Рус Eng За 365 дней одобрено статей: 2134,   статей на доработке: 283 отклонено статей: 925 
Библиотека
Статьи и журналы | Тарифы | Оплата | Ваш профиль

Вернуться к содержанию

Оценка налоговой безопасности Республики Мордовия
Мелёжечкина Юлия Юрьевна

студент, кафедра экономической теории, ФГБОУ ВПО «Мордовский государственный университет им. Н.П. Огарёва»

431445, Россия, Республика Мордовия, г. Рузаевка, ул. Котовского, 16

Melezhechkina Yuliya Yur'evna

student of the Department of Economic Theory at N. P. Ogarev's Mordovian State University 

431445, Russia, Republic of Mordovia, Ruzaevka, Kotovsky's str., 16

ruzjulia@yandex.ru
Орькина Татьяна Григорьевна

студент, кафедра экономической теории, ФГБОУ ВПО «Мордовский государственный университет им. Н.П. Огарёва»

431034, Россия, Республика Мордовия, с. Жуково, ул. Молодёжная, 10

Or'kina Tat'yana Grigor'evna

student of the Department of Economic Theory at N. P. Ogarev's Mordovian State University

431034, Russia, Republic of Mordovia, settl. Zhukovo, str. Molodezhnaya, 10, ap. 2

orkina1994@mail.ru
Аннотация. В статье отмечается проблема недостатка исследований по индикативному анализу налоговой безопасности региона. Наличие нестабильной налоговой системы, а так же отсутствие индикаторов и пороговых значений, полноценной теоретической и практической базы для анализа налоговой безопасности обуславливает актуальность исследований по индикативному анализу в данной сфере. Сформирована совокупность индикаторов, характеризующих состояние налоговой безопасности территорий, расчет которых возможен на основе открытых источников информации. С применением вышеуказанных индикаторов проведен анализ налоговой безопасности Республики Мордовия за период 2010-2014 гг. В качестве пороговых значений использованы величины показателей, рассчитанные по данным РФ. В процессе исследования были использованы общенаучные методы исследования и приемы индикативного анализа. Информационную основу исследования составили данные ФНС России, а также УФНС России по РМ. В результате исследования обоснована необходимость расширения совокупности индикаторов налоговой безопасности с учетом показателей, применяемых в зарубежной практике: показатель интегральной полной ставки налогообложения добавленной стоимости; налоговый клин; коэффициент эластичности налогов. Проведены расчет эластичности налогов по данным РФ и РМ за период 2010-2014 гг. Проведенный анализ индикаторов по РМ свидетельствует о наличии высокой доли задолженности налогоплательщиков и низкой самостоятельности регионального бюджета.
Ключевые слова: индикаторы налоговой безопасности, налоговая безопасность, налоговый потенциал, налоговый риск, налоговые органы, налоги, сборы, теневизация, Республика Мордовия, экономическая безопасность региона
DOI: 10.7256/2409-7802.2016.4.17408
Дата направления в редакцию: 27-12-2015

Дата рецензирования: 28-12-2015

Дата публикации: 27-01-2017

Abstract. in their research the authors underline that there is not enough research devoted to the indicative analysis of regional tax security. The fact that there is no stable tax system, indicators or treshold amounts, complete theoretical or practical basis for analysing tax security proves the need to conduct an in-depth research that involves an indicative analysis in this sphere. The authors present a set of indicators to describe the status of tax security in territories whch can be assessed based on the analysis of open information sources. Using the aforesaid indicators, the authors have carried out analysis of tax security in the Republic of Mordovia over the period since 2010 till 2014. The authors use indicators calculated based on the Russian Federation data as treshold values. In the course of the research the authors have also used general research methods and methods of indicative analysis. The information basis of the research involves data of the Federal Tax Service of Russia as wll as Department of the Federal Tax Service of Russia for the Republic of Mordovia. As a result of the research, the author proves the need to extend a set of tax security indicators taking into account indicators used in foreign practice, in particular: integrated complete value-added tax rate; tax wedge; and tax elasticity ratio. The authors also carried out an assessment of tax elasticity based on the data for the Russian Federation and Republic of Mordovia over the period since 2010 till 2014. Results of the analysis of the indicators for the Republic of Mordovia prove the fact that there is a high rate of taxpayers' debt and low independence of a regional budget. 

Keywords: tax authorities, taxes, levies, shadow economy expansion, Republic of Mordovia, economic security of a region, tax risk, taxable capacity, tax security, indicators of tax security

Наличие нестабильной налоговой системы, а так же отсутствие индикаторов и пороговых значений, полноценной теоретической и практической базы для анализа налоговой безопасности обуславливает актуальность исследований по индикативному анализу в данной сфере.

Значительный вклад в формирование теоретических и методологических основ экономической безопасности внесен трудами Л. И. Абалкина, В. К. Сенчагова, В. Л. Тамбовцева, Кормишкина Е.Д. и других авторов. Проблемы индикативного анализа налоговой безопасности рассматривали такие экономисты, как В.В. Иванов, И. Л. Юрзинова, которые заложили основы для анализа налогового потенциала и налоговой лояльности.

В связи с этим задачей данного исследования является анализ уровня налоговой безопасности Республики Мордовия по группам индикаторов, характеризующих налоговое планирование и прогнозирование, контрольно-проверочную деятельность, а так же индекс налогового потенциала региона, так как выборка данных показателей наиболее полно характеризует состояние налоговой безопасности территории. Вследствие отсутствия пороговых значений приведенных коэффициентов, считаем целесообразным в качестве ориентиров использовать среднероссийские величины для того, чтобы оценить уровень показателей в Республике Мордовия.

В таблице 1 представлена группа индикаторов, характеризующих налоговое планирование и прогнозирование.

Таблица 1 – Динамика налоговых индикаторов, характеризующих уровень налогового планирования в Республике Мордовия.

Показатель

2010

2011

2012

2013

2014

Темп роста, %

Коэффициент налоговой обеспеченности:

- РФ

3,45

3,82

4,35

4,87

5,07

147

- РМ

1,43

1,44

1,56

1,82

2,76

193

Коэффициент налоговой автономии:

- по РФ

0,113

0,105

0,108

0,130

0,126

111

- по РМ

0,129

0,098

0,096

0,098

0,095

74

Показатель налоговой дисциплины, млн. руб.

- по РФ

6 883 644

6 507 930

6 961 050

7 178 682

7 393 038

107

- по РМ

2 717 882

2 146 349

1 800 232

1 776 731

2 653 549

97

*рассчитано авторами по данным ФНС России по Республике Мордовия, режим доступа: URL: http://www.nalog.ru.

Показатель налоговой обеспеченности имеет положительную динамику, это свидетельствует о том, что зависимость региона от других источников финансирования снижается. Однако если сравнивать значение данного показателя со средним по России, можно увидеть, что в других регионах зависимость в финансировании из федерального бюджета значительно меньше. На данный показатель, относительно Республики Мордовия могут влиять дотации, выделяемые из государственного бюджета, а так же займы региона.

Динамика коэффициент налоговой автономии за анализируемый период весьма однороден, это демонстрирует, что доля налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета примерно одинакова. Данный показатель находится на уровне ниже среднероссийского, на основании чего можно сделать вывод о недостаточной самостоятельности регионального бюджета.

Коэффициент налоговой дисциплины Республики Мордовия за отчетный период находится примерно на одном уровне, наблюдалось снижение в 2012-2013 годах, однако, в 2014 году значение вернулось на уровень предыдущих лет. В сравнении со среднероссийским уровнем, регион отстает по данному показателю в 2,5-3,5 раза. Это свидетельствует о высокой доле задолженности налогоплательщиков по всем обязательным налоговым платежам.

Проведенный анализ позволил нам сделать вывод, что на формирование и исполнение региональных бюджетов РФ оказывают влияние ряд проблем, и вследствие чего не достигается эффективная реализация основных функций бюджетов. Среди них – низкая самостоятельность доходной базы бюджетов и высокая зависимость от межбюджетных трансфертов.

Исходя из вышеперечисленных данных, рассчитаем и проанализируем индикаторы, характеризующие контрольно-проверочную деятельность налоговых органов (табл.2).

Таблица 2 - Динамика индикаторов контрольно-проверочной деятельности налоговых органов в Республике Мордовия, %

Показатель

2010

2011

2012

2013

2014

Темп роста, %

Коэффициент начисления пеней

14,4

6,92

12,28

14,02

11,23

77

Коэффициент выявления ошибок при заполнении налоговой декларации

20,07

13,45

17,19

15,19

6,25

31

Коэффициент сокрытия налогов

65,47

41,78

70,09

70,53

82,5

126

*рассчитано авторами по данным ФНС России по Республике Мордовия, режим доступа: URL: http://www.nalog.ru.

Коэффициент начисления пеней, свидетельствует о своевременности перечисления налогоплательщиками обязательных платежей в бюджет. Процент соотношения пени и налогов низкий, что демонстрирует несвоевременность перечисления налогоплательщиками обязательных платежей в бюджет.

Коэффициент выявленных ошибок при заполнении налоговых деклараций имеет наибольшее значение в 2010 году, то есть налоговый орган эффективно работал по выявлению допущенных налогоплательщиками ошибок при заполнении налоговых деклараций. В 2014 году данный показатель снизился практически в 4 раза, что свидетельствует о сокращении допущенных налогоплательщиками ошибок при заполнении налоговых деклараций. Налогоплательщики стали чаще сдавать отчетность в электронной форме, которая не допускает элементарных ошибок в вычислении и оформлении, что явилось одной из причин снижению данного показателя.

Коэффициент сокрытия налогов характеризует степень занижения налогов налогоплательщиками. В данном показателе мы можем наблюдать негативную тенденцию в рассматриваемый период, несмотря на снижение в 2011 году, это говорит о возрастании теневизации в налоговом секторе.

Еще одним показателем оценки налоговой безопасности территории является налоговый потенциал. Более полно, на наш взгляд, налоговый потенциал региона отражает метод расчета, основанный на показателях ВРП (рис 1).

.png

Рисунок 1 – Динамика индекс налогового потенциала в Республике Мордовия, %

*рассчитано авторами по данным ФНС России по Республике Мордовия, режим доступа: URL: http://www.nalog.ru

По данным рисунка 1 можно сделать вывод о наличии отрицательной динамики данного показателя. Это значит, что нельзя говорить об эффективном использовании имеющегося налогового потенциала. Прежде всего, в силу достаточно развитого стремления многих налогоплательщиков уклониться от уплаты налогов не только за счет "теневых" оборотов, но и путем применения различных схем, в том числе расчетов через третьих лиц, вексельных и иных неденежных форм расчетов, расчетов через "проблемные" банки, проведение "фиктивных" экспортных операций, перерегистрации либо ликвидации предприятий.

Таким образом, проведенная оценка налогового потенциала РМ свидетельствует о росте налоговых доходов. Однако, несмотря на такую не значительную положительную динамику в 2012 году, задолженность по налогам во все уровни бюджетов остается достаточно существенной. Наличие данного обстоятельства говорит о том, что налоговые доходы республики могут быть значительно выше, чем на период анализа.

Состав показателей, используемых в качестве индикаторов для оценки налоговой безопасности, требует совершенствования. В качестве альтернатив можно рассмотреть показатели, используемые для оценки налогового бремени в зарубежных странах:

− показатель интегральной полной ставки налогообложения добавленной стоимости;

− налоговый клин;

− коэффициент эластичности налогов.

Для расчета показателя интегральной полной ставки налогообложения добавленной стоимости и налогового клина данных по РФ в открытом доступе не представлено. В связи с этим возможно провести только анализ коэффициента эластичности налогов. В качестве определяющего показателя в своем исследовании мы выбрали ВВП России (рис.2).

.png_01

Рисунок 2 – Динамика коэффициента эластичности налогов России, %

*рассчитано авторами по данным ФНС России по Республике Мордовия, режим доступа: URL: http://www.nalog.ru.

Предпочтительным для экономики считается состояние Кэ1 <=1. Как показывает рисунок 2, данный показатель находится в своем допустимом значении как по отношению к России, так и Республике Мордовия. Это означает, что вес налоговых поступлений является оптимальным и изменяется в пределах нормы. В Мордовии в 2011 году данный показатель находился ниже среднероссийского значения. Это означает, что налоговые поступления увеличиваются медленнее по сравнению с ростом значений этого показателя.

Проведенный анализ индикаторов позволяет сделать выводы о наличии высокой доли задолженности налогоплательщиков и низкой самостоятельности регионального бюджета. Положительная динамика наблюдается в показателе налоговой обеспеченности, однако, в сравнении со среднероссиийским значением данный коэффициент значительно занижен. Налоговые выплаты не поступают от налогоплательщиков вовремя, в регионе наблюдается слабая налоговая дисциплина, а так же занижение налогов налогоплательщиками, что говорит о сокрытии доходов, облагаемых налогами и сборами, а так же о возрастании уровня теневизации экономики.

Коэффициент эластичности налогов находится в своем нормальном значении, на основе этого мы сделали вывод, что налоговые поступления в бюджет поступают рационально, несмотря на то, что могли бы составлять большую его часть.

Все приведенные негативные факторы в целом сказываются на налоговом потенциале региона. Прежде всего, в силу достаточно развитого стремления многих налогоплательщиков уклониться от уплаты налогов, мы не можем говорить о том, что используем налоговый потенциал в полной мере.

Таким образом, мы можем сделать вывод, что Республика Мордовия нуждается в систематической оценке налоговой безопасности, постоянном мониторинге ключевых индикаторов и разработке комплекса мер по обеспечению налоговой безопасности региона.

Библиография
1.
Байков П.М., Королева Л.П. Налоговые доходы бюджетов городских округов – столиц финно-угорских автономий приволжского федерального округа РФ: анализ и предложения по расширению // Налоги и налогообложение. 2014. № 6. С. 604-613
2.
Методологические аспекты оценки налогового потенциала региона: Гл. 6, 6.3 / В. В. Иванов.-С .428 – 438
3.
Королева Л.П., Егорова Т.В. Льготы по налогу на имущество организаций: оценка выпадающих доходов и принципы предоставления (на примере Республики Мордовия) // Финансы и управление. 2015. № 4. С. 130-145.
4.
Кормишкин Е. Д. Методологические основы исследования экономической безопасности региона: дис. ... доктора экон. наук: 08.00.01 / Е.Д. Кормишкин. – М., 2003. – 299 c.
5.
Кормишкин Е.Д., Кормишкина Л.А. Проблемы устойчивого развития региона в контексте экономической безопасности страны // Юридическая наука и практика: Вестник Нижегородской академии МВД России. 2004. № 4. С. 173-183.
6.
Павельева Н.С., Королева Л.П. Проблемы и перспективы укрепления финансовой самостоятельности территориальных бюджетов в РФ // Налоги и налогообложение 2014. № 1. С. 49-56.
7.
Сенчагов В.К. О сущности и основах стратегии экономической безопасности России // Вопросы экономики. 2012. № 1. С. 99
8.
Тамбовцев В.Л. Объект экономической безопасности России // Вопросы экономики. 2011. № 12. С. 46.
9.
Кормишкин Е.Д. Усиление дифференциации уровней социально-экономического развития регионов в контексте перехода к модели инновационного развития экономики // Региональная экономика: теория и практика. 2011. № 14. С. 49-53.
10.
Юрзинова И.Л. Теоретические основы экономической концепции налоговой политики. М.: Информационно-внедренческий центр "Маркетинг", 2009.
11.
Юрзинова И.Л. Налоговая политика и оценка ее влияния на экономическое развитие регионов Российской Федерации. 2011
12.
Шемякина М.С. Оценка налогового потенциала в системе обеспечения налоговой безопасности региона // Национальная безопасность / nota bene. - 2015. - 2. - C. 304 - 311. DOI: 10.7256/2073-8560.2015.2.14575.
13.
Агузарова Ф.С. Российская налоговая система: понятие, проблемы и перспективы // Налоги и налогообложение. - 2014. - 11. - C. 1024 - 1030. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.11.12854.
14.
Якимкина Н.И., Каланова Н.А. Перспективы развития системы местного налогообложения в Республике Мордовия. // Финансы и управление. - 2015. - 3. - C. 69 - 81. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.3.15200. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_15200.html
15.
Токаева С.К., Дзагоева М.Р. Особенности формирования налоговых доходов субъекта РФ (на примере РСО-Алания) // Налоги и налогообложение. - 2014. - 9. - C. 821 - 836. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.9.13143.
References (transliterated)
1.
Baikov P.M., Koroleva L.P. Nalogovye dokhody byudzhetov gorodskikh okrugov – stolits finno-ugorskikh avtonomii privolzhskogo federal'nogo okruga RF: analiz i predlozheniya po rasshireniyu // Nalogi i nalogooblozhenie. 2014. № 6. S. 604-613
2.
Metodologicheskie aspekty otsenki nalogovogo potentsiala regiona: Gl. 6, 6.3 / V. V. Ivanov.-S .428 – 438
3.
Koroleva L.P., Egorova T.V. L'goty po nalogu na imushchestvo organizatsii: otsenka vypadayushchikh dokhodov i printsipy predostavleniya (na primere Respubliki Mordoviya) // Finansy i upravlenie. 2015. № 4. S. 130-145.
4.
Kormishkin E. D. Metodologicheskie osnovy issledovaniya ekonomicheskoi bezopasnosti regiona: dis. ... doktora ekon. nauk: 08.00.01 / E.D. Kormishkin. – M., 2003. – 299 c.
5.
Kormishkin E.D., Kormishkina L.A. Problemy ustoichivogo razvitiya regiona v kontekste ekonomicheskoi bezopasnosti strany // Yuridicheskaya nauka i praktika: Vestnik Nizhegorodskoi akademii MVD Rossii. 2004. № 4. S. 173-183.
6.
Pavel'eva N.S., Koroleva L.P. Problemy i perspektivy ukrepleniya finansovoi samostoyatel'nosti territorial'nykh byudzhetov v RF // Nalogi i nalogooblozhenie 2014. № 1. S. 49-56.
7.
Senchagov V.K. O sushchnosti i osnovakh strategii ekonomicheskoi bezopasnosti Rossii // Voprosy ekonomiki. 2012. № 1. S. 99
8.
Tambovtsev V.L. Ob''ekt ekonomicheskoi bezopasnosti Rossii // Voprosy ekonomiki. 2011. № 12. S. 46.
9.
Kormishkin E.D. Usilenie differentsiatsii urovnei sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya regionov v kontekste perekhoda k modeli innovatsionnogo razvitiya ekonomiki // Regional'naya ekonomika: teoriya i praktika. 2011. № 14. S. 49-53.
10.
Yurzinova I.L. Teoreticheskie osnovy ekonomicheskoi kontseptsii nalogovoi politiki. M.: Informatsionno-vnedrencheskii tsentr "Marketing", 2009.
11.
Yurzinova I.L. Nalogovaya politika i otsenka ee vliyaniya na ekonomicheskoe razvitie regionov Rossiiskoi Federatsii. 2011
12.
Shemyakina M.S. Otsenka nalogovogo potentsiala v sisteme obespecheniya nalogovoi bezopasnosti regiona // Natsional'naya bezopasnost' / nota bene. - 2015. - 2. - C. 304 - 311. DOI: 10.7256/2073-8560.2015.2.14575.
13.
Aguzarova F.S. Rossiiskaya nalogovaya sistema: ponyatie, problemy i perspektivy // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2014. - 11. - C. 1024 - 1030. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.11.12854.
14.
Yakimkina N.I., Kalanova N.A. Perspektivy razvitiya sistemy mestnogo nalogooblozheniya v Respublike Mordoviya. // Finansy i upravlenie. - 2015. - 3. - C. 69 - 81. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.3.15200. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_15200.html
15.
Tokaeva S.K., Dzagoeva M.R. Osobennosti formirovaniya nalogovykh dokhodov sub''ekta RF (na primere RSO-Alaniya) // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2014. - 9. - C. 821 - 836. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.9.13143.