Аннотация: Предметом исследования являются проблемы соотношения законодательства о налогах и сборах с конкурсным законодательством, а также влияние последнего на принцип личного исполнения налоговой обязанности. Отдельные вопросы рассматриваются эпизодически в рамках регулирования правоотношений, возникающих в делах о банкротстве, при этом следует признать, что отсутствуют комплексные работы, посвящённые особенностям исполнения налоговой обязанности в делах о банкротстве, в том числе за счет контролирующих должника лиц. Сложность избранной тематики усугубляется в делах о несостоятельности граждан и индивидуальных предпринимателей, которые по общему правилу отвечают по своим налоговым обязательствам лично и только за счет принадлежащего им имущества.
В основе исследования метод исторического и сравнительного правоведения, а также правового моделирования. Работе демонстрирует новые веянья в судебной арбитражной практике, складывающиеся под воздействием изменившегося законодательства и принятых в связи с этим разъяснений.
В результате выявлены положительные и отрицательные факторы произошедших изменений в регулировании вопросов привлечения к субсидиарной ответственности контролирующих налогоплательщика (гражданина или индивидуального предпринимателя) лиц.
Автором сформулирован ряд рекомендаций практического характера для квалификации отношений между гражданином банкротом и контролирующим должника лицом в качестве оснований взыскания убытков или привлечения такого лица субсидиарной ответственности.

Abstract: The subject of the research is the correspondence of tax and levy legislation to competition laws and the influence of the latter on the principal of personal execution of tax responsibility. Izvekov views the issue in relation to regulation of legal relations arising in cases of bankruptcy. Noteworthy, that there are no in-depth researches that would be devoted to particularities of execution of tax responsibility in bankruptcy cases including that at the account of controlling persons. Being already a complex topic, obligatory payments become even a more serious issue when it comes to insolvency of citizens and individual entrepreneurs who are held liable both personally and to the full extent of its assets. The research is based on the methods of historical and comparative law as well as legal modelling. In his research Izvekov demonstrates new trends in the arbitration judicial practice that have been developing under new legislation and law interpretations. As a result of the research, the author of the article describes positive and negative factors caused by amendments to legal provisions that regulate subsidiary responsibility of taxpayer (citizen or individual entrepreneur) controlling persons. The author of the article also makes a number of practical recommendations to qualify relations between a bankrupt person and controlling person as the grounds for either recovery of damage or bringing to subsidiary responsibility. 

Аннотация: Предметом избранной темы являются проблемы возникающие на стыке законодательства о налогах и сборах и законодательства о банкротстве. Отдельные вопросы рассматриваются эпизодически при анализе тех или иных проблем в рамках регулирования правоотношений, возникающих в делах о банкротстве, при этом следует признать, что практически отсутствуют комплексные работы, посвящённые особенностям исполнения налоговой обязанности по уплате НДС в делах о банкротстве. Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие при исполнении организацией банкротом обязанностей по уплате НДС с операций, связанных с реализацией товаров, работ и услуг. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы как развитие юридической мысли о признании операций по реализации имущества и имущественных прав налогоплательщика объектом налогообложения НДС.
Осуществлена попытка систематизировать разрозненные толкования норм и восполнить пробелы правового регулирования применительно к признанию объектом налогообложения НДС операций по реализации имущества несостоятельного налогоплательщика, осуществляемых как в процессе обычной хозяйственной деятельности должника, так и в конкурсных формах, например, торгах по продаже конкурсной массы.
Актуальность исследования заключается в необходимости совершенствования положений законодательства о налогах и сборах, не отвечающих требованиям современной правоприменительной практики.
В основу работы положены методы исторического и сравнительного правоведения. В исследовании выявлены противоречия в законодательстве и судебной практике по вопросам исполнения налоговых обязательств по уплате НДС налогоплательщиком в процедурах банкротства. Автором использованы приемы правового моделирования при рассмотрении налоговых обязательств по уплате НДС в делах о банкротстве при распределении денежных средств, поступающих от аренды имущества должника в счет погашения требований кредиторов, чьи права обеспечены залогом такого имущества. В работе выработаны теоретические и практические предложения по решению проблем в сфере взаимодействия налогового законодательства и законодательства о банкротстве. В результате подробного анализа налоговых обязательств в части уплаты НДС выявлены положительные и отрицательные факторы признания объектом налогообложения НДС операций по реализации имущества должника, оказании услуг и выполнении работ должником.
Автором сформулированы рекомендации по совершенствованию положений налогового законодательства путем расширения позитивного содержания операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС. Отдельные выводы сделаны в отношении квалификации налоговых обязательств от текущей деятельности должника в качестве объекта по налогу на добавленную стоимость в ситуациях необоснованно длительного продолжения хозяйственной деятельности в рамках процедур, применяемых в соответствии с законодательством о банкротстве.

