Оробинская И.В. Механизм оптимизации налога на прибыль организаций для участников консолидированной группы налогоплательщиков АПК посредством создания резервных фондов по сомнительным долгам

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения интегрированных структур АПК РФ. В российском налоговом законодательстве идея консолидированной отчетности нашла свое отражение с вступлением в силу изменений в пункт 1 статьи 246 главы 25 НК РФ. Так, участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.В предприятиях холдингового типа, имеет место консолидированные финансовые потоки, то есть все денежные средства условно сливаются воедино и направляются на общие нужды холдинга, а не на погашение затрат какого-либо одного юридического лица. Так, актуальной задачей является перераспределение бухгалтерской прибыли, рассчитанной по итогам каждого квартала на конец года с целью сокращения авансовых налоговых платежей, а значит, и снижения общей финансовой нагрузки и потребности в заемных денежных средствах. Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический, экономико-математический и другие методы экономических исследований. Научная новизна исследования состоит в разработке и апробировании методического подхода к оптимизации налогообложения в интегрированных формированиях АПК посредством создания резервных фондов по сомнительным долгам, позволяющие повысить экономическую эффективность их функционирования. Создание резерва по сомнительным долгам, по нашему мнению, может позволить сократить налоговую нагрузку в случае неплатежей контрагентов, что приобретает наибольшую актуальность в отношениях между агрохолдингом и контрагентами – сельскохозяйственными предприятиями, которые являются потребителями продукции.

Ключевые слова:

Abstract: The subject of the research article is the economic relations arising in the process of taxation of integrated unites in the agricultural sector of the Russian Federation. The idea of consolidated accounts was introduced by the Russian Tax law when the amendments to Clause 1 of Article 246 of Chapter 25 of the Tax Code of the Russian Federation came into force. Today members of the consolidated group of taxpayers perform their duty to pay corporate profit tax according to the accounts kept by the responsible member of the group. Holding companies use consolidated financial flows when all available monetary funds are consolidated and used to satisfy the general needs of a company but not to pay off expenses of a single legal entity. Consequently, it is a crucial task to reallocate accounting earnings estimated per quarter at the end of year in order to reduce the amount of advanced tax payments and therefore lower the general financial load and the need for borrowed monetary funds. Theoretical and methodological background to the issue discussed includes fundamental concepts offered by Russian and foreign researchers as well as laws and regulations issued by the state authorities, federal laws, presidential decrees and government resolutions of the Russian Federation and materials of the scientific and practical conferences that discuss taxation of agricultural producers. The author of the article uses logical, monographic, statistical, mathematical and other methods of economic research. The scientific novelty and practical importance of research is that the author has developed and tested a methodological approach to the tax optimization at integrated units of the agricultural sector through establishing reserve funds for doubtful debts. According to the author, the approach allows to raise their economic efficiency. In the author’s opinion, establishment of reserves for doubtful debts may allow to reduce the tax burden in case of non-payments of counter agents which is especially important for the relations between an agricultural holding and counter agents, i.e. agricultural companies consuming agricultural products.

Keywords: