппарата о фискальном федерализме, предлагаются меры по совершенствованию управления бюджетными ресурсами.