Пьянова М.В., Саркисян А.Г. Налогообложение предметов роскоши: реалии и перспективы

Аннотация: Вопрос о возможности введения налога на роскошь обсуждается в России с 2004 года. Необходимость налогообложения предметов роскоши объясняется усиливающимся социальным расслоением в стране. Мировая практика налогообложения свидетельствует о том, что наиболее эффективно способствует достижению социальной справедливости налогообложение доходов и имущества граждан. При этом, действующая в настоящее время в Российской Федерации система налогообложения физических лиц, практически не содержит элементов, предполагающих налогообложение предметов роскоши, и не оказывает существенного влияния на налоговую нагрузку состоятельных граждан. Авторами охарактеризована система налогообложения доходов и имущества физических лиц (НДФЛ, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) в эволюционном аспекте, с целью выявить возможности усиления их регулирующей функции. Анализ зарубежного опыта налогообложения «сверхдоходов» позволяет сделать заключение о возможности его применения в отечественной практике. Изучение статистических данных свидетельствует о необходимости комплекса мер, направленных на увеличение налоговой нагрузки на лиц с высокими доходами. По мнению авторов, введение отдельного налога на роскошь в России, не представляется целесообразным. При этом, некоторые меры, успешно применяемые в зарубежных странах, являются, по мнению авторов, неприемлемыми в российской практике: такие как налог на финансовое состояние, налог на товары класса «люкс». Более эффективным вариантом является внесение в действующее налоговое законодательство отдельных норм, касающихся налогообложения предметов роскоши: установление прогрессивной шкалы ставок НДФЛ, замена налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость, изменение принципов исчисления транспортного налога.

Ключевые слова:

Abstract: The question about introduction of luxury tax has being discussed in Russia since 2004. The need for taxation of luxury items is explained by the growing social stratification in the country. The world practice of taxation shows that the most effective achievement of social justice is promoted by taxation of the income and property of citizens. Meanwhile, the current Russian Federation system of taxation of physical entities practically doesn’t include taxation of luxury items and has no essential impact on the tax burden of wealthy citizens. Authors of the present research article describe the system of taxation of the income and property of physical entities (personal income tax, transport tax and physical entity property tax) in terms of its development and for the purpose of revealing possibilities of strengthening their regulatory function. The analysis of the foreign experience in taxation of the ‘excess income’ allows to make the conclusion about possibility of applying this taxation in Russia. The analysis of statistical data emphasizes the need for a series of measures aimed at increasing the tax load of people with high income. According to the authors, introduction of a separate tax on luxury items in Russia isn’t advisable. Moreover, some measures that prove to be successful in foreign countries are, according to the authors, unacceptable in Russia, such as financial status tax and ‘lux’ goods tax. A better option would be to add particular legal rules regarding taxation of luxury items to the current tax legislation such as the establishment of the progressive scale of personal income tax rates, replacement of property tax of physical entities with real property tax and the change in principles of transport tax calculation.

Keywords: