Оробинская И.В. Основы оптимизации налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в России

Аннотация: Эффективность системы налогообложения в сельском хозяйстве зависит от двух составляющих: формирования налоговой политики государством через налоговое законодательство (макроуровень) и конкретная реализация данной налоговой политики на микроуровне посредством использования организациями предоставленных возможностей оптимизации налогообложения. Все применяемые в практике хозяйствования подходы к налоговому планированию можно условно объединить в две группы. Первая группа включает в себя минимизацию налоговой нагрузки налогоплательщика. В основе второго подхода лежит налоговая оптимизация, связанная с достижением определенных пропорций в деятельности предприятия. В статье подобно рассматриваютя принципы налоговой оптимизации наиболее значимые для предприятий АПК, а также ее виды. Представляется, что оптимизацию налогообложения сельскохозяйственных предприятий следует рассмотреть с точки зрения оптимизации налоговой нагрузки, так как она является основным критерием оптимизации. Так, в статье дается подробный анализ пяти методик определения налоговой нагрузки.

Ключевые слова:

Abstract: Efficiency of the taxation system in the agricultural sector depends on the two elements: formation of taxation policy by the government according to tax laws (at the macro level) and specific implementation of this taxation policy at the micro level by allowing producers to use opportunities for tax optimization. All approaches to tax planning that exist in business practice can be provisionally divided into two groups. The first group includes minimization of the tax burden of a taxpayer. The second approach is based on tax optimization that allows to achieve certain ratios in corporate activities. The present article deals with the principles of tax optimization that play the most important role for agricultural enterprises. The author also describes forms of tax optimization used in the agricultural sector. It appears that tax optimization of agricultural enterprises should be viewed from the point of view of optimization of the tax burden because the tax burden is the main criterion for tax optimization. The article also contains a detailed analysis of the five methods of calculation of the tax burden.

Keywords: