Антонова Е.В. Выбор методики определения налоговой нагрузки на предприятии

Аннотация: статье обосновываются и рассматриваются методики определения налоговой нагрузки, а также основные моменты, которые необходимо учитывать при организации налогового планирования на предприятии. Подчеркивается особая ответственность службы внутреннего контроля в вопросах скрупулезного контроля налоговых платежей. Обращается внимание указанной службы на то, что необходимо в ходе планирования и организации ее деятельности в области налогообложения принимать во внимание приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок».В статье рассмотрены методики определения налоговой нагрузки на основе финансово-экономических показателей предприятия. Автором приведены пять методик, их обоснование, формулы, по которым рассчитываются показатели, расшифровка элементов и рекомендации по их применению.Рассмотренные автором методики определения налоговой нагрузки позволят помочь службе внутреннего контроля предприятия учесть те нюансы, которые позволят осуществлять качественное налоговое планирование. В статье автор приводит основные элементы налогового планирования, которые включают: определение основных принципов; анализ проблем и постановка задач; определение основных инструментов, которые может использовать предприятие; создание схемы налогообложения; осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой налогообложения, а также приводит основные принципы налогового планирования: соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении налогового планирования и снижение совокупных налоговых обязательств предприятия в результате применения инструментов налогового планирования.

Ключевые слова:

Abstract: The article explores and substantiates the methods for determining tax burden, as well as main factors to be considered during tax planning in enterprises, accenting special responsibilities of internal control departments over tax management. The author draws attention to the fact that the tax-planning practice of such departments must take into account the Federal Tax Service Order of 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «On the assertion of the field tax audit planning system». This article examines the methods for determining the tax burden, based on financial and economic characteristics of the enterprise. The author offers five methods for this purpose, as well as their substantiation and formulae, along with the recommendations for their use. Those methods of determining tax burdens will have the internal control departments to take into account nuances which would allow for higher quality tax planning. The author also states the main elements of tax planning, which include: definitions of main principles, problem analysis and formulation of goals, defining main tools which the enterprise has access to; formulation of the tax layouts; financial and economical practice, in accordance to the formulated tax layout. The author also defines the main principles of tax planning: compliance with the Law in the process of tax planning and lowering the enterprise’s tax burden total by implementing advanced tax planning methods.

Keywords: