Малкина М.Ю., Балакин Р.В. Исследование концентрации и равномерности распределения налоговых поступлений в регионах Российской Федерации на основе индексов Херфиндаля-Хиршмана, Джини и Тейла

Аннотация: Предметом исследования данной статьи является оценка неравномерности распределения налоговых поступлений в регионах РФ в целом и для отдельных налогов и их групп (налога на прибыль, НДФЛ, НДС, акцизов, налога на имущество, НДПИ и других природных налогов, налоговых спецрежимов и государственной пошлины). Оценка равномерности распределения производится на основе статистических показателей концентрации (индекса Херфиндаля-Хиршмана), рассеяния (индекса Тейла), а также дифференциации налогового бремени (кривой Лоренца и коэффициента Джини). Цель исследования – уточнение общих подходов к оценке риска отдельных налогов и налоговой системы Российской Федерации в целом. Методы исследования: расчет и нормирование коэффициентов концентрации и неравномерности, корреляционный и графический анализ. Для учета разных масштабов регионов предложены и апробированы два способа преобразования показателей концентрации и рассеяния в показатели равномерности распределения доходов: 1) способ приведения региона к масштабам страны на основе доли региона в ВРП (применен к индексу Херфиндаля-Хиршмана); 2) способ расчета относительного уровня налоговой нагрузки и учета удельного веса регионов в ВРП (применен к индексу Тейла). Анализ полученных результатов позволил сделать вывод о высокой степени риска поступлений по НДПИ, средней степени риска по НДС, акцизам и налогу на прибыль, низкой степени риска – по НДФЛ, имущественным налогам и пр., что, с учетом изменяющейся доли этих налогов в общих налоговых поступлениях, влияет на общий риск налоговой системы Российской Федерации.

Ключевые слова:

Abstract: The subject of research is the investigation into non-uniformity of the tax revenues distribution in the regions of the Russian Federation as a whole, and tax-revenues from individual taxes and certain types of taxes (e. g. profit tax, personal income tax, VAT, excise tax, property tax, MET and other natural taxes, tax special regimes and state duty). The evaluation of the uniformity of distribution is based on statistical indicators of concentration (the Herfindahl-Hirschman Index), scattering (the Theil index), as well as the differentiation of the tax burden (the Lorenz curve and the Gini coefficient). The purpose of research is to refine general approaches to risk assessment of certain taxes and the Russian tax system as a whole. The research methods include: calculation and valuation of coefficients of concentration and non-uniformity, correlation and graphical analysis. To account for the different region size, two methods to convert indicators of concentration and dispersion into indicators of tax revenues distribution uniformity have been proposed and tested: 1) a method of bringing the region to the scale of the country on the basis of the region’s share in GRP (applied to the Herfindahl- Hirschman Index); 2) a method for calculating the relative level of tax burden and accounting for the share of regions in GRP (applied to the Theil index). The analysis of results led to the conclusion of the high-risk revenues from MET; medium risk revenues from VAT, excise and income tax and low risk revenues from personal income tax, property taxes, etc. The above-mentioned factors along with the changing share of certain taxes in total tax receipts impact on the overall risk of the tax system of the Russian Federation.

Keywords: