Аннотация: Предметом исследования является механизм налоговой поддержки малого предпринимательства с позиций успешной адаптации налогоплательщиков юго-западных субъектов к налоговым условиям РФ. В работе рассмотрены особенности налогообложения малого бизнеса в Донецкой и Луганской народных республиках, Запорожской и Херсонской областях, определены некоторые специфические особенности развития малого предпринимательства в регионах с высокорисковыми условиями деятельности. Сформулирована гипотеза, что изменения налогового законодательства в части упрощенной системы налогообложения, вступающие в силу с 1.01.2025 г., могут оказаться крайне негативными для абсолютного большинства налогоплательщиков в анализируемых регионах. Автором сделан акцент на необходимости введения временных норм, направленных на сохранение уровня налоговой нагрузки малого предпринимательства, даже в условиях низкой бюджетной обеспеченности новых субъектов РФ. Наряду с традиционными методами научного анализа в процессе исследования использовались такие методы, как ретроспективный анализ развития малого предпринимательства; анализ форм статистической налоговой отчетности ФНС России; элементы метода моделирования – для прогнозирования показателей деятельности налогоплательщиков УСН и налоговой нагрузки при изменении налогового законодательства. В процессе исследования были решены следующие задачи и сформулированы соответствующие выводы: - проанализирована динамика численности субъектов малого бизнеса в юго-западных субъектах РФ; определено, что темпы роста количества налогоплательщиков значительно превышают среднероссийские показатели, при этом почти 80% налогоплательщиков относятся к микро-бизнесу; - изучены специфика налогообложения малого предпринимательства на новых территориях и ее влияние на уровень налоговой нагрузки налогоплательщиков. Выявлено, что налоговая нагрузка МСП в новых субъектах РФ значительно ниже, чем в регионах с сопоставимым уровнем «дотационности» за счет введения пониженных региональных налоговых ставок и пониженного тарифа страховых взносов; - сформулированы предположения, что новые нормы НК РФ отношении плательщиков УСН могут быть причиной значительного увеличения налоговой нагрузки малого бизнеса; - сформулированы отдельные рекомендации по введению временных налоговых мер, обеспечивающих сохранение уровня налоговой нагрузки и способствующих интеграционным процессам.

Ключевые слова: малое предпринимательство, новые регионы, интеграция новых территорий, специальные налоговые режимы, налоговая нагрузка, налоговое стимулирование, новые субъекты РФ, малый бизнес, налоговый потенциал, микро бизнес

Abstract: The subject of the study is the mechanism of tax support for small businesses from the perspective of successful adaptation of taxpayers of southwestern subjects to the tax conditions of the Russian Federation. The paper examines the peculiarities of taxation of small businesses in the Donetsk and Lugansk People's Republics, Zaporizhia and Kherson regions, identifies some specific features of the development of small business in regions with high-risk conditions of activity. The hypothesis is formulated that changes in tax legislation regarding the simplified taxation system, which come into force on 1.01.2025, may be extremely negative for the absolute majority of taxpayers in the analyzed regions. The author focuses on the need to introduce temporary norms aimed at maintaining the level of tax burden of small businesses, even in conditions of low budget provision of new subjects of the Russian Federation, along with traditional methods of scientific analysis, such methods as a retrospective analysis of the development of small businesses; analysis of forms of statistical tax reporting of the Federal Tax Service of Russia; elements of the modeling method – for forecasting the performance indicators of taxpayers and the tax burden in the event of changes in tax legislation In the course of the study, the following tasks were solved and the relevant conclusions were formulated: - the dynamics of the number of small businesses in the southwestern regions of the Russian Federation is analyzed; it is determined that the growth rate of the number of taxpayers significantly exceeds the national average, while almost 80% of taxpayers belong to micro-businesses; - the specifics of taxation of small businesses in new territories and its impact on the level of tax burden are studied taxpayers. It has been revealed that the tax burden of SMEs in the new subjects of the Russian Federation is significantly lower than in regions with a comparable level of "subsidization" due to the introduction of reduced regional tax rates and a reduced tariff of insurance premiums; - assumptions are formulated that the new norms of the Tax Code of the Russian Federation regarding taxpayers of the USN may be the reason for a significant increase in the tax burden of small businesses; - separate recommendations have been formulated on the introduction of temporary tax measures that ensure the preservation of the tax burden and promote integration processes.

Keywords: tax burden, tax incentives, new subjects of the Russian Federation, small entrepreneurship, tax potential, micro business, special tax regimes, integration of new territories, new regions, small business

Аннотация: Предметом настоящего исследования является налоговая система Ирана и характер её изменения в условиях международных санкций, которые действуют в отношении страны на протяжении нескольких десятилетий. С учётом того, что налогово-бюджетная система Ирана претерпела ряд значительных изменений в течение периода санкционного давления, опыт этой страны актуален для России как с точки зрения возможных инструментов, направленных на стабилизацию экономики, так и с точки зрения прогнозирования трендов трансформации налоговой системы. Анализ и характеристика налоговой системы Ирана проводится через призму её донастройки и изменений, необходимых для обеспечения бюджетной устойчивости страны в условиях санкционного давления. В качестве источников используются данные, которые публикуются Всемирным банком и Центральным банком Ирана. Целью исследования является характеристика и выявление положительного опыта Ирана по изменению налоговой системы в условиях санкционного давления и выработка рекомендаций по его применению в России. В качестве методов исследования использованы анализ, синтез, индукция, классификация. Используются показатели: налоговая нагрузка, доля налогов в общей сумме доходов государственного бюджета, доля отдельных налоговых платежей в общей сумме налоговых платежей. Данные анализируются в динамике за период 1972 – 2020 гг. Для визуализации результатов анализа использован графический способ представления данных. В результате анализа делается вывод, что налоги в условиях санкций становятся безальтернативным источником доходов государственного бюджета Ирана. На этом фоне структура налоговых платежей страны претерпела существенные изменения, в результате которых заметно выросла роль страховых взносов и косвенных налогов (прежде всего, НДС). Опыт Ирана является актуальным для России. Так, результат анализа демонстрирует, что в связи с тем, что санкции являются существенным барьером внешней торговли, налогообложение становится, по сути, единственным источником государственных доходов, а фискальная функция налогов – доминирующей. В этой связи увеличение номинальной ставки налога на прибыль организаций на 5 пунктов процента при сохранении действующих преференциальных механизмов, а также прогрессивное пятиступенчатое налогообложение личных доходов становится логичным и оправданным инструментом пополнения государственного бюджета, который позволяет достичь поставленной задачи.

Ключевые слова: Иран, санкции, налогообложение, налоговая нагрузка, государственные доходы, налоговые платежи, структура налоговых поступлений, государственный бюджет, косвенные налоги, трансформация

Abstract: The subject of this study is the Iranian tax system and its changes in the context of international sanctions that have been in effect against the country for several decades. Given that Iran's fiscal system has undergone a number of significant changes during the period of sanctions pressure, the experience of this country is relevant for Russia both in terms of possible tools aimed at stabilizing the economy and in terms of forecasting trends in the transformation of the tax system. The analysis and characteristics of Iranian tax system is carried out through the prism of its adjustment and changes necessary to ensure the country's fiscal stability in the face of sanctions pressure. Data published by the World Bank and the Central Bank of Iran are used as sources. The purpose of the study is to characterize and identify Iranian positive experience in changing the tax system under the conditions of sanctions pressure and to develop recommendations for its application in Russia. The research methods used are analysis, synthesis, induction, and classification. The following indicators are used: the tax burden, the share of taxes in the total amount of state budget revenues, the share of individual tax payments in the total amount of tax payments. The data are analyzed in dynamics for the period 1972 – 2020. A graphical way of presenting data is used to visualize the results of the analysis. As a result of the analysis, it is concluded that taxes under the conditions of sanctions become an alternative source of income for the state budget of Iran. Meanwhile the structure of the country tax payments has undergone significant changes, as a result of which the role of insurance premiums and indirect taxes (primarily VAT) has significantly increased. Iranian experience is relevant for Russia. Thus, the result of the analysis demonstrates that due to the fact that sanctions are a significant barrier to foreign trade, taxation becomes, in fact, the only source of government revenue, and the fiscal function of taxes becomes dominant. In this regard, an increase in the nominal corporate profits tax rate by 5 percentage points while maintaining the existing preferential mechanisms, as well as progressive five-stage taxation of personal income, becomes a logical and justified tool for replenishing the state budget, which allows achieving the task.

Keywords: taxation, indirect taxes, state budget, structure of tax revenues, tax payments, state revenue, tax burden, sanctions, Iran, transformation

Аннотация: Предметом исследования выступают совокупность финансовых отношений, возникающих в процессе налогообложения экономических субъектов, функционирующих в современных условиях. Объектом исследования является процесс налогообложения, а также совокупность методов налогового планирование деятельности субъектов хозяйствования. Практическое применение процесса налогового планирования в современных условиях целесообразно рассматривать в аспекте развития государства, как на уровне его социального, так и экономического потенциала. Данная парадигма свидетельствует о том, что интересы государства способствуют усовершенствованию концепций развития предпринимательства и полностью удовлетворяют интересы обоих сторон. Вся система налогового планирования направлена на одну конечную цель – увеличение прибыли хозяйствующего субъекта. В связи с этим оценить ее эффективность можно только по степени влияния применяемых методов и способов на финансовые результаты деятельности организации. Обоснование теоретических положений, полученных в ходе исследования, обеспечено применением методов: структурно-логического, системно-функционального и сравнительного анализа. При решении конкретных задач использовались методы анализа, индексации, группировки, выборки, сравнения и обобщения, индексный метод и другие методы научного исследования. Научная новизна заключается в обосновании идеи о необходимости обеспечения согласованного применения процесса налогообложения и налогового планирования, а также выборе оптимальной формы налогового планирования обусловленного основными группами факторов. Такими как: предпринимательские факторы, экономическая политика государства, факторы, связанные с процессом планирования. Наряду с этим, прикладной характер исследования выявил, что в большинстве случаев в должностных инструкциях хозяйствующих субъектов не зафиксированы обязанности в сфере налогового планирования. Предложен перечень мероприятий по устранению данных недостатков, а именно: сформировать систему налогового планирования в соответствии с организационной структурой предприятия; разработать прогнозный трехлетний налоговый бюджет; совместить налоговый бюджет и график налоговых выплат; применять методы налоговой оптимизации НДС и налога на прибыль организаций.

Ключевые слова: налогообложение, налоговое планирование, налоговая оптимизация, налог на прибыль, НДС, налоговая нагрузка, налоговый период, методы планирования, налоговая база, налоговая ставка

Abstract: The subject of the study is a set of financial relations arising in the process of taxation of economic entities operating in modern conditions. The object of the study is the taxation process, as well as a set of tax planning methods for the activities of business entities. The practical application of the tax planning process in modern conditions should be considered in the aspect of the development of the state, both at the level of its social and economic potential. This paradigm indicates that the interests of the state contribute to the improvement of business development concepts and fully satisfy the interests of both parties. The entire tax planning system is aimed at one ultimate goal – increasing the profit of an economic entity. In this regard, its effectiveness can be assessed only by the degree of influence of the methods used on the financial results of the organization's activities. The substantiation of the theoretical propositions obtained in the course of the study is provided by the use of methods: structural-logical, system-functional and comparative analysis. In solving specific tasks, methods of analysis, indexing, grouping, sampling, comparison and generalization, the index method and other methods of scientific research were used. The scientific novelty lies in the substantiation of the idea of the need to ensure the coordinated application of the taxation and tax planning process, as well as the choice of the optimal form of tax planning due to the main groups of factors. Such as: entrepreneurial factors, economic policy of the state, factors related to the planning process. Along with this, the applied nature of the study revealed that in most cases, the duties in the field of tax planning are not fixed in the job descriptions of business entities. A list of measures to eliminate these shortcomings is proposed, namely: to form a tax planning system in accordance with the organizational structure of the enterprise; to develop a forecast three-year tax budget; to combine the tax budget and the schedule of tax payments; to apply methods of tax optimization of VAT and corporate income tax.

Keywords: the tax rate, tax base, planning methods, tax period, tax burden, VAT, income tax, tax optimization, tax planning, taxation

Аннотация: В работе рассмотрена проблема разграничения движимого и недвижимого имущества в аспекте дестабилизации инвестиционного климата в Российской Федерации. На анализе динамики макроэкономических показателей во взаимосвязи с направлением развития судебной практики последних лет обосновывается актуальность и значимость негативного эффекта, оказываемого волатильностью применяемых подходов к оценке характеристики основных средств, на инвестиционную политику предприятий. В частности, акцентируется внимание на динамике удельного веса совокупной стоимости облагаемого недвижимого имущества в общей его совокупности, а также подчеркивается противоречивость выводов судебных постановлений последних лет. Автор агрегирует основополагающие признаки признания имущества движимым/недвижимым для целей налогового законодательства, оценивает их на предмет соответствия принципам построения налоговой системы и декларируемым целям налоговой политики, выявляя тем самым фундаментальную основу для дальнейшего реформирования имущественного налогообложения. Методическая основа настоящего исследования сформирована положениями экономической теории, классическими работами по налоговому праву, различными подходами к изучению и выявлению противоречий судебной практики, трудами ведущих исследователей тематики. В работе использованы следующие методы исследования: диалектический, логический, сравнительно-правовой, метод статистической обработки данных, сравнительный анализ, синтез, метод группировок и табличного представления информации. Исследование предлагает формулу разработки направлений совершенствования механизма классификации имущества для целей налогообложения как фактора роста инвестиционной привлекательности в Российской Федерации. Автор подчеркивает множество внутренних противоречий определения недвижимого имущества в гражданском законодательстве в случае его применения для цели характеристики имущества в налоговом аспекте, в связи с чем предлагает ограничить его использование дополнительными параметрами. Предлагаемый новый подход к классификации основных средств строится не вокруг оценки конкретных имущественных объектов, а вокруг групп и кластеров таких объектов, объединённых согласно порядку бухгалтерского учета, что позволит ликвидировать недостатки текущих подходов классификации имущества. В работе заочно выявляются риски нового подхода, предлагаются меры по их нивелированию, а также в формате превентивной научной дискуссии приводятся основания негативного влияния применения таких юридических конструкций гражданского права как "единый недвижимый комплекс", "сложная вещь" и др., на налоговую систему Российской Федерации.

Ключевые слова: налог на имущество, недвижимость, классификация имущества, инвестиции, движимое и недвижимое, инвестиционная активность, имущественное налогообложение, порядок налогообложения, движимое имущество, недвижимое имущество

Abstract: The paper considers the problem of differentiation of movable and immovable property in the aspect of destabilization of the investment climate in the Russian Federation. Based on the analysis of the dynamics of macroeconomic indicators in connection with the direction of development of judicial practice in recent years, the relevance and significance of the negative effect exerted by the volatility of the approaches used to assess the characteristics of fixed assets on the investment policy of enterprises is substantiated. In particular, attention is focused on the dynamics of the share of the total value of taxable real estate in its total aggregate. The author aggregates the fundamental signs of recognition of property as movable/immovable for the purposes of tax legislation, evaluates them for compliance with the principles of building the tax system and the declared goals of tax policy, thereby identifying the fundamental basis for further reform of property taxation. The following research methods are used in the work: dialectical, logical, comparative legal, statistical data processing method, comparative analysis, synthesis, method of grouping and tabular presentation of information. The study suggests a formula for developing directions for improving the mechanism of property classification for tax purposes as a factor in the growth of investment attractiveness in the Russian Federation. The author emphasizes the many internal contradictions of the definition of immovable property in civil legislation in the case of its application for the purpose of characterizing property in the tax aspect, and therefore proposes to limit its use to additional parameters. The proposed new approach to the classification of fixed assets is based not around the assessment of specific property objects, but around groups and clusters of such objects combined according to the accounting procedure, which will eliminate the shortcomings of current approaches to property classification.

Keywords: immovable property, movable property, taxation procedure, property taxation, movable and immovable, investment activity, classification of property, investment, real estate, property tax

Аннотация: Статья посвящена вопросам совершенствования методики определения действительных налоговых обязательств (ДНО) в сделках с «техническими» компаниями. Отмечено, что в связи с ростом количества зарегистрированных "технических" компаний, остро встаёт вопрос не только их обнаружения и доказывания неправомерности их встраивания в цепочки обмена товарами/работами/услугами, но и определения правил расчёта ДНО. В связи с этим, елью статьи является разработка методологии для определения ДНО при выявлении сделок, осуществленных при помощи "технических" компаний на основе анализа имеющейся судебной практики. В качестве объекта научной работы выступает совокупность социально-экономических отношений, возникающих в процессе определения ДНО. Предметом исследования выступает методика определения действительных налоговых обязательств (ДНО) в сделках с «техническими» компаниями. Методология исследования основана на применении инструментов и методов анализа и синтеза судебной практики, табличного и графического методов визуализации данных. Научная новизна настоящего исследования заключается в адаптации общей концептуальной методики определения действительных налоговых обязательств Тихоновой А.В. применительно к такому виду налоговых схем как сделка с «техническими» компаниями. В результирующей части статьи были классифицированы сделки с «техническими» компаниями, определен базовый метод расчёта ДНО для каждого из рассмотренных видов сделок, определены основные риск-маркеры схем уклонения от налогообложения в рамках сделок с «техническими» компаниями, а также сформулированы меры налогового органа по доказыванию факта участия «технической» организации в сделке. Таким образом, статья обладает существенной практической значимостью и будет полезна широкому кругу специалистов как со стороны налоговых органов, так и со стороны консалтинговых организаций, предоставляющих услуги по проверке контрагентов.

Ключевые слова: Техническая компания, Фактический метод, Расчетный метод, Действительные налоговые обязательства, Налог на прибыль, Налог на имущество, Необоснованная налоговая выгода, Транспортный налог, НДФЛ, Уклонение от налогов

Abstract: The article is devoted to the issues of improving the methodology for determining valid tax liabilities (BOTTOM) in transactions with "high tech" companies. It is noted that due to the increase in the number of "high tech" companies, the question arises not only of the control of their chain of exchange of goods/works/services, but also of determining the rules for calculating the taxes. In this regard, the aim of the article is to develop a methodology for determining the tax liabilities when identifying transactions carried out with "high tech" companies based on an analysis of existing judicial practice. The object of scientific work is a set of socio-economic relations that arise in the process of determining the BOTTOM. The subject of the study is the methodology for determining the actual tax liabilities (BOTTOM) in transactions with "high tech" companies. The research methodology is based on the use of tools and methods for the analysis and synthesis of judicial practice, tabular and graphical methods of data visualization. The scientific novelty of this study lies in the adaptation of the general conceptual methodology for determining the actual tax obligations of Tikhonova A.V. in relation to such a type of tax schemes as a transaction with high tech companies. In the end of the article, transactions with "high tech" companies were classified, the basic method of calculating the BOTTOM for each of the types of transactions considered was determined, the main risk markers of tax evasion schemes in transactions with "high tech" companies were identified, and measures of the tax authority to prove the fact of participation of a "high tech" organization in the transaction were formulated. Thus, the article has meaningful practical significance and will be useful to a wide range of specialists from both tax authorities and consulting organizations.

Keywords: Tax evasion, Personal income tax, Transport tax, Unjustified tax benefit, Property tax, Income tax, Valid tax liabilities, Calculation method, The actual method, A technical company