Abstract: The subject of the present research is the problems arising at the point when tax and levy laws and bankruptcy laws cross. Even though researchers touch upon particular issues related to the topic when analyzing these or those problems associated with the legal regulation of bankruptcy relations, it must be admitted that there are no comprehensive efforts devoted to fulfilment of VAT obligations in bankruptcy. The object of the research is the social relations arising in the process of a bankrupt organisation performing their VAT obligations as a result of goods, works or services sale. The author of the article examines such aspects of the topic as the conceptualisation of the idea about recognising asset disposition and property right enforcement as VAT tax object. The author also makes an attempt to systematise various interpretations of legal standards and to fill in the gaps in legal regulation of recognizing insolvent taxpayer's property disposal operations performed in the process of regular economic activity of a debtor or bankrupt assets sale. The rationale of the research is caused by the need to improve applicable legal provisions on taxes and levies that do not fulfil the requirements of modern law-enforcement practice. The research is based on the methods of historical and comparative law studies. In the course of his research the author has defined contradictions in the legislation and judicial practice on the issues of fulfilment of VAT obligations by taxpayers in bankruptcy. The author of the article has also used the methods of legal modelling when analysing when analyzing VAT obligations in bankruptcy and distribution of monetary funds received from renting debtor's property as part of covering the debt of creditors whose rights are secured by the pledge of property. The researcher has made theoretical and practical recommendations regarding solution of problems in the sphere of the mutual interaction between tax legislation and bankruptcy laws. As a result of his detailed analysis of VAT obligations, the author has defined positive and negative factors of recognising debtor's property disposal, service and work performance operations as VAT objects. The author also makes recommendations on how to improve existing provisions of tax legislation by extending the positive content of operations that are not recognized as VAT objects. Particular conlcusions have been made in regard to qualifying tax obligations arising from the current activity of a debtor as VAT objects in case of unreasonably long economic activity within the framework of the procedures applicable in accordance with the bankruptcy legislation. 

Аннотация: Статья посвящена рассмотрению вопроса целесообразности использования законодателем концепции "государство - невольный кредитор несостоятельного налогоплательщика" («involuntary creditor») для совершенствования правового режима налогообложения при банкротстве организаций. Современная экономическая ситуация диктует правительству принимать меры для поиска новых источников пополнения бюджетов за счет налоговых поступлений от организаций, столкнувшихся с проблемой неплатежеспособности или недостаточности имущества. Автор рассматривает предпосылки выделения в самостоятельную привилегированную очередь требований государства по налоговым обязательствам в реестре требований кредиторов должника, а также изучает аргументы "за" и "против" этого. Решение поставленной автором задачи достигается путем использования методов и способов исторического и международного сравнительного правоведения, а также системного анализа законодательства и научной юридической литературы зарубежных стран. Статья может быть интересна не только в связи с налоговыми вопросами в делах о банкротстве, но и по общим вопросам сравнительного и международного правоведения. Предлагаемый материал возможно впервые представляет читателю исторический экскурс в конкурсное законодательство Британии, ее колоний и некоторых других стран. В результате исследования сформулированы тезисы, опровергающие внедрение в российское законодательство о банкротстве концепции "государство - невольный кредитор несостоятельного налогоплательщика".
Автором выражены рекомендации по совершенствованию положений законодательства РФ о банкротстве, обеспечивающие фискальный интерес государства без изменения очередности удовлетворения требований кредиторов.

