Правовые стимулы в таможенном праве

Клейменова Анастасия Николаевна кандидат юридических наук доцент кафедры таможенного права, Российская таможенная академия 140015, Россия, Московская область, г. Люберцы, Комсомольский проспект, 4 Kleimenova Anastasiia Nikolaevna PhD in Law Associate Professor of the Department of Customs Law, Russian Customs Academy 140015, Russia, Moscow region, Lyubertsy, Komsomolsky Prospekt, 4 a.shashkina@customs-academy.ru Другие публикации этого автора

Стратегия развития таможенной службы Российской Федерации (далее – РФ) называет стратегической целью развития Федеральной таможенной службы (далее – ФТС) формирование таможенной службы, незаметной для законопослушного бизнеса и результативной для государства. Для осуществления указанной цели обозначены целевые ориентиры ее достижения, в том числе создание конкурентных преимуществ для добросовестных участников внешнеэкономической деятельности и уполномоченных экономических операторов (далее – УЭО), стимулирующих развитие внешнеэкономической деятельности (далее – ВЭД) (Распоряжение Правительства РФ от 23.05.2020 № 1388-р <Стратегия развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года> // Собрание законодательства РФ.2020, № 22, Ст. 3572.). Безусловно, речь идет о соблюдении баланса частных и публичных интересов при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС).

Методологическую основу исследования составили диалектический метод и базирующаяся на нем система общенаучных и частных научных методов, в частности логический метод – при изложении всего материала научной статьи, формулировании выводов и предложений; метод системно-структурного анализа – при изучении понятий и положений, связанных с правовым стимулированием таможенных правоотношений; контент-анализ – при выборке и анализе отдельных положений таможенного законодательства ЕАЭС и законодательства РФ о таможенном регулировании.

Добросовестное, т.е. правомерное поведение лиц, инициирующих перемещение товаров и субъектов деятельности в сфере таможенного дела, обеспечивается таможенными органами различными юридическими средствами, в первую очередь используются такие юридические категории как правовые стимулы и правовые ограничения, а также, говоря более узко, правовыми поощрениями и правовыми наказаниями. Поощрения и наказания – доведенные до противоположности (до крайности) виды стимулов и ограничений, между которыми располагаются и другие разновидности (с одной стороны, льготы, привилегии, иммунитеты, субъективные права, свободы, законные интересы и т. д., а с другой – запреты, обязанности, приостановления, лимиты, меры ответственности, меры защиты и т. п.) ^[4].

Особое влияние на формирование научной позиции автора оказали научные исследования А.В. Малько, предметом его фундаментальных трудов являются стимулы и ограничения в праве, их сущность, виды, функции, механизм действия и эффективность, а также соотношение данных правовых категорий ^[4,5].

Отдельным аспектам правовых стимулов в таможенном праве посвящены труды О.Ю. Бакаевой ^[1], Н.Э. Буваевой ^[3], Е.Г. Беликова ^[2], А.Н. Шашкиной (Клейменовой) ^[3], но комплексный анализ понятия и содержания правового стимулирования общественных отношений в области таможенного дела в настоящее время не проводился.

К правовым ограничениям в таможенном праве можно отнести меры нетарифного регулирования, обязанности субъектов деятельности в области таможенного дела, приостановление их деятельности в установленных законом случаях, меры административной ответственности за нарушение таможенных правил и др. Безусловно, как и в других публичных отраслях права, в таможенном праве превалирует императивных метод правового регулирования, а следовательно, и использование правовых ограничений.

Но в настоящее время в соответствии с общей тенденцией развития права, и в частности, с установленной Стратегий развития таможенной службы до 2030 года, наряду с ограничениями, большую роль играют и правовые стимулы.

Согласимся с Е.Г. Беликовым, что предоставление государством правовых стимулов в таможенной сфере (таможенных стимулов) способствует улучшению инвестиционного климата в стране в целом и в ее отдельных регионах в частности, технологической модернизации экономики и, в конечном итоге, повышению благосостояния населения ^[2].

Д. И. Провалинский справедливо трактует правовой стимул как «правовое побуждение субъекта общественных отношений к правомерной деятельности, отвечающей интересам государства и общества, путем создания заинтересованности в достижении ожидаемого результата» ^[7].

С.В. Мирошник определяет правовые стимулы с точки зрения функционального подхода как комплексный правовой институт, т.е. совокупность норм права, воздействующих на сознание субъектов с целью формирования у них устойчивых мотивов к правомерному и сверхправомерному поведению ^[6]. Разделяем позицию автора касательно конечного результата применения стимулирующих норм: не только правомерное поведение, но и сверхправомерное, т.е. одобряемое государством поведение, основанное на добровольности, прозрачности деятельности, сотрудничестве с государственными органами.

Вопрос побуждения лиц, перемещающих товары через таможенную границу ЕАЭС, к правомерному поведению рассматривался О.Ю. Бакаевой с точки зрения стимулирования плательщиков таможенных платежей к соблюдению финансовой дисциплины. Автор относит к стимулирующим следующие группы отношений:

1) отношения, направленные на снижение издержек плательщиков таможенных платежей (таможенные льготы, возможность изменения сроков уплаты таможенных платежей);

2) отношения, мотивирующие плательщика к своевременной и полной уплате таможенных платежей (применение мер финансово-правового принуждения: пеней, штрафов);

3) отношения, стимулирующие плательщика таможенных платежей к упрощению взаимоотношений с таможенными органами (личный кабинет участника внешнеэкономической деятельности, право на бесплатное информирование и консультирование);

4) отношения, позволяющие плательщикам таможенных платежей возместить в полном объеме убытки, причиненные незаконными актами таможенных органов ^[1].

Полагаем, что позиция О.Ю. Бакаевой является дискуссионной, поскольку отдельные названные автором меры считаем не стимулирующими, а ограничительными (меры финансово-правового принуждения: пени, штрафы) по своей правовой природе (являются негативными, а не позитивными).

Н.Э. Буваевой и А.Н. Шашкиной сформулированы принципы применения мер, стимулирующих добросовестное поведение участников таможенных правоотношений, к ним относят:

1. Принцип упрощения таможенного контроля посредством развития доверительных отношений между таможенными органами и иными участниками таможенных правоотношений.

2. Принцип баланса публичных и частных интересов или принцип взаимовыгодного сотрудничества.

3. Принцип следования международным стандартам в сфере таможенного регулирования ^[3].

Согласимся с авторами, т.к. предложенные принципы отражают основополагающие идеи, а также цели применения правовых стимулов в таможенном праве.

Правовые стимулы в таможенном праве могут иметь финансовый и нефинансовый характер. К финансовым правовым стимулам в таможенном праве можно отнести таможенные льготы, потенциальную обязанность по уплате таможенных платежей и т.д. Нефинансовыми являются категорирование участников ВЭД, упрощения, предусмотренные для уполномоченных экономических операторов и т.д.

Справедливым является мнение профессора А.В. Малько о том, что понятие «правовое стимулирование» необоснованно расширяли за счет понятия «правовое ограничение», видели правовые стимулы и в тех явлениях (например, запретах, обязанностях, приостановлениях, мерах принуждения, наказаниях и т.п.), которые на информационно – психологическом уровне к ним не относились ^[5]. С таким подходом соглашается С.В. Мирошник: «лицо не совершает правонарушения, поскольку осознает необходимость правомерного поведения, либо отказывается от неправомерного деяния в силу страха наказания, поэтому юридическая ответственность не может быть признана правовым стимулом» ^[6]. В связи с этим является спорным отнесение к правовым стимулам в таможенной сфере привлечение к административной и уголовной ответственности за совершение таможенных правонарушений ^[3].

Таким образом, правовые стимулы в таможенном праве – это правовые нормы, направленные на побуждение субъектов таможенных правоотношений к сознательному правомерному и сверхправомерному поведению, позволяющему удовлетворить интересы субъекта за счет предоставления ему государством определенных льгот, привилегий, упрощений, иммунитетов, отсрочек и других благ.

К правовым стимулам в таможенном праве необходимо отнести специальные упрощения, предоставляемые уполномоченному экономическому оператору. При добровольном соблюдении условий включения в реестр УЭО, установленных таможенным законодательством ЕАЭС, юридическое лицо получает привилегии, недоступные для лиц, не имеющих такого статуса, объем которых зависит от типа полученного свидетельства. К условиям включения в реестр УЭО, помимо прочего, относятся отсутствие неисполненных: обязанности по уплате таможенных платежей, задолженности по уплате налогов, а также отсутствие фактов привлечения во всех государствах-членах этого юридического лица к административной ответственности за административные правонарушения в области таможенного дела в течение 1 года до дня регистрации таможенным органом заявления (подп.3-5 п.1 ст.433 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС)). Таким образом, лицо, побуждаемое своей целью и желанием иметь статус УЭО, позволяющий ему использовать упрощения при совершении таможенных операций и проведении таможенного контроля, добровольно исполняет нормы таможенного права. К специальным упрощениям УЭО относятся право на совершение таможенных операций, связанных с прибытием товаров на таможенную территорию ЕАЭС, убытием товаров с таможенной территории ЕАЭС, таможенным декларированием и выпуском товаров в первоочередном порядке, право на непредоставление обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при таможенном транзите и др. (ст.437 ТК ЕАЭС). По состоянию на 21 декабря 2023 г. в Российской Федерации статус УЭО имеют 163 юридических лица.

Еще одной стимулирующей мерой является субъектно-ориентированных подход к лицам, перемещающим товар через таможенную границу ЕАЭС, т.е. разделение (категорирование) таможенными органами указанных лиц на категории низкого, среднего или высокого уровня риска. По существу категорирование заключается в автоматизированном анализе информации о деятельности лиц за два календарных года, предшествующих месяцу его проведения, с использованием определенных критериев, характеризующих деятельность указанных лиц ( Приказ Минфина России от 21.02.2020 № 29н «Об утверждении порядка проведения категорирования лиц, совершающих таможенные операции, периодичности и формы его проведения, перечня критериев, характеризующих деятельность лиц, совершающих таможенные операции, условий отнесения лиц, совершающих таможенные операции, к категории низкого, среднего или высокого уровня риска, условий дифференцированного применения к ним мер по минимизации рисков, а также порядка проведения контроля за соблюдением критериев лицами, совершающими таможенные операции, отнесенными к категории низкого уровня риска» // Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 20.05.2020.).

К условиям отнесения к категории высокого уровня риска относятся, например, нахождение лица в стадии ликвидации либо прекращения деятельности; наличие у лица неисполненной обязанности по уплате административного штрафа в срок, превышающий 10 (десять) календарных дней с даты истечения срока уплаты административного штрафа согласно вступившему в законную силу постановлению по делу об административном правонарушении и т.д. Категория низкого уровня риска присваивается лицу при выполнении определенных условий, например: общее количество деклараций на товары с принятым решением о выпуске в соответствии с таможенными процедурами выпуска для внутреннего потребления и (или) экспорта в отчетном периоде составляет не менее 70 единиц, при условии, что общее число задекларированных в них товаров в совокупности составляет не менее 100; отсутствие на день проведения категорирования не исполненной лицом обязанности по уплате таможенных пошлин и др.

Таким образом, достигается взаимовыгодное «соглашение», позволяющее приблизиться к искомому балансу частных и публичных интересов: импортер/экспортер товара соблюдает предусмотренные условия, удовлетворяющие интересы государства, в ответ он получает минимизацию административных барьеров при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС. Так, например, по итогам 2022 года доля товарных партий, перемещаемых участниками ВЭД низкого уровня риска, по которым проводился таможенный досмотр, составила 0,5%, запрос дополнительных документов и сведений осуществлялся в 1,6% случаев, назначалась таможенная экспертиза – 0,1%, в тоже время участники ВЭД среднего и высокого уровня риска имеют показатели более чем в три раза выше: с таможенным досмотром – 3,1% и 6,5%, с запросом дополнительных документов и сведений – 9,4% и 33.1%, с таможенной экспертизой – 0,2%.

Дополним перечень правовых стимулов в таможенном праве примечанием 2 к ст.16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ ): «в случае добровольного сообщения декларантом и (или) таможенным представителем в таможенный орган, осуществивший выпуск товаров, о недекларировании товаров с одновременным представлением таможенной декларации или документа, необходимого для внесения изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в ранее поданной таможенной декларации, и содержащего сведения о товарах, таможенное декларирование которых не производилось, и документов, на основании которых указанные таможенная декларация или документ заполнены, предусмотренных правом ЕАЭС, лицо, совершившее административное правонарушение, установленное ч.1 настоящей статьи, освобождается от административной ответственности за указанное правонарушение» (Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 07.01.2002, № 1 (ч. 1), ст. 1). Есть условия при выполнении которых возможно воспользоваться данной нормой, суть их в том, что на момент сообщения декларантом указанной информации таможенный орган не выявил самостоятельно недекларирование или недостоверное декларирование товаров, в отношении данного лица не инициирован таможенный контроль после выпуска товаров, а также отсутствует задолженность по уплате таможенных платежей. Таким образом, при совершении административного правонарушения, декларант имеет стимул добровольно сообщить об этом в государственные органы, удовлетворяя при этом свой интерес – получая освобождение от административной ответственности.

Кроме рассмотренных в настоящей статье, таможенное право содержит еще большое количество стимулирующих норм права, побуждающих участников ВЭД к правомерному поведению. К ним можно отнести: потенциальную обязанность по уплате таможенных платежей, возможность изменения сведений указанных в таможенной декларации, информирование и консультирование участников таможенных правоотношений и др.

Таким образом, в результатах проведенного исследования сформулируем следующие основные положения о правовых стимулах, регулирующих таможенные правоотношения:

1. Роль правовых стимулов в таможенном законодательстве будет возрастать, поскольку создание конкурентных преимуществ для добросовестных участников внешнеэкономической деятельности является одной из стратегических целей Федеральной таможенной службы до 2030 года. Стимулирующие нормы позволяют добиться взаимной выгоды государства и бизнеса, поэтому за ними будущее.

2. Правовые стимулы в таможенном праве – это правовые нормы, направленные на побуждение субъектов таможенных правоотношений к сознательному правомерному и сверхправомерному поведению, позволяющему удовлетворить интересы субъекта за счет предоставления ему государством определенных льгот, привилегий, упрощений, иммунитетов, отсрочек и других благ.

3. К правовым стимулам относятся:

1) получение статуса УЭО, поскольку при добровольном соблюдении условий включения в реестр УЭО, установленных таможенным законодательством ЕАЭС, юридическое лицо получает привилегии, недоступные для лиц, не имеющих такого статуса, объем которых зависит от типа полученного свидетельства;

2) категорирование участников ВЭД на уровни риска, суть которого – это объем контрольных мероприятий, применимых в отношении конкретных лиц в зависимости от выполнения ими выгодных государству правомерных действий;

3) добровольное сообщение декларантом (таможенным представителем) о факте совершенного им правонарушения по ч.1 ст.16.2 КоАП РФ до начала таможенными органами проверочных мероприятий как возможность освобождения от административной ответственности.

4. Использование правовых стимулов в таможенном праве позволит выстроить модель поведения участников ВЭД, в которой добросовестное следование правовым предписаниям станет частью правовой культуры общества, так как гарантируют снижение административных барьеров со стороны государственных органов. В связи с этим, видится необходимым дальнейшее научное исследование и осмысление такой правовой категории как правовой стимул в таможенном праве.