Аннотация: Экономический рост является важнейшим условием динамичного социально-экономичного развития любой страны. Вопросы налогового стимулирования экономического роста в России имеют особую актуальность в силу того, что его показатели весьма нестабильны, на протяжении многих лет так и не удалось достичь целевых значений, а эффективность задействованных налоговых инструментов оказалась значительно ниже ожидаемой. Формирование проактивной налоговой политики в России требует учета не только теоретических наработок налогового мейнстрима, но и особенностей ее институционального развития, современных условий, которые сформировались во внутренней и внешней экономической среде, что и стало предметом исследования в данной работе. Цель данной работы — исследование основных проблем налогового стимулирования экономического роста в России в связи с новой промышленной революцией и определение его перспективных направлений. Методология исследования основана на комплексном применении инструментов анализа и синтеза, системного подхода; для обоснования полученных выводов применяются методы количественного экономического анализа, анализа показателей чувствительности налоговых доходов. Научная новизна исследования связана с обоснованием концептуальных положений налогового стимулирования экономического роста в Российской Федерации, отличительной особенностью которых является нацеленность на формирование благоприятного для него налогового режима при фокусировании реформаторских акцентов на возможности цифровизации. Обоснована необходимость перехода от стимулирования экономического роста через механизм налогообложения прибыли организаций к налоговому стимулированию, поощряющему инвестиции и инновации через иные, более надёжные в условиях цифровизации механизмы. Область применения полученных результатов: Министерство финансов и ФНС России, Министерство экономического развития могут использовать результаты исследования при определении проактивной налоговой политики в Российской Федерации в части налогового стимулирования экономического роста. Статья подготовлена по результатам исследований, выполненных за счет бюджетных средств по государственному заданию Финуниверситета в 2022 году.

Ключевые слова: налоги, налоговая политика, налог на прибыль, налоговые стимулы, налоговые льготы, экономический рост, экономический мейнстрим, цифровизация, Четвертая промышленная революция, налоговое администрирование

Abstract: Economic growth is the most important condition for dynamic socio-economic development of any country. The problems of tax stimulation of economic growth in Russia are of particular relevance due to the fact that its indicators are very unstable, for many years the target values have never been achieved, and the efficiency of the tax instruments involved has been much lower than expected. The purpose of this paper is to study the main problems of tax stimulation of economic growth in Russia in connection with the new industrial revolution and to determine its prospective directions. The research methodology is based on the integrated application of the tools of analysis and synthesis; quantitative economic analysis and analysis of tax buoyancy are used to substantiate the main conclusions. Scientific novelty of the research is associated with the substantiation of conceptual provisions of tax stimulation of economic growth in the Russian Federation, the distinctive feature of which is the focus on the formation of a tax regime favorable to it, with a focus on the possibilities of digitalization. The necessity of transition from stimulation of economic growth through the mechanism of corporate income taxation to tax stimulation encouraging investments and innovations through other, more reliable mechanisms in the conditions of digitalization was substantiated. Application of the results: the Ministry of Finance and the Federal Tax Service can use the results of the study in determining the proactive tax policy in the Russian Federation in terms of tax incentives for economic growth.

Keywords: tax administration, Fourth Industrial Revolution, digitalization, economic mainstream, economic growth, tax incentives, tax benefits, corporate income tax, tax policy, taxes

Аннотация: Уровень экономического роста в России на данный момент во много определяется такими факторами как количество научных достижений и общий уровень развития технологий в стране. Российская Федерация не отстает по части научно-технических достижений, и с уверенностью можно сказать, что на данный момент в стране есть достаточное количество инновационных разработок. Однако в числе слабых сторон надо отметить сектор налогового стимулирования инноваций, который в России развивается в сравнительно медленном темпе. В связи с этим целью данного исследования является выявление проблематики и разработка практических рекомендаций по вопросу стимулирования инновационной деятельности посредством применения преференций по налогу на прибыль организаций. Предметом исследования являются преференции по налогу на прибыль организации как один из инструментов стимулирования организаций к инвестициям в инновации и цифровому развитию. Основным выводам проведенного исследования является то, что преференции по налогу на прибыль организаций на данный момент играют не столь значительную роль в стимулировании инновационных организаций и инновационных проектов. Для того, чтобы повысить эффективность стимулирования инновационных предприятий с помощью преференций по налогу на прибыль, необходимо обратить внимание на указанные в статье проблемные стороны, которые зачастую являются причиной налоговых споров. Кроме того, в данной статье указываются возможные направления решения данных проблемных моментов, которые в перспективе способны в целом улучшить состояние налоговой системы Российской Федерации.

Ключевые слова: преференции, налог на прибыль, налоговые преференции, стимулирование, поддержка, налоговые инструменты, инновации, инновационная деятельность, цифровизация, экономика

Abstract: The level of economic growth in Russia at the moment is largely determined by such factors as the number of scientific achievements and the general level of technology development in the country. The Russian Federation does not lag behind in terms of scientific and technological achievements, and it can be said with confidence that at the moment the country has a sufficient number of innovative developments. However, among the weaknesses it should be noted the sector of tax incentives for innovation, which in Russia is developing at a relatively slow pace. In this regard, the purpose of this study is to identify and develop practical recommendations on the issue of stimulating innovation through the application of corporate income tax preferences. The subject of the study is corporate income tax preferences as one of the tools to encourage organizations to invest in innovation and digital development. The main conclusion of the study is that corporate income tax preferences currently do not play such a significant role in stimulating innovative organizations and innovative projects. In order to increase the effectiveness of stimulating innovative enterprises with the help of income tax preferences, it is necessary to pay attention to the problematic aspects indicated in the article, which are often the cause of tax disputes. In addition, this article indicates possible directions for solving these problematic issues, which in the future can generally improve the state of the tax system of the Russian Federation.

Keywords: digitalization, innovative activity, innovation, tax tools, support, stimulation, tax preferences, income tax, preferences, economy

Аннотация: Объектом исследования являются транснациональные корпорации. То есть, компании, работающие и имеющие в своем составе юридические лица в различных юрисдикциях, что позволяет им переносить базу корпоративного налога – прибыль в юрисдикции с минимальным корпоративным налогом. Перенос осуществляется за счёт использования внутригрупповых трансфертных цен. Предметом исследования являются современные тенденции, идеи и международные усилия в части налогообложения транснациональных корпораций. Были исследованы как сами такие тенденции, так и проведен вычислительный эксперимент по оценки применимости возможной методики расчета налога на прибыль дочернего общества такой корпорации в России и возможные последствия для бюджета от её применения. Основные выводы исследования заключаются в следующем: в настоящее время постепенно формируется международный консенсус, что общая прибыль транснациональной корпорации должна быть разумным и справедливым способом распределена между странами её деятельности, формируется понимание необходимости закрепления такого порядка на международном уровне; однако, в настоящее время ещё не выработаны ни единое понимание подходов к налогообложению транснациональных корпораций, ни единой методики, способной реализовать их на практике. Научной новизной является авторская редукция принципа налоговой нейтральности от классического принципа налоговой справедливости. Кроме того, вкладом авторов является демонстрация принципиальной работоспособности одной из таких методик на примере расчета показателей по данным открытой отчётности конкретной организации, а также последствий применение такой методики для бюджета.

Ключевые слова: налоговая гавань, оффшорная зона, налоговая ставка, налог на прибыль, корпоративый налог, налоги, налогообложение, транснациональные корпорации, налоговая оптимизация, трансфертная цена

Abstract: The object of the study is transnational corporations. That is, companies that operate and have legal entities in various jurisdictions, which allows them to transfer the corporate tax base – profit to jurisdictions with minimal corporate tax. The transfer is carried out through the use of intra-group transfer prices. The subject of the study is current trends, ideas and international efforts in the taxation of multinational corporations. Both such trends themselves were investigated, and a computational experiment was conducted to assess the applicability of a possible methodology for calculating the profit tax of a subsidiary of such a corporation in Russia and the possible consequences for the budget from its application. The main conclusions of the study are as follows: at present, an international consensus is gradually being formed that the total profit of a transnational corporation should be distributed in a reasonable and fair way among the countries of its activities, an understanding of the need to consolidate such an order at the international level is being formed; however, no single understanding of approaches to taxation of transnational corporations, nor a single methodology capable of implementing them in practice. The scientific novelty is the author's reduction of the principle of tax neutrality from the classical principle of tax neutrality. In addition, the contribution of the authors is to demonstrate the fundamental efficiency of one of these methods by the example of calculating indicators based on open reporting data of a particular organization, as well as the consequences of using such a methodology for the budget.

Keywords: transfer price, tax optimization, tax haven, offshore zone, tax rate, income tax, corporate tax, taxes, taxation, multinational corporations

Аннотация: В статье рассматриваются особенности налогово-правового регулирования криптовалют в Турецкой Республике и Российской Федерации. Проведено исследование нормативно-правового регулирования и исследование позиций учёных-правоведов Турецкой Республики, в части регулирования оборота криптовалют, а также опыт нормативно-правового регулирования оборота криптовалют в Российской Федерации. В результате исследования автором выделен пробел в правовом регулировании налогообложения криптовалюты в Российской Федерации, в сравнении с правовым регулированием Турецкой Республики. Общественные отношения, возникающие в связи с оборотом криптовалют не урегулированы ни в одной стране мира в настоящий момент, в том числе в части налогообложения операций с использованием криптовалют. В связи с чем, необходимо учитывать иностранный опыт правового регулирования налогообложения оборота криптовалюты, в том числе Турецкой Республики. Проблема заключается в том, что в настоящий момент так и не приняты поправки в НК РФ, которые урегулировали бы налогообложение оборота криптовалют в Российской Федерации. Цель работы заключается в исследовании опыта правового регулирования налогообложения криптовалют Турецкой Республики и выявлаении аспектов, которые могли бы быть применены для формирования правового регулирования налогообложения оборота криптовалют в Российской Федерации. Методами исследования являются: формально юридический, сравнительно-правовой. Научная новизна исследования заключается в отсутствии сравнительно-правовых исследований в данной сфере.

Ключевые слова: налогово правовое регулирование, налогообложение, криптовалюта, блокчейн, токен, цифровой финансовый актив, цифровая валюта, майнинг, Турецкая Республика, Налоговый кодекс Турции

Abstract: The article discusses the features of the tax and legal regulation of cryptocurrencies in the Republic of Turkey and the Russian Federation. A study of regulatory regulation and a study of the positions of legal scholars of the Republic of Turkey, in terms of regulating the turnover of cryptocurrencies, as well as the experience of regulatory regulation of the turnover of cryptocurrencies in the Russian Federation. As a result of the study, the author identified a gap in the legal regulation of taxation of cryptocurrencies in the Russian Federation, in comparison with the legal regulation of the Republic of Turkey. Public relations arising in connection with the turnover of cryptocurrencies are not regulated in all countries of the world at the moment, including in terms of taxation of transactions using cryptocurrencies. In this connection, it is necessary to take into account the foreign experience of legal regulation of taxation of cryptocurrency turnover, including the Republic of Turkey. The problem lies in the fact that amendments to the Tax Code of the Russian Federation have not been adopted at the moment, which would regulate the taxation of cryptocurrency turnover in the Russian Federation. The aim of the study is to investigate the experience of legal regulation of taxation of cryptocurrencies of the Republic of Turkey and to identify aspects that could be applied to form the legal regulation of taxation of turnover of cryptocurrencies in the Russian Federation.

Keywords: digital financial asset, token, blockchain, cryptocurrency, taxation, tax and legal regulation, digital currency, mining, Republic of Turkey, Tax Code of Turkey

Аннотация: Формирование современных механизмов взимания налогов и сборов – сложный процесс, прошедший много стадий совершенствования: от принудительных и безосновательных изъятий до обоснованного экономической необходимостью и публичным интересом налогообложения. Предметом исследования являются исторические предпосылки становления процесса налогообложения в России и в ряде зарубежных стран. Для осмысления рассматриваемого вопроса автор обращается к исторической составляющей такого явления как конфискация. Исследуется содержание и оценивается роль института конфискации в контексте истории налогов. Автор исследует проблему правовых пределов и обосновывает важность их установления в сфере налоговых отношений.   Новизна изучаемой проблематики заключается в сопоставлении научных категорий, таких как "конфискация", "налог", а также в формировании представления о переделах налогообложения, что является неотъемлемым элементом эффективной экономической политики. В работе изучаются отдельные аспекты теории эффективного спроса, теории монетаризма, раскрывающие содержания понятия «налог». Делаются выводы о соотношении чрезмерного налогообложения с экономическим спадом, оценивается роль государства в регулировании этих процессов. Автором сопоставляется теория А. Лаффера с современным механизмом правового регулирования налоговых отношений, а также резюмируется, что выход за пределы налогообложения создает ослабленные экономические стимулы, сопротивление и уклонение от уплаты налогов в обществе.

Ключевые слова: налоги, история налогов, конфискация, предел налогообложения, экономический предел, налоговые правоотношения, правовой предел, правовое ограничение, публичный интерес, экономическая политика

Abstract: The formation of modern mechanisms for collecting taxes and fees is a complex process that has gone through many stages of improvement: from forced and unjustified seizures to taxation justified by economic necessity and public interest. The subject of the study is the historical background of the formation of the taxation process in Russia and in a number of foreign countries. To understand the issue under consideration, the author turns to the historical component of such a phenomenon as confiscation. The role of the institution of confiscation in the context of the history of taxes is evaluated. The author explores the problem of legal limits and justifies the importance of their establishment in the field of tax relations. The novelty of the research lies in the comparison of scientific categories, such as "confiscation", "tax", as well as in the formation of an idea of the redistribution of taxation, which is an integral element of effective economic policy.The author studies certain aspects of the theory of effective demand, the theory of monetarism, revealing the contents of the concept of "tax". Conclusions are drawn about the correlation of excessive taxation with the economic downturn, the role of the state in regulating these processes is assessed. The author compares the theory of A. Laffer with the modern mechanism of legal regulation of tax relations, and also summarizes that going beyond taxation creates weakened economic incentives, resistance and tax evasion in society.

Keywords: economic policy, public interest, legal restriction, legal limit, tax legal relations, economic limit, taxation limit, confiscation, tax history, taxes