Abstract: The article is devoted to the question about whether it is advisable for the legislator to use the concept 'state as an involuntary creditor of an insolvent taxpayer' to improve the taxation regime when a company is bankrupt. Today's economic situation forces the government to undertake measures aimed at finding new sources of budget replenishment from corporate tax revenues when a company faces insolvency or insufficiency of assets. The author of the article analyzes prerequisites for state tax requirements taking a priviliged order in the list of credit requirements as well as studies 'pro and con' arguments. The task set forth by the author of the article is achieved through using methods and techniques of historical and international comparative law as well as systems analysis of the legislation and research literature on the matter published in the foreign states. The article may be of interest not only because it raises questions about bankruptcy but also covers issues of comparative and international law. The article gives a reader an insight into competitive legislation of Britain, British colonies and some other countries. As a result of the research, the author makes thesises that oppose to the introduction of the concept of 'state as an involuntary creditor of an insolvent taxpayer' in the Russian bankruptcy law. The author also makes recommendations on how to improve current bankruptcy law of the Russian Federation and to satisfy financial interests of the state without changing the order of credit requirement fulfilment. 

Аннотация: Предметом исследования являются проблемы регулирования правоотношений, возникающих в делах о банкротстве при исполнении налоговой обязанности за счет имущества должника, предоставленного в залог (ст. 73 НК РФ). Автор рассматривает развитие юридической мысли о залоге имущества как способе обеспечения налоговых обязательств, а также применение такого инструмента в других государствах.
Актуальность работы заключается в необходимости преодоления формального неравенства прав уполномоченных органов и конкурсных кредиторов, в случае наличия у налогового органа прав требований, обеспеченных залогом имущества должника.
В основу работы положены методы исторического и международного сравнительного правоведения. Для решения выявленной проблемы использованы приемы правового моделирования. В результате подробного анализа выявлены положительные факторы при установлении требований по уплате обязательных платежей в качестве обеспеченных залогом имущества должника, среди которых равенство кредиторов и более эффективная защита публичных интересов, а также отрицательные факторы – исключение из правила денежного исполнения налогового обязательства, в случае оставления имущества залогодержателем за собой. Исследование представляет уполномоченным органам и арбитражным судам механизмы исполнения налогового обязательства, обеспеченного залогом при банкротстве. Сформулированы рекомендации по совершенствованию законодательства, обеспечивающие фискальный интерес государства.

Abstract: The subject of the research is the problems of regulating legal relations arising in the process of performing tax obligations in relation to bankruptcy procesures on the account of debtor's pledged assets (Article 73 of the Tax Code of the Russian Federation). The author of the article analyzes how the legal concept of pledged property being used as a way of performing tax obligations has been developing through time as well as how this instrument is used in other states and countries. The rationale of the research is caused by the need to overcome the formal inequality of rights executed by authorised bodies and unsecured creditors when a tax authority is entitled to apply requirements based on the debtor's pledged assets. The research is based on the methods of historical and international comparative law. In order to solve the proposed issue, the author has used the methods of legal modeling. As a result of a detailed analysis, the author defines positive factors of such requirements to make obligatory payments secured by the pledge of debtor's assets including equal rights of creditors and a better protection of public interests, and negative factors including omission of financial fulfilment of tax obligations when a pledge lender seizesassets. As a result of his research, Izvekov provides authorities and arbitration courts with the mechanisms to fulfil tax obligations secured by the pledge in case of bankruptcy procedures. The author also makes recommendations on how to improve applicable legislation ensuring the fiscal interest of the government. 

Аннотация: Закрепленное в статье 2 Закона о банкротстве понятие "обязательный платеж" нельзя признать исчерпывающим и раскрывающим все виды публичных требований в делах о банкротстве.
В теории и на практике рассматриваемое понятие толкуется расширено, путем отождествления с обязательными платежами иных публичных платежей: исполнительский сбор, плата за негативное воздействие на окружающую среду и таможенные пошлины.
Исследование категории обязательный платеж невозможно в отрыве от фигуры уполномоченного органа, обладающего исключительной компетенцией на представление в делах о банкротстве требований об уплате обязательных платежей. Однако уполномоченный орган представляет в делах о банкротстве не только обязательные платежи, но и иные публичные требования (например, требования о взыскании задолженности по государственному контракту). По этой причине необходимо определить границы между обязательными платежами и иными публичными требованиями. В основу работы положены методы индукции, дедукции, а также исторического и сравнительного (в том числе международного) правоведения. В исследовании выявлены противоречия в законодательстве и судебной практике по вопросам толкования понятия "обязательный платеж" и компетенции уполномоченного органа в делах о банкротстве. Особое внимание в статье уделено совершенствованию механизмов взыскания задолженности по публичным требованиям в делах о банкротстве. Автором исследованы иностранные научные публикации и сформулированы предложения по развитию института налогового залога в обеспечение требований, представляемых уполномоченным органом в Российской Федерации. В работе выработаны теоретические и практические предложения по решению проблем в сфере взаимодействия налогового законодательства и законодательства о банкротстве.

Abstract: According to the author of the article, the concept of 'obligatory payment' set forth by Article 2 of the Bankruptcy Law cannot be considered as complete and covering all kinds of public claims that may arise in the process of bankruptcy proceedings. In theory and practice the term is widely interpreted as other obligatory payments such as execution fee, pollution fee and customs duty. However, it is impossible to fully study the category of obligatory payment without considering an authorized authority having exclusive competence to impose obligatory payment requests in bankruptcy proceedings. Yet, such authorized authority usually imposes not only obligatory payments but also other public claims (for example, debt recovery under the government contract). For this reason, it is necessary to define borders between obligatory payments and other public claims. The research is based on the methods of induction, deduction as well as methods of historical and comparative (including international) law. In his research Izvekov describes contradictions in legal and judicial practice of interpretation the term 'obligatory payment' and competences of an authorized authority in bankruptcy proceedings. Special attention is paid to improving the mechanism of collecting debts under public claims in bankruptcy proceedings. The author also analyzes foreign publications and articles on the matter and makes his own suggestions on how to develop the institution of tax lien in order to ensure the compliance with the requirements imposed by such an authorized authority in the Russian Federation. The author of the article also provides theoretical and practical recommendations on how to solve relevant issues in the spheres of tax legislation and bankruptcy legislation. 

Аннотация: Предметом исследования являются проблемы соотношения законодательства о налогах и сборах с конкурсным законодательством. Отдельные вопросы избранной темы рассматриваются в науке эпизодически при анализе тех или иных проблем регулирования правоотношений, возникающих в делах о банкротстве. При этом практически отсутствуют комплексные работы, посвящённые особенностям исполнения налоговой обязанности по уплате НДС в делах о банкротстве. Автором подробно рассмотрены такие аспекты темы как развитие юридической мысли о налоговых обязательствах налогоплательщика-банкрота по уплате НДС, налоговые последствия решений о продаже имущества и (или) имущественных прав налогоплательщика-банкрота одним лотом, о продаже предприятия, акций должника, применения мероприятий по замещению активов должника, а также случаи оставления имущества налогоплательщика-банкрота залогодержателем за собой.
Особое внимание в статье уделяется классификации правоприменительных подходов, складывающихся в связи с динамично меняющимся законодательством и разъяснениями высших судебных инстанций.

В основу работы положены методы исторического и сравнительного правоведения. В исследовании выявлены противоречия в законодательстве и судебной практике по вопросам исполнения налоговых обязательств по уплате НДС налогоплательщиком в процедурах банкротства. Разрозненные позиции правоприменителя систематизированы по периодам действия различных редакций Налогового кодекса. Использованы приемы правового моделирования при рассмотрении налоговых обязательств по уплате НДС в делах о банкротстве при продаже предприятия как имущественного комплекса или путем продажи одним лотом за счет функциональной связи компонентов, а также при проведении замещения активов должника. В работе выработаны теоретические и практические предложения по решению проблем в сфере взаимодействия налогового законодательства и законодательства о банкротстве. Осуществлена попытка систематизировать разрозненные толкования норм и восполнить пробелы правового регулирования на переходных этапах. В результате подробного анализа налоговых обязательств в части уплаты НДС выявлены положительные и отрицательные факторы продажи имущества банкрота одним лотом, путём продажи предприятия или акций должника, применения мероприятий по замещению активов должника, а также в случаях оставления имущества налогоплательщика-банкрота залогодержателем за собой.
Исследование представляет налогоплательщикам механизмы минимизации издержек в делах о банкротстве и связанных с ними мероприятиях налогового контроля как в отношении должников, так и их контрагентов .
Автором сформулированы рекомендации по совершенствованию положений об обоснованности налоговой выгоды, посредством корректировки налогового законодательства и законодательства о банкротстве. Для это предложено введение конкретных условий, обеспечивающих фискальный интерес государства. Отдельные выводы сделаны в отношении самостоятельной правосубъектности собрания кредиторов, решения которого зачастую влекут налоговые последствия для налогоплательщика-должника или его контрагентов.

Abstract: The subject of the research is the problems arising in the process of application of tax and levy legislation and competition laws. Particular usses related to the topic of the research are sometimes viewed by researchers who analyze the process of regulation of legal relations in case of bankruptcy. However, there is a lack of comprehensive researches on particular issues of fulfiment of obligations to pay VAT in case of bankruptcy. The author of the present research article examine such aspects of the topic as the development of the legal concept of tax responsibilities of an insolvent taxpayer, tax effects of the decision to sell property and/or property rights of an insolvent taxpayer by single lot, debtor's assets, to replace debtor's assets and seize an insolvent taxpayer's property by a mortgagee. Special attention is paid to the classification of legal approaches developed as a result of changes in the legislation and explanations of supreme judicial authorities. The research is based on the methods of historical and comparative legal studies. The researcher describes contradictions in the legislation and judicial practice regarding fulfilment of obligations to pay value-added tax in case of taxpayer's bankruptcy. Legal views are calssified depending on the periods of applicability of different versions of the Tax Code. The author also uses the methods of legal modeling when analyzing obligations to pay VAT when property has been sold as a property complex or by single lot as well as when a debtor's assets have been replaced. The researcher offers theoretical and practical recommendations on solving the issues arising in the process of application of tax laws and bankruptcy laws. The researcher also makes an attempt to systematize different interpretations of laws and fill in the gaps in legal regulation. As a result of his detailed analysis of tax obligations to pay VAT, the author defines positive and negative factors of selling the bunkrupt's property by one lot, debtor's enterprises or assets, replacement of debtor's assets and seizure of an insolvent taxpayer's property by a mortgagee. As a result, the author offers mechanisms of minimization of losses for taxpayers in case of bankruptcy and relevant tax control activities conducted in relation to both debtors and their counterparts. The author makes recommendations in improving the provisions about justified tax benefits through making amendments in the tax and bankruptcy laws. In particular, the author offers to make certain conditions that would support the fiscal interest of the governnent. Peculiar conclusions have been made regarding autonomous legal standing of creditors' association whose decisions often result in tax consequences for the taxpayer in debt or his counterparts.
 

