Аннотация: Предметом исследования является понятие добросовестности налогоплательщика в правоприменительной практике США, в частности, подход налоговых органов США и Налогового суда США при применении данного понятия при рассмотрении налоговых споров. При рассмотрении данного вопроса было выявлено, что признаки добросовестности налогоплательщика закреплены в Кодексе внутренних доходов США в статье 1.6664-4. В соответствии с положениями данной статьи никакой штраф не может быть наложен в соответствии с разделом 6662 в отношении какой-либо части недоплаты, если налогоплательщик докажет, что для такой части существовала разумная причина и что налогоплательщик действовал добросовестно.     Основным выводом проведенного исследования является то, что наличие правовой нормы, определяющей признаки добросовестности налогоплательщика, в налоговом законодательсте США позволяет налогоплательщикам избежать штрафа при неполном исполнении налоговой обязанности путем предоставления обоснованной разумной причины.
Кроме того, можем сделать вывод, что при опеределении правомерности принятия расходов для целей уменьшения налоговой базы по подоходному налогу Налоговый суд США учитывает природу появления этих расходов (дело Neonatology Assocs., P.A. v. Commissioner - 115 T.C. 43, 99 (2000), aff’d, 299 F 3d 221 (3d Cir. 2002))

Abstract: The subject of the study is the concept of taxpayer integrity in the US law enforcement practice, in particular, the approach of the US tax authorities and the US Tax Court in applying this concept when considering tax disputes. When considering this issue, it was revealed that the signs of the taxpayer's integrity are fixed in the US Internal Revenue Code in Article 1.6664-4. In accordance with the provisions of this article, no fine may be imposed in accordance with section 6662 in respect of any part of the underpayment if the taxpayer proves that there was a reasonable reason for such part and that the taxpayer acted in good faith. В В В  The main conclusion of the study is that the existence of a legal norm defining the signs of a taxpayer's good faith in the US tax legislation allows taxpayers to avoid a fine in case of incomplete fulfillment of tax obligations by providing a reasonable reasonable reason.
In addition, we can conclude that when determining the legality of accepting expenses for the purpose of reducing the income tax base, the US Tax Court takes into account the nature of the appearance of these expenses (case Neonatology Assocs., P.A. v. Commissioner - 115 T.C. 43, 99 (2000), aff'd, 299 F 3d 221 (3d Cir. 2002))

Аннотация: Распространение процесса глобализации на мировую экономику позволило вести хозяйственную деятельность за пределами государства, где лицо является налоговым резидентом. Кроме того, это повлекло за собой появление различных видов льгот в некоторых юрисдикциях, например, в виде преференциального режима либо отсутствия налогообложения вовсе.
Вопросы, связанные с международным налогообложением, являются наиболее острыми в наше время . Использование иностранных юрисдикций с помощью применения контролируемых иностранных компаний приводит к получению меньшего количества налоговых доходов государства. Для противодействия злоупотреблению правами налогоплательщиками были разработаны правила контролируемых иностранных компаний которые введены в более, чем в 30 государствах мира.    С одной стороны, государства принимают правила КИК для противодействия уклонению от уплаты налогов, которые могут изменяться в связи с различными обстоятельствами. С другой стороны, возникают ситуации, когда правила КИК применяют в широком подходе. В таком случае, правила КИК могут ухудшать положение налогоплательщика. В связи с этим возникает злоупотребление правом контролирующих органов при противодействии уклонению от уплаты налогов. Правила КИК направлены на выявление действительной налоговой обязанности налогоплательщика, а не преследуют фискального, политического или иных интересов, которые ставят налогоплательщика в ухудшающее положение.

Abstract: Extension of globalization process to the world economy allows conducting the economic activity outside the country of tax residency. It also entailed the emergence of various types of incentives in some jurisdictions, for example, preferential tax regime or non-taxation. Questions related to international taxation are currently most acute. The use of foreign jurisdictions through controlled foreign companies reduces the state tax revenue. For counteracting abuse of the privilege by taxpayers, the rules of controlled foreign companies have been developed and implemented in over 30 countries. On the one hand, the countries accept these rules for preventing tax evasion, which can be changed due to various circumstances. On the other hand, there arise situations when such rules may worsen the situation of the taxpayer. This leads to abuse of the right of regulatory authorities in counteracting tax evasion. The controlled foreign companies (CFC) rules are aimed at determination of actual tax liability of the taxpayer, and do not pursue fiscal, political or other interests that worsen the conditions of the taxpayer.