Аннотация: Объектом исследования являются транснациональные корпорации. То есть, компании, работающие и имеющие в своем составе юридические лица в различных юрисдикциях, что позволяет им переносить базу корпоративного налога – прибыль в юрисдикции с минимальным корпоративным налогом. Перенос осуществляется за счёт использования внутригрупповых трансфертных цен. Предметом исследования являются современные тенденции, идеи и международные усилия в части налогообложения транснациональных корпораций. Были исследованы как сами такие тенденции, так и проведен вычислительный эксперимент по оценки применимости возможной методики расчета налога на прибыль дочернего общества такой корпорации в России и возможные последствия для бюджета от её применения. Основные выводы исследования заключаются в следующем: в настоящее время постепенно формируется международный консенсус, что общая прибыль транснациональной корпорации должна быть разумным и справедливым способом распределена между странами её деятельности, формируется понимание необходимости закрепления такого порядка на международном уровне; однако, в настоящее время ещё не выработаны ни единое понимание подходов к налогообложению транснациональных корпораций, ни единой методики, способной реализовать их на практике. Научной новизной является авторская редукция принципа налоговой нейтральности от классического принципа налоговой справедливости. Кроме того, вкладом авторов является демонстрация принципиальной работоспособности одной из таких методик на примере расчета показателей по данным открытой отчётности конкретной организации, а также последствий применение такой методики для бюджета.

Abstract: The object of the study is transnational corporations. That is, companies that operate and have legal entities in various jurisdictions, which allows them to transfer the corporate tax base – profit to jurisdictions with minimal corporate tax. The transfer is carried out through the use of intra-group transfer prices. The subject of the study is current trends, ideas and international efforts in the taxation of multinational corporations. Both such trends themselves were investigated, and a computational experiment was conducted to assess the applicability of a possible methodology for calculating the profit tax of a subsidiary of such a corporation in Russia and the possible consequences for the budget from its application. The main conclusions of the study are as follows: at present, an international consensus is gradually being formed that the total profit of a transnational corporation should be distributed in a reasonable and fair way among the countries of its activities, an understanding of the need to consolidate such an order at the international level is being formed; however, no single understanding of approaches to taxation of transnational corporations, nor a single methodology capable of implementing them in practice. The scientific novelty is the author's reduction of the principle of tax neutrality from the classical principle of tax neutrality. In addition, the contribution of the authors is to demonstrate the fundamental efficiency of one of these methods by the example of calculating indicators based on open reporting data of a particular organization, as well as the consequences of using such a methodology for the budget.

Аннотация: Предметом исследования является ключевой элемент обеспечения экономических интересов собственников организации – система управления рисками и внутреннего контроля. Особое внимание авторами уделено методологии управления рисками. В рамках которой анализируются как нормативные документы – законы, рекомендации и стандарты, так и опыт их практического применения. При этом проводится компаративный анализ этих корпоративных норм с подходами в общегосударственном стратегическом целеуказании в области национальной, экономической и энергетической безопасности, с тем, чтобы попытаться при помощи разработанных в системе общегосударственного целеполагания инструментов развить теорию и практику обеспечения экономической безопасности хозяйствующих субъектов. В качестве объекта исследования выступают субъекты хозяйствования и инвестиционные проекты топливно-энергетического комплекса. Научная новизна исследования заключается в адаптации иерархии построения вызовов, угроз и рисков общегосударственного стратегического целеполагания в области экономической безопасности к решению задач обеспечения экономической безопасности хозяйствующих субъектов. Научная новизна полученных результатов обусловлена отличиями авторского подхода к анализу рисков в субъектах хозяйствования топливно-энергетического комплекса. По сравнению с подходом стандартов, рекомендуемых регуляторами экономической деятельности и предполагающего единую категорию опасностей – «риск», отличие заключается в применении авторами концепции иерархического построения системы опасностей: вызов, угроза, риск (концепции из целеполагающих документов по обеспечению экономической безопасности государства), в новую сферу – управления рисками хозяйствующего субъекта. Собственные исследования авторов показывают, что внесение на этапе идентификации рисков иерархии опасностей: вызовы, угрозы, риски, позволяет упростить и уточнить оценку рисков.

Abstract: The subject of this research is the key element of ensuring the economic interests of company owners – the system of risk management and internal control. Special attention  is given to the methodology of risk management for the analysis of normative documents – laws, recommendations and standards, as well as the experience of their practical application. Comparative analysis is conducted on the corporate norms with the approaches in national strategic goal-setting with regards to national, economic and energy security, in order to develop the theory and practice of ensuring economic security of the economic entities based on the instruments devised within the system of national goal-setting. The object of this research is the economic entities and investment projects of fuel and energy complex. The scientific novelty lies in adjustment of the hierarchy of construction of challenges, threats and risks of the national strategic goal-setting in the sphere of economic security to solution of the tasks aimed at ensuring economic security of the economic entities. The relevance of the acquired results is substantiated by the difference of the authorial approach towards risk analysis in fuel and energy complex in the economic entities. Comparing to the approach of standards recommended by the economic activity regulators, which implies a single category of insecurities – “risk”, the distinction consists in implementation of the concept of hierarchical construction of the system of insecurities: challenge, threat, risk (concepts from the goal-setting documents on ensuring economic security of the state) in the new sphere of risk management of the economic entity. The authors’ original research indicate that introduction of the hierarchy of insecurities (challenges, threats, and risks) at the stage of risk identification allows simplifying and clarifying the procedure of risk assessment.

Аннотация: Предметом исследования являются цели экономической безопасности, которые государство реализует посредством изменения механизма уплаты и порядка исчисления акцизов на нефтепродукты. Подробно рассматривается эволюция приоритетов целей обеспечения экономической безопасности, достижение которых ставит государство при изменении акцизного налогообложения. Особое внимание уделяется не просто построению умозаключений, а проведению вычислительного эксперимента – расчетов на экстраполируемых открытых данных конкретных нефтеперерабатывающих заводов, позволивших судить о конкретном численном влияния на суммы акцизов последних налоговых изменений. Основными методами исследований явились общенаучные методы, включая анализ и синтез. Числовые оценки влияния налоговых изменений на суммы акцизов получены на основе проведения вычислительного эксперимента, данные для проведения которого, в свою очередь, получены методом экстраполяции. Основным выводом явилось новое утверждение о том, что приоритеты целей экономической безопасности в акцизном налогообложении нефтепродуктов менялись, по мере изменения экономической и социально-политической обстановки. Первоначальным приоритетом являлась налоговая безопасность. С 2011 года на первый план выходят экологическая и технологическая безопасность. С 2015 года вновь самым важным аспектом экономической безопасности становится налоговая безопасность, затем следуют социально-политическая, внешнеэкономическая и технологическая безопасность.

Abstract: The subject of this research consists in the goals of economic security, which the government realizes through changes of the mechanism of payment and order of calculation of excise tax on petroleum. The author examines the evolution of goal priorities in ensuring economic security, accomplishment of which the government sets during changes of excise taxation. Special attention is given to not only the structuring of conclusions, but also carrying out calculation experiment – computational experiment of extrapolative open data of specific oil refineries, which allow judging on particular quantitative impact on the amount of excise taxes of the latest taxation changes. The quantitative assessment of the impact of tax changes on the amounts of excise are received on the basis of conducting a computational experiment, the data for which is collected through the method of extrapolation. The main conclusion lies in the statement that priorities of the goals of economic security in excise taxation of petroleum products were changing in accordance with the changes of the economic and sociopolitical situation. The main priority consisted in the tax security. Since 2011, environmental and technological safety moved to the forefront. Since 2015, the priority of economic security shifted again towards tax security, followed by sociopolitical, foreign economic and technological securities.  

Аннотация: Актуальность рассмотрения эффективности налоговой политики государства в нефтегазовом комплексе, вызвана той долей доходов бюджета, которую формирует нефтегазовая промышленность. Предметом исследования являются: подходы, методы и инструменты анализа эффективности налоговой политики в нефтегазовом комплексе. Объектом исследований выступает, прежде всего, налоговая политика государства в нефтегазовом комплексе, которую невозможно корректно освятить, не рассматривая особенности нефтегазового комплекса, и, в частности, схожесть и отличия нефтяной и газовой промышленности. Особое внимание уделено исследованию: идеи, реализации и интерпретации в налоговой политике. Основным методом исследования является метод общенаучного анализа, позволивший выделить: идею, реализацию и интерпретацию как главные формы существования налоговой политики. Новизна исследования заключается в применении подхода по отдельному анализу идеи, реализации и интерпретации налоговой политики с учетом цикличности этих фаз её существования. Основным выводом проведенного исследования является тезис о том, что для корректного анализа эффективности налоговой политики необходим учет: уровня абстрагирования, отраслевой специфики и динамики налоговой политики.

Abstract: Relevance of studying the efficiency of government tax policy in oil and gas sector is substantiated by the portion of revenue generated by oil and gas industry. The subject of this research is the approaches, method and tools for analyzing the efficiency of tax policy in oil and gas sector. The object is the government tax policy in oil and gas sectors and the peculiarities between oil and gas industries. Special attention is given to the idea, implementation and interpretation in tax policy. The main research method is the general scientific analysis that allows determining the idea, implementation and as the key forms of existence of tax policy. The scientific novelty consists in using the approach on separate analysis of the idea, implementation and interpretation of tax policy, considering the cyclicity of these phases of its existence. The main conclusion of the conducted research lies in the thesis that an adequate analysis of the efficiency of tax policy requires taking into account the level of abstraction, sectoral specificity and dynamics of tax policy.