|
Библиотека
|
ваш профиль |
Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».|
Налоги и налогообложение
Правильная ссылка на статью:
Пьянова М.В.
О налогообложении малого предпринимательства в условиях интеграции новых регионов
// Налоги и налогообложение.
2024. № 5.
С. 1-20.
DOI: 10.7256/2454-065X.2024.5.71555 EDN: NOPCPB URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=71555
О налогообложении малого предпринимательства в условиях интеграции новых регионов
DOI: 10.7256/2454-065X.2024.5.71555EDN: NOPCPBДата направления статьи в редакцию: 23-08-2024Дата публикации: 23-10-2024Аннотация: Предметом исследования является механизм налоговой поддержки малого предпринимательства с позиций успешной адаптации налогоплательщиков юго-западных субъектов к налоговым условиям РФ. В работе рассмотрены особенности налогообложения малого бизнеса в Донецкой и Луганской народных республиках, Запорожской и Херсонской областях, определены некоторые специфические особенности развития малого предпринимательства в регионах с высокорисковыми условиями деятельности. Сформулирована гипотеза, что изменения налогового законодательства в части упрощенной системы налогообложения, вступающие в силу с 1.01.2025 г., могут оказаться крайне негативными для абсолютного большинства налогоплательщиков в анализируемых регионах. Автором сделан акцент на необходимости введения временных норм, направленных на сохранение уровня налоговой нагрузки малого предпринимательства, даже в условиях низкой бюджетной обеспеченности новых субъектов РФ. Наряду с традиционными методами научного анализа в процессе исследования использовались такие методы, как ретроспективный анализ развития малого предпринимательства; анализ форм статистической налоговой отчетности ФНС России; элементы метода моделирования – для прогнозирования показателей деятельности налогоплательщиков УСН и налоговой нагрузки при изменении налогового законодательства. В процессе исследования были решены следующие задачи и сформулированы соответствующие выводы: - проанализирована динамика численности субъектов малого бизнеса в юго-западных субъектах РФ; определено, что темпы роста количества налогоплательщиков значительно превышают среднероссийские показатели, при этом почти 80% налогоплательщиков относятся к микро-бизнесу; - изучены специфика налогообложения малого предпринимательства на новых территориях и ее влияние на уровень налоговой нагрузки налогоплательщиков. Выявлено, что налоговая нагрузка МСП в новых субъектах РФ значительно ниже, чем в регионах с сопоставимым уровнем «дотационности» за счет введения пониженных региональных налоговых ставок и пониженного тарифа страховых взносов; - сформулированы предположения, что новые нормы НК РФ отношении плательщиков УСН могут быть причиной значительного увеличения налоговой нагрузки малого бизнеса; - сформулированы отдельные рекомендации по введению временных налоговых мер, обеспечивающих сохранение уровня налоговой нагрузки и способствующих интеграционным процессам. Ключевые слова: малое предпринимательство, новые регионы, интеграция новых территорий, специальные налоговые режимы, налоговая нагрузка, налоговое стимулирование, новые субъекты РФ, малый бизнес, налоговый потенциал, микро бизнесСтатья подготовлена по результатам исследований, выполненных за счет бюджетных средств по государственному заданию Финансовому университету при Правительстве Российской Федерации Abstract: The subject of the study is the mechanism of tax support for small businesses from the perspective of successful adaptation of taxpayers of southwestern subjects to the tax conditions of the Russian Federation. The paper examines the peculiarities of taxation of small businesses in the Donetsk and Lugansk People's Republics, Zaporizhia and Kherson regions, identifies some specific features of the development of small business in regions with high-risk conditions of activity. The hypothesis is formulated that changes in tax legislation regarding the simplified taxation system, which come into force on 1.01.2025, may be extremely negative for the absolute majority of taxpayers in the analyzed regions. The author focuses on the need to introduce temporary norms aimed at maintaining the level of tax burden of small businesses, even in conditions of low budget provision of new subjects of the Russian Federation, along with traditional methods of scientific analysis, such methods as a retrospective analysis of the development of small businesses; analysis of forms of statistical tax reporting of the Federal Tax Service of Russia; elements of the modeling method – for forecasting the performance indicators of taxpayers and the tax burden in the event of changes in tax legislation In the course of the study, the following tasks were solved and the relevant conclusions were formulated: - the dynamics of the number of small businesses in the southwestern regions of the Russian Federation is analyzed; it is determined that the growth rate of the number of taxpayers significantly exceeds the national average, while almost 80% of taxpayers belong to micro-businesses; - the specifics of taxation of small businesses in new territories and its impact on the level of tax burden are studied taxpayers. It has been revealed that the tax burden of SMEs in the new subjects of the Russian Federation is significantly lower than in regions with a comparable level of "subsidization" due to the introduction of reduced regional tax rates and a reduced tariff of insurance premiums; - assumptions are formulated that the new norms of the Tax Code of the Russian Federation regarding taxpayers of the USN may be the reason for a significant increase in the tax burden of small businesses; - separate recommendations have been formulated on the introduction of temporary tax measures that ensure the preservation of the tax burden and promote integration processes. Keywords: small business, new regions, integration of new territories, special tax regimes, tax burden, tax incentives, new subjects of the Russian Federation, small entrepreneurship, tax potential, micro businessВведение Происходящий в настоящее время процесс интеграции новых территорий в единое социально-экономическое пространство России затруднен не только различиями в уровне развития регионов, но и серьезными разрушениями объектов социально - экономической и транспортной инфраструктуры, восстановление которых требует привлечения дополнительных финансовых ресурсов. При этом 85% доходов новых регионов Российской Федерации формируется за счет безвозмездных поступлений из федерального бюджета[1], которые являются нецелевыми межбюджетными трансфертами, что дает возможность региональным властям самостоятельно определять приоритеты и пропорцию в распределении финансовых ресурсов. По данным Минфина России, индексы налогового потенциала в 2024 г. в этих субъектах очень низкие (рис. 1).
Источник: составлено автором по данным Минфина России[2] Рис. 1. Характеристики бюджетной обеспеченности на 2024 г.
Данные рис. 1 свидетельствуют о том, что бюджетная обеспеченность новых территорий значительно ниже аналогичных показателей по другим субъектам Российской Федерации, входящим в Южный Федеральный округ. Поэтому формирование собственных источников финансирования расходов бюджетов юго-западных субъектов является важным условием интеграции этих регионов в единое социально-экономическое пространство России. Полноценная интеграция новых регионов ориентирована на реализацию геополитической стратегии Российской Федерации, основные направления которой закреплены в Концепции внешней политики Российской Федерации[3]. В связи с чем выведение новых регионов на устойчивую траекторию социально-экономического развития является многоплановой задачей, решение которой потребует не только мобилизации ресурсов со стороны государства, но и создание благоприятных условий для всех участников экономических процессов. Поэтому при разработке мер, способствующих реализации фискальной функции налогов в новых регионах, следует принимать во внимание баланс между эффективным использованием налогового потенциала и налоговой нагрузкой налогоплательщиков. Необходимость соблюдения такого баланса подкрепляется опытом фискальной интеграции Республики Крым и г. Севастополя. На начальном этапе регионы оставались глубоко дотационными, доля трансфертов из федерального бюджета составляла 75% [1]. Интеграция в налоговую систему Российской Федерации привела к росту налоговой нагрузки на налогоплательщиков, в связи с тем, что до 2014 года в соответствии с законодательством Украины, налоговая нагрузка была ниже. Для предотвращения роста налоговой нагрузки была предпринята система мер, включающих освобождение от уплаты имущественных налогов, пониженные региональные налоговые ставки на переходный период, создание свободной экономической зоны[4]. Принятые меры способствовали приданию стимула экономике региона за счет снижения налоговой нагрузки и создания привлекательных условий ведения деятельности, но при этом не могли способствовать формированию собственных источников бюджета региона на начальном этапе. Немаловажным фактором развития экономики региона, позволяющим решать множество социально-экономических задач, является малое и среднее предпринимательство. Целью исследования является оценка мер налоговой поддержки малого предпринимательства на новых территориях Российской Федерации с позиций сохранения уровня налоговой нагрузки. Материалы и методы Анализ форм статистической налоговой отчетности ФНС России позволяет говорить, что налоговые поступления от МСП являются стабильным источником доходов бюджетной системы - доля участия этого сектора экономики в формировании бюджета страны составила около 3% в 2023 г., в абсолютном выражении его налоговые платежи превысили 1,03 трлн. руб.[5] Качественную оценку налогового потенциала малого предпринимательства юго-западных территорий затрудняет непродолжительный период пребывания этих субъектов под юрисдикцией Российской Федерации, и как следствие, – ограниченность развернутых статистических данных о показателях развития регионов, налоговых поступлениях в бюджетную систему. Ретроспективный анализ показателей численности налогоплательщиков – субъектов МСП, позволил выявить определенную динамику (табл. 1). Таблица 1 – Динамика численности субъектов МСП
Источник: составлено автором по данным Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства[6] Как показывают данные таблицы 1, в 2024 г. по сравнению с 2023 г. увеличение количества налогоплательщиков – юридических лиц в новых регионах многократно опережает динамику по стране: темп прироста показателя в целом по состоянию на 10.08.2024 г. отрицательный и составляет - 4,15%, тогда как в новых субъектах он превышает 60%. Аналогичные заключения можно сделать и в отношении количества налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных на вышеперечисленных территориях: увеличение количества предпринимателей в новых регионах также превышает динамику по Российской Федерации: темп прироста показателя в целом по стране по состоянию на 10.08.2024 г. составил 1,03%, в новых регионах – 7,14%. В 2023 г. по сравнению с 2022 г. темпы прироста были намного выше, что в значительной степени объясняется массовым переходом регионального бизнеса в правовое поле Российской Федерации, однако, по количеству налогоплательщиков юго-западные территории и сейчас опережают многие регионы. Региональная структура МСП не имеет специфических особенностей, как и в целом по стране, абсолютное большинство – 96-98% зарегистрированных субъектов относятся к микро-бизнесу. Несмотря на высокую способность к адаптироваться к неблагоприятным внешним воздействиям, малое предпринимательство является наиболее уязвимым сектором экономики, так как не обладает запасами ресурсов, присущими крупному бизнесу. Предпринимательская деятельность на новых территориях Российской Федерации, дополнительно к беспрецедентному санкционному давлению [2] является высокорисковой, осложнена значительными разрушениями социально-экономической инфраструктуры и осуществляемыми на этих территориях военными действиями. На необходимости разработки эффективных инструментов поддержки малого и среднего бизнеса экономики акцентировано внимание в работах многих авторов [3-6]. Одним их таких инструментов является возможность применения специальных налоговых режимов, способствующая существенному сокращению налоговой нагрузки [7-10]. По данным ФНС России, налоговая нагрузка налогоплательщика упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2,5-3 раза ниже, чем при общей системе налогообложения (ОСНО)[7]. С 01.01.2023 российское законодательство о налогах и сборах применяется на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей на основании Федеральных конституционных законов №5-ФКЗ[8], №6-ФКЗ[9], №7-ФКЗ[10], №8-ФКЗ[11] от 04.10.2022 г. в общем порядке. Полномочия субъектов Российской Федерации по проведению самостоятельной налоговой политики в отношении специальных налоговых режимов определены Налоговым кодексом: - введение режима на территории соответствующего региона; - определение видов деятельности, подпадающих под действие специального [12]налогового режима; - дифференциация налоговых ставок; - установление налоговых каникул. В современных экономических условиях вопросы развития и экономического роста субъектов Российской Федерации во многом определены проводимой региональной налоговой политикой [11]. Поэтому различными нормативно-правовыми актами установлены особенности применения налогового законодательства в части налогообложения малого бизнеса (табл. 2). По результатам обзора налоговых норм, приведенных в таблице 2, сделано предположение, что для субъектов МСП налоговые условия в 2024 г. будут существенно мягче, чем в целом по Российской Федерации. Для сравнения выбрана Республика Тыва - субъект, имеющий аналогичный уровень дотационности - более 40%. В этой группе, помимо новых территорий – Республика Тыва, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Чеченская республика. Для сравнительных расчетов были сделаны следующие допущения (табл. 3): - для анализа выбраны налогоплательщики УСН, применяющие в качестве объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов»; - величина дохода налогоплательщиков этой группы принята в размере 120 млн. руб., как предельная величина доходов микропредприятия[13], так как МСП в анализируемых субъектах представлено преимущественно микробизнесом; - расходы приняты в размере 70% доходов, поскольку при меньшей доле расходов применение УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов» становится экономически невыгодным; - в расчете использованы данные о средней численности работников по данным Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства в 2024 г. – 5 человек; - использованы данные Росстата о суммах средней заработной платы по Российской Федерации за 1 квартал 2024 г. в размере 80582 руб.; - размер МРОТ с 1 января 2024 года установлен в сумме 19 242 руб. Таблица 2 - Особенности применения специальных налоговых режимов в новых регионах Российской Федерации
Источник: составлено автором Таблица 3 – Сравнительная характеристика налоговой нагрузки налогоплательщиков УСН в 2024 г.
Источник: рассчитано автором По данным таблицы 3, расчетная налоговая нагрузка организации - субъекта МСП в новых регионах в 2024 году существенно ниже, чем в сопоставимых по уровню дотационности субъектах Российской Федерации – в 1,7 – 2,4 раза. Такая разница обеспечена установленными региональными законами пониженными ставками УСН. Аналогичные выводы можно сделать и в отношении нагрузки индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Здесь более показательна разница в фискальной нагрузке по страховым взносам: для новых субъектов нагрузка по взносам в 2024 г. на 20% ниже, чем в среднем по России при прочих равных условиях. Разница обусловлена пониженным тарифом страховых взносов, установленных для ИП, не производящих выплат наемным работникам. Очевидно, что при действующем налоговом законодательстве условия деятельности малого бизнеса на территориях юго-западных субъектов являются не только высоко- рисковыми, но и действительно преференциальными и достаточными для проведения самостоятельной налоговой политики региона. Однако с 1 января 2025 г. вступают в силу изменения в налоговом законодательстве, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ[14] и напрямую затрагивающие интересы налогоплательщиков УСН: - увеличение предельного значения доходов для применения УСН до 450 млн. руб.; - увеличение остаточной стоимости основных средств до 200 млн. руб.; - увеличение средней численности работников до 130 человек; - отмена повышенных налоговых ставок 8 и 20%; - автоматическое освобождение от обязанностей по уплате НДС плательщиков УСН, чьи доходы не превышают 60 млн. руб.; - предоставление альтернативных вариантов уплаты НДС плательщиками УСН: по базовым ставкам 10 и 20% с возможностью применения налоговых вычетов, либо по пониженным ставкам 5 и 7% в зависимости от величины дохода без права на вычеты. По данным агентства Интерфакс, «повышение порогов для применения УСН, а также признание налогоплательщиков, применяющих "упрощенку", плательщиками НДС, даст федеральному бюджету примерно 473 млрд. руб. НДС, а бюджетам регионов - порядка 258 млрд. руб. Потери региональных бюджетов по налогу на прибыль составят 324 млрд. руб., по налогу на имущество организаций - 58 млрд. руб. в год (превышение потерь над доппоступлениями компенсирует федеральный бюджет). Совокупно эта мера на 6-летнем горизонте даст в бюджет допдоходы в размере порядка 2,5 трлн. руб., подсчитал Минфин»[15]. Оценим, как изменится налоговая нагрузка налогоплательщика УСН в 2025 г. по сравнению с 2024 г. Для расчетов применяются данные и сделаны допущения, использованные ранее (табл. 4).
Таблица 4 – Сравнительная характеристика налоговой нагрузки налогоплательщиков УСН в 2025 г.
Источник: рассчитано автором По данным расчетов, приведенных в табл. 3 и 4 можно сделать выводы о резком увеличении налоговой нагрузки налогоплательщиков УСН в 2025 году по сравнению с 2024 г. из-за внесенных в налоговое законодательство изменений. В частности, при выборе уплаты НДС по пониженным ставкам без применения налоговых вычетов в среднем по России нагрузка налогоплательщиков увеличится в среднем в 2,5 раза, а при уплате НДС по базовым ставкам – в 2,6 раза. Особенно чувствительными будут изменения налогового законодательства в части УСН для малого бизнеса, осуществляющего деятельность в Донецкой и Луганской народных республиках, в Запорожской и Херсонской областях – здесь налоговая нагрузка увеличится уже в 4,8 – 5 раз. Результаты и их обсуждение В контексте интеграционных процессов, происходящих в России, целесообразно рассматривать внесенные изменения, во-первых, с позиций фискальных интересов государства, поскольку налоговые доходы являются основным источником финансирования обязательных расходов бюджета и финансирования различных государственных программ, в том числе, направленных на восстановление и развитие новых территорий. Во-вторых, необходима оценка «потерь», то есть увеличения налоговой нагрузки для всех налогоплательщиков, в том числе осуществляющих предпринимательскую деятельность в высокорисковых условиях (рис. 2).
Источник: составлено автором Рис. 2. Матрица выгод и потерь от изменений налогового законодательства
Согласно рис. 1, внесенные в Налоговый кодекс изменения нельзя оценивать как однозначно положительные или отрицательные для обоих сторон налоговых отношений: - увеличение предельных значений дохода существенно расширяет круг лиц, имеющих право на применение УСН, и способствуют снижению рисков дробления бизнеса [12], при этом сопровождается выпадающими доходами бюджета, связанными с освобождением указанного круга лиц от исполнения обязанностей по уплате налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц и т.д.; - изменение предельного значения остаточной стоимости основных средств косвенно стимулирует инвестиции и расширяет возможности осуществления предпринимательской деятельности в сфере производства, но также сопровождаются выпадающими доходами бюджетной системы вследствие применения УСН более широким кругом налогоплательщиков. По данным форм статистической налоговой отчетности ФНС России, в 2023 году около 15% налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, вели предпринимательскую деятельность в фондоемких отраслях – строительстве, обрабатывающих производствах и т.д. Соответственно, для этой группы налогоплательщиков увеличение предельного значения остаточной стоимости имущества будет иметь стимулирующий эффект; - увеличение показателя численности работников, по мнению автора, не будет иметь какого-либо заметного эффекта, поскольку данный показатель установлен на чрезмерно высоком уровне. По данным Единого реестра субъектов МСП, в 2022-2023 гг. количество работников в организациях составляло в среднем 5-6 человек, у предпринимателей – меньше 1. Поэтому уменьшение показателя численности сотрудников было бы экономически обоснованным [13]; - отмена повышенных налоговых ставок УСН будет способствовать сохранению уровня налоговой нагрузки плательщика, но сопровождается потерями бюджета; - освобождение от НДС налогоплательщиков, чьи доходы не превышают 60 млн. руб. способствует сохранению налоговой нагрузки для микробизнеса, при этом может спровоцировать уклонение от уплаты налогов с помощью дробления бизнеса; - установление обязанности по уплате НДС имеет своей целью компенсировать выпадающие доходы бюджета от расширения лимитов для целей применения УСН, и сопровождается значительным ростом налоговой и административной нагрузки налогоплательщика, однако, в случае выбора уплаты НДС по базовым ставкам, может приносить для него и определенные выгоды – возможность взаимовыгодного партнерства с крупным бизнесом; - установление обязанности налогоплательщика НДС в случае выбора уплаты налога по пониженным ставкам 5 или 7%, безусловно, может иметь положительный фискальный эффект, однако для бизнеса будет означать исключительно рост налоговой нагрузки, усложение и удорожание ведения учета. Несмотря на непродолжительный период существования новых регионов России и незавершенность процессов их интеграции, в научной литературе появились определенное количество публикаций, посвященных различным аспектам восстановления и развития экономического потенциала этих регионов. Так, в исследованиях Сущего С. Я., Половяна А. В., Лепы Р. Н., Гриневской С. Н. определены драйверы развития по базовым отраслям: промышленности, строительству, транспорту, рекреационно-туристической [14, 15]. Дружинин А.Г. отмечает необходимость модернизации транспортной инфраструктуры, основанной на использовании протяженного морского побережья [16]. Некоторые авторы считают перспективным создание свободного порта в Бердянске, единого туристско-рекреационного комплекса [17], интеграцию в единое пространство агропромышленного комплекса [18]. Отметим почти полное отсутствие публикации, посвященных изучению динамики развития малого предпринимательства и разработке мер его налоговой поддержки. По состоянию на 1.08.2024 г., по данным ФНС России о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей[16], на территориях юго-западных субъектов всего зарегистрировано 140 681 налогоплательщиков, из них 109 477 субъектов относятся к малому предпринимательству. То есть с 1 января 2025 года можно ожидать увеличения налоговой нагрузки почти в 5 раз для 78% налогоплательщиков, которые осуществляют деятельность в условиях военных действий, разрушенной инфраструктуры, повышенных тарифов банковского обслуживания и др. Очевидно, что в целях недопущения значительного роста налоговой нагрузки и сохранения малого бизнеса на новых территориях Российской Федерации, фискальные интересы государства целесообразно отставить на второй план, и сформулировать ряд стимулирующих мер налогового характера на период до 2028 г. Подобные временные нормы в отношении налогоплательщиков юго-западных территорий уже применяются в российском законодательстве. Например, в соответствии с ч. 6, 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2022 N 564-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» на новых территориях региональные и местные налоги могут быть установлены и введены в действие с 1 января 2024 года. Налогообложение имущества физических лиц пока не осуществляется. Транспортный налог, налог на имущество организаций и земельный налог уже действуют в указанных субъектах России с учетом некоторых особенностей: - региональная налоговая база транспортного налога полностью не сформирована – владельцы обязаны зарегистрировать транспортные средства в срок до 1 января 2026 г.[17]; - налогообложение имущества организаций применяется в ограниченном порядке из-за незавершенности в настоящий момент государственной кадастровой оценки объектов недвижимого имущества. Согласно положениям конституционных законов об образовании в составе Российской Федерации новых субъектов на территории ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области предусмотрено проведение государственной кадастровой оценки объектов недвижимости и земельных участков и утверждение ее результатов до 1 января 2028 года; - определены особенности исчисления земельного налога в период, пока государственная кадастровая оценка не завершена и не утверждены ее результаты. В частности, положениями п. 9 ст. 391 Налогового кодекса установлен порядок определения налоговой базы в отношении земельных участков, расположенных на территориях указанных субъектов Российской Федерации, на основе нормативной цены земли, устанавливаемой уполномоченными органами исполнительной власти ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области. Заключение Таким образом прослеживается целесообразность введения временных налоговых норм для сохранения уровня налоговой нагрузки налогоплательщиков с целью безболезненной интеграции новых территорий в социально-экономическое пространство России: - сохранение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность на территориях Донецкой народной республики, Луганской народной республики, Запорожской области и Херсонской области; - продление периода действия порядка уплаты страховых взносов, установленного п. 1.3 ст. 430 Налогового кодекса, для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих выплаты наемным работникам, осуществляющих деятельность на территориях Донецкой народной республики, Луганской народной республики, Запорожской области и Херсонской области в фиксированном размере 25 200 руб. – на период 2025-2026 гг., 36 000 руб. – на период 2027 г., в общем порядке – с начала периода 2028 г.; - установление для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность на территориях Донецкой народной республики, Луганской народной республики, Запорожской области и Херсонской области, пониженного тарифа страховых взносов в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов; - распространение порядка начисления пеней за просрочку исполнения обязанностей по уплате налогов, предусмотренный пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса, на организации, осуществляющие деятельность на территориях Донецкой народной республики, Луганской народной республики, Запорожской области и Херсонской области; - продление периода освобождения от ответственности, установленный п. 5 Постановления Правительства Российской Федерации[18] №2529 от 30.12.2022, для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территориях Донецкой народной республики, Луганской народной республики, Запорожской области и Херсонской области.
[1] Новые российские регионы оказались дотационными почти на 90%. Forbes. Режим доступа: (https://www.forbes.ru/finansy/490324-novye-rossijskie-regiony-okazalis-dotacionnymi-pocti-na-90 - (дата обращения: 12.07.2024) [2] Распределение дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации. Минфин России. Режим доступа: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2023/12/main/FFPR_na_2024_-_2026_gody.pdf?ysclid=ly2rjc6ffb727549495 (дата обращения: 12.07.2024) [3] Концепция внешней политики Российской Федерации (утверждена Указом Президента Российской Федерации от 31 марта 2023 года № 229)// Консультант Плюс. URL: https://online.consultant.ru/riv/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=443540&cacheid=4637ADC6610A1417305330D89E789696&mode=splus&rnd=PuJaWA#jr0TfIUM3z53FbKp (дата обращения: 12.08.2024) [4] Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» [5] По данным статистической налоговой отчетности ФНС России по форме №1-НМ [6] Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Режим доступа: https://rmsp.nalog.ru (дата обращения 18.08.2024) [7] Информация ФНС России "ФНС России сравнила налоговую нагрузку типового предприятия для разных режимов налогообложения"// Консультант Плюс. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/9033077/ (дата обращения: 20.08.2024) [8] Федеральный конституционный закон от 04.10.2022 N 5-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Донецкой Народной Республики"//Консультант Плюс. URL: https://online.consultant.ru/riv/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=465560&dst=0&edition=etD&rnd=i5fz4A#qkwsEOUMborar48b1 (дата обращения: 26.08.2024) [9] Федеральный конституционный закон от 04.10.2022 N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Луганской Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Луганской Народной Республики"// Консультант Плюс. URL: https://online.consultant.ru/riv/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=465556&dst=1000000001&cacheid=96CB156DD23DAAF2263B4F81FFA983B3&mode=splus&rnd=i5fz4A#Or5uEOU0WiYBsF5v (дата обращения: 26.08.2024) [10] Федеральный конституционный закон от 04.10.2022 N 7-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Запорожской области и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Запорожской области"// Консультант Плюс. URL: https://online.consultant.ru/riv/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=465558&dst=1000000001&cacheid=820F0DFE6113B2A2F2201B66AD0C3D81&mode=splus&rnd=i5fz4A#6ZvuEOUxUsAtkP23 (дата обращения: 26.08.2024) [11] Федеральный конституционный закон от 04.10.2022 N 8-ФКЗ (ред. от 25.12.2023) "О принятии в Российскую Федерацию Херсонской области и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Херсонской области"// Консультант Плюс. URL: https://online.consultant.ru/riv/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=465559&dst=1000000001&cacheid=DD00AB7DCE1EDA3D6354A6132F1876EE&mode=splus&rnd=i5fz4A#QsBwEOUN47v8sEmB (дата обращения: 26.08.2024)
[13] Постановление Правительства Российской Федерации от 04.04.2016 N 265 "О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства"// Консультант Плюс. URL: https://online.consultant.ru/riv/cgi/online.cgi?req=doc&rnd=2F35Sw&base=LAW&n=196415&dst=100005&field=134#EdXqtLU1jFneiqPA (дата обращения: 18.08.2024)
[14] Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"// Консультант Плюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_480697/ (дата обращения: 02.08.2024) [15] Параметры налогового пакета Минфина. Обобщение// Информационная группа Интерфакс. Режим доступа: https://www.interfax.ru/business/962786 (дата обращения: 20.08.2024) [16] Статистика по государственной регистрации ФНС России. Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/regstats/ (дата обращения: 20.08.2024) [17] Постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2022 N 2216 "Об особенностях предоставления государственных услуг по регистрации транспортных средств и выдаче водительских удостоверений, а также о внесении изменения в пункт 14 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации"// Консультант Плюс. Режим доступа: https://online.consultant.ru/riv/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=433513&cacheid=D0CB35C947E19C00C696E840320E3C9C&mode=splus&rnd=rLAGXw#IqPC6MUIWWB7i1Z01 (дата обращения: 20.08.2024 г.) [18] Постановление Правительства Российской Федерации от 30.12.2022 N 2529 "Об утверждении особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области в 2023 году"// Консультант Плюс. Режим доступа: https://online.consultant.ru/riv/cgi/online.cgi?req=doc&rnd=rLAGXw&base=LAW&n=436533&dst=100028&field=134#Syw56MUXcrCvEUc9 (дата обращения: 20.08.2024) Библиография
1. Малис Н.И. Горохова Н.А., Кивико И.В. Проблемы и перспективы бюджетной и налоговой политики Республики Крым // Финансы. 2015. № 5. С. 31-36.
2. Лобынцев А.А. Государственная поддержка бизнеса в период санкций// Экономика, бизнес, инновации. Сборник статей XIX Международной научно-практической конференции. Пенза: Наука и Просвещение (ИП Гуляев Г.Ю.), 2022. С. 167-170. 3. Андреева О.В., Костоглодова Е.Д., Куринова Я.И. Налоговые инструменты поддержки малого и среднего предпринимательства в России // Управленческий учет. 2021. № 3-1. С. 133-145. 4. Малис Н.И. Налоговые новации и национальный проект по малому предпринимательству // Финансы. 2022. № 4. С. 23-287. 5. Полинская М.В. Налоговые инструменты финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства: монография. Краснодар: Издательство "Магарин Олег Григорьевич", 2023. 100 с. 6. Simonov S.G. Strategic alternatives of overcoming economic sanctions of the West by Russianentrepreneurship // Вестник Торайгыров университета. Экономическая серия. 2023. Iss. 2. P. 79-89. 7. Гетьман В.Г. Совершенствование законодательной базы по применению упрощенной системы налогообложения // Экономика. Налоги. Право. 2020. Т. 13. № 1. С. 108-113. 8. Гончаренко Л.И., Мельникова Н.П. Налоговые инструменты стимулирования развития малого и среднего предпринимательства: исторический аспект и перспективы развития в России // Экономика. Налоги. Право. 2022. Т. 15. № 6. С. 122-133. 9. Сидоренко К.А. Оценка изменения налоговой нагрузки на малый бизнес // Экономика и бизнес: теория и практика. 2021. № 12-3(82). С. 62-65. 10. Рябичева О.И., Гаджиева М.Р. Особенности налогового регулирования субъектов малого предпринимательства в России // Экономика и предпринимательство. 2022. № 10(147). С. 716-721. 11. Караев А.К., Понкратов В.В. Взаимосвязь финансового развития и экономического роста России (2000-2022 годы) // Экономика. Налоги. Право. 2024. Т. 17. № 2. С. 17-26. 12. Пансков В.Г. О перестройке системы налогообложения малого предпринимательства // Финансы. 2022. № 1. С. 13-19. 13. Пьянова М.В. Об эффективности мер налоговой поддержки малого предпринимательства // Кузнечно-штамповочное производство. Обработка материалов давлением. 2024. № 5. С. 158-171. 14. Сущий С. Я. Северное Причерноморье-Приазовье: демографо-экономический потенциал и перспективы хозяйственного развития новых регионов России // Регионология. 2024. Т. 32, № 2(127). С. 345-367. 15. Половян А. В., Лепа Р. Н., Гриневская С. Н. Промышленный суверенитет и развитие новых регионов России // Проблемы прогнозирования. 2024. № 2(203). С. 61-72. 16. Дружинин А. Г. Новые субъекты Российской Федерации: специфика, тренды, потенциал развития // Научная мысль Кавказа. 2022. № 4(112). С. 62-74. 17. Орлов С. Л., Строев П. В. О некоторых особенностях вхождения в национальное пространство России и об экономическом потенциале новых территориальных образований // Вестник экономики, права и социологии. 2022. № 4. С. 39-43. 18. Сайдашева М. В. Основные направления правовой интеграции новых субъектов России в общефедеральное правовое поле в части аграрного сектора // Право и бизнес. 2023. № 3. С. 47-48. References
1. Malis, N.I. Gorokhova, N.A., & Kiviko, I.V. (2015). Problems and prospects of budget and tax policy of the Republic of Crimea. Finance, 5, 31-36. Retrieved from https://elibrary.ru/vboghf
2. Lobyntsev, A.A. (2022). State support of business during the sanctions period. Economy, business, innovation. Collection of articles of the XIX International scientific and practical conference. Penza: Science and Enlightenment (IP Gulyaev G.Y.), 167-170. Retrieved from https://elibrary.ru/umququ 3. Andreeva, O.V., Kostoglodova, E.D., & Kurinova, Ya.I. (2021). Tax instruments to support small and medium-sized businesses in Russia. Management accounting, 3-1, 133-145. Retrieved from https://elibrary.ru/ttbbpq 4. Malis, N.I. (2022). Tax innovations and the national project on small business. Finance, 4, 23-28. Retrieved from https://elibrary.ru/spqbae 5. Polinskaya, M.V. (2023). Tax instruments for financial support of small and medium-sized businesses: Monografh. Krasnodar: Publishing house «Magarin Oleg Grigorievich». Retrieved from https://elibrary.ru/xkypey 6. Simonov, S.G. (2023). Strategic alternatives of overcoming economic sanctions of the West by Russian entrepreneurship. Bulletin of Toraigyrov university. Economic series, 2, 79-89. Retrieved from https://elibrary.ru/ueelor Retrieved from https://doi.org/10.48081/bqeo8551 7. Getman, V.G. (2020). Improving the legal framework for applying the simplified tax system. Economics. Taxes. Law, 13(1), 108-113. Retrieved from https://elibrary.ru/aokxei Retrieved from https://doi.org/10.26794/1999-849x-2020-13-1-108-113 8. Goncharenko, L.I., & Melnikova, N.P. (2022). Tax instruments to stimulate the development of small and medium-sized businesses: historical aspect and prospects of development in Russia. Economics. Taxes. Law, 15(6), 122-133. Retrieved from https://elibrary.ru/cfahlk Retrieved from https://doi.org/10.26794/1999-849x-2022-15-6-122-133 9. Sidorenko, K.A. (2021). Essessment of changes in the tax burden on small businesses. Economics and business: theory and practice, 12-3(82), 62-65. Retrieved from https://elibrary.ru/jyuikl https://doi.org/10.24412/2411-0450-2021-12-3-62-65 10. Ryabicheva, O.I., & Gadzhieva, M.R. (2022). Peculiarities of tax regulation of small business entities in Russia. Economics and entrepreneurship, 10(147), 716-721. Retrieved from https://elibrary.ru/fcvyqz. https://doi.org/10.34925/eip202214710137 11. Karaev, A.K., & Ponkratov, V.V. (2024). Interrelation of financial development and economic growth in Russia (2000-2022). Economics. Taxes. Law, 17(2), 17-126. Retrieved from https://elibrary.ru/ufkxzv 12. Panskov, V.G. (2022). On the restructuring of the taxation system for small businesses. Finance, 1, 13-19. Retrieved from https://elibrary.ru/dxvcjx 13. Pianova, M.V. (2024). On the effectiveness of tax support measures for small businesses. Forging and stamping production. Material processing by pressure, 5, 158-171. Retrieved from https://elibrary.ru/fuysvw 14. Sushchiy, S. Ya. (2024). Northern Black Sea coast-Azov region: demographic and economic potential and prospects of economic development of new regions of Russia. Regionology, 32-2(127), 345-367. Retrieved from https://www.elibrary.ru/dpdtyo 15. Polovyan, A. V., Lepa, R. N., & Grinevskaya, S. N. (2024). Industrial sovereignty and the development of new regions of Russia. Problems of forecasting, 2(203), 61-72. Retrieved from https://www.elibrary.ru/krfrsb 16. Druzhinin, A. G. (2022). New subjects of the Russian Federation: specifics, trends, development potential. Scientific Thought of the Caucasus, 4(112), 62-74. Retrieved from https://www.elibrary.ru/jpejzn 17. Orlov, S. L., & Stroev, P. V. (2022). About some peculiarities of entering the national space of Russia and about the economic potential of new territorial formations. Vestnik of Economics, Law and Sociology, 4, 39-43. Retrieved from https://www.elibrary.ru/ldlvdm 18. Saidasheva, M. V. (2023). The main directions of legal integration of the new subjects of Russia into the federal legal field in terms of the agrarian sector. Law and Business, 3, 47-48. Retrieved from https://www.elibrary.ru/sdimd
Результаты процедуры рецензирования статьи
В связи с политикой двойного слепого рецензирования личность рецензента не раскрывается.
Методология исследования базируется на анализе данных о налогообложении в новых регионах Российской Федерации, использовании общенаучных методов, сравнительного анализа, обобщений. Актуальность работы авторы связывают с тем, что процесс интеграции новых территорий в единое социально-экономическое пространство России затруднен ввиду необходимости привлечения дополнительных финансовых ресурсов для восстановительных работ, а 85 % доходов новых регионов Российской Федерации формируется за счет безвозмездных поступлений из федерального бюджета. Научная новизна рецензируемого исследования, по мнению рецензента, состоит в обосновании целесообразности введения временных налоговых норм для сохранения уровня налоговой нагрузки налогоплательщиков с целью безболезненной интеграции новых территорий в социально-экономическое пространство России. В статье проведен анализ бюджетной обеспеченности Донецкой народной республики, Луганской народной республики, Запорожской области, Херсонской области в сравнении с другими ближайшими регионами РФ с использованием таких показателей как индекс налогового потенциала и уровень бюджетной обеспеченности до распределения дотаций. Отмечено, что формирование собственных источников финансирования расходов бюджетов юго-западных субъектов является важным условием интеграции этих регионов в единое социально-экономическое пространство РФ. Рассмотрена также динамика численности субъектов малого и среднего предпринимательства в этих регионах, показано, что увеличение количества налогоплательщиков – юридических лиц в новых регионах многократно опережает динамику по РФ, темп прироста превышает 60 % по сравнению с 2023 г.; увеличение количества налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей в новых регионах также превышает динамику по РФ. В публикации также рассмотрены особенности применения специальных налоговых режимов в новых регионах РФ и проведена сравнительная характеристика налоговой нагрузки налогоплательщиков УСН в 2024 г., составлена матрица выгод и потерь от изменений налогового законодательства, сделан прогноз налоговой нагрузки налогоплательщиков УСН в 2025 г. Библиографический список включает 13 источников – публикации на русском и английском языках по теме статьи, на которые в тексте имеются адресные ссылки, подтверждающие наличие апелляции к оппонентам. Из резервов улучшения публикации следует отметить, что статья не структурирована надлежащим образом, в ней не выделены такие общепринятые разделы как Введение, Материал и методы, Результаты и их осуждение, Выводы или Заключение. Представляется также, что использование диаграмм позволило бы нагляднее показать различия в уровне бюджетной обеспеченности новых регионов. Кроме этого все отсылки на источники в списке литературы надо оформить в соответствии с принятыми правилами - в квадратных скобках - в тексте встречается иное оформление, например, "На необходимости разработки эффективных инструментов поддержки малого и среднего бизнеса экономики акцентировано внимание в работах многих авторов (3-6). Одним их таких инструментов является возможность применения специальных налоговых режимов, способствующая существенному сокращению налоговой нагрузки (7-9)". Статья отражает результаты проведенного авторами исследования, соответствует направлению журнала «Налоги и налогообложение», содержит элементы научной новизны и практической значимости, может вызвать интерес у читателей, но нуждается в доработке в соответствии с высказанными замечаниями.
Результаты процедуры повторного рецензирования статьи
В связи с политикой двойного слепого рецензирования личность рецензента не раскрывается.
Методология исследования базируется на анализе и синтезе данных, индукции и дедукции. Ценно, что автором используется графический инструментарий посредством построения таблиц и рисунка. При этом рисунок 1 и таблица 1 носят констатационный характер. При проведении доработки рекомендуется осуществить корректировку таблицы 1 в контексте дополнения тенденциями изменений, о которых говорят приведённые числовые данные. Актуальность исследования заявленных вопросов не вызывает сомнения, т.к. они напрямую отвечают национальным интересам Российской Федерации, сопряжены как с развитием новых регионов, так и с обеспечением достижения национальных целей развития. Важно в тексте статьи показать значимость данного исследования в контексте реализации стратегических документов. Научная новизна в представленном на рецензирование материале содержится. В частности, она сопряжена с результатами проведённой авторами сравнительной характеристики налоговой нагрузки налогоплательщиков по упрощённой налоговой системе, а также предложениями по введению временных налоговых норм для сохранения уровня налоговой нагрузки налогоплательщиков с целью безболезненной интеграции новых территорий в социально-экономическое пространство России. Стиль, структура, содержание. Стиль изложения научный. Важно отметить факт недопустимости использования сокращения «РФ» в научных текстах. Структура статьи выстроена авторами грамотно, позволяет раскрыть выбранную тему исследования. Содержание статьи изложено последовательно и логично. При этом важно количественно и качественно оценить эффекты от реализации авторских рекомендаций, в т.ч. в контексте решения существующих проблем. Приводимые в тексте тезисы обязательно должны сопровождаться аргументацией и оценками. Например, утверждается о том, что «увеличение предельных значений дохода существенно расширяет круг лиц, имеющих право на применение УСН». Насколько расширяется круг данных лиц? Также было бы ценным для потенциально читательской аудитории увидеть денежные оценки реализации авторских рекомендаций. Библиография. Автором сформирован библиографический список из 13 наименований. Обращает на себя внимание отсутствие научных публикаций, связанных с социально-экономическим развитием Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Херсонской и Запорожской областей. При проведении доработки статьи следует устранить это замечание, т.к. это напрямую связано с предметом исследования. Апелляция к оппонентам. Несмотря на сформированный список источников, какой-либо научной дискуссии в тексте рецензируемой статьи не обнаружено. В 2023-2024 гг. в отечественной научной литературе достаточно большое количество научных публикаций, напрямую посвящённых вопросам обеспечения социально-экономического развития Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Херсонской и Запорожской областей. В связи с этим было бы целесообразно показать, в чём состоит прирост научного знания. Выводы, интерес читательской аудитории. С учётом всего вышеизложенного статья требует проведения доработки по указанным в тексте рецензии замечаниям, после чего она может быть опубликована и будет представлять интерес для широкой читательской аудитории.
Результаты процедуры окончательного рецензирования статьи
В связи с политикой двойного слепого рецензирования личность рецензента не раскрывается.
Текст статьи соответствует заголовку. В статье выделены разделы, что соответствует требованиям журнала «Налоги и налогообложение». Во «Введении» автор обосновывает значимость и актуальность выбранного направления исследования. Вместе с тем, «Введение» не содержит таких обязательных элементов, как цель, задачи, объект и предмет исследования, что требует дополнения статьи. Раздел «Материалы и методы» содержит описание используемые источников данных и примененных статистических подходов к их анализу. Излишним представляется включение в этот раздел расчетов налоговой нагрузки в новых регионах на примерах организаций и ИП с различным уровнем доходов (таблицы 2-4). Это уже не результаты исследования, а не методы. Раздел «Результаты и их обсуждение» содержит описание преимуществ и недостатков в рамках установления переходных условий налогообложения малого бизнеса в новых регионах, в т.ч. с учетом их изменений с 2025 г. В рамках налоговой реформы. Раздел «Заключение» включает краткое резюме результатов исследования, обобщение предложений автора по совершенствованию налогообложения малого предпринимательства в новых регионах. Автор предлагает «введение временных налоговых норм для сохранения уровня налоговой нагрузки налогоплательщиков с целью безболезненной интеграции новых территорий в социально-экономическое пространство России». В исследовании использованы известные общенаучные методы: анализ, синтез, сравнение, восхождение от абстрактного к конкретному, логический метод и т.д. Среди специфических методов экономический исследований автором применен статистический, динамический и структурный анализ. Выбранная тема исследования актуальна, что обусловлено необходимостью стимулирования опережающего развития новых регионов по уровню социально-экономического развития, где одним из драйверов может быть стимулирование малых предприятий. Скорейшая интеграция новых регионов является для России приоритетом, поставленным на высшем государственном уровне. Налоговое стимулирование малого предпринимательства может включать различные меры поддержки, в т.ч. снижение налоговых ставок, предоставление налоговых льгот, упрощение процедур налогообложения. Эти меры могут иметь следующие положительные эффекты: увеличение числа малых предприятий и рост их оборотов, рост инвестиций в развитие экономики, улучшение условий труда и повышение заработной платы, повышение занятости, стимулирование инноваций и технологического развития, рост экспортного потенциала, повышение социального благополучия граждан. Однако необходимо учитывать, что применение мер налогового стимулирования должно быть тщательно продумано и обеспечивать баланс между интересами государства и бизнеса. Исследование несомненно обладает практической значимостью, поскольку автор формулирует предложения по развитию налогового стимулирования малого предпринимательства в новых регионах, которые могут быть использованы органами власти при разработке соответствующих инструментов государственной экономической политики. Вместе с тем, автору необходимо отдельно обосновать конкретные параметры сформулированных предложений. Например, почему пониженный тариф страховых взносов рекомендуется установить на уровне 7,6%? Каков возможен стимулирующий эффект? Как это отразиться на параметрах бюджетов внебюджетных фондов? И так по всем предложениям. Автор не сформулировал видение научной новизны исследования в связи с чем она не очевидна. Автору необходимо представить формулировку приращения научного знания по результатам проведенного исследования. Стиль статьи является научным и соответствует требованиям журнала. Вместе с тем, во Введении автору стоит отдельно остановиться на конкретизации используемой терминологии. Так, автор употребляет категории «новые регионы», «юго-западные регионы», однако, не конкретизирует, являются ли они синонимичными. Одни ли и те же регионы автор имеет ввиду? Автор использует элементы визуализации результатов исследования - в статье приведены 4 таблицы и 2 рисунка. На рис. 1 автор приводит значения индексов налогового потенциала и бюджетной обеспеченности в новых регионах и регионах ЮФО. Это необходимо уточнить в названии рисунка. Также на рис. 1 не все названия регионов видны, необходимо расширить область подписей данных на диаграмме. Библиография представлена 18 источником, что не соответствует требованиям журнала. Это также не позволило автору развернуть полноценную научную дискуссию. Тем более, что часть источников – ссылки на информационные и Интернет-ресурсы, а не на исследования ученых. С оформлением списка литературы следует поработать для обеспечения его соответствия требованиям журнала. К преимуществам статьи следует отнести следующее. Во-первых, актуальность и значимость выбранного направления исследования. Во-вторых, наличие сформулированных предложений по развитию налогового стимулирования малого предпринимательства в новых регионах. В-третьих, широту использования визуализации результатов исследования. К недостаткам статьи отнесем следующее. Во-первых, необходимость дополнения «Введения» такими элементами как цель, задачи исследования. Во-вторых, отсутствие формулировки научной новизны. В-третьих, необходимость конкретизации используемой терминологии «новые регионы», «юго-западные регионы». В-четвертых, необходимость обоснования сформированных предложений в области налогообложения малого бизнеса. В-пятых, необходимость корректировки структуры статьи – раздел «Материалы и методы». В-шестых, необходимость приведения в соответствие требованиям журнала «Налоги и налогообложение» списка литературы и количества источников. Заключение. Представленная статья посвящена проблемам налогообложения и налоговой нагрузки малого бизнеса на территории новых российских регионов. Статья отражает результаты авторского исследования и может вызвать интерес читательской аудитории. Статья может быть рекомендована к публикации в журнале «Налоги и налогообложение» при устранении указанных по тексту настоящей рецензии замечаний. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
© 1998 – 2024 Nota Bene. Publishing Technologies. NB-Media Ltd.
Рус
