Отражение участниками консолидированной группы налогоплательщиков результатов налогового контроля цен

Кондрашова Н.А. Отражение участниками консолидированной группы налогоплательщиков результатов налогового контроля цен // Налоги и налогообложение. 2015. № 11. С. 853-859. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=67128

Кондрашова Н.А. Отражение участниками консолидированной группы налогоплательщиков результатов налогового контроля цен

Аннотация:

Статья ретрагирована в связи с наличием объемных совпадений с текстом следующей публикации: Кондрашова Н.А. Бухгалтерский учет операций по трансфертному ценообразованию в КГН // Налоговый вестник. – 2015. – № 4. – С. 80-85. Дата ретракции 12.10.2020 г.

Предметом исследования является анализ российского законодательства в части внедрения механизма контроля трансфертного ценообразования между взаимозависимыми структурами, которые воспользовались возможностью с 2012 года объединиться в консолидированные группы налогоплательщиков. Несмотря на предоставленные нормативные возможности в части не признания сделок между участниками консолидированных групп контролируемыми,в работе выявлены несколько случаев, в результате которых участниками таких групп необходимо соблюдать требования трансфертного ценообразования. Автором определен порядок отражения результатов налогового контроля цен в учете. При рассмотрении проблемы были использованы следующие методы научного исследования: анализ, синтез, сравнение, дедукция и моделирование. Основными выводами исследования являются следующие. Участники консолидированных групп налогоплательщиков не полностью освобождены от налогового контроля в части трансфертных цен. В ряде случаев, а именно при самостоятельном доначислении налогов или доначислении в результате налоговых проверок, а также в результате осуществления симметричных корректировок, участникам консолидированных групп необходимо скорректировать налоги и отразить указанную корректировку в учете.

Ключевые слова:

трансфертное ценообразование, консолидированная группа налогоплательщиков, контроль цен, взаимозависимые организации, контролируемые сделки, симметричная корректировка, налоговая проверка, отражение в учете, налог на прибыль, ставка налога

Abstract: The subject of the research is the analysis of the Russian legislation in part of implementation of transfer pricing controls between related entities that undertook the opportunity to join in a consolidated group of taxpayers back in 2012. Despite being given regulatory capabilities in recognition of transactions between members of consolidated groups, in her research Kondrashova has described several cases when members of such groups must comply with transfer pricing. The author defines the procedure for recording the results of tax price control. In the course of her research Kondrashova has used the following methods: analysis, synthesis, comparison, deduction and modelling. The main conclusions of the study are the following. Members of taxpayer consolidated groups are not fully exempt from tax in part of control over transfer prices. In some cases, particularly, when independent additional taxes or additional charges are imposed as a result of tax audits or compenasting adjustments are applied, members of the consolidated group have to adjust taxes and to record specified adjustments in their accounting.

Keywords:

transfer pricing, consolidated group of taxpayers, price control, interdependent organizations, tax audit, controlled transactions, compensating adjustment, accounting, profit tax, tax rate

Эта статья может быть бесплатно загружена в формате PDF для чтения. Обращаем ваше внимание на необходимость соблюдения авторских прав, указания библиографической ссылки на статью при цитировании.

Скачать статью

Библиография

1. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н // www.consultant.ru;
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н // www.consultant.ru;
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) // www.consultant.ru;
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) // www.consultant.ru;
5. Интервью Михаила Мишустина, руководителя ФНС РФ //www.vedomosti.ru/library/news/33280021/sejchas-nalogi-mozhno-platit-ne-shodya-s-divana-mihail#ixzz3IV8fLRhO;
6. Новое российское законодательство о трансфертном ценообразовании // roche-duffay.ru/articles/rus_transfert.htm;
7. Официальный сайт ФНС России http://nalog.ru/rn77/taxation/transfer_pricing;
8. Кондрашова Н.А. Влияние применения механизма налоговой консолидации на платежи в российский бюджет // Налоги и налогообложение.-2014.-10.-C. 880-888. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.10.13472.
9. Кондрашова Н.А. Международная практика консолидации расчетов с бюджетом // Налоги и налогообложение.-2014.-11.-C. 987-995. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.11.13583.
10. Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» // Российская газета. – 22.07.2011. – № 159;
11. Письмо Минфина РФ от 16.03.2012 № 07-02-06/56 // www.consultant.ru.

References

1. Instruktsiya po primeneniyu Plana schetov bukhgalterskogo ucheta finansovo-khozyaystvennoy deyatel'nosti organizatsiy, utverzhdennaya Prikazom Minfina Rossii ot 31.10.2000 № 94n // www.consultant.ru;
2. Polozhenie po bukhgalterskomu uchetu «Uchet raschetov po nalogu na pribyl' organizatsiy» PBU 18/02, utverzhdennoe Prikazom Minfina Rossii ot 19.11.2002 № 114n // www.consultant.ru;
3. Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' vtoraya) // www.consultant.ru;
4. Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' pervaya) // www.consultant.ru;
5. Interv'yu Mikhaila Mishustina, rukovoditelya FNS RF //www.vedomosti.ru/library/news/33280021/sejchas-nalogi-mozhno-platit-ne-shodya-s-divana-mihail#ixzz3IV8fLRhO;
6. Novoe rossiyskoe zakonodatel'stvo o transfertnom tsenoobrazovanii // roche-duffay.ru/articles/rus_transfert.htm;
7. Ofitsial'nyy sayt FNS Rossii http://nalog.ru/rn77/taxation/transfer_pricing;
8. Kondrashova N.A. Vliyanie primeneniya mekhanizma nalogovoy konsolidatsii na platezhi v rossiyskiy byudzhet // Nalogi i nalogooblozhenie.-2014.-10.-C. 880-888. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.10.13472.
9. Kondrashova N.A. Mezhdunarodnaya praktika konsolidatsii raschetov s byudzhetom // Nalogi i nalogooblozhenie.-2014.-11.-C. 987-995. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.11.13583.
10. Federal'nyy zakon ot 18.07.2011 № 227-FZ «O vnesenii izmeneniy v otdel'nye zakonodatel'nye akty Rossiyskoy Federatsii v svyazi s sovershenstvovaniem printsipov opredeleniya tsen dlya tseley nalogooblozheniya» // Rossiyskaya gazeta. – 22.07.2011. – № 159;
11. Pis'mo Minfina RF ot 16.03.2012 № 07-02-06/56 // www.consultant.ru.