Библиотека
|
ваш профиль |
Налоги и налогообложение
Правильная ссылка на статью:
Калинин А.М.
Альтернативные варианты организации уплаты подоходного налога: издержки и эффекты
// Налоги и налогообложение.
2016. № 12.
С. 963-971.
URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=68422
Калинин А.М. Альтернативные варианты организации уплаты подоходного налога: издержки и эффектыАннотация: В последние годы основной акцент в дискуссиях вокруг подоходного налога в Российской Федерации делается на возможности перехода от пропорционального к прогрессивному налогообложению. Вопросы администрирования налога и порядка его уплаты в дискуссиях вокруг подоходного налога, как правило, отходят на второй план. Предметом исследования являются возможные механизмы организации уплаты подоходного налога, в том числе применительно к возможному переходу от пропорционального к прогрессивному налогу. Рассматриваются издержки уплаты налога для плательщика, налогового агента, налогового органа. Обсуждается вопрос осведомленности плательщика об уплачиваемом налоге. Методология исследования: описание и аллокация трансакционных издержек (издержек уплаты налога), моделирование последствий при трех альтернативных модификациях системы уплаты налога: возложение обязанностей по расчету налога и его уплаты целиком на налогоплательщиков (физических лиц) с возможностью последних поручать те или иные действия налоговым агентам, перенос механизма расчета налога от предприятия к налоговому органу, формирование обязательного уведомления плательщика об уплаченном налоге. Отмечается смешение в российских условиях понятий «подоходный налог» (income tax) и «налог с заработной платы» (payroll tax) для плательщиков-наемных работников, указываются преимущества и недостатки действующей и альтернативных вариантов уплаты налога. Результаты исследования могут быть использованы в законотворческой деятельности при подготовке законопроектов, ориентированных на изменение Главы23 НК РФ. Ключевые слова: подоходный налог, администрирование, трансакционные издержки, прогрессивная шкала, уплата, налоговый агент, налог с зарплаты, налоговый орган, налоговое уведомление, пропорциональная шкалаAbstract: Over the past years the main emphasis of discussions related to the income tax in the Russian Federation has been made on the possibility to transfer from the proportional to the progressive taxation scale. Issues of tax operations and tax payment procedure, as a rule, recede into the background in the discussions on the income tax. The subject of the present research is the possible mechanisms of arranging the income tax including mechanisms applicable in case of possible transfer from the proportional to the progressive taxation scale. The authors analyze the costs of paying taxes beared by a taxpayer, tax agent or tax authority. The author also touches upon the question regarding awareness of a taxpayer about the tax to be paid. The research methodology is based on the description and allocation of transaction costs (tax payment related costs) and modeling consequences in case of three alternative modifications of the tax payment system: fully assigning the obligation to calculate and pay taxes on taxpayers (physical entities) with the opportunity of the latter to authorize tax agents to perform these or those actions, or assinging the obligation to calculate taxes on a tax authority with a mandatory notice of a taxpayer regarding a tax that has been paid. The author also notes that there has been a shift from the concept of 'income tax' to the concept of 'payroll tax' for taxpayers who are wage workers and describes advantages and drawbacks of the current tax payment system and alternatives thereto. The results of the research can be used in the law-making process when preparing draft laws aimed at making amendments to Chapter 23 of the Tax Code of the Russian Federation. Keywords: proportional scale, tax notice, tax authority, payroll tax, tax agent, payment, progressive taxation scale, transaction costs, administration, income tax
Эта статья может быть бесплатно загружена в формате PDF для чтения. Обращаем ваше внимание на необходимость соблюдения авторских прав,
указания библиографической ссылки на статью при цитировании.
Скачать статью Библиография
1. Макроэкономический анализ влияния изменения ставок налогов на государственный бюджет и участников рынка: аналитический доклад (рук. авт. колл. Н. В. Акиндинова). / М.: Изд. дом Высшей школы экономики, 2014.
2. Бестаева З.У. Налогообложение физических лиц в развитых странах и возможности его совершенствования в России. //Налоговая политика и практика.-2012.-№7/1.-С.29-31 3. Кузнецов А.В. Перспективы изменения системы уплата налога на доходы физических лиц. //Налоговая политика и практика.-2008.-№8 (68).-С.19-24 4. Латкин Д.К. Российская система налогообложения физических лиц: взгляд из Канады. // Территория новых возможностей.-2011.-№4 (13).-С.134-141. 5. Викторова Н.Г., Антонова Л.К. Подоходный налог в странах БРИКС: аналитический аспект. // Актуальные проблемы науки и практики.-2016.-№1 (002). С.22-26. 6. E.Lehmann, F.Marical, L.Rioux. Labor income responds differently to income-tax and payroll-tax reforms. // Journal of Public Economics Volume 99, March 2013, Pages 66–84 7. Canada Revenue Agency. Do you have to file a return? [Электронный ресурс] URL: http://www.cra-arc.gc.ca/tx/ndvdls/tpcs/ncm-tx/flng-blgtns/menu-eng.html (дата обращения 18.08.2016) 8. UK Government website. How you pay Income Tax. [Электронный ресурс] URL: https://www.gov.uk/income-tax/how-you-pay-income-tax (дата обращения 18.08.2016) 9. Internal Revenue Service. Form W-4 (2016). [Электронный ресурс] URL: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw4.pdf (дата обращения 18.08.2016) 10. ФНС России. Налоговый паспорт Российской Федерации за 2014 год. [Электронный ресурс] URL: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения 18.08.2016) 11. Гурвич Е.Т., Суслина А.Л. Динамика собираемости налогов в России: макроэкономический подход. //Финансовый журнал/Financial journal.-2015.-№4.-С. 22-33 12. Автоматизированная система обеспечения законодательной деятельности. Пояснительная записка к законопроекту № 1005835-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части отмены транспортного налога». [Электронный ресурс] URL: http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(ViewDoc)?OpenAgent&work/dz.nsf/ByID&DD698B962C1FF95B43257F68003AD272 (дата обращения 18.08.2016) 13. Пресс-релиз УФНС России по Московской области от 23 января 2014 г. [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.ru/html/sites/www.rn50.nalog.ru/Пресс-релиз.%2001.2014..doc (дата обращения 18.08.2016) References
1. Makroekonomicheskiy analiz vliyaniya izmeneniya stavok nalogov na gosudarstvennyy byudzhet i uchastnikov rynka: analiticheskiy doklad (ruk. avt. koll. N. V. Akindinova). / M.: Izd. dom Vysshey shkoly ekonomiki, 2014.
2. Bestaeva Z.U. Nalogooblozhenie fizicheskikh lits v razvitykh stranakh i vozmozhnosti ego sovershenstvovaniya v Rossii. //Nalogovaya politika i praktika.-2012.-№7/1.-S.29-31 3. Kuznetsov A.V. Perspektivy izmeneniya sistemy uplata naloga na dokhody fizicheskikh lits. //Nalogovaya politika i praktika.-2008.-№8 (68).-S.19-24 4. Latkin D.K. Rossiyskaya sistema nalogooblozheniya fizicheskikh lits: vzglyad iz Kanady. // Territoriya novykh vozmozhnostey.-2011.-№4 (13).-S.134-141. 5. Viktorova N.G., Antonova L.K. Podokhodnyy nalog v stranakh BRIKS: analiticheskiy aspekt. // Aktual'nye problemy nauki i praktiki.-2016.-№1 (002). S.22-26. 6. E.Lehmann, F.Marical, L.Rioux. Labor income responds differently to income-tax and payroll-tax reforms. // Journal of Public Economics Volume 99, March 2013, Pages 66–84 7. Canada Revenue Agency. Do you have to file a return? [Elektronnyy resurs] URL: http://www.cra-arc.gc.ca/tx/ndvdls/tpcs/ncm-tx/flng-blgtns/menu-eng.html (data obrashcheniya 18.08.2016) 8. UK Government website. How you pay Income Tax. [Elektronnyy resurs] URL: https://www.gov.uk/income-tax/how-you-pay-income-tax (data obrashcheniya 18.08.2016) 9. Internal Revenue Service. Form W-4 (2016). [Elektronnyy resurs] URL: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw4.pdf (data obrashcheniya 18.08.2016) 10. FNS Rossii. Nalogovyy pasport Rossiyskoy Federatsii za 2014 god. [Elektronnyy resurs] URL: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (data obrashcheniya 18.08.2016) 11. Gurvich E.T., Suslina A.L. Dinamika sobiraemosti nalogov v Rossii: makroekonomicheskiy podkhod. //Finansovyy zhurnal/Financial journal.-2015.-№4.-S. 22-33 12. Avtomatizirovannaya sistema obespecheniya zakonodatel'noy deyatel'nosti. Poyasnitel'naya zapiska k zakonoproektu № 1005835-6 «O vnesenii izmeneniy v Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii v chasti otmeny transportnogo naloga». [Elektronnyy resurs] URL: http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(ViewDoc)?OpenAgent&work/dz.nsf/ByID&DD698B962C1FF95B43257F68003AD272 (data obrashcheniya 18.08.2016) 13. Press-reliz UFNS Rossii po Moskovskoy oblasti ot 23 yanvarya 2014 g. [Elektronnyy resurs] URL: https://www.nalog.ru/html/sites/www.rn50.nalog.ru/Press-reliz.%2001.2014..doc (data obrashcheniya 18.08.2016) |