Меры, стимулирующие добросовестное поведение участников таможенных правоотношений

Буваева Наталья Эрнестовна кандидат юридических наук доцент, кафедра таможенного права, Российская таможенная академия 140009, Россия, Московская область, г. Люберцы, ул. Комсомольский Проспект, 4 Buvaeva Natalia Ernestovna PhD in Law Associate Professor of the Department of Customs Law at Russian Customs Academy 140009, Russia, Moskovskaya oblast', g. Lyubertsy, ul. Komsomol'skii Prospekt, 4 binali@bk.ru

Шашкина Анастасия Николаевна кандидат юридических наук доцент, кафедра таможенного права, Российская таможенная академия 140009, Россия, Московская область, г. Люберцы, ул. Комсомольский Проспект, 4 Shashkina Anastasiya Nikolaevna PhD in Law Associate Professor of the Department of Customs Law at Russian Customs Academy 140009, Russia, Moskovskaya oblast', g. Lyubertsy, ul. Komsomol'skii Prospekt, 4 shashkina.anastasiya@yandex.ru

Право, выступая регулятором общественных отношений, призвано влиять на поведение субъектов, корректировать его в соответствии с определенными целями^{[1, с.8]}. Особенность правового регулирования общественных отношений в отличие от других способов регулирования общественного поведения состоит в общеобязательности норм права. Никакие иные социальные нормы не имеют такой характеристики. Общеобязательность правовых норм обеспечивается, в том числе силой государственного принуждения.

Государственное принуждение обеспечивает общеобязательность норм права через возложение правовых обязанностей, подкрепляемых негативными последствиями их несоблюдения, в том числе через меры наказания, ограничения, пресечения. В данных случаях не учитывается воля индивида, который принуждается к совершению определенных действий, направленных на достижение общего блага и соблюдение публичных интересов.

Принуждение является не единственным методом обеспечения общеобязательности норм права. Наряду с принуждением государство использует также метод убеждения для воздействия на общественные отношения и социального управления. В рамках убеждения происходит склонение лица к определенному правомерному поведению без принуждения, силового давления. Воздействие осуществляется посредством разъяснения положений правовых норм, доказывания их целесообразности и пользы, выработку определенной заинтересованности лиц. В соответствии с названными методами нормы права подразделяются на обязывающие, запрещающие, уполномочивающие, стимулирующие и рекомендательные. Стимулирующие нормы содержат предписания, направленные на создание материальной или моральной заинтересованности субъектов в результатах их деятельности. Таковым могут выступать различные меры поощрения, налоговые льготы и т.д.

Данный метод социального управления представляется очень важным и эффективным способом обеспечения соблюдения правовых норм, поскольку основан на внутреннем контроле лиц, участвующих в правоотношениях. Если принуждение предполагает внешний контроль, предоставляемый различными органами государственной власти, то убеждение взывает к внутреннему контролю участников правоотношений, в том числе к их благоразумию и пониманию пользы и выгоды правомерного поведения в тактической и стратегической перспективе.

Среди мер убеждения, применяемых в праве, необходимо отдельно проанализировать и изучить меры, не просто убеждающие соблюдать правовые нормы, но, в первую очередь, меры, стимулирующие добросовестное поведение участников правоотношений через механизм извлечения пользы от долгосрочных правомерных действий.

В толковых словарях стимул определяется как побудительная причина, толчок, поощрение. Для раскрытия сущности правового стимулирования такого определения недостаточно. А.В. Малько определяет правовой стимул как правовое побуждение к законопослушному деянию, создающее для удовлетворения собственных интересов субъекта режим благоприятствования^{[2, с.134]}. Более широко раскрывает эту дефиницию И.Э. Звечаровский, который под правовым стимулированием понимает процесс целенаправленного воздействия на личность, осуществляемый посредством системы взаимосвязанных государственно-правовых мер, закрепленных в запрещающих, обязывающих и поощрительных нормах права, основанный на учете различных уровней внутренней регуляции и того содержания потребностей и интересов, которые формируются под влиянием условий жизнедеятельности»^{[3, с.113]}. Не согласимся с позицией К.А. Нефагиной о том, что стимул в праве это основанное на позитивном воздействии правовое побуждение, направленное на поддержание и совершенствование правомерной деятельности субъекта^{[4, с.84]}. Безусловно, правовое стимулирование невозможно лишь позитивными средствами, «ответственность – как пишет В.М. Баранов, – является негативной стороной метода стимулирования, а поощрение представляет его позитивную сторону»^{[5, с.6]}. На основании правового стимулирования участники правоотношений понимают преимущества соблюдения норм права, не нарушают их и в ответ получают желаемые результаты своего правомерного поведения. Через осознание механизма причин и следствий своих действий, участникам правоотношений становится невыгодно нарушать нормы права, поскольку в этом случае они не получают того, к чему стремятся либо же утрачивают те права и обязанности, которые имеют, если не придерживаются правомерного поведения. Таким образом, меры, стимулирующие добросовестное поведение участников правоотношений, можно отнести к методу убеждения, как к одному из способов социального управления.

В каждой отрасли права выделяется своим собственная система мер, стимулирующих добросовестное поведение участников правоотношений. Правовые стимулы являются предметом исследований ученых, изучающих различные отрасли права: трудовое, уголовное, уголовно-исполнительное, гражданское, административное и другие отрасли^{[6; 7; 8; 9]}.

Данная тема является особенно актуальной и востребованной для теоретико-правовой разработки с учетом принятия нового Таможенного кодекса Евразийского экономического союза ^[10] (далее – ТК ЕАЭС), а также в связи с отсутствием системных исследований данных мер в науке таможенного права.

В таможенном праве, нормы которого регулируют отношения, возникающие в связи с перемещениями лицами товаров через таможенные границы, существует целая система норм, стимулирующих добросовестное поведение субъектов таможенных правоотношений.

Поскольку спецификой таможенного регулирования является баланс публичных и частных интересов, а таможенный контроль не должен быть излишне обременительным для лиц, перемещающих товары через таможенную границу, меры, стимулирующие правомерное поведение данных субъектов, имеют своей целью устранить ненужные формальности при совершении таможенных операций и таможенного контроля, с одной стороны, и гарантировать добросовестное поведение, с другой стороны.

Основываясь на анализе действующих норм таможенного права, закрепленных в ТК ЕАЭС, можно выделить следующую систему мер, стимулирующих добросовестное поведение участников таможенных правоотношений. При рассмотрении данных мер, следует отметить, что они применяются исключительно к лицам, связанным с перемещениями товаров через таможенные границы, и не распространяются на таможенные органы и их должностных лиц как субъектов таможенных правоотношений. К лицам, связанным с перемещениями товаров через таможенные границы, относятся: лица, инициирующие перемещение товаров (декларанты, в том числе уполномоченный экономический оператор), субъекты деятельности в сфере таможенного дела (таможенный представитель, таможенный перевозчик, владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, владелец магазина беспошлинной торговли, владелец свободного склада).

Мерами, стимулирующими добросовестное поведение участников таможенных правоотношений, можно считать:

1. Применение обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов в потенциальной форме.

2. Исключение из специальных реестров участников таможенных правоотношений и лишение их статуса лиц, пользующихся льготами и привилегиями.

3. Привлечение к административной и уголовной ответственности за совершение таможенных правонарушений.

4. Информирование и консультирование участников таможенных правоотношений.

Рассмотрим подробнее перечисленные меры, стимулирующие добросовестное поведение участников таможенных правоотношений.

1. Применение обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов в потенциальной форме.

В таможенном праве обязанность по уплате пошлин и налогов имеет две формы: реальную и потенциальную. Реальная форма уплаты таможенных пошлин и налогов предполагает реальную обязанность декларанта или его таможенного представителя уплатить таможенные платежи. Потенциальная обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов существует как фактор, мера, стимулирующие добросовестное поведение участников таможенных правоотношений, являясь спусковым крючком для запуска механизма ответственности за несоблюдение лицами обязанностей и совершение правонарушений.

Вид возникающей обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов зависит в целом от избранной декларантом таможенной процедуры.

Среди 17 таможенных процедур, регламентированных в ТК ЕАЭС, большая часть процедур носит льготный характер и не предполагает реальной обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов. Такие процедуры как выпуск для внутреннего потребления, экспорт, временный ввоз с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов по общему правилу предусматривают реальную уплату таможенных пошлин и налогов декларантом.

Данные два вида обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов имеют целью обеспечить реализацию таможенно-тарифных мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности в рамках ЕАЭС. В случае реальной обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов таможенно-тарифные меры регулирования применяются напрямую. Относительно потенциальной обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов – обеспечение мер таможенно-тарифного регулирования осуществляется не напрямую, а косвенно – через механизм потенциальной обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов. Например, в случае процедуры переработки на таможенной территории или процедуры беспошлинная торговля, которые являются льготными и предполагают освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов, декларант несет потенциальную обязанность по уплате таможенных пошлин, которая актуализуется в случаях нарушения требований таможенных процедур. Таким образом, актуализация потенциальной обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов в данном случае выступает как мера ответственности декларанта за нарушение обязанностей по избранной таможенной процедуре и как фактор, мера, стимулирующие его добросовестное поведение.

Таким образом, механизм потенциальной обязанности по уплате таможенных пошли и налогов имеет своей целью профилактику нарушений декларантами требований таможенных процедур и выступает мерой, гарантирующей, стимулирующей добросовестное поведение декларанта.

Относительно потенциальной обязанности по уплате таможенных пошлин следует отметить, что она возникает не только при применении таможенных процедур, но также и в рамках совершения определенных таможенных операций. Например, при прибытии товаров на таможенную территорию ЕАЭС у перевозчика потенциальная обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов возникает в момент перемещения товаров через таможенную границу (п. 1 ст. 91 ТК ЕАЭС).

У владельца склада временного хранения при совершении операции временного хранения товаров потенциальная обязанность по уплате таможенных пошли и налогов возникает с момента размещения товаров на складе временного хранения (п. 1 ст. 103 ТК ЕАЭС) и длится до момента выдачи товаров со склада в связи с помещением товаров под таможенную процедуру.

Таким образом, потенциальная обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов, возникающая при совершении таможенных операций, направлена на обеспечение добросовестного поведения не только декларантов, но и других участников таможенных правоотношений, в частности, субъектов деятельности в сфере таможенного дела, например, таких как: таможенный перевозчик, владелец склада временного хранения.

Актуализация потенциальной обязанности по уплате таможенных пошли и налогов в качестве следствия предполагает применение мер юридической ответственности, с одной стороны. С другой стороны, вполне очевидно, что актуализация потенциальной обязанности, связана с фактом нарушения требований таможенной процедуры, а потому событие правонарушения фактически и запускает реализацию потенциальной обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов, которая, в противном случае, осталась бы только условной и нереализованной.

Существование в таможенном праве потенциальной обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов позволяет, во-первых, не только напрямую и непосредственно достигать одну из целей таможенного дела, а именно – обеспечение мер таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности – но и также, во-вторых, решать задачи профилактического воздействия на декларанта и других субъектов таможенных правоотношений с целью стимулирования их добросовестного поведения.

2. Исключение из специальных реестров участников таможенных правоотношений и лишение их статуса лиц, пользующихся льготами и привилегиями.

В рамках применения данной меры, стимулирующей добросовестное поведение участников таможенных правоотношений, в качестве фактора, гарантирующего в определенной степени законопослушность субъектов таможенного права, выступает вероятность лишения этих лиц статуса, позволяющего пользоваться льготами и привилегиями при совершении таможенных операций и процедур. К числу лиц, которых напрямую стимулирует данная мера, относятся: субъекты деятельности в сфере таможенного дела и декларанты, получившие статус уполномоченного экономического оператора. Субъектами деятельности в сфере таможенного дела являются коммерческие юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере таможенного дела и, в том числе, оказывающие услуги декларанту в процессе совершения таможенных операций и таможенных процедур. К таким субъектам относятся: таможенный представитель, таможенный перевозчик, владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, владелец магазина беспошлинной торговли и владелец свободного склада.

Уполномоченным экономическим оператором является декларант, получивший право на применение специальных упрощений при совершении таможенных операций.

Все вышеперечисленные субъекты таможенных правоотношений, для получения своего статуса, должны быть включены в специальные реестры, которые администрируют таможенные органы государств-членов ЕАЭС и Евразийская экономическая комиссия в целом. Находясь в действующем реестре, данные лица, могут осуществлять свою активность в качестве субъектов деятельности в сфере таможенного дела, а также применять таможенные льготы и привилегии, являясь уполномоченными экономическими операторами. В случае нарушения рассматриваемыми субъектами своих обязанностей, связанных с их непосредственной деятельностью в сфере таможенного дела, они могут быть исключены и соответствующих реестров и лишиться права заниматься таможенными операциями и таможенными процедурами и применять таможенные льготы и привилегии.

3. Привлечение к административной и уголовной ответственности за совершение таможенных правонарушений. Как отмечал С.С. Алексеев, сущность юридической ответственности состоит в обязанности лица претерпевать меры государственно-принудительного воздействия за совершенное правонарушение^{[11, с.371]}. Кроме того, назначение наказания необходимо, чтобы воспитать субъекта, которому оно назначено, в духе уважения к закону, а также в целях предупреждения новых правонарушений и преступлений как самим деликвентом, так и другими лицами.

16 глава Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) «Административные правонарушения в области таможенного дела (нарушение таможенных правил)» содержит 24 статьи и 42 состава административных правонарушений, за которые предусмотрены такие наказания, как предупреждение, штраф, конфискация орудия или предмета совершения административного правонарушения. КоАП предусмотрена ответственность за незаконное перемещение товаров через таможенную границу ЕАЭС (ст.16.1, 16.3); нарушение порядка совершения таможенных операций (ст.16.2, 16.4, 16.7, 16.12, 16.14, 16.16, 16.17); несоблюдение таможенных процедур (ст.16.10, 16.18, 16.19, 16.20, 16.24); несоблюдения порядка совершения операций с товарами, находящимися под таможенным контролем (ст.16.6, 16.9, 16.10, 16.11, 16.13, 16.21); нарушение порядка проведения таможенного контроля (ст.16.5, 16.8, ч.5 16.12); несоблюдение сроков уплаты таможенных платежей (ст.16.22); нарушение порядка прохождения таможенного контроля (ст.16.5, 16.8).

Например, в случае заявления декларантом недостоверных сведений о товаре, если они послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера ему может быть назначена санкция в размере от одной второй до двукратной суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения^[12].

Более тяжкие деяния квалифицируют в соответствии с Уголовным кодексом Российской Федерации (далее – УК РФ), который предусматривает 34 состава таможенных преступлений ^[13].

Таким образом, целью применения наказаний судами и органами исполнительной власти является общая и частная профилактика административных и иных правонарушений, так как превентивная цель объединяет все виды юридической ответственности. Существование составов таможенных правонарушений в КОАП РФ и УК РФ, привлечение к административной и уголовной ответственности за таможенные правонарушения участников таможенных правоотношений позволяет, таким образом, через механизм профилактики стимулировать добросовестное поведение рассматриваемых субъектов. Кроме того, отсутствие у участников таможенных правоотношений фактов привлечения к административной ответственности за таможенные правонарушения в течение одного года, является одним из условий включения в реестры субъектов деятельности в сфере таможенного дела и реестры уполномоченных экономических операторов. Это, в свою очередь, также является мерой по стимулированию добросовестного поведения в таможенных правоотношениях.

4. Информирование и консультирование участников таможенных правоотношений. Согласно ст. 3 ТК ЕАЭС информирование о международных договорах и актах в сфере таможенного регулирования осуществляется Евразийской экономической комиссией и таможенными органами путем размещения их соответственно на официальном сайте Союза и официальных сайтах таможенных органов в сети Интернет, а также путем доведения информации о них до общего сведения посредством телевидения и радио, использования информационных технологий, а также иными общедоступными способами распространения информации. Статья 359 ТК ЕАЭС устанавливает, что таможенные органы консультируют лиц по вопросам применения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и иным вопросам, входящим в компетенцию таможенных органов, на безвозмездной основе.

Информирование и консультирование в сфере таможенного регулирования призваны обеспечить правильное понимание и толкование таможенного законодательства участниками ВЭД, доступность такой информации, ее своевременность и точность. Верное понимание актов таможенного регулирования участниками таможенных правоотношений является важнейшим условием их правомерного поведения и потому информирование и консультирование в сфере таможенного регулирования также относятся к мерам, стимулирующим добросовестное поведение участников таможенных правоотношений.

Делая выводы, следует отметить, что фундаментом правового стимулирования в сфере таможенного дела является убеждение как один из методов социального управления, который реализуется посредством мер, стимулирующих добросовестное поведение участников таможенных правоотношений.

Целями применения таких мер в таможенном праве являются: во-первых, обеспечение соблюдения актов в сфере таможенного регулирования в рамках ЕАЭС и Российской Федерации, во-вторых, упрощение и ускорение таможенных формальностей для участников таможенных правоотношений, в-третьих, стимулирование и развитие правового сознания и правовой культуры у участников таможенных правоотношений.

Принципами мер, стимулирующих добросовестное поведение участников таможенных правоотношений, можно считать следующие основные идеи: 1. принцип упрощения таможенного контроля посредством развития доверительных отношений между таможенными органами и иными участниками таможенных правоотношений; 2. принцип баланса публичных и частных интересов или принцип взаимовыгодного сотрудничества. 3. принцип следования международным стандартам в сфере таможенного регулирования. Таким образом, можно сделать вывод о том, что государство, применяя метод убеждения в рамках социального управления обществом, также использует его в таможенном праве через систему мер, стимулирующих добросовестное поведение участников таможенных правоотношений.

С учетом участия России в ЕАЭС, рассматриваемые меры стимулирования участников таможенных правоотношений выходят на наднациональный и международный уровень применения, находя свое закрепление в ТК ЕАЭС и других международно-правовых актах. Путь расширения применения в правовом регулировании мер, стимулирующих добросовестное поведение участников таможенных правоотношений, является эффективным, гуманным и демократичным способом поддержания и развития уровня правового сознания и правовой культуры общества в целом.

В рамках совершенствования таможенного регулирования на пространстве ЕАЭС данный вектор развития правовой регламентации мер по стимулированию добросовестного поведения участников таможенных правоотношений, является стратегически важным и перспективным и нуждается в серьезной научно-теоретической разработке.