Аннотация: Предметом исследования являются стороны, свойства, признаки и отношения, зафиксированные в ходе нормативного правового регулирования уровня налоговой состоятельности организаций и включенные в аналитический процесс налогового менеджмента хозяйствующих субъектов, исследуемые с определенной целью, в соответствующих условиях и обстоятельствах. Целью исследования является теоретическое обоснование, методическое обеспечение и практическая реализация аналитических инструментов, характеризующих статические и динамические стороны налоговых обязательств перерабатывающих организаций АПК, использующихся для оценки специфических свойств и признаков налогового бремени и налоговой нагрузки в системе от-ношений: «налоговая служба – организация», в условиях неопределенности бизнес-среды, противоречивости некоторых положений нормативных и ин-формационно-разъяснительных документов, наличия объективных и субъективных бизнес-обстоятельств. Методологической основой исследования являются: всеобщий диалектический, общенаучный системный и дедуктивный методы познания, реализуемые посредством специальных подходов, предусматривающих теоретическое обоснование нормативно-аналитической емкости и практической реализации процессов оценки налоговой состоятельности организации как сложной и от-крытой системы по критерию «от общего - к ключевому частному». Научная новизна исследования состоит в разработке научно - методических рекомендаций и положений, направленных на формирование системы оценки налогового бремени и налоговой нагрузки организаций, учитывающих специфику экономической деятельности перерабатывающих производств АПК и устраняющих недостатки и противоречия существующих нормативных под-ходов, в частности: 1) разграничение категорий «налоговое бремя» и «налоговая нагрузка» ввиду их различающегося смыслового содержания; 2) устранение агрегированности нормативов налоговой нагрузки, устанавливаемых Министерством финансов Российской Федерации, для повышения степени их достоверности и многоцелевой действенности.

Abstract: The subject of the research is the parties, features, signs and relations involved in the process of legal regulation of enterprise tax ability level and analytical process of tax management of economic entities. The aim of the research is to provide theoretical grounds, methodological support and practical implementation of analytical tools that help to describe statistics and dynamics of tax obligations incurred by agroindustrial processing enterprises and used to evaluate specific features and signs of tax burden and tax take in 'tax authority/enterprise' system taking into account uncertain business environment, contradictory provisions of legal documents and guidelines, and particular objective and subjective business conditions. The methodological basis of the research includes overall dialectical, systems approach and deductive research methods. These methods are applied based on certain theoretical approaches that create grounds for legal analytical capacity and practical implementation of tax liability evaluation as an open and complex process based on the general-to-specific criterion. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the authors develops theoretical and methodological guidelines and provisions aimed at developing the system of tax burden evaluation taking into account specific features of economic activity of agroindustrial processing enterprises and eliminating drawbacks and contradictions of currently used standard approaches. This includes: 1) the need to differentiate between categories 'tax burden' and 'tax take' because these terms have a different meaning in the Russian language; 2) the need to eliminate aggregated standards of tax burden set forth by The Ministry of Finance of the Russian Federation and to increase their validity and efficiency. 

Аннотация: Статья посвящена одному из основных налогов в российской налоговой системе - налогу на прибыль организации. Налогообложение прибыли используется в странах с рыночной экономикой и является одним из важнейших инструментов стимулирования экономического роста. Проблема поиска оптимальных параметров налога на прибыль является актуальной и требует всестороннего изучения. Авторами отмечено, что налог на прибыль составляет значимую часть государственного бюджета. В данной статье представлены результаты рассмотрения механизма исчисления налога на прибыль и динамики поступления налога на прибыль в государственный бюджет. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций.
В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований.
В статье последовательно рассматриваются принципы налогообложения прибыли юридических лиц в России, Германии, Дании и Чехии. Особое внимание уделено основным изменениям налогового законодательства о налогах и сборах в 2017 году, а также сделаны выводы применения данных изменений для оптимизации налога на прибыль организаций.

Abstract: The article is devoted to one of the main taxes in the Russian tax system, corporate profit tax. Profit taxes are used in countries with market economy and serve as one of the most important instruments to encourage the economic growth. The need to find the best parameters to evaluate profit tax is very important and thus, this problem needs to be studied further. The authors of the article note that profit tax is a significant part of state budget. In this article the authors provide results of their analysis when they studied the mechanism that is used to evaluate profit tax and tax revenues into the state budget. The methodological basis of the research involves fundamental concepts described in Russian and foreign researches, legal acts of state authorities, federal laws, President's Decrees and Resolutions of the Russian Federation Government, as well as materials of research and practice conferences. In the course of their research the authors have used abstract logical, monographic, statistical economic and other methods of economic research. The authors of the article analyze principles of taxation of legal entities' profit in Russia, Germany, Denmark and Czech Republic. The authors pay special attention to the main changes in laws on tax and levies in 2017 and make conclusions whether these changes may improve corporate profit taxation process. 

Аннотация: В работе проведена оценка налоговых поступлений в местные бюджеты муниципальных образований Воронежской области в динамике за 2013-2015 гг.., которая показала, что большинство муниципальных образований Воронежской области имели тенденцию к снижению налоговых платежей, свидетельствующая о сокращении налоговых баз и количества налогоплательщиков в совокупности. Предметом исследования выступает изучение реализации налоговых полномочий муниципальных образований. Объектом исследования является система обеспечения бюджета муниципальных образований и городских округов налоговыми поступлениями. Теоретической и методологической основой исследования послужили законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, научные труды российских ученых, затрагивающие вопросы реализации налоговых полномочий муниципальных образований. В работе проанализирована структура источников формирования доходов муниципальных бюджетов, отражающая то, что преобладающим источником явились прочие доходы, в частности безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ: от 40% до 80% (состоят из дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности и дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов); определены место и роль действующих местных налогов (земельный налога и налог на имущество физических лиц) в процессе формирования муниципального бюджета; исследована степень реализации налогового потенциала муниципальных образования области, а результате которой было выяснено, что в динамике большая часть районов Воронежской области увеличили свой налоговый потенциал в результате проведения более эффективной контрольной работы органами УФНС.

Abstract: The authors of the present research carries out an analysis of tax revenues into local budgets of municipal units in the Voronezh Region over the period of time since 2013 till 2015. The results of the analysis demonstrate that the majority of municipal units in the Voronezh Region tend to decrease tax payments which proves the reduction of taxable bases and number of taxpayers in total. The subject of the research is the execution of tax authorities by municipal units. The object of the research is the provision of tax revenues into budgets of municipal units and urban districts. Theoretical and methodological bases of the research involve legal acts, laws and regulations issued by state authorities, researches of Russian scientists on the questions related to execution of tax authorities by municipal units. The authors of the research analyze the structure of muncipal budget revenue sources reflecting the fact that the main source is 'other revenues', in particular, non-repayable receipts from other budgets in the Russian Federation: from 40% to 80% are composed of dotations aimed at fiscal capacity alignment and dotations to maintain budget balancing measures). The authors also describe the role and place of applicable local taxes (land tax and personal property tax) in the process of developing the municipal budget and studies the degree of the implementation of taxable capacity of municipal units. As a result of analysis, it has been proved that part of the areas in the Voronezh Region improved their taxable capacity as a result of efficient supervisory activities conducted by the Federal Tax Service authorities. 

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношение возникающие в процессе налогового учета анализа финансовых результатов предприятия. Авторы считают необходимым признать самостоятельность права на существование как бухгалтерского, так и налогового учета. Следует отметить, что налоговый учет направлен на предоставление соответствующей информации таким потребителям, как государственные органы. Главной целью при разработке учетной политики для целей налогообложения является создание приемлемой для организации системы налогового учета, которая должна учитывать технологические параметры организации. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований Основные выводы проведенного исследования сводятся к пониманию учетной налоговой политики с двух сторон: с одной стороны, это – система способов налогового учета, применяемых организацией, с другой, – документ, в котором содержится описание такой системы. Все это влечет за собой существование альтернативных вариантов налогового учета и вызывает необходимость выбора организации относительно методических подходов учетного процесса. Так, авторы выделяют на ряд основных принципов технологии разработки учетной политики для целей налогообложения: последовательность применения учетной политики; временная определенность фактов хозяйственной жизни.

Abstract: The subject of the research is the economic relations arising in the process of tax accounting of corporate fiscal effects. According to the authors, it is necessary to acknowledge the independent rights of accounting and fiscal (tax) accounting. It should be also noted that tax accounting is aimed at providing relevant information for both consumers and state authorities. The main objective of the accounting policy for taxation purposes should be to create an adequate system of tax accounting which would consider technological parameters of an enterprise. The methodological basis of the research implies fundamental concepts represented in Russian and foreign researches, legislative and regulatory acts of state authorities, federal laws, Decrees of the President and Government Resolutions as well as materials of research and practice conferences. In their research the authors have applied abstract-logical, monographic, statistical-economic and other methods of economic research. The main conclusions of the research provide an overview of tax accounting policy based on the two aspects. On the one hand, it is a system of tax accounting methods applied by an enterprise, on the other hand, it is a document containing the desciption of this system. This creates alternative versions of tax accounting and the need to choose particular methodological approaches to accounting process. The authors describe the main principles of developing tax accounting policy such as the accounting continuity and the accrual principle (temporarily determined business operation items).