Аннотация: Настоящая статья освещает перспективы постановки налоговых вопросов в трансграничных делах о банкротстве на примере стран БРИКС. Мы сформулируем основные противоречия в соотношении очередности налоговых требований в государственном праве стан БРИКС, оценим ситуацию непосредственного участия государства в деле о банкротстве в другом государстве и наметим пути преодоления сопутствующих этому проблем. В статье продолжена работа автора по определению теоретических основ влияния и взаимодействия фискальных требований государства с подобными фискальными интересами другого государства. Рассмотрены подходы стран БРИКС к категории публичные требования и соотношение с понятием обязательный платеж. В основе работы использован сравнительный метод, путем соотношения примеров трансграничных банкротств, национального законодательства о банкротстве принятого в странах БРИКС. Автором подтверждены расхождения национального законодательства об очередности удовлетворения требований кредиторов в некоторых странах БРИКС. В обоснование идеи исследования выбранной тематики в рамках содружества БРИКС предложены аргументы. Кроме того, выявлены предпосылки для участия уполномоченных органов одних стран в производствах, возбужденных на территории других стран БРИКС. Видится, что представленный материал может быть интересен для исследователей международного частного права, международного налогового права, а также вопросов трансграничного банкротства.

Abstract: This article elucidates the prospects for posing tax questions in the transboundary bankruptcy cases on the examples of the BRICS countries. We will formulate the main collisions in comparison of the sequence of tax requirements in state law of the BRICS countries, assess the situation of direct involvement of the state in bankruptcy cases in another country, and establish paths for overcoming the issues arising in the process. The author defines the theoretical foundations of the influence and cooperation of the fiscal demands of a state with similar fiscal interests of another state. The author explores approaches of the BRICS countries towards the category of public demands and correlation with the concept of mandatory payment. The article substantiates the disagreements of national legislation on priority of satisfaction of demands of the creditors in some of the BRICS countries. The presented material can be useful for researchers of international private law and international tax law in dealing with cases of transboundary bankruptcy.

Аннотация: Настоящая статья посвящена налоговым вопросам, возникающим в трансграничных банкротствах и путям гармонизации законодательства стран-участниц БРИКС (BRICS) в данном направлении. В статье определяются основные проблемы соотношения очередности фискальных требований в законодательствах о банкротстве стан БРИКС (BRICS), рассматривается возможность непосредственного участия государства в деле о банкротстве на территории иного договаривающегося государства и предлагаются варианты решения этих задач. В статье определяются теоретические основы влияния фискальных требований государства в экстерриториальном масштабе. В основу исследования положен сравнительный анализ мирового опыта трансграничных банкротств и национального законодательства о банкротстве и вопросов несостоятельности стран БРИКС (BRICS). Автором выявлены концептуальные расхождения в очередности удовлетворения требований кредиторов в некоторых странах БРИКС (BRICS). Обоснована реализация основных идей исследования в рамках содружества БРИКС (BRICS). Также сформулированы предложения для участия уполномоченных органов одних стран в производствах возбужденных на территории других стран БРИКС (BRICS). Представляется, что статья может быть интересна не только в связи с налоговыми вопросами в делах о трансграничной несостоятельности, но и по общим вопросам сравнительного правоведения и международной подсудности.

Abstract: The present article is devoted to the taxation matters arising in the process of cross-border bankruptcy as well as ways to harmonize legislation systems of the BRICS member-states for this purpose. In his research Izvekov defines the main problems related to the priority of fiscal requirements in the bankruptcy legislation of the BRICS countries, analyzes whether a state may participate in the case of bankruptcy while in the territory of another contracting state and offers relevant solutions. The researcher outlines the theoretical grounds for the influence of fiscal requirements of the state at the extraterritorial level. The research is based on the comparative analysis of international practices of trans-border bankruptcies, national bankruptcy legislation and issues of insolvency of the BRICS countries. The author also describes conceptual contradictions in the priority of creditors' claims in some BRICS countries. Izvekov demonstrates how the main results of the research can be applied to the BRICS commonwealth and suggest that government authorities should be able to participate in the proceedings initiated in the territory of other BRICS countries. It is assumed that the present research article can be of interest not only for those who are interested in trans-border bankruptcy but also for those who are concerned about general issues of comparative legal studies and international jurisdiction.