Аннотация: Автор статьи основывает проведенное им исследование на том, что понимание закономерностей функционирования налогообложения и налоговой системы, является теоретической основой разработки и совершенствования практической деятельности, дает возможность проследить динамику их развития. Проблему исследования закономерностей функционирования налогообложения и налоговой системы следует отнести к наиболее актуальным в экономической и юридической науке. Само понятие «закономерность» относится к философским категориям, часто его подменяют понятием закона, что нельзя признать вполне верным. Действительное содержание понятия "закономерности" является более широким по сравнению с термином «закон» являя собой результат совокупного действия множества законов. Таким образом, можно прийти к выводу о том, что закономерность отражает наличие многих связей и отношений, а закон отражает наличие определенной связи, определенного отношения. При написании данной статьи использовались следующие методы: метод формальной логики, сравнительного анализа, метод теоретического анализа, математический и статистический методы а также методы измерения и абстрагирования. Уточнено понятие «закономерности функционирования налогообложения», а также предложена классификация закономерностей функционирования налогообложения, в соответствии с которой выделены и обоснованы общесистемные закономерности функционирования налоговой системы в России, характеризующие ее особенности построения, функционирования и развития, и специфические, определяемые изменениями конкретных исторических условий, форм собственности, степени развития товарно-денежных отношений и общественных потребностей, функций и задач государства.

Ключевые слова: закономерность, налоговая политика, налоговая система, закон, налогоплательщики, распределение, прямые налоги, косвенные налоги, доходы, бюджет

Abstract: The author of the article proves the importance of his research by stating that the concept of regular patters of taxation and functioning of a taxation system is a theoretical basis for developing and improving the practical activity and allows to trace back the development thereof. The problem of studying regular patterns of taxation and functioning of a taxation system should be regarded as the most topical issue in economic and legal studies. The concept “regular patterns’ derives from philosophy and in legal practice the term “rule” is often used instead of “regular patterns’ which is not quite right, as the author states. According to the author, the term “regular patterns’ is superior to “rule” and is usually a result of collective performance of a number of rules. Therefore, the author concludes that “regular pattern” describes numerous relations and connections while “rule” describes one particular relation or connection. In his research the author has used the following methods: the method of formal logic, the method of comparative analysis, the method of theoretical analysis, mathematical and statistical methods as well as the measurement and abstraction techniques. The author offers a definition of the term “regular patterns of taxation” as well as a classification of these regular patterns. Based on this classification, the author describes and substantiates general patterns of functioning of the tax system in Russia (establishment, functioning and development patterns) and specific patterns (changes in the historical environment, type of ownership, development of commodity-money relations and social needs, functions and goals of the state institution).

Keywords: regular patterns, tax policy, tax system, law, taxpayer, distribution, direct taxes, indirect taxes, fiscal revenues, budget.

Аннотация: В статье исследуется проблематика, связанная с выявлением особенностей формирования доходной составляющей федерального бюджета. Актуальность данного исследования подтверждается существующей практикой формирования федерального бюджета с учетом структуры доходов, а также созданных Фондов. Особую актуальность эта проблема приобрела в контексте обеспечения устойчивости бюджета и безусловного исполнение принятых обязательств. На основе проведенного анализа выявлено, что за анализируемый период положительной динамикой характеризуется динамика базовых показателей экономического развития, в том числе ВВП, в общей сумме доходов федерального бюджета за анализируемый период преобладают нефтегазовые доходы, а основная часть ненефтегазовых доходов обеспечена поступлениями вывозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и налога на добычу полезных ископаемых. Автором проведен комплексный анализ динамики, состава и структуры доходов федерального бюджета, в ходе которого использовались методы анализа и синтеза, сравнительного анализа. В статье аргументировано, что поступления доходов по отношению к ВВП свидетельствуют о достаточно высокой зависимости российской экономики от внешнеэкономической конъюнктуры. Делается вывод о необходимости обеспечения финансовое устойчивости федерального бюджета, связанного с увеличением налогового потенциала и повышением эффективности расходования бюджетных средств.

Ключевые слова: федеральный бюджет, формирование доходной части, социально–экономическое развитие, макроэкономические показатели, нефтегазовые доходы, ненефтегазовые доходы, Резервный фонд, Фонд национального благосостояния, налоговый потенциал, бюджетная политика

Abstract: The author of the article studies peculiarities of establishing the revenue element of the federal budget. The importance of the present research is proved by the existing practice of the federal budgeting taking into account the structure of revenues and established Funds. This topic is growing especially important in terms of establishing a stable budget and unconditional execution of assumed obligations. Based on the analysis carried out, the author of the article defines the positive dynamics of the main indicators of economic development for the period being analyzed including the growth of GDP. Oil and gas revenues make the greater part of overall revenues of the federal budget for the period being analyzed, the main part of oil and gas revenues is being provided by export customs duties, value-added tax and oil and gas production tax. The author carries out a comprehensive analysis of the dynamics, composition and structure of federal revenues. In the course of her research the author uses the methods of analysis, synthesis and comparative analysis. The author provides arguments proving that the ratio of revenues to GDP demonstrates a strong dependence of the Russian economy on the foreign economic environment. The author concludes that there is a need to ensure financial stability of the federal budget through increasing taxable capacities and efficient sending of budgetary funds.

Keywords: federal budget, establishing the revenue basis, social and economic development, macroeconomic indicators, oil and gas revenues, Reserve Fund, National Welfare Fund, taxable capacity, fiscal policy.

Аннотация: Обеспечение эффективного социально-экономического развития субъекта Федерации, повышение качества предоставляемых услуг населению обуславливается состоянием его финансовых ресурсов, а это приводит к необходимости рассмотрения проблем обеспечения финансовой устойчивости регионов РФ. Целью написания данной статьи является исследование налоговых источников формирования доходов региональных бюджетов на примере РСО-Алания, выявления складывающихся тенденций и особенностей структуры налоговых поступлений в целом и по отельным налогам, в частности. Авторы, исследуя характер образования общих доходов региональных бюджетов, используют исследовательские и поисковые методы, а также методы статистического и сравнительного анализа. Выявленные факторы формирования налоговых доходов регионального бюджета демонстрирует ослабленное значение налоговой составляющей в структуре общих доходов бюджета субъекта РФ. Авторы, исследуя характер налоговых поступлений, выявляют ряд сложившихся негативных тенденций, отражающих не только снижение объемов поступлений по региональным и местным налогам, но и сокращение налоговой базы по важным доходообразующим налогам, таким как налога на прибыль и совокупный доход. В заключении определены причины наметившихся тенденций, обозначены особенности формирования собственных доходов бюджета региона, высказаны опасения относительно дальнейших возможностей финансового обеспечения региональных бюджетов за счет использования собственного налогового потенциала.

Ключевые слова: налоги, сборы, налоговые доходы, собственные доходы, региональный бюджет, налоговый потенциал, экономический рост, безвозмездные поступления, финансовая обеспеченность, финансовая самостоятельность

Abstract: Efficient social and economic growth of a Federation constituent and increased quality of services rendered to the population are determined by the financial resource capacity of a region. This creates a need to analyze the problem of guarantees of financial stability of Russian Federation regions. The purpose of the present article is to study tax sources of regional revenue generation based on the case study of the Republic of North Ossetia — Alania and to describe recent tendencies and peculiar structures of tax revenues in general and revenues based on particular taxes. The authors study the process of general revenue generation in regional budgets by applying research methods and searching methods as well as methods of statistical and comparative analysis. Described factors of tax revenue generation demonstrate a weakened role of taxes in the overall structure of revenues of a Russian Federation constituent. Analyzing the nature of tax revenues, the authors also define a number of established negative tendencies reflecting not only the decrease in revenues based on regional and local taxes but also the reduction of the taxable base on important revenue-producing taxes such as profit tax and consolidated income tax. In conclusion, the authors describe the main causes of the aforesaid tendencies and outline the main peculiarities of generation of a region’s own revenues. The authors also express their apprehensions regarding future financial support of regional budgets based on their own taxable capacity.

Keywords: taxes, levies, tax revenues, local revenues, local budget, taxable capacity, economic growth, non-repayable receipts, financial resource capacity, financial independence.

Аннотация: В статье проведен анализ налогообложения российских некоммерческих организаций, выступающих предметом исследования. Особенности налогообложения НКО представлены как в сравнительном аспекте с коммерческими организациями, так и по отдельным организационно-правовым формам и сферам деятельности. Отдельное внимание уделяется доходам НКО, выводимым из-под налогообложения прибыли, предлагается их авторская группировка, отражающая дифференцированный подход с позиции определения налогооблагаемой базы. Рассматриваются особенности формирования налоговой базы для уплаты основных налогов некоммерческими организациями. Методология исследования включает диалектический подход к рассмотрению налогообложения НКО, предполагающий изучение финансовых, в том числе налоговых отношений во взаимосвязях и взаимозависимостях. Также авторами применяется метод системного и сравнительного анализа. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа, относятся следующие: выявлены зависимости налогообложения НКО от характера осуществляемой деятельности; систематизированы и охарактеризованы факторы, оказывающие непосредственное влияние на налогообложение некоммерческих организаций, включающие источники финансирования и порядок их использования, состав участников, а также сферу деятельности НКО; выявлены особенности формирования налоговой базы для уплаты основных налогов НКО.

Ключевые слова: некоммерческие организации, налоги, налоговая база, налоговое бремя, налоговые льготы, целевые поступления, организационно-правовые формы, сфера деятельности, общественные блага, налогоплательщик

Abstract: The authors of the article analyze taxation of Russian non-profit organizations. Tax treatment of non-profit organizations is described both compared to profit organizations and depending on particular forms of legal entity’s incorporation and scopes of activity. Special attention is paid to profits earned by non-profit organizations and taxation of profit. The authors offer their own classification of these profits based on the differentiated approach from the point of view of the definition of “taxable income”. The authors also analyze peculiarities of establishing a tax base for paying the main taxes by non-profit organizations. Research methodology is based on the dialectic approach to taxation of non-profit organizations involving the analysis of financial and, in particular, tax relations in their mutual reference and dependence. The authors also apply the methods of system and comparative analysis. The main results of the research include the following: the authors have discovered the dependence of taxation of non-profit organizations on the nature of their activity, have classified and described factors that have a direct influence on taxation of non-profit organizations including financial sources, participants and a scope of activities of a non-profit organizations and have described the main peculiarities of establishing the tax base for paying the main taxes by non-profit organizations.

Keywords: nonprofit organizations, taxes, taxable income, tax burden, tax rebates, special-purpose receipts, forms of legal entity’s incorporation, scope of activity, public goods, taxpayer.

Аннотация: Предмет исследования. Статья посвящена проблемам применения нормы об освобождении от уголовной ответственности за налоговые преступления. Анализируются несовпадающие тексты законодательных норм, закреплённых уголовным (ч. 1 ст. 761 и примечание 2 к ст. 198, 199 УК РФ) и уголовно-процессуальным законом (ст. 281 УПК РФ). Описываются условия применения нормы об освобождении от уголовной ответственности и возникающие в связи с этим проблемы. В частности, анализу подвергаются такие условия освобождения от уголовной ответственности, как совершение преступления впервые и погашение ущерба, причинённого бюджетной системе. Показываются несовпадающие позиции в судебной практике и науке уголовного права по этому вопросу. Статья построена на использовании формально-юридического метода в анализе практики применения нормы об освобождении от уголовной ответственности, закреплённой в примечаниях 2 к ст. 198, 199 УК РФ и ч. 1 ст. 761 УК РФ. Использован также статистический метод для оценки эффективности применения нормы. Часть 1 ст. 761 УК РФ и примечания 2 к ст. 198, 199 УК РФ в действующей редакции доказали свою неэффективность, что обусловлено низкой эффективностью работы налоговых органов по взысканию налоговых платежей в принудительном порядке и низкой эффективностью правоохранительных органов по расследованию налоговых преступлений, влекущей частое истечение сроков давности по данным преступлениям. С учетом этих обстоятельств делается вывод о необходимости совершенствования практики налогового администрирования, что поможет придать норме, закреплённой в уголовном законе, эффективность.

Ключевые слова: освобождение, уголовная ответственность, преступления, экономическая деятельность, налоговые преступления, неуплата налога, недоимка, ущерб, сфера, бюджетная система

Abstract: The subject under research: the article is devoted to the problems that may arise when applying the legal provision on relief from criminal responsibility for tax crime. The author of the article analyzes contradictory legislative texts established by the criminal law (Part 1 of Article 761 and Note 2 to Articles 198 and 199 of the Criminal Code of the Russian Federation) and criminal procedure law (Article 281 of the Code of Criminal Procedure of the Russian Federation). The author describes grounds and conditions for application of these legislative provisions as well as problems that may arise as a result thereto. In particular, the author analyzes the cases when a crime has been committed for the first time or the damage to the budget system has been recovered. The author describes contradictions between judicial practice and theory of the criminal law on the matter. The article is based on the technical method of analyzing the practice of the application of legal provisions about relief from criminal responsibility as set forth by Part 1 of Article 761 of the Criminal Code of the RF and Note 2 to Articles 198 and 199 of the Criminal Code of the Russian Federation. The author also uses the statistical method for evaluating the efficiency of the application of these provisions. According to the author, the latest version of Part 1 of Article 761 of the Criminal Code of the Russian Federation fails to be efficient which is caused by such factors as the low efficiency of work performed by tax authorities to enforce collection of taxes and low efficiency of law-enforcement agencies investigating tax crime which leads to frequent expiration of the statute of limitations. Taking all these circumstances and factors into account, the author concludes that there is a certain need to improve the practice of tax administration to make provisions actually effective.

Keywords: relief, criminal responsibility, crime, economic activity, tax crime, non-payment of taxes, insufficient payment, harm, sphere, budget system.

Аннотация: В статье рассматривается проблема осознания общей (регулятивной) противоправности деяния при неисполнении субъектом обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ). Анализируются объективные и субъективные факторы, от которых зависит подобное осознание. Исследуется влияние противоречивых позиций высших судебных инстанций и нижестоящих судов, а также несовершенства законодательных формулировок, включая технические ошибки в законодательстве, на осознание субъектом противоправности деяния. Особое внимание уделяется необходимости адаптации субъектов к изменяющемуся законодательству и правоприменительной практике. Анализируется судебная практика по налоговым спорам, ее значение для установления факта осознания субъектом преступления, предусмотренного ст. 199.1 УК РФ, противоправности совершенного деяния, рассматриваются позиции Конституционного Суда РФ, Европейского Суда по правам человека, оцениваются доктринальные аргументы, связанные с проблематикой осознания общей противоправности деяния. Сделан вывод о том, что существенные противоречия в судебной практике могут указывать на отсутствие осознания субъектом общей противоправности деяния. Указано на потребность обеспечить более последовательное толкование норм законодательства о налогах и сборах высшей судебной инстанцией. Обоснована необходимость разъяснять влияние того или иного толкования норм законодательства о налогах и сборах на применение конкретного уголовно-правового запрета в постановлениях Пленума Верховного Суда РФ.

Ключевые слова: общая противоправность, осознание общей противоправности, налоговый агент, правоприменительная практика, толкование закона, Налоговый кодекс, Уголовный кодекс, Верховный суд, арбитражный суд, недоимка

Abstract: The article is devoted to understanding the general (regulatory) illegality of action when a entity breaches its duties of a tax agent (Article 199.1 of the Criminal Code of the Russian Federation). The authors of the article analyze objective and subjective factors of such understanding. They also study the influence of contradictory positions of the supreme judicial authorities and inferior courts as well as imperfection of the legislative language including technical errors in the legislation on an entity’s understanding the illegality of his action. Special attention is paid to the need for adaptation of entities to changing legislation and law-enforcement practice. The authors analyze legal cases on tax disputes and their role in establishing the fact of an entity’s conscience of a committed crime described in Article 199.1 of the Criminal Code of the Russian Federation. They also study the positions of the Constitutional Court of the Russian Federation and the European Court on Human Rights as well as doctrinal arguments related to the problem of understanding the general illegality of action. The authors conclude that essential contradictions in the judicial practice may indicate that entities do not understand the general illegality of their action. The authors also emphasize the need for a more consistent interpretation of legislative provisions on taxes and levies by supreme courts. They also prove the need for explanations of the influence of this or that interpretation of legislative provisions on taxes and levies on the enforcement of a particular penal prohibition in decrees of the Plenum of Supreme Court of the Russian Federation.

Keywords: general illegality, understanding the general legality, tax agent, law-enforcement practice, interpretation of law, Tax Code, Criminal Code, Supreme Court, Arbitration Court, insufficient payment.