Шаляев С.Н., Шаляева О.С. Роль НДС в сокращении бюджетного дефицита

Аннотация: На сегодняшний день НДС является основной частью налоговых поступлений в 136 странах и составляет примерно 25 % общемировых налоговых сборов. В России за счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России (или 5,3% ВВП). Вместе с тем НДС является не только одним из бюджетообразующих налогов, но и наиболее теневым налогом. В структуре теневой экономики на сегодняшний день на долю НДС приходится наибольшая его часть. В связи с чем, в странах, входящих в ОЭСЭР ежегодно осуществляется оценка потерь от недопоступления НДС в бюджет. Оценка потерь от недопоступления НДС в бюджет рассчитана путем сравнения чисто теоретической налоговых поступлений на основе макроэкономических показателей, и общей сумме расходов, в национальной экономике теоретически подлежащих налогообложению НДС. Расчет налогового разрыва на основе макроэкономических показателей позволяет определить наиболее точно недопоступления НДС в бюджет. Данная методика имеет ряд важных преимуществ по сравнению с другими методиками. Во–первых, это легко высчитать из доступных данных, во–вторых, она обеспечивает четко и ясно нормативный ориентир однородного НДС наложенного на все конечное потребление.

Ключевые слова:

Abstract: To date, the VAT is a major part of tax revenues in 136 countries and it accounts for approximately 25% of global tax revenues. In Russia, the VAT amounts to about a quarter of the Russia’s federal budget (or 5.3% of GDP). However, the VAT is not only a budget revenue generating tax but also the shadiest one. To date, the largest share of the shadow economy is connected to the VAT. The countries belonging to the OECD annually assess the budgetary losses resulting from low VAT revenues. The amount of budgetary losses due to low VAT revenues is calculated by comparing the amount of theoretical tax receipts estimated on the basis of macroeconomic indicators to the total national expenditure subject to VAT. The calculation of the tax gap on the basis of macroeconomic indicators allows to determine most accurately the budget shortfall caused by VAT revenues. This technique has several important advantages against other techniques. First, it is easy to calculate it from the available data, and second, it provides a clearly normative reference point, i. e. the uniform VAT imposed on all final consumption.

Keywords: