Чеснокова Л.А., Малышев С.А., Яшина Н.И. Факторное моделирование поступлений налога на прибыль в региональный бюджет

Аннотация: Предметом исследования являются поступления налога прибыль в региональный бюджет Российской Федерации. В статье анализируется возможность использования факторных моделей для прогнозирования налоговых поступлений данного налога. Цель исследования - связать социально-экономические показатели территориальных единиц с объемом поступлений налога, приходящихся на конкретный субъект. Для реализации данной цели необходимо выделить существенные признак-факторы, определяющие поступления налога на прибыль в региональный бюджет и установить их математическую зависимость с результирующим показателем (налогом). Для достижения цели авторами исследования выбраны значимые факторы, построены математические однофакторные и двухфакторные модели поступления налога на прибыль в зависимости от количественных элементов самого налога. Для наглядности проводимого исследования выбран субъект РФ- Нижегородская область. На основе анализа данных Федеральной налоговой службы РФ (ФНС РФ) и Федеральной службы государственной статистики РФ (ФСГС РФ) за 2015 год по выбранному для исследования региону были построены регрессионные модели. В результате исследования авторы разработали однофакторные модели связи результирующего показателя (налога на прибыль, поступающего в региональный бюджет) с признак-факторами и выделили 2 значимых признак-фактора, которые предлагают использовать в двухфакторной модели, отражающей значимое влияние показателей на формирование налоговых отчислений по налогу на прибыль в региональный бюджет (Нижегородской области). Для оценки достоверности и значимости построенных моделей использованы математические и статистические методы. Все модели признаны значимыми. В исследовании установлена математическая связь (в виде регрессионных моделей) между поступлениями налога на прибыль и определяющими их факторами

Ключевые слова:

Abstract: The object of the research is the mechanism for collecting individual income tax (personal income tax) and its social role. The subject of the research is the need to increase the social role of the individual income tax (NDFL) in the Russian Federation. Focus is made on evaluating the social orientation of the existing mechanism for calculating and collecting individual income tax in the Russian Federation. Special attention is paid to determining systems problems weakening the social role of personal income tax. The author also conducts a comparative analysis of the experience in calculating individual income tax in industrialized countries and individual income tax in Russia. In the course of the research the author demonstrates that the mechanism used to calculate and collect individual income tax in Russia does not observe the principle of the social orientation of taxes. In her research Musaeva makes an extensive use of graphic calculation instruments as well as  many kinds of research methods including the dialectical approach, methods of systems and comparative analysis and synthesis, statistical selection, grouping and generalization, factor analysis and logical analysis. The scientific nvelty of the research is caused by the fact that the author developes grounded guidelines to increase the social role of individual income tax, to decrease social tension in the society and encourage the growth of labor productivity in the Russian Federation. In order to fully realize the social role of individual income tax, it is necessary to impose the progressive taxation method on excess income and non-labor profits. The author proves the need to provide exempt from taxation of citizens' income necessary to provide life support of taxpayers and their families at the subsistence wage level. The author demonstrates that the factors decreasing the social role of individual income tax in the Russian Federation are the low profits of the majority of population as well as the large amount of 'black' profits. The author emphasizes the need to reform the current system of labor relations, to increase wages in economic sectors which would allow to increase the amounts of individual income tax in the future, to lower the amounts of insurance contributions to state social non-budgetary funds, to transfer part of tax burden from entrepreneurs to physical entities and to perform a number of social reforms. 

Keywords: