Гираев В.К. Модель оценки эффективности применения критериев самостоятельной оценки налоговых рисков в теневом секторе

Аннотация: В настоящей статье предметом исследования является теневая предпринимательская деятельность, осуществляемая организациями с высокими налоговыми рисками. Акцентируется внимание на причинах ухода налогоплательщиков в теневой сектор экономики, стимулом для которого выступает ожидаемый доход, получаемый в этой сфере. В общем виде применение Критериев самостоятельной оценки налоговых рисков, разработанных ФНС России, направлено на противодействие теневой экономической деятельности и выявление схем уклонения от уплаты налогов. Для оценки эффективности применения Критериев введено понятие «зона риска», от деятельности предприятий в которой для оценки ожидаемого дохода предложена экономико-математическая модель. Применение предлагаемой модели позволяет определить основные направления сокращения доходности предприятий, осуществляющих деятельность в зоне риска. В статье проанализированы основные причины ухода налогоплательщиков в теневой сектор, главными из которых выступают высокая налоговая нагрузка и низкая эффективность налоговых органов. Предложена модель количественной оценки суммарной налоговой нагрузки по типам производств, обоснован и предложен комплекс мероприятий по выбору оптимальной стратегии взыскания недоимки в бюджет налоговыми органами.

Ключевые слова:

Abstract: In the present article the subject under review is the shadow entrepreneurial activity performed by organizations with the high level of tax risk. Special attention is paid to the reasons of taxpayers leaving for the shadow sector of economic activity. It is noted that taxpayers do that because they want to receive the profits that are usually expected in this sphere. Generally speaking, application of Independent criteria to evaluating tax risks, as developed by the Federal Tax Service of Russia, is aimed against shadow economic activity and has the purpose of determining patterns of tax evasion. In order to evaluate efficiency of applied Independent criteria, the author of the article introduces the term ‘risk zone’ and offers a mathematical economic model to evaluate expected revenues of organizations in this risk zone. The aforesaid model allows to define the main directions for reducing the earning capacities of organizations that perform their activity in the risk zone. The author also analyzes the main reasons why taxpayers leave for the shadow sector. The main reasons include the high tax burden and low efficiency of tax authorities. The author also offers the model for quantitative evaluation of the total tax burden depending on types of production. He also offers a particular action plan on selecting the best strategy for collection of arrears by tax authorities.

Keywords: