Аннотация: Практика многих развитых стран показала, что налоговое стимулирование является действенной мерой государственной поддержки инновационных малых и средних предприятий, деятельность которых способствует эффективному инновационному развитию экономики. Объектом исследования являются инструменты налогового стимулирования инновационной деятельности малых и средних предприятий в России. Предметом исследования является оценка эффективности мер налоговой поддержки инновационных малых и средних предприятий. Настоящее исследование проводится с целью систематизации существующих налоговых льгот в отношении инновационной деятельности малых и средних предприятий, оценки их эффективности и определения основных направлений совершенствования законодательства. В рамках исследования были использованы методы анализа данных и сравнения для выявления и систематизации инструментов налогового стимулирования инновационной деятельности малых и средних предприятий в России. В результате исследования выявлено, что в России реализован широкий инструментарий налогового стимулирования, при этом многие налоговые льготы либо не распространяется на значительные группы инновационных малых и средних предприятий, либо не являются для них привлекательными. Предложены рекомендации по внесению изменений в российское законодательство, позволяющие повысить эффективность мер государственной поддержки в сфере налогового стимулирования.
Ключевые слова: налоговые льготы,налоговые преференции,инструменты налогового стимулирования,государственная поддержка,малые предприятия,средние предприятия,субъекты малого предпринимательства,инновационные предприятия,инновационная деятельность,инновации
Библиография:
Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 779 «О создании на территории г. Москвы особой экономической зоны технико-внедренческого типа» // СЗ РФ. – 2005. – № 52 (Ч. III). – Ст. 5742.,Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 783 «О создании на территории г. Томска особой экономической зоны технико-внедренческого типа» // СЗ РФ. – 2005. – № 52 (Ч. III). – Ст. 5746.,Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 780 «О создании на территории г. Санкт-Петербурга особой экономической зоны технико-внедренческого типа» // СЗ РФ. – 2005. – № 52 (Ч. III). – Ст. 5743.,Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 781 «О создании на территории г. Дубны (Московская область) особой экономической зоны технико-внедренческого типа» // СЗ РФ. – 2005. – № 52 (Ч. III). – Ст. 5744.,Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» // СЗ РФ. – 2005. – № 30 (Ч. II). – Ст. 3127.,Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) // СЗ РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.,Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» // СЗ РФ. – 2009. – № 30. – Ст. 3738.,Федеральный закон от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об инновационном центре «Сколково» // СЗ РФ. – 2010. – № 40. – Ст. 4970.,Соболева, Г. В. Эффективность налоговых льгот в стимулировании инновационной деятельности / Г. В. Соболева, В. С. Яковлева // Экономика. Налоги. Право. – 2014. – № 3. – С. 84-88.,Ильина, С. А. Факторы, влияющие на процесс коммерциализации инноваций на малых и средних предприятиях в России / С. А. Ильина // Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ». – Т. 8, № 4 (2016). – URL: http://naukovedenie.ru/PDF/88EVN416.pdf. – (Дата обращения: 30.08.2016).,Ситникова, М. А. Перспективы налогового стимулирования развития предприятий малого и среднего бизнеса / М. А. Ситникова, Н. П. Плаксенко // Экономика и предпринимательство. – 2015. – № 11-1 (64-1). – С. 941-944.,Никулина, О. В. Совершенствование налогового стимулирования малого инновационного предпринимательства в России и за рубежом / О. В. Никулина, Е. С. Мануйлова // Вестник Волгоградского государственного университета. Серия 3: Экономика. Экология. – 2016.-№ 2 (35). – С. 71-82.,Митрофанова, И. А. Модернизация механизма налогового регулирования и стимулирования инновационной деятельности в РФ / И. А. Митрофанова // Налоги и финансовое право. – 2014.-№ 4. – С. 98-106.,Гохберг, Л. М. Налоговая поддержка науки и инноваций: спрос и эффекты / Л. М. Гохберг, Г. А. Китова, В. А. Рудь // Форсайт. – 2014. – Т. 8, № 3. – С. 18-41.,Косов, М. Е. Специальный налоговый режим и инновационная деятельность малого бизнеса / М. Е. Косов, Э. В. Ягудина // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – № 1. – С. 38-42.,European Commission Recommendation 2003/361/EC of 6 May 2003 concerning the definition of micro, small and medium-sized enterprises, Official Journal of the European Union L 124, p. 36-41, of 20 May 2003, available at: http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2003:124:0036:0041:EN:PDF. – (Дата обращения: 30.08.2016).,European Commission (2015), SME taxation in Europe: An empirical study of applied corporate income taxation for SMEs compared to large enterprises, available at: http://ec.europa.eu/DocsRoom/documents/11373/attachments/1/translations/en/renditions/pdf. – (Дата обращения: 30.08.2016).,European Commission (2014), A Study on R&D Tax Incentives: Final report, available at: http://ec.europa.eu/futurium/en/system/files/ged/28-taxud-study_on_rnd_tax_incentives_-_2014.pdf. – (Дата обращения: 30.08.2016).,Постановление Правительства РФ от 1 ноября 2012 г. № 1131 «О создании на территориях Верхнеуслонского и Лаишевского муниципальных районов Республики Татарстан особой экономической зоны технико-внедренческого типа» // СЗ РФ. – 2012. – № 45. – Ст. 6267.,Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2015 г. № 1538 «О создании на территории городского округа Фрязино Московской области особой экономической зоны технико-внедренческого типа» // СЗ РФ. – 2016. – № 2 (Ч. I). – Ст. 407.,Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» // СЗ РФ. – 2015. – № 1 (Ч. I). – Ст. 26.,Постановление Правительства РФ от 21 августа 2015 г. № 875 «О Создании территории опережающего социально-экономического развития «Белогорск» // СЗ РФ. – 2015. – № 35. – Ст. 4993.,Постановление Правительства РФ от 21 августа 2015 г. № 879 «О Создании территории опережающего социально-экономического развития «Приамурская» // СЗ РФ. – 2015. – № 35. – Ст. 4997.,Постановление Правительства РФ от 26 февраля 2016 г. № 135 «О Создании территории опережающего социально-экономического развития «Усолье-Сибирское» // СЗ РФ. – 2016. – № 10. – Ст. 1409.,Постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 641 «О Создании территории опережающего социально-экономического развития «Юрга» // СЗ РФ. – 2016. – № 29. – Ст. 4819.,Постановление Правительства РФ от 28 января 2016 г. № 45 «О Создании территории опережающего социально-экономического развития «Гуково» // СЗ РФ. – 2016. – № 6. – Ст. 841.,Постановление Правительства РФ от 17 марта 2016 г. № 200 «О Создании территории опережающего социально-экономического развития «Горный воздух» // СЗ РФ. – 2016. – № 12. – Ст. 1677.,Постановление Правительства РФ от 17 марта 2016 г. № 201 «О Создании территории опережающего социально-экономического развития «Южная» // СЗ РФ. – 2016. – № 12. – Ст. 1678.,Постановление Правительства РФ от 16 июля 2016 г. № 675 «О Создании территории опережающего социально-экономического развития «Краснокаменск» // СЗ РФ. – 2016. – № 30. – Ст. 4917.,Постановление Правительства РФ от 28 августа 2015 г. № 899 «О Создании территории опережающего социально-экономического развития «Камчатка» // СЗ РФ. – 2015. – № 36. – Ст. 5039.,Постановление Правительства РФ от 28 января 2016 г. № 43 «О Создании территории опережающего социально-экономического развития «Большой Камень» // СЗ РФ. – 2016. – № 6. – Ст. 839.,Постановление Правительства РФ от 21 августа 2015 г. № 878 (ред. от 01.04.2016) «О Создании территории опережающего социально-экономического развития «Михайловский» // СЗ РФ. – 2015. – № 35. – Ст. 4996.,Постановление Правительства РФ от 25 июня 2015 № 629 «О Создании территории опережающего социально-экономического развития «Надеждинская» // СЗ РФ. – 2015. – № 27. – Ст. 4065.,Постановление Правительства РФ от 25 июня 2015 г. № 628 «О Создании территории опережающего социально-экономического развития «Комсомольск» // СЗ РФ. – 2015. – № 27. – Ст. 4064.,Постановление Правительства РФ 25 июня 2015 г. № 630 «О Создании территории опережающего социально-экономического развития «Хабаровск» // СЗ РФ. – 2015. – № 27. – Ст. 4066.,Постановление Правительства РФ от 28 января 2016 г. № 44 «О Создании территории опережающего социально-экономического развития «Набережные Челны» // СЗ РФ. – 2016. – № 6. – Ст. 840.,Постановление Правительства РФ от 21 августа 2015 г. № 877 «О Создании территории опережающего социально-экономического развития «Индустриальный парк «Кангалассы» // СЗ РФ. – 2015. – № 35. – Ст. 4995.,Постановление Правительства РФ от 21 августа 2015 г. № 876 «О Создании территории опережающего социально-экономического развития «Беринговский» // СЗ РФ. – 2015. – № 35. – Ст. 4994.,Постановление Правительства РФ от 6 ноября 2007 г. № 758 (ред. от 28.09.2015) «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий» // СЗ РФ. – 2007. – № 46. – Ст. 5597.,Постановление Правительства РФ от 4 марта 2011 г. № 146 (ред. от 12.12.2013) «О ведении реестра учета уведомлений о создании хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, созданных бюджетными научными и автономными научными учреждениями либо образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными или автономными учреждениями, и порядке его передачи в органы контроля за уплатой страховых взносов» // СЗ РФ. – 2011. – № 10. – Ст. 1416.,Контур-Фокус – веб-сервис для быстрой проверки контрагентов [Сайт]. – URL: https://focus.kontur.ru/. – (Дата обращения: 01.08.2016).,Верховская, О. Р. Национальный отчет «Глобальный мониторинг предпринимательства. Россия 2013» / О. Р. Верховская, М. В. Дорохина, А. В. Сергеева. – СПб. : Институт «Высшая школа менеджмента», 2014. – 64 с. – URL: http://www.gsom.spbu.ru/images/cms/data/faculty/gem_2013_final20_all.pdf. – (Дата обращения: 30.08.2016).,Netherlands Enterprise Agency. – URL: http://english.rvo.nl/. – (Дата обращения: 30.08.2016).
References (transliteration):
Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 21 dekabrya 2005 g. № 779 «O sozdanii na territorii g. Moskvy osoboy ekonomicheskoy zony tekhniko-vnedrencheskogo tipa» // SZ RF. – 2005. – № 52 (Ch. III). – St. 5742.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 21 dekabrya 2005 g. № 783 «O sozdanii na territorii g. Tomska osoboy ekonomicheskoy zony tekhniko-vnedrencheskogo tipa» // SZ RF. – 2005. – № 52 (Ch. III). – St. 5746.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 21 dekabrya 2005 g. № 780 «O sozdanii na territorii g. Sankt-Peterburga osoboy ekonomicheskoy zony tekhniko-vnedrencheskogo tipa» // SZ RF. – 2005. – № 52 (Ch. III). – St. 5743.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 21 dekabrya 2005 g. № 781 «O sozdanii na territorii g. Dubny (Moskovskaya oblast') osoboy ekonomicheskoy zony tekhniko-vnedrencheskogo tipa» // SZ RF. – 2005. – № 52 (Ch. III). – St. 5744.,Federal'nyy zakon ot 22 iyulya 2005 g. N 116-FZ (red. ot 03.07.2016) «Ob osobykh ekonomicheskikh zonakh v Rossiyskoy Federatsii» // SZ RF. – 2005. – № 30 (Ch. II). – St. 3127.,Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii. Chast' vtoraya ot 5 avgusta 2000 g. № 117-FZ (red. ot 03.07.2016) // SZ RF. – 2000. – № 32. – St. 3340.,Federal'nyy zakon ot 24 iyulya 2009 g. N 212-FZ (red. ot 03.07.2016) «O strakhovykh vznosakh v Pensionnyy fond Rossiyskoy Federatsii, Fond sotsial'nogo strakhovaniya Rossiyskoy Federatsii, Federal'nyy fond obyazatel'nogo meditsinskogo strakhovaniya» // SZ RF. – 2009. – № 30. – St. 3738.,Federal'nyy zakon ot 28 sentyabrya 2010 g. N 244-FZ (red. ot 03.07.2016) «Ob innovatsionnom tsentre «Skolkovo» // SZ RF. – 2010. – № 40. – St. 4970.,Soboleva, G. V. Effektivnost' nalogovykh l'got v stimulirovanii innovatsionnoy deyatel'nosti / G. V. Soboleva, V. S. Yakovleva // Ekonomika. Nalogi. Pravo. – 2014. – № 3. – S. 84-88.,Il'ina, S. A. Faktory, vliyayushchie na protsess kommertsializatsii innovatsiy na malykh i srednikh predpriyatiyakh v Rossii / S. A. Il'ina // Internet-zhurnal «NAUKOVEDENIE». – T. 8, № 4 (2016). – URL: http://naukovedenie.ru/PDF/88EVN416.pdf. – (Data obrashcheniya: 30.08.2016).,Sitnikova, M. A. Perspektivy nalogovogo stimulirovaniya razvitiya predpriyatiy malogo i srednego biznesa / M. A. Sitnikova, N. P. Plaksenko // Ekonomika i predprinimatel'stvo. – 2015. – № 11-1 (64-1). – S. 941-944.,Nikulina, O. V. Sovershenstvovanie nalogovogo stimulirovaniya malogo innovatsionnogo predprinimatel'stva v Rossii i za rubezhom / O. V. Nikulina, E. S. Manuylova // Vestnik Volgogradskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya 3: Ekonomika. Ekologiya. – 2016.-№ 2 (35). – S. 71-82.,Mitrofanova, I. A. Modernizatsiya mekhanizma nalogovogo regulirovaniya i stimulirovaniya innovatsionnoy deyatel'nosti v RF / I. A. Mitrofanova // Nalogi i finansovoe pravo. – 2014.-№ 4. – S. 98-106.,Gokhberg, L. M. Nalogovaya podderzhka nauki i innovatsiy: spros i effekty / L. M. Gokhberg, G. A. Kitova, V. A. Rud' // Forsayt. – 2014. – T. 8, № 3. – S. 18-41.,Kosov, M. E. Spetsial'nyy nalogovyy rezhim i innovatsionnaya deyatel'nost' malogo biznesa / M. E. Kosov, E. V. Yagudina // Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet. – 2013. – № 1. – S. 38-42.,European Commission Recommendation 2003/361/EC of 6 May 2003 concerning the definition of micro, small and medium-sized enterprises, Official Journal of the European Union L 124, p. 36-41, of 20 May 2003, available at: http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2003:124:0036:0041:EN:PDF. – (Data obrashcheniya: 30.08.2016).,European Commission (2015), SME taxation in Europe: An empirical study of applied corporate income taxation for SMEs compared to large enterprises, available at: http://ec.europa.eu/DocsRoom/documents/11373/attachments/1/translations/en/renditions/pdf. – (Data obrashcheniya: 30.08.2016).,European Commission (2014), A Study on R&D Tax Incentives: Final report, available at: http://ec.europa.eu/futurium/en/system/files/ged/28-taxud-study_on_rnd_tax_incentives_-_2014.pdf. – (Data obrashcheniya: 30.08.2016).,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 1 noyabrya 2012 g. № 1131 «O sozdanii na territoriyakh Verkhneuslonskogo i Laishevskogo munitsipal'nykh rayonov Respubliki Tatarstan osoboy ekonomicheskoy zony tekhniko-vnedrencheskogo tipa» // SZ RF. – 2012. – № 45. – St. 6267.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 31 dekabrya 2015 g. № 1538 «O sozdanii na territorii gorodskogo okruga Fryazino Moskovskoy oblasti osoboy ekonomicheskoy zony tekhniko-vnedrencheskogo tipa» // SZ RF. – 2016. – № 2 (Ch. I). – St. 407.,Federal'nyy zakon ot 29 dekabrya 2014 g. № 473-FZ (red. ot 03.07.2016) «O territoriyakh operezhayushchego sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya v Rossiyskoy Federatsii» // SZ RF. – 2015. – № 1 (Ch. I). – St. 26.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 21 avgusta 2015 g. № 875 «O Sozdanii territorii operezhayushchego sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya «Belogorsk» // SZ RF. – 2015. – № 35. – St. 4993.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 21 avgusta 2015 g. № 879 «O Sozdanii territorii operezhayushchego sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya «Priamurskaya» // SZ RF. – 2015. – № 35. – St. 4997.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 26 fevralya 2016 g. № 135 «O Sozdanii territorii operezhayushchego sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya «Usol'e-Sibirskoe» // SZ RF. – 2016. – № 10. – St. 1409.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 7 iyulya 2016 g. № 641 «O Sozdanii territorii operezhayushchego sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya «Yurga» // SZ RF. – 2016. – № 29. – St. 4819.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 28 yanvarya 2016 g. № 45 «O Sozdanii territorii operezhayushchego sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya «Gukovo» // SZ RF. – 2016. – № 6. – St. 841.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 17 marta 2016 g. № 200 «O Sozdanii territorii operezhayushchego sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya «Gornyy vozdukh» // SZ RF. – 2016. – № 12. – St. 1677.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 17 marta 2016 g. № 201 «O Sozdanii territorii operezhayushchego sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya «Yuzhnaya» // SZ RF. – 2016. – № 12. – St. 1678.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 16 iyulya 2016 g. № 675 «O Sozdanii territorii operezhayushchego sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya «Krasnokamensk» // SZ RF. – 2016. – № 30. – St. 4917.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 28 avgusta 2015 g. № 899 «O Sozdanii territorii operezhayushchego sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya «Kamchatka» // SZ RF. – 2015. – № 36. – St. 5039.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 28 yanvarya 2016 g. № 43 «O Sozdanii territorii operezhayushchego sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya «Bol'shoy Kamen'» // SZ RF. – 2016. – № 6. – St. 839.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 21 avgusta 2015 g. № 878 (red. ot 01.04.2016) «O Sozdanii territorii operezhayushchego sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya «Mikhaylovskiy» // SZ RF. – 2015. – № 35. – St. 4996.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 25 iyunya 2015 № 629 «O Sozdanii territorii operezhayushchego sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya «Nadezhdinskaya» // SZ RF. – 2015. – № 27. – St. 4065.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 25 iyunya 2015 g. № 628 «O Sozdanii territorii operezhayushchego sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya «Komsomol'sk» // SZ RF. – 2015. – № 27. – St. 4064.,Postanovlenie Pravitel'stva RF 25 iyunya 2015 g. № 630 «O Sozdanii territorii operezhayushchego sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya «Khabarovsk» // SZ RF. – 2015. – № 27. – St. 4066.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 28 yanvarya 2016 g. № 44 «O Sozdanii territorii operezhayushchego sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya «Naberezhnye Chelny» // SZ RF. – 2016. – № 6. – St. 840.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 21 avgusta 2015 g. № 877 «O Sozdanii territorii operezhayushchego sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya «Industrial'nyy park «Kangalassy» // SZ RF. – 2015. – № 35. – St. 4995.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 21 avgusta 2015 g. № 876 «O Sozdanii territorii operezhayushchego sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya «Beringovskiy» // SZ RF. – 2015. – № 35. – St. 4994.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 6 noyabrya 2007 g. № 758 (red. ot 28.09.2015) «O gosudarstvennoy akkreditatsii organizatsiy, osushchestvlyayushchikh deyatel'nost' v oblasti informatsionnykh tekhnologiy» // SZ RF. – 2007. – № 46. – St. 5597.,Postanovlenie Pravitel'stva RF ot 4 marta 2011 g. № 146 (red. ot 12.12.2013) «O vedenii reestra ucheta uvedomleniy o sozdanii khozyaystvennykh obshchestv i khozyaystvennykh partnerstv, sozdannykh byudzhetnymi nauchnymi i avtonomnymi nauchnymi uchrezhdeniyami libo obrazovatel'nymi organizatsiyami vysshego obrazovaniya, yavlyayushchimisya byudzhetnymi ili avtonomnymi uchrezhdeniyami, i poryadke ego peredachi v organy kontrolya za uplatoy strakhovykh vznosov» // SZ RF. – 2011. – № 10. – St. 1416.,Kontur-Fokus – veb-servis dlya bystroy proverki kontragentov [Sayt]. – URL: https://focus.kontur.ru/. – (Data obrashcheniya: 01.08.2016).,Verkhovskaya, O. R. Natsional'nyy otchet «Global'nyy monitoring predprinimatel'stva. Rossiya 2013» / O. R. Verkhovskaya, M. V. Dorokhina, A. V. Sergeeva. – SPb. : Institut «Vysshaya shkola menedzhmenta», 2014. – 64 s. – URL: http://www.gsom.spbu.ru/images/cms/data/faculty/gem_2013_final20_all.pdf. – (Data obrashcheniya: 30.08.2016).,Netherlands Enterprise Agency. – URL: http://english.rvo.nl/. – (Data obrashcheniya: 30.08.2016).
Рус
Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».
© 1998 – 2021 Nota Bene. Publishing Technologies. NB-Media Ltd.
